第一篇：審計學(xué)作業(yè)3 84分

(4分)如果被審計單位財務(wù)報表就其整體而言是公允的，但因?qū)徲嫹秶艿街匾木植肯拗?，無法按照審計準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計證據(jù)時，注冊會計師應(yīng)發(fā)表_____。

? ? ? ? A.否定意見

B.保留意見

C.無法表示意見

D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見

糾錯

得分： 4

知識點(diǎn)： 2.2 審計報告的類型及簽發(fā)條件

2.(4分)在下列各類審計證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是_____。

? ? ? ? A.被審單位提供的銷售發(fā)票

B.應(yīng)收賬款函證的回函

C.被審計單位自己編制的現(xiàn)金盤點(diǎn)表

D.被審計單位提供的經(jīng)第三方確認(rèn)的應(yīng)收賬款對賬單

糾錯

得分： 4

知識點(diǎn)： 6.2 審計證據(jù)

3.(4分)按照審計的方法不同，審計可以分為_____。

? ? ? A.財務(wù)報表審計和合規(guī)性審計

B.政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計

C.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲? ? D.整體審計和局部審計

糾錯

得分： 0

知識點(diǎn)： 1.2 審計的概念與種類

4.(4分)會計師事務(wù)所為保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，下列做法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

? ? A.事務(wù)所應(yīng)編制并保留禁止與其產(chǎn)生商業(yè)關(guān)系的客戶清單

B.事務(wù)所一旦獲知違反獨(dú)立性的情況，應(yīng)立即將相關(guān)信息告知項(xiàng)目合伙人和事務(wù)所的其他相關(guān)人員

? ? C.事務(wù)所每年都要獲取獨(dú)立性受約束人員遵守獨(dú)立性的口頭承諾

D.事務(wù)所在獲取客戶信息時，如果有必要，可以考慮利用調(diào)查機(jī)構(gòu)進(jìn)行工作

糾錯

得分： 4

知識點(diǎn)： 5.2 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

5.(4分)下列不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險所確定的總體應(yīng)對措施的是_____。

? ? ? A.分派更有經(jīng)驗(yàn)的審計人員

B.對擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改

C.在選擇進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序被管理層預(yù)見或事先了解

? D.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

糾錯

得分： 4 知識點(diǎn)： 9.1 風(fēng)險應(yīng)對概述

6.(4分)為了實(shí)現(xiàn)信息處理完整性目標(biāo)，注冊會計師設(shè)計的下列程序中，恰當(dāng)?shù)氖莀____。

? ? A.編輯檢查以確保無重復(fù)交易錄入

B.將客戶、供應(yīng)商、部分?jǐn)?shù)據(jù)、發(fā)票和采購訂單等信息與現(xiàn)有數(shù)據(jù)進(jìn)行比較

? ? C.檢查交易流程中是否包含恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)

D.訪問控制是否滿足適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

糾錯

得分： 4

知識點(diǎn)： 6.1 審計目標(biāo)

7.(4分)下列期后事項(xiàng)中，注冊會計師認(rèn)為不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的期后事項(xiàng)是_____。

? ? ? ? A.已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生了減值損失

B.已確認(rèn)銷售的貨物被退回

C.外匯匯率發(fā)生較大變動

D.已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的估計金額

糾錯

得分： 4

知識點(diǎn)： 11.與審計報告相關(guān)的其他事項(xiàng)

8.(4分)2011年5月6日，乙公司董事C離開乙公司加入了ABC會計師事務(wù)所，在2012年1月10日，ABC會計師事務(wù)所擬承接乙公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，則這種情況下_____。? A.可以將C納入鑒證小組，但不安排C對2011年5月6日之前乙公司的交易和事項(xiàng)進(jìn)行審計

? B.可以將C納入鑒證小組，但需要請項(xiàng)目組之外的注冊會計師復(fù)核C所執(zhí)行的工作

? ? C.可以將C納入鑒證小組，但需要C對保持獨(dú)立性進(jìn)行承諾

D.ABC會計師事務(wù)所不應(yīng)安排C作為審計項(xiàng)目組成員

糾錯

得分： 4

知識點(diǎn)： 5.2 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

9.(4分)一般在本期審計開始時進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中_____并不是初步業(yè)務(wù)活動主要包括的內(nèi)容。

? ? ? ? A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序 B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

