第一篇：個人所得稅調(diào)整

“個人所得稅調(diào)整”問題

【背景鏈接】 正在制定中的收入分配改革方案，令個人所得稅調(diào)整再次成為關(guān)注的熱點(diǎn)。北京市政協(xié)建議，應(yīng)提高個人所得稅免征額。廣東將向中央申請建立與地區(qū)物價水平、通脹系數(shù)相掛鉤的個人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)浮動機(jī)制，提高廣東個人所得稅起征點(diǎn)。而在15日的搜狐經(jīng)濟(jì)學(xué)人月度論壇上，多位財稅專家建議，個人所得稅免征額未必需要提高，但應(yīng)與家庭整體負(fù)擔(dān)和物價指數(shù)變化掛鉤，決策層應(yīng)考慮適當(dāng)降低稅率，擴(kuò)大納稅群體。專家同時也指出，目前個人所得稅對收入分配的調(diào)節(jié)作用極為有限，需從稅制上加以完善。

【現(xiàn)狀分析】 改革開放30多年來，隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展，城鄉(xiāng)居民收入水平不斷提高，個人收入差距擴(kuò)大的矛盾也日益突出，個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用日趨明顯。稅收有兩個基本功能，一是籌集收入，二是調(diào)節(jié)收入分配。但尷尬的是，對于個稅征收來說，兩個功能基本上都沒有表現(xiàn)出來。

第一，個人所得稅收入不高，2002年個稅收入占總稅收的比重為7.13％，此后一直徘徊不前，而2009年則下降至6.26％。

第二，個人所得稅納稅人數(shù)很少，在全國7.8億從業(yè)人口中，只有6000萬人繳納個人所得稅，約占從業(yè)人口的7.7％，在我國全部人口中有12.7億左右的中低收入群體不納個稅。從這個角度說，提高個人所得稅免征額不合時宜。從世界各國個稅征收情況看，還應(yīng)降低個稅免征額。因此，如果說降低個稅免征額不現(xiàn)實(shí)的話，同樣提高個稅免征額也不現(xiàn)實(shí)。

第三，個人所得稅征收不合情不合理，應(yīng)改為向家庭征收。目前設(shè)定的個稅起征點(diǎn)為2000元，在物價較高的北京、上海、廣東等地有損害中低收入人群利益的現(xiàn)象。比如，在這些地方的一個三口之家，如果只有2000元收入，而要依法繳納個人所得稅，確實(shí)對一家的生活影響很大，即使是家庭收入達(dá)到4000元，在物價和房供的壓力下，生活也很艱難。因此，應(yīng)及早實(shí)行以家庭為單位征收個稅，避免個稅征收傷及低收入家庭。這是稅務(wù)部門的當(dāng)務(wù)之急。

第四，與個人所得稅收入相比，高收入群體大量避稅逃稅，更讓稅務(wù)部門和稅法稅制“無地自容”。如，一些有錢的老板和高收入的演藝人員，都有避稅逃稅的行為。這種現(xiàn)象，不僅影響國家稅收，還影響分配的公平公正，甚至影響社會和諧。

【對策】

1.我們應(yīng)改革現(xiàn)行稅制，充分體現(xiàn)公平原則。

對于勤勞所得應(yīng)該采取低稅率，對于資本所得和一次性偶然所得應(yīng)采取高稅率。即：一是個稅免征額應(yīng)與家庭整體負(fù)擔(dān)和物價指數(shù)掛鉤，實(shí)行浮動制度；二是對勤勞所得之外的收入實(shí)行高稅率；三是對逃稅行為實(shí)行高額罰款，強(qiáng)制提高稅法遵從度。

2.切實(shí)采取各項(xiàng)措施，不斷加強(qiáng)高收入者個人所得稅征收管理，努力發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。

由于高收入者所得來源不一，所得形式多樣，高收入者個人所得稅征收管理工作難度日益加大。為進(jìn)一步加強(qiáng)稅源監(jiān)控和稅收征管，強(qiáng)化對高收入的調(diào)節(jié)力度。可以從以下幾方面著手，強(qiáng)化對高收入者個人所得稅征管：

一是各級地稅機(jī)關(guān)將結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟(jì)總體水平、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢和居民收入來源特點(diǎn)，進(jìn)一步調(diào)查摸清本地區(qū)高收入者相對集中的行業(yè)和高收入者相對集中的人群，確定管理的重點(diǎn)。

二是地稅機(jī)關(guān)要將調(diào)查摸底情況與日常管理情況對比，找到薄弱環(huán)節(jié)，采取措施不斷強(qiáng)化高收入者的日常稅源管理和監(jiān)控。

三是對高收入者的主要所得項(xiàng)目，地稅機(jī)關(guān)將根據(jù)不同所得的性質(zhì)和特點(diǎn)，有針對性地采取措施加強(qiáng)個人所得稅征管。

四是地稅機(jī)關(guān)將堅持開展納稅評估和稅收檢查，并收集典型案例，必要時通過媒體予以曝光，促進(jìn)高收入者依法誠信納稅，提高稅法遵從度。

五是切實(shí)優(yōu)化納稅服務(wù)，方便高收入者依法納稅，維護(hù)好納稅人的合法權(quán)益。

3.做好納稅服務(wù)工作。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)不斷改進(jìn)和優(yōu)化對納稅人和扣繳義務(wù)人的服務(wù)。如利用各種形式和載體大力開展個人所得稅法宣傳，加強(qiáng)對扣繳義務(wù)人和辦稅人員的納稅輔導(dǎo)，評比表彰全省個人所得稅先進(jìn)扣繳義務(wù)人和納稅先進(jìn)個人等等。通過不斷的創(chuàng)新服務(wù)手段，以優(yōu)質(zhì)服務(wù)換取納稅人對個人所得稅工作的信任和支持。

