第一篇：關(guān)于永安消防工程公司應(yīng)收賬款管理情況及對(duì)策分析

關(guān)于永安消防工程公司應(yīng)收賬款管理情況及對(duì)策分析

從一般意義上來(lái)講，應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品或產(chǎn)品、提供勞務(wù)時(shí)應(yīng)向客戶收取的期限在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)的貨款及墊付款。而對(duì)施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款是施工企業(yè)與工程發(fā)包單位在工程承包、商品交易過(guò)程中應(yīng)收而未收到的款項(xiàng)，其中包括了應(yīng)收未收的工程款、材料款、質(zhì)保金等。應(yīng)收賬款的管理是流動(dòng)資產(chǎn)管理的重要組成部分，管理好應(yīng)收賬款，有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用率，也有利于防范資金風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)投資者利益，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。本文將從應(yīng)收賬款的定義出發(fā)，對(duì)施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀及導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一系列的分析，并針對(duì)性地提出關(guān)于應(yīng)收賬款管理和處置方面的一些建議。

一、該施工企業(yè)的基本情況

永安消防工程公司，成立于是1999年3月1日。屬于施工安裝，公司注冊(cè)資金為500萬(wàn)元，公司占地面積二百多平方米，經(jīng)營(yíng)范圍為水消防系統(tǒng)、自動(dòng)噴淋系統(tǒng)、自動(dòng)報(bào)警系統(tǒng)、泡沫系統(tǒng)、防火門(mén)防排煙消防工程系統(tǒng)安裝及消防器材批發(fā)零售。十幾年來(lái)，在全體員工的共同努力下，公司經(jīng)營(yíng)取得很好的業(yè)績(jī)。

二、施工企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及風(fēng)險(xiǎn)分析

目前，本施工單位賬面上存在大量的應(yīng)收賬款。這些應(yīng)收賬款包含了大量的工程款、質(zhì)保金及材料款，由于內(nèi)部管理的混亂，這些應(yīng)收賬款的賬齡有的短則三五年，有的長(zhǎng)達(dá)上十年。低額的、高額的、長(zhǎng)期未收回的應(yīng)收賬款，給企業(yè)帶來(lái)了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。下面，筆者將對(duì)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。

1.應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀：內(nèi)部管理混亂。

（2）企業(yè)內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清。目前，公司領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為企業(yè)只要從財(cái)務(wù)的角度實(shí)現(xiàn)了收入，即是大功告成，故往往以完成產(chǎn)值收入的多少論英雄。貨幣資金的回收工作與任何部門(mén)和個(gè)人均無(wú)直接利害關(guān)系。由于職責(zé)不清，獎(jiǎng)罰力度不夠，造成各部門(mén)對(duì)“清欠”工作都抱有“事不關(guān)己，高高掛起”的態(tài)度，長(zhǎng)此以往，形成了大量長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款。

2.應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的兩個(gè)最嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)：資金困難和壞賬損失。

（1）延遲企業(yè)現(xiàn)金流入，造成企業(yè)資金困難。應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的第一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)就是延遲企業(yè)的現(xiàn)金流入。通過(guò)市場(chǎng)拓展不斷地承接工程進(jìn)行施工，擴(kuò)大產(chǎn)值和利潤(rùn)，而這些表面現(xiàn)象的背后就是應(yīng)收帳款金額的不斷上升。其帶來(lái)的后果，一方面，造成公司利潤(rùn)與現(xiàn)金的不同步，延遲企業(yè)的現(xiàn)金流入；另一方面，還需為應(yīng)收賬款的管理付出額外費(fèi)用，加劇現(xiàn)金的流出。因?yàn)閼?yīng)收帳款管理不善而導(dǎo)致資金困難。而公司進(jìn)行新項(xiàng)目投標(biāo)、施工需要有大量的資金支付投標(biāo)保證金、履約保證金、材料預(yù)付款等，完工工程的應(yīng)收賬款得不到及時(shí)收回，直接影響公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

（2）應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的第二個(gè)風(fēng)險(xiǎn)就是壞賬損失。形成的壞賬損失，造成企業(yè)盈利水平下降。應(yīng)收賬款逾期未收回，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》按照一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益，沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，而一旦形成壞賬損失，企業(yè)不但不能收回應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)的施工項(xiàng)目所形成的利潤(rùn)，就連公司在該項(xiàng)目上投入的生產(chǎn)成本也會(huì)付之東流，嚴(yán)重影響公司盈利水平。

三、公司應(yīng)收賬款管理政策的制定

公司進(jìn)行應(yīng)收賬款管理的根本任務(wù)在于保證應(yīng)收賬款的安全性，最大限度降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。如何公司內(nèi)部應(yīng)收賬款管理，有效防范風(fēng)險(xiǎn)呢？下面，筆者將根據(jù)制定應(yīng)收賬款政策應(yīng)遵循的原則，提出公司內(nèi)部加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的一些重要措施與建議。

1.制定應(yīng)收賬款政策應(yīng)遵循的原則。

（1）成本效益原則。如果施工企業(yè)為了大量減少應(yīng)收賬款而加大款項(xiàng)的催收力度和壞賬管理力度，雖然能夠減少發(fā)包單位對(duì)資金的占用，加快本企業(yè)的資金流入與降低壞賬的損失，但也會(huì)相應(yīng)地增加應(yīng)收賬款追債費(fèi)用等管理成本，導(dǎo)致利潤(rùn)的下降。所以企業(yè)要全面權(quán)衡得失，既考慮壞賬造成的損失，也考慮為應(yīng)收賬款付出的管理成本，確保最大限度地獲取收益。

（2）例外管理原則。企業(yè)不應(yīng)在所有的發(fā)包單位中平均分配精力，對(duì)那些信譽(yù)好、可靠性高的發(fā)包單位，只需一般性的給予關(guān)注即可；對(duì)那些信譽(yù)差，可靠性低的發(fā)包單位，則應(yīng)集中精力進(jìn)行調(diào)查分析，合理確定催收政策；對(duì)經(jīng)多次清收工程款或質(zhì)保金均無(wú)效果或效果較差的發(fā)包單位，要果斷運(yùn)用清理手段，強(qiáng)行清收欠款，維護(hù)企業(yè)正當(dāng)?shù)暮戏?quán)益。針對(duì)不同信譽(yù)級(jí)別的發(fā)包單位，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定不同的催收政策，實(shí)行“例外”管理，重點(diǎn)控制，確?？铐?xiàng)的收回萬(wàn)無(wú)一失。

（3）市場(chǎng)品牌原則。應(yīng)收賬款管理政策是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，在決策時(shí)不能只看到一筆交易的成功，更要看到與發(fā)包單位建立長(zhǎng)期穩(wěn)定的關(guān)系。對(duì)于那些迫切需要拓展市場(chǎng)和樹(shù)立自己品牌的成長(zhǎng)型施工企業(yè)，尤其是這樣。頻繁的催收應(yīng)收賬款可能會(huì)影響施工企業(yè)在發(fā)包單位心目中的良好形象，甚至?xí)绊懓l(fā)包單位在以后招標(biāo)過(guò)程中對(duì)施工企業(yè)的評(píng)價(jià)。所以施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)權(quán)衡催收政策對(duì)拓展市場(chǎng)及樹(shù)立品牌等方面造成的影響，不能因?yàn)閷?shí)施應(yīng)收賬款政策而損害企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期利益。

2.制定嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理。

（1）建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度。①《客戶基本信息登記表》：對(duì)執(zhí)行經(jīng)濟(jì)合同產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，在簽訂經(jīng)濟(jì)合同后，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)立即填寫(xiě)《客戶基本信息登記表》，并根據(jù)應(yīng)收賬款的類(lèi)別建立動(dòng)態(tài)管理臺(tái)賬，及時(shí)確認(rèn)各類(lèi)應(yīng)收賬款的性質(zhì)和金額以及到期日，對(duì)債務(wù)人執(zhí)行經(jīng)濟(jì)合同情況進(jìn)行跟蹤分析，預(yù)防壞賬的發(fā)生，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。②明細(xì)核算：對(duì)于涉及應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)科目在財(cái)務(wù)上應(yīng)設(shè)置輔助明細(xì)核算，以及時(shí)反映應(yīng)收賬款各項(xiàng)內(nèi)容的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及賬齡等財(cái)務(wù)信息。③賬齡統(tǒng)計(jì)分析：財(cái)務(wù)審計(jì)部按月編制應(yīng)收賬款余額明細(xì)表及應(yīng)收賬款賬齡統(tǒng)計(jì)分析表，提交各主管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)，提請(qǐng)有關(guān)責(zé)任部門(mén)采取相應(yīng)的措施，避免資產(chǎn)損失。④《對(duì)賬詢證函》：財(cái)務(wù)審計(jì)部按季度向債務(wù)單位發(fā)送《對(duì)賬詢證函》，以確認(rèn)各項(xiàng)應(yīng)收賬款金額。⑤及時(shí)結(jié)算：對(duì)于已完工工程，各施工項(xiàng)目部應(yīng)與業(yè)主及時(shí)結(jié)清工程款，確認(rèn)債權(quán)。

