第一篇：稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法

稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法

國稅發(fā)[2005]181號

2005-11-09國家稅務(wù)總局 財政部 中國人民銀行

第一章 總則

第一條 為規(guī)范稅務(wù)代保管資金賬戶管理，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 稅務(wù)機關(guān)在銀行開立的稅務(wù)代保管資金賬戶屬專用存款賬戶，該賬戶的管理適用本辦法。

本辦法所稱稅務(wù)機關(guān)，是指直接負(fù)責(zé)稅款征收的縣級以上（含縣級）國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、稅務(wù)分局。

本辦法所稱銀行，是指經(jīng)國家稅務(wù)總局公開招標(biāo)選定的商業(yè)銀行或該商業(yè)銀行因當(dāng)?shù)責(zé)o其分支機構(gòu)而委托的其它商業(yè)銀行。

第三條 稅務(wù)代保管資金的征收業(yè)務(wù)和賬戶管理分別由不同部門負(fù)責(zé)，各相關(guān)部門應(yīng)職責(zé)明確，密切配合，相互監(jiān)督。

第二章 賬戶的開立、變更、撤銷

第四條 稅務(wù)機關(guān)開立、變更、撤銷稅務(wù)代保管資金賬戶，應(yīng)按財政部、中國人民銀行的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中，國家稅務(wù)局系統(tǒng)由省級國家稅務(wù)局統(tǒng)一向財政部駐當(dāng)?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處申請辦理相關(guān)手續(xù)，地方稅務(wù)局向同級地方財政部門申請辦理相關(guān)手續(xù)。

第五條 同一稅務(wù)機關(guān)只能開立一個稅務(wù)代保管資金賬戶。稅務(wù)機關(guān)開立稅務(wù)代保管資金賬戶時應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提供以下文件、資料：

（一）開戶申請；

（二）機關(guān)登記證書；

（三）財政部門批準(zhǔn)稅務(wù)機關(guān)開立基本存款賬戶的文件；

（四）基本存款賬戶開戶許可證；

（五）財政部門批準(zhǔn)稅務(wù)機關(guān)開立稅務(wù)代保管資金賬戶的文件；

（六）其它有關(guān)資料。

第六條 稅務(wù)機關(guān)因單位名稱、主要負(fù)責(zé)人及其它開戶資料發(fā)生變更，應(yīng)于5個工作日內(nèi)持有關(guān)證明向開戶銀行提出變更的書面申請。

第七條 稅務(wù)機關(guān)因故撤銷稅務(wù)代保管資金賬戶，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)代保管資金賬戶撤銷之前進(jìn)行資金清算，并于5個工作日內(nèi)向開戶銀行書面申請撤銷。

第三章 賬戶的使用

第八條 稅務(wù)代保管資金是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章或有關(guān)規(guī)定，為履行征管職責(zé)，向納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人或者其它當(dāng)事人收取的款項。其內(nèi)容包括：

（一）個人出售住房所應(yīng)繳納的個人所得稅納稅保證金；

（二）外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票按現(xiàn)行規(guī)定交納的發(fā)票保證金；

（三）納稅擔(dān)保金；

（四）采取稅收保全措施扣押的現(xiàn)金；

（五）稅收強制執(zhí)行拍賣、變賣的款項；

（六）國家稅務(wù)總局、財政部、中國人民銀行根據(jù)稅收業(yè)務(wù)需要確定的其它資金。

第九條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)明確區(qū)分稅務(wù)代保管資金的內(nèi)容。稅務(wù)代保管資金必須通過稅務(wù)代保管資金賬戶收付；不得將稅款或者前款規(guī)定以外的款項作為稅務(wù)代保管資金，通過稅務(wù)代保管資金賬戶進(jìn)行收納、繳庫。

第十條 稅務(wù)機關(guān)收取稅務(wù)代保管資金應(yīng)當(dāng)填制《稅務(wù)代保管資金收入報告單》（格式見附件1），經(jīng)稅務(wù)機關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，存入稅務(wù)代保管資金賬戶。

納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人或其它當(dāng)事人以轉(zhuǎn)賬方式繳納稅務(wù)代保管資金的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到銀行進(jìn)賬回執(zhí)聯(lián)或收賬通知單后開具《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》（格式見附件2）。

納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人或其它當(dāng)事人以現(xiàn)金交納稅務(wù)代保管資金的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場開具《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》，并按限期、限額（期限和額度由各省級稅務(wù)機關(guān)確定）的規(guī)定及時匯總存入稅務(wù)代保管資金賬戶，但“限期”最長不超過10天。

代保管資金存入賬戶時，必須注明資金的用途。

第十一條 稅務(wù)代保管資金支付范圍包括：繳入國庫；退還繳款人或其他當(dāng)事人；依法支付拍賣費、保管費。

對于稅務(wù)代保管資金賬戶中經(jīng)確認(rèn)屬于稅款的資金，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于3個工作日內(nèi)填制稅收繳款書繳入國庫。

第十二條 稅務(wù)代保管資金的支付方式應(yīng)當(dāng)符合下列規(guī)定：

（一）資金用于劃繳國庫時應(yīng)當(dāng)采用轉(zhuǎn)賬方式；

（二）資金用于退還繳款人、其它當(dāng)事人或者依法支付拍賣費、保管費等相關(guān)費用時，應(yīng)當(dāng)采用轉(zhuǎn)賬方式；但支付給以現(xiàn)金方式交納代保管資金且無銀行結(jié)算賬戶的個人時，可以現(xiàn)金支付。

第十三條 稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)代保管資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由原受理稅務(wù)代保管資金業(yè)務(wù)的職能部門填制《稅務(wù)代保管資金申請支付審批單》（格式見附件3），寫明申請理由，由會計人員審核，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，出納人員憑批準(zhǔn)后的《稅務(wù)代保管資金申請支付審批單》及相關(guān)支出憑證，在當(dāng)日或次日辦理繳庫或者支付手續(xù)。

對不具備繳庫或者支付條件的，會計人員應(yīng)當(dāng)拒絕辦理，并告之理由。

會計人員審核的主要內(nèi)容包括：手續(xù)是否齊備，憑證是否合法、有效，支付金額、范圍是否符合規(guī)定等。

第十四條 稅務(wù)代保管資金賬戶資金的利息，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；年終，稅務(wù)機關(guān)填制一般繳款書，將利息余額以“其他利息收入”科目（科目編碼710109）一次繳入國庫，國家稅務(wù)局系統(tǒng)稅務(wù)代保管資金賬戶的利息全部繳入中央國庫，地方稅務(wù)局稅務(wù)代保管資金賬戶資金的利息繳入同級地方國庫。

第十五條 稅務(wù)機關(guān)向開戶銀行支付的結(jié)算費用列入各級稅務(wù)機關(guān)預(yù)算。

第四章 賬戶管理和監(jiān)督

第十六條 稅務(wù)機關(guān)稅收會計部門負(fù)責(zé)稅務(wù)代保管資金賬戶的日常管理，履行以下職責(zé)：

（一）辦理稅務(wù)代保管資金賬戶的開立、變更、撤銷手續(xù)；

（二）填制、收集、審核相關(guān)原始憑證；

（三）辦理資金收付及賬戶資金余額核對；

（四）負(fù)責(zé)稅務(wù)代保管資金賬戶資金的會計核算；

（五）負(fù)責(zé)各種報表、信息的統(tǒng)計和編報；

（六）履行其它相關(guān)的職責(zé)。

第十七條 稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查等業(yè)務(wù)的單位履行以下職責(zé)：

