第一篇：當(dāng)前城鎮(zhèn)土地使用稅征管工作

當(dāng)前城鎮(zhèn)土地使用稅征管工作中存在的問(wèn)題及對(duì)策

2008年06月26日 來(lái)源：湖南省衡陽(yáng)市雁峰區(qū)地方稅務(wù)局

【大字體】

【中字體】

【小字體】

近年來(lái)，各地地稅部門(mén)不斷強(qiáng)化城鎮(zhèn)土地使用稅的征管工作，較好地發(fā)揮了稅收調(diào)節(jié)作用，為促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了積極的作用，取得了一定的成效，但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，在土地使用稅的征管過(guò)程中也逐漸暴露出一些問(wèn)題，亟待引起各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的重視。

一、城鎮(zhèn)土地使用稅征管中存在的問(wèn)題

目前，城鎮(zhèn)土地使用稅在征管上存在的問(wèn)題直接影響了土地使用稅調(diào)節(jié)資源配置、提高土地使用效率作用的發(fā)揮，影響了稅負(fù)公平，容易引起納稅人的誤解和不滿(mǎn)。

1、征管基礎(chǔ)信息未掌握。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)使用土地應(yīng)該擁有土地使用權(quán)證，但現(xiàn)實(shí)情況并非如此，由于歷史的原因有不少?lài)?guó)有、集體老企業(yè)沒(méi)有取得土地使用權(quán)證，企業(yè)日常申報(bào)土地使用稅估計(jì)個(gè)面積數(shù)，出現(xiàn)少面積的情況；有的企業(yè)增加了房地產(chǎn)也不報(bào)，一個(gè)面積數(shù)申報(bào)了很多年；有的企業(yè)有多處房產(chǎn)，申報(bào)時(shí)只報(bào)一處房產(chǎn)占地面積，其它地方的房產(chǎn)占地面積一律漏報(bào)。

2、部門(mén)間協(xié)作配合不夠。土地使用稅的征管基礎(chǔ)工作涉及國(guó)土、建設(shè)、物業(yè)管理等部門(mén)及相關(guān)鎮(zhèn)街，單靠地稅部門(mén)一家的努力難以見(jiàn)效。雖然有關(guān)政策法規(guī)明確規(guī)定，相關(guān)部門(mén)單位有向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅基礎(chǔ)信息的責(zé)任和義務(wù)，但在實(shí)際工作中，由于尚未建立起一套較為完善、形成慣例的部門(mén)協(xié)作機(jī)制和信息共享交換平臺(tái)，地稅部門(mén)很難實(shí)時(shí)取得房產(chǎn)、土地的登記資料及變動(dòng)情況。

3、稅收宣傳力度不足，公民依法納稅意識(shí)不強(qiáng)。由于地方稅種類(lèi)較多，對(duì)一些小稅種的稅法知識(shí)及法律責(zé)任宣傳普及依然不足，加上日常征管不到位，管理工作尚欠規(guī)范，使得少數(shù)納稅人稅收法律意識(shí)淡化，以為土地使用稅等可以能逃則逃、能少則少。

4、協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)不健全。社會(huì)化綜合治稅的征管體系尚未形成，從土地使用稅征管工作來(lái)看，目前的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)建設(shè)還不夠健全，各相關(guān)部門(mén)協(xié)稅護(hù)稅的積極性和作用尚未充分調(diào)動(dòng)發(fā)揮出來(lái)。如何采取委托代征、統(tǒng)一扣繳等多種有效方式，擴(kuò)大試點(diǎn)范圍和力度，構(gòu)建一套較為完善的社會(huì)化征管體系，值得我們進(jìn)一步去認(rèn)真探索。

5、征稅等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)長(zhǎng)期未調(diào)整。近年來(lái)，許多地方的城區(qū)不斷擴(kuò)大，新的工業(yè)開(kāi)發(fā)園區(qū)不斷涌現(xiàn)，其經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢(shì)頭良好，而與此不相適應(yīng)的是土地使用稅的征收等級(jí)及標(biāo)準(zhǔn)往往多年未做調(diào)整，上述區(qū)域大多處于低征稅等級(jí)的區(qū)域，征稅標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)低于老

城區(qū)，造成老城區(qū)與新城區(qū)、開(kāi)發(fā)區(qū)之間的稅負(fù)嚴(yán)重失衡。比如，某市一處新建的鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)園區(qū)由于交通便利，配套設(shè)施齊全，園區(qū)發(fā)展很快，現(xiàn)有50多家企業(yè)，占地面積達(dá)2000多畝，因工業(yè)園區(qū)所在地恰好在城鄉(xiāng)交界線之外，按照當(dāng)?shù)卣?年前核定的土地使用稅標(biāo)準(zhǔn)，其每平方米土地年稅額僅為一路之隔的某企業(yè)的八分之一。據(jù)筆者調(diào)查，這種因征稅等級(jí)和標(biāo)準(zhǔn)長(zhǎng)期未調(diào)整而造成的稅負(fù)失衡現(xiàn)象非常普遍，顯然不能貫徹城鎮(zhèn)土地使用稅調(diào)節(jié)級(jí)差收入的初衷，也不利于企業(yè)之間公平競(jìng)爭(zhēng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

二、加強(qiáng)土地使用稅征收管理的對(duì)策

各級(jí)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)進(jìn)一步明確工作職責(zé)加強(qiáng)稅收宣傳，細(xì)化工作措施，加強(qiáng)稅源管理，加大征收力度，有針對(duì)性地采取措施加強(qiáng)征管，不斷提高土地使用稅征管的精細(xì)化水平。

1、加強(qiáng)稅收宣傳和政策輔導(dǎo)。組織全局稅收管理員學(xué)習(xí)相關(guān)政策，熟悉和掌握轄區(qū)內(nèi)不同地段土地適用的等級(jí)稅額標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，結(jié)合市局對(duì)土地使用稅征收范圍及計(jì)稅依據(jù)的重新調(diào)整，加大對(duì)外宣傳力度，利用大廳公告欄、電子顯示屏對(duì)調(diào)整后的土地等級(jí)、稅額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行公示，并將政策文件及調(diào)整后的土地等級(jí)和稅額新標(biāo)準(zhǔn)的宣傳資料分送給納稅人，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的納稅輔導(dǎo)，多方式多渠道爭(zhēng)取社會(huì)各界對(duì)該稅征管工作的理解和支持。

2、加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理和調(diào)查核實(shí)。根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r，及時(shí)申請(qǐng)調(diào)整土地使用稅的地段等級(jí)和稅額標(biāo)準(zhǔn)，公平企業(yè)稅負(fù)，使土地使用稅真正發(fā)揮調(diào)節(jié)資源配置、提高土地使用效率的

作用；充分運(yùn)用現(xiàn)代化稅收管理手段，將已普查清楚的稅源底子如應(yīng)稅土地面積、應(yīng)納稅款、土地座落地、房產(chǎn)原值面積、租賃情況等逐戶(hù)輸入計(jì)算機(jī)；實(shí)行“巡查制”，要求管理員日常加強(qiáng)巡查，對(duì)差異戶(hù)重新輸入微機(jī)管理，并明確對(duì)土地使用稅、房產(chǎn)稅稅源數(shù)據(jù)庫(kù)加強(qiáng)嚴(yán)格監(jiān)控和維護(hù)，為今后加強(qiáng)土地使用稅征收管理提供良好的條件認(rèn)真開(kāi)展征收范圍內(nèi)所有企業(yè)土地面積的調(diào)查核實(shí)工作，要求納稅人提供土地使用證的復(fù)印件，填寫(xiě)《城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息登記表》；同時(shí)，調(diào)查人員必須核實(shí)納稅人的計(jì)稅依據(jù)，必要時(shí)采取實(shí)地勘測(cè)丈量、實(shí)地調(diào)查，采集相關(guān)信息，并針對(duì)采集到的土地信息進(jìn)行重點(diǎn)比對(duì)、分析納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、采集錄入信息是否真實(shí)可靠，認(rèn)真核實(shí)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