C.及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書

D.了解被審計單位及其環(huán)境

糾錯

得分： 4

知識點(diǎn)： 7.1 初步業(yè)務(wù)活動

10.(4分)如果被審計單位財務(wù)報表就其整體而言是不公允的，注冊會計師應(yīng)發(fā)表_____。

? ? ? A.否定意見

B.保留意見

C.無法表示意見 ? D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見

糾錯

得分： 0

知識點(diǎn)： 2.2 審計報告的類型及簽發(fā)條件

11.(4分)注冊會計師王華在檢查泰達(dá)地產(chǎn)公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計折舊計提情況時，為證實(shí)泰達(dá)地產(chǎn)公司所確定的此項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限是否適當(dāng)，打算對下列證據(jù)進(jìn)行分析。為達(dá)到這一目的，在下列證據(jù)中，相關(guān)性最低的是_____。

? ? ? ? A.泰達(dá)地產(chǎn)公司形成的此項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用與維修記錄

B.泰達(dá)地產(chǎn)公司保存的此項(xiàng)固定資產(chǎn)的購買發(fā)票

C.泰達(dá)地產(chǎn)公司保存的關(guān)于此項(xiàng)固定資產(chǎn)性能的說明

D.泰達(dá)地產(chǎn)公司所聘常年法律顧問的投資函證回函

糾錯

得分： 4

知識點(diǎn)： 6.2 審計證據(jù)

12.(4分)注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取l00張進(jìn)行審計，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為190，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第五個樣本號為_____。

? ? ? ? A.2015 B.0015 C.0350 D.3560

糾錯

得分： 4

知識點(diǎn)： 10.1 審計抽樣和其他選取測試項(xiàng)目的方法

13.(4分)注冊會計師實(shí)施的下列審計程序中，_____是重新執(zhí)行。

? A.注冊會計師利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較

? B.以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對

? ? C.對應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證

D.對客戶執(zhí)行的存貨盤點(diǎn)或控制活動進(jìn)行觀察

糾錯

得分： 4

知識點(diǎn)： 6.2 審計證據(jù)

14.(4分)在注冊會計師針對下列各項(xiàng)目分別提出的具體目標(biāo)中，屬于完整性目標(biāo)的是_____。

? ? ? ? A.實(shí)現(xiàn)的銷售是否均已登記入賬

B.關(guān)聯(lián)交易類型、金額是否在附注中恰當(dāng)披露

C.將下期交易提前到本期入賬

D.有價證券的金額是否予以適當(dāng)列示

糾錯

得分： 4

知識點(diǎn)： 6.1 審計目標(biāo)

15.(4分)下列關(guān)于期初余額審計的敘述不正確的是_____。

? A.如果實(shí)施相關(guān)審計程序后無法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無法表示意見的審計報告 ? B.如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知管理層

? C.如果上期財務(wù)報表由前任注冊會計師審計，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮提請管理層告知前任注冊會計師

? D.如果錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?，且對本期財?wù)報表產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告

? E.如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮不接受委托

糾錯

得分： 4

知識點(diǎn)： 2.1 審計報告概述

二、多選題

1.(4分)以下有關(guān)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的說法中，正確的是_____。

? A.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的過多使用反而會降低注冊會計師溝通所強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的有效性

? ? B.審計意見并不會因強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)而改變

C.如果存在持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難，注冊會計師可以考慮增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段以提醒報表使用者

? D.如果在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，應(yīng)當(dāng)將強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段置于審計意見段之前

糾錯

得分： 4

知識點(diǎn)： 2.2 審計報告的類型及簽發(fā)條件

2.(4分)當(dāng)存在以下_____情形，注冊會計師依據(jù)樣本得出的結(jié)論可能與對總體實(shí)施同樣的審計程序得出的結(jié)論不同，出現(xiàn)不可接受的風(fēng)險。

? ? ? ? A.未對發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)淖凡?/p>

B.選擇的抽樣方法對實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)不適當(dāng)

C.對樣本所實(shí)施的程序時間不恰當(dāng)

D.樣本量過小

糾錯

得分： 0

知識點(diǎn)： 10.審計抽樣

3.(4分)下列各項(xiàng)中，與注冊會計師設(shè)計樣本時所確定的樣本量存在反向變動關(guān)系的有_____。

? ? ? ? A.可接受的抽樣風(fēng)險

B.可信賴程度

C.可容忍誤差 D.預(yù)期總體誤差

糾錯

得分： 4

知識點(diǎn)： 10.3 樣本的設(shè)計與影響樣本規(guī)模的因素,10.4 樣本的選取與樣本結(jié)果的評價

4.(4分)注冊會計師在進(jìn)行控制測試時，應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險有_____。

