第一篇：審計機(jī)關(guān)質(zhì)量提升經(jīng)驗交流材料

審計機(jī)關(guān)質(zhì)量提升經(jīng)驗交流材料

今年以來，市審計機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹落實全國、全省審計工作和座談會精神，全力提升審計工作質(zhì)量。截至9月底，全市完成審計項目365個，審計調(diào)查42個，審計公告10個，比去年同期分別增長24.57%、16.67%和400%。全市提交審計專題、綜合性報告和信息簡報250篇，被批示采用114篇。查出違紀(jì)違規(guī)資金53756萬元。審計工作歷史性寫入市委、市政府工作要點，市政府年度工作報告三次肯定了審計工作。一是強(qiáng)化項目管理。緊緊圍繞市政府中心工作，反復(fù)征求各級各部門意見，確定年度審計項目計劃，并將全年審計項目計劃以市政府文件印發(fā)。加強(qiáng)審計項目管理，對下達(dá)的計劃項目，建立了應(yīng)審項目庫。對原有的審計文書進(jìn)行了清理，全面啟用新審計文書格式。對不符合規(guī)定的審計通知書和審計送達(dá)回執(zhí)進(jìn)行了修訂，新增了《市審計局審計整改檢查通知書》和《審計決定執(zhí)行情況督辦書》。

二是強(qiáng)化現(xiàn)場審計。市局出臺9項加強(qiáng)審計現(xiàn)場管理制度，分別從審計前調(diào)查、審計項目現(xiàn)場協(xié)調(diào)管理、審計項目現(xiàn)場總結(jié)以及審計項目進(jìn)度控制等方面規(guī)范現(xiàn)場管理?？h審計局結(jié)合省廳審計管理制度試點，制定了貫徹落實的實施意見。XX縣審計局強(qiáng)化審計現(xiàn)場管理，堅持把好“程序、取證、處理、復(fù)核”四關(guān)。XX縣加強(qiáng)項目實施管理，制定操作流程，統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)。XX縣審計局實施多項管理規(guī)程，加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程控制，保障審計項目有序?qū)嵤?/p>

三是強(qiáng)化復(fù)核把關(guān)。要求審理人員對每個項目從審計程序到審計文書逐項審理，填寫項目審理工作記錄，出具項目審理意見書，變以前完善檔案程序性復(fù)核為對整個審計項目全程實質(zhì)性審理。加強(qiáng)內(nèi)部層層把關(guān)，對簡單項目法規(guī)審理科室審核，直接出具項目審理意見書;對項目較大，問題比較復(fù)雜，經(jīng)科務(wù)會研究后，報請分管局長審核，并簽署意見，出具項目審理意見書。對發(fā)現(xiàn)的共性問題，提出規(guī)范要求，書面下發(fā)《審計項目審理情況通報》，增強(qiáng)審理意見落實效果。四是強(qiáng)化金審應(yīng)用。在省廳的大力支持下，經(jīng)過多年努力，我市“金審工程”實現(xiàn)了縣區(qū)全覆蓋，oa審計管理系統(tǒng)全面應(yīng)用，基本實現(xiàn)了無紙化辦公。ao現(xiàn)場審計系統(tǒng)全面推廣，去年全市完成ao應(yīng)用21個，計算機(jī)審計方法2個。今年應(yīng)用實例同比增長15%。ao與oa交互管理，市局制定了《ao/oa交互和數(shù)據(jù)包報送辦法》，對審計項目計劃管理、項目實施進(jìn)度情況及計算機(jī)運(yùn)用技術(shù)手段，結(jié)合ao∕oa交互等措施，實施進(jìn)度管理、控制和考核。

五是強(qiáng)化考核評比。建立全市審理專家評審組，實行市縣分組分類交叉評比，定期對審計項目進(jìn)行考核。針對評比情況，市局統(tǒng)一下發(fā)參評項目整改通知書，要求各單位對參評項目扣分事項進(jìn)行整改。同時對優(yōu)秀項目全市通報表彰。今年以來已評比審計項目41個、綜合報告17份，推薦參加全省評比優(yōu)秀項目4個，優(yōu)秀報告1份。

