第一篇：2016年電大會(huì)計(jì)本科企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)考核作業(yè)1-4答案

作業(yè)一

1.企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目的是什么？約束有哪些？如何確定企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序和方法？ 答：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是為制定企業(yè)會(huì)計(jì)制度所進(jìn)行的一系列工作過程的總稱.其目的是對企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作制定可供操作約束和指引,是企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)組成內(nèi)容.在設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度時(shí)最重要的約束是國家頒布的會(huì)計(jì)法,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際情況。

確定企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序和方法：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序既要滿足會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范圍的總體要求與具體要求，又須顧及會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方式。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)通常是由指定的機(jī)構(gòu)以特有的組織方式來完成的。指定機(jī)構(gòu)的人員必須具備相應(yīng)的能力，比如豐富的現(xiàn)代企業(yè)管理理論知識(shí)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、堅(jiān)實(shí)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)儲(chǔ)備與實(shí)務(wù)操作能力等。

2．企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)與對外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)初衷相違的現(xiàn)象有哪些?出現(xiàn)這些相違現(xiàn)象的原因有哪些?談?wù)勀銓@些現(xiàn)象的思考和對企業(yè)對外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的反思?(10分)答：對外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)初衷是為更好地向其使用者提供以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)信息，這些信息應(yīng)當(dāng)有助于財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者獲得對其決策有用、準(zhǔn)確的信息，但事實(shí)上企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)與對外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)初衷相違的現(xiàn)象，最常見的是財(cái)務(wù)報(bào)表未能真實(shí)地反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況以及所有者變動(dòng)情況，有的更為嚴(yán)重的所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表虛假、不真實(shí)而是經(jīng)過企業(yè)管理當(dāng)局粉飾后的財(cái)務(wù)報(bào)告。

產(chǎn)生原因包括：相關(guān)者間的利益不同，內(nèi)部人利用其自身的控制地位，扭曲初期設(shè)計(jì)流程，編制虛假公司業(yè)績報(bào)告，以滿足內(nèi)部人的利益取向。

對這些現(xiàn)象的思考和對企業(yè)對外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的反思包括：強(qiáng)化對內(nèi)部人的道德約束，加強(qiáng)外部法律監(jiān)管力度，加大懲戒力度；在內(nèi)部還應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部流程設(shè)計(jì)運(yùn)行的自我評價(jià)，以實(shí)現(xiàn)初期的設(shè)計(jì)目標(biāo)等。

3.在我國財(cái)政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前，曾經(jīng)出現(xiàn)過一些企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表表上信息均佳的企業(yè)，最后企業(yè)卻因現(xiàn)金流停滯而導(dǎo)致破產(chǎn)，你認(rèn)為原因何在?現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)應(yīng)包括哪些內(nèi)容? 現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別?(10分)答：（1）原因在于大量現(xiàn)金外流，資金無法周轉(zhuǎn)；長期無現(xiàn)金流入，企業(yè)經(jīng)營停滯。（2）現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)應(yīng)包括的內(nèi)容：現(xiàn)金流量表總體結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、現(xiàn)金流量表內(nèi)項(xiàng)目列報(bào)設(shè)計(jì)、現(xiàn)金流量表附注設(shè)計(jì)。（3）現(xiàn)金流量表是對資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的有益補(bǔ)充，與這兩張表相結(jié)合會(huì)產(chǎn)生增量信息，其聯(lián)系與區(qū)別主要是：①資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)要素與負(fù)債要素是以流動(dòng)性大小作為列報(bào)的依據(jù)，但這僅僅是一種財(cái)務(wù)狀況類會(huì)計(jì)要素具體構(gòu)成項(xiàng)目的排列標(biāo)準(zhǔn)，而現(xiàn)金流量表則衡量了企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物資產(chǎn)的變化結(jié)果及原因，有助于評價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。②利潤表主要是按照凈利潤的形成過程分層次進(jìn)行了列報(bào)，但不能清楚反映利潤的質(zhì)量，即利潤流入與現(xiàn)金流量間的對應(yīng)關(guān)系。③現(xiàn)金流量表是以經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)將企業(yè)全部現(xiàn)金流量進(jìn)行劃分，這無疑在一定程度上修正了資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表完全以會(huì)計(jì)要素為主體的企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)劃分的不足。

4.分析企業(yè)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的原因?說明財(cái)務(wù)報(bào)表附注的設(shè)計(jì)內(nèi)容?(10分)答：附注是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中所列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等，其原因是有些交易和事項(xiàng)并不能完全符合會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量的特征，相關(guān)信息無法列入表內(nèi)，但同時(shí)這些信息又對報(bào)表的使用人非常有用。附注披露的基本要求包括三個(gè)方面：其一是定量與定性信息相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)從質(zhì)和量兩個(gè)方面對企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)完整進(jìn)行反映，從而滿足信息使用者的決策需求。其二是按照一定的結(jié)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)合理的排列和分類，順序披露信息，便于使用者理解和掌握，也更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性。其三是與財(cái)務(wù)報(bào)表等報(bào)表中列示的項(xiàng)目相互參照，以有助于使用者相關(guān)聯(lián)使用信息從而從整體上更好地理解財(cái)務(wù)報(bào)表。

表外附注信息披露方式的基本原理并沒有脫離賬戶體系，這也保證了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)語言的一致性與可比性（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的追溯證明）。同時(shí)這也表明財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露的基本理論框架的核心還在于賬戶體系，即使現(xiàn)今會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容看似越來越多，但并沒有脫離其本原。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》應(yīng)用指南列舉了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)按順序披露的主要內(nèi)容與方式，包括：企業(yè)的基本情況；財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明；重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)；會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明；報(bào)表重要項(xiàng)目的說明；或有事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)及關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等內(nèi)容。

二、要求：如果你是該公司的會(huì)計(jì)制度總設(shè)計(jì)者，你如何總體設(shè)計(jì)公司會(huì)計(jì)制度呢?會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式有哪些?如何選擇?會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面的問題呢? 企業(yè)會(huì)計(jì)制度包括了兩部分內(nèi)容：第一部分是國家統(tǒng)一規(guī)定的法律、法令等，這些內(nèi)容體現(xiàn)著企業(yè)的嚴(yán)格遵從性；第二部分是企業(yè)結(jié)合自身情況自行制定的內(nèi)部辦法、規(guī)章等，這些內(nèi)容體現(xiàn)著企業(yè)會(huì)計(jì)制度的可設(shè)計(jì)性。當(dāng)然在設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度時(shí)，對上述二部分內(nèi)容均需在遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則基礎(chǔ)上的有效執(zhí)行，因而企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)就是將規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容有機(jī)地制度化并使之得到有效執(zhí)行的過程。對該公司的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)也包括上述兩個(gè)部分，一是遵循法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，二是在成本效益前提下，設(shè)計(jì)相關(guān)會(huì)計(jì)制度為企業(yè)的經(jīng)營管理提供更多的信息資源。

企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置形式是與企業(yè)的管理模式相匹配的，因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)工作的核心就是真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置包括小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與內(nèi)部核算制會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)四類形式。

該公司的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)與公司的規(guī)模和管理上具體要求的不同，設(shè)置相應(yīng)原會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)。當(dāng)然如果上述公司規(guī)模不大，也可采用創(chuàng)新會(huì)計(jì)組織方式，如會(huì)計(jì)外包與財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心這兩種較為成熟會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置方式。對上海銷售部可利用網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息化制度設(shè)計(jì)，結(jié)合金融服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，設(shè)置與該銷售部規(guī)模相適應(yīng)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員。

會(huì)計(jì)工作崗位劃分及職責(zé)確定則是完成工作流程的基礎(chǔ)。是每個(gè)會(huì)計(jì)崗位及相應(yīng)會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置提出了基本原則與示范性要求：一是會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部牽制的要求；會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置由各單位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要確定。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第28條明確了企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑?wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等。

在會(huì)計(jì)人員控制方面如出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；二是會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃的進(jìn)行輪換，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)，提高綜合工作能力，以便于各崗位會(huì)計(jì)工作人員相互配合、協(xié)調(diào)工作；如果該公司是國有企業(yè)其任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

會(huì)計(jì)法第三十六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記帳業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記帳。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范第六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員。

設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)在專職會(huì)計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員。

作業(yè)二

1.自制原始憑證如何設(shè)計(jì)？

答：在設(shè)計(jì)具體格式時(shí)應(yīng)考慮如下因素：格式大小；內(nèi)部位置安排；聯(lián)數(shù)；版式 2.你認(rèn)為企業(yè)應(yīng)如何設(shè)計(jì)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制？

答：設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)臒o形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，其要點(diǎn)包括以下幾項(xiàng)：（1）取得無形資產(chǎn)與組織驗(yàn)收，確定權(quán)屬關(guān)系；（2）使用與保全；（3）技術(shù)升級(jí)、更新?lián)Q代；（4）無形資產(chǎn)處置 3.你認(rèn)為企業(yè)應(yīng)如何設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制？

答：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)要點(diǎn)：（1）取得與驗(yàn)收；（2）使用；（3）維護(hù)；（4）改造；（5）清查；（6）處置

二、制度設(shè)計(jì)題

（一）案例資料

1.說明該企業(yè)貨幣資金崗位分工控制中存在的問題。2．指出應(yīng)如何完善。

答：此案違反了崗位責(zé)任控制制度如下規(guī)定: 出納人員不得同時(shí)負(fù)責(zé)總分類帳的登記 和保管.貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的 專用印章不得有一人兼管 出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員,會(huì) 計(jì)檔案保管人員相分離.出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)人員 和負(fù)責(zé)與銀行對帳的人員相分離.1、問題是出納人員缺乏必要的工作經(jīng)驗(yàn)，且不符合不相融職務(wù)相分離的內(nèi)部控制原則，按內(nèi)部 控制執(zhí)行與審批應(yīng)分離，但出納與在銀行預(yù)留的法人代表印章、財(cái)務(wù)章均為出納人員,這為其貪污行為提供了條件；核算與復(fù)核應(yīng)分離，但出納除了負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款日記賬核算外，還取回銀行對賬單并負(fù)責(zé)與銀行對賬,達(dá)不到通過復(fù)核查找舞弊的結(jié)果。同時(shí)這為其制作虛假銀行對賬單，并以此制作虛假的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，貪污公款提供了前提條件

2、原則是配備合格的會(huì)計(jì)包括出納人員；不相融職務(wù)相分離。如可以由財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)企業(yè)在銀 行預(yù)留的法人代表印章、財(cái)務(wù)章保管，由其對相關(guān)的支出票據(jù)進(jìn)行審批，由會(huì)計(jì)人員到銀行取對賬單，并由會(huì)計(jì)人員與出納人員兩人共同進(jìn)行現(xiàn)金和銀行存款的對賬工作.（二）案例資料

要求：分析該企業(yè)存貨采購控制中存在的問題并提出完善對策。

答：依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)——采購業(yè)務(wù)及資產(chǎn)類會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要求，公司存的采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制存在以下問題 應(yīng)當(dāng)關(guān)注采購計(jì)劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)；供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐；采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損等方面的風(fēng)險(xiǎn)。

1.公司采用招標(biāo)形式進(jìn)行采購是比較好的，但采購部門從建立的供應(yīng)商檔案中進(jìn)行選取，可能因 信息不充分，優(yōu)良的供應(yīng)商被排除在外； 2.公司檢驗(yàn)部門的檢驗(yàn)，解決的是材料樣本的質(zhì)量問題，而采購部門據(jù)此確定質(zhì)優(yōu)價(jià)廉供應(yīng)商，依據(jù)不足； 3.采購部門與供應(yīng)商簽訂購買合同沒有使用部門的請購單或用料申請和材料計(jì)劃，易造成多余采 購； 4.購買的原材料到達(dá)后再經(jīng)檢驗(yàn)部門進(jìn)行抽檢的做法不妥，除在質(zhì)量無法得到保證，在數(shù)量上也 可能存在誤差； 5.采購部門制訂用款計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門根據(jù)用款計(jì)劃籌備資金付款，該行動(dòng)應(yīng)在年初進(jìn)行，而不是 材料采購之后。完善措施： 大宗采購在網(wǎng)絡(luò)和媒介上發(fā)布招標(biāo)公告 材料的性價(jià)比判斷應(yīng)吸收成本核算人員和材料使用部門參與 采購部門的采購應(yīng)依據(jù)年度采購計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃和生產(chǎn)部門的請購單為依據(jù)，并商財(cái)務(wù)部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)批量采購測算。材料到貨的驗(yàn)收應(yīng)是完整的，以便對采購材料的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等與合同核對，對與合同不符的材料拒收并索賠，采購部門應(yīng)提出用款計(jì)劃申請報(bào)財(cái)務(wù)部門，以便財(cái)務(wù)部門做出資金預(yù)算，時(shí)間應(yīng)為年初或上年末，而不是依據(jù)采購部門制訂的計(jì)劃，以防因資金安排不當(dāng)造成違約。采購后評估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)，建立價(jià)格監(jiān)督機(jī)制，定期檢查和評價(jià)采購過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。要求：請指出A公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中的優(yōu)點(diǎn)和存在的問題。

