第一篇：采油廠四級核算管理辦法

延長油田股份有限公司子長采油廠

四級成本核算管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了加強成本的管理及控制，規(guī)范我廠原油成本核算，提高采油廠經(jīng)濟效益。依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》及公司有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合采油廠實際情況，特制定我廠四級成本核算管理辦法。

第二章 成本核算的目的

第二條 加強成本核算管理，可以正確及時反映各種生產(chǎn)耗費及生產(chǎn)費用的實際支出，并實時對其進行監(jiān)督控制；可以動態(tài)掌握成本運行情況，抓住成本管理主動權(quán)，同時可發(fā)現(xiàn)問題，制定措施，及時堵塞漏洞；可以提供各種成本信息，以滿足各項管理工作和經(jīng)濟決策的需要。

第三條

加強成本核算，能正確反映原油成本構(gòu)成情況，為領(lǐng)導(dǎo)層提供有效信息，指明管理方向，提升企業(yè)管理水平，從而達到降低原油成本的目的。

第三章 成本核算的內(nèi)容

第四條 四級核算內(nèi)容包括：材料、燃料、修理費、事故損失、辦公費、低值易耗品、內(nèi)部工時、內(nèi)部運費和其他。

第四章 成本核算體系

第五條 廠財務(wù)資產(chǎn)科（二級核算單位）根據(jù)油田公司下達的成本費用指標(biāo)，結(jié)合廠實際情況，科學(xué)、合理分解構(gòu)成原油生產(chǎn)成本的各項指標(biāo)，制定采油廠各二級生產(chǎn)單位全年成本的各項指標(biāo)，并由企業(yè)管理科負責(zé)組織簽訂目標(biāo)責(zé)任書。

第六條 各二級生產(chǎn)單位（三級核算單位）根據(jù)廠下達的總體指標(biāo)向各工段分解考核指標(biāo)。

第七條 各工段（四級核算單位）按照三級核算單位分解的指標(biāo)，再將指標(biāo)分解到所屬班組及個人。

第五章 成本核算管理的基本要求

第八條 成本費用的管理與核算是企業(yè)財務(wù)、成本管理的重要組成部份，它直接影響到企業(yè)的經(jīng)營成果，因此各單位要切實加強成本費用的管理與核算工作。

第九條 成本費用的管理與核算實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則,即:油田公司、采油廠、生產(chǎn)單位、工段班組四級核算管理體系。

第十條 廠財務(wù)資產(chǎn)科負責(zé)組織、實施廠的成本核算和成本管理；各二級生產(chǎn)單位負責(zé)組織與實施本單位的成本核算、成本管理工作，科室可設(shè)專（兼）職核算員，負責(zé)本科室的成本核算及管理；工段班組本著干、管、算相結(jié)合的原則，設(shè)置兼職核算員，負責(zé)班組的成本核算工作。

第十一條 實行目標(biāo)成本管理。各生產(chǎn)單位要根據(jù)目標(biāo)成本，確定核算指標(biāo)（十項承包費用指標(biāo)），分解落實到各工段、班組，并納入內(nèi)部目標(biāo)責(zé)任制考核，促進成本管理，提高經(jīng)濟效益。

第十二條 加強成本費用的預(yù)測、控制和分析，及時掌握成本費用的變化趨勢，控制成本費用的支出，分析成本費用變動的原因，總結(jié)經(jīng)驗，尋找差距，制定措施，挖潛增效。

第十三條 各生產(chǎn)單位核算員按時（每月6日）前與財務(wù)資產(chǎn)科成本會計核對上月成本費用運行情況。

第十四條 各生產(chǎn)單位的成本核算員要正確劃分成本與費用及投資開支界限，確保本單位成本信息準(zhǔn)確無誤。

第六章 成本費用控制分析

第十五條 各生產(chǎn)單位要以經(jīng)濟效益為中心，認(rèn)真做好每項工作的效益評價，及時向本單位領(lǐng)導(dǎo)及廠相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)反饋信息，并在每月的經(jīng)濟活動分析中體現(xiàn)出來，為廠作出正確的投資決策提供有效信息。

第十六條 各生產(chǎn)單位要根據(jù)廠下達的各項生產(chǎn)經(jīng)營管理指標(biāo)結(jié)合本單位生產(chǎn)工藝、內(nèi)容特點。制定科學(xué)、合理、詳細的消耗定額管理制度，并將其分解到工段、班組，定期考核，動態(tài)監(jiān)督。

第十七條 各二級生產(chǎn)單位要充分發(fā)揮統(tǒng)計、核算職能，做到一日一算賬，算清當(dāng)日消耗情況；一周一小結(jié)，以會議形式

總結(jié)本周生產(chǎn)經(jīng)營運行情況，認(rèn)真分析存在的問題，制定整改措施，落實責(zé)任人；一月一分析，全面分析本月各項指標(biāo)運行情況，其中包括與本單位計劃比較、與廠下達計劃比較，找出差距，分析原因。同時各二級生產(chǎn)單位每月召開成本分析會，制定整改措施的落實情況及效果，并作出進一步的整改。每次會議都要形成會議記錄，詳實記錄會議全部內(nèi)容。

第十八條 各二級生產(chǎn)單位要認(rèn)真、詳實填報廠財務(wù)資產(chǎn)科下發(fā)的各項報表，按時交送廠財務(wù)資產(chǎn)科成本會計，具體內(nèi)容如下：

1、采油大隊：《子長采油廠二級單位經(jīng)營月報表》、《二級單位月度經(jīng)營預(yù)算盈虧執(zhí)行一覽表》、《抽油車輛消耗明細表一、二》、《泵油隊車輛消耗明細表一、二》。

2、井下大隊：《子長采油廠二級單位經(jīng)營月報表》、《二級單位月度經(jīng)營預(yù)算盈虧執(zhí)行一覽表》、《井下作業(yè)材料消耗明細表》、《車輛消耗明細表一、二》、《油井檢修作業(yè)費用報表》、《壓裂作業(yè)材料消耗明細表》。

3、修井大隊：《子長采油廠二級單位經(jīng)營月報表》、《二級單位月度經(jīng)營預(yù)算盈虧執(zhí)行一覽表》、《車輛消耗明細表一、二》、《油井檢修作業(yè)費用報表》。

