第一篇：加強會計原始憑證審核 提高會計檔案質(zhì)量

加強會計原始憑證審核 提高會計檔案質(zhì)量

摘要：原始憑證審核成為了會計核工作中最為關(guān)鍵也最為基礎(chǔ)的方面。通過分析原始憑證審核，在憑證審核中找出問題所在，加強會計原始憑證審核，從而提高會計檔案質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：會計；原始憑證；審核；檔案；質(zhì)量

會計檔案包含了會計憑證、報告以及賬簿等，會計部門進行歸檔時則已經(jīng)裝訂成冊，轉(zhuǎn)移至檔案部門時，通常不會再將卷拆開再次整理。會計檔案的質(zhì)量大致源于會計文件材料的質(zhì)量。此處注重對原始憑證的審核，是由于記賬憑證依照原始憑證編制，賬簿依照記賬憑證進行登記，而會計報告又依照會計賬簿進行填報，只有原始憑證足夠真實、有效，才能夠有利于會計工作的進行，也成為優(yōu)質(zhì)會計檔案的決定性因素。原始憑證在會計檔案卷冊的總量中約占90%，屬于會計檔案的主體。在民事、刑事案件的分析取證中，原始憑證可以具有法律效力。從而不難看出，加強原始憑證的審核工作，極為關(guān)鍵。會計原始憑證的來源較多，有別于賬簿和報表。所以，只有加強原始憑證的審核工作，才能夠令其有效地體現(xiàn)出單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，保障會計檔案的質(zhì)量。

一、審核原始憑證的意義

（一）原始憑證屬于經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行和完成狀況的書面證明

仔細審核原始憑證，能夠正確掌握所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行與完成狀況，為填制記賬憑證與登記賬簿給予了有效的憑據(jù)，為體現(xiàn)和監(jiān)督所有經(jīng)濟活動給予緊要的原始資料。

（二）仔細審核原始憑證，能夠監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性與合理性

所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)均先由原始憑證體現(xiàn)出來，透過對原始憑證的審核，能夠找出是否存在違反法律、制度、政策乃至財經(jīng)紀(jì)律的狀況，是否存在貪污偷盜、嚴(yán)重浪費的危害集體財產(chǎn)的情況。

（三）嚴(yán)格審核原始憑證，從而加強管理中的責(zé)任制

因為所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)在產(chǎn)生或完成中需要相應(yīng)業(yè)務(wù)部門與相應(yīng)人員依照程序辦理憑證手續(xù)，并進行簽字蓋章，從而則將所有部門和人員的責(zé)任劃清，有利于提升其責(zé)任感，認(rèn)真依照財會制度的規(guī)定處理問題。

二、原始憑證審核內(nèi)容

（一）審核真實性

原始?{證成為會計檔案的泉源，在真實性方面對會計檔案的質(zhì)量具有較大的影響。原始憑證的真實性審核則包含了憑證日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容以及數(shù)據(jù)等方面真實性的審核。對于外來原始憑證，應(yīng)當(dāng)具備填制單位的公章以及填制人員的簽章。對自制的原始憑證而言，則應(yīng)當(dāng)具備經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員的簽字或蓋章。并且，對通用的原始憑證而言，還需對憑證的真實性進行審核，從而規(guī)避以假亂真的狀況。比如增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、支票等是否存在造假、涂改、印章模糊等現(xiàn)象。對虛假的原始憑證需進行拒絕，情況惡劣者應(yīng)當(dāng)及時對上級進行上報。

（二）合法性的審核

合法性審核則為審核原始憑證中記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否與國家的相關(guān)政策相符，是否執(zhí)行了規(guī)定中的憑證傳遞以及審核程序，是否存在貪污受賄情況。比如在審核的原始憑證中，是否具有大量購買高檔消費品乃至奢侈品的狀況。是否具有與單位生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的經(jīng)濟往來。是否存在家庭生活用品的消費情況，是否存在越級審批報銷的狀況。假如原始憑證涵蓋的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容違背了法律法規(guī)，會計人員則需對本單位領(lǐng)導(dǎo)進行上報，將具體拒絕執(zhí)行的意見提出來。關(guān)鍵時刻，還需對上級領(lǐng)導(dǎo)部門上報相應(yīng)的狀況。對于違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，則應(yīng)當(dāng)及時上報，并進行嚴(yán)肅處理。

（三）合理性的審核

合理性審核則為對原始憑證記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否與生產(chǎn)經(jīng)營活動所需相符進行審核，是否與相應(yīng)規(guī)劃及預(yù)算等相符。是否存在大量購入辦公用品而不具備商品銷售明細或領(lǐng)用部門的驗貨說明，在正常生產(chǎn)經(jīng)營狀況下是否具有銷售額突然增加或減少，是否對舊的設(shè)備進行大修的情況，是否存在增值稅發(fā)票抵扣項目所記錄信息非單位生產(chǎn)運用原材料的情況。以上狀況是通過選購辦公用品的方式報銷個人費用，從而規(guī)避納稅問題。為了能夠少繳單位所得稅而列出虛假支出，為了抵扣增值稅而非法獲得增值稅專用發(fā)票的情況。這均無法成為有效的原始憑證，需要拒絕并不斷審核或?qū)ι霞壊块T進行上報[1]。

（四）全面性審核

全面性審核則為審核原始憑證格局是否與規(guī)定相符，所有要素是否完整，是否具有漏記狀況，內(nèi)容完整與否，相應(yīng)人員的簽章齊全與否，憑證聯(lián)次的正確性、業(yè)務(wù)內(nèi)容和附件相符問題等。對內(nèi)容填列不全面、手續(xù)欠缺、書寫模糊的原始憑證需讓經(jīng)辦人員將不完善的手續(xù)補充完整。

（五）正確性審核

正確性審核則為審核原始憑證所有數(shù)字金額的核算與填寫正確與否，大小寫金額的一致性、數(shù)字與文字書寫的清晰性、簽章情況、運用的原始憑證格局、偽造涂改等方面的情況。

（六）及時性審核

原始憑證的及時性成為保障會計檔案質(zhì)量的條件。所以，需要在經(jīng)濟業(yè)務(wù)產(chǎn)生或完成時快速填制相應(yīng)的原始憑證，及時傳遞憑證。審核中應(yīng)注重審查憑證的填制時間，特別是支票、本票、匯票等方面的時效性較強的原始憑證，認(rèn)真驗證簽發(fā)時間，假如超出半年，則會喪失抵扣的作用，企業(yè)則會多繳納增值稅。所以會計人員除卻及時進行填制、傳遞和處理，還需對有些時效性較高的原始憑證給予記錄。在審核中假如出現(xiàn)過期的原始憑證，則需查出問題的原因或不給予報銷。

三、原始憑證審核中的問題

（一）原始憑證填制問題

一些原始憑證填寫不夠完整、不夠真實，甚至存在錯誤。主要體現(xiàn)在以下幾點：其一，一些憑證欠缺基本因素，如有些憑證欠缺開票單位的金額大小寫、印章填寫欠缺，缺少開票時間等。有些資質(zhì)的原始憑證在經(jīng)辦人與經(jīng)手人的信息中具有缺失，或所填寫的信息較為簡單，不能正確體現(xiàn)出經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。其二，有些原始憑證內(nèi)僅填寫金額，而欠缺相關(guān)的購物詳單、單價、數(shù)量等內(nèi)容，無法如實體現(xiàn)交易內(nèi)容，比如有些發(fā)票僅寫成“貨物”“辦公用品”“勞保用品”等，并不能透過這些憑證了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、真實性以及合理性，對品類較多、金額較少的物品采購，需在發(fā)票后附帶物品的詳細內(nèi)容。并且，有些原始憑證還具有打印模糊、單位名稱錯誤、胡亂涂改、發(fā)票聯(lián)為套寫等現(xiàn)象。身為財務(wù)人員，必須依照規(guī)定嚴(yán)格進行審核[2]。

（二）虛假發(fā)票的問題

虛假發(fā)票包含了兩種最重要的方式。其一，發(fā)票本就是假的，并非出自國家財政、稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制乃至國家認(rèn)可的相應(yīng)部門。這一票據(jù)是有些單位為了偷稅漏稅，或為了便于捏造報銷款項而運用的不實書面證明文件。對此類憑證審核忽視，則會為國家的稅收以及財政帶來較大的損失。

（三）憑證審批手續(xù)欠缺

單位在執(zhí)行內(nèi)部管理中，需要創(chuàng)建較為完善并嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徟贫龋鄳?yīng)人員需嚴(yán)格依照制度和程序處理。財務(wù)人員在審核原始憑證的規(guī)范性以及合法性時，也需查看票據(jù)是否依照規(guī)定和程序給予審批，相關(guān)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)人是否給予簽字確認(rèn)。