第二篇：審計項目質(zhì)量經(jīng)驗交流材料

審計項目質(zhì)量經(jīng)驗交流材料

近年來，縣審計局對重大、重要的審計項目采取集中討論、領(lǐng)導(dǎo)跟進(jìn)、觀摩學(xué)習(xí)、匯報分析等方法，集思廣益，取他山之石以攻玉，從而最大程度地保證了審計項目質(zhì)量，取得了比較理想的成效。

一是集中討論法。審前采取“集體討論審計方案”方法，由全體局領(lǐng)導(dǎo)、審計組成員、以前主審過該項目的審計人員和其他審計業(yè)務(wù)骨干共同參與，集體討論、確定審計實施方案，變審計組“個體”為審計局“全體”，群策群力發(fā)揮集體的力量。如村級財務(wù)管理狀況審計調(diào)查項目，在集體討論的基礎(chǔ)上，按照比較全面、充分、可行的方案進(jìn)行實施，取得了很好的成效，今年被評為省優(yōu)項目。

二是領(lǐng)導(dǎo)跟進(jìn)法。采取分管領(lǐng)導(dǎo)跟進(jìn)審計項目方法，隨時了解、掌握項目進(jìn)展情況，幫助審計組把握審計重點和主攻方向，抽審取證資料，甚至直接參與審計實施。如今年全部政府性資金審計調(diào)查項目，局領(lǐng)導(dǎo)與審計組一起確定了延伸審計調(diào)查的重點部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)和項目、資金，并直接參加3鄉(xiāng)鎮(zhèn)15個行政村的延伸審計，經(jīng)過審計組充分取證和多次匯總討論，發(fā)現(xiàn)了違規(guī)違紀(jì)問題的疑點和相關(guān)線索。

三是觀摩學(xué)習(xí)法。審中采取觀摩學(xué)習(xí)方法，經(jīng)常學(xué)習(xí)、借鑒審計經(jīng)驗和一些行業(yè)監(jiān)督部門行之有效的檢查方式方法，使審計實施事半功倍。如公立醫(yī)院審計中需要涉及審查藥品和醫(yī)療等收費(fèi)情況，就先后到發(fā)改局收費(fèi)、物價檢查等科室觀摩、取經(jīng)，學(xué)習(xí)收費(fèi)檢查經(jīng)驗；在養(yǎng)老保險基金審計中借鑒以前審計方法，利用計算機(jī)審計將民政與社保的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，發(fā)現(xiàn)了社保管理漏洞。

四是匯報分析法。在審計實施過程中采取至少開展一次審計情況匯報分析方法，在審計組匯報前期審計實施情況，包括審計進(jìn)度、審計發(fā)現(xiàn)的問題、實施過程中遇到的困難、下步工作思路的基礎(chǔ)上，由局領(lǐng)導(dǎo)和其他審計業(yè)務(wù)骨干共同“會診”，經(jīng)過充分討論、分析，明了審計發(fā)現(xiàn)的疑點和線索，明確后續(xù)的工作要求和審計重點。

第三篇：審計機(jī)關(guān)“審計提升年”活動實施方案

一、指導(dǎo)思想和總體目標(biāo)

審計提升年活動，要以鄧小平理論和三個代表重要思想為指導(dǎo)，深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀，認(rèn)真貫徹落實黨的十七大、十七屆三中、四中全會以及全國、全省經(jīng)濟(jì)工作會議和審計工作會議精神，以加速審計轉(zhuǎn)型，服務(wù)崛起為主旨，突出提升隊伍素質(zhì)、創(chuàng)新審計方式、強(qiáng)化審計質(zhì)量、推進(jìn)成果運(yùn)用四個重點，著力解決在隊伍建設(shè)、信息

化管理及審計質(zhì)量等矯媧嬖詰耐懷鑫侍?，为促进地夫湱济删l嵊趾糜摯旆⒄棺齔齦蠊畢住?br>

二、主要內(nèi)容

（一）以學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)建設(shè)為抓手，努力在隊伍素質(zhì)上實現(xiàn)新提升。

1。強(qiáng)化學(xué)習(xí)。制定創(chuàng)建學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)方案，組織開展審計機(jī)關(guān)讀書活動，在全市審計機(jī)關(guān)形成人人愛讀書、讀好書、善讀書的生動局面。

