第一篇：齊心協(xié)力 構建稅收“大征管”格局

齊心協(xié)力

構建稅收“大征管”格局

開發(fā)區(qū)國稅局

鄭軍農

為適應社會經濟政治形勢的發(fā)展和新財稅體制的需要，2001年4月28日全國人民代表大會常務委員會審議通過并頒布了新稅收征收管理法，2002年9月7日朱熔基總理簽發(fā)了新稅收征收管理法實施細則?？偟膩砜?，新《稅收征管法》頒布實施以來，對實現(xiàn)依法治稅，加強稅收征管，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發(fā)展，起到了重要的推動作用。

一、新《稅收征管法》頒布實施以來的取得成效

近幾年來，區(qū)局緊緊圍繞“增強納稅意識、提高執(zhí)法水平”的主題，采取上下結合、內外并重的方式大力開展新《稅收征管法》的宣傳和培訓工作，以加強隊伍建設為切入點，加大稅收征管力度，力求在建立長效監(jiān)督機制上下功夫做文章，有效地提高了稅收征管質量，進一步地規(guī)范了稅收執(zhí)法行為，有力地推動了區(qū)局各項工作的健康快速發(fā)展。具體表現(xiàn)在：

（一）征管“六率”逐年提高，征管基礎建設績效斐然：2004年度我們區(qū)局征管“六率”的平均分為95.75分，2005年度提高為96.44分，列全市第一名。

（二）經濟戶口持續(xù)增長，地方經濟保持較好的發(fā)展勢頭：2004年底我們區(qū)局正常營業(yè)企業(yè)有1324戶，2005年底有1356戶，2006年6月底有1360戶。

（三）稅收收入高速增長，為地方經濟提供了充足的財力： 2005年含免抵稅額國內稅收累計收入32710萬元，比去年同期的25508萬元增收7202萬元，增長28.23％。2006年上半年共組織國內稅收總收入19323萬元，比去年同期的15235萬元增長26.84%。

（四）執(zhí)法質量有效提高，執(zhí)法環(huán)境明顯改善。近幾年來，區(qū)局能夠統(tǒng)一思想，提高稅收執(zhí)法意識。不折不扣地貫徹執(zhí)行好各項稅收法律、法規(guī)、政策，以及各項稅收規(guī)章制度，認真貫徹執(zhí)行總局、省局的指示精神，尚未發(fā)現(xiàn)虛假企業(yè)和虛開代開增值稅專用發(fā)票、違法擅自做出減免退稅行為，稅收執(zhí)法沒有出現(xiàn)大的偏差。

二、存在問題

任何工作都有一個不斷發(fā)展、不斷完善的過程，因而在貫徹落實《稅收征管法》工作中不可避免存在一些有待解決的問題。

（一）稅務登記管理存在的問題

1．規(guī)章建設滯后，工商、稅務登記信息不暢?！抖愂照鞴芊ā返谑粭l明確規(guī)定了工商部門應當向稅務部門通報辦理開業(yè)、變更、注銷登記以及吊銷營業(yè)執(zhí)照的情況的義務，同時“通報辦法由國家稅務總局和國家工商管理總局聯(lián)合制定”。但“通報辦法”至今未能問世，使現(xiàn)有的信息資源得不到合理配置，增加了基層稅務機關稅務登記管理工作成本。

2．管理手段弱化。《稅收征管法》第十五條、第十六條、第十七條、第十八條都明確地規(guī)定了納稅人依法辦理稅務登記的義務，第六十條也規(guī)定了納稅人不依法辦理稅務登記義務應承擔的法律責任。同時，第三十七條也賦予了稅務機關對納稅人不依法辦理稅務登記義務采取稅收強制措施權。而實際稅務機關對那些拒不履行稅務登記義務的“釘子戶”很少采取上述法律手段，盡管稅收管理人員不厭其煩多次向其送達了《限期改正通知書》、《應納稅款核定通知書》。除少數(shù)拒不履行稅務登記義務的“釘子戶”外，在小規(guī)模納稅人中轉借、轉讓、買賣稅務登記的現(xiàn)象也還不同程度地存在。這些問題如不能有效地解決，稅務機關后續(xù)的稅收征收措施將難以落實。諸如納稅主體、納稅義務發(fā)生時間、應納稅款等問題的如何確定。

3．賬薄、憑證管理仍舊是一個薄弱環(huán)節(jié)。檢查發(fā)現(xiàn)，一是建賬建制工作推行難。近年來區(qū)局一直不斷完善《個體工商戶建帳管理暫行辦法》，試圖從個體工商大戶入手，積極推進和加強小規(guī)模納稅人稅收征收管理工作，然而收效甚微。二是從事生產、經營的納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案制度沒有落實。

（二）稅務檢查方面存在的的問題

1．事實不清、證據(jù)不足。具體表現(xiàn)在：一是稽查人員在涉稅案件的調查取證時不注重證據(jù)的“三性”，即合法性、客觀性、關聯(lián)性。較為常見的是所取書證上不標明出處，亦無當事人認可的簽章；二是在進入一般程序的案件調查中，只注重直接證據(jù)的取得，而忽視相關證據(jù)的提取。注重外部證據(jù)提取，而忽視了行政機關內部形成的證據(jù)，所取證據(jù)不能形成一條完整的證據(jù)鏈；三是是稽查報告不規(guī)范且過于簡化，未用所取證據(jù)清淅地表述違法事實，有時適用法律法規(guī)失當，因而對案件的性質也確認不清。

2．對違法行為立案查處缺檔。《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《稽查工作規(guī)程》都對應立案的情形做出了明確規(guī)定，這是稅務機關內部對稅收執(zhí)法權進行監(jiān)督制約的一種機制。據(jù)了解這項制度并沒有完全落實到位，有需要立案查處的稅收違法案件而沒有立案查處。

（三）稅務行政處罰行為方面存在的問題

1．對違反稅務管理、發(fā)票管理規(guī)定，情節(jié)嚴重或是累犯的違法行為應適用一般程序而實際上用了簡易程序進行處罰，使之產生一種錯覺，繼而為之。如，在納稅申報環(huán)節(jié)愈期申報的小規(guī)模納稅人都從屬于持續(xù)違章狀態(tài)，都沒有通過一般程序進行調查給予較為嚴厲的行政處罰。

2．《稅務行政處罰事項告知書》送達滯后。據(jù)調查，按簡易程序處罰的，沒有按照規(guī)定履行告知義務；按一般程序處罰的，已制作的《稅務行政處罰事項告知書》不按期限送達而與《稅務行政處罰決定書》同時送達的的問題仍有存在。這種行為不僅在程序上違法，而且相應的剝奪了當事人的合法辯解權力，使處罰告知行為失去相應的法律效力。

（四）稅務文書使用、送達不規(guī)范的問題

稅務文書是稅務機關在稅收征收活動中按照稅收法律法規(guī)及管理要求制作的有法律效力和法律意義的書面文件。它即是稅務機關與納稅人依法履行權力和義務關系的重要書證，又是稅務機關進行稅法宣傳和依法征管的主要載體。它具有較強的程式性。在稅收征收管理實踐中，稅務人員都必須對具體稅務執(zhí)法工作的每個步驟、每個環(huán)節(jié)按照法定依據(jù)、法定程序，按照填制要求認真制作相應文書，以記錄稅務行政執(zhí)法工作全過程的真實情況，明確征納雙方的法律責任，規(guī)范稅收征收和繳納行為，促使征納雙方依法辦事，依法履行權力和義務。并借以衡量稅收征管工作質量，進行執(zhí)法監(jiān)督和責任追究。然而，仍有一些稅務人員對規(guī)范使用、送達稅務文書的重要意義和作用未能引起足夠重視，不規(guī)范制作、引用法律條文不當、稅務文書的滯后送達或送達對象錯誤之現(xiàn)象較為常見。

