第一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》的公告

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法

(試行)》的公告

國家稅務(wù)總局公告

2017年第13號(hào)

為深入貫徹落實(shí)國務(wù)院“放管服”改革部署要求，規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)，維護(hù)國家稅收利益和納稅人合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和國務(wù)院有關(guān)決定，國家稅務(wù)總局制定了《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2017年9月1日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2017年5月5日

涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）

第一條 為貫徹落實(shí)國務(wù)院簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)工作要求，維護(hù)國家稅收利益，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和國務(wù)院有關(guān)決定，制定本辦法。

第二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在中華人民共和國境內(nèi)從事涉稅專業(yè)服務(wù)進(jìn)行監(jiān)管。

第三條 涉稅專業(yè)服務(wù)是指涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)接受委托，利用專業(yè)知識(shí)和技能，就涉稅事項(xiàng)向委托人提供的稅務(wù)代理等服務(wù)。

第四條 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類咨詢公司等機(jī)構(gòu)。

第五條 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)可以從事下列涉稅業(yè)務(wù)：

（一）納稅申報(bào)代理。對納稅人、扣繳義務(wù)人提供的資料進(jìn)行歸集和專業(yè)判斷，代理納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行納稅申報(bào)準(zhǔn)備和簽署納稅申報(bào)表、扣繳稅款報(bào)告表以及相關(guān)文件。

（二）一般稅務(wù)咨詢。對納稅人、扣繳義務(wù)人的日常辦稅事項(xiàng)提供稅務(wù)咨詢服務(wù)。

（三）專業(yè)稅務(wù)顧問。對納稅人、扣繳義務(wù)人的涉稅事項(xiàng)提供長期的專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)。

（四）稅收策劃。對納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營和投資活動(dòng)提供符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的納稅計(jì)劃、納稅方案。

（五）涉稅鑒證。按照法律、法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求，對涉稅事項(xiàng)真實(shí)性和合法性出具鑒定和證明。

（六）納稅情況審查。接受行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)委托，依法對企業(yè)納稅情況進(jìn)行審查，作出專業(yè)結(jié)論。

（七）其他稅務(wù)事項(xiàng)代理。接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代理建賬記賬、發(fā)票領(lǐng)用、減免退稅申請等稅務(wù)事項(xiàng)。

（八）其他涉稅服務(wù)。

前款第三項(xiàng)至第六項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事，相關(guān)文書應(yīng)由稅務(wù)師、注冊會(huì)計(jì)師、律師簽字，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

第六條 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守稅收法律、法規(guī)及相關(guān)稅收規(guī)定，遵循涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)為委托人出具的各類涉稅報(bào)告和文書，由雙方留存?zhèn)洳?，其中，稅收法律、法?guī)及國家稅務(wù)總局規(guī)定報(bào)送的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)施行政登記管理。未經(jīng)行政登記不得使用“稅務(wù)師事務(wù)所”名稱，不能享有稅務(wù)師事務(wù)所的合法權(quán)益。

稅務(wù)師事務(wù)所合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊會(huì)計(jì)師、律師擔(dān)任，稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之五十，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記后，應(yīng)當(dāng)向省稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理行政登記。省稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予行政登記的，頒發(fā)《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書》，并將相關(guān)資料報(bào)送國家稅務(wù)總局，抄送省稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)。不予行政登記的，書面通知申請人，說明不予行政登記的理由。

稅務(wù)師事務(wù)所行政登記流程（規(guī)范）另行制定。

從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所，依法取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書或律師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證，視同行政登記。

第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)

人員進(jìn)行實(shí)名制管理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依托金稅三期應(yīng)用系統(tǒng)，建立涉稅專業(yè)服務(wù)管理信息庫。綜合運(yùn)用從金稅三期核心征管系統(tǒng)采集的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的基本信息、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)送的人員信息和經(jīng)納稅人（扣繳義務(wù)人）確認(rèn)的實(shí)名辦稅（自有辦稅人員和涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代理辦稅人員）信息，建立對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員的分類管理，確立涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員與納稅人（扣繳義務(wù)人）的代理關(guān)系，區(qū)分納稅人自有辦稅人員和涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代理辦稅人員，實(shí)現(xiàn)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員和納稅人（扣繳義務(wù)人）的全面動(dòng)態(tài)實(shí)名信息管理。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員的姓名、身份證號(hào)、專業(yè)資格證書編號(hào)、業(yè)務(wù)委托協(xié)議等實(shí)名信息。

第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)信息采集制度，利用現(xiàn)有的信息化平臺(tái)分類采集業(yè)務(wù)信息，加強(qiáng)內(nèi)部信息共享，提高分析利用水平。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)以年度報(bào)告形式，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送從事涉稅專業(yè)服務(wù)的總體情況。

稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所從事專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在完成業(yè)務(wù)的次月向稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)報(bào)送相關(guān)業(yè)務(wù)信息。

第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查，根據(jù)舉報(bào)、投訴情況進(jìn)行調(diào)查。

第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立信用評(píng)價(jià)管理制度，對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)情況進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，對其從事涉稅服務(wù)人員進(jìn)行信用記錄。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅信用為基礎(chǔ)，結(jié)合委托人納稅信用、納稅人評(píng)價(jià)、稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)價(jià)、實(shí)名辦稅、業(yè)務(wù)規(guī)模、服務(wù)質(zhì)量、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、業(yè)務(wù)信息質(zhì)量等情況，建立科學(xué)合理的信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)價(jià)或信用記錄，具體辦法另行制定。

第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督指導(dǎo)，與其他相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)建立工作聯(lián)系制度。

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托行業(yè)協(xié)會(huì)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。

全國稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)擬制涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范(準(zhǔn)則、規(guī)則)，報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后施行。

第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在門戶網(wǎng)站、電子稅務(wù)局和辦稅服務(wù)場所公告納入監(jiān)管的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)名單及其信用情況，同時(shí)公告未經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所名單。

第十四條 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正或予以約談；逾期不改正的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)降低信用等級(jí)或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)（暫停時(shí)間不超過六個(gè)月）；情節(jié)嚴(yán)重的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄,予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送，其所代理的涉稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理：

（一）使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱未辦理行政登記的；

（二）未按照辦稅實(shí)名制要求提供涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事

涉稅服務(wù)人員實(shí)名信息的；

（三）未按照業(yè)務(wù)信息采集要求報(bào)送從事涉稅專業(yè)服務(wù)有關(guān)情況的；

（四）報(bào)送信息與實(shí)際不符的；

（五）拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、調(diào)查的；

（六）其他違反稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為。

稅務(wù)師事務(wù)所有前款第一項(xiàng)情形且逾期不改正的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

第十五條 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)列為重點(diǎn)監(jiān)管對象,降低信用等級(jí)或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)（暫停時(shí)間不超過六個(gè)月）；情節(jié)較重的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄，予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送，其所代理的涉稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理；情節(jié)嚴(yán)重的，其中，稅務(wù)師事務(wù)所由省稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書》無效，提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照，提請全國稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)取消稅務(wù)師職業(yè)資格證書登記、收回其職業(yè)資格證書并向社會(huì)公告，其他涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請其他行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會(huì)予以相應(yīng)處理：

（一）違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則相關(guān)規(guī)定被處罰的；

（二）未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的；

（三）采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當(dāng)競爭手段承攬業(yè)務(wù)，損害委托人或他人利益的；

（四）利用服務(wù)之便，謀取不正當(dāng)利益的；

（五）以稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務(wù)人的；

（六）向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導(dǎo)委托人行賄的；

（七）其他違反稅收法律法規(guī)的行為。

第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供便捷的服務(wù)，依托信息化平臺(tái)為信用等級(jí)高的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)開展批量納稅申報(bào)、信息報(bào)送等業(yè)務(wù)提供便利化服務(wù)。

第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的涉稅專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)通過政府采購方式購買。

稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員不得參與或違規(guī)干預(yù)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)經(jīng)營活動(dòng)。

第十八條 稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)師行業(yè)自律管理，提高服務(wù)能力、強(qiáng)化培訓(xùn)服務(wù)，促進(jìn)轉(zhuǎn)型升級(jí)和行業(yè)健康發(fā)展。

稅務(wù)師事務(wù)所志愿加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)。從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)除加入各自行業(yè)協(xié)會(huì)接受行業(yè)自律管理外，可志愿加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)稅務(wù)代理人分會(huì)；鼓勵(lì)其他沒有加入任何行業(yè)協(xié)會(huì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)志愿加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)稅務(wù)代理人分會(huì)。

第十九條 各省稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)本辦法，結(jié)合本地實(shí)際，制定涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)的具體實(shí)施辦法。

第二十條 本辦法自2017年9月1日起施行。

第二篇：國家稅務(wù)總局公告2017年第13號(hào)涉稅服務(wù)有哪些？都要如何做？

衡信會(huì)計(jì)工作室

國家稅務(wù)總局公告2017年第13號(hào)涉稅服務(wù)有哪些？都要如

何做？

國家稅務(wù)總局日前制定并發(fā)布《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2017年第13號(hào)，以下簡稱《辦法》），自2017年9月1日起施行。取消稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立審批后，《辦法》的出臺(tái)將在制度上明確稅務(wù)師事務(wù)所行政登記制度，有利于促進(jìn)稅務(wù)師行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)健康發(fā)展。

