第一篇：試論社會保障支付與稅收征管一體化問題的研究

一、引言

伴隨著國民經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不斷擴(kuò)大、人口老齡化的不斷發(fā)展，稅收負(fù)擔(dān)與社會保障支出也將隨之增大。當(dāng)前多數(shù)發(fā)達(dá)國家政府支出規(guī)模擴(kuò)大的原因主要來自于財(cái)政轉(zhuǎn)移性支付的增加。同時，在購買性支出不變的前提下，社會保障支出的增長超過稅收收入的增長也是造成財(cái)政赤字?jǐn)U大的主要原因。

社會保障資金來源主要是社會保障稅費(fèi)和一般稅收收入。世界上，社會保險(xiǎn)稅費(fèi)在大多數(shù)國家被稱為社會保障稅費(fèi)，一般是對雇主和雇員及自雇者征收的，實(shí)際上就是一種稅收。從各國的實(shí)踐看，并不是所有建立了社會保障體系的國家都單獨(dú)設(shè)立了相關(guān)的稅費(fèi)。中國目前實(shí)行的是部分省份由地方稅務(wù)局征收和部分省份由勞動人事部門征收的有中國特色的“二元模式”，省級政府在征收管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置上有決定權(quán)。從國際發(fā)展趨勢看，社會保障稅費(fèi)的改革并不是簡單的稅改費(fèi)或費(fèi)改稅的問題，但可以肯定的是，社會保障稅費(fèi)的征管機(jī)構(gòu)應(yīng)該與一般的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)一體化。到目前為止，在公共經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域，關(guān)于社會保障支出及資金來源問題進(jìn)行了大量的研究。與稅收制度相關(guān)的籌集社會保障資金(或稱社會保障的負(fù)擔(dān))的研究，目前國際上通常有兩種分析方法：第一種方法是在分析支付能力差異的基礎(chǔ)上來研究對所得的再分配方法，即設(shè)計(jì)最優(yōu)所得稅的研究；第二種方法主要側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)因素的分析，對于社會保險(xiǎn)等政府轉(zhuǎn)移性支出，從分散風(fēng)險(xiǎn)的觀點(diǎn)來進(jìn)行研究。本文主要運(yùn)用第一種分析方法，在研究米爾利斯的最優(yōu)所得稅模型的基礎(chǔ)上，通過分析負(fù)所得稅的利弊，探討社會保障資金的籌資及社會保障支付的路徑問題，并提出社會保障支付應(yīng)與稅收征管一體化。

二、最優(yōu)所得稅模型

首先概述一下作為負(fù)所得稅理論基礎(chǔ)的米爾利斯的最優(yōu)所得稅模型。假設(shè)在完全競爭的經(jīng)濟(jì)條件下，各經(jīng)濟(jì)個體間存在著勞動能力的差異。這個差異表現(xiàn)為工資薪金差異和所得差異。而勞動能力差異屬私人信息，對政府而言屬不對稱信息。其結(jié)果工資薪金w的水平也屬個人信息，政府只掌握工資薪金的總體分布狀況，對個人的工資薪金水平卻不了解。同時，假設(shè)各經(jīng)濟(jì)個體的勞動供給量為L，個人消費(fèi)量為c；都具有相同的效用函數(shù)u。則可表示為：

u=u(c，L)(1)

米爾利斯研究了非線性所得稅的最優(yōu)化問題，得出如下結(jié)論：一是邊際稅率應(yīng)在0和1之間；二是有最高所得的個人的邊際稅率為0；三是如果具有最低所得的個人按最優(yōu)狀態(tài)工作，則他們面J臨的邊際稅率應(yīng)當(dāng)為0。上述結(jié)論表明最優(yōu)稅收函數(shù)不可能是累進(jìn)性的，累進(jìn)所得稅制未必能實(shí)現(xiàn)收入再分配。為了得到最優(yōu)稅收結(jié)構(gòu)的更詳細(xì)情況，對米爾利斯模型進(jìn)行數(shù)值方面的分析，其結(jié)果表明，除端點(diǎn)外最優(yōu)稅收結(jié)構(gòu)近似于線性，即邊際稅率不變，所得低于免稅水平的人可獲得政府補(bǔ)助。

即政府可選擇的所得稅體系限定為線性所得稅，政府可選擇的變量為邊際稅率和一次性轉(zhuǎn)移支付(或補(bǔ)助金)，則可得如下線性所得稅函數(shù)：

T=-a+(1-b)wL(2)

其中a為一次性轉(zhuǎn)移支付(補(bǔ)助金額)，(1-b)為邊際稅率，T為經(jīng)濟(jì)個體所負(fù)擔(dān)的所得稅額。通過線性最優(yōu)所得稅模型可以提出以下四個值得我們推敲的命題：

命題一：最優(yōu)邊際稅率與人們對社會分配公平的關(guān)注度成正比，即人們對減少社會分配不公平的關(guān)注程度越高，則最優(yōu)邊際稅率就會越高。

命題二：最優(yōu)邊際稅率與勞動供給彈性成反比，即人們對勞動供給反應(yīng)靈敏時，最優(yōu)邊際稅率則會變小。

命題三：最優(yōu)邊際稅率與人們的收入能力差異成正比，即人們收入能力的差異越大，則最優(yōu)邊際稅率就會越高。

命題四：最優(yōu)邊際稅率與政府財(cái)政收入的需要成正比，即政府稅收收入的需求越大，最優(yōu)邊際稅率就會越高。

以上四個命題中，第一個命題與我們的直覺相符，其余三個命題雖然都很難成立，如以命題四為例，Shesinski的教育投資模型已證明政府收入需求的增加，并未使最優(yōu)邊際稅率提高，最優(yōu)邊際稅率只是維持在一定的水平上，但可說明最優(yōu)稅率與勞動供給的反應(yīng)靈敏度、財(cái)政收入需要和收入分配的價值判斷密切相關(guān)。

三、負(fù)所得稅制的利弊

負(fù)所得稅制是弗里德曼在維持最低收入方面提出的，是一個可以為所有人提供最低收入保障的現(xiàn)金補(bǔ)助計(jì)劃。負(fù)所得稅方案將社會救助體系與個人所得稅制度聯(lián)系在一起，得到理論界的廣泛支持。其基本設(shè)想是在沒有任何稅收制約的前提下，上述線性最優(yōu)所得稅模型公式(2)可直接確定個人的納稅額和一次性轉(zhuǎn)移支付金額。也就是說，那些低于貧困線的人可以獲得一次性現(xiàn)金補(bǔ)助，而那些收入水平高于貧困線的人必須承擔(dān)稅負(fù)。但是，現(xiàn)行稅制實(shí)行的是累進(jìn)所得稅制，沒有向收人在起征點(diǎn)以下的個人支付補(bǔ)助金。稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收稅金，社會保障機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)支付社會保障金，稅收制度和社會保障制度分別作為兩種不相關(guān)的政策來制定，并由不同機(jī)構(gòu)分別進(jìn)行管理，并沒有把二者有機(jī)結(jié)合起來。這里首先探討一下負(fù)所得稅制的利與弊。

負(fù)所得稅的優(yōu)點(diǎn)：其一，可以在統(tǒng)一的制度框架下確定稅收負(fù)擔(dān)和社會保障的支付金額。特別是從勞動供給效應(yīng)的角度來看，負(fù)所得稅制對勞動供給所產(chǎn)生的負(fù)激勵程度較輕。在負(fù)所得稅制體系下，由于支付社會保障的補(bǔ)助金與應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額具有聯(lián)動性，各經(jīng)濟(jì)個體都適用相同的邊際稅率(1-b)，因此不可能陷入到“貧困陷阱”當(dāng)中。所謂“貧困陷阱”是指那些接受最低生活保障而不繳納所得稅的家庭或個人，當(dāng)其取得勞動所得時，他們得到的補(bǔ)助金會減少其同額的勞動所得，其凈收入不變的現(xiàn)象。也就是說，社會保障作為一種措施，為了從中獲得一定金額的補(bǔ)助金，其勞動所得會被100％課稅。結(jié)果受助家庭將失去勞動欲望，而一直依賴政府的救助，使其一直處于貧困狀態(tài)。為了克服這種現(xiàn)象的出現(xiàn)，當(dāng)其勞動所得增加時，他們得到的補(bǔ)助不應(yīng)100％地減少其勞動所得，應(yīng)只減少其一部分的勞動所得。但是，當(dāng)稅收負(fù)擔(dān)與支付社會保障補(bǔ)助金分別在不同的兩個政策框架下實(shí)施時，對其勞動所得無法確定比較恰當(dāng)?shù)目蹨p額度。而負(fù)所得稅制，由于把兩者放在統(tǒng)一的政策框架下實(shí)施，就不會陷入“貧困陷阱”。其二，從行政成本方面考慮，在負(fù)所得稅體系下，由于社會保險(xiǎn)的征收和稅金的征收同屬相同的業(yè)務(wù)，兩者在相同的機(jī)構(gòu)實(shí)施，效率則會更高。政府向社會提供相同的公共服務(wù)時，負(fù)所得稅制會減輕納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)。其三，由于現(xiàn)金轉(zhuǎn)移支付與市場配置方式相容，與實(shí)物轉(zhuǎn)移支付相比，能夠給予受助 者以自由選擇購物的空間。其四，傳統(tǒng)的社會保障制度是以身份調(diào)查為基礎(chǔ)，只有那些無依無靠、無家可歸或者無生活來源的人員能獲得救助。而在負(fù)所得稅制下，所有人都處在一個保護(hù)傘下，所有人都能獲得基本的收入保障，而無需接受帶有歧視色彩的身份調(diào)查。

負(fù)所得稅制雖然獲得廣泛的支持，但事實(shí)上沒有任何一個國家曾經(jīng)大規(guī)模實(shí)踐過負(fù)所得稅方案。主要原因在于：當(dāng)經(jīng)濟(jì)個體間所得來源存在差異時，總所得就不能成為衡量公平的指標(biāo)。換言之，以總所得為稅基的綜合課稅體系無法實(shí)現(xiàn)橫向公平原則，并非是理想的課稅體系。那么為什么總所得作為公平的指標(biāo)具有一定的局限性呢?在此，比較分析一下具有不同收入來源的兩個納稅人在不同課稅體系下的稅收負(fù)擔(dān)(表1)。

假設(shè)有兩個納稅人甲和乙，納稅人甲第一階段(現(xiàn)在)的收入為100，第二階段(未來)的收入為110；

納稅人乙只有第一階段(現(xiàn)在)的收入為200；利息率為10％。申、乙的消費(fèi)計(jì)劃相同，即在第一階段消費(fèi)100，第二階段消費(fèi)110。乙要在第一階段的收入中拿出100來進(jìn)行儲蓄并獲得塒的利息，用以第二階段的消費(fèi)。如果沒有課稅的話，兩者的消費(fèi)水平完全一致，擁有相同的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，即福利水平相同。假設(shè)實(shí)行稅率為10％的綜合課稅制，則納稅人甲在第一階段要負(fù)擔(dān)100×10％=10的所得稅，100-10=90可供消費(fèi)；第二階段要負(fù)擔(dān)110×10％=11的所得稅，110-11=99可供消費(fèi)。納稅人乙在第一階段要負(fù)擔(dān)200×10％=20的所得稅，可供支配的所得為180，同甲一樣在第一階段消費(fèi)90，剩下的90轉(zhuǎn)入儲蓄，而第二階段獲得的利息9要繳納0.9的稅金，納稅人乙的可消費(fèi)金額只有99 0.9=98.1。結(jié)果納稅人甲的消費(fèi)水平要比納稅人乙略高。

橫向公平是指福利水平相同的人應(yīng)繳納相同的稅收，也就是說，如果課稅前兩個人具有相同的福利水平，那么在課稅后，他們的福利水平也應(yīng)該是相同的。而對所得的綜合課稅卻背離了這一原則。