4、注水大隊：《子長采油廠二級單位經(jīng)營月報表》、《車輛消耗明細表一、二》、《二級單位月度經(jīng)營預(yù)算盈虧執(zhí)行一覽表》。

5、原油集輸站：《子長采油廠二級單位經(jīng)營月報表》、《車

輛消耗明細表一、二》、《燃料（煤）支出明細報表》、《原油處理材料消耗明細表》、《二級單位月度經(jīng)營預(yù)算盈虧執(zhí)行一覽表》。

6、運輸大隊：《子長采油廠二級單位經(jīng)營月報表》、《車輛消耗明細表一、二》、《二級單位月度經(jīng)營預(yù)算盈虧執(zhí)行一覽表》、《運輸車輛收入明細表》。

7、機修車間：《子長采油廠二級單位經(jīng)營月報表》、《車輛消耗明細表一、二》、《二級單位月度經(jīng)營預(yù)算盈虧執(zhí)行一覽表》。

8、供電車間：《子長采油廠二級單位經(jīng)營月報表》、《車輛消耗明細表一、二》、《二級單位月度經(jīng)營預(yù)算盈虧執(zhí)行一覽表》、《外購動力支出明細表》、《內(nèi)部模擬盈虧核算報表》。

第十九條 成本費用分析內(nèi)容：

成本分析：將本期實際成本與目標(biāo)成本、上年同期成本指標(biāo)對比分析，采用絕對指標(biāo)和相對指標(biāo)相結(jié)合，數(shù)量指標(biāo)和金額指標(biāo)相結(jié)合的辦法剖析影響成本變動的主客觀因素，揭示成本管理的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題,提出降低成本的具體措施。經(jīng)濟分析中附帶同期消耗對比表，對比項目包括數(shù)量和金額。

第二十條 成本費用分析的方法，各單位要根據(jù)生產(chǎn)的特點,選擇適合本單位實際的成本、費用分析方法：

1、比較分析法：該方法把相同事物的指標(biāo)在時間上和空間上進行對比,從數(shù)量上確定差異的一種方法。

2、因素分析法：該方法是把某一綜合指標(biāo)分解為若干個相

互聯(lián)系的因素,并分別計算，分析各因素影響程度的一種分析方法。該方法按照計算程序不同，可分為連環(huán)替代法、差額計算法兩種。

第二十一條 成本分析的程序：

1、提出分析課題，制定分析計劃。

2、搜集整理資料，掌握實際情況。包括核算資料、統(tǒng)計資料、計劃資料、歷史資料、有關(guān)業(yè)務(wù)資料等。

3、系統(tǒng)分析資料，深入研究情況。充分利用分析資料，進行系統(tǒng)的對比分析，揭示差異，查明主客觀原因，并找出主要原因、關(guān)鍵問題。

4、作出分析結(jié)論。根據(jù)分析結(jié)果，作出正確的分析結(jié)論，提出改進工作的措施或方案，用來總結(jié)經(jīng)驗和指導(dǎo)今后的工作。

5、編寫分析報告。分析工作完成后，還需編寫書面分析資料，向領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)營管理人員報告分析結(jié)果及分析結(jié)論。第二十二條 成本分析工作的要求

1、分析的內(nèi)容符合國家的經(jīng)濟方針、政策、法律、法規(guī)和公司及廠的有關(guān)規(guī)章制度。

2、分析報告的內(nèi)容必須真實，符合客觀實際,引用的數(shù)據(jù)、事例必須真實、準(zhǔn)確。

3、成本分析主題明確、重點突出、簡明扼要、層次分明。

4、分析報告的文字要準(zhǔn)確、簡練樸實,說明情況或問題不拖泥帶水,評價要恰如其分,措詞嚴(yán)謹(jǐn)。

第二十三條 建立成本分析會議制度。廠實行季度成本分析會制度,即按月進行成本分析總結(jié)，定期召開會議，及時總結(jié)成本管理的經(jīng)驗,解決成本管理中存在的問題。

第七章 成本核算管理考核

第二十四條 成本考核實行百分制，成本指標(biāo)占85分，經(jīng)濟活動分析占10分，合理化建議占5分。成本指標(biāo)超2%扣20分，超2%—6%扣40分，超6%以上扣85分

第二十五條 財務(wù)、企管和節(jié)能管理部門每月根據(jù)廠目標(biāo)責(zé)任書負責(zé)考核兌現(xiàn)各三級核算單位，三級核算單位再將考核結(jié)果分解到四級核算，落實到個人。

第八章 獎罰制度

第二十六條 成本考核獎罰按照目標(biāo)責(zé)任實施辦法執(zhí)行。

第二篇：收入核算管理辦法

收入核算管理辦法

（草案）

第一條 為加強集團收入的核算管理，在房地產(chǎn)行業(yè)會計制度的基礎(chǔ)上，集合集團實際，特制定本辦法。

第二條 收入確認(rèn)的基本原則

一是物權(quán)轉(zhuǎn)移，產(chǎn)品或商品已經(jīng)發(fā)出；二是已經(jīng)收到價款或已經(jīng)取得收取價款的權(quán)利。

第三條 經(jīng)營收入的確認(rèn)

經(jīng)營收入包括：土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、商品房銷售收入、房屋出租收入、代建工程結(jié)算收入。根據(jù)不同種類產(chǎn)品銷售情況，按如下方式確認(rèn)。

一、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓：

1、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，承讓方需辦理完“規(guī)劃用地許可證”，收到地款占合同總價款70%以上的確認(rèn)銷售，但在全部價款未交清前不得出具辦理土地證的交款證明。

2、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同中收取的基本建設(shè)管理費、超容積配套費、代收代交的電貼費等不得計入經(jīng)營收入。

二、商品房銷售收入的確認(rèn)應(yīng)符合如下規(guī)定：

1、達到并符合國家規(guī)定的商品房預(yù)售條件的商品房項目。

2、已開具發(fā)票并收到全部價款或者取得購買方的付款認(rèn)可證明。在未收到全部合同價款前，不得視同銷售，發(fā)票不得交給購買方。

三、出租房屋收入：

應(yīng)在租賃合同或協(xié)議約定的承租方付租日期應(yīng)付的租金，作為經(jīng)營收入的實現(xiàn)，對于合同規(guī)定的日期已到，而承租方未付租金的，仍應(yīng)作為經(jīng)營收入的實現(xiàn)。

四、代建工程結(jié)算收入：

應(yīng)在工程通過竣工驗收，辦妥財產(chǎn)交接手續(xù)，并已將代建的工程和工程價款帳單提交委托單位簽證認(rèn)可后，作為經(jīng)營收入的實現(xiàn)。

第四條 其他業(yè)務(wù)收入的范圍和管理

一、其他業(yè)務(wù)收入的范圍：集團其他業(yè)務(wù)收入是指主營業(yè)務(wù)以外的各種收入，包括無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入熱力供應(yīng)收入、物業(yè)管理收入以及其他經(jīng)營業(yè)務(wù)收入。