2。加強(qiáng)培訓(xùn)。采取集中培訓(xùn)、會訓(xùn)結(jié)合、專家講座、專題研討、網(wǎng)上教學(xué)、經(jīng)驗交流等多種方式開展5期以綜合審計業(yè)務(wù)和計算機(jī)審計為主要內(nèi)容的專題培訓(xùn)。

3。完善機(jī)制。結(jié)合實際，研究制定加強(qiáng)我市審計機(jī)關(guān)公務(wù)員隊伍專業(yè)化的意見，大力實施各類人才培養(yǎng)工程，制定《市審計機(jī)關(guān)優(yōu)秀審計主審和審計能手評選辦法》。加大干部輪崗交流力度，完善上下級審計機(jī)關(guān)之間上下互派制度。

4。嚴(yán)格考核。以履行職責(zé)為中心，以能力素質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)，以工作實績?yōu)閷?dǎo)向，修改完善《市審計局機(jī)關(guān)效能考核評比和獎懲辦法》。適時擬定《市審計局工作人員成果統(tǒng)計辦法》等考核辦法。

（二）以信息化建設(shè)為突破口，努力在審計信息技術(shù)應(yīng)用與推廣上實現(xiàn)新提升。

1。全面推進(jìn)審計業(yè)務(wù)管理的信息化。市局實施的所有審計項目均要實現(xiàn)現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)（以下簡稱ao系統(tǒng)）與審計管理系統(tǒng)（以下簡稱oa系統(tǒng)）的交互應(yīng)用，ao系統(tǒng)應(yīng)用達(dá)到3個100%。各縣區(qū)審計機(jī)關(guān)應(yīng)逐步達(dá)到上述目標(biāo)。加強(qiáng)審計財經(jīng)法規(guī)庫、被審計單位數(shù)據(jù)庫、專家經(jīng)驗庫等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫建設(shè)。

2。積極探索聯(lián)網(wǎng)審計和信息系統(tǒng)審計試點。組織聯(lián)網(wǎng)審計平臺建設(shè)調(diào)研工作，力爭在年底前取得實質(zhì)性進(jìn)展。要有針對性地選擇一定的審計項目進(jìn)行信息系統(tǒng)審計試點。

3。繼續(xù)深化計算機(jī)審計的應(yīng)用。市局所有的審計項目均要運(yùn)用ao系統(tǒng)進(jìn)行現(xiàn)場審計，并實現(xiàn)與oa系統(tǒng)的交互，各縣區(qū)審計機(jī)關(guān)應(yīng)逐步實現(xiàn)這一目標(biāo)。從今年開始，市局統(tǒng)一組織的審計項目實行雙方案，即同步編制計算機(jī)審計實施方案，并納入優(yōu)秀審計項目評比內(nèi)容。

4。進(jìn)一步加強(qiáng)審計信息技術(shù)應(yīng)用的研究推廣。面向全市審計機(jī)關(guān)征集計算機(jī)審計方法、計算機(jī)審計專家經(jīng)驗及案例、實用審計文稿和四小軟件，并做好推廣運(yùn)用工作。充分利用網(wǎng)上論壇和視頻會商系統(tǒng)，開展計算機(jī)系統(tǒng)應(yīng)用和計算機(jī)審計中疑難問題的理論探討和集體攻關(guān)活動，構(gòu)建上下互動的溝通應(yīng)用平臺。

5。強(qiáng)化審計信息技術(shù)專業(yè)培訓(xùn)。到底，全市審計機(jī)關(guān)80%以上的業(yè)務(wù)人員要通過ao認(rèn)證考試；市級20%以上、縣級15%以上的審計業(yè)務(wù)人員要通過計算機(jī)審計中級水平考試。舉辦財政、金融、社保和外資等領(lǐng)域和重點審計項目的計算機(jī)審計專題培訓(xùn)班。

6。完善審計信息化工作考核。修訂審計信息化工作考核標(biāo)準(zhǔn)，制定《市關(guān)于加快審計信息化建設(shè)的工作意見》，對通過計算機(jī)國家等級考試、在省級以上媒體發(fā)表計算機(jī)審計論文、入選審計署和審計廳計算機(jī)審計專家經(jīng)驗、ao應(yīng)用實例、實用審計文稿和四小軟件的給予表彰；成立計算機(jī)審計攻關(guān)小組；組織4期計算機(jī)審計相關(guān)專題培訓(xùn)班；實行審計信息化工作通報制度。

