第一篇：網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬物現(xiàn)金交易稅收征管法律問(wèn)題研究

網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬物現(xiàn)金交易稅收征管法律問(wèn)題研究

【摘要】：信息技術(shù)的高速發(fā)展改變了我們的社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。越來(lái)越多的人在全新的虛擬社會(huì)空間一一網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中生活、工作和游戲。網(wǎng)絡(luò)游戲產(chǎn)業(yè)已經(jīng)顯露出了巨大的價(jià)值，成為新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。而虛擬物無(wú)疑是網(wǎng)絡(luò)游戲這一特定環(huán)境中出現(xiàn)的特定產(chǎn)物，對(duì)游戲運(yùn)營(yíng)商和玩家來(lái)說(shuō)，意義重大。隨著網(wǎng)絡(luò)游戲的發(fā)展應(yīng)運(yùn)而生的虛擬物交易對(duì)整個(gè)社會(huì)產(chǎn)生了深刻的影響，這種影響遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了其本身作為一種新興的貿(mào)易方式所具有的價(jià)值。網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬物交易不僅使傳統(tǒng)的貿(mào)易形式不再成為統(tǒng)治人類(lèi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的唯一方式或手段，而且對(duì)包括稅收法律制度在內(nèi)的傳統(tǒng)的社會(huì)制度提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。在本文中，筆者通過(guò)對(duì)網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬物現(xiàn)金交易中出現(xiàn)的稅收征管問(wèn)題進(jìn)行分析，借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家有關(guān)此方面稅收問(wèn)題的對(duì)策，來(lái)探討其稅收征管問(wèn)題的解決方案。本文分為四部分。第一部分首先較全面的概述了網(wǎng)絡(luò)游戲及虛擬物交易的有關(guān)內(nèi)容，由此引證虛擬物的本質(zhì)和歸納虛擬物現(xiàn)金交易的特點(diǎn);第二部分論述了我國(guó)傳統(tǒng)的稅收征管模式以及虛擬物現(xiàn)金交易對(duì)傳統(tǒng)稅收征管帶來(lái)的沖擊和挑戰(zhàn);第三部分依次闡述了美國(guó)、韓國(guó)對(duì)虛擬物現(xiàn)金交易的稅收態(tài)度以及解決的方案，通過(guò)比較東西方發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)做出借鑒總結(jié);第四部分介紹了我國(guó)目前網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬物現(xiàn)金交易的框架內(nèi)容，隨后分析了征稅必要性，就我國(guó)虛擬物交易帶來(lái)的稅收問(wèn)題提出初步的意見(jiàn)和建議;最后為本文結(jié)論，總結(jié)本文研究結(jié)果?！娟P(guān)鍵詞】：網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬物交易稅收原則稅

收征管

【學(xué)位授予單位】：山西財(cái)經(jīng)大學(xué) 【學(xué)位級(jí)別】：碩士 【學(xué)位授予年份】：2011 【分類(lèi)號(hào)】：D922.22 【目錄】：摘要6-7Abstract7-10引言10-121網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬物現(xiàn)金交易概述12-221.1網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬物交易的概念12-191.1.1網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬物的概念12-161.1.2網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬物的特點(diǎn)16-181.1.3網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬物現(xiàn)金交易范疇的界定18-191.2網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬物現(xiàn)金交易的特點(diǎn)19-221.2.1L蘢大的市場(chǎng)和潛在消費(fèi)群19-201.2.2交易主體和交易環(huán)境的虛擬化201.2.3交易的無(wú)界性20-211.2.4不同交易市場(chǎng)的顯著差異性211.2.5交易受網(wǎng)絡(luò)游戲流行性的限制且交易價(jià)格呈現(xiàn)逐漸下降的趨勢(shì)21-222網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬物現(xiàn)金交易對(duì)我國(guó)傳統(tǒng)稅收制度的沖擊22-292.1網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬物現(xiàn)金交易對(duì)稅收基本原則的沖擊23-252.1.1對(duì)稅收法定原則的沖擊23-242.1.2對(duì)稅收公平原則的沖擊242.1.3對(duì)稅收效率原則的沖擊24-252.2網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬物現(xiàn)金交易對(duì)稅收征管的沖擊25-292.2.1對(duì)現(xiàn)行的稅收登記制度的沖擊262.2.2對(duì)傳統(tǒng)的帳薄、憑證管理制度的沖擊26-272.2.3電子貨幣及計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的運(yùn)用對(duì)稅收征管制度的沖擊27-282.2.4對(duì)稅收管轄權(quán)的沖擊28-293網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬物現(xiàn)金交易稅收征管的發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)借鑒29-343.1美國(guó)的網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬物交易稅收政策和主張29-313.2韓國(guó)的網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬物交易稅收政策和主張31-333.3發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬物交易