二、其他業(yè)務(wù)收入均應(yīng)上繳集團指定帳戶，并由財務(wù)部門開據(jù)發(fā)票或收據(jù)。第五條 營業(yè)外收入的范圍和管理

一、營業(yè)外收入是指集團發(fā)生的與集團經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育費附加返還款、罰金收入、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項等。

二、各項營業(yè)外收入均必須按規(guī)定上繳集團指定帳戶，反映到集團利潤總額中，不得挪作他用。

第六條 收入的日常核算處理

一、收到土地、房屋的銷售合同定金及預(yù)收委托單位的代建工程款。借：銀行款項等 貸：預(yù)收帳款

二、待土地、房屋合同價款達到收入實現(xiàn)條件并開具發(fā)票和結(jié)算單后轉(zhuǎn)作銷售結(jié)算；收到出租房屋租金后結(jié)轉(zhuǎn)收入；代建工程竣工移交委托單位時，按合同規(guī)定的結(jié)算價款結(jié)轉(zhuǎn)收入；根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品建設(shè)周期較長、產(chǎn)品價值較高、付款周期較長等特點，每半年結(jié)轉(zhuǎn)一次收入，由應(yīng)收款帳戶轉(zhuǎn)到經(jīng)營收入帳戶。

借：應(yīng)收帳款 貸：經(jīng)營收入

三、將預(yù)收的購房、土地定金及收到的委托代建款從預(yù)收帳款轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款。借：預(yù)收帳款 貸：應(yīng)收帳款

四、企業(yè)取得的各項其他業(yè)務(wù)收入。

借：銀行存款（應(yīng)收帳款）貸：其他業(yè)務(wù)收入

五、經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷盤盈的固定資產(chǎn)、轉(zhuǎn)銷處理固定資產(chǎn)的凈收益及取得的其他營業(yè)外收入。

借：待處理財產(chǎn)損益（固定資產(chǎn)清理、現(xiàn)金、銀行存款等）外收入

第七條 本核算辦法由集團財務(wù)結(jié)算中心解釋并負責(zé)修訂。第八條 本辦法經(jīng)總裁辦公會批準(zhǔn)后執(zhí)行。

貸：營業(yè)

第三篇：固定資產(chǎn)核算管理辦法-最終（模版）

集團財務(wù)制度

財6—01—2017

固定資產(chǎn)核算管理辦法

第一章

總則

第一條

為了加強固定資產(chǎn)的使用與管理，規(guī)范固定資產(chǎn)的核算，根據(jù)《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和國家有關(guān)法規(guī)政策，結(jié)合公司實際情況，制訂本管理辦法。

第二條

固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房產(chǎn)、建筑物、機器設(shè)備、運輸工具及金額較大的辦公設(shè)備等。固定資產(chǎn)的初始價值構(gòu)成應(yīng)包括為構(gòu)建固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前的一切合理必要支出。

第三條

本辦法適用于集團及下屬分、子公司。

第二章

固定資產(chǎn)核算辦法

第四條

固定資產(chǎn)初始成本的計價方法

1、外購固定資產(chǎn)，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)等作為財務(wù)入帳的原始價值。

2、投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價值(或以評估確認(rèn)的價值)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為固定資產(chǎn)的入帳價值。

3、原有固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值，同時將被替換 集團財務(wù)制度

財6—01—2017 部份的帳面價值扣除;不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

4、接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價值估計，或根據(jù)捐贈提供的有關(guān)憑據(jù)記帳。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)的價值;

5、盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯處理，通過“以前損益調(diào)整”科目核算，盤虧的固定資產(chǎn)，通過“待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算，盤虧造成的損失扣除責(zé)任人賠償后金額計入當(dāng)期損益。

第五條

固定資產(chǎn)的折舊管理

1、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊。當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍計提折舊，從下月起不計提折舊，固定資產(chǎn)提足折舊后，不論是否繼續(xù)使用，均不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)也不再補提折舊。

2、固定資產(chǎn)的使用年限：根據(jù)國家的最新規(guī)定，結(jié)合公司的具體情況，確認(rèn)固定資產(chǎn)的折舊年限如下：

房屋建筑物：20年

機器設(shè)備、運輸設(shè)備：10年

電子設(shè)備及其他辦公設(shè)備：3年

3、固定資產(chǎn)的凈殘值率：固定資產(chǎn)的凈、殘值是指固定資產(chǎn)原始價值或重置完全價值減去已提折舊后的凈額。結(jié)合公司具體情況，確定固定資產(chǎn)凈殘值率為3%。集團財務(wù)制度

財6—01—2017

4、公司實行固定資產(chǎn)折舊的方法為“年限平均法”，按月計提折舊。

第六條

固定資產(chǎn)的核算管理

1、進行固定資產(chǎn)的核算工作，建立固定資產(chǎn)總帳、明細帳，做好變動紀(jì)錄，做到帳帳相符。

2、按規(guī)定程序?qū)徍擞涊d固定資產(chǎn)增加、減少、轉(zhuǎn)移等業(yè)務(wù)。

3、按規(guī)定正確計提固定資產(chǎn)折舊，合理分?jǐn)偢鞣N修理費用。

4、組織使用部門定期進行全面清查盤點工作，核對帳、卡、物，及時督促處理盤點中發(fā)生的問題，及時進行帳務(wù)處理。

第三章

附則

第七條

本辦法自公布之日起執(zhí)行。

第八條

本辦法解釋權(quán)歸集團財務(wù)部。

集團財務(wù)部集團財務(wù)制度

財6—01—2017

第四篇：班組核算管理辦法

班組核算管理辦法（試行）

第一條：組織領(lǐng)導(dǎo)。礦班組建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組為班組核算領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，下設(shè)班組建設(shè)考核辦公室。

考核辦公室的職責(zé)：

1、負責(zé)制定班組核算的各項規(guī)章制度和考核標(biāo)準(zhǔn)。

2、負責(zé)班組核算檢查和考核，督促存在問題的整改。

3、負責(zé)班組核算的改進和創(chuàng)新，總結(jié)班組核算的經(jīng)驗和做法。

4、負責(zé)班組核算日常管理工作，做好礦領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。第二條：礦對班組核算實行三級核算。

依據(jù)年初礦上對基層隊簽訂的經(jīng)營承包書的指標(biāo)，由各基層隊再次測算分解指標(biāo)到班組為二級核算，各班組又分解到個人為三級核算，各基層隊的材料員為專職核算員，文書為工資核算員。做到“成本班班算，收入班班見”。

