第一篇：城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅等的會(huì)計(jì)處理

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅應(yīng)如何做會(huì)計(jì)處理 計(jì)提維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加

計(jì)提城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅

借：管理費(fèi)用-城鎮(zhèn)土地使用稅

管理費(fèi)用-房產(chǎn)稅

貸：應(yīng)交稅金-城鎮(zhèn)土地使用稅

應(yīng)交稅金-房產(chǎn)稅

交納

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

-房產(chǎn)稅

-城鎮(zhèn)土地使用稅

其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

印花稅不計(jì)提，發(fā)生時(shí)直接

借：管理費(fèi)用-印花稅

貸：現(xiàn)金

第二篇：房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅的稅務(wù)處理

房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅的稅務(wù)處理

作者：中國(guó)財(cái)稅培訓(xùn)師 稅收學(xué)博士肖太壽

房產(chǎn)稅是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)，不包括農(nóng)村的房屋為征稅對(duì)象。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。獨(dú)立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)。但室內(nèi)游泳池屬于房產(chǎn)。同時(shí)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)售出前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

房產(chǎn)稅是按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)的，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。依照《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人包括：

（一）產(chǎn)權(quán)屬?lài)?guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅。

（二）產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。

（三）產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅

（四）產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。

（五）無(wú)租使用其他房產(chǎn)的問(wèn)題。納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門(mén)、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。（《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》（(86)財(cái)稅地字第008號(hào)）第七條的規(guī)定已經(jīng)廢止）。

一、房產(chǎn)稅征管中的稅務(wù)處理

（一）涉外企業(yè)及外籍個(gè)人成為房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人

根據(jù)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第546號(hào)，1951年8月8日政務(wù)院公布的《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》自2009年1月1日起廢止。自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，依照《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。

（二）房產(chǎn)原值和房產(chǎn)稅納稅義務(wù)截止時(shí)間的確定

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]152號(hào)）文件精神，自2009年1月1日起，按照下列規(guī)定辦理：

1、房產(chǎn)原值的確定：對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。對(duì)納稅人未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估。《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》（財(cái)稅地字[1986]第008號(hào)）第十五條同時(shí)廢止（即“房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度法規(guī)，在帳簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)。對(duì)納稅人未按會(huì)計(jì)制度法規(guī)記載的，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，應(yīng)按法規(guī)調(diào)整房產(chǎn)原值，對(duì)房產(chǎn)原值明顯不合理的，應(yīng)重新予以評(píng)估”的規(guī)定廢止）。

2、房產(chǎn)稅納稅義務(wù)截止時(shí)間的確定：納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。

（三）支持住房租賃市場(chǎng)發(fā)展的房產(chǎn)稅政策

根據(jù)財(cái)稅[2008]第024號(hào)文件精神，自2008年3月1日起按下列規(guī)定執(zhí)行：

1、對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

2、對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

（四）居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅

根據(jù)財(cái)稅[2006]186號(hào)文件精神，對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)余值計(jì)征，沒(méi)有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開(kāi)的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類(lèi)房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收入計(jì)征。

（五）房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的房產(chǎn)稅處理

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]173號(hào)）文件精神，按下列規(guī)定執(zhí)行：

1、為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿(mǎn)足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，自2006年1月1日起都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

2、對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。

（六）具備房屋功能的地下建筑的房產(chǎn)稅處理

按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》（財(cái)稅[2005]181號(hào)）文件精神，凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，自2006年1月1日起均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

（一）對(duì)于自用的與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車(chē)場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。

（二）自用的完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，按以下方式計(jì)算征收房產(chǎn)稅：

1、工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的50－60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1-(10%—30%]×1.2％。

2、商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的70－80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1-(10%—30%)]×1.2％。

房屋原價(jià)折算為應(yīng)稅房產(chǎn)原值的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政和地方稅務(wù)部門(mén)在上述幅度內(nèi)自行確定。

（三）出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。即：

應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=房產(chǎn)租金收入×12%

(七)房產(chǎn)稅的新規(guī)定

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]128號(hào)）規(guī)定，自2009年12月1日起，房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅按照以下規(guī)定進(jìn)行處理：

（一）關(guān)于無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問(wèn)題

無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

（二）關(guān)于出典房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問(wèn)題

產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

（三）關(guān)于融資租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問(wèn)題

融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。（《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安徽省若干房產(chǎn)稅業(yè)務(wù)問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函發(fā)[1993]368號(hào))第二條規(guī)定廢止。即：對(duì)于融資租賃房屋的情況，由于租賃費(fèi)包括購(gòu)進(jìn)房屋的價(jià)款、手續(xù)費(fèi)、借款利息等，與一般房屋出租的“租金”內(nèi)涵不同，且租賃期滿(mǎn)后，當(dāng)承擔(dān)方償還最后一筆租賃費(fèi)時(shí)，房屋產(chǎn)權(quán)要轉(zhuǎn)移到承租方，這實(shí)際上是一種變相的分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的形式，所以在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收。至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，可由你局根據(jù)實(shí)際情況確定。）