第二篇：個人所得稅調(diào)整向何方

個人所得稅調(diào)整向何方

市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，不可避免的會造成個人收入的差距，這是市場經(jīng)濟(jì)的缺陷，市場機(jī)制本身是無能為力的。征收個人所得稅正是政府的宏觀干預(yù)手段，是政府調(diào)節(jié)貧富差距的主要措施。我國最近一次對個人所得稅的調(diào)整，是十屆人大常委會第十八次會議表決通過全國人大常委會關(guān)于修改個人所得稅法的決定，個人所得稅的免征額從800元調(diào)整到1600元，該決定于2006年1月1日起施行。這次個人所得稅的調(diào)整應(yīng)該說僅僅是我國政府對個人所得稅調(diào)整的一個開始。

個人所得稅的建立和發(fā)展

個人所得稅始于1799年，在英國誕生，迄今有200多年的歷史。200多年來，由于它作為測量納稅能力的標(biāo)準(zhǔn)更加公平，其調(diào)節(jié)收入分配和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用和不可替代的優(yōu)勢，逐漸被世界各國普遍重視。當(dāng)今世界，貧富差距加大，需要運(yùn)用所得稅的“內(nèi)在穩(wěn)定”功能進(jìn)行調(diào)節(jié)。世界各國都先后對個人所得稅制度進(jìn)行了改革，從原來的分類所得稅制改為綜合所得稅制為主、分類所得稅制為輔的新的稅收制度，使稅基逐漸擴(kuò)展。

相對于西方發(fā)達(dá)國家而言，我國個人所得稅的建立較晚，經(jīng)歷了一個不斷完善和發(fā)展的過程。早在1950年政務(wù)院公布的《全國稅政實(shí)施要則》中列舉了對個人所得稅的稅種，即薪給報酬所得稅和存款利息所得稅。前者實(shí)際并沒有開征，后者于1950年開征，1959年取消。在此后20多年的時期里，我國對個人所得是不征稅的。

1978年黨的十一屆三中全會以后，隨著改革開放和對外交往的不斷擴(kuò)大，來我國工作的外籍人員日益增多。根據(jù)國際慣例，也為了維護(hù)我國的稅收權(quán)益，需要制定相應(yīng)的對個人所得稅的法律和規(guī)范。為此，1980年9月10日第五屆全國人民代表大會三次會議審議通過了《中華人民共和國個人所得稅法》，并同時公布實(shí)施。免征額確定為800元。同年12月14日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部公布了《個人所得稅實(shí)施細(xì)則》。該稅法統(tǒng)一適用于中國公民和在我國取得收入的外籍人員。至此，我國的個人所得稅征收制度開始建立。

1986年9月，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》，規(guī)定對本國公 民的個人收入統(tǒng)一征收個人收入調(diào)節(jié)稅。1993年10月31日，第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議通過了《關(guān)于修改的決定》，把個稅法第四條第二款“儲蓄存款利息”免征個人所得稅項(xiàng)目刪去，而開征了個人儲蓄存款利息所得稅。2002年1月1日，個人所得稅收入實(shí)行中央與地方按比例分享。我國的個人所得稅不斷走向完善。

征收個人所得稅，能夠積累資金、調(diào)節(jié)收入，舉對于維護(hù)我國權(quán)益、增加財政收入、緩解社會分配不公、促進(jìn)社會安定團(tuán)結(jié)等方面都起到了積極的作用。但是，在經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)一步深化和商品經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的形式下，我國公民收入渠道增多，收入水平顯著提高。同時，生活水平的提高，舌民用于維持生活所必需的費(fèi)用也隨之增多。我國這一次提高免征額，有利于減少中低收入者的稅賦負(fù)擔(dān)，有助于促進(jìn)消費(fèi)、拉動內(nèi)需。這不僅是我國稅收法制建設(shè)的一件大事，更是發(fā)揮個人所得稅的“調(diào)節(jié)器”作用、積極構(gòu)建和諧社會的重要舉措。

我國個稅暴露出諸多問題

我國的個人所得稅一直都發(fā)揮著積極的作用，但是相對于世界上其他國家的一些個人所得稅經(jīng)驗(yàn)，仍存在很多需要改進(jìn)的問題：

（一）現(xiàn)行稅制費(fèi)用扣除簡單，且標(biāo)準(zhǔn)偏低，未體現(xiàn)稅收公平原則?，F(xiàn)行個人所得稅法按應(yīng)稅項(xiàng)目分類征稅，一方面由于不能就個人全年各項(xiàng)收入綜合征稅，難以體現(xiàn)公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)的原則。同時對個人收入調(diào)節(jié)力度不夠，影響了個人所得稅調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮。在實(shí)際征收中，工資薪金所得占了個人所得稅總收入的60%以上，未充分發(fā)揮其應(yīng)有的調(diào)控作用。另一方面在實(shí)際操作中，容易造成收入項(xiàng)目定性不準(zhǔn)確或難以定性的問題。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在征管中往往要花費(fèi)大量的精力認(rèn)定每項(xiàng)收入為哪個應(yīng)稅項(xiàng)目。而且現(xiàn)行稅法中僅規(guī)定11個征稅項(xiàng)目，過于簡單，未能涵蓋經(jīng)濟(jì)生活中的所有個人收入。