如果把儲蓄金額看作為未來取得收入的經(jīng)費(fèi)，則上述的分析就會有不同的結(jié)果。由于納稅人乙

第一階段的稅基是從所得額中扣除儲蓄額(200-100=100)，因此第二階段的稅基不僅包括利息所得，還包括第一階段存儲的儲蓄額。納稅人乙第一階段所負(fù)擔(dān)的稅額為(200-100)×10％=10，消費(fèi)額為100-10=90，第二階段負(fù)擔(dān)的稅額為110×10％=11，消費(fèi)額為110-11=99，這與納稅人甲的稅前稅后的福利水平相同。也就是說，把儲蓄作為經(jīng)費(fèi)而扣除的課稅方式比綜合課稅方式更能體現(xiàn)橫向公平。另外，不把利息所得作為課稅對象的課稅方式也能得到相同的結(jié)論。由此可見，綜合課稅并不能說是理想的課稅方式；也就是說，以總所得為稅基無法實(shí)現(xiàn)橫向公平。

另外，所得稅的又一個難點(diǎn)是捕捉納稅人的各種形態(tài)的所得，而事實(shí)上各行業(yè)間存在著捕捉率的差異。也就是說，稅務(wù)部門在捕捉工薪階層、個體工商戶及農(nóng)民等不同職業(yè)的所得時，存在著顯著的差異，這嚴(yán)重地阻礙了橫向公平原則的實(shí)現(xiàn)。即對于工薪階層可以捕捉到近100％的所得，而對于個體工商戶或農(nóng)民就很難捕捉到其所有實(shí)際所得。之所以不同職業(yè)存在著所得捕捉率的差異，是因?yàn)楦魉玫膩碓葱螒B(tài)有著顯著差異。例如，農(nóng)民可以自產(chǎn)自用(當(dāng)然，目前取消了農(nóng)業(yè)稅，不存在對其所得的捕捉率問題)，而個體工商戶、自營業(yè)者生產(chǎn)經(jīng)營用的車也可用于私事。但是工薪階層由于工作和家庭生活是嚴(yán)格分離開來的，因此對其所得的捕捉也是比較容易的。換言之，這是所得的不同來源以及確定費(fèi)用扣除的不透明性和征稅成本的問題，或者說與逃稅、漏稅、節(jié)稅問題密切相關(guān)。負(fù)所得稅制不可能把所得以外的經(jīng)濟(jì)性差異指標(biāo)作為稅基來進(jìn)行課稅，因此，也不符合橫向公平原則。如果考慮到現(xiàn)實(shí)因素，在所得稅領(lǐng)域是很難把經(jīng)濟(jì)差異指標(biāo)化的。

四、結(jié)論

判斷一個人是否是弱者，是否需要最低生活保障，不僅要看捕捉到的個人所得的情況，還應(yīng)考察該個人的資產(chǎn)狀況和消費(fèi)活動狀況，而且，還應(yīng)對所支付的補(bǔ)助金的用途進(jìn)行細(xì)化，這樣既能起到提供最低保障的作用，又能監(jiān)督、防止受助者喪失勞動欲望。從速一視點(diǎn)考慮，負(fù)所得稅制在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中難以普遍采用。但是，徹底調(diào)查、掌握所得以外的資產(chǎn)及對補(bǔ)助金用途的細(xì)化都有其一定的局限性。在經(jīng)濟(jì)環(huán)境多樣他的今天，政府的監(jiān)督成本也會增加。另外，對于所得的捕捉率存在職業(yè)間差異問題，如果職業(yè)能夠自由選擇，從長期來看也并不一定是不公平的。因此，可以說負(fù)所得稅制的利大于弊，今后應(yīng)放大負(fù)所得稅的優(yōu)點(diǎn)，重新審視社會保障稅費(fèi)的征收與社會保障支付的關(guān)系。不斷發(fā)展的人口老齡化社會，即便建立最基本的社會安全網(wǎng)并有效地實(shí)施，也必然會導(dǎo)致社會保障支出的擴(kuò)大。社會保障稅費(fèi)如何分擔(dān)膨脹的社會保不支出是我們今后要著重研究的課題。為此，成對社會保障制度本身進(jìn)行重新再認(rèn)識，對于那些具有一定支付條件的補(bǔ)助金，其資金來源應(yīng)考慮以稅收的形式來籌集，并實(shí)現(xiàn)社會保障管理機(jī)構(gòu)與稅收征管一體化。理

由

一是無論是一般稅收還是社會保障稅費(fèi)，通帶都需要按照相同的所得定義，征管體系以來自雇主和自營業(yè)者的申報(bào)表的形式獲取信息，雇主從雇員的收入中預(yù)扣一般稅收和社會保障稅費(fèi)并通過銀行繳納給收入管理部門，以有效的征管系統(tǒng)監(jiān)督那些沒有申報(bào)和納稅的雇主，并使用現(xiàn)代基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)方法來認(rèn)定申報(bào)表信息的準(zhǔn)確性。因此，將社會保障稅費(fèi)的征收和稅收管理一體化能夠消除核心職能的重復(fù)，避免申報(bào)表的處理和稅款的強(qiáng)制征收及雇主的審計(jì)等領(lǐng)域發(fā)生重要。一體化能夠減少人員和人力資源管理與培訓(xùn)的支出，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，減少管理人員的數(shù)量以及數(shù)據(jù)的填寫、稅款的繳納、執(zhí)法和數(shù)據(jù)認(rèn)定等共同過程；能夠降低辦公設(shè)施、通訊網(wǎng)絡(luò)和相關(guān)職能的成本；能夠避免重復(fù)的信息技術(shù)開發(fā)并降低系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)的風(fēng)險(xiǎn)，可以大大降低政府的管理成本。

二是稅收管理機(jī)構(gòu)是以收入征管為目標(biāo)的，其組織文化適于稅款的稽核和征收的過程。而社會保障機(jī)構(gòu)一般以創(chuàng)造個人的福利權(quán)利和將其支付給接受方為核心的，與稅收管理機(jī)構(gòu)的組織文化和過程是不同的，因此其征收業(yè)績一般很有限。社會保障機(jī)構(gòu)與稅收管理機(jī)構(gòu)的一體化會提高社會保障稅費(fèi)繳納的征管水平，降低征收成本。

三是將社會保障稅費(fèi)的征收和稅務(wù)管理一體化會大大降低納稅人履行納稅義務(wù)的成本。因?yàn)椴捎媒y(tǒng)一的記賬憑證制度，個人所得稅和工資薪金稅以及按照所得和工資薪金征收的社會保障稅費(fèi)的統(tǒng)一審計(jì)程序，能夠減少紙面工作?；诨ヂ?lián)網(wǎng)的電子申報(bào)和納稅制度普及率的提高也會降低納稅人和繳費(fèi)者的納稅成本。另外，制度的簡化也會提高納稅人計(jì)算的準(zhǔn)確性。

四是社會保障管理機(jī)構(gòu)與稅收征管一體化，社會保障金的支付與稅費(fèi)的征收同在統(tǒng)一的計(jì)稅框架下進(jìn)行，可直接確定個人的納稅額和一次性轉(zhuǎn)移支付金額。也就是說，那些收入水平低于貧困線的人可以獲得一次性現(xiàn)金補(bǔ)助，而那些收入水平高于貧困線的人必須承擔(dān)稅負(fù)。因此，可使所有人都同處在一個保護(hù)傘下，保證所有人都能夠獲得基本的收入保障。

第二篇：喪葬補(bǔ)助金的支付與具體實(shí)施問題探討與研究

喪葬補(bǔ)助金的支付與具體實(shí)施問題

喪葬補(bǔ)助金是指，職工因工死亡的，以及傷殘職工在停工留薪期內(nèi)因工導(dǎo)致死亡的、一級至四級傷殘職工在停工留薪期滿后死亡的，其直系親屬按照規(guī)定從工傷保險(xiǎn)基金中領(lǐng)取的喪葬費(fèi)用補(bǔ)助。喪葬費(fèi)是安葬因工死亡的職工、處理后事的必須費(fèi)用，工傷事故是其直接原因，自然應(yīng)予以補(bǔ)償。

□◆喪葬補(bǔ)助金賠償金額的計(jì)算公式

《工傷保險(xiǎn)條例》第37條規(guī)定：“喪葬補(bǔ)助金為6個月的統(tǒng)籌地區(qū)上職工月平均工資?！备鶕?jù)該規(guī)定，職工因工死亡，其直系親屬所能獲得的喪葬補(bǔ)助金，以統(tǒng)籌地區(qū)上職工的月平均工資為基數(shù)進(jìn)行計(jì)算。其計(jì)算公式為：

喪葬補(bǔ)助金賠償金額=統(tǒng)籌地區(qū)上職工月平均工資(元/月)×6

例如：姚某某為某工程承包公司勘測人員，在一次隧道勘測過程中因突發(fā)事故遭遇不幸，其所在單位地處我國中部某中小城市，該地居民比較重視喪葬婚娶的禮儀，其家人按照當(dāng)?shù)仫L(fēng)俗為其舉辦了聲勢浩大的喪事，各項(xiàng)花銷累計(jì)4000元，該統(tǒng)籌地區(qū)上職工月平均工資為600元/月。這樣，姚某某的家人可獲得的喪葬補(bǔ)助金賠償額就不能以實(shí)際花銷的金額為準(zhǔn)，而應(yīng)按照法定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算，其可獲喪葬補(bǔ)助金為：

喪葬補(bǔ)助金賠償金額=600元/月×6=3600元

□◆喪葬補(bǔ)助金法律依據(jù)

關(guān)于喪葬費(fèi)的規(guī)定《工傷保險(xiǎn)條例》

第37條 職工因工死亡，其直系親屬按照下列規(guī)定從工傷保險(xiǎn)基金領(lǐng)取喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金：

(一)喪葬補(bǔ)助金為6個月的統(tǒng)籌地區(qū)上職工月平均工資;

傷殘職工在停工留薪期內(nèi)因工傷導(dǎo)致死亡的，其直系親屬享受本條第一款規(guī)定的待遇。

一級至四級傷殘職工在停工留薪期滿后死亡的，其直系親屬可以享受本條第一款第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)規(guī)定的待遇。

《醫(yī)療事故處理?xiàng)l例》

第50條 第7項(xiàng)喪葬費(fèi)：按照醫(yī)療事故發(fā)生地規(guī)定的喪葬費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。

《最高人民法院關(guān)于審理人身損害賠償案件適用法律若干問題的解釋》

第27條 喪葬費(fèi)按照受訴法院所在地上一職工月平均工資標(biāo)準(zhǔn)，以六個月總額計(jì)算。

《最高人民法院關(guān)于審理觸電人身損害賠償案件若干問題的解釋》

第4條 第1款第7項(xiàng)喪葬費(fèi)：國家或者地方有關(guān)機(jī)關(guān)有規(guī)定的，依該規(guī)定;沒有規(guī)定的，按照辦理喪葬實(shí)際支出的合理費(fèi)用計(jì)算。

□◆喪葬補(bǔ)助金的支付與享受

享受主體：因工死亡職工的直系親屬，包括父母、子女、配偶。

支付主體：工傷保險(xiǎn)基金(用人單位沒有參加工傷保險(xiǎn)的，由用人單位支付

□◆相關(guān)知識鏈接

如何發(fā)放喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金、一次性工亡補(bǔ)助金

(一)喪葬補(bǔ)助金按省、自治區(qū)、直轄市上職工平均工資六個月的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給。

(二)供養(yǎng)親屬撫恤金發(fā)給由死者生前提供主要生活來源的死者的親屬。其標(biāo)準(zhǔn)為：配偶每月按本省、自治區(qū)、直轄市上職工月平均工資的百分之四十發(fā)給，其他供養(yǎng)親屬每人每月按百分之三十發(fā)給，孤寡老人或者孤兒每人每月在上述標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上加發(fā)百分之十。撫恤金總額不得超過死者本人工資。供養(yǎng)親屬的范圍和條件按照現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，供養(yǎng)親屬失去供養(yǎng)條件時不再享受該項(xiàng)撫恤金。

(三)一次性工亡補(bǔ)助金，標(biāo)準(zhǔn)為本省、自治區(qū)、直轄市上職工平均工資四十八個月至六十個月的金額，具體標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市確定。符合第二十二條規(guī)定享受傷殘撫恤金期間死亡的，一次性工亡補(bǔ)助金按全額標(biāo)準(zhǔn)的百分之五十發(fā)給。

工傷傷殘撫恤金和供養(yǎng)親屬撫恤金，由省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)上職工平均工資增長的一定比例每年調(diào)整一次。

