第一篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家開發(fā)銀行城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加繳納辦

【發(fā)布單位】稅務(wù)總局

【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[1996]694號(hào) 【發(fā)布日期】1996-11-27 【生效日期】1996-11-27 【失效日期】

【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī) 【文件來源】中國(guó)法院網(wǎng)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家開發(fā)銀行城市

維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加繳納辦法的通知

（國(guó)稅發(fā)［1996］694號(hào)1996年11月27日）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家開發(fā)銀行集中繳納營(yíng)一稅的通知》（國(guó)稅函發(fā)［1995］669號(hào)）下發(fā)后，對(duì)國(guó)家開發(fā)銀行繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡(jiǎn)稱城建稅）和教育費(fèi)附加的辦法需要進(jìn)一步明確。經(jīng)研究，決定對(duì)國(guó)家開發(fā)銀行繳納的城建稅和教育費(fèi)附加采取“集中劃轉(zhuǎn)、返還各地、各地入庫(kù)”的辦法，并將有關(guān)問題通知如下：

一、國(guó)家開發(fā)銀行應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加，由國(guó)家稅務(wù)總局直屬征收局負(fù)責(zé)征收管理。

二、國(guó)家開發(fā)銀行按季計(jì)算委托貸款業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加，并于季度終了10日內(nèi)向國(guó)家稅務(wù)總局直屬征收局指定的開戶銀行劃撥稅、費(fèi)款項(xiàng)，同時(shí)，提供各省的利息收入和應(yīng)納稅費(fèi)數(shù)額的資料；國(guó)家稅務(wù)總局直屬征收局收到款項(xiàng)后10日內(nèi)，將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)各省地方稅務(wù)局；各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局收到款項(xiàng)后5日內(nèi)，將款項(xiàng)繳入金庫(kù)，并將稅收繳款書 回執(zhí)聯(lián)及時(shí)返回國(guó)家稅務(wù)總局直屬征收局。

三、各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局于1996年12月20日前將收款單位、開戶銀行及帳號(hào)告知我局直屬征收局。

四、本通知自1997年1月1日起執(zhí)行《即1996年四季度發(fā)生的稅、費(fèi)，按本辦法辦理）。此前，已繳納的城建稅和教育費(fèi)附加不再辦理返還。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第二篇：稅一第6章城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加(課后作業(yè))

第六章 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（課后作業(yè)）

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，不正確的是（）。A.個(gè)體商販及個(gè)人在集市上出售商品，對(duì)其征收臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的增值稅的同時(shí)要征收城市維護(hù)建設(shè)稅

B.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率 C.縣政府設(shè)在城市市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)，按照市區(qū)的規(guī)定稅率計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 D.鐵道部（現(xiàn)為中國(guó)鐵路總公司）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一為5% 2.某縣城一生產(chǎn)企業(yè)2013年7月被查補(bǔ)增值稅30000元，消費(fèi)稅50000元，土地增值稅40000元，房產(chǎn)稅10000元，企業(yè)所得稅70000元，被加收滯納金6500元，被處罰款5000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅（）元。A.4575 B.5600 C.4000 D.6000 3.位于市區(qū)的某企業(yè)將其委托建筑公司建造的一棟辦公樓出售，取得收入3000萬(wàn)元。該辦公樓建造期間，該企業(yè)支付建筑公司勞務(wù)費(fèi)1000萬(wàn)元，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用500萬(wàn)元。該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)（）萬(wàn)元。A.7.5 B.15 C.10 D.12.5 4.某企業(yè)（位于市區(qū)）2013年6月因進(jìn)口貨物由海關(guān)代征增值稅3000元，消費(fèi)稅2000元，內(nèi)銷貨物向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅45000元，消費(fèi)稅30000元。當(dāng)月還將其抵債得來的土地使用權(quán)對(duì)外出售，取得收入200000元，該土地使用權(quán)抵債時(shí)作價(jià)150000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）元。A.5950 B.6300 C.5775 D.5425 5.位于縣城的某化妝品生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2013年5月將其自產(chǎn)的一批化妝品對(duì)外抵償債務(wù)，該批化妝品的平均不含稅售價(jià)為30萬(wàn)元，最高不含稅售價(jià)為35萬(wàn)元，當(dāng)月該企業(yè)可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2萬(wàn)元。已知化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為30%，該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬(wàn)元。A.0.68 B.0.71 C.0.95 D.0.78 6.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2013年4月取得出口退稅款15萬(wàn)元，出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵增值稅20萬(wàn)元，當(dāng)月轉(zhuǎn)讓股票取得收入50萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，該股票購(gòu)置時(shí)支付的價(jià)款為25萬(wàn)元（含支付的相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元）。該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)（）萬(wàn)元。A.0.65 B.0.15 C.2.05 D.2.15 7.某縣城甲企業(yè)2013年5月從林場(chǎng)收購(gòu)一批原木，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款45萬(wàn)元。甲企業(yè)將該批原木運(yùn)往位于市區(qū)的乙企業(yè)并委托其加工成實(shí)木地板一批，當(dāng)月加工完畢，乙企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)5萬(wàn)元。已知乙企業(yè)無(wú)同類實(shí)木地板的銷售價(jià)格，實(shí)木地板適用的消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬(wàn)元。A.0.16 B.0.18 C.0.12 D.0.15 8.根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。A.繳納了增值稅的自然人不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

