第一篇：強化審計監(jiān)督 規(guī)范政府采購預算管理

財政性資金是通過預算進行管理的，政府采購資金作為財政性資金，也必須實行預算管理。從我國預算制度改革要求看，預算不僅要完整，而且支出項目要具體明確，《政府采購法》不僅對政府采購預算的編制和審批管理作了具體規(guī)定，同時還賦予了審計機關(guān)對政府采購活動進行監(jiān)管的職責。通過審計，發(fā)現(xiàn)政府采購預算管理中存在一些問題應(yīng)引起我們的高度重視，并在今后的審計監(jiān)督中采取相應(yīng)對策和措施，以保證預算制度改革的順利實施。

目前政府采購預算管理中存在的問題部門預算是開展政府采購工作的前提，由于這項改革起步較晚，制約了政府采購的規(guī)模和范圍，滯緩了政府采購工作的發(fā)展。當前政府采購預算管理中存在的主要問題有：

一、預算編制仍未得到細化，傳統(tǒng)的預算審批方法和手段需要逐步改變。預算編制粗放的問題突出，甚至一些地區(qū)尚未編制采購預算，采購缺乏計劃性。財政部門預算的編制時間雖然在逐年提前，但財政部門的預算審批辦法仍然變化不大，由于上報的預算細化程度不夠，而且往往每年有很多突擊項目，一時難以確定明細，因此下達的預算仍僅僅是盤子數(shù)，而不是可以據(jù)此執(zhí)行的預算。由于預算編制不細化，導致政府采購計劃的編制也是粗放型的，難于操作。

二、預算單位預算編制質(zhì)量有待提高。雖然目前財政部門規(guī)定了預算單位必須制訂滾動預算和部門預算，但在實際執(zhí)行過程中對預算編制的質(zhì)量仍然需要進一步提高，由于預算編制的不規(guī)范，致使財政部門在確立年度預算時不僅費時費力，而且預算隨意性很大，往往要反復多次才能確立下來。產(chǎn)生這一問題的原因主要是：一預算單位對其單獨編制政府采購預算的重要性認識不夠、意識不強，沿用以往的編制觀念來編制政府采購預算，效果很不理想。主要表現(xiàn)為：

1、采購預算申報不完整、不及時。

2、采購內(nèi)容要素填寫不全、不清，采購預算不具備可操作性。二在不同程度上存在爭盤子、搶資金的現(xiàn)象，沒有樹立一盤棋的思想。一些單位上報預算時，對有的項目抱著“先爭指標，再定最終需求，不爭白不爭”的心態(tài)，預算編制粗枝大葉，由于安排的項目并不十分必要和緊急，經(jīng)過調(diào)研后再行申請調(diào)整項目或作為“機動資金”用于應(yīng)急突發(fā)項目，等申報采購計劃時時間已過了大半年，整個采購周期拉得很長。這種預算編制思路，使得高標準配置、盲目重復購置等浪費行為時有發(fā)生，造成資源的嚴重浪費。三預算編制已細化，但在描述所需設(shè)備的性能時卻指定品牌、型號或供應(yīng)商。按照國際慣例，預算單位編制采購預算時不應(yīng)指定或品牌或特定供應(yīng)商，但必須對所需購買產(chǎn)品的技術(shù)性能要求做出詳細說明。據(jù)了解，含有傾向性的情況大致有兩種：一種是政府采購預算的編制牽涉到一些技術(shù)和專業(yè)問題。不少預算單位對所采購物品的技術(shù)性能知之甚少，無法提出詳細要求，只能參考某一型號的指標照抄照搬。第二種情況是預算單位對所采購物品已有意向品牌及具體型號，甚至已聯(lián)系好供應(yīng)商，申請預算時就以該供應(yīng)商的報價作為預算價填報采購計劃?！墩少彿ā芬?guī)定，如果投標人的報價均超出預算價，采購人不能支付的，則作廢標處理。此外，由于各單位強調(diào)自身的消費偏好，也使采購難以整合為一體，無法形成整體消費傾向，使采購規(guī)模效益大打折扣。

三、政府采購執(zhí)行隨意的現(xiàn)象普遍存在，即使在年初預算時有編制政府采購計劃，也難保計劃有效執(zhí)行。許多地方的做法是，單位要采購什么就申報什么，只要資金有來源，能執(zhí)行政府采購規(guī)定的程序，就可以隨意采購。政府采購制度只是使這些單位的采購方式發(fā)生了變化，而缺乏對采購行為的必要約束，重復采購、盲目采購現(xiàn)象依然存在。此外，采購預算的約束力差，采購資金不能完全按預算目標、預算額度使用，擠占、挪用采購資金及超預算

采購的現(xiàn)象時有發(fā)生。

加強對政府采購預算管理的方法和措施針對上述存在的現(xiàn)象，審計機關(guān)應(yīng)進一步加大對政府采購預算的監(jiān)督力度。筆者認為，采購預算的審計監(jiān)督作為整個政府采購審計的基礎(chǔ)，應(yīng)重點圍繞“細化預算編制，強化預算約束”來進行，重點延伸調(diào)查采購管理機構(gòu)、采購單位和采購代理機構(gòu)等，通過抽查政府采購檔案，查閱采購活動記錄和檢查財政對政府采購資金的預算安排、采購計劃的編制和執(zhí)行情況，督促相關(guān)單位切實履行好各自在政府采購工作環(huán)節(jié)中的相應(yīng)職責，嚴格按章辦事，共同規(guī)范政府采購預算管理的行為。

一、對政府采購管理部門應(yīng)重點審查：

1、是否將政府采購預算納入部門預算同步編制，即在財政綜合預算的基礎(chǔ)上，單獨編列詳細的政府采購預算，把預算內(nèi)、外等財政性資金統(tǒng)一考慮進去。

2、是否按照采購預算編制的合法程序進行，即采取自下而上和自上而下相結(jié)合的方式進行，由各采購單位向財政部門申報年度采購預算，財政部門審核匯總報政府、人大審批，然后再層層批復下達。

3、是否做到嚴格審核監(jiān)督采購預算的編制、執(zhí)行行為的規(guī)范性，采購預算的編制和調(diào)整是政府采購計劃的基礎(chǔ)，應(yīng)逐項從嚴審核把關(guān)，同時避免日后預算的不斷調(diào)整，維護預算的嚴肅性。

二、對采購單位應(yīng)重點審查：

1、預算編制的完整性。所有列入政府采購范圍的單位是否全都按要求編制了政府采購預算，是否將應(yīng)該實行政府采購的項目全部納入采購預算，是否存在無預算采購。

2、資金來源的合規(guī)性。資金是否正當、足額，有無資金來源未列入同級財政部門預算，有無以亂集資、亂攤派等方式籌集的不合規(guī)資金，有無或擠占挪用其它預算資金。

3、采購項目的合理性。是否屬于單位生存和發(fā)展必需的采購項目，有無高標準配置、重復配置；是否合乎國家的政策法規(guī)。

4、采購預算編制的可操作性。采購預算是否細化到項目，是否把決定采購具體執(zhí)行依據(jù)的內(nèi)容要素，采購項目名稱、規(guī)格型號、技術(shù)參數(shù)和需求時間填寫清楚、完整；有無存在指定品牌和型號或供應(yīng)商的行為。

5、審查采購預算的有效性，預算確定后，有無隨意更改，如遇特殊情況確需追加或調(diào)整，是否按規(guī)定程序和權(quán)限重新上報審批；是否存在雖已納入采購預算卻不執(zhí)行政府采購的項目。

三、對采購代理機構(gòu)應(yīng)重點審查：是否嚴格按預算執(zhí)行，做到了無預算不采購，無計劃不執(zhí)行，不超預算采購；是否全面完成了當年政府采購管理部門下達的政府采購計劃。

第二篇：政府采購必須實行預算管理

政府采購必須實行預算管理

政府采購必須實行預算管理，這是最基本的常識，可在現(xiàn)實中，仍有不少人對此沒有真正的理解，認為這是多事一舉，在政府采購預算管理上陽奉陰違，肆意對抗預算約束。為此，本文試就此方面的有關(guān)問題發(fā)表一些淺見，以促進大家進一步重視預算管理，嚴格按預算實施政府采購。

