第一篇：第五章 城市維護(hù)建設(shè)稅和煙葉稅法

城市維護(hù)建設(shè)稅

1.城市維護(hù)建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，繳納增值稅，消費(fèi)稅，營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。

2.納稅人所在地區(qū)為市區(qū)的，稅率為7%：納稅人所在地為縣城，鎮(zhèn)的稅率為5%：納稅人所在地不在市區(qū)，縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。

3.城建稅以“三稅”稅額為計稅依據(jù)并同時征收，如果要免征或者減征三稅，也要同時減征城建稅。但對出口產(chǎn)品退還增值稅，消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅。

4.城建稅按減免后實(shí)際繳納的三稅計征稅額，對于因減免稅而需進(jìn)行退庫的，城建稅也可同時退庫。海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅，消費(fèi)稅，不征收城建稅。對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。對三稅實(shí)行先征后退，先征后返，即征即退得，除另有規(guī)定外，一律不予退還。

5.教育費(fèi)附加是對繳納增值稅，消費(fèi)稅，營業(yè)稅的單位和個人，就其實(shí)際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。比率為3%

6.對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅，消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加。

7.對由于減免增值稅，消費(fèi)稅和營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時退還已征收的教育費(fèi)附加，但對出口產(chǎn)品退還增值稅，消費(fèi)稅的不退還已征得教育費(fèi)附加。

8.對國家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費(fèi)附加。

煙葉稅

1、煙葉稅是以納稅人收購煙葉的收購金額為計稅依據(jù)征收的一種稅。

2、在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位和個人為煙葉稅的納稅人

3、征稅范圍為晾曬煙葉，烤煙葉

4、煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%，煙葉稅稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

5、煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購的煙葉的收購金額和規(guī)定的稅率計算。應(yīng)納稅額=煙葉收購金額*稅率。收購金額包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款和價外補(bǔ)貼

6、煙葉稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

煙葉稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《煙葉稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二篇：最新注冊會計師第四章 城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法

第四章

城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法

一、單項(xiàng)選擇題

1、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的時間是（）。

A、2011年1月1日

B、2010年12月1日

C、2010年10月1日

D、2012年1月1日

2、（2016年）企業(yè)繳納的下列稅額中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的是（）。

A、關(guān)稅稅額

B、消費(fèi)稅稅額

C、房產(chǎn)稅稅額

D、城鎮(zhèn)土地使用稅稅額

3、城建稅稅率為地區(qū)差別比例稅率，其地區(qū)的確定不可以是（）。

A、納稅人所在地適用稅率

B、繳納增值稅所在地適用稅率

C、受托方代征代扣消費(fèi)稅的，按委托方所在地適用稅率

D、經(jīng)營地的適用稅率

4、某縣城一運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人，2016年9月份取得不含稅運(yùn)輸收入120萬元、不含稅裝卸收入20萬元，分別核算，該公司9月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬元。

A、0.18

B、0.72

C、0.25

D、0.215、流動經(jīng)營的單位，在經(jīng)營地繳納增值稅的，則其教育費(fèi)附加應(yīng)在（）繳納。

A、經(jīng)營地按當(dāng)?shù)剡m用稅率計算

B、機(jī)構(gòu)所在地按當(dāng)?shù)剡m用稅率計算

C、經(jīng)營地但按機(jī)構(gòu)所在地的適用稅率計算

D、機(jī)構(gòu)所在地但按經(jīng)營地的適用稅率計算

6、下列各項(xiàng)描述中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（）。

A、無固定納稅地點(diǎn)的個人，城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)為戶籍所在地

B、納稅人銷售不動產(chǎn)應(yīng)按機(jī)構(gòu)所在地稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

