第一篇：建筑業(yè)營改增政策與實務(wù)(會計從業(yè)繼續(xù)教育講義、課后習(xí)題)

建筑業(yè)營改增政策與實務(wù)

《建筑業(yè)營改增政策與實務(wù)》 第一講

【課程背景】我國新一輪稅制改革的主要內(nèi)容是營業(yè)稅改為增值稅，簡稱“營改增”。根據(jù)國家的統(tǒng)一安排部署，國家稅務(wù)總局和財政部正式于2011年11月16日頒布了

《營業(yè)稅改增值稅試點方案》，通過5年左右時間的過渡，財政部、國家稅務(wù)總局于2016年3月23日頒布了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號），標(biāo)志著“營改增”的攻堅之戰(zhàn)已經(jīng)打響，我國全面告別營業(yè)稅，實現(xiàn)全行業(yè)的增值稅于2016年5月1日開始。

對于占我國國民經(jīng)濟(jì)相當(dāng)比重的建筑業(yè)以及房地產(chǎn)業(yè)而言，營改增可謂是“牽一發(fā)而動全身”的一項系統(tǒng)工程。而建筑業(yè)、房地產(chǎn)的管理人員、財務(wù)人員對于增值稅可謂 是一項全新的課題。因此，企業(yè)做好轉(zhuǎn)型的相關(guān)準(zhǔn)備，確保稅制的平穩(wěn)實施，并通過過渡期思考政策與實踐中的節(jié)稅空間，減少涉稅風(fēng)險，是企業(yè)管理者與財務(wù)工作者必須重 視的問題。

第一部分 建筑業(yè)營業(yè)稅改增值稅政策基礎(chǔ)

一、背景

（一）現(xiàn)行稅制分析

增值稅與營業(yè)稅是我國兩大主體稅種。2011年，我國增值稅和營業(yè)稅合計征收約3．8萬億元，占總稅收的比例超過四成。營業(yè)稅以交易額征稅，不利于社會分工，重復(fù)征稅，抑制市場交易規(guī)模，個別經(jīng)濟(jì)行為定性模糊(如數(shù)據(jù)信息服務(wù))，目前世界僅有很少國家采納。增值稅以增加值征稅，消除重復(fù)征稅、促進(jìn)專業(yè)化方面有優(yōu)勢，從1954年首次使用，到目前已有170個國家和地區(qū)實行，2009年我國實現(xiàn)由生產(chǎn)性增值稅向消費型增值稅的轉(zhuǎn)型。

（二）“營改增”進(jìn)程簡要回顧 為了完善財稅體制，落實結(jié)構(gòu)性減稅的方針。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國家稅務(wù)總局和財政部正式于2011年11月16日頒布了《營業(yè)稅改增值稅試點方案》。并在方案中規(guī)定了上海

作為首個營改增試點地區(qū)將交通運輸業(yè)和部分服務(wù)業(yè)納入到營改增試點范圍。（財稅[2011]110號）。

交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：

2012年1月1日上海市，2012年9月1日北京市，2012年10月1日江蘇和安徽，2012年11月1日福建和廣東，2012年12月1日天津、浙江和湖北，同時適當(dāng)擴(kuò)大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 范圍，2013年8月1日全國范圍內(nèi)實施。

鐵路運輸和郵政業(yè)： 財稅[2013]106號規(guī)定，自2014年1月1日起，在全國范圍內(nèi)開展鐵路運輸和郵政業(yè)營改增試點。

電信業(yè)：財稅[2014]43號規(guī)定，自2014年6月1日起電信業(yè)納入營改增范圍。最后一批營業(yè)稅稅目的： 建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)、金融業(yè)、傳統(tǒng)生活服務(wù)業(yè)四個行業(yè)。

財稅〔2016〕36號：2016年3月23日頒布了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》；國家稅務(wù)總局公告2016年第23號：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征 增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》上述4個行業(yè)均于2016年5月1日起“營改增”。

（三）建筑業(yè)“營改增”實施背景 目前，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)、金融保險業(yè)四大行業(yè)營業(yè)稅改增值稅總方案即將公布，這將直接影響四大行業(yè)的800余萬戶企業(yè)，涉及年營業(yè)稅稅額1.6萬億元。

占全國稅收收入比重約15%?？梢钥吹?，截至現(xiàn)在，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、傳統(tǒng)生活服務(wù)業(yè)特別是前三者，占據(jù)了國民經(jīng)濟(jì)的絕對大頭，也與人民生活息息相關(guān)，因此，原定于2015年全面完成 的“營改增”戰(zhàn)略部署，也不得不一再推移。在2016年3月5日的政府工作報告中，李克強(qiáng)總理“一錘定音”，宣布自2016年5月1日起，將全面實施營業(yè)稅改征增值稅改革（“營改增”），中國增值稅進(jìn)入了新的時代?？偫砝羁藦?qiáng)有一句話說了十遍還不止，——確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

二、建筑業(yè)“營改增”的難點分析

（一）抵扣鏈條問題 實施增值稅制，其主要優(yōu)點在于其抵扣鏈條完整，從而實現(xiàn)全過程的稅負(fù)控制，同時也有利于納稅人稅負(fù)管理，稅管機(jī)關(guān)的精準(zhǔn)控稅。建筑業(yè)實施增值稅，首要的就是要解決抵扣鏈條問題，即從購入勞務(wù)、原材料、總分包等關(guān)系方面，都要考慮完整的抵扣鏈條，否則稅負(fù)必然只升不降。——這也是去年建筑業(yè)相關(guān)行業(yè)協(xié)會經(jīng)過測算，如抵扣鏈條不完整，建筑業(yè)稅負(fù)

將普遍上升的主要依據(jù)。

（二）票據(jù)取得問題 抵扣鏈條除了產(chǎn)業(yè)鏈的完整外，其形式要件就是當(dāng)前稅管機(jī)關(guān)的主要手段“以票管稅”，而建筑業(yè)很大程度上是提供建筑、安裝的勞務(wù)服務(wù)，由于歷史原因、操作習(xí)慣，一些勞務(wù)用工、基礎(chǔ)性材料（如河砂），總分包情況下，無法取得專用票據(jù)，使增值稅的進(jìn)項抵扣無法實現(xiàn)。

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)變問題 建筑業(yè)的歷史稅管機(jī)關(guān)為地方稅務(wù)局。這也是1994年稅制改革后，營業(yè)稅作為地方稅由地方征管的重要稅源?！盃I改增”后，增值稅的征管機(jī)關(guān)為國家稅務(wù)局。這涉及到

建筑企業(yè)與主管征稅機(jī)關(guān)的銜接與溝通，同時需要做好納稅人身份登記，考慮適用稅率。

（四）建筑企業(yè)自身應(yīng)對問題 觀念上：明確“營改增”是大勢所趨，是國家減輕企業(yè)稅負(fù)的長遠(yuǎn)大計。

準(zhǔn)備上：做好相關(guān)準(zhǔn)備與應(yīng)對，分析企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)特點與關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從人員培訓(xùn)，組織建設(shè)、稅企溝通等方面做好準(zhǔn)備。實施上：分析企業(yè)自身在抵扣鏈條、業(yè)務(wù)特點、產(chǎn)業(yè)鏈上下游合作伙伴的基本情況，同時及時與主管稅務(wù)局做好溝通，實現(xiàn)“營改增”的順利實施。

（五）小結(jié) 在建筑業(yè)方面，除建筑服務(wù)外，工程承包涵蓋勘察、工程設(shè)計、建筑安裝、設(shè)備與材料采買、工程試運行、工程管理、工程監(jiān)理等多個服務(wù)領(lǐng)域，受到營改增試點全覆蓋 的深刻影響。兼營、混合銷售、跨境服務(wù)、異地施工、資質(zhì)共享、簡易計稅、差額征稅等特殊銷售行為在工程承包領(lǐng)域廣泛存在，實際操作難度大、分歧多。同時建筑行業(yè)還 廣泛存在的兼營、混合經(jīng)營等復(fù)雜業(yè)務(wù)，建筑企業(yè)財務(wù)人員以前對增值稅業(yè)務(wù)、操作模式不熟悉，對于建筑業(yè)營改增的實施，都提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

《建筑業(yè)營改增政策與實務(wù)》 第一講

一、單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)1.增值稅和營業(yè)稅并行，破壞了增值稅的（B）。

A．增值鏈條 B．抵扣鏈條 C．資金鏈條 D．存貨鏈條

答案解析：增值稅本身形成完整的稅負(fù)抵扣鏈條，因此營業(yè)稅和增值稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條。

二、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請選擇“對”，認(rèn)為表述錯誤的，請選擇“錯”。)1.增值稅以增加值征稅，消除重復(fù)征稅、促進(jìn)專業(yè)化方面有優(yōu)勢，從1954年首次使用，到目前已有170個國家和地區(qū)實行。（對）

《建筑業(yè)營改增與實務(wù)》 第二講

三、“營改增”政策支撐文件（11道“金牌”與一封信）1．財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2016〕36號）附件：

1．營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 2．營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定 3．營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定

4．跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定

2．關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點若干政策的通知(財稅2016（39）號)3．國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告(2016年第13號)4．國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告(2016年第14號)5．國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告(2016年第15號)6．國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告(2016年第16號)

7．國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告(2016年第17號)8．國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告(2016年第18號)9．國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅機(jī)關(guān)代征稅款和代開增值稅發(fā)票的公告（2016年第19號)10．國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知(稅總函（2016[146]號)11．國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告 國家稅務(wù)總局公告（2016年第23號）

12．溫情脈脈的《致全國營改增納稅人的一封信》（2016年4月20日，國家稅務(wù)總局營改增督促落實領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室）

第二部分 建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的稅務(wù)處理

一、建筑企業(yè)如何正確核算及申報增值稅

（一）稅目的判定 建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修

繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。（參考《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》）對應(yīng)原營業(yè)稅稅目注釋“建筑業(yè)”中的“建筑”，將“擴(kuò)建”納入“改建”。

明確固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴(kuò)容費以及類似收費，屬于兼營業(yè)務(wù)，按照“安裝服務(wù)”繳納增 值稅。（三網(wǎng)、水電氣的開戶、安裝等）

修繕、裝飾、其他建筑服務(wù)，與原來營業(yè)稅中的定義基本一致。航道疏浚屬于現(xiàn)代服務(wù)中的物流輔助服務(wù)，不再屬于其他建筑服務(wù)。

（二）納稅人身份界定與登記 在中華人民共和國境內(nèi)提供建筑服務(wù)的單位和個人，為增值稅納稅人。在境內(nèi)銷售建筑服務(wù)是指建筑服務(wù)的銷售方或者購買方在境內(nèi)。1．身份界定

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三條規(guī)定，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）超過財政部和國家 稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。（個人、不經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)的單位、工商戶：小規(guī)模）一般納稅人判斷標(biāo)準(zhǔn)：

年應(yīng)稅銷售額超過500萬元 應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額=連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅行為營業(yè)額合計÷（1+3％）——建筑業(yè)（——扣除營業(yè)稅后，得到凈銷售額）按規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，上述公式中“應(yīng)稅行為營業(yè)額”按未扣除前的營業(yè)額計算。（——原營業(yè)稅情況下，總包扣除分包營業(yè)額）兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的企業(yè)，分別認(rèn)定（綜合性建筑企業(yè)）2016年4月30日前預(yù)登記，試點實施后正式登記。（不是認(rèn)證）2．適用稅率 一般納稅人提供建筑服務(wù)適用的稅率為11%。