三、解決措施

近幾年來，區(qū)局認真貫徹落實稅收征管法及其實施細則，結合工作實際逐步建立建全了各項管理制度。進一步規(guī)范了征納行為，強化了監(jiān)督制約機制。一是建立制度，明確崗位職責，優(yōu)化業(yè)務流程，完善了崗責體系，密切了部門之間、崗位之間的協(xié)調配合。二是加強征管質量考核和日常稅收執(zhí)檢查工作，嚴格過錯責任追究。這二項措施的落實進一步規(guī)范了執(zhí)法行為，提高了稅收征管質量。

綜上所述，本人認為稅務機關應從開展調查研究入手，突出重點，加強管理，標本兼治，全面推進依法治稅工作。

（一）切實做好“重點建立和完善四個方面的機制”的工作。一是基層稅務機關要加強調查研究，為立法機關及時提供真實可靠的第一手資料；二是建立完善科學、高效稅收征管機制。要進一步推行集約化管理，上收稅收執(zhí)法權；要實行專業(yè)化管理，分解稅收執(zhí)法權；要加快信息化建設，加強網(wǎng)上考核監(jiān)督力度，制約稅收執(zhí)法權；要優(yōu)化納稅服務，規(guī)范稅收執(zhí)法權。三是完善和落實以執(zhí)法責任為核心的考核管理機制。通過制度創(chuàng)新、分解崗位職責，明確工作規(guī)程，堅持開展評議考核和日常執(zhí)法檢查監(jiān)督，嚴格過錯追究。堅決查處稅務干部違法亂紀案件，嚴肅追究失職瀆職、疏于管理干部的責任，切實落實稅收執(zhí)法責任制。四是建立健全嚴密的內部執(zhí)法監(jiān)督機制，特別應當加強上級機關對下級機關的執(zhí)法監(jiān)督。

（二）加大稅法宣傳力度。要充分利用電視、電臺、報紙等媒體廣泛宣傳稅收法律法規(guī)，普及稅法知識并加大稅務機關權力和義務的宣傳力度。通過開設網(wǎng)絡咨詢、電話咨詢熱線，設置咨詢窗口，無償?shù)貫榧{稅人提供咨詢服務，使稅法深入人心，家喻戶曉；通過設置舉報專線電話、意見箱、局長接待日，聘請義務監(jiān)督員，虛心聽取社會各界人士的反映和意見，使廣大知法、守法的公民都成為稅收工作的支持者、監(jiān)督員、貼心人，營造依法治稅的外部環(huán)境

（三）建立部門協(xié)作護稅機制。加強稅收征收管理，堵塞稅收上的跑、冒、滴、漏，確保國家稅收收入，促進經濟和社會發(fā)展，單靠稅務部門一家完成這樣繁重的歷史重任，顯然是有很大的困難，必須按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和國家稅務總局《稅務登記管理辦法》的規(guī)定，加強與工商行政管理部門和地方稅務部門聯(lián)系與配合，建立各類納稅人信息共享制度，經常核對納稅人的信息資料，準確掌握戶籍稅源動態(tài)數(shù)據(jù)。同時要借助社會力量，建立協(xié)稅、護稅網(wǎng)絡，加大貫徹和落實《稅收征管法》的力度，不斷推進依法治稅，在全社會逐步形成“自覺納稅、人人護稅”的良好社會風氣。

（四）完善稅收征管監(jiān)控機制?！抖愂照魇辗ā返念C布和實施為我們做好日常稅收征收管理工作打下了堅實的基礎，各級稅務部門為貫徹落實《稅收征管法》及其實施細則制定了許多行之有效的稅收征管辦法和制度，現(xiàn)在的問題是怎樣執(zhí)行落實這些已成文的制度，把稅務部門內設科室工作交叉業(yè)務不銜接的問題研究解決好。同時，把一些單項管理軟件和工作與常規(guī)性管理工作有機的結合起來，以達到稅收管理工作橫向到邊、縱向到底，真正形成基層稅務部門稅收管理上的合力。稅務機關的法規(guī)、監(jiān)察部門要充分發(fā)揮應有的職能作用，認真開展經常性的專項稅收執(zhí)法檢查，從制度上和機制上確?！抖愂照鞴芊ā返呢瀼芈鋵?。

（五）加強稅務干部隊伍建設。在政治學習上，要認真組織干部職工深入學習領會 “三個代表”的重要思想，學習貫徹黨章教育、社會主義榮辱觀教育、領導干部堅定理想信念，樹立正確權力觀、政績觀的教育和廣大干部職工的廉潔從政教育。認清形勢，端正思想，增強歷史使命感和工作責任感；在業(yè)務學習上，除利用執(zhí)法監(jiān)督檢查、征管質量考核等專項工作以及以會代訓等多種形式對稅務干部進行培訓外，應舉辦中期培訓班對稅務干部的稅收專業(yè)知識和計算機運用知識進行系統(tǒng)的輪訓，并嚴格地組織考試考核，納入人事管理檔案。通過有計劃、有步驟、有效果的政治、業(yè)務學習培訓，切實提高稅務干部政治業(yè)務素質，努力造就一支政治過硬、業(yè)務熟練、作風優(yōu)良的稅務干部隊伍，確保稅收征管工作在法治軌道上健康運行。

第二篇：整合稅收征管資源,構建新型稅收征管格局調研報告

整合稅收征管資源，構建新型稅收征管格局

稅收是國家實行宏觀調控的重要杠桿，對促進經濟發(fā)展方式轉變具有重要作用。為我區(qū)實施“美麗與發(fā)展雙贏”模式提供堅實的保障。稅收征管資源，是稅收工作的基礎，也是稅收成本的有機構成。如何將現(xiàn)有稅收征管資源進行合理配置，實現(xiàn)征管資源最優(yōu)化，是進一步提高稅收征管水平、降低稅收成本、保持稅收事業(yè)健康及建設可持續(xù)發(fā)展的關鍵。我局結合當前系統(tǒng)機構改革和本單位的實際，就如何科學整合機構與人員，完善稅收征管體系，健全稅收征管機制，實現(xiàn)稅收征管資源的優(yōu)化配置，構建廉潔高效的新型稅收征管格局談幾點看法。

一、稅收征管資源的優(yōu)化配置

稅收征管質量的高低，不僅要有一個合理的征管模式作保證，還會涉及到包括硬件設備、軟件應用、人力資源等因素的系統(tǒng)協(xié)調。

1．高度的信息化。信息化是當今世界經濟和社會發(fā)展的大趨勢。無論是一個國家或地區(qū)，還是一個行業(yè)或部門，資源的優(yōu)化配置都必須以信息化為基礎。稅收征管信息化，將具體業(yè)務由手工改變?yōu)闄C器操作，大量地減少了人員的需求，增加了業(yè)務的信息量，為稅收機關開展各類業(yè)務的具體分析創(chuàng)造了條件，為稅

收征管的精細化、科學化和專業(yè)化提供了可能。離開了信息化就談不上稅收征管資源的優(yōu)化配置，就無法適應變化了的經濟形勢和稅收征納形勢。

2.細化機構設置。稅務機構設置以信息化和人力資源的高度利用化為基礎，達到結構優(yōu)化，運行流暢，耗能低微的要求，這就要求機構的優(yōu)化配置能都在征管資源的結構和布局合理上做好工作，最大限度地利用稅收征管資源。

3．人盡其用，各盡所能。稅收征管資源的優(yōu)化配置，最終取決于人力資源的優(yōu)化配置，最終取決于人力資源的優(yōu)化配置。要達到人力資源的優(yōu)化配置，就必須規(guī)定合理的業(yè)務流程，根據(jù)機構和崗位的要求科學地利用人才，在合理的崗位上能人盡其能，充分調動稅務干部的崗位積極性和創(chuàng)造性。

