第一篇：金融企業(yè)會(huì)計(jì)綜合卷（最終版）

1.銀行承兌匯票的付款人是（C）。

A.商業(yè)匯票的出票人 B.匯票的背書人 C.承兌銀行 D.持票人

2.貨幣計(jì)量是在會(huì)計(jì)核算中以貨幣作爲(wèi)計(jì)量單位，提供.以計(jì)算、反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情狀。其假定（B）幣值轉(zhuǎn)移 B.幣值不變 C.幣種不變 D.按現(xiàn)值記賬 3.用雙倍余額遞加法計(jì)提折舊的，應(yīng)該在（D），支票貼現(xiàn).支票貼現(xiàn)率.將不變資産凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額均勻攤銷。支票貼現(xiàn)計(jì)算器.A.行使年限內(nèi) B.法定有用年限內(nèi) C.折舊年限到期以前的3年內(nèi)D.折舊年限到期以前的2年內(nèi) 6.企業(yè)支取工資.獎(jiǎng)金等現(xiàn)金經(jīng)過（A）治理。承兌匯票支票貼現(xiàn).A.根本放款賬戶 B.平常放款賬戶 C.且自放款賬戶 D.公用放款賬戶 7.貼現(xiàn)屬于商業(yè)銀行的（B）。

A.負(fù)債業(yè)務(wù) B.資産業(yè)務(wù) C.成本原因 D.資産負(fù)債聯(lián)合業(yè)務(wù)

8．會(huì)計(jì)期末，應(yīng)當(dāng)按照成本與可收回金額孰低法對(duì)于各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)，這是依據(jù)于(D)會(huì)計(jì)原則。A.重要性 B．可比性 C.及時(shí)性 D．謹(jǐn)慎性 9．資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益并且是(C)。A.過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源 B．過去的交易、事項(xiàng)形成并有企業(yè)控制的經(jīng)濟(jì)資源

C.過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源 D．未來的交易、事項(xiàng)形成并有企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源 10．以下不屬于金融企業(yè)長期資產(chǎn)的是(C)。

A．無形資產(chǎn) B．長期投資 C.資本公積 D．長期貸款

11．需要根據(jù)期末科目總賬的余額方向確定其資金性質(zhì)的會(huì)計(jì)科目是(C)。A.資產(chǎn)類 B．負(fù)債類 C.資產(chǎn)負(fù)債共同類 D．所有者權(quán)益類 12．借記“存放中央銀行準(zhǔn)備金”為(B)。

A．負(fù)債的增加 B．資產(chǎn)的增加 C.負(fù)債的減少 D.資產(chǎn)的減少 13．現(xiàn)金收付日記簿的合計(jì)數(shù)，必須與(A)核對(duì)相符。

A.現(xiàn)金科目總賬借方、貸方發(fā)生額 B．現(xiàn)金科目總賬余額 C.實(shí)際現(xiàn)金庫存 D．現(xiàn)金庫存簿的庫存數(shù)

14．省華聯(lián)商廈本計(jì)息期存款計(jì)息積數(shù)88 602 300元，本月一筆轉(zhuǎn)賬貸方傳票]000元記

賬串戶，串入該單位存款賬戶，該筆錯(cuò)賬本月5日發(fā)生，本月lo日發(fā)現(xiàn)并調(diào)整。計(jì)算累計(jì)計(jì)息 積數(shù)時(shí)應(yīng)(D)。

A.凋增6 000元 B．調(diào)減6 000元 C.調(diào)增5 000元 D.調(diào)減5 000元

15．某單位簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，面額18 000元，經(jīng)銀行審查，出票人賬戶資金不足支付，應(yīng) 計(jì)算罰款(D)。

A.900元 B．360元 C.480元 D．1 000元 16．下列可以背書轉(zhuǎn)讓的銀行匯票是(B)。

A．出票金額150 000元，實(shí)際結(jié)算金額152 000元 B．出票金額150 000元，實(shí)際結(jié)算金額148 000元 C.填明“現(xiàn)金”和代理付款行的銀行匯票 D．缺少解訖通知聯(lián)

17．在分散逐筆對(duì)賬的聯(lián)行往來辦法中，聯(lián)行來賬的正確處理方法是(C)。A.收到貸方報(bào)單，借記聯(lián)行來賬的貸方戶 B.收到借方報(bào)單，借記聯(lián)行來賬的貸方戶 C.收到貸方報(bào)單，借記聯(lián)行來賬的借方戶 D．收到借方報(bào)單，貸記聯(lián)行來賬的借方戶

18．假設(shè)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營活動(dòng)將按現(xiàn)在的形式和目標(biāo)持續(xù)不斷經(jīng)營下去，在可以預(yù)見的將來不破產(chǎn)，這樣的假設(shè)稱為（A）

A．持續(xù)經(jīng)營 B.會(huì)計(jì)期間 C．會(huì)計(jì)主體

Ｄ權(quán)責(zé)發(fā)生制

21.持有至到期投資是指到期日固定、回收金額（D），且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。

A.隨市場波動(dòng)而變化 B.無法確定 C.與市場變化有關(guān) D.固定或可確定 22.將應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)入“非應(yīng)計(jì)貸款”科目核算的時(shí)間是貸款本金和利息逾期超過（B）A.60天 B.90天 C.120天 D.180天 23.法定盈余公積達(dá)到注冊(cè)資本的（D）時(shí)，可不再提取

A.5% B.10% C.15% D.50% 27.貸款結(jié)息時(shí)，借款單位無款付息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為（B）

A.借：活期存款 B.借：應(yīng)收利息 C.借：活期存款 D.借：應(yīng)收利息

貸：利息收入 貸：利息收入 貸：待轉(zhuǎn)營業(yè)收入 貸：待轉(zhuǎn)營業(yè)收入 28.下列不屬于稅后成本中提取的項(xiàng)目是（A）。支票貼現(xiàn)率.A.資本公積 B.法定剩余公積 C.隨便剩余公積 D.法定公益金.3.按期儲(chǔ)蓄放款可分爲(wèi)（ABCD）。

A.整存整取儲(chǔ)蓄放款 B.零存整取儲(chǔ)蓄放款 C.存本取息儲(chǔ)蓄放款D.整存零取儲(chǔ)蓄放款 E.銀行卡放款 4.商業(yè)銀行提取剩余公積可用于（ABE）?！局辟N現(xiàn)】.A.轉(zhuǎn)增資本 B.填充以前年度虧蝕 C.交征稅款 D.發(fā)放獎(jiǎng)金 E.發(fā)放現(xiàn)金股利 9．下列需要經(jīng)過授權(quán)處理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)是(BCD)。

A.受理客戶委托存入的現(xiàn)金 B.沖正5天前的錯(cuò)帳

C.某集團(tuán)公司由于遷址原因需要銷戶 D．調(diào)整計(jì)息積數(shù) E.營業(yè)終了填制科目日結(jié)單 10．以下屬于資本性支出的會(huì)計(jì)事項(xiàng)是(AC)。

A.電子設(shè)備購置 B．購買辦公用品C．購進(jìn)汽車兩輛 D.按規(guī)定提取職工福利費(fèi) E．購進(jìn)低值易耗晶 11．商業(yè)銀行對(duì)于發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)計(jì)人“存放中央銀行準(zhǔn)備金”科目貸方的是。(BD)A．向中央銀行借款 B．歸還中央銀行借款C.拆人資金 D．拆出資金 E．再貼現(xiàn) 12．下列屬于銀行匯票使用規(guī)定的有(ABCD)。

A．提示付款期限1個(gè)月B．背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)

C．提示付款必須同時(shí)提交匯票和解訖通知D.提示付款期限按對(duì)月計(jì)算E．提示付款期限自到期日算起 13．下列貸款可以計(jì)貸款損失準(zhǔn)備的有(BCDE)。

A.委托貸款和代理貸款 B．銀行卡透支C．銀行承兌匯票墊款及擔(dān)保墊款 D．拆出資金E．票據(jù)貼現(xiàn) 14．應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益而計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備是(CD)。

A.一般準(zhǔn)備 B．總準(zhǔn)備C.專項(xiàng)準(zhǔn)備 D。特種準(zhǔn)備E ．支付準(zhǔn)備 15．外匯分賬制的具體做法是(ABCDE)。

A.每種外幣從明細(xì)核算到綜合核算都自成一套獨(dú)立的賬務(wù)系統(tǒng) B．每一種分賬貨幣都按原幣金額填制憑證

C．國內(nèi)聯(lián)行間進(jìn)行外匯劃撥，也應(yīng)填制原幣報(bào)單，記原幣賬 D．每一種分賬貨幣都按原幣金額記載賬簿 E.每一種分賬貨幣都按原幣金額編制報(bào)表 16．關(guān)于代保管業(yè)務(wù)下列表述正確的是(ABDE)。

A.通過“代保管有價(jià)值品”表外科目核算B．可以提前領(lǐng)取

C.提前領(lǐng)取代保管晶需要退手續(xù)費(fèi)D．提前領(lǐng)取代保管晶不需要退手續(xù)費(fèi) E．超過保管期領(lǐng)取代保管晶的另加手續(xù)費(fèi)

17．商業(yè)銀行交換的下列票據(jù)，屬于應(yīng)收款的是(AD)； A.交換提出的借方票據(jù) B.交換提出的貸方票據(jù)

C.交換提入的借方票據(jù) D.交換據(jù)入的貸方票據(jù) E.繳存存款準(zhǔn)備金票據(jù) 18．固定資產(chǎn)加速折舊法有(CD)。

A．平均年限法 B．工作量法 C.年數(shù)總和法 D．雙倍余額遞減法 E．平價(jià)法 19.下列單位中可以作為會(huì)計(jì)主體的有（BCD）

A.獨(dú)立核算單位 B.法人企業(yè) C.事業(yè)單位 D.個(gè)體戶E.企業(yè)集團(tuán) 20.貸款損失準(zhǔn)備包括（AC）

A.一般準(zhǔn)備 B.專項(xiàng)準(zhǔn)備C.臨時(shí)準(zhǔn)備 D.特種準(zhǔn)備 E.其他準(zhǔn)備 21.票據(jù)的功能包括（BD）

A.支付功能 B.信用功能 C.結(jié)算功能 D.融資功能 E.抵押功能 22.商業(yè)銀行提供金融服務(wù)所取得的收入主要包括（ABCD）

A.營業(yè)收入 B.利息收入 C.金融企業(yè)往來收入 D.手續(xù)費(fèi)收入 E.匯兌收益 23.表內(nèi)科目按資產(chǎn)性質(zhì)可分為（BCDE）

A.資產(chǎn)類科目 B.負(fù)債類科目 C.資產(chǎn)負(fù)債共同類科目 D.所有者權(quán)益類科目 E.損益類科目 24.出納工作堅(jiān)持雙人經(jīng)辦的規(guī)定，雙人經(jīng)辦是指（CD）

A.雙人臨柜 B.雙人管賬 C.雙人守庫 D.雙人押運(yùn) E.雙人管庫 25.可以掛失的票據(jù)有（ABCDE）

Ａ.現(xiàn)金支票

Ｂ.轉(zhuǎn)賬支票Ｃ.現(xiàn)金銀行本票 Ｄ.轉(zhuǎn)賬銀行本票Ｅ.現(xiàn)金銀行匯票 26.銀行結(jié)算原則是（ABDE）

Ａ.現(xiàn)金收入，先收款，后記賬 Ｂ.現(xiàn)金付出，先記賬，后付款 Ｃ.格守信用，履約付款

Ｄ.誰的錢進(jìn)誰的帳，由誰支配 Ｅ.銀行不墊款 Ｆ.存款自愿，取款自由 27.下列固定資產(chǎn)中不計(jì)提折舊的有（AD）

Ａ.房屋 Ｂ.單獨(dú)入賬的土地 Ｃ.不需用的固定資產(chǎn)

Ｄ.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) Ｅ.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) 28.金融企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括（CD）

Ａ.利潤表

Ｂ.現(xiàn)金流量表Ｃ.所得稅申報(bào)

Ｄ.分戶余額表 Ｅ.資產(chǎn)負(fù)債表

10、為不使代理兌付證券的金融企業(yè)墊付資金，證券發(fā)行單位應(yīng)向代理兌付證券的金融企業(yè)撥付兌付證券款，金融企業(yè)收到后應(yīng)作(借)代兌付債券款(貸)銀行存款。(X)11．某銀行報(bào)廢固定資產(chǎn)一項(xiàng)，處置的殘值變價(jià)收入20 000元，處置過程中的拆除費(fèi)用、人工費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用等開支2l 500元，超出變價(jià)收入的部分為費(fèi)用。(X)12．熟練出效率，所以聯(lián)行、記賬、同城票據(jù)交換、財(cái)務(wù)等重要崗位的人員應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定，一般不輪換。(X)13．發(fā)生了轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，每筆都要編制轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票；(√)14．某類金融債券系折價(jià)發(fā)行，面值100萬元，發(fā)行價(jià)95萬元，期限5年，票面利率3%，每年末按票面利率計(jì)算利息30 000元，同時(shí)攤銷溢價(jià)10 000元。年末應(yīng)當(dāng)計(jì)入“應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息”賬戶的金額應(yīng)當(dāng)為40 000元。(√)15．在各種票據(jù)中，凡沒有填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票均可以背書轉(zhuǎn)讓。(√)16．商業(yè)承兌匯票到期，付款人無款支付時(shí)，銀行將匯票退回收款人開戶行轉(zhuǎn)交收款人銀行承兌匯票到期，承兌申請(qǐng)人的存款賬戶無款支付或不足支付的，銀行應(yīng)作為逾期貸款(或墊款)處理。(√)17．采用“資金匯劃清算”辦法的，當(dāng)發(fā)報(bào)清算行發(fā)生貸報(bào)匯劃業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)貸記“系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放”科目。(X)18．現(xiàn)代支付系統(tǒng)的接收行是從接收清算行接收支付信息的參與者。接收清算行也可以作為接收行接收支付信息。(√)19．外匯買賣科目賬結(jié)余欄外幣的貸方余額表示賣出外匯大于買人外匯，人民幣的貸方余額表示買入外匯大于賣出外匯。(X)20．固定資產(chǎn)的大、中、小修理作為固定資產(chǎn)修理支出記人當(dāng)期成本。(X)21.無論是單位和個(gè)人均可使用“現(xiàn)金”銀行匯票（X）

22.權(quán)責(zé)發(fā)生制是以收到或支付現(xiàn)金作為當(dāng)期收入和費(fèi)用的依據(jù)（X）23.會(huì)計(jì)信息的客觀性主要包括真實(shí)性和可靠性兩方面的含義（√）24.現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)需先記賬后收款（X）

25.利率一般分為年利率、月利率和日利率，其中年利率以百分號(hào)表示，月利率以千分號(hào)表示，日利率以萬分號(hào)表示（√）

26.貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提，不論是本幣資產(chǎn)還是外幣資產(chǎn)，必須以人民幣計(jì)提（X）27.現(xiàn)金支票既可以支取現(xiàn)金，也能用于轉(zhuǎn)賬（X）

28.根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，票據(jù)上的簽章是指簽名、蓋章或簽名加蓋章（√）

29.固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用年限超過2年且單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的有形資產(chǎn)（X）

30.利潤是指銀行在一定時(shí)期的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤（√）31.發(fā)生了現(xiàn)金收入、付出業(yè)務(wù)，每筆都要編制現(xiàn)金科目的收入傳票和現(xiàn)金付出傳票。（X）32.一般存款帳戶是存款人因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要而開立的帳戶。（X）

33.活期儲(chǔ)蓄存款于每年6月30日結(jié)息，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)按存入日掛牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率結(jié)計(jì)利息。（X）34.單位定期存款利息的計(jì)算，其存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算，對(duì)年按360天，對(duì)月按30天，存期內(nèi)利息按存入日的利率計(jì)算。（√）

35.某支行票據(jù)交換提入票據(jù)后，經(jīng)審查，開戶單位文化用品公司簽發(fā)的面為8016元的支票，印鑒不符，計(jì)收罰款400.80元。（X）36.抵押貸款到期，職借款人不能按期歸還貸款，銀行應(yīng)于貸款期滿日，根據(jù)協(xié)議作變賣處理抵押物品。（X）37.系統(tǒng)外匯買賣傳票反映了一筆外匯買賣業(yè)務(wù)的全貌，在編制時(shí)，應(yīng)將外幣金額與人民幣金額同時(shí)并列，以反映外匯兌換的實(shí)質(zhì)是等價(jià)交換。（√）

38.電子聯(lián)行往帳、電子聯(lián)行來帳及電子清算資金往來三個(gè)科目均為借、貸雙方同時(shí)反映余額的科目。（X）39.金融企業(yè)在人民銀行的準(zhǔn)備金存款帳戶，從金融企業(yè)看，屬于負(fù)債性質(zhì).（X）

40.購入折價(jià)發(fā)行的債券，以后每期計(jì)提的利息就會(huì)多于按票面利率而計(jì)算的利息，而折價(jià)部分于每期計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)予以攤銷。（√）

41．某證券經(jīng)營企業(yè)，在會(huì)計(jì)期末，證券銷售科目為借方余額126,000元，表明該企業(yè)自營證券銷售業(yè)務(wù)收益。(×)42．利潤總額是指營業(yè)收入扣除成本費(fèi)用和營業(yè)稅金及附加后的數(shù)額。（×）

