第一篇：投資項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法

6．5．10 投資項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法

投資項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)防范投資決策風(fēng)險、規(guī)范投資行為、提高投資收益的重要舉措。企業(yè)應(yīng)針對投資項(xiàng)目執(zhí)行全過程的各項(xiàng)審計(jì)工作給出操作規(guī)范，以指引本企業(yè)投資項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作合理、有效地開展。

下面是某公司制定的投資項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法，供讀者參考。

投資項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法

第1章 總則

第1條 目的

為加強(qiáng)對公司投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督,規(guī)范投資項(xiàng)目的執(zhí)行,提高公司投資效益,依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定,結(jié)合公司實(shí)際情況,特制定本辦法。

第2條 適用范圍

本辦法適用于公司所有投資項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)工作。第3條 內(nèi)部審計(jì)的基本原則 1.合法性原則。2.獨(dú)立性原則。3.客觀公正原則。4.保守秘密原則。

5.審、幫、促相結(jié)合原則。第4條 內(nèi)部審計(jì)依據(jù)

1.國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)政策。2.公司的經(jīng)營方針、計(jì)劃、目標(biāo)。3.公司制定的制度和流程。4.其他相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

第2章 審計(jì)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)與職權(quán)

第5條 公司審計(jì)部負(fù)責(zé)對投資項(xiàng)目開展內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)部由公司董事會審計(jì)委員會或董事會授權(quán)的分管負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo),負(fù)責(zé)向董事會審計(jì)委員會或董事會授權(quán)的分管負(fù)責(zé)人報告工作。

第6條 審計(jì)部應(yīng)針對投資項(xiàng)目的特點(diǎn)配備與需承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)相匹配的人員,在對重大投資項(xiàng)目開展審計(jì)或內(nèi)部審計(jì)力量不足時,可尋求外部的專業(yè)技術(shù)支持。第7條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范,忠于職守,做到獨(dú)立、客觀、公正、保密,不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。

第8條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備良好的職業(yè)素質(zhì),具有豐富的會計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理等知識和業(yè)務(wù)技能,并定期完成相關(guān)后續(xù)教育培訓(xùn)。

第9條 內(nèi)部審計(jì)人員辦理的業(yè)務(wù)事項(xiàng)若與被審計(jì)部門(人員)有利害關(guān)系,應(yīng)當(dāng)回避。第10條 開展內(nèi)部審計(jì)、審計(jì)調(diào)查評價工作時,應(yīng)遵循國家有關(guān)規(guī)定和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn),保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。

第11條 內(nèi)部審計(jì)工作開展過程中應(yīng)及時向董事會審計(jì)委員會或董事會授權(quán)的分管負(fù)責(zé)人匯報工作進(jìn)展情況。

第12條 在開展投資項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作時,內(nèi)部審計(jì)人員的主要權(quán)限如下。

1.要求被審計(jì)部門及時報送投資項(xiàng)目經(jīng)營計(jì)劃、全面預(yù)算(包括投資預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等)、財(cái)務(wù)會計(jì)報告、會計(jì)賬簿、會計(jì)憑證、合同協(xié)議和其他有關(guān)文檔資料。

2.檢查有關(guān)投資項(xiàng)目運(yùn)營的所有資料,現(xiàn)場勘察實(shí)物。

3.針對內(nèi)部審計(jì)工作涉及的相關(guān)事宜向有關(guān)部門和個人進(jìn)行調(diào)查,并取得證明材料。4.參加投資項(xiàng)目運(yùn)營的有關(guān)會議,召開與內(nèi)部審計(jì)工作有關(guān)的會議。5.提出改進(jìn)管理、提高投資收益的建議。

6.對違反規(guī)定、造成損失的部門和人員,給予通報批評或者提出追究責(zé)任的建議。7.對阻撓、妨礙內(nèi)部審計(jì)工作,拒絕提供有關(guān)資料的,經(jīng)董事長或董事會授權(quán)的分管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以采取必要的臨時措施,追究有關(guān)人員的責(zé)任。

8.對內(nèi)部審計(jì)工作中的重大事項(xiàng)應(yīng)及時向董事長或董事會授權(quán)的分管負(fù)責(zé)人反映。第13條 內(nèi)部審計(jì)人員在開展審計(jì)工作時,所涉及的部門及個人應(yīng)給予積極配合。

第3章 投資項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作程序

第14條 審計(jì)計(jì)劃與準(zhǔn)備階段

1.投資項(xiàng)目開始前期,審計(jì)部根據(jù)投資項(xiàng)目的特點(diǎn)擬定針對該投資項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃,并報主管領(lǐng)導(dǎo)審議批準(zhǔn)。

2.工作計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后,審計(jì)部應(yīng)成立項(xiàng)目小組分解落實(shí)計(jì)劃。項(xiàng)目小組應(yīng)充分考慮項(xiàng)目的具體情況和特殊要求,配備合格的成員。當(dāng)公司內(nèi)部審計(jì)力量不足時,可對內(nèi)、對外尋求專業(yè)支持。

3.項(xiàng)目小組根據(jù)所分解落實(shí)的工作計(jì)劃擬定具體的工作方案,在工作方案中對目標(biāo)任務(wù)、內(nèi)容重點(diǎn)、工作方式、時間計(jì)劃、項(xiàng)目小組成員分工及保證措施等進(jìn)行事前安排。

4.在對投資項(xiàng)目開展內(nèi)部審計(jì)3個工作日前,向被審計(jì)部門或單位送達(dá)工作通知書。第15條 內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段

1.項(xiàng)目小組開始審計(jì)工作后,被審計(jì)單位應(yīng)積極配合,提供必要的工作條件。

2.項(xiàng)目小組應(yīng)針對投資項(xiàng)目的特點(diǎn),采用調(diào)查問卷、內(nèi)部訪談、審查資料、現(xiàn)場盤點(diǎn)、函證等形式開展內(nèi)部審計(jì)工作。

3.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)按要求編制工作底稿, 記錄工作過程, 各種證明材料必須齊全,調(diào)查記錄應(yīng)由相關(guān)部門、人員簽字確認(rèn)。

4.在工作過程中如有異議,項(xiàng)目小組與被審計(jì)單位溝通協(xié)商未果,應(yīng)將情況以書面形式如實(shí)地反映給分管負(fù)責(zé)人,實(shí)事求是地提出解決辦法,切忌主觀臆斷。

