第一篇：關(guān)于基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的幾點(diǎn)思考

摘要：內(nèi)部審計(jì)作為我國(guó)審計(jì)體系構(gòu)成之一，在基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中發(fā)揮著重要作用。在監(jiān)督制度計(jì)劃的貫徹執(zhí)行、保障資金使用合法合規(guī)、維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)保值增值等方面起著監(jiān)督與服務(wù)的雙重作用。然而，相比社會(huì)審計(jì)與國(guó)家審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展相對(duì)滯后。特別是我國(guó)基層行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)，受控制環(huán)境、人員力量等方面的制約，未能發(fā)揮出應(yīng)有的效力。本文就我國(guó)基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀出發(fā)，揭示目前存在的問(wèn)題，剖析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，探索解決問(wèn)題的辦法。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量控制；問(wèn)題；措施

一、存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)環(huán)境差

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中規(guī)定“國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度”。但事實(shí)上，我國(guó)基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)缺位現(xiàn)象依然嚴(yán)重，未設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)或架空虛設(shè)的現(xiàn)象比比皆是。歸根結(jié)底，控制環(huán)境差是其主要原因：一是思想認(rèn)識(shí)不足。一些基層行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)及一般人員，對(duì)內(nèi)審存在的意義缺乏正確的認(rèn)識(shí)，單純的認(rèn)為內(nèi)審就是賬務(wù)審查，在這種思維誤導(dǎo)下，覺(jué)得單位內(nèi)部本來(lái)就有財(cái)政集中支付制度，外部也有審計(jì)部門監(jiān)督和紀(jì)檢監(jiān)察，內(nèi)審就是多此一舉；一些基層行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)及一般人員對(duì)內(nèi)審報(bào)有排斥態(tài)度，認(rèn)為內(nèi)審就是自找麻煩，不愿意內(nèi)審束縛自己。二是組織結(jié)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。內(nèi)審機(jī)構(gòu)由于工作性質(zhì)的需要，機(jī)構(gòu)設(shè)置的獨(dú)立性直接影響內(nèi)審的工作質(zhì)量。然而一些基層行政事業(yè)單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)務(wù)部門，一些單位甚至直接由財(cái)務(wù)兼內(nèi)審，典型的“自我評(píng)價(jià)”，完全不符合獨(dú)立性的要求，審計(jì)形同虛設(shè)。

（二）內(nèi)審力量不夠

相對(duì)國(guó)家審計(jì)與社會(huì)審計(jì)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的力量相對(duì)較弱，主要受內(nèi)審的特殊性及單位客觀條件限制。第一，內(nèi)審的獨(dú)立性是審計(jì)體系中最差的，都是一個(gè)單位的同事，部分基層行政事業(yè)單位的內(nèi)審人員難免存在不愿因得罪領(lǐng)導(dǎo)和同事的想法從而在審計(jì)工作中“和稀泥”，不是未按要求針對(duì)不同的審計(jì)目的制定合適審計(jì)方案，就是有方案未嚴(yán)格實(shí)施，整個(gè)審計(jì)過(guò)程就只是走個(gè)過(guò)場(chǎng)。第二，基層行政事業(yè)單位的編制、經(jīng)費(fèi)、人力資源等客觀條件也影響著內(nèi)審力量的強(qiáng)弱。有的單位缺編制缺經(jīng)費(fèi)，難以保障審計(jì)工作的正常開(kāi)展。有的單位人力資源嚴(yán)重不足或流動(dòng)頻繁，連會(huì)計(jì)崗位都是屬于無(wú)證人員擔(dān)任，更不用說(shuō)專業(yè)的審計(jì)人員了。第三，組織培訓(xùn)不夠制約審計(jì)力量提升。一方面受經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的影響，審計(jì)形勢(shì)也在不斷發(fā)生變化，再優(yōu)質(zhì)的先天團(tuán)隊(duì)不適應(yīng)變化一樣會(huì)落后。另一方面內(nèi)審環(huán)境相對(duì)穩(wěn)定，內(nèi)審人員熟悉審計(jì)環(huán)境的同時(shí)的其審計(jì)方法、套路也被審計(jì)對(duì)象所熟悉，因此內(nèi)審更需要不斷變化調(diào)整及發(fā)展創(chuàng)新。然而許多基層行政事業(yè)單位嚴(yán)重缺乏內(nèi)審方面的培訓(xùn)，有的花幾天時(shí)間意思意思，效果如何根本不管；有的根本就不組織培訓(xùn)。

（三）內(nèi)審工作缺乏制度規(guī)范化管理

以制度規(guī)范化管理是內(nèi)審工作有序開(kāi)展的必然要求，完善的制度管理一方面能約束內(nèi)審工作規(guī)范開(kāi)展，另一方面也能保障內(nèi)審功能發(fā)揮。然而基層行政事業(yè)單位相關(guān)的制度并不健全。有的沒(méi)有制定完善的內(nèi)審制度，未對(duì)審計(jì)類型、審計(jì)范圍、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序、審計(jì)成效追蹤等內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范管理。內(nèi)審工作“審什么”、“怎么審”都是由單位領(lǐng)導(dǎo)安排，內(nèi)審工作的開(kāi)展隨意性較大，缺乏計(jì)劃性、目的性，直接制約內(nèi)審功能的發(fā)揮。有的制定了內(nèi)審制度，但缺乏可操作性或由于領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)而失去效用，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量無(wú)法保證。

（四）對(duì)內(nèi)審的指導(dǎo)監(jiān)督不夠

第一，《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)實(shí)行職業(yè)自律管理，然而其未能有效發(fā)揮作用。部分地方政府未設(shè)立地方內(nèi)審自律組織，有的設(shè)立自律組織而對(duì)較少開(kāi)展培訓(xùn)、質(zhì)量檢查等活動(dòng)。第二，《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查和評(píng)估。然而，許多基層審計(jì)機(jī)關(guān)由于自身人力資源匱乏等因素，基本上沒(méi)有開(kāi)展對(duì)當(dāng)?shù)貎?nèi)審機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)與監(jiān)督活動(dòng)。兩相結(jié)合，部分基層行政事業(yè)單位的內(nèi)審監(jiān)督幾乎處于真空狀態(tài)。