43．金融企業(yè)向人民銀行借入再貸款和再貼現(xiàn)后，金融企業(yè)對(duì)準(zhǔn)備金存款帳戶記貸方，人民銀行對(duì)該金融企業(yè)準(zhǔn)備金存款帳戶記借方。（√）

44．融資租賃的物件由出租人選擇并購買，經(jīng)營性租賃的物件一般由承租人選擇，出租人購買。（×）45．委托收款結(jié)算由付款人開戶行填發(fā)貸方報(bào)單向收款人開戶行劃款。（√）46．系統(tǒng)外匯買賣科目人民幣的借方記載賣出的外匯，外匯的借方記載買入的外匯。（×）47．支票的付款人是辦理存款業(yè)務(wù)的銀行及其他金融機(jī)構(gòu)。（√）

48．金融企業(yè)對(duì)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不提取折舊。（√）49．電子聯(lián)行往帳、電子聯(lián)行來帳及電子清算資金往來三個(gè)科目均為借、貸雙方反映余額?！?/p>

50．綜合核算的核算程序是根據(jù)傳票編制科目日結(jié)單，根據(jù)科目日結(jié)單，登記余額表，根據(jù)余額表編制日計(jì)表。(×)51．金融企業(yè)的業(yè)務(wù)都表現(xiàn)為貨幣資金的收付，因此，金融企業(yè)的全部業(yè)務(wù)都要通過會(huì)計(jì)部門的帳務(wù)處理才能得以實(shí)現(xiàn)。(√)52．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，涉及到表內(nèi)科目，采用單式記帳法；涉及表外科目的，用復(fù)式記帳法。(×)53．單位定期存款不到期，如急需資金，可以全部或部分提前支取。(×)54．發(fā)出委托收款憑證登記簿由付款人開戶行登記；收到委托收款憑證登記簿由收款人開戶行登記。(×)55．發(fā)生了逾期貸款應(yīng)加收一定比例罰息，罰息系從貸款發(fā)放之日起計(jì)算，不分段計(jì)息。(×)56．系統(tǒng)外匯買賣科目外幣余額在借方時(shí)，乘以中間價(jià)，如大于人民幣貸方余額，為借方差額，即為匯兌收益；如小于人民幣貸方余額，為貸方差額，即為匯兌損失。(×)57．采用匯差資金抵撥辦法的，經(jīng)辦行每天軋算如為應(yīng)付匯差，應(yīng)作(借)匯差資金劃撥(貸)全國聯(lián)行匯差。(×)58．貨幣發(fā)行就是商業(yè)銀行將超過業(yè)務(wù)庫存限額部分的現(xiàn)金交與人民銀行。(×)59．為不使代理兌付證券的金融企業(yè)墊付資金，證券發(fā)行單位應(yīng)向代理兌付證券的金融企業(yè)撥付兌付證券款，金融企業(yè)收到后應(yīng)作(借)代兌付債券款(貸)銀行存款。(×)60．租賃作為一種信用行為，具有一般信用的特征，承租人必須按期歸還設(shè)備價(jià)款并支付利息，只是本息系分期支付。(√)61.資産負(fù)債聯(lián)合類科宗旨特性是：null.既屬于資産、又屬于負(fù)債，余額同時(shí)反映在借、貸方。票據(jù)支票貼現(xiàn).（B）

62.匯兌結(jié)算只適用于在銀行開有賬戶的匯款人匯劃各種款項(xiàng)。支票貼現(xiàn)可以嗎.（B）63.按揭存款的借款人應(yīng)該在合同規(guī)矩的存款送還日以前或當(dāng)日，有效.將當(dāng)期應(yīng)送還存款本息足額取出相應(yīng)的活期儲(chǔ)蓄放款賬戶。（A）

64.不變資産獲得時(shí)的本錢包括賣價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)和相關(guān)稅金。（A）65.盤盈的不變資産，根據(jù)相仿或同類不變資産的市場價(jià)錢，《支付結(jié)算辦法》規(guī)定的個(gè)人辦理支付結(jié)算提供的有效.減去按該項(xiàng)資産的新舊水平臆想的價(jià)值耗費(fèi)后的余額，作爲(wèi)入賬價(jià)值。（A）

66.平常放款賬戶是放款人因且自籌劃活動(dòng)需要而開立的賬戶。支票貼現(xiàn).承兌匯票支票貼現(xiàn).（B）67.抵押存款到期，職借款人不能按期送還存款，再支票貼現(xiàn).銀行應(yīng)于存款期滿日，支票貼現(xiàn)可以嗎.根據(jù)協(xié)議作變賣處理抵押物品。（B）

68.票據(jù)和結(jié)算憑證是銀行、單位和私人記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，清楚明了經(jīng)濟(jì)義務(wù)的一種書面證明。（A）69.持票人在法定的提示期限內(nèi)，再支票貼現(xiàn)率.根據(jù)法定的方式提示付款的，付款人必需在見票當(dāng)日或票據(jù)到期日足額付款。票據(jù)支票貼現(xiàn).（A）

70.貼現(xiàn)銀行沒關(guān)系持未到期的商業(yè)匯票向人民銀行請(qǐng)求轉(zhuǎn)貼現(xiàn)。(A）

7．4月8日，梁輝將美元現(xiàn)鈔5 000元，兌換成人民幣現(xiàn)金。(人民幣兌美元現(xiàn)鈔的鈔買人價(jià)US$100=RMB￥8．02，人民幣兌美元的賣出價(jià)US$100＝RMB￥8．08)借；庫存現(xiàn)金 US$5 000．00 貸；貨幣兌換 US$5 000．00 借：貨幣兌換RMB￥40 100．00 貸：庫存現(xiàn)金 RMB￥40 100．00 8．商業(yè)銀行S支行收到系統(tǒng)內(nèi)通過聯(lián)行往來匯來匯款3000元，收款人馬明玉，匯款用途贍家款，收款人于當(dāng)日來行支取現(xiàn)金。

借：清算資金往來 3 000．00 貸：應(yīng)解匯款—馬明玉戶 3 000．00 借，應(yīng)解匯款——馬明玉戶 3 000．00 貸：庫存現(xiàn)金 3 000．00 9．某商業(yè)銀行W市分行本日收到總行清算中心的借報(bào)匯劃信息，系劃回紅領(lǐng)股份有限公司申請(qǐng)簽發(fā)的#201號(hào)銀行匯票，實(shí)際結(jié)算金額168 000元，出票金額170 000元。本行為收?qǐng)?bào)清算行，采用“資金匯劃清算”辦法的集中式、實(shí)時(shí)清算辦理轉(zhuǎn)賬并結(jié)清該筆銀行匯票

借：清算資金往來 168 000．00 貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) 168 000．00 借：匯出匯款 170 000．00 貸；清算資金往來168 000．00 貸：單位活期存款——紅領(lǐng)股份有限公司戶 20 000．00 10．貼現(xiàn)申請(qǐng)人為虹苑公司的銀行承兌匯票一份，金額500 000元，已于4月10日辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率4．5％，貼現(xiàn)天數(shù)53天。票據(jù)到期，經(jīng)過托收，收到承兌銀行劃回的票據(jù)款項(xiàng)。請(qǐng)做出辦理貼現(xiàn)的處理，并按照集中監(jiān)督分散逐筆對(duì)賬的聯(lián)行往來方法作出收回貼現(xiàn)票款的處理。

貼現(xiàn)利息＝500 000X53X4．5％÷360=3312．50(元)實(shí)付貼現(xiàn)額：=500 000—3312．50=496 687．50(元)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票戶 500 000．00 貸：吸收存款------單位活期存款——虹苑公司戶 496 687．50 貸：利息收入——貼現(xiàn)利息收入戶 3 312．50 借：清算資金往來——500 000．00 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票戶 500 000．00 11．某商業(yè)銀行12月28日購人一套電子設(shè)備，支付的價(jià)款60萬元，運(yùn)輸費(fèi)2 000元，安裝調(diào)試費(fèi)8 000元，于12月31日交付使用。

該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值l萬元，經(jīng)過批準(zhǔn)采用“雙倍余額遞減法”計(jì)提折舊。請(qǐng)計(jì)算年折舊率、各年折舊額并作出第一年計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。(10分)年折舊率=(2Xl／5)X100％：40％

第一年計(jì)提折舊額＝500000X40％＝200 000(元)第二年計(jì)提折舊額＝(500 000—200 000)X40％=120 000(元)第三年計(jì)提折舊額=(500 000—200 000—120 000)X40％＝72 000(元)第四年計(jì)提折舊額=(500 000—200 000—120 000—72 000—10 000)÷2=49 000(元)第五年計(jì)提折舊額與第四年相同

借：其他營業(yè)支出——固定資產(chǎn)折舊支出戶 200 000．00 貸：累計(jì)折lB 200 000．00 12.某儲(chǔ)戶于2008年8月8日向銀行存入活期儲(chǔ)蓄存款890.00元，存入6個(gè)月定期儲(chǔ)蓄存款28，000.00元，于2008年8月13日支取活期儲(chǔ)蓄存款1，430.00元，于2009年2月8日到期支取定期儲(chǔ)蓄存款28，000.00元(利息假定為420元，不考慮利息所得稅)。要求寫出銀行辦理上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（12分）

（1）存入活期儲(chǔ)蓄存款

借：庫存現(xiàn)金 890 貸：吸收存款----活期儲(chǔ)蓄存款 890（2）存入定期儲(chǔ)蓄存款

借：庫存現(xiàn)金 28000 貸：吸收存款----定期儲(chǔ)蓄存款 28000(3)支取活期儲(chǔ)蓄存款

借：吸收存款----定期儲(chǔ)蓄存款 28000 借：利息支出（或應(yīng)付利息）420 貸：庫存現(xiàn)金 28420（4）支取定期儲(chǔ)蓄存款

13.某銀行于2008年6月28日發(fā)放短期貸款一筆，金額50萬元，期限3個(gè)月，月利率6‰，每季度末月20日結(jié)息，并計(jì)收復(fù)利。該貸款本息于2008年6月28日歸還，要求計(jì)算銀行應(yīng)收的貸款利息（寫出計(jì)算過程，不考慮罰息，復(fù)利按貸款利率計(jì)算）并寫出發(fā)放貸款和收回貸款本息的會(huì)計(jì)分錄（10分）

（1）貸款利息

500000×85×6‰÷30+（500000+500000×85×6‰÷30）×7×6‰÷30=8500+711。9=9211.9（2）發(fā)放貸款

借：貸款----短期貸款 500000 貸：吸收存款---活期存款 500000（3）歸還貸款及利息

借：吸收存款---活期存款 509211.9 貸：利息收入 9211.9 貸：貸款---短期貸款 500000 14.A公司于2008年12月1日向銀行存入現(xiàn)金6000元;提交匯票申請(qǐng)書,申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票5000元,銀行收妥款項(xiàng)予以辦理.于12月3日向銀行申請(qǐng)抵押貸款200000元,抵押物價(jià)值500000元,銀行審查無誤后,辦理抵押登記及轉(zhuǎn)賬.要求寫出銀行辦理上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄.(12分)（1）存入現(xiàn)金

借：庫存現(xiàn)金 6000 貸：吸收存款----活期存款——A公司 6000（2）辦理銀行匯票

借：吸收存款----活期存款——A公司 5000 貸：匯出匯款 5000（3）辦理抵押貸款

借：貸款---抵押貸款——A公司 200000 貸：吸收存款----活期存款——A公司 200000 15.D銀行于2008年12月31日,按規(guī)定從稅后利潤中提取法定盈余公積125萬元,以盈余公積24萬元轉(zhuǎn)增資本金.要求寫出上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄.(6分)(1)提取法定盈余公積(2)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本金（1）提取法定盈余公積

借：利潤分配 125萬元

貸：盈余公積——法定盈余公積 125萬元（2）以盈余公積轉(zhuǎn)增資本金

借：盈余公積 24萬元

貸：實(shí)收資本 24萬元

16.工商銀行某市支行與開戶單位長城機(jī)械公司(帳號(hào)221O11)簽訂協(xié)議，以每百元103元的價(jià)格買入該企業(yè)1998的國庫券100萬元,3個(gè)月后以協(xié)議價(jià)105元返售給該公司。寫出買入和返售的分錄。

8.工商銀行某支行向人民銀行送存現(xiàn)金80000元。寫出工行的會(huì)計(jì)分錄。(借)175買入返售證券 長城機(jī)械公司戶 1030000.00(貸))111存放中央銀行款項(xiàng) 1030000.00(借)111存放中央銀行款項(xiàng) 1050000.00(貸)175買入返售證券 長城機(jī)械廠戶 1030000.00(貸)512其他營業(yè)收入 其他收入戶 20000.00 8.(借)111存放中央銀行款項(xiàng) 80000.00(貸)101現(xiàn)金 80000.00 17．某行6月20日結(jié)息時(shí)，鋼窗廠（帳戶221017）存款戶計(jì)息積數(shù)為76,695,000元，貸款帳戶積數(shù)為21,308,770元。請(qǐng)計(jì)算存貸款利息并寫出利息轉(zhuǎn)帳的會(huì)計(jì)分錄。（鋼窗廠貸款戶帳號(hào)121027，活期存款利率月0.825‰，貸款利率月4.65‰。

活期存款利息=76,695,000×0.825‰÷30=2109.11(元)貸款利息=21308770×4.65‰÷30=3302.86(元)借：221工業(yè)企業(yè)存款 221017 3302.86 貸：501利息收入 工業(yè)利息收入戶 3302.86 借：521利息支出 活期存款利息支出戶 2109.11 貸：221工業(yè)企業(yè)存款 221017 2109.11 18.某儲(chǔ)戶1998年6月15日存入定期三年的儲(chǔ)蓄存款3000元，于2001年2月15日全部提前支取。1998年6月15日三年期利率月5.175‰，二年期利率為月4.65‰，2001年2月15日活期儲(chǔ)蓄存款利率月0.825‰。

利息=3000×960×0.825‰÷30=79.20(元)借：256定期儲(chǔ)蓄存款 某儲(chǔ)戶 3000.00 借：521利息支出 活期儲(chǔ)蓄利息支出戶 79.20 貸：101現(xiàn)金 3079.20 19.收到省外系統(tǒng)內(nèi)某行寄來貸方報(bào)單與信匯憑證第三、四聯(lián)，匯款金額120,000元，用途為采購款與旅差費(fèi)，收款人為徐明，當(dāng)日發(fā)出取款通知，收款人于次日來行要求全額轉(zhuǎn)匯另一省會(huì)城市系統(tǒng)內(nèi)某行。

借：聯(lián)行來帳 120,000.00 貸:278應(yīng)解匯款 徐明戶 120,000.00 借：278應(yīng)解匯款 徐明戶 120,000.00 貸：聯(lián)行往帳 120,000.00 20.收款人李軍林向代理付款行提交銀行匯票一份，要求全部提取現(xiàn)金，金額9850元，經(jīng)審查匯票上注明“現(xiàn)金”字樣，付現(xiàn)后劃付省外系統(tǒng)內(nèi)某行。

借：聯(lián)行往帳 9850.00 貸:278應(yīng)解匯款 李軍林戶 9850.00 借：278應(yīng)解匯款 李軍林戶 9850.00 貸：101現(xiàn)金 9850.00 21.某行收到陶瓷廠（帳號(hào)221009）提交委托收款憑證和即將到期的銀行承兌匯票一份，金額260,000元，審查無誤后，當(dāng)日將委托收款憑證與銀行承兌匯票一并寄往異省系統(tǒng)內(nèi)某行，承兌申請(qǐng)人為該行開戶單位麗山賓館（帳號(hào)248006），承兌按時(shí)向承兌申請(qǐng)人收款并劃出款項(xiàng)，陶瓷廠開戶行及時(shí)收到劃回款項(xiàng)并收帳。

麗山賓館開戶行：

借：248私營及個(gè)體工商業(yè)存款 麗山賓館戶 260,000.00 貸：278應(yīng)解匯款 麗山賓館戶 260,000.00 借：279應(yīng)解匯款 麗山賓館戶 260,000.00 陶瓷廠開戶行

借：聯(lián)行來帳 260,000.00 貸：221工業(yè)企業(yè)存款 221009 260,000.00 22.某商業(yè)銀行支行上年底貸款呆帳準(zhǔn)備金帳戶余額932,400元，本年5月份報(bào)經(jīng)批

準(zhǔn)，核銷美華大酒店（貸款戶帳戶125011）因火災(zāi)損失巨大，且獲保險(xiǎn)賠償后，仍不能歸還的呆滯貸款126,000元，應(yīng)收利息8,560元由壞帳準(zhǔn)備核銷。

年末該行貸款余額1.32億元，年末按規(guī)定提取呆帳準(zhǔn)備。

核銷呆帳損失和壞帳損失：

借：162貸款呆帳準(zhǔn)備 126,000.00 貸：125商業(yè)企業(yè)貸款 美華大酒店逾期貸款戶 126,000.00 借：166壞帳準(zhǔn)備 8,560.00 貸：165應(yīng)收利息 應(yīng)收美華大酒店利息戶 8,560.00 提取呆帳準(zhǔn)備：

132,000,000×1%－(932,400－126,000)=513,600(元)借：534其他營業(yè)支出 呆帳準(zhǔn)備金戶 513,600.00 貸:162貸款呆帳準(zhǔn)備 513,600.00 23.人民銀行某行營業(yè)部4月20日受理工商銀行某支行提交的再貼現(xiàn)憑證和所附銀行承兌匯票，匯票出票日為1月26日，期限為6個(gè)月，金額為800,000元，經(jīng)審查后同意辦理再貼現(xiàn)，再貼現(xiàn)率假設(shè)為月5.1‰，當(dāng)即計(jì)算再貼現(xiàn)利息并轉(zhuǎn)帳。