《辦法》具體解讀如下：

什么是涉稅專業(yè)服務(wù)？

涉稅專業(yè)服務(wù)是指涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)接受委托，利用專業(yè)知識(shí)和技能，就涉稅事項(xiàng)向委托人提供的稅務(wù)代理等服務(wù)。涉稅專業(yè)服務(wù)包括：

（一）納稅申報(bào)代理；

（二）一般稅務(wù)咨詢；

（三）專業(yè)稅務(wù)顧問；

（四）稅收策劃；

（五）涉稅鑒證；

（六）納稅情況審查；

（七）其他稅務(wù)事項(xiàng)代理；

（八）其他涉稅服務(wù)。其中，第三項(xiàng)至第六項(xiàng)，即專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證和納稅情況審查四項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事；第一項(xiàng)“納稅申報(bào)代理”和第七項(xiàng)“其他稅務(wù)事項(xiàng)代理”涵蓋《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范（2.3版）》列舉的所有辦稅事項(xiàng)，共6大類192項(xiàng)。這些由納稅人、扣繳義務(wù)人辦理的稅務(wù)事項(xiàng)均可由涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代為辦理，向所有涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)開放。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)包括哪些？

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)包括稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類咨詢公司等機(jī)構(gòu)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)采取的監(jiān)管措施有哪些？

稅務(wù)機(jī)關(guān)建立行政登記、實(shí)名制管理、業(yè)務(wù)信息采集、檢查和調(diào)查、信用評(píng)價(jià)、公告與推送等制度，同時(shí)加強(qiáng)對稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督指導(dǎo)，建立與其他相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)的工作聯(lián)系制度，推動(dòng)行業(yè)協(xié)會(huì)加強(qiáng)自律管理，形成較為完整的涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管制度體系。

為什么要實(shí)施行政登記管理？

根據(jù)國務(wù)院第91次常務(wù)會(huì)議將“稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立審批”調(diào)整為“具有行政登記性質(zhì)的事項(xiàng)”的決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)施行政登記管理。未經(jīng)行政登記不得使用“稅務(wù)師事務(wù)所”名稱，不能享有稅務(wù)師事務(wù)所的合法權(quán)益。稅務(wù)師事務(wù)所合伙人或者股東

小微企業(yè)代賬報(bào)稅助理

衡信會(huì)計(jì)工作室

由稅務(wù)師、注冊會(huì)計(jì)師、律師擔(dān)任，稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之五十，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所，依法取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書或律師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證，視同行政登記，不需要單獨(dú)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理行政登記。

稅務(wù)機(jī)關(guān)如何對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行實(shí)名制管理？

稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員進(jìn)行實(shí)名制管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)依托金稅三期應(yīng)用系統(tǒng)，建立涉稅專業(yè)服務(wù)管理信息庫。通過采集信息，建立對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員的分類管理，確立涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員與納稅人（扣繳義務(wù)人）的代理關(guān)系，區(qū)分納稅人自有辦稅人員和涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代理辦稅人員，實(shí)現(xiàn)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員和納稅人（扣繳義務(wù)人）的全面動(dòng)態(tài)實(shí)名信息管理。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)每年報(bào)送服務(wù)總體情況

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)以報(bào)告形式，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送從事涉稅專業(yè)服務(wù)的總體情況。稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所從事專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在完成業(yè)務(wù)的次月向稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)報(bào)送相關(guān)業(yè)務(wù)信息。

《辦法》規(guī)定的公告渠道有哪些？公告內(nèi)容是什么？

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)公告納入監(jiān)管的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)名單及其信用情況，同時(shí)公告未經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所名單。公告渠道主要有：稅務(wù)機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)站、電子稅務(wù)局和辦稅服務(wù)場所。公告內(nèi)容是納入監(jiān)管的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的名稱、法定代表人或負(fù)責(zé)人、經(jīng)營地址、聯(lián)系方式等基本信息，以及動(dòng)態(tài)更新的信用等級(jí)狀況，同時(shí)公告未經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所名單。

對違反法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何處

理？

稅務(wù)機(jī)關(guān)視情節(jié)輕重，對違反法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員采取以下處理措施：責(zé)令限期改正或予以約談；列為重點(diǎn)監(jiān)管對象；降低信用等級(jí)或納入信用記錄；暫停受理或不予受理其所代理的涉稅業(yè)務(wù)；納入涉稅服務(wù)失信名錄；予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送。此外，對稅務(wù)師事務(wù)所還可以宣布《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書》無效，提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照，提請全國稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)取消稅務(wù)師職業(yè)資格證書登記、收回其職業(yè)資格證書并向社會(huì)公告；對其他涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員還可由稅務(wù)

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機(jī)關(guān)提請其他行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會(huì)予以相應(yīng)處理。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)需要加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)接受行業(yè)自律管理嗎？

