第一篇：2015電大本科稅務(wù)會(huì)計(jì) 網(wǎng)上作業(yè)三

2015電大本科稅務(wù)會(huì)計(jì) 網(wǎng)上作業(yè)三

(1/15)、下列所得應(yīng)實(shí)行加成征收的是（D、某歌星參加演出一次獲得收入56000元）。(2分)2 ? ? ? ? A、某工程師獲得年終獎(jiǎng)金50000元

B、某商人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，獲得收入200000元 C、某作家出版專(zhuān)著，取得稿酬8000元 D、某歌星參加演出一次獲得收入56000元

(2/15)、下列說(shuō)法不正確的是（C、對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，城市維護(hù)建設(shè)稅不可同時(shí)退庫(kù)）。(2分)4 ? ? ? ? A、對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已納的城市維護(hù)建設(shè)稅 B、對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時(shí)退庫(kù) C、對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，城市維護(hù)建設(shè)稅不可同時(shí)退庫(kù) D、城市維護(hù)建設(shè)稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征

(3/15)、某公司2010年購(gòu)進(jìn)一處房產(chǎn)，2011年5月1日用于投資聯(lián)營(yíng)（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)），投資期3年，當(dāng)年取得固定收入160萬(wàn)元。該房產(chǎn)原值3000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的檢出幅度為30%，該公司2011年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（C、27.6）萬(wàn)元。(2分)6 ? ? ? ? A、44.4 B、29.7 C、27.6 D、21.2

(4/15)、我國(guó)目前個(gè)人所得稅采用（D、分類(lèi)征收制）。(2分)8 ? ? A、分類(lèi)與綜合相結(jié)合的模式 B、混合征收制 ? ? C、綜合征收制 D、分類(lèi)征收制

(5/15)、某企業(yè)20X1年房產(chǎn)原值共計(jì)9000萬(wàn)元，其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學(xué)校用房原值分別為300萬(wàn)元、800萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值得扣除比例為25%，該企業(yè)20X1年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（D、71.1）萬(wàn)元。(2分)10 ? ? ? ? A、81 B、78.3 C、73.8 D、71.1

(6/15)、下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（C、稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分）。(2分)12 ? ? ? ? A、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的部分 B、對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的部分

C、稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分 D、因漏稅受到稅務(wù)部門(mén)處罰而支付的罰金

(7/15)、納稅人如果不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯浞康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按地價(jià)款家開(kāi)發(fā)成本之和的（B、10%以?xún)?nèi)）計(jì)算扣除。(2分)14 ? ? ? ? ? ? A、20% B、10%以?xún)?nèi) C、10% D、5%以?xún)?nèi)

(8/15)、契稅暫行條例規(guī)定，契稅采用（D、幅度比例）稅率。(2分)16

A、超率累進(jìn) ? ? ? B、超額累進(jìn) C、幅度定額 D、幅度比例

(9/15)、個(gè)人所得稅下列（C、勞務(wù)報(bào)酬）所得一次收入過(guò)高的，可以實(shí)行加成征收。(2分)18

? ? ? ? A、偶然 B、紅利 C、勞務(wù)報(bào)酬 D、稿酬

(10/15)、依據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí)，下列各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除的是（C、定額800元或定率20%）。(2分)20

? ? ? ? A、財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用 B、財(cái)產(chǎn)凈值

C、定額800元或定率20% D、定額800元

(11/15)、城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納期限規(guī)定為（D、按年計(jì)算，分期繳納）。(2分)22

? ? ? ? A、按年征收，分季繳納 B、按年計(jì)算，分季繳納 C、按年征收，分期繳納 D、按年計(jì)算，分期繳納(12/15)、企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括下列哪類(lèi)企業(yè)（A、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）。(2分)24 ? ? ? ? A、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè) B、私營(yíng)企業(yè)

C、聯(lián)營(yíng)、股份制企業(yè) D、國(guó)有、集體企業(yè)

(13/15)、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。下列各項(xiàng)中，屬于暫時(shí)性差異的是（A、職工教育費(fèi)用產(chǎn)生的差異）。(2分)26 ? ? ? ? ? A、職工教育費(fèi)用產(chǎn)生的差異 B、職工工會(huì)費(fèi)用產(chǎn)生的差異 C、職工福利費(fèi)用產(chǎn)生的差異 D、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用產(chǎn)生的差異

(14/15)、某加工企業(yè)與委托方簽訂加工合同，合同記載委托方提供的主要材料金額為50萬(wàn)元，受托方提供的輔助材料金額5萬(wàn)元，加工費(fèi)3000元。該加工企業(yè)應(yīng)納印花稅為（A、26.5）元。(2分)28

A、26.5 B、276.5 C、25 D、1.5 ? ? ? ?

(15/15)、某企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，已扣除固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，多計(jì)提的折舊3萬(wàn)元，贊助支出5萬(wàn)元，該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為（B、118）萬(wàn)元。(2分)30 ? ? A、113 B、118 ? ? C、128 D、100

二、判斷題

(1/10)、設(shè)在農(nóng)村的企業(yè)不用繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。(2分)B、錯(cuò)誤 32

? ? ? A、正確 B、錯(cuò)誤

(2/10)、在兩處或兩處以上發(fā)表同一作品而取得的稿酬，可以分別各處取得的所得分次征稅。(2分)A、正確 34 A、正確 B、錯(cuò)誤 ? ?

(3/10)、企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確定認(rèn)為負(fù)債，將已支付的所得稅超過(guò)應(yīng)支付的部分確認(rèn)為資產(chǎn)。(2分)A、正確 36

? ? A、正確 B、錯(cuò)誤

(4/10)、個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，但不在公司任職、受雇，屬于工資薪金所得。(2分)B、錯(cuò)誤

? ? ? A、正確 B、錯(cuò)誤

(5/10)、某油田12月開(kāi)采原油10000噸，其中用于開(kāi)采加熱的原油600噸，其余全部銷(xiāo)售，單價(jià)為5030元；與原油同時(shí)開(kāi)采天然氣50000立方米，均實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，單價(jià)為2元。該油田適用原油和天然氣的稅率均為5%。其當(dāng)月應(yīng)納資源稅為2515000元。(2分)B、錯(cuò)誤 40 A、正確 B、錯(cuò)誤 ? ?(6/10)、土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算以增值額為依據(jù)，采用超額累進(jìn)稅率計(jì)算。(2分)B、錯(cuò)誤42

? ? A、正確 B、錯(cuò)誤

(7/10)、經(jīng)濟(jì)合同的違約金支出不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(2分)B、錯(cuò)誤 44

? ? A、正確 B、錯(cuò)誤

(8/10)、上繳滯納金和稅務(wù)罰款時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出”；貸記“銀行存款”科目。(2分)

A、正確46

? ? A、正確 B、錯(cuò)誤

(9/10)、在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)中工作的中方人員可以享受個(gè)人所得稅工資薪金所得中的附加減除費(fèi)用的優(yōu)惠。(2分)B、錯(cuò)誤 48

? ? A、正確 B、錯(cuò)誤

(10/10)、某企業(yè)簽訂了一份房屋租賃合同，合同規(guī)定對(duì)方要按企業(yè)要求對(duì)房屋進(jìn)行裝修，經(jīng)企業(yè)驗(yàn)收后合同才能生效。合同約定的裝修時(shí)間為二個(gè)月。按稅法規(guī)定雙方應(yīng)在合同生效時(shí)才貼花。(2分)B、錯(cuò)誤 50

? ? A、正確 B、錯(cuò)誤

三、多項(xiàng)選擇題

(1/10)、某油田8月開(kāi)采原油10萬(wàn)噸，開(kāi)采天然氣800萬(wàn)立方米；當(dāng)月銷(xiāo)售原油8萬(wàn)噸，單價(jià)為5060元/噸；銷(xiāo)售天然氣700萬(wàn)立方米，單價(jià)2.5元/立方米；當(dāng)月修理油井使用原油0.1萬(wàn)噸。原油和天然氣均適用5%的資源稅稅率。該油田8月應(yīng)納資源稅計(jì)算不正確的是（ACD 3分)53

? ? ? ? A、2136.8 B、2111.5 C、2024 D、2630

(2/10)、下列擁有的車(chē)船，免繳車(chē)船稅的有（ABCD3分)56

? ? ? ? A、捕撈、養(yǎng)殖漁船

B、合我國(guó)締結(jié)條約的使館、領(lǐng)事館其他外籍人員專(zhuān)用車(chē) C、和我國(guó)締結(jié)條約的使館、領(lǐng)事館大使專(zhuān)用車(chē) D、武警專(zhuān)用的車(chē)船

(3/10)、下列憑證中，不需貼花的是（）。(3分)ABC 59 ? ? ? ? A、商店提供的零星加工修理業(yè)務(wù)開(kāi)具的修理單 B、借貸中，先辦理借款借據(jù)，后補(bǔ)辦的借款合同 C、企業(yè)與主管部門(mén)簽訂的租賃承包合同 D、視同正本使用的合同副本或抄本

(4/10)、企業(yè)下列項(xiàng)目的所得減半征收企業(yè)所得稅的有（BC）。(3分)62

? ? A、牲畜飼養(yǎng) B、內(nèi)陸?zhàn)B殖 ? ? C、海水養(yǎng)殖 D、家禽飼養(yǎng)

