第一篇：水利部直屬預(yù)算單位政府采購(gòu)審計(jì)辦法

水利部直屬預(yù)算單位政府采購(gòu)審計(jì)辦法

水審計(jì)[2006]311號(hào)

部直屬各單位：

現(xiàn)將《水利部直屬預(yù)算單位政府采購(gòu)審計(jì)辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中如有問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)向部審計(jì)室反饋。目 錄 第一章 總 則

第二章 政府采購(gòu)預(yù)算和計(jì)劃執(zhí)行審計(jì) 第三章 政府采購(gòu)審批與備案執(zhí)行情況審計(jì) 第四章 政府采購(gòu)形式和方式審計(jì) 第五章 政府采購(gòu)程序?qū)徲?jì) 第六章 政府采購(gòu)合同審計(jì) 第七章 政府采購(gòu)資金審計(jì) 第八章 責(zé)任追究 第九章 附 則 第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)直屬預(yù)算單位政府采購(gòu)的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)行為,保障政府采購(gòu)活動(dòng)公開(kāi)、公平、公正,提高政府采購(gòu)資金使用效益,加強(qiáng)廉政建設(shè),根據(jù)《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》、《中央單位政府采購(gòu)管理實(shí)施辦法》、《水利部直屬預(yù)算單位政府采購(gòu)管理實(shí)施辦法》及有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)政府采購(gòu)審計(jì),是指部直屬預(yù)算單位審計(jì)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“審計(jì)機(jī)構(gòu)”）在本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下,依法對(duì)本級(jí)及其所屬單位政府采購(gòu)預(yù)算、計(jì)劃的編制和執(zhí)行情況進(jìn)行的審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。

第三條 本辦法適用于與中央預(yù)算有直接經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥款關(guān)系的水利部本級(jí)、部直屬行政事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體的政府采購(gòu)審計(jì)工作。

第四條 政府采購(gòu)審計(jì)包括：政府采購(gòu)預(yù)算、計(jì)劃的編制和審批，政府集中采購(gòu)、部門(mén)集中采購(gòu)、單位分散采購(gòu)的范圍和工作程序,政府采購(gòu)事項(xiàng)的審批、備案與合同管理,政府采購(gòu)資金的審計(jì)等。第五條 上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的政府采購(gòu)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。

第六條 政府采購(gòu)審計(jì)工作由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織實(shí)施，也可由審計(jì)機(jī)構(gòu)委托具有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)。

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照本辦法及《水利部委托社會(huì)審計(jì)業(yè)務(wù)管理辦法》的有關(guān)規(guī)定,對(duì)被委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的政府采購(gòu)審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第七條 政府采購(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容：

㈠政府采購(gòu)有關(guān)法規(guī)、制度和政策的執(zhí)行情況；

㈡政府采購(gòu)預(yù)算和政府采購(gòu)實(shí)施計(jì)劃的編制和執(zhí)行情況；

㈢政府采購(gòu)目錄及標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況；

㈣政府采購(gòu)備案或?qū)徟马?xiàng)的落實(shí)情況；

㈤政府采購(gòu)信息在財(cái)政部指定媒體上和水利部指定媒體上的發(fā)布情況；

㈥政府采購(gòu)合同的訂立、履行、驗(yàn)收和資金支付情況；

㈦內(nèi)部政府采購(gòu)制度建設(shè)情況；

㈧對(duì)供應(yīng)商詢(xún)問(wèn)和質(zhì)疑的處理情況；

㈨政府采購(gòu)的招投標(biāo)及其他采購(gòu)方式情況；

㈩其他需要審計(jì)的內(nèi)容。第二章 政府采購(gòu)預(yù)算和計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)

第八條 政府采購(gòu)預(yù)算及執(zhí)行審計(jì)

㈠政府采購(gòu)項(xiàng)目是否編制政府采購(gòu)預(yù)算；

㈡政府采購(gòu)項(xiàng)目及采購(gòu)資金預(yù)算是否在政府采購(gòu)預(yù)算表中單列，有應(yīng)列而未列的問(wèn)題；

㈢政府采購(gòu)預(yù)算編制是否進(jìn)行調(diào)查研究、有無(wú)弄虛作假問(wèn)題；

㈣年中因追加預(yù)算、政府采購(gòu)目錄及標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整或者不可預(yù)見(jiàn)的原因而需要補(bǔ)報(bào)的政府采購(gòu)項(xiàng)目,是否在政府采購(gòu)活動(dòng)開(kāi)始前,補(bǔ)報(bào)政府采購(gòu)預(yù)算；

㈤是否存在未列入政府采購(gòu)預(yù)算、未辦理預(yù)算調(diào)整或補(bǔ)報(bào)手續(xù)的政府采購(gòu)、突破預(yù)算的實(shí)施采購(gòu)項(xiàng)目；

㈥納入政府采購(gòu)預(yù)算的項(xiàng)目是否正確、完整。

第九條 政府采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì) ㈠政府采購(gòu)計(jì)劃是否按照本單位經(jīng)批復(fù)的政府采購(gòu)預(yù)算編制；

㈡政府采購(gòu)計(jì)劃是否按照規(guī)定進(jìn)行報(bào)送；

㈢政府采購(gòu)計(jì)劃的變更是否依照程序進(jìn)行,有無(wú)隨意變更采購(gòu)計(jì)劃的情況和計(jì)劃外私自采購(gòu)的行為,有無(wú)任意追加突破限額的情況；

㈣因特殊情況,政府采購(gòu)計(jì)劃需要調(diào)整項(xiàng)目技術(shù)指標(biāo)或者需求數(shù)量的,是否在該項(xiàng)目實(shí)施前向有關(guān)部門(mén)提出變更要求；屬于政府集中采購(gòu)的項(xiàng)目是否報(bào)送水利部、集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)調(diào)整后再組織采購(gòu)。返 回

第三章 政府采購(gòu)審批與備案執(zhí)行情況審計(jì)

第十條 下列事項(xiàng)是否報(bào)經(jīng)財(cái)政部審批后實(shí)施：

㈠政府（部門(mén)）集中采購(gòu)項(xiàng)目達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn),因特殊情況需要采用其他采購(gòu)方式；

㈡因特殊情況需要采購(gòu)非本國(guó)貨物、工程或服務(wù)；

㈢法律、行政法規(guī)規(guī)定其他需要審批的事項(xiàng)。

第十一條 分散采購(gòu)項(xiàng)目達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的,因特殊情況需要采用公開(kāi)招標(biāo)以外的其他采購(gòu)方式,是否經(jīng)水利部主管部門(mén)審批。

第十二條 下列事項(xiàng)是否備案：

㈠部門(mén)預(yù)算追加應(yīng)當(dāng)補(bǔ)報(bào)的政府采購(gòu)預(yù)算、已經(jīng)批復(fù)政府采購(gòu)預(yù)算的變更；

㈡政府集中采購(gòu)計(jì)劃和部門(mén)集中采購(gòu)計(jì)劃；

㈢達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)批準(zhǔn)采用公開(kāi)招標(biāo)以外采購(gòu)方式進(jìn)行采購(gòu)的項(xiàng)目執(zhí)行情況；

㈣限額標(biāo)準(zhǔn)以上,公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額以下的政府采購(gòu)項(xiàng)目,采用單一來(lái)源采購(gòu)方式進(jìn)行采購(gòu)的項(xiàng)目情況；

㈤限額標(biāo)準(zhǔn)以上政府采購(gòu)項(xiàng)目的合同副本；

㈥法律、法規(guī)規(guī)定的其他需要備案的事項(xiàng)。返 回

第四章 政府采購(gòu)形式和方式審計(jì)

第十三條 政府采購(gòu)組織形式的審計(jì)

㈠列入政府集中采購(gòu)和部門(mén)集中采購(gòu)目錄的項(xiàng)目,是否按規(guī)定辦理集中采購(gòu),有無(wú)采用化整為零、分解整體項(xiàng)目、增加采購(gòu)批次等手段規(guī)避集中采購(gòu)控制的情況；

㈡集中采購(gòu)和分散采購(gòu)是否按規(guī)定程序和權(quán)限進(jìn)行，有無(wú)隨意采購(gòu),擅自擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn),有無(wú)規(guī)避政府采購(gòu)監(jiān)管的問(wèn)題。

第十四條 政府采購(gòu)方式的審計(jì)

㈠政府采購(gòu)方式的選擇是否符合法律規(guī)定,是否貫徹了以公開(kāi)招標(biāo)作為政府采購(gòu)的主要方式,采用非公開(kāi)招標(biāo)方式的理由是否真實(shí)、充分；

㈡有無(wú)將應(yīng)以公開(kāi)招標(biāo)方式采購(gòu)的貨物、工程、服務(wù)化整為零，或以其他方式規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)或擅自采用其他采購(gòu)方式；

㈢是否嚴(yán)格按照已確定的采購(gòu)方式和要求進(jìn)行采購(gòu),有無(wú)在執(zhí)行過(guò)程中自行改變采購(gòu)方式等。第五章 政府采購(gòu)程序?qū)徲?jì)

第十五條 公開(kāi)招投標(biāo)程序的審計(jì)

㈠招標(biāo)審計(jì)

⒈自行招標(biāo)是否符合有關(guān)條件,委托代理招標(biāo)是否簽訂委托協(xié)議,明確委托代理的事項(xiàng)；

⒉是否在財(cái)政部指定的政府采購(gòu)信息發(fā)布媒體上發(fā)布招標(biāo)公告；

⒊自招標(biāo)文件開(kāi)始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止的時(shí)間是否符合規(guī)定的時(shí)間；