二、提高基層行政事業(yè)單位內(nèi)審質(zhì)量的對(duì)策

（一）優(yōu)化審計(jì)環(huán)境

一是提高對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)。需要在整個(gè)大環(huán)境創(chuàng)造提高內(nèi)審意識(shí)的氛圍。首先，可由基層審計(jì)機(jī)關(guān)向當(dāng)?shù)卣暾?qǐng)辦理內(nèi)審相關(guān)培訓(xùn)會(huì)，要求基層行政事業(yè)單位一把手親自參加，直接向治理層全面正確的宣傳內(nèi)審存在的必要性及重要性。其次，基層審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行各種類型的審計(jì)時(shí)，也可直接向部門領(lǐng)導(dǎo)及職工宣傳內(nèi)審的功能，解釋內(nèi)審與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)之間的區(qū)別。最后，由各基層行政事業(yè)單位結(jié)合本單位實(shí)際，盡量向政府爭(zhēng)取內(nèi)審相關(guān)編制及經(jīng)費(fèi)，保障內(nèi)審的運(yùn)行。二是優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置。內(nèi)審受其性質(zhì)限制，本身獨(dú)立性就弱于國(guó)家審計(jì)與社會(huì)審計(jì)，因此，更需要在機(jī)構(gòu)設(shè)置加以控制，盡可能的增強(qiáng)相對(duì)獨(dú)立性。必須與財(cái)務(wù)分設(shè)，同時(shí)不可有隸屬關(guān)系，盡可能由單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)審計(jì)的獨(dú)立性。

（二）建立健全內(nèi)審管理制度

完善有效的管理制度對(duì)內(nèi)審質(zhì)量起著至關(guān)重要的作用?；鶎有姓聵I(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合本單位的實(shí)際，制定合理有效的管理制度，規(guī)范并維護(hù)內(nèi)審工作的進(jìn)行。管理制度應(yīng)包括內(nèi)審目標(biāo)、職責(zé)范圍及權(quán)限、計(jì)劃擬定、任務(wù)實(shí)施、完結(jié)報(bào)告、后續(xù)跟進(jìn)、質(zhì)量控制、監(jiān)督、違規(guī)罰則等方面的內(nèi)容。一方面可以通過(guò)明確內(nèi)審的權(quán)力，減少內(nèi)審工作時(shí)的阻力，保障內(nèi)審工作的順利開(kāi)展。另一方面可以通過(guò)明確審計(jì)程序、質(zhì)量要求及監(jiān)督，約束內(nèi)審人員按規(guī)矩辦事，盡可能的避免“以權(quán)謀私”或“好好先生”的現(xiàn)象。

（三）加強(qiáng)人力資源建設(shè)

第一，基層行政事業(yè)單位內(nèi)審力量的配置應(yīng)結(jié)合單位實(shí)際，但內(nèi)審人員的職業(yè)道德與專業(yè)勝任能力是第一要求。第二，加強(qiáng)后續(xù)培訓(xùn)?；鶎有姓聵I(yè)單位應(yīng)重視后繼培訓(xùn)對(duì)審計(jì)工作的重要性，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括法律法規(guī)、業(yè)務(wù)技能、職業(yè)道德、心理壓力調(diào)整等多方位的內(nèi)容，培訓(xùn)方式可?用參加行業(yè)自律組織的相關(guān)培訓(xùn)、行政事業(yè)單位之間內(nèi)審相互交流以及抽調(diào)人員到審計(jì)機(jī)關(guān)參與審計(jì)項(xiàng)目等。第三，加強(qiáng)考核監(jiān)督。一方面基層行政事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的考核。對(duì)不作為、亂作為的內(nèi)審人員應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行處理處罰，保持內(nèi)審隊(duì)伍的純潔優(yōu)質(zhì)。另一方面內(nèi)審自律組織與審計(jì)機(jī)關(guān)也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的監(jiān)督指導(dǎo)，比如審計(jì)機(jī)關(guān)可結(jié)合自身工作，在對(duì)基層行政事業(yè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)可將內(nèi)審結(jié)果與審計(jì)結(jié)果進(jìn)行比對(duì)，如發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題嚴(yán)肅處理，以監(jiān)督促進(jìn)內(nèi)審質(zhì)量的提升。

三、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)基層行政事業(yè)單位擔(dān)負(fù)著大量的公益設(shè)施建設(shè)、民生保障、社會(huì)服務(wù)等職能，也掌握著大量財(cái)政資金，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的必然要求。但是，實(shí)際內(nèi)審工作中，卻存在許多問(wèn)題，需要提高內(nèi)審的獨(dú)立性，加大內(nèi)審隊(duì)伍力量，完善內(nèi)審工作制度，使內(nèi)審工作在推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到更大的作用。

第二篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

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一、單項(xiàng)選擇題

1.事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案應(yīng)該由（）決定是否通過(guò)審批。

A.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

B.全體員工

C.企業(yè)法人

D.單位負(fù)責(zé)人

正確答案：[“D”]

2.下列理論不屬于舞弊行為的成因的是（）。

A.舞弊風(fēng)險(xiǎn)因子理論

B.零和博弈理論

C.GONE理論

D.舞弊三角論

正確答案：[“B”]

3.內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督，這體現(xiàn)的是內(nèi)部控制原則中的（）。

A.計(jì)劃性原則

B.制衡性原則

C.全面性原則

D.重要性原則

正確答案：[“B”]

4.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)歸屬于事業(yè)單位的（）。

A.事業(yè)部

B.財(cái)務(wù)部

C.人力資源部

D.最高管理層

正確答案：[“D”]

5.在現(xiàn)狀調(diào)研過(guò)程中，業(yè)務(wù)流程方面關(guān)注的是（）。

A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B.銷售業(yè)務(wù)

C.采購(gòu)業(yè)務(wù)

