第一篇：2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合階段考試個(gè)人所得稅專項(xiàng)習(xí)題

一、案例分析題

1、某擬上市公司為了穩(wěn)定隊(duì)伍，2013年度綜合考慮相關(guān)人員的工作年限、職稱、職務(wù)及能力等因素后，出臺(tái)了如下三項(xiàng)激勵(lì)措施：

（1）給在公司五年以上的員工辦理補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)；

（2）根據(jù)出資多少，給原出資的股東各購(gòu)置面積不等的住宅一套，并將產(chǎn)權(quán)辦到其本人名下；給非股東的副總經(jīng)理以上員工，各購(gòu)置一輛小轎車，并將產(chǎn)權(quán)辦到其個(gè)人名下；

（3）對(duì)在公司工作十年以上的員工給予一定份額的股票期權(quán)，承諾在公司股票上市流通日，由公司以每股高出當(dāng)日開盤價(jià)2元的價(jià)格回購(gòu)。

<1>、上述各項(xiàng)激勵(lì)措施涉及的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅應(yīng)如何處理? 【正確答案】（1）企業(yè)所得稅中，企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除（1分）。個(gè)人所得稅中，企業(yè)和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱單位）根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金（以下統(tǒng)稱年金）單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。（1分）（2）給股東購(gòu)買住宅，企業(yè)為投資者購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)或紅利分配，企業(yè)的個(gè)人投資者依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅（1分）。給高管購(gòu)買車輛，按“工資、薪金所得”計(jì)算個(gè)稅。（1分）

（3）企業(yè)所得稅方面：對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后立即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)該股票的公允價(jià)格與激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額和數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件（以下簡(jiǎn)稱等待期）方可行權(quán)的。上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。（3分）

個(gè)人所得稅方面：?jiǎn)T工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。員工行權(quán)時(shí)，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買價(jià)（施權(quán)價(jià)）低于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)（指該股票當(dāng)日的收盤價(jià)，下同）的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（3分）【該題針對(duì)“個(gè)人所得稅征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、資料：常某為某公司總經(jīng)理，2013年取得以下收入。

(1)常某與公司簽訂的勞動(dòng)合同中，約定每月工資9000元，按規(guī)定比例提取并繳付應(yīng)當(dāng)由個(gè)人承擔(dān)的養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)等社保1000元，公司承擔(dān)的社保為2000元。

(2)3～5月為某經(jīng)理人報(bào)刊撰稿，連續(xù)刊載其作品《我的職業(yè)人生》，按雙方協(xié)議，3月取得稿酬30000元，4月取得稿酬20000元，5月取得稿酬10000元；(3)購(gòu)買體育彩票中獎(jiǎng)收入18000元；

(4)8月公司為常某購(gòu)入一套普通住宅，成本120萬(wàn)元，以50萬(wàn)元的價(jià)格出售于常某，差價(jià)由公司承擔(dān)；(5)通過(guò)拍賣行將一幅珍藏多年的名人字畫拍賣，取得收入80000元，不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證；

<1>、要求：針對(duì)上述資料，分析并簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅相關(guān)計(jì)稅規(guī)定。

【正確答案】(1)企業(yè)和個(gè)人按照省級(jí)以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。超過(guò)規(guī)定的比例繳付的部分計(jì)征個(gè)人所得稅。（3分）

(2)個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次。所以，對(duì)其取得的稿酬應(yīng)當(dāng)全部合并為一次征稅。（3分）

(3)個(gè)人購(gòu)買福利彩票、體育彩票一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的暫免征個(gè)人所得稅。超過(guò)1萬(wàn)元的，應(yīng)當(dāng)全額按“偶然所得”征稅。（3分）

(4)單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。（3分）

所稱差價(jià)部分，是指職工實(shí)際支付的購(gòu)房?jī)r(jià)款低于該房屋的購(gòu)置或建造成本價(jià)格的差額。對(duì)職工取得的上述應(yīng)稅所得，比照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào))規(guī)定的全年一次性獎(jiǎng)金的征稅辦法，計(jì)算征收個(gè)人所得稅，即先將全部所得數(shù)額除以12，按其商數(shù)并根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定的稅率表確定適用的稅率和速算扣除數(shù)，再根據(jù)全部所得數(shù)額、適用的稅率和速算扣除數(shù)，按照稅法規(guī)定計(jì)算征稅。

(5)稅法規(guī)定，個(gè)人將書畫作品、古玩等公開拍賣取得的收入減除其財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證的，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3％征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（3分）【該題針對(duì)“個(gè)人所得稅征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、資料：2011年1月31日某境內(nèi)上市公司實(shí)行企業(yè)員工股票期權(quán)計(jì)劃，張先生在該計(jì)劃中獲得了1000股票期權(quán)，授權(quán)日公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。簽訂的協(xié)議中約定，張先生12個(gè)月后，即2012年1月31日起，可以10元每股的價(jià)格購(gòu)買1000股該公司的股票。2012年1月31日，該公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股20元，2012年3月31日，該公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股30元，當(dāng)天，張先生以10元每股的價(jià)格購(gòu)買了該公司1000股股票。2013年3月2日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格漲到每股35元，張先生轉(zhuǎn)讓了這1000股股票。