4．各種體系完善、機制健全。稅收征管資源的優(yōu)化配置還體現(xiàn)在各種體現(xiàn)完善，機制健全，從而使整個系統(tǒng)工作機制健全，高效運轉，主要表現(xiàn)在：辦稅服務體系完善，責任明確，考核嚴密，程序簡化，辦稅高效；教育培訓體系完備，干部管理使用體制科學合理；考核評價機制健全，能充分調動全體稅務干部的主觀能動性，創(chuàng)造出好的工作業(yè)績。

二、我局稅收征管資源優(yōu)化配置的不足

幾年來，隨著新型征管體制的初步建立，海拉爾區(qū)的稅收收

入保持了穩(wěn)定增長的良好勢頭。但是隨著經濟社會發(fā)展和對稅收工作要求的進一步提高，現(xiàn)行稅收征管體制在某些方面存在的不足或缺陷逐步顯露出來，工作中依然存在機構設置不夠規(guī)范、依法征稅觀念不夠強、業(yè)務流程需要優(yōu)化、稅源管理比較薄弱、納稅服務需改進、信息化作用發(fā)揮不夠、隊伍建設有待加強等問題。

（一）待完善的稅收信息化建設

近年來，海拉爾區(qū)地稅系統(tǒng)依托信息化實施稅收管理后，為提升稅收征管質量和水平搭建了良好的平臺，但稅收信息化建設方面依然存在著很多問題：一是由于受傳統(tǒng)觀念、手工操作的束縛，有極少數(shù)人對稅務信息化認識不高，信息不足，對現(xiàn)代信息化管理的強大功能沒有足夠的認識。二是綜合利用信息化技術的能力還不夠強。雖然各級稅務機關都配置了大量高性能的計算機，但多數(shù)地方計算機的使用仍停留在文件處理和法規(guī)公告、信息收集、開票和做會計報表等較低層面，沒有發(fā)揮很好的作用。三是稅務信息化建設人才匱乏。稅務干部隊伍的整體素質是好的，但仍然不能適應形勢發(fā)展的需要。無法熟練地使用計算機技術，嚴重阻礙了稅務信息化建設的進程。

（二）教育培訓體系不夠完備，學習激勵機制不完善

一是一些干部對教育培訓的重要性和必要性認識不到位，參訓積極性不高；二是有關制度、措施欠缺或落實不到位，教育培訓內

容設置不盡合理，未能很好的兼顧滿足干部的個性化需要；三是教育培訓工作評估機制不科學，培訓效果難于平行，缺乏有效途徑使培訓成果促進工作質效的提升；四是教育培訓的方式方法不夠多樣化，培訓存在短期性、局限性、單一性、工作與學習矛盾仍較突出。

（三）納稅服務體系不夠完善、服務質量不高

征管改革的初衷之一就是建立精簡、高效的征管運行體制。然而，盡管稅務機關在辦稅程序及辦稅服務方面力求做到簡便、高效、優(yōu)質，但由于征、管、查分離，客觀上給納稅人造成了繁瑣和不便，也增加了納稅成本。另外，在稅務工作中往往把稅務服務納入文明創(chuàng)建的范疇，從而只注重稅務管理的需要，將為納稅人服務簡單地理解為服務硬件環(huán)境的改善和使用文明用語、禮貌待人等，忽視了對納稅人的合法權益的保護和排解納稅人辦稅的實際困難，納稅服務的層次較低。

三、優(yōu)化稅收征管資源配置的建議

（一）以金稅三期工程為契機，推動稅收信息化建設向縱深發(fā)展

金稅三期的建設對于充分整合和廣泛利用信息資源，加強稅收征管，優(yōu)化納稅服務，提高行政效率，降低稅收成本，推進依法治稅，保障稅收收入等，都將發(fā)揮極其重要的作用。應該充分

利用金稅三期建設的契機，進一步加大信息化建設的宣傳力度，提高稅務人員認識，達成共識，形成合力，并在強化計算機操作培訓，提高在職人員計算機應用水平。同時，做好各職權部門的權利分配，將地稅及其他政府機關融入到一個數(shù)據(jù)平臺中，實現(xiàn)與相關部門的信息共享。

（二）完善教育培訓體系，健全激勵機制，不斷提高隊伍的整體素質

針對征管模式帶來的職能不均的矛盾，要通過進一步深化人事制度改革，建立科學合理的干部管理使用體制，建立科學合理的干部管理使用體制，最大限度地激發(fā)干部職工中蘊藏的潛能，優(yōu)化人力資源。稅務干部應加緊學習，加強研究，努力提高自身的業(yè)務素質。在學習中不僅要抓好應知應會稅收政策及稅收法律、法規(guī)的學習，還要抓好與稅收工作相關的知識的掌握，特別是要提高計算機操作水平和公文寫作、工作協(xié)調能力等。稅務部門要樹立全新的人才教育觀，加大對人才資本的投入，切實建立起干部業(yè)務培訓體制，以適應不斷變化和高科技支持下的稅收征管需要。為此，在合理調整稅務人員比例的基礎上，要把加強教育培訓、提高稅務人員綜合素質當作一項非常重要的工作來抓，建立健全涵蓋學習、培訓、考核、獎懲等制度的長效教育機制，不斷提升全體稅務人員的綜合素質。保證各項稅收工作的可持續(xù)

發(fā)展。

（三）健全稅收服務體系，優(yōu)化稅收服務

要完善辦稅服務廳功能，一進步實行“一站式”服務，同時要規(guī)范和統(tǒng)一窗口設置，根據(jù)需要可統(tǒng)一設置申報納稅窗口、發(fā)票管理窗口、綜合服務窗口等三類窗口。另外，提高服務意識和水平，養(yǎng)成文明、熱情的辦稅行為，營造良好有序的辦稅環(huán)境，加深征納之間的業(yè)務交流，增強納稅人對稅務部門的認同感和信任感。

總之，我們要以科學發(fā)展觀為指導，科學整合機構和人員，強化一系列稅政征管體系建設，實現(xiàn)稅收征管資源的優(yōu)化配置，積極構建高效廉潔型稅收征管格局，努力完成黨和國家賦予我們的光榮使命，為構建大海拉爾建設提供堅實的保障。

第三篇：關于加強稅收征管（本站推薦）

基層單位如何加強稅收征管

近年來，隨著市場經濟的不斷快速發(fā)展，區(qū)域經濟突飛猛進，規(guī)模經濟不斷壯大，為稅收培育了豐富的稅源。同時，經濟稅源也呈現(xiàn)出多元化、復雜化的特征。如何深化稅源管理，是當前我們面臨的重要課題。

一、稅源管理中存在的主要問題

（一）稅務登記管理不完善 稅務登記制度有待于完善。應辦理而未辦理稅務登記的問題比較突出，并存在假停歇業(yè)的問題。

（二）稅源征納信息不對稱

第一，從納稅人的角度看。受利益的驅使，納稅人不可能將自己掌握的稅源信息向稅務機關和盤托出。納稅人存在在銀行多頭開戶、建兩本賬、賬外賬、大量的現(xiàn)金交易、銷售不開票等現(xiàn)象，第二，從稅務部門的角度看。稅務機關對納稅人經營情況的判斷主要源于納稅人的納稅申報資料、會計資料以及對納稅人實施的稅務稽查等。而納稅人的申報資料、會計資料本身只能提供有限的信息，因而稅務機關獲取納稅人的真實涉稅信息上存在著一定的困難。

第三，從社會環(huán)境條件的角度看。稅務網(wǎng)絡未能與納稅人、地稅、工商、銀行、海關等實施有效聯(lián)網(wǎng)，稅務機關不能及時完整地掌握納稅人資金流動等有關信息。特別是納稅評估過程中需要大量的第三方信息數(shù)據(jù)，由于部門之間的信息共享度較低，許多的第三方信息采集不到真實的數(shù)據(jù)。稅源監(jiān)管的復雜性與日俱增。