四、加強會計原始憑證審核，提高會計檔案質(zhì)量

（一）加強會計法的宣傳，明確原始憑證填制要求

諸多業(yè)務(wù)人員均為非財務(wù)人員，并不了解會計憑證填制的要求，在外出辦事時，開票人未必為專業(yè)財務(wù)人員，從而則需單位平時對時常進行報銷的人員進行教育與提示，需要掌握憑證的正確填制要求。

（二）規(guī)范會計報銷流程，提升會計人員在票據(jù)審核方面的規(guī)范性

對于財務(wù)工作而言，會計人員應(yīng)當(dāng)將發(fā)票合規(guī)性的檢查當(dāng)成會計報銷工作當(dāng)中的一個主要環(huán)節(jié)。會計人員需依照財務(wù)制度的相應(yīng)制度，通過要素的填寫、票據(jù)的合理合法性等層面對所有原始憑證給予嚴(yán)格審核。通常會計人員能夠運用以下方式及要點審核原始憑證。

1.查看

指的是查看一張原始憑證中的所有基本項目是否健全，票據(jù)蓋章單位是否與開具單位相同，憑證是否存在刮蹭磨擦的狀況，票據(jù)所蓋印章與規(guī)定是否相符，所有發(fā)票聯(lián)是否進行套寫，所有原始憑證是否依照相應(yīng)審批手續(xù)給予執(zhí)行，相應(yīng)負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)人是否給予簽字。并且，還應(yīng)審核發(fā)票的紙質(zhì)、印刷方面的質(zhì)量乃至防偽標(biāo)識等方面，從而鑒別發(fā)票的真假。

2.檢查

指的是將發(fā)票和單位的預(yù)算、相應(yīng)招待費用、政府采購、會議費等方面的制度給予對比，從而通過經(jīng)濟內(nèi)容的角度審查憑證記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否正確、有效。比如需檢查票據(jù)的開具內(nèi)容、金額是否與項目執(zhí)行的方案相同。開具的內(nèi)容如果是辦公用品、材料等，在票據(jù)后是否附有詳單，金額是否與詳單相同。會議費報銷需要加強審核相應(yīng)會議單據(jù)是否完善，召開會議是否在單位定點單位辦理。辦公用品在采購以及公務(wù)用車的維修方面需查看開具單位是否屬于單位定點單位。培訓(xùn)費的報銷則需審核相應(yīng)培訓(xùn)文件是否完善。

3.檢驗

對具有疑慮的原始憑證，應(yīng)當(dāng)通過不同方式進行檢驗，可以透過電話、網(wǎng)站甚至當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)進行檢驗。比如能夠透過登陸稅務(wù)網(wǎng)站檢驗大額發(fā)票或諸多連號額定發(fā)票，檢驗票據(jù)的開具內(nèi)容是否屬于開票單位的經(jīng)營范圍，開票單位與票據(jù)領(lǐng)用單位是否相同等方面。

（三）對財務(wù)審批程序執(zhí)行逐級聯(lián)簽制度

為了杜絕單位的領(lǐng)導(dǎo)利用私權(quán)左右財務(wù)人員的核算，可以積極執(zhí)行逐級聯(lián)簽制度。逐級聯(lián)簽制度中最重要的理念則為多人監(jiān)督，謹(jǐn)防出現(xiàn)勾結(jié)作弊的狀況。此制度需要的簽字程序應(yīng)當(dāng)先由財務(wù)人員對憑證給予審核，之后再由報銷人本人進行簽字，從而對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性給予負責(zé)。之后再由業(yè)務(wù)人員的主管領(lǐng)導(dǎo)進行確認(rèn)簽字，負責(zé)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理性。然后交給財務(wù)主管進行簽字，對憑證的合理性與完善性給予負責(zé)，最終再由最高領(lǐng)導(dǎo)進行確認(rèn)簽字，對聯(lián)簽制度的程序性給予負責(zé)[3]。

（四）提升會計人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)

諸多財務(wù)人員并不十分了解財務(wù)制度，有些還是半路會計，而我國每年強制要求會計人員需要進行繼續(xù)教育，對財務(wù)人員本身業(yè)務(wù)素養(yǎng)的提升極為有限，從而則需單位財務(wù)部門時常對財務(wù)人員進行業(yè)務(wù)技能方面的溝通以及職業(yè)道德方面的教育，通過學(xué)以致用，相互監(jiān)督提升業(yè)務(wù)的技能水平。

（五）加強內(nèi)部審計監(jiān)督

內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制中的一個重要方面，強化內(nèi)部審計的監(jiān)督，定期抽查財務(wù)憑證，從而對財務(wù)活動的正常運轉(zhuǎn)給予監(jiān)督。單位內(nèi)部審計部門極為關(guān)鍵，正確表現(xiàn)職責(zé)，能夠改正單位的經(jīng)濟紕漏，確保單位的經(jīng)濟可以正常運轉(zhuǎn)。

（六）強化會計電算化系統(tǒng)的建設(shè)

會計電算化系統(tǒng)的使用能夠良好強化內(nèi)部控制，計算機軟件對于不相容的職務(wù)具備硬性的權(quán)限控制，強化推行??計電算化系統(tǒng)的建設(shè)，不但能夠提升財務(wù)人員在工作方面的效率，而且可以提升憑證審核能力。

（七）創(chuàng)建社會各部門監(jiān)督檢查機制并提高懲處力度

強化社會行政管理部門在財務(wù)監(jiān)管方面的制度，隨機對各單位的財務(wù)給予審核抽查，能夠?qū)€單位的財務(wù)機構(gòu)形成影響力。各行政管理單位需強化對執(zhí)票單位與個人的思想教育，對提供有悖事實的原始憑證的單位及個人給予嚴(yán)厲的懲處。將會計材料的真實性審計凸現(xiàn)出來，并加強監(jiān)督被審單位在原始憑證規(guī)范化方面的工作，對存在疑慮的原始憑證應(yīng)當(dāng)給予延伸審計。并且，需加強責(zé)任追查，對觸及違法現(xiàn)象的狀況需轉(zhuǎn)移至司法部門進一步處理[4]。

五、結(jié)束語

總而言之，只有嚴(yán)格審核會計原始憑證，確保憑證的合法性以及正確性，才能夠有利于提升單位會計檔案的質(zhì)量，提升單位財務(wù)管理的能力。財務(wù)部門只是單位的執(zhí)法部門與職責(zé)部門，并不具備使用單位資金的決策權(quán)，財務(wù)人員在管理資金時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照相應(yīng)法律規(guī)范并管理好單位的資金收支狀況，照章辦事，將原始憑證的審核工作做好，將會計核算根基打牢，展現(xiàn)出會計在監(jiān)督方面的職責(zé)，提高會計檔案質(zhì)量。

參考文獻：

[1]趙曉艷.淺談會計憑證的審核[J].東方企業(yè)文化，2011（4）：32-33.[2]薛馨.會計憑證審核中常見的問題與應(yīng)對策略研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2011（22）：180.[3]李萍.會計檔案管理工作中存在問題與對策分析[J].廣東科技，2013（6）：5-6.[4]劉子平.淺議原始憑證審核[J].財會通訊，2012（7）：115-116.（作者單位：內(nèi)蒙古消防總隊）

第二篇：會計審核

會計制度設(shè)計形考任務(wù)一

一、判斷正誤并說明理由

1、多步式利潤表設(shè)計是多次配比分布完成凈利潤計算，即通過對當(dāng)期收入、成本費用項目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)，分步計算當(dāng)期凈損益。按照以下三個步驟計算凈利潤：計算利潤總額、營業(yè)利潤，最后計算出凈利潤。

錯誤。首先計算營業(yè)利潤，然后計算出利潤總額，最后計算出凈利潤。

2、所有者權(quán)益的變動情況在企業(yè)資產(chǎn)負債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項目的變化額來體現(xiàn)，報表使用者可以較清晰的了解企業(yè)所有者權(quán)益變動情況。

錯誤。所有者權(quán)益的變動情況在企業(yè)資產(chǎn)負債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項目的變化額來體現(xiàn)，但沒有實現(xiàn)充分披露，因此需要編制所有者權(quán)益變動表來反映其當(dāng)期增減變動情況。

3、會計組織機構(gòu)設(shè)置不能僅停留在會計系統(tǒng)本身，還需將其放在企業(yè)整體管理系統(tǒng)中考慮。

正確。因為會計活動本身就是一個系統(tǒng)，需要充分考慮會計活動的內(nèi)部分工體系，應(yīng)與企業(yè)規(guī)模、管理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃等相匹配。&