<1>、針對(duì)上述資料，請(qǐng)分析張先生的個(gè)人所得稅應(yīng)如何處理?！菊_答案】（1）張先生在2011年接受員工股票期權(quán)計(jì)劃獲得1000股股票期權(quán)時(shí)，不作為應(yīng)稅所得征稅。（2分）

（2）員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票實(shí)際購(gòu)買價(jià)低于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅（2分）。計(jì)算時(shí)，可區(qū)別于所在月份的其他工資、薪金所得，單獨(dú)按下述公式計(jì)算：

應(yīng)納稅額=（股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額/規(guī)定月份數(shù)*適用稅率-速算扣除數(shù)）*規(guī)定月份數(shù)。張先生應(yīng)當(dāng)在行權(quán)日，即2012年3月31日，按照上述規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（2分）

（3）行權(quán)后轉(zhuǎn)讓股票的，獲得的高于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，是因個(gè)人在證券二級(jí)市場(chǎng)上轉(zhuǎn)讓股票等有價(jià)證券而獲得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅（2分）。張先生在2013年3月2日將該股票轉(zhuǎn)讓，應(yīng)該按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅（1分）。但是由于轉(zhuǎn)讓的是境內(nèi)上市公司的股票，根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，暫免征收個(gè)人所得稅（1分）?！驹擃}針對(duì)“個(gè)人股票期權(quán)所得個(gè)人所得稅的征稅方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

第二篇：2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試綜合階段經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試綜合階段經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

考區(qū)：云南

綜合階段分?jǐn)?shù)：7

3我綜合階段全部復(fù)習(xí)時(shí)間是3個(gè)月，6月底開始復(fù)習(xí)，9月初我意識(shí)到復(fù)習(xí)方法可能不是很得當(dāng)，臨考20天調(diào)整考試復(fù)習(xí)策略，最后以73分通過(guò)綜合階段的考試，其實(shí)感覺走了很多彎路，現(xiàn)在把自己總結(jié)的幾點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)寫給大家，以供后來(lái)人借鑒。

考試時(shí)間安排篇

首先說(shuō)說(shuō)考試復(fù)習(xí)時(shí)間，時(shí)間是通過(guò)注會(huì)綜合必須的保障，我自己是辭職在家3個(gè)月全天看的，縱觀我身邊今年通過(guò)綜合階段的朋友，絕大部分保證了3個(gè)月左右的復(fù)習(xí)時(shí)間，最少的一個(gè)也用了一個(gè)月左右，我建議大家有條件的話盡量保證2個(gè)月的全天復(fù)習(xí)，在總體時(shí)間保證的基礎(chǔ)上，就是效率，在每天看書的過(guò)程中，至少要保證每次看書1.5-2個(gè)小時(shí)中間不要隨便間斷，這樣才能保證思維不隨便開小差，而且注會(huì)這個(gè)東西，貴在堅(jiān)持，即使你是邊工作邊考試，也要保證每天一到兩個(gè)小時(shí)看書的感覺，這樣整個(gè)知識(shí)體系才會(huì)不知不覺的在幾個(gè)月的復(fù)習(xí)過(guò)程中形成。

專業(yè)知識(shí)篇

其次說(shuō)說(shuō)專業(yè)知識(shí)的復(fù)習(xí)，其實(shí)每個(gè)能走到綜合這一步的朋友，專業(yè)基礎(chǔ)肯定是不差的，但是記憶這個(gè)東西，時(shí)間總是悄悄把他們都偷走，所以在經(jīng)歷了2-3年的專業(yè)階段考試之后，在考綜合的這一年，好多知識(shí)都模糊了，我自己感覺尤其是第一年考的會(huì)計(jì)和稅法，基本記憶為0了，之所以要至少2個(gè)月的時(shí)間就是這個(gè)原因了，你要花差不多1.5.個(gè)月的時(shí)間去回顧以前的知識(shí)，這時(shí)候你最好

做個(gè)時(shí)間表，大體控制下每科的復(fù)習(xí)時(shí)間，在綜合考試卷中上午的大頭就是審計(jì)，下午的大頭據(jù)說(shuō)是戰(zhàn)略，但是我真正考試的時(shí)候很無(wú)語(yǔ)，戰(zhàn)略其實(shí)只占了幾小分，而且還是什么SWOT分析之類的無(wú)法拉開差距的題目，真正的大頭變成了財(cái)務(wù)管理，20分英語(yǔ)基本全部財(cái)管，所以我這里很難說(shuō)什么才是下午考試的大頭，所以我的建議是審計(jì)、會(huì)計(jì)、戰(zhàn)略、財(cái)管肯定是要重點(diǎn)看的，稅法和經(jīng)濟(jì)法可以適度看，而且這里我要特別提醒一點(diǎn)，大家看不要全面鋪開掃，一定要有重點(diǎn)，這就是我說(shuō)的自己走的彎路，其實(shí)綜合階段真的是有側(cè)重的，我自己訂的是東奧的綜合階段課件，每年中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校和東奧都會(huì)出針對(duì)綜合階段的專題，集中講述重點(diǎn)關(guān)注的考點(diǎn)，你在看每科的時(shí)候這些總結(jié)出來(lái)的譬如說(shuō)合并、收購(gòu)、募集資金的各科考點(diǎn)一定要重點(diǎn)看，而且要背會(huì)！記住，是背會(huì)，因?yàn)榫C合階段是由20幾個(gè)簡(jiǎn)單題組成的，你需要把自己的話寫上去，而且這里我還特別想強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)，那就是但凡考到綜合的人，基礎(chǔ)都差不到哪里去，你可以查閱歷年考卷，你會(huì)發(fā)現(xiàn)綜合的題目真的不難，有很多人考試出來(lái)感覺都不錯(cuò)，為什么最后卻沒過(guò)，其實(shí)我想說(shuō)，你感覺不錯(cuò)，大家感覺都不錯(cuò)，你不僅僅是要把題目答上去，而且在別人也答出來(lái)的同時(shí)，你要用更加接近課本的話去答題，這樣才能拿到分?jǐn)?shù)，所以熟悉課本和適量的背誦絕對(duì)是必要的，下面我分科目說(shuō)下我的復(fù)習(xí)方法：