(5/10)、下列人員屬于個(gè)人所得稅的居民納稅義務(wù)人的有（CD）。(3分)65 ? ? ? ? A、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所也不在中國(guó)境內(nèi)居住的僑居海外的華僑張某

B、自20X0年2月14日至20X1年2月14日，一直在中國(guó)境內(nèi)居住的無(wú)住所的外籍個(gè)人 C、在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人

D、因工作需要，被派往境外出差的中國(guó)公民孫某

(6/10)、下列有關(guān)個(gè)體工商戶計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的表述，正確的有（AC）。(3分)68

? A、每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

? B、每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的50%扣除

? ? C、向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許稅前據(jù)實(shí)扣除

D、將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)其利潤(rùn)總額12%的部分允許稅前扣除

(7/10)、下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的有（BCD）。(3分)71

? ? ? ? A、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn) B、未投入使用的機(jī)器設(shè)備

C、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地 D、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)(8/10)、以下項(xiàng)目中，轉(zhuǎn)讓新建房地產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)計(jì)算其土地增值稅增值額均能扣除的項(xiàng)目有（AC）。(3分)74

? ? ? ? A、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 B、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本

C、取得土地使用權(quán)所支付的金額 D、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格

(9/10)、下列個(gè)人所得適用20%比例稅率的有（BCD 3分)77 ? ? ? ? A、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 B、偶然所得 C、勞務(wù)報(bào)酬所得 D、特許權(quán)使用費(fèi)所得

(10/10)、以下單位屬于車(chē)船稅納稅義務(wù)人的有（ABCD3分)80

? ? ? ? A、國(guó)有獨(dú)資企業(yè) B、外國(guó)企業(yè) C、外商投資企業(yè) D、私營(yíng)企業(yè)

四、案例分析：

萬(wàn)華制衣廠轉(zhuǎn)讓一處舊房，售價(jià)800萬(wàn)元，房子原值為400萬(wàn)元，現(xiàn)在蓋同樣的房子需1200萬(wàn)元，該房屋現(xiàn)為四成新，轉(zhuǎn)讓繳納的各種稅金為44.4萬(wàn)元。

(1/4)、該企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的金額為（A、524.4）萬(wàn)元。(5分)85 ? A、524.4 ? B、480 ? C、400 ? D、204.4

(2/4)、該企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)的增值額為（A、275.6）萬(wàn)元。(5分)90

? A、275.6 ? B、320 ? C、400 ? D、595.6

?(3/4)、該企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)的增值率為（B、53%）。(5分)95

? A、34% ? B、53% ? C、74% ? D、114%

(4/4)、該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅為（C、84.0

2）萬(wàn)元。(5分)100 ? A、267.14 ? B、228.02 ? C、84.02 ? D、82.68

第二篇：電大稅務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)(四)

稅務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)

（四）一、單項(xiàng)選擇題

1.地處某建制鎮(zhèn)的一家加工企業(yè)為城區(qū)釀酒廠加工一批白酒，白酒應(yīng)納城建稅的納稅地點(diǎn)為（C）

A釀酒廠所在地B釀酒廠注冊(cè)地

C加工廠所在地D雙方協(xié)商

2.某納稅人本年以自產(chǎn)液體鹽50000噸和外購(gòu)液體鹽10000噸（每噸已繳納資源稅5元）加工固體鹽12000噸對(duì)外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入600萬(wàn)元，已知固體鹽稅額為每噸30元，該納稅人本年應(yīng)納資源稅（D）

A36萬(wàn)元B61萬(wàn)元C25萬(wàn)元D31萬(wàn)元

3.某大型企業(yè)，其生產(chǎn)用房原值為9000萬(wàn)元，還建有一座內(nèi)部醫(yī)院、一個(gè)幼兒園、一個(gè)商店，房產(chǎn)原值分別為300萬(wàn)元、150萬(wàn)元、200萬(wàn)元。當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的25%，其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅是（B）

A81萬(wàn)元B82.8萬(wàn)元C86.85萬(wàn)元D110.4萬(wàn)元

4.在下列情況中，（D）不能免征土地增值稅。

A 因城市規(guī)劃的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

B國(guó)有企業(yè)在清產(chǎn)核資時(shí)對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行重新評(píng)估的增值額

C房屋所有人將自己擁有的房屋無(wú)償贈(zèng)與福利院

D取得國(guó)有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開(kāi)發(fā)建造并出售

5.甲、乙雙方交換自有房屋，甲的房屋評(píng)估價(jià)為10萬(wàn)元，乙的房屋評(píng)估價(jià)為15萬(wàn)元，在交換時(shí)由甲方另外支付乙方5萬(wàn)元現(xiàn)金作為補(bǔ)償，則應(yīng)由（A）繳納契稅。

A甲方B乙方C雙方均繳納D雙方均不繳納

6.某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)設(shè)備，與銀行簽訂1500萬(wàn)元的借款合同，后改簽為融資租賃合同，租賃費(fèi)為800萬(wàn)元，該企業(yè)應(yīng)交納印花稅為(B)

A750元B1150元C8750元D7500元

7.按規(guī)定納稅人新購(gòu)置的車(chē)船，從（B）起發(fā)生納稅義務(wù)。B

A使用之日B購(gòu)置使用的當(dāng)月C使用的次日D購(gòu)置使用的次月

8.耕地占用稅計(jì)稅依據(jù)的原則是（D）

A 批準(zhǔn)占用耕地面積B 實(shí)際占用耕地面積

C實(shí)際使用土地面積D 批準(zhǔn)占用與實(shí)際占用孰大

9.生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后，在辦理增值稅申報(bào)后，應(yīng)于每月（B）前再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理“免、抵、退”稅。

A 10日B 15日C 20日D 30日

10．出口退稅應(yīng)先辦理出口退稅登記,在批準(zhǔn)之日起（A）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《退稅登記證》

A 30日B 60日C 1年D無(wú)限制

二、多項(xiàng)選擇題

1．對(duì)下列權(quán)利許可證照征收印花稅（ABCD）A產(chǎn)權(quán)證B工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照C商標(biāo)注冊(cè)證

D土地使用證E駕駛證

2.印花稅的征稅范圍包括（ABCDE）

A經(jīng)濟(jì)合同或具有合同性質(zhì)的憑證B產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

C營(yíng)業(yè)賬簿D權(quán)利、許可證照

E財(cái)政部確定征稅的其他憑證

3.下列屬于計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶的稅費(fèi)有（ABCD）

A城鎮(zhèn)土地使用稅B房產(chǎn)稅C車(chē)船稅D印花稅E消費(fèi)稅

4.我國(guó)出口退稅包括（AB）

A增值稅B消費(fèi)稅C營(yíng)業(yè)稅D關(guān)稅E城建稅及教育費(fèi)

附加

5耕地包括（ABCDE）

A種植農(nóng)作物土地B魚(yú)塘C園地D菜地E農(nóng)業(yè)用地建房

三、判斷題

1．耕地占用稅是一次性征收。（√）

2．耕地占用稅以納稅人批準(zhǔn)占用耕地面積與實(shí)際占用耕地面積孰大原則確定，實(shí)行從量定

額征收。（√）

3．城鎮(zhèn)土地使用稅以實(shí)際占用土地面積為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行從量定額征收。（√）

4．土地增值稅實(shí)行四級(jí)超額累進(jìn)稅率。（×）

5．車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為核發(fā)證書(shū)所載日期的當(dāng)日。（×）

6．房產(chǎn)稅計(jì)可以從價(jià)計(jì)征也可以從租計(jì)征，由納稅人自行決定。（×）

7．契稅由承受人為納稅人。（√）

8．納稅人應(yīng)自購(gòu)買(mǎi)日、進(jìn)口日、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)等取得之日起，60天內(nèi)申報(bào)車(chē)輛購(gòu)置稅。√（）

9．外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)繳納的“三稅”不征收城建稅和教育費(fèi)附加。√（）

10．海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅和消費(fèi)稅不征收城建稅和教育費(fèi)附加?！?/p>

11．對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅和消費(fèi)稅的，同時(shí)退還城建稅與教育費(fèi)附加?！?/p>

12．開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免交資源稅?！?/p>

13.國(guó)外簽訂的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同在國(guó)內(nèi)使用時(shí)，不屬于印花稅的征稅范圍?！粒ǎ?/p>

14.契稅的征稅范圍限于對(duì)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬而訂立的契約，不包括房屋的贈(zèng)與或交換?！?/p>

（）

15.某煤礦本月銷(xiāo)售原煤100噸，銷(xiāo)售洗煤80噸，應(yīng)按100噸原煤計(jì)征資源稅，按80噸洗

煤計(jì)征增值稅?！粒ǎ?/p>

四、簡(jiǎn)答題

1．簡(jiǎn)述耕地占用稅與土地使用稅的區(qū)別。

主要區(qū)別體現(xiàn)在二者調(diào)節(jié)作用的側(cè)重點(diǎn)不同。

⑴從征稅范圍上，耕地占用稅包括全國(guó)范圍內(nèi)建房和從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用農(nóng)用耕地；土