按照自愿原則，稅務(wù)師事務(wù)所可志愿加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)。從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)可志愿加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)稅務(wù)代理人分會(huì)；鼓勵(lì)其他沒有加入任何行業(yè)協(xié)會(huì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)志愿加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)稅務(wù)代理人分會(huì)。加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)的自律管理，享有稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)提供的相關(guān)服務(wù)。

（上文來源：2017-05-12 中國稅務(wù)報(bào)）華稅短評(píng)：

《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》在稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展進(jìn)入一段迷茫期的階段終于“千呼萬喚始出來”，規(guī)定了涉稅服務(wù)及涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)，確立了稅務(wù)師及稅務(wù)師事務(wù)所的身份地位，給十幾萬職業(yè)稅務(wù)師吃下了定心丸，不可不謂之整個(gè)行業(yè)的救命稻草。與此同時(shí)，監(jiān)管辦法也把提供涉稅專業(yè)服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)擴(kuò)張至律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、代理記賬公司等等，展現(xiàn)出了勢必要打破涉稅行業(yè)壁壘的決心。然而，縱觀監(jiān)管辦法全文，其所存在的問題和爭議卻也大量存在：

一、放管結(jié)合中的“管”過多、“放”不足

在當(dāng)前國務(wù)院大力推進(jìn)簡政放權(quán)、優(yōu)化政府職能的形勢背景下，監(jiān)管辦法卻有點(diǎn)倒行逆施的意味，首先就體現(xiàn)在本辦法的名稱之上。橫向來看，政府機(jī)關(guān)對律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介服務(wù)機(jī)構(gòu)大多會(huì)出臺(tái)管理辦法，但較少會(huì)用到“監(jiān)管”之稱謂?！氨O(jiān)管”相較于“管理”更偏重管控的色彩，而這種高壓管控是否具有必要性，是否會(huì)擾亂市場競爭秩序則未有定論。

如監(jiān)管辦法第九條規(guī)定，稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所從事專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在完成業(yè)務(wù)的次月向稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)報(bào)送相關(guān)業(yè)務(wù)信息。本條為三所所設(shè)定的報(bào)告義務(wù)從內(nèi)容上看非常嚴(yán)苛，從時(shí)效性上看，這種月度報(bào)告義務(wù)將會(huì)極大程度上增加稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理成本和涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)的合規(guī)成本。

二、忽略了集團(tuán)化稅務(wù)師事務(wù)所的發(fā)展現(xiàn)狀

在中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì)的推動(dòng)下，我國存在一些走集團(tuán)化發(fā)展道路的稅務(wù)師事務(wù)所有限公司，在集團(tuán)化的母子公司結(jié)構(gòu)中，許多稅務(wù)師事務(wù)所子公司的控股股東為稅務(wù)師事務(wù)所母公司。然而，監(jiān)管辦法第七條第二款規(guī)定，稅務(wù)師事務(wù)所合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊會(huì)

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計(jì)師、律師擔(dān)任，稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之五十，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。據(jù)此規(guī)定，稅務(wù)師事務(wù)所可以采取公司形式，但股東只能是自然人，沒有給法人作為稅務(wù)師事務(wù)所公司的股東留下空間。

總之，我們認(rèn)為，監(jiān)管辦法總體上具有較大的積極意義，對推動(dòng)涉稅服務(wù)行業(yè)的發(fā)展能夠起到一定的規(guī)范化意義，但是在一些細(xì)節(jié)問題的處理上仍不盡如人意，未來國稅總局在制定稅務(wù)所行政登記管理辦法等具體文件時(shí)有必要對監(jiān)管辦法本身存在的問題結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況予以糾正和更改。

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第三篇：國家稅務(wù)總局發(fā)布《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)》

國家稅務(wù)總局發(fā)布《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》

2006年11月08日

2005年10月27日十屆全國人大常委會(huì)第十八次會(huì)議審議通過的《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》，規(guī)定“個(gè)人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的”納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)，擴(kuò)大了納稅人自行申報(bào)的范圍。隨后，國務(wù)院通過修訂的個(gè)人所得稅法實(shí)施條例將“個(gè)人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的”明確為“年所得12萬元以上的”情形，并授權(quán)國家稅務(wù)總局制定具體管理辦法。依據(jù)上述規(guī)定，國家稅務(wù)總局在廣泛聽取納稅人、扣繳義務(wù)人、專家、學(xué)者和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)意見的基礎(chǔ)上，經(jīng)過深入研究、反復(fù)論證，本著“方便納稅人、調(diào)節(jié)高收入、便于稅收征管、突出管理重點(diǎn)”的原則，制訂下發(fā)了《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）?！掇k法》共分八章、四十四條，分別從制定辦法的依據(jù)、申報(bào)對象、申報(bào)內(nèi)容、申報(bào)地點(diǎn)、申報(bào)期限、申報(bào)方式、申報(bào)管理、法律責(zé)任、執(zhí)行時(shí)間等方面，明確了自行納稅申報(bào)的具體操作方法。