B.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額以及加收的滯納金和罰款

C.為支持國(guó)家重大水利工程設(shè)施，對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金自2010年5月25日免征城市維護(hù)建設(shè)稅

D.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的同時(shí)要代征城市維護(hù)建設(shè)稅 9.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的表述中，不正確的是（）。

A.中外合作油氣田開采的原油、天然氣，按規(guī)定繳納增值稅后，以合作油氣田繳納的增值稅稅額為依據(jù)，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 B.自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，按納稅人所在地適用稅率計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.教育費(fèi)附加名義上是一種專項(xiàng)資金，但實(shí)質(zhì)上具有稅的性質(zhì) 10.下列各項(xiàng)中，可作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)的是（）。A.實(shí)際繳納的資源稅

B.違反營(yíng)業(yè)稅規(guī)定被處的罰款 C.當(dāng)期免抵的增值稅稅額 D.當(dāng)期留抵的增值稅稅額

二、多項(xiàng)選擇題

1.某生產(chǎn)企業(yè)將其閑置的辦公樓出租取得租金收入，其應(yīng)繳納的稅費(fèi)有（）。A.營(yíng)業(yè)稅 B.土地增值稅 C.房產(chǎn)稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅 E.教育費(fèi)附加

2.下列業(yè)務(wù)中，需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的有（）。A.企業(yè)進(jìn)口小汽車

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房 C.幼兒園提供育養(yǎng)服務(wù) D.個(gè)人出租住房

E.事業(yè)單位銷售使用過的物品

3.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅款專款專用，具有受益稅性質(zhì)

B.對(duì)納稅人減免增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅時(shí)，相應(yīng)也減免了城市維護(hù)建設(shè)稅 C.對(duì)下崗失業(yè)人員從事建筑業(yè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅

D.對(duì)國(guó)家石油儲(chǔ)備基地第一期項(xiàng)目建設(shè)過程中涉及的城市維護(hù)建設(shè)稅予以減半征收

E.如果納稅人繳納了“三稅”之后，卻不按規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，可以對(duì)其單獨(dú)加收滯納金，也可以單獨(dú)進(jìn)行罰款

4.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅優(yōu)惠政策的說法中，不正確的有（）。

A.某生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，海關(guān)代征其增值稅的同時(shí)應(yīng)代征城市維護(hù)建設(shè)稅 B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅的同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅 C.某企業(yè)享受增值稅即征即退的稅收優(yōu)惠政策，除另有規(guī)定外，隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退還

D.某企業(yè)享受增值稅先征后返的稅收優(yōu)惠政策，其城市維護(hù)建設(shè)稅也應(yīng)先征后返 E.外貿(mào)企業(yè)出口化妝品退還增值稅、消費(fèi)稅的，應(yīng)同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅 5.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的表述中，正確的有（）。A.納稅人所在地為工礦區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率統(tǒng)一為7% B.由受托方代收代繳消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，其城市維護(hù)建設(shè)稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行

C.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率

D.納稅人所在地在城市市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7% E.納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為3% 6.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.納稅人只要繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅就必須同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 B.外籍個(gè)人不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

C.對(duì)由于減免營(yíng)業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可以同時(shí)退還已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅 D.對(duì)增值稅實(shí)行先征后返辦法的，城市維護(hù)建設(shè)稅也實(shí)行先征后返 E.城市維護(hù)建設(shè)稅沒有獨(dú)立的征稅對(duì)象或稅基，本質(zhì)上屬于附加稅 7.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)貨物內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，其出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法。2013年5月，該企業(yè)在進(jìn)行增值稅免抵退稅計(jì)算時(shí)得出：當(dāng)期應(yīng)納增值稅為-40萬(wàn)元，當(dāng)期免抵退稅額為50萬(wàn)元。下列關(guān)于該企業(yè)相關(guān)稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。