（一）向當(dāng)事人依法制作、送達(dá)相關(guān)稅務(wù)文書；

（二）填制、收集、審核、傳遞《稅務(wù)代保管資金收入報告單》、《稅務(wù)代保管資金申請支付審批單》以及其它相關(guān)原始憑證；(三)設(shè)立稅務(wù)代保管資金備查賬；

（四）履行其它相關(guān)的職責(zé)。

第十八條 稅務(wù)機關(guān)稅收會計部門應(yīng)當(dāng)按月與負(fù)責(zé)征收、管理、稽查等業(yè)務(wù)的單位及開戶銀行核對稅務(wù)代保管資金賬戶資金的余額；發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并予以調(diào)整。

第十九條 上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)開通網(wǎng)上銀行，利用開戶銀行的計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實現(xiàn)對所屬稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)代保管資金賬戶的實時查詢，監(jiān)督其資金收納、支付情況。上級稅務(wù)機關(guān)的上述網(wǎng)上銀行，不得辦理任何資金的收納和支付。

第二十條 上級稅務(wù)機關(guān)每年應(yīng)當(dāng)定期對所屬單位稅務(wù)代保管資金賬戶的開立、使用情況進(jìn)行實地檢查。

第二十一條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)接受財政、人民銀行、審計部門按照法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定對稅務(wù)代保管資金賬戶開立、使用情況的檢查和監(jiān)督。

稅務(wù)機關(guān)對檢查、監(jiān)督中反映的情況和問題，應(yīng)當(dāng)及時調(diào)查核實，并限期整改。

第五章 會計核算

第二十二條 稅務(wù)代保管資金賬戶資金及其運動，均應(yīng)當(dāng)納入稅收會計核算范圍。

第二十三條 稅務(wù)機關(guān)是稅務(wù)代保管資金的會計核算單位。各核算單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置稅收會計、出納人員，按照稅收會計制度和本辦法的規(guī)定，及時、準(zhǔn)確地進(jìn)行會計核算。

第二十四條 會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)合法、有效的原始憑證進(jìn)行會計核算。任何部門、單位和個人不得授意、指使、強令稅收會計人員篡改會計資料或者提供虛假的會計資料。

資金收入原始憑證主要有：稅務(wù)代保管資金收入報告單，稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)，銀行進(jìn)賬回執(zhí)聯(lián)或收賬通知單等。

資金支付原始憑證主要有：稅務(wù)代保管申請支付審批單，支票存根聯(lián)，收款方開具的收款憑證等。

第二十五條 各核算單位應(yīng)當(dāng)按照稅收會計核算制度設(shè)置總賬、明細(xì)賬、輔助賬。在“暫收款”、“保管款”兩類總賬科目下分別設(shè)置明細(xì)科目核算稅務(wù)代保管資金賬戶的資金收入、支出。

第二十六條 “暫收款”科目按照納稅人設(shè)置二級明細(xì)科目，按照稅務(wù)代保管資金內(nèi)容設(shè)置三級明細(xì)科目。

本科目“貸方”記實際收到的各類資金金額，“借方”記各類資金的支出或退還金額。即實際收到各類資金時，借記“保管款”科目，貸記本科目；繳庫、依法支付費用或退還繳款人及其他當(dāng)事人資金時，借記本科目，貸記“保管款”科目。余額在“貸方”，表示暫收款未處理數(shù)。年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。

第二十七條 “保管款”科目分別設(shè)置銀行存款和現(xiàn)金二個明細(xì)科目。

本科目“借方”記存放在稅務(wù)代保管賬戶資金的增加數(shù)，“貸方”記減少數(shù)。年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。第二十八條 各核算單位應(yīng)當(dāng)加強現(xiàn)金的監(jiān)督管理，設(shè)置現(xiàn)金登記簿對現(xiàn)金進(jìn)行登記。

第二十九條 各核算單位應(yīng)當(dāng)按期向上一級稅務(wù)機關(guān)編報《稅務(wù)代保管資金明細(xì)月報表》（格式見附件4），以月度為報表期，以年度為決算期，按照稅務(wù)代保管資金的內(nèi)容詳細(xì)反映稅務(wù)代保管資金收支變動情況。

第六章 相關(guān)責(zé)任

第三十條 違反本辦法規(guī)定擅自開立稅務(wù)代保管資金賬戶的，應(yīng)責(zé)令立即撤銷稅務(wù)代保管資金賬戶，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其它直接責(zé)任人員給予警告直至記大過處分。

第三十一條 未按規(guī)定變更、撤銷稅務(wù)代保管資金賬戶的，責(zé)令限期改正，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其它直接責(zé)任人員給予批評教育；造成后果的，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其它直接責(zé)任人員給予警告直至記大過處分。

第三十二條 故意將稅務(wù)代保管資金賬戶與經(jīng)費賬戶混用的，責(zé)令限期改正，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其它直接責(zé)任人員給予批評教育；情節(jié)嚴(yán)重的，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其它直接責(zé)任人員給予警告直至記大過處分。

第三十三條 稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員有下列行為之一的，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其它直接責(zé)任人員依紀(jì)給予行政處分，構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任：

（一）利用稅務(wù)代保管資金賬戶轉(zhuǎn)移國家稅款的。

（二）利用稅務(wù)代保管資金賬戶延壓、截留國家稅款的。

（三）利用稅務(wù)代保管資金賬戶擅自改變稅款入庫預(yù)算科目、預(yù)算級次的。

（四）貪污、挪用稅務(wù)代保管資金的。

（五）未按“限期限額”規(guī)定將現(xiàn)金存入稅務(wù)代保管資金賬戶的。

（六）以稅務(wù)代保管資金提供擔(dān)保等其它改變資金用途的。

（七）未將稅務(wù)代保管資金納入稅務(wù)代保管資金賬戶管理的。

第三十四條 偽造、變造、隱匿、擅自銷毀會計憑證、會計賬簿，編造虛假會計報告，構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任；尚未構(gòu)成犯罪的，依紀(jì)給予行政處分。

第七章 附則

第三十五條 本辦法涉及的處理業(yè)務(wù)期限以工作日計算，不含法定節(jié)假日。

第三十六條 本辦法由國家稅務(wù)總局、財政部和中國人民銀行負(fù)責(zé)解釋。

第三十七條 本辦法自印發(fā)之日起施行。

第二篇：稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局、財政部、中國人民銀行 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2005]181號 【發(fā)布日期】2005-11-09 【生效日期】2005-11-09 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】國家稅務(wù)總局

稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法

(國稅發(fā)[2005]181號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、財政廳（局），財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處，中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行，大連、青島、寧波、廈門、深圳市中心支行：

為保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，規(guī)范稅務(wù)代保管資金管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局、財政部、中國人民銀行制定了《稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

目前，國家稅務(wù)總局正在通過公開招標(biāo)方式選擇稅務(wù)代保管資金賬戶的開戶銀行，待開戶銀行確定后各地稅務(wù)機關(guān)即可按本辦法辦理開戶手續(xù)，使用稅務(wù)代保管資金賬戶。

國家稅務(wù)總局 財政部 中國人民銀行

二○○五年十一月九日

稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法

第一章 總則

第一條 為規(guī)范稅務(wù)代保管資金賬戶管理，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《 中華人民共和國稅收征收管理法》、《 中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》、《 人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《 中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 稅務(wù)機關(guān)在銀行開立的稅務(wù)代保管資金賬戶屬專用存款賬戶，該賬戶的管理適用本辦法。