5.項(xiàng)目小組根據(jù)實(shí)際審計(jì)或評價的結(jié)果,編制征求意見稿,送被審計(jì)單位征求意見,相關(guān)單位應(yīng)當(dāng)自接到征求意見稿之日起10個工作日內(nèi),提出書面回復(fù)意見;10個工作日內(nèi)未提出書面回復(fù)意見的,視為無異議。

6.項(xiàng)目小組對被審計(jì)單位反饋的書面意見應(yīng)逐條核實(shí),進(jìn)一步完善審計(jì)報告,形成定稿版本,連同相關(guān)單位的書面意見,一并報董事會審計(jì)委員會或董事會授權(quán)的分管負(fù)責(zé)人審議。

第16條 內(nèi)部審計(jì)結(jié)論階段

1.審計(jì)報告經(jīng)審議批準(zhǔn)后,審計(jì)部應(yīng)擬出審計(jì)決定或建議書,報送董事會審計(jì)委員會或董事會授權(quán)的分管負(fù)責(zé)人審議。

2.審計(jì)部應(yīng)將經(jīng)審議批準(zhǔn)后的審計(jì)決定或建議書及時送達(dá)被審計(jì)單位,相關(guān)單位必須執(zhí)行,并在規(guī)定的期限內(nèi)以書面形式報告整改情況。

3.被審計(jì)單位對審計(jì)決定或建議書如有異議,可向董事會審計(jì)委員會或董事會授權(quán)的分管負(fù)責(zé)人提出復(fù)議,由董事會審計(jì)委員會或董事會授權(quán)的分管負(fù)責(zé)人處理。在作出新的審計(jì)決定或建議書之前,原決定和意見仍然有效。

第17條 持續(xù)整改階段

1.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)持續(xù)關(guān)注審計(jì)決定或建議書的落實(shí)情況,必要時可進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。2.審計(jì)部應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部審計(jì)歸檔管理制度,對已完成的工作項(xiàng)目文檔資料應(yīng)及時整理、歸檔。

第4章 獎勵與懲罰

第18條 審計(jì)部對被審計(jì)單位、個人遵紀(jì)守法、增收節(jié)支、投資收益顯著的行為向董事會審計(jì)委員會或董事會授權(quán)的分管負(fù)責(zé)人提出獎勵建議。

第19條 審計(jì)部對有下列行為之一的單位和個人,根據(jù)情節(jié)輕重,向董事會審計(jì)委員會或董事會授權(quán)的分管負(fù)責(zé)人提出處罰建議。1.拒絕提供有關(guān)憑證、賬表、文檔資料和證明材料的。2.阻撓、妨礙內(nèi)部審計(jì)人員行使職權(quán),抗拒、破壞監(jiān)督檢查的。3.弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的。4.拒不執(zhí)行審計(jì)決定的。

5.打擊、報復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員或舉報人的。

第20條 對有下列行為的內(nèi)部審計(jì)人員,根據(jù)情節(jié)輕重給予處罰。1.利用職權(quán)謀取私利的。2.弄虛作假、徇私舞弊的。

3.玩忽職守,給公司造成重大損失的。4.泄露公司秘密的。

第21條 審計(jì)過程中出現(xiàn)上述行為且構(gòu)成犯罪的,公司有權(quán)報司法機(jī)關(guān)依法追究相關(guān)責(zé)任人的刑事責(zé)任。

第5章 附則

第22條 本辦法未盡事宜,按國家有關(guān)法律法規(guī)及規(guī)范性文件等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第23條 本辦法如與國家日后頒布的有關(guān)法律法規(guī)及規(guī)范性文件相抵觸,按國家有關(guān)法律法規(guī)及規(guī)范性文件執(zhí)行,并及時對本制度進(jìn)行修訂。

第24條 本辦法由董事會授權(quán)審計(jì)部負(fù)責(zé)制定,公司董事會負(fù)責(zé)解釋和修訂。第25條 本辦法經(jīng)董事會審議通過后生效。

第二篇：投資項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法

XXX公司

投資項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法

（草擬）

第一章 總則

第一條 為促進(jìn)XXX公司承擔(dān)政府投資項(xiàng)目順利運(yùn)作及有效利用政府建設(shè)資金，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本辦法規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作。

第二條 本辦法所稱的內(nèi)部審計(jì)，是指公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國家法律法規(guī)、相關(guān)工程管理和財(cái)務(wù)會計(jì)制度以及公司內(nèi)部管理規(guī)定，對公司承擔(dān)政府投資項(xiàng)目的實(shí)施全過程獨(dú)立監(jiān)督和評價活動。

第二章 內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)及審計(jì)方式

第三條 內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)是圍繞項(xiàng)目管理的“三控三管一協(xié)調(diào)”（即質(zhì)量控制、進(jìn)度控制、投資控制、合同管理、信息管理及安全管理、綜合協(xié)調(diào)）展開工作，重點(diǎn)對建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)管理、后評價等過程進(jìn)行審查和評價。

第四條 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)遵循的原則及方法：

（一）技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、項(xiàng)目過程管理審查與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合；

（二）事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合；

（三）注意與項(xiàng)目各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與；

（四）根據(jù)不同的審計(jì)對象、審計(jì)所需的證據(jù)和項(xiàng)目審計(jì)各環(huán)節(jié)的審計(jì)目標(biāo)，選擇不同的審計(jì)方法，以保證審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)資源的有效配置。

第五條 內(nèi)部審計(jì)方式按審計(jì)地點(diǎn)分主要有就地審計(jì)、報送審計(jì)，按是否通知分預(yù)告審計(jì)、突擊審計(jì)。

第三章 內(nèi)部審計(jì)程序

第六條 內(nèi)部審計(jì)程序按照審計(jì)工作的實(shí)施順序主要分為三個階段，即審計(jì)準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、終結(jié)階段。

第七條 審計(jì)準(zhǔn)備階段工作內(nèi)容主要包括確定審計(jì)計(jì)劃、成立審計(jì)組、確定審計(jì)方式及發(fā)出審計(jì)通知。

（一）審計(jì)計(jì)劃

審計(jì)計(jì)劃主要有審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃(專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃)及審計(jì)方案三個層次,審計(jì)計(jì)劃須經(jīng)董事會批準(zhǔn)實(shí)施，其余經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)及董事長批準(zhǔn)即可實(shí)施。

（二）成立審計(jì)小組

審計(jì)部根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃（專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃），選派內(nèi)審人員組成審計(jì)小組，并指定主審人員，審計(jì)小組實(shí)行主審負(fù)責(zé)制。主審人員負(fù)責(zé)制定審計(jì)方案。必要時，可申請其他專業(yè)人員參與審計(jì)或提供專業(yè)建議。

