第一篇：學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)銷審核問題研究

學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)銷審核問題研究

【摘要】

隨著教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展,教育經(jīng)費(fèi)總量大幅度增加,學(xué)校財(cái)務(wù)在學(xué)校發(fā)展中扮演著十分重要的角色，所承擔(dān)的任務(wù)也越來越重。學(xué)校財(cái)務(wù)的報(bào)銷審核作為財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)性工作,面臨著許多新的挑戰(zhàn)。文章就目前學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)銷審核存在的一系列問題開展調(diào)查研究,分析原因，提出相關(guān)對(duì)策建議。【關(guān)鍵詞】 學(xué)校財(cái)務(wù)，報(bào)銷審核，財(cái)務(wù)制度，信息管理

財(cái)務(wù)報(bào)銷審核工作是學(xué)校財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)性工作,該項(xiàng)業(yè)務(wù)種類繁雜、手續(xù)煩瑣、涉及面廣、政策性強(qiáng)。隨著教育事業(yè)的迅猛發(fā)展、學(xué)校在校學(xué)生持續(xù)增多、教育經(jīng)費(fèi)的逐年增長(zhǎng)等這一系列變化使得學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)呈現(xiàn)多元化趨勢(shì)。為了加強(qiáng)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)工作的管理，保障經(jīng)費(fèi)的合理支配，打造節(jié)約型校園，學(xué)校財(cái)務(wù)的報(bào)銷審核工作也變得日趨重要,其工作水平的高低直接體現(xiàn)在學(xué)校貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家對(duì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)法規(guī)的執(zhí)行力度,國(guó)家每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策、法令、制度的頒布實(shí)施,都直接或間接地反映在日常的報(bào)銷審核中，所以更應(yīng)按照財(cái)務(wù)報(bào)銷審核的流程，做好財(cái)務(wù)報(bào)銷審核這一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作。

一、財(cái)務(wù)報(bào)銷審核的重要性及審核內(nèi)容：

財(cái)務(wù)報(bào)銷審核工作是財(cái)務(wù)基礎(chǔ)性工作,學(xué)校財(cái)務(wù)通過對(duì)原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性等等方面的審核,確保各項(xiàng)資金運(yùn)用合理、合規(guī)、合法,減少經(jīng)濟(jì)損失。因此,審核崗位人員必須對(duì)原始報(bào)銷憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核,保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性?！吨腥A人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十七條規(guī)定：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正。因此，要保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、合法，審核崗位人員必須對(duì)原始報(bào)銷憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核。

原始支出憑證審核，是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督工作非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，無論是會(huì)計(jì)、出納還是單位領(lǐng)導(dǎo)，都必須各司其責(zé)，共同做好對(duì)原始憑證進(jìn)行審核各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，共同維護(hù)國(guó)家和單位的利益。

由于原始支出憑證是反映和記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的書面證明，也是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為財(cái)會(huì)人員付款和編制記帳憑證的依據(jù)，為了維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和確保會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，財(cái)會(huì)人員[1]必須嚴(yán)格審核之。

（一）審核“要素”。

在確認(rèn)原始支出憑證是財(cái)政、稅務(wù)部門允許使用的發(fā)票、收據(jù)、車船票以及內(nèi)部自制憑證等反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生書面證明有效的基礎(chǔ)上，根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，進(jìn)行其基本要素構(gòu)成的完備性檢查。即審核憑證的名稱；憑證填制日期和編號(hào)；接受單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額；填制憑證單位名稱及經(jīng)辦人的簽名并蓋章等。

（二）審核“抬頭”。

主要審核憑證上的“抬頭”是否與本單位名稱相符，有無添加、涂改的現(xiàn)象。如果不符，應(yīng)查清為什么在本單位報(bào)銷，防止把其他單位或私人購(gòu)物的發(fā)票拿來報(bào)銷。

（三）審核“號(hào)碼”、“開票日期”、“報(bào)銷日期”。

首先審核同一單位出具的憑證，其號(hào)碼與日期是否矛盾。如果同一單位出具的憑證較多，可以通過摘錄排序發(fā)現(xiàn)之。

其次，要審核憑證開具的日期與報(bào)銷日期是否異常。一般情況，上述兩者的日期不會(huì)間隔太長(zhǎng)。如果較長(zhǎng)，則要查詢?cè)颉?/p>

（四）審核“填寫內(nèi)容”。

發(fā)票中各項(xiàng)內(nèi)容填寫不規(guī)范、不齊全、不正確、涂改現(xiàn)象嚴(yán)重，是虛假原始支出憑證的主要表現(xiàn)特征。如憑證字跡不清，“開票人”僅填“姓氏”，計(jì)量單位不按國(guó)家計(jì)量法定單位而隨意以“桶”、“袋”、“車”來度量，違反“不得要求變更品名”的規(guī)定；或貨物名稱填寫不具體；或胡亂填寫其它物品名稱。聯(lián)系實(shí)際工作，特別要防止虛開的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票和勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。

實(shí)際工作中，有的單位有關(guān)人員往往通過科協(xié)、技協(xié)等單位，取得“咨詢費(fèi)”、“勞務(wù)費(fèi)”為名的發(fā)票，虛報(bào)支出后套取現(xiàn)金，用于發(fā)放部門的獎(jiǎng)金、支付傭金、回扣、招待費(fèi)等。財(cái)會(huì)人員審核原始支出憑證時(shí)，必須留神這種情況。

（五）審核“數(shù)字”。

具體檢查以下方面：數(shù)量乘單價(jià)是否等于金額；分項(xiàng)金額相加是否等于合計(jì)數(shù)；小寫金額是否等于大寫金額；阿拉伯?dāng)?shù)字是否涂改。

（六）審核是否“陰陽(yáng)票”。

采用多聯(lián)式發(fā)票辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，復(fù)寫是必不可少的環(huán)節(jié)。對(duì)于背面無復(fù)寫筆跡的支出憑證上（通常稱“陰陽(yáng)票”），存在“大頭小尾”的可能性，必須向持證人查詢?cè)颉?/p>

