第一篇：取暖費報銷問題

取暖費一般有兩種發(fā)放形式，即發(fā)取暖費和發(fā)放取暖物品。

對于發(fā)取暖費，國稅函〔2009〕3號文件規(guī)定，取暖費包含在職工福利費中，《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》（國稅函〔2008〕264號）規(guī)定，2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應(yīng)先沖減以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額，不足部分按稅法規(guī)定扣除。對于發(fā)取暖用品，屬于勞保費的列支范圍，《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。有的企業(yè)可能二者同時發(fā)放，比如某企業(yè)對生產(chǎn)一線職工按每人100元/月的標準發(fā)放了取暖費，同時還在冬季為職工提供防寒服、木炭、電爐等勞動保護用品。對此類情況，以現(xiàn)金形式發(fā)放的取暖費屬于福利費支出，而為職工提供防寒服等防寒用品則屬于勞動保護方面的支出，雖然會計核算均在管理費用中列支，但稅前扣除適用不同的處理辦法，即取暖費在職工福利費中發(fā)放，取暖用品在職工勞動保護費中列支。

為公司員工報銷各類費用問題

2009-11-5 14:56 讀者上傳 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

為職工報銷取暖費等如何處理？

這種情況先記入“應(yīng)付職工薪酬”再分配到費用中。具體處理思路如下：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

貸：銀行存款

然后進行分配作下面的會計處理：

借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）

管理費用（管理人員）

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

報銷的車貼、話費是否需合并薪酬繳納個稅？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函[2006]245號）規(guī)定：

一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅……

報銷的旅游費是否繳納個人所得稅？

按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[2004]11號）規(guī)定，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。

跨年度報銷的一些費用能否列支？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令2007年第512號）第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國

務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

實務(wù)中經(jīng)常會涉及到跨期費用的處理，通常對于跨月不跨年的費用，財稅部門的監(jiān)管相對較松，但對于跨年費用往往口徑較緊，企業(yè)在匯算清繳時應(yīng)該將跨年費用作適當調(diào)整，使其符合權(quán)責發(fā)生制原則。

員工報銷沒有發(fā)票該如何處理？

根據(jù)《關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理若干問題的意見》（國稅發(fā)[2005]50號）明確規(guī)定，企業(yè)超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標準或者不能提供真實、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除。

公司員工的電話費發(fā)票是否可以報銷入賬？

關(guān)于通信費的稅前扣除。從2008年1月1日開始，企業(yè)根據(jù)其自身的相關(guān)規(guī)定發(fā)放的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊補貼，計入職工工資薪金，按工資薪金稅前扣除的規(guī)定處理。票據(jù)為個人名頭的個人通

訊費支出不允許在企業(yè)所得稅前扣除。

私車公用,租賃費和報銷費稅務(wù)上如何處理？

根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）文件的規(guī)定：對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。其它應(yīng)由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費

等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

國外票據(jù)是否可作為報銷憑證？

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十四條的規(guī)定，單位和個人從外國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。

員工報銷個人的醫(yī)藥費能否稅前列支？

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第三條的規(guī)定，《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：

尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。

員工報銷過路費是否計繳個人所得稅？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]058號）第二條規(guī)定：“關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照?工資、薪金?所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月?工資、薪金?所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份?工資、薪金?所得合并后計征個人所得稅。公務(wù)費用的扣除標準，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務(wù)總局備案?！?/p>

電子客票是否能作為報銷憑證？

根據(jù)京地稅票[2006]248號文件規(guī)定，航空運輸電子客票暫使用《航空運輸電子客票行程單》（以下簡稱《行程單》）作為旅客購買電子客票的付款憑證或報銷憑證，同時具備提示旅客行程的作用。《行程單》采用一人一票，不作為機場辦理乘機手續(xù)和安全檢查的必要憑證使用。

航空公司開具的變更、退票收費單是否可以作為報銷憑證？

我國的發(fā)票管理辦法規(guī)定：“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票?！卑l(fā)票一般按照權(quán)限由稅務(wù)機關(guān)指定的企業(yè)統(tǒng)一印制，但是一些行業(yè)可以自行印制專業(yè)發(fā)票，比如機票就是特殊的發(fā)票。除此之外，一些部門和企業(yè)收取的各種費用，有使用收據(jù)的現(xiàn)象。嚴格地說，這里說的收費單是航空公司自行印制的收據(jù)，不符合有關(guān)規(guī)定的要求。但是，通常情況下可以作為報銷憑證。

報銷的餐費和醫(yī)療費如何進行會計處理？

員工的中餐費用和報銷的醫(yī)療費用發(fā)生時：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫存現(xiàn)金

然后攤?cè)氤杀举M用：

借：生產(chǎn)成本

制造費用

管理費用

貸：應(yīng)付職工薪酬

《錦州市城市供暖管理辦法》

規(guī)定住房標準面積

錦州市今年新實行的《錦州市城市供暖管理辦法》中，對如何分擔采暖費有明確規(guī)定。

《錦州市城市供暖管理辦法》第三十七條規(guī)定，機關(guān)、事業(yè)單位職工(包括離退休職工)的采暖費，在規(guī)定住房標準面積內(nèi)(不足規(guī)定住房標準面積的，按實際住房面積計算)，由職工所在單位承擔85%，個人承擔15%；企業(yè)職工承擔采暖費的比例參照上述辦法，由企業(yè)根據(jù)實際自行制定；超過規(guī)定標準面積部分(多處住房面積合并計算)的采暖費由職工個人承擔。具體承擔責任劃分如下： 取暖費承擔責任劃分