稅收政策的共同點(diǎn)33-344對(duì)我國(guó)網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬物現(xiàn)金交易稅收征管的探討及法律完善34-464.1我國(guó)對(duì)網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬物現(xiàn)金交易稅收政策的主張34-354.2網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬物現(xiàn)金交易稅收征管的必要性分析35-374.2.1有利于貫徹稅收公平的原則35-364.2.2有利于維護(hù)國(guó)家的稅收主權(quán)364.2.3有利于保障國(guó)家財(cái)政收入，避免稅款流失36-374.2.4有利于國(guó)家調(diào)節(jié)網(wǎng)絡(luò)資源配置，保護(hù)國(guó)內(nèi)網(wǎng)絡(luò)游戲產(chǎn)業(yè)374.3網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬物現(xiàn)金交易進(jìn)行稅收征管的原則37-424.3.1以現(xiàn)行的稅收原則為基本原則38-394.3.2堅(jiān)持和完善稅收征管法的基本原則39-404.3.3不單獨(dú)開(kāi)征新稅的原則40-414.3.4簡(jiǎn)化、實(shí)用原則414.3.5堅(jiān)持居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)并重，維護(hù)國(guó)家稅收利益的原則41-424.4完善網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬物現(xiàn)金交易稅收征管的具體措施42-444.4.1稅務(wù)管理的完善42-444.4.2稅務(wù)稽查系統(tǒng)的完善444.5陪養(yǎng)精通網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬物現(xiàn)金交易稅收征管的專(zhuān)門(mén)人才444.6建立正規(guī)網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬物現(xiàn)金交易電子交易平臺(tái)44-46結(jié)論46-47參考文獻(xiàn)47-49致謝49-50攻讀碩士學(xué)位期間發(fā)表的論文50-51

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第二篇：企業(yè)公益性捐贈(zèng)的稅收法律問(wèn)題研究

企業(yè)公益性捐贈(zèng)的稅收法律問(wèn)題研究

【摘要】：2008年的中國(guó)是多災(zāi)多難的一年,南方雪災(zāi)、5.12汶川大地震、6月份洪澇等自然災(zāi)害給中國(guó)部分省市帶來(lái)了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。在國(guó)家社會(huì)保障體系還很不健全的情況下,對(duì)災(zāi)區(qū)除了進(jìn)行直接財(cái)政補(bǔ)貼之外,公益捐贈(zèng)在解決救災(zāi)物資、災(zāi)區(qū)重建等問(wèn)題上顯得尤為重要。而國(guó)家目前關(guān)于公益性捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠政策還很不完善,如果相關(guān)稅收優(yōu)惠政策不具體,退稅程序復(fù)雜、實(shí)物捐贈(zèng)不給予稅收優(yōu)惠等等,這給捐贈(zèng)都帶來(lái)很多困擾,打擊了公益捐贈(zèng)者的積極性。公益性捐贈(zèng)是企業(yè)或個(gè)人將可支配收入的一部分捐贈(zèng)社會(huì),是除了市場(chǎng)和政府配置之外社會(huì)資源的又一次分配,是第三配置的重要方式。如何充分地調(diào)動(dòng)公益捐贈(zèng)積極性增進(jìn)社會(huì)福利,是很多國(guó)家一直在研究的問(wèn)題。從稅收的角度來(lái)看,完全對(duì)公益捐贈(zèng)征稅又會(huì)抑制公益捐贈(zèng)的積極性,如何在捐贈(zèng)和財(cái)政收入之間尋找一個(gè)平衡點(diǎn),讓社會(huì)福利達(dá)到最大化,是解決這一問(wèn)題的關(guān)鍵點(diǎn)。本文采用實(shí)證分析和規(guī)范分析的方法,對(duì)企業(yè)公益性捐贈(zèng)的稅收法律問(wèn)題進(jìn)行了以下五部分的分析:引言:概括介紹公益性捐贈(zèng)的國(guó)內(nèi)外社會(huì)背景。第一部分:企業(yè)公益性捐贈(zèng)的理論基礎(chǔ)。這部分通過(guò)介紹企業(yè)公益性捐贈(zèng)的涵義和它的法律性質(zhì)。引申出企業(yè)公益性捐贈(zèng)的價(jià)值和作用,企業(yè)公益性捐贈(zèng)具有社會(huì)積極意義,為社會(huì)穩(wěn)定和諧發(fā)展起到重要作用。在此基礎(chǔ)上,更明確了企業(yè)公益性捐贈(zèng)與企業(yè)社會(huì)責(zé)任以及企業(yè)公益性捐贈(zèng)與稅收之間的關(guān)系。第二部分:我國(guó)企業(yè)公益性捐贈(zèng)稅收法律制度現(xiàn)狀。這部分與

第四部分是文章的核心內(nèi)容。通過(guò)分析我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)公益性捐贈(zèng)相關(guān)制度和我國(guó)企業(yè)公益性捐贈(zèng)稅收法律制度存在的問(wèn)題,最終得出的結(jié)論是我國(guó)企業(yè)公益性捐贈(zèng)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的效果?，F(xiàn)行的企業(yè)公益性捐贈(zèng)稅收法律制度本身存在缺陷。第三部分:國(guó)外企業(yè)公益性捐贈(zèng)稅收法律制度及借鑒。這部分別介紹了美國(guó)、英國(guó)、日本、加拿大、德國(guó)這五個(gè)國(guó)家的企業(yè)公益性捐贈(zèng)的稅收法律制度,其次論述了可供我國(guó)借鑒的基本經(jīng)驗(yàn)。第四部分:企業(yè)公益性捐贈(zèng)稅收法律制度的完善。首先介紹了影響公益性捐贈(zèng)的因素,其次,結(jié)合影響公益性事業(yè)的因素來(lái)介紹企業(yè)公益性捐贈(zèng)稅收法律制度的改革?！娟P(guān)鍵詞】：公益性捐贈(zèng)稅收法律制度 【學(xué)位授予單位】：山西財(cái)經(jīng)大學(xué) 【學(xué)位級(jí)別】：碩士 【學(xué)位授予年份】：2009 【分類(lèi)號(hào)】：D922.22 【目錄】：摘要6-8Abstract8-12引言12-131企業(yè)公益性捐贈(zèng)的理論基礎(chǔ)13-231.1企業(yè)公益性捐贈(zèng)的涵義和法律性質(zhì)13-151.1.1企業(yè)公益性捐贈(zèng)的涵義13-141.1.2企業(yè)公益性捐贈(zèng)的法律性質(zhì)14-151.2企業(yè)公益性捐贈(zèng)的價(jià)值與作用15-191.2.1企業(yè)公益性捐贈(zèng)的價(jià)值15-171.2.2企業(yè)公益性捐贈(zèng)的作用17-191.3企業(yè)公益性捐贈(zèng)與企業(yè)社會(huì)責(zé)任19-211.3.1企業(yè)社會(huì)責(zé)任的合理性19-201.3.2公益性行為是否屬于企業(yè)社會(huì)責(zé)任20-211.4企業(yè)公益性捐贈(zèng)與稅收的關(guān)系21-232我國(guó)企業(yè)公益性捐贈(zèng)稅收法律制度現(xiàn)狀23-302.1我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)公益性捐贈(zèng)相