政府采購必須實行預算管理。主要有四方面的原因：政府采購實行預算管理是法律所要求的，一方面，《政府采購法》第六條規(guī)定：“政府采購應(yīng)當按批準的預算執(zhí)行”。這就是說政府采購必須首先實行預算管理，不然就無從談起政府采購要按批準的預算執(zhí)行，所以說政府采購必須實行預算管理是《政府采購法》所要求的；另一方面，政府采購資金是國家財政預算資金，按照《預算法》的要求，預算資金的支出使用先要編制預算，然后報財政部門審核，爾后按批準的預算執(zhí)行，也就是說，政府采購也要先編制預算，然后報財政部門審核，爾后按批準的預算執(zhí)行，不然就會違反《預算法》的規(guī)定。顯而易見，政府采購必須實行預算管理也是《預算法》所要求的。政府采購實行預算管理是保證政府采購活動合規(guī)的最基本要求。一方面，經(jīng)過立法機關(guān)審查批準的預算，本身就是一種具有權(quán)威性和約束力的重要法律武器。在現(xiàn)代法治社會里，政府活動必須處于法律的約束之下，政府采購同樣如此。政府采購屬于重大和典型的政府（公共）活動，必須遵循所有相關(guān)法律的約束：不僅包括《政府采購法》和相關(guān)法規(guī)，也包括《預算法》和立法機關(guān)通過的預算。因此，為確保預算約束的存在并發(fā)揮作用，一個最基本的要求就是確保所有的政府采購，包括采購的項目和金額全都納入正式預算文件和預算程序中，否則，此類采購項目和金額就不合規(guī)。另一方面，預算為我們提供了一套正式的規(guī)則、程序和機制，用于對政府采購活動及其開支進行有效的監(jiān)督和控制。預算文件清楚地表明了采購人準備買什么，需花多少錢，這正是從源頭上為我們提供了執(zhí)行與監(jiān)督的依據(jù)，使不編預算的采購項目，就能被人一眼看出其違法違規(guī)。顯然，政府采購實行預算管理是保證政府采購活動合規(guī)的最基本要求。政府采購實行預算管理是提高采購效率和質(zhì)量的重要手段。這是因為，政府采購本身就是預算極為重要的組成部分，旨在促進政府采購效率和質(zhì)量的過程，本質(zhì)上也是改進預算管理、強化預算管理的過程，反過來也是如此。那種把政府采購與政府預算分離開來的企圖不僅在實踐中有害，而且從理論上講也是完全錯誤的。更重要的原因是，沒有經(jīng)過預算程序的政府采購項目，在實施上帶有很大的盲目性，不是所購項目不合符相關(guān)規(guī)定，就是資金沒有保證，以致于半途而廢，因此，政府采購實行預算管理是提高采購效率和質(zhì)量的重要手段。政府采購實行預算管理可以進一步促進各項政府采購政策的落實。我們大家都知道，凡編入部門預算的政府采購項目，都要經(jīng)過嚴格的審核程序，都要看其是不是合符現(xiàn)行政府采購的各項政策，如應(yīng)采購國產(chǎn)自主創(chuàng)新產(chǎn)品的，所編入的采購項目是否屬于國產(chǎn)的自主創(chuàng)新產(chǎn)品，否則，就會在審核中被撤消，所以，政府采購實行預算管理可以進一步促進強制采購節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品、自主創(chuàng)新產(chǎn)品和扶持中小企業(yè)發(fā)展等各項政府采購政策的落實。

政府采購實行預算管理的主要內(nèi)容。政府采購實行預算管理不是一句空話，而是有著實實在在的內(nèi)容。概括起來講，主要有以下三方面內(nèi)容：

政府采購項目必須列入財政預算。按照市場經(jīng)濟條件下公共財政管理要求，沒有列入預算的活動，財政不得撥款，由此可以想象，沒有資金保障的活動就不能實行，同樣，政府采購項目不編入財政預算，就沒有資金來源，就不能實施政府采購，因此，采購人似采購的項目，首先要編入本部門的部門預算，報財政部門審核，而后報同級人大審批。只有經(jīng)批準的采購項目，才有資金保障，才能具有履行采購合同的支付能力。目前，我國正在改革預算方法，細化預算項目，科學核定預算定額，全面推行部門預算制度，這為廣大行政事業(yè)單位將政府采購項目編入本單位的部門預算，提供了極為有利的條件，所以，我們絲毫沒有任何理由，不編制政府采購預算，不編好政府采購預算。

政府采購項目必須按規(guī)定用途使用。我們大家都知道，經(jīng)人大批準的政府預算采購項目，都明確了專門的用途，并且這些采購項目和用途都不是孤立的，不僅體現(xiàn)了一定的宏觀政策導向，還是國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃的重要組成部分，因此，政府采購項目必須按規(guī)定用途使用?？涩F(xiàn)實情況是，在不少地區(qū)，仍對政府采購項目的使用監(jiān)管不夠，仍是庫款撥出后，采購資金的使用權(quán)完全由預算單位自己支配，仍經(jīng)常發(fā)生截留、挪用采購資金的行為，無預算采購、重復采購、盲目采購、超標準采購等現(xiàn)象也時有發(fā)生，這既導致政府確定的目標難以實行、采購資金使用效益不高、采購質(zhì)量得不到保證，還容易滋生腐敗，所以，政府采購實行預算管理的一個重要方面，就是要認真依照《政府采購法》的規(guī)定，嚴格政府采購項目的執(zhí)行，從事前、事中和事后進行全過程的監(jiān)督管理，確保政府采購項目按規(guī)定用途使用，確保提高采購資金使用效益，實現(xiàn)政府采購預定目標。

編制政府采購項目預算必須合符“四項要求”。實踐證明，有效的政府采購預算才能有為，才能反過來更進一步增強政府采購預算管理的約束力，因此，我們在政府采購預算管理中，首當其沖的任務(wù)，就是要編制合格的政府采購預算，就是編制政府采購項目預算必須合符“四項要求”。一要合符科學性的要求，避免編制沒有先進性的采購預算。就是以科學發(fā)展觀為指導，將最能體現(xiàn)以人為本、促進民生、有利于促進事業(yè)可持續(xù)發(fā)展的采購需求放在采購預算的第一位，作為必保項目，從而使編制的采購預算具有先進性、前瞻性；同時，這類采購需求還應(yīng)是市場上較為先進，對單位來說比較實惠、比較適用的產(chǎn)品，而不是“前腳買，后腳就要淘汰的產(chǎn)品”，也不是擺闊氣、比漂亮、裝門面的物品。二要合符政策性的要求，避免編制違規(guī)的采購預算。采購人所編制的采購預算，既要堅持執(zhí)行政府采購政策規(guī)定，該優(yōu)先購買國產(chǎn)名優(yōu)產(chǎn)品、自主創(chuàng)新產(chǎn)品和節(jié)能產(chǎn)品的，不得采購進口產(chǎn)品或其他國內(nèi)產(chǎn)品；又要堅持執(zhí)行各項財經(jīng)政策規(guī)定，如按配置標準，該購買中檔小汽車的，就不得購買高檔小汽車，該建普通辦公用房的，就不得購建樓堂館所，否則，其編制的采購預算就違法違規(guī)，不僅得不到批準，甚至于還會受到批評教育。并且還要注意從嚴從緊，求細求實，嚴格執(zhí)行壓縮非生產(chǎn)性支出增長過快的財政支出政策。廣大采購人要牢固確立過緊日子意識，努力壓降大宗購置性支出，能買能不買的堅決不買，能修好的堅決不換新的，新購的物品要力求簡單耐用，不要高標準、超標準配置辦公用品。三要合符全面性的要求，避免編制沒有配比性的采購預算。采購預算確定的采購項目，要與財政預算安排的財力相配比，不能做“空頭支票”，更不能舉債采購；要統(tǒng)籌考慮本單位重點工作和一般工作的各種采購需求，既體現(xiàn)統(tǒng)籌兼顧，又體現(xiàn)重點保證，從而使確定的采購需求與單位實際情況相配比；采購預算確定的項目采購價格，要與市場真實價格相配比，使確定采購金額具有較強的可執(zhí)行性，既有利于控制支出，又能防止過緊而出現(xiàn)廢標。四要合符“透明”性的要求，避免編制帶有私心的采購預算。就是編制前要將上級關(guān)于編制采購預算的規(guī)定與要求在單位內(nèi)公開，實行開門編制；編制中要聽取各方意見，防止厚此薄彼，編制后要將初稿交給大家評議，廣泛接受監(jiān)督，這樣，不僅能防止因考慮不周而使采購預算可行性不強，更重要的是少數(shù)人不能關(guān)起門來造車，不能巧立名目夾帶私貨，如利用技術(shù)指標“圈定”品牌，為少數(shù)供應(yīng)商輔路等。（進一步強化政府采購預算管理的主要措施。其主要措施有四項