（五）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安徽省若干房產(chǎn)稅業(yè)務(wù)問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函發(fā)[1993]368號(hào))第一條規(guī)定：對(duì)于投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)投資聯(lián)營(yíng)的具體情況，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)予以區(qū)別對(duì)待。對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的情況，按房產(chǎn)原值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；對(duì)于以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的情況，實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)的租金，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。

（八）房產(chǎn)稅的征納方式與納稅義務(wù)時(shí)間

《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第七條,房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條,房產(chǎn)稅按年計(jì)征，分季或分半年繳納，具體繳納日期由縣（市）稅務(wù)機(jī) 關(guān)確定。

對(duì)于新建的房屋如何繳稅，《關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》（財(cái)稅地字〔1986〕8號(hào)）第十九條規(guī)定：納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅；納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅；納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

《關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》（財(cái)稅地字第008號(hào)）第十九條、關(guān)于新建的房屋如何征稅?

納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。

納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。

納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

《關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]89號(hào)）規(guī)定：

隨著我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的迅猛發(fā)展，涉及房地產(chǎn)稅收的政策問(wèn)題日益增多，經(jīng)調(diào)查研究和廣泛聽(tīng)取各方面的意見(jiàn)，現(xiàn)對(duì)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策問(wèn)題明確如下:

一、關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房征免房產(chǎn)稅問(wèn)題

鑒于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房在出售前，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)售出前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

二、關(guān)于確定房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問(wèn)題

(一)購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二)購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

(三)出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

(四)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2006]186號(hào)）宣布該條已經(jīng)廢止）

二、房產(chǎn)評(píng)估增值的房產(chǎn)稅處理

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]152號(hào)）文件精神，自2009年1月1日起，計(jì)算房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值按照下列規(guī)定確定：對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。對(duì)納稅人未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估。

根據(jù)現(xiàn)行相關(guān)稅法以及會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)在特定情況下，比如合并、分立、改制等，其包括房產(chǎn)在內(nèi)的固定資產(chǎn)若存在評(píng)估增值的，可以按評(píng)估增值后的價(jià)值作為房產(chǎn)原值列入固定資產(chǎn)科目。在符合前述相關(guān)規(guī)定及條件之情形下，若某企業(yè)已按評(píng)估增值后的價(jià)值作為房產(chǎn)的價(jià)款入帳，則相應(yīng)的“房產(chǎn)原值”已依法變更為評(píng)估增值稅的價(jià)值，而并非房產(chǎn)最初的價(jià)值。那么，作為房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的“房產(chǎn)原值”亦隨之改變，應(yīng)以此作為確定計(jì)稅依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。

對(duì)此，《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范房產(chǎn)稅若干政策問(wèn)題的通知》（2002-8-28浙地稅函[2002]257號(hào)）第五條第1項(xiàng)作出了較為明確的規(guī)定，即“對(duì)按帳面原值繳納房產(chǎn)稅的房產(chǎn)，如經(jīng)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，對(duì)原值有調(diào)整的，應(yīng)按調(diào)整后的帳面價(jià)值繳納房產(chǎn)稅”。

因此，根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度以及相關(guān)稅法規(guī)定，對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估或者重置處理并非隨意或者任意的，而必須具有會(huì)計(jì)制度以及稅法上的依據(jù)，否則，即使企業(yè)自行對(duì)房產(chǎn)的原值進(jìn)行了評(píng)估增值并相應(yīng)調(diào)整帳面價(jià)值，該調(diào)整后的帳面價(jià)值不具有法律上的依據(jù)，不能據(jù)此改變“房產(chǎn)原值”，從而房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)亦不會(huì)隨之變化。

三、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅務(wù)處理

《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2006]186號(hào)）

第三條規(guī)定，關(guān)于經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人征免城鎮(zhèn)土地使用稅問(wèn)題

在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”的規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。第四條規(guī)定，關(guān)于林場(chǎng)中度假村等休閑娛樂(lè)場(chǎng)所征免城鎮(zhèn)土地使用稅問(wèn)題

在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)，利用林場(chǎng)土地興建度假村等休閑娛樂(lè)場(chǎng)所的，其經(jīng)營(yíng)、辦公和生活用地，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅〔2008〕152號(hào)）就城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題明確如下，并自2009年1月1日起執(zhí)行：

第二條、關(guān)于索道公司經(jīng)營(yíng)用地應(yīng)否繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的問(wèn)題

公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

第三條、關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)截止時(shí)間的問(wèn)題

納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。

《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]128號(hào))

