第一篇：會(huì)計(jì)審核流程
不在崗會(huì)計(jì)從業(yè)人員基本信息采集工作流程
1、個(gè)人信息采集： 持有效會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書人員進(jìn)入山東會(huì)計(jì)信息網(wǎng)（），點(diǎn)擊“山東省會(huì)計(jì)信息采集入口”，進(jìn)入頁面注冊(cè)用戶，注意：以身份證注冊(cè)的，按18位身份證號(hào)注冊(cè)，并牢記自行設(shè)定的密碼。以個(gè)人有效身份證件號(hào)、密碼登錄，在線據(jù)實(shí)填寫《山東省持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書人員檔案表》（以下簡(jiǎn)稱《檔案表》）。首次填報(bào)時(shí)，檔案號(hào)為會(huì)計(jì)證號(hào)，再次填報(bào)時(shí)，檔案號(hào)自動(dòng)為證件號(hào)，無須更改。
在提交財(cái)政部門審核前，輸入信息可以修改。
2、信息審核確認(rèn)： 打印《檔案表》，按要求簽字，攜帶《信息表》、身份證（二代）、最高全日制學(xué)歷學(xué)位證書、最高非全日制學(xué)歷學(xué)位證書、專業(yè)技術(shù)資格證書、電算化（珠算等級(jí)）證書、獎(jiǎng)勵(lì)證書、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書原件直接到所屬的財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)辦理審核確認(rèn)。
第二篇：會(huì)計(jì)審核
會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)形考任務(wù)一
一、判斷正誤并說明理由
1、多步式利潤(rùn)表設(shè)計(jì)是多次配比分布完成凈利潤(rùn)計(jì)算，即通過對(duì)當(dāng)期收入、成本費(fèi)用項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。按照以下三個(gè)步驟計(jì)算凈利潤(rùn)：計(jì)算利潤(rùn)總額、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，最后計(jì)算出凈利潤(rùn)。
錯(cuò)誤。首先計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，然后計(jì)算出利潤(rùn)總額，最后計(jì)算出凈利潤(rùn)。
2、所有者權(quán)益的變動(dòng)情況在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項(xiàng)目的變化額來體現(xiàn)，報(bào)表使用者可以較清晰的了解企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)情況。
錯(cuò)誤。所有者權(quán)益的變動(dòng)情況在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項(xiàng)目的變化額來體現(xiàn)，但沒有實(shí)現(xiàn)充分披露，因此需要編制所有者權(quán)益變動(dòng)表來反映其當(dāng)期增減變動(dòng)情況。
3、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不能僅停留在會(huì)計(jì)系統(tǒng)本身，還需將其放在企業(yè)整體管理系統(tǒng)中考慮。
正確。因?yàn)闀?huì)計(jì)活動(dòng)本身就是一個(gè)系統(tǒng)，需要充分考慮會(huì)計(jì)活動(dòng)的內(nèi)部分工體系，應(yīng)與企業(yè)規(guī)模、管理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃等相匹配。&
4、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》是企業(yè)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度應(yīng)參考的重要文件之一。正確。會(huì)計(jì)制度不僅規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)，與企業(yè)內(nèi)部控制制度互相嵌入。
5、會(huì)計(jì)制度的核心職能是保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)工作的效率。錯(cuò)誤。其核心職能是確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
6、文字說明法是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中最廣泛使用的一種方法，它以文字語言來說明會(huì)計(jì)制度的使用。比如會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)。
錯(cuò)誤。文字說明法是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中最廣泛使用的一種方法，它以文字語言來說明會(huì)計(jì)制度的使用。它以文字單獨(dú)說明，比如會(huì)計(jì)制度總體說明，會(huì)計(jì)科目及其使用說明等。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)屬于表格法。
7、企業(yè)可以根據(jù)其規(guī)模業(yè)務(wù)范圍等實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行設(shè)計(jì)，因此企業(yè)具有財(cái)務(wù)報(bào)告自主設(shè)計(jì)權(quán)。錯(cuò)誤。企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則統(tǒng)一規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)告格式和要求向報(bào)告使用者公開披露財(cái)務(wù)報(bào)告，因此企業(yè)沒有財(cái)務(wù)報(bào)告自主設(shè)計(jì)權(quán)
8、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。錯(cuò)誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。
二、簡(jiǎn)答題
1、在我國(guó)財(cái)政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前，曾經(jīng)出現(xiàn)過一些企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表表上信息均佳的企業(yè)，最后企業(yè)卻因現(xiàn)金流停滯而導(dǎo)致破產(chǎn)，你認(rèn)為原因何在？現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)內(nèi)容？現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別？ 答題方向：
1）因?yàn)椴痪幀F(xiàn)金流量表的話，企業(yè)的現(xiàn)金流量就沒有明確的數(shù)字，因?yàn)楝F(xiàn)金流量是企業(yè)實(shí)際能夠收入和支出的貨幣，是企業(yè)的生命線和血液。資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表都是可以通過一定的方向進(jìn)行粉飾的，而且即使利潤(rùn)真實(shí)，可以有很多的資產(chǎn)和利潤(rùn)，但是比如利潤(rùn)都大量的被應(yīng)收帳款所占用著，這勢(shì)必會(huì)使得企業(yè)因?yàn)槿鄙倏芍涞默F(xiàn)金而造成支付困難，最終導(dǎo)致破產(chǎn)。
2）現(xiàn)金流量表編制對(duì)象設(shè)計(jì)、現(xiàn)金流量分類標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)、現(xiàn)金流量表編制方法設(shè)計(jì)、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目列報(bào)設(shè)計(jì)以及現(xiàn)金流量表附注設(shè)計(jì)。
3）相同：都分總體結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)和項(xiàng)目列報(bào)設(shè)計(jì)
區(qū)別：內(nèi)容不一樣，遵循的原則不一樣等等。
2、請(qǐng)閱讀企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南，并指出他們各自的作用是什么？ 答題方向：
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出現(xiàn)，使會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)有了一個(gè)共同遵循的標(biāo)準(zhǔn)，各行各業(yè)的會(huì)計(jì)工作可在同一標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的作用就是提當(dāng)會(huì)計(jì)工作的基本規(guī)范。
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南是對(duì)準(zhǔn)則正文的進(jìn)一步解釋、說明，指導(dǎo)企業(yè)會(huì)計(jì)處理。對(duì)于全面貫徹執(zhí)行新準(zhǔn)則具有重要的指導(dǎo)作用，對(duì)于為投資者提供更加有價(jià)值的信息具有全面的保障作用，對(duì)于建設(shè)與國(guó)際趨同的新準(zhǔn)則具有劃時(shí)代的重要意義。
3、分析說明為什么將資產(chǎn)負(fù)債表確定為財(cái)務(wù)報(bào)告體系的核心。
答題方向：資產(chǎn)負(fù)債表從一個(gè)橫斷面最集中的體現(xiàn)了企業(yè)自創(chuàng)建以來的企業(yè)價(jià)值，投資人財(cái)富的積累和增值的全過程.它不僅能反映一個(gè)企業(yè)的過去，展示它的今天，更能預(yù)測(cè)它的未來。
4、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序既要滿足會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范圍的總體要求與具體要求，又需顧及會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方式，談?wù)勀銓?duì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序的前提條件的理解。書本P8
三、論述題
1、要求：請(qǐng)說出下面資料中某單位的會(huì)計(jì)電算化制度是否健全？需要補(bǔ)充哪些具體內(nèi)容？（與教材相關(guān)內(nèi)容完全一致視為零分）資料：
一、崗位責(zé)任制
⒈總會(huì)計(jì)師。全面負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作。⒉會(huì)計(jì)主管。負(fù)責(zé)管理會(huì)計(jì)日常工作。
⒊憑證編制人員。負(fù)責(zé)原始憑證的審查和手工會(huì)計(jì)憑證的編制工作，保證憑證編制的正確性完整性。
⒋憑證審核人員。負(fù)責(zé)對(duì)原始憑證和記賬憑證進(jìn)行合法性、正確性和完整性的審核工作，保證憑證的合法性、正確性和完整性。
⒌出納員。負(fù)責(zé)銀行存款與現(xiàn)金的收、支核算、以及與銀行對(duì)賬的工作。
⒍系統(tǒng)管理員。負(fù)責(zé)系統(tǒng)軟、硬件的正常運(yùn)行，負(fù)責(zé)系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境的設(shè)置，系統(tǒng)的安全與保密，系統(tǒng)的升級(jí)換代以及其它有關(guān)系統(tǒng)的管理工作。
⒎系統(tǒng)維護(hù)員。負(fù)責(zé)硬件設(shè)備和軟件設(shè)備的維護(hù)工作，協(xié)助系統(tǒng)管理員保證系統(tǒng)的正確運(yùn)行。