二、財(cái)務(wù)報(bào)銷審核流程：

1、根據(jù)原始憑證填寫有關(guān)報(bào)銷單，需驗(yàn)收的辦理驗(yàn)收手續(xù)。

2、部門審核。

3、財(cái)務(wù)科審核。

4、校長(zhǎng)審批。

5、財(cái)務(wù)人員編制記賬憑證，登記各部門經(jīng)費(fèi)預(yù)算臺(tái)賬。

6、出納人員審核、計(jì)算、付款。

三、審核崗位人員應(yīng)具備的知識(shí)：

1、熟悉國(guó)家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策和法律法規(guī)。審核崗位所從事的工作，是貫徹《會(huì)計(jì)法》、《高校會(huì)計(jì)制度》、《高校財(cái)務(wù)制度》等一系列法律、法規(guī)和財(cái)經(jīng)制度的具體體現(xiàn)，同時(shí)必須嚴(yán)格執(zhí)行校內(nèi)有關(guān)涉及事業(yè)財(cái)務(wù)和基建財(cái)務(wù)方面的各項(xiàng)制度。因此，審核崗位人員必須有一定經(jīng)濟(jì)政策水平。

2、熟悉高校內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。掌握高校教育、教學(xué)規(guī)律，了解學(xué)校教學(xué)科研發(fā)展方向，圍繞學(xué)校中心工作做好服務(wù)和監(jiān)督，為學(xué)校快速發(fā)展提供保障。

3、掌握校內(nèi)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。熟悉校內(nèi)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人的業(yè)務(wù)范圍和財(cái)務(wù)審批權(quán)限，對(duì)待每一筆報(bào)銷業(yè)務(wù)必須嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)操作程序辦理。

4、掌握高校內(nèi)部預(yù)算和會(huì)計(jì)科目設(shè)置。審核每一筆報(bào)銷業(yè)務(wù)均是對(duì)全年預(yù)算的微觀執(zhí)行，同時(shí)必須明確到具體的會(huì)計(jì)科目上，以便于記賬會(huì)計(jì)在對(duì)應(yīng)科目記賬。

5、熟悉有關(guān)人文地理知識(shí)。差旅費(fèi)的報(bào)銷是高校費(fèi)用報(bào)銷發(fā)生頻率較大的業(yè)務(wù)，因此必須了解有關(guān)交通知識(shí)，以便于對(duì)差旅費(fèi)的具體核算。

四、目前學(xué)校報(bào)銷審核存在主要問題：

(一)、學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)銷制度有待進(jìn)一步完善。

學(xué)校財(cái)務(wù)管理觀念相對(duì)落后,對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)行有的甚至還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制模式上。實(shí)際工作中,宏觀的會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度帶有一定的指令性、強(qiáng)制性,而學(xué)校會(huì)計(jì)制度及相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度的修訂則顯得相對(duì)滯后,這樣勢(shì)必會(huì)影響到財(cái)務(wù)報(bào)銷審核工作的執(zhí)行。國(guó)家先后制定了《會(huì)計(jì)法》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī),為會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化提出了要求。但由于有的法律法規(guī)是指導(dǎo)性的,比較籠統(tǒng);有的法律法規(guī)由于制定的時(shí)間較早,出現(xiàn)了現(xiàn)有法律法規(guī)難以約束和規(guī)范的許多新情況和新問題,各學(xué)校為了解決這些問題,就結(jié)合自己實(shí)際制定了一些規(guī)章制度。有的規(guī)章制度合理不合法,有的沒有具體的標(biāo)準(zhǔn)和要求。因此,報(bào)銷審核人員很難把握原始憑證真實(shí)性、合理性,某些規(guī)章制度也只是流于形式,使得學(xué)校財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度不盡完善和健全。另外,財(cái)務(wù)報(bào)銷審核工作的重點(diǎn)還基本停留在算賬、報(bào)賬等方面,過多地強(qiáng)調(diào)服務(wù)職能,而忽視了內(nèi)部管理職能,例如對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出的監(jiān)督,很大程度上還停留在“賬上”,沒有落到實(shí)處,重核算、輕管理、忽視落實(shí)。

(二)、財(cái)務(wù)信息管理不夠完善。

21世紀(jì)是網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代,信息技術(shù)已成為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的主導(dǎo)技術(shù),學(xué)校對(duì)財(cái)務(wù)信息的要求也越來越高。在目前學(xué)校的財(cái)務(wù)信息化管理過程中,面臨著很多挑戰(zhàn),同時(shí)還存在一些問題[2]。首先,數(shù)據(jù)缺乏共享,部門與部門之間出現(xiàn)信息孤島，信息資源不能得到共享。同時(shí),信息傳遞的時(shí)效性差,成本較高,業(yè)務(wù)流程與管理流程之間不能緊密合作,導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)性、相關(guān)性、有用性受到極大影響,無法滿足師生員工的需要。其次,財(cái)務(wù)軟件功能存在不足。財(cái)務(wù)軟件是學(xué)校網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)發(fā)展的基礎(chǔ)和前提,現(xiàn)行的財(cái)務(wù)軟件如復(fù)旦天翼、用友財(cái)務(wù)軟件、金碟等財(cái)務(wù)軟件都是以SQL server作為開發(fā)工具,SQL server數(shù)據(jù)庫(kù)具有穩(wěn)定性,但缺少靈活性和針對(duì)性,不能直接生成學(xué)校決策群需要的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù),需要對(duì)財(cái)務(wù)軟件導(dǎo)出的數(shù)據(jù)進(jìn)行加工才能完成財(cái)務(wù)信息的分析和預(yù)測(cè),降低了信息反饋的時(shí)效性,離學(xué)校財(cái)務(wù)信息化的實(shí)際需要相差甚遠(yuǎn)。

(三)、報(bào)銷審核工作人員的會(huì)計(jì)職業(yè)技能有待進(jìn)一步提高。

目前，學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略已從規(guī)模擴(kuò)張為主的外延式發(fā)展轉(zhuǎn)變?yōu)閮?yōu)化結(jié)構(gòu)、提高質(zhì)量、提升層次為重點(diǎn)的內(nèi)涵式發(fā)展,教育改革和發(fā)展實(shí)現(xiàn)了歷史性突破。隨之,學(xué)校財(cái)務(wù)管理的環(huán)境、工作內(nèi)容、手段和方式方法等也在悄然發(fā)生變化,對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)銷審核人員的從業(yè)素質(zhì)提出了更高、更新的要求。會(huì)計(jì)職業(yè)技能是一切從事會(huì)計(jì)工作的人員必須具備的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),以及運(yùn)用這些知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)處理會(huì)計(jì)具體問題的能力。部分學(xué)校在財(cái)務(wù)管理和核算方面沒有跟上,忽視高素質(zhì)財(cái)務(wù)報(bào)銷審核人員的配備,財(cái)務(wù)管理仍然停留在簡(jiǎn)單的收支核算上,財(cái)務(wù)報(bào)銷審核人員素質(zhì)參差不齊,不按正確的會(huì)計(jì)科目歸集核算,造成會(huì)計(jì)資料不能如實(shí)反映會(huì)計(jì)信息,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