（2）建立應(yīng)收賬款日常清查制度。①清查內(nèi)容：應(yīng)收賬款清查內(nèi)容包括應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)發(fā)生的合規(guī)合法性；應(yīng)收賬款賬面余額的真實(shí)性及正確性；應(yīng)收賬款的所有權(quán)歸屬；應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)的正確性；應(yīng)收賬款賬務(wù)處理的正確性；應(yīng)收賬款表述的完整性（有無(wú)虛增或虛減情況）。②年終清查：每年年終時(shí)，公司組織專(zhuān)人成立應(yīng)收賬款清查小組，全面清查各項(xiàng)應(yīng)收賬款，并與債務(wù)人核對(duì)清楚，做到債權(quán)明確，賬實(shí)相符、賬賬相符，確保在兩年的法律訴訟時(shí)效內(nèi)及時(shí)、定期地確認(rèn)債權(quán)，以便最終通過(guò)法律途徑尋求債權(quán)保護(hù)。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有重大影響的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時(shí)掌握債務(wù)單位的經(jīng)營(yíng)狀況，并對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)估，以便讓決策層和相關(guān)部門(mén)準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地掌握應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，有針對(duì)性地制定欠款催收政策。③相關(guān)清查：在清查應(yīng)收賬款時(shí)，同時(shí)清查相對(duì)應(yīng)的應(yīng)付賬款。對(duì)既有債權(quán)又有債務(wù)的同一債務(wù)人，應(yīng)從應(yīng)收賬款中抵扣應(yīng)付賬款，以確認(rèn)應(yīng)收賬款的真實(shí)數(shù)額，清晰債權(quán)。

（3）建立應(yīng)收賬款的回收責(zé)任制度。施工企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生以后，企業(yè)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)、項(xiàng)目經(jīng)理部都應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng)，避免因?yàn)闀r(shí)間過(guò)長(zhǎng)而發(fā)生壞賬，具體如下：①成立應(yīng)收賬款清欠領(lǐng)導(dǎo)小組：指定由公司總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人為直接領(lǐng)導(dǎo)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)日常的應(yīng)收賬款的清欠工作。清欠領(lǐng)導(dǎo)小組要定期的對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)分析和評(píng)審，督促應(yīng)收賬款的責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人進(jìn)行清欠，了解債務(wù)人的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況，制定應(yīng)收賬款催收辦法和激勵(lì)措施，制定應(yīng)收賬款的按期收回方案、訴訟實(shí)施方案。②成立應(yīng)收賬款清欠執(zhí)行小組：指定項(xiàng)目經(jīng)理為直接領(lǐng)導(dǎo)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，執(zhí)行應(yīng)收賬款的回收工作。將應(yīng)收賬款回收率納入項(xiàng)目部的總體考核指標(biāo)之中，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部的業(yè)績(jī)考核，除了產(chǎn)值、利潤(rùn)、工期、質(zhì)量、安全、環(huán)保和精神文明建設(shè)以外，另外增加應(yīng)收賬款回收率指標(biāo)，使考核內(nèi)容具有科學(xué)性、合理性、系統(tǒng)性和連續(xù)性。③施工企業(yè)成立的應(yīng)收賬款領(lǐng)導(dǎo)小組與執(zhí)行小組應(yīng)當(dāng)緊密配合，并對(duì)企業(yè)臺(tái)賬管理制度和日常清查制度規(guī)定的工作內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分工，明確責(zé)任，真正將責(zé)任落實(shí)到指定的工作組或個(gè)人。

（二）應(yīng)收賬款管理不善的危害

應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的危害主要來(lái)有以下幾個(gè)方面：

1．高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)通過(guò)賒銷(xiāo)不斷擴(kuò)大銷(xiāo)售，而賒銷(xiāo)的背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款，很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下，因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。我國(guó)許多企業(yè)包括一些經(jīng)營(yíng)狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)有利潤(rùn)無(wú)資金，賬面狀況不錯(cuò)卻資金匱乏的狀況。

2．降低了企業(yè)的資金使用效率，企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票，貨款卻不能同步收回。這種沒(méi)有貨款回籠的入賬銷(xiāo)售收入，勢(shì)必產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷(xiāo)售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳。如果涉及跨年度銷(xiāo)售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅，占用了大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷(xiāo)售計(jì)劃等。無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。

(三)夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。企業(yè)的賬上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入，企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷(xiāo)售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。

二、建立完善的應(yīng)收賬款管理制度的對(duì)策

（一）確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向客戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以逾期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)要力爭(zhēng)在增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大銷(xiāo)售與降低違約風(fēng)險(xiǎn)、收賬費(fèi)用這二者之間做出一個(gè)雙贏選擇，調(diào)整應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)、收益與成本的對(duì)稱性關(guān)系，應(yīng)著重考慮三個(gè)基本因素：

1、同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況。面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要知己知彼，根據(jù)對(duì)手實(shí)力狀況，相應(yīng)采取寬或嚴(yán)的信用標(biāo)準(zhǔn)，在競(jìng)爭(zhēng)中把握主動(dòng)，爭(zhēng)取優(yōu)勢(shì)地位。

2、企業(yè)承擔(dān)失信違約風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力的強(qiáng)弱也可影響信用標(biāo)準(zhǔn)高低的選擇。企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力強(qiáng)，就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)爭(zhēng)取客戶，擴(kuò)大業(yè)務(wù)。反之，如果企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力薄弱，就只能執(zhí)行嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，以最大限度地降低違約風(fēng)險(xiǎn)。

3、客戶的資信程度。企業(yè)要在對(duì)市場(chǎng)用戶資信程度的調(diào)查分析基礎(chǔ)上判定客戶的信用等級(jí)，然后以此決定是否給與信用優(yōu)惠?？蛻舻馁Y信程度通常取決于5個(gè)方面，即客戶的信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品和經(jīng)濟(jì)情況，簡(jiǎn)稱“5C”系統(tǒng)。信用品質(zhì)主要通過(guò)客戶過(guò)去的付款記錄預(yù)測(cè)其將來(lái)履約或賴賬的可能性，由此首先決定是否給與客戶信用?？蛻魞敻赌芰Φ母叩椭饕雌滟Y產(chǎn)的流動(dòng)比率和變現(xiàn)能力的資本是客戶財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)濟(jì)實(shí)力的客觀反映，使客戶償付債務(wù)的最終保證。企業(yè)要通過(guò)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)告資料，了解其資產(chǎn)規(guī)模、負(fù)債結(jié)構(gòu)及產(chǎn)權(quán)比率，判斷客戶自有資金實(shí)力是否雄厚，以掌握好商業(yè)信用額度的使用。抵押品是客戶提供的資信安全保證，必須具有較高的市場(chǎng)性，企業(yè)才可以向抵押人提供相應(yīng)的商業(yè)信用。經(jīng)濟(jì)狀況則要求客戶的償付能力在不利的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下具有較強(qiáng)的變現(xiàn)能力。企業(yè)通過(guò)設(shè)定信用等級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，利用既有或潛在客戶的報(bào)表數(shù)據(jù)，計(jì)算各自的指標(biāo)值，并與標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較分析，對(duì)客戶的拒付風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的判斷，以有利于企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資決策的效果。

（二）實(shí)施具體的信用備件

信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷(xiāo)賬款的條件。一旦企業(yè)決定給與客戶信用優(yōu)惠時(shí)，就需要考慮具體的信用條件。企業(yè)在接受客戶信用訂單時(shí)，要向其明確提出付款時(shí)間及其他相關(guān)要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定。企業(yè)允許客戶賒款一定時(shí)間，會(huì)在一定程度上擴(kuò)大銷(xiāo)售、增加毛利，但不適當(dāng)?shù)匮娱L(zhǎng)信用期限。

（三）不斷完善收賬政策

當(dāng)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后對(duì)違約客戶的資信等級(jí)重新調(diào)查摸底，進(jìn)行再認(rèn)識(shí)。對(duì)于惡意拖欠、信用品質(zhì)惡劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，不再對(duì)其賒銷(xiāo)，并加緊催收所欠，態(tài)度要強(qiáng)硬。催收無(wú)果，可與其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強(qiáng)其信譽(yù)不佳的有力證據(jù)。對(duì)于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派人與其面對(duì)面地溝通協(xié)商，爭(zhēng)取在延續(xù)、增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠的問(wèn)題。企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計(jì)劃。

(四)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

主要做好四方面工作：一是合理分工、明確職責(zé)；二是強(qiáng)化對(duì)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的授權(quán)和控制；三是建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度，及時(shí)進(jìn)行賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理；四是落實(shí)責(zé)任制，加強(qiáng)收賬管理。

(五)建立信用報(bào)告制度

企業(yè)應(yīng)定期召開(kāi)不同層次的信用報(bào)告制度，相互溝通，以便及時(shí)掌握情況，將信用風(fēng)險(xiǎn)降到最低。信用報(bào)告會(huì)議包括信用控制部門(mén)內(nèi)部會(huì)議，其中議題是：信用控制部門(mén)的運(yùn)作情況，過(guò)去的工作效績(jī)和未來(lái)的工作規(guī)劃；信用控制單位和業(yè)務(wù)部門(mén)的聯(lián)席會(huì)議，其中心議題是：對(duì)主要客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)以及目前危險(xiǎn)客戶進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，對(duì)逾期賬款和超過(guò)信用額度的銷(xiāo)售賬戶進(jìn)行分析，展望未來(lái)市場(chǎng)以及收集新客戶的財(cái)務(wù)資料等：最高財(cái)務(wù)主管或管理當(dāng)局會(huì)議，其中心議題是：報(bào)告目前信用控制的運(yùn)作情況，所遇到的困難和信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，以及企業(yè)信用政策的執(zhí)行情況和改進(jìn)措施。