⒏會(huì)計(jì)檔案和磁性介質(zhì)上（軟盤）的會(huì)計(jì)檔案的保管工作，報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案的分送工作以及會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱工作。
二、操作管理制度
⒈未經(jīng)培訓(xùn)合格者不符上機(jī)操作。
⒉規(guī)定操作人員使用權(quán)限，由系統(tǒng)管理員或者會(huì)計(jì)主管給每個(gè)操作人員設(shè)置使用權(quán)限密碼。⒊操作人員必須按照規(guī)定的操作規(guī)程進(jìn)行工作。
⒋操作人員必須進(jìn)行上機(jī)登記，填寫上機(jī)時(shí)間、使用情況、機(jī)器狀況以及故障處理辦法等內(nèi)容。⒌操作人員不能擅自修改憑證的錯(cuò)誤，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)立即報(bào)告會(huì)計(jì)主管或憑證編制人員。⒍操作人員應(yīng)及時(shí)做好數(shù)據(jù)備份工作。
⒎所有軟盤使用前必須首先進(jìn)行病毒檢測(cè)，確保無病毒后方能使用。⒏操作人員不得任意改變系統(tǒng)工作環(huán)境。
三、系統(tǒng)維護(hù)制度
⒈機(jī)房?jī)?nèi)硬件必須指定專人負(fù)責(zé)。
⒉機(jī)房?jī)?nèi)硬件由系統(tǒng)維護(hù)員定期全面檢查，并作好檢查記錄，發(fā)現(xiàn)問題的硬件應(yīng)及時(shí)修理或更換。⒊軟件維護(hù)由專人負(fù)責(zé)，非指定軟件維護(hù)人員不得從事軟件維護(hù)工作。
⒋重大軟件維護(hù)項(xiàng)目應(yīng)事先報(bào)請(qǐng)會(huì)計(jì)主管和系統(tǒng)管理員批準(zhǔn)經(jīng)同意后才能進(jìn)行維護(hù)。⒌作好詳細(xì)維護(hù)記錄。⒍系統(tǒng)參數(shù)，包括系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境、系統(tǒng)賬的套數(shù)、會(huì)計(jì)科目、使用權(quán)限等不得隨意變動(dòng)，若確需變動(dòng)、應(yīng)事先報(bào)請(qǐng)會(huì)計(jì)主管和系統(tǒng)管理員批準(zhǔn)。
答題參考：
會(huì)計(jì)電算化制度應(yīng)該包括：
一、系統(tǒng)操作管理制度。題目中的操作管理制度略顯簡(jiǎn)單，具體參看書本257頁。
二、系統(tǒng)硬件與軟件管理制度。題目中的系統(tǒng)維護(hù)制度過于簡(jiǎn)單，具體參看書本258頁。
三、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)管理制度和
四、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)檔案管理制度。這兩個(gè)在題目中是缺少的。
2、資料：
在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應(yīng)的管理部門，為開拓市場(chǎng)擴(kuò)大銷售，公司2011年開始在上海設(shè)有銷售部。要求：如果你是該公司的會(huì)計(jì)制度總設(shè)計(jì)者，你如何總體設(shè)計(jì)公司會(huì)計(jì)制度呢？會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式有哪些？如何選擇？會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面呢？
答題參考： 一
1）.設(shè)計(jì)好公司的會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)，包括會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置形式、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的具體類型、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的創(chuàng)新形式等
2）設(shè)計(jì)好會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)與人員配備 3）設(shè)計(jì)好會(huì)計(jì)檔案的管理工作
二、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式有集中設(shè)置和分級(jí)設(shè)置兩種，具體參看書本15-16頁。
三、具體參看書本17-19
3、題目：
結(jié)合本單位的實(shí)際情況為其設(shè)計(jì)出現(xiàn)金、存貨和固定資產(chǎn)等方面的會(huì)計(jì)管理制度。要求：
1．要詳細(xì)介紹設(shè)計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況和組織結(jié)構(gòu)。
2．簡(jiǎn)要指出設(shè)計(jì)單位現(xiàn)金、存貨和固定資產(chǎn)等方面的會(huì)計(jì)管理制度存在的問題。
3．具體設(shè)計(jì)現(xiàn)金、存貨和固定資產(chǎn)等方面的會(huì)計(jì)管理制度。
4．所設(shè)計(jì)出的現(xiàn)金、存貨和固定資產(chǎn)等方面會(huì)計(jì)制度必須與設(shè)計(jì)單位有緊密的聯(lián)系和針對(duì)性。
以下制度僅供參考，大家必須要寫出單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況和組織結(jié)構(gòu)，并分析存在的問題，再結(jié)合單位實(shí)際設(shè)計(jì)制度。
現(xiàn)金管理制度 范圍
本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范行為，杜絕各種不合理占用損失。根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》，結(jié)合本中心實(shí)際，制定本制度。
本標(biāo)準(zhǔn)適用于現(xiàn)金結(jié)算。2 現(xiàn)金的使用范圍
2.1職工工資、獎(jiǎng)金、津貼。2.2各種對(duì)職工個(gè)人的其他支出。2.3支付中心外部個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬。2.4出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。
2.5票據(jù)結(jié)算起點(diǎn)（１０００元）以下的零星支出。2.6按規(guī)定允許使用現(xiàn)金的其他支出。3 現(xiàn)金收付的規(guī)定
3.1現(xiàn)金收付必須堅(jiān)持收有憑、付有據(jù)、堵塞由于現(xiàn)金收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的一切漏洞。3.2出納職能具有壟斷性。任何單位或個(gè)人都不得代表中心接受現(xiàn)金或與其他單位辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。
3.3出納員在收取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)仔細(xì)審核收款單據(jù)的各項(xiàng)內(nèi)容，收款時(shí)堅(jiān)持唱收唱付，當(dāng)面點(diǎn)清；應(yīng)認(rèn)真鑒別鈔票的真?zhèn)?，防止假幣和錯(cuò)收。若發(fā)生誤收假幣或短款，由出納員承擔(dān)一切損失。3.4現(xiàn)金收訖無誤后，要由出納員簽章，并及時(shí)編制會(huì)計(jì)憑證。
3.5對(duì)于需支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員必須審查現(xiàn)金支付的合法性與合理性，對(duì)于不符合規(guī)定或超出現(xiàn)金使用范圍的支付業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員不得辦理。
3.6辦理現(xiàn)金付款時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真審查原始憑證的真實(shí)性與正確性，審查是否符合中心規(guī)定的簽批手續(xù)，審核無誤后填制現(xiàn)金付款憑證。
3.7出納人員必須根據(jù)審核無誤、審批手續(xù)齊全的付款憑證支付現(xiàn)金，經(jīng)辦人員要在付款憑證上簽字。3.8支付現(xiàn)金后，出納員要在付款憑證上加蓋現(xiàn)金付訖章和出納員個(gè)人章，并及時(shí)處理有關(guān)賬務(wù)。3.9不準(zhǔn)以白條抵充庫存現(xiàn)金?，F(xiàn)金收支要做到日清月結(jié)，不得跨期、跨月處理賬務(wù)。3.10每天收入的現(xiàn)金，應(yīng)及時(shí)足額送存銀行，不得坐支。
3.11任何部門和個(gè)人，都不得以任何理由公款私借，個(gè)人因公借款。
3.12出納人員因特殊原因不能及時(shí)履行職責(zé)時(shí)，必須由中心領(lǐng)導(dǎo)指定專人代辦有關(guān)業(yè)務(wù)，不得私自委托。3.13非現(xiàn)金出納代收現(xiàn)金時(shí)，要及時(shí)登記“現(xiàn)金收付款項(xiàng)交接簿”辦理交接手續(xù)，“現(xiàn)金收付款項(xiàng)交接簿”要同現(xiàn)金日記賬一起保管歸檔。
3.14嚴(yán)禁會(huì)計(jì)人員將公款攜至自己家中存放保管。
3.15定期監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，確保賬賬相符，賬實(shí)相符。發(fā)現(xiàn)溢余或短缺，及時(shí)查明原因，按規(guī)定程序報(bào)批處理。由于出納員自身責(zé)任造成的現(xiàn)金短缺，出納員負(fù)全額賠償責(zé)任，造成重大損失的，應(yīng)依法追究責(zé)任人的法律責(zé)任?，F(xiàn)金的保管
4.1現(xiàn)金保管的責(zé)任人為出納員。出納員應(yīng)由誠(chéng)實(shí)可靠、工作責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)熟練的會(huì)計(jì)人員擔(dān)任，連續(xù)擔(dān)任出納崗位一般不得超過五年。
4.2現(xiàn)金的保管要有相應(yīng)的保管措施，保險(xiǎn)柜應(yīng)存放于堅(jiān)固實(shí)用、防潮、防水、通風(fēng)較好的房間，房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門。
4.3保險(xiǎn)柜鑰匙由出納人員保管，不得交由其他人代管，并隨時(shí)轉(zhuǎn)動(dòng)密碼器。
4.4出納員工作變動(dòng)時(shí)，應(yīng)更換保險(xiǎn)柜密碼。保險(xiǎn)柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。
4.5庫存現(xiàn)金應(yīng)整齊存放，保持清潔，如因潮濕霉?fàn)€、蟲蛀等問題發(fā)生損失的，由出納人員負(fù)責(zé)。4.6現(xiàn)金以外的物品，如發(fā)票等，如需存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)，應(yīng)辦理保管交接手續(xù)。4.7出納員到銀行存取現(xiàn)金，須有保安員護(hù)送，并安排專車接送。
存貨管理制度
一、存貨管理的范圍包括原材料、燃料、輔助材料、包裝物、低值易耗品、半成品、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的入出庫及庫存的管理。
二、入庫管理
1、外購時(shí)，首先由用料部門提出用料計(jì)劃，由分管領(lǐng)導(dǎo)和委派會(huì)計(jì)審核，交財(cái)務(wù)部門納入財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，并通過集團(tuán)內(nèi)行支付款項(xiàng)，再由供應(yīng)部門負(fù)責(zé) 實(shí)施采購。