A.當(dāng)期應(yīng)退還該企業(yè)增值稅50萬(wàn)元 B.當(dāng)期應(yīng)退還該企業(yè)增值稅40萬(wàn)元

C.當(dāng)期應(yīng)退還該企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅2.8萬(wàn)元 D.當(dāng)期該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅0.7萬(wàn)元 E.當(dāng)期該企業(yè)應(yīng)繳納教育費(fèi)附加0.3萬(wàn)元

8.位于縣城的某林場(chǎng)（增值稅一般納稅人）2013年4月銷售自產(chǎn)原木取得銷售收入800萬(wàn)元，將原木加工成鋸材后銷售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1200萬(wàn)元。當(dāng)月外購(gòu)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備既用于生產(chǎn)原木又用于生產(chǎn)鋸材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)一批材料既用于生產(chǎn)原木又用于生產(chǎn)鋸材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500萬(wàn)元。關(guān)于該林場(chǎng)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。A.該林場(chǎng)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為119萬(wàn)元 B.該林場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅189萬(wàn)元 C.該林場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅119萬(wàn)元

D.該林場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅9.45萬(wàn)元 E.該林場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加3.57萬(wàn)元

9.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的表述中，不正確的有（）。A.納稅人補(bǔ)繳增值稅的，應(yīng)同時(shí)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 B.納稅人違反營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款，應(yīng)據(jù)以計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

C.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加都具有進(jìn)口不征、出口不退的計(jì)征規(guī)則

D.自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事商貿(mào)個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自取得第一筆銷售收入所屬納稅起，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

E.經(jīng)中國(guó)人民銀行依法決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)用其財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，免征其轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

10.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A.納稅人一律在其機(jī)構(gòu)所在地或居住地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

B.納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 C.納稅人委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由作為受托方的個(gè)人在其居住地代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅

D.縣以上各級(jí)銀行直接經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入，由各級(jí)銀行分別在所在地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 E.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在納稅人繳納“三稅”所在地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】A 【解析】選項(xiàng)A：個(gè)體商販及個(gè)人在集市上出售商品，對(duì)其征收臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的增值稅，是否同時(shí)按其實(shí)繳稅額征收城市維護(hù)建設(shè)稅，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定。2.【答案】C 【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的“增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅=（30000+50000）×5%=4000（元）。3.【答案】B 【解析】該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=3000×5%=150（萬(wàn)元），應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=150×（7%+3%）=15（萬(wàn)元）。4.【答案】D 【解析】海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。該企業(yè)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（200000-150000）×5%=2500（元），該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=（45000+30000+2500）×7%=5425（元）。5.【答案】A 【解析】該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=30×17%-2=3.1（萬(wàn)元），該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=35×30%=10.5（萬(wàn)元），該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=（3.1+10.5）×5%=0.68（萬(wàn)元）。6.【答案】D 【解析】生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。該企業(yè)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=[50-（25-5）]×5%=1.5（萬(wàn)元），該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=（20+1.5）×（7%+3%）=2.15（萬(wàn)元）。7.【答案】A 【解析】由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=[45×（1-13%）+5]/（1-5%）×5%=2.32（萬(wàn)元），乙企業(yè)應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅=2.32×7%=0.16（萬(wàn)元）。8.【答案】C 【解析】選項(xiàng)A：不論國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商業(yè)戶，還是其他單位、個(gè)人，只要繳納了增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅中的任何一種稅，都必須同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)B：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)不包括納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款；選項(xiàng)D：海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。9.【答案】C 【解析】選項(xiàng)C：流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。10.【答案】C 【解析】選項(xiàng)C：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】ACDE 【解析】選項(xiàng)ACDE：企業(yè)將其閑置的辦公樓出租取得租金收入，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B：出租辦公樓并不涉及房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不需要繳納土地增值稅。2.【答案】BDE 【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)進(jìn)口小汽車，在進(jìn)口環(huán)節(jié)需要繳納增值稅、消費(fèi)稅，但是不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加；選項(xiàng)C：幼兒園提供的育養(yǎng)服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)相應(yīng)的免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。3.【答案】ABE 【解析】選項(xiàng)C：對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)D：對(duì)國(guó)家石油儲(chǔ)備基地第一期項(xiàng)目建設(shè)過程中涉及的城市維護(hù)建設(shè)稅予以免征。4.【答案】ADE 【解析】選項(xiàng)A：海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)D：對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還；選項(xiàng)E：對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。5.【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A：納稅人所在地為工礦區(qū)的，應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃分別按照7%、5%、1%的稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)E：納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%。6.【答案】CE 【解析】選項(xiàng)A：納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)B：自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；選項(xiàng)D：對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。7.【答案】BDE 【解析】選項(xiàng)A：該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅為-40萬(wàn)元，當(dāng)期免抵退稅額為50萬(wàn)元，當(dāng)期應(yīng)退稅額為40萬(wàn)元，當(dāng)期免抵稅額=50-40=10（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C：對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)DE:生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。當(dāng)期該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=10×7%=0.7（萬(wàn)元），當(dāng)期該企業(yè)應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=10×3%=0.3（萬(wàn)元）。8.【答案】CE 【解析】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。該林場(chǎng)當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=200×17%+500×17%×1200/（800+1200）=85（萬(wàn)元），該林場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=1200×17%-85=119（萬(wàn)元），該林場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=119×5%=5.95（萬(wàn)元），該林場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=119×3%=3.57（萬(wàn)元）。9.【答案】BD 【解析】選項(xiàng)B：納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款，不屬于城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)D：對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，在國(guó)辦發(fā)[2004]10號(hào)文件下發(fā)后從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。10.【答案】BDE 【解析】選項(xiàng)A:納稅人并不一定是在其機(jī)構(gòu)所在地或居住地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，如委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳消費(fèi)稅的，就是在受托方所在地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)C：委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，個(gè)人不需要履行代收代繳義務(wù)，由委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后在委托方所在地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