再貼現(xiàn)息=800,000×97×5.1%÷30=13,192(元)實(shí)付再貼現(xiàn)額=800,000－13192=786,808 借：再貼現(xiàn) 工商銀行再貼現(xiàn)戶 80,000.00 貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款 786,808.00 貸：利息收入 再貼現(xiàn)利息收入戶 13,192.00 24.某儲(chǔ)戶1998年6月15日存入定期二年的儲(chǔ)蓄存款3000元，于1999年1月15日提前支取1000元。存入時(shí)二年期利率為月4．65‰，一年期利率為月4．35‰，提前支取日活期儲(chǔ)蓄存款利率為月1．2‰。

利息：1000×7×1．2％0=8．40(元)(借)定期儲(chǔ)蓄存款 整存整取戶 3000．00(借)利息支出 定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 8．40(貸)現(xiàn)金 3008．40(借)現(xiàn)金 2000．00(貸)定期儲(chǔ)蓄存款 整存整取戶 2000．00(7分)25.工商銀行某分理處收到林宏送交信匯憑證及現(xiàn)金辦理匯款，匯往省內(nèi)系統(tǒng)內(nèi)某行，收款人林賓，匯款用途贍家費(fèi)，金額1000元。

(借)現(xiàn)金 1000．00(貸)應(yīng)解匯款林宏戶 1000．00(借)應(yīng)解匯款 林宏戶 1000．00(貸)分行轄內(nèi)往來 1000．00(6分)26.某集團(tuán)公司(帳號(hào)225007)付款的托收承付結(jié)算一筆，金額80，000元，6、月4日承付期滿日，該單位帳戶無款，故發(fā)生逾期付款，6月14日營業(yè)終了該單位帳戶有款，銀行于15日開業(yè)后，將款項(xiàng)劃往省外系統(tǒng)內(nèi)某行。收款人開戶行于6月18日收到，并轉(zhuǎn)入收款人酒廠帳戶(221010)。

收款人開戶行：

賠償金=80000×10×5％o=400(元)(借)商業(yè)企業(yè)存款 225007 80400．00(貸)聯(lián)行往帳 80400．00 付款人開戶行：

(借)聯(lián)行來帳 80400．00(貸)商業(yè)企業(yè)存款 221010 80400．00(8分)27.工商銀行某辦事處收到省外某行寄來劃付銀行匯票款的報(bào)單與解訖通知一份，匯款人系開戶單位百貨商店(帳號(hào)225010)匯款金額為52700元，實(shí)際結(jié)算金額為52577元。

(借)匯出匯款 52700．00(貸)商業(yè)企業(yè)存款 225010 123．00(貸)聯(lián)行來帳 52577．00(6分)29.林宏經(jīng)批準(zhǔn)，將其活期存款美元帳戶支取1000美元，換成等值的德國馬克，匯往國外支付購藥費(fèi)用(所用匯價(jià)見表)。

(借)活期外匯存款 USD1000．00(貸)系統(tǒng)外匯買賣 USD1000．00(借)系統(tǒng)外匯買賣 ￥8265．00(貸)系統(tǒng)外匯買賣 ￥8265．00(6分)30.工商銀行某市支行2月25日持銀行承兌匯票一份向人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)，匯票面額320000元，該匯票1月15日簽發(fā)，2月5日貼現(xiàn)。5月15日到期時(shí)，人民銀行向承兌銀行收款，并按時(shí)收到劃回款項(xiàng)，再貼現(xiàn)率假設(shè)為月4．5‰。

(1)辦理再貼現(xiàn)

再貼現(xiàn)利息=320000x80x4．5‰÷30=3840(元)實(shí)付再貼現(xiàn)額=320000-3840=316160(元)人民銀行：

(借)再貼現(xiàn) 工商銀行再貼現(xiàn)戶 320000．00(貸)商銀行準(zhǔn)備金存款 316160．00(貸)利息收入 再貼現(xiàn)利息收入戶 3840．00 工商銀行：

(借)存放中央銀行款項(xiàng) 316160．00(借)金融企業(yè)往來支出 中央銀行往來支出戶 3840．00(貸)貼現(xiàn) 銀行承兌匯票貼現(xiàn)戶 320000．00(2)歸還再貼現(xiàn) 人民銀行：

(借)聯(lián)行來帳 320000．00(貸)再貼現(xiàn) 工商銀行再貼現(xiàn)戶 320000．00(12分)31.某商業(yè)銀行第三季度末專項(xiàng)準(zhǔn)備余額1 650 000元。第四季末，各項(xiàng)貸款余額合計(jì)為101 500萬元，其中按五級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)劃分；正常類貸款9 500萬元，關(guān)注類貸款1 600萬元，次級(jí)類貸款250萬元，可疑類貸款100萬元，損失類貸款50萬元。按規(guī)定提取第四季度的專項(xiàng)準(zhǔn)備(專項(xiàng)準(zhǔn)備提取比例：關(guān)注類2％，次級(jí)類25％，可疑類50％，損失類100％)。

第四季度提取專項(xiàng)準(zhǔn)備＝1 650 000-(16000 000x2％+2 500 000X25％+1 000 000 x50％+500 000x100％)=295 000(元)借：其他營業(yè)支出--貸款損失準(zhǔn)備金戶 295 000．00 貸：貸款損失準(zhǔn)備金 295 000．00 32.某商業(yè)銀行12月30日，將各費(fèi)用類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶。其中；利息支出年末余額840 430元，金融企業(yè)往來支出年末余額65 343元，手續(xù)費(fèi)支出年末余額??120元，匯兌損失年末余額2035元，(為簡化手續(xù)，按會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)即可)(5分)借：本年利潤 984 928．00 貸：利息支出 840 430．00 貸：金融企業(yè)往來支出 65 343．00 貸；手續(xù)費(fèi)支出 77 120．00 貸：匯兌損失 2 035．00 第五章4.(1)工商銀行

交換差額為應(yīng)收差額：23 676

借：存放中央銀行款項(xiàng)676

貸：清算資金往來676

(2)農(nóng)業(yè)銀行

交換差額為應(yīng)付差額：28 417

借：清算資金往來

417

貸：存放中央銀行款項(xiàng)

417

(3)中國銀行

交換差額為應(yīng)收差額：4 741

借：存放中央銀行款項(xiàng)741

貸：清算資金往來

741

(4)人民銀行

借：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款417

貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款

676

中國銀行準(zhǔn)備金存款741 6.(1)4月12 日 工商銀行：

借：繳存中央銀行財(cái)政性存款

000

貸：存放中央銀行款項(xiàng)

00

收入：待清算憑證

50000

人民銀行：

借：工商銀行準(zhǔn)備金存款

000

貸：工商銀行劃來財(cái)政性存款

47000

收入：待清算憑證

500 000

(2)4月14日 人民銀行：

借：工商銀行準(zhǔn)備金存款 500 000

貸：工商銀行劃來財(cái)政性存款

500 000 付出：待清算憑證 500 000

工商： 借：繳存中央銀行財(cái)政性存款500 000

貸：存放中央銀行款項(xiàng)

500 000

付出：待清算憑證 500 000 7.(1)辦理再貼現(xiàn)

再貼現(xiàn)利息=320 000 × 80 × 0.2475% / 30 = 2 112(元)

實(shí)付再貼現(xiàn)額=320 000 – 2 112=317 888(元)

人民銀行：借：再貼現(xiàn)——工商銀行再貼現(xiàn)戶

320 000

貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款

317 888

利息收入——再貼現(xiàn)利息收入戶112

工商銀行：借：存放中央銀行款項(xiàng)

317 888

貼現(xiàn)負(fù)債——利息調(diào)整112

貸：貼現(xiàn)負(fù)債——面值

320 000

(2)再貼現(xiàn)到期收回

人民銀行：

借：××銀行準(zhǔn)備金存款——承兌行戶

320000

貸：再貼現(xiàn)——工商銀行再貼現(xiàn)戶

320000 商業(yè)銀行： 借：貼現(xiàn)負(fù)債——面值

320000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值

320000

借：利息支出

112

貸：貼現(xiàn)負(fù)債——利息調(diào)整112 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整

2133

貸：利息收入

2133 8.(1)貸款發(fā)放

人：借：工商銀行貸款——××行戶 250 000

貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款250 000 工：借：存放中央銀行款項(xiàng)

250 000

貸：向中央銀行借款——季節(jié)性貸款戶250 000

(2)歸還貸款本息

利息=250000 × 2 × 0．48%=2400(元)

人民銀行：

借：工商銀行準(zhǔn)備金存款

252 400

貸：工商銀行貸款——××行戶

250 000

利息收入——金融機(jī)構(gòu)利息收入戶

400

工商銀行：

借：向中央銀行借款——季節(jié)性貸款戶

250 000

利息支出——中央銀行往來支出戶400

貸：存放中央銀行款項(xiàng)

252 400 1.練習(xí)信用貸款業(yè)務(wù)的核算

(1)借：短期貸款一一新興百貨戶 200000 貸：吸收存款一一新興百貨戶 200000(2)借：逾期貸款一一乳品廠戶 500000 貸：中長期貸款一一乳品廠戶 500000(3)借：吸收存款一一塑料廠戶51375 貸：短期貸款一一塑料廠戶 50000 利息收入 1375(4)借：吸收存款一一制藥廠戶34000 貸：利息收入34000(5)借：逾期貸款一一油漆廠戶350000 貸：短期貸款一一油漆廠戶350000(6)借：庫存現(xiàn)金52300 貸：短期貸款一一王剛戶50000 利息收入2300（7）逾期利息=500000×(7.5%÷360)×194979.17(元)借：吸收存款一一紅星乳品廠戶501979.17 貸：逾期貸款一一紅星乳品廠戶500000 利息收入1979.17(8)借：短期貸款一一李鴻戶20000 貸：庫存現(xiàn)金 20000 2.練習(xí)抵押貸款業(yè)務(wù)的核算

（1）借：抵押貸款一一塑料廠戶 300000 貸：吸收存款一一塑料廠戶300000（2）借：應(yīng)收利息一一藍(lán)天貿(mào)易公司戶15000 貸：利息收入15000（3）借：抵債資產(chǎn)一一汽車廠戶 520000 貸：逾期貸款一一汽車廠戶500000 應(yīng)收利息20000（4）借：存放中央銀行款項(xiàng) 800000 貸：抵債資產(chǎn)740000 營業(yè)外收入60000（5）借：存放中央銀行款項(xiàng)158500 貸：抵押貸款一一紅星乳品廠戶 150000 應(yīng)收利息一一紅星乳品廠戶8500（6）借：固定資產(chǎn)520000 貸：抵債資產(chǎn) 520000（7）借：存放中央銀行款項(xiàng)1000000 營業(yè)外支出25000 貸：抵債資產(chǎn) 1025000（8）借：吸收存款一一通信公司戶215000 貸：抵押貸款一通信公司戶200000 應(yīng)收利息一通信公司戶15000

第二篇：《金融企業(yè)會(huì)計(jì)》綜合練習(xí)

《金融企業(yè)會(huì)計(jì)》綜合練習(xí)

一,單項(xiàng)選擇題(下列每小題的備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案,多選,錯(cuò)選,不選均不得分.本題共30個(gè)小題,每小題1分)1.融資租賃資產(chǎn)的所有權(quán)不屬于承租人,但是承租人卻作為資產(chǎn)核算,其依據(jù)的會(huì)計(jì)原則是()A.謹(jǐn)慎性原則 B.重要性原則 C.真實(shí)性原則

D.實(shí)質(zhì)重于形式原則 【答案】D 2.以取得資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的成本作為記賬價(jià)值,在處置前保持其入賬價(jià)值不變.這遵循的是()會(huì)計(jì)原則 A.可比性 B.歷史成本 C.一貫性 D.配比 【答案】B 3.下列各項(xiàng)屬于金融企業(yè)負(fù)債的是()A.同業(yè)存款 B.存放同業(yè) C.投資 D.票據(jù)貼現(xiàn) 【答案】A 4.下列科目中,不屬于金融企業(yè)負(fù)債科目的是()A.存放中央銀行準(zhǔn)備金 B.單位活期存款 C.活期儲(chǔ)蓄存款 D.定期儲(chǔ)蓄存款 【答案】A 5.下列不屬于損益類的會(huì)計(jì)科目的是()A.利息收入 B.利息支出 C.累計(jì)折舊 D.其他業(yè)務(wù)收入 【答案】C 6.下列不屬于所有者權(quán)益類的會(huì)計(jì)科目的是()A.實(shí)收資本 B.資本公積 C.本年利潤 D.投資收益 【答案】D 7.借記“存放中央銀行準(zhǔn)備金”為()A.負(fù)債的增加 B.資產(chǎn)的增加 C.負(fù)債的減少 D.資產(chǎn)的減少 【答案】B 8.統(tǒng)馭明細(xì)分戶帳,進(jìn)行綜合核算與明細(xì)核算相互核對(duì)的主要工具是()A.余額表 B.科目日結(jié)單 C.日計(jì)表 D.總賬 【答案】D 9.明細(xì)核算賬務(wù)系統(tǒng)的構(gòu)成是()A.分戶賬,登記簿,總賬,科目日結(jié)單

B.余額表,日計(jì)表,現(xiàn)金收付日記簿,登記簿 C.分戶賬,總賬,登記簿,科目日結(jié)單

D.分戶賬,登記簿,余額表,現(xiàn)金收付日記簿 【答案】D 10.存款人的工資,獎(jiǎng)金等現(xiàn)金支取通過()辦理 A.基本存款賬戶 B.一般存款賬戶 C.臨時(shí)存款賬戶 D.專用存款帳戶 【答案】A 11.一筆單位定期存款,金額100000元,2004年3月10日存入,定期1年,存入時(shí)1年存款利率是1.98%,活期存款利率0.72%.該單位于2005年3月20日支取該筆存款本息,2004年10月29日1年期存款利率調(diào)整為2.25%,利息計(jì)算時(shí)()A.存期內(nèi)分段計(jì)息,過期部分利率0.72% B.存期內(nèi)利率0.72%,過期部分利率2.25% C.存期內(nèi)利率2.25%,過期部分利率0.72% D.存期內(nèi)利率1.98%,過期部分利率0.72% 【答案】D 12.銀行會(huì)計(jì)憑證中基本憑證和特定憑證是按()劃分的.A.格式和用途的不同 B.使用范圍的不同 C.核算方式的不同 D.表面形式的不同 【答案】A 13.結(jié)清銀行匯票階段,出票行收到代理付款行的有關(guān)憑證,對(duì)于申請(qǐng)人未在本行開立帳戶而有多余金額的銀行匯票,應(yīng)使用()會(huì)計(jì)科目核算 A.其他應(yīng)收款 B.應(yīng)解匯款 C.現(xiàn)金

D.營業(yè)外收入 【答案】A 14.承兌銀行辦理匯票承兌時(shí),使用的科目是()A.應(yīng)解匯款 B.有價(jià)單證 C.銀行承兌匯票 D.重要空白憑證 【答案】C 15.由于是銀行簽發(fā)并付款,購貨方憑票提貨,銷貨方見票交貨,債權(quán)債務(wù)關(guān)系可以憑票清償,收款人或持票人將其送存銀行即可入賬用款的是()A.銀行本票 B.銀行匯票 C.支票 D.商業(yè)票據(jù) 【答案】A 16.銀行辦理本票時(shí)使用的科目是()A.銀行承兌匯票 B.存放中央銀行款項(xiàng) C.有價(jià)單證 D.重要空白憑證 【答案】B 17.下列說法不正確的是()A.轉(zhuǎn)賬支票只能辦理轉(zhuǎn)賬,不能支取現(xiàn)金 B.現(xiàn)金支票只能智取現(xiàn)金

C.普通支票即可用于支取現(xiàn)金,又可用于轉(zhuǎn)賬 D.劃線支票只能用于支取現(xiàn)金 【答案】D 18.匯兌業(yè)務(wù)中,收款人沒有在匯入行開戶,匯入行收到匯款時(shí)使用()A.活期存款 B.其他應(yīng)付款 C.現(xiàn)金 D.應(yīng)解匯款 【答案】D 19.根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng),由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式是()A.商業(yè)匯票 B.轉(zhuǎn)賬支票 C.托收承付 D.委托收款 【答案】C 20.在同城范圍內(nèi),收款人收取公用事業(yè)費(fèi),經(jīng)受付雙方簽訂經(jīng)濟(jì)合同,并由付款人向開戶銀行授權(quán),經(jīng)開戶銀行同意,報(bào)經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)的,可以使用()A.托收承付 B.委托收款 C.銀行本票 D.匯兌 【答案】B 21.下面各行處之間的往來屬于聯(lián)行往來的是().A.中國銀行甲支行與中國銀行乙支行之間的往來資金 B.中國銀行乙支行與交通銀行丁支行之間的資金往來 C.中國銀行甲支行與人民銀行A支行之間的資金往來 D.人民銀行A支行與建設(shè)銀行H支行之間的資金往來 【答案】A 22.金融企業(yè)總行或總部開立的準(zhǔn)備金存款賬戶屬于().A.備付金存款賬戶 B.法定準(zhǔn)備金存款賬戶 C.支付準(zhǔn)備金存款賬戶