答：可依據(jù)教材第八章第二節(jié)P192等內(nèi)容并參考以下提示思考回答。銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對銷售業(yè)務(wù)流程中關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，并采取 相應(yīng)的控制措施，這些方面包括：①權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；②組織銷售與發(fā)出商品流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密，銷售政策和信用管理應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，對客戶的信用考察應(yīng)當(dāng)全面充分，銷售合同的簽訂、審批程序和發(fā)貨程序應(yīng)當(dāng)明確；③銷售收入的確認(rèn)條件、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法、應(yīng)收賬款的催收管理、往來款項(xiàng)的定期核對、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)、壞賬核銷的審批程序、銷售退回的條件與驗(yàn)收程序、與銷售有關(guān)的憑證記錄管理等應(yīng)當(dāng)明確?？傮w上看，銷售業(yè)務(wù)流程主要涉及銷售部門、信用管理部門、倉庫部門與會(huì)計(jì)部門，因此銷售業(yè) 務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)就是明確這些部門和相應(yīng)崗位的職能與責(zé)任，確保銷售業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。銷售業(yè)務(wù)歸口管理與不相容崗位相互分離構(gòu)成了企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)工作。優(yōu)點(diǎn): 公司建立銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)和審核批準(zhǔn)制度，并由獨(dú)立于銷售部門的信用管理部門審核。銷售除業(yè) 務(wù)人員的初步審核外，還需由信用管制部門對顧客的信用情況審核，并在審核通過后，再由銷售部門經(jīng)理審核批準(zhǔn)簽訂銷售合同，業(yè)務(wù)助理人員將客戶資料輸入電腦系統(tǒng)存檔。相關(guān)程序是比較完整嚴(yán)密，各崗位責(zé)任比較明確。公司財(cái)務(wù)部門銷售核算憑證流轉(zhuǎn)比較嚴(yán)密。

缺點(diǎn)： 1.對現(xiàn)銷客戶。當(dāng)收到客戶訂貨單及繳款時(shí)，將客戶之繳款填寫繳款單送交財(cái)會(huì)部門出納員。出 納員在收款后，將繳款單的一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)收款的會(huì)計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)繳款確認(rèn)。應(yīng)補(bǔ)充對相關(guān)票據(jù)的審核機(jī)制，以防票據(jù)欺詐，并且應(yīng)該設(shè)立最終確認(rèn)后才能進(jìn)行發(fā)貨的控制機(jī)制。2.營業(yè)管理部門的人員將電腦系統(tǒng)中制作的銷貨通知單送交儲(chǔ)運(yùn)部門(營業(yè)管理部門、儲(chǔ)運(yùn)部門工 作由一人領(lǐng)導(dǎo))。儲(chǔ)運(yùn)部門依據(jù)銷貨通知單標(biāo)明的品種、數(shù)量進(jìn)行備貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送交財(cái)會(huì)部門。由于營業(yè)管理部門、儲(chǔ)運(yùn)部門工作由一人領(lǐng)導(dǎo)，兩者間缺乏制約機(jī)制，可能使得信用審核等失控，財(cái)務(wù)部門也無法對應(yīng)收賬款實(shí)行有效控制，可能帶來壞賬風(fēng)險(xiǎn)。3.沒有指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判； 4.沒有對特殊交易事項(xiàng)做出約定

1． 說明長期借款會(huì)計(jì)核算制度的設(shè)汁要點(diǎn)?(10分)

答：（1）企業(yè)會(huì)計(jì)部門或資金管理部門制定具體長期借款計(jì)劃；（2）企業(yè)應(yīng)設(shè)置記錄長期借款負(fù) 債業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證和賬簿，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度，正確核算資金取得、本息償還等相關(guān)情況；（3）定期根據(jù)有關(guān)金融機(jī)構(gòu)的貸款對賬單核對長期借款的余額；（4）資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算長期借款利息費(fèi)用，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度，正確進(jìn)行借款費(fèi)用資本化或費(fèi)用化的確認(rèn)；（5）將于資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)償還的長期借款轉(zhuǎn)為“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。

2． 所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)包括哪些?(10分)答： 所有者權(quán)益是投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。一般來講，它的變動(dòng)次數(shù)應(yīng)該較少，特別是實(shí)收資 本。因?yàn)槠髽I(yè)一旦設(shè)立，其資本一般不得任意抽減，即使是留存收益，通常每年也只發(fā)生一次，如果發(fā)生變動(dòng)，一般金額都較大，若發(fā)生漏記、錯(cuò)記或反映不恰當(dāng)?shù)痊F(xiàn)象，將影響該企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性。這也體現(xiàn)出所有者權(quán)益相對穩(wěn)定的特點(diǎn)。所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)包括：（1）權(quán)益資本籌資有嚴(yán)格的程序和法律約束，同時(shí)還受到債權(quán)人權(quán)益保護(hù)的制約，因此，所有 者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的核心確保其合法合規(guī)。（2）盡管所有者權(quán)益業(yè)務(wù)體現(xiàn)了較強(qiáng)的穩(wěn)定性，但涉及面廣且復(fù)雜，包括了投資協(xié)議、合同和 企業(yè)章程條款，利潤分配決議與分配方案，會(huì)計(jì)處理程序等方方面面，因此，所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要與資產(chǎn)類及負(fù)債類業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行對接。（3）各類所有者權(quán)益業(yè)務(wù)應(yīng)建立科學(xué)合理的授權(quán)審批與決策控制制度，以實(shí)現(xiàn)各類所有者權(quán)益 業(yè)務(wù)在各個(gè)環(huán)節(jié)上都符合法律法規(guī)規(guī)定。（4）所有者權(quán)益業(yè)務(wù)作為企業(yè)籌資的重要來源，應(yīng)當(dāng)建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的 職責(zé)與權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。主要涉及到所有者權(quán)益業(yè)務(wù)計(jì)劃的編制與審批、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)方案的編寫與審批、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)方案的執(zhí)行與資產(chǎn)取得、股息的計(jì)提與支付與所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的恰當(dāng)分類、準(zhǔn)確記錄。（5）需要董事會(huì)或股東大會(huì)決策程序并由相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或部門（單位）審批的股權(quán)籌資，要履 行必要的審批程序，并對審批過程進(jìn)行完整的書面記錄。

3． 說明收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)?(10分)

答：收入與費(fèi)用要素在通過一系列收入類會(huì)計(jì)賬戶與成本費(fèi)用類賬戶的總分類核算的基礎(chǔ)上，借助 “本年利潤”賬戶而影響企業(yè)所有者權(quán)益的增加變化。（1）各項(xiàng)收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，杜絕虛列或者隱瞞收入、推遲或提前確認(rèn)收入；（2）各項(xiàng)費(fèi)用、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，杜絕隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，以及虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本；（3）利潤應(yīng)該由收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等構(gòu)成，杜絕隨意調(diào) 整利潤的計(jì)算、分配方法，以及編造虛假利潤。4． 試說明對企業(yè)期間費(fèi)用控制進(jìn)行制度設(shè)計(jì)應(yīng)注意的問題?(10分)

答：（1）制定嚴(yán)格的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)要為期間費(fèi)用總量建立嚴(yán)格的費(fèi)用預(yù)算制度，使其盡量達(dá)到最 優(yōu)水平。對于具體費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)算編制、執(zhí)行與考核等應(yīng)該選擇差異化的方法，比如固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算或零基預(yù)算等。（2）對費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行分解。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)費(fèi)用預(yù)算、定額和支出標(biāo)準(zhǔn)，分解費(fèi)用指標(biāo)，落實(shí)費(fèi) 用責(zé)任主體，保證費(fèi)用預(yù)算的有效實(shí)施。（3）建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。企業(yè)應(yīng)明確審批人對費(fèi)用業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理費(fèi)用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)費(fèi)用預(yù)算和支出標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)，按照授權(quán)批準(zhǔn)制度所規(guī)定的權(quán)限，對費(fèi)用支出 申請進(jìn)行審批。財(cái)會(huì)部門會(huì)同相關(guān)部門對費(fèi)用開支項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行復(fù)核。（5）對于未列入預(yù)算的費(fèi)用項(xiàng)目，如確實(shí)需要支出，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序申請追加預(yù)算；已列入 預(yù)算但超過開支標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)由相關(guān)部門提出申請，報(bào)上級(jí)授權(quán)部門審批。（6）會(huì)計(jì)部門或人員在辦理費(fèi)用支出業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的費(fèi)用支出申請，對發(fā)票、結(jié)算 憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。（7）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立費(fèi)用支出內(nèi)部報(bào)告制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控費(fèi)用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)上報(bào)有 關(guān)部門。（8）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立費(fèi)用考核制度，對相應(yīng)的費(fèi)用責(zé)任主體進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲。通過費(fèi)用考核促進(jìn) 各責(zé)任中心合理控制各種耗費(fèi)，實(shí)行費(fèi)用責(zé)任追究制度。（9）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對費(fèi)用的監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督檢查人員職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地開展檢查 工作。比如費(fèi)用授權(quán)批準(zhǔn)制度、費(fèi)用核算制度等的執(zhí)行情況等。

要求：結(jié)合本案例分析應(yīng)付職工薪酬會(huì)計(jì)核算制度的設(shè)計(jì)要點(diǎn)。

答： 應(yīng)付職工薪酬會(huì)計(jì)核算制度的設(shè)計(jì)要點(diǎn)包括：（1）以種類齊全、內(nèi)容完整、手續(xù)齊備的原始記錄和憑證作為職工薪酬計(jì)量的依據(jù)，以確保應(yīng) 付職工薪酬提取和支出依據(jù)的合規(guī)性；（2）合理安排應(yīng)付職工薪酬的總賬與明細(xì)賬的設(shè)置和登記工作，通常應(yīng)付職工薪酬總賬由會(huì)計(jì) 部門進(jìn)行，而應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬則由各職能部門、處室管理，并以員工個(gè)體為單位設(shè)置；（3）應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬與應(yīng)付職工薪酬總賬要定期進(jìn)行核對，同時(shí)會(huì)計(jì)部門應(yīng)該指導(dǎo)應(yīng)付職 工薪酬明細(xì)賬的設(shè)置和登記工作，做好輔導(dǎo)和監(jiān)督；（4）應(yīng)付職工薪酬的分配應(yīng)符合配比性與權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，通常要以其薪酬發(fā)生的地點(diǎn)和崗位 進(jìn)行分配；（5）恰當(dāng)?shù)膽?yīng)付職工薪酬的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)及在附注中披露與職工薪酬有關(guān)的信息。以該企業(yè)為例，該企業(yè)的工資核算崗位職責(zé)包括：（1）負(fù)責(zé)辦理公司員工工資入卡工作，涉及： ①每月第5個(gè)工作日前根據(jù)人力資源部門提供的工資發(fā)放明細(xì)表按照銀行規(guī)定格式進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，同時(shí)打印工資匯總表并交人力資源部主管審核簽字后，交由出納將公司工資文件送銀行完成工資入卡工作；②負(fù)責(zé)員工工資卡號(hào)和身份證號(hào)的登記工作，負(fù)責(zé)催促無卡的職工及時(shí)辦理工資卡。（2）負(fù)責(zé)公司全部的工資報(bào)銷單據(jù)的保管工作。（3）會(huì)同人力資源部門辦理職工住房公積金匯繳，正確計(jì)算應(yīng)繳住房公積金總額并建立職工住房公積金臺(tái)賬，按時(shí)將住房公積金上繳并及時(shí)辦理調(diào)出、調(diào)入、離退休職工住房公積金的建立、封存、提取工作。對需要提取住房公積金的職工，按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審核，及時(shí)辦理。（4）住房公積金資料保管。要求：結(jié)合本案例進(jìn)行企業(yè)實(shí)收資本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)。