D.法律業(yè)務(wù)

正確答案：[“A”]

6.單位進(jìn)行業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容不包括（）。

A.內(nèi)控的組織工作

B.預(yù)算管理情況

C.收支管理情況

D.資產(chǎn)管理情況

正確答案：[“A”]

7.執(zhí)行控制的人不具備必要的權(quán)威或者專業(yè)勝任能力，可能導(dǎo)致（）。

A.運(yùn)行缺陷

B.一般缺陷

C.重大缺陷

D.設(shè)計(jì)缺陷 正確答案：[“A”]

二、判斷題

1.通過(guò)內(nèi)部調(diào)研需要找出內(nèi)部控制中存在的缺陷并提出改進(jìn)建議。（）

A.錯(cuò)誤

B.正確

正確答案：[“B”]

2.內(nèi)部控制體系建設(shè)由財(cái)務(wù)部門牽頭，專門的建設(shè)部門參與實(shí)施。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案：[“B”]

3.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性是指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案：[“A”]

4.穿行測(cè)試是指在內(nèi)部控制流程中任選一筆具體事項(xiàng)，追蹤該業(yè)務(wù)事項(xiàng)從最初起源至最終在報(bào)告中反應(yīng)的過(guò)程。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案：[“A”]

5.機(jī)會(huì)要素是企業(yè)舞弊者的行為動(dòng)機(jī)。（）

A.錯(cuò)誤

B.正確

正確答案：[“A”]

6.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)以資金管控為核心，通過(guò)建章立制可以幫助單位規(guī)范經(jīng)費(fèi)管理，在體制機(jī)制上落實(shí)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例的相關(guān)要求。（）

A.錯(cuò)誤

B.正確

正確答案：[“B”]

7.單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專門的部門或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)對(duì)單位內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并出具自我評(píng)價(jià)報(bào)告。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案：[“A”]

第三篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

1、下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的是（由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記工作）。

2、下列理論不屬于舞弊行為的成因的是（零和博弈理論）。

3、內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督，這體現(xiàn)的是內(nèi)部控制原則中的（制衡性原則）。

4、關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)涵，下列說(shuō)法不正確的是（非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)也是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的范圍）。

5、內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善，這體現(xiàn)的是內(nèi)部控制原則中的（適應(yīng)性原則）。

6、下列不屬于舞弊三角論要素的是（公平）。

7、在六位一體的方法論中，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的對(duì)象是（流程）。

8、在現(xiàn)狀調(diào)研過(guò)程中，業(yè)務(wù)流程方面關(guān)注的是（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）。

9、下列各項(xiàng)中，不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作內(nèi)容的是（風(fēng)險(xiǎn)管控）。

10、內(nèi)部控制體系建設(shè)中負(fù)責(zé)監(jiān)督制度執(zhí)行落實(shí)的部門是（內(nèi)部審計(jì)部門）。

11、在“三位一體”的內(nèi)部控制體系中，質(zhì)量管理體系中的質(zhì)量記錄相當(dāng)于內(nèi)部控制的（控制文檔）。

12、內(nèi)部控制的第一責(zé)任人是（單位領(lǐng)導(dǎo)）。

13、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的方法流程是（現(xiàn)狀調(diào)研-確定范圍-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估-繪制流程-編寫(xiě)手冊(cè)-修訂制度）。

14、事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案應(yīng)該由（單位負(fù)責(zé)人）決定是否通過(guò)審批。

15、事業(yè)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性的方法，不包括（重新計(jì)算）。

16、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的最終任務(wù)是（消除不利影響）。

17、保證資產(chǎn)的安全，應(yīng)加強(qiáng)以（預(yù)算）為中心的資產(chǎn)管理。

18、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)歸屬于事業(yè)單位的（最高管理層）。

19、根據(jù)調(diào)研情況，梳理業(yè)務(wù)范圍時(shí)采用的方式是（研討會(huì)）。20、事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)該（至少每年評(píng)價(jià)一次）。

21、單位進(jìn)行業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容不包括（內(nèi)控的組織工作）。

22、執(zhí)行控制的人不具備必要的權(quán)威或者專業(yè)勝任能力，可能導(dǎo)致（運(yùn)行缺陷）。

23、關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)涵，下列說(shuō)法不正確的是（非經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)也是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的范圍）。24、1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。（正確）

2、機(jī)會(huì)要素是企業(yè)舞弊者的行為動(dòng)機(jī)。（錯(cuò)誤）

3、行政事業(yè)單位單位實(shí)施內(nèi)部控制將能有效杜絕舞弊和腐敗的發(fā)生。（錯(cuò)誤）

4、單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等預(yù)算內(nèi)部管理制度。（正確）

5、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)以資金管控為核心，通過(guò)建章立制可以幫助單位規(guī)范經(jīng)費(fèi)管理，在體制機(jī)制上落實(shí)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例的相關(guān)要求。（正確）

6、在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)中，需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定內(nèi)部控制業(yè)務(wù)范圍。（錯(cuò)誤）

7、為保證內(nèi)部控制的效果，對(duì)每一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)都必須有多項(xiàng)控制措施來(lái)應(yīng)對(duì)。（錯(cuò)誤）

8、內(nèi)部控制體系建設(shè)由財(cái)務(wù)部門牽頭，專門的建設(shè)部門參與實(shí)施。（錯(cuò)誤）

9、為保證內(nèi)部控制的效果，對(duì)每一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)都必須有多項(xiàng)控制措施來(lái)應(yīng)對(duì)。（錯(cuò)誤）

10、通過(guò)內(nèi)部調(diào)研需要找出內(nèi)部控制中存在的缺陷并提出改進(jìn)建議。（正確）

11、內(nèi)部控制規(guī)范對(duì)現(xiàn)行內(nèi)外部管理制度推倒重來(lái)，從源頭建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，變事后控制為事前和事中全過(guò)程控制。（錯(cuò)誤）