3、充分利用信息技術(shù)。深化土地使用稅覆蓋式管理，達(dá)到以地管稅的目標(biāo)，各地土地管理部門(mén)的地籍資料比較完整、準(zhǔn)確、詳細(xì)。我們應(yīng)當(dāng)以地籍資料為基礎(chǔ)，以地管稅，使土地使用稅管理更加細(xì)致。首先要取得國(guó)土管理部門(mén)的配合，利用該部門(mén)擁有的電子地圖系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)資料對(duì)全部土地進(jìn)行覆蓋，確定每一宗土地的土地使用證編號(hào)、面積、廠區(qū)內(nèi)使用面積、土地使用權(quán)所有人詳細(xì)資料、土地等級(jí)、應(yīng)納稅額等，出租土地應(yīng)有承租土地使用人詳細(xì)資料，其次要將電子地圖系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)資料定期與納稅申報(bào)資料進(jìn)行比對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管漏洞，第三要及時(shí)將土地管理部門(mén)和城建規(guī)劃部門(mén)的有關(guān)資料及時(shí)更新到數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)，這樣我們 的土地使用稅管理水平會(huì)得到極大提高。

4、強(qiáng)化申報(bào)嚴(yán)格審核。嚴(yán)格審核納稅人是否按照新的城鎮(zhèn)土地使用稅標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)繳納稅款，對(duì)未按規(guī)定申報(bào)和只申報(bào)不繳稅的納稅人，采取深入調(diào)研和發(fā)送稅務(wù)文書(shū)責(zé)令限期改正等形式，使納稅人依法履行納稅義務(wù)，對(duì)個(gè)別確有困難的企業(yè)按規(guī)定辦理緩繳，確保稅款及時(shí)足額入庫(kù)。

5、加強(qiáng)后續(xù)管理和考核。對(duì)納入征收范圍內(nèi)的企業(yè)建立跟蹤檔案，隨時(shí)掌握納稅人城鎮(zhèn)土使用稅計(jì)稅依據(jù)的變化，同時(shí)建立城鎮(zhèn)土使用稅納稅人的手工登記帳本與電子征管臺(tái)帳，使管理工作進(jìn)一步到位。在城鎮(zhèn)土使用稅征期結(jié)束后對(duì)轄區(qū)內(nèi)的政策執(zhí)行情況開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)抽查，以確保土地使用稅政策的貫徹執(zhí)行。同時(shí)，將城鎮(zhèn)土地使用稅的信息采集、調(diào)查核實(shí)、征收管理等工作納入年度目標(biāo)管理考核，重點(diǎn)考核及時(shí)性、真實(shí)性和完整性，做到工作有計(jì)劃、有措施、有落實(shí)、分步實(shí)施，從而進(jìn)一步調(diào)動(dòng)全局職工認(rèn)真履職、實(shí)施科學(xué)精細(xì)化管理的積極性。

6、建立健全委托代征機(jī)制。努力構(gòu)筑社會(huì)化綜合治稅體系，要加強(qiáng)與國(guó)土、房產(chǎn)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府等的協(xié)作，通過(guò)開(kāi)展委托代征、統(tǒng)一扣繳等方式，努力構(gòu)建土地使用稅社會(huì)化征管網(wǎng)絡(luò)，不斷探索土地使用稅科學(xué)化、精細(xì)化管理之路。(湖南省衡陽(yáng)市雁峰區(qū)地方稅務(wù)局局長(zhǎng) 唐建華)

第二篇：城鎮(zhèn)土地使用稅征管現(xiàn)狀及對(duì)策

城鎮(zhèn)土地使用稅征管現(xiàn)狀及對(duì)策

征管現(xiàn)狀：

據(jù)統(tǒng)計(jì)，***縣2005合計(jì)查補(bǔ)入庫(kù)城鎮(zhèn)土地使用稅 萬(wàn)元，罰款 萬(wàn)元，共涉及 戶(hù)納稅人，占被查戶(hù)數(shù)的 %。筆者在日常工作中發(fā)現(xiàn)，不少納稅人在確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的問(wèn)題上概念不清、解釋不準(zhǔn)，造成納稅人對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)繳納不足，征管工作陷于被動(dòng)局面，導(dǎo)致了征納雙方一些不必要的矛盾。究其原因，我認(rèn)為主要有以下原因：

1、法規(guī)與解釋相矛盾，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部意見(jiàn)相左。

《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》)第二條規(guī)定：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。但是，國(guó)家稅務(wù)總局編發(fā)的《稅收?qǐng)?zhí)法基礎(chǔ)知識(shí)》一書(shū)對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅則解釋為：以國(guó)有土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地單位面積為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納。

由于上級(jí)對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的說(shuō)法不一致，造成了基層稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部意見(jiàn)不一致，主要存在兩種說(shuō)法：一是作為出租方的政府為納稅人。因?yàn)槌鲎夥綋碛型恋厥褂脵?quán)，其出租行為也是一種使用行為；二是向政府承租土地的承租方為納稅人，承租方是該土地實(shí)際使用人，具有土地使用權(quán)（只是未辦理土地使用權(quán)證），盡管與地方政府簽訂了租賃合同，繳納土地使用金，但是承租方仍然是該土地的土地使用稅法定納稅義務(wù)人。

2、當(dāng)前城鎮(zhèn)土地使用出現(xiàn)的新情況，客觀上也造成征管工作的矛盾。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)取得土地使用權(quán)的形式也呈現(xiàn)出了多樣化。主要表現(xiàn)在：一是有的市、縣政府將改制企業(yè)的土地剝離，以空殼老企業(yè)、地方政府名義或資產(chǎn)管理站的名義出租給改制后的企業(yè)，按面積收取土地使用費(fèi)或土地租賃費(fèi)，其中鄉(xiāng)村每平方米1.5元、城鎮(zhèn)每平方米2元。二是有的地方政府將停產(chǎn)企業(yè)的閑置土地，以名存實(shí)亡的停產(chǎn)企業(yè)名義或政府名義以及資產(chǎn)管理站的名義出租給新辦企業(yè)，租金用于解決原停產(chǎn)企業(yè)的困難職工。企業(yè)在一定年限內(nèi)，如3年、5年內(nèi)擁有土地使用權(quán)。三是企業(yè)以自有土地和房屋出租給其他企業(yè)使用，按月或按季收取租金。

這些新情況的出現(xiàn)，給城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的確定提出了新的問(wèn)題，客觀上造成了城鎮(zhèn)土地使用稅征管上的矛盾。

建議對(duì)策：

根據(jù)《條例》的規(guī)定，在開(kāi)征范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。國(guó)家稅務(wù)總局在有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定中對(duì)納稅人的確定也作了進(jìn)一步明確：城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人繳納，擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。

根據(jù)以上規(guī)定，對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的確認(rèn)，關(guān)鍵在于土地使用權(quán)屬的確定上。有關(guān)土地使用權(quán)屬的確定和資料應(yīng)由土地管理部門(mén)提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此征稅。然而隨著企業(yè)改制的深入，土地管理部門(mén)對(duì)改制企業(yè)的土地使用權(quán)屬相對(duì)滯后，未能及時(shí)予以確認(rèn)到位，從而給稅務(wù)機(jī)關(guān)在確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人時(shí)遇到了一定的困難。

筆者通過(guò)走訪有關(guān)部門(mén)了解到，目前土地管理部門(mén)可辦理土地使用權(quán)證有劃撥、出讓、租賃、作價(jià)入租四種形式。其中租賃取得土地使用權(quán)證的是特指國(guó)家將國(guó)有土地出租給使用者使用，由使用者即承租人與縣政府土地行政主管部門(mén)即出租人簽訂一定時(shí)期的土地租賃合同，并支付租金的，可辦理通過(guò)租賃方式取得土地使用權(quán)。因此根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，筆者認(rèn)為可以這樣確定：擁有和可辦理土地使用權(quán)證的，以取得土地使用權(quán)證的企業(yè)為納稅人；無(wú)土地使用權(quán)證和土地使用權(quán)的，以實(shí)際使用人為納稅人。這樣上述提到的幾個(gè)問(wèn)題就可迎刃而解：對(duì)以政府名義出租的空殼老企業(yè)土地或閑置土地的，政府與企業(yè)已簽訂租賃合同，承租人可以取得土地使用權(quán)證，應(yīng)以承租人即企業(yè)為納稅義務(wù)人；對(duì)企業(yè)以自有土地和房屋出租的，土地使用權(quán)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)以出租人為納稅人。

為從根本上解決城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人難以確定的問(wèn)題，筆者建議上級(jí)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快規(guī)范和統(tǒng)一城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人，同時(shí)及時(shí)修改、補(bǔ)充和完善《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，切實(shí)解決基層征管工作的矛盾。