領(lǐng)取傷殘撫恤金的職工和因工死亡職工遺屬，本人自愿一次性領(lǐng)取待遇的，可以一次性計(jì)發(fā)有關(guān)待遇并終止工傷保險(xiǎn)關(guān)系，具體計(jì)發(fā)辦法由各省、自治區(qū)、直轄市勞動行政部門規(guī)定。

工傷職工經(jīng)評殘并確認(rèn)需要護(hù)理的，應(yīng)當(dāng)按月發(fā)給護(hù)理費(fèi)。

護(hù)理等級根據(jù)進(jìn)食、翻身、大小便、穿衣及洗漱、自我移動五項(xiàng)條件，區(qū)分為全部護(hù)理依賴、大部分護(hù)理依賴和部分護(hù)理依賴三個等級。護(hù)理等級由勞動鑒定委員會評定。

工傷護(hù)理費(fèi)依照上述護(hù)理等級分別按上當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的百分之五

十、百分之四

十、百分之三十發(fā)給。

工傷死亡喪葬補(bǔ)助金標(biāo)準(zhǔn)

我姐姐下班途中遭遇車禍死亡，公司賠付喪葬補(bǔ)助金工傷死亡補(bǔ)助金，供養(yǎng)親屬撫養(yǎng)金，請問供養(yǎng)親屬撫恤金按什么規(guī)定賠付，我母親58歲，我姐還有一女兒今年11歲，工傷死亡補(bǔ)助金該如何分配，誰有資格領(lǐng)取，撫恤金是多少什么標(biāo)準(zhǔn)。

供養(yǎng)親屬撫養(yǎng)金是你姐姐生前需要供養(yǎng)的人，最多不能超過你姐姐本人工資100%你母親、和你姐小孩每人可拿你姐本人工資各30%，工亡補(bǔ)助金為你當(dāng)?shù)芈毠て骄べY48-60個月，工亡補(bǔ)助金你姐繼承人都有平均分配。

(一)喪葬補(bǔ)助金為6個月的統(tǒng)籌地區(qū)上職工月平均工資;

(二)供養(yǎng)親屬撫恤金按照職工本人工資的一定比例發(fā)給由因工死亡職工生前提供主要生活來源、無勞動能力的親屬。標(biāo)準(zhǔn)為：配偶每月40%，其他親屬每人每月30%，孤寡老人或者孤兒每人每月在上述標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上增加10%。核定的各供養(yǎng)親屬的撫恤金之和不應(yīng)高于因工死亡職工生前的工資。供養(yǎng)親屬的具體范圍由國務(wù)院勞動保障行政部門規(guī)定;

(三)一次性工亡補(bǔ)助金標(biāo)準(zhǔn)為48個月至60個月的統(tǒng)籌地區(qū)上職工月平均工資。具體標(biāo)準(zhǔn)由統(tǒng)籌地區(qū)的人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)、社會發(fā)展?fàn)顩r規(guī)定，報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府備案。

相關(guān)法律常識

關(guān)于喪葬費(fèi)的規(guī)定《工傷保險(xiǎn)條例》

第37條 職工因工死亡，其直系親屬按照下列規(guī)定從工傷保險(xiǎn)基金領(lǐng)取喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金：

(一)喪葬補(bǔ)助金為6個月的統(tǒng)籌地區(qū)上職工月平均工資;

傷殘職工在停工留薪期內(nèi)因工傷導(dǎo)致死亡的，其直系親屬享受本條第一款規(guī)定的待遇。

一級至四級傷殘職工在停工留薪期滿后死亡的，其直系親屬可以享受本條第一款第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)規(guī)定的待遇。

《醫(yī)療事故處理?xiàng)l例》

第50條 第7項(xiàng)喪葬費(fèi)：按照醫(yī)療事故發(fā)生地規(guī)定的喪葬費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。

《最高人民法院關(guān)于審理人身損害賠償案件適用法律若干問題的解釋》

第27條 喪葬費(fèi)按照受訴法院所在地上一職工月平均工資標(biāo)準(zhǔn)，以六個月總額計(jì)算。

《最高人民法院關(guān)于審理觸電人身損害賠償案件若干問題的解釋》

第4條 第1款第7項(xiàng)喪葬費(fèi)：國家或者地方有關(guān)機(jī)關(guān)有規(guī)定的，依該規(guī)定;沒有規(guī)定的，按照辦理喪葬實(shí)際支出的合理費(fèi)用計(jì)算。

第三篇：第三方支付與P2P運(yùn)營路徑及區(qū)別研究

第三方支付與P2P運(yùn)營路徑及區(qū)別

研究實(shí)驗(yàn)報(bào)告

姓名：田賀曉 專業(yè)：經(jīng)濟(jì)與金融 班級：金融一班 學(xué)號：2014926021

指導(dǎo)老師：胡征

2016年11月15日

一、第三方支付牌照申請及發(fā)放情況

2010年以來，第三方支付行業(yè)正式被納入監(jiān)管，要求獲取牌照經(jīng)營。截至2013年7月，全國共有250家第三方支付企業(yè)獲得支付牌照，這些支付公司獲允提供非金融機(jī)構(gòu)支付服務(wù)，包括互聯(lián)網(wǎng)支付、銀行卡收單、移動支付、預(yù)付卡發(fā)行與受理、數(shù)字電視支付、固定電話支付。申請第三方支付牌照首先要通過相關(guān)檢測機(jī)構(gòu)嚴(yán)格的軟硬件系統(tǒng)檢查；其次是要按《非金融機(jī)構(gòu)支付服務(wù)管理辦法》、《非金融機(jī)構(gòu)支付服務(wù)管理辦法實(shí)施細(xì)則》等有關(guān)法規(guī)要求有配套的管理制度、組織架構(gòu)和日常運(yùn)作能力。最后還要看企業(yè)的股東情況、管理人員素質(zhì)、市場地位和發(fā)展前景。因此，牌照申請過程時間需要半年甚至更長時間，而最終只有少數(shù)企業(yè)獲得第三方支付牌照。

《非金融機(jī)構(gòu)支付服務(wù)管理辦法》中明細(xì)了申請第三方支付業(yè)務(wù)的相關(guān)條件：

《支付業(yè)務(wù)許可證》的申請人應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

1、在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的有限責(zé)任公司或股份有限公司，且為非金融機(jī)構(gòu)法人；

2、有符合本辦法規(guī)定的注冊資本最低限額；

3、有符合本辦法規(guī)定的出資人；

4、有5名以上熟悉支付業(yè)務(wù)的高級管理人員；

5、有符合要求的反洗錢措施；

6、有符合要求的支付業(yè)務(wù)設(shè)施；

7、有健全的組織機(jī)構(gòu)、內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理措施；

8、有符合要求的營業(yè)場所和安全保障措施；

9、申請人及其高級管理人員最近3年內(nèi)未因利用支付業(yè)務(wù)實(shí)施違法犯罪活動或?yàn)檫`法犯罪活動辦理支付業(yè)務(wù)等受過處罰。

申請人擬在全國范圍內(nèi)從事支付業(yè)務(wù)的，其注冊資本最低限額為1億元人民幣；擬在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)從事支付業(yè)務(wù)的，其注冊資本最低限額為3千萬元人民幣。注冊資本最低限額為實(shí)繳貨幣資本。

本辦法所稱在全國范圍內(nèi)從事支付業(yè)務(wù)，包括申請人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）設(shè)立分支機(jī)構(gòu)從事支付業(yè)務(wù)，或客戶可跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）辦理支付業(yè)務(wù)的情形。

申請人的主要出資人應(yīng)當(dāng)符合以下條件：

1、為依法設(shè)立的有限責(zé)任公司或股份有限公司；

2、截至申請日，連續(xù)為金融機(jī)構(gòu)提供信息處理支持服務(wù)2年以上，或連續(xù)為電子商務(wù)活動提供信息處理支持服務(wù)2年以上；

3、截至申請日，連續(xù)盈利2年以上；

4、最近3年內(nèi)未因利用支付業(yè)務(wù)實(shí)施違法犯罪活動或?yàn)檫`法犯罪活動辦理支付業(yè)務(wù)等受過處罰。

本辦法所稱主要出資人，包括擁有申請人實(shí)際控制權(quán)的出資人和持有申請人10%以上股權(quán)的出資人。

申請人應(yīng)當(dāng)向所在地中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)提交下列文件、資料：

1、書面申請，載明申請人的名稱、住所、注冊資本、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、擬申請支付業(yè)務(wù)等；

2、公司營業(yè)執(zhí)照（副本）復(fù)印件；

3、公司章程；

4、驗(yàn)資證明；

5、經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；

6、支付業(yè)務(wù)可行性研究報(bào)告；

7、反洗錢措施驗(yàn)收材料；

8、技術(shù)安全檢測認(rèn)證證明；

9、高級管理人員的履歷材料；

10、申請人及其高級管理人員的無犯罪記錄證明材料；

11、主要出資人的相關(guān)材料；

12、申請資料真實(shí)性聲明。申請人應(yīng)當(dāng)在收到受理通知后按規(guī)定公告下列事項(xiàng)：

1、申請人的注冊資本及股權(quán)結(jié)構(gòu)；

2、主要出資人的名單、持股比例及其財(cái)務(wù)狀況；

3、擬申請的支付業(yè)務(wù)；

4、申請人的營業(yè)場所；

5、支付業(yè)務(wù)設(shè)施的技術(shù)安全檢測認(rèn)證證明。

二、第三方支付企業(yè)經(jīng)營競爭情況

（一）第三方支付企業(yè)經(jīng)營模式

目前國內(nèi)已獲得支付牌照的第三方支付企業(yè)可以分為幾類： 第一類是以支付寶、財(cái)付通為首的互聯(lián)網(wǎng)型支付企業(yè)，它們以在線支付為主，依托大型電子商務(wù)網(wǎng)站，客源豐富，迅速做大做強(qiáng)。在市場格局方面，支付寶、財(cái)付通和銀聯(lián)在線占據(jù)了整個市場八成以上的市場份額，集中度較高。

第二類是以銀聯(lián)商務(wù)為主的銀聯(lián)和銀行型，依托原有的銀聯(lián)系統(tǒng)往線上延伸。

第三類是以快錢、匯付天下為首的金融型支付企業(yè)，側(cè)重行業(yè)需求和開拓行業(yè)應(yīng)用。

第四類企業(yè)是做線下收單業(yè)務(wù)，在這項(xiàng)業(yè)務(wù)中的收益主要是銀行卡交易的手續(xù)費(fèi)，即第三方支付公司收取商家的手續(xù)費(fèi)和其向銀行支付的手續(xù)費(fèi)差。

第五類企業(yè)是地方性的公司，專注預(yù)付卡發(fā)行與受理業(yè)務(wù)。預(yù)付卡是預(yù)付費(fèi)卡的簡稱，就是先付費(fèi)再消費(fèi)的卡片。發(fā)卡方和商戶通過發(fā)行預(yù)付卡提前鎖定未來收入，而消費(fèi)者得到商戶一定的返利，達(dá)到雙贏的目的。

（二）第三方支付行業(yè)市場發(fā)展方向

當(dāng)前，第三方支付行業(yè)競爭不斷加劇，單純的支付業(yè)務(wù)由于競爭門檻較低，復(fù)制難度較低。傳統(tǒng)優(yōu)勢領(lǐng)域，如網(wǎng)購、航空、游戲等傳統(tǒng)支付市場已經(jīng)趨于飽和，整體行業(yè)正逐漸步入穩(wěn)定增長的成熟發(fā)展階段。在這種情況下，第三方支付行業(yè)加快了對新市場和新行業(yè)的探索，一部分瞄上了利潤可觀的金融領(lǐng)域，逐漸走向數(shù)據(jù)化、金融化，搶食金融業(yè)務(wù)，陸續(xù)涉足支付、小額貸款、擔(dān)保、基金、保險(xiǎn)（放心保）、證券等領(lǐng)域。

P2P行業(yè)的快速發(fā)展，通過其所能達(dá)成的貸款金額增長非常快，已有第三方支付公司在拓展這塊業(yè)務(wù)。另外，由于政策導(dǎo)向上要求P2P平臺不經(jīng)手資金，未來第三方平臺資金托管將是發(fā)展方向。