1、會(huì)計(jì)理論水平欠缺。會(huì)計(jì)理論包含很多方面的內(nèi)容,除了會(huì)計(jì),相關(guān)的還有審計(jì)、稅收、金融、證券、法律等方面的知識(shí)。學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)銷審核人員知識(shí)面狹窄,會(huì)計(jì)理論單一化。

2、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)能力不強(qiáng)。學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)銷審核人員業(yè)務(wù)不專,對(duì)會(huì)計(jì)電算化的處理不夠嫻熟。

3、自動(dòng)更新知識(shí)能力不夠。學(xué)校報(bào)銷審核受多方面的影響,思想比較被動(dòng),自覺學(xué)習(xí)專業(yè)技術(shù)知識(shí)、學(xué)習(xí)學(xué)校發(fā)展的新知識(shí)、學(xué)習(xí)與學(xué)校會(huì)計(jì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)理論和法律知識(shí)、學(xué)習(xí)更新會(huì)計(jì)法律制度知識(shí)的能力明顯不足。

(四)、報(bào)銷審核工作人員缺乏一定的工作熱情和工作積極性。

第一、學(xué)校是人員密集、部門眾多、活動(dòng)頻繁的組織機(jī)構(gòu),每天均有大量的財(cái)務(wù)往來,受理全校師生員工的報(bào)賬業(yè)務(wù)是學(xué)校財(cái)務(wù)管理的主要組成部分。每天要接觸大量的原始票據(jù),要分類整理,嚴(yán)格把關(guān),進(jìn)行計(jì)算匯總再對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目做憑證。這看似簡(jiǎn)單的過程,有時(shí)候會(huì)很煩瑣,工作的繁雜以及機(jī)械地加減大大影響了的工作熱情。第二、財(cái)務(wù)報(bào)銷審核人員的工資利益存在著吃“大鍋飯”的現(xiàn)象,工作量的多少與自身的利益不掛鉤,長(zhǎng)此以往,財(cái)務(wù)人員的工作積極性得不到提高。第三、報(bào)銷審核人員與師生員工溝通效率較低。由于教職員工的自身素質(zhì)參差不齊,同時(shí)學(xué)校財(cái)務(wù)制度的不盡合理,審核人員執(zhí)行起來沒有力度,雙方理解存在偏差,“可報(bào)可不報(bào)”“合理不合法”的局面甚多,大大降低了與師生員工的溝通效率,長(zhǎng)此以往,報(bào)銷審核工作人員的心里嚴(yán)重壓抑,極易產(chǎn)生矛盾沖突。

五、優(yōu)化學(xué)校報(bào)銷審核管理的相關(guān)對(duì)策：

(一)、建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系,健全內(nèi)部財(cái)務(wù)規(guī)章制度。

財(cái)務(wù)規(guī)章制度的建立和完善是加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的制度保證,因此首先要健全學(xué)校的各項(xiàng)內(nèi)部財(cái)務(wù)規(guī)章制度。如會(huì)計(jì)人員的崗位責(zé)任制度、內(nèi)部牽制制度、賬務(wù)處理程序制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、經(jīng)費(fèi)支出管理制度、資金審批管理制度、票據(jù)管理制度、國(guó)庫(kù)集中支付管理制度、預(yù)決算管理制度、財(cái)務(wù)分析制度等。學(xué)校要采取多種措施,各個(gè)部門相互配合,定期對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的落實(shí)情況進(jìn)行檢查,發(fā)現(xiàn)問題,及時(shí)整改,保證各項(xiàng)內(nèi)部財(cái)務(wù)規(guī)章制度得到貫徹落實(shí),只有各項(xiàng)內(nèi)部財(cái)務(wù)規(guī)章制度全面貫徹落實(shí)才能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化,切實(shí)提高學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平。其次,學(xué)校還可以通過國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策和制度,建立和健全一套適合學(xué)校具體情況的定額標(biāo)準(zhǔn),如人員經(jīng)費(fèi)支出定額、公用經(jīng)費(fèi)支出定額、水電費(fèi)、通訊費(fèi)等單項(xiàng)或綜合定額,制定相應(yīng)的管理制度,并形成相互牽制、相互制約,建立科學(xué)完善、與時(shí)俱進(jìn)的財(cái)務(wù)管理制度,使報(bào)銷審核人員做到報(bào)銷的每一筆都有據(jù)可尋。最后,建立有效的約束機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制,把財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)和民主監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來,保證學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常、有序、規(guī)范運(yùn)行。同時(shí)制定出最佳的財(cái)務(wù)計(jì)劃、加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和成本費(fèi)用控制,實(shí)現(xiàn)最合理的資本結(jié)構(gòu),有效地利用學(xué)校各種資金,努力提高經(jīng)濟(jì)效益,使學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)銷審核逐步由“核算型”向“管理型”過渡。

[3](二)、建立完善的財(cái)務(wù)信息化管理體制。

首先,借助學(xué)?！皵?shù)字校園”平臺(tái),實(shí)現(xiàn)學(xué)校財(cái)務(wù)信息資源的整合,改善財(cái)務(wù)部門的管理職能和提高財(cái)務(wù)管理效率。解決信息孤島問題,加快學(xué)校財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè),提升學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平,使財(cái)務(wù)信息的相互共享交換成為可能。提高財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的協(xié)同。其次,為了適應(yīng)學(xué)校的快速發(fā)展,應(yīng)及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行更新升級(jí)。要選拔復(fù)合型的專業(yè)人才充實(shí)到財(cái)務(wù)部門,引進(jìn)或培養(yǎng)兼具會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和網(wǎng)絡(luò)專業(yè)知識(shí)的多樣化人才,加快信息網(wǎng)絡(luò)學(xué)校平臺(tái)的建設(shè),及時(shí)提供財(cái)務(wù)信息的查詢:開通課題經(jīng)費(fèi)的查詢、網(wǎng)上現(xiàn)金的預(yù)約、學(xué)生學(xué)費(fèi)欠費(fèi)的自助查詢、教職工公積金查詢,盡可能提高信息共享程度,突破時(shí)間和空間的限制。同時(shí)構(gòu)建一個(gè)廣大師生員工交流的財(cái)務(wù)平臺(tái),及時(shí)回復(fù)大家提出的問題。