一般納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，征收率為3%。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，征收率為3%。3．計稅方法

（一）一般計稅方法的應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額

（二）簡易計稅方法的應(yīng)納稅額 1．簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式： 應(yīng)納稅額=銷售額×征收率 2．簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的（即含稅價），按照下列公式計算銷售額： 銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）——（還原）

注意：增值稅是價外稅（即稅款不計入價格中，也就是收入不包括稅款）小結(jié)： 使用稅率計算時，稅基為總價/（1+11%），銷項稅＝稅基*11%，可以抵扣進(jìn)項稅額。使用征收率計算時，稅負(fù)＝銷售額*3%，不得抵扣進(jìn)項稅額。

《建筑業(yè)營改增政策與實務(wù)》 第二講

一、單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)1.增值稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)提供建筑服務(wù)的（D）。

A．公司 B．單位 C．個人 D．單位和個人

答案解析：在中華人民共和國境內(nèi)提供建筑服務(wù)的單位和個人，為增值稅納稅人。

二、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請選擇“對”，認(rèn)為表述錯誤的，請選擇“錯”。)1.航道疏浚屬于現(xiàn)代服務(wù)中的物流輔助服務(wù)，屬于其他建筑服務(wù)。（錯）

《建筑業(yè)營改增與實務(wù)》 第三講

二、建筑企業(yè)增值稅明細(xì)科目的設(shè)置與使用

（一）科目設(shè)置 1．

一、二級科目明細(xì)置

企業(yè)應(yīng)該在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”、“增值稅留抵稅額”、“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目。

2.應(yīng)交稅費明細(xì)科目設(shè)置

（二）科目使用

1．一、二級明細(xì)科目用

“未交增值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月末轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額，轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本明細(xì)科目核算?！霸鲋刀惲舻侄愵~”明細(xì)科目，核算截止到開始試點當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的金額?！按挚圻M(jìn)項稅額”明細(xì)科目，核算企業(yè)按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進(jìn)項稅額。2．應(yīng)交增值稅明細(xì)科目或?qū)谑褂?/p>

應(yīng)交增值稅：借方：（5個）在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，借方應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“營改增抵減的銷項稅額”等專欄或下級科目 “進(jìn)項稅額”，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍(lán)字登記。

“已交稅金”，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額，企業(yè)已繳納的增值稅額用藍(lán)字登記?！皽p免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，記錄企業(yè)月末轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額用藍(lán)字登記?！盃I改增抵減的銷項稅額”，系核算差額征稅的試點納稅人本期從銷售額中扣減的、購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)按適用稅率計算的銷項稅額；如果原一般納稅人未兼營該應(yīng)稅服務(wù)的，可以不設(shè)此明細(xì)科目。

應(yīng)交增值稅：貸方：（4個）貸方應(yīng)設(shè)置“銷項稅額”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、“營改增抵減的銷項稅額”等專欄或下級明細(xì)科目： “銷項稅額”：記錄企業(yè)銷售不動產(chǎn)或提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的增值稅額?！斑M(jìn)項稅

額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄由于各類原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額?！稗D(zhuǎn)出多交增值稅”：記錄企業(yè)月末轉(zhuǎn)出多交的增值稅。企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的多交的增值稅額用藍(lán)字登記?！盃I改增抵減的銷項稅額”：同上。注意：“應(yīng)交稅費－待抵扣進(jìn)項稅額—營改增待抵減的銷項稅額”明細(xì)科目：是便于差額征稅的試點納稅人，及時核算本期購進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)可扣除項目折抵的銷項稅額。而 “應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—營改增抵減的銷項稅額”系本期實際抵減的銷項稅額，該科目余額為尚可用于未來期間的、待抵減銷項稅額。這樣，也可以保持應(yīng)交稅費——應(yīng)交 增值稅的準(zhǔn)確性。

（三）小規(guī)模納稅人科目設(shè)置

增值稅小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，也通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，但不設(shè)置若干專欄。

（四）科目使用 核算分錄：（1）實現(xiàn)銷售時 借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（2）取得成本費用等含進(jìn)項稅額專用發(fā)票時 借：成本費用類科目

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款（3）減免稅款時

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：遞延收益

（4）轉(zhuǎn)出本月應(yīng)交未交增值稅時

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅（5）本月上交上期未交增值稅時 借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

《建筑業(yè)營改增政策與實務(wù)》 第三講

一、單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)1.在核算增值稅時，一般納稅人應(yīng)增設(shè)稅金相關(guān)的二級科目，這些二級科目上的一級科目為（A）。A．應(yīng)交稅費 B．應(yīng)收賬款 C．其他應(yīng)收款 D．預(yù)付賬款

答案解析：營改增后的一般納稅人應(yīng)在一級科目“應(yīng)交稅費”下增設(shè)若干二級科目。

二、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請選擇“對”，認(rèn)為表述錯誤的，請選擇“錯”。)1.“進(jìn)項稅額”：記錄企業(yè)銷售不動產(chǎn)或提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。（錯）答案解析：“銷項稅額”：記錄企業(yè)銷售不動產(chǎn)或提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。

《建筑業(yè)營改增與實務(wù)》 第四講

三、建筑企業(yè)增值稅發(fā)票的使用、收集、認(rèn)證

（一）建筑業(yè)增值稅發(fā)票的使用（開具）1．一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。

2．自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情 況經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。

3．小規(guī)模納稅人可開具增值稅普通發(fā)票，或者委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票（進(jìn)項稅3%）

4．納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，可以開具增值稅專用發(fā)票。5．對于老項目已經(jīng)發(fā)生納稅義務(wù)并申報繳納了營業(yè)稅的，在4月30日之前未開具營業(yè)稅發(fā)票的，5月1日之后可開具增值稅普通發(fā)票，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

（二）建筑業(yè)增值稅專用發(fā)票及進(jìn)項稅額 1．納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，取得增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

2．根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十六規(guī)定，增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和 完稅憑證。

3．納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。4．下列項目進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個 人消費。

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

（六）購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

（七）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

（三）建筑業(yè)增值稅發(fā)票的日常管理 1．根據(jù)納稅人納稅信用評級決定是否進(jìn)行專用發(fā)票認(rèn)證

增值稅發(fā)票取消認(rèn)證只限于納稅信用A級納稅人。如不符合此條件，需要定期進(jìn)行認(rèn)證工作。2016年5月1日新納入營改增試點的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。2016年8月起按照納稅信用級別分別適用發(fā)票認(rèn)證的有關(guān)規(guī)定。2．做好增值稅發(fā)票的申報、抵扣相關(guān)事項 對于需要認(rèn)證的發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。無須認(rèn)證的發(fā)票也需要在抵扣期根據(jù)業(yè)務(wù)情況進(jìn)行抵扣。

四、增值稅納稅申報關(guān)鍵點審查

（一）納稅與扣繳義務(wù)發(fā)生時間的確定 1．納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。2．納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

3．增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

（二）納稅地點的確定 1．固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。2．非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

3．其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。4．扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納扣繳的稅款。注意：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)

預(yù)繳稅額，并按以下規(guī)定預(yù)繳和繳納稅款： 1．納稅人應(yīng)按照工程項目區(qū)分簡易征收和一般計稅方法，分別計算應(yīng)預(yù)繳稅額。一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。按2%預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地差額預(yù)繳，按11%的稅率在機(jī)構(gòu)所在地申報納稅，自行開具增值稅發(fā)票。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%)×2% 一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。按3%征收率在建筑服務(wù)發(fā)生地差額預(yù)繳，按3%的征收率在機(jī)構(gòu)所在地申報納稅，自行開具增值稅發(fā)票。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3% 小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3% *不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用（不得扣除分包款）申請代開增值稅發(fā)票。2．納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時，需提交以下資料：

（1）《增值稅預(yù)繳稅款表》；

（2）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；（3）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；（4）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。

《建筑業(yè)營改增政策與實務(wù)》 第四講

一、單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)

1.增值稅發(fā)票取消認(rèn)證只限于納稅信用（A）。A．A級納稅人 B．B級納稅人 C．C級納稅人 D．D級納稅人

答案解析：根據(jù)營改增試點意見通知可知。

二、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請選擇“對”，認(rèn)為表述錯誤的，請選擇“錯”。)1.購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，其進(jìn)項稅不得抵扣。（對）

《建筑業(yè)營改增與實務(wù)》 第五講

（三）申報與繳納增值稅的時間節(jié)點 按月申報的納稅人：5月增值稅申報時間最遲為2016年6月27日。此后為每月15日前。（建筑業(yè)一般納稅人一般為按月申報）小規(guī)模納稅人以1個季度為納稅期限。

納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時間，按照上述規(guī)定的納稅期限執(zhí)行。

（四）申報入庫

五、建筑企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的會計核算

（一）簡易計算方法 某建筑企業(yè)對于2016年4月30日前辦理施工許可證的老工程項目，工程未跨區(qū)域，選擇簡易計稅的方法計算增值稅。2016年5月取得含稅金額103萬元，當(dāng)月收到款項。假定該企業(yè)無其他增值稅事項，則6月15日前申報納稅金額＝103/（1+3%）×3%＝3萬元

（二）常規(guī)計算方法 A省某建筑企業(yè)（一般納稅人）2016年8月分別在B省和C省提供建筑服務(wù)（非簡易計稅項目），當(dāng)月分別取得建筑服務(wù)收入（含稅）1665萬元和2997萬元，分別支付分包款

555萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為55萬元）和777萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為77萬元），支付不動產(chǎn)租賃費用111萬元，（取得增值稅專 用發(fā)票上注明的增值稅額為11萬元），購入建筑材料117

0萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元）。該建筑企業(yè)在9月納稅申報期如何申報繳納增值稅？

該建筑企業(yè)在B省應(yīng)預(yù)繳增值稅： 當(dāng)期預(yù)繳稅額=（1665-555）÷(1+11%)×2%=20萬元 該建筑企業(yè)在C省應(yīng)預(yù)繳增值稅： 當(dāng)期預(yù)繳稅額=（2997-777）÷(1+11%)×2%=40萬元 該建筑企業(yè)在A省申報繳納增值稅：

當(dāng)期預(yù)繳稅額=（1665+2997）÷(1+11%)×11%-55-77-170-20-40-11=89萬元

六、增值稅的資金安排與對企業(yè)財務(wù)管理的影響 1．對企業(yè)現(xiàn)金流產(chǎn)生影響。由于建筑企業(yè)業(yè)務(wù)特殊性與復(fù)雜性，要求企業(yè)必須有良好融資能力與充足現(xiàn)金流來維持企業(yè)正常運轉(zhuǎn)。實務(wù)中，建筑企業(yè)屬于重資產(chǎn)行業(yè)，對流動資金的需求量較大，占用流動資金。一般建筑項目建設(shè)、材料等先購入，多數(shù)時間，進(jìn)項稅額大于銷項稅額，但甲方的款項一般是按進(jìn)度款拔付，如果在進(jìn)項稅與銷項

稅方面不能做到良好匹配，將對企業(yè)的現(xiàn)金流造成一定的影響，增加企業(yè)現(xiàn)金占用。因此，企業(yè)財務(wù)管理者必須結(jié)合營改增后相關(guān)納稅、預(yù)繳以及抵扣的時間節(jié)點，合理做好 資金規(guī)劃。