加強集中采購目錄和限額標準管理。這不僅是擴大政府采購規(guī)模的需要，更重要的通過集中采購目錄和限額標準的不斷完善，使單位編制的政府采購預算項目越來越多，有奔頭去編制政府采購預算，從而使單位沒有理由不去堅持政府采購預算約束。因此，我們要不斷強化對《政府集中采購目錄》和《政府采購限額標準》的管理。在強化《政府集中采購目錄》的管理上，一要分別列明通用商品集中采購目錄和特殊商品集中采購目錄，以促進編制政府采購預算范圍的擴大；二要隨著社會的發(fā)展，及時將新生的產(chǎn)品和服務(wù)項目，或者過去條件未具備現(xiàn)在已具備條件的產(chǎn)品和服務(wù)項目，列入政府集中采購目錄；三要與時俱進，結(jié)合本地實際，每年都對政府集中采購目錄進行修訂，以改變“老面孔”對政府采購預算范圍的影響。在《政府采購限額標準》的管理上，一方面要改變限額標準定得過高或過低的現(xiàn)象。過低了，就會減少編制政府采購預算的項目，過高了，就會增加編制政府采購預算的繁雜度，同樣，影響編制政府采購預算。另一方面要分類制定限額標準，千萬不能鬧出定點加油的限額標準與定點印刷的限額標準一個樣，同時，分類要盡可能多、盡可能細，千萬不能年年只有一兩類。這樣，才能促進政府采購預算的編制，堅持政府采購預算約束。

加強政府采購預算的審批管理?！墩少彿ā返诹鶙l規(guī)定，“政府采購應(yīng)當嚴格按照批準的預算執(zhí)行”，第三十三條又進一步規(guī)定“負有編制部門預算職責的部門在編制下一財政部門預算時，應(yīng)當將該財政政府采購的項目及資金預算列出，報本級財政部門匯總。部門預算的審批，按預算管理權(quán)限和程序進行”。這些規(guī)定充分說明，加強政府采購預算的審批管理對堅持政府采購預算約束十分必要。這就要求我們，首先，要認真審核單位編報的政府采購預算。一從報表角度入手認真審核，看單位上報的政府采購預算報表有無漏報、錯報、誤報的問題；看單位上報的采購預算報表欄目填列是否清楚、明確，有無籠統(tǒng)、含糊不清、“合用”等現(xiàn)象；看單位上報的采購預算報表欄目內(nèi)容的邏輯性是否正確，或是否存在不合理的關(guān)聯(lián)性。如一些單位采購項目技術(shù)指標欄的邏輯性不正確，具體技術(shù)指標存在變相“圈定”想要采購的品牌的問題。二從資金角度入手，看其資金來源是否全部正當，有無未列入同級財政部門預算的不合法資金來源，即挪用財政專項資金的問題。三從價格角度入手，審核采購價格是否合理，是否存在高估或低估的情況。四從項目角度入手，看單位編報的政府采購預算項目是否存在虛假或重復采購的問題。是否合乎國家的政策法規(guī)，有無該編報采購節(jié)能、環(huán)保物品的而編報采購的是高能耗物品等。其次，要強化審批責任管理。明確政府采購監(jiān)督管理部門、編制單位，各自在政府采購審批方面應(yīng)承擔的職責和義務(wù)，并在年初簽訂責任狀，以保證審批人員能正確行使審批權(quán)，編制單位能做好各項配合工作。再次，要加強審務(wù)公開，從陽光操作上避免隨意審批。一要及時公開單位申報情況；二要公開審核情況；三要公開審批結(jié)果。

加強政府采購資金結(jié)算管理。就是大力推行國庫直接支付制度，取消由采購人直接支付采購結(jié)算資金的傳統(tǒng)做法。這樣做不僅可從根本上維護政府采購預算的嚴肅性，因為，未納入政府采購預算的項目，財政部門的國庫支付中心，是不會支付其采購資金的；同時，還增強了財政監(jiān)督，從另一個側(cè)面堅持了政府采購的預算管理，因為，在國庫直接支付的過程中，財政部門內(nèi)部的業(yè)務(wù)職能機構(gòu)、政府采購監(jiān)管機構(gòu)和國庫支付中心，都要相繼履行審核簽字手續(xù)，這既加強了相互監(jiān)督，又是共同對政府采購預算和采購結(jié)果的把關(guān)，不失為堅持政府采購預算管理的良策。其主要做法：一要強化采購資金存量管理，要通過印鑒分設(shè)、崗位輪換、銀行網(wǎng)絡(luò)聯(lián)動查詢對帳和財務(wù)主管親自核對銀行余額調(diào)節(jié)表等方法，杜絕采購人動用資金存量支付采購資金；二要強化政府采購資金使用管理，凡屬政府采購資金的支出，一律由財政直接支付給供貨商，采購單位只需將全年的采購計劃申報到采購中心，再通過必要的審批程序，由財政部門下達采購計劃，具體采購由政府采購中心組織實施，采購單位只需加強物品的驗收，并辦好資金劃撥手續(xù)，使政府采購資金的管理程序按照財政部門的規(guī)定，通過國庫和政府采購辦直接撥付給供應(yīng)商，使政府采購資金從財政資金開始一直貫穿于資金的撥付、銀行結(jié)算、資金直達商品和勞務(wù)供應(yīng)商帳戶的全過程；三要強化分期付款管理，對于招標方式取得的貨物、工程以及服務(wù)等大額采購，必須采用分期付款方式，撥付時一定要掌握全部資料，完善必備手續(xù)，并以預留質(zhì)保金的形式，確保政府采購獲得質(zhì)優(yōu)價廉的商品和服務(wù)；四要強化追加預算資金的撥付管理，在撥付大額采購追加預算資金時，除有追加預算等完整手續(xù)外，還要針對性地深入現(xiàn)場察查，看其是否合法合規(guī)、合情合理，對于那些雖有追加預算手續(xù)，但屬于“錦上添花”式的不合理追加采購，也要堅持原則，拒撥資金，以真正體現(xiàn)堅持政府采購預算的約束性。

加強政府采購預算執(zhí)行的跟蹤管理。這是堅持政府采購預算管理、進一步提高政府采購效率與質(zhì)量的關(guān)鍵。這是因為“樹欲靜風不止”，我們不是生活在真空里，各種歪風邪氣隨時都在影響著政府采購預算的執(zhí)行，所以，加強政府采購預算執(zhí)行的跟蹤管理對堅持政府采購預算約束十分必要。一要建立事前事中事后一體化的政府采購預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機制。動態(tài)監(jiān)控是運用先進管理系統(tǒng)對采購資金運行及具體活動進行實時監(jiān)控的重要手段，在預算執(zhí)行管理中日益發(fā)揮出強大的威懾作用。各級政府采購監(jiān)管部門要建立健全動態(tài)監(jiān)控管理機制，進一步加大監(jiān)控力度，擴大監(jiān)控范圍，嚴格防止違規(guī)操作和隨意改變采購項目行為，增強政府采購預算執(zhí)行監(jiān)管的威懾力。對監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的問題要認真核查，重大問題要跟蹤核查，一旦核實清楚要嚴肅處理，以全面提升政府采購監(jiān)督管理水平。二要加強對跟蹤情況的及時處理，對政府采購預算執(zhí)行計劃指標審批下達后三個月未使用、且未及時報告說明情況的，應(yīng)按規(guī)定程序，取消其政府采購預算計劃的執(zhí)行；對于擅自改變采購項目的，應(yīng)等額扣減該項目用款單位當年或下年預算。三要認真做好政府采購預算執(zhí)行跟蹤管理的檔案記錄，并進行內(nèi)部立卷歸檔。同時對政府采購預算執(zhí)行情況進行分析，對項目資金實施結(jié)果進行總體評價，制作《政府采購預算執(zhí)行跟蹤管理情況報告書》，以將評價情況作為對跟蹤監(jiān)管人員、對采購人、采購代理機構(gòu)、供應(yīng)商考核，以及下安排政府采購預算項目資金的重要依據(jù)，從而進一步加大堅持政府采購預算管理的力度。（下）

