第一篇：應(yīng)交稅費下增值稅的明細(xì)科目小結(jié)

應(yīng)交稅費下增值稅的明細(xì)科目小結(jié)

二級科目：應(yīng)交增值稅、未交增值稅、增值稅檢查調(diào)整。

（一）應(yīng)交增值稅：（9個）

借方：進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅。貸方：銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅。

1、進項稅額：購入，接受應(yīng)稅勞務(wù)時，用藍(lán)字登記借方；退回時，就紅字登記借方，只能出現(xiàn)在借方。

2、已交稅金；用于當(dāng)月繳納本月增值稅

預(yù)交時分錄：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款。

3、減免稅款：直接減免的增值稅時： 分錄：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：營業(yè)外收入。

4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額：核算按規(guī)定應(yīng)免抵的稅額。兩種方式，一種按批準(zhǔn)數(shù)，一種按申請數(shù)。分錄：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

5、轉(zhuǎn)出未交增值稅：月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。分錄：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅。

6、銷項稅額：只能記貸方，銷售時用藍(lán)字，退回時用紅字。

7、出口退稅：出口貨物退回的增值稅用藍(lán)字，發(fā)生退貨時用紅字。出口企業(yè)當(dāng)期按規(guī)定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額后，借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款—增值稅

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品就納稅額）貸：應(yīng)交稅費—就交增值稅（出口退稅）

8、進項稅額轉(zhuǎn)出：

（1）貨物因管理不善非正常損失造成的不應(yīng)從銷項稅額中抵扣的： 借：待處理財產(chǎn)損溢 在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、原材料等

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

（2）出口貨物不得抵免稅額的部分，免稅收入征退稅率之差計算得出。當(dāng)月“不得抵扣稅額”累計發(fā)生額應(yīng)與本月免稅申報的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表》中“不得抵扣稅額”合計數(shù)一致。分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

（3）、同時，“不得抵扣稅額抵減額”用紅字做相同的分錄。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運費，保險，傭金費用支付時，按出口貨物征退稅率之差分?jǐn)傆嬎?，用紅字做上述相同分錄。

9、轉(zhuǎn)出多交增值稅：借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（二）、未交增值稅：未終進轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未繳增值稅額；按征收率計算出的應(yīng)納稅款；轉(zhuǎn)入多繳的增值稅。月終，轉(zhuǎn)入應(yīng)繳未繳增值稅分錄：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 月終，轉(zhuǎn)入多繳的增值稅時分錄： 借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的：

1、對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，慶以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

2、納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，會計處理：

（1）、增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額抵稅額紅字： 分錄：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）（紅字）貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

（2）、若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字做上述相同分錄。

（三）、增值稅檢查調(diào)整：稅務(wù)機關(guān)對其檢查時使用。

借方記：檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額。貸方記：檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額。調(diào)整過程中與增值稅有關(guān)的賬戶用“應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整”替代。

第二篇：應(yīng)交稅費的明細(xì)科目 及 應(yīng)交稅費的主要賬務(wù)處理

應(yīng)交稅費的明細(xì)科目 及 應(yīng)交稅費的主要賬務(wù)處理 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交稅金）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅金)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）應(yīng)交稅費—未交增值稅 應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅 應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅 應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅 應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地使用稅 應(yīng)交稅費—應(yīng)交車船稅 應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅 應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加 應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育附加

此外，企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。車輛購置稅應(yīng)直接記

入汽車成本，一般來說契稅應(yīng)該記入所購入的固定資產(chǎn)成本中。

一般納稅人“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬設(shè)置

（一）在“借方”反映的明細(xì)賬

1、進項稅額

三級科目“進項稅額”核算的內(nèi)容是企業(yè)購入貨物或接受勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。

對于企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額，用藍(lán)色登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記。

2、已交稅金

三級科目“已交稅金”核算企業(yè)當(dāng)月上繳本月增值稅額。

3、減免稅款

三級科目“減免稅款”反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”

科目。

4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

三級科目“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機關(guān)辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

（出口退稅）”科目。

5、轉(zhuǎn)出未交增值稅

三級科目“轉(zhuǎn)出未交增值稅”核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交

增值稅”科目。

（二）在“貸方”反映的明細(xì)賬

1、銷項稅額

三級科目“銷項稅額”記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取銷項稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項稅額，用

紅字登記。

2、出口退稅

三級科目“出口退稅”記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補繳已退的稅款，用紅字登記。

3、進項稅額轉(zhuǎn)出

三級科目“進項稅額轉(zhuǎn)出”記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。按稅法規(guī)定，對出口貨物不得抵扣稅額的部分，應(yīng)在借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目的同時，貸記本科目。

4、轉(zhuǎn)出多交增值稅xuekuaiji.com

三級科目“轉(zhuǎn)出多交增值稅”用來核算一般納稅人企業(yè)月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)借方余額時，根據(jù)當(dāng)前預(yù)繳稅款與余額比較，按照較小金額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記本科

