第一篇：職工教育經費列支標準和支出范圍

職工教育經費列支標準和支出范圍有哪些規(guī)定

企業(yè)職工教育培訓經費列支范圍包括：

1.上崗和轉崗培訓；

2.各類崗位適應性培訓；

3.崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓；

4.專業(yè)技術人員繼續(xù)教育；

5.特種作業(yè)人員培訓；

6.企業(yè)組織的職工外送培訓的經費支出；

7.職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經費支出；

8.購置教學設備與設施；

9.職工崗位自學成才獎勵費用；

10.職工教育培訓管理費用；11.有關職工教育的其他開支。

公司零星購買的書刊應分清不同的用途計入管理費用———辦公費以及從職工教育經費列支，學員用書應由其自理，不應計入職工教育經費。

2008年《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》明確了職工教育經費的基數(shù)和標準。實施條例第四十二條：“除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定

外，企業(yè)發(fā)生的職工教 育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣

除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除?！北緱l將職工教育經費的當期扣

除標準提高到2.5％，且對于超過標準部分，允許無限制的往以后納稅年度結轉，這就等于實際上允許企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出全額在稅前扣除，只是在扣除

時間上作了相應遞延，并 將其擴大統(tǒng)一到所有納稅人，包括內資企業(yè)和外資企

業(yè)。

關于印發(fā)《關于企業(yè)職工教育經費提取與使用管理的意見》的通知（財建

〔2006〕317號）規(guī)定，企業(yè)職工教育培訓經費列支范圍包括上崗和轉崗培 訓、各類崗位適應性培訓、崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓、專業(yè)技

術人員繼續(xù)教育、特種作業(yè)人員培訓、企業(yè)組織的職工外送培訓的經費支出、職

工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經費支出、購置教學設備與設施、職工

崗位自學成才獎勵費用、職工教育培訓管理費用、有關職工教育的其他開支。該

文同 時規(guī)定，企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經費。因此上述

支出不同于 規(guī)定范圍內的職工崗位自學成才獎勵費用，對此不應混淆。財建

〔2006〕317號同時規(guī)定，企業(yè)的職工教育培訓經費提取、列支與使用必須嚴格

遵守國家有關 財務會計和稅收制度的規(guī)定，而不能僅僅以是否影響企業(yè)所得稅

為由作為是否可以列支的條件，同時還應特別指出的是，表面上看，不影響企業(yè)

所得稅，實際上職工 教育經費的提取還是由管理費用來負擔，不合規(guī)定的開支

也必將影響到企業(yè)所得稅。

第二篇：職工教育經費列支范圍具體規(guī)定

職工教育經費列支范圍具體規(guī)定

問：計提的職工教育經費列支范圍有具體規(guī)定嗎？公司零星購買的書刊是否根據(jù)一定標準分別記入辦公費或職工教育經費？

答：根據(jù)財政部1981年5月8日頒發(fā)的《關于職工教育經費管理和開支范圍的暫行規(guī)定》第四條“經費開支范圍”明確規(guī)定，舉辦職工教育的企業(yè)、基本建設單位和行政、事業(yè)單位，按下列范圍開支職工教育經費：

1、公務費。包括教職員工的辦公費、差旅費、教學器具的維修費等。

2、業(yè)務費。包括教師教學實驗和購置講義、資料等費用。

3、兼課酬金。是指聘請兼職教師的兼課酬金。

4、實習研究費。學員在本單位生產實習和經批準到外單位實習研究，以及畢業(yè)設計所發(fā)生的費用。如有生產實習產品收入的，應以收抵支。

5、設備購置費。主要是指購置一般器具、圖書等費用。

6、委托外單位代培經費。是指本單位職工選送到高等院校、中等專業(yè)學校或上級主管部門和兄弟單位代為培訓，按國家規(guī)定應支付的進修培訓費。

7、其它經費開支。是指其它零星開支。

下列各項不包括在職工教育經費以內，應按有關規(guī)定開支：

1、專職教職員工的工資和各項勞保、福利、獎金等，以及按規(guī)定發(fā)給脫產學習的學員工資，不包括在職工教育經費以內，由本人所在單位按規(guī)定開支。

2、學員學習用的教科書，參考資料、計算尺（器）、小件繪圖儀器（如量角器、三角板、圓規(guī)等）和筆墨、紙張等其他學習用品，應由學員個人自理，不得在職工教育經費中開支。

3、舉辦職工教育所必須購置的設備，凡符合固定資產標準的，按規(guī)定分別由基建投資或企業(yè)更新改造資金、行政、事業(yè)費中開支，不列入職工教育經費。

4、舉辦職工教育所需的教室、校舍、教育基地，應按因陋就簡的原則，盡量在現(xiàn)有房屋中調劑解決。必須新建的，老企業(yè)可在企業(yè)更新改造資金中安排解決；行政、事業(yè)單位在基本建設投資中開支；新建單位在設計時就要考慮職工教育必要的設施，所需資金在新建項目的總投資之內解決。