(一)由家庭中的男方所在單位承擔；如女方職務(wù)、職級高于男方，男女雙方享受住房標準差額部分的采暖費由女方單位承擔；

(二)家庭中男方故去，由女方所在單位承擔；如女方單位確無能力，可由已故男方或者家庭其他同住成員所在單位承擔；

(三)被市供暖管理辦公室認定為不具備繳費能力單位職工的采暖費，由職工家庭中按其配偶、子女、其他同住成員所在單位的順序依次承擔；

(四)被市離退休管理服務(wù)中心接收的離退休人員的采暖費，由市離退休管理中心承擔；

(五)家庭中既有本地職工又有外地職工的，由本地職工所在單位承擔；只有外地職工的，由職工個人承擔，繳納后可憑供熱單位開具的采暖費收據(jù)回單位報銷；

(六)現(xiàn)役軍人家庭，部隊在本地集中居住的，由現(xiàn)役軍人所在部隊承擔；部隊在外地或者在本地不集中居住的，由現(xiàn)役軍人家庭中在地方的一方所在單位承擔；

(七)無工作單位或者從事個體經(jīng)營的，其采暖費由個人承擔。

第二篇：不報銷取暖費證明

證明

＿＿＿＿ 系我單位員工，婚姻狀況＿＿＿，配偶姓名 ＿＿＿＿，茲證明＿＿＿ 在我單位未享受取暖費報銷待遇。

特此證明。

XXXXXXX有限公司 XXXX年X月X日

第三篇：2015-2016報銷取暖費通知

關(guān)于2015—2016報銷取暖費的通知

一、申請報銷取暖費的人員，系我校全民男職工、男合同工和符合下列條件之一的職工。

1、渤海大學在職和離、退休的已婚全民和合同制男職工；

2、單職工家庭（離異、喪偶、法定婚姻年齡以上單身職工）；

3、離異的女職工；

4、配偶為現(xiàn)役軍人的女職工；（現(xiàn)役軍人家庭，其部隊不在錦州集中居住的）

5、男方在異地工作的已婚女職工；

6、男女雙方均為學校職工，男方故去的女職工；

7、男方失業(yè)或下崗的女職工；

8、女方職務(wù)職稱級別高于男方，男女雙方享受住房標準差額部分的取暖費由女方單位承擔。注：房產(chǎn)證只登記女方姓名的我校男職工還需提供戶口簿或結(jié)婚證原件及復(fù)印件。

二、審核報銷時所需攜帶相應(yīng)的證件。

1、所有符合報銷條件的職工必須帶房產(chǎn)證原件及復(fù)印件，如有貸款抵押的需攜帶抵押貸款單位蓋章后的產(chǎn)權(quán)證及復(fù)印件，博大雅居帶購房款收據(jù)及復(fù)印件。

2、法定婚姻年齡以上單身職工，帶身份證原件及復(fù)印件；

3、離婚的女職工帶離婚證原件及復(fù)印件；

4、配偶為現(xiàn)役軍人的，帶配偶軍官證和結(jié)婚證原件及復(fù)印件；

5、男方在異地工作的，帶異地工作單位人事部門開具的不報銷取暖費證明；

6、男方失業(yè)（或下崗）的，女方帶失業(yè)證（下崗證）結(jié)婚證原件及復(fù)印件;

7、攜帶供熱單位出具的收款發(fā)貨票。

8、女方報差額的，需帶男方單位報銷取暖費享受面積的證明。

9、經(jīng)查有弄虛作假，虛開證明，一經(jīng)查實，將取消報銷取暖費資格并進行通報。

三、報銷標準（根據(jù)錦州市文件規(guī)定取消職工個人承擔15%熱費比例）。

1、校級領(lǐng)導、正高級職稱、博士為140平方米；

2、正處、副處、副高級職稱為105平方米；

3、中級職稱和科級以下（含科級）職稱為85平方米；

4、合同工實報60平方米；

注：為方便教職員工，計財處將此款打入工資卡內(nèi)。

四、審核時間、地點。

1、老校區(qū)離、退休審核時間：11月2日上午8：10—11:30，下午1:30—4:00,地點：老校區(qū)離、休工作處；（星期一）

2、西區(qū)離、休職工審核時間：11月3日上午8:10—11:30，下午1:30—4:00,地點：新校區(qū)學團樓三樓309會議室；（星期二）

3、在職職工審核時間：11月4日至11月10日（周六、周日正常休息）上午8:10—11:30，下午1:30—4:00,地點：新校區(qū)學團樓三樓309會議室；

4、請各位老師和職工在規(guī)定時間內(nèi)報銷，以后不再辦理取暖費報銷事宜。

5、未盡事宜，請與渤海大學后勤集團經(jīng)營收費中心聯(lián)系，聯(lián)系電話:3400140.渤海大學后勤集團 2015年10月27日

第四篇：未報銷取暖費證明

未報銷取暖費證明

系我單位職工，現(xiàn)住址為區(qū)街平方米，我單位因不能為其報銷本取暖費用。

特此證明

單位（公章）

年月日

第五篇：未報銷取暖費證明

未報銷取暖費證明

______系我單位職工，___婚，配偶姓名為_____?，F(xiàn)住址為___________________。

茲證明______在我單位未享受_____年冬季取暖費報銷待遇。特此證明

_______________公司

______年____月___日