第二篇：應(yīng)收賬款拖欠成因及管理對(duì)策分析

應(yīng)收賬款拖欠成因及管理對(duì)策分析

摘要：應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)管理者非常關(guān)注的問(wèn)題。從應(yīng)收賬款的拖欠成因的分析入手，提出建立健全信用管理體系、完善企業(yè)內(nèi)部控制、加強(qiáng)事前事中事后控制、建立壞賬準(zhǔn)備制度和保障債權(quán)等四方面的應(yīng)對(duì)措施，旨在為企業(yè)應(yīng)收賬款管理提供幫助。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：16723198（2014）08011701

0引言

在目前供求形勢(shì)下，賒銷(xiāo)在帶來(lái)擴(kuò)大銷(xiāo)售，增加賬面利潤(rùn)好處的同時(shí)也會(huì)帶來(lái)應(yīng)收賬款管理成本增加的不利一面，應(yīng)收賬款的拖欠不僅夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，而且造成企業(yè)流轉(zhuǎn)稅、所得稅的現(xiàn)金流出，并且使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)。

1應(yīng)收賬款拖欠的成因分析

除了通常的債務(wù)人財(cái)務(wù)困難無(wú)法及時(shí)償還外，應(yīng)收賬款拖欠還有以下原因：

1.1我國(guó)的社會(huì)信用體系不完善

在社會(huì)信用建設(shè)方面我國(guó)做了一系列的努力，如：國(guó)務(wù)院下發(fā)了《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于社會(huì)信用體系建設(shè)的若干意見(jiàn)》；浙江、湖南、山西、深圳等地方出臺(tái)了企業(yè)信用管理辦法；上海、江蘇、浙江合作打造“信用長(zhǎng)三角”；國(guó)家稅務(wù)總局制訂了《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》。從總體狀況看，這些努力取得了一定的成效，但與發(fā)達(dá)國(guó)家相比還有差距。社會(huì)信用體系的不完善影響了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也是應(yīng)收賬款拖欠的社會(huì)原因。

1.2企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行的無(wú)效

（1）企業(yè)內(nèi)部信用部門(mén)缺失或未起到應(yīng)有的作用。企業(yè)尚未全面認(rèn)識(shí)信用管理的重要性，沒(méi)有設(shè)置信用管理部門(mén)。有些企業(yè)設(shè)置了信用管理部門(mén)，但信用管理部門(mén)未起到應(yīng)有的作用，筆者曾接觸過(guò)一個(gè)企業(yè)，銷(xiāo)售部門(mén)由副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，比信用管理部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)高出一個(gè)級(jí)別，出現(xiàn)信用管理部門(mén)只是一個(gè)擺設(shè)的局面。

（2）疏忽銷(xiāo)售合同的簽訂。銷(xiāo)售時(shí)沒(méi)有簽訂銷(xiāo)售合同，一旦發(fā)生糾紛，企業(yè)拿不出有利的證據(jù)。有銷(xiāo)售合同的，合同的要素不符合合同法規(guī)定，為日后企業(yè)糾紛埋下伏筆。

（3）應(yīng)收賬款的管理存在缺陷。沒(méi)有建立專(zhuān)門(mén)的催收應(yīng)收賬款的部門(mén)和人員，因內(nèi)部部門(mén)間缺少信息溝通，導(dǎo)致應(yīng)收賬款錯(cuò)過(guò)催收的最好時(shí)機(jī)；逾期后的催收措施不當(dāng)，效果大大折扣，賬款難以收回。

（4）相關(guān)人員的行為。企業(yè)內(nèi)部崗位更換，部分新任管理層出于當(dāng)期業(yè)績(jī)和人力物力方面的考慮，不積極催收。財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)人員的變動(dòng)，使部分應(yīng)收賬款成為無(wú)頭賬。與銷(xiāo)售人員業(yè)績(jī)掛鉤的應(yīng)收賬款隨著相關(guān)人員的離職造成難以收回的結(jié)局。

2應(yīng)收賬款的應(yīng)對(duì)措施

2.1建立健全我國(guó)社會(huì)信用管理體系

社會(huì)信用體系是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基石，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及構(gòu)建和諧社會(huì)要求加強(qiáng)社會(huì)信用管理，按照信用原則進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和社會(huì)事務(wù)的交往，防范風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，懲治失信行為。社會(huì)信用體系將使企業(yè)信用與企業(yè)的信譽(yù)、貸款、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等息息相關(guān)，成為企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要組成部分，信用缺失或信用不良的企業(yè)將無(wú)立足之地。

2.2按內(nèi)部控制規(guī)范的要求設(shè)立信用管理部門(mén)

信用管理是提升企業(yè)信譽(yù)、形象內(nèi)涵的有利保障。信用管理部門(mén)既對(duì)客戶的信用管理，也對(duì)自身信用進(jìn)行管理。其職責(zé)是為企業(yè)制訂信用管理政策；建立客戶信用評(píng)估制度；建立賬款管理制度，提高企業(yè)信用管理意識(shí)，最終目的是在力求銷(xiāo)售最大化的同時(shí)控制銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)，減少或避免壞賬損失。

2.3著重加強(qiáng)事前控制、關(guān)注事中控制、不放松事后控制

從統(tǒng)計(jì)資料可以看出，大部分風(fēng)險(xiǎn)是在交貨前控制不當(dāng)造成的，交貨后到合同貨款到期前和拖欠發(fā)生后的風(fēng)險(xiǎn)也相當(dāng)高，因此加強(qiáng)事前控制是保障應(yīng)收賬款回收的重中之重、事中控制和事后控制是貨款收回的有力保障。

事前控制的信用調(diào)查最為重要，信用管理部門(mén)應(yīng)采取不同的手段對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)狀況、資本結(jié)構(gòu)、償債能力、糾紛情況等調(diào)查分析，建立客戶的檔案數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)客戶的資信度作出初步判斷，進(jìn)而決定對(duì)客戶的信用額度；事中控制主要加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，形成一套規(guī)范化的應(yīng)收賬款的控制程序，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款，建立定期催收制度；事后控制的催收措施尤為重要，對(duì)于逾期的客戶，企業(yè)應(yīng)采用適當(dāng)?shù)氖召~政策，在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失及機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行權(quán)衡，從而確保企業(yè)的收賬成本最低。

2.4建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度，采用保障債權(quán)、資產(chǎn)保理等措施減少賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)

不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，企業(yè)的應(yīng)收賬款最終有可能有一部分收不回來(lái)，成為企業(yè)的壞賬損失。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度。對(duì)于應(yīng)收賬款還可以采取保障債權(quán)、商賬追收或資產(chǎn)保理等措施減少賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)。

作者簡(jiǎn)介：于巧珍（1980-），女，山東濟(jì)寧人，碩士研究生，濰坊工程職業(yè)學(xué)院，講師，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。

第三篇：應(yīng)收賬款管理對(duì)策研究___

題

目

應(yīng) 收 賬 款 管 理 對(duì) 策 研

究

目

錄

內(nèi)容摘要-------------------------1

一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因-----------1

二、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)---------------1

三、應(yīng)收賬款在管理中存在的問(wèn)題---2

四、應(yīng)收賬款管理對(duì)策研究---------2

五、考文獻(xiàn)-------------------------5

應(yīng)收賬款管理對(duì)策研究

內(nèi)容提要：

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而形成的債權(quán)，它是商業(yè)信用的產(chǎn)物，對(duì)企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模、提高銷(xiāo)售量和市場(chǎng)占有率有很大的促進(jìn)作用。同時(shí)，應(yīng)收賬款又是許多企業(yè)財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)資產(chǎn)在這方面的流失量和沉淀量很大，對(duì)其管理的好壞決定著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能否順利進(jìn)行，能否提高資產(chǎn)使用效率。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn) 管理 對(duì)策

引：本文通過(guò)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因及風(fēng)險(xiǎn)，在管理中存在的問(wèn)題，應(yīng)收賬款的管理四個(gè)方面的分析，論述了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理重要性，管好應(yīng)收賬款就能減少壞賬，盤(pán)活資金，就能使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)邁上一個(gè)新臺(tái)階。

一、應(yīng)收帳款產(chǎn)生的原因

（一）商業(yè)信用的產(chǎn)物

在當(dāng)今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下，企業(yè)要想不斷的擴(kuò)大商業(yè)規(guī)模，千方百計(jì)吸引客戶和中間商，所采取的一項(xiàng)重要措施便是向下游客戶提供商業(yè)信用。在商品交換中，由于商品和貨幣在時(shí)間和空間上的分離而形成的企業(yè)之間的直接信用行為，從而產(chǎn)生了企業(yè)的應(yīng)收賬款。