C、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅

D、代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于城建稅表述正確的有（）。

A、對增值稅、消費(fèi)稅補(bǔ)稅的，城建稅也要進(jìn)行補(bǔ)稅，同時征收滯納金和罰款

B、代扣代繳的城建稅和教育費(fèi)附加按委托方所在地的稅率

C、海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征稅城建稅

D、對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅

2、下列對城市維護(hù)建設(shè)稅的表述正確的有（）。

A、城建稅屬于一種附加稅

B、具體安排由市人民政府確定

C、本身沒有特定的課稅對象

D、根據(jù)納稅人所在城鎮(zhèn)的規(guī)模及其資金需要設(shè)計稅率

3、下列對于煙葉稅的敘述中，正確的有（）。

A、煙葉稅以煙葉的收購金額為計稅依據(jù)

B、煙葉稅稅率的調(diào)整，由國家稅務(wù)總局決定

C、煙葉稅的納稅人是種植煙葉的單位和個人

D、煙葉稅應(yīng)當(dāng)自收購煙葉之日起30日內(nèi)向收購地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納

4、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。

A、免征增值稅時應(yīng)同時免征城市維護(hù)建設(shè)稅

B、對出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

C、納稅人被查補(bǔ)消費(fèi)稅時應(yīng)同時對查補(bǔ)的消費(fèi)稅補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅

D、納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)稅法被加收的滯納金應(yīng)計入城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)

5、以下屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)人的有（）。

A、從事經(jīng)營活動的事業(yè)單位

B、集體所有制企業(yè)

C、流動經(jīng)營的小商販

D、外商投資企業(yè)

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】

B

【答案解析】

2010年12月1日對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

【該題針對“城建稅的納稅義務(wù)人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11959885,點(diǎn)擊提問】

2、【正確答案】

B

【答案解析】

城建稅的計稅依據(jù)是增值稅、消費(fèi)稅實(shí)際繳納的稅額。

【該題針對“城建稅及教育費(fèi)附加的計稅依據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11992140,點(diǎn)擊提問】

3、【正確答案】

C

【答案解析】

由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。

【該題針對“城建稅稅率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11959946,點(diǎn)擊提問】

4、【正確答案】

B

【答案解析】

該公司9月份應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅＝（120×11%＋20×6%）×5%＝0.72（萬元）

【該題針對“城建稅應(yīng)納稅額的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11959976,點(diǎn)擊提問】

5、【正確答案】

A

【答案解析】

城建稅、教育費(fèi)附加隨同主稅實(shí)行屬地原則，因此在經(jīng)營地并按當(dāng)?shù)剡m用稅率計征。

【該題針對“教育費(fèi)附加和地方教育附加的有關(guān)規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11960136,點(diǎn)擊提問】

6、【正確答案】

C

【答案解析】

選項(xiàng)A，無固定納稅地點(diǎn)的納稅人在經(jīng)營地繳納增值稅、消費(fèi)稅同時繳納城建稅；選項(xiàng)B，納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按不動產(chǎn)所在地稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方（扣繳方）所在地適用稅率執(zhí)行。

【該題針對“城建稅的征收管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11960004,點(diǎn)擊提問】

二、多項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】

ACD

【答案解析】

代扣代繳的城建稅和教育費(fèi)附加按受托方所在地的稅率。

【該題針對“城建稅稅收優(yōu)惠”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11959955,點(diǎn)擊提問】

2、【正確答案】

ACD

【答案解析】

選項(xiàng)B，具體安排由地方人民政府確定。

【該題針對“城市維護(hù)建設(shè)稅基本原理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號12125471,點(diǎn)擊提問】

3、【正確答案】

AD

【答案解析】

選項(xiàng)B，煙葉稅稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定；選項(xiàng)C，煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位。

【該題針對“煙葉稅法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11959984,點(diǎn)擊提問】

4、【正確答案】

ABC

【答案解析】

選項(xiàng)D，納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)。

【該題針對“城建稅及教育費(fèi)附加的計稅依據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11959927,點(diǎn)擊提問】