⒋招標(biāo)文件的內(nèi)容是否符合法律規(guī)定,是否完整,有無(wú)以不合理的要求限制或者排斥潛在投標(biāo)供應(yīng)商，對(duì)潛在供應(yīng)商實(shí)行差別待遇或者歧視待遇,或者招標(biāo)文件指定特定的供應(yīng)商、含有傾向性或者排斥潛在供應(yīng)商的其他內(nèi)容的；

⒌是否存在招標(biāo)機(jī)構(gòu)、采購(gòu)單位和供應(yīng)商相互惡意串通,虛假招標(biāo)行為；

⒍已發(fā)出的招標(biāo)文件進(jìn)行必要澄清或者修改的,是否在招標(biāo)文件要求提交投標(biāo)文件截止日期規(guī)定的時(shí)間前,是否以書(shū)面形式通知所有投標(biāo)人,招標(biāo)過(guò)程中是否存在擅自修改招標(biāo)文件和投標(biāo)文件的違法行為等。

㈡投標(biāo)審計(jì)

⒈投標(biāo)人是否具備政府采購(gòu)項(xiàng)目所需的資質(zhì)（資格）,是否具備招標(biāo)文件中列舉的要求； ⒉投標(biāo)文件的編寫(xiě)、密封、撤回、更正、補(bǔ)充、替代方案等是否符合有關(guān)規(guī)定及招標(biāo)文件的要求；

⒊兩個(gè)或兩個(gè)以上單位聯(lián)合投標(biāo)的,其資質(zhì)是否符合法律規(guī)定和采購(gòu)人規(guī)定的特定條件；

⒋投標(biāo)人在遞交投標(biāo)文件的同時(shí),是否遞交了投標(biāo)保證金；

⒌投標(biāo)人是否向招標(biāo)采購(gòu)單位、評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員提供不正當(dāng)利益手段謀取中標(biāo)。

㈢開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)與定標(biāo)審計(jì)

⒈參加開(kāi)標(biāo)會(huì)議的人員、開(kāi)標(biāo)時(shí)間、開(kāi)標(biāo)記錄及開(kāi)標(biāo)程序是否符合規(guī)定,無(wú)效標(biāo)的處理是否符合規(guī)定,開(kāi)標(biāo)是否在有關(guān)監(jiān)督機(jī)關(guān)監(jiān)督下進(jìn)行,是否公正、公開(kāi)；

⒉評(píng)標(biāo)是否符合法定程序,評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否由招標(biāo)人的代表和技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專(zhuān)家組成,評(píng)標(biāo)專(zhuān)家是否按規(guī)定抽取,與投標(biāo)人有利害關(guān)系的人員是否按規(guī)定回避,評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否在招標(biāo)文件中載明,在評(píng)標(biāo)時(shí)是否另行制定或修改、補(bǔ)充任何評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法,評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否對(duì)所有投標(biāo)人都相同,評(píng)標(biāo)的指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)合理,標(biāo)底的編制和確定是否合規(guī)、合理、科學(xué),評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否按規(guī)定進(jìn)行評(píng)標(biāo)，是否執(zhí)行了評(píng)標(biāo)紀(jì)律，或單位非法干預(yù)、影響,評(píng)標(biāo)過(guò)程是否在有關(guān)監(jiān)督機(jī)關(guān)監(jiān)督下進(jìn)行；

⒊評(píng)標(biāo)委員會(huì)完成評(píng)標(biāo)后,是否向招標(biāo)人提供書(shū)面評(píng)標(biāo)報(bào)告,并推薦合格中標(biāo)候選人,中標(biāo)候選人的基本條件是否符合規(guī)定的條件，是否按規(guī)定進(jìn)行了排序，采購(gòu)人是否按照評(píng)標(biāo)報(bào)告中推薦的中標(biāo)候選供應(yīng)商順序確定中標(biāo)供應(yīng)商或事先授權(quán)評(píng)標(biāo)委員會(huì)直接確定中標(biāo)供應(yīng)商；

⒋中標(biāo)供應(yīng)商確定后,中標(biāo)結(jié)果是否在財(cái)政部門(mén)指定的政府采購(gòu)信息發(fā)布媒體上公告,并向中標(biāo)供應(yīng)商發(fā)出中標(biāo)通知書(shū)；

⒌投標(biāo)供應(yīng)商對(duì)中標(biāo)公告是否有異議,招標(biāo)采購(gòu)單位是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)質(zhì)疑內(nèi)容作出答復(fù)。

㈣中標(biāo)審計(jì)

⒈采購(gòu)人或者采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)是否在規(guī)定期限內(nèi)與中標(biāo)供應(yīng)商簽訂書(shū)面合同，所簽訂的合同是否對(duì)招標(biāo)文件和中標(biāo)供應(yīng)商投標(biāo)文件作實(shí)質(zhì)性修改，采購(gòu)單位有無(wú)提出不合理的要求，作為簽訂合同的條件，是否與中標(biāo)供應(yīng)商私下訂立背離合同實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容的協(xié)議，是否存在中標(biāo)書(shū)發(fā)出后,無(wú)正當(dāng)理由不與中標(biāo)人簽訂采購(gòu)合同的行為；

⒉對(duì)中標(biāo)人放棄中標(biāo)、拒簽合同,將中標(biāo)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓給他人,在投標(biāo)文件中未說(shuō)明,且未經(jīng)采購(gòu)招標(biāo)機(jī)構(gòu)同意,將中標(biāo)項(xiàng)目分包給他人的,拒絕履行合同義務(wù)的,是否按規(guī)定處理。

第十六條 邀請(qǐng)招標(biāo)及其他采購(gòu)方式程序的審計(jì)

㈠邀請(qǐng)招標(biāo)程序的審計(jì)

主要審查采購(gòu)項(xiàng)目是否符合邀請(qǐng)招標(biāo)方式的條件,供應(yīng)商是否根據(jù)資信和業(yè)績(jī)進(jìn)行選擇,供應(yīng)商是否在三家以上。

㈡競(jìng)爭(zhēng)性談判程序的審計(jì)

主要審查采購(gòu)單位是否按照規(guī)定成立談判小組，談判小組人數(shù)和組成是否符合規(guī)定，被邀請(qǐng)的供應(yīng)商是否符合相應(yīng)資格條件，是否不少于三家,談判文件是否符合要求。

㈢詢(xún)價(jià)采購(gòu)程序的審計(jì)

主要審查采購(gòu)單位是否按照規(guī)定成立詢(xún)價(jià)小組，詢(xún)價(jià)小組人數(shù)和組成是否符合規(guī)定,被詢(xún)價(jià)的供應(yīng)商是否符合相應(yīng)資格條件，是否不少于三家,詢(xún)價(jià)方案是否符合要求,報(bào)價(jià)方式是否符合規(guī)定,是否按照符合采購(gòu)需求、質(zhì)量和服務(wù)相等且報(bào)價(jià)最低的原則確定成交供應(yīng)商等。

㈣單一來(lái)源采購(gòu)程序的審計(jì)

主要審查其采購(gòu)行為是否符合該采購(gòu)方式條件，采購(gòu)項(xiàng)目質(zhì)量是否符合要求,采購(gòu)價(jià)格是否合理等。

第十七條 政府采購(gòu)文件完整性審計(jì)

主要審查政府采購(gòu)文件,包括采購(gòu)活動(dòng)記錄、采購(gòu)預(yù)算、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)標(biāo)報(bào)告、定標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明、質(zhì)疑答復(fù)、投訴處理決定及其他有關(guān)文件、資料等,是否齊全并得到妥善保存。第六章 政府采購(gòu)合同審計(jì)

第十八條 政府采購(gòu)合同簽訂審計(jì)

㈠政府采購(gòu)合同的合法性、合規(guī)性 ⒈政府采購(gòu)合同的主體、內(nèi)容、形式、程序等是否符合國(guó)家法律法規(guī)和政策的規(guī)定；

⒉政府采購(gòu)合同的簽訂是否符合政府采購(gòu)預(yù)算、采購(gòu)計(jì)劃的要求,合同的主要條款是否符合招標(biāo)文件的要求等；

⒊有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同合同是否按照《水利經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)簽證和備案暫行辦法》進(jìn)行了審計(jì)簽證；

⒋采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)以采購(gòu)單位名義與供應(yīng)商簽訂的政府采購(gòu)合同，是否取得采購(gòu)單位的授權(quán)委 托；

⒌采購(gòu)單位追加與合同標(biāo)的相同的貨物或者服務(wù),與供應(yīng)商簽訂補(bǔ)充合同,原采購(gòu)合同其他條款是否變更,所有補(bǔ)充合同的采購(gòu)金額是否超過(guò)原采購(gòu)合同金額的百分之十。

㈡政府采購(gòu)合同條款和內(nèi)容是否完整、明確、具體,意思表達(dá)是否清楚準(zhǔn)確

⒈商品或服務(wù)的名稱(chēng)是否規(guī)范；

⒉數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量、性能表述是否正確；

⒊價(jià)款和酬金是否明確合理；

⒋合同履行的期限、地點(diǎn)和方式是否明確和合理；

⒌違反合同的責(zé)任是否明確。

第十九條 政府采購(gòu)合同履行審計(jì)

㈠采購(gòu)單位或其他政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)是否按照合同約定,對(duì)合同履約情況進(jìn)行驗(yàn)收；

㈡政府采購(gòu)合同的驗(yàn)收是否由專(zhuān)業(yè)人員來(lái)進(jìn)行,驗(yàn)收記錄、驗(yàn)收證明書(shū)是否齊全、完整等。重大采購(gòu)項(xiàng)目是否委托國(guó)家認(rèn)可的專(zhuān)業(yè)檢測(cè)機(jī)構(gòu)辦理驗(yàn)收事項(xiàng),驗(yàn)收方成員是否在驗(yàn)收書(shū)上簽字；