（三）稅源管理力量不過硬

一是稅源管理力量分布不均。在稅源管理過程中，許多地方存在著交通便利單位人員多、地理位置偏僻單位人員少，機關管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現(xiàn)象。二是稅收管理員隊伍政治素質有待于提高。個別稅收管理員利用手中掌握的權力人以稅謀私。三是稅收管理員綜合素質相對較低?；鶎佣愂展芾韱T中既懂法律、財務管理和會計知識，又熟悉稅收業(yè)務和計算機知識的綜合型知識人才相對較少，特別是納稅評估的能力相對低下，造成納稅評估結果不理想，弱化了納稅評估的作用，從而影響了稅源管理的整體質量。

（四）稅源管理手段不科學

首先，稅源管理分類不科學。在當前稅源管理過程中，有些單位單一地以實現(xiàn)稅收的多少將納稅人劃分為重點稅源和非重點稅源，工作重心側重于重點稅源的管理，在一定程度上忽視了非重點戶、非重點稅源、非重點行業(yè)、非重點區(qū)域或非重點工作環(huán)節(jié)的管理，造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎薄弱。其次，雖然近些年加大了信息化的建設，實現(xiàn)了征管業(yè)務流程微機管理，但目前稅源管理系統(tǒng)只能完成一些基本的統(tǒng)計工作，對稅源的狀況還不能結合大量的外部信息數(shù)據(jù)進行調研、分析和預測。第三，信息數(shù)據(jù)分析應用不夠。經過多年的信息化建設，稅務機關儲存了大量的征管信息數(shù)據(jù)，但大多數(shù)信息還沒有得到充分應用，造成信息資源的嚴重浪費。

（五）部門協(xié)調配合不得力

一是一些社會公共信息、納稅人涉稅在采集時缺乏法律依據(jù)，特別是銀行結算信息、統(tǒng)計、社會計劃等部門信息，想采集到可靠的涉稅信息非常困難。二是涉及稅源管理工作最緊密的國稅、地稅、工商、公安等部門沒有從根本上實現(xiàn)相互間的信息共享，部門間的聯(lián)席會議制度、信息傳遞制度、工作分析制度并沒有得到很好地執(zhí)行，沒有充分發(fā)揮部門間協(xié)調配合作用。三是由于國稅機關內部分工管理不夠規(guī)范統(tǒng)一，部門崗位職責交叉，使得本應協(xié)調一致的工作時有脫節(jié)，缺乏有效協(xié)調配合的情況仍有發(fā)生，在一定程度上也影響了稅源管理效能。

二、對深化稅源管理的措施

（一）廣泛加強稅收宣傳，提高涉稅遵從水平改革稅收宣傳辦法，各政府網(wǎng)站均要開辟稅收宣傳主頁，公開稅收政策，供納稅人免費查閱；如果條件允許的情況下可免費向納稅人提供稅收宣傳資料發(fā)放服務；調整稅收宣傳月活動的內容，避免將納稅人的稅收政策宣傳搞成純粹的稅務形象宣傳。另一方面，在稅收服務上要進一步抓實。要下大力氣扎扎實實地為納稅人辦實事。幫助他們解決經營核算、申報納稅、政策解讀、咨詢答疑、電子申報、網(wǎng)上繳稅等方面的技術問題，以進一步提高納稅人的涉稅遵從水平。

（二）強化稅務團隊管理，提高人員綜合素質

一是通過多種渠道對稅收管理員進行培訓，提高其業(yè)務技能和管理水平。要培養(yǎng)他們全力為國聚財?shù)呢熑胃?，提高其?zhí)法為民的責任心和緊迫感，使他們徹底認識到只有抓好稅源控管，才能為國家財政收入任務的圓滿完成提供保障。二是進行管理資源重組。優(yōu)化稅收管理員資源配置，特別是縣區(qū)級稅務機關要按照征管重心向稅源管理轉移的要求，大力充實一線稅收管理員隊伍，使管理力量與稅源管理的實際相匹配。建立轄區(qū)輪換制度，定期對稅收管理員分管片區(qū)進行輪換，避免因長期管理某些區(qū)域而形成“人情網(wǎng)”，在評估檢查時抹不開面子，影響管理的力度。同時也防止個別人員將管片當成“自留地”，滋生不廉潔問題等。三是構建科學的稅收管理員激勵機制，從精神上和物質上予以肯定和鼓勵，激發(fā)其工作的積極性、能動性和創(chuàng)造性。

（三）加快推廣稅控裝置，提高以票控稅效力

一是加強普通規(guī)范化管理，應逐步全面取消手工票、普通電腦票，廣泛使用機開增值稅普通發(fā)票。廣泛推廣使用稅控裝置，通過稅控收款機開具普通發(fā)票，可以準確記錄納稅人的經營和銷售情況，同時也為稅務機關實施納稅評估和稅務稽查提供可靠依據(jù)。二是大力推進“逐筆開具發(fā)票，獎勵索取發(fā)票，方便查詢辨?zhèn)危菩卸惪仄骶摺钡陌l(fā)票管理機制創(chuàng)新，實行消費者監(jiān)督、稅控器具電子監(jiān)督、稅務監(jiān)督多管齊下，促使納稅人依法開具、使用發(fā)票，促進稅務機關“以票控稅”，強化稅源監(jiān)控。

（四）加強源頭信息控制，提高納稅評估效果

首先，強化信息采集。按照統(tǒng)一規(guī)范的原則，建立涵蓋稅收所有業(yè)務的涉稅信息指標體系，形成全系統(tǒng)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集標準和操作規(guī)范；提高信息質量，建立健全相關考核制度，規(guī)范電子數(shù)據(jù)的錄入，把好數(shù)據(jù)入口關，提高基礎數(shù)據(jù)質量。其次，深化稅收分析。加強稅負分析，揭示地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)以及稅種稅負之間的差異和動態(tài)變化，及時發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞；加強稅收彈性分析，查找影響稅源和稅收變化的因素，從中發(fā)現(xiàn)納稅申報和征管的異常和漏洞；加強稅源分析，通過對企業(yè)生產經營活動成本、物耗、利潤和稅負率等指標的分析，評判企業(yè)財務核算和納稅申報質量；加強稅收關聯(lián)性分析，充分利用征管業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)、稅收會統(tǒng)核算數(shù)據(jù)、重點稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)以及經濟部門和企業(yè)財務數(shù)據(jù)等有相關關系的各類數(shù)據(jù)進行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)稅款申報征收中存在的問題。第三，扎實推進納稅評估。積極探索建立納稅評估管理平臺，運用指標分析、模型分析等各種行之有效的方法，對納稅人納稅申報的真實性、準確性進行分析評估。在評估工作中，注重綜合評估與分稅種評估的有機結合，充分發(fā)揮人的主觀能動性，注重人機結合。第四，建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務稽查之間的互動機制。形成稅收分析指導納稅評估，納稅評估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務稽查提供案源，稅務檢查與稽查又促進分析與評估，促進完善稅收政策、改進稅收征管的工作機制。

（五）建立稅收工作平臺，提高管理工作效率 積極利用信息技術輔助稅收管理員開展工作，要注意研究使用稅收管理員工作平臺。稅收管理員平臺要完善提供任務分配、綜合查詢、工作記錄、分析評估以及數(shù)據(jù)補充和變更等操作功能，并能與包括“一戶式”信息管理系統(tǒng)、郵箱、網(wǎng)絡申報系統(tǒng)等在內的各類相關管理系統(tǒng)實現(xiàn)相應對接，做到不同平臺之間功能互動、切換便捷和信息共享，便于稅收管理員同納稅人實現(xiàn)互動交流。通過工作平臺規(guī)范和固化稅收管理員的工作任務，按照工作流事項，自動分配任務，自動提示完成狀態(tài)，變人找事為事找人，方便管理員查詢各項涉稅信息。要圍繞管理員工作重點，通過分析、預警、監(jiān)控、評估、篩選、異常信息處理、臺帳、工作總結等功能模塊，解決管理員“管什么”、“怎么管”、“管沒管”、“管與不管怎么樣”等問題，提高稅收管理員工作的針對性和實效性。