第三篇：城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

稅種：城鎮(zhèn)土地使用稅

發(fā)文時(shí)間： 2009-01-01 文件類(lèi)型：其他 發(fā)文單位：江蘇省地方稅務(wù)局 狀

態(tài)：全文有效 點(diǎn)擊數(shù)：2402

蘇地稅[0000]17號(hào) 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

一、免稅規(guī)定

1、法定項(xiàng)目免稅。下列土地免繳土地使用稅：

（一）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；

（二）由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

（四）市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；

（五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

（六）經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；

（七）由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第6條

2、耕地征用未滿(mǎn)1年免稅。新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：

（一）征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅；

（二）征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第9條

3、青藏鐵路公司及其所屬單位自用土地免稅。自2006年7月1日起，對(duì)青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)非自用的房產(chǎn)、土地照章征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于青藏鐵路公司運(yùn)營(yíng)期間有關(guān)稅收等政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2007]11號(hào)）

4、企業(yè)范圍內(nèi)的湖泊、河流未利用免稅。對(duì)于企業(yè)范圍內(nèi)的湖泊、河流（不包括人工挖掘的），尚未利用的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)（蘇地稅函[2007]238號(hào)）

5、種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)專(zhuān)業(yè)用地免稅。對(duì)于直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專(zhuān)業(yè)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)（蘇地稅函[2007]238號(hào)）

6、風(fēng)景區(qū)內(nèi)的陸地、河流、河灘、濕地免稅。對(duì)于經(jīng)營(yíng)性風(fēng)景區(qū)內(nèi)的陸地、河流、河灘、濕地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)（蘇地稅函[2007]238號(hào)）

7、提供給孵化企業(yè)使用的土地免稅。自 2008年1月1日至2010年12月31日，對(duì)符合條件的科技園自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家大學(xué)科技園有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2007]120號(hào)）

8、孵化器自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的土地免稅。科技企業(yè)孵化器（也稱(chēng)高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心，以下簡(jiǎn)稱(chēng)孵化器）是以促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化、培養(yǎng)高新技術(shù)企業(yè)和企業(yè)家為宗旨的科技創(chuàng)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。自2008年1月1日至2010年12月31日，對(duì)符合條件的孵化器自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2007]121號(hào)）

9、核電站用地征免稅規(guī)定。自2007年9月10日起，對(duì)核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地（不包括地下線路用地），生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于核電站用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅的通知（財(cái)稅[2007]124號(hào)）

10、各類(lèi)非營(yíng)利性養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)免征自用房產(chǎn)、土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。為貫徹落實(shí)國(guó)家現(xiàn)行關(guān)于養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)各類(lèi)非營(yíng)利性養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)免征自用房產(chǎn)、土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

《全國(guó)老齡委辦公室、發(fā)展改革委、教育部、民政部、勞動(dòng)保障部、財(cái)政部、建設(shè)部、衛(wèi)生部、人口計(jì)生委、稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)居家養(yǎng)老服務(wù)工作的意見(jiàn)》（全國(guó)老齡辦發(fā)[2008]4號(hào)）

11、地方商品儲(chǔ)備免稅規(guī)定。2008年8月15日至2008年12月31日，對(duì)承擔(dān)地方糧、油、棉、糖、肉等商品儲(chǔ)備任務(wù)的地方商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)經(jīng)營(yíng)上述地方儲(chǔ)備商品業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方商品儲(chǔ)備有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]110號(hào)）

12、繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的中小企業(yè)，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅。繳納房產(chǎn)稅確有困難的中小企業(yè)，可向市、縣人民政府提出申請(qǐng)減免房產(chǎn)稅的照顧。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算后，補(bǔ)繳稅款暫時(shí)有困難的，經(jīng)批準(zhǔn)可以延期繳納。

《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策扶持中小企業(yè)發(fā)展的通知》（蘇地稅發(fā)[2009]3號(hào)）

13、供熱企業(yè)免稅。自2009年1月1日至2011年6月30日，對(duì)向居民供熱而收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地繼續(xù)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2009]11號(hào)）

二、減稅規(guī)定

1、困難減免。除條例第六條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報(bào)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)。中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第7條

2、經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)減稅。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)本條例第四條規(guī)定最低稅額的30%。中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第5條

3、對(duì)核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于核電站用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅的通知（財(cái)稅[2007]124號(hào)）

第四篇：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

一、單項(xiàng)選擇題

1．某供熱企業(yè)2009擁有生產(chǎn)用房產(chǎn)原值為5000萬(wàn)元，當(dāng)年取得供熱收入3000萬(wàn)元，其中直接向居民供熱的收入為1000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。則該企業(yè)2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。

A．7.2萬(wàn)元 B．32萬(wàn)元 C．27萬(wàn)元 D．48萬(wàn)元

2．王某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬(wàn)元的房產(chǎn)供自己及家人居住，另一處原值20萬(wàn)元的房產(chǎn)于2004年7月1日出租給王某居住，按市場(chǎng)價(jià)每月取得租金收入1200元，趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。

A.288元B.576元

C.840元D.864元

3．某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，2003年7月1日用于投資聯(lián)營(yíng)（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)），投資期為5年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入50萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20％。該企業(yè)2003年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。

A.6.0萬(wàn)元B.9.6萬(wàn)元

C.10.8萬(wàn)元D.15.6萬(wàn)元

4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的是（）。

A.行政機(jī)關(guān)所屬招待所使用的房產(chǎn)

B.非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)

C.施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時(shí)辦公用房

D.郵政部門(mén)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)，并且在單位財(cái)務(wù)賬中劃分清楚的

5．下列關(guān)于融資租賃房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅的說(shuō)法中正確的是（）。

A.自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

B.自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的之月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

C.自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由出租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

D.自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由出租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的之月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

6．某企業(yè)的經(jīng)營(yíng)用房總共8間，房產(chǎn)原值總共為5000萬(wàn)元，自5月23日出租其中的4間，每月取得租金20萬(wàn)元，按照當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除比例為30%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。

A．

B．

C．

D．

7．經(jīng)濟(jì)落后的地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的（）；經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)（）批準(zhǔn)。

A．25% 財(cái)政部

B．30% 省級(jí)人民政府

C．30% 財(cái)政部

D．25% 省級(jí)人民政府

8．某人民團(tuán)體A、B兩棟辦公樓，A棟占地5000平方米，B棟占地3000平方米。2010年4月25日至12月31日該團(tuán)體將B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團(tuán)體2010年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為()。

A.5250元 B.26250元 C.27500元 D.30000元

9．某企業(yè)擁有一幢三層的辦公樓，原值6000萬(wàn)元，1/3以每月15萬(wàn)元的租金額出租給其他單位使用，2008年4月底，原租戶(hù)的租期到期，該企業(yè)將該幢辦公樓進(jìn)行改建，更換樓內(nèi)電梯，將原值80萬(wàn)元的電梯更換為120萬(wàn)元的新電梯，為該樓安裝了300萬(wàn)元的智能化樓宇設(shè)施，這些改建工程于7月底完工，該企業(yè)所在人民政府規(guī)定房產(chǎn)原值減除比例為30%，該企業(yè)2008年應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。

A．51.49萬(wàn)元 B．52.38萬(wàn)元 C．53.05萬(wàn)元 D．53.19萬(wàn)元

10．某省政府機(jī)關(guān)有辦公用房一幢，房產(chǎn)價(jià)值6000萬(wàn)元，2009年將其中1/3對(duì)外出租，取得租金收入200萬(wàn)元。已知該省統(tǒng)一規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值時(shí)的減除幅度為30％，該政府機(jī)關(guān)當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為（）萬(wàn)元。

A．168B．72C．24D．

11．房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由（）決定。

A．省、自治區(qū)、直轄市國(guó)稅機(jī)關(guān)

B．省、自治區(qū)、直轄市人民政府

C．省、自治區(qū)、直轄市地稅機(jī)關(guān)

D．縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)

12．甲企業(yè)與乙企業(yè)按3∶1的占用比例共用一塊土地，該土地面積3000平方米，該土地所屬地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額3元，該地區(qū)規(guī)定城鎮(zhèn)土地使用稅每年5月、10月兩次繳納，甲公司上半年繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A．1125元B．2250元

C．6750元D．3375元

13．某供熱企業(yè)2010年結(jié)算向居民供熱收入600萬(wàn)元，向非居民供熱收入200萬(wàn)元，其供熱廠房占地3000平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額6元，則當(dāng)年該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A．12000元B．9500元

C．7000元D．4500元

14．某林場(chǎng)處于城鎮(zhèn)土地使用稅征收區(qū)域內(nèi)，共占地3萬(wàn)平米，其中辦公占地0.3萬(wàn)平米，職工宿舍占地0.1萬(wàn)平米；育林地1萬(wàn)平米，運(yùn)材道占地1萬(wàn)平米，林中度假村占地0.6萬(wàn)平米，企業(yè)所在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米1.2元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為()。