（二）擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入的手段

只要是購(gòu)買(mǎi)方經(jīng)審查符合企業(yè)的信用資格要求，企業(yè)可以在購(gòu)買(mǎi)方不支付任何資金的情況下銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)，這樣一方面擴(kuò)大了企業(yè)的銷(xiāo)售收入，另一方面也給購(gòu)貨方提供了一種資產(chǎn)使用成本很低的短期融資渠道，因此，賒銷(xiāo)是一種雙方互利共贏的手段，在企業(yè)極為常見(jiàn)。

二、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)

（一）信用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款是基于商業(yè)信用而產(chǎn)生的，商業(yè)信用本身除了受歷史影響以外，更多的受到未來(lái)不確定因素的影響，因此，商業(yè)信用本身充滿了不確定性。商業(yè)信用本身的不確定性意味著企業(yè)未來(lái)回收應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的歷史告訴我們，即使企業(yè)制定非常嚴(yán)格的信用的標(biāo)準(zhǔn)，仍然難免部分應(yīng)收賬款收不回來(lái)，從而發(fā)生壞賬。

（二）巨額應(yīng)收賬款帶來(lái)的資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中占有較大比重，對(duì)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)管理至關(guān)重要。如果企業(yè)產(chǎn)生巨額應(yīng)收賬款，即使企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金非常充裕，但是因?yàn)闆](méi)有充裕的貨幣資金可供支用，也可能給企業(yè)帶來(lái)償債或固定資產(chǎn)方面的困難。如果說(shuō)信用風(fēng)險(xiǎn)是來(lái)自購(gòu)買(mǎi)方的風(fēng)險(xiǎn)，那么資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)則是來(lái)自企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款是一把“雙刃劍”。從銷(xiāo)售方來(lái)看，賒銷(xiāo)帶來(lái)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入增加的同時(shí)，也增加了應(yīng)收賬款資金的機(jī)會(huì)成本，同時(shí)壞賬風(fēng)險(xiǎn)隨之增加，在企業(yè)目前的信用標(biāo)準(zhǔn)下可能導(dǎo)致的壞賬也可能增加。因此，企業(yè)在賒銷(xiāo)帶來(lái)利益和可能發(fā)生的損失之間進(jìn)行權(quán)衡，根據(jù)企業(yè)具體的情況確定合理的應(yīng)收賬款的水平。

三、應(yīng)收賬款在管理中存在的問(wèn)題

（一）在賒銷(xiāo)前存在的問(wèn)題

企業(yè)為了擴(kuò)大自身的銷(xiāo)量，打開(kāi)市場(chǎng)，會(huì)采用賒銷(xiāo)的方式與客戶開(kāi)展商業(yè)往來(lái)，在往來(lái)的過(guò)程中也包括了折扣問(wèn)題，例如商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣問(wèn)題。商業(yè)折扣是一種折價(jià)銷(xiāo)售，現(xiàn)金折扣是為了鼓勵(lì)客戶提早付款而采用的一種收款政策，無(wú)論如何，這都是企業(yè)在利用商業(yè)信用開(kāi)展商業(yè)往來(lái)。但是企業(yè)在確定客戶時(shí)，往往存在著一定程度上的盲目性。我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正處于初級(jí)階段，商業(yè)信用體系并不似發(fā)達(dá)國(guó)家那樣完善，法律保護(hù)也比較薄弱，企業(yè)在確定是否賒銷(xiāo)以及確定折扣政策時(shí)必須考慮各個(gè)方面的因素，將客戶的情況調(diào)查清楚才能進(jìn)行賒銷(xiāo)。但有些企業(yè)為了追求銷(xiāo)售量，經(jīng)營(yíng)者并沒(méi)有把注意力放在對(duì)客戶的信用調(diào)查上，往往存在僥幸心理，沒(méi)有派有關(guān)人員展開(kāi)調(diào)查就同客戶進(jìn)行商業(yè)往來(lái)，這樣做會(huì)出現(xiàn)兩種情況，一是賬目上銷(xiāo)售量逐漸擴(kuò)大，但是利潤(rùn)并沒(méi)有隨之有所提升。另外，盲目進(jìn)行賒銷(xiāo)也容易導(dǎo)致呆賬、壞賬的發(fā)生，而且盲目為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，給予對(duì)方折扣，并不一定會(huì)為企業(yè)帶來(lái)應(yīng)有的利潤(rùn)，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是十分不利的，嚴(yán)重的情況下企業(yè)很可給拖垮。

（二）相關(guān)職能部門(mén)的責(zé)任不明確，考核不到位

在一些企業(yè)里，對(duì)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)工作重點(diǎn)的界定，一方面是怎樣去調(diào)查了解市場(chǎng)、開(kāi)拓市場(chǎng)、占有市場(chǎng)進(jìn)而提高市場(chǎng)占有率；另一方面采取銷(xiāo)售額作為考核營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的指標(biāo)，銷(xiāo)售額與營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)掛鉤的考核辦法，使得營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)只抓市場(chǎng)和銷(xiāo)售，對(duì)銷(xiāo)售回款則不重視，再加上財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各客戶的欠款信息不及時(shí)反饋，使銷(xiāo)售回款指標(biāo)沒(méi)有真正落實(shí)到具體的部門(mén)，由此造成各部門(mén)的責(zé)任不明確。

（三）企業(yè)的經(jīng)營(yíng)觀念落后，盲目追求收入、利潤(rùn)，提高產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率

一些企業(yè)存在著一味抓生產(chǎn)、重產(chǎn)值；抓銷(xiāo)售、重收入的觀念，而忽視了對(duì)資金的，忽視了資金作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)“血液”的作用，他們?nèi)狈Κ?dú)立開(kāi)拓市場(chǎng)、占據(jù)市場(chǎng)的意識(shí)，為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，完成任務(wù)，盲目地通過(guò)賒銷(xiāo)去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，使其不

能正確處理好眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、局部利益與整體利益的關(guān)系，最終造成資源的極大浪費(fèi)。

（四）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)低，缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)防范思想

企業(yè)在進(jìn)入市場(chǎng)之初，為了盡快打開(kāi)營(yíng)銷(xiāo)局面，在事先未對(duì)資信作深入調(diào)查，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，采取和客戶簽訂短期的、一定賒銷(xiāo)額度的銷(xiāo)售合同來(lái)吸引客戶，爭(zhēng)奪市場(chǎng)。只重視賬面的高額利潤(rùn)，而忽視了被客戶拖欠所占用的大量流動(dòng)資金難以收回會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)等一系列的問(wèn)題。還有一種情況就是，在基本建設(shè)領(lǐng)域，施工單位為了中標(biāo)，而建設(shè)單位資金不能按時(shí)到位，甚至長(zhǎng)期拖欠，從而形成呆賬、壞賬。

四、應(yīng)收賬款管理對(duì)策研究

（一）建立相對(duì)獨(dú)立的信用管理部門(mén)，堅(jiān)持信用評(píng)估制度

為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，大中型企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要建立相對(duì)獨(dú)立的信用管理部門(mén)，同時(shí)配備專(zhuān)業(yè)的信用管理人員，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，確保信用管理職能的實(shí)現(xiàn)。信用管理部門(mén)一般由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，是銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的橋梁。信用管理部門(mén)的基本職能包括建立客戶信用檔案，管理客戶信用，進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)分析，科學(xué)制定客戶的信用額度，執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督等。

企業(yè)要根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶不同信譽(yù)情況制定合理、可行的信用政策，并在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中認(rèn)真執(zhí)行，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理的目的，防范和化解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。因此，必須堅(jiān)持對(duì)申請(qǐng)賒銷(xiāo)的客戶進(jìn)行信用狀況分析。根據(jù)對(duì)客戶信用評(píng)估，確定客戶壞賬損失率的高低，這些基本上決定是否給客戶提供賒銷(xiāo)以及提供賒銷(xiāo)的額度。

（二）建立客戶管理檔案對(duì)客戶進(jìn)行資信評(píng)價(jià)

客戶既是企業(yè)最大的財(cái)富來(lái)源，也是最在的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，做好客戶資信調(diào)查是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的基本工作。現(xiàn)代企業(yè)必須建立客戶檔案，通過(guò)收集其信息，對(duì)客戶的資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)能力、償債能力、以往記錄、企業(yè)信譽(yù)等進(jìn)行客觀、深入地調(diào)查分析。根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來(lái)評(píng)定其信用等級(jí)，并建立賒銷(xiāo)客戶信用等級(jí)檔案，掌握每個(gè)客戶的信用狀況：一是財(cái)務(wù)報(bào)表；二是銀行證明；三是企業(yè)間證明。對(duì)不同資信客戶不同對(duì)待，根據(jù)設(shè)定的信用等級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，利用既有或潛在客戶的報(bào)表數(shù)據(jù)，計(jì)算各自的指標(biāo)值，并與指標(biāo)值進(jìn)行比較分析，然后根據(jù)經(jīng)驗(yàn)及主、客觀條件詳盡地對(duì)客戶的拒付風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的判斷，以便于企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資決策的效果。

（三）實(shí)施具體的信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)是給予或拒絕客戶信用的依據(jù)，一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時(shí)，就需要考慮具體的使用條件，企業(yè)在接收客戶信用訂單時(shí)，要向其明白提出付款時(shí)間及其他支付賒銷(xiāo)款項(xiàng)相關(guān)要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定。