地使用稅主要包括城市和縣鎮(zhèn)范圍內(nèi)使用國(guó)家和集體所有的土地。

⑵從征收時(shí)間上，耕地占用稅是在發(fā)生占用耕地行為時(shí)一次性征收，以后不再征收；土地使

用稅是對(duì)使用土地時(shí)年年連續(xù)征收。

⑶從稅率設(shè)計(jì)上，耕地占用稅以縣為單位，人均耕地少的地區(qū)稅率高，人均耕地多的地區(qū)稅

率低；土地使用稅是按照城市大小，大城市稅率高，小城市稅率低。

2．簡(jiǎn)述出口貨物增值稅“免、抵、退”計(jì)算方法。

在實(shí)行“免、抵、退”計(jì)算方法中,“免”稅是指對(duì)出口貨物免征本企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅是指用應(yīng)退還出口貨物的已納稅額抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅是

指應(yīng)抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對(duì)未抵頂完的稅額部分根據(jù)情

況予以退稅。其計(jì)算程序及步驟如下：

1．當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

— 上期期末留抵當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)

_(當(dāng)期進(jìn) _ 當(dāng)期免抵退稅不得)當(dāng)期應(yīng) 貨物的銷(xiāo)稅額 =納稅額 項(xiàng)稅額 項(xiàng)稅額 免征和抵扣稅額

其中：

（1）

當(dāng)期免抵 當(dāng)期出口 外匯人民

退稅不得= 貨物離岸× 幣牌價(jià) ×(出口貨物_ 出口貨物)—免抵退稅不得

免征和抵價(jià) 征稅率 退稅率 免征和抵扣稅額

扣稅額 抵減額

（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率—出

口貨物退稅率）

（3）免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)口加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工

免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料貨物到

件的組成計(jì)稅價(jià)格 岸價(jià)=＋稅和消費(fèi)稅 海關(guān)實(shí)征關(guān)

（如果當(dāng)期沒(méi)有免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格，前述公式中的免稅退稅不得免征和抵扣稅額抵

減額，以及后面公式中的免抵退稅額抵減額，就不用計(jì)算）

2． 免抵退稅額的計(jì)算：

免抵退出口貨物

稅額 離岸價(jià)=×幣牌價(jià)×退稅率－額抵減額 外匯人民出口貨物免抵退稅

其中：

免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料×出口貨物退稅率

3． 當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵退稅額的計(jì)算：

（1）如果當(dāng)期應(yīng)納稅額計(jì)算結(jié)果為正數(shù)，且其應(yīng)納稅額≥當(dāng)期應(yīng)抵扣稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=0

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

（2）如果當(dāng)期應(yīng)納稅額計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，且其應(yīng)納稅額絕對(duì)值≤當(dāng)期免抵退稅額，則：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額(期末留抵稅額)

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額—當(dāng)期應(yīng)退稅額

（3）如果當(dāng)期應(yīng)納稅額計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，且其應(yīng)納稅額絕對(duì)值＞當(dāng)期免抵退稅額，則：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

五、計(jì)算題

1.某油田3月份生產(chǎn)原油12萬(wàn)噸，單位稅額12元/噸，其中對(duì)外銷(xiāo)售10萬(wàn)噸，用于自辦油

廠加工1萬(wàn)噸，用于生產(chǎn)過(guò)程中加熱修井的原油1萬(wàn)噸。當(dāng)月在采油過(guò)程中還回收伴生天然

氣1.5千萬(wàn)立方米,單位稅額8元/千立方米，實(shí)際銷(xiāo)售量為1千萬(wàn)立方米,試計(jì)算該油田三月

份應(yīng)納資源稅稅額。

應(yīng)納資源稅額=12×（100000+10000）+8×10000

=140（萬(wàn)元）

2.某外貿(mào)出口企業(yè)，本月庫(kù)存商品明細(xì)賬反映貨物進(jìn)銷(xiāo)存情況如下：期初結(jié)存2000公斤，金額6000元，本期購(gòu)進(jìn)21000公斤，金額63300元；本期出口10000公斤，本期非出口銷(xiāo)

售1100公斤，金額3300元，試計(jì)算貨物出口退稅額。

出口貨物加權(quán)平均進(jìn)價(jià)=（期初結(jié)存額+本期收入額—本期非銷(xiāo)售付出額）

÷（期初結(jié)存量+本期收入量—本期非銷(xiāo)售付出量）

=（6000+63300—3300）÷（2000+21000—1100）= 3.01(元/公斤)

應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均進(jìn)價(jià)×退稅率

=10000×3.01×9%

=2709(元)

六、業(yè)務(wù)題

某生產(chǎn)企業(yè)，2008年第三季度6月份報(bào)關(guān)出口貨物離岸價(jià)(FOB)50萬(wàn)美元，內(nèi)銷(xiāo)貨物350

萬(wàn)元人民幣，購(gòu)進(jìn)原材料、零配件等全部進(jìn)項(xiàng)稅額116萬(wàn)元人民幣。假定美元與人民幣匯價(jià)

均為1：7.3，以上貨物銷(xiāo)售額均為不含稅價(jià)格，增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%，按“免、抵、退”辦法計(jì)算該企業(yè)2008年第三季度應(yīng)納（退）增值稅。2008年第三季度

（1）免征出口貨物增值稅

（2）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ＝50 ×7.3×(17%－13％）

＝14.6(萬(wàn)元)

會(huì)計(jì)分錄為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－出口不退稅差額146000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）146000

（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝350×17%－(116－14.6)－0

＝59.5－101.4－0

＝－41.9(萬(wàn)元)

（4）當(dāng)期應(yīng)納稅額計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，且其絕對(duì)值≤當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵退稅額= 50×7.3×13%

=47.45(萬(wàn)元)

－41.9的絕對(duì)值＜47.45

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額(期末留抵稅額)

＝41.9(萬(wàn)元)

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額—當(dāng)期應(yīng)退稅額

＝47.45－41.9

＝5.55(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)納稅額小于當(dāng)期應(yīng)抵扣稅額，其中用當(dāng)期出口貨物應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的當(dāng)期應(yīng)納稅額為5.55萬(wàn)元，余額41.9萬(wàn)元，為當(dāng)期應(yīng)退出口貨物增值稅稅額。會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)收款－出口退稅419000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）55500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口退稅）

第三篇：電大金融學(xué)網(wǎng)上作業(yè)三

【案例分析】關(guān)于國(guó)有銀行是否被賤賣(mài)的爭(zhēng)論

進(jìn)入21世紀(jì)，中國(guó)為了應(yīng)對(duì)入世承諾，以引入外資戰(zhàn)略合作者的方式對(duì)銀行業(yè)進(jìn)行大刀闊斧的改革，卻因此引發(fā)了“國(guó)有

銀行是否被賤賣(mài)”的爭(zhēng)議。其背景如下：2001年，匯豐銀行以每股2.49元人民幣入股上海銀行，獲得每年每股0.5元左右的回報(bào)，五年就能收回初始投資，并擁有了上海銀行8％的股份；2004年8月6日，匯豐銀行入股交通銀行并擁有了19.9%股份。交通銀行半年報(bào)顯示，該行2005年上半年凈利潤(rùn)為46.05億元人民幣。按此估計(jì)，匯豐銀行2005年就可從交通銀行創(chuàng)造的利潤(rùn)中分得20億元人民幣左右，5年左右就可收回在交行的投資,并獲得了對(duì)中國(guó)第五大銀行的永久控制權(quán)。四大國(guó)有商業(yè)銀行的上市引資更是激發(fā)了這一爭(zhēng)論，成為“銀行賤賣(mài)論”的主要導(dǎo)火索：2004年交通銀行引進(jìn)匯豐銀行，獲得86%的資產(chǎn)溢價(jià)；2005年建行股權(quán)轉(zhuǎn)讓卻僅獲得17%的凈資產(chǎn)溢價(jià)，中行獲得的溢價(jià)更低，只有10%，而對(duì)工行的股權(quán)轉(zhuǎn)讓也只有15%的溢價(jià)預(yù)期。在首次公開(kāi)發(fā)行之前，建行以每股1.15元左右的價(jià)格售予美國(guó)銀行和淡馬錫，僅建行公眾招股價(jià)每股2.35元的一半；蘇格蘭皇家銀行和淡馬錫控股分別出資31億美元各購(gòu)得了中國(guó)銀行10%的股份, 美國(guó)銀行和亞洲金融控股私人有限公司分別以25億美元和14.66億美元持有建設(shè)銀行9％和

5.1％的股份；高盛、安聯(lián)和運(yùn)通三家戰(zhàn)略投資者組成的財(cái)團(tuán)將以36億美元左右的價(jià)格購(gòu)入工行10%的股份。正是基于以上種種經(jīng)濟(jì)行為，“銀行賤賣(mài)”論被激化。

考核目的：案例分析是提高學(xué)生發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題并提出解決問(wèn)題方法與思路的重要途徑之一。通過(guò)上面的案例分析，既可以加深學(xué)生對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理理論的深層理解與把握，學(xué)會(huì)分析問(wèn)題的方法和技巧，擴(kuò)大知識(shí)面，提高學(xué)習(xí)興趣；也有利于同學(xué)們深入了解我國(guó)銀行體制改革的方向與內(nèi)涵，增強(qiáng)對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行股份制改造的路徑與方法的理解，加深對(duì)我國(guó)金融體制改革重要性和緊迫性的認(rèn)識(shí)。

要求：

（1）認(rèn)真研讀上面給出的“關(guān)于國(guó)有銀行是否被賤賣(mài)的爭(zhēng)論”材料和教材第7～9章的內(nèi)容，寫(xiě)一份案例分析材料，對(duì)上述

