第一篇：應(yīng)交增值稅科目賬務(wù)處理及科目詳解

一般納稅人應(yīng)交增值稅賬務(wù)處理

一、月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅

（一）月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，這樣“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬不出現(xiàn)貸方余額，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅。

（二）月份終了，企業(yè)將本月多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，即：

借：應(yīng)交稅金—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅

二、繳納增值稅

（一）當(dāng)月繳納本月實(shí)現(xiàn)的增值稅（例如開(kāi)具專用繳款書(shū)預(yù)繳稅款）時(shí)。

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—已交稅金 貸：銀行存款

（二）當(dāng)月上交上月或以前月份實(shí)現(xiàn)的增值稅時(shí)，如常見(jiàn)的申報(bào)期申報(bào)納稅、補(bǔ)繳以前月份欠稅。

借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 貸：銀行存款

三、應(yīng)交增值稅科目余額反映

（一）“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目的期末

借方余額: 反映尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額.貸方無(wú)余額。

（二）“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目的期末

借方余額:反映多繳的增值稅 貸方余額:反映未繳的增值稅。

應(yīng)交增值稅的9個(gè)明細(xì)科目設(shè)置

“應(yīng)交增值稅”科目是最復(fù)雜的一個(gè)應(yīng)交稅費(fèi)科目，具體說(shuō)明如下：

“應(yīng)交增值稅”分為“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅費(fèi)”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多繳或尚未抵扣的稅金。

為了更清楚地分別核算增值稅應(yīng)繳、已繳和未繳的情況，在該科目下，應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目：

（一）“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目

在現(xiàn)行稅制下，“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借、貸方增加了很多經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，借方既要反映進(jìn)項(xiàng)稅額。又要反映預(yù)繳的稅金；貸方既要反映銷項(xiàng)稅額，又要反映出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等情況?！皯?yīng)交增值稅”明細(xì)科目增加核算內(nèi)容后，如果仍沿用三欄式賬戶，很難完整反映企業(yè)增值稅的抵扣、繳納、退稅等情況。因此，在賬戶設(shè)置上采用了多欄式賬戶的方式，在“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅”賬戶中的借方和貸方各設(shè)了若干個(gè)三級(jí)科目加以反映。

1．“進(jìn)項(xiàng)稅額”，記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。

2．“已交稅費(fèi)”，核算企業(yè)當(dāng)月繳納本月增值稅額。

3．“減免稅款”，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

4．“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。應(yīng)免抵稅額的計(jì)算確定有兩種方法：

第一種是在取得國(guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》后進(jìn)行免抵和退稅的會(huì)計(jì)處理。即按批準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。按《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》批準(zhǔn)的免抵稅額。借記本科目。貸記“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。

第二種是出口企業(yè)進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)，按退稅申報(bào)數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。根據(jù)當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表》的免抵稅額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。

5．“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)－－未交增值稅”科目。

6．“銷項(xiàng)稅額”，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。現(xiàn)行出口退稅政策規(guī)定，實(shí)行先征后返的生產(chǎn)企業(yè)，除來(lái)料加工復(fù)出口貨物外，出口貨物離岸價(jià)視同內(nèi)銷先征稅，出口單證收齊后再以離岸價(jià)為依據(jù)按規(guī)定退稅率申報(bào)退稅，在出口銷售行為發(fā)生后，按規(guī)定征稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額貸記本科目，同時(shí)按規(guī)定退稅率計(jì)算的出口退稅借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目。按征退稅率之差計(jì)算的不得抵扣稅額借記“出口產(chǎn)品銷售成本”科目；實(shí)行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)。出口貨物銷售收入不計(jì)征銷項(xiàng)稅額，對(duì)經(jīng)審核確認(rèn)不予退稅的貨物，應(yīng)按規(guī)定征稅率計(jì)征銷項(xiàng)稅額。

7．“出口退稅”，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)繳已退的稅款，用紅字登記。出口企業(yè)當(dāng)期按規(guī)定應(yīng)退稅額，應(yīng)免抵稅額后，借記“應(yīng)收賬款－－應(yīng)收出口退稅款－－增值稅”科目、“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅）”科目。貸記本科目。