企業(yè)允許客戶購(gòu)貨款賒欠一定時(shí)間，會(huì)在一定程度上擴(kuò)大銷(xiāo)售、增加毛利。確定信用期，主要是引入機(jī)會(huì)成本，利用“差量分析法”計(jì)算不同信用期的稅前損益差異，制定客戶的信用期，并根據(jù)賒銷(xiāo)單位資信情況和歷史收款質(zhì)量，分析改變現(xiàn)行信用期對(duì)收入和成本的影響，確定最優(yōu)信用期。但不適當(dāng)?shù)匮娱L(zhǎng)信用期限，會(huì)引起應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和收賬費(fèi)用的增加，也許還會(huì)造成壞賬損失。因此，企業(yè)必須要求因信用期限的延長(zhǎng)帶來(lái)邊際收入的新增量大于邊際成本的上升數(shù)。

企業(yè)在延長(zhǎng)信用期限的同時(shí)，為了加速資金周轉(zhuǎn)，及時(shí)收回貨款，減少壞賬損失，對(duì)在規(guī)定期限內(nèi)提前償付貨款的客戶可以按銷(xiāo)售收入的適當(dāng)比率給予折扣。現(xiàn)金折扣是企業(yè)為及時(shí)收款縮短平均收款期而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除，制定現(xiàn)金折扣政策要考慮折扣所能帶來(lái)的收益與喪失的折扣成本的利弊，相機(jī)抉擇。因此，采取現(xiàn)金折扣的前提，就是要企業(yè)通過(guò)加速收款帶來(lái)的機(jī)會(huì)收益能夠多剩有余地補(bǔ)償現(xiàn)金折扣的付出。至于給予客戶現(xiàn)金折扣優(yōu)惠的期限和程度應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身需要，在信用成本前后收益比較基礎(chǔ)上，擇定一個(gè)期量結(jié)合的最佳數(shù)據(jù)方案。

（四）制定最佳收賬政策

在正常情況下，客戶應(yīng)按信用條件的規(guī)定到期及時(shí)付款，履行其責(zé)任。但是，由于種種原因，有的客戶拖欠貨款。收賬政策就是指對(duì)于逾期的欠款公司應(yīng)采取的收賬策略。企業(yè)對(duì)于信用質(zhì)量的客戶要采取不同的收賬政策收取應(yīng)收賬款。對(duì)于信用質(zhì)量高的客戶，可以采用寬松的政策；對(duì)于信用質(zhì)量差的客戶，應(yīng)采取積極的、嚴(yán)格的收賬政策。

企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)視賬款逾期時(shí)間長(zhǎng)短、欠繳金額大小、不同的客戶、不同的產(chǎn)品來(lái)制定各種信用條件，并且要靈活掌握。同時(shí)，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計(jì)劃，使收賬成本最低、效益最大。

此外，還應(yīng)注意講究收賬技巧，即對(duì)不同類(lèi)型的客戶采取不同策略，既要賬收回，又要不失去客戶。對(duì)于無(wú)力償付與故意拖欠，以及欠款期不同的企業(yè)要采取不同的收賬策略進(jìn)行收賬，如：暫不打擾、信函催收（電子郵件等通訊方式）、電話催收、上門(mén)催收、雙方協(xié)商解決、借助于有權(quán)威的第三者調(diào)解、由仲裁機(jī)關(guān)仲裁解決、上訴司法機(jī)關(guān)，加強(qiáng)司法執(zhí)行力度，還可通過(guò)“債轉(zhuǎn)股”，將應(yīng)收賬款置換為股權(quán)；通過(guò)資產(chǎn)置換，將應(yīng)收賬款置換為優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)；設(shè)立清欠應(yīng)收賬款公司實(shí)現(xiàn)債權(quán)人和債務(wù)雙贏；通過(guò)應(yīng)收賬款證券化融資。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，設(shè)置規(guī)范的應(yīng)收賬款賬戶

為加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，在總分類(lèi)賬的基礎(chǔ)上，又按信用客戶的名稱設(shè)置明細(xì)賬戶，并以合規(guī)有效的賒銷(xiāo)合同登記應(yīng)收賬款檔案，詳細(xì)、序時(shí)記載應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因、時(shí)間、合同施行情況、增減變動(dòng)及每筆賬齡信息。通過(guò)專(zhuān)人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理，定期檢查清欠情況，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取措施，防止壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（六）建立壞賬準(zhǔn)備金制度，提高企業(yè)承擔(dān)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的能力

商業(yè)信用的存在不可避免地帶來(lái)壞賬損失，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中不可忽視的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。近年來(lái)壞賬損失日趨嚴(yán)重，因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立壞賬準(zhǔn)備金制度。這樣，資產(chǎn)負(fù)債表上反映的是應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值，使應(yīng)收賬款實(shí)際占用資金接近實(shí)際，避免企業(yè)虛增利潤(rùn)，清除了虛列的應(yīng)收賬款，有利于加快資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)承擔(dān)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的能力，更好地適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，促進(jìn)企業(yè)及時(shí)處理應(yīng)收賬款，防止?jié)撎澓腿莻脑侔l(fā)生。

（七）發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督作用，及時(shí)掌握應(yīng)收賬款的變化情況

應(yīng)收賬款形成以后，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)定期與債務(wù)方對(duì)賬，動(dòng)態(tài)掌握客戶情況，尤其對(duì)有疑問(wèn)的賬款必須及時(shí)核對(duì)，請(qǐng)對(duì)方在對(duì)賬單上簽字，并加蓋單位公章予以確認(rèn)，以防止“清欠”人員與債務(wù)有關(guān)人員惡意串通，故意拖欠款項(xiàng)的支付與收取，定期讓債務(wù)方確認(rèn)“應(yīng)收賬款”金額，也是最終通過(guò)法律手段尋求債權(quán)保護(hù)的起碼要求。

一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款被拖欠的時(shí)間越長(zhǎng)，催欠的難度越大，成為壞賬的可能性也就越高。所以應(yīng)定期進(jìn)行賬齡分析，并密切關(guān)注應(yīng)收賬款的回收情況，根據(jù)時(shí)間長(zhǎng)短、金額大小排隊(duì)，逐筆分析欠款原因，估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失，正確計(jì)量應(yīng)收賬款價(jià)值，還應(yīng)制定“應(yīng)收賬款”占全部流動(dòng)資金情況表等。分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動(dòng)資金是否處正常水平，企業(yè)可通過(guò)該項(xiàng)指標(biāo)，與以前實(shí)際、現(xiàn)在計(jì)劃及同行相比，借以評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足，并修正信用條件，提升企業(yè)資金循環(huán)周轉(zhuǎn)。同時(shí)，對(duì)尚未過(guò)期的應(yīng)收賬也不應(yīng)放松管理和賬齡分析，防止新的逾期拖欠，通過(guò)賬齡分析還可為評(píng)估、調(diào)整賒銷(xiāo)客戶的信用等級(jí)提供可靠依據(jù)。

（八）制定應(yīng)收賬款回收責(zé)任制

為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，防止銷(xiāo)售人員為了片面追求完成銷(xiāo)售任務(wù)而強(qiáng)銷(xiāo)盲銷(xiāo)，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行貨款回收與銷(xiāo)售責(zé)任結(jié)合起來(lái)，在具體操作過(guò)程中，要根據(jù)審批權(quán)進(jìn)行把關(guān)制約，每筆賒銷(xiāo)要手續(xù)完備嚴(yán)密，責(zé)任到人。同時(shí)，制定嚴(yán)格的資金回款考核制度，以實(shí)際收到貨款數(shù)作為銷(xiāo)售部門(mén)的考核指標(biāo)，每個(gè)銷(xiāo)售人員必須對(duì)每一項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)從簽訂合同到資金收回全過(guò)程負(fù)責(zé)，即把回款和銷(xiāo)售緊密結(jié)合起來(lái)，誰(shuí)賒銷(xiāo)，誰(shuí)收賬。使應(yīng)收賬款的回收率成為銷(xiāo)售業(yè)績(jī)考核的一項(xiàng)指標(biāo)。使銷(xiāo)售完成與收款和個(gè)人收益捆綁起來(lái)，與個(gè)人收入掛鉤，明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)貨款的回收。

結(jié)論

應(yīng)收賬款管理的目的是節(jié)約企業(yè)在應(yīng)收賬款上墊支的流動(dòng)資金，提高成本費(fèi)用利潤(rùn)率和資金利用效率，為企業(yè)贏得更多的流動(dòng)資金用于生產(chǎn)。應(yīng)收賬款日益膨脹的原因是多方面的，但企業(yè)要控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，加速應(yīng)收賬款的回收，減少壞賬損失的發(fā)生，主要應(yīng)在健全信用政策管理和加強(qiáng)內(nèi)部控制方面下功夫，只有抓好信用政策的管理，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款投資，才能減低投資風(fēng)險(xiǎn)，使壞賬損失控制在較小范圍內(nèi)；而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，挖掘內(nèi)部潛力，完善管理辦法，防微杜漸，積極清理舊債，嚴(yán)格防止新的呆賬、壞賬發(fā)生是必不可少的，把應(yīng)收賬款可能帶來(lái)的損失從源頭上予以控制。

參考文獻(xiàn)