本辦法所稱稅務(wù)機關(guān)，是指直接負(fù)責(zé)稅款征收的縣級以上（含縣級）國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、稅務(wù)分局。

本辦法所稱銀行，是指經(jīng)國家稅務(wù)總局公開招標(biāo)選定的商業(yè)銀行或該商業(yè)銀行因當(dāng)?shù)責(zé)o其分支機構(gòu)而委托的其它商業(yè)銀行。

第三條 稅務(wù)代保管資金的征收業(yè)務(wù)和賬戶管理分別由不同部門負(fù)責(zé)，各相關(guān)部門應(yīng)職責(zé)明確，密切配合，相互監(jiān)督。

第二章 賬戶的開立、變更、撤銷

第四條 稅務(wù)機關(guān)開立、變更、撤銷稅務(wù)代保管資金賬戶，應(yīng)按財政部、中國人民銀行的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中，國家稅務(wù)局系統(tǒng)由省級國家稅務(wù)局統(tǒng)一向財政部駐當(dāng)?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處申請辦理相關(guān)手續(xù)，地方稅務(wù)局向同級地方財政部門申請辦理相關(guān)手續(xù)。

第五條 同一稅務(wù)機關(guān)只能開立一個稅務(wù)代保管資金賬戶。稅務(wù)機關(guān)開立稅務(wù)代保管資金賬戶時應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提供以下文件、資料：

（一）開戶申請；

（二）機關(guān)登記證書；

（三）財政部門批準(zhǔn)稅務(wù)機關(guān)開立基本存款賬戶的文件；

（四）基本存款賬戶開戶許可證；

（五）財政部門批準(zhǔn)稅務(wù)機關(guān)開立稅務(wù)代保管資金賬戶的文件；

（六）其它有關(guān)資料。

第六條 稅務(wù)機關(guān)因單位名稱、主要負(fù)責(zé)人及其它開戶資料發(fā)生變更，應(yīng)于5個工作日內(nèi)持有關(guān)證明向開戶銀行提出變更的書面申請。

第七條 稅務(wù)機關(guān)因故撤銷稅務(wù)代保管資金賬戶，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)代保管資金賬戶撤銷之前進(jìn)行資金清算，并于5個工作日內(nèi)向開戶銀行書面申請撤銷。

第三章 賬戶的使用

第八條 稅務(wù)代保管資金是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章或有關(guān)規(guī)定，為履行征管職責(zé)，向納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人或者其它當(dāng)事人收取的款項。其內(nèi)容包括：

（一）個人出售住房所應(yīng)繳納的個人所得稅納稅保證金；

（二）外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票按現(xiàn)行規(guī)定交納的發(fā)票保證金；

（三）納稅擔(dān)保金；

（四）采取稅收保全措施扣押的現(xiàn)金；

（五）稅收強制執(zhí)行拍賣、變賣的款項；

（六）國家稅務(wù)總局、財政部、中國人民銀行根據(jù)稅收業(yè)務(wù)需要確定的其它資金。

第九條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)明確區(qū)分稅務(wù)代保管資金的內(nèi)容。稅務(wù)代保管資金必須通過稅務(wù)代保管資金賬戶收付；不得將稅款或者前款規(guī)定以外的款項作為稅務(wù)代保管資金，通過稅務(wù)代保管資金賬戶進(jìn)行收納、繳庫。

第十條 稅務(wù)機關(guān)收取稅務(wù)代保管資金應(yīng)當(dāng)填制《稅務(wù)代保管資金收入報告單》（格式見附件1），經(jīng)稅務(wù)機關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，存入稅務(wù)代保管資金賬戶。

納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人或其它當(dāng)事人以轉(zhuǎn)賬方式繳納稅務(wù)代保管資金的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到銀行進(jìn)賬回執(zhí)聯(lián)或收賬通知單后開具《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》（格式見附件2）。

納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人或其它當(dāng)事人以現(xiàn)金交納稅務(wù)代保管資金的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場開具《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》，并按限期、限額（期限和額度由各省級稅務(wù)機關(guān)確定）的規(guī)定及時匯總存入稅務(wù)代保管資金賬戶，但“限期”最長不超過10天。

代保管資金存入賬戶時，必須注明資金的用途。

第十一條 稅務(wù)代保管資金支付范圍包括：繳入國庫；退還繳款人或其他當(dāng)事人；依法支付拍賣費、保管費。

對于稅務(wù)代保管資金賬戶中經(jīng)確認(rèn)屬于稅款的資金，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于3個工作日內(nèi)填制稅收繳款書繳入國庫。

第十二條 稅務(wù)代保管資金的支付方式應(yīng)當(dāng)符合下列規(guī)定：

（一）資金用于劃繳國庫時應(yīng)當(dāng)采用轉(zhuǎn)賬方式；

（二）資金用于退還繳款人、其它當(dāng)事人或者依法支付拍賣費、保管費等相關(guān)費用時，應(yīng)當(dāng)采用轉(zhuǎn)賬方式；但支付給以現(xiàn)金方式交納代保管資金且無銀行結(jié)算賬戶的個人時，可以現(xiàn)金支付。

第十三條 稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)代保管資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由原受理稅務(wù)代保管資金業(yè)務(wù)的職能部門填制《稅務(wù)代保管資金申請支付審批單》（格式見附件3），寫明申請理由，由會計人員審核，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，出納人員憑批準(zhǔn)后的《稅務(wù)代保管資金申請支付審批單》及相關(guān)支出憑證，在當(dāng)日或次日辦理繳庫或者支付手續(xù)。

對不具備繳庫或者支付條件的，會計人員應(yīng)當(dāng)拒絕辦理，并告之理由。

會計人員審核的主要內(nèi)容包括：手續(xù)是否齊備，憑證是否合法、有效，支付金額、范圍是否符合規(guī)定等。

第十四條 稅務(wù)代保管資金賬戶資金的利息，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；年終，稅務(wù)機關(guān)填制一般繳款書，將利息余額以“其他利息收入”科目（科目編碼710109）一次繳入國庫，國家稅務(wù)局系統(tǒng)稅務(wù)代保管資金賬戶的利息全部繳入中央國庫，地方稅務(wù)局稅務(wù)代保管資金賬戶資金的利息繳入同級地方國庫。

第十五條 稅務(wù)機關(guān)向開戶銀行支付的結(jié)算費用列入各級稅務(wù)機關(guān)預(yù)算。

第四章 賬戶管理和監(jiān)督

第十六條 稅務(wù)機關(guān)稅收會計部門負(fù)責(zé)稅務(wù)代保管資金賬戶的日常管理，履行以下職責(zé)：

（一）辦理稅務(wù)代保管資金賬戶的開立、變更、撤銷手續(xù)；

（二）填制、收集、審核相關(guān)原始憑證；

（三）辦理資金收付及賬戶資金余額核對；

（四）負(fù)責(zé)稅務(wù)代保管資金賬戶資金的會計核算；

（五）負(fù)責(zé)各種報表、信息的統(tǒng)計和編報；

（六）履行其它相關(guān)的職責(zé)。

第十七條 稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查等業(yè)務(wù)的單位履行以下職責(zé)：

（一）向當(dāng)事人依法制作、送達(dá)相關(guān)稅務(wù)文書；

（二）填制、收集、審核、傳遞《稅務(wù)代保管資金收入報告單》、《稅務(wù)代保管資金申請支付審批單》以及其它相關(guān)原始憑證；

(三)設(shè)立稅務(wù)代保管資金備查賬；

（四）履行其它相關(guān)的職責(zé)。

第十八條 稅務(wù)機關(guān)稅收會計部門應(yīng)當(dāng)按月與負(fù)責(zé)征收、管理、稽查等業(yè)務(wù)的單位及開戶銀行核對稅務(wù)代保管資金賬戶資金的余額；發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并予以調(diào)整。