2．“營改增”稅制改革對建筑企業(yè)宏觀財務(wù)管理與具體會計處理影響是顯而易見的。一方面，企業(yè)出于合理降低稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)營成本考慮，會要求財會人員加強(qiáng)宏觀財 務(wù)管理，甚至要求財會人員加強(qiáng)與內(nèi)部采購銷售決策與具體執(zhí)行人員聯(lián)動溝通，達(dá)到合理降低稅負(fù)與經(jīng)營成本目的。另一方面，“營改增”改革也會對建筑企業(yè)具體會計處 理、發(fā)票管理產(chǎn)生直接影響。

第三部分 建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅疑難問題

一、新老項目的問題（過渡）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目； 未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

《建筑業(yè)營改增政策與實務(wù)》 第五講

一、單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)1.營改增后的一般納稅人，如果為按月申報，5月增值稅申報時間最遲為（A）。A．2016年6月27日 B．2016年5月17日 C．2016年5月15日 D．2016年6月15日

答案解析：按月申報的納稅人：5月增值稅申報時間最遲為2016年6月27日。此后為每月15日前。（建筑業(yè)一般納稅人一般為按月申報）

二、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請選擇“對”，認(rèn)為表述錯誤的，請選擇“錯”。)1.某建筑企業(yè)對于2016年4月30日前辦理施工許可證的老工程項目，工程未跨區(qū)域，選擇簡易計稅的方法計算增值稅。2016年5月取得含稅金額103萬元，當(dāng)月收到款項。假定該企業(yè)無其他增值稅事項，則6月15日前申報納稅金額＝103×3%＝3．09萬元。（錯）

答案解析：簡易計稅的方法計算增值稅。假定該企業(yè)無其他增值稅事項，則6月15日前申報納稅金額＝103/（1+3%）×3%＝3萬元。

《建筑業(yè)營改增政策與實務(wù)》 第六講

二、常規(guī)，模式與簡易征稅模式

（一）常規(guī)模式

一般納稅人按常規(guī)計稅模式計算并申報（此時按稅率11%計算）。

（二）簡易征稅模式

1．小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。2．以下涉稅事項適用于“可以選擇適用簡易計稅方法計稅”：

一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)：是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)：甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)

注意：一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

【實例一】如何判斷長期延續(xù)的老合同項下的建筑項目是否屬于建筑工程老項目? 例如，A企業(yè)提供掘進(jìn)工程服務(wù)時，與甲方簽訂的建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前，但其中除了標(biāo)的項目，還約定標(biāo)的項目完成后，雙方可以續(xù)約由A企業(yè)繼續(xù)提供掘進(jìn)工程服務(wù)，如果掘進(jìn)工程一直延續(xù)，標(biāo)的項目以外的建筑服務(wù)能否定性成為“建筑服務(wù)老項目”發(fā)生的服務(wù)? 合同約定的開工日期指向的是標(biāo)的項目，而標(biāo)的項目完成后繼續(xù)開展的建筑服務(wù)，其開工日期不能認(rèn)為是合同最初約定的日期，如果繼續(xù)開展的建筑服務(wù)是2016年5月1日后開工的，則這部分服務(wù)不屬于為“建筑服務(wù)老項目”發(fā)生的服務(wù)，不適用簡易征收。

【實例二】既無《建筑工程施工許可證》，又未簽訂建筑工程承包合同，或者《建筑工程施工許可證》和建筑工程承包合同均未注明開工日期的建筑工程項目是否可以認(rèn)定為“建筑服務(wù)老項目”？

這類建筑工程項目是否屬于“建筑服務(wù)老項目”，需要提供建筑服務(wù)的企業(yè)舉證證明。如果企業(yè)可以提出入場證明等證據(jù)證明開工日期在2016年4月30日之前，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可以承認(rèn)標(biāo)的項目屬于“建筑服務(wù)老項目”;如果企業(yè)不能提供有關(guān)開工日期的證明，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)有證據(jù)證明開工日期在2016年5月1日之后，企業(yè)提供的建筑服務(wù)就不能適用“建筑服務(wù)老項目”的簡易征收方式。提示：如果一般納稅人建筑企業(yè)有老項目建筑服務(wù)、清包工建筑服務(wù)、甲供工程建筑服務(wù)，同時還有其他方式的建筑服務(wù)，可以同時采用簡易計征方法和一般計稅方法計算應(yīng)納增值稅。注意適用簡易計征方法的進(jìn)項稅額，不能抵扣進(jìn)項稅額，如果已經(jīng)抵扣，需要按規(guī)定公式作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

三、總分包問題

試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，或者納稅人為小規(guī)模納稅人時，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

可以扣除的分包款有效憑證：納稅人按照規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。包括：

從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

總包、分包分別為一般納稅人、小規(guī)模納稅人時，會出現(xiàn)4種不同情況的組合。不同類型的總分包企業(yè)，在處理同一個總分工程時，總包方的增值稅繳納情況是有差異的，因此在實際操作中要注意分包方增值稅身份的選擇(一般或小規(guī)模)，或者注意工程造價上稅金問題的區(qū)別對待。

對跨縣（市、區(qū)）提供的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳椤?/p>

四、甲供材問題

可按簡易模式計算征稅。

五、固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項稅問題

適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。（注意：包括

不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程，即2016.5.1后取得的不動產(chǎn)或者投入在建工程的部分，新改擴(kuò)建不動產(chǎn)投入超過其原值50%的，從其規(guī)定）。

融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

區(qū)別：一般納稅人在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其專用發(fā)票上所示進(jìn)項稅額可以一次性抵扣。

六、建筑業(yè)納稅人和扣繳義務(wù)人如何確定（總包、分包、掛靠等的區(qū)別）單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

七、營改增試點實施前取得的增值稅專用發(fā)票問題

在登記為一般納稅人之前取得的增值稅抵扣憑證上注明的稅額不得抵扣。理由：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第59號），這里的納稅人是指增值稅納稅人，即發(fā)生在增值稅納稅人期間的進(jìn)項稅專票是可以抵扣的。因此，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)在營改增之前屬于營業(yè)稅納稅人，期間購進(jìn)貨物取得的抵扣憑證不得在營改增后抵扣。

八、特別提醒

2016年4月30日前，辦理登記、認(rèn)定和發(fā)票領(lǐng)用等事項。2016年5月1日起，開具增值稅發(fā)票，或申請代開增值稅發(fā)票。2016年5月15日前，向主管地稅機(jī)關(guān)申報繳納4月底以前的營業(yè)稅。2016年6月27日前，根據(jù)當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)的安排，申報繳納增值稅。2016年5月1日以前，如果已經(jīng)在主管地稅機(jī)關(guān)申報繳納營業(yè)稅且未向購買方開具發(fā)票，需要補(bǔ)開發(fā)票的，可在2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。當(dāng)前要做的工作：

明確新老項目的界定，及時辦理登記，符合條件的要及時完成項目收尾與營業(yè)稅發(fā)票的開具。

對于跨期項目，要充分利用相關(guān)政策過渡期，做好總分包的相關(guān)測算，復(fù)核原有重點項目的稅負(fù)計算是否準(zhǔn)確，做好查補(bǔ)退稅的相關(guān)前期準(zhǔn)備，歷史性補(bǔ)稅、歷史性退稅。

《建筑業(yè)營改增政策與實務(wù)》 第六講

一、單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。)1.一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，不得變更的時間長度為（D）。A．12個月 B．18個月 C．32個月 D．36個月

答案解析：一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

二、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請選擇“對”，認(rèn)為表述錯誤的，請選擇“錯”。)1.2016年5月15日前，向主管地稅機(jī)關(guān)申報繳納4月底以前的增值稅。（錯）答案解析：2016年5月15日前，向主管地稅機(jī)關(guān)申報繳納4月底以前的營業(yè)稅。

第二篇：2016年《建筑業(yè)營改增政策與實務(wù)》(會計從業(yè)繼續(xù)教育)

2016年《建筑業(yè)營改增政策與實務(wù)》

一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，不得變更的時間長度為（）。A．12個月 B．18個月 C．32個月 D．36個月 A B

C

D

答案解析：一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。2.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用的計稅方法是（）。A．一般計稅方法 B．核定征稅法 C．定額征稅法 D．簡易計稅方法 A B

C

D

答案解析：小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。

3.如果判定為“老項目”則可能其《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期早于（）。A．2015年12月31日 B．2016年4月30日 C．2016年3月31日 D．2016年5月1日 A B

C

D

答案解析：《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目可以判定為老項目。

4.核算企業(yè)月末轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額核算的二級科目是（）。A．應(yīng)交增值稅 B．未交增值稅 C．預(yù)交增值稅 D．進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 A B

C

D

答案解析：“未交增值稅”明細(xì)科目核算企業(yè)月末轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額，轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本明細(xì)科目核算。

5.A省某建筑企業(yè)（一般納稅人）2016年8月在B省提供建筑服務(wù)（非簡易計稅項目），當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入（含稅）1665萬元，則A省該建筑企業(yè)應(yīng)申報預(yù)交增值稅的區(qū)域是（）。A．A省 B．B省

C．國家稅務(wù)總局

D．該企業(yè)集團(tuán)公司注冊地的國家稅務(wù)局 A B

C

D

6.增值稅發(fā)票取消認(rèn)證只限于納稅信用（）。A．A級納稅人 B．B級納稅人 C．C級納稅人 D．D級納稅人 A B

C

D

答案解析：根據(jù)營改增試點意見通知可知。7.小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，征收率為（）。A．3% B．5% C．4% D．6% A B

C

D

答案解析：小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，征收率為3%。8.小規(guī)模納稅人計算增值稅應(yīng)用的計稅方法是（）。A．一般計算方法 B．標(biāo)準(zhǔn)計稅方法 C．簡易計稅方法 D．普通計稅方法 A B

C

D

答案解析：根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，小規(guī)模納稅人計增值稅采用簡易計算方法。9.小規(guī)模納稅人計算增值稅應(yīng)納增值稅額核算的科目是（）。A．應(yīng)交稅費——未交增值稅 B．應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 C．應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 D．應(yīng)交稅費——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 A B

C

D

答案解析：增值稅小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，也通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，但不設(shè)置若干專欄。

10.地稅機(jī)關(guān)不再向營改增試點納稅人發(fā)放發(fā)票的時間是（）。A．2016年5月17日 B．2016年5月1日 C．2016年4月1日 D．2015年12月1日 A B

C

D

答案解析：根據(jù)營改增試點意見通知可知。

11.在核算增值稅時，一般納稅人應(yīng)增設(shè)稅金相關(guān)的二級科目，這些二級科目上的一級科目為（）。A．應(yīng)交稅費 B．應(yīng)收賬款 C．其他應(yīng)收款 D．預(yù)付賬款 A B

C

D

答案解析：營改增后的一般納稅人應(yīng)在一級科目“應(yīng)交稅費”下增設(shè)若干二級科目。12.納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。A．工程竣工的當(dāng)天 B．簽訂工程施工合同的當(dāng)天 C．辦理產(chǎn)權(quán)移交的當(dāng)天 D．收到預(yù)收款的當(dāng)天 A B

C

D

13.增值稅和營業(yè)稅并行，破壞了增值稅的（）。A．增值鏈條 B．抵扣鏈條 C．資金鏈條 D．存貨鏈條 A B

C

D

答案解析：增值稅本身形成完整的稅負(fù)抵扣鏈條，因此營業(yè)稅和增值稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條。

14.增值稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)提供建筑服務(wù)的（）。A．公司 B．單位 C．個人 D．單位和個人 A B