答：本案中的存在的問題如下2006年10月28日，公司“代甲方歸還借款”并附有現(xiàn)任會(huì)計(jì)的簽名和 蓋章，系抽逃資本的行為，違反了公司法的基本原則；會(huì)計(jì)人員單方認(rèn)為利用利潤分配中抵扣充實(shí)實(shí)收資本的行為也是錯(cuò)的，前者屬于甲的投資行，后面屬于公司分配問題，受不同會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)制約。至于公司主管財(cái)務(wù)副經(jīng)理是原甲方會(huì)計(jì)科副科長，如屬雙方兼職，則違背內(nèi)部控制原則。如為單方則是典型的內(nèi)部人控制。綜上實(shí)收資本的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)應(yīng)包括如下內(nèi)容： 實(shí)收資本的直接來源主要包括：①企業(yè)接受投資者投入的資本；②股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤分配方案 中分配的股票股利；③可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股票；④以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的；⑤資本公積轉(zhuǎn)增資本；⑥重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本。實(shí)收資本減少主要包括：①企業(yè)按法定程序經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本；②企業(yè)（中外合作經(jīng)營）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者投資；③中外合作經(jīng)營清算。企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)通過相應(yīng)的賬戶對自有資本籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確會(huì)計(jì)核算與 賬務(wù)處理。實(shí)收資本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)包括：（1）企業(yè)應(yīng)設(shè)置“實(shí)收資本”賬戶核算投資者投入的實(shí)收資本，股份有限公司應(yīng)將本科目改為“股 本”科目。本科目可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算，杜絕將國家投資記入其他投資主體賬戶、通過假驗(yàn)資虛列實(shí)收資本、注冊完畢抽逃資本以及虛假評估虛列實(shí)收資本等現(xiàn)象的發(fā)生。（2）企業(yè)股票按面值發(fā)行時(shí)的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)作為開辦費(fèi)處理，溢價(jià)發(fā)行的溢價(jià)收入和扣除發(fā)行費(fèi) 用的余額應(yīng)全部記入“資本公積”賬戶，同時(shí)，也要正確劃分權(quán)益性資本與借入資金間的界限。（3）企業(yè)應(yīng)在確保實(shí)收資本發(fā)生增減變化合法與合理的基礎(chǔ)上進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，比如投資 者以實(shí)物投資，該實(shí)物應(yīng)該附有原始發(fā)票、驗(yàn)資證明及財(cái)產(chǎn)所有權(quán)證明等原始單據(jù)。（5）實(shí)收資本在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)?shù)亓惺?，同時(shí)在所有者權(quán)益變動(dòng)表中準(zhǔn)確反映出年末金額與 年初金額相比發(fā)生變化的原因。由于所有者是企業(yè)法律意義上的所有者，其對企業(yè)的初始投資通常不能隨意抽回，由此所有者權(quán) 益類報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)標(biāo)準(zhǔn)就是按照其與企業(yè)主體的持久性程度來排列，這也意味著企業(yè)資產(chǎn)的穩(wěn)定程度，是企業(yè)持續(xù)增長的基礎(chǔ)。要求：結(jié)合甲公司情況設(shè)計(jì)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度。

答： 會(huì)計(jì)部門應(yīng)充分利用記賬、核對、崗位職責(zé)落實(shí)和相互分離、檔案管理、工作交接程序等會(huì)計(jì)控 制方法，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。企業(yè)銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)包括：（1）會(huì)計(jì)部門應(yīng)嚴(yán)格遵循發(fā)票管理規(guī)定，依據(jù)經(jīng)審核的計(jì)量單、出庫單、貨款結(jié)算單、銷售通 知單等單據(jù)開具銷售發(fā)票。會(huì)計(jì)部門應(yīng)與相關(guān)部門月末核對當(dāng)月銷售數(shù)量，保證各部門銷售數(shù)量的一致性。（2）在對銷售報(bào)表等原始憑證審核銷售價(jià)格、數(shù)量等的基礎(chǔ)上，根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度確認(rèn)銷售收入，登記入賬。由于采用遞延方式的合同價(jià)款具有融資性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收合同價(jià)款的公允價(jià)值確定收入金額。（3）會(huì)計(jì)部門應(yīng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記并評估每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情 況和信用額度使用情況，并督促銷售部門加緊催收應(yīng)收賬款。（4）按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定對應(yīng)收賬款可能的壞賬部分計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并按照權(quán)限范圍和 審批程序進(jìn)行審批。對實(shí)際壞賬損失應(yīng)在履行規(guī)定審批程序后做出會(huì)計(jì)處理。企業(yè)核銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。已核銷壞賬收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成賬外款。（5）企業(yè)應(yīng)明確應(yīng)收票據(jù)受理范圍和管理措施，加強(qiáng)對應(yīng)收票據(jù)合法性、真實(shí)性審查；由專人 保管應(yīng)收票據(jù)，即將到期時(shí)要及時(shí)向付款人提示付款；取得和貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)必須經(jīng)過保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)；已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險(xiǎn)的票據(jù)應(yīng)當(dāng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理；制定逾期票據(jù)沖銷管理程序和逾期票據(jù)追索監(jiān)控制度。（6）應(yīng)定期抽查、核對銷售業(yè)務(wù)記錄、銷售收款會(huì)計(jì)記錄、商品出庫記錄和庫存商品實(shí)物記錄；以函證等方式定期與往來客戶核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。

1.闡述責(zé)任會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義?分析說明是否所有公司制企業(yè)都有必要設(shè)計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)制度。

答：責(zé)任會(huì)計(jì)制度是對企業(yè)內(nèi)部責(zé)任中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃與控制，并建立一套職責(zé)履行情況 的評價(jià)與考核機(jī)制的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。責(zé)任會(huì)計(jì)制度核心是利用會(huì)計(jì)信息對分權(quán)單位的責(zé)任業(yè)績進(jìn)行計(jì)量、控制與考核。責(zé)任會(huì)計(jì)制度適應(yīng)于現(xiàn)代企業(yè)的分權(quán)管理模式，分權(quán)管理模式的主要特征是為企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)配置相應(yīng)的決策職能，使決策點(diǎn)盡可能靠近需進(jìn)行決策的地點(diǎn)做出，這樣就在確保職責(zé)完整性的同時(shí)充分調(diào)動(dòng)各職責(zé)部門的主觀能動(dòng)性，科學(xué)合理的授權(quán)本身就是一種內(nèi)在激勵(lì)機(jī)制。當(dāng)然，這需要配之以相應(yīng)的約束機(jī)制。以上說明所有公司制企業(yè)都有必要設(shè)計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)制度。

2．說明企業(yè)責(zé)任中心如何確立?企業(yè)責(zé)任中心的制度設(shè)計(jì)包括哪些方面?概括說明企業(yè)責(zé)任中心 的制度實(shí)施要點(diǎn)。(10分)

答：企業(yè)責(zé)任中心如何確立：一是以內(nèi)部控制的職責(zé)劃分來確定責(zé)任主體，這樣容易實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi) 部控制制度與責(zé)任會(huì)計(jì)制度間的對接，但這無疑限制了責(zé)任會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮。二是在企業(yè)內(nèi)部重新設(shè)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任中心，并以之為會(huì)計(jì)核算對象。三是以企業(yè)原有組織架構(gòu)的各部門為中心的核算。實(shí)踐中企業(yè)通常不會(huì)對原有組織做根本性調(diào)整，而是以它們在企業(yè)整體活動(dòng)中的定位來決定的，即包括了成本中心、收入中心、利潤中心與投資中心等。企業(yè)責(zé)任中心的制度設(shè)計(jì)包括 ① 企業(yè)責(zé)任預(yù)算編制的設(shè)計(jì)。② 各責(zé)任主體間的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格與結(jié)算制度的設(shè)計(jì)。③ 責(zé)任中心業(yè)務(wù)憑證、表格與責(zé)任報(bào)告的設(shè)計(jì)。④ 責(zé)任會(huì)計(jì)賬簿體系的設(shè)計(jì)。⑤ 責(zé)任中心責(zé)任目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度評價(jià)與考核的設(shè)計(jì)。（3）概括說明企業(yè)責(zé)任中心的制度實(shí)施要點(diǎn)。設(shè)計(jì)責(zé)任中心首要的考慮因素就是它們在企業(yè)經(jīng)營管理中的職能定位，企業(yè)內(nèi)部的分工機(jī)制使得各職能部門都有自身的業(yè)務(wù)范圍，企業(yè)授權(quán)也是按照它們的業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行的，從這個(gè)角度看，責(zé)任中心實(shí)際上也是在強(qiáng)化各職能部門的業(yè)務(wù)專業(yè)化問題。這樣，一般意義上的責(zé)任中心就包括了成本費(fèi)用中心、收入中心、利潤中心和投資中心四類。3．你認(rèn)為內(nèi)部結(jié)算制度設(shè)計(jì)是否必要，并說明理由。(10分)

答：可依據(jù)教材第9章第三節(jié)P228等相關(guān)內(nèi)容并參考以下提示思考回答。企業(yè)原有組織被劃分各類責(zé)任中心后，建立內(nèi)部結(jié)算制度設(shè)計(jì)是必要的。各責(zé)任中心間的業(yè)務(wù)活 動(dòng)關(guān)系便具有了交易性，也就需要為之設(shè)計(jì)內(nèi)部結(jié)算制度，以便分清各責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，明確各責(zé)任中心的業(yè)績，為考核提供依據(jù)。內(nèi)部結(jié)算制度是指企業(yè)各責(zé)任中心間按內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格清償相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)所發(fā)生的內(nèi)部債 權(quán)債務(wù)關(guān)系而進(jìn)行的安排。設(shè)計(jì)企業(yè)的內(nèi)部結(jié)算制度涉及內(nèi)部結(jié)算方式、內(nèi)部結(jié)算價(jià)格與內(nèi)部結(jié)算機(jī)構(gòu)三部分內(nèi)容。

4.簡述責(zé)任會(huì)計(jì)核算與報(bào)告設(shè)計(jì)的內(nèi)涵?說明責(zé)任會(huì)計(jì)核算與報(bào)告設(shè)計(jì)與一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算與報(bào) 告設(shè)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別?(10分)

答：可依據(jù)教材第9章第四節(jié)P232等相關(guān)內(nèi)容并參考以下提示思考回答。（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要特征是以會(huì)計(jì)要素為手段對企業(yè)主體進(jìn)行總括價(jià)值描述，而責(zé)任會(huì)計(jì)則是在重新設(shè)定會(huì)計(jì)核算對象并以責(zé)任預(yù)算作為考核標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)信息加工。責(zé)任會(huì)計(jì)制度雖然屬于管理會(huì)計(jì)范疇，但與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度又有著內(nèi)在邏輯關(guān)系。因此，設(shè)計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)核算模式必然有兩種基本思路可供選擇：一是完全借助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系；另一個(gè)是獨(dú)立于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系而建立自身的核算方式。前者就是通常所說的單軌制責(zé)任會(huì)計(jì)核算模式，后者是雙軌制責(zé)任會(huì)計(jì)核算模式。企業(yè)各責(zé)任中心在將其發(fā)生的成本、收入以及各責(zé)任中心之間相互結(jié)算或轉(zhuǎn)賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入各 自責(zé)任會(huì)計(jì)賬戶后，要定期據(jù)以編制責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告，從而對各責(zé)任中心的實(shí)際績效與責(zé)任預(yù)算進(jìn)行評價(jià)與考核。由此，責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告可定義為系統(tǒng)而全面地反映企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算完成情況的總括性文件，又稱為業(yè)績報(bào)告或績效報(bào)告。(2)從核算角度看，責(zé)任會(huì)計(jì)也是一種分類核算方式，只是這種分類可能要對原有的企業(yè)組織架構(gòu) 進(jìn)行改變，就是將原先的組織架構(gòu)在遵循分級(jí)分層、權(quán)責(zé)利結(jié)合、責(zé)任可控及目標(biāo)一致等原則的基礎(chǔ)上，以投資中心、利潤中心、成本中心、費(fèi)用中心、收入中心等預(yù)算責(zé)任中心的形式出現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理貫穿于企業(yè)整個(gè)組織體系。通常意義的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算包括兩個(gè)基本特點(diǎn)：其一是以業(yè)務(wù)流程的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)作為核算對象；其二是各部門的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是依靠一系列的監(jiān)控制度來實(shí)現(xiàn)的。顯然，這種核算忽視了各部門資源配置的經(jīng)濟(jì)效益責(zé)任，責(zé)任會(huì)計(jì)體系則有助于這種責(zé)任的實(shí)現(xiàn)。