（六）完善協(xié)稅護稅網(wǎng)絡，提高綜合治稅效能

一是積極爭取當?shù)卣闹С峙浜?，密切部門協(xié)作，建立完善協(xié)稅護稅網(wǎng)絡，充分發(fā)揮協(xié)稅護稅網(wǎng)絡對稅收的控管作用，強化稅收源泉管理。二是建立一個以稅務機關為主導的社會化稅源監(jiān)控系統(tǒng)，實現(xiàn)稅務機關與相關部門的信息共享。稅務機關要逐步實現(xiàn)與政府有關職能部門的計算機聯(lián)網(wǎng)，建立與工商、國稅、銀行等有關職能部門之間的信息交換機制，實現(xiàn)涉稅信息資源高度共享，拓寬稅源信息的來源渠道。

第四篇：地稅局構建稅收宣傳大格局方案

地稅局構建稅收宣傳大格局方案

地稅局構建稅收宣傳大格局方案 為加快工作創(chuàng)新步伐，認真貫徹落實省局“三優(yōu)兩促”和市局“深化、提升、創(chuàng)新”核心工作思路，卓有成效的構建稅收宣傳大格局，強化稅收宣傳導向和推動作用，特制定以下方案。

一、指導思想

以省局“三優(yōu)兩促”核心工作思路為指導，按照新時期“三基”、“三支撐”稅收工作的總體要求，緊密結合縣局實際，進一步拓寬思路、創(chuàng)新形式，切實采取各種有效的宣傳措施，營造依法誠信納稅的良好社會氛圍，推動地稅事業(yè)健康發(fā)展，為進一步提升地稅形象作出積極的貢獻。

二、總體要求

構建稅收宣傳大格局要以省市局地稅工作會議精神為指導，緊緊圍繞稅收中心工作，以宣傳手段創(chuàng)新為突破口，以有效執(zhí)行為著力點，圍繞中心，服務全局、高點定位、打造品牌，形成宣傳合力，為各項工作目標的圓滿實現(xiàn)提供堅強保障。

在宣傳方法上，注重做到“四個結合”。即長期宣傳與短期宣傳相結合；大型宣傳和小型宣傳相結合；內部宣傳和社會宣傳相結合；重點宣傳和常規(guī)宣傳相結合。

在宣傳形式上，靈活運用“老”與“新”的關系。繼續(xù)采取懸掛宣傳橫幅、張貼宣傳標語、宣傳專欄、下企業(yè)、進社區(qū)等傳統(tǒng)宣傳形式，同時把重點拓展到led顯示屏、博客、媒體網(wǎng)站等高科技宣傳形式上來。

在宣傳內容上，注重掌握“深”與“淺”的關系。繼續(xù)普及稅收基本知識，把重點拓展到黨委政府、行政事業(yè)單位領導

上來，拓展到企業(yè)主管層面，更加突出現(xiàn)行稅收政策宣傳，更加突出地稅工作職能及涉稅服務的宣傳，更加突出納稅人權利的宣傳，更加突出社會關注熱點、焦點問題的宣傳。

在宣傳載體上，正確把握“質”與“量”的關系。除了正常的宣傳工作外，還將開展幾項重點活動：一是大力開展稅收宣傳月活動；二是組織稅收問卷調查，了解納稅人以及公眾對稅收政策的掌握程度和納稅服務需求；三是科學謀劃，精心組織好新穎獨特的稅收宣傳項目。在宣傳效果上，正確把握“虛”與“實”的關系。繼續(xù)開展別具一格、陣容強大的全民宣傳，把重點拓展到企業(yè)需求上來，廣泛開展到企業(yè)調研，為企業(yè)進行稅收策劃，不斷推進稅企和諧；廣泛開展單體稅種宣傳，突出對新施行的營業(yè)稅、車船稅及年所得12萬元以上個人所得稅自行申報、二手房稅收、綜合治稅、地稅文化建設和機關作風建設等方面的宣傳。

三、稅收宣傳大格局主要內容及落實要求

開展“走進地稅”主題活動日。邀請部分人大代表、政協(xié)委員、納稅人走進地稅部門座談，參觀辦稅服務廳，介紹地稅納稅服務和落實稅收優(yōu)惠政策等方面情況，征求對稅收工作的意見和建議，加強溝通，增進了解，取得社會各界對稅收工作的理解和支持。

開展“送稅法進園區(qū)”專題宣傳。針對市、縣政府對工業(yè)園區(qū)建設要求和園區(qū)內新建企業(yè)的需求，對我縣漳河園區(qū)、林壇裝備制造園區(qū)和煤化工園區(qū)三大園區(qū)進行有針對性的稅法宣傳，把納稅人需要了解和希望了解的稅收政策送到他們手中，促進園區(qū)做大做強。開通稅收博客。建立征納溝通平臺，開展動向和定點的稅收政策推送，促進企業(yè)用足用好稅收政策。

充分利用常年稅務學校這一平臺，開設“稅收大講堂”。聘請資深師資，面向納稅人和全體干部，進行稅收政策和稅收

知識講解，提高地稅干部隊伍業(yè)務素質和納稅人依法納稅的遵從度。

舉辦“地稅杯”書畫、攝影作品大賽。面向全縣地稅干部職工及社會各界人士。要求參賽作品圍繞“稅收?發(fā)展?民生”這一宣傳主題進行構思創(chuàng)作，充分宣傳稅收“取之于民、用之于民、造福于民”的理念。

開展稅收志愿者服務活動。充分發(fā)揮系統(tǒng)黨員、團員、和業(yè)務骨干的作用，開展“百名稅官入企業(yè)”、“一對一”辦稅幫扶、“稅收宣傳進公交”等活動，同時積極參與“扶貧助學”、“創(chuàng)衛(wèi)環(huán)?！钡壬鐣婊顒?，樹立良好的地稅社會形象。開展短信傳稅情活動。利用手機短信傳遞快捷方便的優(yōu)勢，向轄區(qū)內的納稅人和縣領導、縣直單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導發(fā)送稅收宣傳短信，及時提醒納稅人按時申報納稅，把納稅宣傳與服務滲透到日常稅收管理工作中。

“多維一體”造聲勢。利用新趙都超市、博物館廣場、汽車站候車室、郵局廣場

前l(fā)ed顯示屏播放稅收宣傳動漫短片和標語，將稅宣輻射全縣。開展“稅法進課堂”活動。組織全系統(tǒng)優(yōu)秀業(yè)務骨干分別到全縣3-5所中小學為中小學生講解稅法知識，開展互動式學習，啟迪青少年學生從小樹立熱愛稅收、依法納稅意識，拓展稅法宣傳廣度。制作稅收宣傳包和宣傳畫。由我局創(chuàng)意制作的稅收宣傳包曾因實用性強普遍受到廣大群眾歡迎。今年再印制500個，加上印制的帶有日歷的稅收宣傳彩畫，在宣傳日當天一并贈與社會群眾。

繼續(xù)在《報》設立專欄，面向社會各界搞好稅收宣傳。

宣傳月期間，縣局將邀請市局、縣委、政府有關專業(yè)人員舉辦一次信息寫作培訓班。

四、組織領導

縣局成立以局長為組長，為副組長，各分局主要負責人為成員的稅收宣傳大格局領導小組，日常事務由局辦公室牽頭承辦。

五、工作要求 加強組織領導。各單位要把著力構建和強力推進稅收宣傳大格局作為今年一項重點工作來抓，統(tǒng)籌安排，精心組織，確保稅收宣傳大格局的各項工作落到實處。要相應成立稅收宣傳大格局領導小組，制定具體實施方案，認真貫徹落實，確保稅收宣傳大格局扎實有效地開展。注重宣傳實效。堅持“隆重節(jié)約、突出重點、務求實效”的原則，在構建稅收宣傳大格局的工作中，要始終堅持把注重實效擺在首位，既要圍繞中心工作和社會各界關心的熱點、難點問題，特別是與公民切身利益密切相關的問題突出宣傳，又要采用生動活潑、豐富多彩、群眾喜聞樂見方式進行宣傳，做到形式與內容的有機結合，切忌形式主義，防止走過場。要以宣傳促稅收，以宣傳促工作，推進地稅各項重點工作落實。加強信息交流。稅收宣傳大格局實施期間，局將通過編發(fā)“稅收宣傳大格局工作信息”及時介紹各分局、科室活動開展情