12、重要缺陷是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。（錯(cuò)誤）

13、事業(yè)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)主體是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等專門的評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，這些機(jī)構(gòu)必須完全獨(dú)立于企業(yè)。（錯(cuò)誤）

14、穿行測(cè)試是指在內(nèi)部控制流程中任選一筆具體事項(xiàng)，追蹤該業(yè)務(wù)事項(xiàng)從最初起源至最終在報(bào)告中反應(yīng)的過(guò)程。（正確）

15、事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的最終目的是完成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。（錯(cuò)誤）

16、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)著重在單位層面和業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)內(nèi)控設(shè)計(jì)的有效性。（錯(cuò)誤）

17、對(duì)于分析結(jié)果為中等的風(fēng)險(xiǎn)需要特別關(guān)注并加以控制為低風(fēng)險(xiǎn)。（正確）

18、單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專門的部門或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)對(duì)單位內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并出具自我評(píng)價(jià)報(bào)告。（正確）

19、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性是指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。（正確）20、事業(yè)單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性負(fù)責(zé)。（錯(cuò)誤）

21、評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)在開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作時(shí)必須具備獨(dú)立性，專業(yè)的勝任能力和職業(yè)道德，并且能夠獲得單位人員的支持。（正確）

22、每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都要畫(huà)流程圖，每一個(gè)流程圖都有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。（正確）

23、

第四篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（試卷四）

一 單項(xiàng)選擇題(共20題 每題2分 共40分)1．下列各項(xiàng)中不屬于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制原則的是（）。

A 有效性原則

B 制衡性原則

C 適應(yīng)性原則

D 相關(guān)性原則

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

2．下列不屬于內(nèi)部審計(jì)主要職能的是（）。

A 監(jiān)督

B 評(píng)價(jià)

C 核算

D 服務(wù)

你的答案是：C

正確答案是：C 答案分析：

3．現(xiàn)金的庫(kù)存限額以不超過(guò)()個(gè)工作日的開(kāi)支額為限,具體數(shù)額由財(cái)務(wù)部門向主辦銀行提出申請(qǐng),主辦銀行核定。

A 1 B 3 C 5 D 10

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

4．行政事業(yè)單位從事的社會(huì)管理和各項(xiàng)公益事業(yè)活動(dòng)以什么為基礎(chǔ)，以保證其活動(dòng)的連續(xù)性？

A 年

B 月

C 季

D 日

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析： 5．（）控制是整個(gè)工程建設(shè)的前期工作，是整個(gè)項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵。

A 工程項(xiàng)目決策

B 工程項(xiàng)目概預(yù)算 C 工程項(xiàng)目竣工決算

D 工程項(xiàng)目?jī)r(jià)款支付

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

6．出納人員應(yīng)由誠(chéng)實(shí)可靠、工作責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)熟練的會(huì)計(jì)人員擔(dān)任，連續(xù)擔(dān)任出納崗位一般不得超過(guò)（）年。

A 5 B 10 C 20 D 25

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

7．內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)科學(xué)有效的評(píng)價(jià)，這是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)原則中的（）。

A 科學(xué)性原則

B 客觀性原則

C 適用性原則

D 成本效益原則

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

8．下列屬于庫(kù)存現(xiàn)金控制中對(duì)挪用現(xiàn)金舞弊所采取的控制是（）。

A 將現(xiàn)金日記賬收入方記錄日期與收款憑證上的制證日期進(jìn)行核對(duì)，來(lái)查證出納是否收到現(xiàn)金后未及時(shí)編制收款憑證并登記入賬，從而挪用公款

B 單位現(xiàn)金收入和超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，以保證現(xiàn)金的安全

C 填制收款原始憑證（收據(jù)或發(fā)票）與收款的職責(zé)分開(kāi)，由兩個(gè)經(jīng)手人分工辦理

D 控制發(fā)票或收據(jù)的數(shù)量及編號(hào)，建立收據(jù)銷號(hào)制度，監(jiān)督收入款項(xiàng)入賬

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析： 9．（）應(yīng)安排人員組成清查小組，不定期地審查單位銀行存款余額與銀行存款相關(guān)賬目是否一致。

A 單位領(lǐng)導(dǎo)

B 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

C 審計(jì)人員

D 資金管理專員

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

10．下列不屬于內(nèi)部控制環(huán)境的因素是（）。

A 法律意識(shí)

B 誠(chéng)信和道德觀

C 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置

D 單位文化

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

11．常用的成本計(jì)算方法有品種法、分批法和（）。

A 分步法

B 總量法

C 約當(dāng)產(chǎn)量法

D 定額法

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

12．信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制包括輸入控制、輸出控制和（A 組織控制

B 操作控制

C 災(zāi)難恢復(fù)控制

D 處理控制

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

13．內(nèi)部控制發(fā)揮作用的前提條件是？

A 良好的單位文化

B 組織結(jié)構(gòu)合理，權(quán)利責(zé)任分配適當(dāng)

C 合理的人力資源政策

D 管理者的素質(zhì)

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

14．工程項(xiàng)目控制的目標(biāo)不包括（）。

A 規(guī)范工程項(xiàng)目管理

B 提高工程項(xiàng)目質(zhì)量

C 保證工程項(xiàng)目進(jìn)度

D 降低工程項(xiàng)目成本

。）

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

15．人力資源管理階段分為人力資源管理的提出和（）兩個(gè)階段。

A 人力資源管理的發(fā)展

B 科學(xué)管理

C 工業(yè)心理

D 人際關(guān)系

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

16．在資金支付流程中，正確的流程是（）。

A 支付申請(qǐng)→支付審批→辦理支付

B 支付申請(qǐng)→支付審批→支付復(fù)核→辦理支付

C 支付申請(qǐng)→支付復(fù)核→辦理支付

D 支付發(fā)生→支付審批→支付復(fù)核→辦理支付

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

17．信息系統(tǒng)輸出的信息應(yīng)具備的要求不包括（）。

A 準(zhǔn)確性

B 可靠性

C 不易復(fù)制性

D 及時(shí)性

你的答案是：C

正確答案是：C 答案分析：

18．工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的管理目標(biāo)一般分為投資目標(biāo)、進(jìn)度目標(biāo)和（）。