C

D

答案解析：在中華人民共和國境內(nèi)提供建筑服務(wù)的單位和個人，為增值稅納稅人。15.營改增后的一般納稅人，如果為按月申報，5月增值稅申報時間最遲為（）。A．2016年6月27日 B．2016年5月17日 C．2016年5月15日 D．2016年6月15日 A B

C

D

答案解析：按月申報的納稅人：5月增值稅申報時間最遲為2016年6月27日。此后為每月15日前。（建筑業(yè)一般納稅人一般為按月申報）

二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）

1.1994年起至營改增前實施的以兩大稅種為標(biāo)志的“分稅制”，即以貨物、勞務(wù)稅稅制的格局，這兩大稅種是（）。A．營業(yè)稅 B．土地增值稅 C．增值稅 D．房產(chǎn)稅 A B

C

D

E

答案解析：當(dāng)前，我國現(xiàn)行稅制是1994年實施的以“增值稅”、“營業(yè)稅”兩大稅種為標(biāo)志的“分稅制”，即以貨物、勞務(wù)稅稅制的格局。增值稅與營業(yè)稅是我國兩大主體稅種。2.專用發(fā)票上所示進(jìn)項稅額可以一次性抵扣主要針對一般納稅人施工企業(yè)在施工現(xiàn)場修建的（）。A．臨時建筑物 B．永久建筑物 C．構(gòu)筑物

D．永久建筑物的基礎(chǔ)部分 A B

C

D

E

答案解析：一般納稅人在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其專用發(fā)票上所示進(jìn)項稅額可以一次性抵扣。

3.“營改增”后，建筑業(yè)一般納稅人申報納稅的時間節(jié)點為（）。A．5月增值稅申報時間最遲為2016年6月27日 B．7月以后為每月15日前

C．5月增值稅申報時間最遲為2016年6月15日 D．5月增值稅申報時間最遲為2016年5月31日 A B

C

D

E

答案解析：按月申報的增值稅營改增一般納稅人：5月增值稅申報時間最遲為2016年6月27日。此后為每月15日前。（建筑業(yè)一般納稅人一般為按月申報）。4.“未交增值稅”明細(xì)科目，核算的內(nèi)容主要有（）。A．企業(yè)月末轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額 B．本月應(yīng)轉(zhuǎn)出的應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 C．用于職工集體福利消費的相關(guān)項目稅額 D．轉(zhuǎn)入多交的增值稅 A B

C

D

E

答案解析：“未交增值稅”明細(xì)科目核算月末轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額，轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本明細(xì)科目核算。

5.建筑業(yè)營改增的過程中，各相關(guān)企業(yè)應(yīng)做好的相關(guān)準(zhǔn)備包括（）。A．經(jīng)濟(jì)上 B．實施上 C．觀念上 D．準(zhǔn)備上 A B

C

D

E

答案解析：建筑企業(yè)自身在應(yīng)對“營改增”的過程中，應(yīng)做好觀念上、實施上、準(zhǔn)備方面的相關(guān)準(zhǔn)備。

6.建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括（）。A．工程服務(wù) B．安裝服務(wù) C．修繕服務(wù)

D．裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù) A B

C

D

E

答案解析：參考《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。7.符合“老項目”選擇簡易計稅模式的相關(guān)條件有（）。

A．《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。B．未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

C．工程竣工證書在2016年4月30日前取得的。D．《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。A B

C

D

E

答案解析：《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

8.建筑業(yè)小規(guī)模納稅人的申報期的相關(guān)要點為（）。A．一般為按季度申報 B．一般為按月度申報

C．每季度終了后的次月15日前申報上季度增值稅額 D．每月最遲10日申報上月增值稅額 A B

C

D

E

答案解析：根據(jù)小規(guī)模納稅人的申報時間節(jié)點可知。9.屬于小規(guī)模納稅人的企業(yè)包括（）。A．個人

B．不經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)的單位 C．工商戶 D．生產(chǎn)型企業(yè) A B

C

D

E 10.營改增后，一般納稅人在應(yīng)交稅費下應(yīng)增設(shè)的相關(guān)科目有（）。A．應(yīng)交增值稅 B．未交增值稅 C．增值稅留抵稅額 D．待抵扣進(jìn)項稅額 A B

C

D

E

答案解析：根據(jù)一般納稅人的應(yīng)交稅費核算要求可知應(yīng)增設(shè)相關(guān)科目。

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請選擇“對”，認(rèn)為表述錯誤的，請選擇“錯”。）

1.“進(jìn)項稅額”：記錄企業(yè)銷售不動產(chǎn)或提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。（）對 錯

答案解析：“銷項稅額”：記錄企業(yè)銷售不動產(chǎn)或提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。2.2016年5月15日前，向主管地稅機(jī)關(guān)申報繳納4月底以前的增值稅。（）對 錯

答案解析：2016年5月15日前，向主管地稅機(jī)關(guān)申報繳納4月底以前的營業(yè)稅。3.適用簡易計征方法的進(jìn)項稅額，不能抵扣。（）對 錯

4.購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，其進(jìn)項稅不得抵扣。（）對 錯

5.小規(guī)模納稅人應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)×3%。（）對 錯 答案解析：小規(guī)模納稅人應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%。6.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（）對 錯

7.“轉(zhuǎn)出多交增值稅”：記錄企業(yè)月末轉(zhuǎn)出多交的增值稅。企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的多交的增值稅額用藍(lán)字登記。（）對 錯

8.建筑企業(yè)一般納稅人在甲供材問題方面，可按簡易模式計算征稅。（）對 錯

9.“營改增”后，符合條件的建筑企業(yè)應(yīng)進(jìn)行一般納稅人身份認(rèn)證。（）對 錯

10.營業(yè)稅以交易額征稅，不利于社會分工，重復(fù)征稅，有利于社會公平。（）對 錯

11.營改增后，小規(guī)模納稅人以1個季度為納稅期限。（）對 錯

12.航道疏浚屬于現(xiàn)代服務(wù)中的物流輔助服務(wù)，屬于其他建筑服務(wù)。（）對 錯

13.如果在進(jìn)項稅與銷項稅方面不能做到良好匹配，將對企業(yè)的現(xiàn)金流造成一定的影響，增加企業(yè)現(xiàn)金占用。（）對 錯

14.我國“營改增”的根本目標(biāo)是要實現(xiàn)增值稅在國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)的全覆蓋。（）對 錯 答案解析：在新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴(kuò)大至全部的商品和服務(wù)，以增值稅取代營業(yè)稅，符合納稅公平，讓利于民（企），符合國際慣例。

15.一般納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，征收率為3%。（）對 錯

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第三篇：建筑業(yè)營改增實務(wù)問題解答

建筑業(yè)營改增實務(wù)問題解答

原創(chuàng) 2016-07-19 ytc葉勻 稅醒

一、總包合同為430前簽訂，選擇簡易征收，那么在430以后簽訂的分包合同該如何處理？營改增政策對此并未明確。由于總包合同老項目簡易征收，適用3%征收率，不得抵扣進(jìn)項，則相應(yīng)的分包合同能否按總包合同判定為老項目簡易征收，各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)對此解釋不一。湖北：分包合同可以跟隨總包合同一起選擇簡易計稅；深圳：分別根據(jù)總、分包注明的開工日期，獨立確定；因此，我們目前采用比較謹(jǐn)慎的方式，總包430前老項目，如果分包是關(guān)聯(lián)企業(yè)，則可以配合做成甲供工程，若非關(guān)聯(lián)企業(yè)，則適度使用甲供工程。

二、如何合理運用“甲供工程”簡易征收

甲方供應(yīng)材料、設(shè)備、動力，即為甲供工程，可以適用簡易征收，征收率3%?！凹坠┎牧稀焙唵蝸碚f就是由甲方提供的材料。如果為了選擇簡易征收，而單純地將甲供材料部分拿走，必定會損失合同額和收入額，而且還會影響考核。從工程計價角度說，預(yù)算時甲供材必須進(jìn)入綜合單價；工程結(jié)算時，一般是扣甲供材費的99%，有1%作為甲供材料保管費。

三、為了保證合同、收入盡量少受影響，并且能享受簡易征收，簽訂合同時可以注意以下幾點（1）甲方為非關(guān)聯(lián)方，如果投標(biāo)和預(yù)算金額已定，則采取合同金額包含甲供材料，從結(jié)算中扣除，為了保證現(xiàn)金流，也可以約定合同全款必須支付給乙方，再由乙方撥付給甲方購買甲供材料；（2）甲方為關(guān)聯(lián)方，合同中約定“部分設(shè)備、動力為甲方提供”即可；（3）若能與業(yè)主達(dá)成一致，最初就采用聯(lián)合投標(biāo)體投標(biāo)，由關(guān)聯(lián)方作為設(shè)備、材料的供貨商直接與業(yè)主簽訂甲供材料購銷合同，那么合并報表層面不影響聯(lián)合體收入總額，但是可能會影響不同主體間合同額的考核。需要注意的一點，雖然總局在多次非對外公布途徑中強(qiáng)調(diào)，甲供工程政策并不會規(guī)定明確的比例，但是出于謹(jǐn)慎性原則，建議合同中加入條款-“最終甲供材料金額，由結(jié)算或?qū)徲嫿痤~為準(zhǔn)；或者甲供只明確單價，最終以結(jié)算數(shù)量計算合同額”。

四、三流一致”的問題 根據(jù)總局的解釋，對于付款方的賬戶是否一致已經(jīng)松口，只要符合經(jīng)濟(jì)實質(zhì)，都可以。但是合同的交易雙方、收款方賬戶、開票雙方仍需保持一致。如果采用資質(zhì)借用等形式，需要區(qū)分實質(zhì)掛靠還是名義掛靠。由于建筑業(yè)資質(zhì)要求的特殊性，一般都要求被掛靠方即為中標(biāo)單位，以其名義簽署并執(zhí)行合同、開票、收款。因此所有的風(fēng)險和義務(wù)都在被掛靠方。因此不論收取管理費、中標(biāo)服務(wù)費等等任何形式的費用，都需要對業(yè)主開具建筑業(yè)增值稅發(fā)票，將轉(zhuǎn)付部分以分包形式，加以規(guī)范化。如果協(xié)議約定必須被掛靠方開設(shè)銀行賬戶收款，但又嚴(yán)格限制分包，則掛靠方銀行賬戶無法新設(shè)，無法共用賬戶；為了保證三流一致，需要嚴(yán)格控制這種形式的掛靠。其他非資質(zhì)要求類型的掛靠，可以還原其實質(zhì)，被掛靠方只是代理服務(wù)，掛靠方與業(yè)主簽署合同、開票、收款。

五、項目地預(yù)繳

（1）關(guān)于預(yù)繳時間。文件規(guī)定，建筑業(yè)預(yù)收款或收入確認(rèn)時，需要在項目所在地做預(yù)繳申報，但是并未明確規(guī)定預(yù)繳申報的時限。而且到底是先預(yù)繳，還是先開票，也未做明確規(guī)定。假設(shè)月末最后一天，開具發(fā)票，或者納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，則無法保證在按照文件中的字面解釋，在收入確認(rèn)時點，去項目地預(yù)繳。因此實務(wù)操作中，必定需要明確一個時限，目前的政策口徑是，下個月征期前做預(yù)繳，都可以在當(dāng)月申報。（2）預(yù)繳時，如果本期總包開票額與分包發(fā)票金額一致，差額為零，項目地稅務(wù)局認(rèn)為不需要繳稅，即不用來稅務(wù)局做預(yù)繳，因此無法獲得蓋章確認(rèn)的預(yù)繳申報表，卻還需要在機(jī)構(gòu)申報表中體現(xiàn)，因此在目前實操并不十分規(guī)范的情況下，應(yīng)嚴(yán)格管理企業(yè)內(nèi)部預(yù)繳臺賬，特別需要理清分包發(fā)票差額抵減的情況。建議去項目地稅務(wù)局，適當(dāng)繳納部分稅款，獲取相應(yīng)完稅憑證。（3）目前機(jī)構(gòu)所在地填報增值稅申報表時，對于預(yù)繳稅金是自主填報，但是等營改增進(jìn)入平穩(wěn)狀態(tài)，必定會對預(yù)繳稅金部分進(jìn)行控制，這里再一次強(qiáng)調(diào)預(yù)繳臺賬的重要性。特別是建筑企業(yè)，項目較多，務(wù)必分項目按月做好預(yù)繳臺賬。