制度：某大型煤礦集團(tuán)中，有采煤煤礦、洗煤廠、焦化廠、坑口發(fā)電廠等。當(dāng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各單位之間 存在交易時(shí)：如洗煤廠和發(fā)電廠采用煤礦挖出的原煤時(shí)，內(nèi)部結(jié)算價(jià)格如何確定?會(huì)對責(zé)任業(yè)績計(jì)量與控制產(chǎn)生什么影響? 答：企業(yè)內(nèi)部責(zé)任單位之間轉(zhuǎn)移產(chǎn)品或提供勞務(wù)要有內(nèi)部價(jià)格以便進(jìn)行結(jié)算，這種內(nèi)部價(jià)格是對企業(yè) 內(nèi)部結(jié)算對象的計(jì)價(jià)，又稱為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格。設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格應(yīng)保證企業(yè)整體利益與各責(zé)任單位利益的一致性，做到公平合理。設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格方法主要包括下述幾種：

1、市場價(jià)格法。市場價(jià)格法直接參照市場交易價(jià)格作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定標(biāo)準(zhǔn)。市場價(jià)格法 比較公允和客觀，可以避免主觀隨意性，而且對供應(yīng)責(zé)任單位的成本具有一定的約束作用。但責(zé)任中心之間轉(zhuǎn)移產(chǎn)品或勞務(wù)可能比市場交易節(jié)約運(yùn)輸、包裝等項(xiàng)費(fèi)用，這使得供應(yīng)責(zé)任單位可能多得一些利潤，引起需求責(zé)任單位的不滿，在這種情況下就應(yīng)該對市場交易價(jià)格作相應(yīng)調(diào)整。顯然，這種定價(jià)方式適合于市場上有與企業(yè)內(nèi)部結(jié)算對象相同或相似的產(chǎn)品或勞務(wù)，以及相應(yīng)的市場交易價(jià)格。

2、成本定價(jià)法。請參照教材的分析自行解答。（①實(shí)際成本法；②標(biāo)準(zhǔn)成本法；③變動(dòng)成本法；④ 變動(dòng)成本加上固定成本法。）

3、成本加成定價(jià)法。請參照教材的分析自行解答。

4、雙重價(jià)格法。請參照教材的分析自行解答。在實(shí)際工作中具體使用的方法可能是幾種方法的多重考慮的結(jié)果。內(nèi)結(jié)結(jié)算價(jià)格的制定對公司內(nèi)部各責(zé)任單位計(jì)量與控制產(chǎn)生了直接的利益關(guān)系影響，所舉例大型 煤礦集團(tuán)有采煤煤礦、洗煤廠、焦化廠、坑口發(fā)電廠實(shí)際上是一個(gè)完整的產(chǎn)業(yè)鏈條；上一環(huán)節(jié)的收入就是下一個(gè)環(huán)節(jié)的成本；由此直接影響了各自的業(yè)績完成情況；內(nèi)部結(jié)算價(jià)格是否合理直接影響對責(zé)任中心責(zé)任指標(biāo)的考核和獎(jiǎng)懲等；集團(tuán)內(nèi)部價(jià)格的制定直接影響了各集團(tuán)內(nèi)部各責(zé)任單位的積極性，因此內(nèi)部結(jié)算價(jià)格制定是否準(zhǔn)確也是集團(tuán)影響集團(tuán)資源共享優(yōu)勢和發(fā)揮及集團(tuán)核心競爭力的形成

第二篇：電大《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》網(wǎng)上作業(yè)

2、結(jié)合你所在單位具體情況和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，談電算化會(huì)計(jì)相對于傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)，其會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)相對不同的地方。要求：先介紹你所在單位名稱、業(yè)務(wù)、規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)電算化實(shí)施情況等，談電算化會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)獨(dú)到的地方。（不少于2000字）

會(huì)計(jì)制度制定的前提包括制定的目的和依據(jù)、實(shí)施范圍和要求。其中目的和依據(jù)是制定會(huì)計(jì)制度的主要前提。在制定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)，會(huì)計(jì)制度制定的目的和依據(jù)可以表述為：“為了加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度》，特制定本制度?！睍?huì)計(jì)制度實(shí)施范圍和對實(shí)施企業(yè)的要求是會(huì)計(jì)制度存在的一個(gè)前提條件。

會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的形式有：

1、集中核算的形式：該形式就是單位的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證整理、明細(xì)分類核算和總分類核算，都集中在財(cái)會(huì)部分進(jìn)行，單位內(nèi)部各部門只負(fù)責(zé)填制原始憑證和原始記錄，為財(cái)會(huì)部門提供原始資料。

2、非集中核算的形式：該形式就是一部分會(huì)計(jì)核算工作分散到單位內(nèi)部所屬的各個(gè)部門進(jìn)行，另一部分財(cái)會(huì)部門集中進(jìn)行。主要指某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證整理和明細(xì)分類核算工作，由各個(gè)直接從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的部門進(jìn)行，并定期向財(cái)會(huì)部門編送匯總憑證，財(cái)會(huì)部門負(fù)債進(jìn)行總分類核算，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，并對各部門的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行業(yè)務(wù)上的監(jiān)督和指導(dǎo)。

單位會(huì)計(jì)核算的組織形式，必然與審查密切相關(guān)。當(dāng)被查單位采取集中核算的組織形式時(shí)，應(yīng)主要通過財(cái)會(huì)部門了解會(huì)計(jì)核算情況，索取資料：當(dāng)被審查單位采取非集中核算的組織形式時(shí)，則應(yīng)分別向財(cái)會(huì)部門和單位內(nèi)部下屬的各個(gè)部門去了解情況，索取不同的核算資料。

至于如何選擇，在實(shí)際工作中，有的企業(yè)往往對某些會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)采用集中核算，而對另一些業(yè)務(wù)有采用非集中核算。但無論采用哪種形式，企業(yè)對外的現(xiàn)金往來、物資購銷、債權(quán)債務(wù)的結(jié)算都應(yīng)由公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科集中辦理。

跨及人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)黨和國家的經(jīng)濟(jì)方針法規(guī)，刻苦鉆研財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，通過會(huì)計(jì)工作證券反映的監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，管好各項(xiàng)資金，提高資金使用效率，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

崗位職責(zé)：

一、按照國家財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，遵守執(zhí)行各項(xiàng)收入制度、費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，分清資金渠道，按照完成財(cái)稅上繳任務(wù)。

二、按照國家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證正確、及時(shí)、完整地填制會(huì)計(jì)憑證，做到記賬、算賬、報(bào)賬手續(xù)完備，同時(shí)使用會(huì)計(jì)科目準(zhǔn)確，反映內(nèi)容真實(shí)、清楚、數(shù)字正確，賬目清楚，憑證齊全。

三、記賬時(shí)注意核對憑證與交易所是否相符，月尾計(jì)提基金、費(fèi)用正確，各明細(xì)賬月末與總賬核對，做到賬賬相符，準(zhǔn)確及時(shí)反映資金增減、變動(dòng)及往來結(jié)算、費(fèi)用開支情況。

四、經(jīng)常清理往來賬目，避免呆賬，并對給用賬戶進(jìn)行分析，提出建議。

五、按照編制有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，做到準(zhǔn)確無誤。

六、認(rèn)真執(zhí)行國家財(cái)稅法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)國家單位利益，廉潔自律。

七、會(huì)計(jì)人員因工作調(diào)動(dòng)必須辦理交接手續(xù)

第三篇：電大會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)作業(yè).doc

終結(jié)性考試題：

一、請指出XY賓館在貨幣資金管理中的可取之處及存在的問題。答： XY賓館在貨幣資金管理中的可取之處有以下幾方面：（1）、建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)2008年6起實(shí)施。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的必然，其目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，內(nèi)部控制的核心是有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)資金管理，對資金的籌集、使用、分配、調(diào)度等實(shí)行嚴(yán)格控制，控制制度的重中之重。途徑，其核心思想是或兩個(gè)以上的部門或人員的處理，他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約資金的內(nèi)部控制管理上也進(jìn)行了一些制度設(shè)計(jì)上的嘗試，例如：①、制單、復(fù)核、印鑒與支票分別保管、收付款、記賬和編制報(bào)表等工作均進(jìn)行不相容職務(wù)分工；收銀員工作相分離，當(dāng)日工作結(jié)束時(shí)一天的營業(yè)額能及時(shí)入賬；③、28日財(cái)會(huì)[2008]7提高經(jīng)營效率和效果，防止資金體外循環(huán)，不相容職務(wù)的分離在資金內(nèi)控方面是一條有效內(nèi)部牽制”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個(gè)使得單個(gè)人或部門的工作必須與其②、各部門收集該部門原始憑證人員與前臺(tái)2009年7月。XY賓館在日

月號(hào)發(fā)布，自1促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

而企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心造成企業(yè)失血是財(cái)務(wù)內(nèi)部“

利用會(huì)計(jì)軟件不同崗位人員不同操作權(quán)限的授權(quán)，更有利于貨幣資金各不相容崗位間的分工與合作，提高資金管理效率；④、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十條規(guī)定要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。XY賓館在大額資金的報(bào)銷審批程序上也設(shè)定了要由總經(jīng)理簽字的權(quán)限限制，做到了重大資金支出重點(diǎn)控制，提高了資金使用的安全性。

這些具體的規(guī)定基本體現(xiàn)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，避免了某些職務(wù)如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的可能。在一定程度上防止了侵吞、挪用和失竊等不端行為的發(fā)生。

（2）、按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，各單位所有現(xiàn)金，除核定的現(xiàn)金庫存限額外，其余必須存入銀行，各單位經(jīng)濟(jì)往來，必須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，各單位庫存現(xiàn)金限額，一般按開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，核定開戶單位三天至五天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于五天，但不得超過十五天的日常零星開支。各單位使用現(xiàn)金的范圍：支付職工工資、津貼、福利費(fèi)、退休金；支付各種撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、喪葬補(bǔ)助費(fèi)；支付城鄉(xiāng)居民個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬；支付出差人員的差旅費(fèi)等。各單位到外地采購，必須通過匯兌或者其他結(jié)算形

式，不得自帶現(xiàn)金。各單位的現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，零星開支的現(xiàn)金可以從單位現(xiàn)金庫存限額中支付，其他一切支出必須從開戶銀行提取，不得從本單位收入現(xiàn)金中直接支付。現(xiàn)金收支量較大的單位，要編報(bào)現(xiàn)金收支計(jì)劃，在批準(zhǔn)范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。XY賓館在現(xiàn)金管理上能夠做到每天營業(yè)結(jié)束時(shí)將現(xiàn)金及時(shí)盤點(diǎn)核對，留夠庫存現(xiàn)金后及時(shí)將多余現(xiàn)金存入銀行，符合現(xiàn)金管理國家有關(guān)規(guī)定的要求。（3）、采用賓館專用會(huì)計(jì)軟件實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化管理，使會(huì)計(jì)工作快速、準(zhǔn)確、高效

XY賓館在貨幣資金管理中存在的問題有以下幾方面：（1）、各部門指定專門人員負(fù)責(zé)收集該部門每天的原始憑證，在各自的前臺(tái)匯集后，不應(yīng)該由前臺(tái)收銀員編制部門日報(bào)表，結(jié)算當(dāng)日部門總的營業(yè)金額，而應(yīng)該由該專門人員與前臺(tái)收銀員收款核對無誤后，由該專門人員編制部門日報(bào)表會(huì)同前臺(tái)收銀員雙方簽字確認(rèn)后，結(jié)算當(dāng)日部門總的營業(yè)金額。各部門的日報(bào)表連同所收款項(xiàng)在當(dāng)日工作結(jié)束時(shí)交于財(cái)務(wù)部，由會(huì)計(jì)入賬。

（2）貨幣資金收付與控制貨幣資金收支的專用印鑒不應(yīng)該由一人兼管，從而達(dá)到貨幣資金收支業(yè)務(wù)不能由同一人辦理業(yè)務(wù)的全過程，防范貪污等行為，提高資金安全性。