而在一些發(fā)達(dá)國家，工資收入只是一個納稅的基數(shù)，而最終繳納多少，要根據(jù)地區(qū)物價水平、家庭總收入、供養(yǎng)人口等家庭狀況，來通盤考慮。兩個同樣年薪收入的人，如果一個是單身漢，一個負(fù)擔(dān)著幾口之家，他們的納稅額差別會非常大。而我們完全不考慮這些具體情況，實(shí)際上是沒有很好地起到二次分配的作用。

（二）單一分類所得稅制容易產(chǎn)生不公平問題?，F(xiàn)行個人所得稅法對不同收入項(xiàng)目采取不同的稅率和扣除方法，容易造成納稅人分解收入、多次扣除費(fèi)用，存在較多的逃稅、避稅漏洞。同時個人所得稅稅率設(shè)計不合理。工資薪金所得實(shí)行的超額累進(jìn)稅率級距過多，最低稅率、邊際稅率的規(guī)定均過高。而對資本財產(chǎn)性所得則實(shí)行比例稅率，不僅稅負(fù)輕，稅收調(diào)節(jié)力度也受到限制。個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、承包經(jīng)營所得也存在稅負(fù)偏輕的問題。因此，這種稅率結(jié)構(gòu)在實(shí)際執(zhí)行中難以實(shí)現(xiàn)對收入分配進(jìn)行有效調(diào)節(jié)的政策目標(biāo)。

我們的高點(diǎn)稅率偏高，導(dǎo)致我們的稅收在吸引高端人才方面功能偏弱。在普通老百姓看來，對高收入的人士征收高稅，這能夠帶來公平。可是，很多發(fā)達(dá)國家的實(shí)踐表明，對于那些高收入的企業(yè)主，高稅率幾乎不起作用，他們以公司為依托，有豐富的避稅手段。而高稅率對誰有用呢？它只對那些企業(yè)中的職業(yè)經(jīng)理人和專業(yè)人士有用。而這些人是任何地區(qū)都最為短缺的人才?，F(xiàn)在，很多有識之士指出，我國的高點(diǎn)稅率太高，最高達(dá)45%，同周邊國家（地區(qū)）相比，如新加坡和我國香港的最高稅率只是20%左右。

（三）現(xiàn)行個人所得稅法的一些政策不合理。如計稅工資不全面；工薪所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)偏低；外籍人員從三資企業(yè)取得的股息免稅，而中國公民取得的股息要征稅；部分免稅項(xiàng)目已難以適應(yīng)當(dāng)前形勢的需要，形成了稅收漏洞等。

（四）我國的報稅方式需要改革，這將帶動一系列相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。在國外，參加工作的人，首先要申請一個稅號，然后才會有老板雇用你。有了這個稅號，到年底就要報稅，否則，稅務(wù)局就會找你麻煩。這樣做，看起來比我們的“單位代繳”麻煩一些。但它有一個好處，它帶動了一系列的相關(guān)產(chǎn)業(yè)。由于國外的稅法較為復(fù)雜，每年又會有一些補(bǔ)充規(guī)定出臺，所以，大家都會去找稅務(wù)顧問代為申報，這樣，就養(yǎng)活了大量的稅務(wù)顧問。同時，由于按年交，而納稅人未必能拿出錢，于是，每到納稅季節(jié)，銀行的各種稅務(wù)貸款紛紛出臺，成為國外個人貸款的一個重要品種。有專家測算，如果我們改變現(xiàn)有的報稅方式，將形成一個年收入數(shù)以百億元的產(chǎn)業(yè)鏈。

此外，現(xiàn)行稅制納稅人的申報面太窄，不利于監(jiān)控；并且部分扣繳義務(wù)人不按規(guī)定履行 扣繳義務(wù)，達(dá)不到源頭控管的目的。各地自行提高個人所得稅費(fèi)用扣除額，造成全國稅法的不統(tǒng)一等問題也是我國個人所得稅應(yīng)該盡快解決的。

個人所得稅未來的政策取向

個人所得稅的征收不是一個單純?yōu)閲揖圬數(shù)氖侄?，它?yīng)該充分發(fā)揮稅收的杠桿作用，最大限度地改善社會運(yùn)轉(zhuǎn)狀況。十屆全國人大常委會第十八次會議高票表決通過關(guān)于修改個人所得稅法的決定，1600元成為新的個稅起征點(diǎn)。修改后的個人所得稅法自2006年1月1日起施行。此次對個稅法的修訂只是提高了起征點(diǎn)以及加強(qiáng)了對高收入者的稅收征管，而對稅率、調(diào)節(jié)收入分配等問題并沒有觸動，也即是說，此次改革只是個人所得稅改革的一個開端，改革仍將繼續(xù)。針對現(xiàn)行稅制存在的問題，個人所得稅改革的目標(biāo)應(yīng)該是按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，建立綜合與分類相結(jié)合的稅制，進(jìn)一步擴(kuò)大稅基，合理調(diào)整稅率，更好地發(fā)揮個人所得稅組織財政收入和調(diào)節(jié)收入分配的作用。我國個人所得稅未來的政策去向應(yīng)該如下：