六、項目處置剩余的工程物資 征稅地點：工程竣工后，處置的工程物資，不屬于建筑業(yè)，而因?qū)儆谪浳镤N售，回機(jī)構(gòu)所在地申報繳納。適用稅率：沒有明確約定，一般按適用稅率。但湖北有特殊規(guī)定，工程項目在5月1日竣工，處置剩余物資，簡易計稅方法；5月1日后竣工的，采用適用稅率。

七、附加稅費繳納地點

原先營業(yè)稅都是在項目當(dāng)?shù)乩U納營業(yè)稅，同時繳納附加稅。但營改增之后，附加稅只隨增值稅應(yīng)納稅額為基數(shù)繳納，因此項目地只做預(yù)繳，無法計算增值稅應(yīng)納稅額，而且會造成超額繳納無法退回，因此建議回機(jī)構(gòu)所在地繳納附加稅費。

八、營改增后，銷售材料同時提供建筑服務(wù)是否算做混合銷售？

文件規(guī)定“一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅?！卑醋置嬉馑伎梢钥闯?，混合銷售是需要按納稅人的主營業(yè)務(wù)走的。那么建筑業(yè)納稅人，銷售設(shè)備、材料，并提供建筑業(yè)服務(wù)，是否不論合同金額中銷售和服務(wù)的占比，都按建筑業(yè)混合銷售呢？目前不同地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)對此有不同的解釋，河北：在合同中分別注明，分別適用稅率；深圳：企業(yè)提供建筑服務(wù)，并且提供材料，按建筑業(yè)征收。因此建議分開簽訂合同，分別適用稅率；若無法分開，則從文件字面理解，按主營業(yè)務(wù)走。

九、預(yù)收款方式

建筑業(yè)收到預(yù)收款，納稅義務(wù)發(fā)生，需要在項目地預(yù)繳，基本上此時尚未簽訂分包合同，無法獲取分包發(fā)票差額抵扣；銷售貨物采取預(yù)收款方式，發(fā)出貨物時納稅義務(wù)發(fā)生；銷售貨物采取賒銷方式，納稅義務(wù)為合同約定分期確定。因此EPC總承包是否需要收取預(yù)收款，請合理規(guī)劃。

十、若兼有老項目簡易計稅、免稅、一般計稅項目，集團(tuán)機(jī)關(guān)的進(jìn)項稅額如何抵扣？

文件中規(guī)定“用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。”“適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額”。因此混用的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)都可以全額抵扣，那么機(jī)關(guān)所取得的用于日常管理的進(jìn)項，是否屬于無法劃分的進(jìn)項，需要按比例計算扣除嗎？目前認(rèn)為日常管理用進(jìn)項，不需要區(qū)分，只有材料、動力等生產(chǎn)用進(jìn)項，若無法劃分，才需要計算抵扣。同時，36號文又規(guī)定“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行清算?！币虼巳鐭o法判讀進(jìn)項是否可以抵扣時，可先行抵扣，后續(xù)清算時做轉(zhuǎn)出處理。

十一、建筑企業(yè)差額納稅如何開具發(fā)票

差額模塊不適用建筑企業(yè)，建筑業(yè)按全額開票。

十二、補(bǔ)交的430前的營業(yè)稅金額，是否同樣能開零稅率增值稅發(fā)票 23號公告中規(guī)定“納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）?！钡侨糇圆檠a(bǔ)交所屬期在430前的營業(yè)稅，能否同樣開具增值稅普通發(fā)票呢？由于稅款所屬期在430前，鑒于目前國、地稅對營改增過渡階段的管理口徑執(zhí)行程度，還是需要在地稅補(bǔ)交營業(yè)稅，以免未來面臨被查補(bǔ)稅款的風(fēng)險。至于能否開具增值稅普通發(fā)票，還需要和所屬國稅局充分溝通。

十三、自然人分包合作，如何獲取發(fā)票 增值稅制度的規(guī)范性，必然迫使建筑業(yè)行業(yè)規(guī)范的重新洗牌。必定導(dǎo)致自然人分包這種形式的扭轉(zhuǎn)，不論是出于增值稅抵扣，還是所得稅稅前扣除，都需要取得符合條件的發(fā)票。那就要求不再與自然人身份分包合作，改進(jìn)合作方式，使其轉(zhuǎn)換成身份。那么建筑業(yè)勞務(wù)分包，到底是開建筑發(fā)票，還是勞務(wù)發(fā)票？建筑業(yè)勞務(wù)分包需要相應(yīng)資質(zhì)，如果資質(zhì)齊全，盡量開具需要開具工程分包款，才能差額抵扣，比較穩(wěn)妥。若開票內(nèi)容為勞務(wù)費，則老項目簡易征收很可能無法差額抵減。

十四、質(zhì)保金的納稅義務(wù)時點，工程結(jié)算單是否還需作為納稅義務(wù)發(fā)生的憑據(jù) 36號文附件中規(guī)定“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收取銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的為當(dāng)天；取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天”。目前從字面意思解讀文件則認(rèn)為若不符合收款、開票的條件，就需要看合同約定的付款日期，驗工計價結(jié)算單不一定為索取銷售款項的憑據(jù)？但由于目前各地執(zhí)行口徑不一，在營業(yè)增尚未進(jìn)入平穩(wěn)階段前，出于謹(jǐn)慎性考慮，由于通常的工程類合同的約定付款日期，為“驗收日后15天”等，是個較為虛化的日期，因此仍以工程結(jié)算單為納稅義務(wù)確認(rèn)時點，較為穩(wěn)妥。但質(zhì)保金倒是可以按合同約定日期，延期確認(rèn)收入。

十五、營改增之后，在項目地預(yù)繳，是否需要在項目地開票？ 營改增之后，預(yù)收款、收入發(fā)生時需要在項目地預(yù)繳，取得預(yù)繳的完稅憑證，并不需要在項目地開具發(fā)票，而且項目地稅務(wù)機(jī)關(guān)也無法開具增值稅專用發(fā)票。需要回總機(jī)構(gòu)所在地自行開具發(fā)票。

十六、員工出差過程中，住宿費開增值稅專用發(fā)票仍每次都需要反復(fù)溝通，甚至有些地方就不給開，怎么辦？ 國家稅務(wù)總局公告2016年第44號，試點范圍限于全國91個城市（名單見附件）月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下稱試點納稅人）。試點納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。

十七、營改增后，雖然要求供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票，但仍有部分供應(yīng)商只肯開普票，不肯去稅務(wù)局代開的問題，緊急業(yè)務(wù)處理也只能接受普票。企業(yè)集團(tuán)為了控制增值稅稅負(fù)，應(yīng)統(tǒng)一規(guī)定，需要收取增值稅專用發(fā)票，但是由于營改增過度階段，若情況特殊，無法取得專用發(fā)票，需要收取普票的，特別是業(yè)務(wù)類支出需要收取普票的，都需要相應(yīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批，明確由此造成的費用損失由本公司或本項目承擔(dān)，才能以普通發(fā)票入賬。否則擅自決定收取普票，由此造成的損失，將追究個人責(zé)任。若部分小規(guī)模供應(yīng)商，政策規(guī)定月銷售額3萬元以下，若只開具普票，可以享受稅收優(yōu)惠；但是若去地稅局代開增值稅專用發(fā)票，則需要直接繳稅。因此可以會出現(xiàn)開專票就加價的情況。首先按集團(tuán)公司統(tǒng)一的規(guī)定，如果需要接受普通發(fā)票，則需要相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批通過；其次看所屬的項目，若簡易征收的項目，相應(yīng)的供應(yīng)商若只能開具普票則可以通過審批收取普通發(fā)票；若一般征收項目和日常管理運營過程中，需要收取增值稅專用發(fā)票，若需要額外加價，需要采購部門，與供應(yīng)商做好相應(yīng)的溝通，盡量稅負(fù)共擔(dān)。

十八、定額發(fā)票是否可以使用？營改增之后定額發(fā)票是否可以正常使用？ 《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于啟用新版定額發(fā)票有關(guān)事項的公告》北京市國家稅務(wù)局公告〔2016〕第10號，新版北京市停車收費定額專用發(fā)票、北京市國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票，在北京市范圍內(nèi)推開。納稅人提供車輛停放服務(wù)時開具北京市停車收費定額專用發(fā)票。除未達(dá)到增值稅起征點的個體工商戶外，納稅人申請使用北京市國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票，由北京市國家稅務(wù)局另行規(guī)定。

十九、地稅局發(fā)票使用截止期。地稅局公布的發(fā)票使用到6月30日，特殊情況到8月31日，特殊情況是指哪些？

文件規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。部分地區(qū)國稅局有特殊約定的，可以適當(dāng)延長至8月31日。例如深圳，試點納稅人已領(lǐng)取地稅局印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年8月31日；試點納稅人已領(lǐng)取地稅局印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，應(yīng)于2016年9月30日前向主管地稅局辦理發(fā)票繳銷等相關(guān)事宜。

二十、外經(jīng)證辦理，若工期超過180天該如何辦理以往的外經(jīng)證工期超過180天之后，通常會通過辦理延期證明來續(xù)辦，現(xiàn)在《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化〈外出經(jīng)營活動稅收管理證明〉相關(guān)制度和辦理程序的意見》稅總發(fā)〔2016〕106號文規(guī)定，《外管證》有效期限一般不超過180天，但建筑安裝行業(yè)納稅人項目合同期限超過180天的，可按照合同期限確定有效期限。

第四篇：營改增會計處理實務(wù)

判斷題：

1、自營改增試點實施之日起，試點地區(qū)納稅人可以繼續(xù)開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。[題號：Qhx008691] A、對 B、錯

2、向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)可以實行增值稅免抵退稅辦法。[題號：Qhx008698] A、對 B、錯

3、一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)使用貨運專用發(fā)票，提供其他應(yīng)稅項目、免稅項目或非增值稅應(yīng)稅項目不得使用貨運專用發(fā)票。[題號：Qhx008694] A、對 B、錯

4、營改增試點地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的，可以在“進(jìn)項稅額”科目中繼續(xù)核算。[題號：Qhx008711] A、對 B、錯

5、增值稅納稅人外購勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、營業(yè)稅納稅人外購貨物所負(fù)擔(dān)的增值稅，均可以抵扣。[題號：Qhx008687] A、對 B、錯

單選題：

1、營改增試點地區(qū)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)，在計算增值稅時公式為（）。[題號：Qhx008741] A、應(yīng)繳納的增值稅＝應(yīng)征稅銷售額÷（1＋增值稅適用稅率）×增值稅適用率 B、應(yīng)繳納的增值稅＝應(yīng)征增值稅銷售額×增值稅實際率 C、應(yīng)繳納的增值稅＝應(yīng)征增值稅銷售額×增值稅適用率 D、應(yīng)繳納的增值稅＝應(yīng)征增值稅銷售額×預(yù)征率