爭(zhēng)論表明自己的觀點(diǎn)并“自圓其說(shuō)”。

（2）分析材料應(yīng)完整、準(zhǔn)確闡述案例中涉及的基本原理、存在的主要問(wèn)題及解決此類(lèi)問(wèn)題的思路或建議。

（3）字?jǐn)?shù)不少于600字。

解題思路：

（1）清楚我國(guó)銀行改革為何要引進(jìn)外資戰(zhàn)略投資者？我國(guó)商業(yè)銀行與外資銀行主要存在哪些方面的差距？

（2）從改革國(guó)有商業(yè)銀行組織形式和經(jīng)營(yíng)管理水平角度分析；

（3）解釋何謂“賤賣(mài)”？可自己給出一個(gè)定義，然后依據(jù)這一定義進(jìn)行解析；

（4）從世界各國(guó)商業(yè)銀行績(jī)效比較方面也可有所分析；

（5）可以結(jié)合建行、中行等上市銀行目前的狀況深入討論。

答：

一、清楚我國(guó)銀行改革為何要引進(jìn)外資戰(zhàn)略投資者？

“外引”有助于完善銀行公司治理結(jié)構(gòu)，推進(jìn)國(guó)有銀行的股份制改革，就是要建立多種股權(quán)互相制約的銀行公司治理結(jié)構(gòu)，使銀行成為真正意義上的市場(chǎng)金融主體，完善金融運(yùn)行與金融發(fā)展的微觀機(jī)制。而僅僅引進(jìn)國(guó)內(nèi)投資者，是難以完全實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的。道理很簡(jiǎn)單：作為國(guó)有銀行股東，無(wú)論是國(guó)有企業(yè)還是民營(yíng)資本，在現(xiàn)實(shí)條件下都很難有效避免行政干預(yù)和其他非市場(chǎng)因素的干擾。國(guó)有企業(yè)改制上市后并沒(méi)有使治理結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)效率發(fā)生質(zhì)的變化，就是一個(gè)實(shí)際例證。

從另一個(gè)角度看，銀行的經(jīng)營(yíng)管理是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的工作，需要大量專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，而國(guó)有企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)

大多缺乏這方面的知識(shí)。而國(guó)有銀行引進(jìn)的境外戰(zhàn)略投資者大多是國(guó)際上有影響的金融機(jī)構(gòu)，具有豐富的銀行經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)，更具備抵御行政干預(yù)的天然優(yōu)勢(shì)。

“外引”是以開(kāi)放促改革的需要。境外戰(zhàn)略投資者在投資前通過(guò)盡職調(diào)查，充分了解了國(guó)有銀行的經(jīng)營(yíng)狀況、投資價(jià)值及潛在的投資風(fēng)險(xiǎn)，提高了國(guó)有銀行的信息披露程度和公信力，增進(jìn)了市場(chǎng)對(duì)國(guó)有銀行的了解，有助于國(guó)有銀行在公開(kāi)募股過(guò)程中的股票營(yíng)銷(xiāo)。

“外引”不會(huì)威脅國(guó)家金融安全。有人擔(dān)心“外引”會(huì)威脅國(guó)家金融安全，其實(shí)這種擔(dān)心是不必要的。在金融開(kāi)放的條件下，一國(guó)的金融安全取決于金融體系的穩(wěn)健性，取決于對(duì)國(guó)際資本流動(dòng)的管理和控制，取決于金融宏觀調(diào)控和金融監(jiān)管水平，而與銀行的股權(quán)結(jié)構(gòu)沒(méi)有必然的、本質(zhì)的聯(lián)系。境外投資者入股的國(guó)有銀行在國(guó)內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，主要為國(guó)內(nèi)客戶服務(wù)，要接受?chē)?guó)內(nèi)金融監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)督。從持股比例看，外資也不會(huì)超過(guò)中資。

而且，也不是所有的銀行都要引進(jìn)境外戰(zhàn)略投資者。

改革開(kāi)放以來(lái)，“珠三角”和“長(zhǎng)三角”地區(qū)出現(xiàn)了大量的外商獨(dú)資企業(yè)和中外合資企業(yè)，有些外向型經(jīng)濟(jì)比重大地區(qū)的“三資”企業(yè)數(shù)量甚至超過(guò)了中資企業(yè)。數(shù)量龐大的“三資”企業(yè)，對(duì)這些地區(qū)的經(jīng)濟(jì)安全構(gòu)成威脅了嗎？恰恰相反，三資企業(yè)成了這些地區(qū)經(jīng)濟(jì)高增長(zhǎng)的持續(xù)推動(dòng)力和重要引擎。

也不能過(guò)分夸大“外引”的作用

有人說(shuō)，外資機(jī)構(gòu)不是洋雷鋒，外資投資國(guó)有銀行是為了賺錢(qián)。此言不錯(cuò)。別說(shuō)外資機(jī)構(gòu)，中資機(jī)構(gòu)入股銀行大抵也是為了賺錢(qián)。作為一種商業(yè)投資行為，中資和外資投資銀行的目的是一致的。但是，只有被投資的銀行業(yè)績(jī)好了，得到發(fā)展了，境外投資者才能賺錢(qián)。

由于對(duì)境外投資者所持股票有鎖定期，其不能在國(guó)有銀行股票上市后馬上變現(xiàn)走人，這就要求境外投資者關(guān)心和促進(jìn)國(guó)有銀行的發(fā)展?！澳阗嶅X(qián)，我發(fā)展”，這有什么不好？

當(dāng)然，也沒(méi)有必要過(guò)分夸大“外引”的作用。銀行改革是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需從多方面入手，而引進(jìn)境外戰(zhàn)略投資者不過(guò)是改革的路徑之一，不能奢望這種引進(jìn)會(huì)解決國(guó)有銀行的所有問(wèn)題。但廓清在引進(jìn)戰(zhàn)略投資者問(wèn)題上的種種迷霧，給“外引”以公正、客觀的評(píng)價(jià)，則不僅為順利推進(jìn)“外引”所必需，也是理論工作者義不容辭的責(zé)任。

二、我國(guó)商業(yè)銀行與外資銀行主要存在哪些方面的差距？

我國(guó)銀行業(yè)一個(gè)頗為突出的問(wèn)題在于缺乏核心競(jìng)爭(zhēng)力，更缺乏有效的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。中資銀行與外資銀行的差距，不是簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)、產(chǎn)品和服務(wù)等方面差距問(wèn)題，而是理念和功能的差異問(wèn)題。如果僅是業(yè)務(wù)、產(chǎn)品和服務(wù)等方面的差距，那么在競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中，通過(guò)學(xué)習(xí)、借鑒甚至是模仿，差距很容易縮小甚至消除，問(wèn)題在于有無(wú)縮小這些差距的理念和動(dòng)力。競(jìng)爭(zhēng)理念的淡薄和競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的缺失，是其中比較重要的方面?？s小差距的理念和動(dòng)力不足，主要有兩個(gè)方面：一是拓展與創(chuàng)新理念的差異，二是銀行功能的差異。

體制問(wèn)題表現(xiàn)在治理結(jié)構(gòu)方面。中資銀行目前大多數(shù)進(jìn)行了股份制改造，但股權(quán)制度大致以國(guó)有控股為主。在組織構(gòu)架方面，盡管設(shè)有董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事等，但董事、監(jiān)事以自身非為銀行的股東者為主，幾近于榮譽(yù)性或福利性的兼職。如此，使代表所有者利益、或者是銀行整體利益的董事和監(jiān)事缺乏對(duì)銀行高管層監(jiān)管的主動(dòng)性，董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，形成了董事長(zhǎng)為事實(shí)上的行長(zhǎng)、行長(zhǎng)則為事實(shí)上的常務(wù)副行長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)層格局。因此，雙重的委托代理關(guān)系，使得領(lǐng)導(dǎo)層自身利益和銀行利益相分離，形成特有的“領(lǐng)導(dǎo)文化”，從而使決策層和管理層的求穩(wěn)意識(shí)強(qiáng)于發(fā)展意識(shí)，創(chuàng)新與開(kāi)拓的原動(dòng)力不足。在這種體制環(huán)境和文化氛圍中，銀行的競(jìng)爭(zhēng)動(dòng)力必然弱化，創(chuàng)新能力必然不足。