(三)、盡快適應(yīng)學(xué)校快速發(fā)展,努力提高會(huì)計(jì)職業(yè)技能。

知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代要求會(huì)計(jì)人員是具有多元知識(shí)結(jié)構(gòu)和創(chuàng)新思維的復(fù)合型會(huì)計(jì)人才,要有過硬的專業(yè)本領(lǐng)。首先,學(xué)校報(bào)銷審核人員要緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐,要有危機(jī)感和緊迫感,要有不斷提高專業(yè)技能的意識(shí)和愿望,主動(dòng)求知求學(xué),用科學(xué)的會(huì)計(jì)理論,高超的會(huì)計(jì)操作技能武裝自己。其次,要不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德修養(yǎng)、熟悉和掌握新的會(huì)計(jì)法規(guī)法律制度、熟悉學(xué)校內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制、熟悉校內(nèi)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、掌握學(xué)校內(nèi)部預(yù)算和會(huì)計(jì)科目的設(shè)置等等,以適應(yīng)學(xué)校會(huì)計(jì)發(fā)展的需要,適應(yīng)教育事業(yè)的需要。最后,要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)督職能。報(bào)銷審核人員要把事前、事中、事后監(jiān)督有機(jī)地結(jié)合起來,把監(jiān)督職能落在實(shí)處。學(xué)校財(cái)務(wù)核心部門也應(yīng)組織財(cái)務(wù)人員建立定期學(xué)習(xí)制度,探討工作中遇到的問題,交流工作經(jīng)驗(yàn)。財(cái)務(wù)報(bào)銷人員不斷加強(qiáng)自我建設(shè),不斷學(xué)習(xí)新的財(cái)經(jīng)法規(guī)及先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念,[4]熟悉并熟練掌握國(guó)家的財(cái)務(wù)法律法規(guī)、各項(xiàng)規(guī)章制度,努力提高會(huì)計(jì)職業(yè)技能。只有這樣,才能在財(cái)務(wù)報(bào)銷審核中,按照國(guó)家法律法規(guī)辦事,按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則辦事,保證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化。

(四)、建立相應(yīng)的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制,不斷提升報(bào)銷審核人員的工作積極性。

針對(duì)報(bào)銷審核工作人員工作缺乏激情,缺乏積極性,筆者認(rèn)為應(yīng)建立相關(guān)的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制。激勵(lì)機(jī)制的內(nèi)容和措施應(yīng)著重觀念的轉(zhuǎn)變,激勵(lì)機(jī)制必須明確與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員的職責(zé)和考核目標(biāo)。相關(guān)的激勵(lì)措施應(yīng)按照不同的崗位和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任來確定。對(duì)完成考核目標(biāo)、業(yè)績(jī)突出的審核人員應(yīng)給與不同形式的獎(jiǎng)勵(lì),同時(shí)應(yīng)大力宣傳,強(qiáng)化榜樣作用。學(xué)校財(cái)務(wù)應(yīng)把外界監(jiān)督與內(nèi)部規(guī)范相結(jié)合起來,制定相關(guān)崗位的具體崗位職責(zé),建立監(jiān)督信箱,對(duì)廣大教職員工反映投訴的問題能及時(shí)處理,同時(shí)作為年終考評(píng)的依據(jù)。同時(shí),學(xué)校報(bào)銷審核人員應(yīng)樹立強(qiáng)烈的服務(wù)意識(shí),擺正自己的工作位置。領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)更多地深入群眾,了解財(cái)務(wù)報(bào)銷審核存在的問題,給予適當(dāng)?shù)年P(guān)懷和鼓勵(lì),采取多引導(dǎo),少約束,分工合理,彼此達(dá)成信任,創(chuàng)造良好的工作氛圍,激發(fā)報(bào)銷審核的工作積極性。

三、結(jié)束語(yǔ)：

學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)銷審核在不斷提高會(huì)計(jì)人員自身的業(yè)務(wù)能力的同時(shí)還要強(qiáng)化全局意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí),要有良好的道德風(fēng)尚及優(yōu)良的人際關(guān)系,堅(jiān)持原則與靈活變通,將財(cái)經(jīng)法規(guī)融入到業(yè)務(wù)辦理中,游刃有余地解決學(xué)校實(shí)際財(cái)務(wù)工作中碰到的問題,切實(shí)做好學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)銷審核工作,為構(gòu)建和諧校園作出自己的貢獻(xiàn)。

【參考文獻(xiàn)】

[1]、全石秀 火眼金睛識(shí)真假 會(huì)計(jì)師 2006.2 [2]、段敬東 關(guān)于學(xué)校財(cái)務(wù)管理幾個(gè)問題的探討[J].昆明理工大學(xué)學(xué)報(bào),2003(6)。

[3]、林慧卿 淺議學(xué)校財(cái)務(wù)前臺(tái)報(bào)賬管理中的問題及對(duì)策[J].教育財(cái)會(huì)研究,2009(3)。

[4]、季平會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的實(shí)踐探析[J].2003（11）

第二篇：財(cái)務(wù)報(bào)銷審核制度

財(cái)務(wù)報(bào)銷審核制度

一、公司發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原則上必須取得稅務(wù)局監(jiān)制的增值稅發(fā)票或普通發(fā)票。特 殊情況使用白條(含非行政事業(yè)專用收據(jù))。

二、每一張發(fā)票或收據(jù)須有“經(jīng)手人”、“部門主管”簽字，并粘貼在原始憑據(jù)粘貼單上，經(jīng)總經(jīng)理審批簽字后，財(cái)務(wù)部才予以受理：對(duì)于購(gòu)買辦公用品及電腦耗材等實(shí)物的發(fā)票，需另有質(zhì)量“驗(yàn)收人”簽字；已報(bào)銷結(jié)算過的發(fā)票收據(jù)等，出納人員必須即時(shí)加蓋“現(xiàn)金 付訖”、“銀行付訖"或“已核報(bào)”章。

三、總經(jīng)理可按業(yè)務(wù)性質(zhì)、金額限額內(nèi)進(jìn)行授權(quán)，被授權(quán)人在授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)報(bào)銷單據(jù)進(jìn)行 審批并與授權(quán)人一起承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。總經(jīng)理因出差或休假等原因離開公司一周(含 一周)以上時(shí)，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)審批進(jìn)行書面授權(quán)，被授權(quán)人在授權(quán)范圍內(nèi)負(fù)相應(yīng)審批權(quán)利和職 責(zé)。