4、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》是企業(yè)設(shè)計會計制度應(yīng)參考的重要文件之一。正確。會計制度不僅規(guī)范企業(yè)會計活動，與企業(yè)內(nèi)部控制制度互相嵌入。

5、會計制度的核心職能是保證會計信息的質(zhì)量，提高會計工作的效率。錯誤。其核心職能是確保企業(yè)財務(wù)報告目標(biāo)的實現(xiàn)

6、文字說明法是會計制度設(shè)計中最廣泛使用的一種方法，它以文字語言來說明會計制度的使用。比如會計憑證、會計賬簿的設(shè)計。

錯誤。文字說明法是會計制度設(shè)計中最廣泛使用的一種方法，它以文字語言來說明會計制度的使用。它以文字單獨說明，比如會計制度總體說明，會計科目及其使用說明等。會計憑證、會計賬簿的設(shè)計屬于表格法。

7、企業(yè)可以根據(jù)其規(guī)模業(yè)務(wù)范圍等實際情況，對企業(yè)的財務(wù)報告進行設(shè)計，因此企業(yè)具有財務(wù)報告自主設(shè)計權(quán)。錯誤。企業(yè)應(yīng)按照會計準(zhǔn)則統(tǒng)一規(guī)定的財務(wù)報告格式和要求向報告使用者公開披露財務(wù)報告，因此企業(yè)沒有財務(wù)報告自主設(shè)計權(quán)

8、會計政策和會計估計應(yīng)在企業(yè)財務(wù)報表附注中予以披露。錯誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會計政策和會計估計。

二、簡答題

1、在我國財政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前，曾經(jīng)出現(xiàn)過一些企業(yè)資產(chǎn)負債表和利潤表表上信息均佳的企業(yè)，最后企業(yè)卻因現(xiàn)金流停滯而導(dǎo)致破產(chǎn)，你認(rèn)為原因何在？現(xiàn)金流量表的設(shè)計內(nèi)容？現(xiàn)金流量表的設(shè)計和其他主表設(shè)計有何聯(lián)系和區(qū)別？ 答題方向：

1）因為不編現(xiàn)金流量表的話，企業(yè)的現(xiàn)金流量就沒有明確的數(shù)字，因為現(xiàn)金流量是企業(yè)實際能夠收入和支出的貨幣，是企業(yè)的生命線和血液。資產(chǎn)負債表和利潤表都是可以通過一定的方向進行粉飾的，而且即使利潤真實，可以有很多的資產(chǎn)和利潤，但是比如利潤都大量的被應(yīng)收帳款所占用著，這勢必會使得企業(yè)因為缺少可支配的現(xiàn)金而造成支付困難，最終導(dǎo)致破產(chǎn)。

2）現(xiàn)金流量表編制對象設(shè)計、現(xiàn)金流量分類標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計、現(xiàn)金流量表編制方法設(shè)計、現(xiàn)金流量表項目列報設(shè)計以及現(xiàn)金流量表附注設(shè)計。

3）相同：都分總體結(jié)構(gòu)設(shè)計和項目列報設(shè)計

區(qū)別：內(nèi)容不一樣，遵循的原則不一樣等等。

2、請閱讀企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南，并指出他們各自的作用是什么？ 答題方向：

會計準(zhǔn)則的出現(xiàn)，使會計人員在進行會計核算時有了一個共同遵循的標(biāo)準(zhǔn)，各行各業(yè)的會計工作可在同一標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上進行。會計準(zhǔn)則的作用就是提當(dāng)會計工作的基本規(guī)范。

企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南是對準(zhǔn)則正文的進一步解釋、說明，指導(dǎo)企業(yè)會計處理。對于全面貫徹執(zhí)行新準(zhǔn)則具有重要的指導(dǎo)作用，對于為投資者提供更加有價值的信息具有全面的保障作用，對于建設(shè)與國際趨同的新準(zhǔn)則具有劃時代的重要意義。

3、分析說明為什么將資產(chǎn)負債表確定為財務(wù)報告體系的核心。

答題方向：資產(chǎn)負債表從一個橫斷面最集中的體現(xiàn)了企業(yè)自創(chuàng)建以來的企業(yè)價值，投資人財富的積累和增值的全過程.它不僅能反映一個企業(yè)的過去，展示它的今天，更能預(yù)測它的未來。

4、會計制度設(shè)計程序既要滿足會計制度設(shè)計范圍的總體要求與具體要求，又需顧及會計制度設(shè)計方式，談?wù)勀銓嬛贫仍O(shè)計程序的前提條件的理解。書本P8

三、論述題

1、要求：請說出下面資料中某單位的會計電算化制度是否健全？需要補充哪些具體內(nèi)容？（與教材相關(guān)內(nèi)容完全一致視為零分）資料：

一、崗位責(zé)任制

⒈總會計師。全面負責(zé)會計業(yè)務(wù)工作。⒉會計主管。負責(zé)管理會計日常工作。

⒊憑證編制人員。負責(zé)原始憑證的審查和手工會計憑證的編制工作，保證憑證編制的正確性完整性。

⒋憑證審核人員。負責(zé)對原始憑證和記賬憑證進行合法性、正確性和完整性的審核工作，保證憑證的合法性、正確性和完整性。

⒌出納員。負責(zé)銀行存款與現(xiàn)金的收、支核算、以及與銀行對賬的工作。

⒍系統(tǒng)管理員。負責(zé)系統(tǒng)軟、硬件的正常運行，負責(zé)系統(tǒng)運行環(huán)境的設(shè)置，系統(tǒng)的安全與保密，系統(tǒng)的升級換代以及其它有關(guān)系統(tǒng)的管理工作。

⒎系統(tǒng)維護員。負責(zé)硬件設(shè)備和軟件設(shè)備的維護工作，協(xié)助系統(tǒng)管理員保證系統(tǒng)的正確運行。

⒏會計檔案和磁性介質(zhì)上（軟盤）的會計檔案的保管工作，報表等會計檔案的分送工作以及會計檔案的調(diào)閱工作。

二、操作管理制度

⒈未經(jīng)培訓(xùn)合格者不符上機操作。

⒉規(guī)定操作人員使用權(quán)限，由系統(tǒng)管理員或者會計主管給每個操作人員設(shè)置使用權(quán)限密碼。⒊操作人員必須按照規(guī)定的操作規(guī)程進行工作。

⒋操作人員必須進行上機登記，填寫上機時間、使用情況、機器狀況以及故障處理辦法等內(nèi)容。⒌操作人員不能擅自修改憑證的錯誤，發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)立即報告會計主管或憑證編制人員。⒍操作人員應(yīng)及時做好數(shù)據(jù)備份工作。

⒎所有軟盤使用前必須首先進行病毒檢測，確保無病毒后方能使用。⒏操作人員不得任意改變系統(tǒng)工作環(huán)境。

三、系統(tǒng)維護制度

⒈機房內(nèi)硬件必須指定專人負責(zé)。

⒉機房內(nèi)硬件由系統(tǒng)維護員定期全面檢查，并作好檢查記錄，發(fā)現(xiàn)問題的硬件應(yīng)及時修理或更換。⒊軟件維護由專人負責(zé)，非指定軟件維護人員不得從事軟件維護工作。

⒋重大軟件維護項目應(yīng)事先報請會計主管和系統(tǒng)管理員批準(zhǔn)經(jīng)同意后才能進行維護。⒌作好詳細維護記錄。⒍系統(tǒng)參數(shù)，包括系統(tǒng)運行環(huán)境、系統(tǒng)賬的套數(shù)、會計科目、使用權(quán)限等不得隨意變動，若確需變動、應(yīng)事先報請會計主管和系統(tǒng)管理員批準(zhǔn)。

答題參考：

會計電算化制度應(yīng)該包括：

一、系統(tǒng)操作管理制度。題目中的操作管理制度略顯簡單，具體參看書本257頁。

二、系統(tǒng)硬件與軟件管理制度。題目中的系統(tǒng)維護制度過于簡單，具體參看書本258頁。

三、計算機會計數(shù)據(jù)管理制度和

四、計算機會計系統(tǒng)會計檔案管理制度。這兩個在題目中是缺少的。

2、資料：

在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應(yīng)的管理部門，為開拓市場擴大銷售，公司2011年開始在上海設(shè)有銷售部。要求：如果你是該公司的會計制度總設(shè)計者，你如何總體設(shè)計公司會計制度呢？會計組織機構(gòu)設(shè)置的形式有哪些？如何選擇？會計工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面呢？

答題參考： 一

1）.設(shè)計好公司的會計組織結(jié)構(gòu)，包括會計組織機構(gòu)設(shè)置形式、會計組織機構(gòu)設(shè)置的具體類型、會計組織機構(gòu)的創(chuàng)新形式等