㈢政府采購(gòu)合同的雙方當(dāng)事人是否擅自變更、中止或者終止合同,如合同雙方當(dāng)事人協(xié)商一致需要變更合同,或者合同繼續(xù)履行將損害國(guó)家利益和社會(huì)公共利益必須變更、中止、終止合同的,審查合同變更、中止、終止是否經(jīng)過(guò)政府采購(gòu)管理部門(mén)審批,相關(guān)法律手續(xù)是否完備；

㈣合同糾紛、合同違約責(zé)任是否按法律規(guī)定或者合同約定的條款進(jìn)行及時(shí)、合理、合法的處理；

㈤采購(gòu)人或者采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)是否將應(yīng)當(dāng)備案的文件資料提交財(cái)政部門(mén)備案。第七章 政府采購(gòu)資金審計(jì)

第二十條 政府采購(gòu)資金審計(jì)

政府采購(gòu)資金的來(lái)源是否合法合規(guī)并及時(shí)足額到位,有無(wú)擠占、挪用其他專(zhuān)項(xiàng)資金的情況。

第二十一條 采購(gòu)資金支付審計(jì)

㈠采購(gòu)資金的申請(qǐng)和劃撥是否根據(jù)批準(zhǔn)的年度采購(gòu)預(yù)算,科學(xué)編制用款計(jì)劃,按照規(guī)定的程序進(jìn)行資金支付；

㈡預(yù)付是否符合采購(gòu)合同所約定的條件（工程采購(gòu)還應(yīng)審查是否符合招標(biāo)文件的要求和工程進(jìn)度）；

㈢支付是否符合采購(gòu)預(yù)算、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同的要求；

㈣預(yù)付和結(jié)算是否由財(cái)務(wù)部門(mén)直接向供應(yīng)商、勞務(wù)提供者或施工企業(yè)支付,有無(wú)采購(gòu)部門(mén)或采購(gòu)機(jī)構(gòu)違規(guī)支付的情況；

㈤結(jié)算時(shí)是否從中扣除了預(yù)付款,是否預(yù)留了質(zhì)量保證金,有無(wú)提前支付的情況。

第八章 責(zé)任追究

第二十二條 預(yù)算單位有下列行為之一的,審計(jì)機(jī)構(gòu)視情節(jié)輕重進(jìn)行責(zé)任追究。責(zé)令改正,給以通報(bào)批評(píng);責(zé)令退還或者追回政府采購(gòu)預(yù)算資金;根據(jù)違規(guī)金額建議預(yù)算主管部門(mén)核減下年度政府采購(gòu)預(yù)算;建議有關(guān)部門(mén)、單位對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,給予行政處分或紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的,移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

㈠拒絕、拖延審計(jì)機(jī)構(gòu)要求提供的與政府采購(gòu)預(yù)算及其有關(guān)的財(cái)務(wù)情況和會(huì)計(jì)資料的；

㈡拒絕、阻礙審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行政府采購(gòu)審計(jì)的；

㈢編制虛假政府采購(gòu)預(yù)算，騙取政府采購(gòu)預(yù)算資金的；

㈣擅自變更政府采購(gòu)預(yù)算，改變政府采購(gòu)預(yù)算用款方向或性質(zhì)，造成政府采購(gòu)預(yù)算資金損失浪費(fèi)的；

㈤政府采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行中相互擠占、挪用、轉(zhuǎn)移、虛列支出的； ㈥造成政府采購(gòu)的國(guó)有資產(chǎn)流失的。

第二十三條 被審計(jì)單位（部門(mén)）有關(guān)責(zé)任人員干擾、阻撓、破壞政府采購(gòu)審計(jì),審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門(mén)提出處理、處罰的建議。對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的有關(guān)責(zé)任人，由所在單位或者上級(jí)水行政主管部門(mén)追究責(zé)任。

第二十四條 審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員進(jìn)行政府采購(gòu)審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序,做到客觀公正、廉潔奉公、保守秘密。對(duì)濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的,由所在單位或上級(jí)主管部門(mén)依照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。構(gòu)成犯罪的,由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第九章 附 則

第二十五條 水利部直屬預(yù)算單位可依據(jù)本辦法,結(jié)合本單位實(shí)際,制定實(shí)施細(xì)則。

第二十六條 本辦法由水利部負(fù)責(zé)解釋。

第二十七條 本辦法自印發(fā)之日起施行。

第二篇：水利部直屬預(yù)算單位政府采購(gòu)審計(jì)辦法

【發(fā)布單位】水利部

【發(fā)布文號(hào)】水審計(jì)[2006]311號(hào) 【發(fā)布日期】2006-08-15 【生效日期】2006-08-15 【失效日期】 【所屬類(lèi)別】政策參考 【文件來(lái)源】水利部

水利部直屬預(yù)算單位政府采購(gòu)審計(jì)辦法

(水審計(jì)[2006]311號(hào))

部直屬各單位：

現(xiàn)將《水利部直屬預(yù)算單位政府采購(gòu)審計(jì)辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中如有問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)向部審計(jì)室反饋。

水利部直屬預(yù)算單位政府采購(gòu)審計(jì)辦法

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)直屬預(yù)算單位政府采購(gòu)的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)行為,保障政府采購(gòu)活動(dòng)公開(kāi)、公平、公正,提高政府采購(gòu)資金使用效益,加強(qiáng)廉政建設(shè),根據(jù)《 中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》、《 中央單位政府采購(gòu)管理實(shí)施辦法》、《水利部直屬預(yù)算單位政府采購(gòu)管理實(shí)施辦法》及有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)政府采購(gòu)審計(jì),是指部直屬預(yù)算單位審計(jì)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“審計(jì)機(jī)構(gòu)”）在本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下,依法對(duì)本級(jí)及其所屬單位政府采購(gòu)預(yù)算、計(jì)劃的編制和執(zhí)行情況進(jìn)行的審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。

第三條 本辦法適用于與中央預(yù)算有直接經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥款關(guān)系的水利部本級(jí)、部直屬行政事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體的政府采購(gòu)審計(jì)工作。

第四條 政府采購(gòu)審計(jì)包括：政府采購(gòu)預(yù)算、計(jì)劃的編制和審批，政府集中采購(gòu)、部門(mén)集中采購(gòu)、單位分散采購(gòu)的范圍和工作程序,政府采購(gòu)事項(xiàng)的審批、備案與合同管理,政府采購(gòu)資金的審計(jì)等。

第五條 上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的政府采購(gòu)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。

第六條 政府采購(gòu)審計(jì)工作由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織實(shí)施，也可由審計(jì)機(jī)構(gòu)委托具有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)。

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照本辦法及《水利部委托社會(huì)審計(jì)業(yè)務(wù)管理辦法》的有關(guān)規(guī)定,對(duì)被委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的政府采購(gòu)審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第七條 政府采購(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容：

㈠政府采購(gòu)有關(guān)法規(guī)、制度和政策的執(zhí)行情況；

㈡政府采購(gòu)預(yù)算和政府采購(gòu)實(shí)施計(jì)劃的編制和執(zhí)行情況；

㈢政府采購(gòu)目錄及標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況；

㈣政府采購(gòu)備案或?qū)徟马?xiàng)的落實(shí)情況；

㈤政府采購(gòu)信息在財(cái)政部指定媒體上和水利部指定媒體上的發(fā)布情況；

㈥政府采購(gòu)合同的訂立、履行、驗(yàn)收和資金支付情況；

㈦內(nèi)部政府采購(gòu)制度建設(shè)情況；

㈧對(duì)供應(yīng)商詢(xún)問(wèn)和質(zhì)疑的處理情況；

㈨政府采購(gòu)的招投標(biāo)及其他采購(gòu)方式情況；

㈩其他需要審計(jì)的內(nèi)容。

第二章 政府采購(gòu)預(yù)算和計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)

第八條 政府采購(gòu)預(yù)算及執(zhí)行審計(jì)

㈠政府采購(gòu)項(xiàng)目是否編制政府采購(gòu)預(yù)算；

㈡政府采購(gòu)項(xiàng)目及采購(gòu)資金預(yù)算是否在政府采購(gòu)預(yù)算表中單列，有應(yīng)列而未列的問(wèn)題；

㈢政府采購(gòu)預(yù)算編制是否進(jìn)行調(diào)查研究、有無(wú)弄虛作假問(wèn)題；

㈣年中因追加預(yù)算、政府采購(gòu)目錄及標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整或者不可預(yù)見(jiàn)的原因而需要補(bǔ)報(bào)的政府采購(gòu)項(xiàng)目,是否在政府采購(gòu)活動(dòng)開(kāi)始前,補(bǔ)報(bào)政府采購(gòu)預(yù)算；

㈤是否存在未列入政府采購(gòu)預(yù)算、未辦理預(yù)算調(diào)整或補(bǔ)報(bào)手續(xù)的政府采購(gòu)、突破預(yù)算的實(shí)施采購(gòu)項(xiàng)目；

㈥納入政府采購(gòu)預(yù)算的項(xiàng)目是否正確、完整。

第九條 政府采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)

㈠政府采購(gòu)計(jì)劃是否按照本單位經(jīng)批復(fù)的政府采購(gòu)預(yù)算編制；

㈡政府采購(gòu)計(jì)劃是否按照規(guī)定進(jìn)行報(bào)送；

㈢政府采購(gòu)計(jì)劃的變更是否依照程序進(jìn)行,有無(wú)隨意變更采購(gòu)計(jì)劃的情況和計(jì)劃外私自采購(gòu)的行為,有無(wú)任意追加突破限額的情況；