《辦法》明確了納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行自行申報(bào)的五種情形，即：

1、年所得12萬元以上的；

2、從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；

3、從中國境外取得所得的；

4、取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；

5、國務(wù)院規(guī)定的其他情形?！掇k法》規(guī)定，符合第1種情形的納稅人，即納稅人在一個(gè)納稅內(nèi)取得的全部應(yīng)稅所得達(dá)到12萬元，不論其平常取得的應(yīng)納稅所得，是否已由扣繳義務(wù)人扣繳稅款，或是納稅人自己已向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)納稅過，終了后都應(yīng)當(dāng)再自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。符合第2至4種情形的納稅人，要進(jìn)行日常申報(bào)納稅,即在取得應(yīng)稅所得時(shí)，就應(yīng)當(dāng)按照《辦法》的相關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。第5種國務(wù)院規(guī)定的其他情形目前暫未明確，其納稅申報(bào)辦法根據(jù)具體情形另行規(guī)定。

《辦法》規(guī)定，對于年所得12萬元以上的納稅人，在納稅終了后3個(gè)月內(nèi)，需申報(bào)其各項(xiàng)所得的年所得額、應(yīng)納稅額、已繳（扣）稅額、抵扣稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）稅額和相關(guān)個(gè)人基礎(chǔ)信息。申報(bào)的“年所得”包含個(gè)人所得稅法規(guī)定的11個(gè)應(yīng)稅所得項(xiàng)目，即工資、薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。同時(shí)明確，在計(jì)算年所得時(shí)，可以剔除三類免稅所得，即個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得；個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得；實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。并規(guī)定除“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”和“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”以應(yīng)納稅所得額計(jì)算“年所得”外，其他各項(xiàng)所得均以毛收入額來計(jì)算“年所得”。

為方便納稅人自行申報(bào)，《辦法》規(guī)定，納稅人可以采取多種方式進(jìn)行納稅申報(bào)，既可以采取數(shù)據(jù)電文方式（如網(wǎng)上申報(bào)）、郵寄申報(bào)方式，也可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，或者采取符合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他方式申報(bào)。同時(shí)規(guī)定，可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代理申報(bào)?！掇k法》并規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人自行納稅申報(bào)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的具體要求。如要求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

第四篇：涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)政策梳理

涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)政策梳理

2017年開始，為了規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)，國家稅務(wù)總局相繼出臺(tái)了《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》（國家稅務(wù)總局公告2017年第13號(hào)）、《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記規(guī)程（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2017年第31號(hào)）、《涉稅專業(yè)服務(wù)信息公告與推送辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2017年第42號(hào)）、《涉稅專業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2017年第48號(hào)）、《關(guān)于采集涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第49號(hào)）五個(gè)政策文件?，F(xiàn)在針對大家關(guān)心的一些問題，對相關(guān)政策進(jìn)行一些梳理。

1.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是否就是指稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所？

答：根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)信息公告與推送辦法（試行）》第二條規(guī)定：本辦法所稱涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)包括:

（一）稅務(wù)師事務(wù)所；

（二）依法取得執(zhí)業(yè)許可且從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所；

（三）經(jīng)商事登記且從事涉稅專業(yè)服務(wù)的代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類咨詢公司等其他機(jī)構(gòu)。

所以，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)并不僅僅是這三種事務(wù)所。

2.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是否可以隨意登記為“**稅務(wù)師事務(wù)所”？ 答：根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》第七條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)施行政登記管理。未經(jīng)行政登記不得使用“稅務(wù)師事務(wù)所”名稱，不能享有稅務(wù)師事務(wù)所的合法權(quán)益。稅務(wù)師事務(wù)所合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊會(huì)計(jì)師、律師擔(dān)任，稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之五十，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記后，應(yīng)當(dāng)向省稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理行政登記。省稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予行政登記的，頒發(fā)《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書》，并將相關(guān)資料報(bào)送國家稅務(wù)總局，抄送省稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)。

注意：從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所，依法取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書或律師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證，視同行政登記。

3.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)可以從事哪些涉稅業(yè)務(wù)？ 答：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)可以從事下列涉稅業(yè)務(wù)：

（一）納稅申報(bào)代理。對納稅人、扣繳義務(wù)人提供的資料進(jìn)行歸集和專業(yè)判斷，代理納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行納稅申報(bào)準(zhǔn)備和簽署納稅申報(bào)表、扣繳稅款報(bào)告表以及相關(guān)文件。