（三）以爭創(chuàng)精品為核心，努力在審計質(zhì)量上實現(xiàn)新提升。

1。加強(qiáng)審計管理工作

（1）改進(jìn)審計計劃管理。一要建立審計項目立項前調(diào)研制度。二要探索建立審計項目庫建設(shè)。三要改進(jìn)審計項目計劃編制方式。從今年開始，市局將力爭用3年左右的時間，制定構(gòu)建財政審計大格局工作規(guī)劃，各縣區(qū)審計機(jī)關(guān)要根據(jù)本地實際逐步實施。

（2）健全審計質(zhì)量管理和控制。重點關(guān)注審計實施的過程及結(jié)果，積極探索程序性復(fù)核向?qū)嵸|(zhì)性審理的轉(zhuǎn)變。健全完善審計業(yè)務(wù)制度，建立重大項目審計報告兩會雙審理制度，同時嘗試對審計項目的制定、實施、整改、結(jié)果利用程度、社會影響等方面進(jìn)行評估。初步建立起信息化條件下的審計質(zhì)量控制體系。

（3）科學(xué)整合審計人力資源。充分利用國家審計、內(nèi)部審計、社會中介機(jī)構(gòu)審計力量，集中優(yōu)勢資源做精品項目和開展重大項目的聯(lián)合審計。利用各類專家、特約審計員的智力資源，發(fā)揮他們在專業(yè)性較強(qiáng)領(lǐng)域的作用。

（4）加強(qiáng)行政事務(wù)管理。健全和完善行政管理制度。對現(xiàn)行的規(guī)范性文件進(jìn)行全面清理并匯編成冊，規(guī)范oa系統(tǒng)公文流轉(zhuǎn)系統(tǒng)的應(yīng)用和管理，加強(qiáng)公文和審計業(yè)務(wù)電子檔案歸檔工作，完善電子檔案資料庫，實現(xiàn)審計資源的共享和利用。

2。創(chuàng)新審計方式

（1）繼續(xù)加大固定資產(chǎn)投資審計力度，重點加強(qiáng)工程造價審計。

（2）著力提高績效審計水平。既要注重將績效審計與其他類型的審計相結(jié)合，開展結(jié)合型的績效審計項目，又要選擇一些資金量大、社會公眾關(guān)注度高、評價標(biāo)準(zhǔn)比較明確的項目開展獨立型的績效審計。今年制定《市政府投資建設(shè)項目監(jiān)督管理暫行辦法》。各縣區(qū)審計機(jī)關(guān)要結(jié)合不同的審計項目、不同的審計目標(biāo)，不斷探索研究。

（3）注重發(fā)揮專項審計調(diào)查作用。緊緊圍繞黨委政府工作中心開展專項審計調(diào)查，加強(qiáng)對調(diào)查結(jié)果的后期開發(fā)整理，提高審

計調(diào)查報告的利用水平。

（4）積極探索跟蹤審計方法。要對關(guān)系國計民生的重特大投資項目、重大民生工程、重大環(huán)境生態(tài)建設(shè)項目和有財政資金投入的重大建設(shè)項目，實行全過程跟蹤審計，做到及時跟進(jìn)、全程監(jiān)督，并采取適當(dāng)方式公告跟蹤審計結(jié)果。

（5）穩(wěn)步推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計轉(zhuǎn)型。努力實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計從財務(wù)型向績效型的轉(zhuǎn)變。要逐步擴(kuò)大任中審計比重，努力促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計從事后監(jiān)督向事前、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變。要逐步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計操作規(guī)范和審計評價指標(biāo)體系，繼續(xù)實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計談話制度和離任交接制度，進(jìn)一步健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果利用機(jī)制。

3。加大審計執(zhí)法力度

（1）進(jìn)一步加大對重大違法違規(guī)問題和案件線索的查處力度。要堅持以真實性審計為基礎(chǔ)，堅持依法審計，加大查處力度，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督在懲治腐敗、加強(qiáng)廉政建設(shè)等方面的作用。