A 戰(zhàn)略目標(biāo)

B 質(zhì)量目標(biāo)

C 成本目標(biāo)

D 設(shè)計(jì)目標(biāo)

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

19．下列說(shuō)法不正確的是（）。

A 信息的溝通是組織穩(wěn)定的基礎(chǔ)，對(duì)一個(gè)組織的發(fā)展具有重要作用

B 對(duì)信息系統(tǒng)的控制包括一般控制和應(yīng)用控制兩類

C 信息的溝通渠道中，自上而下的信息交流往往缺乏源動(dòng)力，溝通容易受阻

D 舞弊結(jié)果處理越嚴(yán)格越及時(shí)，員工進(jìn)行舞弊的風(fēng)險(xiǎn)就越大，他們采取舞弊的可能性就越小

你的答案是：C

正確答案是：C 答案分析：

20．以下哪種屬于消極的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略（）。

A 風(fēng)險(xiǎn)回避

B 風(fēng)險(xiǎn)降低

C 風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

D 風(fēng)險(xiǎn)承受

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

二 多項(xiàng)選擇題(共15題 每題1分 共45分)21．一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)是行政事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)立的，對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理制度是否（）所進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià)系統(tǒng)。

A 合法

B 合理

C 合規(guī)

D 有效

你的答案是：BCD

正確答案是：BCD 答案分析：

22．組織機(jī)構(gòu)是單位進(jìn)行計(jì)劃、執(zhí)行、控制、協(xié)調(diào)和監(jiān)督職能的整體框架。一個(gè)單位的組織結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的影響主要表現(xiàn)為以下方面：

A 組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置與職能的劃分。

B 內(nèi)部機(jī)構(gòu)主管人員的配備與能力。

C 對(duì)于重大內(nèi)部控制事項(xiàng)的態(tài)度。

D 組織機(jī)構(gòu)的應(yīng)變能力。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABD 答案分析：

23．信息系統(tǒng)的一般控制包括（）。

A 組織控制

B 操作控制

C 邏輯控制

D 災(zāi)難恢復(fù)控制

你的答案是：ABD

正確答案是：ABD 答案分析：

24．行政事業(yè)單位工程項(xiàng)目組織和實(shí)施過(guò)程中，必須按照規(guī)定的批準(zhǔn)流程進(jìn)行，關(guān)鍵環(huán)節(jié)是哪幾個(gè)方面的控制流程：

A 項(xiàng)目決策批準(zhǔn)流程

B 工程概預(yù)算批準(zhǔn)流程

C 進(jìn)度款支付批準(zhǔn)流程

D 竣工決算批準(zhǔn)流程

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

25．成本費(fèi)用的監(jiān)督檢查，檢查內(nèi)容包括：

A 成本費(fèi)用業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。

B 成本費(fèi)用授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。

C 成本費(fèi)用預(yù)算制度的執(zhí)行情況。

D 成本費(fèi)用核算制度的執(zhí)行情況。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

26．基本支出預(yù)算是部門預(yù)算的組成部分，是為保障行政事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而編制的基本支出計(jì)劃，按其性質(zhì)分為人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)。.編制基本支出預(yù)算的原則有：

A 真實(shí)可靠的原則

B 綜合預(yù)算的原則。

C 優(yōu)先保障的原則。

D 定額管理的原則。

你的答案是：BCD

正確答案是：BCD 答案分析：

27．對(duì)信息系統(tǒng)的控制，就是確保單位在信息化條件下，其信息系統(tǒng)能夠保護(hù)資產(chǎn)的安全、維護(hù)數(shù)據(jù)的完整、使單位的目標(biāo)得以有效地實(shí)現(xiàn)、使組織的資源得到高效地使用。對(duì)信息系統(tǒng)的控制，要求采用一般控制和應(yīng)用控制。信息系統(tǒng)的一般控制包括：

A 組織控制。

B 操作控制。

C 處理控制。

D 災(zāi)難恢復(fù)控制。

你的答案是：ABD

正確答案是：ABCD 答案分析：

28．組織結(jié)構(gòu)合理，權(quán)利責(zé)任分配適當(dāng)，是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的前提條件。行政事業(yè)單位職責(zé)分配考慮的主要因素包括： A 在單位內(nèi)部是否有明確的職責(zé)劃分，將業(yè)務(wù)授權(quán)、業(yè)務(wù)記錄、資產(chǎn)保管和維護(hù)以及業(yè)務(wù)執(zhí)行的責(zé)任盡可能地分離；

B 數(shù)據(jù)的所有權(quán)劃分是否合理；

C 是否已針對(duì)授權(quán)交易建立適當(dāng)?shù)恼吆统绦颍?/p>

D 單位文化建設(shè)是構(gòu)建有效控制環(huán)境的必然要求。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABC 答案分析：

29．申報(bào)的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備以下條件：

A 符合國(guó)家有關(guān)方針政策；

B 符合財(cái)政資金支持的方向和財(cái)政資金供給的范圍；

C 屬于本部門履行行政職能和促進(jìn)事業(yè)發(fā)展需要安排的項(xiàng)目；

D 有明確的項(xiàng)目目標(biāo)、組織實(shí)施計(jì)劃和科學(xué)合理的項(xiàng)目預(yù)算，并經(jīng)過(guò)充分的研究和論證。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

30．行政事業(yè)單位和企業(yè)之間的區(qū)別是顯著的，屬于行政事業(yè)單位特征的有（）。

A 受托責(zé)任的多層次性

B 資金來(lái)源的有償性

C 資金運(yùn)用的自由性

D 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的模糊性

你的答案是：ACD

正確答案是：AD 答案分析：

31．關(guān)于內(nèi)部牽制的基本設(shè)想，下列說(shuō)法正確的有（）。

A 二個(gè)或以上的人或部門無(wú)意識(shí)地犯同樣錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)是較小