（三）審計(jì)方式

根據(jù)工作需要，審計(jì)部可以采取就地審計(jì)和報送審計(jì)等審計(jì)方式，各被審計(jì)單位應(yīng)按規(guī)定準(zhǔn)備相關(guān)資料，做好配合工作。

（四）審計(jì)通知

審計(jì)部應(yīng)根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃編制審計(jì)通知書，經(jīng)董事長批準(zhǔn)后，以董事會名義向相關(guān)被審計(jì)單位發(fā)出書面審計(jì)通知。審計(jì)通知書應(yīng)在實(shí)施審計(jì)三日前送達(dá)被審計(jì)單位，特殊情況可在實(shí)施審計(jì)時送達(dá)。

第八條 審計(jì)實(shí)施階段工作內(nèi)容主要包括審計(jì)證據(jù)及審計(jì)報告。

（一）審計(jì)證據(jù)

1、審計(jì)部根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃（專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃）及審計(jì)方案，由主審人員負(fù)責(zé)安排相關(guān)人員具體實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定，依據(jù)審計(jì)目標(biāo)獲取不同類型的審計(jì)證據(jù)，并將獲取的審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等清晰、完整地記錄在審計(jì)工作底稿中；

2、審計(jì)部可聘請外部審計(jì)咨詢機(jī)構(gòu)或其他專業(yè)人士對審計(jì)項(xiàng)目的某些專業(yè)問題或其他特殊問題進(jìn)行專業(yè)咨詢，以專業(yè)咨詢結(jié)論、意見或建議作為審計(jì)證據(jù)。內(nèi)審人員應(yīng)對引用該證據(jù)的可靠性負(fù)責(zé)；

3、對于被審計(jì)單位存有異議的審計(jì)證據(jù)，內(nèi)審人員應(yīng)作進(jìn)一步核實(shí)；

4、內(nèi)審人員獲取的審計(jì)證據(jù)，如有必要，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或蓋章。如果證據(jù)提供者拒絕，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)注明原因和日期，該證據(jù)依然可作為支持審計(jì)結(jié)論、意見和建議的依據(jù)；

5、實(shí)施審計(jì)過程中遇到的重大問題，審計(jì)部應(yīng)及時向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報，分管領(lǐng)導(dǎo)視情況可進(jìn)一步向公司董事長及董事會匯報。

（二）審計(jì)報告

1、內(nèi)審人員按審計(jì)工作底稿及時編制審計(jì)報告（征求意見稿），審計(jì)報告（征求意見稿）在審計(jì)小組討論通過并經(jīng)董事長審批后，以審計(jì)部名義向被審計(jì)單位書面征求意見。審計(jì)報告（征求意見稿）須經(jīng)主審人員簽名后發(fā)出；

2、被審計(jì)單位在收到審計(jì)報告（征求意見稿）后5個工作日內(nèi)，須向?qū)徲?jì)部書面反饋意見。若在規(guī)定時間內(nèi)未書面反饋意見的，視為同意審計(jì)報告（征求意見稿）；

3、審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)核實(shí)被審計(jì)單位的反饋意見，如有必要，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報告（征求意見稿），并作出審計(jì)報告修改說明；

4、修改后的審計(jì)報告（征求意見稿）連同被審計(jì)單位書面反饋意見及審計(jì)報告修改說明，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)、董事長審批后可報送公司董事會審議；

5、審計(jì)報告經(jīng)公司董事會審議通過，審計(jì)部應(yīng)以公司董事會名義向被審計(jì)單位和公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)報告，并要求被審計(jì)單位在規(guī)定時間內(nèi)落實(shí)相關(guān)整改措施。

第九條 審計(jì)終結(jié)階段工作內(nèi)容主要包括監(jiān)督檢查審計(jì)報告執(zhí)行情況及審計(jì)檔案歸檔工作。

（一）監(jiān)督檢查審計(jì)報告執(zhí)行情況

被審計(jì)單位在收到審計(jì)報告后，原則上應(yīng)在30個日歷天內(nèi)對審計(jì)結(jié)果執(zhí)行完畢（若未按時執(zhí)行完畢的，應(yīng)書面告知審計(jì)部）,并及時將執(zhí)行情況報審計(jì)部。審計(jì)部負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查審計(jì)報告的執(zhí)行落實(shí)情況，并將監(jiān)督檢查情況以書面形式及時報送公司董事會及公司經(jīng)營班子。

（二）審計(jì)檔案歸檔

1、審計(jì)工作完成后，審計(jì)檔案應(yīng)及時歸檔，并按相關(guān)規(guī)定移交檔案室；

2、審計(jì)部應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)審計(jì)檔案的歸檔及移交工作，檔案室應(yīng)按相關(guān)規(guī)定指定審計(jì)檔案專用區(qū)域妥善保管審計(jì)檔案；

3、未經(jīng)董事長批準(zhǔn)，審計(jì)檔案不得隨意查閱（審計(jì)部人員除外）及對外提供。

第四章 審計(jì)配合

第十條 審計(jì)部按照經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃積極主動配合好項(xiàng)目運(yùn)作進(jìn)程、服務(wù)好公司各部門的經(jīng)營管理。

第十一條 審計(jì)部應(yīng)積極主動地收集相關(guān)政策信息，并及時地通報給各部門，提醒注意事項(xiàng)。

第十二條 為促進(jìn)外部監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部經(jīng)營，審計(jì)部根據(jù)實(shí)際情況，在經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)及董事長批準(zhǔn)后，可將相關(guān)審計(jì)信息（包括審計(jì)報告）通報給相關(guān)各部門。

第十三條 公司各部門及全體員工應(yīng)積極主動地配合、接受內(nèi)部審計(jì)，并為內(nèi)部審計(jì)提供必要的協(xié)助及便利。

第十四條 公司各相關(guān)部門，應(yīng)主動將與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的政策、建設(shè)計(jì)劃、預(yù)算撥款安排、財(cái)務(wù)收支情況、項(xiàng)目建設(shè)執(zhí)行情況等有關(guān)信息、文件資料及時抄送給審計(jì)部，并依照各自的職責(zé)，協(xié)同審計(jì)部做好對工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)工作。