第四條就地下建筑用地的城鎮(zhèn)土地使用稅問(wèn)題明確如下，并自2009年12月1日起執(zhí)行：對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款；未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款。

對(duì)上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2006]186號(hào)）規(guī)定：

第二條關(guān)于有償取得土地使用權(quán)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問(wèn)題，規(guī)定如下：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

第三篇：2013房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅輔導(dǎo)作業(yè)

2013房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅輔導(dǎo)作業(yè)(個(gè)人作業(yè) , 總分 100)

作業(yè)描述

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅征稅對(duì)象的是（）。

A.露天游泳池

B.煙囪 C.玻璃暖房 D.辦公用房

2.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（）。

A.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，不繳納房產(chǎn)稅 B.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅

C.產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，暫不繳納房產(chǎn)稅

D.產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人繳納房產(chǎn)稅

3.某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值為2500萬(wàn)元的廠房，2011年7月1日用于投資聯(lián)營(yíng)（收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)），投資期為3年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入20萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。2011年企業(yè)廠房應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。

A.2.4 B.12 C.14.4 D.24

4.根據(jù)房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中不正確的是（）。

A.以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅

B.對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣

減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值

C.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)的代管人或使用人繳

納房產(chǎn)稅

D.以勞務(wù)為報(bào)酬抵付房租收入的，根據(jù)當(dāng)?shù)赝?lèi)勞務(wù)的平均價(jià)格折算為房租

收入，計(jì)征房產(chǎn)稅

5.某供熱企業(yè)2011年擁有生產(chǎn)用房，房產(chǎn)原值3000萬(wàn)元，當(dāng)年取得供熱收入5000萬(wàn)元，其中直接向居民供熱取得收入2000萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（）萬(wàn)

元。A.5.76 B.17.28 C.11.52 D.28.8 6.某政府機(jī)關(guān)擁有一棟辦公樓，房產(chǎn)原值6000萬(wàn)元。2011年將其中的1/3對(duì)外出租，當(dāng)年取得租金收入200萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為20%，該政府機(jī)關(guān)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。

A.0 B.24 C.62.4 D.81.6

7.某公司2011年年初擁有一棟原值為5000萬(wàn)元的辦公大樓，2011年3月1日將其中一部分閑置用房對(duì)外出租，租期2年。出租部分房產(chǎn)原值500萬(wàn)元，當(dāng)年取得租金200萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為20%，2011年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。

A.24 B.48 C.68 D.72

8.李剛擁有兩處房產(chǎn)，一處原值100萬(wàn)元的房產(chǎn)用于經(jīng)營(yíng)一家超市，經(jīng)營(yíng)期半年，從2011年6月28日開(kāi)始改為自住。另一處原值20萬(wàn)元的房產(chǎn)（原用于自住）于2011年7月1日出租給郭某居住，按市場(chǎng)價(jià)每月收取租金收入1200元，當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為10%，李剛當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（）元。

A.288 B.5688 C.5600 D.864

9.下列各項(xiàng)中，不符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。A.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人購(gòu)置存量房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次

月起，繳納房產(chǎn)稅

D.納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末

10.下列各項(xiàng)中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人的是（）。

A.在市區(qū)擁有土地使用權(quán)的國(guó)有企業(yè) B.在縣城擁有土地使用權(quán)的私營(yíng)企業(yè) C.在工礦區(qū)擁有土地使用權(quán)的個(gè)體工商戶(hù)

D.在農(nóng)村擁有土地使用權(quán)的農(nóng)民

11.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不

得超過(guò)規(guī)定最低稅額的（）。

A.10%

B.30% C.50% D.100%

12.某企業(yè)2011占地面積80000平方米，其中廠房占地63000平方米（有一間3000平方米的車(chē)間無(wú)償提供給公安消防隊(duì)使用），行政辦公樓占地5000平方米，廠辦子弟學(xué)校占地5000平方米，廠辦招待所占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地占地5000平方米。該企業(yè)2011應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬(wàn)元。（假設(shè)該企業(yè)的城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額為4元/平方米）

A.24 B.28 C.28.8 D.32

13.某鹽場(chǎng)2011占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場(chǎng)附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場(chǎng)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額每平方米1元。該鹽場(chǎng)2011應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅

（）元。A.50000 B.70000 C.80000 D.190000

14.某城市的一家企業(yè)，實(shí)際占地面積23000平方米。由于生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，2011年1月1日該公司又受讓了一塊2100平方米的土地，但至2011年12月31日企業(yè)尚未取得土地使用證，公司自行申報(bào)的土地面積為2000平方米，上述土地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)