第三條：為了加強班組核算的管理和考核，各基層隊成立本隊核算領(lǐng)導(dǎo)小組，負責(zé)當(dāng)班考核工作。

組長：隊長

副組長：支部書記

副隊長

成員：當(dāng)班副隊長 當(dāng)班班組長

文書

材料員

各隊文書、材料員由礦實行委派制，由人力資源科統(tǒng)一管理，班組建設(shè)考核辦公室考核各隊核算業(yè)務(wù)工作，礦人力資源科、供應(yīng)站管理、指導(dǎo)各隊核算業(yè)務(wù)工作。

第四條：各班組成本計劃指標(biāo)綜合單價的制定

根據(jù)年初集團公司下達我礦的各項經(jīng)濟指標(biāo)，由財務(wù)科、人力資源科、企業(yè)管理科按“嚴(yán)、細、緊”的原則，進行測算分解，將直接成本指標(biāo)扣除本分預(yù)留成本費用后，下達給各隊，由各隊再將指標(biāo)進行分解到各班組，制定綜合單價，包括：材料費、工資、其它費用組成。

第五條：當(dāng)班工資結(jié)算。當(dāng)班人員工資結(jié)算，以“成本倒算法”結(jié)算工資，即：當(dāng)班工資＝當(dāng)班的工作任務(wù)（工作量）×綜合單價－實際成本（實際成本為材料費和其它費用）

①材料費：以當(dāng)班材料員領(lǐng)料單為依據(jù)，以實際材料消耗為

準(zhǔn)，需交接、互調(diào)、退庫的材料由當(dāng)班班長和材料員清點后辦理相關(guān)手續(xù)，由于客觀原因需追加當(dāng)班材料費的，由隊長（書記）簽字批

準(zhǔn)，追加當(dāng)班材料費，最終以帶班隊長或當(dāng)班班長簽字認(rèn)可的實際材料消耗為準(zhǔn)。

②其它費用：以礦上下達的總額為基數(shù)，由各隊分解到各班組的定量、定額考核。

第六條：當(dāng)班安全生產(chǎn)與工資掛鉤

當(dāng)班（組）在安全生產(chǎn)方面的獎罰，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)班結(jié)算工資中增加或扣除。

第七條：當(dāng)班工程（產(chǎn)品）質(zhì)量與工資掛鉤

當(dāng)班（組）在工程（產(chǎn)品）質(zhì)量方面的獎罰，應(yīng)在當(dāng)班結(jié)算工資中增加或扣除。

第八條：制度措施的落實，勞動紀(jì)律與工資掛鉤

制度措施落實不到位，違反勞動紀(jì)律等方面的獎罰，應(yīng)在當(dāng)班結(jié)算工資中增加或扣除。

第九條：每班實分配工資

以每班結(jié)算工資為基數(shù)，扣除安全、質(zhì)量、制度措施落實和勞動紀(jì)律等方面的考核獎罰后的工資即為當(dāng)班人員可分配工資，也就是當(dāng)班工作人員的工資所得。

第十條：當(dāng)班人員工資的分配

以人力資源科按工效、工作任務(wù)核定的班組定員人數(shù)及崗級，按不同工種和崗位按比例分配。具體按當(dāng)班班組的出勤人數(shù)、工種及崗級來確定，分配公式為：

崗級平均工資＝當(dāng)班實分工資總額÷當(dāng)班出勤人員崗級之和 個人分配工資＝崗級平均工資×個人崗級

在當(dāng)班工作中，由于作業(yè)條件、勞動強度、工作表現(xiàn)不同，由當(dāng)班班長或帶班隊長提出意見，在班組考核中給相關(guān)人員按百分比上浮或下調(diào)，但不能超過當(dāng)班可分配工資總額。

第十一條：臺賬的登記

每天由文書根據(jù)班組的班核算單登記好本日的各類臺賬，月底匯總有關(guān)考核數(shù)據(jù)上報班組建設(shè)考核辦公室。

第十二條：班組材料使用和管理

區(qū)隊領(lǐng)料由各隊材料員根據(jù)需用填制領(lǐng)料單，經(jīng)隊長簽字后，由礦供應(yīng)站審核發(fā)放。班組材料的領(lǐng)用，由班組長根據(jù)工作任務(wù)需要填

報領(lǐng)料單，由材料員根據(jù)實際需用量查詢庫存，并經(jīng)隊長或帶班隊長簽字方可發(fā)料，企管科對材料領(lǐng)用進行全過程監(jiān)控各管理，隨時對材料領(lǐng)用中非正常情況進行詢問、現(xiàn)場勘查和原因分析，及時加以控制。

當(dāng)班組用料不足時，由當(dāng)班班長向隊長（帶班隊長）申請領(lǐng)料單補給；當(dāng)班材料未用完時，應(yīng)做如下處理：

1、移交下班次繼續(xù)使用，辦理好交接手續(xù)；

2、各區(qū)隊之間材料互調(diào)，由隊長簽字許可后，材料員辦理好互調(diào)手續(xù)；

3、辦理退庫手續(xù)，在井下在調(diào)度室指定的地點存放或者升井存放于庫房。嚴(yán)禁材料無目的、無計劃多領(lǐng)和浪費現(xiàn)象發(fā)生。

對超節(jié)約的材料管理，每月各班組先匯總到區(qū)隊，由隊上統(tǒng)計匯總到企管科材料管理員與自己統(tǒng)計的各隊當(dāng)月消耗進行核對后，按礦有關(guān)超節(jié)規(guī)定獎罰。

第十三條：加強基礎(chǔ)工資管理

制定印發(fā)表和臺賬13種，即：班組班核算表、請銷假臺賬、結(jié)余工資二次分配統(tǒng)計臺賬、增收節(jié)支臺賬、班組設(shè)備使用管理臺賬、材料消耗臺賬、班組獎罰統(tǒng)計臺賬、班組核算臺賬、庫存材料管理臺賬、生產(chǎn)任務(wù)臺賬、工器具個人臺賬、職工出勤臺賬、材料消耗班清臺帳。

企管科、財務(wù)科、人力資源科、各生產(chǎn)部室要及時加強各項定額的測算核定和措施的制定等管理工作，并對各班組核算進行定期的檢查和指導(dǎo)。

第十四條：加大宣傳力度、開展各種競賽活動、促進班組核算

黨群工作部要向全礦職工宣傳開展班組核算的重要性，增強職工的節(jié)約意識、責(zé)任意識、效益意識和主人翁責(zé)任感，營造濃厚氛 圍，并開展多種多樣的班組區(qū)隊競賽活動。年末礦上將評選班組核算先進區(qū)隊、先進班組、先進班組長、先進個人進行獎勵，使班組核算工作真正在我礦生產(chǎn)經(jīng)營管理中發(fā)揮重要作用。