第十五條 被審計(jì)單位應(yīng)指定專責(zé)審計(jì)聯(lián)絡(luò)員。專責(zé)審計(jì)聯(lián)絡(luò)員主要負(fù)責(zé)與審計(jì)部的日常聯(lián)絡(luò)工作、在審計(jì)過程中對接資料的準(zhǔn)備配合工作以及跟蹤審計(jì)回復(fù)意見。被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對所提供的資料、信息的正確性、真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第十六條 如涉及項(xiàng)目有關(guān)的各參建單位（勘察、設(shè)計(jì)、施工、采購、監(jiān)理、征地等），原則上由公司相應(yīng)專職部門負(fù)責(zé)協(xié)助知會、督促相關(guān)參建單位予以積極配合。各參建單位應(yīng)自覺接受和配合審計(jì)，按要求提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，如實(shí)反映建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)情況，不得拒絕、拖延、阻礙內(nèi)審人員履行職責(zé)。

第十七條 在外部審計(jì)時，負(fù)責(zé)聯(lián)絡(luò)及協(xié)調(diào)，負(fù)責(zé)具體的資料準(zhǔn)備工作，如有需要解釋說明的事項(xiàng)，則應(yīng)由公司相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行解釋和說明。

第五章 內(nèi)部審計(jì)基本行為規(guī)范

第十八條 內(nèi)審人員應(yīng)依照法律法規(guī)、公司制度規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限開展審計(jì)工作。

第十九條 內(nèi)審人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、堅(jiān)持原則，不得濫用職權(quán)，不得徇私舞弊。

第二十條 內(nèi)審人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的獨(dú)立性，嚴(yán)格遵守審批制度及審計(jì)工作計(jì)劃，不受其他團(tuán)體和個人的干涉。第二十一條 內(nèi)審人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動回避。

第二十二條 內(nèi)審人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)特別是作出審計(jì)評價、提出審計(jì)結(jié)論、意見和建議時，應(yīng)當(dāng)做到依法辦事，實(shí)事求是，客觀公正，不得偏袒任何一方，不得隱瞞或者曲解事實(shí)。

第二十三條 內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)審工作相關(guān)制度，不得對沒有證據(jù)支持的、未經(jīng)核清事實(shí)的、法律依據(jù)不當(dāng)?shù)暮统綄徲?jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見。

第二十四條 內(nèi)審人員對在履行職責(zé)時知悉的國家秘密和相關(guān)單位的商業(yè)秘密，負(fù)有保密的義務(wù)，對取得的資料和審計(jì)工作記錄，未經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)及董事長批準(zhǔn)不得對外提供和披露，不得用于與審計(jì)工作無關(guān)的目的。

第二十五條 內(nèi)審人員應(yīng)不斷提升自身的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，應(yīng)進(jìn)行持續(xù)的專業(yè)培訓(xùn)。

第六章 附則

第二十六條 本辦法未盡事宜，按國家、廣東省、珠海市相關(guān)的法律、法規(guī)及集團(tuán)規(guī)定執(zhí)行；

第二十七條 本辦法由公司董事會負(fù)責(zé)解釋。第二十八條 本辦法自頒布之日起施行。

第三篇：內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施辦法

****分公司 內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施辦法

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范公司內(nèi)部控制審計(jì)，提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)中國****股份有限公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)《內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)范》和****分公司《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，結(jié)合公司內(nèi)部控制審計(jì)工作的具體情況，制定本辦法。

第二條 內(nèi)部控制是公司為了保證信息資料的可靠性和完整性，保證遵循政策、計(jì)劃、程序、法律和法規(guī)，保護(hù)資產(chǎn)安全，經(jīng)濟(jì)、有效地利用資源，以及保證完成所制定的經(jīng)營計(jì)劃任務(wù)或目標(biāo)，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動正常、有效進(jìn)行而在內(nèi)部設(shè)立的管理控制程序。

第三條 內(nèi)部控制審計(jì)是審計(jì)人員對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性、符合有效性及科學(xué)合理性所進(jìn)行的測試與評價。

第四條 內(nèi)部控制審計(jì)既可以作為獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目組織實(shí)施，用以完善內(nèi)部控制，也可以作為實(shí)施其他審計(jì)項(xiàng)目的一個程序或方法，以便確定對其依賴程度和進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試(即審計(jì))的范圍、重點(diǎn)及方法，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險。

第二章 內(nèi)部控制的范圍、措施及方式

第五條 內(nèi)部控制的范圍指與被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有關(guān) 1 的控制制度，一般分為：

1．內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)控制：針對財(cái)務(wù)會計(jì)信息的完整、真實(shí)的控制，包括為保證會計(jì)信息的正確性、財(cái)務(wù)收支的合法性，以及維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整而采取的有關(guān)組織、分工、程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)等方面的控制。

2．內(nèi)部經(jīng)營管理控制：針對經(jīng)營管理活動過程的控制，包括為保證經(jīng)營決策、方針和政策的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，以及實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而采取的有關(guān)組織分工、程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)等方面的控制。

第六條 內(nèi)部控制的措施有：

1． 預(yù)防性控制：為防止錯誤和舞弊的發(fā)生而采取的控制； 2． 檢查性控制：把已經(jīng)發(fā)生和存在的錯誤檢查出來的控制； 3． 糾正性控制：對那些由檢查性控制查出來的問題的控制； 4． 指導(dǎo)性控制：引導(dǎo)或促使期望發(fā)生的有利結(jié)果實(shí)現(xiàn)而采取的控制；

5． 補(bǔ)償性控制：針對某些環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制。第七條 內(nèi)部控制的方式包括：

1． 組織機(jī)構(gòu)控制：通過對內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、分工，明確劃分職責(zé)范圍而形成的控制制度。

2． 責(zé)任分工控制：通過確定不同工作崗位任務(wù)、責(zé)任和權(quán)限，以及對不相容崗位職務(wù)進(jìn)行分離、分工而建立的控制制度。

3． 業(yè)務(wù)程序控制：通過制定有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理程序和操作規(guī)范 2 而進(jìn)行的控制。

4． 授權(quán)批準(zhǔn)控制：對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理進(jìn)行一般授權(quán)審批和特殊授權(quán)審批方面的控制。

5． 計(jì)劃預(yù)算控制：在經(jīng)營計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算等方面對經(jīng)濟(jì)活動的控制。

6． 會計(jì)質(zhì)量控制：為保證經(jīng)濟(jì)活動信息真實(shí)、準(zhǔn)確、公允、可靠，確保財(cái)產(chǎn)安全、完整和保值、增值而采取的控制。