第三篇：關(guān)于免征國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

【發(fā)布單位】財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】財(cái)稅〔2010〕44號(hào) 【發(fā)布日期】2010-05-25 【生效日期】2010-05-25 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】中國(guó)政府網(wǎng)

關(guān)于免征國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的通知

(財(cái)稅〔2010〕44號(hào))

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，為支持國(guó)家重大水利工程建設(shè)，對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

二○一○年五月二十五日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第四篇：2013國(guó)稅公務(wù)員初任培訓(xùn)第五章 城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加(習(xí)題)

第五章 城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加

一、單項(xiàng)選擇題

1、關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，下列表述錯(cuò)誤的是（）。

A.貨運(yùn)業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的納稅人，在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按營(yíng)業(yè)稅稅款7%預(yù)征城市維護(hù)建設(shè)稅

B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人應(yīng)按受托人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一為7% 【正確答案】：D 【答案解析】：對(duì)鐵道部應(yīng)納城建稅的稅率，鑒于其計(jì)稅依據(jù)為鐵道部實(shí)際集中繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，難以適用地區(qū)差別稅率，稅率統(tǒng)一為5％。

【該題針對(duì)“城建稅的征稅范圍、納稅人和稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、位于某市的卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托設(shè)在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時(shí)，加工廠代收代繳的消費(fèi)稅為1600元，其城建稅和教育附加按以下辦法處理（）。

A.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加128元 B.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加80元 C.在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加80元 D.在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加112元

【正確答案】：A 【答案解析】：代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代收地。本題目應(yīng)該在加工廠繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，按照加工廠所在地區(qū)的稅率繳納城建稅，應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加稅額＝1600×（5％+3％）＝128（元）【該題針對(duì)“城建稅和教育費(fèi)附加（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬(wàn)元；本期在國(guó)內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅30萬(wàn)元、消費(fèi)稅50萬(wàn)元，消費(fèi)稅滯納金1萬(wàn)元；本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬(wàn)元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅（）萬(wàn)元。

A.4.55 B.4 C.4.25 D.5.6 【正確答案】：D 【答案解析】：按城建稅有關(guān)規(guī)定，城建稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三稅為依據(jù)的，進(jìn)口不征，出口不退。滯納稅金繳納的滯納金不作為計(jì)征城建稅的依據(jù)。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅＝（30+50）×7%=5.6（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“城建稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、納稅人取得下列收入，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的是（）。

A.企業(yè)取得的垃圾處置勞務(wù)收入 B.保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用 C.農(nóng)場(chǎng)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得的收入 D.商業(yè)銀行發(fā)放貸款取得的利息收入

【正確答案】：D 【答案解析】：選項(xiàng)B，不征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)A、C為增值稅的免稅項(xiàng)目?！驹擃}針對(duì)“城建稅的征稅范圍、納稅人和稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、某縣城一服務(wù)公司，2011年8月份餐飲收入600萬(wàn)元，提供垃圾處置勞務(wù)取得垃圾處置費(fèi)20萬(wàn)元，經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)30萬(wàn)元。該公司本月繳納教育費(fèi)附加為（）萬(wàn)元。

A.31.5 B.0.9 C.0.95 D.0.98 【正確答案】：C 【答案解析】：提供垃圾處置勞務(wù)取得垃圾處置費(fèi)不征收營(yíng)業(yè)稅。該公司本月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝(600＋30)×5%＝31.5(萬(wàn)元)本月應(yīng)納教育費(fèi)附加=31.5×3%=0.95(萬(wàn)元)【該題針對(duì)“教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、市區(qū)某專營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在2011年11月，計(jì)算出口貨物應(yīng)退稅額20萬(wàn)元，免抵稅額為20萬(wàn)元；當(dāng)月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅35萬(wàn)元、消費(fèi)稅25萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加（）萬(wàn)元。