銀行整體利益和經(jīng)營(yíng)管理人員個(gè)人利益上的“錯(cuò)位”，是我國(guó)銀行業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)和創(chuàng)新機(jī)制的重要原因。銀行業(yè)的正常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、以致創(chuàng)新與開(kāi)拓，都必須通過(guò)銀行經(jīng)營(yíng)管理人員來(lái)具體實(shí)施的。就商業(yè)銀行整體而言，其期望通過(guò)業(yè)務(wù)活動(dòng)獲得盡可能高的收益，其所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是資產(chǎn)受損、支付發(fā)生困難；就銀行經(jīng)營(yíng)管理人員而言，其期望通過(guò)自身努力獲得更高的職位和更多的收入，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是降職、免職、甚至失業(yè)。如果在體制上不能保持銀行利益與銀行經(jīng)營(yíng)管理人員的利益相統(tǒng)一，保證銀行經(jīng)營(yíng)管理人員的利益與責(zé)任相對(duì)稱(chēng)，就會(huì)產(chǎn)生銀行的整體利益與風(fēng)險(xiǎn)同商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理人員的利益與風(fēng)險(xiǎn)的不統(tǒng)一問(wèn)題，并由此而形成“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。商業(yè)銀行的利益和風(fēng)險(xiǎn)，都必然與銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理工作直接相關(guān)：銀行通過(guò)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)獲得盡可能高的收益的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，需經(jīng)過(guò)銀行經(jīng)營(yíng)管理人員的主觀努力來(lái)實(shí)現(xiàn)。而剔除本人違法犯罪因素外，風(fēng)險(xiǎn)本身存在于創(chuàng)造業(yè)績(jī)的工作之中。銀行經(jīng)營(yíng)管理人員在實(shí)現(xiàn)利益目標(biāo)的工作過(guò)程中，始終伴隨著因工作失誤給銀行造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。如果僅有強(qiáng)硬的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任約束機(jī)制，而缺乏與之相對(duì)等的利益激勵(lì)機(jī)制，就會(huì)造成銀行整體利益與經(jīng)營(yíng)管理人員個(gè)人利益不一致的情況，結(jié)果因銀行經(jīng)營(yíng)管理人員缺乏工作積極性而使銀行的整體利益受損?？梢?jiàn)，由于缺乏激勵(lì)與約束相兼容的機(jī)制，銀行經(jīng)營(yíng)管理人員的利益與風(fēng)險(xiǎn)的不相統(tǒng)一，從而使基層人員的安全意識(shí)強(qiáng)于發(fā)展意識(shí)，缺乏創(chuàng)新與開(kāi)拓的主動(dòng)性，更缺乏主動(dòng)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的意識(shí)和機(jī)制。

從功能上看，中資銀行與外資銀行的差距在于業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)方面。

由于歷史的原因，中資銀行還帶有很大的行業(yè)性壟斷或地域性壟斷的慣性，競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制先天不足。特別是處于主體地位的工、農(nóng)、中、建四大國(guó)有商業(yè)銀行，均是由原專(zhuān)業(yè)銀行轉(zhuǎn)化過(guò)來(lái)的。上世紀(jì)80年代初銀行統(tǒng)管企業(yè)流動(dòng)資金、1985年的信貸資金管理體制的“劃分資金”方式等，確定了四大國(guó)有銀行在各自領(lǐng)域中的信用業(yè)務(wù)壟斷地位。以后盡管幾經(jīng)改革，這一狀況未得到實(shí)質(zhì)性的改變，加之為在資源約束下的短缺型經(jīng)濟(jì)背景下高速度發(fā)展經(jīng)濟(jì)，通過(guò)以間接融資為主體、銀行信用為主導(dǎo)的投融資體制來(lái)解決資金嚴(yán)重短缺問(wèn)題，更是助長(zhǎng)了商業(yè)銀行的壟斷性，銀行成為向國(guó)有企業(yè)供給資金的部門(mén)，銀行與企業(yè)，特別是國(guó)有商業(yè)銀行與國(guó)有企業(yè)之間是一種監(jiān)督與被監(jiān)督、控制與被控制的關(guān)系。長(zhǎng)期的行業(yè)壟斷，銀行信用為主導(dǎo)的投融資體制的慣性，使商業(yè)銀行在機(jī)構(gòu)設(shè)置與網(wǎng)點(diǎn)分布、人員的技術(shù)素質(zhì)、所擁有的客戶群等方面，具有很強(qiáng)的行業(yè)特色或優(yōu)勢(shì)，從而也決定了我國(guó)商業(yè)銀行、特別是國(guó)有商業(yè)銀行在體制方面具有濃厚的管理型銀行特征，固守著“信用中介”這一基本功能，以存、貸款和結(jié)算等傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)為主，提供金融服務(wù)性中間業(yè)務(wù)的功能很弱。而隨著金融的全球化和自由化的發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)一步加劇。特別利率的市場(chǎng)化以后，利用資金價(jià)格的競(jìng)爭(zhēng)將成為銀行業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)手段之一。而以存、貸款為主要業(yè)務(wù)、以利差為主要收益來(lái)源的經(jīng)營(yíng)模式，利用利率手段的空間很小，競(jìng)爭(zhēng)能力就相對(duì)比較弱。

而同時(shí)，進(jìn)入市場(chǎng)的外資銀行大部分已從傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)向現(xiàn)代化銀行業(yè)務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)小、成本低、收益高的金融服務(wù)性中間業(yè)務(wù)已成為他們主要的利潤(rùn)來(lái)源。據(jù)有關(guān)資料顯示，發(fā)達(dá)國(guó)家的商業(yè)銀行，非信用性金融服務(wù)的中間業(yè)務(wù)收入在營(yíng)業(yè)收益中所占比重一般在30％以上，有的甚至達(dá)到70％。中間業(yè)務(wù)收入具有高收益、高附加值、低成本、不存在信貸風(fēng)險(xiǎn)和穩(wěn)定性強(qiáng)的特點(diǎn)。因此，外資銀行在傳統(tǒng)業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)激烈、利差收益收縮的環(huán)境下，紛紛注重優(yōu)先發(fā)展中間業(yè)務(wù)，將其作為競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略和功能創(chuàng)新的重點(diǎn)。相比較而言，中資銀行的收益結(jié)構(gòu)中，中間業(yè)務(wù)收入所占比重較小，僅在0.3％~0.7％之間，反映了國(guó)內(nèi)中間業(yè)務(wù)總體發(fā)展水平較低、效益不高。如果說(shuō)，將來(lái)的利率競(jìng)爭(zhēng)是銀行間市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主要形式，那么爭(zhēng)奪提供非信用性金融服務(wù)的中間業(yè)務(wù)市場(chǎng)將成為焦點(diǎn)?；蛘哒f(shuō)，銀行的金融服務(wù)功能的強(qiáng)弱將決定其核心競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)弱。因此，我國(guó)銀行業(yè)加強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)和創(chuàng)新勢(shì)在必行，這是迎接加入世貿(mào)組織挑戰(zhàn)的需要，也是深化金融體制改革和經(jīng)濟(jì)體制改革的需要。

三、解釋何謂“賤賣(mài)”？可自己給出一個(gè)定義，然后依據(jù)這一定義進(jìn)行解析

針對(duì)中資銀行遭“賤賣(mài)”的傳聞，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)主席劉明康昨日上午在國(guó)新辦新聞發(fā)布會(huì)上表示，境外的戰(zhàn)略投資者投機(jī)獲利的機(jī)會(huì)很少，他必須要通過(guò)自己的努力和我們做到長(zhǎng)期合作、互利共贏，因此在價(jià)格方面自然要考慮到這些因素，也要考慮到他的風(fēng)險(xiǎn)成本。從目前戰(zhàn)略投資者入股中資銀行的價(jià)位來(lái)看，都高于他的賬面凈值，所以“并不存在著賤賣(mài)的情況”。

劉明康強(qiáng)調(diào)，選擇戰(zhàn)略投資人是有嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)的：他在中資銀行當(dāng)中投資占股的比例不低于5%；最短的股權(quán)持有期必須是在三年以上；作為戰(zhàn)略投資人必須要派出董事，并鼓勵(lì)向中資銀行派出高級(jí)管理人才，參與銀行的運(yùn)營(yíng)管理等。

劉明康進(jìn)一步解釋說(shuō)，建行股份的每股發(fā)行價(jià)格是2.35元港幣，相當(dāng)于建設(shè)銀行2005年財(cái)務(wù)重組以后比較好的狀況之下市凈率1.96倍，處于五年來(lái)我們大型國(guó)企境外上市定價(jià)的較高水平，也是2000年以來(lái)亞太新興市場(chǎng)所有銀行上市股值當(dāng)中比較高的。

A、165億美元外資參股17家中資銀行

截至10月末，已有22家境外投資者入股17家中資銀行，外資投資金額已超過(guò)165億美元，占國(guó)內(nèi)銀行總資本的15%左右。

B、8.6%不良貸款率首次降到一位數(shù)

截至9月末，全部商業(yè)銀行(包括外資銀行)不良貸款余額比年初減少了5502億元，不良貸款率下降到8.6%，首次下降到一位數(shù)。資本充足率達(dá)到8%要求的商業(yè)銀行已達(dá)35家，其資產(chǎn)占全部商業(yè)銀行總資產(chǎn)的68.1%。

C、892人前三季度處理銀行涉案人今年1到3季度，銀行業(yè)的發(fā)案894件，其中自查發(fā)現(xiàn)的有613件，占整個(gè)案件數(shù)接近70％。共處理涉案人員892人

四、從世界各國(guó)商業(yè)銀行績(jī)效比較方面分析

發(fā)達(dá)國(guó)家資產(chǎn)規(guī)模較大的商業(yè)銀行多采用混業(yè)經(jīng)營(yíng)(即全能銀行或金融控股公司)模式，而我國(guó)的四大國(guó)有商業(yè)銀行則采用專(zhuān)業(yè)銀行體制。分業(yè)經(jīng)營(yíng)增加了成本，阻礙了競(jìng)爭(zhēng)，最終影響了績(jī)效水平。按照標(biāo)桿管理的原理，我們選取全球范圍內(nèi)一級(jí)資本排名前5名的全能銀行(花旗集團(tuán)、美洲銀行、匯豐控股、摩根大通、法國(guó)農(nóng)業(yè)信貸集團(tuán))與我國(guó)四大國(guó)有商業(yè)銀行進(jìn)行比較，從不同角度考察四大國(guó)有商行與國(guó)際最高水平銀行的績(jī)效差距。