而財政部、全國總工會、發(fā)改委、稅務總局等11個部委聯(lián)合印發(fā)的《關于企業(yè)職工教育經費提取與使用管理的意見》（財建[2006]317號），進一步明確企業(yè)的職工教育培訓經費的提取、列支與使用，即企業(yè)職工教育培訓經費列支范圍包括：

1、上崗和轉崗培訓；

2、各類崗位適應性培訓；

3、崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓；

4、專業(yè)技術人員繼續(xù)教育；

5、特種作業(yè)人員培訓；

6、企業(yè)組織的職工外送培訓的經費支出；

7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經費支出；

8、購置教學設備與設施；

9、職工崗位自學成才獎勵費用；

10、職工教育培訓管理費用；

11、有關職工教育的其他開支。

因此，從前述相關文件規(guī)定可知，你公司零星購買的書刊應分清不同的用途計入管理費用-辦公費，或者從職工教育經費列支（設備購置費，主要是指購置一般器具、圖書等費用）。但員工個人用書應由其自理，不應計入職工教育經費。

第三篇：職工教育經費范圍

職工教育經費范圍

企業(yè)職工教育培訓經費列支范圍包括：

1、上崗和轉崗培訓；

2、各類崗位適應性培訓；

3、崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓；

4、專業(yè)技術人員繼續(xù)教育；

5、特種作業(yè)人員培訓；

6、企業(yè)組織的職工外送培訓的經費支出；

7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經費支出；

8、購置教學設備與設施；

9、職工崗位自學成才獎勵費用；

10、職工教育培訓管理費用；

11、有關職工教育的其他開支。該文件同時規(guī)定，企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經費。

因此上述支出不同于規(guī)定范圍內的職工崗位自學成才獎勵費用，對此不應混淆。

財建[2006]317號同時規(guī)定，企業(yè)的職工教育培訓經費提取、列支與使用必須嚴格遵守國家有關財務會計和稅收制度的規(guī)定。另據(jù)財稅[2006]88號文件規(guī)定，對企業(yè)當年提取并實際使用的職工教育經費，在不超過計稅工資總額2.5%以內的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。

三項經費是指職工工會經費，職工福利費，職工教育經費，原《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，納稅人的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費，分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除，是企業(yè)所得稅計算中準予扣除的項目。

隨著新稅法及實施條例的執(zhí)行，三項經費的稅前扣除在計稅依據(jù)、提取比例、扣除限額及結轉扣除等方面與原《企業(yè)所得稅暫行條例》及實施細則上有著差異或新的適用情形。

因此，企業(yè)在2008年的企業(yè)所得稅日常申報中應予以關注與區(qū)分。

第一，計稅依據(jù)上取消了計稅工資的概念。新稅法對工資薪金支出實行了據(jù)實扣除制度，取消了計稅工資的概念，《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。工資薪金支出的據(jù)實扣除提高了三項經費的扣除限額。

第二，三項經費的扣除細節(jié)有變化。

1、職工福利費支出?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。這里除了計稅依據(jù)的變化之外，《企業(yè)財務通則》（中華人民共和國財政部令第41號），改革了企業(yè)職工福利費的財務制度，原有的應付福利費賬面余額，應當按照財政部有關財務政策結轉處理。企業(yè)原來按規(guī)定在應付福利費列支的醫(yī)藥費或者醫(yī)療保險費等項目，應在國家規(guī)定標準內改從成本、費用中列支?！敦斦筷P于職工福利費財務制度改革的銜接問題》（財企〔2007〕48號）也明確規(guī)定，修訂后的《企業(yè)財務通則》實施后，企業(yè)不再按照工資總額14%計提職工福利費，2007年已經計提的職工福利費應當予以沖回?！镀髽I(yè)會計準則第9號———職工薪酬》（自2007年1月1日起在上市公司范圍內施行）應用指南中將職工福利費納入應付職工薪酬的核算范圍，也就是說財務處理上采取了據(jù)實扣除的處理方法，但在稅收處理上，仍實行限額扣除制度。上述差異應在納稅申報中作為差異予以調整。

2、職工教育經費。企業(yè)應當按照國家有關規(guī)定提取職工教育經費，對勞動者進行職業(yè)技能培訓和繼續(xù)教育培訓。《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅結轉扣除。這里的變化不僅表現(xiàn)為計稅依據(jù)上，還表現(xiàn)為比例的提高，這里企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)技術創(chuàng)新有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2006〕88號）及財政部等部委關于印發(fā)《關于企業(yè)職工教育經費提取與使用管理的意見》（財建〔2006〕317號）的規(guī)定，應當理解為“當年提取并實際使用的職工教育經費”。同時，企業(yè)的職工教育培訓經費提取、列支與使用必須嚴格遵守國家有關財務會計和稅收制度的規(guī)定。今年1月1日施行的《中華人民共和國就業(yè)促進法》也明確規(guī)定，企業(yè)未按照國家規(guī)定提取職工教育經費，或者挪用職工教育經費的，不僅不能享受稅收扣除的政策，還將由勞動行政部門責令改正，并依法給予處罰。