（一）應(yīng)當(dāng)著手逐步完善個人所得稅稅制，建立起能夠覆蓋全部個人收入，綜合考慮納稅人的生計、贍養(yǎng)、教育、殘疾、社會保險等費(fèi)用扣除，自行申報納稅的綜合與分類相結(jié)合的混合稅制，以有效監(jiān)控納稅人收入來源，降低征收成本，努力做到應(yīng)收盡收。

（二）就我國國情而言，完全放棄分類所得課稅模式會加劇稅源失控，稅收流失。因此，我國的個人所得稅稅制采用綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合所得稅稅制是適合我國國情的正確選擇。但是應(yīng)改革個人所得稅稅率體系。目前西方國家的個人所得稅改革的主要內(nèi)容和經(jīng)驗(yàn)是：簡化稅制、拓寬稅基、降低稅率、減少檔次。根據(jù)我國國情，建議對綜合征收宜采用超額累進(jìn)稅率，以達(dá)到公平稅負(fù)的目的。對分項(xiàng)征稅可采用比例稅率，對超過一定數(shù)額的部分采用加成征收，以達(dá)到既組織收入，又公平稅負(fù)的目的。

（三）完善調(diào)節(jié)個人收入分配的稅收體系。目前我國直接調(diào)節(jié)個人收入分配的稅種比較少，主要是個人所得稅、房產(chǎn)稅和車船稅等財產(chǎn)行為稅，尚未形成一個系統(tǒng)的個人收入調(diào)節(jié)稅體系。為此，需要在改革個人所得稅稅制的基礎(chǔ)上，適時開征遺產(chǎn)稅和贈與稅，對高收入 者運(yùn)用個人所得稅、遺產(chǎn)稅進(jìn)行雙重稅收調(diào)節(jié)，健全房地產(chǎn)稅制，建立社會保障稅制，擴(kuò)大社會保障范圍，建立健全城鎮(zhèn)低收入者的社會保障體系，并不斷完善消費(fèi)稅稅制。

（四）應(yīng)當(dāng)加大全社會參與力度，包括增加納稅人和第三方申報義務(wù)，強(qiáng)化扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任，規(guī)范稅務(wù)代理，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托實(shí)現(xiàn)貨幣電子化，盡可能減少現(xiàn)金交易，統(tǒng)一身份證號碼等，為最終建立一套完善的稅收制度創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

龐博

第三篇：歷年個人所得稅調(diào)整情況范文

歷年個人所得稅調(diào)整情況

1980年9月—2005年12月 2006年1月—2008年2月 2008年3月—2011年8月2011年9月至今

800元起征

1600元起征

2000元起征

3500元起征

個人所得稅新舊稅率對照表勤勞的蜜蜂有糖吃

《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》

第四篇：個人所得稅調(diào)整對消費(fèi)的影響

財政學(xué)調(diào)查報告

班級：

學(xué)號：

姓名：

個人所得稅調(diào)整對消費(fèi)的影響

摘要：個人所得稅是調(diào)節(jié)社會分配的主要稅種，是貫徹社會政策的重要工具。在我國，個人所得稅雖幾經(jīng)合并與改革，但從經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展及國際稅收現(xiàn)狀等角度來看，我國個人所得稅仍然存在諸多問題。為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求必須對其進(jìn)行改革，以使我國個人所得稅制成為讓國際趨勢與我國社會經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)結(jié)合，符合我國國情的、科學(xué)可行、更加完善的稅制。我們注重研究稅收和消費(fèi)關(guān)系，目的是尋找改善總需求比例失衡的方法和途徑，進(jìn)而在科學(xué)發(fā)展觀的指引下，努力完善現(xiàn)行稅收體系，提高居民消費(fèi)水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展，切實(shí)提高人民生活水平。

關(guān)鍵字：

個人所得稅

公平與效率

稅制改革

消費(fèi)

正文：

個人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。目前，世界各國對個人所得稅的課稅模式有三種：分類所得稅制、綜合所得稅制和混和所得稅制。普遍實(shí)行的是綜合所得稅制或混合所得稅制，幾乎沒有一個國家實(shí)行純粹的分類所得稅制。我國個人所得稅實(shí)行的是分類所得稅制。這種課稅模式在我國的實(shí)踐表明，它既缺乏彈性，又加大了征稅成本。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和個人收入的增多，這種課稅模式必然使稅收征管更加困難和效率低下。但是，由于目前我國實(shí)行綜合所得稅制的條件尚不具備，完全放棄分類所得稅模式可能會加劇稅源失控、稅收流失。所以，在現(xiàn)階段采用綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合所得稅模式比較切合實(shí)際。鑒于新一輪個人所得稅改革要強(qiáng)化個人所得稅的調(diào)節(jié)收入功能，應(yīng)盡可能多地將應(yīng)稅所得列入綜合征收項(xiàng)目。除稅法明確規(guī)定的所得（如利息所得、偶然所得和其他所得）外，其他所得全部列入綜合征收項(xiàng)目，實(shí)行按年綜合申報納稅，以為課征期，符合量能納稅的原則。同時，要對不同所得進(jìn)行合理的分類。從應(yīng)稅所得上看，屬于投資性的、沒有費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項(xiàng)目，如利息、股息、紅利所得、股票轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等宜實(shí)行分類所得征稅；屬于勞動報酬所得和費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項(xiàng)目，如工資薪金、勞務(wù)報酬、生產(chǎn)經(jīng)營、承包承租、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等項(xiàng)目，宜實(shí)行綜合征收。實(shí)行混合所得稅制，既有利于解決征管中的稅源流失問題，又有利于稅收政策的公平。從目前情況看，我國個人所得稅的調(diào)節(jié)作用低效，偷、逃、避稅現(xiàn)象十分普遍，稅收流失嚴(yán)重，其前提就是個人所得稅稅制本身缺乏科學(xué)性和合理性，以及存在稅基隱性、征管不到位、打擊力度不夠等問題。對此應(yīng)從源頭上抓起，采取措施盡可能使個人收入顯性化。但是這個問題并非稅務(wù)部門一家所能解決的，需要相關(guān)部門出臺各種配套措施來進(jìn)行，具體有：1.稅款的繳納，2.征管措施的完善，3.其他配套措施的完善，4.要繼續(xù)修訂、充實(shí)《稅收征收管理法》，盡快下達(dá)實(shí)施細(xì)則，使之更適應(yīng)個人所得稅的征收管理需要，為個人所得稅的征收管理工作提供有力的法律保障，以確保個人所得稅制度的順利實(shí)施。