況，要求在今內各分局、科室上報信息不少于3條，局辦公室向市局上報宣傳信息、圖片不少于5條。各單位必須在省、市級新聞媒體刊發(fā)反映本單位或我局工作的稿件至少1篇，在縣委、縣政府或市局以上刊發(fā)信息1篇。辦公室要注意收集宣傳活動文字、圖片和影象資料，加強信息交流，及時將好的經驗和做法上報省、市局，同時，積極將稅收宣傳大格局工作中創(chuàng)新項目的做法、成效向省市局推薦。

第五篇：稅收征管體系（定稿）

較為發(fā)達的國家都有較為完備的稅收法律體系和較為規(guī)范的稅收征管體系。因為稅務代理人可以更加有效的協(xié)助納稅人申報和繳納稅款，一方面節(jié)省了納稅人的時間和精力，另一方面有效的減少稅款流失，同時減少了征納雙方的糾紛，節(jié)省稅務部門的征收成本。另外，一旦發(fā)生稅務糾紛，稅務代理人可以代理納稅人同稅務部門進行溝通，有利于糾紛的快速解決，同時也能夠促進稅務部門自身的提高。最后，稅務代理人本身也是稅收制度和法規(guī)的義務宣傳員，他們可以更加貼近公眾的解釋和宣傳稅法，提高公民的納稅意識。

2.3國外的稅務檢查的比較與借鑒2.3.1美國稅務檢查的基本情況

在美國，納稅人的納稅是建立在自行申報制度的基礎之上的，因此要求稅務機關對納稅人和申報表進行客觀和仔細的審查，以促使納稅人依法如實申報。美國聯(lián)邦、州和地方的各級稅務局中，均設有專門稅務稽查機構負責稅務稽查和審計工作。稅務稽查人員首先通過計算機自動數(shù)據(jù)系統(tǒng)對納稅人的申報表進行分析，并結合來自其他渠道的資料判斷出納稅人申報表中的誤差概率，進而選擇出現(xiàn)下列情況的納稅人作為重點稽查對象：納稅人申報的繳稅額與其收入來源有明顯的出入；納稅人申報的免稅額明顯過多；收入數(shù)額龐大且無預扣所得稅；具有特殊避稅的嫌疑；收入與成本費用的比例極不協(xié)調；營業(yè)過程中有大量現(xiàn)金收入；歷年所得、儲蓄、投資等增長比例不合理；連續(xù)虧損多年等等。稅務機關在確定稽查對象之后，可以選擇使用通訊審計、案頭審計、現(xiàn)場審計等方式對納稅人進行審查。美國的稅務審計面非常窄，只有2%，但對審計出來的逃稅處罰非常重，并追究刑事責任，因此大多數(shù)納稅人一般不敢逃稅，大都能自愿遵從。

2.3.2日本稅務檢查的基本情況

根據(jù)調查內容的不同，日本的稅務調查分為三種：按照稅務署的更正決定、賦課決定而進行的調查；為履行遲納處分手續(xù)而進行的調查；為確認納稅人是否有違反諸稅內容而進行的調查。調查的方式有任意調查和強制調查兩種。一般所講的稅務調查意味著任意調查，調查時就納稅人提交的申報書、所附資料、收據(jù)等對納稅人進行口頭或書面的質問。拒絕此種調查是法律所不允許的，會受到適當?shù)膽吞帯娭普{查是對違反法紀的可疑者采用臨時檢查、搜查以及查封等形式進行的調查。如果違法行為被證實，納稅者會受到稅務機關的處罰。稅務調查制度與稅理士制度聯(lián)系密切，在有稅務調查的場合，大都是由稅理士在場應答。另外，日本還通過特別立法把涉稅犯罪和刑事偵查權授權給稅務機關的一個特別部門，也就是稅務警察。不同于一般的稅務檢查人員，稅務警察的最重要的責任事追究犯罪人的刑事責任。但是，他們同樣是以稅務檢查為基礎工作的。設12立稅務警察的主要目的一是可以提高案件的查處效率，另外就是可以通過刑罰的威懾力震懾偷逃稅款的違法分子。

2.3.3阿根廷稅務檢查的基本情況

阿根廷是私有制國家，稅務機關對納稅人的經營狀況和申報納稅行為的監(jiān)控，除了利用大眾監(jiān)督和稅務代理監(jiān)督，形成社會典論壓力之外，阿根廷稅務機關還與有關政府部門，公共服務部門建立了覆蓋面廣闊的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡，從中獲取了大量經濟、稅收信息，為深入開展稅務稽查提供有力的依據(jù).如經濟部負責提供宏觀經濟或區(qū)域性經濟以及行業(yè)經濟發(fā)展情況;銀行負責提供納稅人資金運動情況;衛(wèi)星負責監(jiān)控農、牧業(yè)生產及收成情況;房屋登記局負責提供不動產購進者名單;汽車登記局負責提供新車購買者及舊車報廢名單;船舶登記局負責提供船舶購進名單:海關負責提供進出口業(yè)務情況;公共服務部門負責提供納稅人生產耗水、耗電情況等等。稅務局與上述部門大多實行微機聯(lián)網(wǎng)或通過軟盤傳遞資料。值得一提的是，阿根廷有銀行保密法，但法令又規(guī)定，在稅務機關面前不允許有銀行秘密。國家的稅收利益是第一位的，政府各部門及公共服務部門的信息資源實行共享不僅使稅收監(jiān)控更為有效，而且形成了一股強有力的稅收執(zhí)法合力。

2.3.4國外稅務檢查的經驗借鑒

稅務檢查是稅務部門工作的重中之重，同時也是較為耗費征管成本的一項工作。如何能盡可能的節(jié)省成本，同時又起到警示違法分子的目的，使各國面對的主要問題。比較上述國家，基本有三點：第一，重點審計，節(jié)省稅收成本。如上文所述，美國的審查率僅為2%，這樣做固然與其國家公民納稅意識較強有關，但是節(jié)省稅收成本的因素也不能忽視。目前世界各國已經認同的是，重點檢查的目的是起到震懾納稅人的作用，而非補收稅款。對于那些重點稅源實施跟蹤監(jiān)控，努力提高篩選案件的能力，才是稅務檢查的基礎和重點。

例如，加拿大稅務部門提出的“重點與可能”的原則，重點檢查那些重要的行業(yè)、領域、大公司和重點個人，在人力和財力可能的情況下，展開審計，同時對于不同的稅種和納稅人采用不同的審計方法。第二，處罰力度較大，并追究刑事責任。如上所述，納稅檢查的威懾作用才是它最終的目的。世界各國在對待偷逃稅款的違法分子時都不手軟，一方面要處以較大金額的罰款，另一方面在刑事法律中明確規(guī)定違反稅法的刑事責任。加之發(fā)達國家公民本身納稅意識較強，信用程度較高，因此違反稅法的更嚴重問題是信用的喪失，這將使得偷逃稅款的個人和企業(yè)無法在社會中立足。第三，各部門聯(lián)合協(xié)作，共同打擊犯罪。各國政府一般明確授權稅務機關有13權審計納稅人的一切相關資料，同時要求各部門全力協(xié)助稅務機關辦案，提供相關信息。目前的發(fā)展趨勢是，各部門同時對納稅人的行為進行監(jiān)督，同時發(fā)動公眾積極參與舉報，在全社會范圍內建立起稅收監(jiān)控網(wǎng)。