1．盈利能力。5家全能銀行的資本回報(bào)率平均為22．34％，資產(chǎn)回報(bào)率平均為1．254％。而我國(guó)四大國(guó)有銀行資本回報(bào)率平均為4．325％，資產(chǎn)回報(bào)率平均僅為0．19％。可見(jiàn)，這5家全能銀行的資本回報(bào)率、資產(chǎn)回報(bào)率分別是我國(guó)四大國(guó)有銀行的5倍、6．5倍。這說(shuō)明我國(guó)銀行的盈利能力比國(guó)際先進(jìn)水平尚有不小的差距。

2．資本狀況。商業(yè)銀行作為高財(cái)務(wù)杠桿率的金融企業(yè)，充足的資本和合理的資本結(jié)構(gòu)是維護(hù)公眾對(duì)銀行信心的基本需要，也是銀行自身承受各種損失和風(fēng)險(xiǎn)的“緩沖器”。巴塞爾委員會(huì)發(fā)布的2001年新資本協(xié)議強(qiáng)調(diào)綜合考慮各種風(fēng)險(xiǎn)因素的充足資本儲(chǔ)備是銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的第一支柱，包括信用、市場(chǎng)、操作風(fēng)險(xiǎn)的最低資本充足率要求為8％。國(guó)外5家全能銀行的資本充足率都超過(guò)資本協(xié)議的最低要求，平均水平為12．126％，而中國(guó)工商銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行的資本充足率分別為5．54％、8．15％、6．91％，只有中國(guó)銀行達(dá)到巴塞爾協(xié)議的最低要求。

3．資產(chǎn)質(zhì)量。銀行資產(chǎn)質(zhì)量好壞直接反映銀行經(jīng)營(yíng)的安全程度，并影響銀行盈利的多少、資本損失的大小、各種資產(chǎn)的流動(dòng)性強(qiáng)弱及銀行信譽(yù)的高低。5家全能銀行不良貸款比率平均僅為2．51％，而中國(guó)銀行、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行分別為22．49％、25．69％、30．07％、15．78％。

五、全能銀行對(duì)中國(guó)銀行業(yè)發(fā)展的啟示

作為金融機(jī)構(gòu)的制度創(chuàng)新，全能銀行能利用一個(gè)綜合業(yè)務(wù)平臺(tái)為客戶提供高效率、一站式、全面的金融服務(wù)。盡管政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)制度和文化傳統(tǒng)不同，歐美各國(guó)金融機(jī)構(gòu)紛紛走上混業(yè)經(jīng)營(yíng)的道路，說(shuō)明這些國(guó)家已充分認(rèn)識(shí)到全能銀行具有其他銀行組織所無(wú)法比擬的優(yōu)勢(shì)。我國(guó)金融體制改革的滯后已成為制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸因素，而完善金融系統(tǒng)功能對(duì)解決經(jīng)濟(jì)發(fā)展的效率問(wèn)題至關(guān)重要。當(dāng)前，最重要的就是要打破金融市場(chǎng)的分割格局，實(shí)現(xiàn)金融業(yè)的混業(yè)經(jīng)營(yíng)，從根本上提升我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的整體競(jìng)爭(zhēng)力，迎接外資銀行的沖擊與挑戰(zhàn)。

1．建立全能銀行促進(jìn)我國(guó)金融業(yè)向國(guó)際化方向發(fā)展。在經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)不斷加強(qiáng)的情況下，中國(guó)金融業(yè)的發(fā)展將置身于一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)更為激烈的全球性市場(chǎng)。在這種發(fā)展格局下，金融業(yè)國(guó)際化的實(shí)現(xiàn)從根本上取決于金融體系整體的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力。就我國(guó)金融業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀而言，由于體制、政策和法律諸多約束，金融體系的整體競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)。一方面，商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)都存在著規(guī)模偏小、資金實(shí)力不足、資產(chǎn)質(zhì)量狀況不理想等問(wèn)題，由此產(chǎn)生的問(wèn)題是利潤(rùn)、規(guī)模、資本回報(bào)率、資本充足率、抗風(fēng)險(xiǎn)能力等方面與國(guó)外同業(yè)相比有較大差距。另一方面，業(yè)務(wù)品種單一，業(yè)務(wù)發(fā)展的空間和回旋余地較小，服務(wù)功能不完善。而西方國(guó)家自20世紀(jì)70年代以來(lái)，在金融自由化和信息技術(shù)飛速發(fā)展的助推下，金融業(yè)已由傳統(tǒng)的媒介金融發(fā)展到交易金融階段，“綜合化金融經(jīng)營(yíng)”成為各種金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)展的基本特征和方向，有效地提高了金融業(yè)總體資產(chǎn)質(zhì)量和盈利能力?；谶@種比較，在分業(yè)體制框架下，我國(guó)的商業(yè)銀行不僅在國(guó)際金融市場(chǎng)上無(wú)法與綜合化全能經(jīng)營(yíng)的金融集團(tuán)進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，甚至難以在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上應(yīng)付外資銀行的沖擊。在這種情況下，根據(jù)國(guó)際金融業(yè)綜合化發(fā)展的趨勢(shì)，調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，積極探索和構(gòu)建全能銀行勢(shì)在必行。

2．通過(guò)建立全能銀行，降低金融風(fēng)險(xiǎn)，保障金融安全。由于我國(guó)四大國(guó)有商業(yè)銀行的產(chǎn)權(quán)制度改革沒(méi)有到位及其他原因，我國(guó)銀行業(yè)目前還暫時(shí)實(shí)行分業(yè)經(jīng)營(yíng)，分業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)施實(shí)際上是把國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍限制在一個(gè)更狹窄的范圍內(nèi)，這樣會(huì)使金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步集中和擴(kuò)大。同時(shí)，絕對(duì)化的分業(yè)經(jīng)營(yíng)會(huì)壓抑甚至窒息我國(guó)本來(lái)就先天不足的金融體制創(chuàng)新。在這種情況下，構(gòu)建全能銀行無(wú)疑會(huì)在一定程度上降低金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)金融業(yè)創(chuàng)新的空間和能力，為業(yè)務(wù)范圍的拓展、客戶和信息資料共享、收人結(jié)構(gòu)的調(diào)整和盈利能力的增強(qiáng)奠定基礎(chǔ)。2002年12月25日，“中信控股”公司正式掛牌成立，該公司集中了中信集團(tuán)的全部金融業(yè)務(wù)。其中，包括中信實(shí)業(yè)銀行、中信證券、中信嘉華銀行、信誠(chéng)保險(xiǎn)、長(zhǎng)盛基金管理公司。“中信控股”公司成為中國(guó)金融業(yè)分業(yè)經(jīng)營(yíng)大局下實(shí)現(xiàn)聯(lián)合經(jīng)營(yíng)的第一例。從宏觀角度講，建立全能銀行有利于保障我國(guó)的金融安全。對(duì)于一個(gè)開(kāi)放經(jīng)濟(jì)體系而言，金融安全既取決于外部因素沖擊的程度，更取決于內(nèi)部金融制度和金融體系的健康狀況及抵御外來(lái)沖擊和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的能力。雖然在資本市場(chǎng)開(kāi)放程度不高的條件下，我國(guó)現(xiàn)有的金融制度和金融體系可維護(hù)我國(guó)的金融安全，但隨著對(duì)外開(kāi)放程度的提升，特別面對(duì)我國(guó)加入WTO這一客觀事實(shí)，現(xiàn)有的金融制度和金融體系在維護(hù)我國(guó)金融安全方面面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。應(yīng)對(duì)這一挑戰(zhàn)的基礎(chǔ)在于不斷改革和完善金融制度，增強(qiáng)我國(guó)金融體系的整體競(jìng)爭(zhēng)能力。為此，必須積極探索和構(gòu)建全能銀行，發(fā)揮金融協(xié)同效應(yīng)，應(yīng)對(duì)來(lái)自國(guó)際金融市場(chǎng)的沖擊和外資金融機(jī)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)。

六、結(jié)合建行、中行等上市銀行目前的狀況深入討論

（一）從國(guó)內(nèi)銀行的同業(yè)分析角度來(lái)看，民生銀行的資產(chǎn)質(zhì)量和不良貸款的準(zhǔn)備情況最好，甚至在目前達(dá)到了美國(guó)銀行業(yè)的水平，但其他方面比較起來(lái)，基本處于行業(yè)平均水平；浦發(fā)銀行的整體盈利水平最好，主要得益于其

注重銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展和良好的內(nèi)部管理能力，但其存貸款的期限結(jié)構(gòu)不平衡的情況也最為突出；招商銀行已初步利用其技術(shù)優(yōu)勢(shì)形成了較為特殊的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，體現(xiàn)在其非利息收入水平一枝獨(dú)秀以及資產(chǎn)運(yùn)用渠道的相對(duì)多元化，但是其資產(chǎn)質(zhì)量情況以及在資本充足率狀況方面的技術(shù)處理，使其穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的形象打了折扣；深發(fā)展主營(yíng)的存貸款業(yè)務(wù)特別突出，票據(jù)業(yè)務(wù)也是其強(qiáng)項(xiàng)，但是資產(chǎn)的質(zhì)量問(wèn)題和盈利能力成為其持續(xù)發(fā)展的羈絆。