2、購回時(shí)，由物資質(zhì)檢部門按質(zhì)按量組織驗(yàn)收，按實(shí)際質(zhì)量認(rèn)真填寫“入庫單”，對(duì)“入庫單”的外購地、入庫時(shí)間、物資名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單 價(jià)、金額、交貨人、承運(yùn)人和驗(yàn)收入庫人等欄目均應(yīng)逐一填寫，不得漏項(xiàng)。對(duì)無隨貨同行發(fā)票的貨物金額應(yīng)由交貨人提供采購價(jià)，財(cái)務(wù)據(jù)此入賬核算，待發(fā)票到后再 按實(shí)際價(jià)格調(diào)整。
3、運(yùn)費(fèi)結(jié)算必須在運(yùn)輸發(fā)票后附有一次復(fù)寫的“入庫單”的“運(yùn)費(fèi)結(jié)算聯(lián)”，如無運(yùn)費(fèi)，應(yīng)將該聯(lián)連同“入庫單”的“財(cái)務(wù)聯(lián)”一起附于購貨發(fā)票后交 財(cái)務(wù)入賬。
4、產(chǎn)成品入庫必須有質(zhì)檢部門驗(yàn)收的“合格證（單）”，由保管員按規(guī)格、品種填寫成品“入庫單”，質(zhì)檢員、保管員和當(dāng)班生產(chǎn)負(fù)責(zé)人均應(yīng)簽字。
5、對(duì)于外購物資數(shù)量短缺、品種質(zhì)量不符的，由采購人負(fù)責(zé)更換，更換費(fèi)用或因此而造成的損失由采購人個(gè)人承擔(dān)；生產(chǎn)產(chǎn)品因質(zhì)量問題而返修、銷售 退回所發(fā)生的損失由生產(chǎn)部門承擔(dān)。
二、出庫管理
1、生產(chǎn)用物資由生產(chǎn)部門按生產(chǎn)所需于材料會(huì)計(jì)處辦理“出庫單”手續(xù)，對(duì)非生產(chǎn)用物資領(lǐng)用人應(yīng)持領(lǐng)用審批手續(xù)，辦理“出庫單”及相關(guān)手續(xù)，倉庫 保管員憑“出庫單”據(jù)實(shí)發(fā)貨。
2、月末，已領(lǐng)用但尚未耗用完的物資（包括殘余料），應(yīng)及時(shí)退回倉庫，如果是下批生產(chǎn)仍要用的物資，其物資實(shí)體可不退回倉庫，但應(yīng)辦理退料入庫 或紅字出庫手續(xù)，待下月月初重新開具“出庫單”，這樣，便于財(cái)務(wù)如實(shí)核算成本。
3、材料會(huì)計(jì)在月底時(shí)，應(yīng)將當(dāng)月的存貨出入庫按部門分項(xiàng)目匯總，與倉庫保管、生產(chǎn)部門核對(duì)一致后，報(bào)給成本會(huì)計(jì)。
三、庫存管理
1、保管員應(yīng)設(shè)置各種存貨保管明細(xì)賬，并依據(jù)出入庫單進(jìn)行賬簿登記，經(jīng)常與財(cái)務(wù)核對(duì)賬目、實(shí)地盤點(diǎn)實(shí)物，保證賬賬、賬實(shí)相符。物資要堆放整齊、標(biāo)簽清楚、計(jì)量準(zhǔn)確、存放安全。保管員對(duì)存貨的安全和完整負(fù)責(zé)。
2、對(duì)用量或金額較大、領(lǐng)用次數(shù)頻繁的物資應(yīng)每月盤點(diǎn)一次，對(duì)于所有存貨至少要一年徹底清查一次。
3、盤點(diǎn)時(shí)，由供應(yīng)、生產(chǎn)、倉庫、質(zhì)檢、財(cái)務(wù)等部門組成財(cái)產(chǎn)清查小組，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，查找盈虧、積壓等原因，編制盤存表，提出處理意見。參與清查的人員應(yīng)在盤存表上簽字，以示負(fù)責(zé)。
第一章 總則
第一條 為使存貨管理工作規(guī)范化，保證倉庫和庫存物資的安全完整，更好地為公司經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，結(jié)合本公司的具體情況，特制訂本規(guī)定。
第二條 存貨管理工作的任務(wù)：
（一）根據(jù)本制度做好物資出庫和入庫工作，并使物資儲(chǔ)存、供應(yīng)、銷售各環(huán)節(jié)平衡銜接。
（二）做好物資的保管工作，據(jù)實(shí)登記倉庫實(shí)物帳，及時(shí)編報(bào)庫存報(bào)表，經(jīng)常清查、盤點(diǎn)庫存物資，做到帳、卡、物相符。
（三）積極開展廢舊物資的回收、整理、利用工作。協(xié)助做好呆滯物資的處理工作。
（四）做好倉庫安全保衛(wèi)、防火及衛(wèi)生工作，確保倉庫和物資的安全，保持庫容整潔。
第三條 公司各部門所購一切物資材料，嚴(yán)格履行先入庫、后領(lǐng)用的規(guī)定，如屬直提使用部門或場(chǎng)所，亦必須事后及時(shí)補(bǔ)辦出、入庫手續(xù)。
第四條 本規(guī)定適用于公司所有庫管部門及庫管部門工作人員。
第二章 入庫管理規(guī)定
第五條 采購物資抵庫后，庫管員要按照已核準(zhǔn)的“訂貨單”或“采購申請(qǐng)單”和“送貨單”仔細(xì)核對(duì)物資的品名、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量及外包裝是否完好無損。核對(duì)無誤后將到貨日期及實(shí)收數(shù)量填記于“訂貨單”或“采購申請(qǐng)單”，同時(shí)開具“入庫單”辦理入庫手續(xù)。
第六條 如發(fā)現(xiàn)單貨不符、外包裝破損或其他質(zhì)量問題，要及時(shí)向上級(jí)反映，同時(shí)通知售后服務(wù)部門、采購部門和廠家代表（如有），共同現(xiàn)場(chǎng)鑒定，必要時(shí)拍照記錄。
原則上單貨不符的物資不得接受，如采購部門要收下該物資時(shí)，庫管員要告知上級(jí)，并于單據(jù)上注明實(shí)際收貨情況，并會(huì)簽采購部門。
第七條 物資抵庫但庫管部門尚未收到“訂貨單”或“采購申請(qǐng)單”時(shí)，庫管員應(yīng)先洽詢采購部門，確認(rèn)無誤后始得辦理入庫手續(xù)。
第八條 發(fā)生退庫或退貨產(chǎn)品時(shí)要認(rèn)真審核“退貨單”或有關(guān)憑證，核查批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全，認(rèn)真記錄退庫或退貨產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量狀況。退庫或退貨產(chǎn)品要單獨(dú)存放，如可重新銷售應(yīng)優(yōu)先出庫。
對(duì)于使用單位退回的物資，庫管員要依據(jù)退庫原因，研判處理對(duì)策，如原因系由于供應(yīng)商所造成的，要立即通知采購部門。
第九條 入庫時(shí)要認(rèn)真查抄入庫號(hào)碼，填寫入庫號(hào)碼單。每日業(yè)務(wù)終了，及時(shí)將入庫號(hào)碼單報(bào)至統(tǒng)計(jì)員處輸入計(jì)算機(jī)。
第三章 出庫管理規(guī)定
第十條 辦理出庫時(shí)要認(rèn)真審核“出庫單”或“領(lǐng)用單”，核查出庫批準(zhǔn)手續(xù)（特別是有無財(cái)會(huì)部門收訖、轉(zhuǎn)訖戳記）是否齊全，嚴(yán)格依據(jù)所列項(xiàng)目辦理出庫，并核簽有關(guān)單據(jù)。發(fā)現(xiàn)計(jì)算有誤時(shí)要立即通知開票人員更正后發(fā)貨。
第十一條 發(fā)放物資時(shí)要堅(jiān)持“推陳儲(chǔ)新、先進(jìn)先出、按規(guī)定供應(yīng)、節(jié)約”的原則，發(fā)貨堅(jiān)持一盤底、二核對(duì)、三發(fā)貨、四減數(shù)。同時(shí)堅(jiān)持單貨不符不出庫、包裝破損不出庫、殘損變形不出庫、手續(xù)不全不出庫。
對(duì)貪圖方便，違反發(fā)貨原則造成物資變質(zhì)、大料小用、優(yōu)材劣用以及差錯(cuò)等損失，庫管員負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
第十二條 優(yōu)先保證自提商品，及時(shí)準(zhǔn)確交給貨主并當(dāng)面點(diǎn)清。
第十三條 出庫時(shí)要認(rèn)真查抄出庫號(hào)碼，填寫出庫號(hào)碼單。每日業(yè)務(wù)終了，及時(shí)將出庫號(hào)碼單報(bào)至統(tǒng)計(jì)員處輸入計(jì)算機(jī)。
第四章 物資儲(chǔ)存保管規(guī)定
第十四條 物資的儲(chǔ)存保管，原則上應(yīng)以物資的屬性、特點(diǎn)和用途規(guī)劃設(shè)置倉庫，并根據(jù)倉庫的條件考慮劃區(qū)分工，合理有效使用倉庫面積。
凡吞吐量大的落地堆放，周轉(zhuǎn)量小的用貨架存放。落地堆放以分類和規(guī)格的次序排列編號(hào)，上架的以分類四號(hào)定位編號(hào)。
第十五條 物資堆放的原則是：
（一）本著“安全可靠、作業(yè)方便、通風(fēng)良好”的原則合理安排垛位和規(guī)定地距、墻距、垛距、頂距。
（二）按物資品種、規(guī)格、型號(hào)等結(jié)合倉庫條件分門別類進(jìn)行堆放（在可能的情況下推行五五堆放），要做到過目見數(shù)、作業(yè)和盤點(diǎn)方便、貨號(hào)明顯、成行成列、文明整齊。
第十六條 建立碼放位置圖、標(biāo)記、物料卡并置于明顯位置。
物料卡上載明物資名稱、編號(hào)、規(guī)格、型號(hào)、產(chǎn)地或廠商、有效期限、儲(chǔ)備定額。
第十七條 庫存物資在裝卸、搬運(yùn)過程中要輕拿輕放，不可倒置，保證完好無損。
第十八條 倉庫建立庫存數(shù)量帳，每日根據(jù)出入庫憑單及時(shí)登記核算，月終結(jié)帳和實(shí)盤完畢后與財(cái)會(huì)部門對(duì)帳。
第十九條 經(jīng)常進(jìn)行盤點(diǎn)，做到日清月結(jié)，按規(guī)定時(shí)間編報(bào)庫存日?qǐng)?bào)和庫存月報(bào)。
每月必須對(duì)庫存物資進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)一次，并填報(bào)庫存盤點(diǎn)表。發(fā)現(xiàn)盈余、短少、殘損或變質(zhì)，必須查明原因，分清責(zé)任，寫出書面報(bào)告，提出處理建議，呈報(bào)上級(jí)和有關(guān)部門，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自調(diào)帳。
積極配合財(cái)會(huì)部門做好全面盤點(diǎn)和抽點(diǎn)工作，定期與財(cái)會(huì)部門對(duì)帳，保證帳表、帳帳、帳物相符。
第二十條 倉庫環(huán)境衛(wèi)生要每日清掃并作好保持工作，每次作業(yè)完畢要及時(shí)清理現(xiàn)場(chǎng)，保證庫容整潔。
第二十一條 做好各種防患工作，確保物資的安全保管。預(yù)防內(nèi)容包括：防火、防盜、防潮、防銹、防腐、防霉、防鼠、防蟲、防塵、防爆、防漏電。
第二十二條 確實(shí)做好安全保衛(wèi)工作，嚴(yán)禁閑人進(jìn)入庫區(qū)。建立和健全出入庫登記制度，對(duì)因工作需要出入庫人員、車輛按規(guī)定進(jìn)行盤查和登記，簽收“出門證”或填寫“出入門證”。夜間定時(shí)巡邏，提高警惕。
第二十三條 確實(shí)做好防火安全工作，庫區(qū)內(nèi)嚴(yán)禁吸煙、攜入易燃易爆物品和明火作業(yè)。對(duì)庫區(qū)的電燈、電線、電閘、消防器具、設(shè)施要經(jīng)常檢查，發(fā)現(xiàn)故障及時(shí)維修排除，不得擅自挪動(dòng)或挪用消防器具。
第五章 庫存控制與分析管理規(guī)定
第二十四條 掌握和應(yīng)用現(xiàn)代倉儲(chǔ)管理技術(shù)與ABC分析法，實(shí)行工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化，不斷提高倉庫管理水平。
固定資產(chǎn)管理制度
1、目的：為了規(guī)范本公司固定資產(chǎn)的管理，特制定本制度。
2、固定資產(chǎn)的定義：固定資產(chǎn)是指價(jià)值較大，使用時(shí)間較長(zhǎng)和在使用中能保持其原本存在的實(shí)物形態(tài)的物質(zhì)資料、各種設(shè)施、設(shè)備。
3、固定資產(chǎn)的范圍與分類
3．1 固定資產(chǎn)的范圍：
① 單價(jià)在50元以上，耐用時(shí)間在一年以上的設(shè)備設(shè)施，都屬于固定資產(chǎn)；
②單價(jià)雖不滿50元，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類財(cái)產(chǎn)，也屬于固定資產(chǎn)； ③圖書，不受金額限制，均列為固定資產(chǎn)。
3．2 固定資產(chǎn)的分類：
① 房屋和建筑物，指產(chǎn)權(quán)屬于本公司的所有房屋和建筑物； ② 辦公設(shè)備，指公司使用的辦公與事務(wù)方面的設(shè)備； ③ 運(yùn)輸設(shè)備，指公司使用的各種交通運(yùn)輸工具；