2008年11月, 國務(wù)院常務(wù)會議批準(zhǔn)了財政部、國家稅務(wù)總局提交的增值稅轉(zhuǎn)型改革方案, 決定自2009年1月1日起, 在全國范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革。意味著我國實(shí)行了15年的生產(chǎn)型增值稅制度將實(shí)現(xiàn)向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)變。官方可以查詢到的數(shù)據(jù): 美國消費(fèi)占GDP的比例是86%;日本消費(fèi)占GDP 的比例是75%;德國消費(fèi)占GDP 的比例是78%;中國消費(fèi)占GDP 的比例約是50%。發(fā)達(dá)國家希望抑制消費(fèi)增加投資, 我國的情況恰恰相反, 雖然國家制定的政策一直向刺激消費(fèi)傾斜, 但中國的勞動密集型企業(yè)和服務(wù)型企業(yè)的勞動要素投入高達(dá)65%。從已有的實(shí)際情況看, 消費(fèi)型增值稅下投資越多, 實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率越低, 投資越少實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率越高, 投資增加對增值稅稅收負(fù)擔(dān)影響的程度最高。隨投資的變化, 當(dāng)投資增加或減少時, 稅收負(fù)擔(dān)率不同, 從而對經(jīng)濟(jì)增長的影響也是不一樣的。消費(fèi)型增值稅對投資的刺激作用基本不受投資結(jié)構(gòu)的影響。同時增值稅轉(zhuǎn)型形成對通貨膨脹的刺激效應(yīng)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整效應(yīng), 從經(jīng)濟(jì)周期的角度看, 在經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)逐步下降的時候, 消費(fèi)型增值稅可以起到保護(hù)投資、刺激經(jīng)濟(jì)增長的作用。在經(jīng)濟(jì)增長旺盛的時候, 消費(fèi)型增值稅的實(shí)施, 對投資的促進(jìn)作用有可能加劇通貨膨脹的程度。實(shí)際上, 在我國進(jìn)入資本有機(jī)構(gòu)成越來越高的經(jīng)濟(jì)條件下, 經(jīng)濟(jì)增長愈快, 固定資產(chǎn)投資愈多,消費(fèi)型增值稅也就越刺激投資的膨脹。另一方面, 增值稅轉(zhuǎn)型是為了將國內(nèi)的投資和消費(fèi)進(jìn)行平衡, 最終擴(kuò)大內(nèi)需。內(nèi)需分為投資和消費(fèi),消費(fèi)分為居民消費(fèi)和政府消費(fèi)。中國是比較少見的投資、貿(mào)易遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過消費(fèi)的國家, 消費(fèi)率從1990年的62.5%下降到目前的50%, 投資率從1990 年的34.9%上升到2007年的42.1%。消費(fèi)是投資和生產(chǎn)的最終目標(biāo), 也是GDP 的組成部分。居民消費(fèi)增加1%使GDP增加0.42%, 政府消費(fèi)增加1%使GDP增加0.21%, 投資增加1%使GDP 增加0.37%。投資形成的生產(chǎn)能力被消費(fèi)吸收才產(chǎn)生新的投資需求, 這就要求我們的政策向“真正”刺激消費(fèi)傾斜。

單就稅收與消費(fèi)之間的關(guān)系而言，稅收作為一項(xiàng)行之有效的政策工具，核心目標(biāo)不外乎三點(diǎn)：其一，調(diào)整國民收入分配格局，增加居民的收入水平，尤其是低收入群體的收入水平；其二，調(diào)節(jié)居民消費(fèi)傾向，增強(qiáng)居民的消費(fèi)意愿和購買能力；其三，提倡環(huán)保、綠色、節(jié)約等消費(fèi)理念，改變和優(yōu)化居民的消費(fèi)結(jié)構(gòu)，從而減輕環(huán)境與資源等方面壓力。