關(guān)法律制度23-272.1.1公益性捐贈(zèng)的范圍242.1.2公益性捐贈(zèng)的實(shí)施24-252.1.3企業(yè)公益性捐贈(zèng)的稅前扣除25-272.2我國(guó)企業(yè)公益性捐贈(zèng)稅收法律制度存在的問(wèn)題27-302.2.1公益性捐贈(zèng)的免稅程序復(fù)雜27-282.2.2缺乏捐贈(zèng)物資評(píng)價(jià)體系，公益性捐贈(zèng)實(shí)物難以享受稅收減免282.2.3不足的稅收優(yōu)惠政策，增大企業(yè)捐贈(zèng)成本28-292.2.4具有稅收減免資格的公益團(tuán)體太少29-303國(guó)外企業(yè)公益性捐贈(zèng)稅收法律制度及借鑒30-383.1國(guó)外企業(yè)公益性捐贈(zèng)稅收法律制度30-363.1.1美國(guó)的企業(yè)公益性捐贈(zèng)稅收法律制度30-333.1.2英國(guó)的企業(yè)公益性捐贈(zèng)稅收法律制度33-343.1.3日本的企業(yè)公益性捐贈(zèng)稅收法律制度343.1.4加拿大的企業(yè)公益性捐贈(zèng)稅收法律制度34-353.1.5德國(guó)的企業(yè)公益性捐贈(zèng)稅收法律制度35-363.2國(guó)外企業(yè)公益性捐贈(zèng)稅收法律制度對(duì)我國(guó)的借鑒36-383.2.1應(yīng)改善公益性組織的稅制環(huán)境36-373.2.2應(yīng)制定像國(guó)外非營(yíng)利組織捐贈(zèng)的稅收制度373.2.3應(yīng)擴(kuò)大享受捐贈(zèng)優(yōu)惠政策的非營(yíng)利組織范圍373.2.4應(yīng)建立規(guī)范的捐贈(zèng)物資估價(jià)制度和體系37-384企業(yè)公益性捐贈(zèng)稅收法律制度的完善38-454.1影響公益性事業(yè)的因素分析38-414.1.1捐贈(zèng)者的心理滿足程度及其對(duì)公益事業(yè)的意識(shí)38-394.1.2捐贈(zèng)者的財(cái)富收入效應(yīng)39-404.1.3一個(gè)國(guó)家的社會(huì)需求404.1.4社會(huì)公益文化環(huán)境的影響40-414.2企業(yè)公益性捐贈(zèng)的稅收法律制度方面的改革41-454.2.1改革捐贈(zèng)免稅制度，提高免稅退稅的效率41-424.2.2建立規(guī)范的捐贈(zèng)物資估價(jià)制度和體系，對(duì)捐贈(zèng)實(shí)物給予稅收減免424.2.3合理利用國(guó)家稅收政策，降低捐贈(zèng)成本42-434.2.4擴(kuò)大可以接受稅前扣除捐贈(zèng)公益性

組織的范圍43-45結(jié)論45-46參考文獻(xiàn)46-49致謝49-50攻讀碩士期間發(fā)表論文情況50

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第三篇：私房出租稅收征管現(xiàn)狀及對(duì)策研究

私房出租稅收征管現(xiàn)狀及對(duì)策研究

周長(zhǎng)春

近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的迅速發(fā)展和城市化進(jìn)程的加快，城市流動(dòng)人口大量增加，帶動(dòng)了房屋出租業(yè)的發(fā)展。但在房屋出租業(yè)日益繁榮的背后，卻出現(xiàn)了稅收征管難、稅款流失嚴(yán)重的局面。如何加強(qiáng)房屋出租稅收征管，促進(jìn)房屋出租稅收規(guī)范化，已成為地稅部門(mén)一項(xiàng)重要而緊迫的課題。

一、我縣房屋出租稅收征管現(xiàn)狀

為了比較全面地掌握我縣房屋出租稅收的征管情況，我們選擇了縣城內(nèi)的建設(shè)路、生智路、舜皇路等7條主要街道和建材大市場(chǎng)作為對(duì)象，對(duì)房屋出租情況進(jìn)行了深入的調(diào)查。通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，7條街道和市場(chǎng)出租房屋總數(shù)達(dá)2000戶，其中屬于單位出租的占46%，其它為個(gè)人出租；房屋租金按地理位臵和商業(yè)繁榮程度的不同，從400元/月至4000元/月不等，如果按照平均租金800/月計(jì)算，2000戶出租房屋每年應(yīng)繳地方各稅超過(guò)20萬(wàn)元，此外還有經(jīng)營(yíng)性用房應(yīng)繳納的土地使用稅30余萬(wàn)，加上我縣其他15個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的房屋出租稅收收入，全縣每年房屋出租稅收收入應(yīng)在100萬(wàn)左右。而從稅收征管的情況來(lái)看，主要有兩個(gè)特點(diǎn)：1