2.4國外的稅收法律責任的比較與借鑒2.4.1美國稅收法律責任的基本情況

稅務審計結束后，稅務機關一般要發(fā)出通知，統(tǒng)稱為“20天確認書”，即納稅人應在20天內決定是簽章同意稅務稽查結果，還是到上訴部門申請復議。納稅人申請復議應先填寫一份內容詳盡的“抗議書”，然后到上訴辦公室與稅務協(xié)調員進行面談。上訴辦公室是美國聯(lián)邦國內稅收署設立的一個專門裁定稅收爭議的機構，由各方面的專家組成，85％的案件均可復議解決。納稅人若全部或部分同意復議結論，稅務機關可先就已取得共識的部分加以確認，納稅人若反對復議結論，允許在90天內向法院提起訴訟。美國是世界上稅收法律體系最完備的國家之一，建立稅務訴訟制度已有相當長的時期。有三種法庭可供納稅人選擇解決稅務糾紛：稅務法庭、地區(qū)法庭和索賠法庭。稅務法庭專門為審理涉稅案件所設，完全獨立于聯(lián)邦國內稅收署，使其能夠站在較為客觀的立場對稅務爭議作出公正的裁決。納稅人也可以選擇地區(qū)法庭或索賠法庭提起訴訟，但納稅人必須首先支付稅務部門要求補繳的稅款后，才可以向稅務部門要求退回認為是多繳的稅款，如果索賠要求遭到稅務部門的拒絕，或在6個月后仍未見該部門有任何的答復，納稅人才有權向地區(qū)法庭或索賠法庭對稅務部門提起訴訟。納稅人無論選擇向哪一法庭提起訴訟（稅務法庭索賠部分的裁決除外），當事人雙方都有權對該法庭所作出的判決提起上訴，若當事人雙方對上訴法庭的裁決仍表示不服，則可向最高法院提起上訴以獲得最終裁決。

2.4.2日本稅收法律責任的基本情況

日本在稅務行政不服審查和稅務訴訟上給予納稅人的權利救濟主要通過兩個途徑實現(xiàn)，即行政救濟和司法救濟。其中行政救濟稱為“行政不服審查”或“行政不服申訴”，司法救濟即稅務訴訟。日本法律對一般的行政不服案件普遍適用“選擇復議”原則，即相對人不服行政機關處罰的，可以選擇先復議，對復議不服再提起訴訟；也可以不經復議而直接提起行政訴訟。但在稅務處罰爭議的解決上，考慮到其專業(yè)性強、處罰數(shù)額大等特點，日本《國稅通則法》對此作出特別規(guī)定，即對稅務行政處罰不服的，原則上應先進行復議程序，對處罰決定提起行政不服審查，對審查裁決不服的，才可提起稅務訴訟，尋求司法救濟。這就是日本的“不服審查先行主義”。14稅務行政不服審查制度，是指納稅人不服稅務機關作出的處罰決定，依法向作出該決定稅務機關提出異議或向國稅不服審判所提出審查申請，請求撤銷或變更該處罰決定的制度。日本實行“二級復議"體制，即在通常情況下，應首先“提出異議”，然后才能“審查申請”。日本稅務行政救濟制度最為突出之處，就在于其有一個隸屬于國稅廳但又比較獨立的機構——“國稅不服審判所”。審判所成立于1970年，其職責是就納稅人提出的“審查申請”進行調查和審理，并作出裁決，以公正的角色和超然的地位，依法維護納稅人的正當權益。如果納稅人對國稅不服審判所的裁決還是持有異議，則可進一步提起稅務訴訟。但由于日本現(xiàn)代的司法訴訟除了需要巨額的費用以外，還需要相當長的訴訟時間，一審到終審一般需要10年左右，因此大多數(shù)的納稅人在這種訟案面前都望而卻步，一般都以國稅不服審判所的裁決作為最后裁決。2.4.3國外稅收法律責任的比較與借鑒綜合比較后我們不難看出，各國在稅收法律責任的確認上都具有行政效率較高，重視納稅人利益的特點。首先，各國都有明確的法律規(guī)定納稅人提出行政復議或者訴訟的時間、地點等基本條件；其次，各國都有接受納稅人申訴的機構，如美國的稅務法庭和日本的國稅不服審判所等；第三，為了重視納稅人的權益，各國司法都規(guī)定了上訴機制；第四，稅務代理人和稅務專家在納稅人復議過程中起到積極作用，有效的提高了辦事效率。2.5國外計算機在稅收征管中應用的比較2.5.1美國稅收征管中計算機技術的應用美國在稅收征管方面已逐步走上電子化道路，如今，雖

仍有部分納稅人采用傳統(tǒng)的書面填表方式，但越來越多的納稅人選擇了電子化申報方式，如電話申報、聯(lián)機申報、1040PC表（即個人所得稅計算機申報表）申報和因特網(wǎng)申報等，這些申報方式具有無紙化、無須郵寄、準確率高，更快的獲得退稅等優(yōu)點。聯(lián)機申報納稅是納稅人在家里通過聯(lián)機服務公司填報納稅報表。聯(lián)機申報可以提供各種基本的個人所得稅申報表和分類報表。聯(lián)機申報只需有計算機、調制解調器和軟件即可。要用這種方法申報，納稅人必須通過計算機填好申報表，然后上網(wǎng)通過調制解調器將此表傳送給聯(lián)機服務公司或傳送公司，聯(lián)機服務公司和傳送公司將收到的納稅申報表上的格式轉變成國內收入局所需的格式，并傳送給國內收入局。國內收入局會通過聯(lián)機服務公司或傳送公司通知納稅人納稅申報表是否被接收。在納稅申報表被接收后，納稅人將在8452-OL表（電子申報簽名表）上簽字，并將W-215表（即工資申報表）復印件和其他國內收入局所需的資料一同寄往國內收入局。有個人電腦的納稅人還可采用1040PC表直接向國內收入局申報。該表由國內收入局制定，實際上是將傳統(tǒng)的11頁打印納稅申報表縮減成只有2-2頁的簡易表格。它包含在專門的軟件里，納稅人可在電腦軟件商店買到這種軟件。操作時，在2檔“答題紙”格式中自動打印出申報表，只打印行數(shù)、金額，必要時打印出每行的填寫。為了便于理解，納稅人在寄送1040PC申報表時要附一張說明書，用于解釋每行填寫的內容。如果納稅人選擇直接儲存退稅，他將在申報后2周內取得退稅，如果納稅人應該補稅，他可以提前申報，并用支票繳納稅款。

2.5.2日本稅收征管中計算機技術的應用

日本的稅收電子化水平較高，有統(tǒng)一性、完整性、實效性的特點。統(tǒng)一性是指稅務系統(tǒng)的計算機管理系統(tǒng)根據(jù)稅收征管工作需要統(tǒng)一開發(fā)運行，各級稅務部門使用統(tǒng)一的信息模式和統(tǒng)計口徑，各級計算機在統(tǒng)一狀態(tài)下運行。完整性是指在稅務系統(tǒng)內部不僅建立了完整的計算機信息網(wǎng)絡，而且各信息中心形成了由若干系統(tǒng)構成的信息管理系統(tǒng)。具體包括：第一部分子系統(tǒng)是按稅種建立的信息管理系統(tǒng)；第二部分子系統(tǒng)具有稅收統(tǒng)計功能，是對第一部分子系統(tǒng)的有效補充；第三部分子系統(tǒng)是公共通用系統(tǒng)，是對納稅人有共性的信息資源實行共享。實效性是指日本稅務官員利用現(xiàn)代化信息技術水平較高，其大量的日常管理工作是通過龐大的信息管理系統(tǒng)來完成的。