四、對(duì)于市內(nèi)公干或外地出差的費(fèi)用報(bào)銷，當(dāng)事人應(yīng)填制“差旅費(fèi)報(bào)銷單”，注明往返時(shí) 間、地點(diǎn)、金額，按報(bào)銷審批程序報(bào)銷。

費(fèi)用報(bào)銷流程圖：

步驟：?jiǎn)螕?jù)粘貼初審審批

責(zé)任人：報(bào)銷人部門主管總經(jīng)理

說明：

l、每張報(bào)銷單據(jù)背面均應(yīng)有經(jīng)辦人簽字，還應(yīng)注明費(fèi)用用途，對(duì)的士票還應(yīng)注明出發(fā)地和 目的地；

2、業(yè)務(wù)人員招待費(fèi)的報(bào)銷(包括餐飲、送禮及其他形式)，在發(fā)生費(fèi)用前應(yīng)請(qǐng)示總經(jīng)理批 準(zhǔn)后方可進(jìn)行。報(bào)銷時(shí)在發(fā)票后要詳細(xì)寫明招待客戶的事由。

五、員工因公出差、辦事等借款，應(yīng)填寫借據(jù)，由申請(qǐng)人申請(qǐng)簽字，經(jīng)部門主管和總經(jīng)理 審批，會(huì)計(jì)出納人員依據(jù)審核批準(zhǔn)后的借據(jù)付款。出差回來或辦完事后應(yīng)及時(shí)歸還借款或 辦理報(bào)賬手續(xù)，逾期不還財(cái)務(wù)部有權(quán)在工資單上扣回。

六、公司支付供貨單位的欠款或其他應(yīng)付款的請(qǐng)款單由經(jīng)辦人員填寫，經(jīng)部門主管、和總 經(jīng)理(或其授權(quán)人)審批。

七、收到貨款及其他項(xiàng)目現(xiàn)金或銀行存款，由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一開出收款收據(jù)，并加蓋財(cái)務(wù)專用 章和出納人員印章及“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”章。業(yè)務(wù)人員不得私自開出收款收據(jù)。未收到現(xiàn)金或銀行存款，不得開出收款收據(jù)，收款收據(jù)存根不得丟失，如收款收據(jù)要做廢，應(yīng)一式三聯(lián)同時(shí)作廢(客戶聯(lián)由業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)追回)。

株洲百舸投資管理有限公司2009-04_2 5

第三篇：財(cái)務(wù)報(bào)銷問題匯總

設(shè)計(jì)院財(cái)務(wù)報(bào)銷問題匯總

一、費(fèi)用報(bào)銷單

（一）報(bào)銷內(nèi)容：除差旅費(fèi)、借款外其他引起費(fèi)用的事項(xiàng)，包括餐費(fèi)、打車費(fèi)、快遞費(fèi)、辦公費(fèi)、外協(xié)效果圖費(fèi)、各類資產(chǎn)購(gòu)置等等。

（二）各類報(bào)銷中常見問題及注意點(diǎn)

1、餐費(fèi)

（1）招待餐費(fèi)和加班餐費(fèi)及外勤餐費(fèi)區(qū)別開來，分別計(jì)算金額，填列費(fèi)用類型（2）餐票后面必須注明用餐人員，包括加班餐費(fèi)、招待餐費(fèi)、外勤餐費(fèi)；多次用餐合計(jì)開具一張發(fā)票的情況，必須注明用餐日期及用餐人員

（3）項(xiàng)目加班餐費(fèi)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人統(tǒng)一報(bào)銷

2、交通費(fèi)

（1）加班打車費(fèi)的時(shí)間把控問題夏季和冬季的區(qū)分（2）加班打車和市內(nèi)外勤打車應(yīng)區(qū)別核算

（3）打車票后面必須標(biāo)注出發(fā)地和到達(dá)地（包括差旅費(fèi)市內(nèi)打車）

（4）鑒于現(xiàn)在發(fā)達(dá)的線上打車軟件，可以用，但必須取得合法真實(shí)的發(fā)票

3、辦公用品、勞保用品費(fèi)

報(bào)銷需要附發(fā)票及采購(gòu)清單明細(xì)

4、快遞費(fèi)

摘要注明郵寄的內(nèi)容、報(bào)銷留底聯(lián)

5、造價(jià)軟件等無形資產(chǎn)

需要采購(gòu)合同

6、固定資產(chǎn)購(gòu)置

參照總部下發(fā)的固定資產(chǎn)管理辦法執(zhí)行

報(bào)銷環(huán)節(jié)需要：發(fā)票、固定資產(chǎn)申購(gòu)單、驗(yàn)收單、領(lǐng)用單、合同等

7、外協(xié)費(fèi)、效果圖費(fèi)

（1）單筆外協(xié)、效果圖費(fèi)需要合同，注明項(xiàng)目

（2）多筆打圖費(fèi)合計(jì)開發(fā)票，需要附明細(xì)清單，統(tǒng)計(jì)每個(gè)項(xiàng)目用的金額，并由負(fù)責(zé)項(xiàng)目設(shè)計(jì)師簽字

8、房租（合同必須在財(cái)務(wù)有備份復(fù)印件即可）、物業(yè)、電費(fèi)、花卉租金、桶裝水費(fèi)、打印機(jī)費(fèi)、這類定期結(jié)算賬款的，必須注明起始日期，9、汽車費(fèi)：

（1）汽油票使用近一個(gè)月的發(fā)票，并計(jì)算均價(jià) 10、活動(dòng)經(jīng)費(fèi)：發(fā)生替票時(shí)使用餐費(fèi)、食品類發(fā)票，限額內(nèi)報(bào)銷，按季度借支和核銷。

二、差旅費(fèi)報(bào)銷單

1、填制出差申請(qǐng)表，借款或者報(bào)銷必須附出差申請(qǐng)表

2、一次差旅費(fèi)發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)該在出差歸來一周內(nèi)，由一個(gè)人歸集所有的發(fā)票貼票提交財(cái)務(wù)，不得分多人報(bào)銷。

3、差旅費(fèi)補(bǔ)貼要嚴(yán)格按照城市級(jí)別按人頭計(jì)算報(bào)銷，補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)沒有職級(jí)區(qū)別，都是按城市標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷，超出標(biāo)準(zhǔn)不予報(bào)銷。