㈣因特殊情況,政府采購(gòu)計(jì)劃需要調(diào)整項(xiàng)目技術(shù)指標(biāo)或者需求數(shù)量的,是否在該項(xiàng)目實(shí)施前向有關(guān)部門(mén)提出變更要求；屬于政府集中采購(gòu)的項(xiàng)目是否報(bào)送水利部、集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)調(diào)整后再組織采購(gòu)。

第三章 政府采購(gòu)審批與備案執(zhí)行情況審計(jì)

第十條 下列事項(xiàng)是否報(bào)經(jīng)財(cái)政部審批后實(shí)施：

㈠政府（部門(mén)）集中采購(gòu)項(xiàng)目達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn),因特殊情況需要采用其他采購(gòu)方式；

㈡因特殊情況需要采購(gòu)非本國(guó)貨物、工程或服務(wù)；

㈢法律、行政法規(guī)規(guī)定其他需要審批的事項(xiàng)。

第十一條 分散采購(gòu)項(xiàng)目達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的,因特殊情況需要采用公開(kāi)招標(biāo)以外的其他采購(gòu)方式,是否經(jīng)水利部主管部門(mén)審批。

第十二條 下列事項(xiàng)是否備案：

㈠部門(mén)預(yù)算追加應(yīng)當(dāng)補(bǔ)報(bào)的政府采購(gòu)預(yù)算、已經(jīng)批復(fù)政府采購(gòu)預(yù)算的變更；

㈡政府集中采購(gòu)計(jì)劃和部門(mén)集中采購(gòu)計(jì)劃；

㈢達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)批準(zhǔn)采用公開(kāi)招標(biāo)以外采購(gòu)方式進(jìn)行采購(gòu)的項(xiàng)目執(zhí)行情況；

㈣限額標(biāo)準(zhǔn)以上,公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額以下的政府采購(gòu)項(xiàng)目,采用單一來(lái)源采購(gòu)方式進(jìn)行采購(gòu)的項(xiàng)目情況；

㈤限額標(biāo)準(zhǔn)以上政府采購(gòu)項(xiàng)目的合同副本；

㈥法律、法規(guī)規(guī)定的其他需要備案的事項(xiàng)。

第四章 政府采購(gòu)形式和方式審計(jì)

第十三條 政府采購(gòu)組織形式的審計(jì)

㈠列入政府集中采購(gòu)和部門(mén)集中采購(gòu)目錄的項(xiàng)目,是否按規(guī)定辦理集中采購(gòu),有無(wú)采用化整為零、分解整體項(xiàng)目、增加采購(gòu)批次等手段規(guī)避集中采購(gòu)控制的情況；

㈡集中采購(gòu)和分散采購(gòu)是否按規(guī)定程序和權(quán)限進(jìn)行，有無(wú)隨意采購(gòu),擅自擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn),有無(wú)規(guī)避政府采購(gòu)監(jiān)管的問(wèn)題。

第十四條 政府采購(gòu)方式的審計(jì)

㈠政府采購(gòu)方式的選擇是否符合法律規(guī)定,是否貫徹了以公開(kāi)招標(biāo)作為政府采購(gòu)的主要方式,采用非公開(kāi)招標(biāo)方式的理由是否真實(shí)、充分；

㈡有無(wú)將應(yīng)以公開(kāi)招標(biāo)方式采購(gòu)的貨物、工程、服務(wù)化整為零，或以其他方式規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)或擅自采用其他采購(gòu)方式；

㈢是否嚴(yán)格按照已確定的采購(gòu)方式和要求進(jìn)行采購(gòu),有無(wú)在執(zhí)行過(guò)程中自行改變采購(gòu)方式等。

第五章 政府采購(gòu)程序?qū)徲?jì)

第十五條 公開(kāi)招投標(biāo)程序的審計(jì)

㈠招標(biāo)審計(jì)

⒈自行招標(biāo)是否符合有關(guān)條件,委托代理招標(biāo)是否簽訂委托協(xié)議,明確委托代理的事項(xiàng)；

⒉是否在財(cái)政部指定的政府采購(gòu)信息發(fā)布媒體上發(fā)布招標(biāo)公告；

⒊自招標(biāo)文件開(kāi)始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止的時(shí)間是否符合規(guī)定的時(shí)間；

⒋招標(biāo)文件的內(nèi)容是否符合法律規(guī)定,是否完整,有無(wú)以不合理的要求限制或者排斥潛在投標(biāo)供應(yīng)商，對(duì)潛在供應(yīng)商實(shí)行差別待遇或者歧視待遇,或者招標(biāo)文件指定特定的供應(yīng)商、含有傾向性或者排斥潛在供應(yīng)商的其他內(nèi)容的；

⒌是否存在招標(biāo)機(jī)構(gòu)、采購(gòu)單位和供應(yīng)商相互惡意串通,虛假招標(biāo)行為；

⒍已發(fā)出的招標(biāo)文件進(jìn)行必要澄清或者修改的,是否在招標(biāo)文件要求提交投標(biāo)文件截止日期規(guī)定的時(shí)間前,是否以書(shū)面形式通知所有投標(biāo)人,招標(biāo)過(guò)程中是否存在擅自修改招標(biāo)文件和投標(biāo)文件的違法行為等。

㈡投標(biāo)審計(jì)

⒈投標(biāo)人是否具備政府采購(gòu)項(xiàng)目所需的資質(zhì)（資格）,是否具備招標(biāo)文件中列舉的要求；

⒉投標(biāo)文件的編寫(xiě)、密封、撤回、更正、補(bǔ)充、替代方案等是否符合有關(guān)規(guī)定及招標(biāo)文件的要求；

⒊兩個(gè)或兩個(gè)以上單位聯(lián)合投標(biāo)的,其資質(zhì)是否符合法律規(guī)定和采購(gòu)人規(guī)定的特定條件；

⒋投標(biāo)人在遞交投標(biāo)文件的同時(shí),是否遞交了投標(biāo)保證金；

⒌投標(biāo)人是否向招標(biāo)采購(gòu)單位、評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員提供不正當(dāng)利益手段謀取中標(biāo)。

㈢開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)與定標(biāo)審計(jì)

⒈參加開(kāi)標(biāo)會(huì)議的人員、開(kāi)標(biāo)時(shí)間、開(kāi)標(biāo)記錄及開(kāi)標(biāo)程序是否符合規(guī)定,無(wú)效標(biāo)的處理是否符合規(guī)定,開(kāi)標(biāo)是否在有關(guān)監(jiān)督機(jī)關(guān)監(jiān)督下進(jìn)行,是否公正、公開(kāi)；

⒉評(píng)標(biāo)是否符合法定程序,評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否由招標(biāo)人的代表和技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專(zhuān)家組成,評(píng)標(biāo)專(zhuān)家是否按規(guī)定抽取,與投標(biāo)人有利害關(guān)系的人員是否按規(guī)定回避,評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否在招標(biāo)文件中載明,在評(píng)標(biāo)時(shí)是否另行制定或修改、補(bǔ)充任何評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法,評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否對(duì)所有投標(biāo)人都相同,評(píng)標(biāo)的指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)合理,標(biāo)底的編制和確定是否合規(guī)、合理、科學(xué),評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否按規(guī)定進(jìn)行評(píng)標(biāo)，是否執(zhí)行了評(píng)標(biāo)紀(jì)律，或單位非法干預(yù)、影響,評(píng)標(biāo)過(guò)程是否在有關(guān)監(jiān)督機(jī)關(guān)監(jiān)督下進(jìn)行；

⒊評(píng)標(biāo)委員會(huì)完成評(píng)標(biāo)后,是否向招標(biāo)人提供書(shū)面評(píng)標(biāo)報(bào)告,并推薦合格中標(biāo)候選人,中標(biāo)候選人的基本條件是否符合規(guī)定的條件，是否按規(guī)定進(jìn)行了排序，采購(gòu)人是否按照評(píng)標(biāo)報(bào)告中推薦的中標(biāo)候選供應(yīng)商順序確定中標(biāo)供應(yīng)商或事先授權(quán)評(píng)標(biāo)委員會(huì)直接確定中標(biāo)供應(yīng)商；

⒋中標(biāo)供應(yīng)商確定后,中標(biāo)結(jié)果是否在財(cái)政部門(mén)指定的政府采購(gòu)信息發(fā)布媒體上公告,并向中標(biāo)供應(yīng)商發(fā)出中標(biāo)通知書(shū)；

⒌投標(biāo)供應(yīng)商對(duì)中標(biāo)公告是否有異議,招標(biāo)采購(gòu)單位是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)質(zhì)疑內(nèi)容作出答復(fù)。

㈣中標(biāo)審計(jì)

⒈采購(gòu)人或者采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)是否在規(guī)定期限內(nèi)與中標(biāo)供應(yīng)商簽訂書(shū)面合同，所簽訂的合同是否對(duì)招標(biāo)文件和中標(biāo)供應(yīng)商投標(biāo)文件作實(shí)質(zhì)性修改，采購(gòu)單位有無(wú)提出不合理的要求，作為簽訂合同的條件，是否與中標(biāo)供應(yīng)商私下訂立背離合同實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容的協(xié)議，是否存在中標(biāo)書(shū)發(fā)出后,無(wú)正當(dāng)理由不與中標(biāo)人簽訂采購(gòu)合同的行為；

⒉對(duì)中標(biāo)人放棄中標(biāo)、拒簽合同,將中標(biāo)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓給他人,在投標(biāo)文件中未說(shuō)明,且未經(jīng)采購(gòu)招標(biāo)機(jī)構(gòu)同意,將中標(biāo)項(xiàng)目分包給他人的,拒絕履行合同義務(wù)的,是否按規(guī)定處理。