2）設(shè)計好會計工作崗位職責(zé)與人員配備 3）設(shè)計好會計檔案的管理工作

二、會計組織機構(gòu)設(shè)置的形式有集中設(shè)置和分級設(shè)置兩種，具體參看書本15-16頁。

三、具體參看書本17-19

3、題目：

結(jié)合本單位的實際情況為其設(shè)計出現(xiàn)金、存貨和固定資產(chǎn)等方面的會計管理制度。要求：

1．要詳細介紹設(shè)計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況和組織結(jié)構(gòu)。

2．簡要指出設(shè)計單位現(xiàn)金、存貨和固定資產(chǎn)等方面的會計管理制度存在的問題。

3．具體設(shè)計現(xiàn)金、存貨和固定資產(chǎn)等方面的會計管理制度。

4．所設(shè)計出的現(xiàn)金、存貨和固定資產(chǎn)等方面會計制度必須與設(shè)計單位有緊密的聯(lián)系和針對性。

以下制度僅供參考，大家必須要寫出單位的實際財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況和組織結(jié)構(gòu)，并分析存在的問題，再結(jié)合單位實際設(shè)計制度。

現(xiàn)金管理制度 范圍

本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范行為，杜絕各種不合理占用損失。根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》，結(jié)合本中心實際，制定本制度。

本標(biāo)準(zhǔn)適用于現(xiàn)金結(jié)算。2 現(xiàn)金的使用范圍

2.1職工工資、獎金、津貼。2.2各種對職工個人的其他支出。2.3支付中心外部個人的勞動報酬。2.4出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

2.5票據(jù)結(jié)算起點（１０００元）以下的零星支出。2.6按規(guī)定允許使用現(xiàn)金的其他支出。3 現(xiàn)金收付的規(guī)定

3.1現(xiàn)金收付必須堅持收有憑、付有據(jù)、堵塞由于現(xiàn)金收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的一切漏洞。3.2出納職能具有壟斷性。任何單位或個人都不得代表中心接受現(xiàn)金或與其他單位辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。

3.3出納員在收取現(xiàn)金時，應(yīng)仔細審核收款單據(jù)的各項內(nèi)容，收款時堅持唱收唱付，當(dāng)面點清；應(yīng)認(rèn)真鑒別鈔票的真?zhèn)?，防止假幣和錯收。若發(fā)生誤收假幣或短款，由出納員承擔(dān)一切損失。3.4現(xiàn)金收訖無誤后，要由出納員簽章，并及時編制會計憑證。

3.5對于需支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，會計人員必須審查現(xiàn)金支付的合法性與合理性，對于不符合規(guī)定或超出現(xiàn)金使用范圍的支付業(yè)務(wù)，會計人員不得辦理。

3.6辦理現(xiàn)金付款時，會計人員應(yīng)認(rèn)真審查原始憑證的真實性與正確性，審查是否符合中心規(guī)定的簽批手續(xù)，審核無誤后填制現(xiàn)金付款憑證。

3.7出納人員必須根據(jù)審核無誤、審批手續(xù)齊全的付款憑證支付現(xiàn)金，經(jīng)辦人員要在付款憑證上簽字。3.8支付現(xiàn)金后，出納員要在付款憑證上加蓋現(xiàn)金付訖章和出納員個人章，并及時處理有關(guān)賬務(wù)。3.9不準(zhǔn)以白條抵充庫存現(xiàn)金?，F(xiàn)金收支要做到日清月結(jié)，不得跨期、跨月處理賬務(wù)。3.10每天收入的現(xiàn)金，應(yīng)及時足額送存銀行，不得坐支。

3.11任何部門和個人，都不得以任何理由公款私借，個人因公借款。

3.12出納人員因特殊原因不能及時履行職責(zé)時，必須由中心領(lǐng)導(dǎo)指定專人代辦有關(guān)業(yè)務(wù)，不得私自委托。3.13非現(xiàn)金出納代收現(xiàn)金時，要及時登記“現(xiàn)金收付款項交接簿”辦理交接手續(xù)，“現(xiàn)金收付款項交接簿”要同現(xiàn)金日記賬一起保管歸檔。

3.14嚴(yán)禁會計人員將公款攜至自己家中存放保管。

3.15定期監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，確保賬賬相符，賬實相符。發(fā)現(xiàn)溢余或短缺，及時查明原因，按規(guī)定程序報批處理。由于出納員自身責(zé)任造成的現(xiàn)金短缺，出納員負全額賠償責(zé)任，造成重大損失的，應(yīng)依法追究責(zé)任人的法律責(zé)任?，F(xiàn)金的保管

4.1現(xiàn)金保管的責(zé)任人為出納員。出納員應(yīng)由誠實可靠、工作責(zé)任心強、業(yè)務(wù)熟練的會計人員擔(dān)任，連續(xù)擔(dān)任出納崗位一般不得超過五年。

4.2現(xiàn)金的保管要有相應(yīng)的保管措施，保險柜應(yīng)存放于堅固實用、防潮、防水、通風(fēng)較好的房間，房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門。

4.3保險柜鑰匙由出納人員保管，不得交由其他人代管，并隨時轉(zhuǎn)動密碼器。

4.4出納員工作變動時，應(yīng)更換保險柜密碼。保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報請領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。

4.5庫存現(xiàn)金應(yīng)整齊存放，保持清潔，如因潮濕霉?fàn)€、蟲蛀等問題發(fā)生損失的，由出納人員負責(zé)。4.6現(xiàn)金以外的物品，如發(fā)票等，如需存放在保險柜內(nèi)，應(yīng)辦理保管交接手續(xù)。4.7出納員到銀行存取現(xiàn)金，須有保安員護送，并安排專車接送。

存貨管理制度

一、存貨管理的范圍包括原材料、燃料、輔助材料、包裝物、低值易耗品、半成品、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的入出庫及庫存的管理。

二、入庫管理

1、外購時，首先由用料部門提出用料計劃，由分管領(lǐng)導(dǎo)和委派會計審核，交財務(wù)部門納入財務(wù)收支計劃，并通過集團內(nèi)行支付款項，再由供應(yīng)部門負責(zé) 實施采購。

2、購回時，由物資質(zhì)檢部門按質(zhì)按量組織驗收，按實際質(zhì)量認(rèn)真填寫“入庫單”，對“入庫單”的外購地、入庫時間、物資名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單 價、金額、交貨人、承運人和驗收入庫人等欄目均應(yīng)逐一填寫，不得漏項。對無隨貨同行發(fā)票的貨物金額應(yīng)由交貨人提供采購價，財務(wù)據(jù)此入賬核算，待發(fā)票到后再 按實際價格調(diào)整。

3、運費結(jié)算必須在運輸發(fā)票后附有一次復(fù)寫的“入庫單”的“運費結(jié)算聯(lián)”，如無運費，應(yīng)將該聯(lián)連同“入庫單”的“財務(wù)聯(lián)”一起附于購貨發(fā)票后交 財務(wù)入賬。

4、產(chǎn)成品入庫必須有質(zhì)檢部門驗收的“合格證（單）”，由保管員按規(guī)格、品種填寫成品“入庫單”，質(zhì)檢員、保管員和當(dāng)班生產(chǎn)負責(zé)人均應(yīng)簽字。

5、對于外購物資數(shù)量短缺、品種質(zhì)量不符的，由采購人負責(zé)更換，更換費用或因此而造成的損失由采購人個人承擔(dān)；生產(chǎn)產(chǎn)品因質(zhì)量問題而返修、銷售 退回所發(fā)生的損失由生產(chǎn)部門承擔(dān)。

二、出庫管理

1、生產(chǎn)用物資由生產(chǎn)部門按生產(chǎn)所需于材料會計處辦理“出庫單”手續(xù)，對非生產(chǎn)用物資領(lǐng)用人應(yīng)持領(lǐng)用審批手續(xù)，辦理“出庫單”及相關(guān)手續(xù)，倉庫 保管員憑“出庫單”據(jù)實發(fā)貨。

2、月末，已領(lǐng)用但尚未耗用完的物資（包括殘余料），應(yīng)及時退回倉庫，如果是下批生產(chǎn)仍要用的物資，其物資實體可不退回倉庫，但應(yīng)辦理退料入庫 或紅字出庫手續(xù)，待下月月初重新開具“出庫單”，這樣，便于財務(wù)如實核算成本。