D.備付金和法定存款準(zhǔn)備金合一賬戶 【答案】D 23.各金融企業(yè)分支機(jī)構(gòu)在中央銀行開立的存款賬戶屬于().A.備付金存款賬戶 B.法定準(zhǔn)備金存款賬戶 C.貸款準(zhǔn)備存款賬戶

D.備付金和法定存款準(zhǔn)備金合一賬戶 【答案】A 24.匯出行先通過本系統(tǒng)聯(lián)行劃轉(zhuǎn)雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的系統(tǒng)內(nèi)銀行,由其向跨系統(tǒng)銀行辦理劃轉(zhuǎn),跨系統(tǒng)銀行通過聯(lián)行劃轉(zhuǎn)匯入行轉(zhuǎn)入收款人戶,即采取(“")的辦法,資金由轉(zhuǎn)匯行所在地的人民銀行清算.A.先橫后直 B.先直后橫 C.先直后橫再直 D.先橫后直再橫 【答案】C 25.匯買鈔賣的計(jì)算公式為().A.賣出幣種金額=買入幣種金額×買入幣種匯買價(jià)÷賣出幣種匯賣價(jià) B.賣出幣種現(xiàn)匯金額=買入幣種現(xiàn)鈔金額×鈔買價(jià)÷匯賣價(jià) C.賣出幣種現(xiàn)鈔金額=買入幣種現(xiàn)匯金額×匯買價(jià)÷匯賣價(jià) D.賣出幣種現(xiàn)鈔金額=買入幣種金額×買入幣種匯買價(jià)÷匯賣價(jià) 【答案】C 26.采用電匯方式向國外匯款時(shí),匯款人從其現(xiàn)匯存款賬戶中匯款,下列會(huì)計(jì)分錄正確的是().A.借:××存款--匯款人戶外幣 貸:存放境外同業(yè)款項(xiàng)外幣

B..借:××存款--匯款人戶外幣 貸:存放境外同業(yè)款項(xiàng)人民幣

C.借:××存款--匯款人戶人民幣 貸:存放境外同業(yè)款項(xiàng)外幣

D.借:××存款--匯款人戶人民幣 貸:存放境外同業(yè)款項(xiàng)人民幣 【答案】A 27.收到投資者以固定資產(chǎn),無形資產(chǎn)進(jìn)行投資時(shí),借記”固定資產(chǎn)“,”無形資產(chǎn)“賬戶,貸記”實(shí)收資本“賬戶;以兩者之間的差額貸記(”“)賬戶.A.資本公積 B.未分配利潤 C.盈余公積 D.留存收益 【答案】A 28.所得稅是以()與所得稅利率相乘而計(jì)算繳納的.A.賬面利潤 B.利潤總額 C.應(yīng)納稅所得額 D.營業(yè)利潤 【答案】C 29.出口托收款項(xiàng)一律實(shí)行收妥進(jìn)賬的做法,以原幣入賬時(shí)正確的會(huì)計(jì)分錄是().A.借:存放境外同業(yè)款項(xiàng) 貸:外匯買賣--結(jié)售匯戶

B.借:外匯買賣--××幣種結(jié)售匯戶 貸:吸收存款--出口單位戶 C.借:存放同業(yè)境外款項(xiàng) 貸:吸收存款--出口單位戶 D.借:存放境外同業(yè)款項(xiàng) 貸:吸收存款--出口單位戶 【答案】C 30.下列關(guān)于單位外匯存款支付核算的敘述不正確的是().A.外匯活期存款支票戶應(yīng)憑簽發(fā)的支票支取 B.外匯活期存款戶應(yīng)憑存折支取

C.外匯定期存款應(yīng)憑存單及預(yù)留印鑒或其他約定方式到期支付 D.外匯定期存款到期或提前支取時(shí),不可直接提取現(xiàn)金 【答案】C 二,多項(xiàng)選擇題(下列每小題的備選答案中,有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案,多選,少選,錯(cuò)選,不選均不得分.本題共30個(gè)小題,每小題2分)1.以下屬于資本性支出的會(huì)計(jì)事項(xiàng)是()A.電子設(shè)備購置 B.購買辦公用品 C.購進(jìn)汽車兩輛

D.按規(guī)定提取職工福利費(fèi) E.購進(jìn)低值易耗品 【答案】A,C 2.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--基本準(zhǔn)則》,屬于會(huì)計(jì)信息的首要質(zhì)量要求的有()A.重要性 B.可靠性 C.相關(guān)性 D.可理解性 E.可比性

【答案】B,C,D,E 3.將一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債,需要滿足負(fù)債的定義,還應(yīng)同時(shí)滿足的條件有()A.與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) B.與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè) C.由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成

D.未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠的計(jì)量 E.由企業(yè)擁有或控制 【答案】B,D 4.下列屬于損益類的會(huì)計(jì)科目的有()A.利息收入 B.其他業(yè)務(wù)收入 C.營業(yè)外收入 D.應(yīng)收利息 E.投資收益 【答案】A,B,C,E 5.銀行會(huì)計(jì)科目按資金的性質(zhì)分為()A.資產(chǎn)類 B.負(fù)債類

C.所有者權(quán)益類 D.損益類

E.資產(chǎn)負(fù)債共同類 【答案】A,B,C,D,E 6.綜合核算是按科目可核算的,其由()組成 A.科目日結(jié)單 B.總賬 C.日計(jì)表 D.余額表 E.分戶賬 【答案】A,B,C 7.基本憑證中用于對(duì)外業(yè)務(wù)核算的是()A.現(xiàn)金收入傳票 B.特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 C.特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票 D.轉(zhuǎn)賬借方傳票 E.表外科目付出傳票 【答案】B,C 8.金融企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿大體上可分為()A.分戶賬 B.總賬 C.登記簿 D.序時(shí)賬簿 E.明細(xì)分類賬簿 【答案】A,B,C,D 9.綜合核算系統(tǒng)由()組成 A.科目日結(jié)單 B.總賬 C.日計(jì)表 D.登記簿 E.余額表 【答案】A,B,C 10.下列說法錯(cuò)誤的是()A.由于開戶實(shí)行雙向選擇,因此,存款人可以選擇多家銀行開立基本存款帳戶 B.一個(gè)單位可以選擇一家商業(yè)銀行的多個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立基本存款帳戶 C.單位開立各種帳戶,應(yīng)憑當(dāng)?shù)厝嗣胥y行分支機(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶許可證辦理 D.存款人的賬戶只能辦理本身的業(yè)務(wù),不允許出租和出借他人 E.基本存款帳戶實(shí)行核準(zhǔn)制 【答案】A,B,C 11.擔(dān)保貸款可分為()A.保證貸款 B.信用貸款 C.票據(jù)貼現(xiàn) D.抵押貸款 E.質(zhì)押貸款 【答案】A,D,E 12.按貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度劃分,銀行貸款可分為()A.正常貸款 B.關(guān)注貸款 C.次級(jí)貸款 D.可疑貸款 E.損失貸款

【答案】A,B,C,D,E 13.下列屬于支付結(jié)算辦法規(guī)定中的票據(jù)是()A.支付現(xiàn)金 B.支票 C.本票 D.商業(yè)匯票 E.銀行匯票 【答案】B,C,D,E 14.僅適用于同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi),在銀行開立賬戶的單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算的支付工具有()A.支票 B.銀行本票 C.委托收款 D.商業(yè)匯票 E.銀行匯票 【答案】A,B 15.下列屬于收款人在收到銀行本票時(shí),應(yīng)審查的時(shí)()A.收款人是否確為本單位或本人 B.銀行本票是否在提示付款期限內(nèi) C.必須記載的事項(xiàng)是否齊全 D.出票金額,出票日期,收款人名稱是否更改;更改的其他記載事項(xiàng)是否由原記載人簽章 E.本票是否真實(shí) 【答案】A,B,C,D,E 16.下列說法正確的是()A.轉(zhuǎn)賬支票只能辦理轉(zhuǎn)賬,不能支取現(xiàn)金 B.現(xiàn)金支票只能支取現(xiàn)金

C.普通支票即可用于支取現(xiàn)金,又可用于轉(zhuǎn)賬 D.劃線支票只能辦理轉(zhuǎn)賬

E.劃線支票既能辦理轉(zhuǎn)賬又可支取現(xiàn)金 【答案】A,B,C,D 17.匯入行主動(dòng)辦理退回的原因有()A.收款人為不在本行開戶的單位 B.收款人為不在本行開戶的個(gè)人 C.匯款人申請(qǐng)退匯 D.收款人拒收匯款

E.經(jīng)過兩個(gè)月無法交付的匯款 【答案】D,E 18.辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng),必須是()A.商品交易的款項(xiàng) B.到期商業(yè)匯票的款項(xiàng)

C.因該筆商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng) D.代銷商品的款項(xiàng) E.賒銷商品的款項(xiàng) 【答案】A,C 19.委托收款的基本規(guī)定有()A.按款項(xiàng)的劃回方式分郵寄和電寄兩種,由收款人選用 B.在同城,異地均可以使用 C.金額起點(diǎn)1000元

D.應(yīng)向銀行提交有關(guān)的債務(wù)證明 E.銀行有分次扣款的責(zé)任 【答案】A,B,D 20.有關(guān)信用卡的基本規(guī)定有()A.商品交易的款項(xiàng) B.到期商業(yè)匯票的款項(xiàng)

C.因該筆商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng) D.代銷商品的款項(xiàng) E.公用事業(yè)費(fèi) 【答案】A,C 21.票據(jù)交換系統(tǒng)是由人民銀行當(dāng)?shù)胤种薪M織的,在指定區(qū)域遵循(”“)的原則.A.先付后收 B.差額清算 C.企業(yè)墊款 D.收妥抵用 E.銀行不墊款 【答案】A,B,D,E 22.下列能夠引起商業(yè)銀行負(fù)債增加的是().A.向持票人進(jìn)行貼現(xiàn)

B.向中央銀行進(jìn)行的再貼現(xiàn) C.商業(yè)匯票的背書轉(zhuǎn)讓

D.向其他商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)貼現(xiàn) E.商業(yè)匯票的提示付款 【答案】B,D 23.外匯匯價(jià)按標(biāo)價(jià)方法的不同分為().A.人民幣標(biāo)價(jià)法 B.外幣標(biāo)價(jià)法 C.直接標(biāo)價(jià)法 D.間接標(biāo)價(jià)法 E.期末標(biāo)價(jià)法 【答案】C,D 24.結(jié)匯是指外匯制定銀行按規(guī)定的人民幣匯率買入企事業(yè)單位或個(gè)人的外匯,分為().A.強(qiáng)制結(jié)匯 B.限期結(jié)匯 C.自由結(jié)匯 D.限額結(jié)匯 E.意愿結(jié)匯 【答案】A,D,E 25.根據(jù)結(jié)算方式的不同,進(jìn)口押匯可分為().A.信用證項(xiàng)下的進(jìn)口押匯 B.托收項(xiàng)下的進(jìn)口押匯 C.敘作進(jìn)口押匯 D.收回押匯墊款

E.代理項(xiàng)下的進(jìn)口押匯 【答案】A,B 26.()可以按規(guī)定用于轉(zhuǎn)增實(shí)收資本.A.資本公積金 B.法定盈余公積金 C.法定公益金 D.未分配利潤 E.一般準(zhǔn)備 【答案】A,B 27.盈余公積金可以用于().A.彌補(bǔ)虧損 B.轉(zhuǎn)增資本

C.分派利潤或現(xiàn)金股利 D.發(fā)放職工獎(jiǎng)金 E.彌補(bǔ)貸款損失 【答案】A,B 28.營業(yè)收入是指企業(yè)在()日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入.A.銷售商品 B.提供勞務(wù)

C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán) D.為第三方代收款項(xiàng) E.以資金對(duì)外投資 【答案】A,B,C 29.在”利潤分配“科目下分別設(shè)立(”“)等賬戶進(jìn)行明細(xì)核算.A.應(yīng)交所得稅 B.盈余公積補(bǔ)虧 C.提取盈余公積 D.應(yīng)付利潤 E.未分配利潤 【答案】A,B,C,D,E 30.匯款人購買外匯支付匯款的,應(yīng)通過外匯買賣科目處理,下列會(huì)計(jì)分錄正確的有().A.借:外匯買賣--結(jié)售匯戶外幣 貸:匯出國外匯款外幣

B.借:吸收存款--匯款人戶外幣 貸:外匯買賣--××幣種結(jié)售匯戶 外幣 C.借:外匯買賣--結(jié)售匯戶人民幣 貸:匯出國外匯款人民幣

D.借:吸收存款--匯款人戶人民幣 貸:外匯買賣--××幣種結(jié)售匯戶 人民幣 E.借:××存款--匯款人戶外幣 貸:存放境外同業(yè)款項(xiàng)外幣 【答案】D,E 三,判斷題(正確的填”√“;錯(cuò)誤的填”ד.本題共30小題,每小題1分)1.堅(jiān)持歷史成本原則,就是指資產(chǎn)的歷史成本與資產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)或賬面價(jià)值是相同的 【答案】×

2.收益性支出列入當(dāng)期費(fèi)用,資本性支出由于與多個(gè)會(huì)計(jì)期間損益相關(guān),因此不列入檔期費(fèi)用

【答案】√

3.在借貸記賬法下,賬戶的借方登記資產(chǎn)的增加,權(quán)益的減少,費(fèi)用及支出的增加,收入的減少

【答案】√

4.銀行的現(xiàn)金收入傳票,現(xiàn)金付出傳票,現(xiàn)金繳款單,現(xiàn)金支票屬于基本憑證 【答案】×

5.特種轉(zhuǎn)賬借方傳票,特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票屬于特定憑證 【答案】×

6.明細(xì)核算系統(tǒng)由分戶賬,登記簿,現(xiàn)金收付日記簿和余額表組成 【答案】√

7.綜合核算系統(tǒng)由科目日結(jié)單,總賬,余額表和日計(jì)表組成 【答案】×

8.存款人可以通過一般存款帳戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存與支取 【答案】×

9.一個(gè)單位只能選擇一家銀行的營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶,不允許在多家銀行開立基本存款賬戶 【答案】√

10.單位定期存款可以提前全部或部分支取,但提前支取只限一次,本息可以轉(zhuǎn)入其活期存款賬戶,也可以直接支付現(xiàn)金 【答案】×

11.單位定期存款應(yīng)在到期時(shí)一次支取,如到期不取,其過期部分按活期存款利率計(jì)算利息 【答案】√

12.銀行對(duì)單位活期存款按日計(jì)息,按年結(jié)息,每年6月20日為結(jié)息日 【答案】×

13.利息稅是針對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款來說的,單位存款不征收利息稅 【答案】√

14.銀行匯票的提示付款期自出票日起10天,超過付款提示期限的,代理付款人不予受理 【答案】×

15.單位和個(gè)人凡在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng),均可以使用銀行本票 【答案】√

16.超過提示付款期限的銀行本票只能作廢 【答案】×

17.銀行對(duì)單位和個(gè)人簽發(fā)的空頭支票,每天處以5%但不低于1000元的罰款 【答案】×

18.托收承付結(jié)算方式同城異地均可使用 【答案】×

19.支付清算系統(tǒng)的基本責(zé)任就是在既定的規(guī)則框架下憑借現(xiàn)代化的運(yùn)行設(shè)施,通過支付工具的傳載,實(shí)現(xiàn)貨幣價(jià)值的轉(zhuǎn)移和讓渡.【答案】√

20.采用逐筆清算聯(lián)行往來資金存欠的,是在清算行總行開立資金清算賬戶,當(dāng)清算行將發(fā)生的匯劃業(yè)務(wù)信息傳輸給總行時(shí),總行在發(fā)起清算行與接受清算行的清算賬戶之間清算資金存欠.【答案】√

21.”借:××存款 貸:存放中央銀行準(zhǔn)備金“這是匯出行通過人民銀行或跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯劃收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄.【答案】√

22.各商業(yè)銀行由于匯劃款項(xiàng)未達(dá)等原因發(fā)生臨時(shí)性資金短缺而向人民銀行的借款,通過季節(jié)性貸款戶核算.【答案】×

23.直接標(biāo)價(jià)法,又稱應(yīng)收標(biāo)價(jià)法,是指以單位的外國貨幣為標(biāo)準(zhǔn)來計(jì)算應(yīng)付多少單位的本國貨幣.【答案】√

24.單位和個(gè)人申請(qǐng)向外國匯款時(shí),必須要有國家外匯管理部門的批準(zhǔn)證明,符合國家外匯管理規(guī)定的,由銀行填寫交匯款申請(qǐng)書.【答案】×

25.由于單位外匯活期存款或外匯定期存款為現(xiàn)匯存款,因此存入時(shí)外幣現(xiàn)鈔應(yīng)按套匯方法折算入賬.【答案】√

26.銀行無論接受現(xiàn)金捐贈(zèng),還是接受實(shí)物捐贈(zèng),均應(yīng)繳納所得稅,屆時(shí)應(yīng)貸記”應(yīng)交稅金“.【答案】×

27.注冊(cè)資本可以一次或分次籌集,采取一次性籌集的,應(yīng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起,在3個(gè)月內(nèi)籌足.【答案】× 28.股份制商業(yè)銀行溢價(jià)發(fā)行股票,股本為股票面值與股份總數(shù)的乘積,溢價(jià)部分計(jì)入資本公積.【答案】√