8．“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。按稅法規(guī)定。對(duì)出口貨物不得抵扣稅額的部分，應(yīng)在借記“產(chǎn)品銷售成本”科目的同時(shí)，貸記本科目。企業(yè)在核算出口貨物免稅收入的同時(shí)，對(duì)出口貨物免稅收入按征退稅率之差計(jì)算出的“不得抵扣稅額”，借記“產(chǎn)品銷售成本”科目，貸記本科目，當(dāng)月“不得抵扣稅額”累計(jì)發(fā)生額應(yīng)與本月免稅申報(bào)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》中“不得抵扣稅額”合計(jì)數(shù)一致。出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記本科目，同時(shí)以紅字借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)、傭金費(fèi)用支付時(shí)，按出口貨物征退稅率之差分?jǐn)傆?jì)算，并沖減“不得抵扣稅額”。用紅字貸記本科目，同時(shí)以紅字借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。

9．“轉(zhuǎn)出多交增值稅”，核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)借方余額時(shí)，根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費(fèi)－－未交增值稅”科目，貸記本科目。對(duì)按批準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，本科目月末轉(zhuǎn)出數(shù)為當(dāng)期期末留抵稅額；對(duì)按退稅申報(bào)數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，本科目月末轉(zhuǎn)出數(shù)為計(jì)算“免、抵、退”稅公式計(jì)算的“結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”。

上述三級(jí)明細(xì)科目，前5項(xiàng)在借方登記、后4項(xiàng)在貸方登記。即“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”四個(gè)三級(jí)科目在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的貸方。

另外，增值稅小規(guī)模納稅人，其銷售收入的核算與一般納稅人相同，也是不含增值稅應(yīng)稅銷售額，其應(yīng)納增值稅額，也要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，只是由于小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不需在“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅”科目的借、貸方設(shè)置若干三級(jí)科目。小規(guī)模納稅人“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅”科目的借方發(fā)生額，反映已繳的增值稅額，貸方發(fā)生額反映應(yīng)繳增值稅額；期末借方余額，反映多繳的增值稅額；期末貸方余額，反映尚未繳納的增值稅額。

第二篇：應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)科目 及 應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理

應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)科目 及 應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交稅金）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅金)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地使用稅 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加

此外，企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。車輛購(gòu)置稅應(yīng)直接記

入汽車成本，一般來(lái)說(shuō)契稅應(yīng)該記入所購(gòu)入的固定資產(chǎn)成本中。

一般納稅人“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬設(shè)置

（一）在“借方”反映的明細(xì)賬

1、進(jìn)項(xiàng)稅額

三級(jí)科目“進(jìn)項(xiàng)稅額”核算的內(nèi)容是企業(yè)購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。

對(duì)于企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)色登記；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。

2、已交稅金

三級(jí)科目“已交稅金”核算企業(yè)當(dāng)月上繳本月增值稅額。

3、減免稅款

三級(jí)科目“減免稅款”反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”

科目。

4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

三級(jí)科目“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（出口退稅）”科目。

5、轉(zhuǎn)出未交增值稅

三級(jí)科目“轉(zhuǎn)出未交增值稅”核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交

增值稅”科目。

（二）在“貸方”反映的明細(xì)賬

1、銷項(xiàng)稅額

三級(jí)科目“銷項(xiàng)稅額”記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用

紅字登記。

2、出口退稅

三級(jí)科目“出口退稅”記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)繳已退的稅款，用紅字登記。

3、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

三級(jí)科目“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。按稅法規(guī)定，對(duì)出口貨物不得抵扣稅額的部分，應(yīng)在借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目的同時(shí)，貸記本科目。

4、轉(zhuǎn)出多交增值稅xuekuaiji.com

三級(jí)科目“轉(zhuǎn)出多交增值稅”用來(lái)核算一般納稅人企業(yè)月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)借方余額時(shí)，根據(jù)當(dāng)前預(yù)繳稅款與余額比較，按照較小金額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記本科

目。

以下舉例說(shuō)明：

某一般納稅人企業(yè)，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額為80萬(wàn)元，已經(jīng)預(yù)繳的稅額為30萬(wàn)元，則月末企業(yè)如何

進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理？

該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為80-30=50（萬(wàn)元），已經(jīng)預(yù)繳了30萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)再補(bǔ)繳稅款50-30=20（萬(wàn)元）。所以，應(yīng)

當(dāng)轉(zhuǎn)出未交增值稅20萬(wàn)元。即：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

小規(guī)模納稅人“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目設(shè)置

對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人，其銷售收入的核算與一般納稅人相同，也是不含增值稅應(yīng)稅銷售額，其應(yīng)納增值稅額也要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算。所不同的是，小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不需要在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目的借、貸方設(shè)置若干專欄。

小規(guī)模納稅人“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目的借方發(fā)生額，反映已繳的增值稅額，貸方發(fā)生額反映應(yīng)繳增值稅額；期末借方余額，反映多繳的增值稅額；期末貸方余額，反映