B 二個(gè)或以上的人或部門有意識(shí)地合伙舞弊的可能性大大低于單獨(dú)一個(gè)人或部門舞弊的可能性

C 二個(gè)或以上的人或部門的決策效率高于單獨(dú)一個(gè)人

D 以上說(shuō)法都正確

你的答案是：AB

正確答案是：AB 答案分析：

32．下列關(guān)于不相容職務(wù)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A 授權(quán)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離

B 執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離

C 執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離

D 執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與監(jiān)督這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

33．行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理失控的原因有以下方面：

A 內(nèi)部控制環(huán)境不完善，固定資產(chǎn)管理責(zé)任不明。

B 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度不健全，執(zhí)行不得力。

C 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制不順，監(jiān)督不力。

D 管理人員素質(zhì)較低，責(zé)任心不強(qiáng)。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

34．管理層的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)策略包括()。

A 風(fēng)險(xiǎn)降低

B 風(fēng)險(xiǎn)消除

C 風(fēng)險(xiǎn)消滅

D 風(fēng)險(xiǎn)保留

你的答案是：ABD

正確答案是：ABD 答案分析：

35．風(fēng)險(xiǎn)具有的特征有（）。

A 客觀性

B 普遍性

C 損失性

D 主觀性

你的答案是：ABC

正確答案是：ABC 答案分析：

三 判斷題(共15題 每題1分 共15分)36．從某種意義上講，組織內(nèi)部控制的成效取決于人員素質(zhì)的高低，因此人員素質(zhì)控制是內(nèi)部控制的重要因素（）。

你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

37．內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度，目的在于通過(guò)建立完善的制度和程序來(lái)防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，提高管理的效果及效率。你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

38．行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)性是指單位設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度要講究成本效益原則。（）你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

39．作為內(nèi)部控制重要內(nèi)容之一的信息和溝通，包括：信息的搜集、傳遞和共享過(guò)程，良好的信息處理手段，以及有效的信息交流機(jī)制。你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

40．重要缺陷是指一個(gè)或多個(gè)開(kāi)般缺陷的組合，可能嚴(yán)重影響內(nèi)部控制整體的有效性，進(jìn)而導(dǎo)致單位無(wú)法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離整體控制目標(biāo)的情形。（）

你的答案是： 是

正確答案是：否 答案分析：

41．行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)主要來(lái)源于財(cái)政撥款。（）你的答案是： 否

正確答案是：是 答案分析：

42．對(duì)于行政單位和非經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，不存在成本的概念，只會(huì)涉及到費(fèi)用（在行政事業(yè)單位常常成為支出）控制問(wèn)題。對(duì)于經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，往往也會(huì)采取成本核算方式，所以需要考慮成本控制問(wèn)題。

你的答案是： 否

正確答案是：是 答案分析：

43．行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)按照公開(kāi)、公正、公平的原則進(jìn)行。（）你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

44．一般情況下，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)至少應(yīng)當(dāng)每三年進(jìn)行一次。你的答案是： 否

正確答案是：是

答案分析：法律、行政法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)則另有規(guī)定的除外，一般情況下，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)至少應(yīng)當(dāng)每三年進(jìn)行一次 45．借鑒COSO

報(bào)告，行政事業(yè)單位控制環(huán)境一般也包括：誠(chéng)信和道德觀、單位的治理結(jié)構(gòu)、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、單位文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置。

你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

46．單位負(fù)責(zé)人的價(jià)值觀和道德觀能協(xié)調(diào)單位、員工乃至社會(huì)公眾等人的價(jià)值取向，決定著整個(gè)單位行為的誠(chéng)實(shí)、守信和有效。（）你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

47．行政事業(yè)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，既要考慮預(yù)期事項(xiàng)也要考慮非預(yù)期事項(xiàng)，對(duì)可能對(duì)組織存在重大影響的非預(yù)期的潛在事項(xiàng)和預(yù)期事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)都要進(jìn)行評(píng)估；同時(shí)，既要考慮固有風(fēng)險(xiǎn)，也要考慮剩余風(fēng)險(xiǎn)。

你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析： 48．行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門對(duì)固定資產(chǎn)投資預(yù)算的各種數(shù)據(jù)和其依據(jù)資料及其預(yù)算的意見(jiàn)進(jìn)行復(fù)核，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提出審核意見(jiàn)，提交財(cái)政部門批準(zhǔn)。（）

你的答案是： 否

正確答案是：否 答案分析：

49．內(nèi)部控制是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

50．資金管理未經(jīng)適當(dāng)審批或者超越權(quán)限審批，可能遭受外部處罰，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（）

你的答案是： 是

正確答案是：否 答案分析：

[關(guān)閉]

第五篇：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制管理程序

《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》管理程序

1.目的為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本程序。

2.適用范圍

XXX公司

3.定義

本程序所指的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。

4．職責(zé)

4.1內(nèi)審經(jīng)理對(duì)制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制政策與程序負(fù)總體責(zé)任。

5．程序

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部自我質(zhì)量控制、內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)與外部評(píng)價(jià)三個(gè)方面。

5.1內(nèi)部自我質(zhì)量控制

內(nèi)部自我質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過(guò)適當(dāng)?shù)氖侄螌?duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量所實(shí)施的控制。內(nèi)部自我質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制與內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制兩個(gè)層次。

5.1.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制是為合理保證所有內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制政策和程序。

5.1.1.1 內(nèi)審經(jīng)理確保以下措施的實(shí)施：

1)通過(guò)制訂《內(nèi)部審計(jì)制度》明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式、授權(quán)狀況、職責(zé)、權(quán)限，以及內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍特點(diǎn)等；

2)通過(guò)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)人員崗位要求并在人員招聘時(shí)予以體現(xiàn)，確保內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)與專業(yè)結(jié)構(gòu)符合公司審計(jì)要求；

3)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過(guò)程中需考慮成本與效益原則；

4)其他。

5.1.1.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制程序：

5.1.1.2.1《內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)》中有內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范章節(jié)，內(nèi)審經(jīng)理負(fù)責(zé)傳達(dá)給每位內(nèi)部審計(jì)人員；