7． 人員素質(zhì)控制：對業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員思想品質(zhì)、業(yè)務(wù)技術(shù)和工作能力與其所擔(dān)任的控制責(zé)任是否相符的控制。

8． 內(nèi)部審計(jì)控制：通過設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，對單位內(nèi)控制度及經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、檢查和評價而實(shí)施的再控制。

第三章 審計(jì)的內(nèi)容和依據(jù)

第八條 內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容是對構(gòu)成內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)會計(jì)控制及經(jīng)營管理控制的各要素進(jìn)行測試與評價。

內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容包括：內(nèi)部控制健全性檢查評價；內(nèi)部控制符合有效性測試；內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評價；內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測試。

第九條 內(nèi)部控制健全性檢查評價，是通過檢查被審計(jì)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，評價各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置的控制環(huán)節(jié)和控制措施是否齊全完整，各個控制環(huán)節(jié)的控制功能是否達(dá)到內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)要求，是否適應(yīng)本單位的特點(diǎn)和管理需要，能否起到應(yīng)有的控制作用。

第十條 內(nèi)部控制符合有效性測試，是在內(nèi)部控制健全性檢查評 3 價基礎(chǔ)上，測試被審計(jì)單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的運(yùn)行與相關(guān)內(nèi)部控制的符合程度，評價各控制措施在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動中是否得到貫徹執(zhí)行，是否取得了應(yīng)有的效果。

第十一條 內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評價，是對被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)置的合理性、科學(xué)性，控制的有效性、適度性，以及能否保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和規(guī)范化管理進(jìn)行的總體評價。

第十二條 內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測試，是指審計(jì)人員為了檢查被審計(jì)單位具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息、數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性、正確性和完整性，對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會計(jì)報告及相關(guān)資料項(xiàng)目金額進(jìn)行的實(shí)證性審核檢查。

第十三條 內(nèi)部控制審計(jì)依據(jù)：

１．進(jìn)行內(nèi)部控制的健全性檢查評價，應(yīng)當(dāng)依據(jù)規(guī)定的管理規(guī)則和模式，并考慮是否與被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模及特點(diǎn)、管理機(jī)制、管理層次相適應(yīng)。

２．進(jìn)行內(nèi)部控制符合有效性測試，應(yīng)當(dāng)依據(jù)被審計(jì)單位制定的內(nèi)部控制制度。

３．進(jìn)行內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測試，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和股份公司及分公司有關(guān)規(guī)定。

第四章 審計(jì)程序、方法和要求

第十四條 審計(jì)人員對內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時，應(yīng)遵循中國****股份有限公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)《內(nèi)部審計(jì)規(guī)范》規(guī)定的審計(jì)工作基本規(guī)范。通常 4 按下列程序進(jìn)行：首先進(jìn)行內(nèi)部控制健全性檢查，這包括調(diào)查內(nèi)部控制和描述內(nèi)部控制，并進(jìn)行初步評價；然后進(jìn)行內(nèi)部控制符合有效性測試、內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測試和內(nèi)部控制綜合評價。

第十五條 內(nèi)部控制制度健全性檢查及初步評價的審計(jì)程序包括：

１．調(diào)查內(nèi)部控制：

① 審前或進(jìn)駐被審計(jì)單位后，審計(jì)人員應(yīng)通過查閱組織系統(tǒng)圖，收集、審閱和分析被審計(jì)單位各項(xiàng)有關(guān)的規(guī)章制度、業(yè)務(wù)處理程序和人員職責(zé)分工等資料，以及向有關(guān)部門和人員進(jìn)行調(diào)查，了解和掌握被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況。

② 審計(jì)人員對被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位業(yè)務(wù)規(guī)模、復(fù)雜程序、控制類型和控制程序等，恰當(dāng)?shù)卮_定調(diào)查范圍。

③ 審計(jì)人員對被審計(jì)單位的控制現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的控制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行憑證、控制執(zhí)行記錄形式和控制程序運(yùn)用的連續(xù)性。

２．描述內(nèi)部控制：

① 將被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)的內(nèi)部控制運(yùn)行情況通過文字?jǐn)⑹龌蛄鞒虉D等書面形式重新描述出來，以供測試和評價。

② 根據(jù)現(xiàn)有內(nèi)部控制描述有關(guān)業(yè)務(wù)的運(yùn)行流程和控制點(diǎn)，再根據(jù)理想模式和專業(yè)判斷，著重描述應(yīng)設(shè)立的控制點(diǎn)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)立情況。

③ 審計(jì)人員對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時，可采取下列方法進(jìn)行描述：文字?jǐn)⑹龇?，即用文字說明內(nèi)部控制；調(diào)查表法，即利用預(yù)先編制的表格形式，通過回答回答表格中設(shè)計(jì)的提問，來說明內(nèi)部控制；流程圖法，即以圖解形式，運(yùn)用符號說明內(nèi)部控制。

３．內(nèi)部控制健全性檢查，是根據(jù)對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查和描述，分析和評價已建立的內(nèi)部控制與其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點(diǎn)、管理機(jī)制、管理層次的適應(yīng)情況、覆蓋程度，以及業(yè)務(wù)處理程序控制中應(yīng)該設(shè)立的各項(xiàng)控制點(diǎn)是否設(shè)立，各項(xiàng)控制措施是否齊全、完整。

４．檢查、評價內(nèi)部控制的健全性，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：控制措施存在與否；存在的控制程序是否準(zhǔn)備執(zhí)行，有無可操作性；是否存在失控環(huán)節(jié)；失控的性質(zhì)和原因；失控對控制系統(tǒng)的影響；審計(jì)方案對內(nèi)部控制的依賴程度；內(nèi)部控制的局限性。

５．符合有效性測試的重點(diǎn)是：對內(nèi)部控制的執(zhí)行記錄、制約職能分工、操作狀況等，這些有助于確定內(nèi)部控制執(zhí)行情況和有效程度。

第十六條 內(nèi)部控制符合有效性測試一般采用審計(jì)抽樣證據(jù)檢查、重復(fù)檢查、實(shí)地觀察等方法，其內(nèi)容包括：

１．業(yè)務(wù)測試：針對業(yè)務(wù)控制程序，在確定審計(jì)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，選擇若干筆業(yè)務(wù)，沿著規(guī)定的業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行穿行測試，觀察、檢查制度中規(guī)定的各項(xiàng)控制措施（即控制點(diǎn)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)）在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動中的執(zhí)行情況。