三、第三方支付與P2P網(wǎng)貸融資

（一）第三方支付涉足P2P網(wǎng)貸融資

1、與P2P平臺合作為P2P平臺提供服務(wù)方案 2013年初，匯付天下推出P2P托管賬戶體系?，F(xiàn)已向P2P公司推介該體系。另外，老牌支付企業(yè)環(huán)迅支付為P2P平臺定制打造的資金管理服務(wù)平臺也已經(jīng)上線，該平臺能實(shí)現(xiàn)提供線上資金流轉(zhuǎn)，P2P企業(yè)提升風(fēng)險(xiǎn)控制。環(huán)迅支付以及匯付天下提供的產(chǎn)品服務(wù)為P2P業(yè)內(nèi)比較流行的清結(jié)算分離模式。即：清結(jié)算分離就是由借款人與放款人自行開設(shè)第三方支付個人賬戶，交易意向達(dá)成后，由P2P平臺生成訂單，并向第三方支付發(fā)出轉(zhuǎn)賬指令，再由第三方支付分別向借貸雙方發(fā)送二次確認(rèn)信息，經(jīng)雙方個人賬戶確認(rèn)之后，資金方可出賬，完成交易。另外，2013年8月上線的積木盒子是行業(yè)中不建資金池的企業(yè)典型，實(shí)際運(yùn)作上，委托第三方支付公司來實(shí)施全程資金監(jiān)管，這是目前行業(yè)中最有力的自律方式。積木盒子使用的是第三方支付的資金托管功能，資金要么在投資人的第三方支付賬戶里，要么在融資人的第三方支付賬戶里，永遠(yuǎn)不會出現(xiàn)在平臺控制的賬戶中。

該模式將用戶資金直接在第三方支付賬戶中過賬，無需經(jīng)過P2P平臺自己的賬戶。通過托管賬戶實(shí)現(xiàn)了P2P平臺資金與信息流分離即清結(jié)算分離模式。

2、第三方支付企業(yè)自己推出P2P平臺

第三方支付企業(yè)依托自身線上線下客戶資源，推出的為企業(yè)客戶提供供應(yīng)鏈融資服務(wù)，引入銀行、小貸等第三方信貸機(jī)構(gòu)以及推出自有品牌的P2P平臺，為企業(yè)客戶提供融資服務(wù)。

第三方支付企業(yè)來做P2P平臺的優(yōu)勢，解決了P2P平臺先天不足的支付難題，同時，它有著更多的客戶數(shù)據(jù)和經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)。第三方支付企業(yè)作為現(xiàn)在取得央行牌照管理的互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)，在互聯(lián)網(wǎng)金融時代全面到來之際，毫無疑問會享有更大的先發(fā)優(yōu)勢和政策紅利。

（二）第三方支付介入P2P的優(yōu)勢

P2P融資平臺與第三方支付合作，一方面，第三方支付給P2P提供了快捷便利的支付通道，另一方面，第三方支付的參與，可對平臺資金流轉(zhuǎn)起到資金的安全風(fēng)險(xiǎn)控制作用。

（三）P2P與第三方支付合作的難點(diǎn)

1、客戶信息公開風(fēng)險(xiǎn) 第三方資金托管和結(jié)算分離一直是P2P的難題。采用第三方資金托管模式的，為證明借款人信息真實(shí)有效，P2P公司需提供大量客戶信息給第三方支付客戶，這樣P2P平臺失去了最大的資本。

另一種方式是，通過銀行進(jìn)行資金托管，但是，P2P行業(yè)體量還小，銀行對其資金托管，也需要開發(fā)獨(dú)立的系統(tǒng)，成本高昂，對于銀行來說，毫無吸引力而言。

2、P2P風(fēng)險(xiǎn)大，第三方支付企業(yè)提供服務(wù)少

第三方支付企業(yè)一直在P2P行業(yè)中擔(dān)任支付接入的角色，但是去年下半年，P2P行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)開始陸續(xù)出現(xiàn)后，不少第三方支付企業(yè)陸續(xù)停止為P2P平臺提供業(yè)務(wù)服務(wù)，而第三方托管更是很少有公司介入。目前國內(nèi)唯一一家為P2P網(wǎng)貸公司提供第三方托管是匯付天下。匯付天下是基于一套完整而嚴(yán)格的針對P2P行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系，對P2P定了很多規(guī)則。

四、P2P平臺政策監(jiān)管及導(dǎo)向分析

當(dāng)前，針對P2P融資平臺還沒有正式發(fā)文相關(guān)政策，近

期，銀監(jiān)會再次召集多家國內(nèi)知名的P2P平臺負(fù)責(zé)人召開座談會，就P2P行業(yè)準(zhǔn)入、制度選擇、資金托管方式等內(nèi)容征求意見。相關(guān)參會人士表示，P2P行業(yè)歸由銀監(jiān)會監(jiān)管，具體的法規(guī)或細(xì)則最快在下半年、超不過年底前應(yīng)該就會發(fā)布。

銀監(jiān)會表示：債權(quán)類眾籌，類似P2P的眾籌，應(yīng)把自己定位為中介平臺，回歸平臺類中介的本質(zhì)，提供點(diǎn)對點(diǎn)的服務(wù)，不能直接經(jīng)手資金，不能提供擔(dān)保，不得建立資金池，不能進(jìn)行非法集資。另外，對股權(quán)類的眾籌、回報(bào)類的眾籌等業(yè)務(wù)也都有相應(yīng)的業(yè)務(wù)規(guī)定。

回歸中介本質(zhì)，不經(jīng)手資金、不提供擔(dān)保、不建立資金池、不非法集資，就是要求P2P資金結(jié)算方式上采取第三方資金托管機(jī)制，支付和清結(jié)算分離模式。央行及相關(guān)部門多次會議中，透露P2P融資平臺資金第三方資金托管機(jī)制，及支付和清結(jié)算分離的模式。2013年8月26日，中國小額信貸聯(lián)盟向其會員單位發(fā)起P2P行業(yè)自律公約，明確提出“支付與清結(jié)算賬戶分離”的要求，包括人人貸、拍拍貸等在內(nèi)的55家P2P機(jī)構(gòu)簽署了此項(xiàng)公約。2013年11月25日，央行相關(guān)官員列席銀監(jiān)會牽頭召開的五部委聯(lián)席會，建議應(yīng)當(dāng)建立P2P網(wǎng)貸平臺的第三方資金托管機(jī)制，讓P2P平臺回歸撮合的中介本質(zhì)。近日，央行向多家第三方支付機(jī)構(gòu)下發(fā)了《支付機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)支付業(yè)務(wù)管理辦法》征求意見稿規(guī)定：“個人支付賬戶轉(zhuǎn)賬單筆不超過1000元，年累計(jì)不能超過1萬元;個人單筆消費(fèi)不得超過5000元，月累計(jì)不能超過1萬元。超過限額的，應(yīng)通過客戶的銀行賬戶辦理。”目前，該草案正征求意見中，如果該草案獲得通過，將對P2P行業(yè)產(chǎn)生巨大不利。

如果央行此次草案通過的話，P2P機(jī)構(gòu)應(yīng)該盡快向銀行尋找替代性的方案，跟銀行進(jìn)行支付合作。目前這一塊技術(shù)上已經(jīng)不存在問題，關(guān)鍵是P2P要調(diào)動銀行方面與之合作的積極性。但目前來看，該草案通過的可能性不大。

五、P2P第三方平臺資金托管模式

投資人和借款人分別在第三方支付開通自己的IPS賬戶，整個過程投資人都能看到自己資金的準(zhǔn)確去向;平臺也在第三方支付開通了商戶號，但只能做資金解凍和退款兩種操作，而不能執(zhí)行轉(zhuǎn)賬與提現(xiàn)操作。滿標(biāo)后，資金即會從投資人的IPS賬戶進(jìn)入借款人的IPS賬戶;流標(biāo)后投標(biāo)資金會直接退回到投資人的IPS賬戶。

資金托管模式與直接支取模式的對比：

（一）直接支取模式

付款人通過支付公司的網(wǎng)銀直連支付接口，將資金付給P2P網(wǎng)貸平臺。直接支取模式資金流有兩步：第一步，從付款人的銀行卡轉(zhuǎn)到支付公司的備付金賬戶。第二步，從支付公司的備付金賬戶轉(zhuǎn)移到平臺的銀行卡。

這種模式，支付公司只是讓付款人付款更加快捷、方便而已，其實(shí)資金還是會進(jìn)入平臺的銀行賬戶，資金并不是真正托管在第三方支付公司。這種模式下，一旦平臺自身經(jīng)營有問題，平臺就可以直接挪用交易雙方的資金。這種模式就是央行明確的“平臺資金池”的模式，資金池形成方式有兩種：一種是線下匯款、另一種是在線支付。

（二）第三方資金托管模式

能實(shí)現(xiàn)P2P平臺賬戶和用戶賬戶的分離，為用戶資金增加了風(fēng)險(xiǎn)隔離手段。

辨別是否是資金托管的最簡單、有效的方法就是投資人、借款人、平臺是否在第三方支付公司開通賬戶。

（三）資金托管模式的優(yōu)勢

通過為每一個用戶建立獨(dú)立的IPS賬戶，用戶的每一次資金進(jìn)出都需要經(jīng)過密碼確認(rèn)，從而保障用戶賬戶資金的安全。

平臺在第三方支付開通的商戶號，不能進(jìn)行轉(zhuǎn)賬和提現(xiàn)操作，從而保障交易雙方的資金和平臺的資金不交叉，也就是避免出現(xiàn)平臺挪用交易資金的風(fēng)險(xiǎn)。

六、依托網(wǎng)銀支付模式的P2P平臺

這類主要是利用網(wǎng)銀支付來完成投資方和出資方的對接。這需要與相關(guān)銀行合作，開設(shè)存款賬戶。如：“錢多多”，它除了對接四大國有銀行，還對接廣發(fā)、興業(yè)、深發(fā)行等24家股份制銀行。錢多多也對接了易寶支付，只是這個支付渠道的占比較小。

七、齊魯股權(quán)交易中心開展P2P業(yè)務(wù)路徑及模式研究

（一）不建議現(xiàn)在申請第三方支付牌照

從申請條件來看，首先，第三方支付行業(yè)發(fā)展迅速，但多應(yīng)用于支付領(lǐng)域，從已獲得牌照的企業(yè)來看，多從事電子商務(wù)，有眾多的線上線下客戶群體，另一部分用于解決細(xì)分行業(yè)的墊付、支付，中心現(xiàn)有業(yè)務(wù)與第三方支付業(yè)務(wù)現(xiàn)有領(lǐng)域差距較大，不符合申請條件。連續(xù)為金融機(jī)構(gòu)提供信息處理支持服務(wù)2年以上，或連續(xù)為電子商務(wù)活動提供信息處理支持服務(wù)2年以上。其次，在申請時間和資質(zhì)上，中心現(xiàn)有條件并不符合第三方支付牌照發(fā)放條件。第三方牌照申請時間持續(xù)大約半年到一年，再加上創(chuàng)造出符合條件的硬件、軟件環(huán)境，如申請?jiān)撆普?，需要設(shè)立新公司，重新開拓金融服務(wù)、電子商務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)。至少需要3年的時間。

（二）建議中心與第三方支付平臺合作

鑒于當(dāng)前相關(guān)監(jiān)管部門對P2P資金存放結(jié)算第三方平臺托管的引導(dǎo)傾向，建議中心采取與第三方支付平臺合作的模式。目前，多家第三方支付公司已開通了為P2P網(wǎng)貸公司的存款業(yè)務(wù)，做的比較好的如匯付天下。這類第三方公司已有成熟P2P行業(yè)服務(wù)方案，可直與第三方支付企業(yè)對接，比較服務(wù)和模式，選取合作方。

長遠(yuǎn)來看，通過借助于與第三方支付機(jī)構(gòu)合作，在業(yè)務(wù)做起來的基礎(chǔ)上，中心可以著手申請第三方支付牌照，或者通過并購第三方支付機(jī)構(gòu)公司來獲取相關(guān)牌照。