（二）一般稅務(wù)咨詢。對納稅人、扣繳義務(wù)人的日常辦稅事項(xiàng)提供稅務(wù)咨詢服務(wù)。

（三）專業(yè)稅務(wù)顧問。對納稅人、扣繳義務(wù)人的涉稅事項(xiàng)提供長期的專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)。

（四）稅收策劃。對納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營和投資活動(dòng)提供符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的納稅計(jì)劃、納稅方案。

（五）涉稅鑒證。按照法律、法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求，對涉稅事項(xiàng)真實(shí)性和合法性出具鑒定和證明。

（六）納稅情況審查。接受行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)委托，依法對企業(yè)納稅情況進(jìn)行審查，作出專業(yè)結(jié)論。

（七）其他稅務(wù)事項(xiàng)代理。接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代理建賬記賬、發(fā)票領(lǐng)用、減免退稅申請等稅務(wù)事項(xiàng)。

（八）其他涉稅服務(wù)。

注意：前款第三項(xiàng)至第六項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)，僅由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事，相關(guān)文書應(yīng)由稅務(wù)師、注冊會(huì)計(jì)師、律師簽字，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

4.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的哪些行為可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正或予以約談？

答：根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》的第十四條規(guī)定：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正或予以約

談；逾期不改正的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)降低信用等級(jí)或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)（暫停時(shí)間不超過六個(gè)月）；情節(jié)嚴(yán)重的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄,予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送，其所代理的涉稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理：

（一）使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱未辦理行政登記的；

（二）未按照辦稅實(shí)名制要求提供涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員實(shí)名信息的；

（三）未按照業(yè)務(wù)信息采集要求報(bào)送從事涉稅專業(yè)服務(wù)有關(guān)情況的；

（四）報(bào)送信息與實(shí)際不符的；

（五）拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、調(diào)查的；

（六）其他違反稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為。

稅務(wù)師事務(wù)所有前款第一項(xiàng)情形且逾期不改正的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)將提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

注意：屬于嚴(yán)重違法違規(guī)情形的，除依照法律法規(guī)施以行政處罰外甚至追究刑事責(zé)任，還要納入涉稅服務(wù)失信名錄。

5.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的哪些行為會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為重點(diǎn)監(jiān)管對象,降低信用等級(jí)或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)？

答：根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》的第十五條規(guī)定：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)列為重點(diǎn)監(jiān)管對象,降低信用等級(jí)或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)（暫停時(shí)間不超過六個(gè)月）；情節(jié)較重的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄，予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送，其所代理的涉稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理；情節(jié)嚴(yán)重的，其中，稅務(wù)師事務(wù)所由省稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書》無效，提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照，提請全國稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)取消稅務(wù)師職業(yè)資格證書登記、收回其職業(yè)資格證書并向社會(huì)公告，其他涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請其他行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會(huì)予以相應(yīng)處理：

（一）違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則相關(guān)規(guī)定被處罰的；

（二）未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的；

（三）采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當(dāng)競爭手段承攬業(yè)務(wù)，損害委托人或他人利益的；

（四）利用服務(wù)之便，謀取不正當(dāng)利益的；

（五）以稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務(wù)人的；

（六）向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導(dǎo)委托人行賄的；

（七）其他違反稅收法律法規(guī)的行為。

注意：屬于嚴(yán)重違法違規(guī)情形的，除依照法律法規(guī)施以行政處罰外甚至追究刑事責(zé)任，還要納入涉稅服務(wù)失信名錄。

6.什么叫涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理？

答：根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)管理辦法（試行）》第二條規(guī)定：涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)情況進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，對從事涉稅服務(wù)人員的執(zhí)業(yè)行為進(jìn)行信用記錄。涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用評(píng)價(jià)實(shí)行信用積分和信用等級(jí)相結(jié)合方式。從事涉稅服務(wù)人員信用記錄實(shí)行信用積分和執(zhí)業(yè)負(fù)面記錄相結(jié)合方式。

7.涉稅專業(yè)服務(wù)管理信息庫如何采集信用信息？

答：根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)管理辦法（試行）》第七條規(guī)定：涉稅專業(yè)服務(wù)管理信息庫依托金稅三期應(yīng)用系統(tǒng)，從以下渠道采集信用信息：

（一）涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員報(bào)送的信息；

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管過程中產(chǎn)生的信息和涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管過程中產(chǎn)生的信息；

（三）其他行業(yè)主管部門和行業(yè)協(xié)會(huì)公開的信息。

注意：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)跨區(qū)域從事涉稅專業(yè)服務(wù)的相關(guān)信用信息，歸集到機(jī)構(gòu)所在地。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送的以下信息：

(1)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于首次提供涉稅專業(yè)服務(wù)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)（人員）基本信息采集表》。

(2)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于首次為委托人提供業(yè)務(wù)委托協(xié)議約定的涉稅服務(wù)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議要素信息采集表》。