第十五條：建立班組核算管理工作崗位責(zé)任制

1、班組核算管理考核組長職責(zé) ⑴全面負責(zé)本隊各班組核算管理工作。

⑵監(jiān)督各班組核算資料的準(zhǔn)確性、及時性和完整性。⑶審定各班組的綜合單價及各種定額、人員配備和工作任務(wù)。⑷及時深入到班組工作現(xiàn)場檢查作業(yè)安全條件，監(jiān)督落實當(dāng)班生產(chǎn)任務(wù)的完成情況。

⑸及時組織召開考核會，并向全隊職工公開考核結(jié)果。⑹對各種臺賬負有管理責(zé)任。

2、班組核算考核副組長職責(zé)

⑴配合組長搞好本隊的班組好和管理工作

⑵參與各班組的綜合單價及各種定額、人員配備和工作任務(wù)的審定工作。

⑶及時到班組工作現(xiàn)場檢查安全生產(chǎn)條件及當(dāng)班生產(chǎn)任務(wù)完成情況。

⑷檢查每班的班組核算情況，主要檢查每班材料的領(lǐng)用，消耗和退庫工作。

⑸檢查、核對每班工作人員的工資結(jié)算和分配是否合理。⑹檢查各類臺賬是否登記完整、及時。

3、核算員工作職責(zé)

⑴負責(zé)本班的成本核算工作，努力做到核算準(zhǔn)確、及時，維護好本班工作人員的利益。

⑵及時掌握了解本班材料費的使用和變化，及時向班組長反饋信息。

⑶填制班組班核算表等各類臺賬和報表。

⑷辦理好完工后的材料交接、互調(diào)、退庫等工作，使材料消耗做到一班一清。

⑸每月匯總核算結(jié)果，全隊通報，并上報礦班組建設(shè)考核辦公室。附件一：班核算管理辦法

二：12種表格和臺賬

第五篇：存貨核算管理辦法

存貨核算管理辦法

1.總則

1.1為加強集團公司存貨管理，確保公司經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)，根據(jù)國家法律法規(guī)和規(guī)章制度，結(jié)合集團公司實際，制定本辦法。

1.2本辦法適用于集團公司及所屬各單位。各單位結(jié)合本單位實際情況，制定相應(yīng)的存貨管理細則，報集團公司批準(zhǔn)后在本單位實施。

1.3存貨是指公司在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)的過程中耗用的材料、物料等，或者在正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品。

1.4存貨核算業(yè)務(wù)包活：原材料核算、低值易耗品核算、周轉(zhuǎn)材料核算、委托加工材料核算，存貨盤存及處置核算等。存貨的分類主要由資產(chǎn)管理部門負責(zé)界定，財務(wù)部及使用部門協(xié)助界定。

1.5存貨核算的任務(wù)是：

1.5.1反映和監(jiān)督存貨采購的各項支出，正確計算存貨成本，考核存貨采購價格、數(shù)量計劃的完成情況。

1.5.2反映和監(jiān)督存貨的收發(fā)、領(lǐng)退和結(jié)存情況，定期進行清查盤點，保護存貨的安全、完整，做到賬實相符、賬賬相符。

1.5.3反映和監(jiān)督存貨庫存情況，嚴(yán)格控制庫存占用，防止超儲積壓或儲備不足現(xiàn)象的發(fā)生。

1.5.4反映和監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營中的存貨消耗情況，嚴(yán)格控制超定額、無計劃存貨消耗。

1.5.5正確進行存貨估價入賬和調(diào)整存貨成本差異，正確計算工程項目成本，努力降低成本費用。

2.原材料核算

2.1原材料核算管理的基本原則：

2.1.1準(zhǔn)確：確保會計賬簿與倉庫賬簿“賬賬相符”，倉庫賬簿與實物“賬實相符”；

2.1.2及時：倉庫賬簿和會計賬簿均做到日清日結(jié)；

2.1.3簡捷：在符合內(nèi)控原則和滿足管理、核算需要的前提下，避免重復(fù)勞

動；

2.1.4實用：滿足財務(wù)部門材料核算、成本核算的需要，滿足倉庫部門物資管理的需要。

2.2原材料在取得時均應(yīng)按實際成本計價。原材料的實際成本根據(jù)其取得方式，按照會計準(zhǔn)則規(guī)定確定。

2.3發(fā)出原材料的計價采用加權(quán)平均法。

2.4為了核算保管員已經(jīng)收到、但未辦理正式入庫手續(xù)的材料，保管員應(yīng)設(shè)置《未正式入庫的材料保管賬》。

2.5原材料采購應(yīng)遵循以下程序：

2.5.1由施工、技術(shù)等相關(guān)部門根據(jù)生產(chǎn)需要和進度安排提報采購需求計劃。2.5.2采購部門匯總各部門需求計劃，提出采購計劃報單位負責(zé)人審批。2.5.3采購部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的采購計劃，進行市場詢價，選擇最佳采購方式。2.5.3.1現(xiàn)場外部采購：由所屬單位采購、使用等部門通過招標(biāo)、比質(zhì)、比價、比服務(wù)等方式自行選擇供應(yīng)商，并按采購流程辦理。

2.5.3.2現(xiàn)場調(diào)撥采購：對項目所在地其他單位有可供調(diào)撥物資，各公司采購部間互通信息，直接從其他單位調(diào)撥購入；對同一單位不同項目間有可供調(diào)撥物資，優(yōu)先考慮項目間調(diào)撥。

2.5.3.3集團統(tǒng)一采購：由所屬單位采購部門將本單位審批后的采購計劃報集團相關(guān)部門審批，再由集團相關(guān)單位辦理采購。

2.5.4采取外部采購方式時，應(yīng)根據(jù)采購合同管理的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)過談判、評審、審批等程序后與供應(yīng)商簽訂采購合同。

2.5.5采購部門根據(jù)采購合同、采購訂單組織進貨。2.5.6驗收部門或人員進行檢驗并出具驗收報告。2.6材料入庫的核算

倉庫保管員根據(jù)原材料實際入庫數(shù)量和材料驗收報告，辦理如下入庫手續(xù)： 2.6.1倉庫填寫一式四聯(lián)入庫單，其中：存根聯(lián)、倉庫聯(lián)、財務(wù)聯(lián)、供應(yīng)商聯(lián)，入庫單要寫明采購方式、供應(yīng)單位、材料編碼、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量等內(nèi)容。倉庫填寫的四聯(lián)入庫單必須由本單位采購部相關(guān)人員簽字確認(rèn)。