為了讓高收入者比低收入者多納稅并以此來調(diào)節(jié)收入分配，實(shí)行綜合稅制應(yīng)當(dāng)成為我國個人所得稅的改革方向，在過去的一段時間，工資薪金所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，一直是社會關(guān)注的焦點(diǎn)，要求提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的呼聲不斷。但這并非個人所得稅改革或減稅的要點(diǎn)，原因有二：其一，就我國居民現(xiàn)有的收入水平而言，在2000元的基礎(chǔ)上繼續(xù)上調(diào)的話，減稅的主要受益群體不再是中低收入者，而是高收入者，或者說，高收入者要比中低收入者享受到更多的稅收減免，而這與收入分配的調(diào)節(jié)目標(biāo)是背道而馳的；其二，若是一味地提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，工資薪金所得很可能面臨稅源枯竭的處境。

按照性質(zhì)分類，居民收入要么用于當(dāng)期消費(fèi)，要么用于儲蓄，以備將來消費(fèi)之用，在收入給定的前提下，消費(fèi)與儲蓄存在著此消彼長的關(guān)系，所以，對儲蓄征稅也必然間接影響到居民的消費(fèi)行為。在現(xiàn)行稅制中，只有利息所得稅名義上是以居民儲蓄收益為課征對象，現(xiàn)已暫免征收，也就是說，當(dāng)前沒有一個稅種是對居民的儲蓄收益進(jìn)行征稅，這對拉動居民消費(fèi)和調(diào)節(jié)收入分配都是極為不利的。主張取消利息所得稅的理由是，利息所得稅的納稅主體是中低收入者，而他們的儲蓄是應(yīng)對未來在醫(yī)療、教育以及養(yǎng)老等基本民生項(xiàng)目的支出，因此，對存款利息征稅將會削弱中低收入者未來的消費(fèi)能力。這是一個似是而非的解釋。社會普遍認(rèn)同的一個說法，20%的高收入者擁有銀行80%的存款，而80%的中低收入者擁有銀行20%的存款，若按此推理，對存款利息所得免稅所帶來的好處，80%是被高收入者攫取，而中低收入者只享有20%的好處。與中低收入者的儲蓄目的不同的是，高收入者的儲蓄主要是投資，對利息所得免稅，也就相當(dāng)于對投資免稅，這無疑是在拉大收入差距。

相反，若是國家不取消利息所得稅，而是把征收上來的利息所得稅，通過轉(zhuǎn)移支付的形式“補(bǔ)貼”給中低收入者，或者改善民生領(lǐng)域基本公共服務(wù)的供給水平，效果是截然不同的，因?yàn)橹械褪杖胝咧圆桓一ㄥX的根源之一在于民生領(lǐng)域基本公共服務(wù)供給不足。

社會輿論圍繞著買房子屬于消費(fèi)還是儲蓄（或投資）的問題，爭論不休。事實(shí)上，居民購買住房的支付（首付和還貸）應(yīng)當(dāng)算作儲蓄，而且這部分的儲蓄在過去幾年里有著較高的增長。對于剛性需求和改善型需求的購房者而言，過高的房價實(shí)際上是在強(qiáng)制他們高儲蓄，而且是不易變現(xiàn)，甚至是不能變現(xiàn)的高儲蓄，這無疑會限制這部分居民的實(shí)際購買力。如果能夠有效地減輕這部分居民的購房負(fù)擔(dān)，比如，對個人銷售和購買普通住房暫免征收印花稅和土地增值稅，并放寬個人轉(zhuǎn)讓住房的營業(yè)稅優(yōu)惠政策，會在一定程度上釋放他們的實(shí)際購買力，進(jìn)而刺激消費(fèi)。

由于市場機(jī)制中價格的調(diào)整，政府對企業(yè)、產(chǎn)品、服務(wù)課征的流轉(zhuǎn)稅，一部分稅負(fù)會以價格的形式轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，進(jìn)而對消費(fèi)者的需求結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響。在現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅體系中，除了增值稅轉(zhuǎn)型對提高居民收入有顯著效果而其他效果較小外，其余稅種都會在一定程度上影響居民的消費(fèi)行為和消費(fèi)結(jié)構(gòu)。因此，有必要調(diào)整和優(yōu)化流轉(zhuǎn)稅體系來拉動消費(fèi)以及改善消費(fèi)結(jié)構(gòu)。

與世界主要國家相比，我國的消費(fèi)稅稅制，一是課征對象過于狹窄，仍然有許多有害品、奢侈品以及高能耗產(chǎn)品沒有納入征稅范圍；二是部分應(yīng)稅消費(fèi)品的稅率較低，其抑制消費(fèi)的作用有限，比如高檔煙和酒的消費(fèi)稅率。實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅，并不等同于全面減稅，有必要適時進(jìn)行選擇性增稅，但無論出于擴(kuò)大居民消費(fèi)還是社會公平的考慮，未來一段時間里，稅收的新增長點(diǎn)不應(yīng)該選擇與居民日常生活息息相關(guān)的商品和服務(wù)，而是要逐步擴(kuò)大消費(fèi)稅的征稅范圍以及提高部分應(yīng)稅商品的消費(fèi)稅稅率。