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第四篇：應(yīng)收賬款分析

應(yīng)收賬款是指企業(yè)采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售商品或勞務(wù)而應(yīng)向顧客收取的款項(xiàng)，實(shí)質(zhì)是收款企業(yè)向付款企業(yè)提供的一種商業(yè)信用[4]。應(yīng)收賬款同時(shí)也是企業(yè)對(duì)客戶所擁有的一項(xiàng)債權(quán)，應(yīng)收賬款的對(duì)象既包括向企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品的外部人員，也包含因需要提供商品和勞務(wù)的單位內(nèi)部員工，是企業(yè)對(duì)他們享有的債權(quán)。因而應(yīng)收賬款不僅在應(yīng)收款項(xiàng)中比重大于其他應(yīng)收款，在整個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)中也是不可缺少的部分。在我國(guó)的商品市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸完善的過(guò)程中，商業(yè)信用被企業(yè)為增加市場(chǎng)占有率而不計(jì)后果的使用，長(zhǎng)期掛在賬面上的應(yīng)收賬款數(shù)額也呈上升趨勢(shì)。企業(yè)為了有效的管理應(yīng)收賬款，保證應(yīng)收賬款的質(zhì)量，促進(jìn)應(yīng)收賬款的回收，應(yīng)收賬款管理的研究已成為每個(gè)企業(yè)的必修課。

商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，供大于求。我國(guó)距離加入世界貿(mào)易組織（WTO）已有十余年，我國(guó)的商品市場(chǎng)已經(jīng)從賣(mài)方市場(chǎng)向買(mǎi)方市場(chǎng)轉(zhuǎn)變。這就不得不促使賣(mài)家為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，在競(jìng)爭(zhēng)中立足，甚至為了在同行中不被競(jìng)爭(zhēng)淘汰，利用各種有效的手段去吸引盡可能多的客戶，擴(kuò)大銷(xiāo)售額，占領(lǐng)市場(chǎng)，信用銷(xiāo)售就成為企業(yè)吸引客戶的必要手段之一。賒銷(xiāo)是企業(yè)向客戶提供的在一定期限內(nèi)比銀行更加優(yōu)惠的無(wú)利息貸款，這種信用政策深受客戶的歡迎。企業(yè)提供的賒銷(xiāo)，是應(yīng)收賬款形成的前提條件，應(yīng)收賬款的出現(xiàn)也為壞賬呆賬的產(chǎn)生埋下隱患。

銷(xiāo)售和收款的時(shí)間不在同一時(shí)點(diǎn)，兩者之間具有差距。企業(yè)與客戶的實(shí)際交貨時(shí)間和企業(yè)收到客戶打過(guò)來(lái)貨款的時(shí)間往往存在不一致的現(xiàn)象，這個(gè)時(shí)間差也會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生[10]。對(duì)于人民商場(chǎng)來(lái)說(shuō)，在銷(xiāo)售旺季，存貨處于供不應(yīng)求狀態(tài)，企業(yè)的發(fā)貨時(shí)間往往后于企業(yè)收到貨款的時(shí)間，這就意味著在交易過(guò)程中現(xiàn)銷(xiāo)往往多余賒銷(xiāo)。企業(yè)除了在銷(xiāo)售旺季，發(fā)出貨物的時(shí)間都是比客戶收到貨款的時(shí)間提前，意味著賒銷(xiāo)的次數(shù)往往多余現(xiàn)銷(xiāo)，應(yīng)收賬款就隨之而生。

企業(yè)為了降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)為了降低存儲(chǔ)成本，減少積壓，樂(lè)于采用賒銷(xiāo)作為促銷(xiāo)手段。假若企業(yè)持有大量的存貨，相應(yīng)的針對(duì)存貨的管理費(fèi)用，倉(cāng)庫(kù)租賃費(fèi)用以及有關(guān)存貨的各類(lèi)保險(xiǎn)費(fèi)都將需要增加，由于技術(shù)的更新等原因，放在倉(cāng)庫(kù)中的存貨還存在減值的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)總認(rèn)為將存貨賒銷(xiāo)出去遠(yuǎn)遠(yuǎn)比放在倉(cāng)庫(kù)中更為有利。企業(yè)采用這種形式減少存貨，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)增加，因?yàn)檫@僅僅是應(yīng)收賬款的增加，對(duì)當(dāng)期現(xiàn)金流的增加沒(méi)有直接影響，增加的只會(huì)是賬面價(jià)值，還有可能給企業(yè)帶來(lái)壞賬損失。

企業(yè)不合理的考核以及獎(jiǎng)勵(lì)制度?，F(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)通過(guò)物質(zhì)對(duì)員工實(shí)施的獎(jiǎng)勵(lì)，以業(yè)務(wù)量為考核標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)量考核是由員工簽單數(shù)量以及簽單金額大小決定，這就必然造

人民商場(chǎng)由原來(lái)小型修理門(mén)市發(fā)展成為一家家電商場(chǎng)，隨著規(guī)模的不斷擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)商品的種類(lèi)，經(jīng)營(yíng)的理念也在發(fā)生不斷的變化。人民商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的范圍在不斷擴(kuò)大，管理理念的樹(shù)立，企業(yè)宗旨的貫徹執(zhí)行，企業(yè)文化改變和市場(chǎng)策略的不同，人民商場(chǎng)近幾年取得耀眼的成績(jī)。但光輝的背后也有應(yīng)收賬款帶來(lái)的苦惱，正如西方諺語(yǔ)所形容的“銷(xiāo)售只有在貨款收回之后才能算數(shù)，在此之前，與無(wú)償贈(zèng)送沒(méi)有區(qū)別”。然而，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不管是利潤(rùn)最大化還是股東財(cái)富最大化，都是以企業(yè)能夠獲利為前提，盡管有可能是為了獲取短期利益，有可能是為了更好地發(fā)展獲取長(zhǎng)期利益，人民商場(chǎng)也不能夠除外，在銷(xiāo)售額增長(zhǎng)的同時(shí)能夠盡快收回貨款，資金快速回籠是其經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)。

從兩張表中可以看出5年來(lái)2012年應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額的比重較大，占流動(dòng)資產(chǎn)達(dá)到42.41%，占總資產(chǎn)的30.81%，主要是因?yàn)槠髽I(yè)代理的美的空調(diào)當(dāng)年推出新款變頻空調(diào)，為了贏得客戶對(duì)新產(chǎn)品的認(rèn)可，更好的推廣新產(chǎn)品，大多采用賒銷(xiāo)。其他年份相對(duì)較低，2010年達(dá)到最低水平，應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)1.15%，占總資產(chǎn)額的0.97%，總體趨勢(shì)是從2010年到2012年逐漸升高，在2012年達(dá)到最高水平，從2012年開(kāi)始有所下降。一般而言，應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)與應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)同方向變動(dòng)，但在2013年和2014年有所改變，2013年應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例比2014年高，而與總資產(chǎn)的比率卻低于2014年，說(shuō)明當(dāng)年的資產(chǎn)中流動(dòng)資產(chǎn)比重較小。但總體而言應(yīng)收賬款所占比例仍然很高，需要合理的管理。

從表中可以發(fā)現(xiàn)賬齡在一年之內(nèi)應(yīng)收賬款所占的比例較高，達(dá)到59.42%，這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是較好的現(xiàn)象，說(shuō)明企業(yè)的這批應(yīng)收賬款可以在較短的時(shí)間內(nèi)流回企業(yè)，促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金流入，現(xiàn)金作為企業(yè)的血液，應(yīng)收賬款的收回將促進(jìn)企業(yè)“血液”更好地循環(huán)。同時(shí)，一年內(nèi)的應(yīng)收賬款收回的可能性較高，可以保證企業(yè)資金的快速回籠。其次1至2年的應(yīng)收賬款占有30.73%的比例，仍是應(yīng)收賬款管理較需要重視的部分，加大對(duì)這部分應(yīng)收賬款的追蹤管理，定期核對(duì)，保證到期能夠收回款項(xiàng)。但3年以上應(yīng)收賬款仍占有一定比例，這些賬款收回的可能性將大打折扣，收回的風(fēng)險(xiǎn)較大，應(yīng)對(duì)這部分應(yīng)收賬款計(jì)提較高的壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)加大催款力度，對(duì)能夠收回這筆款項(xiàng)的員工給予一定比例的金錢(qián)獎(jiǎng)勵(lì)。

應(yīng)收賬款位于資產(chǎn)負(fù)債表中的流動(dòng)資產(chǎn)，是對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)定期可收回的債權(quán)，到期將有現(xiàn)金流入企業(yè)，也是企業(yè)運(yùn)用商業(yè)信用銷(xiāo)售的結(jié)果。賒銷(xiāo)方式的運(yùn)用有利于企業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售市場(chǎng)，應(yīng)收賬款作為資產(chǎn)負(fù)債表中一項(xiàng)目，通過(guò)計(jì)提應(yīng)收賬款減值準(zhǔn)備和收回被確認(rèn)的壞賬沖減管理費(fèi)用將直接影響現(xiàn)金流量表和利潤(rùn)表，因此不能將應(yīng)收賬款僅僅視為一項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)衡量。從人民商場(chǎng)的財(cái)務(wù)報(bào)表中發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比重從2011年到2014年分別為25.16%、30.81%、16.68%和20.81%，應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比重較大，特別以2012年為最高。同時(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)的幅度少于應(yīng)收賬款增長(zhǎng)的幅度，這將必然影響企業(yè)的凈收益。除非我國(guó)的商業(yè)信用和法律文件得到完善，否則，應(yīng)收賬款增加的幅度大大超過(guò)應(yīng)收賬款的幅度是不正常的。