A.5.6 B.1.4 C.4.2 D.2 【正確答案】：D 【答案解析】：當(dāng)期的免抵稅額是城建稅的計(jì)稅依據(jù)；同時(shí)城建稅是進(jìn)口不征，出口不退。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加=20×(7%+3％)=2(萬(wàn)元)【該題針對(duì)“城建稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，關(guān)于城建稅和教育費(fèi)附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是（）。

A.對(duì)海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，應(yīng)征收城建稅

B.對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨同“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還

C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，可以同時(shí)退還已征的城建稅

D.對(duì)因減免稅而需要進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅退庫(kù)的，不可以同時(shí)退還已征的城建稅 【正確答案】：B 【答案解析】：對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅、教育費(fèi)附加；對(duì)由于減免“三稅”而發(fā)生退稅的，可以同時(shí)退還已征收的城建稅；對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的城建稅、教育費(fèi)附加?！驹擃}針對(duì)“城建稅的減免稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

二、多項(xiàng)選擇題

1、根據(jù)相關(guān)規(guī)定，下列屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)的有（）。

A.稅款?？顚Ｓ?，具有受益稅性質(zhì) B.實(shí)行從量定額征收 C.征收范圍廣 D.屬于一種附加稅 E.根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計(jì)稅率

【正確答案】：ACDE 【答案解析】：城建稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率。

【該題針對(duì)“城建稅的概念、特點(diǎn)與立法原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，下列關(guān)于教育費(fèi)附加的說法中正確的有（）。

A.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征消費(fèi)稅的，不代征教育費(fèi)附加

B.對(duì)于減免增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可以同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加 C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已經(jīng)征收的教育費(fèi)附加

D.對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加 E.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，不繳納教育費(fèi)附加

【正確答案】：ABD 【答案解析】：出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已經(jīng)征收的教育費(fèi)附加；流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，需要在繳納三稅的同時(shí)，繳納教育費(fèi)附加?！驹擃}針對(duì)“教育費(fèi)附加減免稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、某縣城一家食品加工企業(yè)，為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年8月購(gòu)進(jìn)貨物取得普通發(fā)票的銷售額合計(jì)50000元，銷售貨物開具普通發(fā)票銷售額合計(jì)70000元，出租小貨車取得收入10000元。下列選項(xiàng)中表述正確的有（）。

A.應(yīng)納城建稅54.13元 B.應(yīng)納城建稅126.94元 C.應(yīng)納教育費(fèi)附加95.77元 D.應(yīng)納教育費(fèi)附加76.16元 E.不需要交納城建稅和教育費(fèi)附加

【正確答案】：BD 【答案解析】：該企業(yè)應(yīng)納增值稅＝70000÷（1＋3%）×3%＝2038.83（元）；應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝10000×5%＝500（元）；應(yīng)納城建稅＝（2038.83＋500）×5%＝126.94（元）；應(yīng)納教育費(fèi)附加＝（2038.83＋500）×3%＝76.16（元）

【該題針對(duì)“城建稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、市區(qū)某制藥廠為一般納稅人，2011年10月經(jīng)營(yíng)繳納增值稅130萬(wàn)元，補(bǔ)繳上月漏繳的增值稅55.8萬(wàn)元；本月又轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)藥劑生產(chǎn)技術(shù)，收取款項(xiàng)50萬(wàn)元。則下列說法正確的是（）。

A.本月經(jīng)營(yíng)應(yīng)繳納城建稅9.1萬(wàn) B.本月應(yīng)繳納城建稅9.28萬(wàn)元 C.本月應(yīng)補(bǔ)繳城建稅3.91萬(wàn)元 D.本月應(yīng)補(bǔ)繳城建稅2.79萬(wàn)元 E.轉(zhuǎn)讓藥劑生產(chǎn)技術(shù)免交營(yíng)業(yè)稅

【正確答案】：ACE 【答案解析】：轉(zhuǎn)讓自然科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)免征營(yíng)業(yè)稅，所以50萬(wàn)元不涉及繳納城建稅。該廠本月經(jīng)營(yíng)應(yīng)繳城建稅＝130×7％＝9.1（萬(wàn)元），應(yīng)補(bǔ)繳城建稅＝55.8×7%＝3.91（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、企業(yè)2011年發(fā)生的下列行為中，需要繳納城建稅和教育費(fèi)附加的有（）。