土地使用稅（）元。

A.92000 B.100000 C.104000 D.112000

15.某生產(chǎn)企業(yè)無(wú)償使用某事業(yè)單位一部分建筑物作為辦公用房，建筑物占用土地面積10000平方米，生產(chǎn)企業(yè)和事業(yè)單位的建筑物使用比例為1:1，另與該事業(yè)單位共同擁有一塊土地，土地面積共20000平方米，生產(chǎn)企業(yè)和事業(yè)單位的使用比例為2:3，該生產(chǎn)企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。（當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米）

A.55000 B.60000 C.64000 D.65000

16.下列各項(xiàng)中，不符合城鎮(zhèn)土地使用稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納

B.納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人使用的土地在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)

局確定

D.納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人匯總向其中一方的土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

17.下列各項(xiàng)中，不屬于耕地占用稅征稅范圍的是（）。

A.占用菜地開(kāi)發(fā)花圃

B.占用兩年前的農(nóng)用土地建造住宅區(qū)

C.占用耕地開(kāi)發(fā)食品加工廠 D.占用養(yǎng)殖的灘涂修建飛機(jī)場(chǎng)跑道

18.根據(jù)耕地占用稅法的規(guī)定，經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過(guò)規(guī)定稅額的（）。A．20% B．30% C．50% D．60%

19.下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是（）。

A.鐵路線(xiàn)路占用的耕地

B.農(nóng)村居民新建住宅占用的耕地

C.軍事設(shè)施占用的耕地

D.國(guó)家機(jī)關(guān)新建辦公樓占用的耕地

20.某村民新建住宅，經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地200平方米，該地區(qū)耕地占用稅額為14元/平方米，則該村民應(yīng)繳納的耕地占用稅為（）元。

A.0 B.400 C.1400 D.2800

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，不符合房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定的有（）。

A.納稅人將房產(chǎn)出租的，由承租人繳納房產(chǎn)稅

B.納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用免稅單位的房產(chǎn)，不繳納房產(chǎn)稅

C.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村

D.外國(guó)企業(yè)將擁有的境內(nèi)生產(chǎn)用房出租的，不繳納房產(chǎn)稅

2.根據(jù)房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A.凡按會(huì)計(jì)制度規(guī)定在賬簿中記載有房屋原價(jià)的，應(yīng)以房屋原價(jià)按規(guī)定減除

一定比例后作為房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅

B.房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施

C.納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值 D.對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房

產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅

3.甲企業(yè)于2012年2月29日將原值為1000萬(wàn)元的閑置房產(chǎn)出典給乙金融機(jī)構(gòu)，獲得資金350萬(wàn)元，出典期間房屋空置。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。下列關(guān)于房產(chǎn)稅的相關(guān)處理正確的有（）。

A.甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅1.4萬(wàn)元 B.甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅8.4萬(wàn)元 C.出典期間甲企業(yè)是房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人 D.出典期間，乙企業(yè)是房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人

4.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定的有（）。

A.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用三個(gè)月以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)

稅

B.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房

產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

C.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

D.自2011年1月1日起，為支持國(guó)家商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)發(fā)展，對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅

5.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。A.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅 B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅 C.納稅人購(gòu)置新建商品房，辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅

D.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅

6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的有（）。

A.融資租賃的房產(chǎn) B.企業(yè)自用的房產(chǎn)

C.納稅單位無(wú)租使用其他單位的房產(chǎn) D.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的出租房產(chǎn)

7.下列符合基建工地的臨時(shí)休息棚的房產(chǎn)稅的規(guī)定有（）。

A.施工期間免征房產(chǎn)稅 B.施工期間減半征收房產(chǎn)稅

C.工程結(jié)束后，轉(zhuǎn)讓給基建單位的，從基建單位接收的當(dāng)月起繳納房產(chǎn)稅 D.工程結(jié)束后，轉(zhuǎn)讓給基建單位的，從基建單位接收的次月起繳納房產(chǎn)稅

8.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，說(shuō)法正確的有（）。A.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和

代管人為納稅人

B.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人 C.土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅 D.公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

9.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn) B.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個(gè)幅度的差距定為20倍 C.各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)市政建設(shè)情況和經(jīng)濟(jì)繁榮程度在規(guī)定稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額幅度 D.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法

10.下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)規(guī)定的有（）。A.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，暫不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 B.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，應(yīng)由納稅單位繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅 D.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，不包括城市郊區(qū)的土地

11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A.港口的碼頭用地 B.公園內(nèi)附設(shè)的影劇院用地 C.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化用地

D.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

12.下列各項(xiàng)中，屬于由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使

用稅的優(yōu)惠的有（）。A.對(duì)鹽場(chǎng)的鹽礦的礦井用地

B.對(duì)林業(yè)系統(tǒng)所屬林區(qū)的防火道用地

C.企業(yè)搬遷后原場(chǎng)地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地

D.向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)生產(chǎn)占地

13.下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A.用于水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)的生產(chǎn)用地 B.名勝古跡園區(qū)內(nèi)附設(shè)的照相館用地 C.公園中管理單位的辦公用地 D.個(gè)體戶(hù)對(duì)外經(jīng)營(yíng)的餐館用地