29.應(yīng)付稅款法是指企業(yè)確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額,按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅和時(shí)間性差異對(duì)所得稅影響金額的合計(jì),確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用的方法.【答案】×

30.銀行以稅前利潤彌補(bǔ)5年以內(nèi)的虧損,或以稅后利潤彌補(bǔ)5年以上的虧損均不必編制款及分錄.【答案】√

四,名詞解釋(本題共15小題,每小題3分)1.金融企業(yè)會(huì)計(jì)

【答案】金融企業(yè)會(huì)計(jì)是 我國會(huì)計(jì)體系的一個(gè)重要組成部分,是把會(huì)計(jì)的基本原理和基本方法具體運(yùn)用到金融企業(yè)這一特殊行業(yè)的專業(yè)會(huì)計(jì).它以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù),以貨 幣為主要計(jì)量單位,對(duì)金融企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行連續(xù),系統(tǒng),完整的核算和監(jiān)督,從而為投資者,債權(quán)人,政府及有關(guān)部門和社會(huì)公眾等提供財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果等會(huì) 計(jì)信息的一種管理活動(dòng).2.借貸記賬法

【答案】借貸記賬法是根據(jù)復(fù)式記賬原理,以資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益的平衡公式為基礎(chǔ),以”借“和”貸“為記賬符號(hào),按照”有借必有貸,借貸必相等“的記賬規(guī)則在賬戶中進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法.3.貼現(xiàn)

【答案】貼現(xiàn)是商業(yè)匯票的持票人在匯票到期日前,為了取得資金而將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行,銀行按票面額扣除從貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息后,以其差額付給收款人的一種信用活動(dòng).4.銀行匯票 【答案】銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的,由其在見票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù).銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人.5.商業(yè)匯票 【答案】商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā),委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù) 6.銀行本票 【答案】銀行本票是銀行簽發(fā)的,承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù) 7.支票 【答案】支票由出票人簽發(fā)的,委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù) 8.托收承付 【答案】托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng),由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式 9.委托收款

【答案】委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式.委托收款在同城,異地都可使用.10.支付清算系統(tǒng)

【答案】支付清算系統(tǒng)是支撐各種支付結(jié)算工具應(yīng)用,實(shí)現(xiàn)資金清算并完成資金轉(zhuǎn)移的通道,由提供支付清算服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)和實(shí)現(xiàn)支付指令傳送及資金清算的專業(yè)技術(shù)手段共同組成,用以實(shí)現(xiàn)債權(quán)債務(wù)清償及資金轉(zhuǎn)移的一種金融安排,有時(shí)也被稱作支付系統(tǒng)或清算系統(tǒng).11.聯(lián)行往來

【答案】當(dāng)資金結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),必然要通過兩個(gè)或兩個(gè)以上的銀行機(jī)構(gòu)往來才能完成,如果往來雙方同屬一個(gè)銀行系統(tǒng),即同屬一個(gè)總行的各個(gè)分支機(jī)構(gòu)間的資金帳務(wù)往來,則稱其為聯(lián)行往來.12.外匯分賬制 【答案】外匯分賬制又叫原幣記賬法.即在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),對(duì)有人民幣外匯匯率的外幣,從填制傳票,登記賬簿到編制會(huì)計(jì)報(bào)表,都直接按原幣核算,以全面反映各種外幣資金增減變化情況的一種方法.13.國際貿(mào)易結(jié)算

【答案】國際貿(mào)易結(jié)算是指由國際間的商品交易和經(jīng)貿(mào)往來而引起的貨幣收付或債權(quán)債務(wù)的結(jié)算, 主要包括信用證,托收,貿(mào)易融資(押匯,打包貸款,福費(fèi)廷)等業(yè)務(wù).14.外匯存款

【答案】外匯存款是單位或個(gè)人將其所有的外匯資金存入銀行,隨時(shí)或約期支取,銀行按照規(guī)定的利率支付利息的一種信用活動(dòng).15.一般準(zhǔn)備金 【答案】一般準(zhǔn)備金是指商業(yè)銀行按照一定比例從凈利潤中提取的,用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備.五,簡答題(本題共15小題,每小題6分)1.單位存款利息計(jì)算的基本規(guī)定如何 怎樣對(duì)單位定,活期存款計(jì)算利息并處理賬務(wù) 【答 案】如實(shí)際利率與合同利率差別不大,則可按照合同利率計(jì)算應(yīng)付利息.結(jié)息日累計(jì)各存期檔次的計(jì)息積數(shù)后,乘以同檔次存款的日利率.根據(jù)計(jì)算的利息額,辦理 轉(zhuǎn)賬.會(huì)計(jì)分錄為借:利息支出--單位定期存款利息支出戶 貸:應(yīng)付利息--定期利息戶如實(shí)際利率與合同利率差別較大,則按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)付利息,借記”利息支出“,按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利 息,貸記”應(yīng)付利息“,按其差額,借記或貸記”吸收存款--利息調(diào)整“科目.借:利息支出貸:應(yīng)付利息 吸收存款--利息調(diào) 2.貸款與貼現(xiàn)有哪些區(qū)別 【答案】區(qū)別:①融資基礎(chǔ)不同②信用關(guān)系的當(dāng)事人不同③利息收取方法不同④確定期限不同 3.簡述支付結(jié)算原則的內(nèi)容

【答 案】①恪守信用,履約付款.這條原則要求結(jié)算的當(dāng)事人必須依法承擔(dān)義務(wù)和行使權(quán)利,要嚴(yán)格遵守信用,認(rèn)真履行義務(wù),如有失信違約行為,開戶銀行應(yīng)給予制 裁.同時(shí),銀行處于支付結(jié)算的中介地位,在組織和辦理支付結(jié)算時(shí),也應(yīng)幫助企業(yè)單位選擇使用恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式和信用支付工具,并按規(guī)定對(duì)支付結(jié)算中的問題及 時(shí)處理.②誰的錢進(jìn)誰的賬,由誰支配使用.銀行在辦理支付結(jié)算時(shí)必須按照委托人的要求收款和付款,只有這樣,才能保護(hù)客戶對(duì)存款的所有權(quán)和自主支配存款的 合法權(quán)益.為此,必須按照收款人的賬號(hào)及戶名,準(zhǔn)確,及時(shí)地為其收賬;而對(duì)各單位支取的款項(xiàng),則必須根據(jù)付款人的委托辦理.③銀行不墊款.銀行辦理支付結(jié)算是在信用和存款的基礎(chǔ)上,受單位的委托進(jìn)行資金劃撥的.因此,各單位只能在存款余額內(nèi)支用款項(xiàng),而銀行必須在將款項(xiàng)從付款 單位賬戶付出后,再為收款單位收賬.收款單位必須在款項(xiàng)收妥進(jìn)賬后才能支用.4.簡述商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票的區(qū)別

【答案】二者的 相同點(diǎn):出票人都是企業(yè),不是銀行,都屬于遠(yuǎn)期票據(jù),最長不超過6個(gè)月.不同點(diǎn)有:(1)信用關(guān)系不同.商業(yè)承兌匯票屬于商業(yè)信用,銀行承兌匯票屬于銀行 信用;(2)合同生效時(shí)間不同.商業(yè)承兌匯票一經(jīng)銀行簽發(fā)就開始生效,銀行承兌匯票簽發(fā)后須經(jīng)銀行審批同意,簽訂承兌協(xié)議方可生效;(3)到期無款支付的 處理不同.商業(yè)承兌匯票無款支付時(shí),銀行按票面金額處以5%但不低于50元的罰款,銀行承兌匯票付款人無款支付時(shí),銀行轉(zhuǎn)其逾期貸款戶,并對(duì)其處以每日萬 分之三的罰息;(4)銀行充當(dāng)角色不同.商業(yè)承兌匯票銀行起中介作用,銀行承兌匯票銀行屬于主債務(wù)人作用.5.信匯業(yè)務(wù)中匯入行的處理程序

【答案】(1)直接入賬的,會(huì)計(jì)分錄:借:聯(lián)行來賬貸: **科目--收款人戶(2)不直接入賬的借:聯(lián)行來賬 貸: 應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款--收款人戶由匯入銀行支付現(xiàn)金時(shí)借: 應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款--收款人戶 貸:現(xiàn)金

6.什么是托收承付結(jié)算 托收承付結(jié)算的適用范圍如何 辦理托收承付結(jié)算的單位必須具備哪些條件 【答 案】托收承付是收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后,委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng),由付款人向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式.辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng),必須是商品交 易,以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng),代銷,寄銷,賒銷商品的款項(xiàng),不得辦理托收承付結(jié)算.使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位,必須是國有 企業(yè),供銷合作社以及經(jīng)營管理較好,并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè) 7.什么是委托收款結(jié)算方式 其適用范圍如何

【答 案】委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式.委托收款在同城和異地均可以使用.同城范圍內(nèi),收取公共事業(yè)費(fèi)和其他國家政策規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目, 可使用同城特約委托收款.且需具有收付雙方事先簽訂的經(jīng)濟(jì)合同,由付款人向開戶銀行授權(quán),并經(jīng)開戶銀行同意,報(bào)經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)批準(zhǔn).凡不符合 上述條件的,一律不得使用同城特約委托收款方式.8.簡述資金匯劃清算體系的基本做法.【答案】實(shí)存資金,是指以清算行為單位在總行清算中心開立備付金存款賬戶,用于開戶單位匯劃款項(xiàng)時(shí)資金清算.同 步清算,是指經(jīng)辦行匯出匯入資金要同時(shí)進(jìn)行清算,即當(dāng)發(fā)報(bào)經(jīng)辦行通過其清算行經(jīng)總行清算中心將款項(xiàng)匯劃至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的同時(shí),總行清算中心每天根據(jù)各行匯出 匯入資金情況,從各該清算行備付金賬戶付出資金或存入資金,從而實(shí)現(xiàn)各清算行之間的資金清算.可見,各清算行在總行清算中心開立的備付金賬戶,對(duì)實(shí)現(xiàn)資金 劃撥和清算非常重要.頭寸控制,是指各清算行在總行清算中心開立的備付金存款賬戶,保證足額存款,總行清算中心對(duì)各行匯劃資金實(shí)行集中清算.清算行備付金存款不足,二級(jí)分行可向管轄省區(qū)分行借款,省區(qū)分行和直轄市分行,直屬分行頭寸不足,可向總行借款.集中監(jiān)督,是指在資金匯劃清算體系中,總行清算中心對(duì)匯劃往來數(shù)據(jù)發(fā)送,資金清算,備付金存款賬戶資信情況和行際間查詢,查復(fù)情況進(jìn)行管理和監(jiān)督.9.簡述大額支付系統(tǒng)的運(yùn)行程序.【答 案】發(fā)起行收到發(fā)起人提交的支付信息(支付紙憑證磁介質(zhì)或電子支付信息),經(jīng)確認(rèn)無誤并借記發(fā)起人賬戶后,應(yīng)立即將支付信息按規(guī)定的格式標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)換為電 子支付指令,并逐筆加編地方密押,根據(jù)發(fā)起人的要求確定加急或普通級(jí)的優(yōu)先級(jí)次,以聯(lián)機(jī)或磁介質(zhì)方式發(fā)送發(fā)報(bào)中心,將紙憑證截留保存.發(fā)報(bào)中心收到發(fā)起行發(fā)來的支付指令,應(yīng)對(duì)支付信息進(jìn)行法律和技術(shù)確認(rèn)無誤后,加編系統(tǒng)密押,并按收到時(shí)間的先后順序逐筆實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)全國處理中心.全國處理中心收到發(fā)報(bào)中心發(fā)來的支付指令,應(yīng)對(duì)支付信息進(jìn)行法律和技術(shù)確認(rèn),在發(fā)起行清算賬戶存款余額或透支限額內(nèi)進(jìn)行賬務(wù)處理,并將支付指令實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)收?qǐng)?bào)中心.收?qǐng)?bào)中心收到支付指令,應(yīng)對(duì)支付信息進(jìn)行法律和技術(shù)確認(rèn),并逐筆加編地方密押,以聯(lián)機(jī)或磁介質(zhì)方式發(fā)送接收行.接收行收到支付指令,對(duì)支付信息進(jìn)行法律和技術(shù)確認(rèn),無誤后貸記接收人賬戶并通知接收人.10.金融機(jī)構(gòu)往來的核算要求有哪些 【答 案】(1)必須有利于加速各單位的資金周轉(zhuǎn).金融機(jī)構(gòu)往來都是由工作上,業(yè)務(wù)上,資金上發(fā)生往來關(guān)系引起的,無論是中央銀行還是商業(yè)銀行都必須以企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則為規(guī)范,在會(huì)計(jì)科目的設(shè)置,憑證的使用,報(bào)表的編制與匯總上都必須按規(guī)定辦理,保證會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一性,銜接性.要樹立全面觀念,如有差錯(cuò)或不符,要及 時(shí)查明情況,為對(duì)方提供便利,以加速社會(huì)各單位的資金周轉(zhuǎn).(2)必須有利于中央銀行對(duì)各金融企業(yè)的資金控制

為了加強(qiáng)信貸資金管理,中央 銀行對(duì)商業(yè)銀行的存款賬戶,應(yīng)嚴(yán)格控制.商業(yè)銀行在中央銀行的存款賬戶不得透支.商業(yè)銀行間的同業(yè)拆借,應(yīng)恪守信用,通過雙方在中央銀行的賬戶辦理轉(zhuǎn)賬, 不得支取現(xiàn)金.各商業(yè)銀行必須在中央銀行保留足夠的準(zhǔn)備金存款,便于清算使用,如果在清算前資金不足,要采取措施及時(shí)調(diào)入資金,以防止相互拖欠.(3)必須有利于金融企業(yè)資金的使用和賬務(wù)處理

各商業(yè)銀行之間臨時(shí)性資金占用要及時(shí)清算.如臨時(shí)資金頭寸不足,可相互融通資金,進(jìn)行拆借,到期后應(yīng)及時(shí)還本付息.對(duì)于相互間的代收代付款項(xiàng)也要及時(shí)進(jìn)行清算.11.什么是同業(yè)往來 主要包括哪些業(yè)務(wù) 【答案】同業(yè)往來就是金融企業(yè)跨系統(tǒng)之間,由于辦理結(jié)算,相互拆借及代收,代付款項(xiàng)等業(yè)務(wù)和相互融通資金所引起的資金賬務(wù)往來.主要包括:(1)代理商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)辦理支付結(jié)算及其他業(yè)務(wù);(2)與其他商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)辦理資金拆借,票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù);(3)由于條件不具備或者其他原因委托其他商業(yè)銀行代理的業(yè)務(wù).12.匯率有哪些種類

【答案】從銀行買賣外匯的角度劃分,有買入?yún)R率,賣出匯率,中間匯率和現(xiàn)鈔匯率.買入?yún)R率又稱外匯買入價(jià),是指銀行向客戶買入外匯時(shí)使用的匯率,是銀行買入外匯時(shí)付出的本幣數(shù).賣出匯率又稱外匯賣出價(jià),是銀行向客戶賣出外匯時(shí)使用的匯率,是銀行賣出外匯時(shí)收進(jìn)的本幣數(shù).中間匯率又稱外匯買賣中間價(jià),是指外匯買入價(jià)和賣出價(jià)的平均價(jià).我國從1994年開始由中國人民銀行公布中間匯率,各外匯指定銀行根據(jù)中國人民銀行公布的中間匯率,計(jì)算匯買價(jià),匯賣價(jià)和鈔買價(jià).現(xiàn)鈔匯率又稱現(xiàn)鈔買賣價(jià),是指銀行買入或賣出外匯現(xiàn)鈔時(shí)所使用的匯率.在外匯指定銀行公布的外匯牌價(jià)中,現(xiàn)鈔買入價(jià)小于現(xiàn)匯買入價(jià),而現(xiàn)鈔,現(xiàn)匯的賣出價(jià)相同.13.什么是外匯貸款 其業(yè)務(wù)的主要種類有哪些

【答案】外匯貸款是銀行運(yùn)用吸收的外匯存款和從國外吸收進(jìn)來的外匯資金而發(fā)放的以外向?yàn)橛?jì)量單位的貸款,是銀行外匯資金的重要運(yùn)用途徑.目前我國銀行開辦的外匯貸款種類較多,可按不同標(biāo)準(zhǔn)劃分:(1)按期限不同,可分為短期外匯貸款和中長期外匯貸款.(2)按貸款利率不同,可分為浮動(dòng)利率貸款固定利率貸款和優(yōu)惠利率貸款.(3)按貸款發(fā)放的條件不同,可分為信用貸款,擔(dān)保貸款和抵押貸款等.(4)按外匯貸款的資金來源不同,可分為現(xiàn)匯貸款,三貸貸款(買方信貸,政府貸款和混合貸款),銀團(tuán)貸款,轉(zhuǎn)貸款等.14.什么是資本公積 其包括的主要內(nèi)容有哪些

【答案】資本公積是指由投資人或其他人投入,所有權(quán)歸投資者,但不構(gòu)成實(shí)收資本或股本的那部分資本.金融企業(yè)資本公積包括資本溢價(jià)以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等.具體來說,主要項(xiàng)目包括:(1)資本(或股本)溢價(jià),是指金融企業(yè)投資者投入的資金超過其在注冊(cè)資本中所占份額的部分.(2)其他資本公積,指資本溢價(jià)以外的直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失,主要包括: 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng).企業(yè)根據(jù)以權(quán)益結(jié)算的股份支付計(jì)劃授予職工或其他方的權(quán)益工具的公允價(jià)值.現(xiàn)金流量套期中,有效套期工具的公允價(jià)值變動(dòng).企業(yè)長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的,被投資方除凈損益以外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)引起的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的變動(dòng).自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額.15.支票戶存取現(xiàn)金如何進(jìn)行處理