1、審計(jì)

對(duì)于審計(jì)，我只想說(shuō)，大家去看注協(xié)的底稿吧，每年考個(gè)10分左右的實(shí)質(zhì)性程序正在變成一種慣例，你有時(shí)間的話可以提早打印一套注協(xié)的實(shí)質(zhì)性程序底稿出來(lái)，對(duì)于重點(diǎn)的科目要細(xì)細(xì)的讀，然后記在心里，這樣你上了考場(chǎng)才會(huì)在這個(gè)接近10分的題目里拿到高分，而且答這種題目的時(shí)候一定要注意格式整齊，還有不要忘記風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)評(píng)程序已經(jīng)成為注會(huì)執(zhí)業(yè)的必備要求了，如果你不曉得聯(lián)

合整個(gè)行業(yè)的趨勢(shì)和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)去分析一個(gè)公司賬務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，僅僅從幾個(gè)小科目里面就想發(fā)現(xiàn)一個(gè)公司的問(wèn)題那真的是不可能的，出題老師當(dāng)然也明白這一點(diǎn)，所以學(xué)會(huì)從行業(yè)形勢(shì)，公司內(nèi)控，經(jīng)濟(jì)發(fā)展，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)關(guān)系來(lái)分析公司風(fēng)險(xiǎn)是我們?cè)趶?fù)習(xí)和考試時(shí)候一定要注意的。另外一點(diǎn)，我想強(qiáng)調(diào)的是在復(fù)習(xí)書本是不要太細(xì)，綜合不會(huì)考那么多細(xì)枝末節(jié)的問(wèn)題了，像輕松過(guò)關(guān)一里面的題目，絕對(duì)沒必要再做一次，多花一點(diǎn)時(shí)間在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和實(shí)質(zhì)性程序，還有網(wǎng)校老師總結(jié)出來(lái)的專題上，比死扣書本效果要好很多。最后建議大家看審計(jì)準(zhǔn)則，有時(shí)候比看書效果好，條理性也強(qiáng)。

2、會(huì)計(jì)

據(jù)統(tǒng)計(jì)會(huì)計(jì)是每年綜合得分最多的板塊，因?yàn)榇蠹視?huì)計(jì)底子普遍不差，而且有個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題是會(huì)計(jì)其實(shí)出題再變也變不到哪里去，按照注協(xié)出的綜合階段復(fù)習(xí)，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)合并部分，不需要太多做題，這里我建議大家去聽東奧張志鳳（好像是這個(gè)名字哈）老師的課，聽他從頭講到尾，答題時(shí)候他的那些話立即浮現(xiàn)出來(lái)，按照他的話答上去就好，這里我提醒大家，會(huì)計(jì)綜合階段不在你會(huì)做多少會(huì)計(jì)分錄，關(guān)鍵要結(jié)合題目對(duì)賬務(wù)的會(huì)計(jì)處理要講的出來(lái)，拿會(huì)計(jì)的語(yǔ)言，不要口水話，對(duì)于網(wǎng)校老師最后總結(jié)的幾個(gè)專題，要熟悉再熟悉，考來(lái)考去真的就那么點(diǎn)兒東西。

3、稅法

稅法我剛剛開始復(fù)習(xí)是思路很亂，不知道該扣多細(xì)，也不知道該不該去做題，從6月底開始復(fù)習(xí)，一直到8月底了，我仍然對(duì)稅法很迷茫，甚至產(chǎn)生了想放棄的念頭，最后20天我也就是針對(duì)中華和東奧的專題看了一下，結(jié)果考試很幸運(yùn)，稅法真的很簡(jiǎn)單，該拿的分我也拿了。這里我建議大家先看往年的專題吧，有針

對(duì)性的復(fù)習(xí)，稅法那些稅率啊，優(yōu)惠政策太散了，你也不知道那些出題老師會(huì)朝哪個(gè)方向進(jìn)攻，而且稅法分?jǐn)?shù)真的不高，也就6-8分，有時(shí)候更少，所以如果你真的沒時(shí)間了，盡力看了能看的專題資料就好，而且要掌握企業(yè)所得稅申報(bào)納稅調(diào)整事項(xiàng)、增值稅抵扣、大的優(yōu)惠專題，最基本的一些稅務(wù)處理，還有就是企業(yè)合并免稅條件那一塊，也比較重要，這個(gè)具體的我會(huì)附東奧13年專題給大家。