④ 機(jī)械設(shè)備，指公司用于生產(chǎn)、維修的機(jī)械、工具和儀器等； ⑤ 圖書，指公司所購置的政治、業(yè)務(wù)、文藝等各種書籍； ⑥ 其他固定資產(chǎn)，指以上各類未包括的固定資產(chǎn)。
4、固定資產(chǎn)的使用管理辦法
4．1固定資產(chǎn)的編號(hào)：為了便于登記和保管公司的固定資產(chǎn)，應(yīng)由財(cái)務(wù)部根據(jù)固定資產(chǎn)的分類，制定適合本公司的“固定資產(chǎn)目錄”，對(duì)每件固定資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)，填寫標(biāo)簽，予以標(biāo)記，實(shí)行跟蹤管理。4．2 固定資產(chǎn)的領(lǐng)用、調(diào)出
① 固定資產(chǎn)的領(lǐng)用：領(lǐng)用公司的固定資產(chǎn)，應(yīng)由使用部門主管和經(jīng)辦人填報(bào)《財(cái)產(chǎn)物資領(lǐng)用單》，向財(cái)務(wù)部申請(qǐng)領(lǐng)用；經(jīng)公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部憑單發(fā)放固定資產(chǎn)；
② 固定資產(chǎn)的調(diào)出：對(duì)于本部門閑置不用的固定資產(chǎn)，必須從整體利益出發(fā)，向上級(jí)主動(dòng)提出調(diào)撥。凡調(diào)出固定資產(chǎn)，應(yīng)憑有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)的《固定資產(chǎn)調(diào)撥單》辦理調(diào)撥手續(xù)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意處理。另外，向外借出的固定資產(chǎn)，借用單位必須出具借據(jù)，并按商定歸還的日期如期歸還。如在借出期間，借用單位對(duì)借出的固定資產(chǎn)損壞時(shí)，應(yīng)按損壞程度進(jìn)行賠償。
4．3 固定資產(chǎn)的報(bào)損、報(bào)廢
① 報(bào)損、報(bào)廢的程序：公司使用的固定資產(chǎn)，由于正常使用，磨損到一定程度，不能繼續(xù)使用和修復(fù)，就應(yīng)予以報(bào)廢。如果遭受非事故，使固定資產(chǎn)受到嚴(yán)重破壞，不能修復(fù)使用，則需要進(jìn)行清理報(bào)損。固定資產(chǎn)的報(bào)損、報(bào)廢，必須填報(bào)《固定資產(chǎn)報(bào)損、報(bào)廢單》，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)，并憑單銷帳； ② 對(duì)報(bào)損、報(bào)廢的處理：
a.固定資產(chǎn)的自然損耗，按報(bào)損、報(bào)廢的程序提交公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批；
b.凡是使用人或管理人玩忽職守或保管不力，致使固定資產(chǎn)發(fā)生被竊、遺失等，應(yīng)認(rèn)真查清責(zé)任，分別情節(jié)輕重，給予應(yīng)有的處分；
c.凡是損壞公共財(cái)產(chǎn)，一般都要按價(jià)賠償；
d.凡經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)殘品，應(yīng)如數(shù)交由財(cái)務(wù)部核對(duì)，驗(yàn)收，并加以利用或變價(jià)處理。
4．4 設(shè)立固定資產(chǎn)的賬卡登記
公司的每一件固定資產(chǎn)，都必須根據(jù)其分類特點(diǎn)，設(shè)立帳卡進(jìn)行登記。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)按品名登記固定資產(chǎn)明細(xì)帳或卡片，記錄所有的固定資產(chǎn)。并把各部門或各人使用和管理的固定資產(chǎn)印發(fā)有關(guān)部門或個(gè)人，以便查對(duì)。
5、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、折舊和變價(jià)
5.1本公司固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、折舊的方法按國(guó)家及公司有關(guān)制度規(guī)定執(zhí)行；
5.2固定資產(chǎn)的變價(jià)：公司固定資產(chǎn)需要變價(jià)處理時(shí)，應(yīng)報(bào)請(qǐng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，并在批準(zhǔn)的書面證明上注明資產(chǎn)變價(jià)金額。根據(jù)批準(zhǔn)的書面證明，由財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)進(jìn)行銷賬、結(jié)算和記帳。
6、固定資產(chǎn)的維修與盤存管理
6.1固定資產(chǎn)的維修:按其修理規(guī)模和性質(zhì)不同，可分為大修和經(jīng)常性修理兩種。固定資產(chǎn)大修理是對(duì)機(jī)器設(shè)備進(jìn)行全面拆卸，更換主要部件、配件；對(duì)房屋建筑物的主要結(jié)構(gòu)或其他嚴(yán)重?fù)p毀而進(jìn)行的翻修和比較全面的修補(bǔ)、粉刷、油漆，都屬于大修理。大修理必須向有關(guān)部門申報(bào)，由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后方可進(jìn)行；
6.2固定資產(chǎn)的盤存：本工作應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)人員、專業(yè)人員（包括財(cái)產(chǎn)管理人員，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員和使用部門的負(fù)責(zé)人）和員工代表組成的盤點(diǎn)小組負(fù)責(zé)進(jìn)行。在盤點(diǎn)清查的過程中，除了查明固定資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)與賬面余額是否相符以外，還應(yīng)注意各項(xiàng)固定資產(chǎn)的保管、使用、維修、保養(yǎng)等情況。另外，對(duì)于盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)在表內(nèi)列明數(shù)量、金額和原因，作為研究處理和入賬依據(jù)。對(duì)于盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)說明情況，分析原因，提出處理意見，提請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)，并相應(yīng)調(diào)整賬面金額。
第三篇：會(huì)計(jì)審核制度
樺南三中會(huì)計(jì)審核制度
一、按照國(guó)家的法律、法規(guī)、經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)務(wù)制度的要求審核原始憑證的合法性、真實(shí)性、完整性及正確性。
二、審核憑證簽章是否齊全，數(shù)字是否準(zhǔn)確，自制憑證內(nèi)容是否完整，憑證填寫規(guī)范。
三、購物是否有驗(yàn)收人簽字。
四、購買?？厣唐肥欠褶k理“?？亍笔掷m(xù)。
五、丟失原始憑證必須有對(duì)方開出的證明，經(jīng)辦人寫明丟失原因，主管部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方能報(bào)銷。
六、購買設(shè)備是否有購置計(jì)劃及合同。
七、審核借款憑證
(一)審核經(jīng)辦人是否按借支單所列的項(xiàng)目要求填寫齊全。
(二)審核借支單是否加蓋公章、負(fù)責(zé)人、借款人、經(jīng)辦人是否簽字。
(三)經(jīng)過上級(jí)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批文作為原始憑證的附件保存，如果批文需要單獨(dú)歸檔，可用復(fù)印件。
(四)審核記賬憑單：審核記賬憑單的內(nèi)容包括;(l)有日期、編號(hào)、摘要、科目名稱、金額、所附原始憑證張數(shù)、制單人姓名。(2)如沖銷暫付款的憑證要注明借款日期。(3)如是更正錯(cuò)誤的記賬憑單，應(yīng)寫明錯(cuò)誤憑單號(hào)及日期，在原錯(cuò)誤憑單上注明更正日期及憑單編號(hào)。
(五)審核收款時(shí)，核對(duì)各單位交來的現(xiàn)金或支票與收據(jù)、發(fā)票所收的金額是否一致。
(六)對(duì)違反財(cái)務(wù)制度的收入和支出及原始憑證有涂改、偽造等現(xiàn)象應(yīng)拒絕辦理并及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)
樺南縣第三中學(xué)
第四篇：信用證審核流程
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信用證的審核
許多不符點(diǎn)單據(jù)的產(chǎn)生以及提交后被銀行退回，大多是對(duì)收到的信用證事先檢查不夠造成的，往往使一些本來可以糾正的錯(cuò)誤由于審核不及時(shí)沒能加以及時(shí)地修改。因此，一般應(yīng)在收到信用證的當(dāng)天對(duì)照有關(guān)的合同認(rèn)真地按下列各條仔細(xì)檢查，這樣可以及早發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。
收到信用證后檢查和審核的要點(diǎn)：
(一).檢查信用證的付款保證是否有效。
應(yīng)注意有下列情況之一的，不是一項(xiàng)有效的付款保證或該項(xiàng)付款保證是存在缺陷問題的：
1.信用證明確表明是可以撤消的；
此信用證由于毋須通知受益人或未經(jīng)受益人同意可以隨時(shí)撤消或變更，應(yīng)該說對(duì)受益人是沒有付款保證的，對(duì)于此類信用證，一般不予接受；
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信用證中如沒有表明該信用證是否可以撤消，按UCP500的規(guī)定，應(yīng)理解是不可以撤消的；
2.應(yīng)該保兌的信用證未按要求由有關(guān)銀行進(jìn)行保兌；
3.信用證未生效；
4.有條件的生效的信用證；如：“待獲得進(jìn)口許可證后才能生效”。
5.信用證密押不符；
6.信用證簡(jiǎn)電或預(yù)先通知；
7.由開證人直接寄送的信用證;
8.由開證人提供的開立信用證申請(qǐng)書;
(二).檢查信用證的付款時(shí)間是否與有關(guān)合同規(guī)定相一致。
應(yīng)特別注意下列情況:
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1.信用證中規(guī)定有關(guān)款項(xiàng)須在向銀行交單后若干天內(nèi)或見票后若干天內(nèi)付款等情況。對(duì)此,應(yīng)檢查此類付款時(shí)間是否符合合同規(guī)定或貴司的要求。
2.信用證在國(guó)外到期。
規(guī)定信用證國(guó)外到期, 有關(guān)單據(jù)必須寄送國(guó)外, 由于我們無法掌握單據(jù)到達(dá)國(guó)外銀行所需的時(shí)間且容易延誤或丟失,有一定的風(fēng)險(xiǎn).通常我們要求在國(guó)內(nèi)交單付款.在來不及修改的情況下，必須應(yīng)提前一個(gè)郵程（郵程的長(zhǎng)短應(yīng)根據(jù)地區(qū)遠(yuǎn)近而定）以最快方式寄送。
3．如信用證中的裝期和效期是同一天即通常所稱的“雙到期”，在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中，應(yīng)將裝期提前一定的時(shí)間（一般在效期前10天），以便有合理的時(shí)間來制單結(jié)匯。
(三).檢查信用證受益人和開證人的名稱和地址是否完整和準(zhǔn)確。
受益人應(yīng)特別注意信用證上的受益人名稱和地址應(yīng)與其印就好的文件上的名稱和地址內(nèi)容相一致.買方的公司名稱和地址寫法是不是也完全正確？在填寫發(fā)貨票時(shí)照抄信用證上寫錯(cuò)了的買方公司名號(hào)和地址是有可能的，如果受益人的名稱不正確，將會(huì)給今后的收匯--------------------------精品
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帶來不便。
(四).檢查裝期的有關(guān)規(guī)定是否符合要求。
逾信用證規(guī)定裝期的運(yùn)輸單據(jù)將構(gòu)成不符點(diǎn),銀行有權(quán)不付款。