第三篇：我國政府采購的主要問題及其審計監(jiān)督

一、政府采購的概念

關(guān)于政府采購的定義，目前 國際上還沒有統(tǒng)一的認識。

1979年關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定制定的《政府采購協(xié)議》對政府采購的定義為：成員國的中央政府、次中央政府采購、租賃貨物、服務(wù)、工程，以及對公共設(shè)施的購買營造。

而在黃恒學老師主編的《公共 經(jīng)濟 學》一書中，對政府采購的定義為：政府采購，乃是一國政府及其政府機構(gòu)或其它直接或間接受政府控制的企事業(yè)單位，為實現(xiàn)其政府職能和公共利益，使用公共資金獲得貨物、工程或服務(wù)的行為。該定義認為政府采購的實質(zhì)是將財政支出管理與市場競爭機制有機結(jié)合起來，利用商業(yè)管理 方法 來管理政府公共支出的一種基本手段。

《中華人民共和國政府采購法》（下面簡稱《政府采購法》）對政府采購的定義是：政府采購，是指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。

雖然在政府采購定義的認識上目前還存在一些歧異，但關(guān)于政府采購的目標、原則及特點基本是一致的。由于審計監(jiān)督是依法進行的，本文下面所稱的政府審計均以《政府采購法》中的定義為準。

二、我國政府采購的現(xiàn)狀及存在的主要 問題

我國的政府采購試點工作開始于1995年。1995年上海市財政局首先開始進行采購試點，取得了很好的 社會 效益和經(jīng)濟效益。1998年全國29個省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市不同程度地開展了政府采購試點工作，中央國家機關(guān)的試點工作也開始啟動。到2000年，政府采購工作已在全國鋪開。自1998年國家擴大試點以來，我國政府采購市場的“蛋糕”急速增大。1998年政府采購規(guī)模為 31億元，1999年為130億元，2000年為328億元，2001年為653億元，2002年則達到1000億元左右。在采購資金量快速增長的同時，政府采購的范圍也由單純的貨物類擴大到工程類和服務(wù)類。貨物采購由車輛、計算 機設(shè)備、醫(yī)療設(shè)備等標準商品逐步擴大到電梯、取暖用煤、建材等非標準商品。工程采購項目由辦公樓建造、房屋裝修維修擴大到道路修建、市政設(shè)施等大型建設(shè)項目。服務(wù)項目由會議接待、車輛加油擴大到 網(wǎng)絡(luò) 開發(fā)、項目設(shè)計等高 科技 領(lǐng)域。

當前，我國政府采購事業(yè) 發(fā)展 迅猛，政府采購市場潛力巨大。特別是《政府采購法》的頒布與實施，對規(guī)范政府采購行為、提高財政資金使用效益、抑制腐敗等方面發(fā)揮了非常積極的作用。然而，在看到這些喜人成績的同時，我們也要清醒的認識到，我國在政府采購工作中目前仍然存在著不少的問題。

（一）政府采購監(jiān)督體制不完善

《政府采購法》明確規(guī)定，各級政府財政部門是政府采購的監(jiān)督管理部門，依法履行對政府采購活動的監(jiān)督管理職責?！墩少彿ā吠瑫r規(guī)定，集中采購機構(gòu)為采購代理機構(gòu)，它的職能是根據(jù)采購人的委托，以代理人的身份辦理政府采購事務(wù)，并以非營利事業(yè)法人資格的身份對其采購活動承擔風險和責任。而現(xiàn)實情況是，有的地方政府采購監(jiān)督管理機構(gòu)與采購代理機構(gòu)沒有單獨設(shè)立，或者雖然分設(shè)，但職責界定不明確。這種做法首先與《政府采購法》的要求不否，另外，監(jiān)督部門與采購代理機構(gòu)在職能上是一種監(jiān)管與被監(jiān)管的關(guān)系，若兩者同出一門，必然會因部門慣性作用，導致監(jiān)督部門對采購代理部門監(jiān)管的掣肘和弱化，同時也不利于采購代理部門依法獨立開展工作。

（二）政府采購管理內(nèi)控制度不健全

1、采購管理配套規(guī)章制度不健全。一些單位由于缺乏實踐經(jīng)驗和 理論 研究，未能制定出符合實際需要的采購管理實施細則、采購機構(gòu)議事規(guī)則和操作規(guī)程、采購人員崗位職責等配套規(guī)章制度，導致采購管理和運行缺乏規(guī)范性和可操作性的具體指引。

2、采購的組織管理機構(gòu)不健全。一些單位由松散的臨時性機構(gòu)來負責政府采購工作，機構(gòu)組成不穩(wěn)定，職責界定也不清晰，因此不能很好地協(xié)調(diào)處理采購需求、預算、計劃與運行等方面的關(guān)系，難以承擔采購管理的重任。

3、未建立政府采購運行評估制度。許多單位未按規(guī)定建立評估制度，也未開展采購運行評估工作，導致難以及時發(fā)現(xiàn)和糾正采購活動中存在的問題。同時，許多采購管理機構(gòu)成員多是兼職，年底都忙于各自分內(nèi)的事務(wù)，無暇顧及采購活動的 總結(jié) 和評估工作。

4、采購管理的內(nèi)審監(jiān)督機制沒有形成。許多單位沒有制定采購管理內(nèi)審監(jiān)督規(guī)程，實際運行中內(nèi)審部門往往直接派人參與具體采購事務(wù)，既是采購當事人又是監(jiān)督者，既實施采購事務(wù)又履行監(jiān)督職責，一身二職，失去了內(nèi)審的獨立性和超脫性，不但起不到監(jiān)督作用，還給事后審計留下了難題。

5、在采購組織管理方面，有些單位規(guī)章制度貫徹落實不到位，預算觀念不強，計劃性差，往往以部門預算代替采購計劃，在實際采購中隨意性大，先采購后立項以及無預算或超預算采購現(xiàn)象比較多。

6、在采購具體實施中，采購方式和程序執(zhí)行不嚴，比如評標委員會組成不規(guī)范，評標過程缺乏記錄，詢價采購不制訂方案、不作詢價記錄，采購合同簽訂未經(jīng)授權(quán)，采購驗收無手續(xù)等。

7、采購的基礎(chǔ)管理工作不規(guī)范??一是缺乏采購臺賬管理制度，很多單位沒有采購臺賬管理辦法，多數(shù)項目也未設(shè)置采購臺賬。二是缺乏采購檔案管理制度，有的采購項目檔案資料不全。三是采購 會計 賬務(wù)處理不規(guī)范，如原始憑證要素不全，固定資產(chǎn)入賬不及時等。

（三）政府采購的規(guī)模小，范圍窄，品種少

根據(jù)國際經(jīng)驗，一國政府采購的規(guī)模一般為gdp的10%以上，或為財政支出的30%左右。無論從那個口徑看，目前我國政府采購的規(guī)模都是明顯偏小的。另外，我國政府采購的范圍目前也僅涉及有限的一些品目，如電腦、汽車、辦公器具等貨物類商品，而財政資金投入較大的服務(wù)類和工程建設(shè)類項目還沒有大面積的開展政府采購，這些都不同程度的限制了政府采購的規(guī)模。這種情況也說明我國政府采購工作的實施僅僅是個開始，大量的采購行為尚未得到規(guī)范，特別是中央國家機關(guān)的政府采購工作明顯落后于地方。