(3)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年3月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《涉稅專業(yè)服務(wù)總體情況表》。

(4)稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于完成專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)的次月底前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《專項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)告要素信息采集表》。

8.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用積分和評(píng)價(jià)周期如何確定？

答：根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)管理辦法（試行）》第八條規(guī)定：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用積分為評(píng)價(jià)周期內(nèi)的累計(jì)積分，按月公告，下一個(gè)評(píng)價(jià)周期重新積分。評(píng)價(jià)周期為每年1月1日至12月31日。

注意：第一個(gè)評(píng)價(jià)周期信用積分的基礎(chǔ)分為涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)當(dāng)前納稅信用得分，以后每個(gè)評(píng)價(jià)周期的基礎(chǔ)分為該機(jī)構(gòu)上一評(píng)價(jià)周期信用積分的百分制得分。涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)未參加納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)的，第一個(gè)評(píng)價(jià)周期信用積分的基礎(chǔ)分按照70分計(jì)算。

9.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的信用等級(jí)分為幾級(jí)？等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)如何確定？

答：根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)管理辦法（試行）》第十條規(guī)定：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用按照從高到低順序分為五級(jí)，分別是TSC5級(jí)、TSC4級(jí)、TSC3級(jí)、TSC2級(jí)和TSC1級(jí)。涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用積分滿分為500分，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)如下：

（一）TSC5級(jí)為信用積分400分以上的；

（二）TSC4級(jí)為信用積分300分以上不滿400分的；

（三）TSC3級(jí)為信用積分200分以上不滿300分的；

（四）TSC2級(jí)為信用積分100分以上不滿200分的；

（五）TSC1級(jí)為信用積分不滿100分的。

10.稅務(wù)機(jī)關(guān)對于信用積分較高的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是否有激勵(lì)措施？ 答：根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)管理辦法（試行）》第十七條規(guī)定：對達(dá)到TSC5級(jí)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取下列激勵(lì)措施：

（一）開通納稅服務(wù)綠色通道，對其所代理的納稅人發(fā)票可以按照更高的納稅信用級(jí)別管理；

（二）依托信息化平臺(tái)為涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)開展批量納稅申報(bào)、信息報(bào)送等業(yè)務(wù)提供便利化服務(wù)；

（三）在稅務(wù)機(jī)關(guān)購買涉稅專業(yè)服務(wù)時(shí)，同等條件下優(yōu)先考慮。

11.稅務(wù)機(jī)關(guān)對于信用積分較低的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是否有制約措施？ 答：根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)管理辦法（試行）》第十九條規(guī)定：對涉稅專業(yè)服務(wù)信用等級(jí)為TSC2級(jí)、TSC1級(jí)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取以下措施：

（一）實(shí)行分類管理，對其代理的納稅人稅務(wù)事項(xiàng)予以重點(diǎn)關(guān)注；

（二）列為重點(diǎn)監(jiān)管對象；

（三）向其委托方納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)推送風(fēng)險(xiǎn)提示；

（四）涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議信息采集，必須由委托人、受托人雙方到稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場辦理。

12.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納入涉稅服務(wù)失信名錄的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是否有懲戒措施？

答：根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)管理辦法（試行）》第二十條規(guī)定：對納入涉稅服務(wù)失信名錄的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取以下措施：

（一）予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送；

（二）向其委托方納稅人、委托方納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示；

（三）不予受理其所代理的涉稅業(yè)務(wù)。

第五篇：國家稅務(wù)總局令第9號(hào)《欠稅公告辦法(試行)》

國家稅務(wù)總局令第9號(hào)

《欠稅公告辦法（試行）》已經(jīng)2004年8月18日第3次局務(wù)會(huì)議審議通過，現(xiàn)予公布，自2005年1月1日起施行。

國家稅務(wù)總局局長：謝旭人

二○○四年十月十日

欠稅公告辦法（試行）

第一條 為了規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的欠稅公告行為，督促納稅人自覺繳納欠稅，防止新的欠稅的發(fā)生，保證國家稅款的及時(shí)足額入庫，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,制定本辦法。

第二條 本辦法所稱公告機(jī)關(guān)為縣以上（含縣）稅務(wù)局。

第三條 本辦法所稱欠稅是指納稅人超過稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限（以下簡稱稅款繳納期限）未繳納的稅款，包括：

（一）辦理納稅申報(bào)后，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；

（二）經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；

（三）稅務(wù)檢查已查定納稅人的應(yīng)補(bǔ)稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《稅收征管法》第二十七條、第三十五條核定納稅人的應(yīng)納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；

（五）納稅人的其他未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對前款規(guī)定的欠稅數(shù)額應(yīng)當(dāng)及時(shí)核實(shí)。