A.事業(yè)單位出租房屋行為 B.企業(yè)購(gòu)買房屋行為

C.油田開采天然原油并銷售行為 D.外商投資企業(yè)銷售貨物行為 E.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的行為

【正確答案】：ACD 【答案解析】：企業(yè)購(gòu)買房屋行為，可能會(huì)涉及印花稅、契稅，不會(huì)涉及“三稅”，所以不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅；2010年12月1日開始，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)需要繳納城建稅及教育費(fèi)附加；進(jìn)口貨物不需要繳納城建稅和教育費(fèi)附加。

【該題針對(duì)“城建稅的征稅范圍、納稅人和稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、下列各項(xiàng)中，符合城建稅規(guī)定的有（）。

A.貨物運(yùn)輸業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的所有單位和個(gè)人，凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的，在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按開票金額3%征收營(yíng)業(yè)稅，按營(yíng)業(yè)稅稅款5%預(yù)征城建稅

B.因減免“三稅”而退庫(kù)的，相應(yīng)的城建稅可以同時(shí)退還 C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅，不退還城建稅 D.海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物征收增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅

E.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù) 【正確答案】：BCD 【答案解析】：貨物運(yùn)輸業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的所有單位和個(gè)人，凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的，在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按開票金額3%征收營(yíng)業(yè)稅，按營(yíng)業(yè)稅稅款7%預(yù)征城建稅；納稅人違反“三稅”而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)?！驹擃}針對(duì)“城建稅和教育費(fèi)附加（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

一、單項(xiàng)選擇題

1、題目位置：2012年夢(mèng)想成真系列《應(yīng)試指南·稅法（I）》>>第五章>>第172頁(yè)>>第2題

下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅，表述不正確的是()。

A.納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，同時(shí)應(yīng)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款 B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人，按照委托方所在地適用稅率征收城建稅 C.納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.個(gè)體商販及個(gè)人在集市上出售商品，是否按其實(shí)繳增值稅征收城建稅，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定 【正確答案】：B 【答案解析】：受托方代收、代扣的“三稅”，應(yīng)該由受托方同時(shí)代收、代扣城建稅，應(yīng)根據(jù)受托方適用的城建稅稅率計(jì)算繳納稅款。

【該題針對(duì)“城建稅的征稅范圍、納稅人和稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、題目位置：2012年夢(mèng)想成真系列《應(yīng)試指南·稅法（I）》>>第五章>>第173頁(yè)>>第4題

在北京依法登記的流動(dòng)經(jīng)營(yíng)商販李某，7月在西安市繳納增值稅，則其城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)在()繳納。

A.西安市按當(dāng)?shù)剡m用稅率計(jì)算

B.北京所在地按北京所在地適用稅率計(jì)算 C.西安繳納但按北京所在地的適用稅率計(jì)算 D.北京所在地繳納但按西安的適用稅率計(jì)算

【正確答案】：A 【答案解析】：對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地按經(jīng)營(yíng)地適用稅率繳納城建稅。

【該題針對(duì)“城建稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、題目位置：2012年夢(mèng)想成真系列《應(yīng)試指南·稅法（I）》>>第五章>>第173頁(yè)>>第7題

關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，下列表述錯(cuò)誤的是()。

A.貨運(yùn)業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的納稅人，在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按營(yíng)業(yè)稅稅款7%預(yù)征城市維護(hù)建設(shè)稅

B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人應(yīng)按受托人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一為7% 【正確答案】：D 【答案解析】：對(duì)鐵道部應(yīng)納城建稅的稅率，鑒于其計(jì)稅依據(jù)為鐵道部實(shí)際集中繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，難以適用地區(qū)差別稅率，稅率統(tǒng)一為5％。

【該題針對(duì)“城建稅的征稅范圍、納稅人和稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

二、多項(xiàng)選擇題

1、題目位置：2012年夢(mèng)想成真系列《應(yīng)試指南·稅法（I）》>>第五章>>第173頁(yè)>>第1題

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，下列屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)的有()。

A.稅款?？顚Ｓ茫哂惺芤娑愋再|(zhì) B.實(shí)行從量定額征收 C.征收范圍廣 D.屬于一種附加稅 E.根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計(jì)稅率

【正確答案】：ACDE 【答案解析】：城建稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率。

【該題針對(duì)“城建稅的概念、特點(diǎn)與立法原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、題目位置：2012年夢(mèng)想成真系列《應(yīng)試指南·稅法（I）》>>第五章>>第174頁(yè)>>第7題

下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的說法中，正確的有()。

A.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人，按納稅人繳納“三稅”所在地繳納 B.代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的，在委托方所在地繳納 C.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，在不動(dòng)產(chǎn)所在地繳納城建稅