國家的結(jié)構(gòu)性減稅政策不僅貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)領(lǐng)域，而且延伸到居民的消費(fèi)領(lǐng)域，通過稅收優(yōu)惠或稅式支出等形式增加居民消費(fèi)的積極性。比如，針對農(nóng)村居民的“家電下鄉(xiāng)”、“農(nóng)用機(jī)具下鄉(xiāng)”的財政補(bǔ)貼政策；針對城市居民的家電“以舊換新”的財政補(bǔ)貼政策等等。再如，自2009年1月20日至12月31日對購買1.6升及以下排量乘用車的消費(fèi)者減按5%征收車輛購置稅。上述政策的出臺，對刺激消費(fèi)與改善民生，對振興家電和汽車等重要產(chǎn)業(yè)，有顯著作用。簡而言之，我們強(qiáng)調(diào)擴(kuò)大內(nèi)需，注重研究稅收和消費(fèi)關(guān)系，目的并非一味追求減稅來增加居民消費(fèi)，而是在現(xiàn)階段我國居民消費(fèi)水平相對投資和出口較低的情況下，尋找改善總需求比例失衡的方法和途徑，進(jìn)而在科學(xué)發(fā)展觀的指引下，努力完善現(xiàn)行稅收體系，提高居民消費(fèi)水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展，切實(shí)提高人民生活水平。

第五篇：對新一輪個人所得稅調(diào)整的思考

對新一輪個人所得稅法調(diào)整的思考

摘要：個人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個人所得稅具有分配調(diào)節(jié)功能的作用，能夠調(diào)節(jié)收入差距，也是政府進(jìn)行宏觀調(diào)控的工具。在收入差距不斷擴(kuò)大的背景下，個人所得稅法也應(yīng)時做出了調(diào)整。本文主要以新個人所得稅法為出發(fā)點(diǎn)，對新一輪的個人所得稅的調(diào)整進(jìn)行思考。

關(guān)鍵詞：個人所得稅 正文：

在收入差距不斷擴(kuò)大的背景下，具有分配調(diào)節(jié)功能的個人所得稅法卻有負(fù)眾望，不但沒有發(fā)揮應(yīng)有的調(diào)節(jié)作用，收入差距不斷擴(kuò)大的趨勢反而越演越烈。為此，社會上要求改革與完善《個人所得稅法》的呼聲也越來越高。根據(jù)2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第六次修正。由此也引發(fā)了對新一輪個人所得稅法調(diào)整的思考。下面我將從新個人所得稅法的主要內(nèi)容、個人所得稅法調(diào)整的意義、個人所得稅的改革前景這三個方面進(jìn)行探究。

一、新個人所得稅法的主要內(nèi)容

（一）提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)行每月2000元提高到3500元，承包承租經(jīng)營者、個體工商戶、獨(dú)資和合伙企業(yè)的投資者的必要減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)也由2000元/月提高到3500元/月。涉外人員附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)行的2800元/月調(diào)減為1300元/月，使涉外人員工薪所得繼續(xù)保持4800元/月的總減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)不變。

（二）調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)。

將現(xiàn)行工薪所得9級超額累進(jìn)稅率修改為7級，取消15%和40%兩檔稅率，將最低一檔稅率由5%降為3%，適當(dāng)擴(kuò)大了3%和10%兩個低檔稅率的適用范圍。

（三）相應(yīng)調(diào)整個體工商戶及承包承租經(jīng)營所得稅率級距。

為平衡個體工商戶、承包承租經(jīng)營者等生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅人與工薪所得納稅人的稅負(fù)水平，相應(yīng)調(diào)整了生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表。

（四）延長申報繳納稅款期限。

此次稅法修改還適當(dāng)延長了申報繳納稅款期限，由原來的次月7日內(nèi)調(diào)整為次月15日內(nèi)，與申報繳納其他稅種的期限相一致，便于納稅人、扣繳義務(wù)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)集中辦稅，優(yōu)化了納稅服務(wù)，以減輕扣繳義務(wù)人和納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。

二、新個人所得稅法調(diào)整的意義

新個人所得稅法的調(diào)整具有重大意義，主要體現(xiàn)在以下三個方面：

（一）正確調(diào)整我國個人所得稅法的價值目標(biāo)。

在個人所得稅的收入、調(diào)節(jié)、效率三大價值功能的考量中，選取“調(diào)節(jié)功能”作為完善個人所得稅法的的主要價值目標(biāo)，兼顧效率與財政收入目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這是對我國目前貧富差距迅速擴(kuò)大、國家財政亦有待加強(qiáng)的國情分析基礎(chǔ)上所作的明智選擇。

（二）改革分類所得稅制模式，實(shí)現(xiàn)向分類綜合所得稅制的轉(zhuǎn)化。

采用分類與綜合相結(jié)合的模式，也就是說對主要收入來源如工薪所得、經(jīng)營所得等采用綜合征稅，對利息、股息、特殊權(quán)使用費(fèi)等所得項(xiàng)目繼續(xù)實(shí)行分類征稅。在遠(yuǎn)期，隨著人均收入和稅收征管水平的提高，以及外部環(huán)境的改善，可以逐漸擴(kuò)大綜合征收的所得范圍，轉(zhuǎn)向完全的綜合制，更好的促進(jìn)橫向公平和縱向公平。

（三）規(guī)范稅前扣除，實(shí)現(xiàn)量能課稅原則。

費(fèi)用扣除項(xiàng)目的設(shè)計必須堅持公平為主、兼顧效率的原則，要按照納稅人的負(fù)擔(dān)能力合理設(shè)計稅負(fù)水平?！秱€人所得稅法》對生活費(fèi)給予的扣除，不應(yīng)是固定的，而應(yīng)是浮動的，即應(yīng)隨國家匯率、物價水平和家庭生活費(fèi)支出增加諸因素的變化而變化。