（二）通過(guò)與美國(guó)銀行的對(duì)比分析，我們發(fā)現(xiàn)國(guó)內(nèi)上市銀行的主要問(wèn)題集中在三點(diǎn)上：1.不良資產(chǎn)的包袱較重，盈利資產(chǎn)的占比偏低。同時(shí)，呆賬準(zhǔn)備金的計(jì)提水平還顯不足；2.資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)和管理能力較低，資金的來(lái)源和運(yùn)用渠道都相對(duì)狹窄，從而導(dǎo)致整個(gè)行業(yè)的盈利水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于美國(guó)銀行；3.資本充足率水平令人擔(dān)憂。資產(chǎn)質(zhì)量不高，盈利水平偏低，加上片面追求規(guī)模增長(zhǎng)，導(dǎo)致未來(lái)持續(xù)的資本需求壓力。

但是我們也欣喜地看到，國(guó)內(nèi)上市銀行的資本收益率和收入利潤(rùn)率已經(jīng)基本達(dá)到甚至超過(guò)了美國(guó)銀行，表明國(guó)內(nèi)銀行在控制費(fèi)用支出、增進(jìn)資本盈利能力等方面已經(jīng)形成了一定的競(jìng)爭(zhēng)能力。

（三）在整個(gè)分析過(guò)程中，筆者切實(shí)感受到國(guó)內(nèi)銀行與美國(guó)銀行在觀念上的重大差異。如對(duì)投資在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)中所處地位的認(rèn)識(shí)，對(duì)資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張的認(rèn)識(shí)、對(duì)存貸比指標(biāo)運(yùn)用的認(rèn)識(shí)、對(duì)費(fèi)用支出和盈利產(chǎn)出關(guān)系的認(rèn)識(shí)等等。這里，在總結(jié)上述分析的基礎(chǔ)上，我也想對(duì)中國(guó)銀行業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和未來(lái)發(fā)展提一點(diǎn)粗淺的建議：1.改變和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。商業(yè)銀行是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)。風(fēng)險(xiǎn)管理工作的失職，將使銀行背上沉重的包袱。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，不應(yīng)該僅僅盯住存貸比等單個(gè)指標(biāo)的數(shù)值，資金來(lái)源與運(yùn)用中的期限匹配控制和嚴(yán)格有效的信用風(fēng)險(xiǎn)管理，才是信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的根本。2.銀行沒(méi)有規(guī)模是不行的，但片面追求規(guī)模增長(zhǎng)，并不能夠?qū)崿F(xiàn)使銀行價(jià)值最大化的戰(zhàn)略目標(biāo)。從趨勢(shì)上看，未來(lái)資產(chǎn)營(yíng)銷(xiāo)比存款營(yíng)銷(xiāo)對(duì)于銀行的穩(wěn)健、持續(xù)發(fā)展更具有戰(zhàn)略意義。3.銀行持續(xù)盈利能力的獲得和維護(hù)，僅僅依靠壓縮和控制費(fèi)用支出還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，如何提高資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)和管理能力、提高資產(chǎn)的利用效率，才是維系和增強(qiáng)銀行盈利能力的根本課題。4.商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，與所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境休戚相關(guān)。如何在加強(qiáng)監(jiān)管的前提下，適時(shí)拓寬商業(yè)銀行資金來(lái)源和運(yùn)用的渠道，為商業(yè)銀行創(chuàng)造穩(wěn)健發(fā)展的良好外部環(huán)境，應(yīng)該成為銀行監(jiān)管部門(mén)重要的工作內(nèi)容。

第四篇：電大2014年新編-稅務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)

2014年新編 稅務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)

作業(yè)一:

1、稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)是什么?P1

答：法律性、相對(duì)獨(dú)立性、差異互調(diào)性。

2、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別有哪些？ P2

答：服務(wù)主體不同、核算目的不同、核算范圍不同、核算的依據(jù)不同。

3、稅務(wù)會(huì)計(jì)的作用有哪些？ P7

答：①有利于提高納稅人的納稅意識(shí)，幫助納稅人自覺(jué)履行納稅義務(wù)。②有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)和稅收的監(jiān)督作用，促進(jìn)企業(yè)正確處理分配關(guān)系。③有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益與社會(huì)利益的統(tǒng)一。④有利于維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

4、目前增值稅的免稅項(xiàng)目有哪些？ P29

答：①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；②避孕藥品和用具；③古、舊圖書(shū)；④直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；⑤外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；⑥有殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品；⑦銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品。

5、某增值稅一般納稅人，2000年10月購(gòu)進(jìn)貨物300000元，其中增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)售額200000元，增值稅額34000/

5元；普通發(fā)票注明金額100000元。當(dāng)月銷(xiāo)售貨物開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票10份，取得銷(xiāo)售額300000元，開(kāi)出普通發(fā)票10份，取得銷(xiāo)售收入117000元；移用貨物150噸用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，每噸貨物平均成本為600元，成本利潤(rùn)率為10%。該貨物適用稅率17%，計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)交納的增值稅額。P35

答：①當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[300000+117000÷(1+17%)+600×(1+10%)×150]×17%=499000×17%=84830(元)②當(dāng)期進(jìn)行稅額=34000(元)③當(dāng)期應(yīng)納稅額=84830-34000=50830(元)

作業(yè)二：

1、應(yīng)稅消費(fèi)品的范圍有哪些？ P77

答：①在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；②自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品；③委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品；④進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品；⑤零售的應(yīng)稅消費(fèi)品；

2、簡(jiǎn)述消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)？ P81

答：①實(shí)行從價(jià)定率；②從量定額；③從價(jià)定率和從量定額復(fù)合。

3、消費(fèi)稅的特點(diǎn)是什么？ P76

答：①消費(fèi)稅的課稅對(duì)象具有一定的選擇性；②消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)行單環(huán)節(jié)征收；③消費(fèi)稅采用產(chǎn)品差別稅率，實(shí)行價(jià)內(nèi)征收；④消費(fèi)稅沒(méi)有減免稅。

4、簡(jiǎn)述消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)？ P78 答：消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，是應(yīng)稅消費(fèi)品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

(1)納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于銷(xiāo)售的，應(yīng)于銷(xiāo)售環(huán)節(jié)納稅。

(2)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于其他方面的?于移送使用環(huán)節(jié)納稅。

(3）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品?于納稅人(委托方)提貨環(huán)節(jié)，由受托方代收代繳稅款。

(4）納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征。

(5)金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅。

作業(yè)三：

1、我國(guó)土地增值稅的特點(diǎn)有哪些？ P162

答：①以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)；②實(shí)行按次征收；③實(shí)行超率累進(jìn)稅率；④征收面比較廣。

2、土地增值稅的征稅范圍是什么？ P163

答：①轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán);②地上的建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。

3、減征或免征土地增值稅的情形有哪些 ？ P164

答：①納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅； ②因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免稅； ③因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅；④個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅；居住未滿3年的，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。

4、土地增值稅計(jì)算增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目包括哪些？ P166 答：①取得土地使用權(quán)所支付的金額；②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本；③房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用；④舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格；⑤與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；⑥財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

作業(yè)四：

1、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率有哪些類(lèi)型？ P176

答：①符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。②國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2、計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納所得額時(shí)，哪些是不得扣除的項(xiàng)目？ P189

答：①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；②企業(yè)所得稅稅款；③稅收滯納金；④罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；⑤利潤(rùn)總額12%以外的公益性捐贈(zèng)支出；⑥贊助支出；⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；⑧與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

3、何為實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)或組織?

答：獨(dú)立核算是指具有完整的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表體系，全面地記錄所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表的單位所進(jìn)行的會(huì)計(jì)核算。實(shí)行獨(dú)立核算的單位稱(chēng)為獨(dú)立核算單位（企業(yè)或組織），它擁有一定數(shù)額的資金，有獨(dú)立經(jīng)濟(jì)的自主權(quán)，獨(dú)立開(kāi)設(shè)銀行賬戶，辦理各項(xiàng)收支結(jié)算業(yè)務(wù)；設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面的會(huì)計(jì)核算；單獨(dú)編制預(yù)算和計(jì)算盈虧。

一般所謂獨(dú)立核算有三種情況：

①公司或子公司，這類(lèi)企業(yè)是法定的獨(dú)立核算企業(yè)，也就是常說(shuō)的“法人”。

②內(nèi)部實(shí)行獨(dú)立核算的分公司或部門(mén)，這類(lèi)是企業(yè)內(nèi)部核算形式的一種，對(duì)外不是獨(dú)立核算實(shí)體。

③非營(yíng)利組織機(jī)構(gòu)的分支機(jī)構(gòu)，只要符合單獨(dú)賬表、有一定資金和銀行賬戶，也是獨(dú)立核算組織。

4、簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的特點(diǎn)。P174

答：①以所得額為課稅對(duì)象，稅源大小受企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響；②征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則；③稅法對(duì)稅基的約束力強(qiáng)；④實(shí)行按年計(jì)算，分期預(yù)繳的征收辦法。

第五篇：電大稅務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)答案(一)

稅務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)(一)

一、單項(xiàng)選擇題

1．增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)自取得專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起（C）日內(nèi)

到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證。

A 30B 60C 90D 120

2．發(fā)票的使用與管理應(yīng)按規(guī)定執(zhí)行，保管期限一般不得低于（D）。

A 3年B 5年C 7年D 10年

3．下列行為中應(yīng)計(jì)征增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅的有（A）

A毛紡廠提供一批毛料，外加工一批服裝發(fā)給本廠職工

B毛紡廠外購(gòu)一批服裝發(fā)給本廠職工

C藥廠將接受捐贈(zèng)的一批貨物作為福利發(fā)給本廠職工

D藥廠將接受捐贈(zèng)的一批貨物作為補(bǔ)貼發(fā)給本廠職工

4.增值稅的征收范圍不包括（E）A有形動(dòng)產(chǎn)B 電力C 熱力D氣體E 無(wú)形資產(chǎn)