檢查信用證規(guī)定的裝期應(yīng)注意以下幾點(diǎn):
1.能否信用證規(guī)定的裝期內(nèi)備妥有關(guān)貨物并按期出運(yùn);如來證收到時(shí)裝期太近，無法按期裝運(yùn)，應(yīng)及時(shí)與客戶聯(lián)系修改。
2.實(shí)際裝期與交單期時(shí)間相距時(shí)間太短;
3.信用證中規(guī)定了分批出運(yùn)的時(shí)間和數(shù)量，應(yīng)注意能否辦到，否則，任何一批未按期出運(yùn)，以后各期即告失效；
(五).檢查能否在信用證規(guī)定的交單期交單。
如來證中規(guī)定向銀行交單的日期不得遲于提單日期后若干天，如果過了限期或單據(jù)不齊有錯(cuò)漏，銀行有權(quán)不付款。
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交單期通常按下列原則處理：
1．信用證有規(guī)定的，應(yīng)按信用證規(guī)定的交單期向銀行交單；
2．信用證沒有規(guī)定的，向銀行交單的日期不得遲于提單日期后21天；
應(yīng)充分考慮辦理下列事宜對(duì)交單期的影響：
1.生產(chǎn)及包裝所需的時(shí)間。
2.內(nèi)陸運(yùn)輸或集港運(yùn)輸所需時(shí)間。
3.進(jìn)行必要的檢驗(yàn)如法定商檢或客檢所需的時(shí)間。
4.申領(lǐng)出口許可證/FA產(chǎn)地證所需的時(shí)間（如果需要）。
5.報(bào)關(guān)查驗(yàn)所需的時(shí)間。
6.船期安排情況。
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7.到商會(huì)和/ 或領(lǐng)事館辦理認(rèn)證或出具有關(guān)證明所需的時(shí)間(如果需要)。
8.申領(lǐng)檢驗(yàn)證明書如SGS驗(yàn)貨報(bào)告/OMIC LETTER或其他驗(yàn)貨報(bào)告如客檢證等所需的時(shí)間。
9.制造、整理、審核信用證規(guī)定的文件所需的時(shí)間。
10.單據(jù)送交銀行所需的時(shí)間包括單據(jù)送交銀行后經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)有誤退回更正的時(shí)間。
(六).檢查信用證內(nèi)容是否完整。
如果信用證是以電傳或電報(bào)拍發(fā)給了通知行即“電訊送達(dá)”，那么應(yīng)核實(shí)電文內(nèi)容是否完整，如果電文無另外注明，并寫明是根據(jù)國(guó)際商會(huì)叢刊第 500號(hào)即<<跟單信用證統(tǒng)一慣例解釋通則》，那么，該電文是可以被當(dāng)作有效信用證執(zhí)行。
(七).檢查信用證的通知方式是否安全、可靠。
信用證一般是通過受益人所在國(guó)家或地區(qū)的通知/保兌行通知給--------------------------精品
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受益人的。這種方式的信用證通知比較安全，因?yàn)楦鶕?jù)國(guó)際商會(huì)叢刊第500號(hào)<<跟單信用證統(tǒng)一慣例解釋通則》的有關(guān)規(guī)定，通知行應(yīng)對(duì)所通知的信用證的真實(shí)性負(fù)責(zé)；如果不是這樣寄交的，遇到下列情況之一的應(yīng)特別注意：
1.信用證是直接從海外寄給您單位的，那么您單位應(yīng)該小心查明它的來歷。
2.信用證是從本地某個(gè)地址寄出，要求您單位把貨運(yùn)單據(jù)寄往海外，而您單位并不了解他們指定的那家銀行。
對(duì)于上述情況，應(yīng)該首先通過銀行調(diào)查核實(shí)。
(八).檢查信用證的金額、幣制是否符合合同規(guī)定。
主要檢查內(nèi)容有：
1.信用證金額是否正確。
2.信用證的金額應(yīng)該與事先協(xié)商的相一致。
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3.信用證中的單價(jià)與總值要準(zhǔn)確，大小寫并用內(nèi)容要一致。
4.如數(shù)量上可以有一定幅度的伸縮，那么，信用證也應(yīng)相應(yīng)規(guī)定在支付金額時(shí)允許有一定幅度。
5.如果在金額前使用了“大約”一詞，其意思是允許金額有10%的伸縮。
6.檢查幣制是否正確。
如合同中規(guī)定的幣制是“英鎊”，而信用證中使用的是“美元”。
(九).檢查信用證的數(shù)量是否與合同規(guī)定相一致。
應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
1.除非信用證規(guī)定數(shù)量不得有增減，那么，在付款金額不超過信用證金額的情況下，貨物數(shù)量可以容許有5%的增減。
2.特別注意的是以上提到的貨物數(shù)量可以有5%增減的規(guī)定一般適用于大宗貨物，對(duì)于以包裝單位或以個(gè)體為計(jì)算單位的貨物不適--------------------------精品
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用。如：5000 PCS 100% COTTON SHIRTS（5000 件全棉襯衫）由于數(shù)量單位是“件”，實(shí)際交貨時(shí)只能是5000件，而不能有5%的增減。
(十).檢查價(jià)格條款是否符合合同規(guī)定。
不同的價(jià)格條款涉及到具體的費(fèi)用如運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)由誰分擔(dān)。
如：合同中規(guī)定是：FOB SHANGHAI AT USD
根據(jù)此價(jià)格條款有關(guān)的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)由買方即開證人承擔(dān)；如果信用證中的價(jià)格條款沒有按合同的規(guī)定作上述表示，而是做了如下規(guī)定： CIF NEW YORK AT USD 對(duì)此條款如不及時(shí)修改，那么受益人將承擔(dān)有關(guān)的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。
(十一).檢查貨物是否允許分批出運(yùn)。
除信用證另有規(guī)定外，貨物是允許分批付運(yùn)的。
特別注意：如信用證中規(guī)定了每一批貨物出運(yùn)的確切時(shí)間，則必須按此照辦，如不能辦到，必須修改。
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(十二).檢查貨物是否允許轉(zhuǎn)運(yùn)。
除信用證另有規(guī)定外，貨物是允許轉(zhuǎn)運(yùn)的。
(十三).檢查有關(guān)的費(fèi)用條款。
主要內(nèi)容有：
1.信用證中規(guī)定的有關(guān)費(fèi)用如運(yùn)費(fèi)或檢驗(yàn)費(fèi)等應(yīng)事先協(xié)商一致，否則，對(duì)于額外的費(fèi)用原則上不應(yīng)承擔(dān)；
2.銀行費(fèi)用如事先未商定，應(yīng)以雙方共同承擔(dān)為宜；
(十四).檢查信用證規(guī)定的文件能否提供或及時(shí)提供。
主要有：
1.一些需要認(rèn)證的單據(jù)特別是使館認(rèn)證等能否及時(shí)辦理和提供。
2.由其他機(jī)構(gòu)或部門出具的有關(guān)文件如出口許可證、運(yùn)費(fèi)收據(jù)、檢驗(yàn)證明等能否提供或及時(shí)提供。
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3.信用證中指定船齡、船籍、船公司或不準(zhǔn)在某港口轉(zhuǎn)船等條款能否辦到等。
(十五).檢查信用證中有無陷阱條款。
應(yīng)特別注意下列信用證條款是有很大陷阱的條款，具有很大的風(fēng)險(xiǎn)：
1.1/3 正本提單直接寄送客人的條款。
如果接受此條款，將隨時(shí)面臨貨、款兩空的危險(xiǎn)。
2.將客檢證作為議付文件的條款。
接受此條款，受益人正常處理信用證業(yè)務(wù)的主動(dòng)權(quán)很大程度上掌握在對(duì)方手里，影響安全收匯。
(十六).檢查信用證中有無矛盾之處。
如:明明是空運(yùn),卻要求提供海運(yùn)提單;--------------------------精品
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明明價(jià)格條款是FOB,保險(xiǎn)應(yīng)由買方辦理,而信用證中卻要求提供保險(xiǎn)單;
(十七).檢查有關(guān)信用證是否受國(guó)際商會(huì)叢刊第500號(hào) <<跟單信用證統(tǒng)一慣例解釋通則》的約束。明確信用證受國(guó)際商會(huì)叢刊第500號(hào)<<跟單信用證統(tǒng)一慣例解釋通則》的約束可以使我們?cè)诰唧w處理信用證業(yè)務(wù)中,對(duì)于信用證的有關(guān)規(guī)定有一個(gè)公認(rèn)的解釋和理解.避免因?qū)δ骋灰?guī)定的不同理解產(chǎn)生的爭(zhēng)議。
(十八).對(duì)某一問題有疑問,可以向通知行或付款行查詢,得到他們的幫助。
信用證的修改
通過對(duì)信用證的全面審核,如發(fā)現(xiàn)問題,應(yīng)分別情況及時(shí)處理.對(duì)于影響安全收匯,難以接受或做到的信用證條款,必須要求國(guó)外客人進(jìn)行修改。
信用證修改的規(guī)則如下:--------------------------精品
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1.只有買方(開證人)有權(quán)決定是否接受修改信用證;
2.只有賣方(受益人)有權(quán)決定是否接受信用證修改。
修改信用證應(yīng)注意以下幾點(diǎn):
一.凡是需要修改的內(nèi)容,應(yīng)做到一次性向客人提出,避免多次修改信用證的情況。
二.對(duì)于不可撤消信用證中任何條款的修改,都必須取得當(dāng)事人的同意后才能生效。
對(duì)信用證修改內(nèi)容的接受或拒絕有兩種表示形式:
1.受益人作出接受或拒絕該信用證修改的通知;
2.受益人以行動(dòng)按照信用證的內(nèi)容辦事。
三.收到信用證修改后,應(yīng)及時(shí)檢查修改內(nèi)容是否符合要求,并分別情況表示接受或重新提出修改。
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四.對(duì)于修改內(nèi)容要么全部接受,要么全部拒絕.部分接受修改中的內(nèi)容是無效的。
五.有關(guān)信用證修改必須通過原信用證通知行才具真實(shí),有效;通過客人直接寄送的修改申請(qǐng)書或修改書復(fù)印件不是有效的修改。
六.明確修改費(fèi)用由誰承擔(dān).一般按照責(zé)任歸屬來確定修改費(fèi)用由誰承擔(dān)。
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第五篇：生產(chǎn)審核流程
生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅審核
一、退稅申報(bào)受理
1、工作職責(zé)：
退稅申報(bào)受理崗位負(fù)責(zé)受理出口企業(yè)及特定退稅企業(yè)的退稅申請(qǐng)，負(fù)責(zé)審核企業(yè)是否在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)、申報(bào)的退稅資料是否完整，是否按規(guī)定裝訂，各類申報(bào)表的填列是否完整，各類印章是否齊全，審核各種申報(bào)表注明的資料與所附資料是否相符，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)申報(bào)不符合要求的，應(yīng)將申報(bào)的資料退回企業(yè)重新申報(bào)。核對(duì)無誤的方可受理申報(bào)，并在企業(yè)報(bào)送的退免稅申報(bào)審核傳遞表上簽字，將正式申報(bào)數(shù)據(jù)讀入《出口貨物退（免）稅信息管理系統(tǒng)》，并做好簽收臺(tái)帳，將申報(bào)資料傳遞至出口退稅審核崗位。
2、工作標(biāo)準(zhǔn)：：
（一）資料驗(yàn)收：
1、生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅申報(bào)需提供的資料： 企業(yè)網(wǎng)上正式申報(bào)的申報(bào)記錄 退（免）稅申報(bào)審核傳遞表 退（免）稅預(yù)審?fù)ㄟ^明細(xì)表 退（免）稅預(yù)審未通過明細(xì)表 申請(qǐng)調(diào)整予以申報(bào)明細(xì)表 預(yù)審未通過結(jié)轉(zhuǎn)下期申報(bào)明細(xì)表