尚未繳納的增值稅額。

應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)設(shè)置如下:

一、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。

應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款” “出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額” “轉(zhuǎn)出多交增值稅”、等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理

（一）應(yīng)交增值稅

1． 企業(yè)采購(gòu)物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額），按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購(gòu)入物資發(fā)生的退貨，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

2．銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額），按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā)生的銷售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

3．實(shí)行“免、抵、退”的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。

4．企業(yè)交納的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——已交稅金），貸記“銀行存款”科目。

5．小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料采購(gòu)成本，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”等科目，貸記本科目。

（二）應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅

1．企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅）。

2．出售不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）。

3．交納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記本科目（應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅），貸記“銀行存款”等科目。

（三）應(yīng)交所得稅

1． 企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅”等科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。

2．交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“銀行存款”等科目。

（四）應(yīng)交土地增值稅

1．企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅）。

2．交納的土地增值稅，借記本科目（應(yīng)交土地增值稅），貸記“銀行存款”等科目。

（五）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅

1．企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅）。

2． 交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅），貸記“銀行存款”等科目。

（六）應(yīng)交個(gè)人所得稅

1． 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅）。

2．交納的個(gè)人所得稅，借記本科目（應(yīng)交個(gè)人所得稅），貸記“銀行存款”等科目。

（七）應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

1．企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目（應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)）。

2．交納的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記本科目（應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)），貸記“銀行存款”等科目.四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

第三篇：應(yīng)交增值稅的帳務(wù)處理和增值稅科目設(shè)置[模版]

應(yīng)交增值稅的帳務(wù)處理

目前，我們?cè)跈z查中發(fā)現(xiàn)有部分企業(yè)對(duì)應(yīng)交增值稅的帳務(wù)處理，出口產(chǎn)品預(yù)征稅款，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的查補(bǔ)稅款的會(huì)計(jì)處理比較混亂，未能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求正確核算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，為讓納稅人更好地掌握應(yīng)交增值稅的帳務(wù)處理，現(xiàn)將有關(guān)政策規(guī)定和本人在實(shí)際工作中的一些做法歸納綜述如下：?

一、增值稅的會(huì)計(jì)處理?

1994年實(shí)行的新稅制，要求增值稅一般納稅人按不含稅價(jià)格核算成本和收入，其會(huì)計(jì)處理與改革前有較大變動(dòng)，為了配合稅改需要，財(cái)政部下達(dá)了《增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》，對(duì)會(huì)計(jì)科目的核算作出了規(guī)定，企業(yè)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目。在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳中，設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。為了分別反映企業(yè)欠交增值稅稅款和待抵扣增值稅情況，1995 年7月財(cái)政部又對(duì)增值稅的會(huì)計(jì)處理作出以下補(bǔ)充：在“應(yīng)交稅金”科目設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月終時(shí)轉(zhuǎn)入的未交增值稅和多交的增值稅。

在“應(yīng)交稅金─應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月終時(shí)轉(zhuǎn)出未交或多交的增值稅。

對(duì)會(huì)計(jì)處理的內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充之后，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：(一)、企業(yè)的“應(yīng)交稅金─應(yīng)交增值稅”科目月終一般不發(fā)生余額，只有當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，才會(huì)有借方余額，期末余額即為當(dāng)月留抵稅額(期末未抵扣數(shù))。平時(shí)，企業(yè)發(fā)生應(yīng)交增值稅貸方余額。均于月終時(shí)將其余額全部轉(zhuǎn)出到“應(yīng)交稅金─未交增值稅”科目，如果當(dāng)月沒(méi)有“已交稅金”發(fā)生數(shù)，當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的稅金等于“─轉(zhuǎn)出未交增值稅”。(二)、“應(yīng)交增值稅─已交稅金”是反映當(dāng)期實(shí)現(xiàn)稅金的已繳數(shù)，預(yù)繳的稅款均在此科目反映，但企業(yè)清繳上期欠稅，不在此科目反映。

(三)、由于新的會(huì)計(jì)處理補(bǔ)充規(guī)定，對(duì)期末未交的增值稅由原來(lái)的“應(yīng)交稅金─應(yīng)交增值稅”科目的貸方余額，全部轉(zhuǎn)到新設(shè)的“應(yīng)交稅金─未交增值稅”。所以，清繳欠稅，必需在此科目反映。? 新的財(cái)會(huì)補(bǔ)充規(guī)定，將企業(yè)的留抵稅額及應(yīng)交未交稅金分別設(shè)置科目單獨(dú)反映，從應(yīng)交增值稅明細(xì)表就能一目了然，彌補(bǔ)了以往將兩者相抵后，只反映其余額，不能真正確反映企業(yè)的留抵增值稅和應(yīng)交增值稅的缺陷。?