（三）中心業(yè)務(wù)量來源吸引切入路徑

1、找準(zhǔn)定位清晰客戶群體 中心作為山東省服務(wù)于中小企業(yè)的投融資平臺，面向的服務(wù)群體是山東省內(nèi)的中小企業(yè)。但從中心現(xiàn)有服務(wù)客戶群體來看，中心現(xiàn)服務(wù)客戶群仍以中型類的企業(yè)為主，對于中小微企業(yè)，如小微企業(yè)聚集的形式之一的商圈中的商戶、專業(yè)批發(fā)市場中的攤位商戶等，這類小微企業(yè)服務(wù)幾乎沒有。小微類的企業(yè)，這類小微企業(yè)的資金渠道窄，更需要引進(jìn)資金渠道。

建議中心在做P2P平臺業(yè)務(wù)時與中心現(xiàn)有業(yè)務(wù)結(jié)合和掛鉤，建議在做產(chǎn)品的時候，設(shè)計(jì)一塊服務(wù)于小微企業(yè)的融資產(chǎn)品。一方面，可以與中心打造全省中小企業(yè)投融資平臺的發(fā)展定位相吻合，另一方面，還能拓展中心業(yè)務(wù)面，打破現(xiàn)有只服務(wù)于規(guī)模相對較大的能掛牌企業(yè)的局面，將業(yè)務(wù)面拓寬。

（2）打造線上聚集資源線下落實(shí)項(xiàng)目來源的模式線下通過政府及相關(guān)協(xié)會、商圈、市場、產(chǎn)業(yè)集群尋找優(yōu)質(zhì)資金需求企業(yè)，由中心現(xiàn)有第三方中介機(jī)構(gòu)對優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目進(jìn)行篩查、推選。篩選項(xiàng)目進(jìn)入中心線上籌資。線上通過公司網(wǎng)站及媒體宣傳渠道，在線上聚集關(guān)注度，吸引資源。

（3）從現(xiàn)有企業(yè)資源入手成功案例吸引新主體業(yè)務(wù)量保證主要來源于對投資方的吸引和優(yōu)質(zhì)投資項(xiàng)目。初始階段，應(yīng)當(dāng)從推薦優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目做起，優(yōu)質(zhì)投資項(xiàng)目可以帶動對投資者的吸引。具體來看，可從中心企業(yè)中現(xiàn)有企業(yè)資源中篩選出初期可用開展P2P的項(xiàng)目，資金籌集成功后，通過成功案例再吸引新的資金需求主體進(jìn)來。

八、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）投資者信息暴露風(fēng)險(xiǎn)

與第三方支付平臺合作，投資者和出資者的信息要在第三方支付平臺進(jìn)行登記，這對P2P融資平臺來說是將自己客戶資源完全暴露與第三方支付機(jī)構(gòu)。

（二）市場監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，P2P行業(yè)監(jiān)管還不到位，P2P平臺無準(zhǔn)入門檻、無行業(yè)監(jiān)管、無部門監(jiān)管。近期P2P跑路等負(fù)面消息給整個行業(yè)帶來一定的不良影響。

（三）借款人擔(dān)保物多平臺重復(fù)抵押風(fēng)險(xiǎn) 當(dāng)前國內(nèi)P2P平臺眾多，P2P平臺的無區(qū)域性，不乏有個別借款人擔(dān)保物在各個平臺重復(fù)抵押，遠(yuǎn)超過抵押物的價值，給P2P平臺帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）信用問題

我國的征信體系不完善，P2P平臺沒有接入央行的征信系統(tǒng)，而且對于小微個體，央行的征信也不能完全覆蓋。有的借款人在網(wǎng)上并無消費(fèi)記錄，不方便審查；有的借款人可能提供虛假信息，無償債能力時往往無從查實(shí)身份或追債成本高昂，借款人違約成本低。債務(wù)人無力償還，壞賬增多，造成平臺跑路的情況。

在這個邏輯體系上，阿里巴巴做足了功夫，也投入了非常龐大的資金和人力，從全球范圍內(nèi)來看，做這樣定量化標(biāo)準(zhǔn)放貸模型的嘗試一直就有，但是目前為止，還真找不到特別成功的模型。所以確切的效果有待觀察，而且也有點(diǎn)期待，但是事實(shí)上，短期來看，阿里金融這個 模式成功的可能性還是很小的。

量化交易需要有邏輯基礎(chǔ)，長期穩(wěn)定的交易環(huán)境和交易規(guī)則是量化的基礎(chǔ)。在貸款層面，貸款需求和意愿需要長期穩(wěn)定的基礎(chǔ)，貸款更多是個人意愿的一種表現(xiàn)，雖然大范圍內(nèi)可以量化，但是跟經(jīng)濟(jì)形式的正相關(guān)度頗高，個人感覺貸款變化太快，例如經(jīng)濟(jì)周期好的時候，人們愿意貸款進(jìn)行投資，但是經(jīng)濟(jì)周期不好會壓低貸款的意愿度，從貿(mào)易領(lǐng)域來看就是經(jīng)濟(jì)形勢好的時候，愿意多備貨而去借錢，形勢不好的時候，就寧愿拋售也不愿意借錢備貨。

所以，量化參數(shù)設(shè)置方面就需要考慮到很多因素，我自己感覺沒有很長時間的相關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的系數(shù)研究，很難有穩(wěn)定的量化交易標(biāo)準(zhǔn)出現(xiàn)。而且這期間，還會付出極大的代價。從金融發(fā)展歷史來看，任何一套良好的風(fēng)控體系其實(shí)是在市場金融實(shí)踐中不斷碰撞出來的，期望通過閉門造車的方式實(shí)現(xiàn)，難度很大，阿里巴巴需要做好足夠的心理準(zhǔn)備來面對貸款壞賬率。

另外，貸款標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置容易，但是修正很難，這是個很有意思的事情，如果設(shè)置的過嚴(yán)，那么就會發(fā)現(xiàn)找不到符合風(fēng)控標(biāo)準(zhǔn)的客戶，導(dǎo)致出現(xiàn)無貸款可放的境地，如果貸款標(biāo)準(zhǔn)過于寬松，壞賬一堆的情況也必然可見。這個度的把握就是要在市場中不斷的碰撞才能產(chǎn)生，雖然 可以做各種精算，模型測試，但是具體實(shí)踐的數(shù)值肯定是不斷的積累的。只有形成了極為龐大的實(shí)踐數(shù)據(jù)，才有可能具備一定的合理性。但是前面說了，在金融不穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)形勢不確 定的情況下，很多數(shù)據(jù)其實(shí)是失真、無意義的。

我對淘寶網(wǎng)研究不多，但是我有個感覺，淘寶網(wǎng)其實(shí)兩極分化現(xiàn)象已經(jīng)越來越嚴(yán)重了，淘寶網(wǎng)看上去有浩瀚的客戶群體，但是實(shí)際如果做一些切分，就會發(fā)現(xiàn)，客戶質(zhì)量分化很嚴(yán)重，由于網(wǎng)店的開設(shè)成本日益增加，很多時候維護(hù)好一家網(wǎng)店的成本已經(jīng)不低于開一家實(shí)體店的成本了，而天貓為代表的B2B對網(wǎng)店的沖擊也很大，這種情況下，淘寶網(wǎng)就日益分化成兩個層級：好商家越來越好，同時越來越少，不好的商家越來越不好，數(shù)量越來越多，淘寶網(wǎng)成 為了大象跳舞的地方的時候，淘寶網(wǎng)就已演變?yōu)閹字淮笙蠛鸵欢盐浵伨奂牡胤健?/p>

這種情況下導(dǎo)致的貸款難題就是，你可能找不到符合你想要發(fā)放貸款標(biāo)準(zhǔn)的客戶。風(fēng)控標(biāo)準(zhǔn)過嚴(yán)，會淘汰掉大量的客戶群體，大量螞蟻被擋在了門外，而大象卻又不需要你。如果風(fēng)控標(biāo)準(zhǔn)過松散的話，你在螞蟻之中，又無法清晰的找到你想要的螞蟻。因?yàn)樗麄兌疾畈欢唷?/p>

2擔(dān)心系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

量化交易很害怕系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)闀屗袛?shù)據(jù)設(shè)置在系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)面 前都失去了意義，例如經(jīng)濟(jì)形勢大面積下滑時，很多作為參數(shù)的數(shù)據(jù)值都沒有意義，本來過往可能很好信用度的客戶在這一形勢下跟信用度不好的客戶一樣都無法還款，所以系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)成為了量化交易的噩夢，所以如果阿里巴巴不能建立起很好的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制，卻大 規(guī)模的量化放貸，可能會很容易在某一個區(qū)間里出現(xiàn)大面積壞賬。系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)帶來的量化

交易失敗的的典型案例就是兩位諾貝爾經(jīng)濟(jì)獎獲得者默頓和舒爾茨 參與組建和運(yùn)作的長期資本管理”(LongTermCapitalManagement)，由于無法考慮到亞洲金融危機(jī)和俄羅斯國債違約所帶來的偶然的不確定的無法在交易模型里設(shè)定的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，使得他的損失極為慘重。

當(dāng)然，貸款跟對沖交易還是有較大的區(qū)別，影響的因素也不同，但是在定量交易的過程中所選擇的考慮點(diǎn)和本質(zhì)是一樣的，系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)是不得不防范。尤其在中國最近五年內(nèi)經(jīng)濟(jì)走勢極不明確，更值得注意和考慮。3道德風(fēng)險(xiǎn)無可屏蔽。

其實(shí)不要忽視國人的智商，任何標(biāo)準(zhǔn)，在中國只要有標(biāo)準(zhǔn)，都可以 想盡一切辦法來造一個符合你標(biāo)準(zhǔn)的樣本出來，當(dāng)年在銀行的時候，有個客戶經(jīng)理很聰明，幾日幾夜不眠不休，不斷測試銀行的評級系統(tǒng)，居然被他給找到了銀行評級管理辦法的系統(tǒng)漏洞，掌握了輸入什么值能讓銀行的交易系統(tǒng)出現(xiàn)較高評級，這種事情，我相信絕對不是一個銀行客戶經(jīng)理會找到。所以，我相信，阿里巴巴的貸款風(fēng)控標(biāo)準(zhǔn)，也會在不斷的被測試中被陸續(xù)給推敲出來，然后市場上出現(xiàn)各種各樣的造假數(shù)據(jù)，對于量化貸款交易而言，由于只注重?cái)?shù)據(jù)，而不太注重貸 款主體的情況下，詐騙等案例會不斷出現(xiàn)。

但是不管如何說，技術(shù)不斷的在進(jìn)步，大數(shù)據(jù)的理論和實(shí)踐也都在不斷的開展，所以從這個角度來看，阿里金融是未來最有可能成為真正互聯(lián)網(wǎng)金融的一家機(jī)構(gòu)，他雖然不一定能在體系內(nèi)起到完全去掉金融機(jī)構(gòu)的可能性，但是他至少可以讓金融機(jī)構(gòu)在他的體系內(nèi)處于從屬的地位。而這恰恰是互聯(lián)網(wǎng)金融的本質(zhì)。四互聯(lián)網(wǎng)金融的監(jiān)管

不少人都說，對于互聯(lián)網(wǎng)金融這種創(chuàng)新行為，要予以保護(hù)而不是扼殺，但其實(shí)我更想闡 述的是，要保護(hù)的是真正的互聯(lián)網(wǎng)金融創(chuàng)新而不是形式上的互聯(lián)網(wǎng)金融創(chuàng)新。

目前的互聯(lián)網(wǎng)金融很大程度上如果按照我的理解，大部分所謂的互聯(lián)網(wǎng)金融，其實(shí)本質(zhì)是沒有牌照的民間金融機(jī)構(gòu)的利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在進(jìn)行跟傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)一致的金融運(yùn)作罷了，很難說有太大層面的技術(shù)創(chuàng)新概念，跟傳統(tǒng)金融的競爭不斷處于同質(zhì)化競爭狀態(tài)，而且還是風(fēng)險(xiǎn)容忍度的競爭，這種競爭我個人感覺很容易陷入到不斷的惡性循環(huán)之中，會不斷的加劇金融 的不穩(wěn)定性。