２．穿行測試：既可采取順查法，也可采取逆查法，重點(diǎn)是檢查在這些事項(xiàng)的業(yè)務(wù)處理過程中，各控制環(huán)節(jié)的處理手續(xù)是否按規(guī)定辦 6 理，內(nèi)部控制是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。

３．功能測試：針對業(yè)務(wù)控制程序中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，選取若干筆業(yè)務(wù)，檢查各項(xiàng)控制措施在實(shí)際工作中的運(yùn)用效果。

第十七條 對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，應(yīng)按照審計(jì)工作程序的有關(guān)規(guī)定，采取檢查、監(jiān)盤、觀察、計(jì)算、分析性復(fù)核、查詢及函證等審計(jì)方法，對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會計(jì)報告及相關(guān)資料項(xiàng)目金額進(jìn)行實(shí)證性審核檢查。

第十八條 對內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評價重點(diǎn)是以下幾個方面： 1．內(nèi)部控制的適用性、科學(xué)性，即被審計(jì)單位所設(shè)立的內(nèi)部控制，是否有利于促進(jìn)股份公司進(jìn)一步深化改革、搞好持續(xù)重組，有利于調(diào)動全體員工的積極性，有利于大力推進(jìn)科技進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新，增強(qiáng)公司的發(fā)展動力，以及促進(jìn)股份公司完善全面預(yù)算管理，實(shí)行低成本戰(zhàn)略，其滿足性、最優(yōu)性和適度性如何。

2．各項(xiàng)控制措施方面存在的缺陷對相應(yīng)的控制點(diǎn)的影響及控制點(diǎn)方面存在的缺陷對各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響，揭示可能產(chǎn)生的后果。

3．對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的系統(tǒng)性、牽制性、協(xié)調(diào)性進(jìn)行整體的分析與評價。

4．針對被審計(jì)單位內(nèi)部控制所存在的缺陷、薄弱環(huán)節(jié)，建議從哪些方面進(jìn)行完善和加強(qiáng)。

第十九條 對內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評價的要求：

1．要突出重點(diǎn)，著重評價與審計(jì)事項(xiàng)有密切管理的內(nèi)部控制及與 7 審計(jì)目標(biāo)和范圍有關(guān)的業(yè)務(wù)控制；

2．評價既要著眼于內(nèi)部控制是否能夠起到保護(hù)財(cái)產(chǎn)、防止弊端的作用，又要看其是否能夠保證和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的順利進(jìn)行；

3．對內(nèi)部控制的評價及提出的建議、措施應(yīng)明確、具體，針對性強(qiáng)。

第二十條 對被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行健全性檢查初步評價后，是否進(jìn)行符合有效性測試，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況確定。一般比較健全、完善的控制制度，才對其進(jìn)行符合有效性測試。審計(jì)人員對被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行健全性檢查中，出現(xiàn)下列情況之一時，可不進(jìn)行符合有效性測試，而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試：

1．相關(guān)內(nèi)部控制不存在；

2．相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但并未有效運(yùn)行，或存在嚴(yán)重弊端； 3．易于發(fā)生錯弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，存在固有風(fēng)險，以及控制風(fēng)險高的業(yè)務(wù)；

4．符合性測試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測試所減少的實(shí)質(zhì)性測試的工作量；

5．對被審計(jì)企業(yè)規(guī)模小的，不進(jìn)行符合性測試，直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序。

第二十一條 審計(jì)人員確定對內(nèi)部控制的可依賴程度時，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，重點(diǎn)關(guān)注可能存在的構(gòu)成內(nèi)部控制局限性的主要因素為：

1．內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則；

2．內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計(jì)； 3．控制程序可能因管理部門無視其存在而失效；

4．即使是設(shè)計(jì)完善的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對規(guī)定的誤解而失效；

5．內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串作弊而失效； 6． 內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效； 7． 內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。第二十二條 內(nèi)部控制審計(jì)如作為獨(dú)立審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)按規(guī)定編寫審計(jì)報告，書寫審計(jì)意見書；如作為進(jìn)行其他審計(jì)的一個程序或方法時，可將測評結(jié)果在有關(guān)審計(jì)工作底稿或?qū)徲?jì)報告中予以反映。

第五章 附 則

第二十三條 本辦法由審計(jì)監(jiān)察處負(fù)責(zé)解釋。第二十四條 本辦法自公布之日起實(shí)施。

第四篇：棗莊市婦幼保健院內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法

棗莊市婦幼保健院內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法

第一條為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)格遵守國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)醫(yī)院合法權(quán)益，改善經(jīng)營管理，提高社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》，《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》及《山東省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合我院內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際，特制定本辦法。

第二條內(nèi)部審計(jì)工作是獨(dú)立監(jiān)督和評價醫(yī)院財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)內(nèi)部管理，遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，加強(qiáng)廉政建設(shè)，維護(hù)自身合法權(quán)益，提高資金使用效益。

第三條棗莊市婦幼保健院紀(jì)委負(fù)責(zé)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，同時接受上級國家審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督。具體職責(zé)是：

1．按照國家法律、法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)的要求，起草和制訂醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度和工作計(jì)劃；

2．指導(dǎo)和監(jiān)督醫(yī)院建立健全內(nèi)部審計(jì)制度、配備內(nèi)部審計(jì)人員及按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作；

3．組織開展內(nèi)部審計(jì)研究，對院內(nèi)專兼職內(nèi)審人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)；總結(jié)交流、宣傳內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)；

4．組織院內(nèi)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查活動；

第四條依照國家法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)立紀(jì)檢監(jiān)察室。配備專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力適應(yīng)審計(jì)工作需要的審計(jì)人員，保持相對穩(wěn)定。

第五條紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)科在院紀(jì)委的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法規(guī)以及醫(yī)院的規(guī)章制度，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)。定期進(jìn)行審計(jì)工作匯報，及時批復(fù)審計(jì)報告，督促和檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。

第六條內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律，依法審計(jì)，忠于職守。做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害

1關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第七條審計(jì)人員依法獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，受國家法律保護(hù)，任何科室和個人都不得設(shè)置障礙和打擊報復(fù)。

第八條院紀(jì)委及紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)科的工作職責(zé)：

1．對醫(yī)院財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)；

2．對醫(yī)院的預(yù)算內(nèi)外各項(xiàng)資金的管理、使用和績效情況進(jìn)行審計(jì)；

3．對醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

4．對醫(yī)院的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目、修繕項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；