第十六條 邀請(qǐng)招標(biāo)及其他采購(gòu)方式程序的審計(jì)

㈠邀請(qǐng)招標(biāo)程序的審計(jì)

主要審查采購(gòu)項(xiàng)目是否符合邀請(qǐng)招標(biāo)方式的條件,供應(yīng)商是否根據(jù)資信和業(yè)績(jī)進(jìn)行選擇,供應(yīng)商是否在三家以上。

㈡競(jìng)爭(zhēng)性談判程序的審計(jì)

主要審查采購(gòu)單位是否按照規(guī)定成立談判小組，談判小組人數(shù)和組成是否符合規(guī)定，被邀請(qǐng)的供應(yīng)商是否符合相應(yīng)資格條件，是否不少于三家,談判文件是否符合要求。

㈢詢(xún)價(jià)采購(gòu)程序的審計(jì)

主要審查采購(gòu)單位是否按照規(guī)定成立詢(xún)價(jià)小組，詢(xún)價(jià)小組人數(shù)和組成是否符合規(guī)定,被詢(xún)價(jià)的供應(yīng)商是否符合相應(yīng)資格條件，是否不少于三家,詢(xún)價(jià)方案是否符合要求,報(bào)價(jià)方式是否符合規(guī)定,是否按照符合采購(gòu)需求、質(zhì)量和服務(wù)相等且報(bào)價(jià)最低的原則確定成交供應(yīng)商等。

㈣單一來(lái)源采購(gòu)程序的審計(jì)

主要審查其采購(gòu)行為是否符合該采購(gòu)方式條件，采購(gòu)項(xiàng)目質(zhì)量是否符合要求,采購(gòu)價(jià)格是否合理等。

第十七條 政府采購(gòu)文件完整性審計(jì)

主要審查政府采購(gòu)文件,包括采購(gòu)活動(dòng)記錄、采購(gòu)預(yù)算、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)標(biāo)報(bào)告、定標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明、質(zhì)疑答復(fù)、投訴處理決定及其他有關(guān)文件、資料等,是否齊全并得到妥善保存。

第六章 政府采購(gòu)合同審計(jì)

第十八條 政府采購(gòu)合同簽訂審計(jì)

㈠政府采購(gòu)合同的合法性、合規(guī)性

⒈政府采購(gòu)合同的主體、內(nèi)容、形式、程序等是否符合國(guó)家法律法規(guī)和政策的規(guī)定；

⒉政府采購(gòu)合同的簽訂是否符合政府采購(gòu)預(yù)算、采購(gòu)計(jì)劃的要求,合同的主要條款是否符合招標(biāo)文件的要求等；

⒊有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同合同是否按照《水利經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)簽證和備案暫行辦法》進(jìn)行了審計(jì)簽證；

⒋采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)以采購(gòu)單位名義與供應(yīng)商簽訂的政府采購(gòu)合同，是否取得采購(gòu)單位的授權(quán)委托；

⒌采購(gòu)單位追加與合同標(biāo)的相同的貨物或者服務(wù),與供應(yīng)商簽訂補(bǔ)充合同,原采購(gòu)合同其他條款是否變更,所有補(bǔ)充合同的采購(gòu)金額是否超過(guò)原采購(gòu)合同金額的百分之十。

㈡政府采購(gòu)合同條款和內(nèi)容是否完整、明確、具體,意思表達(dá)是否清楚準(zhǔn)確

⒈商品或服務(wù)的名稱(chēng)是否規(guī)范；

⒉數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量、性能表述是否正確；

⒊價(jià)款和酬金是否明確合理；

⒋合同履行的期限、地點(diǎn)和方式是否明確和合理；

⒌違反合同的責(zé)任是否明確。

第十九條 政府采購(gòu)合同履行審計(jì)

㈠采購(gòu)單位或其他政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)是否按照合同約定,對(duì)合同履約情況進(jìn)行驗(yàn)收；

㈡政府采購(gòu)合同的驗(yàn)收是否由專(zhuān)業(yè)人員來(lái)進(jìn)行,驗(yàn)收記錄、驗(yàn)收證明書(shū)是否齊全、完整等。重大采購(gòu)項(xiàng)目是否委托國(guó)家認(rèn)可的專(zhuān)業(yè)檢測(cè)機(jī)構(gòu)辦理驗(yàn)收事項(xiàng),驗(yàn)收方成員是否在驗(yàn)收書(shū)上簽字；

㈢政府采購(gòu)合同的雙方當(dāng)事人是否擅自變更、中止或者終止合同,如合同雙方當(dāng)事人協(xié)商一致需要變更合同,或者合同繼續(xù)履行將損害國(guó)家利益和社會(huì)公共利益必須變更、中止、終止合同的,審查合同變更、中止、終止是否經(jīng)過(guò)政府采購(gòu)管理部門(mén)審批,相關(guān)法律手續(xù)是否完備；

㈣合同糾紛、合同違約責(zé)任是否按法律規(guī)定或者合同約定的條款進(jìn)行及時(shí)、合理、合法的處理；

㈤采購(gòu)人或者采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)是否將應(yīng)當(dāng)備案的文件資料提交財(cái)政部門(mén)備案。

第七章 政府采購(gòu)資金審計(jì)

第二十條 政府采購(gòu)資金審計(jì)

政府采購(gòu)資金的來(lái)源是否合法合規(guī)并及時(shí)足額到位,有無(wú)擠占、挪用其他專(zhuān)項(xiàng)資金的情況。

第二十一條 采購(gòu)資金支付審計(jì)

㈠采購(gòu)資金的申請(qǐng)和劃撥是否根據(jù)批準(zhǔn)的采購(gòu)預(yù)算,科學(xué)編制用款計(jì)劃,按照規(guī)定的程序進(jìn)行資金支付；

㈡預(yù)付是否符合采購(gòu)合同所約定的條件（工程采購(gòu)還應(yīng)審查是否符合招標(biāo)文件的要求和工程進(jìn)度）；

㈢支付是否符合采購(gòu)預(yù)算、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同的要求；

㈣預(yù)付和結(jié)算是否由財(cái)務(wù)部門(mén)直接向供應(yīng)商、勞務(wù)提供者或施工企業(yè)支付,有無(wú)采購(gòu)部門(mén)或采購(gòu)機(jī)構(gòu)違規(guī)支付的情況；

㈤結(jié)算時(shí)是否從中扣除了預(yù)付款,是否預(yù)留了質(zhì)量保證金,有無(wú)提前支付的情況。

第八章 責(zé)任追究

第二十二條 預(yù)算單位有下列行為之一的,審計(jì)機(jī)構(gòu)視情節(jié)輕重進(jìn)行責(zé)任追究。責(zé)令改正,給以通報(bào)批評(píng);責(zé)令退還或者追回政府采購(gòu)預(yù)算資金;根據(jù)違規(guī)金額建議預(yù)算主管部門(mén)核減下政府采購(gòu)預(yù)算;建議有關(guān)部門(mén)、單位對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,給予行政處分或紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的,移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

㈠拒絕、拖延審計(jì)機(jī)構(gòu)要求提供的與政府采購(gòu)預(yù)算及其有關(guān)的財(cái)務(wù)情況和會(huì)計(jì)資料的；

㈡拒絕、阻礙審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行政府采購(gòu)審計(jì)的；

㈢編制虛假政府采購(gòu)預(yù)算，騙取政府采購(gòu)預(yù)算資金的；

㈣擅自變更政府采購(gòu)預(yù)算，改變政府采購(gòu)預(yù)算用款方向或性質(zhì)，造成政府采購(gòu)預(yù)算資金損失浪費(fèi)的；

㈤政府采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行中相互擠占、挪用、轉(zhuǎn)移、虛列支出的；

㈥造成政府采購(gòu)的國(guó)有資產(chǎn)流失的。

第二十三條 被審計(jì)單位（部門(mén)）有關(guān)責(zé)任人員干擾、阻撓、破壞政府采購(gòu)審計(jì),審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門(mén)提出處理、處罰的建議。對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的有關(guān)責(zé)任人，由所在單位或者上級(jí)水行政主管部門(mén)追究責(zé)任。

第二十四條 審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員進(jìn)行政府采購(gòu)審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序,做到客觀公正、廉潔奉公、保守秘密。對(duì)濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的,由所在單位或上級(jí)主管部門(mén)依照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。構(gòu)成犯罪的,由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第九章 附 則

第二十五條 水利部直屬預(yù)算單位可依據(jù)本辦法,結(jié)合本單位實(shí)際,制定實(shí)施細(xì)則。

第二十六條 本辦法由水利部負(fù)責(zé)解釋。

第二十七條 本辦法自印發(fā)之日起施行。

本內(nèi)容來(lái)源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第三篇：水利部直屬單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)辦法

水利部直屬單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)辦法

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范水利預(yù)算資金管理，強(qiáng)化預(yù)算審計(jì)監(jiān)督，提高預(yù)算資金使用效益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)預(yù)算、審計(jì)的法律、行政法規(guī)和規(guī)定，結(jié)合水利系統(tǒng)實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)中央級(jí)預(yù)算審計(jì)，是指部屬預(yù)算單位審計(jì)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“審計(jì)機(jī)構(gòu)”）在本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，依法對(duì)本級(jí)及其所屬單位預(yù)算的管理、編制、批復(fù)、執(zhí)行和決算進(jìn)行的審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。

第三條 本辦法適用于納入中央級(jí)預(yù)算管理的水利部本級(jí)、部直屬行政事業(yè)單位以及按事業(yè)單位管理的社會(huì)團(tuán)體的預(yù)算審計(jì)工作。