目。

以下舉例說明：

某一般納稅人企業(yè)，當(dāng)期進項稅額為30萬元，銷項稅額為80萬元，已經(jīng)預(yù)繳的稅額為30萬元，則月末企業(yè)如何

進行相應(yīng)的會計處理？

該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為80-30=50（萬元），已經(jīng)預(yù)繳了30萬元，應(yīng)當(dāng)再補繳稅款50-30=20（萬元）。所以，應(yīng)

當(dāng)轉(zhuǎn)出未交增值稅20萬元。即：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

小規(guī)模納稅人“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目設(shè)置

對于增值稅小規(guī)模納稅人，其銷售收入的核算與一般納稅人相同，也是不含增值稅應(yīng)稅銷售額，其應(yīng)納增值稅額也要通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算。所不同的是，小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額，不需要在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目的借、貸方設(shè)置若干專欄。

小規(guī)模納稅人“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目的借方發(fā)生額，反映已繳的增值稅額，貸方發(fā)生額反映應(yīng)繳增值稅額；期末借方余額，反映多繳的增值稅額；期末貸方余額，反映

尚未繳納的增值稅額。

應(yīng)交稅費明細(xì)設(shè)置如下:

一、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、個人所得稅、礦產(chǎn)資源補償費等。

企業(yè)不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費的稅種進行明細(xì)核算。

應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款” “出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額” “轉(zhuǎn)出多交增值稅”、等設(shè)置專欄進行明細(xì)核算。

三、應(yīng)交稅費的主要賬務(wù)處理

（一）應(yīng)交增值稅

1． 企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進項稅額），按應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。

2．銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項稅額），按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄。

3．實行“免、抵、退”的企業(yè)，按應(yīng)收的出口退稅額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。

4．企業(yè)交納的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——已交稅金），貸記“銀行存款”科目。

5．小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅計入材料采購成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記本科目。

（二）應(yīng)交消費稅、營業(yè)稅、資源稅和城市維護建設(shè)稅

1．企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應(yīng)交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅）。

2．出售不動產(chǎn)，計算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營業(yè)稅）。

3．交納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅，借記本科目（應(yīng)交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅），貸記“銀行存款”等科目。

（三）應(yīng)交所得稅

1． 企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅”等科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。

2．交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“銀行存款”等科目。

（四）應(yīng)交土地增值稅

1．企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅）。

2．交納的土地增值稅，借記本科目（應(yīng)交土地增值稅），貸記“銀行存款”等科目。

（五）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅

1．企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“管理費用”科目，貸記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅）。

2． 交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅），貸記“銀行存款”等科目。

（六）應(yīng)交個人所得稅

1． 企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代交的職工個人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目（應(yīng)交個人所得稅）。

2．交納的個人所得稅，借記本科目（應(yīng)交個人所得稅），貸記“銀行存款”等科目。

（七）應(yīng)交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費

1．企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費，借記“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目（應(yīng)交教育費附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費）。

2．交納的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費，借記本科目（應(yīng)交教育費附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費），貸記“銀行存款”等科目.四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

第三篇：應(yīng)交稅費科目解析

應(yīng)交稅費有關(guān)會計分錄總結(jié)

一、應(yīng)交稅費的二級科目(一)計入營業(yè)稅金及附加 借:營業(yè)稅金及附加

貸: 應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加 應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

以上為與收入有關(guān)的應(yīng)交稅費明細(xì)科目,注意:如果處置作為固定資產(chǎn)管理的房產(chǎn),土地增值稅對應(yīng)的借方科目為“固定資產(chǎn)清理”,如果在處置固定資產(chǎn)就直接計算了城建稅與教育費附加,城建稅與教育費附加對應(yīng)的借方科目為“固定資產(chǎn)清理”.(二)計入管理費用 借:管理費用

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅 應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費 應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 應(yīng)交稅費——應(yīng)交保險保障基金(三)計入其他科目

1、企業(yè)所得稅(1)預(yù)繳時: 借:所得稅費用

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 貸:銀行存款(2)匯算清繳時

借:應(yīng)前損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 或相反分錄

2、個人所得稅(1)計算時

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅(2)上交時

借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅 貸:銀行存款

(四)增值稅有關(guān)的二級科目

1、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

2、應(yīng)交稅費——未交增值稅

(1)月份終了,將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目.借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅

(2)月份終了,將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目.借:應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)(3)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅 借:應(yīng)交稅費——未交增值稅 貸:銀行存款

(4)一般納稅人選擇簡易計稅,按征收率計算的增值稅記入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”,不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”核算.3、應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

(1)凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記有關(guān)科目,貸記本科目;

(2)凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記本科目,貸記有關(guān)科目;

(3)全部調(diào)帳事項入帳后,若本科目余額在借方 借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

(4)全部調(diào)帳事項入帳后,若本科目余額在貸方 a.借記本科目,貸記“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目.b.若“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額,按貸方余額數(shù),借記本科目,貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目.c.若本賬戶余額在貸方,“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額,應(yīng)將這兩個賬戶的余額沖出,其差額貸記“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目.4、應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額(1)轉(zhuǎn)出留抵時:

借:應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(2)以后允許抵扣時

借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額

二、不在應(yīng)交稅費核算

1、印花稅 借:管理費用 貸:銀行存款

2、耕地占用稅

借:在建工程(或無形資產(chǎn))貸:銀行存款

3、車輛購置稅的核算 借:固定資產(chǎn) 貸:銀行存款

4、契稅的核算

借:固定資產(chǎn)(或無形資產(chǎn))貸:銀行存款 以上不需要預(yù)計繳納的稅金不在應(yīng)交稅費核算.(記憶tip:有房有地有車有錢花)

三、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

以下專欄適用于增值稅一般納稅人,小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額,也通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算,但不設(shè)置若干專欄.(一)借方專欄

1、進項稅額

退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額,用紅字登記.如:借:銀行存款 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)紅字金額

貸:原材料

2、已交稅金

已交稅金核算本月繳納本月的增值稅款.當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時,借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目,貸記“銀行存款”.3、減免稅款

核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額,借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款),貸:營業(yè)外收入.一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“遞延收益”科目(發(fā)生技術(shù)維護費,貸記“管理費用”).4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

5、營改增抵減的銷項稅額 借:主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)

6、轉(zhuǎn)出未交增值稅

月末“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時,根據(jù)余額借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目.(二)貸方專欄

1、銷項稅額

退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項稅額,只能在貸方用紅字登記銷項稅額科目.2、出口退稅

借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

3、進項稅額轉(zhuǎn)出

記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣,按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額.4、轉(zhuǎn)出多交增值稅

核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅.由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄,借:應(yīng)交稅費——未交增值稅 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅);對于因應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)大于應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)而形成的借方余額,月末不進行賬務(wù)處理.

第四篇：審計報告應(yīng)交稅費

應(yīng)交稅費審計程序表 篇二：應(yīng)交稅費審計程序

應(yīng)交稅金審計程序

應(yīng)交稅費的審計程序(一)1．取得或編制應(yīng)交稅金明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)帳、總帳和報表有關(guān)項目進行核對。

2．檢查企業(yè)稅務(wù)登記證，如有稅金減免政策，檢查其批準(zhǔn)文件的有效性和時效性。3．實施分析性復(fù)核。

4．檢查增值稅的核算是否正確、合法，是否及時足額繳納。5．結(jié)合損益表項目審計，檢查應(yīng)交消費稅核算是否正確、合法，是否及時足額繳納。6．結(jié)合損益表項目審計，檢查應(yīng)交營業(yè)稅核算是否正確、合法，是否及時足額繳納。7．檢查應(yīng)交資源稅

（1）檢查應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和單位稅額的正確。將銷售收入或基本生產(chǎn)等帳戶資料與企業(yè)納稅申報表相核對①開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以銷售為目的的，檢查課稅數(shù)量與銷售數(shù)量是否一致。

②開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以自用為目的的，檢查課稅數(shù)量與自用數(shù)量是否一致。（2）檢查收購未稅礦產(chǎn)品的單位是否履行資源稅的扣繳義務(wù)人職責(zé)。

（3）檢查收購礦產(chǎn)品的成本是否包括按收購未稅礦產(chǎn)品實際支付的收購款以及代扣代繳的資源稅。

（4）檢查外購液體鹽加工固體鹽業(yè)務(wù)交納的資源稅抵扣及差額交納情況。

（5）檢查應(yīng)交資源稅計算是否正確。

（6）檢查應(yīng)交資源稅是否及時足額繳納。8．檢查應(yīng)交土地增值稅

（1）檢查轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得收入是否正確。

（2）檢查土地增值額的主要扣除項目是否正確。與下列無關(guān)的不能列為扣除項目

①取得土地使用權(quán)所支付的金額。

②開發(fā)土地的成本、費用。

③新建房屋及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格。

④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。（3）檢查應(yīng)交土地增值稅計算是否正確。

（4）檢查應(yīng)交土地增值稅是否及時足額繳納。9．檢查應(yīng)交房產(chǎn)稅

（1）檢查納稅基數(shù)是否正確。對自用房產(chǎn)，依照房產(chǎn)原值一次減除10％－30％（各地自行規(guī)定）后的余額計算地稅務(wù)機關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。

（2）核對房屋出租合同和銀行存款等相關(guān)帳戶，檢查房產(chǎn)租金收人有無錯、漏。

（3）檢查應(yīng)交房產(chǎn)稅計算是否正確。

（4）檢查應(yīng)交房產(chǎn)稅是否及時足額繳納。10．檢查應(yīng)交土地使用稅

（1）檢查納稅基數(shù)是否正確。將有關(guān)部門發(fā)放的土地面積證明和納稅申報表項目核對（無核發(fā)的土地使用證書

（2）檢查土地使用稅計算是否正確。

（3）檢查土地使用稅是否及時足額繳納。11．檢查應(yīng)交車船使用稅

（1）檢查納稅基數(shù)是否正確。將企業(yè)固定資產(chǎn)明細(xì)賬（臺帳）上記載的車船數(shù)按照適用稅額計算應(yīng)交納車船使車船，應(yīng)檢查是否具有免征文件或符合免征標(biāo)準(zhǔn)。