5、【正確答案】

ABCD

【答案解析】

自2010年12月1日起，對外國投資企業(yè)征收城建稅。

【該題針對“城建稅的納稅義務(wù)人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11959887,點(diǎn)擊提問】

第三篇：2019注冊會計師第四章 城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法

第五章

關(guān)稅法和船舶噸稅法

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于出口貨物完稅價格的陳述，不正確的是（）。

A、出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定

B、應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)

C、出口關(guān)稅計入完稅價格

D、出口貨物的成交價格不能確定時，海關(guān)可與納稅義務(wù)人進(jìn)行價格磋商來確定該貨物的完稅價格

2、下列屬于船舶噸稅中延期優(yōu)惠的是（）。

A、應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶

B、噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶

C、捕撈、養(yǎng)殖漁船

D、在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，用于修理并不上下客貨的船舶

3、下列符合關(guān)稅法定免稅規(guī)定的是（）。

A、殘疾人專用品

B、邊境貿(mào)易進(jìn)口物資

C、關(guān)稅稅款在人民幣100元以下的一票貨物

D、在海關(guān)放行前損失的貨物

4、某企業(yè)進(jìn)口一批貨物，貨價100萬元，途中發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)10萬元，境外發(fā)生的保險費(fèi)無法確定。貨物運(yùn)抵企業(yè)發(fā)生境內(nèi)運(yùn)費(fèi)5萬元。關(guān)稅稅率20%，該批進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅是（）萬元。

A、22.07

B、22

C、23

D、23.55、“實(shí)質(zhì)性加工”是指產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過（）及以上的。

A、10%

B、20%

C、25%

D、30%

6、如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計算運(yùn)費(fèi)；按照“貨價加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的（）

計算保險費(fèi)。

A、3‰

B、3%

C、1%

D、10%

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于船舶噸稅的說法，正確的有（）。

A、船舶噸稅只針對進(jìn)入我國境內(nèi)港口的外籍船舶征收

B、拖船和非機(jī)動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款

C、噸稅的執(zhí)照期限越長，適用的單位稅額越低

D、應(yīng)稅船舶在離開港口辦理出境手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)交驗(yàn)噸稅執(zhí)照

2、下列關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的有（）。

A、進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率

B、經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時海關(guān)接受該貨物申報之日實(shí)施的稅率

C、出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實(shí)施的稅率

D、進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日實(shí)施的稅率

3、下列關(guān)于我國關(guān)稅稅率的表述，正確的是（）。

A、目前我國對錄像機(jī)實(shí)行復(fù)合稅

B、我國出口稅則為二欄稅率

C、選擇稅是對一種進(jìn)口商品同時定有從價稅和從量稅兩種稅率

D、從價稅是一種最常用的關(guān)稅計稅標(biāo)準(zhǔn)

4、下列關(guān)于一般進(jìn)口貨物的完稅價格中的傭金描述正確的有（）。

A、購貨傭金就是買方傭金，是不能計入關(guān)稅完稅價中的B、購貨傭金就是買方傭金，能計入關(guān)稅完稅價中的C、所有發(fā)生的傭金都不能計算在完稅價格中

D、購貨傭金指買方為購買進(jìn)口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用

5、下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅納稅人的有（）。

A、進(jìn)口貨物的收貨人

B、進(jìn)口貨物的代理人

C、出口貨物的發(fā)貨人

D、個人郵遞物品的發(fā)件人

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】

C

【答案解析】

出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。

出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售到我國境外時買方向賣方實(shí)付或應(yīng)付的價格。

下列稅收、費(fèi)用不計入出口貨物的完稅價格：

（1）出口關(guān)稅；

（2）在貨物價款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。

【該題針對“出口貨物的完稅價格”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11960473,點(diǎn)擊提問】

2、【正確答案】

D

【答案解析】

選項(xiàng)A、B、C屬于直接優(yōu)惠。

【該題針對“船舶噸稅的稅收優(yōu)惠”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11960549,點(diǎn)擊提問】