《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù) 《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》 《增值稅納稅申報(bào)表》
《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)，附以下憑證： 出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）
出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）或遠(yuǎn)期收匯證明 出口商品專用發(fā)票
代理出口貨物證明（委托代理企業(yè)須提供）
有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還須填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申報(bào)表》 主管退稅部門要求提供的其他資料
利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款，采取國(guó)際招標(biāo)方式由國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品還應(yīng)按規(guī)定提供以下資料：
A招標(biāo)單位所在地主管國(guó)稅局簽發(fā)《中標(biāo)證明通知書》
B由中國(guó)招標(biāo)公司或其他國(guó)內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）
C中標(biāo)人與中國(guó)招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同
D中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單
E銷售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票
F中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單
1、驗(yàn)收資料是否齊全，申報(bào)時(shí)間是否在每月15日前，裝訂是否符合要求（用專用的牛皮紙封面、封底裝訂并包角，每本資料厚度不得超過2公分），資料不齊全或不符合申報(bào)要求的退還納稅人。
3、核對(duì)無誤的受理申報(bào)，在企業(yè)報(bào)送的退免稅申報(bào)審核傳遞表上簽字，將正式申報(bào)數(shù)據(jù)讀入《出口貨物退（免）稅信息管理系統(tǒng)》，將申報(bào)資料傳遞至出口退稅審核崗位。
工作時(shí)限：
1個(gè)工作日完成。
二、人工審核：
1、政策審核（1）申報(bào)時(shí)限的審核：
出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)。
實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的截止日期為按出口之日起計(jì)算90日的當(dāng)月退稅申報(bào)期的最后一天，出口之日起計(jì)算90日已超過當(dāng)月退稅申報(bào)期最后一天的，順延至次月的退稅申報(bào)期的最后一天。
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅每月申報(bào)一次，1-15日為申報(bào)期，凡15日為節(jié)假日的不得順延，應(yīng)提前至上一工作日正式申報(bào)。
（2）延期申報(bào)的審核辦理
凡符合下列情況的，可在出口之日起90日內(nèi)（報(bào)關(guān)單出口日期為準(zhǔn)）申請(qǐng)延期申報(bào)，凡超過90日申請(qǐng)的、申請(qǐng)延期申報(bào)理由不屬下列情形的、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的資料不全的，不予批準(zhǔn)延期申報(bào)，延期最長(zhǎng)不超過3個(gè)月。
1、出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦的，需提供出口發(fā)票復(fù)印件、退稅機(jī)關(guān)出具的補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明復(fù)印件。
2、出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以更改的，需提供出口發(fā)票和出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件、形式發(fā)票復(fù)印件、艙單或提單復(fù)印件。
3、出口貨物需辦理部分退運(yùn)或退換手續(xù)的，需提供出口發(fā)票和出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件，部分退運(yùn)或退換的協(xié)議或合同復(fù)印件。
4、電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)無結(jié)關(guān)信息，不能做提交報(bào)送，需到海關(guān)補(bǔ)錄信息的，需提供出口發(fā)票和出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件，電子口岸查詢報(bào)送無此信息的屏幕打印件。
5、不可抗力、其它特殊原因或特殊出口貨物，需提供相關(guān)證明材料。
（3）企業(yè)范圍的審核：審核是否屬于政策規(guī)定的可享受出口貨物“免、抵、退”稅政策的企業(yè)范圍。
（4）貨物范圍的審核：審核是否屬于政策規(guī)定的可享受“免、抵、退”稅政策的貨物范圍。
（5）計(jì)稅依據(jù)的審核：審核是否按出口發(fā)票上的FOB價(jià)計(jì)算“免、抵、退”稅。
（6）出口貨物退稅率的審核：審核企業(yè)申報(bào)的出口貨物退稅率是否與國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的商品碼庫中注明的退稅率一致。有退稅率調(diào)整的按執(zhí)行時(shí)間使用相應(yīng)的退稅率。
（7）進(jìn)料加工貿(mào)易的審核：審核進(jìn)料加工復(fù)出口貨物是否辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，進(jìn)口料件計(jì)劃分配率、進(jìn)口料件免稅組成計(jì)稅價(jià)格、進(jìn)口料件免抵退稅抵減額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額的計(jì)算是否正確。
2、退稅申報(bào)憑證資料完整性、齊全性的審核：
（1）、申報(bào)出口退（免）稅的報(bào)表種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準(zhǔn)確。
（2）、審核企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅的憑證與出口貨物退（免）稅申報(bào)表明細(xì)內(nèi)容是否一致。還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：企業(yè)申報(bào)時(shí)計(jì)量單位換算、出口商品碼使用是否正確。
（3）、審核申報(bào)表與申報(bào)表之間邏輯關(guān)系是否正確；（4）、審核企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供的電子數(shù)據(jù)和出口貨物退（免）稅申報(bào)表是否一致。
3、原始單證合法、有效性的審核：
（1）出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))的審核
審核報(bào)關(guān)單是否為出口退稅專用聯(lián);
審核報(bào)關(guān)單上是否加蓋了在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的海關(guān)驗(yàn)訖章;
審核貿(mào)易方式是否是為可退稅貿(mào)易方式；
審核出口商品是否為可退稅商品；
審核經(jīng)營(yíng)單位代碼和名稱是否與退稅申報(bào)企業(yè)的海關(guān)代碼和名稱一致，不一致的是否附《代理出口貨物證明》并在報(bào)關(guān)單上加蓋“已開代理證明”印章；
審核出口日期是否已超出稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定可接受的申報(bào)日期；
審核各項(xiàng)目是否齊全并且與其他退稅憑證、報(bào)表邏輯關(guān)系一致；
（2）出口商品發(fā)票的審核
審核出口發(fā)票是否為出口專用發(fā)票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制并套印發(fā)票臨制章；
審核出口發(fā)票是否按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、對(duì)外貿(mào)易制度及稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)規(guī)定開具；
審核出口發(fā)票上的企業(yè)名稱是否與退稅申報(bào)企業(yè)的名稱一致，若不一致是否提供《代理出口貨物證明》；
審核出口發(fā)票上的企業(yè)印章和法人印章是否齊全；
審核各項(xiàng)目是否齊全并且與其他退稅憑證、報(bào)表邏輯關(guān)系一致；（3）報(bào)關(guān)單(或代理出口貨物證明)與出口發(fā)票之間邏輯關(guān)系對(duì)審 審核報(bào)關(guān)單的“經(jīng)營(yíng)單位”名稱與出口發(fā)票的企業(yè)名稱是否一致，不一致的是否提供《代理出口貨物證明》；
審核報(bào)關(guān)單的“商品名稱、規(guī)格型號(hào)”是否與出口發(fā)票的名稱、規(guī)格一致，不一致的是否合理；
審核報(bào)關(guān)單的“數(shù)量及單位”是否與出口發(fā)票的數(shù)量、單位一致；
審核報(bào)關(guān)單的“單價(jià)、總價(jià)、幣制”是否與出口發(fā)票的單價(jià)、總值、幣別一致，不一致的是否合理；
審核報(bào)關(guān)單的“成交方式”是否與出口發(fā)票上注明的一致；
如果是委托代理出口貨物，則審核代理出口貨物證明有關(guān)內(nèi)容與核銷單有關(guān)內(nèi)容是否一致；
（4）代理出口貨物證明的審核
審核代理出口貨物證明是否由受托方所在地主管退稅機(jī)關(guān)開具并加蓋退稅機(jī)關(guān)印章；
審核委托企業(yè)名稱是否與退稅申報(bào)企業(yè)的一名稱一致；
審核受托企業(yè)代碼和名稱是否與所附報(bào)關(guān)章的經(jīng)營(yíng)單位代碼和名稱一致；
審核各項(xiàng)目是否齊全并且與其他退稅憑證、報(bào)表關(guān)系一致；（5）出口收匯核銷單的審核
審核核銷單是否為出口退稅專用聯(lián)；
審核核銷單上是否加蓋了在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案出口已核銷印章；
審核出口單位是否與退稅申報(bào)企業(yè)的名稱一致，若不一致是否提供《代理出口貨物證明》;
審核單位代碼是否與退稅申報(bào)企業(yè)的法人代碼一致；
審核各項(xiàng)目是否齊全并且與其他退稅憑證、報(bào)表邏輯關(guān)系一致；
（6）遠(yuǎn)期收匯證明的審核
審核遠(yuǎn)期收匯證明是否加蓋外經(jīng)貿(mào)主管部門退稅稽核專用章；
審核遠(yuǎn)期收匯證明是否加蓋企業(yè)印章；
審核遠(yuǎn)期收匯證明的申報(bào)出口企業(yè)、出口企業(yè)海關(guān)代碼是否與退稅申報(bào)企業(yè)的名稱、海關(guān)代碼一致；
審核收匯方式、天數(shù)等項(xiàng)目是否符合對(duì)外貿(mào)易的有關(guān)規(guī)定；
審核各項(xiàng)目是否齊全并且與其他退稅憑證、報(bào)表邏輯關(guān)系一致；（7）中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品辦理“免、抵、退”稅所需憑證的審核