3、工會經費?！豆ā返谒氖l規(guī)定，工會經費來源之一是：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機關按每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳。

第四篇：職工教育經費開支范圍

職工教育經費開支范圍：

根據(jù)財政部全國總工會等11個部門聯(lián)合印發(fā)的<關于企業(yè)職工教育經費提取與使用管理的意見>(財建[2006]317號),職工教育培訓經費必須專款專用,面向全體職工開展教育培訓,特別是要加強各類高校技能人才的培養(yǎng).具體列支范圍包括:舉辦職工教育的企業(yè)、基本建設單位和行政、事業(yè)單位，按下列范圍開支職工教育經費：

1.公務費。包括教職員工的辦公費、差旅費、教學器具的維修費等。

2.業(yè)務費。包括教師教學實驗和購置講義、資料等費用。

3.兼課酬金。是指聘請兼職教師的兼課酬金。

4.實習研究費。學員在本單位生產實習和經批準到外單位實習研究，以及畢業(yè)設計所發(fā)生的費用，如有生產實習產品收入的，應以收抵支。

5.設備購置費。主要是指購置一般器具、儀器、圖書等費用。

6.委托外單位代培經費。是指本單位職工選送到高等院校、中等專業(yè)學?；蛏霞壷鞴懿块T和兄弟單位代為培訓，按國家規(guī)定應支付的進修培訓費。

7.其他經費開支。是指其他零星開支。

下列各項不包括在職工教育經費以內，應按有關規(guī)定開支。

（1）專職教職員工的工資和各項勞保、福利、獎金等，以及按規(guī)定發(fā)給脫產學習的學員工資，不包括在職工教育經費以內，由本人所在單位按規(guī)定開支。

（2）學員學習用的教科書，參考資料、計算尺（器）、小件繪圖儀器（如量角器、三角板、圓規(guī)等）和筆墨、紙張等其他學習用品，應由學員個人自理，不得在職工教育經費中開支。

（3）舉辦職工教育所必需購置的設備，凡符合固定資產標準的，按規(guī)定分別由

基建投資或企業(yè)更新改造資金、行政、事業(yè)費中開支，不列入職工教育經費。

（4）舉辦職工教育所需的教室、校舍、教育基地，應按因陋就簡的原則，盡量在現(xiàn)有房屋中調劑解決。必須新建的，老企業(yè)可在企業(yè)更新改造資金中安排解決；行政、事業(yè)單位在基本建設投資中開支；新建單位在設計時就要考慮職工教育必要的設施，所需資金在新建項目的總投資之內解決。

三、企業(yè)職工教育培訓經費列支范圍包括：

1、上崗和轉崗培訓；

2、各類崗位適應性培訓；

3、崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓；

4、專業(yè)技術人員繼續(xù)教育；

5、特種作業(yè)人員培訓；

6、企業(yè)組織的職工外送培訓的經費支出；

7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經費支出；

8、購置教學設備與設施；

9、職工崗位自學成才獎勵費用；

10、職工教育培訓管理費用；

11、有關職工教育的其他開支。

應注意（1）公司零星購買的書刊應分清不同的用途分別計入“管理費用——辦公費”以及“職工教育經費”。

（2）設備購置費。主要是指購置一般器具、圖書等費用，學員用書應由其自理，不應計入職工教育經費。

第五篇：EMBA學費能否作為職工教育經費列支

EMBA學費能否作為職工教育經費列支？ 原文發(fā)表: 2012-04-06 來源：中國稅務報

問：高管參加EMBA的學費，由單位轉賬支付給學校。該費用能否在2.5%的職工教育經費中列支。是否需繳納個人所得稅？

答：《財政部關于企業(yè)職工教育經費提取與使用管理的意見》（財建[2006]317號）規(guī)定，企業(yè)職工教育培訓經費列支范圍包括：

1.上崗和轉崗培訓；

2.各類崗位適應性培訓；

3.崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓；

4.專業(yè)技術人員繼續(xù)教育；

5.特種作業(yè)人員培訓；

6.企業(yè)組織的職工外送培訓的經費支出；

7.職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經費支出；

8.購置教學設備與設施；

9.職工崗位自學成才獎勵費用；

10.職工教育培訓管理費用；

11.有關職工教育的其他開支。

企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經費。

《企業(yè)財務通則》第四十六條規(guī)定，企業(yè)不得承擔屬于個人的下列支出：

（一）娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出。

（五）應由個人承擔的其他支出。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)高管參加的EMBA是為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經費，也不能作為企業(yè)的成本費用列支。

《個人所得稅法實施條例》第八條第（一）款規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

因此，如果企業(yè)為高管負擔了該項費用，屬于其因任職取得的其他所得，應繳納個人所得稅。