【答 案】①存入現(xiàn)金:支票存款戶向銀行存入現(xiàn)金時(shí),應(yīng)填寫現(xiàn)金繳款單.根據(jù)現(xiàn)金收入先收款后記賬的原則,現(xiàn)金和繳款單交出納部門,出納部門點(diǎn)收現(xiàn)金無誤,登記 現(xiàn)金收入日記簿,并與會(huì)計(jì)部門傳遞憑證.會(huì)計(jì)分錄為:借:現(xiàn)金 貸:吸收存款--××單位活期存款戶②支取現(xiàn)金:支票戶向銀行支取現(xiàn)金時(shí),應(yīng)簽發(fā)支取現(xiàn)金的支票,并在支票上加蓋預(yù)留印鑒,由收款人背書后送會(huì)計(jì)部門.會(huì) 計(jì)部門經(jīng)審查無誤,辦理轉(zhuǎn)賬.會(huì)計(jì)分錄為: 借:吸收存款---××單位活期存款戶貸:現(xiàn)金

六,論述題(本題共3小題,每小題15分)1.簡述借貸記賬法的記賬原理,記賬規(guī)則和平衡公式

【答案】借貸記賬法是根據(jù)復(fù)式記賬原理,以資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益的平衡公式為基礎(chǔ),以”借“和”貸“為記賬符號(hào),按照”有借比有貸,借貸必相等“的記賬規(guī)則在賬戶中進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法借方貸方 資產(chǎn)增加 負(fù)債增加 負(fù)債減少 資產(chǎn)減少 權(quán)益減少 權(quán)益增加 損失增加 收益增加

收 益減少 損失減少借貸記賬法以”有借必有貸,借貸必相等“為記賬規(guī)則.當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),同時(shí)要引起至少兩個(gè)賬戶發(fā)生變化,根據(jù)所涉及資金增減變化的內(nèi)在聯(lián)系,在 確定應(yīng)記科目基礎(chǔ)上,以同等的金額記入一個(gè)賬戶的借方,另一個(gè)或兩個(gè)賬戶的貸方;或者記入一個(gè)賬戶的借方,令一個(gè)或兩個(gè)賬戶的貸方.借貸記賬法是根據(jù)復(fù)式 記賬法原理,按照”資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益“的平衡理論來檢查和平衡賬務(wù)的.其賬務(wù)平衡公式有兩個(gè):1,發(fā)生額平衡:各科目借方發(fā)生額合計(jì)=各科目貸方發(fā)生額合計(jì).2,余額平衡:各科目借方余額合計(jì)= 各科目貸方余額合計(jì).2.簡述委托收款結(jié)算方式與托收承付結(jié)算方式的區(qū)別

【答案】委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方 式.適用于在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的單位和個(gè)體之間的商品交易,勞務(wù)供應(yīng)以及其他應(yīng)收款項(xiàng)的結(jié)算.這種結(jié)算方式不受金額起點(diǎn)的限制;劃款分為郵寄和 電報(bào)兩種;付款人在付款期內(nèi)可向銀行提出拒付或部分拒付;同時(shí)規(guī)定付款人在付款期滿日營業(yè)終了前如無足夠資金支付全部款項(xiàng),即視為無款支付.委托收款結(jié)算 與托收承付結(jié)算相比,它們都是由收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式,分為郵寄和電報(bào)兩種,委托收款結(jié)算憑證除應(yīng)標(biāo)明”委托收款結(jié)算憑證“字樣外, 其余幾項(xiàng)包括:聯(lián)次,各聯(lián)用途,憑證傳遞及處理上均相同.它們的不同之處主要表現(xiàn)在:(1)收款人來行辦理委托收款,銀行不強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)合同,不強(qiáng)調(diào)貨物的發(fā) 運(yùn)證件,只需憑已承兌商業(yè)匯票,債券,存單等付款人債務(wù)證明即可辦理.(2)付款人在付款期滿日營業(yè)終了前,其銀行賬戶內(nèi)若沒有足夠款項(xiàng)支付,銀行即按無 款支付處理,與托收承付相比沒有延付期限.(3)委托收款在同城,異地均可以使用.(4)銀行辦理委托收款結(jié)算,不負(fù)責(zé)審查付款人的拒付理由.3.簡述托收承付,委托收款的基本規(guī)定 【答 案】1,托收承付結(jié)算的規(guī)定性:①使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位,必須是國有企業(yè),供銷合作社以及經(jīng)營管理較好,并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng) 集體所有制工業(yè)企業(yè).②辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng),必須是商品交易,以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng),代銷,寄銷,賒銷商品的款項(xiàng),不得辦理托收承付 結(jié)算.③收付款雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合《經(jīng)濟(jì)合同法》的購銷合同,并在合同中訂明使用托收承付結(jié)算方式.④收款人辦理托收,必須具有商品確已發(fā) 運(yùn)的證件⑤收付雙方必須重合同,守信用.收款人對(duì)同一付款人發(fā)貨托收累計(jì)3次收不回貨款的,收款人開戶行應(yīng)暫停收款人向該付款人辦理托收;付款人累計(jì)3次 提出無理拒付的,付款人開戶銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收.⑥托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為1萬元,新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1千元.⑦簽發(fā)托收承付憑證 必須記載下列事項(xiàng):表明”托收承付“字樣;確定的金額;付款人名稱及賬號(hào);收款人名稱及賬號(hào);付款人開戶行名稱;收款人開戶行名稱;托收附寄單證張數(shù)或冊(cè) 數(shù);合同名稱,碼;委托日期;收款人簽章.托收憑證上欠缺記載上列事項(xiàng)之一的,銀行不予受理.⑧托收承付結(jié)算款項(xiàng)的劃回方法分為郵劃和電劃兩種,由收款人 選用.2,委托收款①單位或個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票,債券,存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算,均可以使用委托收款結(jié)算方式.僅憑發(fā)票不能使用委托收款結(jié) 算方式.②委托收款在同城和異地均可以使用.同城范圍內(nèi),收取公共事業(yè)費(fèi)和其他國家政策規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目,可使用同城特約委托收款.且需具有收付雙方事先簽 訂的經(jīng)濟(jì)合同,由付款人向開戶銀行授權(quán),并經(jīng)開戶銀行同意,報(bào)經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)批準(zhǔn).凡不符合上述條件的,一律不得使用同城特約委托收款方 式.③委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式,分郵寄和電報(bào)兩種,由收款人選擇使用.④簽發(fā)委托收款憑證必須記載下列事項(xiàng):表明”委托收款"字樣;確定的金額;付款 人名稱;收款人名稱;委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù);委托日期;收款人簽章.欠缺記載上列事項(xiàng)之一的,銀行不予受理.ⅰ委托收款以銀行以外的單位為付款 人的,委托收款憑證必須記

第三篇：金融企業(yè)會(huì)計(jì)綜合練習(xí)

《金融企業(yè)會(huì)計(jì)》綜合練習(xí)

一、單選題

1．下列科目中，屬于流動(dòng)資產(chǎn)科目的是（）。

A．應(yīng)收利息B．中長期貸款C．在建工程D．同業(yè)拆入

2．下列科目中，屬于長期負(fù)債科目的是（）。

A．銀行存款B．活期存款C．活期儲(chǔ)蓄存款D．定期儲(chǔ)蓄存款

3．商業(yè)銀行廣泛地采用由單位或客戶填寫的（）去代替記賬憑證。

A．原始憑證B．記賬憑證C．單式憑證D．復(fù)式憑證

4．下列賬簿中，屬于明細(xì)核算的組成部分是（）。

A．余額表B．科目日結(jié)單C．日計(jì)表D．總賬

5．商業(yè)銀行會(huì)計(jì)憑證中基本憑證和特定憑證是按（）分類的。

A．使用范圍的不同B．用途的不同C．核算程序的不同D．表面形式的不同

6．（）是反映當(dāng)天全部商業(yè)銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是平衡銀行當(dāng)日賬務(wù)的重要工具。

A．科目日結(jié)單B．總賬C．日計(jì)表D．余額表

7．現(xiàn)金付出傳票、現(xiàn)金收入傳票屬于（）。

A．專用憑證B．單式憑證C．原始憑證D．基本憑證

8．再貼現(xiàn)票據(jù)到期，中央銀行向〔)收取票款。

A.票據(jù)承兌人B.票據(jù)付款人 C.申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的商業(yè)銀行D.票據(jù)出票人

9．處于單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的中國銀行開戶單位信匯省外農(nóng)業(yè)銀行(處于雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū))開戶單位的小額款項(xiàng)核算，應(yīng)按照()的方式辦理。

A．先直后橫B.先橫后直C．直橫直D.橫直橫

10.同業(yè)折借的利息，拆入行在核算時(shí)所使用的科目是()

A．利息收入B.利息支出

C.金融企業(yè)往來收入D.金融企業(yè)往來支出

11.資金匯劃清算的實(shí)存資金是指()。

A.各參與行在清算行開立備付金存款賬戶

B.以清算行為單位在總行清算中心開立備付金存款賬戶

C.各存款單位在開戶行開立存款戶

D.各商業(yè)銀行在中央銀行開立存款賬戶

12.“清算資金往來”科目的性質(zhì)是()。

A.資產(chǎn)類B.負(fù)債類C.損益類D.資產(chǎn)負(fù)債共同類

13.下列屬于一般存款繳存范圍的是()。

A.中央預(yù)算收入B.地方金庫款C.財(cái)政預(yù)算外存款D.代理發(fā)行國債款

14.下列屬于財(cái)政性存款繳存范圍的是()。

A.機(jī)關(guān)團(tuán)體存款B.財(cái)政預(yù)算外存款 C.中央預(yù)算收入D.單位存款

15.銀行匯票按規(guī)定（）。

A．可以轉(zhuǎn)讓B．轉(zhuǎn)賬銀行匯票可經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓

C．不能流通轉(zhuǎn)讓D．現(xiàn)金銀行匯票可以轉(zhuǎn)讓

16.銀行承兌匯票承兌后，到期無條件支付票款的是（）。

A.承兌申請(qǐng)人B.出票人C.代理付款行D.承兌銀行

17.×月×日，客戶張軍持便條通知及身份證來行支取電匯款一筆，金額5000元，用途為差旅費(fèi)，經(jīng)審查并驗(yàn)對(duì)身份證件無誤后支付現(xiàn)金，其會(huì)計(jì)分錄為（）。

A.借:清算資金往來5000.00

貸:現(xiàn)金5000.00

B.借:吸收存款—應(yīng)解匯款（張軍戶）5000.00

貸:現(xiàn)金5000.00

C．借:清算資金往來 5000.00

貸: 吸收存款—應(yīng)解匯款（張軍戶）5000.00

D．借:現(xiàn)金 5000.00

貸: 吸收存款—應(yīng)解匯款（張軍戶）5000.00

18.現(xiàn)行支付結(jié)算辦法規(guī)定，商業(yè)匯票的提示付款期限為（）。

A.最長不得超過6個(gè)月B.自出票日起10日

C.自出票日起3個(gè)月D.自到期日起10日

19.由銀行簽發(fā)，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)是指（）。

A.銀行匯票B.支票C.銀行承兌匯票D.銀行本票

二、判斷題

1、商業(yè)銀行的現(xiàn)金收入傳票、現(xiàn)金付出傳票、現(xiàn)金繳款單、支票屬于基本憑證。

2、綜合核算系統(tǒng)由科目日結(jié)單、總賬、余額表和日計(jì)表組成。

3、商業(yè)銀行的現(xiàn)金交款單和現(xiàn)金收入傳票都屬于基本憑證。

4、賬務(wù)核對(duì)的每日核對(duì)包括賬賬核對(duì)和賬款核對(duì)。

5、綜合核算的主要賬簿形式是科目日結(jié)單。

6、明細(xì)核算的主要賬簿形式是分戶賬。

7、商業(yè)匯票的種類劃分沒有現(xiàn)金商業(yè)匯票，只有轉(zhuǎn)賬商業(yè)匯票。

8、匯劃清算系統(tǒng)適合于異地跨系統(tǒng)商業(yè)銀行之間資金的劃轉(zhuǎn)。

9、非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)是指在原保險(xiǎn)合同延長期內(nèi)承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任的原保險(xiǎn)。

10、零存整取存款業(yè)務(wù)是一次存入本金，分次支取利息，到期支取本金的業(yè)務(wù)。

11、存本取息存款業(yè)務(wù)是一次存入本金，分次支取本金，到期支取利息的業(yè)務(wù)。

12、整存零取存款業(yè)務(wù)是分次存入本金，到期一次支取本息的業(yè)務(wù)。

13、由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照確定的金額無條件支付給收款人或

持票人的票據(jù)是銀行匯票。

14、開立基本存款賬戶的單位才有資格向開戶銀行申請(qǐng)通知存款賬戶。

15、一般性存款的繳存比例由中央銀行根據(jù)需要隨時(shí)調(diào)整。

16、代理買賣證券款屬于資產(chǎn)類科目。

17、抵押貸款是按確定的抵押物的協(xié)商價(jià)值進(jìn)行計(jì)價(jià)。

18、計(jì)息余額表的余額根據(jù)分戶賬各戶的最后余額填列，當(dāng)日沒有業(yè)務(wù)發(fā)生可以不填余額。

19、由申請(qǐng)人簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)是銀行匯票。

20、開立基本存款賬戶的單位，可以是獨(dú)立核算的單位，也可以是與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位。

21、開立基本存款賬戶的單位才有資格向開戶銀行申請(qǐng)協(xié)定存款賬戶。

22、存款人可以自主選擇銀行，但銀行不可以自主選擇存款人開立賬戶。

23、展期的貸款應(yīng)當(dāng)視同為正常貸款，不收罰息，做相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

24、商業(yè)匯票都可以背書轉(zhuǎn)讓。

25、由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照確定的金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)是銀行匯票。

26、票據(jù)交換系統(tǒng)適合于異地跨系統(tǒng)商業(yè)銀行之間資金的劃轉(zhuǎn)。

27單位活期存款一般按季結(jié)息，每季末月21日為結(jié)息日，利息于當(dāng)日列賬。

28、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯，在雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，先將匯劃款項(xiàng)直接交換當(dāng)?shù)氐目缦到y(tǒng)轉(zhuǎn)匯行的做法，叫“先橫后直”。

29、各商業(yè)銀行相互拆借資金，應(yīng)通過中國人民銀行存款賬戶，不可以相互直接拆借資金。

30、持票人在急需資金時(shí)可以持已承兌、未到期的商業(yè)匯票向開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。

31、存放中央銀行款項(xiàng)屬于資產(chǎn)類科目，其余額在貸方。

32、壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)是指在原保險(xiǎn)合同延長期內(nèi)不承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任的原保險(xiǎn)。

33、在買斷式再貼現(xiàn)方式下，中央銀行是票據(jù)的最后持有人。

34、財(cái)政性存款的繳存比例由中央銀行根據(jù)需要隨時(shí)調(diào)整。

35、票據(jù)中不能更改的是日期、金額、付款人名稱。

36、余額表計(jì)息法適用于存款余額變動(dòng)不多的存款戶。

37、空頭支票就是未填寫金額的支票。

38、商業(yè)匯票的貼現(xiàn)利息＝商業(yè)匯票面額×貼現(xiàn)天數(shù)×月貼現(xiàn)率。

39、銀行承兌匯票到期，如承兌申請(qǐng)人存款賬戶余額不足支付，則將不足部分轉(zhuǎn)入其貸款戶。

40、信用卡中貸記卡和準(zhǔn)貸記卡都是可以透支的。

41、根據(jù)《保險(xiǎn)法》的規(guī)定，人身保險(xiǎn)分為人壽保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)和重大疾病保險(xiǎn)三大類。

42、某銀行票據(jù)交換后提入票據(jù)，經(jīng)審查，開戶單位簽發(fā)的面額為8000元的支票，印鑒不符，銀行應(yīng)計(jì)收罰款為400元。

43、出票行簽發(fā)銀行匯票后，可直接通過吸收存款—應(yīng)解匯款科目核算。

44、申請(qǐng)人或收款人為單位的，銀行可以為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票。

45、托收承付結(jié)算方式在同城﹑異地均可以使用。

三、問答題

1、明細(xì)核算的組成內(nèi)容及核算程序。

2、賬務(wù)核對(duì)的內(nèi)容。

3、存款業(yè)務(wù)種類如何劃分？

4、單位活期存款結(jié)息的內(nèi)容包括哪些？

5、單位定期存款結(jié)息的內(nèi)容包括哪些？

6、大額支付系統(tǒng)的含義及特點(diǎn)。

7、小額支付系統(tǒng)的含義及特點(diǎn)。

8、商業(yè)銀行的哪些資產(chǎn)可以提取貸款損失準(zhǔn)備？

9、貸款展期有哪些規(guī)定？

10、抵押貸款的貸款數(shù)額確定的過程是什么？

11、經(jīng)審查為空頭支票時(shí)應(yīng)如何處理？

12、銀行匯票的含義及主要規(guī)定有哪些？

13、銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，銀行在承兌時(shí)需要做哪些工作？

14、保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)是什么？

15、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)與人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的區(qū)別？

16、為了監(jiān)督財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)保費(fèi)收入業(yè)務(wù)的變動(dòng)，主要設(shè)置了哪些會(huì)計(jì)科目？

17、證券承銷業(yè)務(wù)的含義及種類劃分？

18、證券公司全額承購包銷證券的含義及業(yè)務(wù)處理步驟？

19、證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)中設(shè)置的會(huì)計(jì)科目有哪些？

20、貸款業(yè)務(wù)的種類劃分。

21、資金匯劃清算系統(tǒng)的基本做法是什么?