（一）單位房屋出租納稅情況較好。調(diào)查涉及的大部分單位都就其房屋出租業(yè)務(wù)進(jìn)行了納稅申報(bào)，少部分單位存在未申報(bào)或者申報(bào)不足的現(xiàn)象。

（二）私房出租稅收征管亟待加強(qiáng)。按照?湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)?私有房產(chǎn)出租稅收管理暫行辦法?的通知?（湘地稅發(fā)?2004?48號(hào)）第四條規(guī)定：出租人將房產(chǎn)出租給他人用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)自租賃關(guān)系確定之日起30日內(nèi)，向房產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。但從調(diào)查的情況看，無(wú)一戶按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記，主動(dòng)申報(bào)納稅的不到10％。由此可見(jiàn)，加強(qiáng)房屋出租業(yè)的稅收管理重點(diǎn)是加強(qiáng)私房出租業(yè)的稅收征管。

二、目前私房出租稅收征管存在的主要問(wèn)題

（一）稅源信息不明。私房出租行業(yè)具有涉及面廣、稅源分散、變動(dòng)性大、隱蔽性強(qiáng)等特點(diǎn)，地稅部門(mén)難以掌握真實(shí)、準(zhǔn)確的稅源信息，稅源監(jiān)管難度較大。一是產(chǎn)權(quán)所有人或?qū)嶋H出租人難以尋找。在房屋租賃方式中，有直接出租、中介出租、轉(zhuǎn)租等多種方式，有的產(chǎn)權(quán)人和房產(chǎn)不在同一個(gè)地方，有的是委托親朋好友看管，代收房租。在實(shí)際征管中，查找產(chǎn)權(quán)所有人是地稅機(jī)關(guān)的首要難題。二是租賃關(guān)系難以確認(rèn)。為了達(dá)到不繳或少繳稅的目的，有的房屋業(yè)主說(shuō)是自用，有的說(shuō)是合伙經(jīng)營(yíng)，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)主不提供租房協(xié)議或者租賃雙方相互串通提供虛假的租房協(xié)議，致使租賃關(guān)

系無(wú)法確認(rèn)。三是租金收入難以核實(shí)。私房出租大多采用現(xiàn)金收付，不開(kāi)具正式稅務(wù)發(fā)票，也沒(méi)有賬簿可查，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)租金收入的取證、核實(shí)相當(dāng)困難，導(dǎo)致計(jì)稅依據(jù)常常難以確定，稅款征收無(wú)從下手。

（二）自行申報(bào)率低。私房出租納稅人納稅意識(shí)淡薄、稅法遵從度低是一個(gè)比較普遍的現(xiàn)象。從調(diào)查的情況來(lái)看，私房出租業(yè)主自行申報(bào)納稅的微乎其微，除非是單位租賃需要發(fā)票入賬，業(yè)主不得已才來(lái)稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具發(fā)票。少數(shù)納稅人對(duì)私房出租相關(guān)稅法知識(shí)一無(wú)所知，一部分納稅人雖然對(duì)稅收政策有一定的了解，但存在觀望、盲目攀比的心態(tài)，他們抱著“法不責(zé)眾”的僥幸心理，看到別人沒(méi)有繳稅，自己也不去主動(dòng)申報(bào)，能逃則逃，能偷則偷，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以開(kāi)展工作,執(zhí)法難度相當(dāng)大。

（三）征管措施不力。私房出租稅收是一項(xiàng)繁瑣、艱辛、連續(xù)性和綜合性很強(qiáng)的工作，要對(duì)其實(shí)施有效征管必將花費(fèi)大量的人力物力，而由于當(dāng)前地稅部門(mén)收入任務(wù)重、征管力量相對(duì)不足等實(shí)際情況，長(zhǎng)期來(lái)，這一塊的稅收管理沒(méi)有得到足夠的重視，甚至出現(xiàn)征管真空的現(xiàn)象。目前對(duì)私房出租稅收進(jìn)行有效監(jiān)管的方式方法比較匱乏，如果僅靠比較簡(jiǎn)單、低級(jí)的征管措施對(duì)私房出租進(jìn)行突擊性、清查式的管理，一則加重基層地稅部門(mén)的負(fù)擔(dān)，二則違背精細(xì)化、規(guī)范化、科學(xué)化管理的要求，容易激發(fā)社會(huì)不穩(wěn)定的因素，效果也必然不理想。

三、加強(qiáng)私房出租稅收征管的對(duì)策

去年以來(lái)，為進(jìn)一步整頓和規(guī)范地方稅收秩序，我局積極創(chuàng)新工作思路，成立“五私”稅收辦公室，對(duì)私房出租稅收實(shí)行行業(yè)化管理，取得了明顯的成效。筆者認(rèn)為，加強(qiáng)私房出租稅收征管，破解私房出租稅收難題，可以從以下六個(gè)方面入手。