3、【正確答案】

D

【答案解析】

選項(xiàng)A、B屬于特定減免的貨物；選項(xiàng)C，如果是關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，免稅。

【該題針對“法定減免稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11960303,點(diǎn)擊提問】

4、【正確答案】

A

【答案解析】

進(jìn)口貨物的完稅價格包含貨價、境外運(yùn)費(fèi)、境外保險費(fèi)及其他報關(guān)前所發(fā)生的費(fèi)用。途中的運(yùn)費(fèi)無法確定時，按照運(yùn)費(fèi)率來計算境外運(yùn)費(fèi)。如果保險費(fèi)無法確定，按照貨價加運(yùn)費(fèi)的千分之三來計算保險費(fèi)。應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（100+10）×（1＋3‰）×20%=22.07（萬元）。

【該題針對“關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11960242,點(diǎn)擊提問】

5、【正確答案】

D

【答案解析】

“實(shí)質(zhì)性加工”是指產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過30%及以上的。

【該題針對“原產(chǎn)地規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11960361,點(diǎn)擊提問】

6、【正確答案】

A

【答案解析】

如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計算運(yùn)費(fèi)；按照“貨價加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰

計算保險費(fèi)。

【該題針對“進(jìn)出口貨物完稅價格中運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11960464,點(diǎn)擊提問】

二、多項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】

BD

【答案解析】

自中華人民共和國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶（以下稱應(yīng)稅船舶），應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納船舶噸稅（以下簡稱噸稅）。噸稅的執(zhí)照期限越長，適用的單位稅額越高，可以參考噸稅稅目、稅率表掌握。

【該題針對“船舶噸稅的基本規(guī)定和計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11960552,點(diǎn)擊提問】

2、【正確答案】

ABCD

【答案解析】

以上表述均均正確。

【該題針對“關(guān)稅稅率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11960286,點(diǎn)擊提問】

3、【正確答案】

ACD

【答案解析】

選項(xiàng)B，我國出口稅則為一欄稅率。

【該題針對“關(guān)稅稅率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11960544,點(diǎn)擊提問】

4、【正確答案】

AD

【答案解析】

購貨傭金就是買方傭金，是不能計入關(guān)稅完稅價中的。購貨傭金就是購買方支付給自己的采購代理人的傭金，不能計入關(guān)稅完稅價格中。要是題目中說支付的購貨傭金或買方傭金，或支付給自己的采購代理人的傭金，都不計入關(guān)稅完稅價格。

【該題針對“一般進(jìn)口貨物的完稅價格”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11960481,點(diǎn)擊提問】

5、【正確答案】

AC

【答案解析】

關(guān)稅的納稅人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。

【該題針對“征稅對象與納稅義務(wù)人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11960297,點(diǎn)擊提問】

第四篇：城市維護(hù)建設(shè)稅論文

我國城市維護(hù)建設(shè)稅改革初探

陳海林

城市維護(hù)建設(shè)稅是1985年為擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金來源而開征的一個稅種。十幾年來，它在籌集城市維護(hù)建設(shè)資金方面發(fā)揮了一定的作用。但隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，以及分稅制財政管理體制的施行，以納稅人的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)征收的城建稅，暴露出了越來越多的問題。作為地方稅體系中的骨干稅種，城建稅的改革已迫在眉睫。

一、現(xiàn)行城建稅存在的主要弊端

1、稅種名稱不確切。這種稅名為獨(dú)立稅種，但它是以“三稅”的稅額為計稅依據(jù)的，采用附征的形式，實(shí)際上是一種流轉(zhuǎn)稅的附加收入，雖有條例，但稅種要素模糊，似稅非稅，從稅種設(shè)置上說，具有不規(guī)范性。而且現(xiàn)行的“城市維護(hù)建設(shè)稅”不但在城市范圍內(nèi)征收，而且也在縣城、鄉(xiāng)鎮(zhèn)以及農(nóng)村范圍內(nèi)征收。同時按財政體制規(guī)定，其收入作為市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)三級財政收入，也用于縣城、鄉(xiāng)鎮(zhèn)的建設(shè)和維護(hù)。因此，現(xiàn)行的“城市維護(hù)建設(shè)稅”稅種名稱不確切。