2、國務(wù)院常務(wù)會議決定從2012年1月1日起，在（）率先開展深化增值稅制度改革試點，逐步將征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。[題號：Qhx008720] A、上海 B、北京 C、廣州 D、深圳 您的回答：A

3、應(yīng)當(dāng)于2012年10月1日完成營改增新舊稅制轉(zhuǎn)換的是（）。[題號：Qhx008755] A、北京市 B、天津市 C、廣東省 D、安徽省

4、建筑圖紙審核服務(wù)、環(huán)境評估服務(wù)、醫(yī)療事故鑒定服務(wù)，按照（）征收增值稅。[題號：Qhx008723] A、鑒證服務(wù) B、文化服務(wù) C、創(chuàng)意服務(wù) D、設(shè)計服務(wù)

5、應(yīng)當(dāng)于2012年9月1日完成營改增新舊稅制轉(zhuǎn)換的是（）。[題號：Qhx008754] A、北京市 B、天津市 C、江蘇省 D、福建省

多選題：

1、關(guān)于“應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅”科目借方發(fā)生額描述正確的是（）。[題號：Qhx008783] 查看答案

A、反映企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額 B、反映實際已交納的增值稅

C、反映期末轉(zhuǎn)入“未交增值稅”的當(dāng)期應(yīng)繳未繳的增值稅 D、反映銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅額

2、提供國際運輸?shù)牧愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應(yīng)提供下列憑證資料（）。[題號：Qhx008772] 查看答案

A、《免抵退稅申報匯總表》及其附表

B、《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運輸）免抵退稅申報明細(xì)表》 C、當(dāng)期《增值稅納稅申報表》 D、免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)

3、在“應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅” 借方明細(xì)科目下設(shè)置（）。[題號：Qhx008779] 查看答案

A、未交增值稅 B、進(jìn)項稅額 C、已交稅金 D、轉(zhuǎn)出多交增值稅

4、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為（）。[題號：Qhx008762] 查看答案

A、三聯(lián)票 B、四聯(lián)票 C、五聯(lián)票 D、六聯(lián)票

5、關(guān)于“應(yīng)交稅費 — 未交增值稅”科目期末余額描述正確的是（）。[題號：Qhx008782] 查看答案

A、借方反映未交的增值稅 B、貸方反映多交的增值稅 C、借方反映多交的增值稅 D、貸方反映未交的增值稅

判斷題：

1、零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在營業(yè)稅改征增值稅試點后提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，如發(fā)生在辦理出口退（免）稅認(rèn)定前，無論是否辦理出口退（免）稅認(rèn)定，均不可申報免抵退稅。[題號：Qhx008701] A、對 B、錯

2、營改增試點地區(qū)的單位和個人提供的國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)適用增值稅免稅優(yōu)惠。[題號：Qhx008696] A、對 B、錯

3、期末終了，本期多交的增值稅在“應(yīng)交稅費─應(yīng)交增值稅”科目借方核算[題號：Qhx008714] A、對 B、錯

4、增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。[題號：Qhx008709] A、對 B、錯

5、建筑企業(yè)提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物，按現(xiàn)行規(guī)定，沒有分別核算收入的，統(tǒng)一交納增值。[題號：Qhx008688] A、對 B、錯

單選題： 1、2012年，營改增試點地區(qū)共為企業(yè)直接減稅426.3億元，整體減稅面超過（）。[題號：Qhx008721] A、60% B、70% C、80% D、90%

2、目前我國增值稅實行（）抵扣制度。[題號：Qhx008719] A、按需 B、隨機(jī) C、順序 D、憑票 3、2012年，營改增試點地區(qū)小規(guī)模納稅人平均減稅幅度達(dá)到（）。[題號：Qhx008722] A、20% B、30% C、40% D、50%

4、自1994年施行稅制改革以來，一直對除加工修理修配勞務(wù)以外的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)征收（）。[題號：Qhx008716] A、增值稅 B、營業(yè)稅 C、消費稅 D、產(chǎn)品稅

5、企業(yè)采購物資、試點勞務(wù)等，按可抵扣的增值稅額，借記（），按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付”等科目。[題號：Qhx008744] A、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）B、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）C、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）D、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

多選題：

1、關(guān)于“應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅”科目借方發(fā)生額描述正確的是（）。[題號：Qhx008783] 查看答案

A、反映企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額 B、反映實際已交納的增值稅

C、反映期末轉(zhuǎn)入“未交增值稅”的當(dāng)期應(yīng)繳未繳的增值稅 D、反映銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅額

2、營改增試點的交通運輸業(yè)包括（）。[題號：Qhx008759] 查看答案

A、鐵路運輸服務(wù) B、陸路運輸服務(wù) C、航空運輸服務(wù) D、管道運輸服務(wù)

3、營改增試點的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括（）。[題號：Qhx008760] 查看答案

A、不動產(chǎn)租賃服務(wù) B、餐飲住宿服務(wù) C、研發(fā)和技術(shù)服務(wù) D、信息技術(shù)服務(wù)

4、提供國際運輸?shù)牧愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應(yīng)提供下列憑證資料（）。[題號：Qhx008772] 查看答案

A、《免抵退稅申報匯總表》及其附表

B、《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運輸）免抵退稅申報明細(xì)表》 C、當(dāng)期《增值稅納稅申報表》 D、免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)

5、關(guān)于“應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅”科目貸方發(fā)生額描述正確的是（）。[題號：Qhx008784] 查看答案

A、反映銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅額 B、反映出口貨物退稅

C、反映轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅

D、反映期末轉(zhuǎn)入“未交增值稅”的當(dāng)期多交的增值稅

判斷題：

1、營改增試點地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的，可以在“進(jìn)項稅額”科目中繼續(xù)核算。[題號：Qhx008711] A、對 B、錯

2、總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總計算總機(jī)構(gòu)以及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)交增值稅，分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)已繳納的增值稅和營業(yè)稅稅款后，在總機(jī)構(gòu)所和分支機(jī)構(gòu)所在地分別解繳入庫。[題號：Qhx008703] A、對 B、錯

3、免抵退稅辦法是指，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。[題號：Qhx008699] A、對 B、錯

4、建筑企業(yè)提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物，按現(xiàn)行規(guī)定，沒有分別核算收入的，統(tǒng)一交納增值。[題號：Qhx008688] A、對 B、錯

5、期末終了，本期多交的增值稅在“應(yīng)交稅費─應(yīng)交增值稅”科目借方核算[題號：Qhx008714] A、對 B、錯

單選題：

1、自營改增試點實施之日起，（）小規(guī)模納稅人可使用金稅盤或稅控盤開具普通發(fā)票，使用報稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報稅。[題號：Qhx008733] A、上海市 B、北京市 C、廣州市 D、深圳市

2、自1994年施行稅制改革以來，一直對貨物和加工修理修配勞務(wù)征收（）。[題號：Qhx008715] A、增值稅 B、營業(yè)稅 C、消費稅 D、產(chǎn)品稅

3、試點地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額,不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣。開始試點當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記（）科目，貸記 “應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。[題號：Qhx008750] A、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值（營改增抵減的銷項稅額）B、應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額 C、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 D、應(yīng)交稅費—未交增值稅 4、2012年，營改增試點地區(qū)共為企業(yè)直接減稅426.3億元，整體減稅面超過（）。[題號：Qhx008721] A、60% B、70% C、80% D、90%

5、船舶代理服務(wù)按照（）征收增值稅。[題號：Qhx008730] A、信息系統(tǒng)服務(wù) B、貨物運輸代理服務(wù) C、文化創(chuàng)意服務(wù) D、鑒證咨詢服務(wù)

多選題：

1、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票內(nèi)容包括（）。[題號：Qhx008763] 查看答案

A、發(fā)票代碼 B、發(fā)票號碼

C、承運人及納稅人識別號 D、發(fā)貨人及納稅人識別號

2、下列屬于增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表及其附列資料的是（）。[題號：Qhx008766] 查看答案

A、《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》 B、《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)）C、《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）D、《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》

3、關(guān)于“應(yīng)交稅費 — 未交增值稅”科目借貸方發(fā)生額描述正確的是（）。[題號：Qhx008781] 查看答案

A、借方發(fā)生額反映企業(yè)繳納的以前未交增值稅和期末從“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入的當(dāng)期多交增值稅

B、貸借方發(fā)生額反映企業(yè)繳納的以前未交增值稅和期末從“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入的當(dāng)期多交增值稅

C、借方發(fā)生額反映期末從“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入的當(dāng)期未交增值稅 D、貸方發(fā)生額反映期末從“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入的當(dāng)期未交增值稅

4、對外提供研發(fā)、設(shè)計服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應(yīng)提供下列憑證資料（）。[題號：Qhx008774] 查看答案

A、《免抵退稅申報匯總表》及其附表

B、《應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)、設(shè)計服務(wù)）免抵退稅申報明細(xì)表》 C、當(dāng)期《增值稅納稅申報表》 D、免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)

5、在“應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅” 貸方明細(xì)科目下設(shè)置（）。[題號：Qhx008780] 查看答案

A、銷項稅額 B、減免稅款 C、已交稅金 D、轉(zhuǎn)出多交增值稅

判斷題：

1、營改增試點納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，只能在實際收到財政扶持資金時，借記“銀行存款”和貸記“營業(yè)外收入”科目。[題號：Qhx008712] A、對 B、錯

2、自營改增試點實施之日起，試點地區(qū)納稅人可以繼續(xù)開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。[題號：Qhx008691] A、對 B、錯

3、納稅人于本地區(qū)營改增試點實施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，可以開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運專用發(fā)票。[題號：Qhx008693] A、對 B、錯

4、企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。[題號：Qhx008710] A、對 B、錯

5、分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)當(dāng)期已繳納的增值稅和營業(yè)稅稅款，不允許在總機(jī)構(gòu)當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減。[題號：Qhx008706] A、對 B、錯

單選題：

1、應(yīng)當(dāng)于2012年11月1日完成營改增新舊稅制轉(zhuǎn)換的是（）。[題號：Qhx008756] A、北京市 B、天津市 C、廣東省 D、安徽省 2、2013年某月營改增試點A公司向境外提供研發(fā)服務(wù)，取得外匯收入美元20萬元，當(dāng)月為研發(fā)購入材料的進(jìn)項稅額為5萬元人民幣，當(dāng)月沒有國內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)收入，匯率為美元兌人民幣1:6.5。當(dāng)月應(yīng)退稅額為（）。[題號：Qhx008735] A、4萬元 B、5萬元 C、6萬元 D、7萬元 3、2012年，營改增試點地區(qū)小規(guī)模納稅人平均減稅幅度達(dá)到（）。[題號：Qhx008722] A、20% B、30% C、40% D、50%

4、納稅人于本地區(qū)試點實施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運專用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具（）。[題號：Qhx008732] A、增值稅普通發(fā)票 B、增值稅專用發(fā)票 C、增值稅貨運專用發(fā)票 D、營業(yè)稅普通發(fā)票

5、增值稅一般納稅人期末終了，結(jié)轉(zhuǎn)本期多交增值稅的會計分錄為（）。[題號：Qhx008752] A、借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 B、借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）C、借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 D、借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