第四條 預(yù)算審計(jì)實(shí)行“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)；統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)；嚴(yán)肅紀(jì)律，責(zé)任追究”原則。各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位及所屬單位預(yù)算的真實(shí)性、合法性和預(yù)算資金的有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)下一級(jí)單位的預(yù)算審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。

第五條 預(yù)算審計(jì)由審計(jì)機(jī)構(gòu)于每年上半年組織實(shí)施。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在預(yù)算單位決算編制完成后，及時(shí)按照本單位領(lǐng)導(dǎo)的要求，組織開(kāi)展預(yù)算審計(jì)，并于每年第二季度向本單位領(lǐng)導(dǎo)提出對(duì)上一預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)務(wù)收支的審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

第六條 各級(jí)預(yù)算主管機(jī)構(gòu)、預(yù)算單位在編制、上報(bào)預(yù)算、決算的同時(shí)，應(yīng)將本單位預(yù)算、決算報(bào)送同級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配合審計(jì)機(jī)構(gòu)做好預(yù)算審計(jì)工作。

第二章 預(yù)算管理審計(jì)

第七條 預(yù)算組織管理審計(jì)。審計(jì)主管單位、預(yù)算單位預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)、管理機(jī)構(gòu)和人員是否落實(shí)，職責(zé)是否明確。

第八條 預(yù)算管理制度審計(jì)。審計(jì)主管單位、預(yù)算單位是否建立健全與預(yù)算管理相適應(yīng)的內(nèi)控制度并得到有效執(zhí)行，包括預(yù)算資金管理制度、合同管理制度、預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告制度等。

第九條 預(yù)算管理是否符合綜合預(yù)算、收支平衡；合法真實(shí)、公平透明；統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)；嚴(yán)肅紀(jì)律，追蹤問(wèn)效原則。

第三章 預(yù)算編制審計(jì)

第十條 預(yù)算編制依據(jù)審計(jì)。審計(jì)預(yù)算的編制是否符合國(guó)家有關(guān)的法律、法規(guī)、政策，政府預(yù)算收支科目以及專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法；是否符合行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、定額、工作規(guī)范；是否依據(jù)核定的機(jī)構(gòu)、職責(zé)、人員編制，結(jié)合本單位事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、工作任務(wù)和以前預(yù)算執(zhí)行情況等編制預(yù)算。

第十一條 收入預(yù)算編制審計(jì)。審計(jì)預(yù)算單位是否在認(rèn)真分析近年收入情況和下一增減變動(dòng)因素基礎(chǔ)上，按照收入來(lái)源，依法、合理、完整地測(cè)算編制預(yù)算收入；財(cái)政補(bǔ)助收入的編制、申請(qǐng)和調(diào)整是否符合規(guī)定程序；預(yù)算外資金收入、其他收入項(xiàng)

目是否真實(shí)、合法，收入范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，是否存在人為低估、隱瞞收入的情況。

第十二條 支出預(yù)算編制審計(jì)。

（一）基本支出預(yù)算編制。是否符合“綜合預(yù)算、優(yōu)先保障、定員定額”管理的原則。人員經(jīng)費(fèi)支出是否按照國(guó)家政策規(guī)定的工資、津貼、補(bǔ)貼等標(biāo)準(zhǔn)和適用范圍，按預(yù)算支出科目逐項(xiàng)計(jì)算編列；日常公用經(jīng)費(fèi)支出是否依據(jù)有關(guān)定額標(biāo)準(zhǔn)按預(yù)算支出科目逐項(xiàng)測(cè)算、編列。

（二）項(xiàng)目支出預(yù)算編制。是否遵循了“綜合預(yù)算、科學(xué)論證、合理排序”的原則。申報(bào)的項(xiàng)目是否符合國(guó)家有關(guān)方針政策和預(yù)算資金使用范圍，充分體現(xiàn)單位職責(zé)履行、工作任務(wù)完成和事業(yè)發(fā)展的需要；是否有明確的項(xiàng)目目標(biāo)、組織實(shí)施計(jì)劃和科學(xué)合理的項(xiàng)目預(yù)算；項(xiàng)目的申報(bào)內(nèi)容是否真實(shí)，同一項(xiàng)目有無(wú)多渠道申請(qǐng)資金，重復(fù)編列預(yù)算項(xiàng)目的問(wèn)題。

第十三條 政府采購(gòu)支出預(yù)算編制審計(jì)。列入政府采購(gòu)范圍和限額采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的采購(gòu)品目和項(xiàng)目，是否按規(guī)定編制了政府采購(gòu)預(yù)算。

第十四條 預(yù)算報(bào)告審計(jì)。預(yù)算編制說(shuō)明書(shū)是否符合預(yù)算編制的要求；預(yù)算報(bào)表的內(nèi)容與格式是否符合規(guī)定，相關(guān)材料是否齊全，數(shù)字勾稽關(guān)系是否準(zhǔn)確。

第四章 預(yù)算的報(bào)送、審查與批復(fù)審計(jì)

第十五條 預(yù)算報(bào)送審計(jì)。審計(jì)單位預(yù)算的編制與上報(bào)是否符合“二上二下”的工作程序，是否根據(jù)預(yù)算編報(bào)要求，及時(shí)編制本單位建議預(yù)算和預(yù)算草案，是否按規(guī)定的格式、時(shí)間和方式報(bào)送建議預(yù)算和預(yù)算草案報(bào)告。

第十六條 預(yù)算審查審計(jì)。審計(jì)預(yù)算主管部門(mén)是否嚴(yán)格審查預(yù)算單位建議預(yù)算和預(yù)算草案，并提出審查意見(jiàn)。

第十七條 預(yù)算下達(dá)與批復(fù)審計(jì)。審計(jì)預(yù)算主管部門(mén)是否及時(shí)下達(dá)各預(yù)算單位預(yù)算控制數(shù)，是否按規(guī)定及時(shí)批復(fù)預(yù)算；批復(fù)的預(yù)算是否細(xì)化到項(xiàng)目或項(xiàng)目單位；預(yù)算分配的方式、程序、資金投向是否合規(guī)，有無(wú)越權(quán)化整為零審批項(xiàng)目，造成資源配置不公和效率低下的情況；是否存在預(yù)留分配指標(biāo)以及超預(yù)算、無(wú)預(yù)算和改變預(yù)算用途批復(fù)預(yù)算問(wèn)題。

第五章 預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

第十八條 收入預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。審計(jì)納入預(yù)算的各項(xiàng)收入是否及時(shí)、足額實(shí)現(xiàn)；預(yù)算外資金收入和其他收入來(lái)源是否合規(guī)，有無(wú)亂收費(fèi)、亂攤派；收入是否如實(shí)入賬，有無(wú)截流、轉(zhuǎn)移、坐支、挪用，私設(shè)“小金庫(kù)”；預(yù)算外收入項(xiàng)目和罰沒(méi)的票據(jù)管理、使用是否符合規(guī)定；其他收入是否依法計(jì)繳各項(xiàng)稅款；預(yù)算外收入是否嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線(xiàn)”規(guī)定，應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的收入是否及時(shí)、足額上繳。

第十九條 支出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。

（一）預(yù)算資金撥付審計(jì)。審計(jì)納入財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)的單位和項(xiàng)目，是否根據(jù)投資計(jì)劃與批復(fù)的預(yù)算，科學(xué)編制用款計(jì)劃，按照有關(guān)支付程序和手續(xù)申請(qǐng)

領(lǐng)撥資金；非國(guó)庫(kù)集中支付資金，是否按照“保證重點(diǎn)，兼顧一般”的原則，結(jié)合資金實(shí)際到位情況，按規(guī)定的程序、手續(xù)及時(shí)、足額支付。

預(yù)算主管機(jī)構(gòu)是否按照批準(zhǔn)的預(yù)算、管理級(jí)次、用款計(jì)劃和工作進(jìn)度，及時(shí)、足額撥付款項(xiàng)，有無(wú)滯留、擠占、挪用等問(wèn)題；是否存在無(wú)預(yù)算、無(wú)用款計(jì)劃、超預(yù)算、超計(jì)劃撥款；是否存在越級(jí)辦理預(yù)算撥款或向非預(yù)算單位撥付預(yù)算資金;對(duì)于有上、下級(jí)預(yù)算隸屬關(guān)系的，是否存在以合同、協(xié)議名義轉(zhuǎn)撥預(yù)算經(jīng)費(fèi)問(wèn)題。

（二）基本支出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。審計(jì)預(yù)算單位是否按照批準(zhǔn)的預(yù)算，嚴(yán)格控制各項(xiàng)基本支出；人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)是否存在相互擠占、挪用或改變支出用途，有無(wú)違反規(guī)定發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼和實(shí)物問(wèn)題。

（三）項(xiàng)目支出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。預(yù)算單位是否按照批復(fù)的支出預(yù)算組織實(shí)施項(xiàng)目；項(xiàng)目資金是否專(zhuān)款專(zhuān)用，是否存在擠占、挪用、轉(zhuǎn)移和損失浪費(fèi)；項(xiàng)目支出有無(wú)用于基本支出；是否以合法、真實(shí)有效的原始憑證列支；項(xiàng)目的變更、調(diào)整或終止，是否嚴(yán)格按照規(guī)定的程序報(bào)批；項(xiàng)目管理是否建立績(jī)效考評(píng)、追蹤問(wèn)效制度，資金的使用是否達(dá)到預(yù)期效益。

第二十條 績(jī)效審計(jì)。審計(jì)單位經(jīng)費(fèi)的使用效益。經(jīng)費(fèi)的使用是否達(dá)到了預(yù)期的目的，行政單位是否履行了其法定職責(zé)，向社會(huì)提供了有效的服務(wù)；事業(yè)單位是否完成了事業(yè)任務(wù)，事業(yè)計(jì)劃的完成情況，完成情況的好壞；事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)其本身產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益；事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的社會(huì)效果；經(jīng)費(fèi)的使用是否合理節(jié)約，是否存在損失浪費(fèi)的問(wèn)題。