（2）進(jìn)一步加大審計整改力度。要積極爭取各級黨委、人大和政府的支持，加強(qiáng)與有關(guān)部門的溝通和協(xié)作，完善審計整改機(jī)制；要爭取將審計整改結(jié)果納入各級政府績效考核的內(nèi)容；要推動建立健全審計問責(zé)制度，強(qiáng)化責(zé)任追究。

（3）進(jìn)一步推進(jìn)審計結(jié)果公告進(jìn)程。要通過審計結(jié)果公告、審計情況通報，完善審計信息披露機(jī)制，促進(jìn)依法行政和政務(wù)公開，推動審計成果管理從內(nèi)部運(yùn)作為主向?qū)徲嫿Y(jié)果公開轉(zhuǎn)變，從滿足被審計單位需求向滿足審計委托者和民眾需求轉(zhuǎn)變。

4。強(qiáng)化審計結(jié)果利用

（1）進(jìn)一步提高審計報告質(zhì)量。審計報告要善于站在全局的高度，從宏觀的角度加強(qiáng)對各類情況的綜合分析和深入研究，在此基礎(chǔ)上提出有針對性和可操作性的建議。

（2）進(jìn)一步提高審計信息宣傳水平。要注重在審計成果的提煉、分析、整合上下功夫，開發(fā)提煉審計信息精品和高端產(chǎn)品，不斷提高審計信息質(zhì)量。要加強(qiáng)與黨委政府和上級審計機(jī)關(guān)的溝通，及時向黨委政府和上級審計機(jī)關(guān)編報審計信息、審計簡報等，擴(kuò)大審計影響，使審計成果發(fā)揮最大效用。

（3）進(jìn)一步完善審計成果利用機(jī)制。積極推動完善由審計、財政、檢察、監(jiān)察、公安等部門和單位參加的審計成果利用協(xié)調(diào)機(jī)制；推動建立審計結(jié)果與干部人事考評相結(jié)合的機(jī)制。

（四）以審計事業(yè)可持續(xù)發(fā)展為動力，努力在審計文化建設(shè)和審計理論研究上實現(xiàn)新提升。

1。積極培育優(yōu)良審計精神。一是積極開展審計機(jī)關(guān)精神文明創(chuàng)建活動。二是開展體現(xiàn)審計文化理念的特色活動、形式多樣的文體活動和弘揚(yáng)主旋律的主題活動。三是開展優(yōu)秀審計能手評比表彰活動。

2。加強(qiáng)審計理論研究。要抓住當(dāng)前審計轉(zhuǎn)型中的重大問題，組織全市審計理論研討會，形成一批科研成果。10月份，市局舉辦全市審計系統(tǒng)五年行動計劃經(jīng)驗總結(jié)提升研討會。開展審計工作未來五年發(fā)展調(diào)研活動，并研究制定《市十二五時期審計工作發(fā)展規(guī)劃》。

3。擴(kuò)大審計宣傳。要利用多種宣傳形式，積極宣傳各地開展審計提升年活動的做法舉措、主要經(jīng)驗、活動感悟、工作成果和典型事例等，引導(dǎo)活動深入開展。

三、保障措施

（一）建立組織機(jī)構(gòu)。全市審計提升年活動由市局五年行動計劃領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。各縣區(qū)審計機(jī)關(guān)要相應(yīng)成立活動領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，實行一把手負(fù)責(zé)制，研究形成分工負(fù)責(zé)、責(zé)任明確、協(xié)調(diào)配合的工作機(jī)制。

（二）精心部署，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。今年審計提升年活動方案確定的各項任務(wù)要在11月底前全部完成。各縣區(qū)審計局要結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，把提升年活動與各項具體工作有機(jī)結(jié)合起來，突出地方特色，要注意總結(jié)、歸納、整理、收集五年行動計劃實施以來形成的相關(guān)資料，為未來審計工作提供基礎(chǔ)保證。

（三）加強(qiáng)考核，務(wù)求實效。為保證審計提升年活動的順利開展，各縣區(qū)審計機(jī)關(guān)要在人、財、物等方面予以保障。要采取有效措施，建立激勵考核機(jī)制，充分調(diào)動審計人員參與審計提升年活動的積極性，促進(jìn)提高審計工作水平。