2.6.2保管員根據(jù)入庫單倉庫聯(lián)登記倉庫數(shù)量賬。

2.6.3財務(wù)部門根據(jù)財務(wù)聯(lián)核對倉庫收發(fā)存明細賬，并另行裝訂成冊備查；財務(wù)部門憑入庫單供應(yīng)商聯(lián)和發(fā)票等原始憑證制作會計記賬憑證，登記材料分類

賬、總賬。

2.6.3.1對貨物已到發(fā)票未到的入庫業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)入庫匯總表月末暫估入賬，次月紅沖，待收到發(fā)票后和入庫單一起辦理正式入賬手續(xù)，同步核銷合同或訂單。

2.6.3.2對由集團統(tǒng)一采購并以海運和空運方式的采購入庫業(yè)務(wù)，采購部和財務(wù)部還需要和內(nèi)部往來明細、工廠裝箱單或出口專用發(fā)票核對，并核銷采購計劃。對因海運和空運而產(chǎn)生的清關(guān)費和運輸費，財務(wù)部根據(jù)財務(wù)準(zhǔn)則規(guī)定核算入庫成本。

2.6.3.3對由集團統(tǒng)一采購并以隨身攜帶方式的采購入庫業(yè)務(wù)，倉庫應(yīng)單獨登記并建立備查賬，采購部和財務(wù)部復(fù)核，核銷物資采購計劃。

2.6.4供應(yīng)商根據(jù)入庫單供應(yīng)商聯(lián)開具發(fā)票，由采購部門根據(jù)入庫單供應(yīng)商聯(lián)和發(fā)票核銷采購計劃和采購合同，辦理貨款結(jié)算。如為集團統(tǒng)一采購，則供應(yīng)商聯(lián)直接交由本單位采購部，核銷采購計劃。

2.7 材料出庫的核算

2.7.1申請領(lǐng)用或發(fā)出材料，領(lǐng)用部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)施工生產(chǎn)計劃或材料消耗定額編制物資領(lǐng)用申請單，注明領(lǐng)用時間、用料單位、工號、用途、品種、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價、金額及相關(guān)人員簽章等信息，由工程部門和采購部門進行審核，主要審核施工生產(chǎn)計劃、定額和庫存等內(nèi)容。

2.7.2如超過生產(chǎn)計劃或材料消耗定額領(lǐng)料時，領(lǐng)用部門應(yīng)提交書面報告，說明超額原因，經(jīng)領(lǐng)用部門領(lǐng)導(dǎo)簽字后隨同物料領(lǐng)用申請單一起辦理領(lǐng)料手續(xù)。

2.7.3倉庫根據(jù)審批后的物料領(lǐng)用申請單，按出庫類型填寫出庫單： 2.7.3.1保管員根據(jù)領(lǐng)用人員簽字后的出庫單發(fā)貨，并登記倉庫保管賬；由于緊急情況領(lǐng)用物料，仍需辦理出庫手續(xù)，部分領(lǐng)導(dǎo)簽批確有困難，應(yīng)電話告知，由保管員負責(zé)、領(lǐng)用人協(xié)助配合事后補齊手續(xù)。

2.7.3.2領(lǐng)用部門根據(jù)出庫單登記明細賬；

2.7.3.3財務(wù)人員取得紙質(zhì)出庫單后，應(yīng)及時復(fù)核倉庫部門電子檔的出庫記錄，并根據(jù)加權(quán)平均法核算出庫單價及金額；

2.7.3.4為減輕月末工作量，確保工作質(zhì)量，及時反映倉庫收發(fā)情況，倉庫應(yīng)負責(zé)在次日將紙質(zhì)出入庫單傳遞給財務(wù)部門，因?qū)嶋H情況不能每天向財務(wù)部傳遞紙質(zhì)出入庫單據(jù)的，必須在下一周第一天將上周的紙質(zhì)出入庫單據(jù)傳遞給財務(wù)部復(fù)核。

2.7.4月末，倉庫根據(jù)出庫單記錄，按材料類別和領(lǐng)用單位匯總編報《發(fā)出

材料匯總表》，財務(wù)部門根據(jù)《發(fā)出材料匯總表》結(jié)轉(zhuǎn)材料成本，核算工程成本或生產(chǎn)成本。

2.8材料退庫和退貨核算

2.8.1由于各種原因需要退回倉庫的材料，應(yīng)及時開具紅字出庫單辦理退庫手續(xù)，并在紅字出庫單上注明退庫原因。紅字出庫單由倉庫于月末一并匯入《發(fā)出材料匯總表》。

2.8.2如果材料因質(zhì)量等原因需要退貨時，保管員根據(jù)應(yīng)退給供貨商的物資清單，填寫紅字入庫單。

2.9 施工過程中多余材料或閑置材料，應(yīng)首先在單位內(nèi)部調(diào)撥使用，無法調(diào)撥的應(yīng)對外銷售。發(fā)出內(nèi)部調(diào)撥材料時，由倉庫填寫調(diào)撥單，倉庫、財務(wù)部、調(diào)出單位、調(diào)入單位憑調(diào)撥單辦理物資出入庫，并登記材料明細賬和保管帳，財務(wù)部門根據(jù)調(diào)撥單作會計分錄。發(fā)生材料銷售時，財務(wù)部門憑發(fā)票和收款憑證作其他業(yè)務(wù)收入處理。

2.10 施工過程中產(chǎn)生的邊角料等廢料，由領(lǐng)用部門交倉庫辦理回收入庫手續(xù)，按公司規(guī)定統(tǒng)一對外銷售，廢料銷售收入必須登記入賬，沖減成本費用。

2.11 原材料核對工作應(yīng)每月進行一次，核對雙方要做好核對記錄，核對出的不符賬項，要逐項逐筆查明原因，杜絕串戶等錯誤現(xiàn)象的發(fā)生。

3.低值易耗品核算

3.1低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種小型機具、生產(chǎn)工具、管理工具、儀器儀表、勞保用品等物品。

3.2低值易耗品按用途分為以下六類：

3.2.1小型機具：指生產(chǎn)中使用的、不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的各種機器設(shè)備，如氧氣瓶、電動機、水泵等；