（2）檢查車船使用稅計算是否正確。

（3）檢查車船使用稅是否及時足額繳納。12．檢查應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

（1）檢查納稅基數(shù)確定是否正確。

（2）檢查城市維護建設(shè)稅計算是否正確。

（3）檢查城市維護建設(shè)稅是否及時足額繳納。13．結(jié)合損益表中所得稅項目的審計，檢查應(yīng)交所得稅是否及時足額繳納。14．詢問管理人員、利用分析性復(fù)核結(jié)果，并結(jié)合報表其他有關(guān)項目的審計結(jié)果，檢查應(yīng)交稅金的完整性。15．檢查應(yīng)交稅金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上未交稅金項目下恰當(dāng)披露，檢查待扣稅金項目是否準(zhǔn)確反映企業(yè)留待以

16．完成應(yīng)交稅金審定表。營業(yè)稅金及附加的審計程序

（二）1．營業(yè)稅金及附加。獲取或編制營業(yè)稅金及附加明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合 2．根據(jù)審定的本期應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)收入和其他納稅事項，按規(guī)定的稅率，分項計算、復(fù)核本期應(yīng)納營業(yè)稅稅 3．根據(jù)審定的本期應(yīng)稅消費品銷售額（或數(shù)量），按規(guī)定適用的稅率，分項計算、復(fù)核本期應(yīng)納消費稅稅額，4．根據(jù)審定的本期應(yīng)納資源稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，按規(guī)定適用的單位稅額，計算、復(fù)核本期應(yīng)納資源稅稅額，檢 5．檢查城市維護建設(shè)稅、教育費附加等項目的計算依據(jù)是否和本期應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅、消費稅合計數(shù)一致，納城建稅、教育費附加等，檢查會計處理是否正確。6．結(jié)合應(yīng)交稅費科目的審計，復(fù)核其勾稽關(guān)系。??fg2 7．根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計程序。8．檢查營業(yè)稅金及附加是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。

應(yīng)交稅費的審計程序

（三）1 1．應(yīng)交稅費。獲取或編制應(yīng)交稅費明細(xì)表：??fg2 2（1）復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符； 3（2）注意印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計應(yīng)繳數(shù)的稅金有無誤入應(yīng)交稅費項目；

4（3）分析存在借方余額的項目，查明原因，判斷是否由被審計單位預(yù)繳稅款引起； 5 2．首次接受委托時，取得被審計單位的納稅鑒定、納稅通知、減免稅批準(zhǔn)文件等，了解被審計單位適用的稅以及征、免、減稅（費）的范圍與期限。如果被審計單位適用特定的稅基式優(yōu)惠或稅額式優(yōu)惠、或減低適用稅率案手續(xù)的，應(yīng)檢查相關(guān)的手續(xù)是否完整、有效。連續(xù)接受委托時，關(guān)注其變化情況。6 3．核對期初未交稅金與稅務(wù)機關(guān)受理的納稅申報資料是否一致，檢查緩期納稅及延期納稅事項是否經(jīng)過有權(quán)7 4．取得稅務(wù)部門匯算清繳或其他確認(rèn)文件、有關(guān)政府部門的專項檢查報告、稅務(wù)代理機構(gòu)專業(yè)報告、被審計述明細(xì)表及賬面數(shù)據(jù)進行核對。對于超過法定交納期限的稅費，應(yīng)取得主管稅務(wù)機關(guān)的批準(zhǔn)文件。8 5．檢查應(yīng)交增值稅： 9（1）獲取或編制應(yīng)交增值稅明細(xì)表，加計復(fù)核其正確性，并與明細(xì)賬核對相符；??fg3 10（2）將應(yīng)交增值稅明細(xì)表與被審計單位增值稅納稅申報表進行核對，比較兩者是否總體相符，并分析其差額11（3）通過“原材料”等相關(guān)科目匡算進項稅是否合理； 12（4）抽查一定期間的進項稅抵扣匯總表，與應(yīng)交增值稅明細(xì)表相關(guān)數(shù)額合計數(shù)核對，如有差異，查明原因并13（5）抽查重要進項稅發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、收購憑證或運費發(fā)票，并與網(wǎng)上申報系統(tǒng)進行核對，并注意進口運費、接受投資或捐贈、接受應(yīng)稅勞務(wù)等應(yīng)計的進項稅額是否按規(guī)定進行了會計處理；因存貨改變用途或發(fā)生非確，是否按規(guī)定進行了會計處理； 14（6）根據(jù)與增值稅銷項稅額相關(guān)賬戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核存貨銷售，或?qū)⒋尕浻糜谕顿Y、無償饋贈他人、以及將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目的計稅依據(jù)確定是否正確以及應(yīng)計的銷項稅額是否正確計算，是否15（7）檢查適用稅率是否符合稅法規(guī)定； 16（8）取得《出口貨物退（免）稅申報表》及辦理出口退稅有關(guān)憑證，復(fù)核出口貨物退稅的計算是否正確，是17（9）對經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)實行核定征收率征收增值稅的被審計單位，應(yīng)檢查其是否按照有關(guān)規(guī)定正確執(zhí)行的增值稅金額，應(yīng)注意超過申報額部分的會計處理是否正確；