2、城建稅的計稅依據(jù)及稅率設(shè)計不合理，導(dǎo)致受益與負(fù)擔(dān)相脫節(jié)?，F(xiàn)行城建稅以實(shí)繳的“三稅”稅額為計稅依據(jù)，隨“三稅”征、減、免、退、罰而同步進(jìn)行，造成一部分享受了市政設(shè)施的單位和個人，由于減免“三稅”而不負(fù)擔(dān)城建稅。而且由于“三稅”本身存在著稅率差異，使得同等享用市政設(shè)施的企業(yè)，因經(jīng)營商品、生產(chǎn)產(chǎn)品或行業(yè)的不同而承擔(dān)高低不等的城建稅負(fù)。同時，現(xiàn)行城建稅按行政區(qū)域不同分別確定7%（市區(qū)）、5%（縣鎮(zhèn)）、1%（其他地區(qū)）稅率，但隨著社會經(jīng)濟(jì)不斷改革，城鄉(xiāng)區(qū)域不斷發(fā)生變化，有的地方區(qū)域又難于界定清楚，造成毗鄰不同企業(yè)享受城建設(shè)施雖基本相同，但因適用不同稅率，造成稅負(fù)懸殊。此外，以不同行政區(qū)域確定不同稅率也不盡合理，目前發(fā)展小城鎮(zhèn)是我國城鎮(zhèn)建設(shè)方針，而小城鎮(zhèn)主要是在鄉(xiāng)的基礎(chǔ)上發(fā)展與建設(shè)起來的，這些地方的城建稅按1%的稅率征收，難于滿足城鎮(zhèn)建設(shè)的資金需求，不利于促進(jìn)我國城鎮(zhèn)建設(shè)的發(fā)展。

3、現(xiàn)行城建稅只對內(nèi)資企業(yè)征收，對同樣繳納“三稅”的對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收，致使境內(nèi)的外資企業(yè)享用了市政設(shè)施而不負(fù)擔(dān)城建稅。這樣，既不能體現(xiàn)城建稅負(fù)擔(dān)與受益基本一致的原則，導(dǎo)致內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)不平，而且使地方政府為引進(jìn)外資投入的大量城建資金得不到補(bǔ)償，影響了地方政府的積極性。

4、收入穩(wěn)定性差且規(guī)模小。城建稅依“三稅”計稅，受流轉(zhuǎn)的制約太大，影響了地方收入。第一，由于“三稅”本身受企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況的影響較大，收入穩(wěn)定性較差。尤其是在不均衡的情況下，這一點(diǎn)表現(xiàn)更為突出。因而“三稅”以為計稅依據(jù)的城建稅不可避免的要受到影響。第二，在拖欠流轉(zhuǎn)稅的情況下，其收入的穩(wěn)定性受到影響亦大，正因如此，城建稅收入增長低于“三稅”增長速度，增長緩慢。第三，從長遠(yuǎn)來看，在雙主體結(jié)構(gòu)中，流轉(zhuǎn)稅的收入比重與所得稅收入能成為地方財政資金的重要來源。另外，城建稅收入規(guī)模太小，不能滿足城鄉(xiāng)維護(hù)和建設(shè)的資金需要，致使各地不得不另行征收名目的城市建設(shè)資金，這樣不僅形成了稅、費(fèi)并存，多渠道征收城建資金的復(fù)雜情況，而且干擾了稅收的正常秩序。