4、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理

對(duì)于戰(zhàn)略，我真的沒太多講的，我自己就是聽了東奧呂鵬老師的課聽了，然后背了他最后給的一個(gè)叫“星星點(diǎn)點(diǎn)”的資料，就去考試了，13年考內(nèi)控的部分就是下午出了一個(gè)內(nèi)控報(bào)告，但是據(jù)各路消息，說(shuō)是14年可能會(huì)鋪開考了，這一塊我建議大家適當(dāng)注意吧。最后戰(zhàn)略我還是想強(qiáng)調(diào)一遍背的重要性，網(wǎng)校老師讓背的一定去背，要不然答題真的很詞窮。

5、財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理我一定要提醒大家，財(cái)務(wù)在綜合階段是文科，不是理科，別去繞那些復(fù)雜的計(jì)算題，就是把網(wǎng)校老師總結(jié)的那些背了，然后最基本的那些概念，結(jié)合到簡(jiǎn)單的計(jì)算，一定要會(huì)算，今年的22分英語(yǔ)在財(cái)管上簡(jiǎn)直是全面鋪開，其實(shí)我說(shuō)句實(shí)話，題目真的不難，你只要讀懂題目，做簡(jiǎn)單的敘述和計(jì)算，英語(yǔ)分真的很好拿，對(duì)于英語(yǔ)的復(fù)習(xí)方法，我會(huì)在后面敘述。

6、經(jīng)濟(jì)法

對(duì)于經(jīng)濟(jì)法，我花了很多時(shí)間聽綜合階段課件的基礎(chǔ)回顧部分，其實(shí)我后來(lái)感覺有點(diǎn)兒浪費(fèi)時(shí)間了，因?yàn)檫€是我說(shuō)的，考點(diǎn)很集中，看網(wǎng)校老師的專題吧，對(duì)于重點(diǎn)部分，把書上的那一部分好好讀一讀，不要混淆，尤其是發(fā)股票還是發(fā)債券，哪一類型的股票和債券，各有什么條件，基本年年考，這種分不拿真的太可惜了，對(duì)于超出課本范圍的部分，我也只能說(shuō)，盡力就好。

7、英語(yǔ)

英語(yǔ)是我最想和大家交流的部分，對(duì)于英語(yǔ)，13年考試22分，你如果把這22分拿下，基本綜合階段江山已定了。我考試時(shí)候看到旁邊的阿姨在考到英語(yǔ)部分時(shí)直接坐在那里，后來(lái)貌似快下考時(shí)候她直接考試抄題目，真心覺得注協(xié)很坑爹的。言歸正傳，我復(fù)習(xí)英語(yǔ)時(shí)候也走了很多彎路，前面我一直拿著東奧的那本小書背單詞，每天5頁(yè)，結(jié)果到了8月底，我發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題的嚴(yán)重性，背的東東全都忘記了，后來(lái)我在網(wǎng)上搜到一篇文章，推薦中華的大黃本，我就趕緊買了一本準(zhǔn)備最后奮力一搏，結(jié)果20天奇跡真的發(fā)生了，英語(yǔ)考場(chǎng)上我感覺是答的最順的，可能部分單詞有錯(cuò)誤，但是基本我的英語(yǔ)答題部分思緒沒有斷過(guò)，最后估計(jì)分?jǐn)?shù)不會(huì)太差。所以這里我建議大家，在拿東奧小藍(lán)本背的同時(shí)，一定要買中華的那本英語(yǔ)A4大黃皮看，每天看一篇，把句子打在電腦上，每天0.5-1個(gè)小時(shí)，這樣考試時(shí)你會(huì)非常適應(yīng)機(jī)考的感覺，而且在你腦子里財(cái)經(jīng)英語(yǔ)是句子，不是斷裂的單詞，相信我，我只堅(jiān)持了20天，如果你能堅(jiān)持3個(gè)月，在考場(chǎng)上，你會(huì)看著英語(yǔ)題笑的。

心得篇

以上就是我想和大家分享的全部經(jīng)驗(yàn)了，我想說(shuō)考注會(huì)其實(shí)真的沒多難，我自己也是個(gè)門外漢，在4年的時(shí)間里合計(jì)花費(fèi)1年的時(shí)間通過(guò)了全部的考試，這其中沒有什么真正的訣竅，所有一切都只在“堅(jiān)持”二字上，我從來(lái)不覺得注會(huì)真的能改變?nèi)松裁吹?，能改變你人生的只有你自己?duì)生活的態(tài)度而已，等你走完最后這一步，回過(guò)頭看看，也就那樣吧，只是沒有虛度那些光陰而已。

第三篇：2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《綜合階段》考試大綱

2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合階段考試大綱

注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試大綱--綜合階段考試（2013）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為向社會(huì)提供審計(jì)、咨詢等專業(yè)服務(wù)的執(zhí)業(yè)人員，應(yīng)當(dāng)具備與其執(zhí)行業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)與職業(yè)技能。注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試的目的就是選拔和培養(yǎng)適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的專業(yè)人才。本大綱規(guī)定了綜合階段職業(yè)能力綜合測(cè)試科目的測(cè)試目標(biāo)、測(cè)試內(nèi)容和工作經(jīng)驗(yàn)積累的建議。