18（10）抽查本期已交增值稅資料，確定已交款數(shù)的正確性。19 6．檢查應(yīng)交營業(yè)稅的計算是否正確。結(jié)合營業(yè)稅金及附加等項目的審計，根據(jù)審定的當(dāng)期營業(yè)額，檢查營業(yè)稅法規(guī)定，是否按規(guī)定進行了會計處理，并分項復(fù)核本期應(yīng)交數(shù)；抽查本期已交營業(yè)稅資料，確定已交數(shù)的正確20 7．檢查應(yīng)交消費稅的計算是否正確。結(jié)合營業(yè)稅金及附加等項目，根據(jù)審定的應(yīng)稅消費品銷售額（或數(shù)量）率（或單位稅額）是否符合稅法規(guī)定，是否按規(guī)定進行了會計處理，并分項復(fù)核本期應(yīng)交消費稅稅額；抽查本期21 8．檢查應(yīng)交資源稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理。22 9．檢查應(yīng)交土地增值稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理： 23（1）根據(jù)審定的預(yù)售房地產(chǎn)的預(yù)收賬款，復(fù)核預(yù)交稅款是否準(zhǔn)確； 24（2）對符合項目清算條件的房地產(chǎn)開發(fā)項目，檢查被審計單位是否按規(guī)定進行土地增值稅清算；如果被審計證的，應(yīng)檢查、核對相關(guān)鑒證報告； 25（3）如果被審計單位被主管稅務(wù)機關(guān)核定征收土地增值稅的，應(yīng)檢查、核對相關(guān)的手續(xù)。

10．檢查應(yīng)交城市維護建設(shè)稅的計算是否正確。結(jié)合營業(yè)稅金及附加等項目的審計，根據(jù)審定的計稅基礎(chǔ)和城市維護建設(shè)稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理；抽查本期已交城市維護建設(shè)稅資料，確定已交數(shù)27 11．檢查應(yīng)交車船使用稅和房產(chǎn)稅的計算是否正確。獲取被審計單位自有車船數(shù)量、噸位（或座位）及自有建年月等資料，并與固定資產(chǎn)（含融資租入固定資產(chǎn)）明細(xì)賬復(fù)核一致；了解其使用、停用時間及其原因等情況報和按期繳納，是否按規(guī)定進行了會計處理。28 12．檢查應(yīng)交土地使用稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理。29 13．獲取或編制應(yīng)交所得稅測算表，結(jié)合所得稅項目，確定應(yīng)納稅所得額及企業(yè)所得稅稅率，復(fù)核應(yīng)交企業(yè)計處理；抽查本期已交所得稅資料，確定已交數(shù)的正確性。匯總納稅企業(yè)所得稅匯算清繳，并按稅法規(guī)定追加相30 14．檢查教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理。31 15．檢查除上述稅項外的其他稅項及代扣稅項的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理。32 16．檢查被審計單位獲得稅費減免或返還時的依據(jù)是否充分、合法和有效，會計處理是否正確。33 17．抽查筆應(yīng)交稅費相關(guān)的憑證，檢查是否有合法依據(jù)，會計處理是否正確。??fg5 34 18．根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計程序。35 19．確定應(yīng)交稅費是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。

應(yīng)交稅金審計案例 1.案例線索

線索一：注冊會計師吳文審計新新開發(fā)公司2000會計報表時，發(fā)現(xiàn)該公司于當(dāng)年 6月與a公司簽訂的無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書，將公司的專利技術(shù)使用權(quán)作價1000萬元

轉(zhuǎn)讓給a公司使用；協(xié)議規(guī)定a公司于當(dāng)年的6月30日前向新新公司付款500萬元，余款

千次年的年底前付清。無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)分兩次辦理：第一次手續(xù)于當(dāng)年的11月30日辦

理完畢；第二次手續(xù)目前正在辦理中。新新公司所作的賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 5 000 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 5 000 000 線索二：注冊會計師吳文在審計大力公司的應(yīng)交稅金時，用應(yīng)稅“產(chǎn)成品”明細(xì)賬賬戶的貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)出數(shù)量合計，減去分期發(fā)出商品數(shù)量。計算出應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)銷量，對照應(yīng)銷量與應(yīng)稅產(chǎn)品“產(chǎn)品銷售收入”明細(xì)賬戶的已銷量，發(fā)現(xiàn)應(yīng)銷量大于已銷量。