第四篇：鄧州市審計局研討審計質(zhì)量提升

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鄧州市審計局研討審計質(zhì)量提升

作者：劉揚(yáng) 寇麗

來源：《科教新時代》2013年第06期

【中圖分類號】F239.0 【文章標(biāo)識碼】D 【文章編號】1326-3587（2013）06-0025-01鄧州市審計局結(jié)合全省審計質(zhì)量提升工程相關(guān)要求，部署今年審計工作任務(wù)，進(jìn)行了精心梳理，明晰了工作思路，對進(jìn)一步提高審計工作質(zhì)量和水平提出明確要求。一是要以深入推進(jìn)“質(zhì)量提升工程”為契機(jī)，樹立精品意識、責(zé)任意識、質(zhì)量意識、服務(wù)意識，全面提升審計質(zhì)量。要高度重視前期準(zhǔn)備工作，全面了解審計對象，是進(jìn)一步細(xì)化審計工作計劃，做到心中有數(shù)的需要，只有準(zhǔn)備充分，才能有的放矢，突出重點，做出精品。二是要編制好工作實施方案，進(jìn)一步確定審計重點。要把握好重點和一般的關(guān)系，在充分調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確分析審計對象可能存在的重大疑點，集中力量，對鎖定的疑點進(jìn)行重點突破，切不可大面積撒網(wǎng)，兵分幾路，平均使用力量。同時，在審深審?fù)干舷鹿Ψ颍_定重點后，集中精力攻堅克難，拓展問題的廣度和深度。

三是要強(qiáng)化分析研究，重點剖析制度本身存在的缺陷。要由關(guān)注制度是否有效執(zhí)行，向關(guān)注制度本身設(shè)計是否完善方面轉(zhuǎn)變，以審計的視野提出切實可行的意見和建議，以創(chuàng)新的意識破解發(fā)展中的難題，不斷提升審計自身的素質(zhì)，提升分析研究和抓核心、抓重點的能力和水平。

四是要重視現(xiàn)場管理。要編制工作項目進(jìn)度表，嚴(yán)格遵循核定的工作量和時間要求，加強(qiáng)審計組之間的溝通協(xié)作，多召開碰頭會，綜合調(diào)配力量，整合全局資源，內(nèi)部審計、社會審計資源，確保審計工作順暢推進(jìn)。

第五篇：審計質(zhì)量控制經(jīng)驗交流（共）

這是審計系統(tǒng)的一件大事，是推動審計工作科學(xué)化、規(guī)范化，促進(jìn)審計事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要舉措。至此，由憲法、審計法、審計法實施條例、審計準(zhǔn)則構(gòu)成的審計法律法規(guī)體系框架基本形成。

新準(zhǔn)則的頒布實施，不僅對審計機(jī)關(guān)和審計人員應(yīng)當(dāng)遵循的職業(yè)要求作出了明確規(guī)定，而且對審計的整個流程以及流程中每一個環(huán)節(jié)所要遵循的標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo)性內(nèi)容作出了明確規(guī)范；不僅對審計行為作出了明確規(guī)范，而且對堅持依法審計、文明審計所必須遵循的審計職業(yè)道德也作出了明確規(guī)范。其核心就是要規(guī)范審計行為，保證審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險，提升審計水平，更好地發(fā)揮審計的監(jiān)督作用、建設(shè)性作用，充分發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟(jì)社會健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能，推動實現(xiàn)國家良好治理。結(jié)合多年的審計工作實踐，筆者認(rèn)為，主要應(yīng)從以下幾個方面著手加強(qiáng)審計質(zhì)量控制。

一、規(guī)范操作，過程控制

審計質(zhì)量控制是一個動態(tài)的過程，要求審計人員嚴(yán)格執(zhí)行審計規(guī)范，將質(zhì)量意識貫穿于編制審計方案、收集審計證據(jù)、編寫審計記錄、出具審計報告等全過程。