A．0.72萬(wàn)元B．1.08萬(wàn)元

C．1.2萬(wàn)元D．2.4萬(wàn)元

15．下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A．國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地

B．由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地

C．市政、企業(yè)、街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地

D．納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地

16．下列各項(xiàng)中，不屬于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A．個(gè)人所有房屋及院落用地

B．名勝古跡園區(qū)內(nèi)附設(shè)的照相館用地

C．公園中管理單位的辦公用地

D．林業(yè)系統(tǒng)的森林公園，自然保護(hù)區(qū)土地

17．在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨區(qū)域使用土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)是（）。

A．在納稅人注冊(cè)地納稅

B．在土地所在地納稅

C．納稅人選擇納稅地點(diǎn)

D．由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定

18．獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起（）內(nèi)繳納耕地占用稅

A．7日 B．15日 C．30日 D．60日

19．農(nóng)村某村民新建住宅，經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地200平方米。該地區(qū)耕地占用稅額為7元/平方米，由于農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅，則該村民應(yīng)納耕地占用稅為（）。

A．0 B．400元 C．700元 D．1400元

20．納稅人為建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用國(guó)家或集體所有的耕地征收耕地占用稅，但不包括（）。

A．占用菜地建房

B．占用苗圃從事非農(nóng)建設(shè)

C．專(zhuān)用花圃建房

D．占用已開(kāi)發(fā)從事養(yǎng)殖的灘涂地從事非農(nóng)建設(shè)

二、多項(xiàng)選擇題

1．下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法中正確的有（）。

A．房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅

B．房產(chǎn)稅的征稅范圍是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)，不涉及農(nóng)村

C．房產(chǎn)稅根據(jù)納稅人經(jīng)營(yíng)形式不同，確定對(duì)房屋征稅可以按房產(chǎn)計(jì)稅余值征收，又可以按租金收入征收

D．房產(chǎn)稅屬于地方稅

2．下列屬于房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人的有（）。

A．房屋的出典人

B．融資租賃房產(chǎn)的出租人

C．產(chǎn)權(quán)不明的房屋的實(shí)際使用人

D．擁有城市房產(chǎn)的外商投資企業(yè)

3.下列各項(xiàng)中，符合房稅法有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅

B.損壞不堪使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，在停止使用后免征房產(chǎn)稅

C.對(duì)郵政部門(mén)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

D.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

4．下列各項(xiàng)中，不符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。

A.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起，繳納房產(chǎn)稅

5．下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A．城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)

B．由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定面積為準(zhǔn)

C．尚未組織測(cè)量的，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)

D．尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再做調(diào)整

6．下列情況中，需要繳納房產(chǎn)稅的有（）。

A．外貿(mào)出口企業(yè)倉(cāng)庫(kù)用房

B．個(gè)人無(wú)租使用免稅單位房屋用于經(jīng)營(yíng)

C．個(gè)人出租的房屋

D．個(gè)人自住的200平方米的別墅

7．下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，不正確的有（）。

A．如果納稅單位無(wú)償使用免稅單位的房產(chǎn)，則不繳房產(chǎn)稅

B．納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行擴(kuò)建、改建的，要相應(yīng)增加房屋的原值

C．更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，不可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；但對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后可不再計(jì)入房產(chǎn)原值

D．對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。但沒(méi)有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開(kāi)的，暫不征收房產(chǎn)稅

8．下列各項(xiàng)中，應(yīng)該繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A．縣城內(nèi)利用林場(chǎng)土地興建度假村等休閑娛樂(lè)場(chǎng)所的，其經(jīng)營(yíng)、辦公和生活用地

B．公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地

C．縣城內(nèi)直接用于采摘、觀光的種、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地

D．企業(yè)單獨(dú)建造的地下建筑用地

9．下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人的有（）。

A．擁有集體土地使用權(quán)的個(gè)人

B．擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人

C．土地使用權(quán)未確定但正實(shí)際使用的單位

D．擁有土地使用權(quán)的單位不在土地所在地的其他代管人

10．以下關(guān)于耕地占用稅的表述，正確的有（）。

A．耕地占用稅是以納稅人實(shí)際占用耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定稅額一次性征收

B．耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別幅度比例稅率

C．占用果園、桑園、竹園、藥材種植園等園地應(yīng)照章征稅

D．個(gè)人占用耕地建房也應(yīng)繳納耕地占用稅

11．納稅人占用下列土地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)應(yīng)繳納耕地占用稅的有（）。

A．花圃 B．魚(yú)塘 C．菜地 D．茶園

12．下列表述中，說(shuō)法錯(cuò)誤的有（）。

A．依照規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛荆辉賹儆诿庹骰蛘邷p征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅

B．建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)服務(wù)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)設(shè)施占用林地等農(nóng)用地免征耕地占用稅

C．納稅人臨時(shí)占用耕地可不繳納耕地占用稅

D．農(nóng)民占用耕地建房免征耕地占用稅

13．占用以下從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，由省、自治區(qū)、直轄市確定是否征收耕地占用稅的包括（）。

A．果園

B．非農(nóng)業(yè)用地但從事種植的灘涂

C．種植經(jīng)濟(jì)林木的土地

D．非農(nóng)業(yè)用荒地開(kāi)發(fā)的從事養(yǎng)殖的草場(chǎng)

14．下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，說(shuō)法正確的有（）。

A．納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B．納稅人新征用的耕地自征用之日起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C．納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D．納稅人購(gòu)置新建商品房銷(xiāo)售的，自房屋簽訂銷(xiāo)售合同之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

15．下列各項(xiàng)中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠的有（）。

A．國(guó)家機(jī)關(guān)的辦公樓用地

B．直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

C．免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地

D．林業(yè)系統(tǒng)的森林公園

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1．【答案】

【解析】本題考核房產(chǎn)稅的稅額計(jì)算及稅收優(yōu)惠。向居民供熱的收入部分的房產(chǎn)稅可以免稅，該企業(yè)2009年應(yīng)納的房產(chǎn)稅=5000×（1-20%）×1.2%×（3000-1000）/3000=32（萬(wàn)元）。

2．【答案】

【解析】個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用房免征房產(chǎn)稅，所以原值60萬(wàn)元的供自己及家人居住的用房免房產(chǎn)稅；另外一處出租住房，也只就其出租期間的租金收入繳納房產(chǎn)稅，出租后仍用于居住的，減按4％稅率征收。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝1200×4％×6＝288（元）。

3．【答案】

【解析】以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)取得固定收入的，由出租方按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。該企業(yè)1至6月從價(jià)計(jì)稅，7至12月從租計(jì)稅。

應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×（1-20%）×1.2%×6/12+50×12%=4.8+6=10.8（萬(wàn)元）。

【答案】

【解析】行政機(jī)關(guān)所屬的招待所不屬于辦公用房而屬于經(jīng)營(yíng)用房，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。BCD都有明確的免稅或不征收房產(chǎn)稅的規(guī)定。

5．【答案】

【解析】自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

6．【答案】

【解析】該企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5000×（1-30%）×1.2%×5/12+5000/8×4×1.2%×（1-30%）×7/12+20×12%×7=46.55（萬(wàn)元）。

7．【答案】

【解析】經(jīng)濟(jì)落后的地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的30%；經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。

8．【答案】

【解析】人民團(tuán)體自用的A辦公樓免稅，出租的在租期內(nèi)納稅；

應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×15×8÷12=30000（元）。

9．【答案】

【解析】2008年1~4月該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅

=6000×2/3×（1-30%）×1.2%×4/12+15×4×12%=11.2+7.2=18.4（萬(wàn)元）

2008年5~7月房產(chǎn)稅=6000×（1-30%）×1.2%×3/12=12.6（萬(wàn)元）

2008年8月至年底房產(chǎn)稅=（6000+120-80+300）×（1-30%）×1.2%×5/12=22.19（萬(wàn)元）該企業(yè)2008年應(yīng)納房產(chǎn)稅=18.4+12.6+22.19=53.19（萬(wàn)元）。

10．【答案】

【解析】國(guó)家機(jī)關(guān)自用的辦公用房免征房產(chǎn)稅，辦公用房出租的，按租金收入計(jì)算房產(chǎn)稅。計(jì)算過(guò)程和結(jié)果為：

200×12％＝24（萬(wàn)元）。

11．【答案】

【解析】房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定。

12．【答案】

【解析】該公司按實(shí)際占用土地面積計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅。甲公司占用面積=3000×3/（3+1）=2250平方米；還有一個(gè)考點(diǎn)就是城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，按題目上分兩次繳納的條件，甲公司上半年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=2250×3×1/2=3375（元）。