5.完稅憑證不包括（B）

A稅收繳款書(shū)B(niǎo)銷(xiāo)售憑證C代扣代繳稅款憑證

D增值稅專(zhuān)用發(fā)票E印花稅票銷(xiāo)售憑證

二、多項(xiàng)選擇題

1．稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)是（ABCD）

A法定性B廣泛性C交叉性D雙重性E強(qiáng)制性

2．會(huì)計(jì)核算中，下列稅費(fèi)一般歸入“管理費(fèi)用”賬戶核算（ABCD）

A房產(chǎn)稅B車(chē)船稅C契稅D印花稅E資源稅

3．稅務(wù)會(huì)計(jì)要素包括（ABCDE）

A應(yīng)稅收入B納稅成本與費(fèi)用C應(yīng)納稅所得額

D應(yīng)納稅額E退稅與補(bǔ)稅

4．稅務(wù)會(huì)計(jì)原則包括（ABCDE）。

A權(quán)責(zé)發(fā)生制B程序優(yōu)于實(shí)體C依法納稅

D稅收支付能力E稅收籌劃

5．稅款征收方法主要有（ABCDE）

A查賬征收B核定征收C代扣代繳

D定額征收E查驗(yàn)征收

三、判斷題

1．應(yīng)征憑證、減免憑證和完稅憑證都是原始憑證。（√）

2．“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬若有余額，一定在借方，表示尚未抵扣的增值稅。（√）

3．不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非增值稅企業(yè)銷(xiāo)售貨物，也視為增值稅小規(guī)模納稅人。（√）

4．貨物交換中，涉及到需支付補(bǔ)價(jià)時(shí)，以交易雙方收付的補(bǔ)價(jià)占交換資產(chǎn)的公允價(jià)值的比

例是否低于25%而確定是否為非貨幣性資產(chǎn)交易。（√）

5．金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)以銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)繳增值稅。

（√）

四、簡(jiǎn)答題

1．簡(jiǎn)述稅收支付能力

答：稅務(wù)會(huì)計(jì)在核算稅款時(shí)應(yīng)考慮到納稅人在最有支付能力時(shí)上繳稅款。稅收支付能力與企

業(yè)其他費(fèi)用支出有所不同，稅款支出全部是現(xiàn)金的流出。稅務(wù)會(huì)計(jì)在考慮納稅能力的同時(shí)，更應(yīng)考慮稅款的支付能力，不然的話即使有納稅能力，但在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)沒(méi)有支付能力，也將給納稅人帶來(lái)不必要的損失。因此，稅務(wù)會(huì)計(jì)在確認(rèn)、計(jì)量和記錄其收入、利得、成本、費(fèi)用和損失時(shí)，應(yīng)選擇保證支付稅款的會(huì)計(jì)核算方法。

2．簡(jiǎn)述稅收籌劃

答：稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)之一是實(shí)現(xiàn)納稅人的權(quán)益最大化，使稅負(fù)最小化。因此稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)核算中，在不違反稅法的前提下，運(yùn)用現(xiàn)代管理理論與方法，對(duì)企業(yè)納稅活動(dòng)進(jìn)行全方位的規(guī)劃、預(yù)測(cè)、調(diào)整、選擇與核算，采用科學(xué)的方法進(jìn)行稅收決策是非常必要的。

3．簡(jiǎn)述視同銷(xiāo)售的幾種行為

答：視同銷(xiāo)售行為。主要包括將貨物交付他人代銷(xiāo)；銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人。

4．簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人有哪些區(qū)別。

答：相同點(diǎn)：

⑴計(jì)稅依據(jù)相同，都是不含稅的銷(xiāo)售額。

⑵進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額計(jì)算相一致，都是按規(guī)定的組成計(jì)說(shuō)價(jià)格和規(guī)定稅率計(jì)稅。

不同點(diǎn)：

⑴小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)不得使用增值稅發(fā)票，而一般納稅人無(wú)此限制； ⑵小規(guī)模納稅人不能享受稅款抵扣權(quán)，一般納稅人則享受稅款抵扣權(quán)；

⑶小規(guī)模納稅人按規(guī)定稅率計(jì)算稅額，小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易征收方法按征收率計(jì)算稅額。

五、計(jì)算題

1．某生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人某月銷(xiāo)售給某物資批發(fā)單位的鋼材1000萬(wàn)元，直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者的鋼材40萬(wàn)元，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的技術(shù)服務(wù)50萬(wàn)元，它消耗了一部分外購(gòu)貨物。同期購(gòu)進(jìn)鋼坯等原材料以及建筑物，專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為200萬(wàn)元（其中建筑物增值稅稅額為13萬(wàn)元），進(jìn)口貨物憑海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額為20萬(wàn)元。進(jìn)項(xiàng)稅額中有一部分貨物是用于基本建設(shè)方面的，其中鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅額為12萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，計(jì)算其應(yīng)納增值稅稅額。

解：⑴當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[1000+40÷（1+17%）]×17%

=1034.188×17%=175.812(萬(wàn)元)

⑵當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算：

不得抵扣的① 進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期免稅或非應(yīng)稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額 ÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額營(yíng)業(yè)額）

=（200+20－13－12）×[50÷（1034.188+50）]

=195×0.0461174=8.9929(萬(wàn)元)

② 本期進(jìn)項(xiàng)稅額=200+20－13－12－8.9929

= 186.0071(萬(wàn)元)

③ 本期應(yīng)納稅額=175.812－186.0071=－10.1951(萬(wàn)元)

本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣,其不足部分10.1951萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,而本

期的應(yīng)納增值稅為“零”。

2．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年2月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

⑴銷(xiāo)售A產(chǎn)品50臺(tái)，不含稅單價(jià)為8000元，貨款收到后，向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并將提貨單交給了買(mǎi)方。截止月底，購(gòu)買(mǎi)方尚未提貨。

⑵將20臺(tái)新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元，該產(chǎn)品尚未投放市場(chǎng)。⑶單位內(nèi)部建設(shè)建筑物領(lǐng)用A材料1000千克，每千克單位成本為50元。

⑷改、擴(kuò)建單位幼兒園領(lǐng)用A材料200千克，每千克單位成本為50元。同時(shí)領(lǐng)用A產(chǎn)品5臺(tái)。

⑸當(dāng)月丟失庫(kù)存B材料800千克，每千克單位成本為20元，作待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理⑹當(dāng)月發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物的全部進(jìn)項(xiàng)稅額為70000元。

其他相關(guān)資料：上月進(jìn)項(xiàng)稅額已全部抵扣完畢。購(gòu)銷(xiāo)貨物增值稅稅率均為17%。稅務(wù)局核定的成本利潤(rùn)率為10%。

請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和當(dāng)月應(yīng)交增值稅稅額。

解：⑴B產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格=6000×（1+10%）

=6600（元）

當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[（50+5）×8000+20×6600]×17%

=97240（元）

⑵當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（50×1000+200×50+800×20）×17%

=12920（元）

當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=70000－12920=57080（元）

⑶當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=97240－57080=40160（元）

六、業(yè)務(wù)題

1.某商場(chǎng)銷(xiāo)售A牌電冰箱零售價(jià)3510元/臺(tái)，并可以舊換新，交回同品牌舊冰箱作價(jià)1000元，交差價(jià)2510元可取得全新A牌冰箱，該商場(chǎng)當(dāng)月銷(xiāo)售了100臺(tái)，試作增值稅的會(huì)計(jì)分錄。

1.答案：

應(yīng)交增值稅：[3510/（1+17%）×100]×17% =51000

借：銀行存款251000

原材料－舊冰箱100000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－A牌冰箱300000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）51000

2.甲批發(fā)企業(yè)委托乙零售店代銷(xiāo)商品400件，雙方協(xié)商確定乙商店不含稅接收價(jià)為1900元/件，零售價(jià)為2925元/件，代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)為含稅零售價(jià)的8%，試作乙商店代銷(xiāo)商品交納流轉(zhuǎn)稅的會(huì)計(jì)分錄。

2.答案：

收到代銷(xiāo)商品時(shí)：

借：受托代銷(xiāo)商品（2925×400）1170000

貸：代銷(xiāo)商品款（1900×400）760000

商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)410000

代銷(xiāo)商品銷(xiāo)售時(shí)：

借：銀行存款1170000

貸：應(yīng)付賬款—甲企業(yè)1000000

[2925 /（1+17%）×400]=1000000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170000

（1000000×17%=170000）

借：代銷(xiāo)商品款（接受價(jià)）760000

商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)410000

貸：受托代銷(xiāo)商品（售價(jià)）1170000

提交代銷(xiāo)貨物清單后，收到委托單位開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票：（應(yīng)沖減代銷(xiāo)商品銷(xiāo)項(xiàng)稅）

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 0000

[2925 /（1+17%）×400]×17%=170000

貸：應(yīng)付賬款—甲企業(yè)170000

付還代銷(xiāo)商品款并結(jié)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)：

借：應(yīng)付賬款—甲企業(yè)1170000

貸：其他業(yè)務(wù)收入

（2925×400×8%

銀行存款

結(jié)算代銷(xiāo)收入應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅金及附加：

936001076400）