第十九條 上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)開通網(wǎng)上銀行，利用開戶銀行的計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實現(xiàn)對所屬稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)代保管資金賬戶的實時查詢，監(jiān)督其資金收納、支付情況。上級稅務(wù)機關(guān)的上述網(wǎng)上銀行，不得辦理任何資金的收納和支付。

第二十條 上級稅務(wù)機關(guān)每年應(yīng)當(dāng)定期對所屬單位稅務(wù)代保管資金賬戶的開立、使用情況進(jìn)行實地檢查。

第二十一條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)接受財政、人民銀行、審計部門按照法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定對稅務(wù)代保管資金賬戶開立、使用情況的檢查和監(jiān)督。

稅務(wù)機關(guān)對檢查、監(jiān)督中反映的情況和問題，應(yīng)當(dāng)及時調(diào)查核實，并限期整改。

第五章 會計核算

第二十二條 稅務(wù)代保管資金賬戶資金及其運動，均應(yīng)當(dāng)納入稅收會計核算范圍。

第二十三條 稅務(wù)機關(guān)是稅務(wù)代保管資金的會計核算單位。各核算單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置稅收會計、出納人員，按照稅收會計制度和本辦法的規(guī)定，及時、準(zhǔn)確地進(jìn)行會計核算。

第二十四條 會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)合法、有效的原始憑證進(jìn)行會計核算。任何部門、單位和個人不得授意、指使、強令稅收會計人員篡改會計資料或者提供虛假的會計資料。

資金收入原始憑證主要有：稅務(wù)代保管資金收入報告單，稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)，銀行進(jìn)賬回執(zhí)聯(lián)或收賬通知單等。

資金支付原始憑證主要有：稅務(wù)代保管申請支付審批單，支票存根聯(lián)，收款方開具的收款憑證等。

第二十五條 各核算單位應(yīng)當(dāng)按照稅收會計核算制度設(shè)置總賬、明細(xì)賬、輔助賬。在“暫收款”、“保管款”兩類總賬科目下分別設(shè)置明細(xì)科目核算稅務(wù)代保管資金賬戶的資金收入、支出。

第二十六條 “暫收款”科目按照納稅人設(shè)置二級明細(xì)科目，按照稅務(wù)代保管資金內(nèi)容設(shè)置三級明細(xì)科目。

本科目“貸方”記實際收到的各類資金金額，“借方”記各類資金的支出或退還金額。即實際收到各類資金時，借記“保管款”科目，貸記本科目；繳庫、依法支付費用或退還繳款人及其他當(dāng)事人資金時，借記本科目，貸記“保管款”科目。余額在“貸方”，表示暫收款未處理數(shù)。年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下繼續(xù)處理。

第二十七條 “保管款”科目分別設(shè)置銀行存款和現(xiàn)金二個明細(xì)科目。

本科目“借方”記存放在稅務(wù)代保管賬戶資金的增加數(shù)，“貸方”記減少數(shù)。年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下繼續(xù)處理。

第二十八條 各核算單位應(yīng)當(dāng)加強現(xiàn)金的監(jiān)督管理，設(shè)置現(xiàn)金登記簿對現(xiàn)金進(jìn)行登記。

第二十九條 各核算單位應(yīng)當(dāng)按期向上一級稅務(wù)機關(guān)編報《稅務(wù)代保管資金明細(xì)月報表》（格式見附件4），以月度為報表期，以為決算期，按照稅務(wù)代保管資金的內(nèi)容詳細(xì)反映稅務(wù)代保管資金收支變動情況。

第六章 相關(guān)責(zé)任

第三十條 違反本辦法規(guī)定擅自開立稅務(wù)代保管資金賬戶的，應(yīng)責(zé)令立即撤銷稅務(wù)代保管資金賬戶，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其它直接責(zé)任人員給予警告直至記大過處分。

第三十一條 未按規(guī)定變更、撤銷稅務(wù)代保管資金賬戶的，責(zé)令限期改正，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其它直接責(zé)任人員給予批評教育；造成后果的，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其它直接責(zé)任人員給予警告直至記大過處分。

第三十二條 故意將稅務(wù)代保管資金賬戶與經(jīng)費賬戶混用的，責(zé)令限期改正，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其它直接責(zé)任人員給予批評教育；情節(jié)嚴(yán)重的，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其它直接責(zé)任人員給予警告直至記大過處分。

第三十三條 稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員有下列行為之一的，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其它直接責(zé)任人員依紀(jì)給予行政處分，構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任：

（一）利用稅務(wù)代保管資金賬戶轉(zhuǎn)移國家稅款的。

（二）利用稅務(wù)代保管資金賬戶延壓、截留國家稅款的。

（三）利用稅務(wù)代保管資金賬戶擅自改變稅款入庫預(yù)算科目、預(yù)算級次的。

（四）貪污、挪用稅務(wù)代保管資金的。

（五）未按“限期限額”規(guī)定將現(xiàn)金存入稅務(wù)代保管資金賬戶的。

（六）以稅務(wù)代保管資金提供擔(dān)保等其它改變資金用途的。

（七）未將稅務(wù)代保管資金納入稅務(wù)代保管資金賬戶管理的。

第三十四條 偽造、變造、隱匿、擅自銷毀會計憑證、會計賬簿，編造虛假會計報告，構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任；尚未構(gòu)成犯罪的，依紀(jì)給予行政處分。

第七章 附則

第三十五條 本辦法涉及的處理業(yè)務(wù)期限以工作日計算，不含法定節(jié)假日。

第三十六條 本辦法由國家稅務(wù)總局、財政部和中國人民銀行負(fù)責(zé)解釋。

第三十七條 本辦法自印發(fā)之日起施行。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第三篇：上海稅務(wù)代保管資金賬戶管理問題解析

上海稅務(wù)代保管資金賬戶管理

問題解析

國家稅務(wù)總局 財政部 中國人民銀行

關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法》的通知

國稅發(fā)〔2005〕181號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、財政廳（局），財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處，中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行，大連、青島、寧波、廈門、深圳市中心支行：

為保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，規(guī)范稅務(wù)代保管資金管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局、財政部、中國人民銀行制定了《稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

目前，國家稅務(wù)總局正在通過公開招標(biāo)方式選擇稅務(wù)代保管資金賬戶的開戶銀行，待開戶銀行確定后各地稅務(wù)機關(guān)即可按本辦法辦理開戶手續(xù)，使用稅務(wù)代保管資金賬戶。

稅務(wù)總局

財 政 部

人民銀行

二○○五年十一月九日

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范稅務(wù)代保管資金賬戶管理，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 稅務(wù)機關(guān)在銀行開立的稅務(wù)代保管資金賬戶屬專用存款賬戶，該賬戶的管理適用本辦法。

本辦法所稱稅務(wù)機關(guān)，是指直接負(fù)責(zé)稅款征收的縣級以上（含縣級）國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、稅務(wù)分局。

本辦法所稱銀行，是指經(jīng)國家稅務(wù)總局公開招標(biāo)選定的商業(yè)銀行或該商業(yè)銀行因當(dāng)?shù)責(zé)o其分支機構(gòu)而委托的其他商業(yè)銀行。

第三條 稅務(wù)代保管資金的征收業(yè)務(wù)和賬戶管理分別由不同部門負(fù)責(zé)，各相關(guān)部門應(yīng)職責(zé)明確，密切配合，相互監(jiān)督。