3.2.2生產(chǎn)工具：指施工生產(chǎn)過程中使用的各種生產(chǎn)工具，如鐵鍬、鐵鎬、刀具、扳手、手推車、振搗器、風(fēng)動工具等；

3.2.3電器材料：指生產(chǎn)中使用的，不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的各種機器設(shè)備，如：低壓電器柜，變壓器等；

3.2.4管理工具：指在管理工作中使用的各種家具、辦公器具和設(shè)備，如辦公桌、電風(fēng)扇、打印機、傳真機等；

3.2.5儀器儀表：指測量、試驗及工藝操作用的各種儀器、儀表等，如水準(zhǔn)儀、經(jīng)緯儀等；

3.2.6勞保用品：指發(fā)給職工用的安全帽、工作服、工作鞋及其他個人專用、公用的勞動安全防護用品。

3.3低值易耗品采用分級歸口、交叉管理的辦法，財務(wù)部門負責(zé)低值易耗品的價值管理；各部門負責(zé)本部門使用或保管的低值易耗品的實物管理；同時，有關(guān)職能部門對低值易耗品進行歸口管理。

3.4 低值易耗品的采購按如下程序辦理：

3.4.1各部門按月填報低值易耗品領(lǐng)用計劃，經(jīng)單位分管負責(zé)人批準(zhǔn)后報低值易耗品歸口部門；

3.4.2歸口管理部門根據(jù)所需低值易耗品庫存及使用情況編制購置或內(nèi)部調(diào)劑計劃；

3.4.3采購部門根據(jù)單位批準(zhǔn)的采購計劃采購低值易耗品； 3.4.4采購的低值易耗品同其他材料采購一樣辦理入庫手續(xù)。

3.5領(lǐng)用低值易耗品時，需要填制低值易耗品領(lǐng)用單，經(jīng)歸口管理部門審批和編號后領(lǐng)取，保管員要對低值易耗品領(lǐng)用單認(rèn)真審查，內(nèi)容不完整、手續(xù)不完備的應(yīng)拒絕發(fā)貨。領(lǐng)用價值在300元以上的低值易耗品時，經(jīng)歸口管理部門負責(zé)人審批，建立使用卡片和管理卡片。

3.6低值易耗品領(lǐng)用單一式四聯(lián)，采用一物一單制：第一聯(lián)：使用部門使用卡片；第二聯(lián)：倉庫出庫憑單；第三聯(lián)：財務(wù)記賬憑證單；第四聯(lián)：歸口管理部門管理卡片。

3.7歸口管理部門和使用部門要將低值易耗品使用或管理卡片分類順序保管，作為進行實物管理的依據(jù)，并據(jù)以登記《在用低值易耗品登記薄》。

3.8在用低值易耗品、保管要責(zé)任到人，定期核對。由于使用、保管不善等主觀原因造成的低值易耗品損失，責(zé)任人要承擔(dān)賠償責(zé)任。

3.9低值易耗品轉(zhuǎn)出需辦理以下手續(xù)：

3.9.1填制在用低值易耗品調(diào)撥憑單，轉(zhuǎn)移憑單一式四聯(lián)，轉(zhuǎn)出部門、轉(zhuǎn)入部門、歸口管理部門和財務(wù)部門各一聯(lián)；

3.9.2轉(zhuǎn)出部門的低值易耗品使用卡片與在用低值易耗品調(diào)撥憑單附在一起隨實物轉(zhuǎn)移，由轉(zhuǎn)入部門保管。

3.10低值易耗品退庫時，由使用部門填寫低值易耗品退庫單辦理入庫手續(xù)，并到財務(wù)部門和低值易耗品歸口管理部門辦理低值易耗品使用注銷手續(xù)。

3.11使用部門的低值易耗品經(jīng)管人員變更時，應(yīng)及時填寫低值易耗品使用卡

片上的經(jīng)管記錄，以分清責(zé)任。

3.12職工調(diào)離本公司時，必須將自己經(jīng)管的低值易耗品移交歸口管理部門或本部門負責(zé)人，由主管人員簽署意見后，方可調(diào)出。

3.13低值易耗品報廢時應(yīng)辦理如下手續(xù)。

3.13.1由使用部門填制低值易耗品報廢單，寫明報廢理由，一式三聯(lián)送交歸口管理部門。

3.13.2歸口管理部門對申請報廢的低值易耗品查看實物，認(rèn)真核實，并填寫處理意見，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，予以報廢處理。對因主觀原因?qū)е碌椭狄缀钠诽崆皥髲U的應(yīng)對責(zé)任人處以罰款。

3.13.3批準(zhǔn)報廢的低值易耗品，歸口管理部門應(yīng)對其實物進行估價，有殘余價值的由使用部門填制入庫單到倉庫辦理廢料入庫手續(xù)。

3.13.4手續(xù)完備的低值易耗品報廢憑單由使用部門、歸口管理部門和財務(wù)部門各存一份。作為賬務(wù)處理的依據(jù)，原低值易耗品使用卡片應(yīng)與報廢憑單附在一起，作為低值易耗品減少的依據(jù)。

3.15低值易耗品實行定期清查制度。每年年末，財務(wù)部門會同歸口管理部門和使用部門對低值易耗品進行一次全面清查，對盤盈、盤虧和報廢的低值易耗品，應(yīng)查明原因、明確責(zé)任人，分別寫出處理意見和書面報告，經(jīng)分管負責(zé)人批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。

3.16低值易耗品的管理與核算應(yīng)達到下列標(biāo)準(zhǔn)：

3.16.1賬、賬相符。財務(wù)部門在庫低值易耗品明細賬中的期末數(shù)量及余額，應(yīng)與各倉庫低值易耗品保管賬的期末數(shù)量及余額相符；“在用低值易耗品明細賬”中各部門期末數(shù)量及余額，應(yīng)與各使用部門《在用低值易耗品登記薄》的期末數(shù)量及余額相符：

3.16.2賬、卡相符。各使用部門的低值易耗品使用卡片應(yīng)與各部門的《在用低值易耗品登記薄》相符。

3.16.3卡、物相符。各使用部門低值易耗品使用卡片的數(shù)量應(yīng)與實物相符。3.16.4卡、卡相符。各歸口管理部門保管的各使用部門的某類低值易耗品卡片應(yīng)與各使用部門保管的該類低值易耗品使用卡片相符。

4.周轉(zhuǎn)材料

4.1周轉(zhuǎn)材料是指在施工過程中能夠多次使用，并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價值的材料，一般可以分為以下幾類：