本辦法公告的欠稅不包括滯納金和罰款。

第四條 公告機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按期在辦稅場所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人的欠繳稅款情況。

（一）企業(yè)或單位欠稅的，每季公告一次；

（二）個(gè)體工商戶和其他個(gè)人欠稅的，每半年公告一次。

（三）走逃、失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查無下落的非正常戶欠稅的，隨時(shí)公告。

第五條 欠稅公告內(nèi)容如下：

（一）企業(yè)或單位欠稅的，公告企業(yè)或單位的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、法定代表人或負(fù)責(zé)人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號(hào)碼、經(jīng)營地點(diǎn)、欠稅稅種、欠稅余額和當(dāng)期新發(fā)生的欠稅金額；

（二）個(gè)體工商戶欠稅的，公告業(yè)戶名稱、業(yè)主姓名、納稅人識(shí)別號(hào)、居民身份證或其他有效身份證件號(hào)碼、經(jīng)營地點(diǎn)、欠稅稅種、欠稅余額和當(dāng)期新發(fā)生的欠稅金額；

（三）個(gè)人（不含個(gè)體工商戶）欠稅的，公告其姓名、居民身份證或其他有效身份證件號(hào)碼、欠稅稅種、欠稅余額和當(dāng)期新發(fā)生的欠稅金額。

第六條 企業(yè)、單位納稅人欠繳稅款200萬元以下（不含200萬元），個(gè)體工商戶和其他個(gè)人欠繳稅款10萬元以下（不含10萬元）的由縣級(jí)稅務(wù)局（分局）在辦稅服務(wù)廳公告。

企業(yè)、單位納稅人欠繳稅款200萬元以上（含200萬元），個(gè)體工商戶和其他個(gè)人欠繳稅款10萬元以上（含10萬元）的，由地（市）級(jí)稅務(wù)局（分局）公告。

對走逃、失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查無下落的納稅人欠稅的，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局公告。

第七條 對按本辦法規(guī)定需要由上級(jí)公告機(jī)關(guān)公告的納稅人欠稅信息，下級(jí)公告機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)上報(bào)。具體的時(shí)間和要求由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局確定。

第八條 公告機(jī)關(guān)在欠稅公告前，應(yīng)當(dāng)深入細(xì)致地對納稅人欠稅情況進(jìn)行確認(rèn)，重點(diǎn)要就欠稅統(tǒng)計(jì)清單數(shù)據(jù)與納稅人分戶臺(tái)帳記載數(shù)據(jù)、帳簿記載書面數(shù)據(jù)與信息系統(tǒng)記錄電子數(shù)據(jù)逐一進(jìn)行核對，確保公告數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確。

第九條 欠稅一經(jīng)確定，公告機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以正式文書的形式簽發(fā)公告決定，向社會(huì)公告。

欠稅公告的數(shù)額實(shí)行欠稅余額和新增欠稅相結(jié)合的辦法，對納稅人的以下欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不公告：

一、已宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清算后，依法注銷其法人資格的企業(yè)欠稅；

二、被責(zé)令撤銷、關(guān)閉，經(jīng)法定清算后，被依法注銷或吊銷其法人資格的企業(yè)欠稅；

三、已經(jīng)連續(xù)停止生產(chǎn)經(jīng)營一年（按日歷日期計(jì)算）以上的企業(yè)欠稅；

四、失蹤兩年以上的納稅人的欠稅。

公告決定應(yīng)當(dāng)列為稅收征管資料檔案，妥善保存。

第十條 公告機(jī)關(guān)公告納稅人欠稅情況不得超出本辦法規(guī)定的范圍，并應(yīng)依照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定對納稅人的有關(guān)情況進(jìn)行保密。

第十一條 欠稅發(fā)生后，除依照本辦法公告外，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法催繳并嚴(yán)格按日計(jì)算加收滯納金，直至采取稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施清繳欠稅。任何單位和個(gè)人不得以欠稅公告代替稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行等法定措施的實(shí)施，干擾清繳欠稅。各級(jí)公告機(jī)關(guān)應(yīng)指定部門負(fù)責(zé)欠稅公告工作，并明確其他有關(guān)職能部門的相關(guān)責(zé)任，加強(qiáng)欠稅管理。

第十二條 公告機(jī)關(guān)應(yīng)公告不公告或者應(yīng)上報(bào)不上報(bào)，給國家稅款造成損失的，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其改正外，應(yīng)按《國家公務(wù)員暫行條例》和《人事部關(guān)于國家公務(wù)員紀(jì)律懲戒有關(guān)問題的通知》規(guī)定，對直接責(zé)任人員予以處理。

第十三條 扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人的欠稅公告參照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施細(xì)則。

第十五條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

第十六條 本辦法自二○○五年元月一日起施行。