5、征管難度大。隨著分稅制財政管理體制的施行，依“三稅”計征的城建稅，其征管水平受到增值稅，消費(fèi)稅征管水平的制約。第一，作為城建稅計征依據(jù)的增值稅和消費(fèi)稅，由國稅局負(fù)責(zé)征收，而城建稅由地稅局負(fù)責(zé)征收，地稅局不能確切掌握增值稅、消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額即城建稅稅源，在計算機(jī)尚未聯(lián)網(wǎng)，信息不能共享的情況下，勢必加大了地稅征管難度，增加稅收成本。第二，對一些享受增值稅減免的納稅人，按規(guī)定也享受城建稅減免。而兩個稅種分別由國、地稅兩個稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，國稅局無權(quán)審批減免城建稅，地稅局以增值稅減免政策為依據(jù)去審批城建稅的減免，造成政策和管理權(quán)限的矛盾。第三，實(shí)行“定額定率”征收的個體戶、私營企業(yè)以及承包租賃戶，因國稅、地稅核定的營業(yè)額不一致，將造成城建稅征管上的不規(guī)范性和稅款的流失。

二、城建稅改革的簡易設(shè)想 城建稅的諸多弊端，主要是因?yàn)槌墙ǘ惖母秸饕鸬?。在現(xiàn)行政策下，很難改進(jìn)和完善。因此，城建稅做為目的稅，應(yīng)從流轉(zhuǎn)稅中分離出來，徹底改變受流轉(zhuǎn)稅制約的附加性質(zhì)，改革成為一地方稅體系中一個名符其實(shí)、收入穩(wěn)定的獨(dú)立的主體稅種。這對城鄉(xiāng)建設(shè)資金的籌集、市政設(shè)施的完善和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展將起到積極的促進(jìn)作用。改革的關(guān)鍵是使之成為主要內(nèi)容為“擴(kuò)大征稅范圍，改變計稅依據(jù)，實(shí)行減費(fèi)提率，下放管理權(quán)限”的獨(dú)立稅種。具體設(shè)想為：

1、修改稅名。建議將“城市維護(hù)建設(shè)稅”改名為“城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅”。這樣更能確切地反映其征收對象、征收范圍和稅款的用途，而且也符合我國大力發(fā)展小城鎮(zhèn)的戰(zhàn)略方針。

2、拓寬納稅人的范圍。建議在中華人民共和國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動并取得銷售（營業(yè)）收入的單位和個人，除另有規(guī)定者外，都應(yīng)是城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。這樣就比原條例確定的納稅人范圍擴(kuò)大了，包括所有享用城鄉(xiāng)公用設(shè)施而又有負(fù)擔(dān)稅收的單位和個人。實(shí)行普遍征收，更能體現(xiàn)受益負(fù)擔(dān)相一致及公平稅負(fù)的原則，特別是納稅人包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，有利于稅種的規(guī)范及內(nèi)外稅制的統(tǒng)一。

3、重新明確計稅依據(jù)。根據(jù)受益與負(fù)擔(dān)相一致的原則，建議以納稅人的經(jīng)濟(jì)活動總量，即銷售（營業(yè)）收入為計稅依據(jù)。這樣既能避免因物價漲落而帶來的直接的負(fù)面影響，使改革后的城建稅收入隨國民經(jīng)濟(jì)的增長而穩(wěn)步增長，也符合城建稅受益程度與納稅義務(wù)相應(yīng)的設(shè)計原則，有利于公平稅負(fù)，同國際稅收慣例接軌，且計算簡便明了便于征納雙方操作。計稅依據(jù)修改后，城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅成為一個獨(dú)立的地方稅種，有利于加強(qiáng)日常征收管理，并與地方政府的城建職能相適應(yīng)，把城建稅的立法原則落到實(shí)處。