第二章 賬戶的開立、變更、撤銷

第四條 稅務(wù)機關(guān)開立、變更、撤銷稅務(wù)代保管資金賬戶，應(yīng)按財政部、中國人民銀行的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中，國家稅務(wù)局系統(tǒng)由省級國家稅務(wù)局統(tǒng)一向財政部駐當(dāng)?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處申請辦理相關(guān)手續(xù)，地方稅務(wù)局向同級地方財政部門申請辦理相關(guān)手續(xù)。

第五條 同一稅務(wù)機關(guān)只能開立1個稅務(wù)代保管資金賬戶。稅務(wù)機關(guān)開立稅務(wù)代保管資金賬戶時應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提供以下文件、資料：

（一）開戶申請；

（二）機關(guān)登記證書；

（三）財政部門批準(zhǔn)稅務(wù)機關(guān)開立基本存款賬戶的文件；

（四）基本存款賬戶開戶許可證；

（五）財政部門批準(zhǔn)稅務(wù)機關(guān)開立稅務(wù)代保管資金賬戶的文件；

（六）其他有關(guān)資料。

第六條 稅務(wù)機關(guān)因單位名稱、主要負(fù)責(zé)人及其他開戶資料發(fā)生變更，應(yīng)于5個工作日內(nèi)持有關(guān)證明向開戶銀行提出變更的書面申請。

第七條 稅務(wù)機關(guān)因故撤銷稅務(wù)代保管資金賬戶，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)代保管資金賬戶撤銷之前進(jìn)行資金清算，并于5個工作日內(nèi)向開戶銀行書面申請撤銷。

第三章 賬戶的使用

第八條 稅務(wù)代保管資金是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章或有關(guān)規(guī)定，為履行征管職責(zé)，向納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人或者其他當(dāng)事人收取的款項。其內(nèi)容包括：

（一）個人出售住房所應(yīng)繳納的個人所得稅納稅保證金；

（二）外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)

票按現(xiàn)行規(guī)定交納的發(fā)票保證金；

（三）納稅擔(dān)保金；

（四）采取稅收保全措施扣押的現(xiàn)金；

（五）稅收強制執(zhí)行拍賣、變賣的款項；

（六）國家稅務(wù)總局、財政部、中國人民銀行根據(jù)稅收業(yè)務(wù)需要確定的其他資金。

第九條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)明確區(qū)分稅務(wù)代保管資金的內(nèi)容。稅務(wù)代保管資金必須通過稅務(wù)代保管資金賬戶收付；不得將稅款或者前款規(guī)定以外的款項作為稅務(wù)代保管資金，通過稅務(wù)代保管資金賬戶進(jìn)行收納、繳庫。

第十條 稅務(wù)機關(guān)收取稅務(wù)代保管資金應(yīng)當(dāng)填制《稅務(wù)代保管資金收入報告單》（格式見附件1），經(jīng)稅務(wù)機關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，存入稅務(wù)代保管資金賬戶。

納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人或其他當(dāng)事人以轉(zhuǎn)賬方式繳納稅務(wù)代保管資金的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到銀行進(jìn)賬回執(zhí)聯(lián)或收賬通知單后開具《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》（格式見附件2）。

納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人或其他當(dāng)事人以現(xiàn)金交納稅務(wù)代保管資金的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場開具《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》，并按限期、限額（期限和額度由各省級稅務(wù)機關(guān)確定）的規(guī)定及時匯總存入稅務(wù)代保管資金賬戶，但“限期”最長不超過10天。

代保管資金存入賬戶時，必須注明資金的用途。

第十一條 稅務(wù)代保管資金支付范圍包括：繳入國庫；退還繳款人或其他當(dāng)事人；依法支付拍賣費、保管費。

對于稅務(wù)代保管資金賬戶中經(jīng)確認(rèn)屬于稅款的資金，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于3個工作日內(nèi)填制稅收繳款書繳入國庫。

第十二條 稅務(wù)代保管資金的支付方式應(yīng)當(dāng)符合下列規(guī)定：

（一）資金用于劃繳國庫時應(yīng)當(dāng)采用轉(zhuǎn)賬方式；

（二）資金用于退還繳款人、其他當(dāng)事人或者依法支付拍賣費、保管費等相關(guān)費用時，應(yīng)當(dāng)采用轉(zhuǎn)賬方式；但支付給以現(xiàn)金方式交納代保管資金且無銀行結(jié)算賬戶的個人時，可以現(xiàn)金支付。

第十三條 稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)代保管資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由原受理稅務(wù)代保管資金業(yè)務(wù)的職能部門填制《稅務(wù)代保管資金申請支付審批單》（格式見附件3），寫明申請理由，由會計人員審核，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，出納人員憑批準(zhǔn)后的《稅務(wù)代

保管資金申請支付審批單》及相關(guān)支出憑證，在當(dāng)日或次日辦理繳庫或者支付手續(xù)。

對不具備繳庫或者支付條件的，會計人員應(yīng)當(dāng)拒絕辦理，并告之理由。

會計人員審核的主要內(nèi)容包括：手續(xù)是否齊備，憑證是否合法、有效，支付金額、范圍是否符合規(guī)定等。

第十四條 稅務(wù)代保管資金賬戶資金的利息，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；年終，稅務(wù)機關(guān)填制一般繳款書，將利息余額以“其他利息收入”科目（科目編碼710109）一次繳入國庫，國家稅務(wù)局系統(tǒng)稅務(wù)代保管資金賬戶的利息全部繳入中央國庫，地方稅務(wù)局稅務(wù)代保管資金賬戶資金的利息繳入同級地方國庫。

第十五條 稅務(wù)機關(guān)向開戶銀行支付的結(jié)算費用列入各級稅務(wù)機關(guān)預(yù)算。

第四章 賬戶管理和監(jiān)督

第十六條 稅務(wù)機關(guān)稅收會計部門負(fù)責(zé)稅務(wù)代保管資金賬戶的日常管理，履行以下職責(zé)：

（一）辦理稅務(wù)代保管資金賬戶的開立、變更、撤銷手續(xù)；

（二）填制、收集、審核相關(guān)原始憑證；

（三）辦理資金收付及賬戶資金余額核對；

（四）負(fù)責(zé)稅務(wù)代保管資金賬戶資金的會計核算；

（五）負(fù)責(zé)各種報表、信息的統(tǒng)計和編報；

（六）履行其他相關(guān)的職責(zé)。

第十七條 稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查等業(yè)務(wù)的單位履行以下職責(zé)：

（一）向當(dāng)事人依法制作、送達(dá)相關(guān)稅務(wù)文書；

（二）填制、收集、審核、傳遞《稅務(wù)代保管資金收入報告單》、《稅務(wù)代保管資金申請支付審批單》以及其他相關(guān)原始憑證；

(三)設(shè)立稅務(wù)代保管資金備查賬；

（四）履行其他相關(guān)的職責(zé)。

第十八條 稅務(wù)機關(guān)稅收會計部門應(yīng)當(dāng)按月與負(fù)責(zé)征收、管理、稽查等業(yè)務(wù)的單位及開戶銀行核對稅務(wù)代保管資金賬戶資金的余額；發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并予以調(diào)整。

第十九條 上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)開通網(wǎng)上銀行，利用開戶銀行的計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實

現(xiàn)對所屬稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)代保管資金賬戶的實時查詢，監(jiān)督其資金收納、支付情況。上級稅務(wù)機關(guān)的上述網(wǎng)上銀行，不得辦理任何資金的收納和支付。