5．對醫(yī)院內(nèi)部控制制度的健全性、有效性進(jìn)行評審；

6．對醫(yī)院對外經(jīng)濟(jì)合同的簽訂和執(zhí)行情況進(jìn)行評審；

7．辦理上級部門和單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)事項(xiàng)；

8．負(fù)責(zé)與政府審計(jì)機(jī)關(guān)、社會審計(jì)組織的協(xié)調(diào)。

第九條醫(yī)院紀(jì)委及紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)科，每年向醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人和上級審計(jì)部門提交內(nèi)部審計(jì)工作報告。

第十條在審計(jì)管轄范圍內(nèi)，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時，具有下列主要權(quán)限：

1．根據(jù)工作需要，要求被審科室按時報送財(cái)務(wù)預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)決算及會計(jì)報表和其它有關(guān)文件資料；

2．參加單位有關(guān)會議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會議；

3．參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計(jì)管理制度，由部門或單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后公布實(shí)施；

4．抽查有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的資料文件和進(jìn)行現(xiàn)場核查實(shí)物；

5．檢查有關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

6．對與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的問題，向有關(guān)科室和個人調(diào)查，并取得證明材料；

7．對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)同意后，作出臨時制止的決定；

8．對阻撓、妨礙審計(jì)工作及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)批

準(zhǔn)同意后，可以采取封存賬冊等臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

9．提出改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議和糾正處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見；

第十一條內(nèi)部審計(jì)工作的主要程序：

1．根據(jù)上級部門的部署及醫(yī)院的具體情況，擬訂審計(jì)工作計(jì)劃，報經(jīng)醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，組織實(shí)施；

2．根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃向被審科室送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書應(yīng)寫明審計(jì)的時間、范圍、內(nèi)容和方式。

3．審計(jì)人員在對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)時，要詳細(xì)填寫審計(jì)工作底稿，取得有關(guān)證明材料。

4．審計(jì)終結(jié)，提出審計(jì)報告（初稿），征求被審科室意見。

5．審定審計(jì)報告，對審計(jì)事項(xiàng)作出評價，出具審計(jì)意見書，報送院領(lǐng)導(dǎo)審批。

6．對重要事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查采納審計(jì)意見和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。

第十二條對違反本規(guī)定，有下列行為之一的科室和個人，根據(jù)情節(jié)輕重提出黨紀(jì)、政紀(jì)處分和經(jīng)濟(jì)處罰的建議，報請單位領(lǐng)導(dǎo)或紀(jì)委處理；

1．拒絕或拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、會計(jì)資料和證明材料的；

2．轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、銷毀有關(guān)文件和會計(jì)資料的；

3．弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的；

4．阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)、抗拒、對抗審計(jì)監(jiān)督的；

5．轉(zhuǎn)移、隱匿違法所得資產(chǎn)的；

6．拒不接受和執(zhí)行審計(jì)決定及審計(jì)意見的；

7．打擊、報復(fù)、陷害審計(jì)人員和檢舉揭發(fā)人員的。

第十三條審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，應(yīng)建立審計(jì)檔案，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。

第十四條違反本規(guī)定有下列行為之一的審計(jì)人員，根據(jù)情節(jié)輕重，由單位給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分和經(jīng)濟(jì)處罰：

1．利用職權(quán)，謀取私利的；

2．徇私舞弊、弄虛作假的；

3．玩忽職守，泄露秘密，給醫(yī)院造成重大損失的。

第十五條對在審計(jì)工作中支持原則、成績突出的審計(jì)人員和其它人員，醫(yī)院應(yīng)給予表彰和獎勵。

第十八條本辦法由棗莊市婦幼保健院紀(jì)委負(fù)責(zé)解釋。第十九條本辦法從發(fā)文之日起施行。

第五篇：安康市政府投資項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法

安康市人民政府辦公室

關(guān)于印發(fā)安康市政府投資項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法的通知

安政辦發(fā)〔2012〕77號

各縣區(qū)人民政府，市政府各工作部門、直屬機(jī)構(gòu)：

市審計(jì)局制定的《安康市政府投資項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》已經(jīng)市政府同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

安康市人民政府辦公室 二〇一二年六月十五日

安康市政府投資項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法

第一條 為加強(qiáng)對政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范投資管理，提高投資效益，管好用好政府投資項(xiàng)目資金，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)健康發(fā)展，依照《中華人民共和國審計(jì)法》及有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本市實(shí)際，制定本辦法。

第二條 政府投資項(xiàng)目審計(jì)對象主要包括：

（一）財(cái)政預(yù)算內(nèi)外資金投資項(xiàng)目，使用各類國家專項(xiàng)資金和補(bǔ)助資金投資項(xiàng)目，包括中心城市建設(shè)、市政建設(shè)、保障房建設(shè)、高新區(qū)開發(fā)建設(shè)、公路交通、水利建設(shè)、扶貧、移民、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、天然林保護(hù)、農(nóng)業(yè)示范基地建設(shè)、以工代賑、民政福利等項(xiàng)目；

（二）政府部門、事業(yè)單位和國有企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)、融資平臺取得的信貸或融資資金建設(shè)的項(xiàng)目及自營項(xiàng)目；

（三）國際金融組織和外國政府的貸款、捐款、贈款項(xiàng)目；

（四）政府、政府部門、學(xué)校、醫(yī)院、社會團(tuán)體批準(zhǔn)的集資、籌

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資、融資建設(shè)項(xiàng)目；

（五）以國有資產(chǎn)投資為主的自籌資金項(xiàng)目；

（六）政府指定審計(jì)的其他投資項(xiàng)目和其它法定審計(jì)項(xiàng)目。

第三條 審計(jì)機(jī)關(guān)對本級或下一級政府投資建設(shè)項(xiàng)目直接安排審計(jì)，并接受上級審計(jì)機(jī)關(guān)的授權(quán)對中省政府投資建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，上級審計(jì)機(jī)關(guān)已安排直接審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目，本級不再重復(fù)審計(jì)。

第四條 安康市政府投資項(xiàng)目的審計(jì)工作統(tǒng)一由本級審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行管理。

市審計(jì)局是市本級政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主管部門，縣（區(qū)）審計(jì)局負(fù)責(zé)其管轄范圍內(nèi)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作。

市本級政府投資項(xiàng)目超過100萬元以上投資額建設(shè)項(xiàng)目（包括項(xiàng)目預(yù)算和竣工決算）一律交由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)。縣（區(qū)）政府投資審計(jì)投資額起點(diǎn)由本級政府自行規(guī)定。