（一）建立信息共享機(jī)制。地稅部門(mén)要依托綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，積極爭(zhēng)取公安、房管、房屋中介機(jī)構(gòu)和社區(qū)居委會(huì)等相關(guān)部門(mén)的配合與支持，及時(shí)獲取稅源信息，充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等高科技手段，以房屋管理為基礎(chǔ)，建立私房出租資料數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)私房出租稅收實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)、全面管理。

（二）完善登記管理制度。建立健全以?房屋租賃合同?為依托的私房出租戶登記制度，個(gè)人出租私房必須簽訂統(tǒng)一格式的?房屋租賃合同?，出租方憑?房屋租賃合同?向有關(guān)部門(mén)申領(lǐng)?房屋租賃許可證?，并在合同簽訂后一個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理有關(guān)稅務(wù)登記手續(xù)、申報(bào)納稅及申請(qǐng)?zhí)铋_(kāi)?房屋出租專(zhuān)用發(fā)票?。租賃雙方須在?房屋租賃合同?簽訂后一個(gè)月內(nèi)持合同文本按合同租金向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)并購(gòu)貼印花稅票。

（三）健全監(jiān)督制約機(jī)制。建立健全以?房屋出租專(zhuān)用發(fā)票?為載體的納稅監(jiān)督制約機(jī)制，個(gè)人出租私房必須統(tǒng)一使用由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的?房屋出租專(zhuān)用發(fā)票?。?房屋出租專(zhuān)用發(fā)票?由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一填開(kāi)，私房出租人應(yīng)當(dāng)在?房屋租賃合同?簽訂后一個(gè)月內(nèi)憑?房屋租賃合同?向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的同時(shí)，申請(qǐng)開(kāi)具?房屋出租專(zhuān)用發(fā)票?，并據(jù)以向承租人收取租金。承租人繳付租金應(yīng)當(dāng)向出租人索取?房屋出租專(zhuān)用發(fā)票?。出租方不得以任何理由拒絕或者以其他憑證代替?房屋出租專(zhuān)用發(fā)票?使用，否則，按照?中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法?的有關(guān)規(guī)定予以處罰。在當(dāng)前各地稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍征管力量不足、征管手段滯后的條件下，集中力量推行憑?房屋出租專(zhuān)用發(fā)票?支付房租的辦法，不失為一種省時(shí)省力高效的稅源監(jiān)控辦法，必將收到事半功倍的效果。

（四）推行定額征收方式。從調(diào)查的情況來(lái)看，同一地段的房屋租金價(jià)格相對(duì)接近，為了簡(jiǎn)化征收方式，方便納稅人申報(bào)納稅，可以按區(qū)域劃分不同的稅率等級(jí)，合并各稅按每平方米定額征收的方式進(jìn)行管理，稅款計(jì)算一目了然。如：把縣城生智路劃為1級(jí)，定額每月11元/㎡，則一戶30㎡的門(mén)面每月應(yīng)申報(bào)繳納稅款330元。這樣可以大大簡(jiǎn)化繁瑣的稅款計(jì)算過(guò)程，方便納稅人自行申報(bào)，也減輕了地稅干部的工作量，緩和了征納矛盾。

（五）建立代扣代繳機(jī)制。探索建立由承租方代扣代繳私房出租稅款的稅收征管新機(jī)制。由于承租的經(jīng)營(yíng)戶一般都納入了征管體系，因此由承租人代扣代繳私房出租稅款將有效解決個(gè)人門(mén)面出租自行申報(bào)率低，房屋實(shí)際產(chǎn)權(quán)人難以尋找等問(wèn)題，大大節(jié)省征管成本。

（六）實(shí)行舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度。地稅部門(mén)要定期對(duì)私房出租稅收的征管情況予以公告，提高私房出租稅收征管的透明度，促使私房出租者相互監(jiān)督。要建立私房出租欠稅公告和舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，通過(guò)獎(jiǎng)勵(lì)促使群眾對(duì)私房出租逃稅行為進(jìn)行舉報(bào)，形成一種社會(huì)監(jiān)管的良好氛圍。

第四篇：以信息化提升稅收征管水平研究(新)

以信息化提升稅收征管水平研究

“十五”以來(lái)，全國(guó)納稅人數(shù)量增長(zhǎng)迅速，平均每年增長(zhǎng)10%左右，2008年底已達(dá)到2000余萬(wàn)戶①。同時(shí)納稅人的組織形式、經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，跨國(guó)、跨地區(qū)、跨行業(yè)的大型企業(yè)集團(tuán)大量涌現(xiàn)，電子商務(wù)等新型商業(yè)模式層出不窮，稅源信息的復(fù)雜性也使得稅收征管的工作難度明顯加大，也使得稅收征管工作中仍存在著亟待加強(qiáng)的薄弱環(huán)節(jié)。據(jù)國(guó)際貨幣基金組織專(zhuān)家對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的主要稅種流失情況評(píng)估可知，增值稅的實(shí)際征收率僅為56%，所得稅的實(shí)際征收率僅為21%，關(guān)稅的實(shí)際征收率僅為44%②。而據(jù)國(guó)內(nèi)專(zhuān)家估測(cè)，我國(guó)每年的稅收流失均在3000億元以上③。

嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)要求稅收征管工作不斷的豐富和加強(qiáng)。稅源管理是稅收征管的基