5.1.1.2.2通過(guò)對(duì)新進(jìn)內(nèi)審人員的帶教，每年對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行內(nèi)審質(zhì)量考評(píng)，結(jié)合考評(píng)結(jié)果制定培訓(xùn)計(jì)劃，以保持并不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；

5.1.1.2.3根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜性、時(shí)間限制、審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力等，進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆止?，合理安排所需的審?jì)資源。采用工作輪換的方式安排審計(jì)項(xiàng)目及審計(jì)小組。

5.1.1.2.4適當(dāng)運(yùn)用咨詢手段。

5.1.1.2.5每半年一次，內(nèi)審經(jīng)理對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行員工績(jī)效考評(píng)，評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)質(zhì)量情況，考評(píng)結(jié)果由公司人力資源部體現(xiàn)在員工薪資績(jī)效中。同時(shí)，通過(guò)定期的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評(píng)估及外部評(píng)估相結(jié)合，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

5.1.1.2.6為評(píng)估審計(jì)報(bào)告的使用效果、避免內(nèi)控缺陷的重復(fù)發(fā)生，審計(jì)改善項(xiàng)目完成后，內(nèi)審人員應(yīng)對(duì)相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)控環(huán)節(jié)進(jìn)行再評(píng)價(jià)，以驗(yàn)證類似內(nèi)控缺陷已得到根本改善。

5.1.1.2.7內(nèi)審經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)控內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制政策與程序得到執(zhí)行。

5.1.1.2.8內(nèi)審根據(jù)公司保密制度及檔案管理制度規(guī)定對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行歸檔及管理。

5.1.2內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制

內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是為合理保證審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制程序與方法，并體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制的要求。

5.1.2.1 基本原則

5.1.2.1.1內(nèi)審應(yīng)根據(jù)審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目，編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃并組織實(shí)施，在實(shí)施過(guò)程中做好審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)管理與控制工作。

5.1.2.1.2在審計(jì)項(xiàng)目管理過(guò)程中，內(nèi)審負(fù)責(zé)人與審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)充分履行各自的職責(zé)，以確保審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率。

?內(nèi)審負(fù)責(zé)人職責(zé)范圍：

a)選派審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人并對(duì)其進(jìn)行有效的授權(quán)；

b)審批項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃；

c)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)行總體督導(dǎo)；

d)審定并簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。

?審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人職責(zé)范圍：

a)制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃；

b)制定審計(jì)方案；

c)組織審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施；

d)對(duì)項(xiàng)目審計(jì)工作進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)；

e)編制審計(jì)報(bào)告；

f)組織后續(xù)審計(jì)的實(shí)施。

5.1.2.2內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制程序

5.1.2.2.1.內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人及審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人需指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃；

5.1.2.2.2監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)過(guò)程，對(duì)內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)具體見(jiàn)──內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)；

5.1.2.2.3審計(jì)工作底稿見(jiàn)5.1.2.3

5.1.2.2.4審計(jì)報(bào)告。審計(jì)小組組員編寫(xiě)本人負(fù)責(zé)內(nèi)容的審計(jì)小結(jié)/審計(jì)結(jié)果，由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人起草審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告經(jīng)小組討論后確定初稿，與被審計(jì)人/部門溝通后，由內(nèi)審負(fù)責(zé)人審核定稿并簽發(fā)。對(duì)于專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或重要事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告還需經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

5.1.2.2.5溝通與監(jiān)督

1)內(nèi)審?fù)ㄟ^(guò)持續(xù)和定期的檢查，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。通過(guò)實(shí)施公司統(tǒng)一的員工績(jī)效評(píng)估表對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)?？己藘?nèi)容主要是審計(jì)計(jì)劃的完成情況，由內(nèi)

部審計(jì)人員先進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，內(nèi)審經(jīng)理再進(jìn)行評(píng)價(jià)。考核評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)報(bào)人力資源部門作為考核審計(jì)人員績(jī)效的主要依據(jù)。

2)在實(shí)施審計(jì)內(nèi)部自我評(píng)估時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員需要對(duì)優(yōu)秀的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施質(zhì)量進(jìn)行自我評(píng)估，同時(shí)征求被審計(jì)單位和組織其他部門的意見(jiàn)。

3)質(zhì)量控制結(jié)果通過(guò)實(shí)施審計(jì)質(zhì)量?jī)?nèi)外部評(píng)價(jià)及時(shí)向公司總經(jīng)理報(bào)告。

5.1.2.3審計(jì)工作底稿

審計(jì)工作底稿，是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的橋梁。審計(jì)工作底稿的形式可以是紙質(zhì)、磁帶、磁盤、膠片或其他有效的信息載體。無(wú)紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。

審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。

5.1.2.3.1審計(jì)工作底稿主要包括以下記錄：

a)內(nèi)部審計(jì)通知書(shū)、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案及其調(diào)整的記錄；

b)審計(jì)程序執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果的記錄；

c)獲取的各種類型審計(jì)證據(jù)的記錄；

d)其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄。

5.1.2.3.2審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核

無(wú)論書(shū)面形式或電子形式的審計(jì)底稿都需分級(jí)復(fù)核。復(fù)核應(yīng)由內(nèi)審中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富經(jīng)驗(yàn)的人擔(dān)任，復(fù)核人員應(yīng)在底稿上對(duì)其復(fù)核結(jié)果進(jìn)行書(shū)面記錄或以郵件形式確認(rèn)。工作底稿的復(fù)核程序：

1)內(nèi)審經(jīng)理對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核負(fù)完全責(zé)任

2)審計(jì)小組組員編制的工作底稿需經(jīng)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人/主審復(fù)核后交內(nèi)審經(jīng)理審核；

3)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人/主審編制的工作底稿由內(nèi)審經(jīng)理審核。

4)如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿存在問(wèn)題，復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核意見(jiàn)中加以說(shuō)明，并要求相關(guān)人員補(bǔ)充或重編工作底稿。