14.下列各項(xiàng)中，可減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的有（）。

A.軍事設(shè)施占用耕地 B.鐵路線(xiàn)路占用耕地 C.飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地 D.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

15.根據(jù)耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.免征或減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不繳納耕地占用稅 B.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起30日

內(nèi)繳納耕地占用稅

C.納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)照章征收耕地占用稅

D.占用林地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，不征收耕地占用稅

三、計(jì)算題

1.2011年甲企業(yè)自有房產(chǎn)14棟，房產(chǎn)原值共計(jì)13500萬(wàn)元，具體使用情況

如下：

（1）3棟房產(chǎn)在2010年底已經(jīng)被有關(guān)部門(mén)認(rèn)定為危房，2011年4月1日起停止使用，房產(chǎn)原值共計(jì)2000萬(wàn)元。

（2）8棟房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，房產(chǎn)原值共計(jì)10000萬(wàn)元。（3）1棟房產(chǎn)用于職工學(xué)校和托兒所，房產(chǎn)原值500萬(wàn)元。

（4）2棟房產(chǎn)用于對(duì)外投資，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，每棟按月收取固定收入10萬(wàn)元。由于特殊情況，2011年5月1日收回1棟進(jìn)行大修理，大修理時(shí)間為7個(gè)月。大修理后該房產(chǎn)原值由500萬(wàn)元上升為1000萬(wàn)元，12月1日作為廠

房投入本單位使用。

已知：計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）2011年甲企業(yè)3棟危房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅；（2）2011年甲企業(yè)業(yè)務(wù)（4）的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅；

（3）2011年甲企業(yè)共應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。

2.2011年初某企業(yè)擁有土地共計(jì)65000平方米，擁有房產(chǎn)原值4500萬(wàn)元，其中免費(fèi)提供給鄰近軍隊(duì)作為訓(xùn)練場(chǎng)占地3000平方米，企業(yè)自辦的幼兒園占地1200平方米，房產(chǎn)原值為500萬(wàn)元，企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米。7月1日起企業(yè)將原值200萬(wàn)元、占地面積400平方米的一棟倉(cāng)庫(kù)出租給某商場(chǎng)存放貨物，租期1年，每月收取租金1.5萬(wàn)元。8月10日對(duì)委托施工單位安裝中央空調(diào)的生產(chǎn)車(chē)間辦理驗(yàn)收手續(xù)，單獨(dú)核算的新增加的固定資產(chǎn)原值

為500萬(wàn)元。

相關(guān)資料：城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米；當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)稅計(jì)

稅余值的扣除比例為20%。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

（1）該企業(yè)2011年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；

（2）該企業(yè)2011年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。

參考答案

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】D 【解析】房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，選項(xiàng)ABC屬于獨(dú)立于房屋之外的建筑物，不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。2.【答案】D 【解析】選項(xiàng)A：產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅；選項(xiàng)B：產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅；選項(xiàng)C：產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。3.【答案】C 【解析】】對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。該房產(chǎn)1月至6月從價(jià)計(jì)稅，7月至12月從租計(jì)稅。該房產(chǎn)2011年應(yīng)納房產(chǎn)稅=2500×（1-20%）×1.2%×6/12+20×12%=12+2.4=14.4（萬(wàn)元）。4.【答案】D 【解析】以勞務(wù)或者其他形式為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝?lèi)房產(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征房產(chǎn)稅。5.【答案】B 【解析】對(duì)既向居民供熱，又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限。該企業(yè)2011年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=3000×（1-20%）×1.2%×（5000-2000）/5000=17.28（萬(wàn)元）。6.【答案】B 【解析】國(guó)家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。但是國(guó)家機(jī)關(guān)的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房，不屬于免稅范圍。該政府機(jī)關(guān)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=200×12%=24（萬(wàn)元）。