線索三：注冊會計師吳文在審計大力公司銷貨退回、折讓、折扣是否同時沖減應(yīng)交稅金時，查閱了相關(guān)的記賬憑證，發(fā)現(xiàn)大力公司銷售給a公司的鋼材不含稅金額為20000元，代墊運費1000元，已向銀行辦妥收款手續(xù)，但8月因質(zhì)量不符合要求，a公司要求退貨，大力公司收到“拒付理由書”、“拒收商品通知單”后，作出的會計處理為：

借：產(chǎn)品銷售收入 20 000 經(jīng)營費用 1 000 貸：銀行存款 21 000 于是，注冊會計師吳文提請大力公司作相應(yīng)的會計調(diào)整：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3 400 貸：銀行存款 3 400 2.案例分析（1）按照稅法規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)按向?qū)Ψ绞杖〉娜抗詈蛢r外費用（包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資款、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費）乘以稅率繳納營業(yè)稅。

根據(jù)線索一提供的情況，注冊會計師吳文進一步檢查了新新公司董事會決議及無形資產(chǎn)使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓協(xié)議，證實了上述交易確實發(fā)生。但查閱新新公司有關(guān)納稅申報資料和稅務(wù)部門匯算清繳確認(rèn)文件時，發(fā)現(xiàn)新新公司沒有按稅法規(guī)定計交有關(guān)稅費。注冊會計師吳文提請新新公司作調(diào)整處理補交尚未支付款項但已發(fā)生的轉(zhuǎn)讓行為的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

（2）就線索二所反映的問題來看，出現(xiàn)應(yīng)銷量大于已銷量的情況，一般是由于企業(yè)用于在建工程、集體福利，或是以產(chǎn)品兌換原料、抵償債務(wù)或者混入免稅產(chǎn)品的銷售收入中。這時注冊會計師應(yīng)注意查閱相關(guān)的記賬憑證和原始憑證，以證實企業(yè)由于領(lǐng)用自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程等非應(yīng)稅項目而少計增值稅的情況。

注冊會計師在核實應(yīng)銷量后，將應(yīng)銷量乘以銷售單價，計算應(yīng)稅銷售額，用產(chǎn)品銷售總額減去已核實的應(yīng)稅銷售額，其差額即確認(rèn)為免稅產(chǎn)品銷售額，提請被審計單位進行會計處理和相關(guān)會計報表的調(diào)整。

（3）注冊會計師在審查應(yīng)交稅金時，應(yīng)注意一些特殊情況下最容易少計或多計增值稅的情況。在實務(wù)操作中，少計或多計增值稅的情況主要有一星銷貨退回、折讓、折扣是否同時沖減了應(yīng)交稅金；二是虛增銷售收入或虛減銷售收入時，同時虛增或虛減的應(yīng)交稅金；三是應(yīng)稅和免稅產(chǎn)品同時銷售時，是否合理分開允許抵扣的進項稅額與免稅產(chǎn)品不得抵扣的進項稅額。3.案例評價

企業(yè)在一定的時期內(nèi)取得的營業(yè)收入和實現(xiàn)的利潤，要按規(guī)定向國家交納相應(yīng)的稅金，這些應(yīng)交的稅金應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則預(yù)提計入有關(guān)賬戶，在尚未交納之前就形成了企業(yè)的一項債務(wù)。在審計實務(wù)中，對于應(yīng)交稅金的審計屬于要特別關(guān)注的審計項目，其審計目標(biāo)主要包括：確定應(yīng)計和已繳稅金的記錄是否完整；確定應(yīng)交稅金的期末余額是否正確確定應(yīng)交稅金在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。

（1）獲取或編制應(yīng)交稅金明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確，并核對其期末余額與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)分類賬合計是否相符。要注意印花稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅等是否計入應(yīng)交稅金項目。

（2）核對期初未交稅金與稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)定數(shù)是否一致，如有差異，應(yīng)查明原因并做出記錄，提請被審計單位進行適當(dāng)調(diào)整。

（3）向被審計單位索要并審閱納稅申報資料、納稅鑒定或納稅通知及征、免、減稅的批準(zhǔn)文件和稅務(wù)機關(guān)匯算清繳確認(rèn)文件，檢查被審計單位的會計處理是否符合國家財稅法規(guī)之規(guī)定。

（4）要結(jié)合長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、營業(yè)外支出、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)稅金及附加等科目的審計，來發(fā)現(xiàn)沒有記錄的應(yīng)交稅金。

注冊會計師在審計應(yīng)交稅金時，要特別關(guān)注應(yīng)交增值稅的一些特殊情況：

一是增值稅與其他賬戶的勾稽關(guān)系，如增值稅銷項稅額與主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入中相關(guān)項目的配比、增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出與處理財產(chǎn)損失、在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料等。

二是視同銷售行為是否少交增值稅。根據(jù)稅法規(guī)定，對于企業(yè)將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；將自產(chǎn)或委托加工貨物作為投資提供給其他單位或個人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于分配給股東或投資者；將自產(chǎn)或委托加工貨物用于集體福利或個人銷售；設(shè)有兩個以上機構(gòu)且不在同一地區(qū)但實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)送到另一個機構(gòu)用于銷售；將自產(chǎn)或委托加工的或購買的貨物無償贈送他人等行為視同銷售，應(yīng)計交增值稅。