第二十條 上級稅務(wù)機關(guān)每年應(yīng)當(dāng)定期對所屬單位稅務(wù)代保管資金賬戶的開立、使用情況進(jìn)行實地檢查。

第二十一條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)接受財政、人民銀行、審計部門按照法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定對稅務(wù)代保管資金賬戶開立、使用情況的檢查和監(jiān)督。

稅務(wù)機關(guān)對檢查、監(jiān)督中反映的情況和問題，應(yīng)當(dāng)及時調(diào)查核實，并限期整改。

第五章 會計核算

第二十二條 稅務(wù)代保管資金賬戶資金及其運動，均應(yīng)當(dāng)納入稅收會計核算范圍。

第二十三條 稅務(wù)機關(guān)是稅務(wù)代保管資金的會計核算單位。各核算單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置稅收會計、出納人員，按照稅收會計制度和本辦法的規(guī)定，及時、準(zhǔn)確地進(jìn)行會計核算。

第二十四條 會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)合法、有效的原始憑證進(jìn)行會計核算。任何部門、單位和個人不得授意、指使、強令稅收會計人員篡改會計資料或者提供虛假的會計資料。

資金收入原始憑證主要有：稅務(wù)代保管資金收入報告單，稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)，銀行進(jìn)賬回執(zhí)聯(lián)或收賬通知單等。

資金支付原始憑證主要有：稅務(wù)代保管申請支付審批單，支票存根聯(lián)，收款方開具的收款憑證等。

第二十五條 各核算單位應(yīng)當(dāng)按照稅收會計核算制度設(shè)置總賬、明細(xì)賬、輔助賬。在“暫收款”、“保管款”兩類總賬科目下分別設(shè)置明細(xì)科目核算稅務(wù)代保管資金賬戶的資金收入、支出。

第二十六條 “暫收款”科目按照納稅人設(shè)置二級明細(xì)科目，按照稅務(wù)代保管資金內(nèi)容設(shè)置三級明細(xì)科目。

本科目“貸方”記實際收到的各類資金金額，“借方”記各類資金的支出或退還金額。即實際收到各類資金時，借記“保管款”科目，貸記本科目；繳庫、依法支付費用或退還繳款人及其他當(dāng)事人資金時，借記本科目，貸記“保管款”科目。余額在“貸方”，表示暫收款未處理數(shù)。年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下繼續(xù)處理。

第二十七條 “保管款”科目分別設(shè)置銀行存款和現(xiàn)金2個明細(xì)科目。

本科目“借方”記存放在稅務(wù)代保管賬戶資金的增加數(shù)，“貸方”記減少數(shù)。年終余額

應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下繼續(xù)處理。

第二十八條 各核算單位應(yīng)當(dāng)加強現(xiàn)金的監(jiān)督管理，設(shè)置現(xiàn)金登記簿對現(xiàn)金進(jìn)行登記。

第二十九條 各核算單位應(yīng)當(dāng)按期向上一級稅務(wù)機關(guān)編報《稅務(wù)代保管資金明細(xì)月報表》（格式見附件4），以月度為報表期，以為決算期，按照稅務(wù)代保管資金的內(nèi)容詳細(xì)反映稅務(wù)代保管資金收支變動情況。

第六章 相關(guān)責(zé)任

第三十條 違反本辦法規(guī)定擅自開立稅務(wù)代保管資金賬戶的，應(yīng)責(zé)令立即撤銷稅務(wù)代保管資金賬戶，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告直至記大過處分。

第三十一條 未按規(guī)定變更、撤銷稅務(wù)代保管資金賬戶的，責(zé)令限期改正，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其他直接責(zé)任人員給予批評教育；造成后果的，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告直至記大過處分。

第三十二條 故意將稅務(wù)代保管資金賬戶與經(jīng)費賬戶混用的，責(zé)令限期改正，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其他直接責(zé)任人員給予批評教育；情節(jié)嚴(yán)重的，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告直至記大過處分。

第三十三條 稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員有下列行為之一的，對單位主要領(lǐng)導(dǎo)、直接主管人員和其他直接責(zé)任人員依紀(jì)給予行政處分，構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任：

（一）利用稅務(wù)代保管資金賬戶轉(zhuǎn)移國家稅款的。

（二）利用稅務(wù)代保管資金賬戶延壓、截留國家稅款的。

（三）利用稅務(wù)代保管資金賬戶擅自改變稅款入庫預(yù)算科目、預(yù)算級次的。

（四）貪污、挪用稅務(wù)代保管資金的。

（五）未按“限期限額”規(guī)定將現(xiàn)金存入稅務(wù)代保管資金賬戶的。

（六）以稅務(wù)代保管資金提供擔(dān)保等其他改變資金用途的。

（七）未將稅務(wù)代保管資金納入稅務(wù)代保管資金賬戶管理的。

第三十四條 偽造、變造、隱匿、擅自銷毀會計憑證、會計賬簿，編造虛假會計報告，構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任；尚未構(gòu)成犯罪的，依紀(jì)給予行政處

分。

第七章 附 則

第三十五條 本辦法涉及的處理業(yè)務(wù)期限以工作日計算，不含法定節(jié)假日。

第三十六條 本辦法由國家稅務(wù)總局、財政部和中國人民銀行負(fù)責(zé)解釋。

第三十七條 本辦法自印發(fā)之日起施行。

第四篇：稅務(wù)代保管資金賬戶管理崗位職責(zé)

A崗

1、在處長和分管副處長的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作；

2、負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行總局稅務(wù)代保管資金賬戶管理的有關(guān)制度、辦法，制定和完善全系統(tǒng)稅務(wù)代保管資金賬戶管理實施辦法、制度等；

3、負(fù)責(zé)擬定稅務(wù)代保管資金賬戶管理工作目標(biāo)、工作計劃；

4、負(fù)責(zé)指導(dǎo)、檢查全系統(tǒng)稅務(wù)代保管資金賬戶管理工作，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時報告；

5、負(fù)責(zé)與人行國庫、農(nóng)行等部門協(xié)調(diào)工作；

6、負(fù)責(zé)協(xié)助做好全系統(tǒng)稅務(wù)代保管資金賬戶管理人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作；

7、負(fù)責(zé)完成處領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

B崗

稅務(wù)會計統(tǒng)計管理或其他崗位人員不在崗時，負(fù)責(zé)其各項工作。

第五篇：設(shè)備代保管管理辦法

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設(shè)備代保管管理辦法 范圍

本辦法規(guī)定了程設(shè)備代保管管理工作的職責(zé)、管理內(nèi)容與方法、檢查與考核。術(shù)語和定義

代保管：指公司采購的設(shè)備委托安裝單位或施工單位或委托有資質(zhì)、業(yè)績的第三方物流公司對設(shè)備催交、催運、到貨后的卸車、二次轉(zhuǎn)運、清點、組織驗收、堆放、保管保養(yǎng)、維護(hù)、發(fā)放和統(tǒng)計、剩余物資工程竣工后移交給公司等全部或一部分工作。職責(zé)

3.1 公司職責(zé)

3.1.1 物資部負(fù)責(zé)按設(shè)計院開列本工程設(shè)備清冊（包括補充清冊、設(shè)計修改）所列的全部設(shè)備及甲供材料的供應(yīng)。

3.1.2 物資部負(fù)責(zé)編制合同催交清冊，連同訂貨合同副本，合同附件、補充訂貨材料等一式兩份，在每次訂貨后，及時交被委托單位作為開展代辦業(yè)務(wù)的依據(jù)。