13．【答案】

【解析】對(duì)于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對(duì)既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對(duì)于兼營(yíng)供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅界限。

應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×6×200/（600+200）=4500（元）。

14．【答案】

【解析】在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)，利用林場(chǎng)土地興建度假村等休閑娛樂(lè)場(chǎng)所的，其經(jīng)營(yíng)辦公和生活用地應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納稅額=（0.3+0.1+0.6）×1.2=1.2（萬(wàn)元）。

15．【答案】

【解析】企業(yè)對(duì)外開(kāi)放的公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

16．【答案】

【解析】個(gè)人所有的居住房屋及院落用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；公園中管理單位的辦公用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；林業(yè)系統(tǒng)的森林公園，自然保護(hù)區(qū)，可比照公園免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

17．【答案】Ｄ

【解析】在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨區(qū)域使用土地，其納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。

18．【答案】

【解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。

19．【答案】

【解析】該村民應(yīng)繳納的耕地占用稅=200×7×50% = 700（元）。

20．【答案】

【解析】占用其他農(nóng)用的土地，例如占用已開(kāi)發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場(chǎng)、水面和林地等從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，是否征稅，由省、自治區(qū)、直轄市本著有利于保護(hù)農(nóng)用土地資源稅和保護(hù)生態(tài)平衡的原則，結(jié)合具體情況加以確定。

二、多項(xiàng)選擇題

1．【答案】

【解析】以上說(shuō)法均符合房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定。

2．【答案】

【解析】房屋出典的，承典人為房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人；融資租賃的房產(chǎn)以承租人為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。

【答案】

【解析】本題考核房產(chǎn)稅的有關(guān)優(yōu)惠。對(duì)郵政部門(mén)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法征收房產(chǎn)稅；對(duì)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)，在單位財(cái)務(wù)賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收房產(chǎn)稅。

4．【答案】

【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅；納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

5．【答案】

【解析】以上說(shuō)法均符合城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)。

6．【答案】

【解析】ABC都屬于繳納房產(chǎn)稅的范圍，個(gè)人自住的住房無(wú)論面積大小都免征房產(chǎn)稅。

7．【答案】

【解析】納稅單位無(wú)償使用免稅單位的房產(chǎn)應(yīng)由使用人代繳房產(chǎn)稅。房屋原值不是永遠(yuǎn)不變的，房屋原值應(yīng)隨著對(duì)房屋的擴(kuò)建改建而增加更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計(jì)征，沒(méi)有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開(kāi)的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類(lèi)房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值。

8．【答案】

【解析】在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

9．【答案】

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象。擁有集體土地使用權(quán)的個(gè)人，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。

10．【答案】

【解析】耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別幅度定額稅率。

11．【答案】

【解析】耕地是指種植農(nóng)作物的土地（包括菜地、園地）。占用魚(yú)塘及從事其他非農(nóng)業(yè)土地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。占用園地和其他農(nóng)用土地，應(yīng)按章征稅。園地包括苗圃、花圃、茶園、果園、桑園等。

12．【答案】

【解析】AB符合耕地占用稅管理規(guī)定。C選項(xiàng)錯(cuò)誤，納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)按照規(guī)定繳納耕地占用稅，在臨時(shí)占用耕地期限內(nèi)將耕地恢復(fù)原狀的，全部退還已繳納的耕地占用稅。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，農(nóng)民占用耕地建房減半征收耕地占用稅。

13．【答案】

【解析】選項(xiàng)AC屬于耕地占用稅的法定征稅范圍。

14．【答案】

【解析】納稅人新征用的耕地自征用之日起滿(mǎn)一年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人購(gòu)置新建商品房銷(xiāo)售的，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

15．【答案】

【解析】上述規(guī)定均符合法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠。

第五篇：城鎮(zhèn)土地使用稅練習(xí)

〖新制度〗2009年劉穎《稅法》練習(xí)題第九章房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土

地使用稅和耕地占用稅法

發(fā)布時(shí)間：2009-7-21 來(lái)源：004km.cn 作者：財(cái)科學(xué)

校 點(diǎn)擊數(shù)： 3281

一、單項(xiàng)選項(xiàng)題

1.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的人規(guī)定的是（）。A.集體產(chǎn)權(quán)出租的由承租人繳納 B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納

C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納 D.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的由國(guó)家繳納

2.下列房產(chǎn)稅的納稅人是（）。A.房屋的出典人

B.擁有農(nóng)村房產(chǎn)的農(nóng)村農(nóng)民 C.允許他人無(wú)租使用房產(chǎn)的房管部門(mén) D.產(chǎn)權(quán)不明的房屋的使用人

3.下列說(shuō)法正確的是（）。

A.如果納稅單位無(wú)償使用免稅單位的房產(chǎn)，則不繳房產(chǎn)稅 B.納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行擴(kuò)建、改建的，要相應(yīng)增加房屋的原值 C.更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，不可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；但對(duì)附屬設(shè)備和配套

設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后可不再計(jì)入房產(chǎn)原值

D.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。但沒(méi)有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開(kāi)的，暫不征收房產(chǎn)稅

4.以下應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的項(xiàng)目有（）。A.集團(tuán)公司的倉(cāng)庫(kù) B.加油站罩棚 C.股份制企業(yè)的圍墻 D.工廠的獨(dú)立煙囪

5.融資租賃房屋，在租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人是（）。A.租出方 B.租入方 C.免稅

D.當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定

6.對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，應(yīng)由（）計(jì)繳房產(chǎn)稅。A.承租方按租金收入 B.出租方按租金收入

C.承租方按房產(chǎn)余值 D.出租方按房產(chǎn)余值

7.房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由（）決定。

A.省、自治區(qū)、直轄市國(guó)稅機(jī)關(guān) B.省、自治區(qū)、直轄市人民政府 C.省、自治區(qū)、直轄市地稅機(jī)關(guān) D.縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)

8.（自2009年1月1日起，）納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的（）。

A.實(shí)物或權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月初 B.實(shí)物或權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末 C.實(shí)物或權(quán)利發(fā)生變化的次月初 D.實(shí)物或權(quán)利發(fā)生變化的次月末

9.某企業(yè)擁有一幢三層的辦公樓，原值6000萬(wàn)元，1/3以每月15萬(wàn)元的租金額出租給其他單位使用，2008年4月底，原租戶(hù)的租期到期，該企業(yè)將該幢辦公樓進(jìn)行改建，更換樓內(nèi)電梯，將原值80萬(wàn)元的電梯更換為120萬(wàn)元的新電梯，為該樓安裝了300

萬(wàn)元的智能化樓宇設(shè)施，這些改建工程于7月底完工，該企業(yè)所在人民政府規(guī)定房產(chǎn)原值減除比例為30%，該企業(yè)2008年應(yīng)納房產(chǎn)稅（）。A.51.49萬(wàn)元 B.52.38萬(wàn)元 C.53.05萬(wàn)元 D.53.19萬(wàn)元

10.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，在辦理驗(yàn)收手續(xù)前就已經(jīng)出租的新建房屋，應(yīng)納房產(chǎn)稅的規(guī)定是（）。A.未驗(yàn)收則免稅 B.從使用當(dāng)月起繳納房產(chǎn)稅 C.從交付出租次月起繳納房產(chǎn)稅 D.從取得房產(chǎn)證之日繳納房產(chǎn)稅

11.以下不屬于經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)有（）。A.房產(chǎn)大修停用3個(gè)月以上的 B.經(jīng)鑒定停用的危房 C.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn) D.高校后勤實(shí)體

12.某工廠與某派出所建立了警民共建關(guān)系，由派出所將其一占地20平方米的平房布置成企業(yè)產(chǎn)品展示廳，由工廠無(wú)償使用。則這20平方米占地、用房的稅務(wù)處理是（）。A.派出所擁有土地使用權(quán)，該土地不納城鎮(zhèn)土地使用稅 B.由派出所繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 C.由工廠繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 D.由工廠繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅

13.下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房在出售前已使用的，應(yīng)按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人購(gòu)置新商品房，應(yīng)自房屋交付使用之月起繳納房產(chǎn)稅 D.國(guó)家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位有辦公用房一幢，房產(chǎn)價(jià)值3000萬(wàn)元，將其1/3對(duì)外出租，取得租金收入30萬(wàn)元。該省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)計(jì)稅余值的減除幅度為20%，該單位應(yīng)納房產(chǎn)稅3.6萬(wàn)元

14.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，為納稅義務(wù)人

B.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅義務(wù)人

C.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅義務(wù)人

D.土地使用權(quán)共有的，任選一方納稅

15.下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是（）。A.工礦區(qū)國(guó)家所有的土地 B.工礦區(qū)集體所有的土地