7.【答案】C 【解析】2011年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=5000×（1-20%）×1.2%×2/12+（5000-500）×（1-20%）×1.2%×10/12+200×12%=68（萬(wàn)元）。8.【答案】B 【解析】李剛當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1000000×（1-10%）×1.2%÷12×6+1200×4%×6=5688（元）。9.【答案】B 【解析】納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。10.【答案】D 【解析】在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，不包括農(nóng)村地區(qū)。11.【答案】B 【解析】經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的30%。12.【答案】C 【解析】該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（80000-3000-5000）×4=288000（元）=28.8（萬(wàn)元）。13.【答案】B 【解析】該鹽場(chǎng)2011應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（200000-120000-10000）×1=70000（元）。14.【答案】B 【解析】該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（23000+2000）×4=100000（元）。15.【答案】D 【解析】建筑物部分應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅按照建筑物使用面積比例計(jì)算，應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=10000×1/2×5=25000（元）；共同擁有的土地按照土地實(shí)際占用面積計(jì)算，應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=20000×2/5×5=40000（元）；該企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=25000+40000=65000（元）。16.【答案】D 【解析】納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。17.【答案】A 【解析】耕地占用稅的征稅范圍，是納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用國(guó)家所有和集體所有的耕地，在占用之前3年內(nèi)屬于耕地或農(nóng)用的土地，也視為耕地。18.【答案】C 【解析】經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過(guò)規(guī)定稅額的50%。19.【答案】B 【解析】選項(xiàng)A：鐵路線(xiàn)路占用的耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項(xiàng)C：軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅；選項(xiàng)D：國(guó)家機(jī)關(guān)新建辦公樓占用的耕地，應(yīng)按規(guī)定繳納耕地占用稅。20.【答案】C 【解析】農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。該村民應(yīng)繳納的耕地占用稅=200×14×50%=1400（元）。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)A：納稅人將房產(chǎn)出租的，由出租人繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B：納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門(mén)、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D：自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，繳納房產(chǎn)稅。2.【答案】ABCD 3.【答案】AD 【解析】甲企業(yè)將房產(chǎn)出典前要繳納房產(chǎn)稅，應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1000×（1-30%）×1.2%×2/12=1.4（萬(wàn)元）；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅。4.【答案】BCD 【解析】納稅人因房屋大修停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。5.【答案】BD 【解析】選項(xiàng)A：納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)C：納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。6.【答案】ABC 【解析】對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減除10%～30%后的余值計(jì)征；出租的，依照租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。7.【答案】AD 【解析】在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車(chē)房等臨時(shí)性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但工程結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接收的次月起，照章納稅。8.【答案】ABCD 9.【答案】ABD 【解析】各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)市政建設(shè)情況和經(jīng)濟(jì)繁榮程度在規(guī)定稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額幅度。10.【答案】BC 【解析】選項(xiàng)A：土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，以其實(shí)際使用人為納稅人；選項(xiàng)D：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍中，城市的土地包括市區(qū)和郊區(qū)的土地。11.【答案】BC 【解析】選項(xiàng)A：港口的碼頭用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。12.【答案】CD 【解析】選項(xiàng)AB屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠。13.【答案】BD 【解析】選項(xiàng)AC屬于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的用地。14.【答案】BC 【解析】選項(xiàng)A：軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅；選項(xiàng)D：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。15.【答案】BCD 【解析】免征或減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。

三、計(jì)算題 1.【答案及解析】

（1）2011年甲企業(yè)3棟危房應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=2000×（1-20%）×1.2%×3/12=4.8（萬(wàn)元）。

（2）甲企業(yè)業(yè)務(wù)4應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=10×12×12%+10×4×12%+1000×（1-20%）×1.2%×1/12=20（萬(wàn)元）。

（3）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=10000×（1-20%）×1.2%=96（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（3）免征房產(chǎn)稅。

2011年甲企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=4.8+96+20=120.8（萬(wàn)元）。2.【答案及解析】（1）2011年該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（65000-3000-1200）×4=243200（元）

（2）2011年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：

從價(jià)計(jì)征應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=（4500-500）×（1-20%）×1.2%-200×（1-20%）×1.2%×6/12+500×（1-20%）×1.2%×4/12=38.4-0.96+1.6=39.04（萬(wàn)元）=390400（元）。

從租計(jì)征應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1.5×6×12%=1.08（萬(wàn)元）=10800（元）。該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=390400+10800=401200（元）。

第四篇：第九章房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅習(xí)題

房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅法習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1.以下屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。

A.某市內(nèi)的玻璃暖房 B.工礦區(qū)內(nèi)的磚瓦石灰窯 C.建制鎮(zhèn)內(nèi)的房屋

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的待售商品房

2.下列選項(xiàng)中，（）不屬于房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。

A.在中國(guó)境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的國(guó)有企業(yè) B.在中國(guó)境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的集體企業(yè) C.在中國(guó)境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的個(gè)人 D.在中國(guó)境內(nèi)的農(nóng)村擁有居住用房的農(nóng)民 3.下列不屬于現(xiàn)行房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的是（）。

A.農(nóng)村開(kāi)設(shè)工廠的廠房所有者

B.在城鎮(zhèn)擁有房屋進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外商投資企業(yè) C.擁有城鎮(zhèn)房屋的單位和個(gè)人 D.在工礦區(qū)擁有房屋的國(guó)有企業(yè)