3.1.3 物資部及時向被委托單位通報設(shè)備合同的變更、重訂、終止及其他相關(guān)信息。

3.1.4 物資部負(fù)責(zé)向設(shè)備供貨方發(fā)函說明已授權(quán)被委托單位代辦設(shè)備有關(guān)事宜，并移交被委托單位授權(quán)委托書副本一份。

3.1.5 物資部是貨物安全運輸、裝卸等管理歸口部門。

3.1.6 物資部負(fù)責(zé)協(xié)助被委托單位處理與供貨廠家及現(xiàn)場卸貨過程中因地方關(guān)系引起的糾紛。3.1.7 物資部負(fù)責(zé)進(jìn)口設(shè)備和材料的商檢、索賠工作。3.1.8 物資部負(fù)責(zé)與鐵路部門簽定專用線運輸協(xié)議。

3.1.9 物資部負(fù)責(zé)備品備件、專用工具的采購、發(fā)放工作；工程部負(fù)責(zé)備品備件、專用工具的申請、審批工作。

3.1.10 工程部負(fù)責(zé)與制造廠家簽訂設(shè)備合同的交貨期（設(shè)備交貨期由被委托單位根據(jù)工程進(jìn)度制定，經(jīng)雙方共同認(rèn)可）。

3.1.11 工程部負(fù)責(zé)甲供材料領(lǐng)用前的審批、參與開箱檢驗。

3.1.12 工程部資料室是工程檔案歸口管理部門，設(shè)備開箱檢驗箱內(nèi)材料如裝箱單、合格證明、質(zhì)保書、說明書、圖紙等原件由被委托單位及時向工程部資料室移交。3.2 被委托單位職責(zé) Q/GDX-GJRD-30807A-2006

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3.2.1 負(fù)責(zé)本工程承包范圍內(nèi)設(shè)備的催交、催運、卸車、二次轉(zhuǎn)運、清點、組織驗收、堆放、保管保養(yǎng)、維護(hù)及發(fā)放工作。根據(jù)本工程進(jìn)度安排，督促供貨方按要求如期發(fā)運、交貨，及時向公司通報設(shè)備發(fā)運情況或存在的問題。

3.2.2 3.2.2 設(shè)備在卸車、二次轉(zhuǎn)運、保管、發(fā)放過程中發(fā)生的損壞、銹蝕、丟失由被委托單位負(fù)責(zé)處理，處理后的設(shè)備質(zhì)量須經(jīng)公司鑒定認(rèn)可，其發(fā)生的費用由被委托單位承擔(dān)。因公司原因造成工程緩、停建而發(fā)生的設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)費用由公司承擔(dān)。3.2.3 協(xié)助廠家處理因運輸而引起的索賠。

3.2.4 負(fù)責(zé)承包范圍內(nèi)設(shè)備到站后與鐵路、公路貨物運輸管理部門聯(lián)系、交接、提?。ê妨銚?dān)）。3.2.5 負(fù)責(zé)公司的全部設(shè)備的現(xiàn)場卸車及地方關(guān)系的處理。

3.2.6 承包范圍內(nèi)設(shè)備到達(dá)現(xiàn)場、鐵路專用線或其他貨場后，經(jīng)與供貨方、承運方核對貨物包裝破損、數(shù)量無誤后簽字后卸車。卸車前如發(fā)現(xiàn)異常情況（如被盜、損壞等），被委托單位須及時通知鐵路或承運相關(guān)部門、公司及供貨廠家作好記錄，共同進(jìn)行檢查、清點，各方簽字形成設(shè)備損缺件清單，提交公司一份作為其索賠依據(jù)，并督促廠家及時補供或修理損壞缺陷設(shè)備。

3.2.7 負(fù)責(zé)基建MIS 系統(tǒng)中有關(guān)甲供物資入庫、發(fā)放等信息的錄入工作。并及時將甲供物資統(tǒng)計月報物資部備案。

3.2.8 負(fù)責(zé)按照倉儲維護(hù)保管規(guī)程要求及供貨商保管說明書要求，對到達(dá)現(xiàn)場物資進(jìn)行倉儲維護(hù)，使其保持原有品質(zhì)和性能。

3.2.9 負(fù)責(zé)到達(dá)現(xiàn)場物資開箱檢驗計劃編制，并牽頭組織開箱檢驗。

3.2.10 負(fù)責(zé)執(zhí)行代辦協(xié)議，在工程竣工后，按代辦協(xié)議約定時間及時將庫存?zhèn)淦穫浼?、專用工具、剩余物資移交給公司。

3.2.11 配合公司做好物資財務(wù)稽核工作。

3.2.12 被委托單位是甲供物資到達(dá)現(xiàn)場裝卸、運輸、倉儲、防火、防盜等確保設(shè)備安全的直接責(zé)任單位。應(yīng)制訂切實可行的確保甲供物資安全保證措施并認(rèn)真實施。對大件設(shè)備運輸應(yīng)制訂具體方案報監(jiān)理、工程部審批。管理內(nèi)容與方法

4.1 設(shè)備、材料的管理

4.1.1 公司根據(jù)場平面布置圖指定物資代保管區(qū)域，被委托單位應(yīng)在此區(qū)域制訂庫區(qū)規(guī)劃，經(jīng)公司批準(zhǔn)后實施。

4.1.2 凡到達(dá)本工程施工現(xiàn)場且為承包范圍內(nèi)的設(shè)備由被委托單位保管。被委托單位應(yīng)按原電力部《電力基本建設(shè)火電設(shè)備維護(hù)保管規(guī)程》及設(shè)備制造廠家提供的保管要求進(jìn)行保管。公司有權(quán)對保管的物資進(jìn)行檢查，并提出改進(jìn)意見，被委托單位應(yīng)予以采納。Q/GDX-GJRD-30807A-2006

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4.1.3 被委托單位負(fù)責(zé)根據(jù)設(shè)備的不同保管要求，分別設(shè)置不同庫型，如封閉庫、棚庫、恒溫庫和露天庫等，進(jìn)行分類存放和保管。設(shè)備的存放努力做到定置化管理，對露天堆放的設(shè)備、材料，要按專業(yè)規(guī)劃區(qū)域分類堆放，封閉庫內(nèi)按設(shè)備類別劃分小區(qū)，貨位編號標(biāo)識清楚符合公司KKS編碼要求。4.1.4 設(shè)備露天存放時，被委托單位應(yīng)采用必要的防雨措施，下部用枕木墊高，設(shè)備最低點與地面實際距離不少于15cm，設(shè)備疊放時，尤其是管道、金屬構(gòu)件等堆放高度，一般不超過2m，防止受壓變形，對被委托單位保管不當(dāng)造成的損失，被委托單位負(fù)責(zé)賠償。

4.1.5 庫區(qū)內(nèi)嚴(yán)禁煙火，不準(zhǔn)吸煙，不準(zhǔn)明火，倉儲區(qū)內(nèi)保持整潔，不準(zhǔn)堆放易燃物品，有可靠的通信設(shè)備，保管人員應(yīng)熟悉一般消防知識，定期檢查消防器材，發(fā)生意外應(yīng)及時報告，并保護(hù)好現(xiàn)場。4.1.6 被委托單位應(yīng)加強對設(shè)備的日常維護(hù)保養(yǎng)工作，作好設(shè)備的巡視記錄，設(shè)備金屬加工面的涂油脂保養(yǎng)等維護(hù)保養(yǎng)工作，并保證設(shè)備堆放區(qū)域的排水暢通，做好設(shè)備的防盜、防火、防澇、防破壞等安全防護(hù)工作。