C.建立在農(nóng)村的工礦企業(yè)占用的土地 D.建制鎮(zhèn)國(guó)家所有的土地

16.下列不可以作為城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A.省級(jí)人民政府核定的土地面積

B.省人民政府確定的單位組織測(cè)定的土地面積 C.土地使用證書(shū)上確認(rèn)的土地面積 D.納稅人申報(bào)的土地面積

17.甲企業(yè)與乙企業(yè)按3∶1的占用比例共用一塊土地，該土地面積3000平方米，該土地所屬地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額3元，該地區(qū)規(guī)定城鎮(zhèn)土地使用稅每年5月、10月兩次繳納，甲公司上半年繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅（）。A.1125元 B.2250元

C.6750元 D.3375元

18.某供熱企業(yè)2008年結(jié)算向居民供熱收入300萬(wàn)元，向非居民供熱收入100萬(wàn)元，其供熱廠房占地2000平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額5元，則當(dāng)年該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。A.10000元 B.7500元 C.5000元 D.2500元

19.依據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)城鎮(zhèn)內(nèi)集貿(mào)市場(chǎng)用地稅額進(jìn)行征免，具體征稅或免稅的確定權(quán)在（）。A.省級(jí)地方稅務(wù)局 B.地市級(jí)地方稅務(wù)局 C.縣級(jí)地方稅務(wù)局 D.當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)局

20.下列各項(xiàng)中，城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項(xiàng)目是（）。

A.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地 B.宗教寺廟自用的土地

C.民政部門(mén)舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地 D.個(gè)人辦的醫(yī)院、托兒所和幼兒園用地

21.下列關(guān)于城鎮(zhèn)使用稅說(shuō)法正確的是（）。

A.納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅 B.對(duì)核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)免征城鎮(zhèn)土地使用稅 C.種植、養(yǎng)殖業(yè)用地和農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地免征土地使用稅 D.個(gè)人辦學(xué)校用地屬于應(yīng)納土地使用稅的征稅范圍，應(yīng)照章征稅

22.下列各項(xiàng)中，不屬于由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.免稅單位職工家屬的宿舍用地 B.集體和個(gè)人辦的各類(lèi)學(xué)校用地 C.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地 D.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地

23.城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納期限規(guī)定為（）。Ａ.按年計(jì)算，分期繳納 Ｂ.按年征收，分期繳納

Ｃ.按年計(jì)算，分季繳納 Ｄ.按年征收，分季繳納

24.在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨區(qū)域使用土地，其納稅地點(diǎn)是（）。Ａ.在納稅人注冊(cè)地納稅 Ｂ.在土地所在地納稅 Ｃ.納稅人選擇納稅地點(diǎn)

D.由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定

25.下列關(guān)于城鎮(zhèn)使用稅說(shuō)法不正確的是（）。

A.納稅人因土地的權(quán)利發(fā)生重大變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算截止到土地權(quán)利發(fā)生變化的次月末

B.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅 C.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)一年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

26.經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均占有耕地較少的地區(qū)，稅額可以適當(dāng)提高，但是最多不得超過(guò)規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的（）。A.20% B.30% C.50% D.100%

27.以下關(guān)于耕地占用稅的表述不正確的是（）。

A.耕地占用稅是以納稅人實(shí)際占用耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定稅額一次性征收

B.耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別幅度比例稅率

C.占用果園、桑園、竹園、藥材種植園等園地應(yīng)照章征稅 D.個(gè)人占用耕地建房也應(yīng)繳納耕地占用稅

28.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起（）內(nèi)繳納耕地占用稅。A.7日 B.15日 C.30日 D.60日

29.耕地占用稅由（）負(fù)責(zé)征收。A.國(guó)家稅務(wù)總局 B.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) C.地方稅務(wù)機(jī)關(guān) D.地方人民政府

30.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起（）內(nèi)繳納耕地占用稅。A.20日 B.30日 C.一個(gè)月 D.45日

二、多項(xiàng)選項(xiàng)題

1.下列關(guān)于房產(chǎn)稅說(shuō)法正確的是（）。

A.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅

B.沒(méi)有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開(kāi)的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類(lèi)房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值

C.對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)依照房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)原值應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算

D.對(duì)納稅人未按照國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估

2.下列情況中應(yīng)征房產(chǎn)稅的有（）。A.高等院校教學(xué)用房 B.中小學(xué)出租房屋

C.軍隊(duì)辦的對(duì)外營(yíng)業(yè)的招待所 D.區(qū)政府辦公用房

3.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)可以是（）。A.融資租賃房屋的，以房產(chǎn)原值計(jì)稅

B.聯(lián)營(yíng)投資房產(chǎn)，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)余值計(jì)稅 C.出租房產(chǎn)的，以租金計(jì)稅 D.租入房產(chǎn)的，以租金計(jì)稅

4.下列不動(dòng)產(chǎn)不應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的有（）。A.用于抵頂債務(wù)的廠房 B.已銷(xiāo)售的居民住宅 C.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)簡(jiǎn)易自行車(chē)棚

D.事業(yè)單位對(duì)外營(yíng)業(yè)的招待所

5.下列各項(xiàng)中，暫免征收房產(chǎn)稅的有（）。A.房管部門(mén)向居民出租的公有住房 B.文化體育單位出租的公有住房 C.用地下人防設(shè)施開(kāi)辦的商店 D.個(gè)人對(duì)外出租經(jīng)營(yíng)的自有住房

6.下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施

B.如果是以勞務(wù)抵付房租的，沒(méi)有貨幣和實(shí)物收入，從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅

C.從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的，按房產(chǎn)原值每年減除10%-30%后的余值計(jì)算繳納。具體扣除比例由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定

D.舊房安裝中央空調(diào)設(shè)備，要增加房產(chǎn)原值以計(jì)算繳納房產(chǎn)稅

7.房產(chǎn)稅的納稅人可以是（）。A.出租住宅的城市居民 B.出租門(mén)面房的縣城個(gè)體戶(hù) C.出租房屋的事業(yè)單位 D.出租房屋的鄉(xiāng)村農(nóng)民

8.基建工地的臨時(shí)食堂，房產(chǎn)稅的規(guī)定是（）。A.施工期間免征房產(chǎn)稅 B.施工期間房產(chǎn)稅減半征收

C.工程結(jié)束后轉(zhuǎn)讓給基建單位的從當(dāng)月起征收房產(chǎn)稅 D.工程結(jié)束后轉(zhuǎn)讓給基建單位的從次月起征收房產(chǎn)稅

9.下列各項(xiàng)不征收房產(chǎn)稅的是（）。A.農(nóng)村的房產(chǎn)

B.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)

C.為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓

D.從原高校后勤管理部門(mén)剝離出來(lái)而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體自用的房產(chǎn)

10.下列關(guān)于房產(chǎn)稅說(shuō)法正確的是（）。

A.納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末

B.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起，繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)的次月起，繳納房產(chǎn)稅

D.納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納房產(chǎn)稅

11.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人的有（）。Ａ.擁有土地使用權(quán)的外資企業(yè) Ｂ.用自有房產(chǎn)經(jīng)營(yíng)小賣(mài)部的個(gè)體工商戶(hù) Ｃ.擁有農(nóng)村承包責(zé)任田的農(nóng)民

Ｄ.擁有國(guó)撥土地自身經(jīng)營(yíng)的國(guó)有商業(yè)企業(yè)

12.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.擁有土地使用權(quán)的單位 B.擁有土地使用權(quán)的個(gè)人 C.實(shí)際使用人 D.代管人

13.下列應(yīng)征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。Ａ.學(xué)校教師食堂用地 Ｂ.工廠實(shí)驗(yàn)室用地 Ｃ.公園內(nèi)茶社用地 Ｄ.百貨大樓倉(cāng)庫(kù)用地

14.納稅人實(shí)際占用的土地面積是城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)，其具體內(nèi)容可以是（）。

Ａ.省人民政府確定單位組織測(cè)定的面積 Ｂ.政府部門(mén)核發(fā)土地使用證上確認(rèn)的面積

Ｃ.納稅人不同意土地使用證列明的面積而自測(cè)的土地面積 Ｄ.納稅人未取得土地使用證而自測(cè)的土地面積

15.下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的國(guó)家所有的土地

B.土地使用權(quán)未確定的土地暫時(shí)不繳土地使用稅，待權(quán)屬確定時(shí)補(bǔ)繳

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的開(kāi)征區(qū)域不包括市郊和農(nóng)村