4.1.1模板。指澆灌混凝土的木模板、組合鋼模板、定型模板等，包括配合模板使用的支撐材料、滑模材料和扣件等在內(nèi)。

4.1.2架料。指在施工中使用的竹竿、木桿、、鋼管（包括扣減）、竹木跳板等架料。

4.1.3其他周轉(zhuǎn)材料。指除了上述周轉(zhuǎn)材料外，其他作為流動資產(chǎn)管理的周轉(zhuǎn)材料。如土方工程的擋土板、施工中使用的護欄、安全網(wǎng)、瀝青鍋、桶等。

4.2周轉(zhuǎn)材料日常管理和攤銷按照低值易耗品執(zhí)行。5.委托加工材料 5.1委托加工材料的范圍

5.1.1委托加工材料是指公司從外部購入材料或經(jīng)過加工后的材料，需要委托外單位進行加工的業(yè)務(wù)，包括委托外單位加工的定型模板、結(jié)構(gòu)件等。

5.1.2外單位自行購買材料，按照公司要求進行加工的業(yè)務(wù)不屬于委托加工材料。

5.2委托加工業(yè)務(wù)和加工材料出庫執(zhí)行如下程序： 5.2.1領(lǐng)用部門填寫委托加工申請單。

5.2.2倉庫審批委托加工申請單后，采購部與加工方簽訂委托加工合同。5.2.3委托加工合同要經(jīng)過單位分管負責(zé)人批準(zhǔn)，其中加工費的價格、支付方式和支付時間要經(jīng)過單位財務(wù)部門的審查同意，委托加工合同的副本要交單位財務(wù)部門負責(zé)備案。

5.2.4采購部門根據(jù)委托加工合同的發(fā)料單清單和供貨時間要求填寫委托加工發(fā)料申請單，辦理領(lǐng)料手續(xù)。

5.2.5保管員憑委托加工發(fā)料申請單發(fā)貨。5.3委托加工材料完工入庫執(zhí)行如下程序：

5.3.1采購部開具委托加工入庫申請單到相關(guān)部門辦理入庫、驗收手續(xù)。5.3.2倉庫報檢員將到庫的委托加工材料開具物資驗收單，由質(zhì)檢員對委托加工材料進行檢驗。

5.3.3檢驗合格的委托加工材料憑檢驗合格單辦理入庫手續(xù)，檢驗不合格的，由采購部門負責(zé)退貨。

5.3.4檢驗合格并辦完入庫手續(xù)的委托加工業(yè)務(wù)，倉庫辦理正式入庫手續(xù)，采購部門審核無誤后，保管員開具一式四聯(lián)委托加工材料入庫單：存根聯(lián)、倉庫聯(lián)、財務(wù)聯(lián)、供應(yīng)商聯(lián)。

5.4委托加工材料管理的關(guān)鍵點：

5.4.1委托加工材料必須與加工方簽訂委托加工合同。5.4.2委托加工合同必須到財務(wù)部門備案，否則無效。

5.4.3采購部門開具委托加工發(fā)料通知單必須以物資領(lǐng)用申請單和委托加工合同為依據(jù)。

5.4.4保管員發(fā)料必須以采購部門開具的委托加工發(fā)料通知單為依據(jù)，不得擅自發(fā)料。

5.4.5委托加工完成的材料要同其他材料一樣辦理入庫手續(xù)。

5.4.6財務(wù)部門支付加工費時，必須按委托加工合同辦理，無委托加工合同的一律不予受理。

5.4.7領(lǐng)用委托加工完成的材料，要同其他材料一樣辦理領(lǐng)用手續(xù)。5.5委托加工業(yè)務(wù)的核算辦法

5.5.1為正確核算公司委托外單位加工業(yè)務(wù)的實際成本，財務(wù)部門設(shè)置委托加工材料科目，并按加工合同編號或委托加工單位名稱設(shè)置輔助賬。

5.5.2發(fā)出材料時，倉庫管理員憑委托加工發(fā)料通知單辦理出庫手續(xù)，財務(wù)部門憑委托加工合同和委托加工發(fā)料通知單結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本。

5.5.3財務(wù)部門支付加工費及運雜費時，必須審核加工合同、發(fā)票、入庫單等憑據(jù)。

5.5.4加工完成驗收入庫，財務(wù)部門根據(jù)委托加工入庫單作材料入庫的核算。6.存貨盤存與處置

6.1各單位應(yīng)當(dāng)定期對存貨進行清查盤點，存貨清查盤點按公司財產(chǎn)清查管理規(guī)定執(zhí)行。

6.2期末存貨盤點應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，對可變現(xiàn)凈值低于成本的部分，按照規(guī)定提取存貨跌價準(zhǔn)備。

6.3存貨盤點中發(fā)現(xiàn)的下列存貨應(yīng)列為報廢存貨并及時處理： 6.3.1已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨； 6.3.2已過期無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；

6.3.3生產(chǎn)中不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨； 6.3.4其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。

6.4發(fā)生存貨報廢、盤虧、毀損等情況，應(yīng)由保管使用人或盤點人員提出處置申請，說明報廢、盤虧、毀損存貨的數(shù)量、金額及原因。

6.5各單位應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門或人員對存貨處置申請的內(nèi)容進行調(diào)查、核實，并根據(jù)調(diào)查、核實的結(jié)果報有關(guān)會議研究批準(zhǔn)，提出處理意見。對因工作失誤等原因造成存貨損失的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任單位或個人的責(zé)任。

6.6財務(wù)部門對盤盈、盤虧、報廢、毀損存貨應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢： 6.6.1相關(guān)部門對盤盈的存貨應(yīng)查明原因，財務(wù)部門及時入賬，調(diào)整存貨賬面實存數(shù)；經(jīng)公司單位負責(zé)人批準(zhǔn)后，將盤盈數(shù)直接沖減管理費用。

6.6.2對盤虧、報廢和毀損的存貨，應(yīng)在批準(zhǔn)前首先調(diào)整存貨賬面記錄，按審批權(quán)限報批，批準(zhǔn)后再根據(jù)不同原因進行處理：

6.6.2.1屬于定額內(nèi)的自然損耗，計入管理費用。

6.6.2.2屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨盤虧惑毀損，應(yīng)將扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償后的凈損失計入管理費用；

6.6.2.3屬于自然災(zāi)害或意外事故等非常原因造成的存貨盤虧、報廢、毀損，應(yīng)將扣除殘料價值和保險賠償后的凈額，計入營業(yè)外支出。

6.6.3對閑置不用的存貨，應(yīng)通過內(nèi)部調(diào)撥、出售等方式及時處理。