4.1.7 設(shè)備到達(dá)被委托單位貨場后，被委托單位應(yīng)及時做好物資到貨記錄，交公司備案，被委托單位負(fù)責(zé)在規(guī)定時間及時組織設(shè)備的開箱工作，并在開箱前及時（特殊情況由公司和被委托方雙方協(xié)商）書面通知公司、監(jiān)理方、供貨方代表，共同進(jìn)行清點、開箱驗收、做好開箱記錄。開箱時被委托單位應(yīng)合理安排好機具、場地、勞力等，保證開箱工作的正常進(jìn)行。若發(fā)現(xiàn)有丟失、損壞和型號、數(shù)量與裝箱單不符及質(zhì)量缺陷等問題，由公司協(xié)助被委托單位向供貨方交涉、索賠。監(jiān)理、供貨等他方未在規(guī)定的時間內(nèi)參加驗收，則被委托單位驗收記錄視為有效。因被委托單位自行開箱而導(dǎo)致設(shè)備丟失、損壞等責(zé)任由被委托單位承擔(dān)。

4.1.8 如施工急需的設(shè)備或材料未經(jīng)倉庫直接運至安裝工程現(xiàn)場時，被委托單位物資管理部門應(yīng)及時組織設(shè)備現(xiàn)場開箱驗收，辦理出入庫登記和標(biāo)識的移植工作后方可移交安裝。

4.1.9 施工單位對甲供材料的領(lǐng)取，經(jīng)本單位物資管理部門負(fù)責(zé)人簽字后報公司工程部專業(yè)負(fù)責(zé)人根據(jù)施工圖數(shù)量批準(zhǔn)后方可領(lǐng)取，領(lǐng)用單報公司物資部備案。

4.1.10 被委托單位應(yīng)對設(shè)備的堆放采取定置管理，并按物資管理的要求編制物資報表，及時向公司提供設(shè)備到貨報表。

4.1.11 被委托單位應(yīng)對物資實行微機管理，并統(tǒng)一使用公司基建MIS系統(tǒng)。并對公司、及各標(biāo)段施工單位提供物資管理軟件的查詢權(quán)限。根據(jù)公司需要由公司MIS系統(tǒng)將有關(guān)管理信息錄入公司數(shù)據(jù)庫中。4.1.12 對于庫存物資，被委托單位應(yīng)做到每月清點一次，做到賬、卡、物相符；每季度進(jìn)行一次全面盤點，對于所有的庫存物資逐件全面清點并做好盤點記錄工作。

4.1.13 憑公司提供的物資轉(zhuǎn)移記錄表驗收入庫和登賬。公司財務(wù)部會同物資部、計劃部定期稽核。4.1.14 設(shè)備領(lǐng)用時，由使用單位辦理完整的設(shè)備領(lǐng)用手續(xù)（領(lǐng)用單由公司提供），經(jīng)被委托單位設(shè)備主管簽字后發(fā)放。貨物發(fā)放時為車板交貨，被委托單位提供吊具配合，領(lǐng)用單位自備車輛及搬運人員。4.1.15 被委托單位未經(jīng)公司審批，設(shè)備不得拆卸或挪用。

4.1.16 被委托單位需配備充裕的裝卸運輸人員，且必須是經(jīng)過培訓(xùn)合格的人員。

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4.1.17 被委托單位裝卸、運輸作業(yè)必須使用經(jīng)確認(rèn)、驗證合格的起重設(shè)備和工具。4.1.18 被委托單位在裝卸、運輸過程中，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)的安全環(huán)境制度和相關(guān)法規(guī)要求。

4.1.19 被委托單位應(yīng)制定措施、制度以保證物資在裝卸、運輸過程中不發(fā)生損壞、丟失。運輸過程中應(yīng)委派運輸安全員實行裝運監(jiān)督、押車，大型、復(fù)雜及重要物資，運輸前應(yīng)先至現(xiàn)場考察并制定合理的裝載方案。

4.1.20 甲供物資貨到現(xiàn)場后，被委托單位應(yīng)立即組織卸車，原則上無特殊天氣原因，貨運汽車卸貨不過夜，火車站、輪船碼頭到貨后及時卸車。

4.1.21 需返廠的設(shè)備包裝物，由被委托單位負(fù)責(zé)收集整理，并按要求及時發(fā)送回廠。其返廠所發(fā)生的費用由公司負(fù)擔(dān)，被委托單位按實向公司結(jié)算。因被委托單位原因損壞、丟失及過期不返廠等所造成的損失由被委托單位承擔(dān)。不需返廠的設(shè)備包裝物，全部由公司處理，被委托單位負(fù)責(zé)收集整理，并妥善保管，不得流失。

4.1.22 設(shè)備開箱后，被委托單位應(yīng)向公司及時移交所有備品備件及專用工具，安裝單位需領(lǐng)用的，經(jīng)公司工程部專業(yè)主任工程師批準(zhǔn)，公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后辦理有關(guān)領(lǐng)用手續(xù)。凡因使用或保管不當(dāng)造成損壞、丟失的由責(zé)任方負(fù)責(zé)按原價賠償。

4.1.23 機組在聯(lián)合試運轉(zhuǎn)期間，所需設(shè)備零配件由施工單位負(fù)責(zé)編制備料計劃，應(yīng)提前25 天，提報公司審核后，由公司供應(yīng)，被委托單位負(fù)責(zé)保管和發(fā)放工作。如需使用，安裝單位按公司管理要求辦理領(lǐng)用手續(xù)。若委托被委托單位辦理供應(yīng)，其費用由公司承擔(dān)。如發(fā)生甲供設(shè)備零配件損壞，凡屬制造廠質(zhì)量問題都由公司負(fù)責(zé)，屬被委托單位或其他安裝單位安裝原因所致由責(zé)任方負(fù)責(zé)處理，公司協(xié)助處理；被委托單位或其他安裝單位自己供應(yīng)的由供應(yīng)單位負(fù)責(zé)處理。分部試運轉(zhuǎn)期間，屬甲供設(shè)備質(zhì)量原因而導(dǎo)致設(shè)備的損壞，由公司負(fù)責(zé)。其他原因由責(zé)任方負(fù)責(zé)。

4.1.24 機組投產(chǎn)后，被委托單位將訂貨設(shè)備明細(xì)清冊、已到、未到設(shè)備明細(xì)清冊、已裝、未裝設(shè)備明細(xì)清冊、專用工具、備品備件清冊提供給公司。領(lǐng)用的專用工具和余下的全部設(shè)備和公司供應(yīng)未用完的材料編制清冊移交公司審定后辦理退庫，并在30 天內(nèi)辦理完全部手續(xù)。4.2 費用結(jié)算

按代辦協(xié)議或合同約定確認(rèn)工作量、服務(wù)質(zhì)量予以付款。4.3 考核

被委托單位如未能按公司要求做好物資管理工作，經(jīng)公司檢查后出具書面整改通知，被委托單位在整改限期內(nèi)沒有按要求整改的，每項次處以代保管費的0.1‰的罰款。

由于被委托單位責(zé)任造成備品備件和專用工具等丟失、損壞影響工期的，按合同規(guī)定進(jìn)行考核。4.4 結(jié)算方式

代保管費：由公司按季度結(jié)算給被委托單位。4.5 其他

根據(jù)公司管理要求，被委托單位定期向公司上報主要材料需用量和消耗量。工程竣工后，被委托4 Q/GDX-GJRD-30807A-2006

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單位應(yīng)配合公司做好審計和核算工作。