22、商業(yè)銀行異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯有幾種方式?

四、根據(jù)下列業(yè)務(wù)寫出會(huì)計(jì)分錄

1、甲廠簽發(fā)存款戶轉(zhuǎn)賬支票100000元，轉(zhuǎn)存定期三年的存款。

2、本行第三季度結(jié)息后，應(yīng)收有關(guān)各項(xiàng)貸款利息87450元，其中，借款人存款

賬戶足以支付82000元，不足支付5450元。

3、甲企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票10000元，支付同城他行開戶的乙企業(yè)貨款。

4、蘭新公司填寫現(xiàn)金繳款單，將50000元現(xiàn)金交存開戶銀行。

5、收到中央銀行的存款利息通知，金額20000元，辦理轉(zhuǎn)賬。

6、本行收回拆借資金12萬元，利息2萬元。

7、本行開戶的佳佳公司簽發(fā)現(xiàn)金支票提取備用金5000元。

8、本行接受開戶單位金諾大藥店的委托向異地的醫(yī)藥公司支付貨款32000元，通過大額支付系統(tǒng)清算資金。

9、某公司投保財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn)，用支票交付保費(fèi)10000元。

10、收到某保戶交來團(tuán)體壽險(xiǎn)保費(fèi)18000元，存入銀行。

11、本行收到通知，本行向異地某行申請(qǐng)拆借的一筆資金已劃轉(zhuǎn)到本行開戶的中央銀行的賬戶上，金額20萬元．

12、某行初次向中央銀行繳存財(cái)政性存款160萬元，辦理劃撥手續(xù)。

13、同城某商業(yè)銀行向本行申請(qǐng)拆借資金15萬元，本行經(jīng)審查同意拆借，立即處理。

14、本行通過支票影像系統(tǒng)提入支票，該支票為本行開戶單位萬達(dá)公司簽發(fā)的，金額20000元，審核無誤后，本行將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)收款人開戶行。

15、本旬末應(yīng)繳存財(cái)政性存款38萬元，上旬已繳存60萬元，辦理劃撥手續(xù)。

16、某公司投保財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn)出險(xiǎn)，按規(guī)定用支票交付賠款10000元。

17、某行按規(guī)定提取貸款損失準(zhǔn)備50000元．

18、本行向同城跨系統(tǒng)商業(yè)銀行提出進(jìn)賬單一份，金額3000元，通過票據(jù)交換

所進(jìn)行交換，付款單位化纖廠在本行開戶，有款支付立即劃款。

19、本行向機(jī)床廠發(fā)放一年期貸款150000元，轉(zhuǎn)入該廠存款戶。

20、本行為開戶單位辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，該匯票面額50000元，計(jì)算的貼現(xiàn)利息2000元。匯票到期，本行作為持票人從外省同系統(tǒng)銀行收回該筆匯票資金，寫出辦理匯票貼現(xiàn)及匯票到期收回票款的分錄。

21、某公司投保財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn)，用支票交付保費(fèi)10000元。

22、乙廠交來轉(zhuǎn)賬支票及進(jìn)賬單，支付丙廠(在同一家銀行開戶)款項(xiàng)37000元。

23、儲(chǔ)戶張三持現(xiàn)金3000元來行辦理活期儲(chǔ)蓄存款。

24、甲廠簽發(fā)存款戶轉(zhuǎn)賬支票100000元，轉(zhuǎn)存定期三年的存款。

25、儲(chǔ)戶馬五持存折來行支取活期儲(chǔ)蓄存款300元。

26、收到某保戶交來團(tuán)體壽險(xiǎn)保費(fèi)80000元，存入銀行。

27、本行收到開戶單位A公司提交的電子匯兌憑證，金額9000元，收款人為外省 同系統(tǒng)銀行開戶的B公司，審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬。

28、本行在銀行承兌匯票到期日向承兌申請(qǐng)人五洲公司收取票款120000元，該公司存款帳戶只能支付80000元。

29、收到外省跨系統(tǒng)銀行劃回的商業(yè)承兌匯票款40000元，收款人為本行開戶單位新興貿(mào)易公司。

30、某商業(yè)銀行按規(guī)定提取貸款損失準(zhǔn)備120000元．

31、某公司投保財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn)出險(xiǎn)，按規(guī)定用支票交付賠款10780元。

32、服裝廠持面額為10000元的定期存單來行辦理抵押貸款，經(jīng)審查，確定貸款發(fā)放率為

70％，會(huì)計(jì)部門辦理發(fā)放

33、本行向同城跨系統(tǒng)商業(yè)銀行提出進(jìn)賬單一份，金額3000元，通過票據(jù)交換所進(jìn)行交換，付款單位化纖廠在本行開戶，有款支付立即劃款。

34、收到家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)保戶儲(chǔ)金2000元，存入銀行。

35、收到某單位預(yù)交團(tuán)體養(yǎng)老保險(xiǎn)保費(fèi)8000元。

36、本行收到開戶單位A公司提交的電子匯兌憑證，金額9000元，收款人為外省同系統(tǒng)銀行開戶的B公司，審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬。

37、本行通過支票影像系統(tǒng)提入支票，該支票為本行開戶單位萬達(dá)公司簽發(fā)的，金額20000元，審核無誤后，本行將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)收款人開戶行。

38、某公司投保財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn)，用支票交付保費(fèi)10000元。

39、收到某保戶交來團(tuán)體壽險(xiǎn)保費(fèi)18000元，存入銀行，該保單三天后生效。

40、佳佳百貨公司提交轉(zhuǎn)賬支票及進(jìn)賬單，要求將貨款3000元?jiǎng)澖o在他行開戶的單位華源材料有限公司。銀行審核無誤予以轉(zhuǎn)賬，并將進(jìn)賬單提出交換。

第四篇：金融企業(yè)會(huì)計(jì)

規(guī)范金融會(huì)計(jì)核算十分重要

金融會(huì)計(jì)屬于特種行業(yè)會(huì)計(jì),它核算的主體是金融性經(jīng)濟(jì)實(shí)體,包括金融性企業(yè)如商業(yè)銀行和金融管理機(jī)構(gòu)如中央銀行,它核算的對(duì)象是金融經(jīng)濟(jì)實(shí)體的資金運(yùn)動(dòng)。由于金融實(shí)體主要進(jìn)行資金中介服務(wù),其會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)范圍有其特殊性,如以貨幣資金業(yè)務(wù)為主,多種貨幣符號(hào)并存。在金融會(huì)計(jì)中,商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)范圍廣、內(nèi)容豐富。其核算方法與其他行業(yè)會(huì)計(jì)相比較更具有特色。具體表現(xiàn)在:第一,記賬貨幣,除了使用本幣之外,對(duì)于外幣業(yè)務(wù)采用原幣記賬法;第二,記賬方法,對(duì)于表內(nèi)業(yè)務(wù)采用復(fù)式借貸記賬法,對(duì)于表外業(yè)務(wù)采用單式收付記賬法;第三,會(huì)計(jì)科目,表內(nèi)業(yè)務(wù)有規(guī)范的會(huì)計(jì)科目,對(duì)表外業(yè)務(wù)的科目則具有靈活性;第四,會(huì)計(jì)確認(rèn),對(duì)一般業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)機(jī)制,對(duì)特殊業(yè)務(wù)允許使用收付實(shí)現(xiàn)制;第五,賬務(wù)組織,會(huì)計(jì)核算分為明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng),會(huì)計(jì)憑證、賬簿的設(shè)計(jì)和傳遞都具有自己的特色。由于歷史的原因,我國金融行業(yè)會(huì)計(jì)存在同一業(yè)務(wù)范圍而會(huì)計(jì)核算方法和披露不一致等問題,這不利于規(guī)范金融行業(yè)會(huì)計(jì)信息的披露,不利于保護(hù)廣大投資者和債權(quán)人的利益。為了幫助債權(quán)人和投資者充分及時(shí)地了解金融企業(yè)的經(jīng)營狀況和管理水平,規(guī)范金融會(huì)計(jì)核算十分重要。根據(jù)我國金融行業(yè)會(huì)計(jì)的現(xiàn)狀,筆者認(rèn)為,我國金融會(huì)計(jì)亟待解決以下幾個(gè)問題。

一、關(guān)于金融會(huì)計(jì)學(xué)科建設(shè)問題

我國會(huì)計(jì)理論研究同其他國家一樣,對(duì)會(huì)計(jì)理論的探索一般以工業(yè)企業(yè)為標(biāo)的,通過剖析工業(yè)企業(yè)的內(nèi)容來構(gòu)建會(huì)計(jì)理論框架和制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。由于金融行業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容的特殊性,一般企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則難以涵蓋金融會(huì)計(jì)的全部內(nèi)容,如表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)和收益在工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)中無須考慮,而在金融企業(yè)則非常普遍,因此對(duì)于金融會(huì)計(jì)的特殊問題應(yīng)區(qū)別對(duì)待。美國對(duì)金融行業(yè)會(huì)計(jì)的處理體現(xiàn)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(FASB)所成立的“緊急事件任務(wù)工作組(EITF)”所發(fā)布的一系列會(huì)計(jì)公告中,EITF組織自1984年成立以來,共發(fā)布了230份會(huì)計(jì)公告,其中一年以上是針對(duì)金融機(jī)構(gòu)工具和表外交易事項(xiàng)的。除了FASB之外,美國聯(lián)邦銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)包括聯(lián)邦儲(chǔ)備系統(tǒng)(HED)、貨幣管理局(OCC)和聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司(FDIC)對(duì)金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)提出規(guī)范要求,這些要求稱之為監(jiān)管會(huì)計(jì)原則(RAP)。另外,還有證券交易委員會(huì)(SEC)對(duì)上市的金融機(jī)構(gòu)提出了特別的要求。我國現(xiàn)行的金融會(huì)計(jì)框架建立在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(以下簡稱《準(zhǔn)則》)的基礎(chǔ)上,并于1993年7月1日推出了《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》(以下簡稱《制度》),內(nèi)容包括:金融企業(yè)會(huì)計(jì)工作的總則,基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定,銀行業(yè)會(huì)計(jì)科目及使用說明,金融性公司會(huì)計(jì)科目及使用說明,會(huì)計(jì)報(bào)告及編制等五個(gè)部分。從內(nèi)容上看,《制度》對(duì)傳統(tǒng)的金融會(huì)計(jì)核算實(shí)行重大改革,如用借貸記賬法代替收付記賬法。但從結(jié)構(gòu)上留連于工商企業(yè)會(huì)計(jì)框架,如規(guī)定記賬貨幣為本幣,記賬方法規(guī)定為借貸記賬法,并未兼顧到金融企業(yè)的具體特點(diǎn),因《制度》缺乏具體的指導(dǎo)意義?？梢哉f,《制度》僅根據(jù)《準(zhǔn)則》對(duì)舊的核算方法進(jìn)行切換,忽視金融會(huì)計(jì)特殊問題的存在。從實(shí)際情況來看,隨著金融行業(yè)的不斷拓展和創(chuàng)新,其業(yè)務(wù)帶來的風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過工商企業(yè),個(gè)別企業(yè)的經(jīng)營好壞不會(huì)導(dǎo)致社會(huì)安全,但個(gè)別銀行的風(fēng)險(xiǎn)倒影響社會(huì)的動(dòng)蕩。如衍生工具的出現(xiàn),給會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告帶來很大沖擊,而這些工具的使用離不開金融企業(yè)。因此,研究和建立完善的金融會(huì)計(jì)體系,不僅有利于金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算,而且有助于防范整個(gè)社會(huì)的金融風(fēng)險(xiǎn)。

二、關(guān)于銀行會(huì)計(jì)核算方法問題

自19世紀(jì)80年代以來,我國金融體制經(jīng)歷了三次變革。第一次是從80年代初期成立四大專業(yè)銀行,使人民銀行從經(jīng)營兼管理的局面中解脫出來,專門從事對(duì)專業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)服務(wù)和監(jiān)督。根據(jù)當(dāng)時(shí)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的需要,各專業(yè)銀行各司其職,分別接受各自行業(yè)行政部門領(lǐng)導(dǎo),經(jīng)營范圍涇渭分明,如中國農(nóng)業(yè)銀行面對(duì)農(nóng)業(yè)服務(wù),而基本建設(shè)問題劃歸中國建設(shè)銀行。由于

業(yè)務(wù)范圍的不同,各專業(yè)銀行的會(huì)計(jì)核算也形成了各自的體系。第二次是80年代中期,交通銀行正式成立,我國引入商業(yè)銀行經(jīng)營機(jī)制,各專業(yè)銀行打破行業(yè)界限,業(yè)務(wù)可以相互交叉。同時(shí)成立了許多商業(yè)銀行,如中信實(shí)業(yè)銀行、深圳發(fā)展銀行等。第三次是90年代后,我國全面推行商業(yè)銀行經(jīng)營機(jī)制,四大專業(yè)銀行也走向商業(yè)化道路,建立自主經(jīng)營、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧、自我約束、自求平衡、自我發(fā)展的經(jīng)營機(jī)制。從80年代初至今,我國銀行機(jī)制進(jìn)行了重大改革,但作為反映和監(jiān)督銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算,并沒有跟上改革步伐,具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

(一)會(huì)計(jì)科目設(shè)置問題。由于范圍不同,各專業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算中在會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和使用上各自形成體系,并突出各自的重點(diǎn),如中國銀行突出外匯業(yè)務(wù),農(nóng)業(yè)銀行突出農(nóng)村特色。將四大專業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目與新頒布的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目相比,同一種業(yè)務(wù)在不同系統(tǒng)使用不同的科目反映,如對(duì)于存放系統(tǒng)內(nèi)行的款項(xiàng),中國農(nóng)業(yè)銀行在“715”號(hào)“存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”科目核算,而中國銀行則在“902”號(hào)“全國聯(lián)行往來”科目核算。在科目分類方法上,一級(jí)科目分類標(biāo)準(zhǔn)混亂。一般來講,會(huì)計(jì)科目可以按資產(chǎn)負(fù)債表框架分類,將資產(chǎn)的流動(dòng)性作為一級(jí)科目分類的標(biāo)準(zhǔn),再按其他標(biāo)準(zhǔn)作明細(xì)分類。但我國銀行會(huì)計(jì)科目在報(bào)表上出現(xiàn)交叉分類,如貸款資產(chǎn)科目按流動(dòng)性作為一級(jí)科目劃分標(biāo)準(zhǔn),劃分為“短期貸款”和“中長期貸款”,同時(shí)又存在按行業(yè)劃分如農(nóng)業(yè)貸款、工商業(yè)貸款等,這不符合一致性原則。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和使用不一致,增加信息使用者了解報(bào)表的難度,不便于銀行業(yè)之間的對(duì)比。目前,中央銀行會(huì)同財(cái)政部正著手推出一套新的會(huì)計(jì)科目,以規(guī)范會(huì)計(jì)核算。

(二)關(guān)于計(jì)量基礎(chǔ)問題。根據(jù)《準(zhǔn)則》,歷史成本原則是我國各行業(yè)會(huì)計(jì)的計(jì)量基礎(chǔ),金融行業(yè)也不例外。銀行資產(chǎn)除了有大量的存款和放款之外,為了增強(qiáng)盈利性和安全性,大多銀行將其資產(chǎn)證券化。按歷史成本原則,銀行購入的債券一律按支付成本記賬,并按成本價(jià)在報(bào)表上揭示。但在持有期內(nèi),市場上債券價(jià)格不斷變化,其債券的價(jià)值與入賬價(jià)格不一定相等,這就影響了資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)性。另外,表外業(yè)務(wù)大量開展,使與銀行未來收益和損失相關(guān)的許多業(yè)務(wù)無法按照歷史成本原則確認(rèn),如擔(dān)保業(yè)務(wù)在合同期內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)可能發(fā)生,會(huì)計(jì)報(bào)表無法揭示。80年代以來,由于衍生金融工具的廣泛使用,美國會(huì)計(jì)界和金融界對(duì)金融工具會(huì)計(jì)問題進(jìn)行廣泛研究,普遍認(rèn)為歷史成本計(jì)量屬性難以保持現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性,于是提出用公允價(jià)值作為部分資產(chǎn)計(jì)量基礎(chǔ)的想法,隨后在FASB第107號(hào)文告中正式公布。同期國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(IASC)在第39號(hào)———《金融工具的確認(rèn)和計(jì)量》中也確定了公允市價(jià)的計(jì)量方法。我國金融行業(yè)同樣存在由于計(jì)量屬性的原因,有些資產(chǎn)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值出入較大的情況,能否也考慮將公允市價(jià)入引會(huì)計(jì)核算?影響有多大?值得討論。以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ),即以權(quán)利形成義務(wù)的發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和費(fèi)用的一種方法,在金融會(huì)計(jì)里,有兩個(gè)方面問題值得考慮:

第一,在商業(yè)銀行的收入和費(fèi)用確認(rèn)方面,若嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制處理,導(dǎo)致商業(yè)銀行的利潤總額有很大的虛假性。由于不良貸款、大量應(yīng)收利息掛賬,若將之全部確認(rèn)為當(dāng)期會(huì)計(jì)收益,會(huì)導(dǎo)致商業(yè)銀行賬盈實(shí)虧。為了擠掉“水份”,財(cái)政部允許商業(yè)銀行在確認(rèn)收入的費(fèi)用時(shí),將逾期一年以上貸款停止收息,未收到的利息不進(jìn)入當(dāng)年利潤總額,從做法上看,實(shí)際上采用了收付實(shí)現(xiàn)制,這說明權(quán)責(zé)發(fā)生制并非唯一的會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)。第二,對(duì)于衍生金融工具的使用,雖然給商業(yè)銀行帶來收益和風(fēng)險(xiǎn),由于數(shù)量和發(fā)生時(shí)間的不確定性無法確認(rèn)入賬,因此對(duì)這類問題如何確認(rèn),也值得討論。

(四)關(guān)于會(huì)計(jì)信息揭示方面。根據(jù)《準(zhǔn)則》和《制度》規(guī)定,金融企業(yè)應(yīng)定期發(fā)布反映其經(jīng)營成果和經(jīng)營狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表,主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及現(xiàn)金流量表。這些報(bào)告可以幫助使用者了解經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果。若需要進(jìn)一步了解銀行潛在的風(fēng)險(xiǎn),這些報(bào)告遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足,如英國巴林銀行的倒閉,在1997年的財(cái)務(wù)報(bào)告中并未露出蛛絲馬跡,因?yàn)楸硗怙L(fēng)險(xiǎn)在表內(nèi)無法揭示。鑒于金融行業(yè)的特殊情況,在報(bào)告方面須從表內(nèi)擴(kuò)充至表外,而且著重對(duì)表外業(yè)務(wù)的分析。從我國商業(yè)銀行具體情況來看還存在以下問題值得考慮:

第一,財(cái)務(wù)信息不公開。銀行僅對(duì)主管部門提供報(bào)告,債權(quán)人不知道所存款銀行的風(fēng)險(xiǎn),更不了解其風(fēng)險(xiǎn)何時(shí)釋放。

第二,由于經(jīng)營機(jī)制問題,許多經(jīng)濟(jì)實(shí)體無法提供標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)負(fù)債表,無法對(duì)其綜合評(píng)價(jià),因?yàn)榉中泻椭袩o資本金資料。能否實(shí)行改革?