3、材料會計在月底時，應(yīng)將當(dāng)月的存貨出入庫按部門分項目匯總，與倉庫保管、生產(chǎn)部門核對一致后，報給成本會計。

三、庫存管理

1、保管員應(yīng)設(shè)置各種存貨保管明細賬，并依據(jù)出入庫單進行賬簿登記，經(jīng)常與財務(wù)核對賬目、實地盤點實物，保證賬賬、賬實相符。物資要堆放整齊、標(biāo)簽清楚、計量準(zhǔn)確、存放安全。保管員對存貨的安全和完整負責(zé)。

2、對用量或金額較大、領(lǐng)用次數(shù)頻繁的物資應(yīng)每月盤點一次，對于所有存貨至少要一年徹底清查一次。

3、盤點時，由供應(yīng)、生產(chǎn)、倉庫、質(zhì)檢、財務(wù)等部門組成財產(chǎn)清查小組，對存貨進行實地盤點，查找盈虧、積壓等原因，編制盤存表，提出處理意見。參與清查的人員應(yīng)在盤存表上簽字，以示負責(zé)。

第一章 總則

第一條 為使存貨管理工作規(guī)范化，保證倉庫和庫存物資的安全完整，更好地為公司經(jīng)營管理服務(wù)，結(jié)合本公司的具體情況，特制訂本規(guī)定。

第二條 存貨管理工作的任務(wù)：

（一）根據(jù)本制度做好物資出庫和入庫工作，并使物資儲存、供應(yīng)、銷售各環(huán)節(jié)平衡銜接。

（二）做好物資的保管工作，據(jù)實登記倉庫實物帳，及時編報庫存報表，經(jīng)常清查、盤點庫存物資，做到帳、卡、物相符。

（三）積極開展廢舊物資的回收、整理、利用工作。協(xié)助做好呆滯物資的處理工作。

（四）做好倉庫安全保衛(wèi)、防火及衛(wèi)生工作，確保倉庫和物資的安全，保持庫容整潔。

第三條 公司各部門所購一切物資材料，嚴(yán)格履行先入庫、后領(lǐng)用的規(guī)定，如屬直提使用部門或場所，亦必須事后及時補辦出、入庫手續(xù)。

第四條 本規(guī)定適用于公司所有庫管部門及庫管部門工作人員。

第二章 入庫管理規(guī)定

第五條 采購物資抵庫后，庫管員要按照已核準(zhǔn)的“訂貨單”或“采購申請單”和“送貨單”仔細核對物資的品名、規(guī)格、型號、數(shù)量及外包裝是否完好無損。核對無誤后將到貨日期及實收數(shù)量填記于“訂貨單”或“采購申請單”，同時開具“入庫單”辦理入庫手續(xù)。

第六條 如發(fā)現(xiàn)單貨不符、外包裝破損或其他質(zhì)量問題，要及時向上級反映，同時通知售后服務(wù)部門、采購部門和廠家代表（如有），共同現(xiàn)場鑒定，必要時拍照記錄。

原則上單貨不符的物資不得接受，如采購部門要收下該物資時，庫管員要告知上級，并于單據(jù)上注明實際收貨情況，并會簽采購部門。

第七條 物資抵庫但庫管部門尚未收到“訂貨單”或“采購申請單”時，庫管員應(yīng)先洽詢采購部門，確認(rèn)無誤后始得辦理入庫手續(xù)。

第八條 發(fā)生退庫或退貨產(chǎn)品時要認(rèn)真審核“退貨單”或有關(guān)憑證，核查批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全，認(rèn)真記錄退庫或退貨產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量狀況。退庫或退貨產(chǎn)品要單獨存放，如可重新銷售應(yīng)優(yōu)先出庫。

對于使用單位退回的物資，庫管員要依據(jù)退庫原因，研判處理對策，如原因系由于供應(yīng)商所造成的，要立即通知采購部門。

第九條 入庫時要認(rèn)真查抄入庫號碼，填寫入庫號碼單。每日業(yè)務(wù)終了，及時將入庫號碼單報至統(tǒng)計員處輸入計算機。

第三章 出庫管理規(guī)定

第十條 辦理出庫時要認(rèn)真審核“出庫單”或“領(lǐng)用單”，核查出庫批準(zhǔn)手續(xù)（特別是有無財會部門收訖、轉(zhuǎn)訖戳記）是否齊全，嚴(yán)格依據(jù)所列項目辦理出庫，并核簽有關(guān)單據(jù)。發(fā)現(xiàn)計算有誤時要立即通知開票人員更正后發(fā)貨。

第十一條 發(fā)放物資時要堅持“推陳儲新、先進先出、按規(guī)定供應(yīng)、節(jié)約”的原則，發(fā)貨堅持一盤底、二核對、三發(fā)貨、四減數(shù)。同時堅持單貨不符不出庫、包裝破損不出庫、殘損變形不出庫、手續(xù)不全不出庫。

對貪圖方便，違反發(fā)貨原則造成物資變質(zhì)、大料小用、優(yōu)材劣用以及差錯等損失，庫管員負經(jīng)濟責(zé)任。

第十二條 優(yōu)先保證自提商品，及時準(zhǔn)確交給貨主并當(dāng)面點清。

第十三條 出庫時要認(rèn)真查抄出庫號碼，填寫出庫號碼單。每日業(yè)務(wù)終了，及時將出庫號碼單報至統(tǒng)計員處輸入計算機。

第四章 物資儲存保管規(guī)定

第十四條 物資的儲存保管，原則上應(yīng)以物資的屬性、特點和用途規(guī)劃設(shè)置倉庫，并根據(jù)倉庫的條件考慮劃區(qū)分工，合理有效使用倉庫面積。

凡吞吐量大的落地堆放，周轉(zhuǎn)量小的用貨架存放。落地堆放以分類和規(guī)格的次序排列編號，上架的以分類四號定位編號。

第十五條 物資堆放的原則是：

（一）本著“安全可靠、作業(yè)方便、通風(fēng)良好”的原則合理安排垛位和規(guī)定地距、墻距、垛距、頂距。

（二）按物資品種、規(guī)格、型號等結(jié)合倉庫條件分門別類進行堆放（在可能的情況下推行五五堆放），要做到過目見數(shù)、作業(yè)和盤點方便、貨號明顯、成行成列、文明整齊。

第十六條 建立碼放位置圖、標(biāo)記、物料卡并置于明顯位置。

物料卡上載明物資名稱、編號、規(guī)格、型號、產(chǎn)地或廠商、有效期限、儲備定額。

第十七條 庫存物資在裝卸、搬運過程中要輕拿輕放，不可倒置，保證完好無損。

第十八條 倉庫建立庫存數(shù)量帳，每日根據(jù)出入庫憑單及時登記核算，月終結(jié)帳和實盤完畢后與財會部門對帳。

第十九條 經(jīng)常進行盤點，做到日清月結(jié)，按規(guī)定時間編報庫存日報和庫存月報。

每月必須對庫存物資進行實物盤點一次，并填報庫存盤點表。發(fā)現(xiàn)盈余、短少、殘損或變質(zhì)，必須查明原因，分清責(zé)任，寫出書面報告，提出處理建議，呈報上級和有關(guān)部門，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自調(diào)帳。

積極配合財會部門做好全面盤點和抽點工作，定期與財會部門對帳，保證帳表、帳帳、帳物相符。

第二十條 倉庫環(huán)境衛(wèi)生要每日清掃并作好保持工作，每次作業(yè)完畢要及時清理現(xiàn)場，保證庫容整潔。

第二十一條 做好各種防患工作，確保物資的安全保管。預(yù)防內(nèi)容包括：防火、防盜、防潮、防銹、防腐、防霉、防鼠、防蟲、防塵、防爆、防漏電。

第二十二條 確實做好安全保衛(wèi)工作，嚴(yán)禁閑人進入庫區(qū)。建立和健全出入庫登記制度，對因工作需要出入庫人員、車輛按規(guī)定進行盤查和登記，簽收“出門證”或填寫“出入門證”。夜間定時巡邏，提高警惕。

第二十三條 確實做好防火安全工作，庫區(qū)內(nèi)嚴(yán)禁吸煙、攜入易燃易爆物品和明火作業(yè)。對庫區(qū)的電燈、電線、電閘、消防器具、設(shè)施要經(jīng)常檢查，發(fā)現(xiàn)故障及時維修排除，不得擅自挪動或挪用消防器具。

第五章 庫存控制與分析管理規(guī)定

第二十四條 掌握和應(yīng)用現(xiàn)代倉儲管理技術(shù)與ABC分析法，實行工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化，不斷提高倉庫管理水平。

固定資產(chǎn)管理制度

1、目的：為了規(guī)范本公司固定資產(chǎn)的管理，特制定本制度。

2、固定資產(chǎn)的定義：固定資產(chǎn)是指價值較大，使用時間較長和在使用中能保持其原本存在的實物形態(tài)的物質(zhì)資料、各種設(shè)施、設(shè)備。