? ? ? A.誤拒風(fēng)險

B.信賴不足風(fēng)險

C.信賴過度風(fēng)險 ? D.誤受風(fēng)險

糾錯

得分： 4

知識點(diǎn)： 10.2 抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險

5.(4分)下列屬于注冊會計師在進(jìn)行財務(wù)報表審計時實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序范圍的有_____。

? ? ? ? A.對性質(zhì)上的偏差展開進(jìn)一步調(diào)查

B.對某些層次上具有可預(yù)期關(guān)系的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析

C.對幅度上的偏差展開進(jìn)一步調(diào)查

D.從樣本量的角度考慮測試范圍

糾錯

得分： 0

知識點(diǎn)： 9.3 實(shí)質(zhì)性程序

三、判斷題

1.(4分)檢查銀行預(yù)留印鑒是否按照規(guī)定保管屬于控制測試。

? ?

糾錯

得分： 4

知識點(diǎn)： 9.2 控制測試

2.(4分)注冊會計師應(yīng)對預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)發(fā)表恰當(dāng)意見。

? ?

糾錯 得分： 4

知識點(diǎn)： 3.2 鑒證業(yè)務(wù)的含義

3.(4分)在控制測試中使用統(tǒng)計抽樣評價樣本結(jié)果,控制偏差一定導(dǎo)致財務(wù)報表中的金額錯報。

? ?

糾錯

得分： 4

知識點(diǎn)： 10.5 審計抽樣在控制測試中的運(yùn)用

4.(4分)在財務(wù)報表審計中，如果注冊會計師識別出比較數(shù)據(jù)存在重大錯報，但管理層拒絕更正，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)重大錯報的程度出具不同類型的審計報告。

? ?

糾錯

得分： 4

知識點(diǎn)： 2.2 審計報告的類型及簽發(fā)條件

5.(4分)PPS抽樣運(yùn)用變量抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論。

? ?

第二篇：審計學(xué)第五次作業(yè)

審計學(xué)第五次作業(yè)---資料

【資料】岳華會計事務(wù)所在石油龍昌（600772）2003年年報審計報告中，出具了解釋性說明。

報告指出，公司購買的綠洲廣場1.58億元房產(chǎn)截至報告日相關(guān)房產(chǎn)過戶手續(xù)正在辦理中，該部分房產(chǎn)武漢綠洲企業(yè)（集團(tuán)）有限公司未能按約裝修完工，依合同規(guī)定已計收違約金。此外報告提示，公司持股10%的中油管道實(shí)業(yè)投資開發(fā)有限公司欠付公司款項(xiàng)合計4917萬元，公司尚對其提供借款擔(dān)保1530萬元。

截至2005年2月，武漢綠洲持有石油龍昌8.9%的股份，為公司第三大股東。石油龍昌董事會在年報中表示，公司正積極督促武漢綠洲盡快辦理綠洲廣場房產(chǎn)過戶手續(xù)，并已按協(xié)議規(guī)定向其收取違約金1136萬元。2004年上半年，公司又向其收取違約金568萬元。此外，中油管道實(shí)業(yè)投資開發(fā)有限公司對公司的欠款已制定了還款計劃，按計劃2004年4月5日該公司已歸還欠款2000萬元。

石油龍昌2005年2月3日的年報更正公告稱，岳華會計事務(wù)所已經(jīng)對原審計報告進(jìn)行了修改，修改后的審計報告為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。公告強(qiáng)調(diào)，上述修改對公司2003報告中的其他內(nèi)容并無影響。（摘自《中國證券報》2005年2月3日，作者：萬寧）

【要求】

請根據(jù)上述背景材料思考和分析下列問題：

（1）石油龍昌年報審計意見改變的依據(jù)是什么？

（2）這種改變是否為審計失?。?/p>

（3）上述修改對公司2003報告中的其他內(nèi)容有無影響？

（1）解題思路：依據(jù)何種法規(guī)？

A、如果按《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》（2010年）

B、解此題須置于2006年審計準(zhǔn)則發(fā)布前，執(zhí)行的是2003年修訂的《獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第7號——審計報告 》

A、根據(jù)中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊會計師只有在上市公司涉及重大不確定

性因素和危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的事項(xiàng)時，才可以出具附解釋說明的無保留意見審計報告。岳華會計事務(wù)所對公司2003出具帶解釋性說明的無保留審計意見中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)與中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)要求不符。需要改變年報審計意見