前些日子聽人開玩笑，注冊資本一個億的小貸公司，受到嚴(yán)格的監(jiān)管，最高負(fù)債只能做到 1.5億，而注冊資本一百萬的公司，卻可以做到幾個億的規(guī)模，典型的監(jiān)管不一致，從某個意義上講，P2P的亂象叢生也的確給我國金融體系帶來了較大的沖擊。納入監(jiān)管的確是 遲早的事情了。放任自流的態(tài)度，反倒是不靠譜。所以，談這個監(jiān)管必要性的問題，還是要看看這些所謂的互聯(lián)網(wǎng)金融出現(xiàn)的幾個大的歷史性背景。

中國金融首先是分業(yè)經(jīng)營，造就我國銀行的集體性壟斷地位，導(dǎo)致了銀行業(yè)的龐大的同時，卻也是效率較為低下，大量的業(yè)務(wù)空白領(lǐng)域，沒有充分競爭，從而遺留下較多的機(jī)會給予民間金融充分的生長空間，包括一系列的過渡性金融機(jī)構(gòu)，如小貸機(jī)構(gòu)，擔(dān)保機(jī)構(gòu)，甚至貸款都是這種格局下的產(chǎn)物，互聯(lián)網(wǎng)金融，自然也是其中之一，我個人定義為夾縫金融。他們的出現(xiàn)，其實(shí)都是為了彌補(bǔ)我國金融機(jī)構(gòu)在分業(yè)經(jīng)營市場中的競爭低效率的問題。

銀行業(yè)的低效率其實(shí)主要體現(xiàn)在兩個方面，第一個方面其實(shí)是信貸領(lǐng)域的低效率，大量國企，央企等低效實(shí)體部門，獲得了大量的信貸資源，而絕大多數(shù)的民營企業(yè)，中小企業(yè)，小微企業(yè)，卻未能獲得充分的信貸資源的跟進(jìn)，從而讓這些企業(yè)對信貸的迫切渴望，給了 許多非牌照金融機(jī)構(gòu)的生存空間。另外一低效的領(lǐng)域就在于大量的個人儲蓄都擁擠在銀行體系內(nèi)，獲得極低的儲蓄收益，無法對抗較高的通貨膨脹的節(jié)奏，也逼的大量的財(cái)富尋求更高的出路，尤其對于一百萬以下的資金，更是迫切的渴望有更高的投資機(jī)會的出現(xiàn)，兩個交叉之下，使得以P2P為代表融資模式，異軍突起。當(dāng)然這里還有個大背景其實(shí)是國內(nèi)資本項(xiàng)目不開放，中國經(jīng)過長達(dá)十多年的高速發(fā)展和貨幣超發(fā)，積累了極為龐大的資金，這些資金都沉淀在國內(nèi)，在中國這個市場里到處尋找出路，大量的小額資金缺乏投資渠道，只能進(jìn)入非常高風(fēng)險(xiǎn)的民間借貸和非法集 資中去，P2P的出現(xiàn)為這些投資人也提供了看上去相對更好的出路的方式。

如果說還有第三個方式，那么就是目前監(jiān)管層的放任自流的政策，客觀上推動他不斷擴(kuò)大規(guī)模，P2P帶有銀行特征，但卻沒受到像銀行同樣的監(jiān)管，缺乏監(jiān)管的P2P，理論上哪怕?lián)碛性诟愕膲馁~率，只要確保不出現(xiàn)重大的兌付危機(jī)，其實(shí)是可以不斷的以借新還舊的方式不斷的玩下去。他的整體運(yùn)營和騰挪空間更大，成本更低，比銀行還更靈，所以兩者各自的監(jiān)管成本也不一樣的，在加上銀行短期內(nèi)的相對低效，P2P的快速成長 也就可以理解了。

目前的P2P其實(shí)已經(jīng)到了相對非常危險(xiǎn)的地步了，目前感覺每個P2P都想到最后干成既成事實(shí)，規(guī)模拼命做大，做大到可以倒逼監(jiān)管層不能管的層面，從而形成所謂的大而不能倒的局 面。如果做不到呢？那么走到非法集資的可能性就非常大了。為什么呢，主要是前面說到的一個虛假標(biāo)的物的問題，這種操作方式回到最后就是很容易認(rèn)定為非法集資的典型特征。構(gòu)建虛假資金池，一般都是兩個結(jié)局，第一個結(jié)局就是不斷借新債還舊債，但是因?yàn)橛休^高利息，就需要不斷擴(kuò)大規(guī)模，而且永遠(yuǎn)停不下來，這個就可以理解為什么很多網(wǎng)站業(yè)務(wù)規(guī)模會不斷擴(kuò)充，并不是業(yè)務(wù)發(fā)展的結(jié)果，而是需要不斷借更多的錢。第二個結(jié)局就是關(guān)門卷款。本質(zhì)上江浙地區(qū)的高利貸一般都是這個玩法的。無非P2P披上創(chuàng) 新的外衣罷了。本質(zhì)是雷同的。

至于如何監(jiān)管，我感對于堅(jiān)持獨(dú)立運(yùn)營不介入實(shí)際交易的互聯(lián)網(wǎng)金融平臺，要予以鼓勵和支持，給予政策扶持，這樣的金融交易平臺，鐵定屬于金融創(chuàng)新的范疇，監(jiān)管的核心點(diǎn)其 實(shí)是在于交易平臺上標(biāo)的物的真實(shí)性的監(jiān)管。而對于那些介入交易的金融平臺，我感覺相對簡單，其實(shí)就是按照線下金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管要求進(jìn)行監(jiān)管就可以了，本質(zhì)是擔(dān)保公司的就按照融資性擔(dān)保公司擔(dān)保管理辦法進(jìn)行每年年檢即可。如果是涉及資產(chǎn)證券化的就按照券商要求進(jìn)行監(jiān)管，同時對于構(gòu)建資金池等行為，則嚴(yán)格按照銀行理財(cái)產(chǎn)品的管理辦法進(jìn)行監(jiān)管。

五互聯(lián)網(wǎng)金融的壞賬率控制

總的來說，媒體對于互聯(lián)網(wǎng)金融抬得太高，也捧得太重，真正的互聯(lián)網(wǎng)金融其實(shí)目前市面上并不多，而且整個對社會金融的變革意義還處于觀望階段，而其他的金融互聯(lián)網(wǎng)，則本質(zhì)本 來就是金融機(jī)構(gòu)，無非沒有獲得牌照而已，所以并不值得太多論述。

關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)金融和金融互聯(lián)網(wǎng)的區(qū)別，其實(shí)我前面提到了如果互聯(lián)網(wǎng)金融無非回答風(fēng)控革新這個命題，那么可能較大程度上就很難有這個命題的存在，在風(fēng)控革新領(lǐng)域，其實(shí)現(xiàn)在理論上的業(yè)內(nèi)觀點(diǎn)無非是兩種，第一種其實(shí)是通過技術(shù)的手段，可以實(shí)現(xiàn)很好的風(fēng)控，從而讓壞賬率得到一定程度的控制。至于是什么技術(shù)手段，也開始出現(xiàn)分化，傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)采取的是人工盡職調(diào)查，依靠經(jīng)驗(yàn)判斷和數(shù)據(jù)調(diào)研等辦法實(shí)現(xiàn)，盡量壓低壞賬率，而互聯(lián)網(wǎng)金融其實(shí)提出的解決方案是用聯(lián)網(wǎng)技術(shù)手段，容納更多的數(shù)據(jù)來實(shí)行，也是因?yàn)橛羞@個理念的提出，才會有互聯(lián)網(wǎng)金融的說法出現(xiàn)，事實(shí)上的結(jié)果其實(shí)很有意思，傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)控方式，其實(shí)長期實(shí)踐的效果來看，并不理想。而互聯(lián)網(wǎng)金融采取的這種風(fēng)控思維也一樣沒有得到實(shí)踐的證明，短期內(nèi)估計(jì)也很難被證明，行之有效。大數(shù)據(jù)這個東西，看著很好，但是應(yīng)用短期內(nèi)都不現(xiàn)實(shí)，一方面是數(shù)據(jù)的寬度和深度不夠，另外就是大數(shù)據(jù)的技術(shù)處理能力也還跟不上。

很多人這里其實(shí)會問，為什么傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)風(fēng)控手段不成功，卻金融機(jī)構(gòu)并沒有出現(xiàn)太大危機(jī)呢？其實(shí)就是回到金融機(jī)構(gòu)獨(dú)特的制度性保證上來了。那是因?yàn)殂y行有著兩個維度的壞賬處理能力，從技術(shù)上確保了機(jī)構(gòu)自身的穩(wěn)定，他走的并不是提高風(fēng)控能力的思維，而是直接 走了一條制度優(yōu)勢明顯的道路。這個其實(shí)是為什么說商業(yè)銀行能作為恐龍一直存在的根本性 的原因，銀行能持續(xù)生存而不趴下很大的原因就是制度性優(yōu)越。銀行壞賬率的控制主要有兩個維度，第一個是技術(shù)手段的壞賬率調(diào)整，第二個是持續(xù)的流動性支撐。其實(shí)，即使是全球最牛的金融機(jī)構(gòu)，它的壞賬率控制也是有難度的，如果有人說他把壞賬率真正控制在3%以下，我基本是不相信的，一定規(guī)模內(nèi)極個別的人可以做到但是從中長期以及更大規(guī)模來看，幾乎是概率為0的事情，事實(shí)上金融機(jī)構(gòu)都會有一個基礎(chǔ)性壞賬率，就是無論你做什么樣的一個金融機(jī)構(gòu)，這個壞賬率水平是必然有的，化解這個壞賬率只能通過技術(shù)手段和足夠的流動性來做到，靠能力是無法覆蓋的。

現(xiàn)在說，銀行的壞賬率控制在1%不到，它其實(shí)是有大量的技術(shù)手段在起作用，一方面把分母做大，把風(fēng)險(xiǎn)后延，另一方面不斷進(jìn)行五級分類的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整盡量往五級分類中的關(guān)注類擠等。從這個角度來看，國內(nèi)的商業(yè)銀行基本是無敵的恐怖存在，是其他任何金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)都無法企及的。

制度性優(yōu)越其實(shí)很可能是金融機(jī)構(gòu)能一直超越別的機(jī)構(gòu)在各種金融活動中活下來核心的核心吧。無論是對于互聯(lián)網(wǎng)金融還是金融互聯(lián)網(wǎng)而言，在信貸領(lǐng)域里其實(shí)都不太可能有這個優(yōu)勢的獲得，所以，怎樣過壞賬率這個關(guān)口，其實(shí)構(gòu)成了擠入金融行業(yè)的首要命題。也是必須思考的一個命題。

第四篇：銀行卡支付與居民消費(fèi)行為關(guān)系研究（xiexiebang推薦）

銀行卡支付與居民消費(fèi)行為關(guān)系研究

摘要：在居民日常生活中,各類商家與銀行積極合作,聯(lián)合推出各種銀行卡促銷手段刺激居民消費(fèi)，大到宏觀政策、小到市場促銷,銀行卡促進(jìn)消費(fèi)的事實(shí)都得到了認(rèn)可。

消費(fèi)信貸的需求日趨增大,原因是消費(fèi)模式的在發(fā)生時代性的轉(zhuǎn)變,居民消費(fèi)模式早己不是二十世紀(jì)時期的生存型消費(fèi),而是處于基本需求消費(fèi)模式向著品質(zhì)需求消費(fèi)模式發(fā)展的階段?，F(xiàn)階段的主要表現(xiàn)形式是對住房、汽車、生活配套的消費(fèi)需求增大,同時對旅游、時尚等方面的消費(fèi)需求也逐漸上升。目前,我國政府提出大力發(fā)展消費(fèi)信貸,促進(jìn)消費(fèi)以拉動經(jīng)濟(jì)增長,就這一政策方向來判斷,信用卡將是有利于宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動工具。