4、出差期間市內(nèi)出租打車要注明出發(fā)地和到達(dá)地，包車費(fèi)用需要注明包車的用途地點(diǎn)。

5、交通工具選擇飛機(jī)的，考慮到機(jī)票送達(dá)公司的延遲性，可先提交差旅費(fèi)并附機(jī)票乘坐清單審核報(bào)銷，待機(jī)票送來填寫和原來提交清單內(nèi)容一致的費(fèi)用報(bào)銷單報(bào)銷。

6、出差發(fā)生的招待餐費(fèi)要求開具真實(shí)有效的發(fā)票，（招待地點(diǎn)盡量規(guī)范，避免無票現(xiàn)象）填列到差旅費(fèi)“其他”欄內(nèi)，與餐費(fèi)補(bǔ)貼區(qū)別。發(fā)生業(yè)務(wù)招待餐費(fèi)的當(dāng)天，補(bǔ)貼減半。

7、出差發(fā)生的除補(bǔ)貼、交通、住宿、外的其他費(fèi)用，填列“其他”，例如：打印費(fèi)、用品等

8、出差往返大于兩個(gè)城市的，需要在報(bào)銷單注明中途到達(dá)的城市及發(fā)生的費(fèi)用。

三、借據(jù)

1、一個(gè)月內(nèi)核銷，否則影響下個(gè)月工資發(fā)放

2、填寫借款單，注明項(xiàng)目、事由

3、不明確開具發(fā)票情況的用鉛筆注明事由

4、金額：金額確定的按金額借款，金額不定的，主要是出差借款，需要申請(qǐng)表寫預(yù)算，預(yù)算嚴(yán)格按照差旅費(fèi)管理辦法計(jì)算

5、大額借款

（1）借款：沒有發(fā)票的例如：掛靠資質(zhì)、專家費(fèi)、市場(chǎng)費(fèi)、及其他沒有發(fā)票的情況，借據(jù)上用途用鉛筆填寫

（2）核銷：由于沒有發(fā)票沖銷，所以需寫特殊情況說明文件，經(jīng)相關(guān)人員審批，包括總部審批人，通過后，由總部統(tǒng)一核銷。不走OA。簽字版原件留在財(cái)務(wù)。

整體的報(bào)銷問題：

一、發(fā)票

（1）公司購(gòu)買任何物品、支付各種費(fèi)用都必須按規(guī)定向?qū)Ψ剿饕l(fā)票。公司員工在取得發(fā)票時(shí)必須仔細(xì)審核發(fā)票的合法性。發(fā)票抬頭要正確無誤，發(fā)票開具單位必須與收款單位一致，并蓋有發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)章，金額大小寫一致，有關(guān)項(xiàng)目填寫正確。

（2）對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為報(bào)銷憑證，財(cái)務(wù)部有權(quán)拒絕報(bào)銷或付款。

（3）公司員工對(duì)取得的發(fā)票要妥善保管，票據(jù)丟失不予報(bào)銷。(4)結(jié)合所做項(xiàng)目的最終簽訂單位，確保發(fā)票抬頭無誤 北京正和恒基濱水生態(tài)環(huán)境治理股份有限公司 北京正和恒基城市規(guī)劃設(shè)計(jì)研究院有限公司

二、抵票

（1）概念解釋：發(fā)生某些費(fèi)用確實(shí)無法開具發(fā)票的情況，才能憑借相關(guān)證明單據(jù)（收據(jù)，購(gòu)貨清單、小票等）找與發(fā)生的費(fèi)用相同類型的發(fā)票抵票。如果真實(shí)發(fā)票，不允許替票，開錯(cuò)字，漏字，提請(qǐng)返回銷售單位重新開具，否則不予報(bào)銷。（2）沒有證明單據(jù)的又確實(shí)發(fā)生費(fèi)用的，需要寫詳細(xì)的替票說明文件：說明發(fā)生費(fèi)用的事由，無票原因，金額，拿什么票頂替，并且需要證明人簽字，提請(qǐng)?jiān)洪L(zhǎng)審批，通過后方可報(bào)銷。

三、項(xiàng)目名稱與項(xiàng)目編號(hào)必須填列，無項(xiàng)目編號(hào)的新項(xiàng)目，需由負(fù)責(zé)人報(bào)經(jīng)營(yíng)辦編號(hào)，否則財(cái)務(wù)不受理沒有編號(hào)的報(bào)銷單。

四、摘要明晰；事件清楚。

五、貼票-參照總部發(fā)布的貼票要求

附件一

《票據(jù)粘貼規(guī)范》

在日常報(bào)銷工作中，經(jīng)常會(huì)有一些票據(jù)粘貼的不規(guī)范，例如一張紙上粘貼的票據(jù)太多、太亂、正反顛倒、很不整齊，或者是票上粘票，這些都給財(cái)務(wù)人員的工作（如合計(jì)金額、稽核、裝訂、會(huì)計(jì)檔案保管等）帶來很大的不便，尤其是耽誤報(bào)銷者的時(shí)間。鑒于上述情況，現(xiàn)將財(cái)務(wù)票據(jù)粘貼要求規(guī)范如下，希望大家配合執(zhí)行。

方法/步驟

1.以報(bào)銷單為大小標(biāo)準(zhǔn)，大于報(bào)銷單的發(fā)票或其他附件折成與報(bào)銷單大小一致；大于報(bào)銷單發(fā)票和A4紙（如協(xié)議、說明明細(xì)等）不能折在一起，需要逐張折疊粘貼，見下圖（圖中為三張A4紙，分別折疊，并且大小不一，以減少上下厚薄差距，最大的不超過報(bào)銷單據(jù)）：

圖1.A4紙張的粘貼

小于報(bào)銷單的發(fā)票依次交錯(cuò)開粘貼。如：火車票等。

圖2.火車票的粘貼 2.將票據(jù)分門別類，同類票據(jù)（如餐費(fèi)類、出租車票類等）應(yīng)集中在一起，并保3.持票據(jù)平整。

圖3.汽車票的粘貼

若所粘發(fā)票較少，可簡(jiǎn)單分類后直接粘貼在報(bào)銷單后面。

圖4.多種票據(jù)的粘貼 4.若發(fā)票較多，需要另外使用粘單。粘單的紙張大小應(yīng)使用和報(bào)銷單同樣大小的結(jié)實(shí)的白紙，不要用報(bào)紙或比較薄的信紙粘貼，粘貼在其上的票據(jù)不能超出該紙張的范圍。