3、固定資產(chǎn)的范圍與分類

3．1 固定資產(chǎn)的范圍：

① 單價在50元以上，耐用時間在一年以上的設(shè)備設(shè)施，都屬于固定資產(chǎn)；

②單價雖不滿50元，但耐用時間在一年以上的大批同類財產(chǎn)，也屬于固定資產(chǎn)； ③圖書，不受金額限制，均列為固定資產(chǎn)。

3．2 固定資產(chǎn)的分類：

① 房屋和建筑物，指產(chǎn)權(quán)屬于本公司的所有房屋和建筑物； ② 辦公設(shè)備，指公司使用的辦公與事務(wù)方面的設(shè)備； ③ 運輸設(shè)備，指公司使用的各種交通運輸工具；

④ 機械設(shè)備，指公司用于生產(chǎn)、維修的機械、工具和儀器等； ⑤ 圖書，指公司所購置的政治、業(yè)務(wù)、文藝等各種書籍； ⑥ 其他固定資產(chǎn)，指以上各類未包括的固定資產(chǎn)。

4、固定資產(chǎn)的使用管理辦法

4．1固定資產(chǎn)的編號：為了便于登記和保管公司的固定資產(chǎn)，應(yīng)由財務(wù)部根據(jù)固定資產(chǎn)的分類，制定適合本公司的“固定資產(chǎn)目錄”，對每件固定資產(chǎn)進行編號，填寫標(biāo)簽，予以標(biāo)記，實行跟蹤管理。4．2 固定資產(chǎn)的領(lǐng)用、調(diào)出

① 固定資產(chǎn)的領(lǐng)用：領(lǐng)用公司的固定資產(chǎn)，應(yīng)由使用部門主管和經(jīng)辦人填報《財產(chǎn)物資領(lǐng)用單》，向財務(wù)部申請領(lǐng)用；經(jīng)公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，財務(wù)部憑單發(fā)放固定資產(chǎn)；

② 固定資產(chǎn)的調(diào)出：對于本部門閑置不用的固定資產(chǎn)，必須從整體利益出發(fā)，向上級主動提出調(diào)撥。凡調(diào)出固定資產(chǎn)，應(yīng)憑有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)的《固定資產(chǎn)調(diào)撥單》辦理調(diào)撥手續(xù)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意處理。另外，向外借出的固定資產(chǎn)，借用單位必須出具借據(jù)，并按商定歸還的日期如期歸還。如在借出期間，借用單位對借出的固定資產(chǎn)損壞時，應(yīng)按損壞程度進行賠償。

4．3 固定資產(chǎn)的報損、報廢

① 報損、報廢的程序：公司使用的固定資產(chǎn)，由于正常使用，磨損到一定程度，不能繼續(xù)使用和修復(fù)，就應(yīng)予以報廢。如果遭受非事故，使固定資產(chǎn)受到嚴(yán)重破壞，不能修復(fù)使用，則需要進行清理報損。固定資產(chǎn)的報損、報廢，必須填報《固定資產(chǎn)報損、報廢單》，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)，并憑單銷帳； ② 對報損、報廢的處理：

a.固定資產(chǎn)的自然損耗，按報損、報廢的程序提交公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批；

b.凡是使用人或管理人玩忽職守或保管不力，致使固定資產(chǎn)發(fā)生被竊、遺失等，應(yīng)認(rèn)真查清責(zé)任，分別情節(jié)輕重，給予應(yīng)有的處分；

c.凡是損壞公共財產(chǎn)，一般都要按價賠償；

d.凡經(jīng)批準(zhǔn)報損、報廢的固定資產(chǎn)殘品，應(yīng)如數(shù)交由財務(wù)部核對，驗收，并加以利用或變價處理。

4．4 設(shè)立固定資產(chǎn)的賬卡登記

公司的每一件固定資產(chǎn)，都必須根據(jù)其分類特點，設(shè)立帳卡進行登記。財務(wù)部負責(zé)按品名登記固定資產(chǎn)明細帳或卡片，記錄所有的固定資產(chǎn)。并把各部門或各人使用和管理的固定資產(chǎn)印發(fā)有關(guān)部門或個人，以便查對。

5、固定資產(chǎn)的計價、折舊和變價

5.1本公司固定資產(chǎn)的計價、折舊的方法按國家及公司有關(guān)制度規(guī)定執(zhí)行；

5.2固定資產(chǎn)的變價：公司固定資產(chǎn)需要變價處理時，應(yīng)報請有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，并在批準(zhǔn)的書面證明上注明資產(chǎn)變價金額。根據(jù)批準(zhǔn)的書面證明，由財務(wù)部會計進行銷賬、結(jié)算和記帳。

6、固定資產(chǎn)的維修與盤存管理

6.1固定資產(chǎn)的維修:按其修理規(guī)模和性質(zhì)不同，可分為大修和經(jīng)常性修理兩種。固定資產(chǎn)大修理是對機器設(shè)備進行全面拆卸，更換主要部件、配件；對房屋建筑物的主要結(jié)構(gòu)或其他嚴(yán)重損毀而進行的翻修和比較全面的修補、粉刷、油漆，都屬于大修理。大修理必須向有關(guān)部門申報，由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后方可進行；

6.2固定資產(chǎn)的盤存：本工作應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)人員、專業(yè)人員（包括財產(chǎn)管理人員，財務(wù)會計人員和使用部門的負責(zé)人）和員工代表組成的盤點小組負責(zé)進行。在盤點清查的過程中，除了查明固定資產(chǎn)的實有數(shù)與賬面余額是否相符以外，還應(yīng)注意各項固定資產(chǎn)的保管、使用、維修、保養(yǎng)等情況。另外，對于盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)在表內(nèi)列明數(shù)量、金額和原因，作為研究處理和入賬依據(jù)。對于盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)說明情況，分析原因，提出處理意見，提請領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)，并相應(yīng)調(diào)整賬面金額。

第三篇：會計原始憑證的基本要求具體規(guī)定

會計原始憑證的基本要求具體規(guī)定

為了正確地反映和監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確保會計資料真實、正確和合法，必須對原始憑證進行嚴(yán)格認(rèn)真的審核。

一、原始憑證的合規(guī)性。

原始憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合現(xiàn)行財政、稅收、經(jīng)濟、金融等有關(guān)的法令規(guī)定，是否符合現(xiàn)行財務(wù)會計制度。例如，費用開支是否符合開支標(biāo)準(zhǔn)、范圍的財務(wù)規(guī)定，付出現(xiàn)款是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定，等等；同時，還要審核原始憑證本身是否合法憑證。

二、原始憑證的真實性。

審查原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否同實際情況相符合，如購進貨物的數(shù)量、品種、規(guī)格等是否和驗收單相一致，銷售貨物的數(shù)量、品種、規(guī)格等是否和出庫單相一致等，有無偽造、變造憑證從中貪污等情況。

三、原始憑證的完整性。

1、原始憑證的內(nèi)容是否填寫齊全，手續(xù)是否完備，是否有經(jīng)辦人簽字或蓋章。

2、對于外來發(fā)票和收據(jù)，應(yīng)注意憑證上單位名稱、發(fā)票抬頭、品名、計量單位、數(shù)量、單價、總金額等各項內(nèi)容是否齊全，是否有單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章，是否有稅務(wù)機關(guān)的發(fā)票監(jiān)制章。

3、對于外來的原始憑證，本單位辦理手續(xù)是否齊備，比如發(fā)票、收據(jù)等是否經(jīng)過有關(guān)人員復(fù)核，貨物是否經(jīng)過驗收，報銷時有關(guān)經(jīng)辦人員是否簽章，是否經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)等等。

4、對于自制的原始憑證，同樣應(yīng)審查填寫是否齊全，有關(guān)人員是否簽章，是否經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)人員批準(zhǔn)等等。

四、原始憑證的準(zhǔn)確性。

1、原始憑證所填列的數(shù)字是否符合要求，包括數(shù)量、單價、金額以及小計、合計等填寫是否清晰，計算是否準(zhǔn)確，是否用復(fù)寫紙?zhí)讓?，有無涂改、刮擦挖補等弄虛作假行為。對于發(fā)票，應(yīng)特別注意其金額（包括合計數(shù)）計算是否準(zhǔn)確，大寫金額和小寫金額是否相符；發(fā)票上的字跡特別是金額數(shù)字有無涂改痕跡，復(fù)寫的字跡和顏色是否一致，正面和反面的對照有無“頭小尾大、頭大尾小”情況等。