4、重新確定稅率。由于我國地域遼闊，存在各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及其城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)的資金需求不一等實(shí)際情況，在稅率的確定及其他管理權(quán)限方面應(yīng)給地方一定的“自主權(quán)”，以使便各地根據(jù)實(shí)際情況，因上制宜，合理確定。國家可采用幅度稅率的形式，規(guī)定最低限數(shù)，進(jìn)行宏觀控制，既防止地區(qū)間稅負(fù)過份懸殊又便于各地則根據(jù)實(shí)際情況確定適宜和稅率。建議改革后的城建稅實(shí)行0.3%-0.5%的幅度稅率。同時城建稅的改革要與“費(fèi)改稅”相結(jié)合，合并部分費(fèi)稅，提高城建稅的征收比例，合理調(diào)節(jié)稅費(fèi)比重，改善稅收調(diào)節(jié)和引導(dǎo)社會產(chǎn)品合理分配的作用。

5、明確減免稅政策。原城市維護(hù)建設(shè)稅沒有單獨(dú)規(guī)定減稅、免稅等內(nèi)容，改革后的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)對減免稅作較具體的規(guī)定。因城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅屬于地方稅，其收入歸地方所有，應(yīng)賦予地方政府一定的減免稅審批權(quán)限，以利于地方政府實(shí)事求是地解決一些企業(yè)實(shí)際困難?？紤]到我國農(nóng)牧業(yè)及社會福利事業(yè)的具體困難，對農(nóng)業(yè)、牧業(yè)經(jīng)營收入及學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院等社會福利事業(yè)單位的收入應(yīng)給予適當(dāng)?shù)臏p免稅照顧。對特殊情況的減免稅，應(yīng)由各省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市人民政府確定。

改革現(xiàn)行城建稅并使之成為一個獨(dú)立的地方主體稅種是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，其改革及順利施行還需要有與之相適應(yīng)的外部條件。一是須徹底實(shí)行分稅制，明確城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)為地方政府職責(zé)，這樣，做為一種目的稅，城建稅即名符其實(shí)地成為地方獨(dú)立稅種。賦予地方政府一定的稅收管理權(quán)限，使地方政府根據(jù)實(shí)際需要確定城建稅的征收規(guī)模和適用稅率等。二是需建立科學(xué)、規(guī)范的財政轉(zhuǎn)移支付制度。在此前提下，地方政府才能實(shí)事求是地在國家規(guī)定的稅率幅度內(nèi)根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際需要確定適用稅率，合理籌集城鄉(xiāng)建設(shè)資金，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

第五篇：城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率

城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率

根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定，城建稅是根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)資金的不同層次的需要而設(shè)計的，實(shí)行分區(qū)域的差別比例稅率，即按納稅人所在城市、縣城或鎮(zhèn)等不同的行政區(qū)域分別規(guī)定不同的比例稅率。具體規(guī)定為：

（1）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%。這里稱的“市”是指國務(wù)院批準(zhǔn)市建制的城市，“市區(qū)”是指省人民政府批準(zhǔn)的市轄區(qū)（含市郊）的區(qū)域范圍。

（2）納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%。這里所稱的“縣城、鎮(zhèn)”是指省人民政府批準(zhǔn)的縣城、縣屬鎮(zhèn)（區(qū)級鎮(zhèn)），縣城、縣屬鎮(zhèn)的范圍按縣人民政府批準(zhǔn)的城鎮(zhèn)區(qū)域范圍。

（3）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，稅率為1%。

納稅人在外地發(fā)生繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的，按納稅發(fā)生地的適用稅率計征城建稅。

穗地稅函[2005]216號文明確：隨著城市化工作進(jìn)程的不斷深入，市屬各縣有的已撤縣建市，有的撤市設(shè)區(qū)。根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》的規(guī)定，地稅征收機(jī)關(guān)對轄區(qū)內(nèi)發(fā)生變化的區(qū)域，須按區(qū)域的屬性分別按以下適用稅率征收城市維護(hù)建設(shè)稅：

納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；

納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；

納稅人所在地不屬于市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。