（四）政府采購隊伍素質(zhì)不高、專業(yè)化人才匱乏

我國大部分政府機關(guān)、企事業(yè)單位和社會團體特別是基層單位的采購人員熟悉的是計劃經(jīng)濟體制和緊缺經(jīng)濟 時代 的采購方式，對市場經(jīng)濟條件下形成的買方市場的采購方式所必須具備和掌握的招投標、合同、商業(yè)談判、市場調(diào)查及商品、工程和服務(wù)等方面的知識和技能知之甚少。目前，在政府采購管理部門和采購中心嚴重缺乏具有商業(yè)貿(mào)易、談判技能、產(chǎn)業(yè)政策、國際貿(mào)易知識以及精通招投標、大型工程項目采購、質(zhì)量控制、高新技術(shù)產(chǎn)品主要性能、技術(shù)參數(shù)等技術(shù)人員，而這些都不同程度的 影響 了政府采購的質(zhì)量和效益。

（五）政府采購程序不規(guī)范

在中央和地方的政府采購活動中，仍存在分割市場、歧視供應(yīng)商的現(xiàn)象。有些地方通過地區(qū)封鎖、部門壟斷等方式排斥其他供應(yīng)商參與競標，同時還存在暗箱操作及其他不規(guī)范的問題，而這些都不同程度的影響了政府采購的公開、公正與公平。

（六）對供應(yīng)商監(jiān)管不力

目前大多數(shù)采購中心人員大員較少，對采購全過程的監(jiān)督明顯辦不從心。在采購過程中，對供應(yīng)商的監(jiān)督僅限于協(xié)議的簽訂，而具體執(zhí)行過程全憑供應(yīng)商的自覺。采購中心雖然建立了政府采購投訴制度等措施，但往往是被動監(jiān)督的成份較大，在采購活動中不能執(zhí)行嚴格的檢查，對違反協(xié)議的行為也不能實施有效的處理處罰。由于對供應(yīng)商的監(jiān)督流于形式，導致一些采購項目出現(xiàn)了質(zhì)次價高或服務(wù)質(zhì)量不高的現(xiàn)象，在一定程度上影響了采購人的積極性，不利于政府采購制度的整體推進。

（七）政府采購的效能不高

一是采購時間較長，效率不高。政府采購的優(yōu)勢在于提高使用單位采購和資金使用的效率，但在實際實施中往往由于采購程序復雜、采購時間過長、廠商送貨不及時等原因而不能滿足采購人急需之用。

二是采購缺乏彈性。由于政府采購的合同期一般較長，而采購價格在合同中一經(jīng)確定，不能隨市場價格變動，雖然對計算機等商品采取價位不變、配置增加等措施，但對于價格的市場波動目前在政府采購中仍缺乏適應(yīng)機制，從而也使政府采購的整體效果有所下降。

三是政府采購需要資源整合。隨著政府采購的全面推進，一些地區(qū)建立了專家評審機制，部分地區(qū)建立了專家?guī)?、供?yīng)商名錄庫和政府采購商品價格信息庫，取得了一定效果。但由于各地在信息庫的建設(shè)中各自為戰(zhàn)、重復投入，不但使政府采購的整體成本加大，形成資源浪費，而且由于各地資源有限與分散，導致資源不足，進而影響到相關(guān)信息的及時性、準確性和完整性。

三、政府采購的審計監(jiān)督

《政府采購法》明文規(guī)定“審計機關(guān)應(yīng)當對政府采購進行審計監(jiān)督。政府采購監(jiān)督管理部門、政府采購各當事人有關(guān)政府采購活動，應(yīng)當接受審計機關(guān)的審計監(jiān)督?！痹谇罢少徶贫炔煌晟?、控制不健全的情況下，為了使政府采購制度真正做到公開、公正、公平，審計機關(guān)必須做好審計監(jiān)督這一關(guān)。而要做好對政府采購的審計監(jiān)督，審計機關(guān)首先要搞清楚“審什么”和“怎么審”的問題。

第四篇：政府采購規(guī)范材料

國稅開啟“大采購”2.0時代

稅務(wù)總局出臺《國稅系統(tǒng)政府采購工作規(guī)范2.0版》，新增采購前期和后期工作規(guī)范的內(nèi)容

國家稅務(wù)總局把“大采購”理念全面融入政府采購工作規(guī)范中，著力推動稅務(wù)系統(tǒng)政府采購管理鏈條的前延后伸。

“稅收事業(yè)的發(fā)展，尤其是各項重大改革的快速推進，要求采購工作須進一步提升質(zhì)效。”稅務(wù)總局集中采購中心（以下簡稱“采購中心”）政府采購負責人介紹，稅務(wù)總局因此對《國稅系統(tǒng)政府采購工作規(guī)范（試行）》（以下簡稱《規(guī)范試行版》）進行了修訂，形成了《國稅系統(tǒng)政府采購工作規(guī)范2.0版》（以下簡稱《規(guī)范2.0版》）。與主要側(cè)重采購實施環(huán)節(jié)的《規(guī)范試行版》相比，升級完善后的《規(guī)范2.0版》更加突出“大采購”理念，增加了采購前期和后期工作規(guī)范的內(nèi)容。在《規(guī)范試行版》的基礎(chǔ)上增加了政府采購預算、需求、計劃等前期工作內(nèi)容，以及合同、履約、檔案等后期工作內(nèi)容，更加注重源頭管理和結(jié)果評價，推動政府采購管理鏈條的前延后伸，促進采購工作質(zhì)效的進一步提升。

“此次工作規(guī)范的修訂原則是，既于法有據(jù)，又便于操作；既內(nèi)容充實，又重點突出；既體現(xiàn)特色，又博采眾長?！痹撠撠熑私榻B，《規(guī)范2.0版》包含政府采購前期工作規(guī)范、政府采購實施工作規(guī)范、政府采購后期工作規(guī)范、政府采購文書工作規(guī)范四個部分。政府采購前期和后期工作規(guī)范為新增內(nèi)容。其中，“政府采購前期工作規(guī)范”是根據(jù)政府采購法律法規(guī)，在項目進入采購程序前必須明確或?qū)嵤┑氖马?。主要包括：政府采購預算、政府采購需求、政府采購計劃、政府采購組織形式等內(nèi)容。

而“政府采購后期工作規(guī)范”是確定采購結(jié)果并發(fā)布公告之后的實施和后續(xù)工作。主要包括：政府采購合同、政府采購信息統(tǒng)計、政府采購檔案管理等內(nèi)容。政府采購實施環(huán)節(jié)的工作規(guī)范，是對《規(guī)范試行版》主體內(nèi)容的修改完善，主要按照六種法定的政府采購方式分類，規(guī)定了每種采購方式的具體操作流程，并對其中可能發(fā)生詢問、質(zhì)疑和投訴的應(yīng)對工作進行了明確。包括：公開招標、邀請招標、競爭性磋商、競爭性談判、詢價、單一來源，以及詢問、質(zhì)疑和投訴等內(nèi)容。政府采購文書工作規(guī)范是對《規(guī)范試行版》各類文書范本的補充、更新和整合，主要對政府采購工作涉及到的各類公告、采購文件、評審表格和報告、采購合同，以及其他表證單書進行了規(guī)范，共形成8大類36種文書范本，相關(guān)工作表格90余個。

此外，《規(guī)范2.0版》還突出了“防風險”要求，增加了風險提示模塊，強化了對政府采購操作環(huán)節(jié)的規(guī)范化管理。在每個工作環(huán)節(jié)都增加了“風險提示”模塊，共列明各類風險點130余條，充分體現(xiàn)了強化內(nèi)控的理念，有效防范政府采購工作和廉政風險。

同時，《規(guī)范2.0版》依據(jù)的政府采購法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件截至2017年7月，參考了最新出臺的《政府采購貨物和服務(wù)招標投標管理辦法》等政府采購規(guī)章制度，在規(guī)定上與政府采購政策口徑保持一致，將促進政府采購法律法規(guī)在國稅系統(tǒng)的落實，推動政府采購的法治化。