④礎(chǔ)性工作，“稅收征管工作的核心是稅源管理”，稅源管理最根本的是信息管稅，信息管稅的實(shí)質(zhì)是解決征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)的矛盾。因此，如果繼續(xù)沿用傳統(tǒng)的人盯人、稅收管理員屬地管戶的單一方式管理稅源，已難以適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展。因而必須創(chuàng)新工作思路和理念，努力破解當(dāng)前稅收征管工作面臨的主要矛盾和根本性問(wèn)題。本文就以信息化來(lái)提升稅源管理，促進(jìn)征收管理，解決當(dāng)前稅收征管中的矛盾做了一些研究，對(duì)當(dāng)前稅收信息化過(guò)程中存在的問(wèn)題以及在實(shí)際運(yùn)用中的難點(diǎn)進(jìn)行了探討，并提出了信息化建設(shè)的一些途徑。通過(guò)建立稅源管理的有效機(jī)制，強(qiáng)化稅收管理基礎(chǔ)，打造信息共享機(jī)制，從而使得稅收流失得到有效遏制，以促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健發(fā)展。

稅收征管是稅務(wù)管理的重要組成部分，是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)的稅法的規(guī)定，對(duì)稅收工作實(shí)施管理、征收稅收、檢查等動(dòng)的總稱(chēng)。

如何進(jìn)行稅收管理，首要的是必須掌握與經(jīng)濟(jì)的之間的內(nèi)在聯(lián)系，了解稅收參與國(guó)民收入的分配過(guò)程，摸清提供稅收收入的來(lái)源，也就是人們常說(shuō)的稅源，只有抓住稅源，也就是抓住了稅收征管的根本，稅收管理的目標(biāo)也容易實(shí)現(xiàn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)主體和利益分配及企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)態(tài)的多元化和多樣化,對(duì)稅源信息管理提出了更高的要求。如何進(jìn)一步提高稅源的掌控能力，加強(qiáng)稅源信息的采集、整理、分析利用，實(shí)現(xiàn)稅源最大化地轉(zhuǎn)變?yōu)槎愂帐杖?/p>

第五篇：沉船沉物強(qiáng)制打撈清除若干法律問(wèn)題研究

沉船沉物強(qiáng)制打撈清除若干法律問(wèn)題研究

摘要：本文以如何解決沉船沉物強(qiáng)制打撈清除費(fèi)用的補(bǔ)償以及如何為其建立有效的保障機(jī)制為研究重點(diǎn)，通過(guò)分析沉船打撈的法律制度，海事局在強(qiáng)制打撈清除中的尷尬地位，提出將沉船打撈清除費(fèi)用列為船舶優(yōu)先權(quán)的范圍，為沉船打撈設(shè)立強(qiáng)制責(zé)任保險(xiǎn)，設(shè)立沉船打撈基金等建議。

關(guān)鍵詞：沉船沉物打撈 強(qiáng)制責(zé)任保險(xiǎn) 打撈責(zé)任基金

一、引言

近年來(lái)，我國(guó)管轄水域船舶沉沒(méi)事故時(shí)有發(fā)生。船舶后沉沒(méi)不僅影響其他船舶的海上航行安全，而且對(duì)港的口生產(chǎn)作業(yè)，海洋環(huán)境以及海洋生態(tài)資源都構(gòu)成了現(xiàn)實(shí)或潛在的威脅。因此，必須及時(shí)對(duì)沉船進(jìn)行打撈清除。由于打撈清除費(fèi)用數(shù)額巨大,即使能夠?qū)⒊链w打撈,其殘值也有可能尚不足以支付打撈費(fèi)用。很多船舶所有人、經(jīng)營(yíng)人不愿履行打撈清除義務(wù)或根本無(wú)力支付巨額費(fèi)用而不能履行打撈清除義務(wù)。海事行政主管機(jī)關(guān)有權(quán)要求打撈責(zé)任人限期對(duì)殘骸進(jìn)行打撈清除在情況緊急時(shí)，有權(quán)立即采取強(qiáng)制打撈清除措施，關(guān)鍵在于這巨額的強(qiáng)制清除打撈費(fèi)用難以實(shí)現(xiàn)。

二、海事局在強(qiáng)制打撈清除中的尷尬地位

海事管理機(jī)構(gòu)負(fù)有保障通航安全、及時(shí)督促清除礙航沉船的義務(wù)，但其并非專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)沉船打撈的機(jī)構(gòu)?！吨腥A人民共和國(guó)內(nèi)河交通安全管理?xiàng)l例》中第42條和75條更明確的規(guī)定了海事主管機(jī)關(guān)保障通航安全、及時(shí)督促清除礙航沉船的義務(wù)?！逗Ｉ辖煌ò踩ā?0條中規(guī)定了海事局對(duì)沉船沉物強(qiáng)制打撈清除的權(quán)利。雖然強(qiáng)制打撈是海事所行使的權(quán)限，但由于海事機(jī)構(gòu)并無(wú)打撈能力設(shè)施，也無(wú)資金渠道，因此，在實(shí)施強(qiáng)制打撈過(guò)程中只能起到牽頭組織的作用。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)內(nèi)河交通安全管理?xiàng)l例》規(guī)定強(qiáng)制打撈費(fèi)應(yīng)由船舶所有人或者經(jīng)營(yíng)人來(lái)承擔(dān)。但如果沉船所有人、經(jīng)營(yíng)人無(wú)力承擔(dān)或是無(wú)主船，打撈費(fèi)用就無(wú)法落實(shí)。從法律理論上，在無(wú)力償還打撈費(fèi)的情況下，可以采取訴訟手段向船舶的所有人或經(jīng)營(yíng)人進(jìn)行請(qǐng)求賠償。但按照我國(guó)《海商法》的規(guī)定，打撈費(fèi)只能在船舶優(yōu)先權(quán)、留置權(quán)、抵押權(quán)等受償后按一般債權(quán)進(jìn)行請(qǐng)求賠償，這樣打撈費(fèi)用受償?shù)膸茁屎苄?。況且沉船的殘值又往往難以彌補(bǔ)打撈費(fèi)，所以打撈機(jī)構(gòu)很不愿意接受海事局的打撈委托。單船公司的普遍存在導(dǎo)致越來(lái)越多的出事船舶為無(wú)主船，海事局對(duì)此更是束手無(wú)策，很難執(zhí)行強(qiáng)制打撈。