多選題：

1、提供國際運輸?shù)牧愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應(yīng)提供下列憑證資料（）。[題號：Qhx008772] 查看答案

A、《免抵退稅申報匯總表》及其附表

B、《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運輸）免抵退稅申報明細(xì)表》 C、當(dāng)期《增值稅納稅申報表》 D、免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)

2、營改增試點的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括（）。[題號：Qhx008760] 查看答案

A、不動產(chǎn)租賃服務(wù) B、餐飲住宿服務(wù) C、研發(fā)和技術(shù)服務(wù) D、信息技術(shù)服務(wù)

3、總機(jī)構(gòu)的匯總應(yīng)征增值稅銷售額由（）組成。[題號：Qhx008776] 查看答案

A、總機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征營業(yè)稅銷售額 B、總機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷售額 C、試點地區(qū)分發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征營業(yè)稅銷售額 D、試點地區(qū)分發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷售額

4、提供國際運輸?shù)牧愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應(yīng)提供下列原始憑證（）。[題號：Qhx008773] 查看答案

A、銀行開戶許可證

B、零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單 C、提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的發(fā)票 D、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他憑證

5、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為（）。[題號：Qhx008762] 查看答案

A、三聯(lián)票 B、四聯(lián)票 C、五聯(lián)票 D、六聯(lián)票

判斷題：

1、營改增試點地區(qū)提供港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)以及旅客運輸服務(wù)一般納稅人不得使用定額普通發(fā)票。[題號：Qhx008692] A、對 B、錯

2、營改增試點地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的，可以在“進(jìn)項稅額”科目中繼續(xù)核算。[題號：Qhx008711] A、對 B、錯

3、自營改增試點實施之日起，試點地區(qū)納稅人可以繼續(xù)開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。[題號：Qhx008691] A、對 B、錯

4、納稅人于本地區(qū)營改增試點實施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，可以開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運專用發(fā)票。[題號：Qhx008693] A、對 B、錯

5、增值稅是以商品銷售額和應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額全額為計稅依據(jù)，單一環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。[題號：Qhx008685] A、對 B、錯

單選題：

1、非營改增試點地區(qū)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)，應(yīng)該（）。[題號：Qhx008742] A、按照現(xiàn)行規(guī)定申報繳納增值稅 B、按照現(xiàn)行規(guī)定申報繳納營業(yè)稅

C、按照現(xiàn)行規(guī)定由總機(jī)構(gòu)申報繳納增值稅 D、按照現(xiàn)行規(guī)定由總機(jī)構(gòu)申報繳納營業(yè)稅

2、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)沖減（）科目[題號：Qhx008746] A、進(jìn)項稅額

B、營改增抵減的銷項稅額 C、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 D、應(yīng)交稅費—未交增值稅 3、2012年，營改增試點地區(qū)小規(guī)模納稅人平均減稅幅度達(dá)到（）。[題號：Qhx008722] A、20% B、30% C、40% D、50%

4、一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目下（）專欄核算。[題號：Qhx008745] A、營改增抵減的銷項稅額 B、進(jìn)項稅額 C、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 D、銷項稅額

5、文印曬圖服務(wù)按照（）征收增值稅。[題號：Qhx008725] A、技術(shù)服務(wù) B、咨詢服務(wù) C、創(chuàng)意服務(wù) D、設(shè)計服務(wù)

多選題：

1、總機(jī)構(gòu)的匯總應(yīng)征增值稅銷售額由（）組成。[題號：Qhx008776] 查看答案

A、總機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征營業(yè)稅銷售額 B、總機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷售額 C、試點地區(qū)分發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征營業(yè)稅銷售額 D、試點地區(qū)分發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷售額

2、當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時，下列公式正確的是（）。[題號：Qhx008769] 查看答案

A、當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

B、當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 C、當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額 D、當(dāng)期免抵稅額＝0

3、營改增試點的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括（）。[題號：Qhx008760] 查看答案

A、不動產(chǎn)租賃服務(wù) B、餐飲住宿服務(wù) C、研發(fā)和技術(shù)服務(wù) D、信息技術(shù)服務(wù)

4、關(guān)于“應(yīng)交稅費 — 未交增值稅”科目期末余額描述正確的是（）。[題號：Qhx008782] 查看答案

A、借方反映未交的增值稅 B、貸方反映多交的增值稅 C、借方反映多交的增值稅 D、貸方反映未交的增值稅

5、關(guān)于“應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅”科目借方發(fā)生額描述正確的是（）。[題號：Qhx008783] 查看答案

A、反映企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額 B、反映實際已交納的增值稅

C、反映期末轉(zhuǎn)入“未交增值稅”的當(dāng)期應(yīng)繳未繳的增值稅 D、反映銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅額

第五篇：2013揚州會計繼續(xù)教育--營改增會計處理實務(wù)

營改增會計處理實務(wù) 課后練習(xí)

判斷題：

[題號：Qhx008685] 增值稅是以商品銷售額和應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額全額為計稅依據(jù)，單一環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

B、錯

[題號：Qhx008686] 增值稅只就經(jīng)營收入額中本企業(yè)新增的沒有征過稅的部分征稅，因而與按經(jīng)營收入額全額征稅的流轉(zhuǎn)稅種比較，不會出現(xiàn)重復(fù)征稅問題。

A、對

[題號：Qhx008687] 增值稅納稅人外購勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、營業(yè)稅納稅人外購貨物所負(fù)擔(dān)的增值稅，均可以抵扣。

B、錯

[題號：Qhx008688] 建筑企業(yè)提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物，按現(xiàn)行規(guī)定，沒有分別核算收入的，統(tǒng)一交納增值。

B、錯

[題號：Qhx008689] 自營改增試點實施之日起，試點地區(qū)增值稅一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

A、對

[題號：Qhx008690] 小規(guī)模納稅人提供貨物運輸服務(wù)，接受方索取貨運增值稅專用發(fā)票的，可以自行開具開貨運專用發(fā)票。

B、錯

[題號：Qhx008691] 自營改增試點實施之日起，試點地區(qū)納稅人可以繼續(xù)開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

B、錯

[題號：Qhx008692] 營改增試點地區(qū)提供港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)以及旅客運輸服務(wù)一般納稅人不得使用定額普通發(fā)票。

B、錯

[題號：Qhx008693] 納稅人于本地區(qū)營改增試點實施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，可以開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運專用發(fā)票。

B、錯

[題號：Qhx008694] 一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)使用貨運專用發(fā)票，提供其他應(yīng)稅項目、免稅項目或非增值稅應(yīng)稅項目不得使用貨運專用發(fā)票。

A、對

[題號：Qhx008695] 營改增試點地區(qū)一般納稅人應(yīng)當(dāng)使用報稅盤開具發(fā)票，使用金稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報稅。

B、錯

[題號：Qhx008696] 營改增試點地區(qū)的單位和個人提供的國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)適用增值稅免稅優(yōu)惠。B、錯

[題號：Qhx008697] 零稅率應(yīng)稅服務(wù)的退稅率為其在境內(nèi)提供對應(yīng)服務(wù)的增值稅稅率。

A、對

[題號：Qhx008698] 向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)可以實行增值稅免抵退稅辦法。

B、錯

[題號：Qhx008699] 免抵退稅辦法是指，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。

A、對

[題號：Qhx008700] 零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在申報辦理零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅后，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅認(rèn)定。

B、錯

[題號：Qhx008701] 零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在營業(yè)稅改征增值稅試點后提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，如發(fā)生在辦理出口退（免）稅認(rèn)定前，無論是否辦理出口退（免）稅認(rèn)定，均不可申報免抵退稅。

B、錯

[題號：Qhx008702] 逾期未收齊有關(guān)憑證申報免抵退稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理免抵退稅申報，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)繳納增值稅。

A、對

[題號：Qhx008703] 總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總計算總機(jī)構(gòu)以及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)交增值稅，分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)已繳納的增值稅和營業(yè)稅稅款后，在總機(jī)構(gòu)所和分支機(jī)構(gòu)所在地分別解繳入庫。

B、錯

[題號：Qhx008704] 總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)用于發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)之外的進(jìn)項稅額可以匯總抵扣。

B、錯

[題號：Qhx008705] 營改增試點地區(qū)分支機(jī)構(gòu)和非試點地區(qū)分支機(jī)構(gòu)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，按照增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定就地申報繳納增值稅。

A、對

[題號：Qhx008706]分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)當(dāng)期已繳納的增值稅和營業(yè)稅稅款，不允許在總機(jī)構(gòu)當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

B、錯

[題號：Qhx008707] “應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”期末貸方余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。

B、錯

[題號：Qhx008708]

“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目下貸方設(shè)置“營改增抵減的銷項稅額”明細(xì)科目。

B、錯

[題號：Qhx008709] 增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。

A、對

[題號：Qhx008710] 企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

B、錯

[題號：Qhx008711] 營改增試點地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的，可以在“進(jìn)項稅額”科目中繼續(xù)核算。

B、錯

[題號：Qhx008712] 營改增試點納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，只能在實際收到財政扶持資金時，借記“銀行存款”和貸記“營業(yè)外收入”科目。

B、錯

[題號：Qhx008713] 期末終了，本期應(yīng)交未交增值稅在“應(yīng)交稅費─應(yīng)交增值稅”科目貸方核算。

B、錯

[題號：Qhx008714] 期末終了，本期多交的增值稅在“應(yīng)交稅費─應(yīng)交增值稅”科目借方核算

B、錯

單選題：

[題號：Qhx008715] 自1994年施行稅制改革以來，一直對貨物和加工修理修配勞務(wù)征收（）。

A、增值稅

[題號：Qhx008716] 自1994年施行稅制改革以來，一直對除加工修理修配勞務(wù)以外的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)征收（）。

B、營業(yè)稅

[題號：Qhx008717] 從2004年7月開始，在部分地區(qū)進(jìn)行（）增值稅的試點。

C、消費型

[題號：Qhx008718] A公司向客戶提供勞務(wù)，收入為10,000元，A公司將部分勞務(wù)外包給B公司，B公司收入金額為5,000元，在增值稅稅制下合計計稅金額為（）。

B、10,000元

[題號：Qhx008719] 目前我國增值稅實行（）抵扣制度。D、憑票

[題號：Qhx008720]

國務(wù)院常務(wù)會議決定從2012年1月1日起，在（）率先開展深化增值稅制度改革試點，逐步將征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。

A、上海

[題號：Qhx008721] 2012年，營改增試點地區(qū)共為企業(yè)直接減稅426.3億元，整體減稅面超過（）。

D、90% [題號：Qhx008722] 2012年，營改增試點地區(qū)小規(guī)模納稅人平均減稅幅度達(dá)到（）。

C、40% [題號：Qhx008723] 建筑圖紙審核服務(wù)、環(huán)境評估服務(wù)、醫(yī)療事故鑒定服務(wù)，按照（）征收增值稅。

A、鑒證服務(wù)

[題號：Qhx008724] 代理記賬服務(wù)按照（）征收增值稅。

B、咨詢服務(wù)

[題號：Qhx008725] 文印曬圖服務(wù)按照（）征收增值稅。

D、設(shè)計服務(wù)

[題號：Qhx008726] 組織安排會議或展覽的服務(wù)按照（）征收增值稅。C、會議展覽服務(wù)

[題號：Qhx008727] 港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費按照（）征收增值稅。

C、港口碼頭服務(wù)

[題號：Qhx008728] 網(wǎng)站對非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲提供的網(wǎng)絡(luò)運營服務(wù)按照（）征收增值稅。