一、測(cè)試科目

注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試劃分為專業(yè)階段和綜合階段?？忌谕ㄟ^(guò)專業(yè)階段的全部考試科目后，才能參加綜合階段的考試。綜合階段考試設(shè)職業(yè)能力綜合測(cè)試一個(gè)科目，分成試卷一和試卷二。

綜合階段主要測(cè)試考生是否具備在職業(yè)環(huán)境中運(yùn)用專業(yè)知識(shí)，保持職業(yè)價(jià)值觀、職業(yè)道德與態(tài)度，有效解決實(shí)務(wù)問(wèn)題的能力，其中包括在國(guó)際環(huán)境下運(yùn)用英語(yǔ)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的能力，體現(xiàn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)特性和注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力的要求。

為不斷提升中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的國(guó)際化水平，加快推進(jìn)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的國(guó)際認(rèn)可進(jìn)程，打造中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師走向國(guó)際的“通行證”，測(cè)試考生在國(guó)際環(huán)境下運(yùn)用英語(yǔ)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的能力，自2010起在綜合階段考試百分制內(nèi)設(shè)置英文題。2013英文題為22分。

二、測(cè)試目標(biāo)

綜合階段考試的測(cè)試目標(biāo)不同于專業(yè)階段考試。綜合階段考試并不是專業(yè)階段考試科目知識(shí)的重復(fù)測(cè)試，而是要求考生在掌握專業(yè)階段各學(xué)科知識(shí)和基本技能的基礎(chǔ)上，通過(guò)必要的經(jīng)驗(yàn)積累，能夠綜合運(yùn)用各學(xué)科知識(shí)和相關(guān)技能對(duì)職業(yè)環(huán)境中的實(shí)務(wù)案例，進(jìn)行信息的篩選、甄別和判斷，識(shí)別業(yè)務(wù)問(wèn)題的性質(zhì)、影響和要求等，運(yùn)用所掌握的信息、知識(shí)進(jìn)行深入的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)分析及處理，提出有效的意見、建議或解決方案，并清晰地進(jìn)行表達(dá)闡述。同時(shí)，能夠運(yùn)用英語(yǔ)進(jìn)行閱讀理解、文字表達(dá)和業(yè)務(wù)處理。具體來(lái)說(shuō)，職業(yè)能力綜合測(cè)試主要測(cè)試考生的下列能力：

1．與認(rèn)知、分析和評(píng)價(jià)相關(guān)的能力

（1）能夠識(shí)別業(yè)務(wù)、技術(shù)和職業(yè)道德問(wèn)題；

（2）能夠應(yīng)用技術(shù)知識(shí)，以確定需要解決的問(wèn)題；

（3）能夠理解更廣泛的實(shí)體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

（4）能夠根據(jù)已有知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)以及邏輯推理的能力，理解所要解決問(wèn)題和資料的相關(guān)性；

（5）能夠選擇恰當(dāng)?shù)姆治龉ぞ撸?/p>

（6）能夠依據(jù)要求、現(xiàn)狀和數(shù)據(jù)，進(jìn)行分析；

（7）能夠評(píng)估信息的質(zhì)量；

（8）能夠分析優(yōu)勢(shì)、弱點(diǎn)、機(jī)會(huì)和威脅，并根據(jù)輕重緩急做出恰當(dāng)判斷；

（9）能夠考慮競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、企業(yè)內(nèi)部人員以及其他各方的反應(yīng)；

（10）能夠根據(jù)事件、影響、假設(shè)以及分析形成的信息得出結(jié)論，提出建議。

2．與溝通和表達(dá)相關(guān)的能力

在對(duì)問(wèn)題的判斷分析和表達(dá)闡述中，能夠做到思路清晰、結(jié)構(gòu)合理、論據(jù)充分、邏輯嚴(yán)密、陳述客觀、表達(dá)流暢。

三、測(cè)試內(nèi)容

職業(yè)能力綜合測(cè)試由兩張?jiān)嚲斫M成：以鑒證業(yè)務(wù)為核心的試卷一；以技術(shù)咨詢和業(yè)務(wù)分析為核心的試卷二（含英文題）。每張?jiān)嚲淼目荚嚂r(shí)間均為3．5小時(shí)。

職業(yè)能力綜合測(cè)試涵蓋專業(yè)階段6科的主要內(nèi)容，2013職業(yè)能力綜合測(cè)試范圍包括但不限于以下內(nèi)容：

（一）職業(yè)道德

1．中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的基本原則和概念框架

2．審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求

（二）會(huì)計(jì)

1．金融資產(chǎn)

2．長(zhǎng)期股權(quán)投資

3．固定資產(chǎn)

4．投資性房地產(chǎn)

5．資產(chǎn)減值

6．收入、費(fèi)用和利潤(rùn)

7．債務(wù)重組

8．借款費(fèi)用

9．所得稅

10．會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正

11．企業(yè)合并

12．合并財(cái)務(wù)報(bào)表

13．每股收益

（三）審計(jì)

1．審計(jì)計(jì)劃

2．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

3．風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

4．銷售與收款循環(huán)的審計(jì)

5．采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)

6．生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)

7．貨幣資金的審計(jì)