一、銀行卡對消費(fèi)的促進(jìn)作用

（一）銀行卡促進(jìn)消費(fèi)旳途徑

銀行卡在不同領(lǐng)域都對消費(fèi)起到了促進(jìn)作用,其中借記卡和信用卡又從不同的途徑發(fā)揮著不一樣的促進(jìn)作用。銀行卡的出現(xiàn),從一定程度上是非現(xiàn)金支付的一個劃時代標(biāo)志,借記卡的存儲、轉(zhuǎn)賬、刷卡消費(fèi)、攜帶安全便捷等功能以及信用卡的透支消費(fèi)、信用累計(jì)及提前消費(fèi)等功能無疑都促進(jìn)了消費(fèi)者的消費(fèi)頻率與金額的增加。

第一,銀行卡將電子貨幣的交易模式引入現(xiàn)實(shí),讓消費(fèi)交易變得安全、方便、快捷。銀行卡釆用磁卡作為物理介質(zhì),并加以密碼進(jìn)行保密處理,使消費(fèi)者不再需要攜帶大量現(xiàn)金,也不用擔(dān)心大量現(xiàn)金在身上所帶來的風(fēng)險(xiǎn),當(dāng)消費(fèi)者要進(jìn)行大額消費(fèi)的時候就不用準(zhǔn)備大量現(xiàn)金了,也可以說消費(fèi)者隨時隨地可以利用電子支付聯(lián)網(wǎng)商戶、POS機(jī)進(jìn)行大小額的消費(fèi)。如今僅就國內(nèi)而言,電子支付聯(lián)網(wǎng)商戶與POS機(jī)的普及率已經(jīng)非常高,只要有銀行卡在手中,基本不用擔(dān)心不方便消費(fèi)的問題。

第二,信用卡的透支功能讓消費(fèi)行為變得更早、更多。銀行卡出現(xiàn)之后,逐漸在信用機(jī)制的基礎(chǔ)上產(chǎn)生了信用卡,信用卡最大的特點(diǎn)就是它的透支功能。通過透支支付,可以讓消費(fèi)者在沒有足夠資金的前提下同樣能完成消費(fèi),享受消費(fèi)所帶來的效用,也就是今天花明天的錢,先享用消費(fèi)的快感。當(dāng)這一消費(fèi)模式徹底打破了傳統(tǒng)的存錢消費(fèi)的模式,信用卡對消費(fèi)的促進(jìn)作用顯而易見。

第三,信用卡的消費(fèi)屬性與使用方式推動著消費(fèi)者消費(fèi)行為。從信用卡誕生的那一天起,它的消費(fèi)屬性就己經(jīng)注定了,信用卡有著透支功能,但是這里的透支僅僅能被用于消費(fèi),因?yàn)樾庞每ǖ氖褂梅绞街饕亲屜M(fèi)者充分利用它的免息還款期限以及循環(huán)信貸。如果信用卡透支取現(xiàn)的話,它的利息是非常高的,并且透支取現(xiàn)的額度也遠(yuǎn)低于透支消費(fèi)的額度。眾所周知,信用卡在消費(fèi)日到賬單日之前有一個免息還款的時間間隔,通過這個間隔,消費(fèi)者可以獲得時間差所帶來的利息效用。這一部分效用與普通消費(fèi)相比是額外獲得的,換句話說使用信用卡消費(fèi)比使用其他方式消費(fèi)獲得更多的效用。

信用卡透支消費(fèi)后,只要完成了還款,消費(fèi)者隨時又可以獲得“無息貸款”,對于信用額度高的客戶,甚至不能說是“小額無息貸款”。消費(fèi)者在使用信用卡的過程中,不光享受到了長期循環(huán)信貸服務(wù),同時還可以選擇各種各樣的還款方式,不得不讓銀行卡在消費(fèi)市場得到廣泛的使用,同時與消費(fèi)產(chǎn)生相互作用,共同推進(jìn)。

（二）銀行卡促進(jìn)居民消費(fèi)的傳導(dǎo)機(jī)制分析 1.銀行卡的便利支付方式提高消費(fèi)傾向

按照行為經(jīng)濟(jì)學(xué)的心理賬戶的重要概念,居民在進(jìn)行消費(fèi)的時候,對于不同心理賬戶的消費(fèi),心理體驗(yàn)是不一樣的。對于現(xiàn)金消費(fèi)而言,不同心理賬戶之間存在著完全的不可替代性,但對于銀行卡支付消費(fèi)而言,心理賬戶之間的非替代效應(yīng)是有所減弱的,因此通過心理賬戶理論對銀行卡支付過程的研究,可以容易得到它影響消費(fèi)的傳導(dǎo)機(jī)制。

通過銀行卡支付有別于現(xiàn)金支付消費(fèi)主要體現(xiàn)在,當(dāng)消費(fèi)者進(jìn)行購買決策時,不同心理賬戶意愿不是特別強(qiáng)烈的情況下,銀行卡支付會更容易讓人產(chǎn)生購買欲,讓消費(fèi)者快速購買或超額購買。心理帳戶余額減少所帶來的疑慮也可以通過銀行卡消費(fèi)來淡化,因?yàn)殂y行卡支付較現(xiàn)金支付而言將余額減少這一過程的直觀感受淡化許多。銀行卡還能給居民帶來不一樣的消費(fèi)體驗(yàn),讓消費(fèi)者能夠在快速購買之后感受到最快捷的效用體會,消費(fèi)沖動最后得到了輔助行動的結(jié)果,消費(fèi)傾向自然提升。

2.銀行卡的電子支付方式擴(kuò)大消費(fèi)范圍 隨著電子商務(wù)的快速發(fā)展,因?yàn)殂y行卡的電子支付功能使得電子商務(wù)發(fā)展瓶頸得以打破,讓網(wǎng)上購物成為了零售業(yè)最重要的補(bǔ)充部分,只要居民有一點(diǎn)消費(fèi)欲望,隨時可以在家打開電腦輕點(diǎn)鼠標(biāo),完成購物。銀行卡的電子‘支付方式擴(kuò)大了消費(fèi)范圍,消費(fèi)者或許在現(xiàn)實(shí)購物過程中沒見過或者是沒找到的商品,本來可以避免這些消費(fèi),但是有了電子商務(wù)和銀行卡網(wǎng)上支付,這一部分消費(fèi)就成為了現(xiàn)實(shí)。

因?yàn)樾畔⒓夹g(shù)的日緣完善,以及消費(fèi)服務(wù)的全方位提升,通過銀行卡不僅可以實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上購物,現(xiàn)在還發(fā)展到了手機(jī)購物、電視購物、電話購物等等。試想,一筆交易、一次購物當(dāng)中最重要的支付環(huán)節(jié)已經(jīng)如此成熟和簡化,那么購物的方式將會越來越多,越來越豐富。當(dāng)中期資產(chǎn)心理賬戶內(nèi)的財(cái)富在網(wǎng)上看到一個預(yù)期會使用的商品,而且價格還劃算,那么消費(fèi)者很有可能將中期資產(chǎn)心理賬戶內(nèi)的余額劃轉(zhuǎn)到現(xiàn)期賬戶,同時采取消費(fèi)行為。

3.銀行卡的信貸支付方式拉動消費(fèi)增長

信用卡,作為一類特別的銀行卡,它對于拉動消費(fèi)增長所作出的突出貢獻(xiàn)是不容小覷的。信用卡的信貸支付功能主要表現(xiàn)在,消費(fèi)者可以通過信用卡支付實(shí)現(xiàn)便捷的透支消費(fèi)、享受循環(huán)信貸甚至是更加優(yōu)惠或者優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

居民通過信用卡特有的透支免息還款期限,可以實(shí)現(xiàn)短期內(nèi)的消費(fèi)計(jì)劃調(diào)整,將現(xiàn)期消費(fèi)行動加入預(yù)期收入的內(nèi)容,也就是今天花明天的錢。對于愿意支付一定利息的消費(fèi)者而言,這樣的短期消費(fèi)調(diào)節(jié)計(jì)劃可以變成中長期消費(fèi)調(diào)節(jié)計(jì)劃,因?yàn)殂y行還為信用卡設(shè)置了最低還款、分期付款的功能,只要持卡人在賬單日之前償還透支金額的十分之一及以上,就不會影響信用記錄。分期付款的時限長達(dá)幾年之久,只要愿意接受這樣的消費(fèi)模式,居民可以簡單快捷的調(diào)節(jié)幾年之內(nèi)的消費(fèi)計(jì)劃,從而帶動消費(fèi)增長。

對于信用卡來說,它的主要功能是用于消費(fèi),所以發(fā)卡機(jī)構(gòu)和聯(lián)網(wǎng)商戶經(jīng)常會合作起來制定一系列的促銷活動,持卡客戶在特定的商戶消費(fèi)可以享受到額外的優(yōu)惠或折扣,甚至消費(fèi)指定商品是還可以享受到免息的分期付款等等。各類的營銷手段最終的目的都是引導(dǎo)消費(fèi)者使用信用卡進(jìn)行消費(fèi)。對于持卡客戶常常還可以感受到優(yōu)質(zhì)服務(wù)的特殊待遇,比如持卡客戶貴賓通道、貴賓窗口等,對于這樣的客戶感知服務(wù)提升,其目的也是讓可以感知自己的心理賬戶變得充裕,增加可以消費(fèi)的隨機(jī)性和消費(fèi)量。

4.銀行卡減少現(xiàn)金流通,提高銀行系統(tǒng)規(guī)模效應(yīng)

銀行卡的出現(xiàn),使大量攜帶現(xiàn)金的日子逐漸遠(yuǎn)去,消費(fèi)者所看到的只是銀行卡帶來的便捷性,在其背后,更重要的是銀行卡的出現(xiàn)節(jié)約了社會成本開支,因?yàn)橄啾容^現(xiàn)金支付而言,銀行卡支付系統(tǒng)作為一次投資,平均成本日漸降低,從而節(jié)約成本,人民銀行可以用這部分節(jié)約的成本來加大金融系統(tǒng)建設(shè)投資,從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境才能更好的發(fā)展消費(fèi)市場。

銀行卡將流通中的現(xiàn)金集中到了銀行系統(tǒng),增加了銀行的信貸規(guī)模,讓銀行的可貸金額提高,通過投資的乘數(shù)效應(yīng),更多的資金投入市場經(jīng)濟(jì)擴(kuò)大社會投資助推經(jīng)濟(jì)增長。市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展良好,能保證我國的經(jīng)濟(jì)高速增長,經(jīng)濟(jì)增長的反作用力刺激消費(fèi)。

二、結(jié)論 銀行卡支付對城鎮(zhèn)居民消費(fèi)行為有一定的積極影響,銀行卡支付‘ 與城鎮(zhèn)居民的消費(fèi)行為之間在一定程度上相互影響,銀行卡支付在影響城鎮(zhèn)居民消費(fèi)行為的同時,城鎮(zhèn)居民的消費(fèi)行為和習(xí)慣也在一定程度上影響了銀行卡支付的發(fā)展。

本文在以上分析研究的基礎(chǔ)上,針對銀行卡支付如何影響及促進(jìn)居民消費(fèi)方面,提出了如下建議:一是加大銀行卡產(chǎn)業(yè)扶持力度,促進(jìn)銀行卡產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展;二是改善民生,完善社會保障體系建設(shè);三是努力提高居民收入水平,提高居民的收入增長速度;四是倡導(dǎo)健康的消費(fèi)理念,提高居民的消費(fèi)水平。通過一系列政策,使銀行卡產(chǎn)業(yè)的發(fā)展速度與規(guī)模與經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展相適宜,加大銀行卡支付對居民消費(fèi)的促進(jìn)作用,進(jìn)而推進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國人民銀行文件,中國人民銀行關(guān)于切實(shí)做好銀行卡刷卡手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整實(shí)施工作的通知,2012(2).[2]中國支付體系發(fā)展報(bào)告,中國人民銀行,2012.[3]陳建,現(xiàn)代行用卡管理,中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2005.[4]孫鳳、丁文斌,中國消費(fèi)者的頭腦賬戶分析,統(tǒng)計(jì)研究,2005(2).