“不把規(guī)范要求停留在紙面上，是稅務(wù)總局實行政府采購規(guī)范以來一直堅持的原則。”該負責人表示。據(jù)了解，稅務(wù)總局已舉辦采購規(guī)范培訓班，并即將把《規(guī)范2.0版》編印成書發(fā)放到采購干部手中，各省國稅局也分別通過組織培訓、開展大討論等形式，深入推進采購規(guī)范落實，國稅系統(tǒng)政府采購工作得到有效改進，進一步樹立了依法采購、程序規(guī)范的良好形象。

政府采購制度是我國社會主義市場經(jīng)濟體制的重要組成部分，是建立社會主義公共財政體制的重要內(nèi)容，也是我國加入WTO的客觀要求。實行政府采購，對于規(guī)范政府的采購行為，調(diào)控國民經(jīng)濟和促進社會發(fā)展，提高財政資金的使用效益，維護國家利益和社會公共利益，促進廉政建設(shè)等都具有十分重要的意義和作用。政府采購與構(gòu)建社會主義和諧社會的民主法治、公平正義、誠實守信等基本特征密切相關(guān)。政府采購堅持有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究，以法定方式和程序開展陽光采購，充分體現(xiàn)了民主法治的原則;堅持公開、公平、公正，防止暗箱操作，有利于實現(xiàn)企業(yè)誠實守信、公平競爭，促進市場經(jīng)濟秩序的健康發(fā)展;政府采購落實支持自主創(chuàng)新、節(jié)能環(huán)保、發(fā)展民族產(chǎn)業(yè)等政策精神，有助于社會和經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展，有助于人與自然的和諧發(fā)展。

制定和施行國稅系統(tǒng)統(tǒng)一的政府采購工作規(guī)范,是全面規(guī)范國稅系統(tǒng)政府采購行為,提高采購工作質(zhì)效,防范采購風險的重要舉措。《采購規(guī)范2.0版》的施行,對于推進國稅系統(tǒng)政府采購制度化、規(guī)范化和專業(yè)化建設(shè),更好地服務(wù)稅收中心工作和稅收現(xiàn)代化,將發(fā)揮重要的促進作用。

深入貫徹落實《國稅系統(tǒng)政府采購工作規(guī)范（試行）》各項要求，以落實采購規(guī)范為抓手，全面規(guī)范我局政府采購行為，堵塞采購工作漏洞，防范采購風險。

稅務(wù)總局要求全國國稅系統(tǒng)和總局各單位充分認識《采購規(guī)范2.0版》的重要意義。制定和施行國稅系統(tǒng)統(tǒng)一的政府采購工作規(guī)范,是全面規(guī)范國稅系統(tǒng)政府采購行為,提高采購工作質(zhì)效,防范采購風險的重要舉措?！恫少徱?guī)范2.0版》的施行,對于推進國稅系統(tǒng)政府采購制度化、規(guī)范化和專業(yè)化建設(shè),更好地服務(wù)稅收中心工作和稅收現(xiàn)代化,將發(fā)揮重要的促進作用。

稅務(wù)總局要求各級國稅局要把宣傳、培訓《采購規(guī)范2.0版》作為當前政府采購工作的重要任務(wù)。要向干部職工宣傳制定《采購規(guī)范2.0版》的目的、意義和主要內(nèi)容,要對照《采購規(guī)范2.0版》和試行版的差異,擬定學習培訓方案,對本單位、本系統(tǒng)全體采購干部開展輪訓,使各級采購干部熟練掌握《采購規(guī)范2.0版》的各項內(nèi)容和要求。

稅務(wù)總局同時要求各級國稅局切實加強組織領(lǐng)導,把落實《采購規(guī)范2.0版》作為當前重點工作任務(wù),研究部署具體的貫徹落實措施,統(tǒng)籌協(xié)調(diào),強力推進,確保采購規(guī)范的各項要求落實到位。

加大培訓力度，強化人員配備。認真研讀《國稅系統(tǒng)政府采購工作規(guī)范2.0版》，采取多種形式組織全體國稅干部開展的培訓學習，全面提升采購人員政治素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平。組建政府采購領(lǐng)導小組，配備專兼職采購工作人員，充實政府采購人員配備，打造一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)強的采購隊伍。

加大整改力度，強化制度建設(shè)。對往年的政府采購事項深入開展自查和整改，查找和防范風險點，全面清理縣局自行制定的相關(guān)采購制度，按照政府采購工作規(guī)范的程序和要求，建立和完善各項政府采購配套制度和流程指引，進一步理順職責，優(yōu)化流程，規(guī)范文本，推動采購工作標準化、科學化。

加大內(nèi)控力度，強化監(jiān)督制約。強化政府采購內(nèi)控機制建設(shè)，加強采購部門崗責體系建設(shè)，細分和明確崗位職責，堅持采購部門、采購工作組、采購領(lǐng)導小組“三位一體”的政府采購工作運行機制，實行集體研究、集體審議、集體決策制度，強化政府采購內(nèi)部各環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約。

加大公開力度，強化自查自糾。進一步加大政府采購公開力度，結(jié)合實際，不斷擴大公開范圍，除需保密物品的采購外，對采購信息在辦結(jié)后及時將涉及采購詢價、采購合同、資金撥付等進行公示。定期開展自查自糾，及時糾正與政府采購法律法規(guī)和采購規(guī)范要求不符的行為，切實增強落實采購規(guī)范的執(zhí)行力。

本報訊 北京市國稅局開發(fā)區(qū)分局以《國稅系統(tǒng)政府采購工作規(guī)范2.0版》為抓手，推進政府采購規(guī)范建設(shè)，嚴格依法依規(guī)依預算開展政府采購工作，從三個方面著力提升政府采購工作質(zhì)效。

一是以執(zhí)行力推動效能政采。嚴控采購預算，與局內(nèi)各部門同步編制采購預算，做到無計劃不采購、無預算不采購。合理確定采購需求，結(jié)合實際需求，實現(xiàn)厲行節(jié)約目標。嚴格規(guī)范采購程序，有效把控采購范圍，強化采購檔案管理，同時建立電子臺賬，試行電子化管理，使政府采購檔案得以有效利用。

二是以扎實基礎(chǔ)保障規(guī)范政采。在落實采購規(guī)范2.0版過程中，進一步完善采購制度體系建設(shè)，注重強化內(nèi)容、細化流程、密切銜接、統(tǒng)籌配合。組織區(qū)局政府采購領(lǐng)導小組和工作組成員認真研讀工作規(guī)范，提高采購人員對政府采購政策功能的把控能力，為依法規(guī)范采購打牢基礎(chǔ)。

三是以監(jiān)管機制督促陽光政采。為防范政府采購中存在各類風險，該區(qū)局建立起長效監(jiān)督制約機制，聯(lián)合法規(guī)部門梳理風險點，提升抵御風險能力。聯(lián)合監(jiān)察室進行預算、立項、計劃、審議、采購、執(zhí)行等全過程監(jiān)督，確保在陽光下采購。同時加強崗責體系建設(shè)，堅持采購部門、采購工作組、采購領(lǐng)導小組“三位一體”的政府采購工作運行機制，強化政府采購內(nèi)部的監(jiān)督制約。

第五篇：水利部直屬預算單位政府采購審計辦法

【發(fā)布單位】水利部

【發(fā)布文號】水審計[2006]311號 【發(fā)布日期】2006-08-15 【生效日期】2006-08-15 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】水利部

水利部直屬預算單位政府采購審計辦法

(水審計[2006]311號)

部直屬各單位：

現(xiàn)將《水利部直屬預算單位政府采購審計辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中如有問題請及時向部審計室反饋。

水利部直屬預算單位政府采購審計辦法

第一章 總 則

第一條 為了加強直屬預算單位政府采購的審計監(jiān)督，規(guī)范審計行為,保障政府采購活動公開、公平、公正,提高政府采購資金使用效益,加強廉政建設(shè),根據(jù)《 中華人民共和國政府采購法》、《 中央單位政府采購管理實施辦法》、《水利部直屬預算單位政府采購管理實施辦法》及有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。

第二條 本辦法所稱政府采購審計,是指部直屬預算單位審計機構(gòu)（以下簡稱“審計機構(gòu)”）在本單位主要負責人領(lǐng)導下,依法對本級及其所屬單位政府采購預算、計劃的編制和執(zhí)行情況進行的審計和審計調(diào)查。