招標(biāo)單位所在地國(guó)稅局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》：審核中標(biāo)證明通知書上是否有招標(biāo)單位所在地主管退稅機(jī)關(guān)的審核意見、加蓋公章及負(fù)責(zé)人簽字；審核中標(biāo)證明通知書上是否加蓋招標(biāo)單位公章，及由招標(biāo)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字；審核中標(biāo)證明通知書的企業(yè)名稱是否與退稅申報(bào)企業(yè)的名稱一致；審核中標(biāo)證明通知書各項(xiàng)目是否齊全，數(shù)量、金額等內(nèi)容與所附清單及其他憑證的有關(guān)內(nèi)容是否一致；
由中國(guó)招標(biāo)公司或其他國(guó)內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明(正本)：審核中標(biāo)證明是否加蓋招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織印章；審核中標(biāo)證明的中標(biāo)企業(yè)名稱與申報(bào)退稅企業(yè)(中標(biāo)人)的名稱是否一致；審核中標(biāo)證明的有關(guān)內(nèi)容與中標(biāo)證明通知書等憑證的有關(guān)內(nèi)容是否一致；
中標(biāo)人與中國(guó)招標(biāo)公司或其他國(guó)內(nèi)招標(biāo)組織簽訂的供貨合同(協(xié)議)：審核供貨合同的賣方名稱與申報(bào)退稅企業(yè)的名稱及與中標(biāo)證明通知書、中標(biāo)證明的中標(biāo)人名稱是否一致；審核供貨合同是否有賣方、買方負(fù)責(zé)人的簽字；審核供貨合同的機(jī)電產(chǎn)品名稱、數(shù)量、金額等有關(guān)內(nèi)容是否與其他憑證的機(jī)電產(chǎn)品名稱、數(shù)量、金額等有關(guān)內(nèi)容一致；
中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單：審核發(fā)貨單的發(fā)貨企業(yè)名稱是否與申報(bào)退稅的企業(yè)(中標(biāo)人)名稱一致；審核發(fā)貨單的收貨企業(yè)名稱是否與中標(biāo)證明通知書的項(xiàng)目名稱一致；審核發(fā)貨單的設(shè)備名稱、數(shù)量等內(nèi)容是否與其他憑證的設(shè)備名稱、數(shù)量等內(nèi)容一致；
中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單：審核收貨清單的項(xiàng)目名稱是否與中標(biāo)證明書的項(xiàng)目名稱一致；審核收貨清單的收貨企業(yè)名稱是否與發(fā)貨單的收貨企業(yè)名稱一致并加蓋收貨企業(yè)印章；審核收貨清單的賣方是否與申報(bào)退稅企業(yè)(中標(biāo)人)名稱一致；審核收貨清單的設(shè)備名稱、數(shù)量等內(nèi)容是否與發(fā)貨單的設(shè)備名稱、數(shù)量等內(nèi)容一致，并且與其他憑證有關(guān)內(nèi)容一致；
銷售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票：審核發(fā)票的企業(yè)名稱是否與退稅申報(bào)的企業(yè)名稱一致；審核發(fā)票的機(jī)電產(chǎn)品名稱、數(shù)量、金額等有關(guān)內(nèi)容是否與其他憑證的有關(guān)內(nèi)容相符。
三、電子審核
（一）、審核程序
計(jì)算機(jī)審核程序，包括確定審核企業(yè)、自動(dòng)審核、審核疑點(diǎn)調(diào)整、審核確認(rèn)等四個(gè)步驟：
1、確定審核企業(yè)。將待審核的企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)組織到到審核區(qū)，確認(rèn)該批申報(bào)的所屬期進(jìn)行審核。
2、自動(dòng)審核。進(jìn)入審核后，由系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行自身邏輯關(guān)系檢查及與外部信息對(duì)審等處理。
3、審核疑點(diǎn)調(diào)整。經(jīng)系統(tǒng)審核后，自動(dòng)產(chǎn)生審核疑點(diǎn)。疑點(diǎn)調(diào)整人員根據(jù)審核疑點(diǎn)處理辦法，按規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行疑點(diǎn)處理，直至審核獲得通過。疑點(diǎn)的調(diào)整必須在政策允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，如果屬于申報(bào)違反政策而產(chǎn)生的疑點(diǎn)，則不能調(diào)整，也不能“人工挑過”。對(duì)需要進(jìn)一步調(diào)查的疑點(diǎn)可轉(zhuǎn)至相應(yīng)的調(diào)查崗位，根據(jù)調(diào)查結(jié)果確定審核結(jié)論。
4、產(chǎn)生審核結(jié)果。系統(tǒng)在進(jìn)行審核計(jì)算后顯示審核結(jié)果，產(chǎn)生本次該企業(yè)的退稅額，打印《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批匯總表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，正式將本次審核結(jié)果提交審批，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后打印《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》。
（二）、審核內(nèi)容：（1）自身邏緝審核：
（a）數(shù)據(jù)唯一性審核、數(shù)據(jù)有效性審核；（b）審核貿(mào)易性質(zhì)：貿(mào)易性質(zhì)代碼
（c）審核商品：該商品代碼是否存在、是否為基本商品；計(jì)量單位是否一致；是否為禁止出口商品或不退稅商品（進(jìn)料加工除外）、免稅商品；
（d）審核稅率：審核出口貨物適用增值稅退稅率是否準(zhǔn)確；
（e）審核單證：該報(bào)關(guān)單是否已開具過補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明，退運(yùn)已補(bǔ)稅證明，代理出口證明，出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明等單證。
（f）進(jìn)料加工數(shù)據(jù)邏緝關(guān)系審核：該進(jìn)料加工性質(zhì)退稅數(shù)據(jù)的進(jìn)料加工手冊(cè)登記號(hào)是否已經(jīng)作備案登記，計(jì)劃分配率是否與進(jìn)料加工手冊(cè)登記庫中相應(yīng)數(shù)據(jù)一致，該進(jìn)料加工手冊(cè)尚未進(jìn)行核銷，出口銷售額與應(yīng)核銷海關(guān)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)、應(yīng)抵扣稅額、不予抵扣稅額抵減額的計(jì)算關(guān)系是否正確等。
（2）外部審核：
（a）與出口報(bào)關(guān)單電子信息進(jìn)行核對(duì)。審核申報(bào)數(shù)據(jù)的出口報(bào)關(guān)單號(hào)碼是否在出口報(bào)關(guān)單電子信息中，出口報(bào)關(guān)單電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)是否未被設(shè)臵挑中標(biāo)志；申報(bào)的退稅率不應(yīng)高于報(bào)關(guān)單電子信息中商品代碼數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)的退稅率，申報(bào)的退稅數(shù)據(jù)美元離岸價(jià)與出口報(bào)關(guān)單電子信息中美元離岸價(jià)之差在規(guī)定的誤差范圍內(nèi)。
（b）與代理出口證明電子信息進(jìn)行核對(duì)。審核申報(bào)數(shù)據(jù)的代理出口證明號(hào)碼在代理出口證明電子信息中，代理出口證明電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)未被設(shè)臵挑中標(biāo)志，申報(bào)的退稅率不應(yīng)高于代理出口證明電子信息中商品代碼數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)的退稅率，申報(bào)的退稅數(shù)據(jù)美元離岸價(jià)與代理出口證明電子信息中美元離岸價(jià)之差在規(guī)定的誤差范圍內(nèi)。
（c）與收匯核銷單電子信息進(jìn)行核對(duì)。申報(bào)數(shù)據(jù)的收匯核銷單號(hào)碼在收匯核銷單電子信息中，收匯核銷單電子信息中相應(yīng)數(shù)據(jù)未被設(shè)臵挑中標(biāo)志。
（3）綜合審核
根據(jù)系統(tǒng)設(shè)定的計(jì)算方法，審核并計(jì)算“免、抵、退”稅額。
（三）工作時(shí)限： 每月23日前完成。
（四）資料歸檔：
企業(yè)裝訂申報(bào)的出口退免稅申報(bào)資料
《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批匯總表》 后附《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》。
生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅審核常見疑點(diǎn)及處理方法
1、錯(cuò)誤級(jí)別標(biāo)志
“ ” 僅產(chǎn)生提示性疑點(diǎn)，不臵錯(cuò)誤標(biāo)志；
“Ｗ” 警告標(biāo)志，可人工挑過；
“Ｅ” 錯(cuò)誤標(biāo)志，慎做人工挑過；
“Ｒ” 審核通過標(biāo)志；
“Ｐ” 已人工挑過標(biāo)志。
對(duì)基本審核和綜合審核標(biāo)志為“Ｒ”或“Ｐ”的，才表明是審核通過的數(shù)據(jù)，2、常見疑點(diǎn)問題的處理
一、退稅申報(bào)超期（出口之日起90日內(nèi)未申報(bào)退稅）
1、審核基本原則：
退稅申報(bào)的讀入日期與申報(bào)的出口日期之差不應(yīng)超過90天。
2、產(chǎn)生原因：
企業(yè)因特殊的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式或其他原因未在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行退稅申報(bào)。
3、調(diào)整規(guī)則：
1）核實(shí)已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的“延期申請(qǐng)報(bào)告”。核實(shí)無誤的，予以人工挑過； 2）未申請(qǐng)“延期申請(qǐng)報(bào)告”或經(jīng)核實(shí)不符規(guī)定的，不予處理，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算補(bǔ)征稅。
二、免稅明細(xì)電子信息中無此出口發(fā)票號(hào)碼（XXX）
1、審核基本原則：
出口企業(yè)在向主管征稅機(jī)關(guān)進(jìn)行免稅申報(bào)和向主管退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)，免稅申報(bào)數(shù)據(jù)應(yīng)與退稅申報(bào)數(shù)據(jù)中的出口發(fā)票號(hào)碼保持一致。
2、產(chǎn)生原因：
1）出口企業(yè)進(jìn)行免稅申報(bào)時(shí)，出口發(fā)票號(hào)碼填錄錯(cuò)誤。2）出口企業(yè)進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)，出口發(fā)票號(hào)碼填錄錯(cuò)誤。3）出口企業(yè)未就該出口發(fā)票號(hào)碼向征稅機(jī)關(guān)進(jìn)行免稅申報(bào)。4）征稅機(jī)關(guān)尚未將該出口企業(yè)的免稅電子信息傳遞給退稅機(jī)關(guān)。
3、調(diào)整規(guī)則：
1）出口企業(yè)進(jìn)行免稅申報(bào)時(shí)，出口發(fā)票號(hào)碼填錄錯(cuò)誤的，由企業(yè)填寫《征免稅發(fā)票訂正表》，經(jīng)檢查核實(shí)后予以訂正。
2）出口企業(yè)進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)，出口發(fā)票號(hào)碼填錄錯(cuò)誤的，經(jīng)檢查核實(shí)后進(jìn)行訂正。