人民商場(chǎng)壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款總額的比率都為10%，沒(méi)有依據(jù)應(yīng)收賬款賬齡的不同計(jì)提不同的比例。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中謹(jǐn)慎性原則，另一方面也體現(xiàn)發(fā)生壞賬呆賬的風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加。然而作為資產(chǎn)減值賬戶，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提卻沒(méi)有相對(duì)固定的標(biāo)準(zhǔn)，存在一定的任意性，由管理層隨意的操縱。人民商場(chǎng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理采用賬齡分析法，按照收款時(shí)間不同，計(jì)提不同的壞賬比率，以應(yīng)收賬款賬齡越短收回的可能性就越大為假設(shè)，而實(shí)際操作中，應(yīng)收賬款能夠收回與賬齡并不是絕對(duì)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，并不是賬齡越短就一定能收回，因此企業(yè)對(duì)賬齡計(jì)算準(zhǔn)確與否，對(duì)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提具有直接的影響。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中有明確的規(guī)定對(duì)于企業(yè)多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備要按照原渠道沖回，不能作為本增加的利潤(rùn)。該企業(yè)為了簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算，直接作為本的利潤(rùn)，使得利潤(rùn)造成虛增。所以，人民商場(chǎng)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提及沖回需要引起重視。

第五篇：淺議應(yīng)收賬款分析（定稿）

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的債權(quán)，主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務(wù)等等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)，寧愿提供現(xiàn)金折扣以收回銷(xiāo)售現(xiàn)款，而不愿意采用賒銷(xiāo)。但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完善，以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，迫使大部分企業(yè)不得不為對(duì)方提供商業(yè)信用，以賒銷(xiāo)的形式來(lái)銷(xiāo)售商品，并產(chǎn)生應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)收賬款的增加也有其不利的一面：一是會(huì)減慢企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度；二是不可避免地會(huì)產(chǎn)生一些收不回來(lái)的壞賬。這就要求企業(yè)管理者必須重視對(duì)應(yīng)收賬款的分析。盡量減少那些因應(yīng)收賬款無(wú)法收回而造成的損失。應(yīng)收賬款分析主要包括以下幾個(gè)方面：

一、應(yīng)收賬款總額及周轉(zhuǎn)情況的分析

（一）應(yīng)收賬款是企業(yè)正常交易中與顧客發(fā)生賒銷(xiāo)而產(chǎn)生的未結(jié)清賬款

影響企業(yè)應(yīng)收賬款大小的因素一般有：1.同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。每一個(gè)企業(yè)為了能使自己在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中取勝，擴(kuò)大企業(yè)的商品銷(xiāo)售，取得更好的經(jīng)濟(jì)效益，就不得不以某一優(yōu)惠的條件來(lái)吸引顧客。而賒銷(xiāo)正是達(dá)到這一目的的重要手段。作為銷(xiāo)貨者來(lái)說(shuō)，為了招攬顧客，擴(kuò)大銷(xiāo)售量，愿意為購(gòu)貨者提供商業(yè)信用。所以企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)愈激烈，賒銷(xiāo)使用得愈廣泛，銷(xiāo)貨單位提供的信用就越多，占用在應(yīng)收賬款方面的資產(chǎn)就越大。2.銷(xiāo)售規(guī)模。企業(yè)應(yīng)收賬款的大小在很大程度上取決于企業(yè)的銷(xiāo)售規(guī)模。而企業(yè)每天在市場(chǎng)上銷(xiāo)售的商品越多，占用在流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)各階段的資產(chǎn)也就越大，因?yàn)閼?yīng)收賬款是流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的一個(gè)重要階段，所以也就毫不例外地會(huì)隨著銷(xiāo)售規(guī)模的擴(kuò)大而增加。3.企業(yè)的信用政策。企業(yè)的信用政策主要是指企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期限。當(dāng)企業(yè)提供信用期限較長(zhǎng)、折扣率較低時(shí)，企業(yè)應(yīng)收賬款方面占用的資產(chǎn)數(shù)額就會(huì)增加，銷(xiāo)售量增多；反之，企業(yè)提供的信用期限較短、折扣率較高占用在應(yīng)收賬款的資產(chǎn)數(shù)額就會(huì)減少，但銷(xiāo)量會(huì)受到影響。除此之外，還有企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)上的需求情況、產(chǎn)品質(zhì)量、季節(jié)變化等因素也會(huì)影響企業(yè)應(yīng)收賬款的占用量。

（二）對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況的分析，可通過(guò)計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)來(lái)進(jìn)行

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指賒銷(xiāo)收入凈額與平均應(yīng)收賬款的比率。它可以測(cè)定企業(yè)某特定期間收回賒銷(xiāo)賬款的能力和速度。其計(jì)算公式如下：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率二賒銷(xiāo)收入凈額/平均應(yīng)收賬款。

在上式中，分子應(yīng)是賒銷(xiāo)收入凈額，即商品銷(xiāo)售收入扣除現(xiàn)銷(xiāo)收人、銷(xiāo)售折讓與折扣后的余額。因?yàn)閼?yīng)收賬款是由于賒銷(xiāo)而引起的，分母中的平均應(yīng)收賬款是年初應(yīng)收賬款余額和年末應(yīng)收賬款余額的平均數(shù)。該指標(biāo)值越高，表明一年內(nèi)收回的賬款次數(shù)越多，意味著平均收回賬款的時(shí)間越短，應(yīng)收賬款收回的越快。否則，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金過(guò)多地呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。

由于一般企業(yè)對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表中很少將賒銷(xiāo)與現(xiàn)銷(xiāo)的數(shù)字予以分別反映，所以在分析應(yīng)收賬款時(shí)，往往需要進(jìn)一步去搜集有關(guān)的資料以計(jì)算賒銷(xiāo)凈額。此外，為了解某一企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的變化趨勢(shì)，可編制歷的比較性應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率趨勢(shì)分析表（見(jiàn)下表）。

上表表明該企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率正在持續(xù)穩(wěn)定中提高，由五年前的3次，提高到1999年的5.2次，顯示其信用政策和收賬政策已有顯著改善，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率加快。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)也是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)之一。它表示企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)力到收回款項(xiàng)并轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需的時(shí)間。其計(jì)算公式為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率一般而言，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)并無(wú)一定的標(biāo)準(zhǔn)，也很難確立一項(xiàng)理想的比較基礎(chǔ)，但還是周轉(zhuǎn)一次所需天數(shù)越少越好。因?yàn)樗杼鞌?shù)越少，一年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)才會(huì)越多。一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)究竟多少才算合適，應(yīng)視企業(yè)的政策并參照同行業(yè)所定標(biāo)準(zhǔn)而制定。此外，一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)還可能由于某些特殊因素存在，如銷(xiāo)貨條件改變、現(xiàn)銷(xiāo)或分期付款銷(xiāo)貨政策對(duì)正常賒銷(xiāo)的影響、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、物價(jià)水平變動(dòng)、信用或收賬政策變更、新產(chǎn)品的開(kāi)拓等等，均將影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)的變化。嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)僅表示全部應(yīng)收賬款中的一項(xiàng)平均值而已，確實(shí)無(wú)法全面了解應(yīng)收賬款中各客戶逾期的情形。

二、應(yīng)收賬款的管理及壞賬準(zhǔn)備情況分析

為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理和提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款要及時(shí)進(jìn)行清理和計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，賬齡在2年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)視同壞賬。而內(nèi)資企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，3年以上未收回的應(yīng)收賬款才視同壞賬。目前在西方國(guó)家人們普遍接受，也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦確定，買(mǎi)賣(mài)雙方都要嚴(yán)格執(zhí)行。而在我國(guó)企業(yè)間，雖然雙方約定信用期限，但由于企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)流動(dòng)資金不足，實(shí)際上能守信用的企業(yè)并不多。

（一）可采用賬齡分析法進(jìn)行分析

賬齡分析法是依據(jù)應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間的長(zhǎng)短來(lái)分段估計(jì)壞賬損失的一種方法。其分析方法可見(jiàn)下表。

通過(guò)分析應(yīng)收賬款的賬齡，對(duì)不同的拖欠期限分別確定壞賬計(jì)提比例。拖欠時(shí)間短則計(jì)提比例可以低些，拖欠時(shí)間長(zhǎng)則計(jì)提比例相對(duì)高些，三年以上的可全部計(jì)提。另外，在清理應(yīng)收賬款時(shí)，對(duì)于應(yīng)收賬款余額較大的，可采用老賬優(yōu)于新賬的原則確定還款對(duì)象，即先發(fā)生，先償還。通過(guò)以上方法可促使企業(yè)采取有效的措施。