因此，為保證沉船強(qiáng)制打撈清除工作順利實(shí)施,必須盡快建立新的能有效運(yùn)行的強(qiáng)制打撈清除費(fèi)用補(bǔ)償機(jī)制。目前主要有幾種解決方案可以參考，即確立沉船強(qiáng)制打撈清除費(fèi)用的優(yōu)先受償?shù)匚?、建立沉船打撈清除?zé)任的強(qiáng)制保險(xiǎn)制度和設(shè)立沉船打撈基金。

三、沉船沉物強(qiáng)制打撈清楚費(fèi)用補(bǔ)償?shù)乃姆N方案

（一）在船舶優(yōu)先權(quán)中加入“對(duì)沉船打撈清除費(fèi)用的給付請(qǐng)求”

在船舶優(yōu)先權(quán)中加入“對(duì)沉船打撈清除費(fèi)用的給付請(qǐng)求”，交通主管部門(mén)可以對(duì)船舶全損的保險(xiǎn)賠償及其船舶殘骸享有優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利。但由于船舶優(yōu)先權(quán)是由我國(guó)《海商法》中明確規(guī)定，若將沉船打撈清除費(fèi)用列為船舶優(yōu)先權(quán)需要通過(guò)《海商法》修訂或新增司法解釋來(lái)實(shí)現(xiàn)，所需要的程序繁瑣，時(shí)間漫長(zhǎng)。

（二）加入船東互保協(xié)會(huì)

船東互保協(xié)會(huì)，作為船東之間相互保險(xiǎn)的互助性組織，承保的保賠責(zé)任中包括“為保險(xiǎn)船舶殘?bào)w或障礙物所需費(fèi)用”。交通部可以下達(dá)指令要求所有船舶加入船東東互保協(xié)會(huì)，由船東互保協(xié)會(huì)分擔(dān)船東的風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)沉船打撈清除的相關(guān)費(fèi)用，補(bǔ)償政府有關(guān)部門(mén)為防止或減輕上述損害而支出的合理費(fèi)用。但由于有“先付原則”的保護(hù)，在船舶所有人無(wú)力全額支付打撈清除款項(xiàng)時(shí)，船東互保協(xié)會(huì)僅在船舶所有人先支付部分費(fèi)用的條件下，按船舶所有人支付的數(shù)額向其支付保險(xiǎn)金。這樣，海事主管機(jī)關(guān)在向船舶所有人追償打撈清除費(fèi)用時(shí)，就無(wú)法直接向船舶所有人的保賠保險(xiǎn)人請(qǐng)求打撈清除費(fèi)用。

（三）強(qiáng)制打撈清除費(fèi)用強(qiáng)制責(zé)任保險(xiǎn)

強(qiáng)制打撈清除費(fèi)用強(qiáng)制責(zé)任保險(xiǎn)，是指依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定，船舶所有人必須向某一資信可靠的保險(xiǎn)人投保的，以其船舶依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的沉船沉物強(qiáng)制打撈清除費(fèi)用責(zé)任為標(biāo)的的保險(xiǎn)。強(qiáng)制打撈清除費(fèi)用的任何索賠，可向承保該責(zé)任的保險(xiǎn)人直接提出。①

《2007年內(nèi)羅畢國(guó)際船舶殘骸清除公約》在總結(jié)沉船沉物強(qiáng)制打撈清除實(shí)踐的基礎(chǔ)上，借鑒《1969年國(guó)際油污損害民事責(zé)任公約》中有關(guān)油污損害民事責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的規(guī)定提出了沉船沉物強(qiáng)制打撈清除領(lǐng)域的強(qiáng)制保險(xiǎn)制度。

沉船強(qiáng)制打撈費(fèi)用強(qiáng)制責(zé)任保險(xiǎn)的優(yōu)點(diǎn)是:賠付及時(shí)、程序簡(jiǎn)便、工作效率高。

其局限性:其一，該公約的強(qiáng)制性適用范圍為締約國(guó)的專(zhuān)屬經(jīng)濟(jì)區(qū)，它只解決發(fā)生于締約國(guó)領(lǐng)海之外的沉船強(qiáng)制打撈費(fèi)用問(wèn)題，公約對(duì)各締約國(guó)領(lǐng)海內(nèi)的沉船強(qiáng)制打撈費(fèi)用是否適用強(qiáng)制保險(xiǎn)機(jī)制僅提供參考性的意見(jiàn)。②其二，沉船強(qiáng)制打撈費(fèi)用的強(qiáng)制保險(xiǎn)僅僅解決了費(fèi)用的追償問(wèn)題，即在海事主管部門(mén)先墊付費(fèi)用后再向保險(xiǎn)人要求費(fèi)用追償。其三，航運(yùn)界、保險(xiǎn)界對(duì)強(qiáng)制保險(xiǎn)及直接訴訟制度持保留態(tài)度，該公約什么時(shí)候能夠生效并實(shí)施，最終有多少?lài)?guó)家加入批準(zhǔn)或加入公約，目前尚不明確。