（一）編制審計實施方案

調(diào)查了解和編制審計方案是審計項目質(zhì)量管理的第一個重要環(huán)節(jié)，新準(zhǔn)則中不再把審前調(diào)查單列一個階段，而是將其也作為了審計實施的一部分，對這一過程的描述也變成了調(diào)查了解，但并不影響其在加強(qiáng)審計質(zhì)量控制中的重要意義，新準(zhǔn)則第五十七條用“應(yīng)當(dāng)”這個約束性詞匯規(guī)定了要進(jìn)行調(diào)查了解，并在下面的條款中進(jìn)一步明確了調(diào)查了解的內(nèi)容和著眼點，因此，審計過程中要注意切實加強(qiáng)調(diào)查了解，充分研究法規(guī)和政策，從被審計單位可能存在的舞弊動機(jī)和內(nèi)控缺陷等方面入手，抓住被審計單位問題的關(guān)鍵所在，有針對性地組織和安排審計，為編制審計實施方案做好充分準(zhǔn)備，更為實施審計打好基礎(chǔ)。

審計實施方案是開展審計工作的基本依據(jù)，在充分調(diào)查了解的基礎(chǔ)上形成的審計實施方案要有明確的指導(dǎo)性和可操作，要科學(xué)地規(guī)劃審計步驟和審計思路，確定審計具體目標(biāo)、重要審計事項和審計風(fēng)險，由于制定方案是在正式開展審計之前，調(diào)查了解不可能面面俱到，實施審計過程中有可能會發(fā)現(xiàn)之前的判斷和評估與實際情況不符，這就需要審計人員在實施過程中持續(xù)關(guān)注已作出的重要性判斷和對存在重要問題可能性的評估是否恰當(dāng)，及時做出修正，并調(diào)整審計應(yīng)對措施，在此需要特別注意調(diào)整的頻率和幅度，如果調(diào)整過于頻繁或過于隨意，很有可能成為降低審計質(zhì)量的窗口。

（二）審計取證和審計記錄

審計取證和審計記錄是審計工作的基本內(nèi)容，整個審計過程就是審計人員圍繞審計目標(biāo)獲取審計證據(jù)，編制審計工作底稿，最終出具審計報告，作出審計決定的過程。要實現(xiàn)審計目標(biāo)，保證審計質(zhì)量，使審計工作底稿所反映的重要事項和查出的問題建立在真實可靠的基礎(chǔ)上，審計工作底稿必須有相應(yīng)的審計證據(jù)作支持，為了使審計過程中所收集的會計資料及其它相關(guān)資料能夠形成具有證明力的審計證據(jù)，審計人員必須具有高度的責(zé)任心，充分發(fā)揮專業(yè)技能，采用多種審計技術(shù)方法收集證據(jù)，并對證據(jù)進(jìn)行分析、提煉、歸納，并編制成高質(zhì)量的審計工作底稿。

新準(zhǔn)則取消了審計日記，但審計質(zhì)量全過程控制的宗旨卻并未因此發(fā)生任何的改變，通過調(diào)查了解記錄、審計工作底稿、重要管理事項記錄來實現(xiàn)事前、事中、事后的全程質(zhì)量控制，特別是第一百零五條中關(guān)于“審計人員對審計實施方案確定的每一審計事項，均應(yīng)編制審計工作底稿”的要求，通過完整記錄審計活動的全過程為質(zhì)量控制提供依據(jù)。

（三）審計報告。

審計報告是所有審計程序和內(nèi)容的綜合反映，是審計質(zhì)量控制的組重要環(huán)節(jié)，反映了審計組對被審計單位財政財務(wù)收支的真實、合法和效益情況及其評價意見，反映了查出問題的事實、定性、處理、處罰的意見，并且提出改進(jìn)和規(guī)范的意見和建議。審計報告要客觀公正、事實清楚、以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，定性要準(zhǔn)確，評價要符合實際。報告要求要素完整、結(jié)構(gòu)合理、表述準(zhǔn)確，用詞恰當(dāng)。對審計報告的質(zhì)量控制關(guān)鍵是真實性和完整性，要如實反映審計所查出的問題。此外還要堅持一切從實際出發(fā)，實事求是，認(rèn)真征求和聽取被審計單位的意見，加強(qiáng)與被審計單位的溝通，防范和規(guī)避審計風(fēng)險。