2.5.3阿根廷稅收征管中計算機技術的應用作為較為富有的發(fā)展中國家，阿根廷稅務部門的計算機應用起步較早、水平也比較高，其計算機應用方面有兩個特點值得重視:一是部門網(wǎng)絡化。目前，阿根廷稅務部門不但己經建立起內部總局與大區(qū)、省局之間的計算機廣域網(wǎng)絡和以因特網(wǎng)為基礎的電子郵件信息收發(fā)系統(tǒng)，作為自由市場經濟國家，其稅務部門與海關、銀行、商檢、衛(wèi)生等其他部門也都實現(xiàn)了計算機聯(lián)網(wǎng)，稅務管理的計算機化、網(wǎng)絡化的目標己經實現(xiàn)，其應用已從單純的管理型向服務型轉化。通過稅務機關與銀行的聯(lián)網(wǎng)，納稅人可以方便地在開戶行辦理納稅申報手續(xù)，稅務機關可以及時地掌握納稅人經營資金等運作狀況，同時，目前其已經開始的網(wǎng)上咨詢、網(wǎng)上申報、網(wǎng)上劃轉稅款更是為納稅人提供了便捷、高效的服務，也提高了稅務機關的工作效率和工作質量。二是功能網(wǎng)絡化。阿根廷稅務部門計算機軟件模塊之間的網(wǎng)絡聯(lián)接是其計算機應用的第二大特色，其功能模塊是以稅務登記和會計處理為龍頭。聯(lián)接發(fā)票管理程序、出口退稅程序、稽查選案程序、偷稅司法訴訟程序、清欠司法訴訟程序、破產清算訴訟程序，形成了一個從企業(yè)誕生開始，直至滅亡、消失的全過程的計算機監(jiān)控網(wǎng)絡。納稅條件的、產生納稅義務的經濟行為，都應當交納稅收，稅務機關也應當對其征稅。但是，我國現(xiàn)行社會環(huán)境中，不少納稅人對履行納稅義務非完全自愿，而且，長期以來形成的納稅征收模式也使得不少納稅人存在尋租行為，或者是僥幸 行為，“應收盡收”在目前也僅僅是稅務機關的一個工作目標。另外，現(xiàn)行稅收征管機構設置與稅源分布不相稱。隨著增值稅起征點的提高，經濟稅源向城區(qū)(經濟中心區(qū))轉移的特點表現(xiàn)得越來越明顯。隨著我國稅制的改革，這個變化趨勢將更加必然、更加顯著。但是，我國稅務機關是按照行政區(qū)劃設置的，發(fā)達、發(fā)展中、欠發(fā)達地區(qū)的稅務機關的設置是完全一樣的，特別是基層稅務機關的機構設置完全按照行政區(qū)劃統(tǒng)一編制、統(tǒng)一職能，造成稅務征管的機構設置與稅源沒有關聯(lián)性，稅收征管資源與稅源分布不相稱，二者的結構性差異的矛盾十分突出。

3.2.5稅收信息化總體水平還比較落后

目前我國雖然大范圍的實現(xiàn)了計算機在稅收征管中的應用，但是信息的收集、處理、反饋和應用水平卻遠遠跟不上形勢的要求。特別是，稅收征管信息的準確性、可信度不高，各種稅源信息共享程度不高，稅源信息應用水平較低，大部分征管業(yè)務還停留在手工操作，現(xiàn)有的信息技術沒有充分使用。主要表現(xiàn)在：一是征管信息化統(tǒng)一性尚未解決好。目前全國國稅系統(tǒng)正在推行的CTAIS沒有解決與原征管軟件的接口。二是信息化的準確性和相關性存在問題?！敖鸲惞こ獭爸荒懿杉鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票信息，普通發(fā)票信息和其他涉稅信息仍游離于CTAIS之外。三是信息化的雙向監(jiān)控功能作用有限。要發(fā)揮CTAIS本身獨具的對納稅申報和稅務執(zhí)法“雙向監(jiān)控”功能，就需要科學技術、信息質量和數(shù)量、機構設置和干部素質的綜合配合，然而現(xiàn)行征管軟件還不能勝任。四是稅務干部的業(yè)務素質落后于信息化管理的步伐限制了信息化手段的有效發(fā)揮。3.2.6西部和廣大農村不能適應現(xiàn)行的稅收征管模式我國各地區(qū)的經濟發(fā)展水平存在較大差異，這是一個不爭的事實。但是現(xiàn)在在全國范圍內實行統(tǒng)一的征管模式忽視了各地區(qū)的差異。在東部地區(qū)和大城市由于征管基礎較好，納稅意識較高，具備實行新模式的條件，但是中西部和農村的并不具備較好的征管基礎，納稅人的法律意識普遍比較淡薄，對稅法的了解甚少，而且稅源特別分散，再加上稅務管理水平和現(xiàn)代化程度較低，甚至連起碼的征管機構和設施都不存在，在這樣的條件下，新的征管模式勢必勉為其難，脫離實際，達不到良好的征管效果。

稅收征管經驗

一是稅收審查抓住重點。美國聯(lián)邦稅務局公布的數(shù)據(jù)顯示，2007財年稅務審查面為1.3%。其中小企業(yè)審查面0.9%，大型企業(yè)審查面16.8%；大型企業(yè)是指資產表上千萬美元資產的企業(yè)?！岸硕伞狈▌t說明，20%的群體占有80%的市場份額和擁有80%的社會財富。因此，稅收管理與稅收分析也要根據(jù)這一規(guī)律，輕重有別，抓住重點，運用信息技術實施專業(yè)化管理，抓好大型企業(yè)稅收審查可控80%的經濟稅源。二是稅收審查要抓住流量監(jiān)測。稅收檢查在于審查流量而不是審查交易，流量即經濟周期內總量與循環(huán)。我國增值稅管理以發(fā)票或報關單等信息審查市場交易，不計其數(shù)的稅收案件證明，這種“混凝紙”信息比對不過是符號游戲，“混凝紙經濟”仍在虛構交易掩蓋出口騙稅或財富外逃。機會成本原理警醒我們，將大量工作時間投入采集與比對發(fā)票信息，必然會導致投入財務審查的時間不足，而財務審查恰恰是揭示經濟體資產交易的價值轉換內在聯(lián)系與規(guī)律性問題。我們監(jiān)控這80%的經濟稅源，應主要進行會計審查，以發(fā)票審查為輔。三是發(fā)票功效與管制的困境。國外稅收管理制度規(guī)制了發(fā)票信息披露責任，從此確定納稅人協(xié)力義務與法律責任。我國發(fā)票管理制度以限制當事人行為能力，延伸出審批、銷售、代開、核銷、發(fā)票器具管理等系列行政權力。信息不對稱與不完整本是公認市場經濟客觀規(guī)律，而權力者力求用發(fā)票管理追逐市場信息的完整與對稱，這是反規(guī)律的。換言之，公共社會的會計信息管理，是靠社會公認的會計準則與審計規(guī)則，還是用行政代位印制財務報表或代理記賬來減少財務虛假信息？答案顯然不是后者！我們應該尊重市場客觀規(guī)律，發(fā)票管理政策應該更客觀，才能大量減少稅收成本。四是推行納稅評估核定征收。在國外稅收管理制度中，納稅評估（Assessment）行政結果具有法律效力，它是稅收檢查之后行政確定的稅收估值。在信息不對稱與不充分的環(huán)境下，這不失為降低行政成本、定紛止爭的有效制度安排。我國納稅評估辦法羅列出繁多數(shù)據(jù)分析公式，實為構建行政技術過程而非構建行政效力，在我國，納稅評估最終還應以“核定征收”行政過程獲取效力，否則無異南橘北枳。通過以上國際經驗比較，我們認為：一要抓大企業(yè)管理要推行專業(yè)化管理，要提高電算化查賬能力；二是稅收審查應尊重經濟規(guī)律、尊重社會公共語言與計量規(guī)則，遵守社會秩序才更具說服力與可信度；三要學習國外稅收征管經驗切忌望文生義，要關注行政作為的制度背景。