4.對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房（出租后用于居住的），可暫減按（）的稅率征收房產(chǎn)稅。

A.1.2％ B.3％ C.4％ D.12％

5.某企業(yè)2011年除擁有原值為800萬(wàn)元的生產(chǎn)性房產(chǎn)外，還建有一座房產(chǎn)原值為250萬(wàn)元的內(nèi)部醫(yī)院、一個(gè)房產(chǎn)原值為150萬(wàn)元的幼兒園。當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的30%，該企業(yè)當(dāng)應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額（）。

A.6.72萬(wàn)元 B.9.45萬(wàn)元 C.108萬(wàn)元 D.960萬(wàn)元

6.位于某工礦區(qū)的某工業(yè)企業(yè)，2011年有用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的廠房3000平方米，原值為240萬(wàn)元，凈值為190萬(wàn)元，另外還有用于出租的倉(cāng)庫(kù)500平方米，全年共取得租金55000元。該地區(qū)規(guī)定的扣除比例為25％。該工業(yè)企業(yè)全年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為（）元。A.28200 B.22800 C.29400 D.26760 7.以下不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的有（）。

A.縣城 B.建制鎮(zhèn) C.工礦區(qū) D.農(nóng)村

8.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率采用（）。

A.單一固定稅額 B.分級(jí)幅度稅額 C.累進(jìn)稅率 D.差別稅率

9.經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的土地使用稅稅額可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)最低稅額的（）。

A.10% B.20% C.30% D.50% 10.根據(jù)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以（）。

A.適當(dāng)提高，但提高額不得超過(guò)規(guī)定的最高稅額的30％ B.適當(dāng)提高，但提高額不得超過(guò)規(guī)定的最低稅額的30％ C.適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn) D.適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)

11.某生產(chǎn)企業(yè)坐落在某縣城，其土地使用證上記載土地面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米、子弟學(xué)校占地1500平方米、廠內(nèi)綠化占地2000平方米；2011年4月新征用的非耕地1500平方米建廠房，該地每平方米稅額3元；2011年5月新征用的耕地2000平方米建造廠房。該企業(yè)2011年繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.31500 B.22500 C.42000 D.45000 12.下列土地，可以依法免繳土地使用稅的是（）。

A.國(guó)家機(jī)關(guān)的辦公樓用地

B.農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活、辦公用地 C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造商品房用地 D.鹽場(chǎng)、鹽礦的生活區(qū)用地

13．獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起（）內(nèi)繳納耕地占用稅。

A.7日 B.15日 C.30日 D.60日

14．農(nóng)村某村民新建住宅，經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地200平方米。該地區(qū)耕地占用稅額為7元/平方米，則該村民應(yīng)納耕地占用稅為（）元。A.0 B.400 C.700 D.1400 15．下列各項(xiàng)中，可以免征耕地占用稅的是（）。A.飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地 B.農(nóng)民占用耕地新建住宅 C.軍事設(shè)施占用耕地 D.鐵路線(xiàn)路占用耕地

二、多項(xiàng)選擇題

1.以下屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有（）。

A.城市 B.縣城 C.工礦區(qū) D.農(nóng)村

2.下列屬于房產(chǎn)稅征稅對(duì)象的是（）。

A.企業(yè)職工宿舍 B.水塔 C.工廠圍墻 D.房地產(chǎn)公司出租的寫(xiě)字樓

3.下列屬于房產(chǎn)稅征收范圍的是（）。

A.外國(guó)企業(yè)

B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房在出售前對(duì)外出租 C.外商投資企業(yè)

D.外國(guó)人在中國(guó)經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)

4.下列有關(guān)房產(chǎn)稅的征稅辦法中正確的有（）。

A.融資租賃房屋以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)征稅

B.個(gè)人在城鎮(zhèn)的居民住房應(yīng)征房產(chǎn)稅，在農(nóng)村的居民住房不征房產(chǎn)稅 C.租入房產(chǎn)的，承租方以租金計(jì)稅

D.以房產(chǎn)投資收取固定收入，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，以取得的固定收入為計(jì)稅依據(jù)征稅 5.以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。

A.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅 B.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅 C.納稅人出租出借的房產(chǎn)，自交付出租出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅 D.自建的房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，自建成之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅

E.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，在辦理驗(yàn)收手續(xù)前即已使用的新建房屋，應(yīng)從使用的次月起繳納房產(chǎn)稅

6.以下屬于現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅的特點(diǎn)的有（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅是嚴(yán)格意義上的財(cái)產(chǎn)稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象包括國(guó)有土地和農(nóng)業(yè)土地 C.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行差別幅度稅額

D.城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍限定在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) E.調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入，鼓勵(lì)平等競(jìng)爭(zhēng)