第三條 本辦法適用于與中央預算有直接經(jīng)費領(lǐng)撥款關(guān)系的水利部本級、部直屬行政事業(yè)單位和社會團體的政府采購審計工作。

第四條 政府采購審計包括：政府采購預算、計劃的編制和審批，政府集中采購、部門集中采購、單位分散采購的范圍和工作程序,政府采購事項的審批、備案與合同管理,政府采購資金的審計等。

第五條 上級審計機構(gòu)對下級審計機構(gòu)的政府采購審計工作進行監(jiān)督和指導。

第六條 政府采購審計工作由審計機構(gòu)負責組織實施，也可由審計機構(gòu)委托具有專業(yè)資質(zhì)的社會審計機構(gòu)承擔。

審計機構(gòu)應(yīng)當依照本辦法及《水利部委托社會審計業(yè)務(wù)管理辦法》的有關(guān)規(guī)定,對被委托的社會審計機構(gòu)的政府采購審計工作進行指導和監(jiān)督。

第七條 政府采購審計的主要內(nèi)容：

㈠政府采購有關(guān)法規(guī)、制度和政策的執(zhí)行情況；

㈡政府采購預算和政府采購實施計劃的編制和執(zhí)行情況；

㈢政府采購目錄及標準的執(zhí)行情況；

㈣政府采購備案或?qū)徟马椀穆鋵嵡闆r；

㈤政府采購信息在財政部指定媒體上和水利部指定媒體上的發(fā)布情況；

㈥政府采購合同的訂立、履行、驗收和資金支付情況；

㈦內(nèi)部政府采購制度建設(shè)情況；

㈧對供應(yīng)商詢問和質(zhì)疑的處理情況；

㈨政府采購的招投標及其他采購方式情況；

㈩其他需要審計的內(nèi)容。

第二章 政府采購預算和計劃執(zhí)行審計

第八條 政府采購預算及執(zhí)行審計

㈠政府采購項目是否編制政府采購預算；

㈡政府采購項目及采購資金預算是否在政府采購預算表中單列，有應(yīng)列而未列的問題；

㈢政府采購預算編制是否進行調(diào)查研究、有無弄虛作假問題；

㈣年中因追加預算、政府采購目錄及標準調(diào)整或者不可預見的原因而需要補報的政府采購項目,是否在政府采購活動開始前,補報政府采購預算；

㈤是否存在未列入政府采購預算、未辦理預算調(diào)整或補報手續(xù)的政府采購、突破預算的實施采購項目；

㈥納入政府采購預算的項目是否正確、完整。

第九條 政府采購計劃執(zhí)行審計

㈠政府采購計劃是否按照本單位經(jīng)批復的政府采購預算編制；

㈡政府采購計劃是否按照規(guī)定進行報送；

㈢政府采購計劃的變更是否依照程序進行,有無隨意變更采購計劃的情況和計劃外私自采購的行為,有無任意追加突破限額的情況；

㈣因特殊情況,政府采購計劃需要調(diào)整項目技術(shù)指標或者需求數(shù)量的,是否在該項目實施前向有關(guān)部門提出變更要求；屬于政府集中采購的項目是否報送水利部、集中采購機構(gòu)調(diào)整后再組織采購。

第三章 政府采購審批與備案執(zhí)行情況審計

第十條 下列事項是否報經(jīng)財政部審批后實施：

㈠政府（部門）集中采購項目達到公開招標數(shù)額標準,因特殊情況需要采用其他采購方式；

㈡因特殊情況需要采購非本國貨物、工程或服務(wù)；

㈢法律、行政法規(guī)規(guī)定其他需要審批的事項。

第十一條 分散采購項目達到公開招標數(shù)額標準的,因特殊情況需要采用公開招標以外的其他采購方式,是否經(jīng)水利部主管部門審批。

第十二條 下列事項是否備案：

㈠部門預算追加應(yīng)當補報的政府采購預算、已經(jīng)批復政府采購預算的變更；

㈡政府集中采購計劃和部門集中采購計劃；

㈢達到公開招標數(shù)額標準、經(jīng)批準采用公開招標以外采購方式進行采購的項目執(zhí)行情況；

㈣限額標準以上,公開招標數(shù)額以下的政府采購項目,采用單一來源采購方式進行采購的項目情況；

㈤限額標準以上政府采購項目的合同副本；

㈥法律、法規(guī)規(guī)定的其他需要備案的事項。

第四章 政府采購形式和方式審計

第十三條 政府采購組織形式的審計

㈠列入政府集中采購和部門集中采購目錄的項目,是否按規(guī)定辦理集中采購,有無采用化整為零、分解整體項目、增加采購批次等手段規(guī)避集中采購控制的情況；

㈡集中采購和分散采購是否按規(guī)定程序和權(quán)限進行，有無隨意采購,擅自擴大范圍、提高標準,有無規(guī)避政府采購監(jiān)管的問題。

第十四條 政府采購方式的審計

㈠政府采購方式的選擇是否符合法律規(guī)定,是否貫徹了以公開招標作為政府采購的主要方式,采用非公開招標方式的理由是否真實、充分；

㈡有無將應(yīng)以公開招標方式采購的貨物、工程、服務(wù)化整為零，或以其他方式規(guī)避公開招標采購或擅自采用其他采購方式；

㈢是否嚴格按照已確定的采購方式和要求進行采購,有無在執(zhí)行過程中自行改變采購方式等。

第五章 政府采購程序?qū)徲?/p>

第十五條 公開招投標程序的審計

㈠招標審計

⒈自行招標是否符合有關(guān)條件,委托代理招標是否簽訂委托協(xié)議,明確委托代理的事項；

⒉是否在財政部指定的政府采購信息發(fā)布媒體上發(fā)布招標公告；

⒊自招標文件開始發(fā)出之日起至投標人提交投標文件截止之日止的時間是否符合規(guī)定的時間；

⒋招標文件的內(nèi)容是否符合法律規(guī)定,是否完整,有無以不合理的要求限制或者排斥潛在投標供應(yīng)商，對潛在供應(yīng)商實行差別待遇或者歧視待遇,或者招標文件指定特定的供應(yīng)商、含有傾向性或者排斥潛在供應(yīng)商的其他內(nèi)容的；

⒌是否存在招標機構(gòu)、采購單位和供應(yīng)商相互惡意串通,虛假招標行為；

⒍已發(fā)出的招標文件進行必要澄清或者修改的,是否在招標文件要求提交投標文件截止日期規(guī)定的時間前,是否以書面形式通知所有投標人,招標過程中是否存在擅自修改招標文件和投標文件的違法行為等。

㈡投標審計

⒈投標人是否具備政府采購項目所需的資質(zhì)（資格）,是否具備招標文件中列舉的要求；

⒉投標文件的編寫、密封、撤回、更正、補充、替代方案等是否符合有關(guān)規(guī)定及招標文件的要求；

⒊兩個或兩個以上單位聯(lián)合投標的,其資質(zhì)是否符合法律規(guī)定和采購人規(guī)定的特定條件；

⒋投標人在遞交投標文件的同時,是否遞交了投標保證金；

⒌投標人是否向招標采購單位、評標委員會成員提供不正當利益手段謀取中標。

㈢開標、評標與定標審計

⒈參加開標會議的人員、開標時間、開標記錄及開標程序是否符合規(guī)定,無效標的處理是否符合規(guī)定,開標是否在有關(guān)監(jiān)督機關(guān)監(jiān)督下進行,是否公正、公開；

⒉評標是否符合法定程序,評標委員會是否由招標人的代表和技術(shù)、經(jīng)濟等方面的專家組成,評標專家是否按規(guī)定抽取,與投標人有利害關(guān)系的人員是否按規(guī)定回避,評標標準和方法是否在招標文件中載明,在評標時是否另行制定或修改、補充任何評標標準和方法,評標標準和方法是否對所有投標人都相同,評標的指標、標準是否科學合理,標底的編制和確定是否合規(guī)、合理、科學,評標委員會是否按規(guī)定進行評標，是否執(zhí)行了評標紀律，或單位非法干預、影響,評標過程是否在有關(guān)監(jiān)督機關(guān)監(jiān)督下進行；