二、加強(qiáng)監(jiān)管，分級控制

一是責(zé)任到人，分工負(fù)責(zé)。新準(zhǔn)則第一百七十四條規(guī)定，審計機(jī)關(guān)實行實行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機(jī)構(gòu)、總審計師和審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計業(yè)務(wù)的分級質(zhì)量控制，并在一百七十五條至一百八十六條明確了審計質(zhì)量各環(huán)節(jié)的職責(zé)和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，形成相互銜接的責(zé)任鏈，審計質(zhì)量控制是所有人員參與的、涉及審計實施各個階段的管理，從審計組成員到審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的每一環(huán)節(jié)責(zé)任人都要按照新準(zhǔn)則的要求，對每一個審計項目，堅持把每一個環(huán)節(jié)逐項細(xì)化，落實到人，責(zé)任到人，確保整個審計項目的各個質(zhì)量控制點沒有任何的疏漏和不當(dāng)。

二是抓好督查落實。審計機(jī)關(guān)質(zhì)量管理機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對審計項目實施過程的督辦和檢查，保證工作有序開展。要按照審計方案制定的審計內(nèi)容及重點，審計實施時間、審計目標(biāo)進(jìn)行督促檢查。業(yè)務(wù)部門和審計組要加強(qiáng)審計現(xiàn)場管理，重點檢查審計取證和審計記錄，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。嚴(yán)格執(zhí)行審計審核制度，建立健全審計組長、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、專職復(fù)核機(jī)構(gòu)三級審核制度，落實分級負(fù)責(zé)責(zé)任制。在此要特別提一下審理制度。隨著新準(zhǔn)則的頒布實施，審理制度得以推廣。實行審理制度，與原有復(fù)核制度相比，業(yè)務(wù)部門與審理機(jī)構(gòu)的責(zé)任劃分發(fā)生了根本性的變化，審理機(jī)構(gòu)負(fù)直接責(zé)任，業(yè)務(wù)部門負(fù)間接責(zé)任。但是在強(qiáng)調(diào)審理機(jī)構(gòu)責(zé)任的同時，要盡可能避免出現(xiàn)審計人員覺得反正審理人員發(fā)現(xiàn)不了問題，審理人員要最終承擔(dān)責(zé)任，自己可以不負(fù)責(zé)任的情況，那樣的話就可能導(dǎo)致整個審計質(zhì)量的下降。因為審理人員無論如何都不如一線審計人員了解情況。因此，一方面審理人員要不斷提高素質(zhì)和能力，不僅要審理項目審計結(jié)果，而且要關(guān)注項目審計過程；另一方面，業(yè)務(wù)部門也要強(qiáng)化質(zhì)量和責(zé)任意識，在業(yè)務(wù)部門和審理機(jī)構(gòu)的共同努力下，使審計質(zhì)量切實得到保證和提高。

三是把審計質(zhì)量控制和考核、評優(yōu)緊密聯(lián)系起來。新準(zhǔn)則第一百九十四條要求審計機(jī)關(guān)對其業(yè)務(wù)部門、派出機(jī)構(gòu)實行審計業(yè)務(wù)考核制度，考核審計質(zhì)量控制目標(biāo)的實現(xiàn)情況。一旦納入考核，勢必引起業(yè)務(wù)部門的高度重視，但也給評審機(jī)構(gòu)客觀公正地評分提出了更高的要求，一方面可以充分利用日常監(jiān)督檢查結(jié)果，另一方面可選取有可比性的項目組織集中交叉評審，將評審情況作為考核依據(jù)不失為一個好的辦法。

此外增強(qiáng)意識也是加強(qiáng)質(zhì)量控制的一個重要方面，一是增強(qiáng)責(zé)任意識。新準(zhǔn)則要求審計人員要有職業(yè)勝任能力，要有相應(yīng)的知識、能力和經(jīng)驗，因此每個審計人員要反思自己是不是具備勝任能力，能不能履行好審計職責(zé)。二是增強(qiáng)質(zhì)量意識，或者說是風(fēng)險意識。審計質(zhì)量和審計風(fēng)險是一個事物的兩個方面。審計質(zhì)量高，審計風(fēng)險就?。粚徲嬞|(zhì)量低，審計風(fēng)險就大。審計人員要時刻關(guān)注審計質(zhì)量和審計風(fēng)險的控制。