5)內(nèi)審內(nèi)審以外的組織或個(gè)人要求查閱工作底稿，必須由內(nèi)審經(jīng)理批準(zhǔn)。但法院、檢察院和其他有權(quán)部門依法進(jìn)行查閱的除外。

5.2內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)

內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)實(shí)施審計(jì)工作的審計(jì)人員所進(jìn)行的監(jiān)督與指導(dǎo)。

5.2.1內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)的一般原則

5.2.1.1內(nèi)審經(jīng)理對(duì)督導(dǎo)工作負(fù)主要責(zé)任。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的督導(dǎo)工作。5.2.1.2對(duì)于重大或敏感的審計(jì)問(wèn)題，內(nèi)審經(jīng)理應(yīng)直接進(jìn)行督導(dǎo)。內(nèi)審經(jīng)理應(yīng)采取適當(dāng)?shù)拇胧M可能減少內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)判斷風(fēng)險(xiǎn)。

5.2.1.3在督導(dǎo)工作中，應(yīng)遵循重要性、謹(jǐn)慎性和客觀性原則

1)督導(dǎo)人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的知識(shí)與技能，以及審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜性，有重點(diǎn)地進(jìn)行督導(dǎo)工作；

2)實(shí)施督導(dǎo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，進(jìn)行合理的專業(yè)判斷，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；

3)實(shí)施督導(dǎo)時(shí)，必須以事實(shí)為依據(jù)，做到客觀公正。

5.2.1.4督導(dǎo)應(yīng)當(dāng)貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程，包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)三個(gè)階段。

5.2.2審計(jì)督導(dǎo)的內(nèi)容與方法

5.2.2.1督導(dǎo)人員應(yīng)確保審計(jì)人員明確審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)責(zé)任，并具有完成審計(jì)項(xiàng)目所必需的知識(shí)和技能。

5.2.2.2督導(dǎo)人員應(yīng)確保審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要特別關(guān)注的重大經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，制定可行的審計(jì)方案。

5.2.2.3督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)人員按批準(zhǔn)后的審計(jì)方案實(shí)施必要的審計(jì)程序，并針對(duì)新發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題修訂審計(jì)方案。

5.2.2.4督導(dǎo)人員應(yīng)復(fù)核審計(jì)人員所編制工作底稿的質(zhì)量。

5.2.2.5督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性及可靠性。

5.2.2.6督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)報(bào)告的可靠性，審計(jì)建議的可行性。

5.2.2.7對(duì)被審計(jì)單位提出的異議，督導(dǎo)人員應(yīng)進(jìn)行核實(shí)、復(fù)查，并及時(shí)給予答復(fù)。

5.2.2.8督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的情況，確定是否存在尚未解決的重要問(wèn)題。

5.2.2.9督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)人員遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的情況。

5.3內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估是指由具備職業(yè)勝任能力的人員，以內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范為標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)參考風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等方面的法律法規(guī)，對(duì)組織的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估包括內(nèi)部評(píng)估和外部評(píng)估兩種形式，以下為外部評(píng)估內(nèi)容及程序，內(nèi)部評(píng)估參照?qǐng)?zhí)行。

5.3.1內(nèi)審負(fù)責(zé)確定外部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，并報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

內(nèi)審可以從以下途徑選擇外部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)和人員：中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)或者其認(rèn)定的機(jī)構(gòu)實(shí)施，如組織內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)和人員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、管理咨詢公司、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、其他組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

5.3.2外部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立、客觀、保密的原則，并具有評(píng)價(jià)工作所需要的專業(yè)勝任能力。

5.3.3外部評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)定期實(shí)施（一般為至少5年一次），在下述情況下，也可以適當(dāng)延長(zhǎng)外部評(píng)價(jià)的間隔：

a)自上次外部評(píng)價(jià)后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度、人員素質(zhì)以及審計(jì)質(zhì)量控制具有較大的穩(wěn)定性；

b)組織適當(dāng)管理層在近期對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行過(guò)考核與評(píng)價(jià)。

5.3.4 外部評(píng)價(jià)一般包括以下內(nèi)容：

a)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)的合理程度；

b)內(nèi)部審計(jì)人員履行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的情況；

c)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；

d)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；

c)內(nèi)部自我質(zhì)量控制的適當(dāng)性及有效性；

d)其他。

5.3.5內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的程序

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估過(guò)程包括前期準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施和出具評(píng)估報(bào)告三個(gè)階段。評(píng)估可以運(yùn)用問(wèn)卷調(diào)查、訪談、現(xiàn)場(chǎng)查閱文檔等方法。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)》是開(kāi)展質(zhì)量評(píng)估的技術(shù)指南，對(duì)評(píng)估程序、評(píng)估方法和評(píng)估要求提供具體指引，具體可參照?qǐng)?zhí)行。

5.3.6外部評(píng)價(jià)人員在對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量作出評(píng)價(jià)后，應(yīng)當(dāng)出具外部評(píng)價(jià)報(bào)告，并提交給公司總經(jīng)理或董事會(huì)。

外部評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

a)對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)表意見(jiàn)；

b)內(nèi)部審計(jì)工作存在的主要問(wèn)題；

c)對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的建議；

d)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的反饋意見(jiàn)。

5.3.7內(nèi)審可以參考外部評(píng)價(jià)內(nèi)容及程序，在實(shí)施外部評(píng)價(jià)前開(kāi)展內(nèi)部評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估結(jié)果可以作為考核評(píng)估組織內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和做出相關(guān)決策的依據(jù)。

5.3.8內(nèi)審應(yīng)根據(jù)內(nèi)外部評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容牽頭制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量改善計(jì)劃，改善計(jì)劃經(jīng)公司總經(jīng)理審批后執(zhí)行。內(nèi)審負(fù)責(zé)改善計(jì)劃實(shí)施的跟蹤及向管理層匯報(bào)。

5.3.9內(nèi)部評(píng)估和外部評(píng)估的結(jié)果均應(yīng)當(dāng)按中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)要求對(duì)外公布。