⒊評標委員會完成評標后,是否向招標人提供書面評標報告,并推薦合格中標候選人,中標候選人的基本條件是否符合規(guī)定的條件，是否按規(guī)定進行了排序，采購人是否按照評標報告中推薦的中標候選供應(yīng)商順序確定中標供應(yīng)商或事先授權(quán)評標委員會直接確定中標供應(yīng)商；

⒋中標供應(yīng)商確定后,中標結(jié)果是否在財政部門指定的政府采購信息發(fā)布媒體上公告,并向中標供應(yīng)商發(fā)出中標通知書；

⒌投標供應(yīng)商對中標公告是否有異議,招標采購單位是否在規(guī)定時間內(nèi)對質(zhì)疑內(nèi)容作出答復。

㈣中標審計

⒈采購人或者采購代理機構(gòu)是否在規(guī)定期限內(nèi)與中標供應(yīng)商簽訂書面合同，所簽訂的合同是否對招標文件和中標供應(yīng)商投標文件作實質(zhì)性修改，采購單位有無提出不合理的要求，作為簽訂合同的條件，是否與中標供應(yīng)商私下訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議，是否存在中標書發(fā)出后,無正當理由不與中標人簽訂采購合同的行為；

⒉對中標人放棄中標、拒簽合同,將中標項目轉(zhuǎn)讓給他人,在投標文件中未說明,且未經(jīng)采購招標機構(gòu)同意,將中標項目分包給他人的,拒絕履行合同義務(wù)的,是否按規(guī)定處理。

第十六條 邀請招標及其他采購方式程序的審計

㈠邀請招標程序的審計

主要審查采購項目是否符合邀請招標方式的條件,供應(yīng)商是否根據(jù)資信和業(yè)績進行選擇,供應(yīng)商是否在三家以上。

㈡競爭性談判程序的審計

主要審查采購單位是否按照規(guī)定成立談判小組，談判小組人數(shù)和組成是否符合規(guī)定，被邀請的供應(yīng)商是否符合相應(yīng)資格條件，是否不少于三家,談判文件是否符合要求。

㈢詢價采購程序的審計

主要審查采購單位是否按照規(guī)定成立詢價小組，詢價小組人數(shù)和組成是否符合規(guī)定,被詢價的供應(yīng)商是否符合相應(yīng)資格條件，是否不少于三家,詢價方案是否符合要求,報價方式是否符合規(guī)定,是否按照符合采購需求、質(zhì)量和服務(wù)相等且報價最低的原則確定成交供應(yīng)商等。

㈣單一來源采購程序的審計

主要審查其采購行為是否符合該采購方式條件，采購項目質(zhì)量是否符合要求,采購價格是否合理等。

第十七條 政府采購文件完整性審計

主要審查政府采購文件,包括采購活動記錄、采購預算、招標文件、投標文件、評標標準、評標報告、定標文件、合同文本、驗收證明、質(zhì)疑答復、投訴處理決定及其他有關(guān)文件、資料等,是否齊全并得到妥善保存。

第六章 政府采購合同審計

第十八條 政府采購合同簽訂審計

㈠政府采購合同的合法性、合規(guī)性

⒈政府采購合同的主體、內(nèi)容、形式、程序等是否符合國家法律法規(guī)和政策的規(guī)定；

⒉政府采購合同的簽訂是否符合政府采購預算、采購計劃的要求,合同的主要條款是否符合招標文件的要求等；

⒊有關(guān)經(jīng)濟合同合同是否按照《水利經(jīng)濟合同審計簽證和備案暫行辦法》進行了審計簽證；

⒋采購代理機構(gòu)以采購單位名義與供應(yīng)商簽訂的政府采購合同，是否取得采購單位的授權(quán)委托；

⒌采購單位追加與合同標的相同的貨物或者服務(wù),與供應(yīng)商簽訂補充合同,原采購合同其他條款是否變更,所有補充合同的采購金額是否超過原采購合同金額的百分之十。

㈡政府采購合同條款和內(nèi)容是否完整、明確、具體,意思表達是否清楚準確

⒈商品或服務(wù)的名稱是否規(guī)范；

⒉數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量、性能表述是否正確；

⒊價款和酬金是否明確合理；

⒋合同履行的期限、地點和方式是否明確和合理；

⒌違反合同的責任是否明確。

第十九條 政府采購合同履行審計

㈠采購單位或其他政府采購代理機構(gòu)是否按照合同約定,對合同履約情況進行驗收；

㈡政府采購合同的驗收是否由專業(yè)人員來進行,驗收記錄、驗收證明書是否齊全、完整等。重大采購項目是否委托國家認可的專業(yè)檢測機構(gòu)辦理驗收事項,驗收方成員是否在驗收書上簽字；

㈢政府采購合同的雙方當事人是否擅自變更、中止或者終止合同,如合同雙方當事人協(xié)商一致需要變更合同,或者合同繼續(xù)履行將損害國家利益和社會公共利益必須變更、中止、終止合同的,審查合同變更、中止、終止是否經(jīng)過政府采購管理部門審批,相關(guān)法律手續(xù)是否完備；

㈣合同糾紛、合同違約責任是否按法律規(guī)定或者合同約定的條款進行及時、合理、合法的處理；

㈤采購人或者采購代理機構(gòu)是否將應(yīng)當備案的文件資料提交財政部門備案。

第七章 政府采購資金審計

第二十條 政府采購資金審計

政府采購資金的來源是否合法合規(guī)并及時足額到位,有無擠占、挪用其他專項資金的情況。

第二十一條 采購資金支付審計

㈠采購資金的申請和劃撥是否根據(jù)批準的采購預算,科學編制用款計劃,按照規(guī)定的程序進行資金支付；

㈡預付是否符合采購合同所約定的條件（工程采購還應(yīng)審查是否符合招標文件的要求和工程進度）；

㈢支付是否符合采購預算、采購計劃、采購合同的要求；

㈣預付和結(jié)算是否由財務(wù)部門直接向供應(yīng)商、勞務(wù)提供者或施工企業(yè)支付,有無采購部門或采購機構(gòu)違規(guī)支付的情況；

㈤結(jié)算時是否從中扣除了預付款,是否預留了質(zhì)量保證金,有無提前支付的情況。

第八章 責任追究

第二十二條 預算單位有下列行為之一的,審計機構(gòu)視情節(jié)輕重進行責任追究。責令改正,給以通報批評;責令退還或者追回政府采購預算資金;根據(jù)違規(guī)金額建議預算主管部門核減下政府采購預算;建議有關(guān)部門、單位對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,給予行政處分或紀律處分；構(gòu)成犯罪的,移交司法機關(guān)追究刑事責任。

㈠拒絕、拖延審計機構(gòu)要求提供的與政府采購預算及其有關(guān)的財務(wù)情況和會計資料的；

㈡拒絕、阻礙審計機構(gòu)執(zhí)行政府采購審計的；

㈢編制虛假政府采購預算，騙取政府采購預算資金的；

㈣擅自變更政府采購預算，改變政府采購預算用款方向或性質(zhì)，造成政府采購預算資金損失浪費的；

㈤政府采購預算執(zhí)行中相互擠占、挪用、轉(zhuǎn)移、虛列支出的；

㈥造成政府采購的國有資產(chǎn)流失的。

第二十三條 被審計單位（部門）有關(guān)責任人員干擾、阻撓、破壞政府采購審計,審計機構(gòu)應(yīng)當向有關(guān)部門提出處理、處罰的建議。對審計人員進行打擊報復的有關(guān)責任人，由所在單位或者上級水行政主管部門追究責任。

第二十四條 審計機構(gòu)和審計人員進行政府采購審計時，應(yīng)當嚴格執(zhí)行審計程序,做到客觀公正、廉潔奉公、保守秘密。對濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的,由所在單位或上級主管部門依照有關(guān)規(guī)定追究責任。構(gòu)成犯罪的,由司法機關(guān)依法追究刑事責任。

第九章 附 則

第二十五條 水利部直屬預算單位可依據(jù)本辦法,結(jié)合本單位實際,制定實施細則。

第二十六條 本辦法由水利部負責解釋。

第二十七條 本辦法自印發(fā)之日起施行。

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