第三,資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)置仍停留在計(jì)劃管理模式上,而非真正按反映經(jīng)營狀況的樣式排列,不利于財(cái)務(wù)分析,能否調(diào)整結(jié)構(gòu)?

第四,表外信息沒有披露,未來收益和風(fēng)險(xiǎn)不能事先知曉。能否增加表外信息?

第五,財(cái)務(wù)報(bào)告無法滿足金融監(jiān)管需要,除了提供反映其經(jīng)營狀況的財(cái)務(wù)報(bào)告表外,能否設(shè)置一套監(jiān)管會(huì)計(jì)報(bào)表體系,如美國的“活期報(bào)告”。

三、會(huì)計(jì)監(jiān)管問題

對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管,目的是規(guī)范其業(yè)務(wù)操作,在經(jīng)營上保持穩(wěn)健,以防范和減少風(fēng)險(xiǎn),保障債權(quán)人的利益。會(huì)計(jì)監(jiān)督是進(jìn)行金融監(jiān)督的重要方式。一方面,通過建立內(nèi)部控制機(jī)制,如商業(yè)銀行成立稽核處進(jìn)行自我監(jiān)督;另一方面,中央銀行成立監(jiān)察處,對(duì)商業(yè)銀行金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督;另外,還實(shí)行“雙方”對(duì)賬制等等,這些都是有利于對(duì)銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督的方法。但是,為了保證會(huì)計(jì)信息的公正性,還應(yīng)該引入民間監(jiān)管機(jī)制———注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),通過制定銀行審計(jì)準(zhǔn)則,培訓(xùn)銀行會(huì)計(jì)審計(jì)人員,加強(qiáng)外部對(duì)銀行的會(huì)計(jì)監(jiān)督,使銀行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)具有公開性和公正性。我國民間金融會(huì)計(jì)力量薄弱,這與日益擴(kuò)大的金融業(yè)務(wù)極不相符,中央銀行和有關(guān)職能部門應(yīng)培訓(xùn)民間的銀行審計(jì)力量。

第五篇：金融企業(yè)會(huì)計(jì)

新時(shí)期的金融企業(yè)會(huì)計(jì)

新時(shí)期的金融企業(yè)會(huì)計(jì)

摘要：對(duì)百年一遇的金融危機(jī)，世界的金融體系受到很大沖擊。在此背景下，如何開展金融創(chuàng)新，防范金融創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)，重構(gòu)金融體系是國際金融機(jī)構(gòu)考慮的首要命題。本文著眼于企業(yè)現(xiàn)金管理的現(xiàn)狀與理念，探討了企業(yè)現(xiàn)金管理對(duì)會(huì)計(jì)信息失真的影響，并運(yùn)用實(shí)證分析的方法，提出了新形勢下企業(yè)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)金管理創(chuàng)新思路，很有現(xiàn)實(shí)的必要性。一個(gè)制度的變遷方式,主要看這個(gè)社會(huì)的權(quán)力機(jī)構(gòu)之間的博弈和協(xié)商,而我國金融制度變化乃至整個(gè)經(jīng)濟(jì)制度變遷的核心重要表現(xiàn)于政府供給主導(dǎo)型變遷讓位于需求主導(dǎo)型制度變遷。由于“國家悖論”、政府效用函數(shù)最大化以及政府偏好序列的約束,及各個(gè)既得利益集團(tuán)為獲取制度租金而采取的博弈,使政府供給主導(dǎo)型的強(qiáng)制性金融制度變遷具有強(qiáng)勢路徑依賴的特征,鎖定在低效狀態(tài)。本文主要以相關(guān)理論為依據(jù)以我國金融制度的歷史變遷為背景,闡述我國金融制度變遷的及發(fā)展的進(jìn)程。

關(guān)鍵詞：金融創(chuàng)新； 金融制度；

一、金融創(chuàng)新的內(nèi)涵

20世紀(jì)70年代以來，金融領(lǐng)域發(fā)生了革命性的變化，這些變化被稱之為金融創(chuàng)新。從廣義的角度來講，金融創(chuàng)新是指各種要素的重新組合，具體講是指金融機(jī)構(gòu)和金融管理當(dāng)局出于對(duì)微觀利益和宏觀效益的考慮而對(duì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)品種、金融工具及制度安排所進(jìn)行的金融業(yè)創(chuàng)造性變革和開發(fā)活動(dòng)。從銀行經(jīng)營角度出發(fā)，可以將金融創(chuàng)新活動(dòng)分為以下幾類。

（一）金融產(chǎn)品創(chuàng)新

金融產(chǎn)品、衍生品創(chuàng)新是銀行金融創(chuàng)新的核心，對(duì)銀行增加收入、贏得市場、擴(kuò)大利潤和積累資本具有非常明顯的影響。我國銀行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)知識(shí)和技術(shù)含量較高的投資銀行、資產(chǎn)管理、衍生產(chǎn)品等中間業(yè)務(wù)、表外業(yè)務(wù)的研究和開發(fā)；要把銀行信用和企業(yè)信用有機(jī)結(jié)合起來，利用銀行信用創(chuàng)造效益；加強(qiáng)銀行同業(yè)之間和銀行與證券、保險(xiǎn)、信托、基金、租賃、財(cái)務(wù)公司等金融機(jī)構(gòu)的合作，共同研發(fā)新的金融產(chǎn)品，滿足客戶多樣化需要；盡快建立強(qiáng)大的后臺(tái)信息技術(shù)體系，提高銀行業(yè)務(wù)電子化處理能力，運(yùn)用科技創(chuàng)新的一切成果支持商業(yè)銀行的產(chǎn)品和業(yè)務(wù)創(chuàng)新。

（二）金融管理創(chuàng)新

金融管理創(chuàng)新包括5項(xiàng)具體內(nèi)容：戰(zhàn)略決策創(chuàng)新，即銀行在發(fā)展的前瞻性和戰(zhàn)略決策上體現(xiàn)出來的創(chuàng)新思維；制度安排創(chuàng)新。制度安排是經(jīng)濟(jì)主體之間進(jìn)行合作的一種方式和機(jī)制，制度安排創(chuàng)新通過優(yōu)化這種方式和機(jī)制提升整體管理

效率。機(jī)構(gòu)設(shè)置創(chuàng)新，即運(yùn)用組織機(jī)構(gòu)調(diào)整的方式實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新目標(biāo)，目前主要體現(xiàn)出兩個(gè)發(fā)展方向，一個(gè)是從“部門銀行”向“流程銀行”的轉(zhuǎn)變，另一個(gè)是通過減少行政管理層次、裁減冗余人員建立一種緊湊、干練的扁平化組織結(jié)構(gòu)；人員準(zhǔn)備創(chuàng)新，即培養(yǎng)、吸引并留住優(yōu)秀人才，通過創(chuàng)新的方式培訓(xùn)現(xiàn)有人才、提升現(xiàn)有人才素質(zhì)，使人力資源價(jià)值得到充分發(fā)揮；管理模式創(chuàng)新，即通過審視管理原則、豐富管理方法，實(shí)現(xiàn)銀行管理流程的優(yōu)化，主要包括項(xiàng)目管理、績效評(píng)估、內(nèi)部協(xié)調(diào)等方面的工作。

（三）金融服務(wù)創(chuàng)新

銀行產(chǎn)品天然具有同質(zhì)性強(qiáng)的特點(diǎn)，銀行單靠“有形產(chǎn)品”很難取得競爭優(yōu)勢，被稱為“無形產(chǎn)品”的金融服務(wù)必將成為各家商業(yè)銀行競爭的焦點(diǎn)。從一定意義上講，國內(nèi)銀行的競爭實(shí)質(zhì)上已經(jīng)進(jìn)入了“以服務(wù)取勝、以服務(wù)論優(yōu)”的階段。在打造差別化、個(gè)性化、綜合化服務(wù)體系，努力形成具有自身特質(zhì)、區(qū)別于競爭對(duì)手、難以輕易模仿的服務(wù)優(yōu)勢的過程中，商業(yè)銀行應(yīng)重點(diǎn)從兩個(gè)方面進(jìn)行金融服務(wù)創(chuàng)新：一方面要打牢提升服務(wù)的管理基礎(chǔ)，需要解決的首要問題是加強(qiáng)流程優(yōu)化工作。商業(yè)銀行內(nèi)部工作環(huán)節(jié)設(shè)置要突出風(fēng)險(xiǎn)控制原則，外部服務(wù)環(huán)節(jié)設(shè)置要突出“以客戶為中心”的原則，進(jìn)一步簡化操作手續(xù)，提高服務(wù)效率，努力使銀行服務(wù)達(dá)到“超出客戶期望”的水準(zhǔn)。另一方面要夯實(shí)服務(wù)的素質(zhì)基礎(chǔ)，立足于銀行現(xiàn)有人力資源狀況，系統(tǒng)化、針對(duì)性、立體式、多角度地加強(qiáng)員工服務(wù)培訓(xùn)，充分發(fā)揮好清算、科技、統(tǒng)計(jì)等后臺(tái)部門的服務(wù)職能，實(shí)行全覆蓋的銀行全面服務(wù)管理，從深層次上解決一線服務(wù)水平差強(qiáng)人意的問題。

二、相關(guān)理論

舒爾茨對(duì)制度的經(jīng)典定義為“一種行為規(guī)則,這些規(guī)則涉及社會(huì)、政治及經(jīng)濟(jì)行為”;V.W.拉坦將制度定義為“一套行為規(guī)則,它們被用于支配特定的行為模式與相互關(guān)系”。舒爾茨和拉坦的定義被以后研究制度的學(xué)者們所廣泛接受。道格拉斯.諾思(Douglass.C.North)則認(rèn)為,“一項(xiàng)制度安排是支配經(jīng)濟(jì)單位之間可能合作與競爭的方式的一種安排”。從而,“對(duì)于任何想要得到的制度性服務(wù)而言,總有許多制度安排能實(shí)現(xiàn)這種功能”。問題的關(guān)鍵在于,制度安排的選擇是否真正符合“費(fèi)用–效益”的分析。即當(dāng)每一單位投入的邊際產(chǎn)品價(jià)值相等時(shí),是否達(dá)到最優(yōu)的均衡。金融機(jī)構(gòu)的功能比形式更為重要──不在于制度設(shè)計(jì)是否符合什么體系或標(biāo)準(zhǔn),而在于制度變遷實(shí)實(shí)在在的績效。

三、我國金融制度的相關(guān)回顧

(一)中國金融改革的起步階段(1979-1984年)

以“統(tǒng)存統(tǒng)貸”為核心的信貸管理體制運(yùn)轉(zhuǎn)了近30年后,1979年2月中央推出了“統(tǒng)一計(jì)劃,分級(jí)管理,存貸掛鉤,差額包干”的信貸資金管理辦法,即所謂的“放權(quán)”改革?！安铑~包干”確定“各級(jí)銀行在存差完成,借差計(jì)劃不突破的條件下,多吸收存款就可以多發(fā)放流動(dòng)資金貸款”。1983年,銀行系統(tǒng)開始又實(shí)行“全額

利潤留成制度”,把各項(xiàng)指標(biāo)考核與利潤留成掛鉤。這一改革行動(dòng)使國家儲(chǔ)蓄動(dòng)員的國家理性與下層金融組織擴(kuò)大存款的組織理性共容,使各方利益主體的效用都得到增進(jìn),實(shí)現(xiàn)了資源配置的帕累托改進(jìn)。

(二)銀行企業(yè)化改革(1985-1993年)

1985年國家實(shí)行“撥改貸”制度后,國有商業(yè)銀行成為國有企業(yè)資金來源的主渠道,信貸資金管理體制也隨之由“差額包干”過渡到“統(tǒng)一計(jì)劃,劃分資金,實(shí)貸實(shí)存,相互融通”。1987年,人民銀行再貸款實(shí)行“合理供應(yīng),確定期限,有借有還,周轉(zhuǎn)使用”的原則,進(jìn)一步完善了這一信貸資金管理體制。在這一制度框架下,信貸計(jì)劃與信貸資金分開,將過去有了計(jì)劃額度就有了資金的做法改為通過組織資金實(shí)現(xiàn)計(jì)劃。各專業(yè)銀行開始自主經(jīng)營、獨(dú)立核算,經(jīng)營性質(zhì)逐漸向企業(yè)化實(shí)體靠攏。

(三)銀行商業(yè)化改革(1994-1997年)

1994年,國家開始實(shí)行“貸款限額控制下的資產(chǎn)負(fù)債比例管理”信貸資金管理新體制,標(biāo)志著我國金融體制改革進(jìn)入商業(yè)化改革新階段。這一時(shí)期的改革舉措包括:(1)設(shè)立政策性銀行,政策性業(yè)務(wù)與商業(yè)性業(yè)務(wù)分離;(2)對(duì)國有專業(yè)銀行全面實(shí)行貸款規(guī)?？刂葡碌馁Y產(chǎn)負(fù)債比例管理;(3)央行不再對(duì)非銀行金融機(jī)構(gòu)貸款,不再對(duì)財(cái)政透支;(4)按照1996年6月全國銀行業(yè)經(jīng)營管理會(huì)議上提出的要把銀行辦成真正的國有商業(yè)銀行的目標(biāo),各專業(yè)銀行開始注重內(nèi)部經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)換,加強(qiáng)銀行資金風(fēng)險(xiǎn)管理。

(四)1998年的中國信貸體制改革

1998年,中央政府以間接調(diào)控手段為主的基礎(chǔ)建設(shè)基本完成,決定在逐步推行資產(chǎn)負(fù)債比例管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上,實(shí)行“計(jì)劃指導(dǎo),自求平衡,比例管理,間接調(diào)控”的信貸資金管理體制。

(五)2003年制度變遷績效

以恢復(fù)合作制為基調(diào)的96改革,作為一種強(qiáng)制性制度變遷過程,使農(nóng)村信用社始終缺乏基于自發(fā)秩序的演進(jìn)主義特征,基層經(jīng)濟(jì)主體參與不足甚至抵制,這種情況下,“制度失敗”是必然的。因此,2003年啟動(dòng)的農(nóng)村信用社市場化改革,事實(shí)上是國家對(duì)農(nóng)村信用社背離合作制后開展商業(yè)化經(jīng)營的認(rèn)可。

如上所述,我國的金融改革一開始就選擇了漸進(jìn)的改革方式。基于這一制度演進(jìn)模式的限定與約束,同時(shí)也為了減少改革與現(xiàn)存政治、經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)利益結(jié)構(gòu)之間的摩擦,我國金融改革路徑選擇的著眼點(diǎn)更多地放在外延擴(kuò)展上,如增設(shè)一些新的機(jī)構(gòu),引進(jìn)一些新的工具,開辟一些新的市場等等。而對(duì)那些涉及面廣,可能對(duì)現(xiàn)有制度框架和金融秩序造成沖擊的深層次問題,比如民營金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展問題,則盡可能采取回避和拖延態(tài)度,把改革的矛盾和困難后移。即使是已經(jīng)推出的一些金融制度安排,也僅具有創(chuàng)新的“外殼”,內(nèi)容并沒有發(fā)生質(zhì)的變化,離市場化要求甚遠(yuǎn)。