第二十一條 政府采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。審計(jì)實(shí)行政府采購(gòu)的基本支出和項(xiàng)目支出，采購(gòu)預(yù)算、資金管理、組織方式、運(yùn)作程序、合同簽訂與履行、監(jiān)督檢查等是否符合政府采購(gòu)的規(guī)定。

第二十二條 資產(chǎn)、負(fù)債審計(jì)。審計(jì)預(yù)算單位資產(chǎn)、負(fù)債是否真實(shí)、完整，各類(lèi)結(jié)存資金的會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)，債權(quán)、債務(wù)、往來(lái)款項(xiàng)是否及時(shí)清理，長(zhǎng)期投資是否達(dá)到預(yù)期效益，資產(chǎn)的處置、處理是否嚴(yán)格履行審批手續(xù)。

第二十三條 銀行賬戶(hù)審計(jì)。審計(jì)預(yù)算單位銀行賬戶(hù)的設(shè)立是否符合《中央預(yù)算單位銀行賬戶(hù)管理暫行辦法》和國(guó)庫(kù)集中支付的規(guī)定，有無(wú)多頭開(kāi)戶(hù)、出租出借賬戶(hù)以及賬戶(hù)之間違反規(guī)定相互劃撥資金等問(wèn)題。

第二十四條 預(yù)算調(diào)整審計(jì)。審計(jì)單位預(yù)算執(zhí)行中辦理預(yù)算調(diào)整的程序是否符合規(guī)定，資金來(lái)源是否合法，是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自調(diào)整預(yù)算、改變預(yù)算用途問(wèn)題；由于單位變更或行政隸屬關(guān)系變化，需要調(diào)整預(yù)算的，是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算劃轉(zhuǎn)方案，在改變財(cái)務(wù)關(guān)系的同時(shí)，及時(shí)辦理預(yù)算劃轉(zhuǎn)。

第六章 決算審計(jì)

第二十五條 決算前清理。預(yù)算單位在終了進(jìn)行決算時(shí)，是否及時(shí)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出和往來(lái)款項(xiàng)，做好決算數(shù)字的對(duì)帳工作。對(duì)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的上下級(jí)之間按照規(guī)定需要清算的事項(xiàng)，是否及時(shí)辦理結(jié)算。

第二十六條 決算的編制。預(yù)算單位是否嚴(yán)格按照決算編制辦法進(jìn)行決算；是否存在把已納入本預(yù)算的收入和支出轉(zhuǎn)為下收入和支出，或者把下的收入

和支出列為本收入和支出；是否存在預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)預(yù)算外，或者預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)預(yù)算內(nèi)等隨意調(diào)節(jié)收入、支出現(xiàn)象；預(yù)算單位決算和有關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，勾稽關(guān)系是否正確；決算說(shuō)明書(shū)內(nèi)容是否完整、指標(biāo)分析是否科學(xué)。

預(yù)算主管機(jī)構(gòu)匯總決算的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，是否以經(jīng)過(guò)核實(shí)的基層預(yù)算單位會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，是否存在以估計(jì)數(shù)字替代基層單位數(shù)據(jù)，或者隨意調(diào)整、編制虛假?zèng)Q算的情況。

第二十七條 決算上報(bào)和批復(fù)。預(yù)算單位決算是否按照規(guī)定的期限和要求上報(bào)；預(yù)算主管機(jī)構(gòu)是否按照規(guī)定的時(shí)限和要求對(duì)所屬預(yù)算單位的決算進(jìn)行批復(fù)；批復(fù)決算與上報(bào)決算不一致時(shí)，預(yù)算單位是否及時(shí)調(diào)整決算。

第七章 責(zé)任追究

第二十八條 對(duì)于違反預(yù)算的行為或者違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)構(gòu)在職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況責(zé)成被審計(jì)單位（部門(mén)）：

（一）限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或者上繳的預(yù)算收入；

（二）限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)；

（三）限期退還違法所得；

（四）沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)帳目；

（五）采取其他糾正措施。

第二十九條 預(yù)算單位違反預(yù)算管理規(guī)定，有下列行為之一的，審計(jì)機(jī)構(gòu)視情節(jié)給予警告、通報(bào)批評(píng)，建議預(yù)算主管機(jī)構(gòu)核減下基本支出預(yù)算；對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，建議有關(guān)部門(mén)、單位給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

（一）拒絕、阻礙審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)或者拒絕、拖延提供與預(yù)算有關(guān)的財(cái)務(wù)情況和會(huì)計(jì)資料的；

（二）違反規(guī)定審核、批復(fù)、下達(dá)預(yù)算單位收支預(yù)算和審核、批復(fù)財(cái)務(wù)決算的；

（三）提供虛假數(shù)據(jù)、合同、發(fā)票，編制虛假預(yù)算、決算的；

（四）隱瞞預(yù)算收入，設(shè)置賬外賬和“小金庫(kù)”的；

（五）擅自變更預(yù)算，改變預(yù)算用款方向或性質(zhì)，造成預(yù)算資金損失浪費(fèi)的；

（六）預(yù)算執(zhí)行中擠占、挪用、轉(zhuǎn)移、虛列預(yù)算資金的；

（七）其他違反預(yù)算管理規(guī)定的行為。

第三十條 審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員進(jìn)行預(yù)算審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，做到客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。對(duì)濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的，由其所在單位或上級(jí)主管部門(mén)依照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第八章 附則

第三十一條 水利部直屬預(yù)算單位可依據(jù)本辦法，結(jié)合本單位實(shí)際，制定實(shí)施細(xì)則。

第三十二條 本辦法由水利部負(fù)責(zé)解釋。

第三十三條 本辦法自印發(fā)之日起施行。

第四篇：強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督 規(guī)范政府采購(gòu)預(yù)算管理

財(cái)政性資金是通過(guò)預(yù)算進(jìn)行管理的，政府采購(gòu)資金作為財(cái)政性資金，也必須實(shí)行預(yù)算管理。從我國(guó)預(yù)算制度改革要求看，預(yù)算不僅要完整，而且支出項(xiàng)目要具體明確，《政府采購(gòu)法》不僅對(duì)政府采購(gòu)預(yù)算的編制和審批管理作了具體規(guī)定，同時(shí)還賦予了審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管的職責(zé)。通過(guò)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)政府采購(gòu)預(yù)算管理中存在一些問(wèn)題應(yīng)引起我們的高度重視，并在今后的審計(jì)監(jiān)督中采取相應(yīng)對(duì)策和措施，以保證預(yù)算制度改革的順利實(shí)施。

目前政府采購(gòu)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題部門(mén)預(yù)算是開(kāi)展政府采購(gòu)工作的前提，由于這項(xiàng)改革起步較晚，制約了政府采購(gòu)的規(guī)模和范圍，滯緩了政府采購(gòu)工作的發(fā)展。當(dāng)前政府采購(gòu)預(yù)算管理中存在的主要問(wèn)題有：

一、預(yù)算編制仍未得到細(xì)化，傳統(tǒng)的預(yù)算審批方法和手段需要逐步改變。預(yù)算編制粗放的問(wèn)題突出，甚至一些地區(qū)尚未編制采購(gòu)預(yù)算，采購(gòu)缺乏計(jì)劃性。財(cái)政部門(mén)預(yù)算的編制時(shí)間雖然在逐年提前，但財(cái)政部門(mén)的預(yù)算審批辦法仍然變化不大，由于上報(bào)的預(yù)算細(xì)化程度不夠，而且往往每年有很多突擊項(xiàng)目，一時(shí)難以確定明細(xì)，因此下達(dá)的預(yù)算仍?xún)H僅是盤(pán)子數(shù)，而不是可以據(jù)此執(zhí)行的預(yù)算。由于預(yù)算編制不細(xì)化，導(dǎo)致政府采購(gòu)計(jì)劃的編制也是粗放型的，難于操作。

二、預(yù)算單位預(yù)算編制質(zhì)量有待提高。雖然目前財(cái)政部門(mén)規(guī)定了預(yù)算單位必須制訂滾動(dòng)預(yù)算和部門(mén)預(yù)算，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中對(duì)預(yù)算編制的質(zhì)量仍然需要進(jìn)一步提高，由于預(yù)算編制的不規(guī)范，致使財(cái)政部門(mén)在確立預(yù)算時(shí)不僅費(fèi)時(shí)費(fèi)力，而且預(yù)算隨意性很大，往往要反復(fù)多次才能確立下來(lái)。產(chǎn)生這一問(wèn)題的原因主要是：一預(yù)算單位對(duì)其單獨(dú)編制政府采購(gòu)預(yù)算的重要性認(rèn)識(shí)不夠、意識(shí)不強(qiáng)，沿用以往的編制觀念來(lái)編制政府采購(gòu)預(yù)算，效果很不理想。主要表現(xiàn)為：