（3）、應(yīng)該明確出納人員與負(fù)責(zé)現(xiàn)金清查盤點(diǎn)人員的職務(wù)相分離。

（4）對于大額資金的報(bào)銷不能簡單地設(shè)定為由總經(jīng)理一人簽字即可報(bào)銷，建議實(shí)行集體決策與審批制度，同時(shí)建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用等行為發(fā)生。

二、結(jié)合你自己單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營狀況和組織結(jié)構(gòu)的具體狀況，設(shè)計(jì)出現(xiàn)金管理制度、銀行存款管理制度和適合于該企業(yè)的賬務(wù)處理流程圖。

答：

（一）、現(xiàn)金管理制度

1、為了加強(qiáng)酒店現(xiàn)金管理，明確現(xiàn)金使用范圍，結(jié)合酒店情況特制定本制度。

2、財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定及酒店有關(guān)制度辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。

3、酒店與其他單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，除允許現(xiàn)金支付的款項(xiàng)外，其余必須通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。

4、現(xiàn)金的使用范圍如下： ① 職工工資、津貼；

② 臨時(shí)員工工資（原則上要求由銀行發(fā)放）； ③ 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

④ 各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出；

⑤ 向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； ⑥ 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； ⑦ 酒店處理緊急情況時(shí)的支出； ⑧ 轉(zhuǎn)帳結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開支；

⑨ 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出

5、除零星開支部分從庫存現(xiàn)金中支付外，其他一切支出必須從銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，需報(bào)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，核定坐支范圍和限額。

6、庫存現(xiàn)金不得超過三天的日常周轉(zhuǎn)及報(bào)銷限額，超過限額的部分要及時(shí)存入銀行。

7、實(shí)行備用金管理辦法。備用金（庫存現(xiàn)金）在核定的限額內(nèi)使用。酒店備用金的領(lǐng)用包括：出納員、收銀主管、前臺(tái)收銀員、各營業(yè)點(diǎn)收銀員、采購員。原則上出納員庫存現(xiàn)金不得超過一萬元；收銀主管一萬五千元；前臺(tái)收銀員一萬元以及各營業(yè)點(diǎn)收銀員找零用備用金伍百元；采購員備用金一萬元。

8、出納員與會(huì)計(jì)人員必須分工明確，出納員不得兼辦收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳簿的登記、稽核和會(huì)計(jì)檔案保管等工作，會(huì)計(jì)人員不得兼管出納工作。

9、出納人員應(yīng)熟練掌握并嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)現(xiàn)金管理制度。根據(jù)審核無誤的收、付款憑證負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金的收付款業(yè)務(wù)；負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記帳.10、嚴(yán)格現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審批制度。出納員進(jìn)行款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)時(shí)，首先要認(rèn)真審核所依據(jù)的憑證，既要審核手續(xù)是否完備，數(shù)字是否準(zhǔn)確，還要審核其內(nèi)容的合理性和合法性。對于手續(xù)不完備、數(shù)字錯(cuò)誤的憑證，要求經(jīng)辦人完善手續(xù)后方可報(bào)銷；對于不應(yīng)開支的款項(xiàng)，應(yīng)拒絕報(bào)銷；對涂改或冒領(lǐng)款的不法行為，應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人匯報(bào)。出納人員辦理現(xiàn)金收付時(shí)，收付雙方應(yīng)當(dāng)面點(diǎn)清，并認(rèn)真復(fù)核，加蓋收付戳記及出納人員簽章，以防重收、重付。

11、庫存現(xiàn)金要做到日清月結(jié)，賬實(shí)相符，不得以有以下行為： ①、不準(zhǔn)用白條、借據(jù)或其他單據(jù)等不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金；

②、用轉(zhuǎn)帳憑證套換現(xiàn)金； ③、編造用途套取現(xiàn)金；

④、不準(zhǔn)私人借支公款，單位間也不得互借現(xiàn)金或以轉(zhuǎn)帳套換現(xiàn)金。

⑤、利用帳戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的；

⑥、將單位的現(xiàn)金收入按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的； ⑦保留帳外公款的；

12、庫存現(xiàn)金的清查

①、為了保證賬實(shí)相符，防止現(xiàn)金發(fā)生差錯(cuò)、丟失、貪污等，各單位應(yīng)經(jīng)常對庫存現(xiàn)金進(jìn)行核對清查。庫存現(xiàn)金的清查包括出納每日的清點(diǎn)核對和清查小組定期或不定期的清查。

②、現(xiàn)金清查的基本方法是實(shí)地盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的余額進(jìn)行核對，看是否相符。

③、清查現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)注意以個(gè)人或單位名義借款或取款而沒有按手續(xù)編制憑證的字條（即白條），不得充抵現(xiàn)金；代私人存放的現(xiàn)金等，如事先未作聲明又無充分證明的，應(yīng)暫時(shí)封存；如發(fā)現(xiàn)私設(shè)的“小金庫”，應(yīng)視作溢余，另行登記，等候處理。

④、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)要實(shí)施定期檢查和組織清查小組不預(yù)先通知出納對現(xiàn)金進(jìn)行突擊性抽查等方式；

⑤、現(xiàn)金抽查盤點(diǎn)時(shí)盤點(diǎn)時(shí)間選擇在一天業(yè)務(wù)沒有開始之時(shí)或一天業(yè)務(wù)結(jié)束后，由出納將截止清查時(shí)現(xiàn)金收付款項(xiàng)全部登記入賬，并結(jié)出賬面余額，避免干擾正常的業(yè)務(wù)。

⑥、現(xiàn)金清查時(shí)，出納應(yīng)在場提供情況，積極配合，清查后，應(yīng)由清查人員填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，列明現(xiàn)金賬存、實(shí)存和差異的金額及原因，并及時(shí)上報(bào)有關(guān)負(fù)責(zé)人。

⑦、現(xiàn)金清查中，如果發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)立即查找原因，及時(shí)更正，不得以今日長款彌補(bǔ)它日短款。

13、出納人員工作調(diào)離，必須辦理嚴(yán)格的交接手續(xù)。

（二）、銀行存款管理制度

1、酒店在銀行開立基本帳戶和一般存款帳戶。上述帳戶只供公司業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍內(nèi)的資金支付，不準(zhǔn)出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人使用。

2、辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)必須嚴(yán)格遵守《銀行結(jié)算辦法》，正確使用各種銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式，嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)出租出借帳戶，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)套取銀行信用。

3、空白支票由出納人員向銀行購買，并按編號(hào)順序填入空白支票備查簿，然后把支票及備查簿一并交指定人員保管，不得留有帳外支票。會(huì)計(jì)主管人員要定期核查備查簿的管理情況?？瞻字眰洳椴靖袷絻?nèi)容包括簽發(fā)日期、申請單位、收帳單位、用途、支票號(hào)碼、預(yù)計(jì)報(bào)帳日期、領(lǐng)用人簽章、支票實(shí)際金額、報(bào)銷日期及憑證編號(hào)、注銷記錄等。

3、不得涂改和偽造結(jié)算憑證。各種結(jié)算憑證必須按要求填寫齊全，如實(shí)填明來源或用途。

4、帳戶上必須留有足夠的資金保證支付，不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，嚴(yán)格執(zhí)行支票的有效期限。

5、支票一律采取記名式，簽發(fā)支票要注明接受單位名稱或個(gè)人姓名。

6、原則上不準(zhǔn)攜帶蓋好印鑒的空白支票出外采購，不準(zhǔn)將支票給銷貨單位代為簽發(fā)。如果確需攜帶蓋好印鑒的空白支票時(shí)，一定要填好簽發(fā)日期、收款單位名稱，并要督促經(jīng)辦人及時(shí)報(bào)銷。

8、支票遺失或被盜時(shí)，需及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并立即到銀行辦理掛失手續(xù)。

9、酒店經(jīng)營業(yè)務(wù)支出，原則上凡金額在1000元以上的一律使用銀行支票，財(cái)務(wù)部門除了按現(xiàn)金管理制度可以使用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算的業(yè)務(wù)外，其余結(jié)算業(yè)務(wù)都必須通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，有特殊情況須經(jīng)董事長審核后方可支付現(xiàn)金。

10、出納人員應(yīng)定期向銀行索取銀行對帳單，隨時(shí)與銀行存款日記帳相核對。月份終了，單位帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)相符。出納人員要對錯(cuò)帳、漏帳進(jìn)行更正、補(bǔ)充，發(fā)現(xiàn)銀行對帳單的差錯(cuò)，要及時(shí)與銀行核對更正，對未達(dá)帳項(xiàng)必須按月進(jìn)行清理。

（三）、為保護(hù)貨幣資金的安全，健全和完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，結(jié)合XY賓館的具體管理狀況，該賓館的貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)的控制程序圖示如下：

第四篇：會(huì)計(jì)本科電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核網(wǎng)上作業(yè)答案

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)#-0001 試卷總分：100

單選題(共20題,共40分)開始說明： 結(jié)束說明： 1.(2分)對企業(yè)尚未入賬而銀行已收妥入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，正確的會(huì)計(jì)處理方法是()。

A、根據(jù)未達(dá)賬項(xiàng)編制收款憑證，調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面余額 B、根據(jù)銀行對賬單中銀行記錄的金額，調(diào)整企業(yè)的銀行存款賬面余額

C、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，不作任何會(huì)計(jì)處理，以后實(shí)際收到銀行結(jié)算憑證時(shí)再作會(huì)計(jì)處理

D、根據(jù)調(diào)整后的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的銀行存款余額，調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面余額 2.(2分)下列各選項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入外購存貨成本的是（）。

A、購貨價(jià)格 B、購貨運(yùn)費(fèi)

C、取得的現(xiàn)金折扣收入 D、在途保險(xiǎn)費(fèi)

3.(2分)企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入（B）。

A、管理費(fèi)用 B、財(cái)務(wù)費(fèi)用 C、營業(yè)外支出 D、其他業(yè)務(wù)成本

4.(2分)企業(yè)按規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)計(jì)入()。

A、財(cái)務(wù)費(fèi)用 B、營業(yè)外收入 C、資產(chǎn)減值損失 D、制造費(fèi)用

5.(2分)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)是（）。

A、提供會(huì)計(jì)信息 B、參與經(jīng)濟(jì)決策 C、控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng) D、進(jìn)行價(jià)值管理 6.(2分)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因是()。

A、現(xiàn)銷

B、產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù) C、賒銷

D、其他銷售業(yè)務(wù)

7.(2分)以賬簿記錄為依據(jù)，采用表格和文字形式將會(huì)計(jì)信息傳輸給使用者。這一過程稱為（）。

A、會(huì)計(jì)確認(rèn) B、會(huì)計(jì)計(jì)量 C、會(huì)計(jì)記錄 D、會(huì)計(jì)報(bào)告 8.(2分)備用金的核算賬戶是（）。

A、“其他應(yīng)收款” B、“銀行存款” C、“庫存現(xiàn)金” D、“其他貨幣資金”

9.(2分)確定企業(yè)存貨范圍的基本原則是（）。A、存放地點(diǎn) B、交貨時(shí)間 C、交貨地點(diǎn) D、法定產(chǎn)權(quán)

10.(2分)企業(yè)將存款劃入某證券公司，委托其代購即將發(fā)行的H公司股票。對該筆存款，企業(yè)的核算賬戶為（）。

A、“銀行存款” B、“股本” C、“長期股權(quán)投資” D、“其他貨幣資金”

11.(2分)企業(yè)在銀行的信用卡存款，其核算賬戶為()。

A、“其他貨幣資金” B、“銀行存款” C、“在途貨幣資金” D、“庫存現(xiàn)金”

12.(2分)在壞賬實(shí)際發(fā)生之前，按可能發(fā)生的情況進(jìn)行預(yù)提，體現(xiàn)了（）原則。

A、及時(shí)性 B、相關(guān)性 C、可比性 D、謹(jǐn)慎性

13.(2分)下列賬戶中，可以辦理工資、獎(jiǎng)金、津貼現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的是()。

A、基本存款賬戶 B、一般存款賬戶 C、臨時(shí)存款賬戶 D、專項(xiàng)存款賬戶

14.(2分)確認(rèn)壞賬的條件之一是債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過（）年。