圖5.出租車票的粘貼

粘貼在一張紙上的所有票據(jù)作為一張附件計(jì)算，并將合計(jì)金額和張數(shù)寫在右下角。

圖6.粘單右下角張數(shù)、金額

注意事項(xiàng)

? ? ? ? 不要將票據(jù)顛倒放置、粘貼；不要用訂書機(jī)訂票據(jù)。

打車票要在背面注明起始、終點(diǎn)地，替代發(fā)票等要在發(fā)票背面簡(jiǎn)單注明具體情況。開發(fā)票時(shí)注意公司抬頭是否正確以及是否蓋章，不要在發(fā)票上隨意涂改。報(bào)銷單填寫時(shí)，摘要中所寫內(nèi)容要與發(fā)票內(nèi)容一致；差旅費(fèi)報(bào)銷單填寫時(shí)要注明起始、到達(dá)地，以及具體日期（如去多地出差時(shí)：11.01-11.02：北京—杭州；11.02-11.04：杭州—長(zhǎng)沙；11.04-11.05長(zhǎng)沙-北京）；重點(diǎn)注意差旅補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，超過標(biāo)準(zhǔn)的不予報(bào)銷；差旅報(bào)銷單最后務(wù)必附上員工出差申請(qǐng)單。

? 報(bào)銷費(fèi)用中涉及租車的，務(wù)必附上租車申請(qǐng)單；個(gè)人開私家車暫無報(bào)銷相關(guān)規(guī)定，一般不予報(bào)銷，特殊情況下，務(wù)必找行政部門相關(guān)人員簽字同意后前來報(bào)銷。

? ? 票據(jù)粘貼過后，可以在重物下壓幾分鐘，防止因粘貼不牢固導(dǎo)致票據(jù)掉下、丟失。對(duì)于票據(jù)粘貼要求仍然有不明白者，請(qǐng)本人來財(cái)務(wù)室咨詢財(cái)務(wù)人員，并查看范例。

第四篇：財(cái)務(wù)報(bào)銷審核制度

財(cái)務(wù)報(bào)銷審核制度

2004年6月23日

一、報(bào)銷費(fèi)用相關(guān)人員提交憑證的要求及審核的原則

（一）申請(qǐng)人

1．提供的發(fā)票必須是發(fā)票聯(lián)和報(bào)銷聯(lián)，用復(fù)寫或計(jì)算機(jī)打印，不得用圓珠筆或鉛筆填寫，存根聯(lián)、2．發(fā)票抬頭必須填寫公司的全稱, 不得填寫個(gè)人或其他字樣。

3．發(fā)票上的內(nèi)容要齊全，臺(tái)頭、日期、品名、單價(jià)、數(shù)量、金額等項(xiàng)目要填寫齊全，字跡要清楚，金額要準(zhǔn)確，大、小寫一致，涂改無效。發(fā)票上不能列明所購(gòu)商品明細(xì)的，需由供貨單位提供供貨清

4．印章要齊全須有收款單位公章(或收款專用章)及收款人簽字(章)；事業(yè)單位的收據(jù)，要有財(cái)務(wù)專

5．自制單據(jù)（請(qǐng)款明細(xì)）要用墨水筆填寫，內(nèi)容要填齊全。

6．請(qǐng)款單的填寫符合要求。申請(qǐng)單上的日期、請(qǐng)款內(nèi)容、金額、申請(qǐng)人簽字等項(xiàng)目填寫齊全，大小寫金額一致，涂改無效，填寫需用藍(lán)色或黑色簽字筆或鋼筆，不得使用圓珠筆。

7．報(bào)銷及時(shí)。每周一報(bào)銷上一周費(fèi)用，出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)的應(yīng)在回公司后三日內(nèi)報(bào)銷沖賬。無特殊原因不得報(bào)銷一個(gè)月以上的費(fèi)用。

8.因個(gè)人原因(如遺失 未索取發(fā)票等)應(yīng)提供而無法提供發(fā)票的,該費(fèi)用不予報(bào)銷,且不允許以其他發(fā)票沖抵。

（二〕 部門主任

1．申請(qǐng)的費(fèi)用支出是否真實(shí)、合理 2． 請(qǐng)款單的填寫是否規(guī)范、正確 3． 申請(qǐng)費(fèi)用的期限是否屬于規(guī)定的期限.（三）會(huì)計(jì)

北京集佳知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理有限公司 1．原始單據(jù)是否真實(shí)、合法、合理、完整、正確、及時(shí)。

2．對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)、3． 對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受。

4． 對(duì)于申請(qǐng)的費(fèi)用超過一個(gè)月期限的(依發(fā)票填開日期)，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受。

（四）所長(zhǎng)：審核費(fèi)用支出的合理性

（五）出納：見到申請(qǐng)人、部門主任、會(huì)計(jì)、所長(zhǎng)或核準(zhǔn)人簽字后方可付款

二、處罰

（一）申請(qǐng)人提出不合法、不真實(shí)的原始單據(jù)，費(fèi)用期限超期的單據(jù)，不予報(bào)銷；

（二）對(duì)申請(qǐng)單填寫不規(guī)范、不準(zhǔn)確的，退回重新填寫；

（三）部門主任出現(xiàn)一次審核失誤，罰款100元;

（四）會(huì)計(jì)出現(xiàn)三次審核失誤，罰款100元。

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第五篇：財(cái)務(wù)審核審批及報(bào)銷制度

財(cái)務(wù)審核審批及報(bào)銷制度

第一條 為明確相關(guān)人員的財(cái)務(wù)審核審批權(quán)限和職責(zé)，保障日常管理流程順暢，促使高效地控制費(fèi)用，降低成本，同時(shí)防止和杜絕弄虛作假，徇私舞弊和不必要的流失浪費(fèi)，特制訂本制度。

第二條 報(bào)銷人員必須依次履行以下基本報(bào)銷程序：

1.費(fèi)用開支的基本報(bào)銷程序：經(jīng)辦人簽字，復(fù)核人證明或部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)，分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，財(cái)務(wù)審核，總經(jīng)理審批。

2.實(shí)物開支的基本報(bào)銷程序：經(jīng)辦人簽字，驗(yàn)收人驗(yàn)收并登記物資臺(tái)賬--按照收、發(fā)、存序時(shí)登記，按月或季由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部稽核（需要質(zhì)檢人員檢驗(yàn)的，應(yīng)有相應(yīng)的質(zhì)檢手續(xù)），部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)，分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，財(cái)務(wù)審核，總經(jīng)理審批。