二、有關(guān)納稅申報(bào)表及帳務(wù)處理要求：

(一)、生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售給出口企業(yè)出口的貨物，按規(guī)定開(kāi)具的增值稅專用繳款書(shū)，其已入庫(kù)稅款，作為預(yù)繳的稅款，在增值稅納稅申報(bào)表的32欄及“應(yīng)交增值稅─已交稅金”反映。平時(shí)申報(bào)填開(kāi)出口貨物專用繳款書(shū)，并繳入庫(kù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)作為應(yīng)交稅金反映。月終后，企業(yè)將所有應(yīng)稅銷售收入(其中：包括出口貨物已征稅的銷售收入)，一并申報(bào)納稅，計(jì)提應(yīng)交稅金，出口產(chǎn)品已預(yù)征的稅款，作為當(dāng)月實(shí)現(xiàn)稅金的已交數(shù)，即在納稅申報(bào)表的23欄反映。(二)、實(shí)行納稅人自行申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)事后審核制度后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)表進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)有計(jì)算錯(cuò)誤，或者有不符合規(guī)定的抵扣憑證，而多扣稅款，需要補(bǔ)稅時(shí)，由于納稅申報(bào)表已向稅務(wù)機(jī)關(guān)登記在冊(cè)，不能更改，所以，必須填寫稅務(wù)查補(bǔ)通知書(shū)，憑此填開(kāi)稅票，并通知企業(yè)入庫(kù)。帳務(wù)處理方法基本同上，即企業(yè)在次月進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，連同查補(bǔ)金額一并申報(bào)，并單獨(dú)列明，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，已入庫(kù)的查補(bǔ)稅款，在申報(bào)表的23欄反映，企業(yè)調(diào)整相應(yīng)銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等有關(guān)的科目。

增值稅的科目設(shè)置

由于增值稅屬于價(jià)外稅，銷售收入中不含銷項(xiàng)稅額，銷售成本中也不含進(jìn)項(xiàng)稅額，交納的增值稅當(dāng)然也不能作為收入的抵減計(jì)人利潤(rùn)表中，因此，所有增值稅的計(jì)算與交納，均與利潤(rùn)表無(wú)關(guān)，而在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)，具體體現(xiàn)在“應(yīng)交稅金”科目中的“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目中，下面分別說(shuō)明： 一）“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目

該科目核算增值稅的計(jì)算、抵扣及交納等情況。與別的稅種不一樣，增值稅有一個(gè)比較復(fù)雜的計(jì)算過(guò)程，有許多的抵扣項(xiàng)目，為了配合稅制改革，從會(huì)計(jì)上完整真實(shí)地反映企業(yè)增值稅的抵扣、交納、轉(zhuǎn)出。退稅等情況，同時(shí)也便于稅務(wù)部門的征收管理，該明細(xì)科目采用多欄式帳戶的方式，在借方和貸方各設(shè)若干個(gè)專欄進(jìn)行核算，借方專欄包括：“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅‘等；貸方專欄包括：”銷項(xiàng)稅額“、”出口退稅“、”進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出“、”轉(zhuǎn)出多交增值稅“等。下面分別說(shuō)明： 1.“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。2.“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已交納的當(dāng)月應(yīng)交增值稅額。企業(yè)交納的增值稅額用藍(lán)字登記；退回多交的增值稅用紅字登記。

3.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅須”專欄，記錄出口企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的用以抵減銷售產(chǎn)品應(yīng)納稅額的應(yīng)退增值稅額。

4.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，記錄企業(yè)在月份終了將本月應(yīng)交未交的增值稅額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的金額。

5.“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。

6.“出口退稅”專欄，記錄出口企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)退增值稅額。采用先征后退辦法的企業(yè)計(jì)算的應(yīng)退增值稅額不在本專欄中反映。7.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄已經(jīng)記入“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，但因某種原因不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。以及出口貨物按規(guī)定不得退回的進(jìn)項(xiàng)稅部分。

8.“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，記錄企業(yè)在月份終了將本月多交的增值稅轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的金額。

（二）“未交增值稅”明細(xì)科目

該科目核算企業(yè)月份終了時(shí)從“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的本月應(yīng)交米交增值稅額。轉(zhuǎn)入的多交增值稅額也在本明細(xì)科目核算。該明細(xì)科目采用三欄式帳戶格式，借方核算轉(zhuǎn)入的當(dāng)月多交的增值稅，以及本月交納的以前月份的應(yīng)交增值稅額；貸方核算轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交增值稅額，月末借款余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅額。