D.個(gè)體商販及個(gè)人在集市上出售商品，對(duì)其征收臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的增值稅，應(yīng)征收城市維護(hù)建設(shè)稅

E.各銀行繳納的營(yíng)業(yè)稅，均由取得業(yè)務(wù)收入的核算單位在當(dāng)?shù)乩U納城建稅

【正確答案】：ACE 【答案解析】：選項(xiàng)B，代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的，在代扣代繳方所在地繳納；選項(xiàng)D，個(gè)體商販及個(gè)人在集市上出售商品，對(duì)其征收臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的增值稅，是否同時(shí)按其實(shí)繳稅額征收城市維護(hù)建設(shè)稅，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定?！驹擃}針對(duì)“城建稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、題目位置：2012年夢(mèng)想成真系列《應(yīng)試指南·稅法（I）》>>第五章>>第174頁(yè)>>第8題

城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的計(jì)算基數(shù)不包括下列()項(xiàng)目。

A.某生產(chǎn)企業(yè)出口貨物確認(rèn)的免抵退稅額 B.查補(bǔ)的“三稅”

C.享受稅收優(yōu)惠而減免的“三稅” D.貨物進(jìn)口時(shí)征收的“三稅” E.查補(bǔ)“三稅”繳納的滯納金和罰款 【正確答案】：ACDE 【答案解析】：出口業(yè)務(wù)中的免抵稅額是城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的計(jì)算基數(shù)，免抵退稅額不征收城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加；城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加是以“三稅”實(shí)際繳納的稅額為計(jì)稅依據(jù)，但是不包括加收的滯納金和罰款?！驹擃}針對(duì)“城建稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

第五篇：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人就統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度有關(guān)問題答記者問

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人就統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)

附加制度有關(guān)問題答記者問

2010年10月18日，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《國(guó)務(wù)院關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度的通知》（國(guó)發(fā)[2010]35號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》），決定對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人（以下統(tǒng)稱外資企業(yè)）征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人就《通知》的有關(guān)問題接受了記者的采訪。

問：《通知》的主要內(nèi)容是什么？

答：《通知》主要包括以下內(nèi)容：一是自2010年12月1日起，外資企業(yè)適用國(guó)務(wù)院1985年發(fā)布的《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和1986年發(fā)布的《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》，即對(duì)外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度；二是1985年及1986年以來國(guó)務(wù)院及國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門發(fā)布的有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的法規(guī)、規(guī)章、政策適用于外資企業(yè)；三是明確了與《通知》相抵觸的各項(xiàng)規(guī)定同時(shí)廢止。

問：《通知》出臺(tái)的背景是什么？

答：為籌集城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)資金和擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)來源，國(guó)務(wù)院于1985年和1986年分別頒布了《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》、《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（1994年以前為產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅）實(shí)際繳納的稅額為計(jì)征依據(jù)。城市維護(hù)建設(shè)稅根據(jù)納稅人所在地為市區(qū)、縣城（鎮(zhèn)）和其他地區(qū)，分別按照7%、5%、1%三檔稅率征收，教育費(fèi)附加目前統(tǒng)一按3%的比率征收。

城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加開征20多年來，僅對(duì)我國(guó)公民和內(nèi)資企業(yè)征收。這種內(nèi)外有別的稅費(fèi)制度，在改革開放初期，對(duì)吸引外資和引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)技術(shù)發(fā)揮了重要作用。隨著我國(guó)改革開放的不斷深化，這種稅費(fèi)制度越來越不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)公平競(jìng)爭(zhēng)的要求，產(chǎn)生的矛盾日益突出，社會(huì)各界要求統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅費(fèi)制度的呼聲越來越強(qiáng)烈。1993年發(fā)布的《國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)國(guó)家稅務(wù)總局工商稅制改革實(shí)施方案的通知》（國(guó)發(fā)[1993]90號(hào)）提出“現(xiàn)在不繳納城建稅的外資企業(yè)，也應(yīng)成為城建稅的納稅人”；黨的十六屆三中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》、《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十一個(gè)五年規(guī)劃綱要》均提出要“統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度”；2009年、2010年國(guó)務(wù)院政府工作報(bào)告以及2010年5月國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)的國(guó)家發(fā)展改革委《關(guān)于2010年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作的意見》明確提出要“統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城建稅、教育費(fèi)附加制度”。

統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度是公平稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)的必然要求。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度的時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟。2009年以來，為應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)的沖擊，實(shí)現(xiàn)“保增長(zhǎng)”的目標(biāo)，我國(guó)實(shí)施了積極的財(cái)政政策，其中包括一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策，如企業(yè)所得稅改革、增值稅轉(zhuǎn)型、提高出口退稅率、提高個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、降低證券交易印花稅稅率等。據(jù)測(cè)算，2009年的減稅總規(guī)模約5000多億元，明顯減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)活力。當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)繼續(xù)回升向好，為統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度的順利實(shí)施提供了有利條件。