3）出口企業(yè)未就該出口發(fā)票號(hào)碼向征稅機(jī)關(guān)進(jìn)行免稅申報(bào)的，暫不處理，待清算時(shí)作補(bǔ)稅處理。
4）征稅機(jī)關(guān)尚未將該出口企業(yè)的免稅電子信息傳遞給退稅機(jī)關(guān)的，暫不處理，待該信息由征稅機(jī)關(guān)傳遞后再重新審核。
三、報(bào)關(guān)單電子信息中無此報(bào)關(guān)單號(hào)（XXX）
1、審核基本原則：
出口企業(yè)向主管征稅機(jī)關(guān)進(jìn)行免稅申報(bào)時(shí)，申報(bào)的出口報(bào)關(guān)單號(hào)應(yīng)包含在海關(guān)報(bào)關(guān)單電子信息中。
2、產(chǎn)生原因：
1）出口企業(yè)在進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)，出口報(bào)關(guān)單號(hào)碼錄入錯(cuò)誤。2）海關(guān)報(bào)關(guān)單電子信息中報(bào)關(guān)單號(hào)碼與實(shí)際報(bào)關(guān)單號(hào)碼不符，主要是指基層海關(guān)錄入錯(cuò)誤或數(shù)據(jù)傳遞過程中發(fā)生錯(cuò)誤。3）海關(guān)報(bào)關(guān)單電子信息滯后，即可能在以后幾個(gè)月內(nèi)傳遞。
3、調(diào)整規(guī)則：
1）出口企業(yè)在進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)出口報(bào)關(guān)單號(hào)碼錄入錯(cuò)誤的，經(jīng)檢查核實(shí)后訂正調(diào)整。
2）海關(guān)報(bào)關(guān)單電子信息中報(bào)關(guān)單號(hào)碼與實(shí)際報(bào)關(guān)單號(hào)碼不符的，可以發(fā)函調(diào)查，回函證明真實(shí)后進(jìn)行人工挑過處理。
3）報(bào)關(guān)單電子信息滯后的，待電子信息到達(dá)后再進(jìn)行電子審核。
四、總局代理出口證明數(shù)據(jù)中無此代理出口證明號(hào)（XXX）
1、審核基本原則：
出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)，申報(bào)的代理出口證明號(hào)應(yīng)包含在代理出口證明電子信息中。
2、產(chǎn)生原因：
1）出口企業(yè)在進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)，代理出口證明號(hào)碼錄入錯(cuò)誤。2）代理出口證明電子信息中代理出口證明號(hào)碼與實(shí)際代理出口證明號(hào)碼不符，主要是指代理出口證明出具的稅務(wù)機(jī)關(guān)錄入錯(cuò)誤或數(shù)據(jù)傳遞過程中發(fā)生錯(cuò)誤。
3）代理出口證明電子信息滯后。
3、調(diào)整規(guī)則：
1）出口企業(yè)填錄錯(cuò)誤的，經(jīng)檢查核實(shí)后訂正調(diào)整。
2）代理出口證明電子信息中代理出口證明號(hào)碼與實(shí)際代理出口證明號(hào)碼不符的，應(yīng)發(fā)函調(diào)查，回函證明真實(shí)后進(jìn)行人工挑過處理。3）代理出口證明電子信息滯后的，不調(diào)整。待電子信息到達(dá)后再進(jìn)行電子審核。
五、申報(bào)的美元離岸價(jià)與報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)中美元離岸價(jià)之差超過規(guī)定范圍
1、審核基本原則：
出口企業(yè)以海關(guān)報(bào)關(guān)單作為出口憑證進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)，其申報(bào)的美元離岸價(jià)與海關(guān)報(bào)關(guān)單電子信息中相對(duì)應(yīng)的美元離岸價(jià)之差應(yīng)在規(guī)定的合理范圍內(nèi)。
2、產(chǎn)生原因：
1）出口企業(yè)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí)，美元離岸價(jià)填寫錯(cuò)誤或錄入錯(cuò)誤。
2）總局下傳的海關(guān)報(bào)關(guān)單電子信息與海關(guān)報(bào)關(guān)單的有關(guān)內(nèi)容不一致。3）海關(guān)信息中的美元離岸價(jià)由于運(yùn)保費(fèi)的預(yù)估超出了誤差范圍。4）系統(tǒng)審核規(guī)則配臵中，出口美元離岸價(jià)之差的規(guī)定范圍不合理。
3、調(diào)整規(guī)則：
1）出口企業(yè)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí)填寫錯(cuò)誤或錄入錯(cuò)誤的，經(jīng)核實(shí)后，將原數(shù)據(jù)訂正。
2）總局下傳的海關(guān)報(bào)關(guān)單電子信息與海關(guān)報(bào)關(guān)單的有關(guān)內(nèi)容不一致的，屬海關(guān)報(bào)關(guān)單電子信息錯(cuò)誤的，經(jīng)發(fā)函核實(shí)后，進(jìn)行人工挑過，并說明挑過理由。
3）經(jīng)核實(shí)，屬于海關(guān)信息中的美元離岸價(jià)由于運(yùn)保費(fèi)的預(yù)估超出了誤差范圍的，可以據(jù)實(shí)計(jì)算離岸價(jià)進(jìn)行人工挑過處理，但需提供有關(guān)運(yùn)保費(fèi)的憑證。
4）系統(tǒng)審核規(guī)則配臵中，出口美元離岸價(jià)之差的規(guī)定范圍不合理的，調(diào)整審核配臵中出口美元離岸價(jià)之差的范圍。
六、海關(guān)數(shù)據(jù)曾被（XXX）挑過。
1、審核基本原則：
報(bào)關(guān)單分項(xiàng)錄入申報(bào)，報(bào)關(guān)單上第一條在報(bào)關(guān)單號(hào)碼（后9位）后加001，第二條加002……以此類推。一條報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)只能申報(bào)一次。
2、產(chǎn)生原因：
1）出口企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)，錄錯(cuò)報(bào)關(guān)單號(hào)（本次申報(bào)錯(cuò)誤或已挑過的報(bào)關(guān)單號(hào)對(duì)應(yīng)的申報(bào)數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤）。2）該海關(guān)數(shù)據(jù)已經(jīng)申報(bào)過一次，重復(fù)申報(bào)。
3、調(diào)整規(guī)則：
1）出口企業(yè)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí)填寫錯(cuò)誤或錄入錯(cuò)誤的，經(jīng)核實(shí)后，將原數(shù)據(jù)訂正。
2）經(jīng)核實(shí)，該海關(guān)關(guān)單已經(jīng)申報(bào)過一次，確系重復(fù)申報(bào)數(shù)據(jù)的，不予挑過。
七、該商品不是基本商品
1、審核基本原則：
出口退稅申報(bào)表中的商品代碼必須是有基本商品標(biāo)志的商品代碼，有擴(kuò)展碼的必須根據(jù)情況選擇適當(dāng)?shù)臄U(kuò)展碼。
2、產(chǎn)生原因：
1）出口企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)，錄錯(cuò)商品代碼；
2）出口企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)，使用了大類或中類商品碼；
3、調(diào)整規(guī)則：
1）出口企業(yè)商品代碼填錄錯(cuò)誤的，經(jīng)核實(shí)后，將原數(shù)據(jù)訂正。2）出口企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)，使用了大類或中類商品碼的，必須根據(jù)情況選擇適當(dāng)?shù)臄U(kuò)展碼。經(jīng)核實(shí)后，將原數(shù)據(jù)訂正
3）此疑點(diǎn)不可人工挑過。
八、禁止出口商品或不退稅商品
1、審核基本原則：
出口退稅貨物范圍必須是國(guó)家允許出口的商品和可退稅商品。
2、產(chǎn)生原因：
1）出口企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)，使用了錯(cuò)誤的商品代碼；
2）出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口時(shí)，使用了錯(cuò)誤的商品代碼;3）不予退稅的貨物申報(bào)了退稅。
3、調(diào)整規(guī)則：
1）經(jīng)核實(shí)，屬于出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口時(shí)，使用了錯(cuò)誤的商品碼的，由出口企業(yè)協(xié)商海關(guān)調(diào)整海關(guān)信息。
2）經(jīng)核實(shí)，確系不予退稅的貨物，撤銷該筆退稅申報(bào)，應(yīng)按規(guī)定作補(bǔ)征稅處理。
3）此疑點(diǎn)不可人工挑過。
九、商品代碼（XXX）不存在
1、審核基本原則：
出口退稅申報(bào)表中的商品代碼必須是在商品代碼庫中存在的有效代碼
2、產(chǎn)生原因：
1）出口企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)，錄錯(cuò)商品代碼；
2）國(guó)家下發(fā)新的商品代碼庫后，企業(yè)沒有及時(shí)升級(jí)；
3、調(diào)整規(guī)則：
1）出口企業(yè)商品代碼填錄錯(cuò)誤的，經(jīng)核實(shí)后，將原數(shù)據(jù)訂正。
2）因沒有升級(jí)代碼庫的原因，升級(jí)代碼庫后重新申報(bào)
3）此疑點(diǎn)不可人工挑過。
十、申報(bào)商品碼（前８位）與海關(guān)數(shù)據(jù)中的（XXX）不等
1、審核基本原則：
出口企業(yè)申報(bào)的商品代碼與海關(guān)關(guān)單中列明的商品代碼必須一致。
2、產(chǎn)生原因：
1）出口企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)，錄錯(cuò)商品代碼；
2）出口企業(yè)網(wǎng)上審核報(bào)送時(shí)，未仔細(xì)核對(duì)原始單證和電子信息的內(nèi)容，導(dǎo)致兩者商品碼不一致。
3、調(diào)整規(guī)則：
1）出口企業(yè)商品代碼填錄錯(cuò)誤的，經(jīng)核實(shí)后，將原數(shù)據(jù)訂正。2）經(jīng)核實(shí)，屬企業(yè)網(wǎng)上審核報(bào)送錯(cuò)誤的，須自行聯(lián)系口岸海關(guān)更正。
3）此疑點(diǎn)不可人工挑過。
十一、海關(guān)登記冊(cè)號(hào)（XXX）尚未登記。
1、審核基本原則：
進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表中的海關(guān)登記冊(cè)號(hào)，必須在進(jìn)料加工登記表中登記。
2、產(chǎn)生原因：
1）出口企業(yè)在辦理進(jìn)口料件申報(bào)時(shí)，錄錯(cuò)海關(guān)登記冊(cè)號(hào)；
2）出口企業(yè)未進(jìn)行手冊(cè)登記就申報(bào)進(jìn)口料件；
3）上年結(jié)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)入本系統(tǒng)中。
3、調(diào)整規(guī)則：
1）經(jīng)核實(shí)，屬于出口企業(yè)未進(jìn)行手冊(cè)登記就申報(bào)進(jìn)口料件的，應(yīng)先辦登記再申報(bào)；
2）屬上年結(jié)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)入本系統(tǒng)的，應(yīng)按規(guī)定將上年數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入本系統(tǒng)中。
3）此疑點(diǎn)不可人工挑過。
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