第三條 審核審批基本內(nèi)容：

1.經(jīng)辦人：填寫報(bào)銷單并核對(duì)原始單據(jù)和發(fā)票的內(nèi)容﹑單價(jià)﹑金額是否正確，是否與合同相吻合。是否有事先申請(qǐng)報(bào)告，發(fā)票是否規(guī)范，用途是否清晰。

2.部門確認(rèn)（或驗(yàn)收人或證明人）：確認(rèn)項(xiàng)目是否屬實(shí)，單價(jià)是否合理，是否有驗(yàn)收人簽字。

3.分管領(lǐng)導(dǎo)簽字：確認(rèn)項(xiàng)目已被批準(zhǔn)，部門負(fù)責(zé)人已審核。

4.財(cái)務(wù)審核：審核費(fèi)用是否按照?qǐng)?bào)銷標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷，采購(gòu)價(jià)格是否合理，是否按合同執(zhí)行，相關(guān)人員是否已確認(rèn)，核對(duì)項(xiàng)目﹑單價(jià)﹑金額是否正確，是否有事先申請(qǐng)報(bào)告，發(fā)票是否規(guī)范，票據(jù)是否完整，用途是否清晰（或在背面寫清楚）。

5.總經(jīng)理審批：審批項(xiàng)目是否屬實(shí)，價(jià)格是否合理，相關(guān)人員是否已確認(rèn)簽字。

第四條 資金會(huì)計(jì)（出納）在付款時(shí)，必須對(duì)原始單據(jù)的金額再次全面核對(duì)，確保付款金額與原始單據(jù)金額相符。同時(shí)，資金會(huì)計(jì)必須核對(duì)和確保付款的單據(jù)上同時(shí)有財(cái)務(wù)經(jīng)理的審核和總經(jīng)理的審批，才能付款。第五條 報(bào)銷基本要求：

1.審核審批次序一般按以上基本報(bào)銷程序依次逐級(jí)辦理。2.各項(xiàng)已批復(fù)的請(qǐng)示報(bào)告都必須作為報(bào)銷附件。3.報(bào)銷人員原則上應(yīng)在回單位后7日內(nèi)報(bào)銷。

4.報(bào)銷單據(jù)應(yīng)當(dāng)使用碳素墨水書寫，不得用鉛筆或圓珠筆書寫；報(bào)銷單據(jù)不得涂抹﹑刮擦，內(nèi)容和項(xiàng)目必須齊全。

5.報(bào)銷單上除報(bào)銷人、財(cái)務(wù)經(jīng)理審核和總經(jīng)理審批外，其他人員的簽字全部在票據(jù)的背面書寫。

6.報(bào)銷單據(jù)必須能夠清晰地看出發(fā)生項(xiàng)目的“用途”，未能直接在單據(jù)內(nèi)容上看清楚“用途”的，經(jīng)辦人必須在報(bào)銷單據(jù)的背面詳細(xì)寫清楚。

第六條 費(fèi)用或?qū)嵨飯?bào)銷必須實(shí)事求是，不得變更費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行報(bào)銷，不得以合理的項(xiàng)目套換不合理的項(xiàng)目騙取開支，不得分拆屬于同一項(xiàng)目﹑同一時(shí)間或同一性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行報(bào)銷。

第七條 費(fèi)用或?qū)嵨飯?bào)銷原則上應(yīng)當(dāng)取得合法的發(fā)票，特殊情況沒有發(fā)票的必須向財(cái)務(wù)部門咨詢，經(jīng)同意后才能報(bào)銷；各類經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的發(fā)生原則上應(yīng)當(dāng)簽訂合同，以合同形式開展業(yè)務(wù)關(guān)系。

第八條 資金管理及審批：

1.公司對(duì)外支付款項(xiàng)金額在5000元以內(nèi)，須經(jīng)部門經(jīng)理、分管領(lǐng)導(dǎo)及總經(jīng)理批準(zhǔn)方可支付；金額在5000元（包括5000元）以上，須經(jīng)部門經(jīng)理、分管領(lǐng)導(dǎo)及總經(jīng)理批準(zhǔn)，且董事長(zhǎng)同意后方可支付。如果董事長(zhǎng)、總經(jīng)理不在公司，應(yīng)以電話或傳真的方式與其聯(lián)系，確認(rèn)是否批準(zhǔn)款項(xiàng)的支付，事后請(qǐng)其在支出單上補(bǔ)簽意見。

2.報(bào)銷的款項(xiàng)支付，除零星支出外，應(yīng)當(dāng)避免以現(xiàn)金形式支付，而應(yīng)通過銀行辦理匯款。3.銀行匯款開具的支票須寫明經(jīng)批準(zhǔn)同意的收款人全稱，收取的發(fā)票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三方，必須有收款人的書面通知并經(jīng)公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理批準(zhǔn)。銀行支款開具的支票，必須經(jīng)總經(jīng)理簽字。

4.銀行賬戶必須遵守銀行的規(guī)定開設(shè)和使用。銀行賬戶只供本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁借賬戶供外單位或個(gè)人使用，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。銀行賬戶的賬號(hào)必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。

5.銀行賬戶印鑒實(shí)行分管制。公司法人章和支票由出納負(fù)責(zé)保管，財(cái)務(wù)專用章由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)保管。出納或會(huì)計(jì)不在單位期間，印鑒章應(yīng)由董事長(zhǎng)或總經(jīng)理指定的專人保管。印鑒章代管須辦理交接手續(xù)，代管人員必須對(duì)印鑒章的使用情況進(jìn)行登記。外出辦事確需帶印鑒章時(shí)，必須有兩人同行，兩人分別各執(zhí)掌一枚印章。

6.庫(kù)存現(xiàn)金不得超過限額，不得以白條抵作現(xiàn)金?，F(xiàn)金收支做到日清月結(jié)，確保庫(kù)存現(xiàn)金的賬面余款與實(shí)際庫(kù)存額相符。

7.因開展業(yè)務(wù)，需領(lǐng)用支票或現(xiàn)金者必須填寫借款單，借款單應(yīng)注明所辦事由和用途，必須由經(jīng)辦人填寫，并根據(jù)公司資金審批制度的權(quán)限規(guī)定，逐級(jí)交由部門經(jīng)理﹑分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理和董事長(zhǎng)審批，批準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)部支付。

8.借款的基本原則是：前帳不清，后款不借。各類借款都必須在辦完業(yè)務(wù)回單位后七天內(nèi)交清，不得拖欠。

第九條 本制度由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

2011年03月 24 日