2.發(fā)票加蓋的印章是否與票據(jù)的種類相符合。報銷發(fā)票加蓋的印章一般是發(fā)票專用章，根據(jù)《發(fā)票管理辦法》，報銷票據(jù)加蓋印章可以是發(fā)票專用章，也可以是財務(wù)專用章。但是修訂后的《發(fā)票管理辦法》2011年2月1日實施，明確發(fā)票聯(lián)只能加蓋發(fā)票專用章。

3.票據(jù)的屬地、職能是否與票據(jù)上加蓋的印章相符合。

4.票據(jù)客戶名稱填寫是否與報賬單位名稱相一致。

5.從票據(jù)印制的所屬日期與實際開票日期查驗是否屬過期作廢票據(jù)。發(fā)票印制的所屬日期可以從發(fā)票右上角的發(fā)票代碼第6、7位查驗出發(fā)票的年份，如果一張票據(jù)印制所屬日期是2001年，開票日期卻 2 是2007年9月16日，顯然這樣的過期作廢票據(jù)也是不能報銷的。

6.同一本票據(jù)號碼的排列先后順序與該票據(jù)的填制日期是否合理。

7.票據(jù)的大小寫金額填寫是否相符以及金額是否正確。

8.發(fā)票填制字跡、筆體、筆畫的精細、壓痕是否異常。

9.發(fā)票填寫位置是否存在位移。所謂位移，也就是第二聯(lián)經(jīng)復(fù)寫后，票據(jù)上的文字或數(shù)字出現(xiàn)錯位，如一張票據(jù)大寫金額是6000元，小寫金額是60000元，這樣的票據(jù)也是不合規(guī)票據(jù)，因為稅務(wù)機關(guān)指定的企業(yè)在印制裝訂發(fā)票時，各聯(lián)次縱橫行列都是對齊的，有固定位置，不會出現(xiàn)位移現(xiàn)象。

10.報銷票據(jù)是否屬白條、收據(jù)。所謂白條收據(jù)是指報紙雜志訂閱單、培訓(xùn)費收據(jù)、政府部門收費收據(jù)等，這種以收據(jù)、白條代替發(fā)票或基金票據(jù)使用的，其目的是偷逃稅款或私設(shè)“小金庫”，顯然這樣的票據(jù)也是不能報銷的。

11.報銷發(fā)票所附清單的審核。對于報銷票據(jù)必須分項注明使用費等內(nèi)容，并附上開具的原始單據(jù)。

12.汽車維修費報銷須注明修車單位、車牌號、維修零配件、維修工時等內(nèi)容。如果零配件更換較多，也要附上明細清單。

第四篇：會計檔案

會計檔案

一、單項選擇題

1.下列說法正確的是（）。

A.會計檔案銷毀清冊需要保管15年

B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表需要保管5年

C.固定資產(chǎn)卡片賬應(yīng)保管15年

D.現(xiàn)金日記賬需要保管15年

[答案]：B

[解析]：會計檔案銷毀清冊應(yīng)該永久保存；固定資產(chǎn)卡片賬應(yīng)該在固定資產(chǎn)報廢清理后繼續(xù)保存5年，現(xiàn)金日記賬需要保管25年。

[該題針對“會計檔案的保管期限”知識點進行考核]

2.原始憑證和記賬憑證的保管期限為（）年。

A.3年

B.5年

C.10年

D.15年

[答案]：D

[解析]：會計憑證的保管期限是15年。

[該題針對“會計檔案的保管期限”知識點進行考核

3.下列會計檔案中需要保管15年的是（）。

A.月、季度財務(wù)報告

B.明細賬

C.會計檔案保管清冊

D.銀行對賬單

[答案]：B

[解析]：月、季度財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)保存3年，會計檔案保管清冊應(yīng)當(dāng)永久保存，銀行對賬單應(yīng)當(dāng)保存5年。

[該題針對“會計檔案的保管期限”知識點進行考核]

4.各單位每年形成的會計檔案，都應(yīng)由本單位（）負責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。

A.檔案部門

B.財務(wù)會計部門

C.人事部門

D.指定專人

[答案]：B

[解析]：

[該題針對“會計檔案的歸檔”知識點進行考核]

5.以下內(nèi)容不屬于會計檔案的是（）。

A.銀行存款日記賬

B.總賬

C.購銷合同

D.購貨發(fā)票

[答案]：C

[解析]：會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，其他會計資料

包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。購銷合同不包括在內(nèi)。

[該題針對“會計檔案包括的內(nèi)容”知識點進行考核]

6.按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)記賬憑證的保管期限為（）。

A.15年

B.5年

C.3年

D.10年

[答案]：A

[解析]：本題的考點為會計檔案的保管期限。

[該題針對“會計檔案的保管期限”知識點進行考核

7.保管期限為25年的會計檔案有（）。

A.各類會計憑證和會計賬簿

B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單

C.現(xiàn)金、銀行存款及稅收日記賬

D.月度和季度財務(wù)會計報告

[答案]：C

[解析]：本題的考點為會計檔案的保管期限。

[該題針對“會計檔案的保管期限”知識點進行考核]

8.需要永久保存的會計檔案是（）。

A.現(xiàn)金日記賬

B.原始憑證

C.會計檔案保管清冊

D.銀行對賬單

[答案]：C

[解析]：本題的考點為會計檔案的保管期限?，F(xiàn)金日記賬應(yīng)該保管25年；原始憑證應(yīng)該保管15年；銀行對賬單應(yīng)該保管5年。

[該題針對“會計檔案的保管期限”知識點進行考核]

9.會計檔案和其他類是指與會計核算、會計監(jiān)督密切相關(guān)，由會計部門負責(zé)辦理的有關(guān)數(shù)據(jù)資料，不包括（）。

A.銀行對賬單

B.存儲在磁性介質(zhì)上的會計數(shù)據(jù)

C.財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計資料

D.生產(chǎn)計劃書

[答案]：D

[解析]：本題的考點為會計檔案的內(nèi)容。生產(chǎn)計劃書不是會計檔案。

[該題針對“會計檔案的內(nèi)容”知識點進行考核]

10.各種會計檔案的保管期限，根據(jù)其特點分為永久、定期兩類。定期保管期限分為（）。

A.1年、3年、5年、10年、25年5種

B.3年、5年、10年、15年、20年5種

C.3年、5年、10年、15年、25年5種

D.1年、5年、10年、15年、20年5種

[答案]：C

二、多項選擇題

1.關(guān)于會計檔案的銷毀，下列說法正確的有（）。

A.應(yīng)當(dāng)由本單位財務(wù)會計部門提出銷毀意見

B.應(yīng)當(dāng)編制會計檔案銷毀清冊

C.單位負責(zé)人應(yīng)在銷毀清冊上簽署意見

D.應(yīng)當(dāng)由單位檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷

[答案]：BCD

[解析]：應(yīng)當(dāng)由本單位檔案管理部門提出銷毀意見。

[該題針對“會計檔案的銷毀”知識點進行考核

2.下列會計檔案中，需要永久保存的有（）。

A.匯總憑證

B.輔助賬簿

C.財務(wù)報告

D.會計檔案銷毀清冊

[答案]：CD

[解析]：匯總憑證和輔助賬簿都應(yīng)該保存15年。

[該題針對“會計檔案的保管期限”知識點進行考核]

3.企業(yè)的下列會計檔案中，保管期限為15年的應(yīng)有（）。

A.固定資產(chǎn)總賬

B.庫存商品明細賬

C.現(xiàn)金日記賬

D.長期股權(quán)投資總賬

[答案]：ABD

[解析]：現(xiàn)金日記賬的保管期限為25年。

[該題針對“會計檔案的保管期限”知識點進行考核]

4.會計檔案中的定期檔案的保管期限有（）。

A.5年

B.10年

C.15年

D.20年

[答案]：ABC

[解析]：定期檔案的保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。

[該題針對“會計檔案的保管期限”知識點進行考核]

5.下列屬于會計檔案的內(nèi)容的有（）。

A.記賬憑證

B.明細分類賬

C.會計報表

D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

[答案]：ABCD

[解析]：會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料。其中，會計憑證包括記賬憑證和原始憑證；會計賬簿包括日記賬、總分類賬和明細分類賬等；財務(wù)會計報告包括會計報表、報表附注和財務(wù)情況說明書；其他會計資料包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。

6.下列關(guān)于會計檔案管理的說法中正確的有（）。

A.出納人員不得兼管會計檔案

B.會計檔案的保管期限，從會計檔案形成后的第一天算起

C.單位負責(zé)人應(yīng)在會計檔案銷毀清冊上簽署意見

D.采用電子計算機進行會計核算的單位，應(yīng)保存打印出的紙質(zhì)會計檔案

[答案]：ACD

[解析]：本題的考點為會計檔案的保管。會計檔案的保管期限，從會計終了后的第一天算起。

7.按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.會計檔案的保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類