三是不予抵扣項目有沒有轉(zhuǎn)出進項稅額。根據(jù)稅法規(guī)定，不予抵扣項目包括：購進固定資產(chǎn)；用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；用于集體福利或個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的購進貨物；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

四是對于同時生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品與免稅產(chǎn)品時，外購貨物的進項稅額同時發(fā)生的，是否將應(yīng)篇三：軟件企業(yè)年報及軟件產(chǎn)品收入、研發(fā)費用和應(yīng)交稅金明細(xì)表專項審計報告(參考格式)審 計 報 告

x審（xx）號 xx有限公司董事會：

一、對財務(wù)報表出具的審計報告

我們審計了后附的xx有限公司（以下簡稱貴公司）xx財務(wù)報表，包括xx年xx月xx日的資產(chǎn)負(fù)債表（附件1）、xx的利潤表（附件2）和現(xiàn)金流量表（附件3）。(一)管理層的責(zé)任 編制和公允列報財務(wù)報表是貴公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報。(二)注冊會計師的責(zé)任 我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。(三)、審計意見

我們認(rèn)為，貴公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了xx公司xx年12月31日的財務(wù)狀況以及xx的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

二、按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項

根據(jù)《軟件企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（工信部聯(lián)軟[2013]64號）、《關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2012]27號）和《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法[試行]》（國稅發(fā)〔2008〕116號）的要求，我們在對貴公司會計報表審計的基礎(chǔ)上，還審計了貴公司以下報表：（1）xx的軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入情況歸集表（附件4）；（2）xx研究開發(fā)費用情況歸集表（附件5）；（3）xx主要應(yīng)交稅金明細(xì)表（附件6）（以下簡稱三張明細(xì)表）。三張明細(xì)表的編制是貴公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是對三張明細(xì)表發(fā)表審計意見。

經(jīng)審計，我們認(rèn)為貴公司xx三張明細(xì)表在所有重大方面按照《軟件企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（工信部聯(lián)軟[2013]64號）、《關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2012]27號）和《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法[試行]》（國稅發(fā)〔2008〕116號）的規(guī)定編制，公允反映了貴公司在所審計期間的軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入、研究開發(fā)費用和主要稅金的應(yīng)交和已交情況。

三、其他需說明的事項（如有）

本報告僅供xx公司申報軟件企業(yè)認(rèn)定（年檢）時使用。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

上海xxx會計師事務(wù)所有限公司 中國注冊會計師：

中國注冊會計師：

中國上海市 xx年xx月xx日

附件4 年軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）列表暨收入情況歸集表

財稅?2012?27號文件第十六條的規(guī)定歸集。

附件5 年研究開發(fā)費用情況歸集表

印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》(國稅發(fā)?2008?116號)規(guī)定進行歸集。

附件6 年企業(yè)主要應(yīng)交稅金明細(xì)表

企業(yè)名稱： 單位：元

附件7：篇四：大工15秋《審計學(xué)》在線作業(yè)3 滿分答案

大工15秋《審計學(xué)》在線作業(yè)3

一、單選題（共 10 道試題，共 50 分。）1.下列不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的是（）。a.資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案 b.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾 c.資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化 d.資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本

正確答案：a 2.管理建議書的基本內(nèi)容一般不包括（）。a.標(biāo)題 b.收件人 c.引言段

d.使用范圍及使用責(zé)任

正確答案：c 3.某注冊會計師在編寫審計報告時，在意見段中使用了“由于審計范圍受到嚴(yán)重限制”的術(shù)語，這種審計報告是（）。a.無保留意見審計報告 b.保留意見審計報告 c.否定意見審計報告 d.無法表示意見審計報告

正確答案：d 4.注冊會計師簽發(fā)的審計報告，是以獨立的身份對財務(wù)報表中反映的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等進行真實、合理、準(zhǔn)確和公允的鑒證。以上體現(xiàn)了審計報告的（）作用。a.鑒證作用 b.保護作用 c.證明作用 d.說明作用

正確答案：a 5.在我國，審計報告的標(biāo)題統(tǒng)一為（）。a.會計師事務(wù)所審計報告 b.政府審計報告 c.內(nèi)部審計報告 d.審計報告

正確答案：d 6.企業(yè)對于當(dāng)年實現(xiàn)的稅后利潤，應(yīng)首先提取法定盈余公積。法定盈余公積按稅后利潤（）比例提?。ㄈ羝淅塾嬵~為公司注冊資本50%以上時可不再提取）。a.10% b.15% c.20% d.25% 正確答案：a 7.某注冊會計師在編寫審計報告時，在意見段中使用了“由于審計范圍受到嚴(yán)重限制”的術(shù)語，這種審計報告是（）。a.無保留意見審計報告 b.保留意見審計報告 c.否定意見審計報告 d.無法表達(dá)意見審計報告

正確答案：d 8.單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行（）和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。a.總經(jīng)理決策 b.財務(wù)處長決策 c.集體決策 d.董事長決策