A、1 B、2 C、3 D、5 15.(2分)材料采購?fù)局邪l(fā)生的合理損耗，正確的處理方法是（）。

A、由供應(yīng)單位賠償 B、計(jì)入材料采購成本 C、由保險(xiǎn)公司賠償 D、計(jì)入管理費(fèi)用

16.(2分)企業(yè)對庫存現(xiàn)金清查過程中發(fā)現(xiàn)的多余現(xiàn)金，未經(jīng)批準(zhǔn)處理之前，應(yīng)借記“庫存現(xiàn)金”賬戶，貸記的賬戶為（）。

A、其他業(yè)務(wù)收入 B、營業(yè)外收入 C、待處理財(cái)產(chǎn)損溢 D、管理費(fèi)用

17.(2分)企業(yè)選擇會(huì)計(jì)處理方法時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用不多計(jì)資產(chǎn)或收益、不少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理方法，使會(huì)計(jì)核算盡可能建立在比較穩(wěn)妥可靠的基礎(chǔ)上。該要求體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征是()。

A、可靠性 B、重要性 C、謹(jǐn)慎性 D、相關(guān)性

18.(2分)下列各選項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)信息最高層次的質(zhì)量要求是（）。

A、有用性 B、可理解性 C、重要性 D、可靠性

19.(2分)出租包裝物收取的租金應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為()。

A、主營業(yè)務(wù)收入 B、其他業(yè)務(wù)收入 C、營業(yè)外收入 D、投資收益

20.(2分)下列各選項(xiàng)中，不屬于企業(yè)存貨范圍的有（）。

A、在途材料 B、產(chǎn)成品 C、在產(chǎn)品

D、已開提貨單但尚未提貨的已售商品 多選題(共10題,共30分)開始說明： 結(jié)束說明： 21.(3分)下列各選項(xiàng)中，應(yīng)作為企業(yè)存貨核算和管理的有（）。

A、委托代銷商品 B、委托加工材料 C、在途材料 D、發(fā)出商品 E、工程物資 22.(3分)企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按規(guī)定可使用現(xiàn)金直接支付的有()。

A、支付職工張?zhí)聿盥觅M(fèi)3000元 B、支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)1000元 C、支付張三困難補(bǔ)助800元 D、支付購置設(shè)備款6000元 E、支付采購材料款10000元 23.(3分)下列項(xiàng)目中，可在“材料成本差異”賬戶貸方核算的有()。

A、購進(jìn)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本差額 B、購進(jìn)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本差額 C、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異 D、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異 E、購進(jìn)或發(fā)出材料的計(jì)劃成本 24.(3分)材料按實(shí)際成本核算時(shí)，材料購進(jìn)需要設(shè)置的核算賬戶有（）。

A、“在途物資” B、“材料采購” C、“原材料” D、“材料成本差異” E、“生產(chǎn)成本” 25.(3分)下列計(jì)量屬性可在我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中采用的有（）。

A、公允價(jià)值 B、可變現(xiàn)凈值 C、歷史成本 D、現(xiàn)值 E、重置成本 26.(3分)我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中允許采用的發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法有（）。

A、個(gè)別計(jì)價(jià)法 B、先進(jìn)先出法 C、月末一次加權(quán)平均法 D、移動(dòng)加權(quán)平均法 E、后進(jìn)先出法 27.(3分)采用備抵法進(jìn)行壞賬核算時(shí)估計(jì)壞賬的具體方法有（）。

A、總價(jià)法 B、賬齡分析法

C、應(yīng)收賬款余額百分比法 D、凈價(jià)法 E、銷貨百分比法 28.(3分)下列各選項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入外購存貨成本的有（）。

A、支付的買價(jià) B、入庫后的挑選整理費(fèi) C、運(yùn)輸途中的合理損耗 D、入庫前的挑選整理費(fèi)

E、一般納稅企業(yè)購進(jìn)存貨發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)增值稅 29.(3分)下列各選項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）

A、權(quán)責(zé)發(fā)生制 B、可靠性 C、可理解性 D、可比性 E、相關(guān)性 30.(3分)下列各選項(xiàng)中，作為應(yīng)收賬款核算的有（）。

A、賒銷商品的價(jià)款 B、銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi) C、賒銷商品的銷項(xiàng)增值稅

D、銷售商品時(shí)代墊的包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi) E、銷售人員工資 判斷題(共10題,共30分)開始說明： 結(jié)束說明： 31.(3分)每個(gè)企業(yè)只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶，企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取只能通過該賬戶辦理。

√ × 32.(3分)我國企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)僅是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供決策有用的信息。（）

√ × 33.(3分)我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則列示了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤六大會(huì)計(jì)要素。

√ × 34.(3分)在企業(yè)的所有資產(chǎn)中，存貨是流動(dòng)性最強(qiáng)的。

√ × 35.(3分)企業(yè)購入材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計(jì)入材料成本，使材料的單位成本減少。

√ × 36.(3分)我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，所有單位都應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為基礎(chǔ)進(jìn)行核算。

√ × 37.(3分)存貨計(jì)價(jià)方法的選擇直接影響著資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額的多少，而與利潤表中凈利潤的大小無關(guān)。

√ × 38.(3分)企業(yè)應(yīng)收賬款的入賬金額應(yīng)包括商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。

√ × 39.(3分)可變現(xiàn)凈值，是指存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。（）

√ × 40.(3分)企業(yè)在對會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。（）。

√ ×

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)#2-0001 試卷總分：100

單選題(共20題,共40分)開始說明： 結(jié)束說明： 1.(2分)無形資產(chǎn)的初始計(jì)量一般采用（）。

A、實(shí)際成本 B、公允價(jià)值 C、現(xiàn)值 D、可收回金額

2.(2分)固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備后的金額稱為()。

A、固定資產(chǎn)凈值 B、固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 C、固定資產(chǎn)賬面余額 D、固定資產(chǎn)現(xiàn)值

3.(2分)交易性金融資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)采用()。

A、實(shí)際成本 B、公允價(jià)值 C、成本與市價(jià)孰低法

D、賬面價(jià)值與可收回金額孰低法

4.(2分)長期股權(quán)投資中，如果投資方能對被投資方產(chǎn)生重大影響，則該項(xiàng)投資的會(huì)計(jì)核算應(yīng)采用()。

A、成本法 B、權(quán)益法 C、市價(jià)法

D、賬面價(jià)值與可收回金額孰低法 5.(2分)投資性房地產(chǎn)的主要形式是（）。

A、購買建筑物、購買土地使用權(quán) B、出租建筑物、出租土地使用權(quán) C、轉(zhuǎn)讓建筑物、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) D、買賣建筑物、買賣土地使用權(quán)

6.(2分)企業(yè)為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，稱為（）。

A、作為存貨的房地產(chǎn) B、經(jīng)營性房地產(chǎn) C、投資性房地產(chǎn) D、自用房地產(chǎn)

7.(2分)下列無形資產(chǎn)中不需要攤銷的是()。

A、使用壽命長于3年的無形資產(chǎn) B、使用壽命短于10年的無形資產(chǎn) C、使用壽命有限的無形資產(chǎn) D、使用壽命不確定的無形資產(chǎn) 8.(2分)期末企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按照（）計(jì)量。

A、固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與凈值孰低 B、固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與賬面余額孰低 C、固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與可收回金額孰低 D、固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值孰低

9.(2分)企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)，不論采用何種安裝方式，固定資產(chǎn)的全部安裝工程成本（包括固定資產(chǎn)買價(jià)以及包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)）的核算賬戶為（）。

A、“固定資產(chǎn)” B、“在建工程” C、“工程物資” D、“長期投資” 10.(2分)A公司認(rèn)購C公司普通股10萬股計(jì)劃長期持有，每股面值1元，實(shí)際買價(jià)每股15元，其中包含已宣告發(fā)放但尚未收取的現(xiàn)金股利每股0.3元；另外支付相關(guān)費(fèi)用6000元。則該批股票的初始投資成本為（）元。

A、1000000 B、1476000 C、1500000 D、1506000 11.(2分)可供出售金融資產(chǎn)，性質(zhì)上屬于()。

A、流動(dòng)資產(chǎn) B、流動(dòng)負(fù)債 C、非流動(dòng)資產(chǎn) D、非流動(dòng)負(fù)債

12.(2分)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，可以先不考慮固定資產(chǎn)殘值的方法是()。

A、平均年限法 B、工作量法 C、雙倍余額遞減法 D、年數(shù)總和法

13.(2分)無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的（）。

A、可辨認(rèn)的貨幣性資產(chǎn) B、可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn) C、不可辨認(rèn)的貨幣性資產(chǎn) D、不可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)

14.(2分)采用平均年限法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的四個(gè)因素中，可直接使用實(shí)際發(fā)生數(shù)而無須采用預(yù)計(jì)數(shù)的是（）。A、固定資產(chǎn)原值 B、固定資產(chǎn)使用年限 C、固定資產(chǎn)殘值收入 D、固定資產(chǎn)清理費(fèi)用

15.(2分)某公司購入一批股票作為交易性金融資產(chǎn)核算和管理，實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利的核算賬戶應(yīng)為()。

A、“應(yīng)收股利” B、“交易性金融資產(chǎn)” C、“投資收益” D、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

16.(2分)企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款為103萬元，其中包含已到期尚未領(lǐng)取的利息3萬元，另支付交易費(fèi)用2萬元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A、103 B、100 C、102 D、105 17.(2分)長期股權(quán)投資減值，是指期末估計(jì)的可收回金額低于該項(xiàng)投資的期末賬面價(jià)值。其中可收回金額是指()。

A、期末估計(jì)的該項(xiàng)投資的出售凈價(jià) B、該項(xiàng)投資未來預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值 C、A與B中較高的金額 D、A與B中較低的金額

18.(2分)購入作為長期投資的股票，實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放但尚未收取的現(xiàn)金股利，其核算賬戶應(yīng)為（）。A、“應(yīng)收股利” B、“長期股權(quán)投資” C、“財(cái)務(wù)費(fèi)用” D、“投資收益”

19.(2分)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失，其借方登記賬戶是（）。

A、“管理費(fèi)用” B、“制造費(fèi)用” C、“營業(yè)外支出” D、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”

20.(2分)某公司購入一批債券計(jì)劃持有至到期，購入時(shí)所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，正確處理方法是()。

A、計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 B、減少投資收益 C、計(jì)入投資成本 D、增加管理費(fèi)用 多選題(共10題,共30分)開始說明： 結(jié)束說明： 21.(3分)無形資產(chǎn)通常包括（）。

A、專利權(quán) B、非專利權(quán) C、商標(biāo)權(quán) D、著作權(quán) E、土地使用權(quán) 22.(3分)在我國，下列各項(xiàng)中不屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A、出租的土地使用權(quán) B、生產(chǎn)經(jīng)營用的辦公樓 C、融資出租的房屋 D、出租擁有產(chǎn)權(quán)的建筑物 E、擬建職工住宅但暫時(shí)閑置的土地 23.(3分)應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)包括以下幾類（）。

A、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) B、經(jīng)營性租出固定資產(chǎn) C、不需用固定資產(chǎn) D、融資租入固定資產(chǎn) E、單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地 24.(3分)下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的有（）。

A、未使用和不需用的房屋及建筑物 B、季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備 C、大修理停用的機(jī)器設(shè)備 D、單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地

E、已提足折舊仍繼續(xù)使用的機(jī)器設(shè)備 25.(3分)對下列資產(chǎn)計(jì)提的減值損失，我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許轉(zhuǎn)回的有（）。

A、無形資產(chǎn)減值損失 B、應(yīng)收賬款的壞賬損失 C、存貨跌價(jià)損失 D、固定資產(chǎn)減值損失 E、長期股權(quán)投資減值損失 26.(3分)企業(yè)確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入，應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有（）。

A、國債投資的利息收入 B、購買公司債券的利息收入 C、出售交易性金融資產(chǎn)的凈收入 D、銀行存款結(jié)算戶的利息收入 E、股票投資分得的股票股利 27.(3分)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，一定增加企業(yè)投資收益的有（）。

A、交易性金融資產(chǎn)持有期內(nèi)收到的現(xiàn)金股利

B、持有至到期投資持有期內(nèi)按實(shí)際利率確認(rèn)的利息收入

C、可供出售金融資產(chǎn)出售時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)持有期內(nèi)計(jì)入資本公積的公允價(jià)值變動(dòng)凈收益 D、投資性房地產(chǎn)在期末確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益

E、采用成本法核算的長期股權(quán)投資，被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時(shí) 28.(3分)企業(yè)金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失時(shí)，可能貸記的賬戶包括（）。A、“資本公積——其他資本公積” B、“壞賬準(zhǔn)備”