第五篇：論稅收征管問題及對策

論稅收征管問題及對策

稅收征管模式是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管形成的重要組成部分，是一定時期稅收征管工作的主體形式。隨著市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和完善，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整和優(yōu)化，傳統(tǒng)稅收征管制度和征管模式不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅收征管模式結(jié)構(gòu)由傳統(tǒng)的“一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管”的“保姆式”征管模式，逐步向稅收專業(yè)化管理轉(zhuǎn)變。

一、傳統(tǒng)征管模式存在的問題

（一）申報(bào)征收問題

1、盡管我局在推行網(wǎng)上申報(bào)、房地產(chǎn)一體化、網(wǎng)絡(luò)開票、三方協(xié)議扣款取得一定的成績，但仍有許多納稅人是“上門申報(bào)”，申報(bào)往往流于形式。在申報(bào)手續(xù)仍然繁瑣的背景下，大量的業(yè)務(wù)量集中到辦稅服務(wù)廳中，集中在被限定的時間內(nèi)完成，必然導(dǎo)致審核極為粗糙、流于形式。

2、“集中征收”覆蓋面有限。在交通不便的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)不切實(shí)際，即使得稅務(wù)部門要在中心鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)相應(yīng)的辦公和住宿用房，增加不少投入，仍不方便周圍鄉(xiāng)鎮(zhèn)納稅人繳稅，而且一些流動性比較強(qiáng)的個體戶往往不主動上門納稅，稅務(wù)人員集中在中心鄉(xiāng)鎮(zhèn)，就會導(dǎo)致征管力量薄弱，稅收流失嚴(yán)重。

（二）稅收征管問題

1、檔案問題。征管檔案是稅收工作的基礎(chǔ)，但長期以來，檔案管理沒有得到足夠的重視，資料不齊全、文書填寫不規(guī)范、執(zhí)法程序 1

錯誤等問題比較嚴(yán)重。沒有專門的檔案管理部門，檔案由各分局保管，造成檔案遺失、檔案利用不高、查閱困難。

2、稅管員工作負(fù)擔(dān)問題。目前稅源管理方法是管理員劃片管戶，“一人進(jìn)場，各稅統(tǒng)管”，這種狀況直接造成了“管理員什么事情都做，什么事情都做不好”的被動局面；同時管理員大部分的精力被消耗在催報(bào)催繳、辦理涉稅事項(xiàng)、填報(bào)各類報(bào)表等事務(wù)性工作中，無暇顧及重點(diǎn)業(yè)戶的核心稅源管理工作。

3、稅管員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)問題。管理員對其所管轄的納稅人從成立到注銷，統(tǒng)包統(tǒng)攬，權(quán)力過大，隱性風(fēng)險(xiǎn)巨大，無法監(jiān)控，不符合稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)理念，從強(qiáng)化管理、保護(hù)隊(duì)伍的角度出發(fā)，探索新的稅源管理模式勢在必行。

4、征管流程問題。稅費(fèi)征管信息系統(tǒng)上線后，業(yè)務(wù)流程只針對系統(tǒng)流程，但相應(yīng)的業(yè)務(wù)規(guī)程沒有出臺，以致在征管當(dāng)中，同一件涉稅事項(xiàng)既要走系統(tǒng)流程，又要走紙質(zhì)文書流程，并且各市縣的業(yè)務(wù)流程不一致，加重納稅人負(fù)擔(dān)，稅務(wù)工作繁瑣，效率低下。

5、人員素質(zhì)問題。（1）系統(tǒng)操作不精通，許多稅務(wù)工作者不熟悉新系統(tǒng)，不能有效的利用系統(tǒng)進(jìn)行管理，數(shù)據(jù)利用率不高。（2）業(yè)務(wù)不精通，稅務(wù)人員的政策水平及業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，每個管理員的管戶情況都存在較大的差異，難以實(shí)現(xiàn)對片區(qū)內(nèi)各行業(yè)、各類型的納稅人均能實(shí)施有效管理、提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的目標(biāo)。

6、獎勵機(jī)制問題。現(xiàn)階段我們很難通過具體的指標(biāo)、方法去評價考核其管理質(zhì)量，容易出現(xiàn)“干好干壞一個樣”、“吃大鍋飯”的情

況，很難調(diào)動人員的積極性、主動性、創(chuàng)造性，部分稅務(wù)人員對工作敷衍拖延，個別人員出現(xiàn)“混日子”的工作態(tài)度；同時在制度建設(shè)上也存在激勵機(jī)制不夠完善、對管理員的考核乏力等問題。

7、納稅服務(wù)問題。傳統(tǒng)的稅收管理模式屬于粗放型、被動型的管理，存在著專業(yè)化服務(wù)水平較低，服務(wù)措施針對性不強(qiáng)，缺乏對納稅人的個性化服務(wù)，管理與服務(wù)脫節(jié)等問題，使其無法為納稅人提供更加深層次高效率的納稅服務(wù)。

（三）機(jī)構(gòu)職能問題

目前我省實(shí)行機(jī)構(gòu)改革后，稅源征收管理主要有三個機(jī)構(gòu)執(zhí)行：一是納稅服務(wù)管理局，負(fù)責(zé)全市的稅款征收工作，二是局屬各分局，負(fù)責(zé)管轄區(qū)內(nèi)的納稅人管理，實(shí)施日常管理事項(xiàng)工作。三是納稅評估管理局，納稅人納稅情況進(jìn)行審核、分析和評定工作。目前分局內(nèi)部是按管片制劃分管戶，稅管員對管轄區(qū)內(nèi)的納稅人所有涉稅事項(xiàng)進(jìn)行管理，即“包戶到人、各事統(tǒng)管”。

在管轄范圍劃分上，主要有兩種方式：一是按行業(yè)、重點(diǎn)稅源和屬地劃分管轄范圍，二是按屬地劃分關(guān)系片區(qū)。第一種方式有利于稅源專業(yè)化管理，但容易造成管戶交叉、多頭管理等問題。第二種方式不利于行業(yè)、重點(diǎn)稅源的集中管理，不能實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理。

（四）系統(tǒng)問題

1、數(shù)據(jù)質(zhì)量問題。數(shù)據(jù)是信息管稅的基礎(chǔ)，但目前基層信息采集隨意性大、涉稅信息數(shù)量少、質(zhì)量差、數(shù)據(jù)利用率低。稅收征管人員普遍只重視納稅人的申報(bào)表、稅務(wù)登記、稅款入庫和發(fā)票數(shù)據(jù)等信

息的收集，忽視對納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表、生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)產(chǎn)情況、銀行存款以及會計(jì)核算等信息的采集，很多納稅申報(bào)表以外的指標(biāo)，只能通過手工采集，不利于通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行涉稅信息評估分析。

2、系統(tǒng)功能問題。新稅費(fèi)征管信息系統(tǒng)上線后，納稅評估、風(fēng)險(xiǎn)管理、定期定額核定等模塊還沒有設(shè)置或利用。系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)申報(bào)征收功能，但在數(shù)據(jù)的查詢、利用、分析方面的功能仍有待提高。

二、新稅收征管模式

傳統(tǒng)的稅收管理模式和管理方法，已不適應(yīng)當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，無法實(shí)現(xiàn)新時期科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化稅收管理目標(biāo)。只有創(chuàng)新稅收管理員方式，實(shí)行專業(yè)化稅源管理新模式，才能破解當(dāng)前稅源管理中遇到的各種難題。

（一）調(diào)整機(jī)構(gòu)職能，深化稅源分類管理

調(diào)整屬地管理模式，實(shí)行按行業(yè)、規(guī)模、屬地相結(jié)合的劃分方法。原則上對納稅戶分散、稅源規(guī)模較小的農(nóng)村片區(qū)，一般采取按屬地管理劃分方式，對面向納稅人的管理序列業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)類屬實(shí)行分組分崗管理；對納稅戶較多且大企業(yè)集中、稅源規(guī)模較大的分局，可采取不同規(guī)模稅源或行業(yè)的分類管理，對面向納稅人的管理序列業(yè)務(wù)同樣按業(yè)務(wù)類屬實(shí)行分組分崗管理。

（二）合理設(shè)定崗位職責(zé)，實(shí)行按業(yè)務(wù)分崗管理

打破基層一線征管機(jī)構(gòu)按區(qū)域“包戶到人、各事統(tǒng)管”的方式，對基層征收、管理序列的業(yè)務(wù)按照前后臺相互銜接、上下業(yè)務(wù)相互對應(yīng)的原則進(jìn)行科學(xué)分類，調(diào)整崗責(zé)體系，實(shí)行按業(yè)務(wù)分崗管理。將基

層現(xiàn)行征管序列業(yè)務(wù)劃分為征收服務(wù)、日常管理、稅源管理、綜合管理四大類，按照四類業(yè)務(wù)所涉及的事項(xiàng)設(shè)置崗位，實(shí)行分崗管事。

（三）完善工作流程，實(shí)行流程化管理

工作職責(zé)重新分解，業(yè)務(wù)流程重新調(diào)整，管理模式轉(zhuǎn)型后，工作職責(zé)按照“管戶”變“管事”進(jìn)行了重新劃分。通過稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，按照分析識別、等級排序、應(yīng)對處理、績效評估等設(shè)計(jì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程。以納稅人自主申報(bào)為基礎(chǔ)，在納稅人申報(bào)繳納稅款之前，稅務(wù)部門主要負(fù)責(zé)稅收政策的宣傳、輔導(dǎo)、咨詢，通過便捷的申報(bào)、辦稅渠道等為納稅人提供各類服務(wù)。納稅人申報(bào)繳納稅款后，稅務(wù)部門主要負(fù)責(zé)對納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行分析和監(jiān)控，全面審核納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，選擇有疑點(diǎn)的納稅人開展納稅評估和稅務(wù)稽查。

（四）以信息管稅為依托，促進(jìn)稅源管理的科學(xué)化、精細(xì)化

信息共享是建立和推行專業(yè)化稅源管理新模式的支撐。必須加快征管信息化建設(shè)。一是提高系統(tǒng)的數(shù)據(jù)質(zhì)量，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。二是完善系統(tǒng)功能，為專業(yè)化管理方式提供技術(shù)支持。三是保證各個管理環(huán)節(jié)銜接順暢，實(shí)現(xiàn)信息共享，防止工作脫節(jié)，避免出現(xiàn)漏洞，提高管理效能。四是提高信息利用率，落實(shí)信息管稅各項(xiàng)工作任務(wù)。五是疏通社會涉稅信息傳遞渠道，拓寬第三方信息來源。

（五）以核查申報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性為重點(diǎn)，強(qiáng)化納稅評估 納稅評估工作作用大，能更多地發(fā)現(xiàn)問題，為稅收征管服務(wù)。一是建立各行業(yè)不同的納稅評估模型，分行業(yè)進(jìn)行橫向比較和縱向分

析，提出疑點(diǎn)信息，找出評估對象，有針對性地開展納稅評估工作；二是開展多種聯(lián)動評估工作，建立相關(guān)預(yù)警指標(biāo)，參照預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析，對指標(biāo)差異較大的納稅戶進(jìn)行評估；三是建立評估長效管理機(jī)制，針對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的共性問題，加強(qiáng)行業(yè)管理。征管部門定期總結(jié)分析評估發(fā)現(xiàn)的稅收管理隱患，推動相關(guān)部門從制度層面完善管理工作，努力實(shí)現(xiàn)評估一個行業(yè)促進(jìn)一個行業(yè)的管理，評估一個地區(qū)提升一個地區(qū)的管理，不斷提高納稅人遵從度，建立防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的長效機(jī)制。

（六）建立專業(yè)化管理隊(duì)伍

根據(jù)各類納稅人的不同管理要求和稅收管理人員的綜合素質(zhì)，建立專業(yè)化管理人才隊(duì)伍。建立能力評價體系。探索建立稅收管理員能級制度，明確各類管理崗位的業(yè)務(wù)技能、要達(dá)到的知識水平和能力標(biāo)準(zhǔn)等。根據(jù)崗位能力標(biāo)準(zhǔn)，對管理人才進(jìn)行分類，建立各類專業(yè)人才庫，強(qiáng)化分類培訓(xùn)。按照“崗位要什么培訓(xùn)什么”的原則，開展崗位分類培訓(xùn)。注重專業(yè)崗位技能的培養(yǎng)和提高，突出能力操作與訓(xùn)練。優(yōu)化人員配置，將各類管理人才配置到最能發(fā)揮其專長的稅源管理崗位上。建立人才激勵機(jī)制，在提拔任用、獎懲評價等方面為人才成長創(chuàng)造條件、提供空間。

二○一一年八月二十一日