B.正在建設(shè)期間的建設(shè)單位，其會計檔案不論是否已滿保管期限，一律不得銷毀

C.固定資產(chǎn)卡片于固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年

D.會計檔案為本單位提供查閱利用，不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或復(fù)制

[答案]：BCD

[解析]：本題的考點為會計檔案的保管、查閱和銷毀。會計檔案的保管期限根據(jù)其特點分為永久和定期兩種。會計檔案的定期保管期限分為：3年、5年、10年、15年、25年5種

8.會計檔案的內(nèi)容包括（）。

A.會計憑證類

B.會計賬簿類

C.財務(wù)報告類

D.其他會計核算資料

[答案]：ABCD

[解析]：本題的考點為會計檔案的內(nèi)容。

三、判斷題

1.對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項完結(jié)時為止。（）

2.會計檔案保管清冊要保管15年。（）

3.對于保管期滿的會計檔案可以直接銷毀。（）

4.各單位保存的會計檔案原則上不得借出，但如有特殊需要，經(jīng)本單位負責(zé)人批準(zhǔn)，可以借出。（）

5.本單位的會計檔案機構(gòu)為方便保管會計檔案，可以根據(jù)需要對其拆封重新整理。（）

6.當(dāng)年形成的會計檔案，在會計終了后，可暫由本單位會計機構(gòu)保管一年。（）

7.各單位對會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。（）

8.單位負責(zé)人應(yīng)在審核無誤后的會計檔案銷毀清冊上簽署意見。（）

9.會計賬簿類會計檔案的保管期限均為15年。（）

10.企業(yè)員工查閱會計檔案，必須經(jīng)本單位負責(zé)人批準(zhǔn)。（）

11.企業(yè)和其他組織的銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單和固定資產(chǎn)報廢清理后的固定資產(chǎn)卡片等會計檔案保管期限應(yīng)當(dāng)為5年。（）

三、判斷題

[答案]：Y

[解析]：[該題針對“會計檔案的銷毀”知識點進行考核]

[答案]：N

[解析]：會計檔案保管清冊要永久保管。

[該題針對“會計檔案的保管期限”知識點進行考核]

[答案]：N

[解析]：對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項完結(jié)時為止。

[該題針對“會計檔案的銷毀”知識點進行考核]

[答案]：N

[解析]：各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。

[該題針對“會計檔案的查閱和復(fù)制”知識點進行考核]

[答案]：N

[解析]：移交本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝，個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同原財務(wù)會計部門和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。

[該題針對“會計檔案的歸檔”知識點進行考核]

[答案]：Y

[解析]：

[該題針對“會計檔案的歸檔”知識點進行考核]

[答案]：Y

[解析]：本題的考點為會計檔案的保管。

[該題針對“會計檔案的保管”知識點進行考核]

[答案]：Y

[解析]：

[該題針對“會計檔案的銷毀”知識點進行考核]

[答案]：N

[解析]：本題的考點為會計檔案的保管期限?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的保管期限為25年。

[該題針對“會計檔案的保管期限”知識點進行考核]

[答案]：N

[解析]：本題的考點為會計檔案的查閱?？梢越?jīng)單位負責(zé)人批準(zhǔn)，也可以由會計主管人員批準(zhǔn)。

[該題針對“會計檔案的查閱”知識點進行考核]

[答案]：Y

第五篇：2017會從《會計基礎(chǔ)》考點：原始憑證的審核內(nèi)容

2017會從《會計基礎(chǔ)》考點：原始憑證的審

核內(nèi)容

會計基礎(chǔ)真題會計基礎(chǔ)答案會計考試備考輔導(dǎo)會計考試經(jīng)驗會計考試題庫下面是由出國留學(xué)網(wǎng)小編為您整理的2017會從《會計基礎(chǔ)》考點：原始憑證的審核內(nèi)容，希望對您有所有幫助。

在會計核算工作中，原始憑證只有經(jīng)過審核無誤后，才能作為填制記賬憑證和記賬的依據(jù)。審核的主要內(nèi)容 原始憑證合法性的審核

包括內(nèi)容的合法性和形式的合法性兩個方面。原始憑證真實性的審核

審查原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的本來面貌，有無掩蓋、偽造、歪曲和顛倒。

對于自制的原始憑證，外來原始憑證，審查的內(nèi)容： 原始憑證合理性的審核——是否符合需要、計劃、預(yù)算 原始憑證正確性的審核 原始憑證完整性的審核

原始憑證的內(nèi)容必須齊備，尤其簽章。

從外單位取得的原始憑證，必須有填制單位的公章;從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章;自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負責(zé)人或其指定人員的簽名或蓋章;對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。

凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。

①購買實物的原始憑證，必須有數(shù)量、單價和金額。金額的計算應(yīng)當(dāng)正確，并且有驗收證明。

②支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)用途，只能以其中的一聯(lián)作為報銷憑證。

發(fā)生銷貨退回時，除填制退貨發(fā)票外，退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的結(jié)算憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

職工因公出差的借款收據(jù)，必須附在記賬憑證上。收回借款時，應(yīng)另開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。經(jīng)過上級批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔，應(yīng)在原始憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號。

【例題·判斷題】購買實物的原始憑證除注明經(jīng)濟活動內(nèi)容外，只需填制數(shù)量和金額，金額的計算應(yīng)當(dāng)正確并且有驗收證明。

[答疑編號1670040203] 『正確答案』×

【例題·判斷題】企業(yè)從外單位取得的原始憑證，必須有填制單位的公章;從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。

[答疑編號1670040204] 『正確答案』√

【例題·多選題】有關(guān)原始憑證的完整性，下列說法中，正確的有。

A.單位自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負責(zé)人或其指定人員的簽名或蓋章，對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章 B.發(fā)生銷貨退回時，需填制退貨發(fā)票，退款時，若對方收款收據(jù)或匯款銀行的結(jié)算憑證無法取得，可以用退貨發(fā)票代替

C.凡有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相等。購買實物的原始憑證，必須有數(shù)量、單價和金額 D.一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)用途，只能以其中一聯(lián)作為報銷憑證 [答疑編號1670040205] 『正確答案』ACD 原始憑證及時性的審核

【例題·單選題】下列關(guān)于原始憑證審核的說法中，錯誤的是。A.原始憑證合法性審核不但要審核原始憑證的內(nèi)容是否合法，還要審核原始憑證的形式是否合法

B.原始憑證真實性審核就是審查原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的本來面貌，有無掩蓋、偽造、歪曲和顛倒

C.以個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名和蓋章 D.職工因公出差的借款收據(jù)，出納應(yīng)單獨保管，收回借款時退還原借款收據(jù) [答疑編號1670040206] 『正確答案』D 經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理：

1.對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時據(jù)以編制記賬憑證入賬;2.對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負責(zé)將有關(guān)憑證補充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù);3.對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構(gòu)、會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告。

【例題·多選題】下列各項中，對原始憑證的處理正確的是。A.對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時編制記賬憑證入賬

B.對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構(gòu)和會計人員有權(quán)不予以接受，但不一定要向單位負責(zé)人報告 C.對于真實、合法、合理，但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員

D.對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構(gòu)和會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告 [答疑編號1670040207] 『正確答案』ACD 【例題·單選題】下列不屬于原始憑證審核內(nèi)容的是。A.憑證是否有填制單位的公章和填制人員簽章 B.憑證是否符合規(guī)定的審核程序 C.憑證是否符合有關(guān)計劃和預(yù)算 D.會計科目使用是否正確 [答疑編號1670040208] 『正確答案』D 【例題·多選題】原始憑證的審核內(nèi)容包括：審核原始憑證等方面。A.真實性 B.合法性、合理性 C.正確性、及時性 D.完整性

[答疑編號1670040209] 『正確答案』ABCD 【例題·單選題】會計機構(gòu)和會計人員對不真實、不合法的原始憑證和違法收支，應(yīng)當(dāng)。A.不予接受 B.予以退回 C.予以糾正

D.不予接受，并向單位負責(zé)人報告 [答疑編號1670040210] 『正確答案』D 會計從業(yè)資格考試欄目推薦： 2017年會計從業(yè)資格考試重點 2017年會計從業(yè)資格考試大綱 2017會計從業(yè)資格考試備考輔導(dǎo) 2017年會計從業(yè)資格考試時間 2017年會計從業(yè)資格考試報名官網(wǎng) 2017年會計從業(yè)考試準(zhǔn)考證打印時間 2017年會計從業(yè)資格考試成績查詢時間 2017年3月會計從業(yè)資格考試每日一練匯總 會計從業(yè)考試題庫 | 模擬試題 ｜考試真題