C、“可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)” D、“資產(chǎn)減值損失”

E、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備” 29.(3分)下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的有（）。

A、房屋及建筑物

B、未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn) C、專用的機(jī)器設(shè)備

D、接受投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn) E、以經(jīng)營方式租入的固定資產(chǎn) 30.(3分)固定資產(chǎn)清理發(fā)生的下列收支中，影響其清理凈損益的有()。

A、清理費(fèi)用 B、變價(jià)收入 C、保險(xiǎn)賠償收入 D、營業(yè)稅

E、提前報(bào)廢固定資產(chǎn)尚未提足的折舊額 判斷題(共10題,共30分)開始說明： 結(jié)束說明： 31.(3分)企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出

√ × 32.(3分)處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

√ × 33.(3分)企業(yè)擁有的無形資產(chǎn)，無論其是否在使用，無論其使用壽命是否有限，均應(yīng)按期攤銷。

√ × 34.(3分)企業(yè)“固定資產(chǎn)”賬戶核算的固定資產(chǎn)，其所有權(quán)均屬于本企業(yè)。

√ × 35.(3分)雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法兩種方法下每期計(jì)提的折舊額都是遞增的。

√ × 36.(3分)固定資產(chǎn)在計(jì)提折舊的時(shí)候，遵循這樣的原則：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不需要計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。

√ × 37.(3分)企業(yè)為取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)計(jì)入其初始確認(rèn)金額。

√ × 38.(3分)長期股權(quán)投資期末應(yīng)按歷史成本計(jì)量，不計(jì)提減值準(zhǔn)備。

√ × 39.(3分)企業(yè)持有的長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，減值損失一經(jīng)確認(rèn)，即使以后期間價(jià)值得以回升，也不得轉(zhuǎn)回。

√ × 40.(3分)證券投資按投資目的可分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和長期股權(quán)投資。

√ ×

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)#3-0001 試卷總分：100

單選題(共20題,共40分)開始說明： 結(jié)束說明： 1.(2分)所有者權(quán)益是指企業(yè)投資者對企業(yè)()。

A、全部資產(chǎn)的要求權(quán) B、全部收益的要求權(quán) C、凈資產(chǎn)的要求權(quán) D、凈利潤的要求權(quán)

2.(2分)下列各選項(xiàng)中，可用以轉(zhuǎn)增資本的是（）。

A、本年利潤 B、未分配利潤 C、國家撥入的補(bǔ)貼款 D、法定盈余公積

3.(2分)下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)的總賬賬戶期末余額直接填列的是（）。

A、交易性金融資產(chǎn) B、應(yīng)收賬款 C、長期股權(quán)投資 D、預(yù)收款項(xiàng)

4.(2分)溢價(jià)發(fā)行債券時(shí)，市場利率（）。

A、低于債券的票面利率 B、高于債券的票面利率 C、等于債券的票面利率 D、無法判斷

5.(2分)下列各選項(xiàng)中，不應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的是（）。

A、處置固定資產(chǎn)凈損失 B、罰款支出 C、債務(wù)重組損失 D、計(jì)提的資產(chǎn)減值損失

6.(2分)下列項(xiàng)目中，不包括在利潤表中的是（）。A、銷售費(fèi)用 B、管理費(fèi)用 C、長期待攤費(fèi)用 D、財(cái)務(wù)費(fèi)用

7.(2分)商業(yè)企業(yè)出租辦公大樓收取的租金，會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)為（）。

A、主營業(yè)務(wù)收入 B、其他業(yè)務(wù)收入 C、投資收益 D、營業(yè)外收入

8.(2分)下列各選項(xiàng)中，不屬于長期負(fù)債的是()。

A、應(yīng)交稅費(fèi) B、長期借款 C、應(yīng)付債券 D、預(yù)計(jì)負(fù)債

9.(2分)下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，不可以作為所有者出資的是（）。

A、貨幣資產(chǎn) B、固定資產(chǎn) C、租入資產(chǎn) D、無形資產(chǎn)

10.(2分)企業(yè)購進(jìn)貨物用于在建辦公大樓工程時(shí)，對所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅，正確處理方法是()。

A、記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶的借方 B、計(jì)入貨物的采購成本 C、列作營業(yè)外支出 D、計(jì)入管理費(fèi)用

11.(2分)企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，貸記的賬戶是()。

A、“其他應(yīng)收款”

B、“應(yīng)交稅費(fèi)——代交個(gè)人所得稅” C、“銀行存款” D、“應(yīng)付職工薪酬”

12.(2分)利潤表中的“本年累計(jì)金額”欄反映各項(xiàng)目的()。

A、期末余額

B、截至本月末的年內(nèi)累計(jì)金額 C、本期實(shí)際發(fā)生額

D、期初余額加本期實(shí)際發(fā)生額

13.(2分)下列各選項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的是（）。

A、資產(chǎn)負(fù)債表 B、利潤表 C、盈利預(yù)測表 D、所有者權(quán)益變動(dòng)表

14.(2分)進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)企業(yè)對所發(fā)生的債務(wù)重組利得，正確的處理方法是記入（）賬戶。

A、“資本公積” B、“營業(yè)外收入” C、“營業(yè)外支出” D、“投資收益” 15.(2分)我國《支付結(jié)算辦法》規(guī)定，商業(yè)匯票的承兌期限最長不能超過()個(gè)月。

A、3 B、6 C、9 D、12 16.(2分)下列各項(xiàng)中，符合收入會(huì)計(jì)要素定義，可以確認(rèn)為收入的是（）。

A、出售固定資產(chǎn)收取的價(jià)款 B、出售無形資產(chǎn)收取的價(jià)款 C、出售原材料收取的價(jià)款 D、出售長期股權(quán)收取的價(jià)款

17.(2分)下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，不可根據(jù)相應(yīng)的總賬賬戶期末余額直接填列的是（）。

A、短期借款 B、應(yīng)收票據(jù) C、應(yīng)付職工薪酬 D、應(yīng)付賬款

18.(2分)企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表均有影響的是（）。

A、從銀行提取現(xiàn)金 B、預(yù)付購貨款

C、從銀行借款存入銀行備用 D、列支本期所得稅

19.(2分)一般納稅企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅金支出中，不通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的是（）。

A、增值稅 B、營業(yè)稅 C、消費(fèi)稅

D、城市維護(hù)建設(shè)稅

20.(2分)下列各選項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策的是（）。

A、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算 B、發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法 C、符合條件的借款費(fèi)用予以資本化 D、固定資產(chǎn)折舊年限估計(jì)為5年 多選題(共10題,共30分)開始說明： 結(jié)束說明： 21.(3分)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目反映的內(nèi)容包括()。

A、在途物資 B、發(fā)出商品 C、委托代銷商品 D、工程物資 E、發(fā)出展覽的商品 22.(3分)下列賬戶中，年末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額的有（）。

A、“主營業(yè)務(wù)收入” B、“公允價(jià)值變動(dòng)損益” C、“本年利潤” D、“利潤分配” E、“資產(chǎn)減值損失” 23.(3分)下列各選項(xiàng)中，屬于其他應(yīng)付款核算范圍的有()。

A、出租包裝物收取的押金 B、應(yīng)付的短期借款利息 C、應(yīng)付賠償金

D、職工未按時(shí)領(lǐng)取的工資 E、租入包裝物支付的押金 24.(3分)下列各選項(xiàng)中，需要通過“利潤分配”賬戶進(jìn)行核算的有()。

A、用稅前利潤補(bǔ)虧 B、向投資者分配現(xiàn)金股利 C、應(yīng)交所得稅 D、提取法定盈余公積 E、提取任意盈余公積 25.(3分)下列各選項(xiàng)中，應(yīng)作為長期負(fù)債核算的有（）。

A、應(yīng)付職工薪酬 B、應(yīng)付債券 C、預(yù)計(jì)負(fù)債

D、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款

E、到期與本金一起償付的長期借款應(yīng)付利息 26.(3分)公司制企業(yè)盈余公積的一般用途包括()。

A、增加資本 B、彌補(bǔ)虧損 C、向投資者分配利潤 D、購置固定資產(chǎn) E、發(fā)放職工獎(jiǎng)金 27.(3分)下列各選項(xiàng)中，應(yīng)作為企業(yè)營業(yè)外收入核算的有（）。

A、債務(wù)重組利得 B、罰沒利得 C、接受捐贈(zèng)利得 D、辦公大樓的出租收入 E、專利權(quán)的出租收入 28.(3分)下列各選項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入資本公積的有（）。

A、股票溢價(jià) B、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

C、將自用辦公樓改為出租，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值高于辦公樓賬面價(jià)值的差額 D、期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)額 E、期末可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)額 29.(3分)在公司制企業(yè)，投資者向企業(yè)投入資本的形式主要有（）。A、貨幣投資 B、人力投資 C、實(shí)物投資 D、無形資產(chǎn)投資 E、管理資源投資 30.(3分)以下各選項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)的有（）。

A、會(huì)計(jì)政策使用上的差錯(cuò) B、會(huì)計(jì)估計(jì)上的差錯(cuò) C、對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)錯(cuò)記借貸方向 D、賬戶使用錯(cuò)誤 E、對事實(shí)的疏忽和誤用 判斷題(共10題,共30分)開始說明： 結(jié)束說明： 31.(3分)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的所有有利或不利的事項(xiàng)。

√ × 32.(3分)長期借款是指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（包含1年）的各種借款。

√ × 33.(3分)商業(yè)折扣是企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除，因而商業(yè)折扣不影響銷售商品收入的計(jì)量。

√ × 34.(3分)可抵扣暫時(shí)性差異，將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負(fù)債的未來期間內(nèi)增加應(yīng)納稅所得額，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。

√ × 35.(3分)長期借款是指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（包含1年）的各種借款。

√ × 36.(3分)企業(yè)出售原材料取得的款項(xiàng)扣除其成本及相關(guān)費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

√ × 37.(3分)由于所有者權(quán)益和負(fù)債都是對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)，因此他們的性質(zhì)相同。

√ × 38.(3分)企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，否則應(yīng)于發(fā)生時(shí)費(fèi)用化?！?× 39.(3分)交易性金融資產(chǎn)因?yàn)榱鲃?dòng)性較強(qiáng)，因而屬于現(xiàn)金等價(jià)物。

√ × 40.(3分)債務(wù)重組日，債權(quán)人可能對債務(wù)人做出讓步，也可能不做出讓步。

√ ×

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)#4-0001 試卷總分：100

單選題(共20題,共40分)開始說明： 結(jié)束說明： 1.(2分)下列項(xiàng)目中，不包括在利潤表中的是（）。

A、銷售費(fèi)用 B、管理費(fèi)用 C、長期待攤費(fèi)用 D、財(cái)務(wù)費(fèi)用

2.(2分)下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，不可根據(jù)相應(yīng)的總賬賬戶期末余額直接填列的是（）。

A、短期借款 B、應(yīng)收票據(jù) C、應(yīng)付職工薪酬 D、應(yīng)付賬款 3.(2分)企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)，不論采用何種安裝方式，固定資產(chǎn)的全部安裝工程成本（包括固定資產(chǎn)買價(jià)以及包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)）的核算賬戶為（）。

A、“固定資產(chǎn)” B、“在建工程” C、“工程物資” D、“長期投資”

4.(2分)下列各選項(xiàng)中，不屬于企業(yè)存貨范圍的有（）。

A、在途材料 B、產(chǎn)成品 C、在產(chǎn)品

D、已開提貨單但尚未提貨的已售商品

5.(2分)企業(yè)為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，稱為（）。

A、作為存貨的房地產(chǎn) B、經(jīng)營性房地產(chǎn) C、投資性房地產(chǎn) D、自用房地產(chǎn)

6.(2分)下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，不可以作為所有者出資的是（）。

A、貨幣資產(chǎn) B、固定資產(chǎn) C、租入資產(chǎn) D、無形資產(chǎn)

7.(2分)一般納稅企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅金支出中，不通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的是（）。A、增值稅 B、營業(yè)稅 C、消費(fèi)稅

D、城市維護(hù)建設(shè)稅

8.(2分)企業(yè)將存款劃入某證券公司，委托其代購即將發(fā)行的H公司股票。對該筆存款，企業(yè)的核算賬戶為（）。

A、“銀行存款” B、“股本” C、“長期股權(quán)投資” D、“其他貨幣資金”