D.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅

16.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的正確說(shuō)法有（）。Ａ.城鎮(zhèn)土地使用稅有開(kāi)征區(qū)域的限定 Ｂ.城鎮(zhèn)土地使用稅屬于資源課稅的范疇 Ｃ.城鎮(zhèn)土地使用稅從企業(yè)管理費(fèi)用中開(kāi)支

Ｄ.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在華機(jī)構(gòu)用地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅

17.下列各項(xiàng)中，屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.鹽礦的礦井用地 B.工業(yè)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)用地 C.危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)用地 D.機(jī)場(chǎng)場(chǎng)內(nèi)道路用地

18.下列稅收優(yōu)惠規(guī)定中稅法條例明確規(guī)定的減免的優(yōu)惠政策有（）。

Ａ.公園辦公用土地 Ｂ.市政街道公共用地

Ｃ.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地 Ｄ.個(gè)人所有的居住房屋和院落用地

19.下列各項(xiàng)不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.公園，名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地 B.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地 C.公園，名勝古跡自用土地 D.在基建期的核電站應(yīng)稅土地

20.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地稅說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)一年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅

C.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的當(dāng)月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的次月起免繳土地使用稅5年至10年

21.下列土地由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地 B.港口（露天）堆貨場(chǎng)用地 C.港口泊位用地

D.免稅單位職工家屬的宿舍用地

22.耕地占用稅的特點(diǎn)，包括（）。A.兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)

B.采用地區(qū)差別稅率

C.在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征 D.稅收收入專(zhuān)用于耕地開(kāi)發(fā)與改良

23.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間正確的有（）。

A.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月 B.納稅人購(gòu)置存量房，自房屋交付使用之次月起

C.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 D.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起

24.耕地是指種植農(nóng)作物的土地，包括（）。A.人工開(kāi)掘的水產(chǎn)養(yǎng)殖水面 B.藥材種植園

C.棄荒的前三年內(nèi)曾用于種植農(nóng)作物的土地 D.花圃

25.納稅人占用下列土地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)應(yīng)繳納耕地占用稅（）。A.人工草場(chǎng) B.打谷場(chǎng)

C.菜地 D.茶園

26.下列關(guān)于耕地占用稅的規(guī)定正確的是（）。A.耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別幅度定額稅率 B.人均耕地面積越少，耕地占用稅單位稅額越高 C.耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收

D.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起10日內(nèi)繳納耕地占用稅

27.下列減征耕地占用稅的是（）。A.軍事設(shè)施占用耕地

B.學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地 C.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅 D.鐵路線路占用耕地

28.下列說(shuō)法正確的是（）。

A.耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人

B.納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅 C.耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收

D.土地管理部門(mén)在通知單位或者個(gè)人辦理占用耕地手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知耕地所在地同級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)

29.下列關(guān)于耕地占用稅說(shuō)法正確的是（）。

A.耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人

B.依照規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅

C.占用直接為農(nóng)業(yè)服務(wù)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)設(shè)施用地免征耕地占用稅 D.納稅人臨時(shí)占用耕地可不繳納耕地占用稅

三、計(jì)算題

1.某企業(yè)2009共計(jì)擁有土地65000平方米，其中子弟學(xué)校占地3000平方米、幼兒園占地1200平方米、企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米。2009的上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值4000萬(wàn)元，7月1日起企業(yè)將原值200萬(wàn)元、占地面積400平方米的一棟倉(cāng)庫(kù)出租給某商場(chǎng)存放貨物，租期1年，每月租金收入1.5萬(wàn)元。8月10日對(duì)委托施工單位建設(shè)的生產(chǎn)車(chē)間辦理驗(yàn)收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬(wàn)元。（城鎮(zhèn)土地使用稅4元／平方米；房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例20％）要求：

（1）計(jì)算該企業(yè)2009年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）計(jì)算企業(yè)2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

2.位于建制鎮(zhèn)的某公司主要經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品采摘、銷(xiāo)售、觀光業(yè)務(wù)，公司占地3萬(wàn)平方米，其中采摘、觀光的種植用地2．5萬(wàn)平方米，職工宿舍和辦公用地0．5萬(wàn)平方米；房產(chǎn)原值300萬(wàn)元。公司2007年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）全年取得旅游觀光業(yè)務(wù)收入150萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品零售收入180萬(wàn)元；

（2）6月30日簽訂房屋租賃合同一份，將價(jià)值50萬(wàn)元的辦公室從7月1日起出租給他人使用，租期12個(gè)月，月租0．2萬(wàn)元，每月收租金1次；

（其他相關(guān)資料：①適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米5元；②公司所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%；③金額以元以為單位計(jì)算。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）公司2007年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅；（2）公司2007年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；

3.農(nóng)村某村民新建住宅，經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地200平方米。該地區(qū)耕地占用稅額為7元/平方米，由于農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅，求該村民應(yīng)納耕地占用稅。

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】C 【解析】產(chǎn)權(quán)屬于集體的由集體單位繳納；產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納，產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)有的由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納。2.【答案】D 【解析】房屋出典的，由承典人納稅；農(nóng)村不是房產(chǎn)稅的開(kāi)征區(qū)域，農(nóng)村農(nóng)民不是房產(chǎn)稅的納稅人；無(wú)租使用房產(chǎn)的，由使用人納稅；產(chǎn)權(quán)未確定的，由代管人或使用人納稅。3.【答案】B 【解析】納稅單位無(wú)租使用免稅單位的房產(chǎn)應(yīng)由使用人代繳房產(chǎn)稅。更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)

原值減除10%至30%后的余值計(jì)征，沒(méi)有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開(kāi)的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類(lèi)房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值。4.【答案】A 【解析】房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。圍墻、獨(dú)立煙囪，加油站罩棚不屬于房產(chǎn)。5.【答案】D 【解析】融資租賃房屋，在租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。6.【答案】B 【解析】對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。7.【答案】B 【解析】房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定。8.【答案】B 【解析】自2009年1月1日起，納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末。9.【答案】D 【解析】2008年1~4月該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅 =6000×2/3×（1-30%）×1.2%×4/12+15×4×12%=11.2+7.2=18.4（萬(wàn)元）

2008年5~7月房產(chǎn)稅=6000×（1-30%）×1.2%×3/12=12.6（萬(wàn)元）

2008年8月至年底房產(chǎn)稅=（6000+120-80+300）×（1-30%）×1.2%×5/12=22.19（萬(wàn)元）

該企業(yè)2008年應(yīng)納房產(chǎn)稅18.4+12.6+22.19=53.19（萬(wàn)元）10.【答案】C 【解析】納稅人出租、出借房屋，應(yīng)從交付出租、出借的次月起繳納房產(chǎn)稅。11.【答案】A 【解析】B、C、D都是經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)中的情況。A的停用時(shí)間錯(cuò)誤，規(guī)定是：房產(chǎn)大修停用半年以上的，經(jīng)納稅

人申請(qǐng)，在大修期間免征的房產(chǎn)稅由納稅人在申報(bào)繳納房產(chǎn)稅時(shí)自行扣除，并在申報(bào)表附表或者備注欄中做出相應(yīng)說(shuō)明。12.【答案】Ｄ

【解析】納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位無(wú)租使用免稅單位房產(chǎn)的，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。13.【答案】C 【解析】納稅人購(gòu)置新商品房，應(yīng)自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。14.【答案】D 【解析】土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅義務(wù)人，由共有各方分別納稅。15.【答案】C 【解析】建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。16.【答案】A 【解析】納稅義務(wù)人實(shí)際占用土地面積按下列方法確定：

（1）凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)。

（2）尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。

（3）尚未核發(fā)出土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅。等到核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。17.【答案】D 【解析】該公司按實(shí)際占用土地面積計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅。甲公司占用面積=3000×3/（3+1）=2250平方米；還有一個(gè)考點(diǎn)就是城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，按題目上分兩次繳納的條件，甲公司上半年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=2250×3×1/2=3375（元）。18.【答案】D 【解析】對(duì)于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對(duì)既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對(duì)于兼營(yíng)供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅界限。

應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×5×100 /（300+100）=2500（元）。

19.【答案】A 【解析】按照城鎮(zhèn)土地使用稅法規(guī)規(guī)定，省級(jí)地方稅務(wù)局可根據(jù)具體情況確定對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)用地的征免。20.【答案】B 【解析】本題考核考生對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅不同層次減免稅規(guī)定的了解狀況。城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項(xiàng)目是宗教寺廟自用的土地。ACD屬于省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免稅的項(xiàng)目。21.【答案】A 【解析】對(duì)核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。種植、養(yǎng)殖業(yè)用地免征土地使用稅；農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地應(yīng)征收土地使用稅。集體和個(gè)人辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅。22.【答案】D 【解析】這里考核土地使用稅的免稅政策的規(guī)定和級(jí)次。免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地可以免稅的規(guī)定不屬于省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局規(guī)定的免稅范圍。23.【答案】Ａ