A、根據(jù)中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊會計師只有在上市公司涉及重大不確定

性因素和危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的事項(xiàng)時，才可以出具附解釋說明的無保留意見審計報告。岳華會計事務(wù)所對公司2003出具帶解釋性說明的無保留審計意見中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)與中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)要求不符。需要改變年報審計意見

B、2003年修訂的《獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第7號——審計報告 》規(guī)定只有兩種情況可出具帶解釋說明段審計報告：一是當(dāng)存在可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況、且不影響已發(fā)表的意見時，二是當(dāng)存在可能對會計報表產(chǎn)生重大影響的不確定事項(xiàng)（持續(xù)經(jīng)營問題除外）、且不影響已發(fā)表的意見時。

除本條規(guī)定的兩種外，注冊會計師不應(yīng)在審計報告的意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何解釋性段落，以免會計報表使用人產(chǎn)生誤解。

.(2)審計失敗就是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)財政、財務(wù)收支及財務(wù)報表 中的虛假不實(shí)，未能在企事業(yè)單位經(jīng)營活動中通過系統(tǒng)、規(guī)范審計方法評價和改善組織的風(fēng)險管理、組織經(jīng)營而出具或披露了審計意見，由此引起審計爭議，導(dǎo)致審計形象的失敗。

據(jù)此，上述改變并不是審計失敗.

第三篇：審計學(xué)第四次作業(yè)

審計第四次作業(yè)

【資料】ABC會計師事務(wù)所已于12月6日接受某制造公司的委托，對其財務(wù)報表進(jìn)行審計。公司總經(jīng)理介紹說，公司已于11月25日對存貨進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，但因歷年從事該公司審計的M會計師事務(wù)所的注冊會計師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點(diǎn)未經(jīng)注冊會計師現(xiàn)場觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務(wù)所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤點(diǎn)存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月25日盤點(diǎn)時的所有資料均可提供復(fù)核。ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師深入了解與測試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況，認(rèn)為是比較健全有效的；詳細(xì)檢查了該公司的盤點(diǎn)資料，并于12月31日抽點(diǎn)了約占存貨總價值10%的項(xiàng)目，抽點(diǎn)的項(xiàng)目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)2700萬元中存貨達(dá)1300萬元?！疽蟆咳绻攧?wù)報表中其它項(xiàng)目的審計均沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報，請問注冊會計師能否簽發(fā)無保留意見的審計報告?試說明注冊會計師簽發(fā)無保留意見或非無保留意見審計報告的理由。

答：

1、如果財務(wù)報表中其它項(xiàng)目的審計均沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報，注冊會計師不能簽發(fā)無保留意見的審計報告。因?yàn)橛^察被審計單位的存貨盤點(diǎn)是存貨審計中最重要的步驟，被審單位不同意注冊會計師實(shí)施盤點(diǎn)，在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下，可認(rèn)為是對審計范圍的重大限制。而且該司變更了事務(wù)所。應(yīng)該認(rèn)定存貨存在重大錯報風(fēng)險，僅僅實(shí)現(xiàn)控制測試不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。而且10%的抽樣太小了，應(yīng)擴(kuò)大抽樣的樣本。因此不能簽發(fā)無保留意見的審計報告。

2、注冊會計師簽發(fā)無保留意見或非無保留意見審計報告的理由。

簽發(fā)無保留意見審計報告的條件：（1）根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1331號---首次審計任務(wù)涉及的期初余額（2000年1月1日修訂）》中第十二條規(guī)定，如果不能獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1502號---在審計報告中發(fā)表非無保留意見》的規(guī)定，對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或無保留意見。理由：（1）11月25日被審計單位已自行盤點(diǎn)、被審計單位交貨期臨近不能成為注冊會計師無法實(shí)施觀察被審計單位存貨盤點(diǎn)審計程序的借口。被審單位應(yīng)當(dāng)在11月25日前變更委托，使得ABC會計師事務(wù)所注冊會計師能夠觀察11月25日的存貨盤點(diǎn)。

（2）ABC會計師事務(wù)所對被審單位變更委托應(yīng)引起注意，以免其中有詐，因?yàn)轳R某的辭職不足以導(dǎo)致被審單位變更委托另一家會計師事務(wù)所，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)堅持再次實(shí)施存貨監(jiān)盤?？砂才旁?2月31日或之后進(jìn)行，否則不得簽發(fā)無保留意見的審計報告。

（3）該公司12月31日存貨金額1300萬元，占該公司總資產(chǎn)2700萬元的48%，對存貨數(shù)量和金額的認(rèn)定層次的正確性及重大錯報的風(fēng)險，將會給財務(wù)報表層次來帶重大錯報風(fēng)險。根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號---注冊會計師總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》必須對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。