三、個人所得稅的改革前景

（一）選擇和確立合理的個人所得稅模式。

要想制訂出一套合理、高效、公平的個人所得稅法規(guī)，首先要選擇和確立合理的個人所得稅制模式。一般認(rèn)為，推行綜合個人所得稅模式至少必須具備三個條件：一是個人收入完全貨幣化，二是有效的個人收入?yún)R總工具，三是便利的個人收入核查手段。很多學(xué)者提出，目前比較現(xiàn)實(shí)的選擇應(yīng)該是采用綜合所得稅為主，分類所得稅為輔的混合所得稅模式。比較具體的建議是是：對勞動所得包括工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得實(shí)行綜合所得稅制；對屬于投資性質(zhì)的沒有費(fèi)用項(xiàng)目的應(yīng)稅所得如利息、股息、紅利所得, 偶然所得實(shí)行分類所得稅制。對各類勞動所得加以合并計征, 執(zhí)行超額累進(jìn)稅率, 對非勞動所得分類計征, 分別按適當(dāng)?shù)谋壤惵视嫸悺?shí)行這種混合所得稅制的模式,既有利于解決征管中的稅源流失問題，又有利于稅收公平原則的落實(shí)，同時也有利于人們綜合納稅的觀念的逐步樹立，為個人所得稅最終向綜合所得稅演變創(chuàng)造條件,。

（二）規(guī)范、統(tǒng)一個人所得稅減免、扣除政策。

在個人所得稅減免、扣除政策的規(guī)范與統(tǒng)一上，也應(yīng)該有更合理的設(shè)計。特別是當(dāng)稅率分級簡化、最高邊際稅率降低后，合理設(shè)計扣除、減免政策可以保征充足的稅基。在扣除額度與標(biāo)準(zhǔn)上，隨著綜合所得稅式的引入，應(yīng)逐漸與費(fèi)用聯(lián)系起來，否則會大幅降低稅收的收入調(diào)節(jié)作用。我國經(jīng)濟(jì)的市場化程度逐年提高，雖然人們的收入曾加了，但人們的基本生活費(fèi)支出也隨之增加，應(yīng)適當(dāng)提高個人所得稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)。同時，扣除額的大小應(yīng)該隨工作水平、物價水平以及各種社會保障因素的變化對扣除標(biāo)準(zhǔn)（額）進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，并允許物價指數(shù)和生活水平偏高的地區(qū)生計費(fèi)用適當(dāng)上浮，以避免通貨膨脹對個人生計構(gòu)成明顯的影響，保障納稅人的基本生活需要，真實(shí)地反映納稅人能力，增強(qiáng)個人所得稅制的彈性。另外，對于國民的一些必要的大型支出，如醫(yī)療費(fèi)用、教育費(fèi)用、應(yīng)考慮在個人所得稅中允許適當(dāng)扣除，大部分發(fā)達(dá)國家在此兩項(xiàng)上也有相應(yīng)的規(guī)定。在扣除項(xiàng)目中，除了基本扣除外還有其他一些扣除也應(yīng)考慮，如養(yǎng)老、醫(yī)療保險、失業(yè)保障金、住房公積金等。

（三）制定一套操作性強(qiáng)且行之有效的稅收征管方法。

稅法應(yīng)該規(guī)定一套可操作性強(qiáng)，且行之有效的稅收征管方法。具體講，有以下一些措施。一是，強(qiáng)化納稅人和第三方的申報義務(wù)。對高收入群體實(shí)行雙向申報制度是堵塞稅收漏洞的有效措施, 雙向申報制度是指納稅人和扣繳義務(wù)人, 分別向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報個人所得稅及個人所得稅的納稅情況, 這樣稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對納稅人的自行申報和扣繳義務(wù)人的申報扣繳情況進(jìn)行交叉稽核。推行雙向申報制度是一種加強(qiáng)稅源控制, 個人所得的支付方和收入方相互牽制的制度, 是防止稅款流失的重要措施。二是，加強(qiáng)對于高收入人群的監(jiān)控。而由于我國高收入群體收入來源的復(fù)雜性, 在相關(guān)制度不完善的情況下, 偷逃稅款現(xiàn)象相當(dāng)普遍, 工薪階層成為個人所得稅的真正納稅主體, 而真正的高收入者卻很少納稅, 個人所得稅調(diào)節(jié)收入的功能變成了逆向調(diào)節(jié)。針對這種現(xiàn)狀, 稅法改革應(yīng)加強(qiáng)對高收入群體的稅收監(jiān)管, 加快建立個人所得高收入群體的監(jiān)控體系。在全國范圍內(nèi)建立針對高收入納稅人的檔案管理系統(tǒng), 對其收入情況實(shí)施重點(diǎn)跟蹤管理。加強(qiáng)對重點(diǎn)行業(yè)如電力、電信、金融、保險、高等院校等高收入行業(yè)的監(jiān)管力度。

以上就是我對于新一輪個人所得稅的調(diào)整的思考，我認(rèn)為我國的個人所得稅法律既要適應(yīng)中國的國情,又應(yīng)與國際個人所得稅法大趨勢保持一致。改革個人所得稅應(yīng)結(jié)合國際上的國民待遇原則、市場準(zhǔn)入原則,公平競爭原則,加快與國際主流稅制接軌。只有吸收國際上個人所得稅的優(yōu)點(diǎn)，結(jié)合我國實(shí)情加以利用，我國才能制定出更加有利于個人、社會、國家發(fā)展的個人所得稅法。

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