問：《通知》出臺(tái)的法律依據(jù)是什么？

答：1994年以前，外資企業(yè)繳納工商統(tǒng)一稅，不繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅，因此，外資企業(yè)不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的納稅人。1994年工商稅制改革后，內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)1993年12月29日發(fā)布的《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》精神，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加是否適用于外資企業(yè)，依照國(guó)務(wù)院的規(guī)定執(zhí)行。

1994年，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《國(guó)務(wù)院關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問題的通知》（國(guó)發(fā)[1994]10號(hào)）和《國(guó)務(wù)院關(guān)于教育費(fèi)附加征收問題的補(bǔ)充通知》（國(guó)發(fā)明電[1994]23號(hào)），根據(jù)上述兩個(gè)通知的規(guī)定，對(duì)外資企業(yè)暫不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。目前，鑒于對(duì)外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟，根據(jù)全國(guó)人大常委會(huì)的授權(quán)，國(guó)務(wù)院下發(fā)《通知》，決定對(duì)外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

問：對(duì)外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加具有什么重要意義？

答：對(duì)外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度的重要意義有如下幾點(diǎn)：

一是符合“統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度”的要求。1994年以來，全國(guó)人大、國(guó)務(wù)院著手逐步統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅收制度。在我國(guó)現(xiàn)行稅收體系中，增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、耕地占用稅和房產(chǎn)稅等原來內(nèi)外資企業(yè)分設(shè)的制度均已先后實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一，目前僅城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加仍實(shí)行內(nèi)外有別的制度。因此，對(duì)外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，符合統(tǒng)一稅制的要求，是落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院有關(guān)決定的重要舉措。

二是符合城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的征收原則。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，屬于具有特定目的的專項(xiàng)稅收和政府性基金，所有享用城鄉(xiāng)公共設(shè)施和教育服務(wù)的單位和個(gè)人，都應(yīng)屬于其征收對(duì)象。因此，外資企業(yè)應(yīng)與內(nèi)資企業(yè)一樣承擔(dān)繳納稅費(fèi)的義務(wù)。

三是有利于公平內(nèi)外資企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)。改革開放初期，為鼓勵(lì)引進(jìn)外資、引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，我國(guó)對(duì)外資企業(yè)實(shí)行一定的稅費(fèi)優(yōu)惠政策具有積極意義。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，繼續(xù)實(shí)行內(nèi)外有別的稅費(fèi)制度，將會(huì)加劇內(nèi)外資企業(yè)之間的不公平競(jìng)爭(zhēng)，不利于提高內(nèi)資企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，有利于為各類企業(yè)創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅費(fèi)環(huán)境。

四是有利于促進(jìn)城鄉(xiāng)建設(shè)和教育事業(yè)的發(fā)展。國(guó)家《建設(shè)事業(yè)“十一五”規(guī)劃綱要》提出，財(cái)政要加大對(duì)公共交通、城鎮(zhèn)供水工程、城鎮(zhèn)廉租住房和城鎮(zhèn)保障住房等的投入?！秶?guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要》明確提出，到2012年財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)要達(dá)到占GDP4%的目標(biāo)。將外資企業(yè)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加征收范圍，拓寬了地方政府城鄉(xiāng)建設(shè)和教育事業(yè)投入的資金來源，有利于提高財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)占GDP的比重，促進(jìn)城鄉(xiāng)建設(shè)和教育事業(yè)發(fā)展。

問：對(duì)外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加會(huì)不會(huì)影響吸引外資？

答：對(duì)外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，不會(huì)對(duì)我國(guó)吸引外資產(chǎn)生負(fù)面影響。首先，我國(guó)社會(huì)穩(wěn)定，經(jīng)濟(jì)正處于高速增長(zhǎng)期，消費(fèi)市場(chǎng)廣闊，勞動(dòng)力資源豐富，同時(shí)，我國(guó)政府長(zhǎng)期致力于為國(guó)外投資者創(chuàng)造更加開放、更加公平、更加便利、更加友好的投資環(huán)境，形成了全方位、寬領(lǐng)域、多層次的對(duì)外開放格局，諸多有利因素對(duì)外資具有較強(qiáng)的吸引力。其次，對(duì)外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，目的并不是為了增加外資企業(yè)負(fù)擔(dān)，而是建立有利于公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收機(jī)制和投資環(huán)境，相信這一舉措會(huì)得到外資企業(yè)的理解和支持。