（四）設(shè)立沉船強(qiáng)制打撈基金

在國(guó)際社會(huì)普遍認(rèn)可強(qiáng)制責(zé)任保險(xiǎn)制度之前，必須通過(guò)其他途徑來(lái)解決強(qiáng)制打撈清除費(fèi)用的問(wèn)題，其中最主要的就是強(qiáng)制打撈責(zé)任基金制度。

沉船強(qiáng)制打撈基金是指為保證沉船強(qiáng)制打撈清除的實(shí)施而設(shè)立的資金，用于賠償或者補(bǔ)償沉船強(qiáng)制打撈清除所產(chǎn)生的費(fèi)用。③目前，在油污損害民事賠償領(lǐng)域，國(guó)際油污基金已經(jīng)獲得了國(guó)際社會(huì)的普遍接受。④對(duì)于沉船沉物強(qiáng)制打撈基金的征收，我們可以仿照油污基金的做法，以靠泊中華人民共和國(guó)港口的中外船舶作為征收對(duì)象，按照一定的費(fèi)率以船舶噸位或馬力為征收標(biāo)準(zhǔn)按進(jìn)出港口次數(shù)來(lái)征收。在船舶所有人不能負(fù)擔(dān)沉船沉物打撈清除、設(shè)標(biāo)等費(fèi)用時(shí)，由該項(xiàng)基金補(bǔ)償余額。港務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)可作為基金組織的委托代理人，根據(jù)基金組織的授權(quán)實(shí)施征收行為，接受基金組織的監(jiān)督。

國(guó)家海事主管機(jī)關(guān)可以按照規(guī)定的程序向基金組織申請(qǐng)使用基金，以便沉船沉物強(qiáng)制打撈清除的及時(shí)進(jìn)行。對(duì)所有進(jìn)出一國(guó)港口的船舶都要征收一定的強(qiáng)制打撈清除基金。這樣，即使其他國(guó)家不實(shí)行基金制度，一國(guó)也能自行實(shí)施，不容易受?chē)?guó)際環(huán)境的影響。征收基金也可以通過(guò)強(qiáng)制手段加以保證，主管機(jī)關(guān)在當(dāng)事船舶未繳清全部費(fèi)用時(shí)可以依法留滯該船舶，以保證船舶交納該項(xiàng)費(fèi)用。

但到目前為止，對(duì)設(shè)立沉船沉物強(qiáng)制打撈清除基金制度這種方案的討論還僅僅停留在初始階段，尚無(wú)任何國(guó)家的立法或國(guó)際公約采納了這種方案。尤其在中國(guó)這樣經(jīng)濟(jì)環(huán)境和監(jiān)管模式尚未成熟的大環(huán)境下，基金的運(yùn)作存在著比較大風(fēng)險(xiǎn)。資金的管理風(fēng)險(xiǎn)、基金的章程、基金的運(yùn)用和基礎(chǔ)征收率等有關(guān)問(wèn)題還有待進(jìn)一步深入研究。

四、結(jié)論

通過(guò)前文分析，可以得出以下結(jié)論：

1.將沉船打撈清除費(fèi)用列入船舶優(yōu)先權(quán)可以很好解決船舶被拍賣(mài)而打撈費(fèi)用為一般性債權(quán)得不到賠償?shù)那闆r，但由于船舶優(yōu)先權(quán)需要通過(guò)立法規(guī)定或司法解釋才能實(shí)現(xiàn)，理論上可行，但可操作性差。

2.大多走國(guó)際航線的船舶都加入船東互保協(xié)會(huì)，為主管部門(mén)實(shí)行強(qiáng)制打撈清除提供了便利，但對(duì)于國(guó)內(nèi)航線的船舶來(lái)說(shuō)，若要使其都加入船東互保協(xié)會(huì)，尚需時(shí)日。

3.《2007年內(nèi)羅畢國(guó)際船舶殘骸清除公約》為沉船打撈強(qiáng)制保險(xiǎn)制度提供了具體的實(shí)施方案，賠付及時(shí)、程序簡(jiǎn)便、工作效率高，但我國(guó)尚未加入此公約，此公約目前尚未得到廣大航運(yùn)界的支持。

4.設(shè)立沉船打撈基金公約可以參照《油污責(zé)任基金公約》，可以委托港口當(dāng)局以港口使費(fèi)的形式征收，是目前對(duì)沉船強(qiáng)制打撈使費(fèi)最為可行的方案，只要我國(guó)財(cái)政部門(mén)和相關(guān)當(dāng)局引起重視，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的基金組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理即可實(shí)現(xiàn)。

注釋?zhuān)?/p>

①參見(jiàn)張湘蘭:《海上保險(xiǎn)與索賠理賠》，人民法院出版社，2002年版，第147頁(yè)。

②趙月林.《殘骸強(qiáng)制打撈清除法律制度之研究》：（博士學(xué)位論文）授學(xué)位地、大連海事大學(xué)，2007年

③參見(jiàn)胡正良，《沉船沉物打撈清除的若干法律問(wèn)題》，《中國(guó)船東互保協(xié)會(huì)咨詢服務(wù)》2005年第10期，總第133期

④韓丹，《論沉船打撈基金的設(shè)立》，《大連海事大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版)》，2007年6月，第6期，第13頁(yè)