第四篇：應(yīng)交稅費(fèi)科目解析

應(yīng)交稅費(fèi)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄總結(jié)

一、應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目(一)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加 借:營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸: 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

以上為與收入有關(guān)的應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目,注意:如果處置作為固定資產(chǎn)管理的房產(chǎn),土地增值稅對(duì)應(yīng)的借方科目為“固定資產(chǎn)清理”,如果在處置固定資產(chǎn)就直接計(jì)算了城建稅與教育費(fèi)附加,城建稅與教育費(fèi)附加對(duì)應(yīng)的借方科目為“固定資產(chǎn)清理”.(二)計(jì)入管理費(fèi)用 借:管理費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金(三)計(jì)入其他科目

1、企業(yè)所得稅(1)預(yù)繳時(shí): 借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 貸:銀行存款(2)匯算清繳時(shí)

借:應(yīng)前損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 或相反分錄

2、個(gè)人所得稅(1)計(jì)算時(shí)

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅(2)上交時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸:銀行存款

(四)增值稅有關(guān)的二級(jí)科目

1、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

2、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

(1)月份終了,將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目.借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

(2)月份終了,將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目.借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)(3)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅 借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸:銀行存款

(4)一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅,按征收率計(jì)算的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”,不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”核算.3、應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

(1)凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記有關(guān)科目,貸記本科目;

(2)凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記本科目,貸記有關(guān)科目;

(3)全部調(diào)帳事項(xiàng)入帳后,若本科目余額在借方 借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

(4)全部調(diào)帳事項(xiàng)入帳后,若本科目余額在貸方 a.借記本科目,貸記“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目.b.若“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額,按貸方余額數(shù),借記本科目,貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目.c.若本賬戶余額在貸方,“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額,應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出,其差額貸記“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目.4、應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額(1)轉(zhuǎn)出留抵時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(2)以后允許抵扣時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

二、不在應(yīng)交稅費(fèi)核算

1、印花稅 借:管理費(fèi)用 貸:銀行存款

2、耕地占用稅

借:在建工程(或無(wú)形資產(chǎn))貸:銀行存款

3、車輛購(gòu)置稅的核算 借:固定資產(chǎn) 貸:銀行存款

4、契稅的核算

借:固定資產(chǎn)(或無(wú)形資產(chǎn))貸:銀行存款 以上不需要預(yù)計(jì)繳納的稅金不在應(yīng)交稅費(fèi)核算.(記憶tip:有房有地有車有錢花)

三、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

以下專欄適用于增值稅一般納稅人,小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額,也通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算,但不設(shè)置若干專欄.(一)借方專欄

1、進(jìn)項(xiàng)稅額

退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額,用紅字登記.如:借:銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)紅字金額

貸:原材料

2、已交稅金

已交稅金核算本月繳納本月的增值稅款.當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí),借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目,貸記“銀行存款”.3、減免稅款

核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額,借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款),貸:營(yíng)業(yè)外收入.一般納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“遞延收益”科目(發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi),貸記“管理費(fèi)用”).4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

5、營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)

6、轉(zhuǎn)出未交增值稅

月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí),根據(jù)余額借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目.(二)貸方專欄

1、銷項(xiàng)稅額

退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額,只能在貸方用紅字登記銷項(xiàng)稅額科目.2、出口退稅

借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

3、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣,按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額.4、轉(zhuǎn)出多交增值稅

核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅.由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄,借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅);對(duì)于因應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)大于應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)而形成的借方余額,月末不進(jìn)行賬務(wù)處理.

第五篇：管理費(fèi)用的科目設(shè)置和賬務(wù)處理

管理費(fèi)用的科目設(shè)置和賬務(wù)處理

1.管理費(fèi)用的概念

管理費(fèi)用科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理部門中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、公會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。

2.管理費(fèi)用的科目設(shè)置和賬務(wù)處理

企業(yè)（商品流通）管理費(fèi)用不多的，可不設(shè)置本科目，本科目的核算內(nèi)容可并入銷售費(fèi)用科目核算。

企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也在本科目核算。

3.管理費(fèi)用的賬務(wù)處理

企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記本科目（開(kāi)辦費(fèi)），貸記銀行存款等科目。

行政管理部門人員的職工薪酬，借記本科目，貸記應(yīng)付職工薪酬科目。行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記累計(jì)折舊科目。

發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用、借記本科目，貸記銀行存款、研發(fā)支出等科目。

按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅，借記本科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)科目。

期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。