【解析】注意不要與車(chē)船稅的納稅期限混淆。也注意分期繳納不等于分季繳納。24.【答案】Ｄ

【解析】在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨區(qū)域使用土地，其納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。25.【答案】A 【解析】納稅人因土地的權(quán)利發(fā)生重大變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算截止到土地權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末。26.【答案】C 【解析】經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均占有耕地較少的地區(qū)，稅額可以適當(dāng)提高，但是最多不得超過(guò)規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的50％。27.【答案】B 【解析】耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別幅度定額稅率。28.【答案】C

【解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。29.【答案】B 【解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。30.【答案】C 【解析】耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】ABCD 【解析】對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計(jì)征，沒(méi)有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開(kāi)的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類(lèi)房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收入計(jì)征。

自2009年1月1日起，對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)依照房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)原值應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。對(duì)納稅

人未按照國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估。2.【答案】BC 【解析】免稅單位出租用房及行政事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)用房都應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。3.【答案】BC 【解析】融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值計(jì)稅；租入房產(chǎn)的，由出租方按租金計(jì)稅。4.【答案】BC 【解析】個(gè)人擁有非營(yíng)業(yè)用房免征房產(chǎn)稅；簡(jiǎn)易自行車(chē)棚不屬于房產(chǎn)范圍。抵債廠房和免稅單位的經(jīng)營(yíng)用房都要繳納房產(chǎn)稅。5.【答案】AC 【解析】AC屬于經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)范圍，BD中的房產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃，屬于應(yīng)納房產(chǎn)稅的房產(chǎn)范圍。6.【答案】BC 【解析】如果是以勞務(wù)抵付房租的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝?lèi)房產(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征。從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的，按房

產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計(jì)算繳納。具體扣除比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。7.【答案】AD 【解析】基建工地為基建工地服務(wù)的臨時(shí)性房屋，在施工期間一律免征房產(chǎn)稅。但工程結(jié)束后交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，從基建單位接收的次月起征收房產(chǎn)稅。8.【答案】ABC 【解析】房產(chǎn)稅的開(kāi)征區(qū)域在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，所以城市居民、縣城個(gè)體戶(hù)和事業(yè)單位在房產(chǎn)稅開(kāi)征區(qū)域內(nèi)出租房屋，成為房產(chǎn)稅的納稅人。而農(nóng)村不屬于房產(chǎn)稅的開(kāi)征區(qū)域，所以鄉(xiāng)村農(nóng)民出租房屋不成為房產(chǎn)稅的納稅人。9.【答案】ABD 【解析】農(nóng)村的房產(chǎn)征耕地占用稅。自2006年1月1日起至自2008年12月31日，對(duì)為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓，免征房產(chǎn)稅。10.【答案】ACD 【解析】自2009年1月1日起，納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)

截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末。納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅。11.【答案】ABD 【解析】擁有土地使用權(quán)的涉外企業(yè)、國(guó)有企業(yè)和個(gè)體戶(hù)都是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。農(nóng)村農(nóng)業(yè)用地不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。12.【答案】ABCD 【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人通常包括以下幾類(lèi)：（1）擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，為納稅義務(wù)人。（2）擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅義務(wù)人。

（3）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅義務(wù)人。

（4）土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅義務(wù)人，由共有各方分別納稅。13.【答案】BCD 【解析】BCD都屬經(jīng)營(yíng)用土地，只有A屬于財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位的自用土地，免納城鎮(zhèn)土地使用稅。14.【答案】ABD

【解析】在有土地使用證前提下，納稅人自測(cè)的面積不能作為計(jì)稅依據(jù)。15.【答案】ABCD 【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地。土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，土地的實(shí)際使用人為納稅人。城鎮(zhèn)土地使用稅的開(kāi)征區(qū)域包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，市郊在開(kāi)征區(qū)域范圍內(nèi)，農(nóng)村不在開(kāi)征區(qū)域范圍內(nèi)。納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。16.【答案】ABC 【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍開(kāi)征，包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在華機(jī)構(gòu)用地，其屬于資源課稅的范疇，企業(yè)計(jì)算應(yīng)繳城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用的稅金明細(xì)科目中。17.【答案】AD 【解析】工業(yè)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)用地應(yīng)當(dāng)正常納稅。對(duì)于各類(lèi)危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

18.【答案】AB 【解析】納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地應(yīng)依法繳納土地使用稅；個(gè)人所有的居住房屋和院落用地不是稅法條例規(guī)定的減免稅優(yōu)惠，而是由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免的項(xiàng)目。19.【答案】BC 【解析】自2009年1月1日起，公園，名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。20.【答案】CD 【解析】以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。注意是“使用的月份起”而不是“使用的次月起”。21.【答案】ABCD 【解析】參見(jiàn)教材。22.35

【答案】ABD 【解析】ABD都屬于由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅的項(xiàng)目；C屬于土地使用稅條例規(guī)定免稅的項(xiàng)目。23.【答案】ACD 【解析】ACD符合稅法規(guī)定，納稅人購(gòu)置存量房（B），自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納土地使用稅。24.【答案】ABCD 【解析】上述選項(xiàng)都屬于耕地范疇。25.【答案】ABCD 【解析】耕地是指種植農(nóng)作物的土地（包括菜地、園地、前在年內(nèi)曾用于種植農(nóng)作物的土地、人為拋荒的耕地）。占用魚(yú)塘、藕塘、打谷場(chǎng)、曬場(chǎng)及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。占用園地和其他農(nóng)用土地，應(yīng)按章征稅。園地包括苗圃、花圃、茶園、果園、桑園、竹園、藥材種植園。其他農(nóng)用土地包括林地、人工草場(chǎng)、人工開(kāi)掘的水產(chǎn)養(yǎng)殖水面。26.【答案】ABC

【解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起30日內(nèi)繳納 27.【答案】CD 【解析】農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。28.【答案】ABCD 【解析】符合稅法規(guī)定 29.【答案】ABC 【解析】納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)按照規(guī)定繳納耕地占用稅，在臨時(shí)占用耕地期限內(nèi)將耕地恢復(fù)原狀的，全部退還已繳納的耕地占用稅。

三、計(jì)算題 1.【答案】

(1)2009年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅：

企業(yè)內(nèi)部學(xué)校、幼兒園占地免交土地使用稅，但綠化用地照章征收土地使用稅，應(yīng)納稅額為：（65000-3000-1200）×4＝243200（元）或24.32(萬(wàn)元)(2)2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅(步驟分值3): 第一步，房產(chǎn)原值扣除出租部分再扣20%損耗從價(jià)計(jì)稅：(4000-200)×(1-20%)×1.2%=36.48(萬(wàn)元)第二步，下半年出租房產(chǎn)，則上半年按計(jì)稅余值及1至6月共6個(gè)月使用期計(jì)稅：

200×(1-20%)×1.2%÷12×6＝0.96(萬(wàn)元)或用全年房產(chǎn)原值扣20%損耗計(jì)稅后，減掉下半年出租房產(chǎn)的分?jǐn)偠惤穑?/p>

4000×(1-20%)×1.2%-200×(1-20%)×1.2%×50%=37.44(萬(wàn)元)第三步，企業(yè)出租房產(chǎn)按7月至當(dāng)年底共6個(gè)月租金收入計(jì)稅： 1.5×6×12%=1.08(萬(wàn)元)第四步，在建工程完工轉(zhuǎn)入的房產(chǎn)應(yīng)自驗(yàn)收手續(xù)之次月起計(jì)稅，故應(yīng)從9月計(jì)至年底共4個(gè)月：500×(1-20%)×1.2%÷12×4=1.6(萬(wàn)元)2000年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝36.48+0.96+1.08+1.6=40.12(萬(wàn)元)2.【答案】

該村民應(yīng)納耕地占用稅=200平方米×7元/平方米×50% = 700（元）

3.【答案】

（1）應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=（3-2.5）×5×10000=25000（元）采摘、觀光用的種植用地按照“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”免征土地使用稅。（2）應(yīng)納房產(chǎn)稅 =(300-50)×(1-30%)×1.2%×10000+0.2×6×12%×10000+50×(1-30%)×6/12×1.2%×10000=24540（元）

注意從價(jià)計(jì)稅與從租計(jì)稅的時(shí)間劃分以及萬(wàn)元與元的換算。