A、信息技術(shù)服務(wù)

[題號：Qhx008729] 出租車公司向出租車司機(jī)收取的管理費用，出租車屬于出租車公司的，按照（）征收增值稅。

D、陸路運輸服務(wù)

[題號：Qhx008730] 船舶代理服務(wù)按照（）征收增值稅。

B、貨物運輸代理服務(wù)

[題號：Qhx008731] 試點地區(qū)從事國際貨物運輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用（）聯(lián)增值稅專用發(fā)票或（）聯(lián)增值稅普通發(fā)票。

C、六聯(lián)、五聯(lián)

[題號：Qhx008732] 納稅人于本地區(qū)試點實施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運專用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具（）。

A、增值稅普通發(fā)票

[題號：Qhx008733] 自營改增試點實施之日起，（）小規(guī)模納稅人可使用金稅盤或稅控盤開具普通發(fā)票，使用報稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報稅。

B、北京市

[題號：Qhx008734] 試點地區(qū)提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)并認(rèn)定為增值稅一般納稅人的單位和個人，在營業(yè)稅改征增值稅試點以后提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，適用增值稅零稅率，實行（）辦法，并不得開具增值稅專用發(fā)票。D、免抵退

[題號：Qhx008735] 2013年某月營改增試點A公司向境外提供研發(fā)服務(wù)，取得外匯收入美元20萬元，當(dāng)月為研發(fā)購入材料的進(jìn)項稅額為5萬元人民幣，當(dāng)月沒有國內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)收入，匯率為美元兌人民幣1:6.5。當(dāng)月應(yīng)退稅額為（）。

B、5萬元

[題號：Qhx008736]

2013年某月營改增試點A公司向境外提供研發(fā)服務(wù)，取得外匯收入美元20萬元，當(dāng)月為研發(fā)購入材料的進(jìn)項稅額為10萬元人民幣，當(dāng)月沒有國內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)收入，匯率為美元兌人民幣1:6.5。當(dāng)月應(yīng)退稅額為（）。

D、7.8萬元

[題號：Qhx008737] 按月進(jìn)行增值稅納稅申報的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，在提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，并在財務(wù)作銷售收入（）的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和免抵退稅相關(guān)申報。

A、次月

[題號：Qhx008738] 零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者最晚應(yīng)在次年（）前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實申報免抵退稅。

C、4月30日

[題號：Qhx008739] 在總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總計算時，非營改增試點地區(qū)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的銷售額，計算公式為（）。

B、銷售額＝應(yīng)稅服務(wù)的營業(yè)額÷（1＋增值稅適用稅率）

[題號：Qhx008740] 在計算總機(jī)構(gòu)匯總的銷項稅額時，增值稅稅率為（）。

A、《試點實施辦法》規(guī)定的增值稅適用稅率

[題號：Qhx008741] 營改增試點地區(qū)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)，在計算增值稅時公式為（）。

D、應(yīng)繳納的增值稅＝應(yīng)征增值稅銷售額×預(yù)征率

[題號：Qhx008742] 非營改增試點地區(qū)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)，應(yīng)該（）。

B、按照現(xiàn)行規(guī)定申報繳納營業(yè)稅

[題號：Qhx008743] 總機(jī)構(gòu)匯總計算當(dāng)期增值稅應(yīng)補(bǔ)（退）稅額時，公式應(yīng)為（）。

D、總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納稅額－當(dāng)期試點地區(qū)分支機(jī)構(gòu)已繳納的增值稅稅額-當(dāng)期非試點地區(qū)分支機(jī)構(gòu)已繳納的營業(yè)稅稅額

[題號：Qhx008744] 企業(yè)采購物資、試點勞務(wù)等，按可抵扣的增值稅額，借記（），按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付”等科目。

C、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

[題號：Qhx008745] 一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目下（）專欄核算。

A、營改增抵減的銷項稅額

[題號：Qhx008746] 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)沖減（）科目

C、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

[題號：Qhx008747] 增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目下（）專欄核算。

A、減免稅款

[題號：Qhx008748] 小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)沖減（）科目。

C、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

[題號：Qhx008749]增值稅一般納稅人發(fā)生技術(shù)維護(hù)費，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”有關(guān)科目，貸記（）等科目。

B、管理費用

[題號：Qhx008750] 試點地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額,不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣。開始試點當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記（）科目，貸記 “應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

B、應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額

[題號：Qhx008751] 增值稅一般納稅人期末終了，結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)交未交增值稅的會計分錄為（）。

A、借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

[題號：Qhx008752] 增值稅一般納稅人期末終了，結(jié)轉(zhuǎn)本期多交增值稅的會計分錄為（）。

D、借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

[題號：Qhx008754] 應(yīng)當(dāng)于2012年9月1日完成營改增新舊稅制轉(zhuǎn)換的是（）。

A、北京市

[題號：Qhx008756] 應(yīng)當(dāng)于2012年11月1日完成營改增新舊稅制轉(zhuǎn)換的是（）。

C、廣東省

[題號：Qhx008757] 應(yīng)當(dāng)于2012年12月1日完成營改增新舊稅制轉(zhuǎn)換的是（）。

B、浙江省

多選題：

[題號：Qhx008758] 截止2012年年底，納入營改增試點的地區(qū)包括（）。

A、江蘇 B、浙江

D、湖北

[題號：Qhx008759] 營改增試點的交通運輸業(yè)包括（）。

B、陸路運輸服務(wù) C、航空運輸服務(wù)

D、管道運輸服務(wù)

[題號：Qhx008760] 營改增試點的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括（）。

C、研發(fā)和技術(shù)服務(wù) D、信息技術(shù)服務(wù)

[題號：Qhx008761] 自本地區(qū)試點實施之日起，試點地區(qū)增值稅一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用的增值稅發(fā)票包括（）。

A、增值稅專用發(fā)票 B、增值稅普通發(fā)票

[題號：Qhx008762] 貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為（）。

A、三聯(lián)票 D、六聯(lián)票

[題號：Qhx008763] 貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票內(nèi)容包括（）。

A、發(fā)票代碼 B、發(fā)票號碼

C、承運人及納稅人識別號

D、發(fā)貨人及納稅人識別號

[題號：Qhx008764] 試點地區(qū)使用的增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備為（）和（）。

B、金稅盤 D、報稅盤

[題號：Qhx008765] 下列屬于增值稅一般納稅人納稅申報表及其附列資料的是（）。

A、《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》 B、《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)）C、《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）D、《增值稅納稅申報表附列資料

（三）》（應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細(xì)

[題號：Qhx008766] 下列屬于增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表及其附列資料的是（）。

A、《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》 D、《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》

[題號：Qhx008767] 下列屬于增值稅納稅申報其他資料的是（）。

A、已開具的稅控《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》和普通發(fā)票的存根聯(lián)

B、符合抵扣條件且在本期申報抵扣的防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》、《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》、稅控《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》、《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》的抵扣聯(lián)

C、符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票、運輸費用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件

D、符合抵扣條件且在本期申報抵扣的代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票

E、已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)

[題號：Qhx008768] 下列服務(wù)不屬于國際運輸服務(wù)的有（）。

B、從境內(nèi)載運旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所 C、在國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)載運旅客或貨物

[題號：Qhx008769] 當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時，下列公式正確的是（）。

A、當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

B、當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

[題號：Qhx008770] 當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時，下列公式正確的是（）。[題號：Qhx008770] C、當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額 D、當(dāng)期免抵稅額＝0 [題號：Qhx008771] 營業(yè)稅改增值稅納稅人在辦理出口退（免）稅認(rèn)定時，應(yīng)提供以下資料（）。

A、銀行開戶許可證

B、從事水路國際運輸?shù)膽?yīng)提供《國際船舶運輸經(jīng)營許可證》

C、從事航空國際運輸?shù)膽?yīng)提供《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，且其經(jīng)營范圍應(yīng)包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務(wù)”

D、從事陸路國際運輸?shù)膽?yīng)提供《道路運輸經(jīng)營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》，且《道路運輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍應(yīng)包括“國際運輸”

E、從事對外提供研發(fā)設(shè)計服務(wù)的應(yīng)提供《技術(shù)出口合同登記證》

[題號：Qhx008772] 提供國際運輸?shù)牧愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應(yīng)提供下列憑證資料（）。

A、《免抵退稅申報匯總表》及其附表

B、《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運輸）免抵退稅申報明細(xì)表》 C、當(dāng)期《增值稅納稅申報表》 D、免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)

[題號：Qhx008773] 提供國際運輸?shù)牧愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應(yīng)提供下列原始憑證（）。

B、零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單

C、提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的發(fā)票 D、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他憑證

[題號：Qhx008774] 對外提供研發(fā)、設(shè)計服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應(yīng)提供下列憑證資料（）。

A、《免抵退稅申報匯總表》及其附表

B、《應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)、設(shè)計服務(wù)）免抵退稅申報明細(xì)表》 C、當(dāng)期《增值稅納稅申報表》 D、免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)

[題號：Qhx008775] 對外提供研發(fā)、設(shè)計服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應(yīng)提供下列原始憑證（）。

A、與零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》復(fù)印件 B、與境外單位簽訂的研發(fā)、設(shè)計合同 C、提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的發(fā)票

D、《向境外單位提供研發(fā)、設(shè)計服務(wù)收訖營業(yè)款明細(xì)清單》 E、從與簽訂研發(fā)、設(shè)計合同的境外單位取得收入的收款憑證

[題號：Qhx008776] 總機(jī)構(gòu)的匯總應(yīng)征增值稅銷售額由（）組成。

B、總機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷售額 D、試點地區(qū)分發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷售額 [題號：Qhx008777] 總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項稅額包括（）。

A、總機(jī)構(gòu)因發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而購進(jìn)貨物，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

B、總機(jī)構(gòu)因發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而接受加工修理修配勞務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。C、總機(jī)構(gòu)因發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而接受應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。[題號：Qhx008778] 交納增值稅企業(yè)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置的兩個二級科目為（）。

A、未交增值稅 C、應(yīng)交增值稅

[題號：Qhx008779] 在“應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅” 借方明細(xì)科目下設(shè)置（）。

B、進(jìn)項稅額

C、已交稅金

[題號：Qhx008780] 在“應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅” 貸方明細(xì)科目下設(shè)置（）。

A、銷項稅額 D、轉(zhuǎn)出多交增值稅

[題號：Qhx008781] 關(guān)于“應(yīng)交稅費 — 未交增值稅”科目借貸方發(fā)生額描述正確的是（）。

A、借方發(fā)生額反映企業(yè)繳納的以前未交增值稅和期末從“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入的當(dāng)期多交增值稅 D、貸方發(fā)生額反映期末從“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入的當(dāng)期未交增值稅

[題號：Qhx008782] 關(guān)于“應(yīng)交稅費 — 未交增值稅”科目期末余額描述正確的是（）。C、借方反映多交的增值稅 D、貸方反映未交的增值稅

[題號：Qhx008783] 關(guān)于“應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅”科目借方發(fā)生額描述正確的是（）。

A、反映企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額 B、反映實際已交納的增值稅

C、反映期末轉(zhuǎn)入“未交增值稅”的當(dāng)期應(yīng)繳未繳的增值稅

[題號：Qhx008784] 關(guān)于“應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅”科目貸方發(fā)生額描述正確的是（）。

A、反映銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅額 B、反映出口貨物退稅

C、反映轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅

D、反映期末轉(zhuǎn)入“未交增值稅”的當(dāng)期多交的增值稅