9.(2分)企業(yè)在銀行的信用卡存款，其核算賬戶為()。

A、“其他貨幣資金” B、“銀行存款” C、“在途貨幣資金” D、“庫存現(xiàn)金”

10.(2分)存貨期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算一般原則是()。

A、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 B、配比原則 C、謹(jǐn)慎性原則 D、客觀性原則

11.(2分)下列無形資產(chǎn)中不需要攤銷的是()。

A、使用壽命長于3年的無形資產(chǎn) B、使用壽命短于10年的無形資產(chǎn) C、使用壽命有限的無形資產(chǎn) D、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

12.(2分)A公司認(rèn)購C公司普通股10萬股計(jì)劃長期持有，每股面值1元，實(shí)際買價(jià)每股15元，其中包含已宣告發(fā)放但尚未收取的現(xiàn)金股利每股0.3元；另外支付相關(guān)費(fèi)用6000元。則該批股票的初始投資成本為（）元。

A、1000000 B、1476000 C、1500000 D、1506000 13.(2分)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)是（）。

A、提供會(huì)計(jì)信息 B、參與經(jīng)濟(jì)決策 C、控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng) D、進(jìn)行價(jià)值管理

14.(2分)目前我國企業(yè)利潤表的格式采用（）。

A、賬戶式 B、直接式 C、單步式 D、多步式

15.(2分)無形資產(chǎn)的初始計(jì)量一般采用（）。

A、實(shí)際成本 B、公允價(jià)值 C、現(xiàn)值 D、可收回金額

16.(2分)下列利潤表項(xiàng)目中，不影響營業(yè)利潤的是()。

A、所得稅費(fèi)用 B、公允價(jià)值變動(dòng)收益 C、投資收益 D、資產(chǎn)減值損失

17.(2分)下列各選項(xiàng)中，可用以轉(zhuǎn)增資本的是（）。

A、本年利潤 B、未分配利潤 C、國家撥入的補(bǔ)貼款 D、法定盈余公積

18.(2分)企業(yè)購進(jìn)貨物用于在建辦公大樓工程時(shí)，對所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅，正確處理方法是()。

A、記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶的借方 B、計(jì)入貨物的采購成本 C、列作營業(yè)外支出 D、計(jì)入管理費(fèi)用

19.(2分)存貨入賬價(jià)值的基礎(chǔ)應(yīng)采用（）。

A、重置成本 B、歷史成本

C、計(jì)劃成本或定額成本 D、售價(jià)或可變現(xiàn)凈值

20.(2分)我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，帶息應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付利息的核算賬戶是()。A、“應(yīng)付票據(jù)” B、“應(yīng)付利息” C、“其他應(yīng)付款” D、“應(yīng)付賬款” 多選題(共10題,共30分)開始說明： 結(jié)束說明： 21.(3分)下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的有（）。

A、房屋及建筑物

B、未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn) C、專用的機(jī)器設(shè)備

D、接受投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn) E、以經(jīng)營方式租入的固定資產(chǎn) 22.(3分)在公司制企業(yè)，投資者向企業(yè)投入資本的形式主要有（）。

A、貨幣投資 B、人力投資 C、實(shí)物投資 D、無形資產(chǎn)投資 E、管理資源投資 23.(3分)應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)包括以下幾類（）。

A、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) B、經(jīng)營性租出固定資產(chǎn) C、不需用固定資產(chǎn) D、融資租入固定資產(chǎn) E、單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地 24.(3分)無形資產(chǎn)通常包括（）。

A、專利權(quán) B、非專利權(quán) C、商標(biāo)權(quán) D、著作權(quán) E、土地使用權(quán) 25.(3分)下列各選項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入外購存貨成本的有（）。

A、支付的買價(jià) B、入庫后的挑選整理費(fèi) C、運(yùn)輸途中的合理損耗 D、入庫前的挑選整理費(fèi)

E、一般納稅企業(yè)購進(jìn)存貨發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)增值稅 26.(3分)材料按實(shí)際成本核算時(shí)，材料購進(jìn)需要設(shè)置的核算賬戶有（）。

A、“在途物資” B、“材料采購” C、“原材料” D、“材料成本差異” E、“生產(chǎn)成本” 27.(3分)在我國，下列各項(xiàng)中不屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A、出租的土地使用權(quán) B、生產(chǎn)經(jīng)營用的辦公樓 C、融資出租的房屋 D、出租擁有產(chǎn)權(quán)的建筑物 E、擬建職工住宅但暫時(shí)閑置的土地 28.(3分)債務(wù)重組的方式有()。

A、以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù) B、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 C、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù) D、修改債務(wù)條件

E、以上兩種或兩種以上方式的組合 29.(3分)下列各選項(xiàng)中，需要通過“利潤分配”賬戶進(jìn)行核算的有()。

A、用稅前利潤補(bǔ)虧 B、向投資者分配現(xiàn)金股利 C、應(yīng)交所得稅 D、提取法定盈余公積 E、提取任意盈余公積 30.(3分)下列各選項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用內(nèi)容的有（）。

A、借款利息

B、外幣借款的匯兌差額 C、債券發(fā)行費(fèi)用

D、發(fā)行債券的溢價(jià)或折價(jià)攤銷額 E、債券發(fā)行失敗的損失 判斷題(共10題,共30分)開始說明： 結(jié)束說明： 31.(3分)我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，所有單位都應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為基礎(chǔ)進(jìn)行核算。

√ × 32.(3分)我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則列示了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤六大會(huì)計(jì)要素。

√ × 33.(3分)長期借款是指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（包含1年）的各種借款。

√ × 34.(3分)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的所有有利或不利的事項(xiàng)。

√ × 35.(3分)存貨計(jì)價(jià)方法的選擇直接影響著資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額的多少，而與利潤表中凈利潤的大小無關(guān)。

√ × 36.(3分)企業(yè)擁有的無形資產(chǎn)，無論其是否在使用，無論其使用壽命是否有限，均應(yīng)按期攤銷。

√ × 37.(3分)企業(yè)出售原材料取得的款項(xiàng)扣除其成本及相關(guān)費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

√ × 38.(3分)證券投資按投資目的可分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和長期股權(quán)投資。

√ × 39.(3分)商業(yè)折扣是企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除，因而商業(yè)折扣不影響銷售商品收入的計(jì)量?！?× 40.(3分)在企業(yè)的所有資產(chǎn)中，存貨是流動(dòng)性最強(qiáng)的。

√ ×

第五篇：電大會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)01答案

01任務(wù)_0001

一、辨析題（共 4 道試題，共 20 分。）

1、判斷正誤并說明理由。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不能僅停留在會(huì)計(jì)系統(tǒng)本身，還需將其放在企業(yè)整體管理系統(tǒng)中考慮。

正確。因?yàn)闀?huì)計(jì)活動(dòng)本身就是一個(gè)系統(tǒng)，需要充分考慮會(huì)計(jì)活動(dòng)的內(nèi)部分工體系，應(yīng)與企業(yè)規(guī)模、管理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃等相匹配。

2、判斷正誤并說明理由。多步式利潤表設(shè)計(jì)是多次配比分布完成凈利潤計(jì)算，即通過對當(dāng)期收入、成本費(fèi)用項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。按照以下三個(gè)步驟計(jì)算凈利潤：計(jì)算利潤總額、營業(yè)利潤，最后計(jì)算出凈利潤。

錯(cuò)誤。首先計(jì)算營業(yè)利潤，然后計(jì)算出利潤總額，最后計(jì)算出凈利潤。

3、判斷正誤并說明理由。《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》是企業(yè)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度應(yīng)參考的重要文件之一。

正確。會(huì)計(jì)制度不僅規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)，與企業(yè)內(nèi)部控制制度互相嵌入。

4、判斷正誤關(guān)說明理由。會(huì)計(jì)制度的核心職能是保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)工作的效率。錯(cuò)誤。其核心職能是確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、簡答題（共 2 道試題，共 40 分。）

1.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序既要滿足會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范圍的總體要求與具體要求，又需顧及會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方式，談?wù)勀銓?huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序的前提條件的理解

會(huì)計(jì)制度制定的前提包括制定的目的和依據(jù)、實(shí)施范圍和要求。其中目的和依據(jù)是制定會(huì)計(jì)制度的主要前提。在制定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)，會(huì)計(jì)制度制定的目的和依據(jù)可以表述為：“為了加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度》，特制定本制度。”會(huì)計(jì)制度實(shí)施范圍和對實(shí)施企業(yè)的要求是會(huì)計(jì)制度存在的一個(gè)前提條件。

2.分析說明為什么將資產(chǎn)負(fù)債表確定為財(cái)務(wù)報(bào)告體系的核心。

答：資產(chǎn)負(fù)債表亦稱財(cái)務(wù)狀況表，表示企業(yè)在一定日期（通常為各會(huì)計(jì)期末）的財(cái)務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債和業(yè)主權(quán)益的狀況）的主要會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表從一個(gè)橫斷面最集中的體現(xiàn)了企業(yè)自創(chuàng)建以來的企業(yè)價(jià)值，投資人財(cái)富的積累和增值的全過程。它不僅能反映一個(gè)企業(yè)的過去，展示它的今天，更能預(yù)測它的未來。資產(chǎn)負(fù)債表可以綜合反映本企業(yè)以及與其股權(quán)上有聯(lián)系的企業(yè)的全部財(cái)務(wù)狀況。

1、反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況。

2、可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來需要支付的債務(wù)數(shù)額。

3、可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有投資者在企業(yè)投資總額中所占的份額。資產(chǎn)負(fù)債表是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一等式為理論基礎(chǔ)的，據(jù)此可以分析公司的財(cái)務(wù)狀況。

1、揭示公司的資產(chǎn)及其分布結(jié)構(gòu)

2、揭示公司的資產(chǎn)來源及其構(gòu)成3、有助于評價(jià)公司的盈利能力

4、通過期初數(shù)與期末數(shù)的對比

三、論述題（共 1 道試題，共 40 分。）

資料：

在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應(yīng)的管理部門，為開拓市場擴(kuò)大銷售，公司2011年開始在上海設(shè)有銷售部。

要求：如果你是該公司的會(huì)計(jì)制度總設(shè)計(jì)者，你如何總體設(shè)計(jì)公司會(huì)計(jì)制度呢？會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式有哪些？如何選擇？會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面呢？

答：(一）會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)是開展和組織會(huì)計(jì)工作的職能部門，由會(huì)計(jì)人員組成。建立健全會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)并擁有一定數(shù)量和素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員，是保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作正常進(jìn)行，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)職能、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的重要條件。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)中各級(jí)的財(cái)會(huì)主管和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的主體，為提供會(huì)計(jì)信息發(fā)揮重要的作用。通過設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制真正在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中發(fā)揮作用，并有利于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與監(jiān)督，促使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法化、合規(guī)化和合理化，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)是由科學(xué)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、合理會(huì)計(jì)人員分工協(xié)作、明確會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任、完善的會(huì)計(jì)工作制度等有機(jī)組合的。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則

1、適應(yīng)性原則。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點(diǎn)和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的生成、加工和傳遞真實(shí)可靠、及時(shí)有效。小企業(yè)業(yè)務(wù)量小，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)相應(yīng)小些，會(huì)計(jì)人員相應(yīng)少些，機(jī)構(gòu)內(nèi)的分工也應(yīng)粗些。大中型企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模大，滴窳糠倍啵?應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，以便及時(shí)組織本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的核算，實(shí)行有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督。還要設(shè)立企業(yè)內(nèi)部崗位責(zé)任制，考核各責(zé)任中心的業(yè)績。機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)大些，人員多些，內(nèi)部分工也應(yīng)細(xì)一些。集團(tuán)企業(yè)，規(guī)模大，業(yè)務(wù)量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)多，它的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)通常是一個(gè)獨(dú)立于其他管理部門的單位——財(cái)務(wù)公司。

（三）會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。會(huì)計(jì)部內(nèi)也可分設(shè)若干子部門或崗位。適用于中小型、不設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。通過設(shè)置，形成一個(gè)以主抓財(cái)務(wù)的副 廠長或副經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為主管，各個(gè)小組分工負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織體系。

（四）財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，且通常只設(shè)財(cái)會(huì)主管、會(huì)計(jì)和出納等少數(shù)幾個(gè)崗位的一種模式。適用于小型的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)設(shè)置的企業(yè)。會(huì)計(jì)工作的分工和崗位的設(shè)置較簡單。