7.下列土地屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的有（）。

A.城市中屬于國(guó)家所有的土地 B.農(nóng)村中屬于集體所有的土地 C.建制鎮(zhèn)中集體所有的土地 D.外國(guó)企業(yè)在華機(jī)構(gòu)的用地

8.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人通常包括（）。

A.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人 B.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè) C.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決時(shí)的實(shí)際使用人 D.土地使用權(quán)共有時(shí)的共有各方

E.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決時(shí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定人

9.按照土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列用地可免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A.從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)用地

B.石油地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油田地面工程等施工臨時(shí)用地 C.林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護(hù)區(qū) D.鹽礦的礦井用地

10．耕地是指種植農(nóng)作物的土地，包括（）。

A.花圃 B.藥材種植園

C.人工開(kāi)掘的水產(chǎn)養(yǎng)殖水面

D.棄荒的前三年內(nèi)曾用于種植農(nóng)作物的土地 11．下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收耕地占用稅的有（）。

A.鐵路線(xiàn)路占用耕地 B.學(xué)校占用耕地 C.公路線(xiàn)路占用耕地 D.軍事設(shè)施占用耕地

三、判斷題

1.納稅單位無(wú)租使用免稅單位的房產(chǎn)不繳房產(chǎn)稅。（）2.個(gè)人所有的房產(chǎn)，除出租者外，一律免征房產(chǎn)稅。（）3.房地產(chǎn)的征收辦法是按月征收。（）

4.房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。（）

5.行政機(jī)關(guān)所屬招待所使用的房產(chǎn)應(yīng)當(dāng)免征房產(chǎn)稅。（）

6.城鎮(zhèn)土地使用稅按城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)分別規(guī)定了固定稅額。（）7.國(guó)家機(jī)關(guān)的公務(wù)用地可以依法免繳土地使用稅。（）8.軍隊(duì)舉辦的企業(yè)用地可以享受免繳土地使用稅的待遇。（）9.城鎮(zhèn)土地使用稅劃分大城市的標(biāo)準(zhǔn)是人口達(dá)到100萬(wàn)人。（）10.土地使用稅由土地所在地的房地產(chǎn)管理中心征收。（）11．耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行地區(qū)差別幅度定額稅率，人均耕地面積越少，單位稅額越低。（）

12．經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過(guò)規(guī)定稅額的50%。（）

第五篇：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅三稅比較總結(jié)

房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅三稅比較總結(jié)

房產(chǎn)稅

1.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅（誰(shuí)受益誰(shuí)交稅）

2.融資租賃房屋房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)余值，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定租賃期間房產(chǎn)稅的納稅人

3.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月繳納房產(chǎn)稅（保證稅款征收的連續(xù)性）

4.投資聯(lián)營(yíng)、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，由被投資方按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，由出租方（投資方）按租金收入繳納房產(chǎn)稅

5.免租期內(nèi)的房屋，由產(chǎn)權(quán)所有人按余值計(jì)算房產(chǎn)稅（有租金的按租金，沒(méi)租金時(shí)誰(shuí)的房誰(shuí)納稅）城鎮(zhèn)土地使用稅

1.征稅范圍中，包括郊區(qū)，但是不包括農(nóng)村

2.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，不征，反過(guò)來(lái)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，要征。共同使用的，按面積比例征收

耕地占用稅

1.耕地包括菜地、園地、花圃、苗圃、茶園、果園、桑園、魚(yú)塘、經(jīng)濟(jì)林木用地和其它農(nóng)用土地，包括在占用之前3年內(nèi)屬于以上范圍的耕地或農(nóng)用土地。灘涂、操場(chǎng)、水面、林地需要結(jié)合各地情況確定是否征收

2.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅

3.耕地占用稅只有軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征

4.臨時(shí)占用耕地，先繳納，在批準(zhǔn)的占用期內(nèi)恢復(fù)原狀的，全額退還已繳納的耕地占用稅

三個(gè)稅種聯(lián)系對(duì)比

1.土地使用稅對(duì)經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)適用稅額可適當(dāng)降低，降低額不得超過(guò)最低稅額的30％，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)可適當(dāng)提高，但是需要報(bào)批財(cái)政部

耕地占用稅對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)可適當(dāng)提高，無(wú)需報(bào)批，最多不得超過(guò)稅法規(guī)定的50％

2.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅。因?yàn)檎加脮r(shí)需要繳納耕地占用稅，由此看稅務(wù)局還是比較人性化的3.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的有：

（1）房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征時(shí)各地的具體扣除比例（10％～30％）

（2）房產(chǎn)稅（除了法定免征的）定期減征或其它免征的情況，耕地占用稅對(duì)于農(nóng)村列示家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)、邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)等生活困難的農(nóng)村居民新建住宅的免征和減征

（3）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅（按年計(jì)算、分期繳納）的具體納稅期限