1、采購(gòu)預(yù)算申報(bào)不完整、不及時(shí)。

2、采購(gòu)內(nèi)容要素填寫(xiě)不全、不清，采購(gòu)預(yù)算不具備可操作性。二在不同程度上存在爭(zhēng)盤(pán)子、搶資金的現(xiàn)象，沒(méi)有樹(shù)立一盤(pán)棋的思想。一些單位上報(bào)預(yù)算時(shí)，對(duì)有的項(xiàng)目抱著“先爭(zhēng)指標(biāo)，再定最終需求，不爭(zhēng)白不爭(zhēng)”的心態(tài)，預(yù)算編制粗枝大葉，由于安排的項(xiàng)目并不十分必要和緊急，經(jīng)過(guò)調(diào)研后再行申請(qǐng)調(diào)整項(xiàng)目或作為“機(jī)動(dòng)資金”用于應(yīng)急突發(fā)項(xiàng)目，等申報(bào)采購(gòu)計(jì)劃時(shí)時(shí)間已過(guò)了大半年，整個(gè)采購(gòu)周期拉得很長(zhǎng)。這種預(yù)算編制思路，使得高標(biāo)準(zhǔn)配置、盲目重復(fù)購(gòu)置等浪費(fèi)行為時(shí)有發(fā)生，造成資源的嚴(yán)重浪費(fèi)。三預(yù)算編制已細(xì)化，但在描述所需設(shè)備的性能時(shí)卻指定品牌、型號(hào)或供應(yīng)商。按照國(guó)際慣例，預(yù)算單位編制采購(gòu)預(yù)算時(shí)不應(yīng)指定或品牌或特定供應(yīng)商，但必須對(duì)所需購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品的技術(shù)性能要求做出詳細(xì)說(shuō)明。據(jù)了解，含有傾向性的情況大致有兩種：一種是政府采購(gòu)預(yù)算的編制牽涉到一些技術(shù)和專(zhuān)業(yè)問(wèn)題。不少預(yù)算單位對(duì)所采購(gòu)物品的技術(shù)性能知之甚少，無(wú)法提出詳細(xì)要求，只能參考某一型號(hào)的指標(biāo)照抄照搬。第二種情況是預(yù)算單位對(duì)所采購(gòu)物品已有意向品牌及具體型號(hào)，甚至已聯(lián)系好供應(yīng)商，申請(qǐng)預(yù)算時(shí)就以該供應(yīng)商的報(bào)價(jià)作為預(yù)算價(jià)填報(bào)采購(gòu)計(jì)劃?！墩少?gòu)法》規(guī)定，如果投標(biāo)人的報(bào)價(jià)均超出預(yù)算價(jià)，采購(gòu)人不能支付的，則作廢標(biāo)處理。此外，由于各單位強(qiáng)調(diào)自身的消費(fèi)偏好，也使采購(gòu)難以整合為一體，無(wú)法形成整體消費(fèi)傾向，使采購(gòu)規(guī)模效益大打折扣。

三、政府采購(gòu)執(zhí)行隨意的現(xiàn)象普遍存在，即使在年初預(yù)算時(shí)有編制政府采購(gòu)計(jì)劃，也難保計(jì)劃有效執(zhí)行。許多地方的做法是，單位要采購(gòu)什么就申報(bào)什么，只要資金有來(lái)源，能執(zhí)行政府采購(gòu)規(guī)定的程序，就可以隨意采購(gòu)。政府采購(gòu)制度只是使這些單位的采購(gòu)方式發(fā)生了變化，而缺乏對(duì)采購(gòu)行為的必要約束，重復(fù)采購(gòu)、盲目采購(gòu)現(xiàn)象依然存在。此外，采購(gòu)預(yù)算的約束力差，采購(gòu)資金不能完全按預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算額度使用，擠占、挪用采購(gòu)資金及超預(yù)算

采購(gòu)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)預(yù)算管理的方法和措施針對(duì)上述存在的現(xiàn)象，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加大對(duì)政府采購(gòu)預(yù)算的監(jiān)督力度。筆者認(rèn)為，采購(gòu)預(yù)算的審計(jì)監(jiān)督作為整個(gè)政府采購(gòu)審計(jì)的基礎(chǔ)，應(yīng)重點(diǎn)圍繞“細(xì)化預(yù)算編制，強(qiáng)化預(yù)算約束”來(lái)進(jìn)行，重點(diǎn)延伸調(diào)查采購(gòu)管理機(jī)構(gòu)、采購(gòu)單位和采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)等，通過(guò)抽查政府采購(gòu)檔案，查閱采購(gòu)活動(dòng)記錄和檢查財(cái)政對(duì)政府采購(gòu)資金的預(yù)算安排、采購(gòu)計(jì)劃的編制和執(zhí)行情況，督促相關(guān)單位切實(shí)履行好各自在政府采購(gòu)工作環(huán)節(jié)中的相應(yīng)職責(zé)，嚴(yán)格按章辦事，共同規(guī)范政府采購(gòu)預(yù)算管理的行為。

一、對(duì)政府采購(gòu)管理部門(mén)應(yīng)重點(diǎn)審查：

1、是否將政府采購(gòu)預(yù)算納入部門(mén)預(yù)算同步編制，即在財(cái)政綜合預(yù)算的基礎(chǔ)上，單獨(dú)編列詳細(xì)的政府采購(gòu)預(yù)算，把預(yù)算內(nèi)、外等財(cái)政性資金統(tǒng)一考慮進(jìn)去。

2、是否按照采購(gòu)預(yù)算編制的合法程序進(jìn)行，即采取自下而上和自上而下相結(jié)合的方式進(jìn)行，由各采購(gòu)單位向財(cái)政部門(mén)申報(bào)采購(gòu)預(yù)算，財(cái)政部門(mén)審核匯總報(bào)政府、人大審批，然后再層層批復(fù)下達(dá)。

3、是否做到嚴(yán)格審核監(jiān)督采購(gòu)預(yù)算的編制、執(zhí)行行為的規(guī)范性，采購(gòu)預(yù)算的編制和調(diào)整是政府采購(gòu)計(jì)劃的基礎(chǔ)，應(yīng)逐項(xiàng)從嚴(yán)審核把關(guān)，同時(shí)避免日后預(yù)算的不斷調(diào)整，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。

二、對(duì)采購(gòu)單位應(yīng)重點(diǎn)審查：

1、預(yù)算編制的完整性。所有列入政府采購(gòu)范圍的單位是否全都按要求編制了政府采購(gòu)預(yù)算，是否將應(yīng)該實(shí)行政府采購(gòu)的項(xiàng)目全部納入采購(gòu)預(yù)算，是否存在無(wú)預(yù)算采購(gòu)。

2、資金來(lái)源的合規(guī)性。資金是否正當(dāng)、足額，有無(wú)資金來(lái)源未列入同級(jí)財(cái)政部門(mén)預(yù)算，有無(wú)以亂集資、亂攤派等方式籌集的不合規(guī)資金，有無(wú)或擠占挪用其它預(yù)算資金。

3、采購(gòu)項(xiàng)目的合理性。是否屬于單位生存和發(fā)展必需的采購(gòu)項(xiàng)目，有無(wú)高標(biāo)準(zhǔn)配置、重復(fù)配置；是否合乎國(guó)家的政策法規(guī)。

4、采購(gòu)預(yù)算編制的可操作性。采購(gòu)預(yù)算是否細(xì)化到項(xiàng)目，是否把決定采購(gòu)具體執(zhí)行依據(jù)的內(nèi)容要素，采購(gòu)項(xiàng)目名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、技術(shù)參數(shù)和需求時(shí)間填寫(xiě)清楚、完整；有無(wú)存在指定品牌和型號(hào)或供應(yīng)商的行為。

5、審查采購(gòu)預(yù)算的有效性，預(yù)算確定后，有無(wú)隨意更改，如遇特殊情況確需追加或調(diào)整，是否按規(guī)定程序和權(quán)限重新上報(bào)審批；是否存在雖已納入采購(gòu)預(yù)算卻不執(zhí)行政府采購(gòu)的項(xiàng)目。

三、對(duì)采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)重點(diǎn)審查：是否嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，做到了無(wú)預(yù)算不采購(gòu)，無(wú)計(jì)劃不執(zhí)行，不超預(yù)算采購(gòu)；是否全面完成了當(dāng)年政府采購(gòu)管理部門(mén)下達(dá)的政府采購(gòu)計(jì)劃。

第五篇：預(yù)算單位政府采購(gòu)計(jì)劃審批操作規(guī)范

預(yù)算單位政府采購(gòu)計(jì)劃審批操作規(guī)范

一、行政審批項(xiàng)目名稱(chēng)、性質(zhì)

（一）名稱(chēng)：預(yù)算單位政府采購(gòu)計(jì)劃審批

（二）性質(zhì)：非行政許可

二、設(shè)定依據(jù)

《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第十三條第一款：各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)是負(fù)責(zé)政府采購(gòu)監(jiān)督管理的部門(mén)，依法履行對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)的監(jiān)督管理職責(zé)?！?/p>

三、實(shí)施權(quán)限和實(shí)施主體

根據(jù)《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第十三條規(guī)定,自治區(qū)、地級(jí)市、縣級(jí)財(cái)政主管部門(mén)均具有審批權(quán)限。

按照預(yù)算級(jí)次劃分，即自治區(qū)、地級(jí)市、縣級(jí)預(yù)算單位，其審批權(quán)限分別歸屬自治區(qū)、地級(jí)市、縣級(jí)財(cái)政主管部門(mén)。

四、行政審批條件

根據(jù)《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第二條規(guī)定，申請(qǐng)辦理預(yù)算單位政府采購(gòu)計(jì)劃審批應(yīng)當(dāng)符合下列條件： 國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織使用財(cái)政性資金采購(gòu)集中采購(gòu)目錄以?xún)?nèi)或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)。

五、實(shí)施對(duì)象和范圍

玉東新區(qū)使用財(cái)政性資金采購(gòu)集中采購(gòu)目錄以?xún)?nèi)或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織。

六、申請(qǐng)材料

申請(qǐng)單位填報(bào)政府采購(gòu)申報(bào)表一式二份。

七、辦結(jié)時(shí)限

法定辦結(jié)時(shí)限：20個(gè)工作日

八、行政審批數(shù)量

無(wú)數(shù)量限制

九、收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)及其依據(jù) 不收費(fèi)