（4）對存貨計量的審計。根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1311號---對存貨等

特定項(xiàng)目獲取審計證據(jù)的具體考慮》規(guī)定中第一部分第三點(diǎn)，“被審計單位是否一貫采用永續(xù)盤存制”。

第四篇：審計學(xué)作業(yè)四

解答：在這種情況下注冊會計師不能簽發(fā)無保留意見的審計報告。原因有以下幾點(diǎn)：

（1）因?yàn)橛^察被審計單位的存貨盤點(diǎn)是存貨審計中最重要的步驟，被審單位不同意注冊

會計師實(shí)施盤點(diǎn)，12月31日公司總資產(chǎn)2700萬元中存貨達(dá)1300萬元。通過存貨與總資產(chǎn)的這個比率，即用1300/2700的結(jié)果可以看出存貨比率很大，可認(rèn)為是對審計范圍的重大限制.（2）12月31日抽點(diǎn)了約占存貨總價值10%的項(xiàng)目，抽點(diǎn)的項(xiàng)目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未

發(fā)現(xiàn)重大差異，根據(jù)這個資料可以看出存貨1300萬元可是只抽點(diǎn)了10%，也就是說還有剩下的1170萬元未盤點(diǎn)，這些沒有盤點(diǎn)的存貨有沒有問題我們不得而知，是否存在重大錯報，我們也不清楚，因?yàn)闆]有證據(jù)表明他不存在重大錯報。并且審計制度明確規(guī)定了對存貨的監(jiān)查不得低于30%，會計師事務(wù)所必須有人在場監(jiān)查.（3）被審單位應(yīng)當(dāng)在11月25日前變更委托，使得ABC會計師事務(wù)所注冊會計師能夠觀

察11月25日的存貨盤點(diǎn)。同時ABC會計師事務(wù)所對被審單位變更委托應(yīng)引起注意，以免其中有詐，因?yàn)轳R某的辭職不足以導(dǎo)致被審單位變更委托另一家會計師事務(wù)所，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)堅持再次實(shí)施存貨監(jiān)盤?？砂才旁?2月31日或之后進(jìn)行，否則不得簽發(fā)無保留意見的審計報告。

第五篇：審計學(xué)作業(yè)41

資料】ABC會計師事務(wù)所已于12月6日接受某制造公司的委托，對其財務(wù)報表進(jìn)行審計。公司總經(jīng)理介紹說，公司已于11月25日對存貨進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，但因歷年從事該公司審計的M會計師事務(wù)所的注冊會計師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點(diǎn)未經(jīng)注冊會計師現(xiàn)場觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務(wù)所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤點(diǎn)存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月25日盤點(diǎn)時的所有資料均可提供復(fù)核。ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師深入了解與測試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況，認(rèn)為是比較健全有效的；詳細(xì)檢查了該公司的盤點(diǎn)資料，并于12月31日抽點(diǎn)了約占存貨總價值10%的項(xiàng)目，抽點(diǎn)的項(xiàng)目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)2700萬元中存貨達(dá)1300萬元。

【要求】如果財務(wù)報表中其它項(xiàng)目的審計均沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報，請問注冊會計師能否簽發(fā)無保留意見的審計報告?試說明注冊會計師簽發(fā)無保留意見或非無保留意見審計報告的理由。

答：這種情況下注冊會計師不能簽發(fā)無保留意見的審計報告，理由為以下幾點(diǎn)：

1． 因?yàn)橛^察被審計單位的存貨盤點(diǎn)是存貨審計中最重要的步驟，被審單位不同意注冊會計

師實(shí)施盤點(diǎn)，在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下，可認(rèn)為是對審計范圍的重大限制。

2． 11月25日被審計單位已自行盤點(diǎn)，被審計單位交貨期監(jiān)近不能成為注冊會計師無法實(shí)

施觀察被審計單位存貨盤點(diǎn)審計程序的理由。

3． 被審單位應(yīng)當(dāng)在11月25日前變更委托，使得ABC會計師事務(wù)所注冊會計師能夠觀察

11月25日的存貨盤點(diǎn)。同時ABC會計師事務(wù)所對被審單位委托應(yīng)引起注意，以免其中有詐，因?yàn)轳R某的辭職不足以導(dǎo)致被審單位變更委托另一家會計師事務(wù)所，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)堅持再次實(shí)施存貨監(jiān)盤?？砂才旁?2月31日或之后進(jìn)行，否則不得簽發(fā)無保留意見的審計報告。