正確答案：c 9.貨幣資金審計不涉及的憑證和會計記錄主要有（）。a.現(xiàn)金盤點表 b.銀行對賬單

c.銀行存款余額調(diào)節(jié)表 d.現(xiàn)金對賬單

正確答案：d 10.按照（），審計報告可以分為外部審計報告和內(nèi)部審計報告。a.審計報告的格式 b.審計報告使用的目的 c.審計報告的詳簡程度 d.審計工作的范圍和主體

正確答案：d大工15秋《審計學(xué)》在線作業(yè)

3二、多選題（共 5 道試題，共 30 分。）1.注冊會計師審計報告具有（）。a.鑒證 b.評價 c.保護

d.證明

正確答案：acd 2.現(xiàn)行“應(yīng)交稅費”科目和作為財務(wù)報表項目的“應(yīng)交稅費”所反映的應(yīng)交未交的稅金包括（）。a.印花稅 b.耕地占用稅 c.增值稅 d.消費稅

正確答案：cd 3.以下屬于庫存現(xiàn)金實質(zhì)性測試的是（）。a.核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符 b.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

c.抽查大額庫存現(xiàn)金收支

d.檢查大額現(xiàn)金收支的正確截止

正確答案：abcd 4.注冊會計師編寫審計報告時應(yīng)符合下列基本要求（）。a.語言要清晰簡練 b.證據(jù)要確鑿充分 c.態(tài)度要客觀公正 d.內(nèi)容要全面

正確答案：abcd 5.根據(jù)財務(wù)報表所反映的期間不同，其具體審計內(nèi)容又可分為（）。a.企業(yè)財務(wù)報表審計 b.中期財務(wù)報表審計 c.企業(yè)清算財務(wù)報表審計 d.企業(yè)破產(chǎn)財務(wù)報表審計

正確答案：abc大工15秋《審計學(xué)》在線作業(yè)

3三、判斷題（共 5 道試題，共 20 分。）1.如果實施相關(guān)審計程序后無法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告。a.錯誤 b.正確

正確答案：a 2.審計中的期后事項是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告日之間發(fā)生的事項以及審計報告日后發(fā)現(xiàn)的事實。a.錯誤 b.正確

正確答案：b 3.通過向往來銀行函證，注冊會計師不僅可以了解企業(yè)銀行存款是否真實存在，還可以了

解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行存款和未披露的或有負(fù)債。a.錯誤 b.正確

正確答案：b 4.一般情況下，應(yīng)付賬款需要函證。a.錯誤 b.正確

正確答案：a 5.簡式審計報告一般適用于公布目的，且具有標(biāo)準(zhǔn)審計報告的特點。a.錯誤 b.正確

正確答案：b篇五：審計報告復(fù)核方法163條

審計報告復(fù)核方法163條

本人在深圳鵬城會計師事務(wù)所工作2年，在北京興華工作2年，目前在證券公司從事新三板投行工作，在此基礎(chǔ)上，總結(jié)了審計報告復(fù)核的具體事項，希望對同行們有所幫助。

第五篇：應(yīng)交稅費總結(jié)

一、應(yīng)交稅費的二級科目(一)計入營業(yè)稅金及附加

借:營業(yè)稅金及附加

貸: 應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

(二)計入管理費用

借:管理費用

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船稅

應(yīng)交稅費——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費

應(yīng)交稅費——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

(三)計入其他科目

1、企業(yè)所得稅

(1)預(yù)繳時: 借:所得稅費用

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款

(2)匯算清繳時 借:應(yīng)前損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

或相反分錄

2、個人所得稅

(1)計算時

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

(2)上交時

借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

貸:銀行存款

(四)增值稅有關(guān)的二級科目

1、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

2、應(yīng)交稅費——未交增值稅

(1)月份終了,將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目.借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅

(2)月份終了,將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目.借:應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

(3)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅

借:應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸:銀行存款

(4)一般納稅人選擇簡易計稅,按征收率計算的增值稅記入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”,不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”核算.3、應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

(1)凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記有關(guān)科目,貸記本科目;

(2)凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記本科目,貸記有關(guān)科目;

(3)全部調(diào)帳事項入帳后,若本科目余額在借方

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

(4)全部調(diào)帳事項入帳后,若本科目余額在貸方

a.借記本科目,貸記“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目.b.若“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額,按貸方余額數(shù),借記本科目,貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目.c.若本賬戶余額在貸方,“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額,應(yīng)將這兩個賬戶的余額沖出,其差額貸記“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目.4、應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額

(1)轉(zhuǎn)出留抵時:

借:應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

(2)以后允許抵扣時

借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額

二、不在應(yīng)交稅費核算

1、印花稅

借:管理費用

貸:銀行存款

2、耕地占用稅

借:在建工程(或無形資產(chǎn))

貸:銀行存款

3、車輛購置稅的核算

借:固定資產(chǎn)

貸:銀行存款

4、契稅的核算

借:固定資產(chǎn)(或無形資產(chǎn))

貸:銀行存款