8．對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮

9．對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮

10．完成審計(jì)工作

11．審計(jì)報(bào)告

12．會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制

（四）財(cái)務(wù)成本管理

1．財(cái)務(wù)報(bào)表分析

2．長(zhǎng)期計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)

3．財(cái)務(wù)估價(jià)

4．長(zhǎng)期投資

5．長(zhǎng)期籌資

6．營(yíng)運(yùn)資本管理

7．成本會(huì)計(jì)

8．本量利分析

9．短期預(yù)算

10．業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

（五）公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理

1．戰(zhàn)略分析

2．戰(zhàn)略選擇

3．戰(zhàn)略實(shí)施

4．風(fēng)險(xiǎn)管理

5．風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制

（六）經(jīng)濟(jì)法

1．物權(quán)法律制度

2．合同法律制度

3．公司法律制度

4．證券法律制度

5．企業(yè)破產(chǎn)法律制度

6．反壟斷法律制度

（七）稅法

1．增值稅法

2．消費(fèi)稅法

3．營(yíng)業(yè)稅法

4．資源稅法和土地增值稅法

5．房產(chǎn)稅法和城鎮(zhèn)土地使用稅法

6．企業(yè)所得稅法

7．個(gè)人所得稅法

8．稅務(wù)籌劃

說(shuō)明：專業(yè)階段所要求的詳細(xì)計(jì)算測(cè)試不再是職業(yè)能力綜合測(cè)試的重點(diǎn)內(nèi)容，但考生須作必要的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)分析。

四、實(shí)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)積累的建議要求

《考試制度改革方案》中建議考生在具有一定實(shí)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上參加綜合階段考試，本大綱建議考生圍繞以下幾個(gè)方面積累實(shí)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)：

1．職業(yè)敏感性和商業(yè)意識(shí)--能夠發(fā)現(xiàn)或意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部、外部的問(wèn)題和壓力的變化，并能評(píng)估企業(yè)的績(jī)效和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及應(yīng)對(duì)。

2．應(yīng)用技術(shù)知識(shí)--能夠在實(shí)際工作中應(yīng)用專業(yè)階段的知識(shí)和技能，并能夠有所深入。

3．職業(yè)道德和敬業(yè)精神--能夠識(shí)別問(wèn)題并運(yùn)用已有知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)評(píng)估事件的可能影響，做出恰當(dāng)?shù)臎Q定且提出處理建議。

4．專業(yè)判斷--能夠提出恰當(dāng)、有效的專業(yè)處理建議，符合組織的戰(zhàn)略目標(biāo)。

5．溝通--能夠通過(guò)恰當(dāng)?shù)谋磉_(dá)方式使提出的處理建議和解決方案有效地影響利益相關(guān)者。

第四篇：2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試：綜合階段英語(yǔ)攻略

2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試：綜合階段英語(yǔ)攻略

不知從何時(shí)起，英語(yǔ)也成為注會(huì)考試不可或缺的一部分。尤其是對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試職業(yè)能力綜合測(cè)試，14分的英語(yǔ)題更是令很多考生望而卻步。其實(shí)要先轉(zhuǎn)變觀念，英語(yǔ)題并不是攔路虎，而是得分的一部分，要正視它，了解它，克服它。今天跟大家介紹下如何應(yīng)對(duì)注會(huì)綜合英語(yǔ)部分的策略。

近兩年綜合英語(yǔ)試題情況

這兩年考題從專業(yè)內(nèi)容上說(shuō)，一道是審計(jì)的，一道是戰(zhàn)略的，這個(gè)靴子到底會(huì)落在哪塊地板磚上，看起來(lái)實(shí)在沒有規(guī)律可循，但是話說(shuō)回來(lái)，如果，這個(gè)題目是用中文問(wèn)的，那是不是并不難呢?如果我們?cè)诓莞寮埳蠈懴轮形牡拇鸢?，然后翻譯成英文，那是不是要簡(jiǎn)單很多呢?

如何學(xué)好注會(huì)綜合英語(yǔ)？

如果我們能把中文答案翻譯成英文，這個(gè)14分就會(huì)變得容易很多。在此目標(biāo)下，我們需要掌握的兩個(gè)問(wèn)題是：(1)掌握題目主干的英語(yǔ)含義;(2)能夠把那么多專業(yè)的表述翻譯成英語(yǔ)。到此，英語(yǔ)學(xué)習(xí)便只剩下讀懂和翻譯兩個(gè)詞。

(1)掌握題目主干的英語(yǔ)含義。只要有高中甚至初中的語(yǔ)法知識(shí)，再加上專業(yè)英語(yǔ)詞匯，就可以了。這里的難點(diǎn)當(dāng)然在于專業(yè)英語(yǔ)詞匯，試想，6本專業(yè)階段教材的專業(yè)詞匯，得有多少啊?但是冷靜下來(lái)分析，似乎還好，大學(xué)英語(yǔ)四六級(jí)考閱讀理解的時(shí)候，也不是每個(gè)詞句都要讀懂才能拿高分，掌握大概意思即可。而且參加北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)注會(huì)綜合培訓(xùn)班的同學(xué)就更有優(yōu)勢(shì)了，因?yàn)榕嘤?xùn)的時(shí)候會(huì)提供注會(huì)考試英語(yǔ)必備詞匯相關(guān)資料。