（二）采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

我國(guó)現(xiàn)行分行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，可以按應(yīng)收賬款年末余額的3％o一5％o計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。在此方法下各末的壞賬準(zhǔn)備余額和應(yīng)收賬款余額相配比，保持一定的計(jì)提比率，并在資產(chǎn)負(fù)債表中以其凈額計(jì)人資產(chǎn)總額，避免了資產(chǎn)虛增，符合謹(jǐn)慎性原則。但也存在一些不足：首先，各年的壞賬損失費(fèi)用既不與企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬相對(duì)應(yīng)，也不與當(dāng)年發(fā)生的賒銷(xiāo)收入相對(duì)應(yīng)，其數(shù)額難以理解。其次，不能避免因壞賬發(fā)生的偶然性而導(dǎo)致各年壞賬損失的波動(dòng)性，直接影響了各年經(jīng)營(yíng)成果的穩(wěn)定。

（三）賒銷(xiāo)百分比法著眼于損益表的正確，其各年的壞賬損失費(fèi)用與當(dāng)期的收入相配比

其出發(fā)點(diǎn)是：壞賬損失的產(chǎn)生與賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)直接相關(guān)，壞賬損失估計(jì)數(shù)應(yīng)在賒銷(xiāo)凈值的基礎(chǔ)上乘以一定的比率來(lái)計(jì)算。因此，賒銷(xiāo)百分比法的基礎(chǔ)是賒銷(xiāo)凈額，它反映的是一個(gè)時(shí)期的數(shù)字，以其為基礎(chǔ)計(jì)算出的壞賬損失估計(jì)數(shù)也是時(shí)期數(shù)，即當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額。其優(yōu)點(diǎn)是，不論各年實(shí)際發(fā)生的壞賬如何，只要賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)收入波動(dòng)不大，壞賬損失費(fèi)用就將保持平穩(wěn)。此法計(jì)算簡(jiǎn)便，容易理解，但也存在一定的缺點(diǎn)：首先，在“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中一并核算各期的壞賬準(zhǔn)備金額、實(shí)際發(fā)生的壞賬損失以及前已確認(rèn)的壞賬收回，而在期末時(shí)，又不作調(diào)整，不能分別反映各個(gè)時(shí)期的壞賬準(zhǔn)備金額，從而使得該賬戶的余額難以理解，甚至?xí)官Y產(chǎn)負(fù)債表的使用者誤解。其次，賒銷(xiāo)百分比法的出發(fā)點(diǎn)是本期發(fā)生的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)量，而不問(wèn)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的后續(xù)情況。若本期發(fā)生的一筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)款項(xiàng)在本期已經(jīng)收回，則此業(yè)務(wù)就不存在風(fēng)險(xiǎn)，但賒銷(xiāo)百分比法沒(méi)有考慮這些情況，仍在期末就其發(fā)生額計(jì)提一定的壞賬準(zhǔn)備金。

三、如何減少應(yīng)收賬款損失

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，各企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)中，有商品賒銷(xiāo)就存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。為將壞賬風(fēng)險(xiǎn)降到最低且壞賬發(fā)生時(shí)不至于引起企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)收支的困難，就要預(yù)先按規(guī)定比例提取壞賬準(zhǔn)備金，在壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，再?zèng)_銷(xiāo)已提的壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備分析主要是了解壞賬準(zhǔn)備是否按規(guī)定的提取比例提取，年內(nèi)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶注銷(xiāo)的壞賬額有多少屬于應(yīng)注銷(xiāo)的壞賬。因此，應(yīng)收賬款是流動(dòng)資產(chǎn)中的一個(gè)重要項(xiàng)目，它的數(shù)額大小直接影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。財(cái)會(huì)部門(mén)的重要職責(zé)就是通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的分析，盡早收回應(yīng)收賬款，減少壞賬發(fā)生，將應(yīng)收賬款損失降到最低。一是根據(jù)市場(chǎng)行情、競(jìng)爭(zhēng)者的能力和企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量制定合理的信用條件；二是對(duì)應(yīng)收賬款嚴(yán)格管理，采取較好的收賬政策。最理想的收賬策略是既要順利收回貨款，又要維持良好的企業(yè)與客戶的關(guān)系，降低收賬費(fèi)用。這在實(shí)際工作中較難做到，但企業(yè)管理者可以通過(guò)正確、科學(xué)地進(jìn)行應(yīng)收賬款分析，逐步向這一目標(biāo)邁進(jìn)，以期加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，減少壞賬損失，為企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益。

因?yàn)槲覀児究缧袠I(yè)比較多，制造業(yè)，服務(wù)業(yè)，貿(mào)易類(lèi)都有，首先要搞清楚分析應(yīng)收賬款的目的是什么，加快資金周轉(zhuǎn)速度，減少墊資，減少籌資活動(dòng)。所以我的思路是：

一、總體分析

1.找出需要分析的結(jié)點(diǎn)數(shù)，進(jìn)行總體分析，如一些慣用的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)??進(jìn)行

說(shuō)明，大致說(shuō)一下情況。

2.對(duì)總體進(jìn)行趨勢(shì)比較，如與去年同期進(jìn)行比較，與年初數(shù)，用曲線圖表示這幾個(gè)結(jié)點(diǎn)的應(yīng)收賬款變動(dòng)趨勢(shì)。

3.對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行縱向趨勢(shì)比較，說(shuō)明應(yīng)收賬款的高低不僅僅體現(xiàn)在單個(gè)的數(shù)值上，還得與賒銷(xiāo)收入

進(jìn)行對(duì)比分析。

二、各行業(yè)分析

1.應(yīng)收賬款余額的前三甲分別是哪些行業(yè)組成，餅狀圖表示；各行業(yè)的應(yīng)收賬款又是又哪些大客戶組成，選前三個(gè)進(jìn)行分析（從市場(chǎng)部取得信息），從這些拖欠大額賬款的客戶里找出一些行業(yè)規(guī)律，哪些行業(yè)的客戶一般在什么結(jié)點(diǎn)容易付款，總結(jié)成原因。

2.對(duì)這些 應(yīng)收賬款所屬的市場(chǎng)部進(jìn)行歸納，看各個(gè)市場(chǎng)部應(yīng)收賬款的變化趨勢(shì)，今年的各個(gè)月。

三、財(cái)務(wù)角度分析應(yīng)收賬款帶來(lái)的影響

（一）墊資問(wèn)題

1.墊資與項(xiàng)目利潤(rùn)率進(jìn)行比較，選取幾個(gè)大型墊資項(xiàng)目進(jìn)行分析；如果真的要墊資，寧愿選擇利潤(rùn)率高的項(xiàng)目進(jìn)行墊

資，放棄利潤(rùn)率低的項(xiàng)目。

2.墊資量與時(shí)間關(guān)系。同樣是這幾個(gè)大型墊資項(xiàng)目，趨勢(shì)分析這幾個(gè)月的墊資情況，寧愿選擇墊資時(shí)間短的項(xiàng)目。

3.測(cè)算月均墊資多少，各行業(yè)占用的墊資利息又為多少。

（二）應(yīng)收賬款形成的資金機(jī)會(huì)成本

可以用財(cái)務(wù)管理的測(cè)算公式測(cè)算：應(yīng)收賬款平均余額*變動(dòng)成本率*資金成本率（同期銀行定期存款利率）

（三）資產(chǎn)負(fù)債表上的應(yīng)收賬款的占總資產(chǎn)比重，是否是最大的？流動(dòng)比率和速動(dòng)比率盡管很合理，但是由于暫時(shí)無(wú)法回款的應(yīng)收賬款引起的則要適當(dāng)關(guān)注。

四、建議

應(yīng)收賬款的管理除了信用等級(jí)考核外，另外應(yīng)收賬款占用的利息費(fèi)用應(yīng)該劃歸市場(chǎng)部門(mén)，更好促進(jìn)應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)回。

大家看看，請(qǐng)指點(diǎn) 指點(diǎn)！謝謝！

樓主給了我們一個(gè)思路和提綱，對(duì)實(shí)踐有益，大家補(bǔ)充一下吧，我建議：

1，增加應(yīng)收帳款壞帳分析，看看哪些應(yīng)收帳款容易壞帳（哪個(gè)業(yè)務(wù)、哪個(gè)部門(mén)、哪個(gè)項(xiàng)目經(jīng)理、哪些客戶、哪個(gè)區(qū)域、哪個(gè)時(shí)間等等），以及比例大小，這個(gè)很主要；

2，應(yīng)收帳款分析目的中增加“降低商業(yè)交易風(fēng)險(xiǎn)”

3，增加應(yīng)收帳款催收效果分析

對(duì)應(yīng)收賬款的分析，另外要注意對(duì)法律有效資料進(jìn)行分析和總結(jié)，如簽章有效的對(duì)賬單、送貨單、購(gòu)銷(xiāo)合同等，對(duì)于無(wú)法取得的此類(lèi)證據(jù)，要進(jìn)行分析其原因。如果要采用法律手段追欠欠款時(shí)，對(duì)其費(fèi)用額要進(jìn)行合理的估計(jì)，并得出是否值得采用法律手段。

應(yīng)收賬款分析的目的是一方面擴(kuò)大銷(xiāo)售，另一方面加快資金回籠。對(duì)于資金的回籠，要說(shuō)明下一步重點(diǎn)的清欠客戶，所以應(yīng)收賬款賬齡分析也是很有必要的。對(duì)于超期客戶，在對(duì)賬單無(wú)誤的情況下制定收賬政策，督促業(yè)務(wù)員催收欠款。