審計(jì)機(jī)關(guān)對政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目以及涉及公共利益和民生的基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院等工程及其他投資在1000萬元以上的工程，應(yīng)作為政府投資審計(jì)的重點(diǎn)，有重點(diǎn)地對其建設(shè)和管理情況實(shí)施跟蹤審計(jì)。

各項(xiàng)目主管單位、建設(shè)單位不得將超過投資限額以上的項(xiàng)目直接委托社會中介機(jī)構(gòu)或其他機(jī)構(gòu)審核。

第五條 審計(jì)機(jī)關(guān)對政府投資項(xiàng)目審計(jì)的主要范圍包括工程造價的預(yù)算、結(jié)算和竣工財(cái)務(wù)決算。重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容如下：

（一）履行基本建設(shè)程序情況；

（二）投資控制和資金管理使用情況；

（三）項(xiàng)目建設(shè)管理情況；

（四）有關(guān)政策措施執(zhí)行和規(guī)劃實(shí)施情況；

（五）工程質(zhì)量情況；

（六）設(shè)備、物資和材料采購情況；

（七）土地利用和征地拆遷情況；

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（八）環(huán)境保護(hù)情況；

（九）工程造價情況；

（十）投資績效情況；

（十一）其他需要重點(diǎn)審計(jì)的內(nèi)容。

除重點(diǎn)審計(jì)上述內(nèi)容外，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注項(xiàng)目決策程序是否合規(guī)，有無因決策失誤和重復(fù)建設(shè)造成重大損失浪費(fèi)等問題；應(yīng)當(dāng)注重揭示和查處工程建設(shè)領(lǐng)域中的重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)犯罪線索，促進(jìn)反腐倡廉建設(shè)；應(yīng)當(dāng)注重揭示投資管理體制、機(jī)制和制度方面的問題。

凡與建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，被檢查單位不得拒絕。

第六條 建設(shè)單位或主管部門在規(guī)定限額以上的政府投資項(xiàng)目，在預(yù)算編制后，提請審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)。項(xiàng)目初驗(yàn)后三個月內(nèi)按有關(guān)規(guī)定編報竣工決算，并提請審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行工程結(jié)算和竣工決算審計(jì)。

第七條 發(fā)改部門的投資立項(xiàng)計(jì)劃、財(cái)政部門經(jīng)預(yù)算評審后的投資控制計(jì)劃審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)予以監(jiān)督執(zhí)行。發(fā)改、財(cái)政、監(jiān)察、國資、規(guī)劃、住建、國土、環(huán)保、水利、交通、衛(wèi)生、房管等行政主管部門應(yīng)當(dāng)依照各自職責(zé)，配合審計(jì)部門對政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督。

建設(shè)項(xiàng)目各管理部門，應(yīng)當(dāng)將本部門安排的投資計(jì)劃、資金安排計(jì)劃、建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施情況抄送同級審計(jì)機(jī)關(guān)，建設(shè)單位應(yīng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報送相關(guān)工程資料。

第八條 審計(jì)機(jī)關(guān)必審項(xiàng)目未經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的，發(fā)改部門不予辦理竣工驗(yàn)收。

第九條 財(cái)政部門或建設(shè)主管部門在撥付項(xiàng)目工程款90%后應(yīng)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)竣工決算報告撥付尾欠工程款，未經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的項(xiàng)目，財(cái)政部門不得撥付全部工程款，財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)報告進(jìn)行財(cái)政撥款結(jié)算。

第十條 投資項(xiàng)目低于限額規(guī)定的，由建設(shè)單位主管部門安排內(nèi)部審計(jì)，或由建設(shè)單位主管部門直接委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，內(nèi)

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部審計(jì)或社會中介審核發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)向

本級審計(jì)機(jī)關(guān)報告，審核結(jié)果應(yīng)報送同級審計(jì)機(jī)關(guān)。

第十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)依照規(guī)定，可根據(jù)工作需要，聘請業(yè)務(wù)能力量強(qiáng)的社會中介機(jī)構(gòu)或聘請具有特殊專業(yè)知識和技能的專家協(xié)助審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)對其工作進(jìn)行督導(dǎo)和復(fù)核。

第十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時向本級政府報告重點(diǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果，并通報有關(guān)部門。政府投資項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，應(yīng)當(dāng)納入本級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果報告。

審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有關(guān)部門履行職責(zé)不到位、政策法規(guī)不完善等問題及正在發(fā)生的重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時向本級政府或有關(guān)主管部門提出建議。

第十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全政府投資項(xiàng)目審計(jì)整改檢查機(jī)制，督促被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行整改。

審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施過程中，應(yīng)當(dāng)及時督促被審計(jì)單位整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。

對于跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將上次審計(jì)查出問題的整改情況作為審計(jì)的重要內(nèi)容。

第十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法實(shí)行公告制度，及時客觀公正地向社會公告政府投資項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果及整改情況；逐步實(shí)現(xiàn)除涉及國家秘密和商業(yè)秘密外的所有政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果及整改情況，都按程序?qū)徟笙蛏鐣妗?/p>

第十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題進(jìn)行處理處罰；對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的需要追究有關(guān)人員責(zé)任的違法違紀(jì)案件線索，應(yīng)當(dāng)及時移送司法機(jī)關(guān)或紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)關(guān)處理；對不屬于審計(jì)管轄范圍內(nèi)的、應(yīng)當(dāng)依法由其他有關(guān)部門糾正、處理處罰的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)部門處理。辦理審計(jì)移送事項(xiàng)時，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定移交相關(guān)證據(jù)材料。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步建立健全審計(jì)機(jī)關(guān)與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和司法機(jī)

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關(guān)的案件線索移送、協(xié)查和信息共享的協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，發(fā)揮監(jiān)督合力。

建設(shè)單位未按規(guī)定向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提請審計(jì)而擅自委托社會中介機(jī)構(gòu)審核的，屬于規(guī)避、拖延、阻礙審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理處罰。

第十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對投資審計(jì)人員的職業(yè)道德和廉政紀(jì)律教育，針對投資審計(jì)工作容易出現(xiàn)廉政風(fēng)險的環(huán)節(jié)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化管理，確保嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律，維護(hù)審計(jì)機(jī)關(guān)廉潔從審的良好形象。

第十七條 各縣（區(qū)）人民政府可根據(jù)本辦法制定實(shí)施細(xì)則。

第十八條 本辦法自2012年7月1日起實(shí)施，至2017年6月30日廢止。

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