(2)盡可能的翻譯自己的答案。翻譯可不是像讀懂那么好糊弄的，除了詞匯，還得有句子，還得有觀點(diǎn)。這可真是實(shí)打?qū)嵉摹２贿^(guò)，假設(shè)，把專業(yè)教材每章的主要觀點(diǎn)的英文翻譯給大家，每天抄上一段，是不是就容易多了?看看歷年考題答案，你會(huì)發(fā)現(xiàn)一個(gè)無(wú)比體貼的事實(shí)——只有用最簡(jiǎn)單的語(yǔ)言把觀點(diǎn)(可能一個(gè)知識(shí)點(diǎn)也就一兩句話，每句話也就一兩個(gè)核心專業(yè)詞匯)說(shuō)明白就行，準(zhǔn)備了這些東西，你相當(dāng)于準(zhǔn)備了一桶水，考試的時(shí)候就舀一碗出來(lái)而已。

說(shuō)了這么多，希望能對(duì)2012年參加注會(huì)綜合階段的考生有所啟發(fā)和幫助，祝大家心想事成，早日如愿成為一名合格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師！

第五篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》計(jì)算題專項(xiàng)習(xí)題

1.廣州秀雅化妝品有限公司(以下簡(jiǎn)稱秀雅公司)為增值稅一般納稅人，2012年9月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)：

(1)從國(guó)外進(jìn)口A型高檔化妝品一批，貨物成交價(jià)為1380000元，貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之前的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用20000元;支付貨物進(jìn)口后的運(yùn)輸費(fèi)用15000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。

(2)秀雅公司將庫(kù)存價(jià)值300000元的原材料發(fā)給甲化妝品加工廠(在某鎮(zhèn)的工業(yè)區(qū)內(nèi))，委托其為公司加工散裝B型化妝品，當(dāng)月收回加工的B型化妝品，收到增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)80000元，受托方按規(guī)定代收代繳了相關(guān)稅金(甲工廠無(wú)同類化妝品)，收回后秀雅公司將全部散裝化妝品分裝成精品包裝，加價(jià)與自產(chǎn)B型化妝品一并對(duì)外銷售。

(3)秀雅公司當(dāng)月從特約農(nóng)戶手中購(gòu)入蘆薈、枸杞等農(nóng)產(chǎn)品原料一批用于自行生產(chǎn)B型化妝品，收購(gòu)憑證注明支付價(jià)款100000元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)7000元，取得運(yùn)輸發(fā)票。原材料入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)，有10%的原料由于運(yùn)輸途中管理不善霉?fàn)€變質(zhì)，無(wú)法使用。

(4)秀雅公司當(dāng)月將進(jìn)口的A型化妝品的60%委托代理商愛麗公司代銷，貨物已發(fā)出，該批化妝品不含稅售價(jià)為1500000元。月底，因資金緊張，經(jīng)和愛麗公司協(xié)商，就代銷化妝品事宜，愛麗公司提前支付50%的款項(xiàng)，已從銀行收訖貨款。

(5)秀雅公司當(dāng)月拿出自產(chǎn)B型化妝品200套作為福利發(fā)給女職工，該化妝品成本價(jià)為每套160元。

(6)秀雅公司當(dāng)月銷售B型化妝品(包含委托加工收回化妝品)12000套，不含稅銷售單價(jià)為360元/套，發(fā)生運(yùn)費(fèi)裝卸支出合計(jì)2500元，取得對(duì)方開具的運(yùn)雜費(fèi)發(fā)票。

(7)公司從其他工業(yè)企業(yè)購(gòu)入化妝品原料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額1000000元、增值稅稅額170000元，該批材料月末已入庫(kù)。

(本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證，上期留抵增值稅額為0元，化妝品消費(fèi)稅稅率為30%，進(jìn)口關(guān)稅為20%。)

1)要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：

計(jì)算秀雅公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的稅金;

【正確答案】進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的稅金：

進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=(1380000+20000)×20%=280000(元)

進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(1380000+20000+280000)÷(1-30%)×30%=720000(元)

進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的增值稅=(1380000+20000+280000)÷(1-30%)×17%=408000(元)

進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的稅金=280000+720000+408000=1408000(元)

2)要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：

計(jì)算秀雅公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅;

【正確答案】本月增值稅銷項(xiàng)稅額=[1500000×50%+(200+12000)×360]×17%=874140(元)

本月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=408000+15000×7%+80000×17%+[100000×13%+7000×7%]×90%+170000=604791(元)

本月應(yīng)納增值稅=874140-604791=269349(元)

3)要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：

計(jì)算甲工廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的稅金(不考慮地方教育附加);

【正確答案】委托加工散裝B型化妝品收回時(shí)甲工廠代收代繳消費(fèi)稅=(300000+80000)÷(1-30%)×30%=162857.14(元)

代收代繳城建稅和教育費(fèi)附加=162857.14×(5%+3%)=13028.57(元)

合計(jì)代收代繳的稅金=162857.14+13028.57=175885.71(元)

4)要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：

計(jì)算秀雅公司本月內(nèi)銷應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

【正確答案】本月內(nèi)銷應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(200+12000)×360×30%-162857.14=1154742.86(元)

2.位于市區(qū)的某國(guó)有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2012年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬(wàn)元，繳納相關(guān)費(fèi)用160萬(wàn)元。

(2)寫字樓開發(fā)成本3000萬(wàn)元，其中裝修費(fèi)用500萬(wàn)元。

(3)寫字樓開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬(wàn)元(不能提供金融機(jī)構(gòu)證明)。

(4)寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬(wàn)元;將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬(wàn)元

(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用)。

1)要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額。

【正確答案】取得土地使用權(quán)所支付的金額=(4000+160)×1/2=2080(萬(wàn)元)

2)要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額。

【正確答案】應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額=3000×1/2=1500(萬(wàn)元)

3)要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額。

【正確答案】應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額=(2080+1500)×10%=358(萬(wàn)元)

4)要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金(不考慮地方教育附加)。

【正確答案】應(yīng)扣除的有關(guān)稅金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.05%(非房地產(chǎn)企業(yè)印花稅)=360.75(萬(wàn)元)

5)要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。

【正確答案】扣除項(xiàng)目合計(jì)=2080+1500+358+360.75=4298.75(萬(wàn)元)

增值稅率=(6500-4298.75)÷4298.75×100%=51.21%

應(yīng)繳納的土地增值稅=(6500-4298.75)×40%-4298.75×5%=665.56(萬(wàn)元)

6)要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

計(jì)算企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

【正確答案】營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(6500+15)×5%×(1+7%+3%)=358.33(萬(wàn)元)

7)要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

【正確答案】應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=15×12%=1.8(萬(wàn)元)

3.(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。)

約翰為在華工作的外籍人士，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，其所在國(guó)與中國(guó)簽訂了稅收協(xié)定，約翰已經(jīng)在中國(guó)境內(nèi)居住滿5年，2012年是在中國(guó)境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年，取得收入如下：

(1)每月從中國(guó)境內(nèi)任職企業(yè)取得工資收入39800元，另每月以實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得住房補(bǔ)貼2000元，每月以現(xiàn)金方式取得伙食補(bǔ)貼200元;

(2)2012年7月將境內(nèi)一處門面房出租，租賃期限1年，月租金4000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費(fèi)1200元(不考慮其他稅費(fèi));

(3)從境內(nèi)外資企業(yè)取得紅利12000元;

(4)10月份取得境內(nèi)某公司支付的董事費(fèi)收入30000元，通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10000元，約翰不在該公司任職。

1)要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題。

約翰每月取得住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

【正確答案】外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得住房補(bǔ)貼免稅，以現(xiàn)金形式取得的伙食補(bǔ)貼不免稅。

2)要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題。

計(jì)算2012年約翰取得的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

【正確答案】2012年約翰取得的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4000-800-800)×20%+(4000-800-400)×20%+(4000-800)×20%×4=3600(元)

3)要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題。

計(jì)算2012年約翰取得的紅利所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

【正確答案】外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，免征個(gè)人所得稅。

4)要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題。

計(jì)算2012年約翰取得的董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

【正確答案】約翰取得的董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800(元)

5)要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題。

計(jì)算2012年約翰在中國(guó)境內(nèi)合計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

【正確答案】2012年約翰“工資、薪金”所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(39800+200-4800)×30%-2755]×12=93660(元)

2012年約翰在中國(guó)境內(nèi)合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=93660+3600+2800=100060(元)

4.位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司，有自己的施工隊(duì)(非獨(dú)立核算)，2012年10月份發(fā)生的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

(1)銷售自建商品住宅樓一棟，取得銷售收入1800萬(wàn)元，工程成本650萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10%;

(2)施工隊(duì)為房地產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟，施工隊(duì)與房產(chǎn)開發(fā)公司結(jié)算工程價(jià)款為2000萬(wàn)元;

(3)房地產(chǎn)公司以一幢房屋向某銀行抵押貸款，到期本息合計(jì)2800萬(wàn)元，房地產(chǎn)公司到期無(wú)法支付，銀行將抵押的房屋收歸己有，經(jīng)房產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定該房產(chǎn)價(jià)值3400萬(wàn)元，銀行再向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付了600萬(wàn)元;

(4)房地產(chǎn)開發(fā)公司所屬施工隊(duì)承包某安裝、裝飾工程，工程結(jié)算價(jià)款為1200萬(wàn)元，另取得提前完工獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)100萬(wàn)元、施工隊(duì)自帶的輔助性裝飾材料50萬(wàn)元。

1)要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

計(jì)算銷售自建商品住宅應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

【正確答案】銷售自建商品住宅應(yīng)繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=650×(1+10%)÷(1-3%)×3%=22.11(萬(wàn)元)

銷售自建商品住宅應(yīng)繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=1800×5%=90(萬(wàn)元)

該公司銷售自建商品住宅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=22.11+90=112.11(萬(wàn)元)

2)要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

計(jì)算向銀行轉(zhuǎn)讓抵押房產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

【正確答案】該公司向銀行轉(zhuǎn)讓抵押房產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=3400×5%=170(萬(wàn)元)

3)要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

計(jì)算施工隊(duì)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

【正確答案】該公司施工隊(duì)業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(1200+100+50)×3%=40.5(萬(wàn)元)