第一篇：審計(jì)學(xué)作業(yè)2 92分

下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響表述不正確的是_____。

? A.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論

? B.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的

? C.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮

? D.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒(méi)有識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通

糾錯(cuò)

得分： 4

知識(shí)點(diǎn)： 9.3 實(shí)質(zhì)性程序

2.(4分)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)XYZ股份有限公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位未將其一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債在流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)下單獨(dú)列示，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)認(rèn)定是_____。

? ? ? ? A.存在B.完整性

C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D.分類與可理解性

糾錯(cuò)

得分： 4

知識(shí)點(diǎn)： 6.1 審計(jì)目標(biāo)

3.(4分)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試的目的不是為了確認(rèn)_____。? ? ? ? A.是否正確了解了內(nèi)部控制并且書面記錄準(zhǔn)確

B.交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別

C.所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性

D.評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性并確認(rèn)控制執(zhí)行的有效性

糾錯(cuò)

得分： 4

知識(shí)點(diǎn)： 6.2 審計(jì)證據(jù)

4.(4分)以下關(guān)于審計(jì)報(bào)告的敘述中，正確的是_____。

? ? A.審計(jì)報(bào)告的收件人是指被審計(jì)單位

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果出具非無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在意見段之前增加說(shuō)明段

? C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)該由兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名蓋章，但是必須要有主任會(huì)計(jì)師

? D.審計(jì)報(bào)告的日期是指編寫完審計(jì)報(bào)告的日期

糾錯(cuò)

得分： 4

知識(shí)點(diǎn)： 2.1 審計(jì)報(bào)告概述

5.(4分)下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具不實(shí)報(bào)告不會(huì)與被審計(jì)單位一起認(rèn)定承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的是_____。

? A.明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明

? B.已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明 ? ? C.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)內(nèi)容，而不予指明

D.被審計(jì)單位示意其做出不實(shí)報(bào)告，而不予拒絕

糾錯(cuò)

得分： 4

知識(shí)點(diǎn)： 5.2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范

6.(4分)執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，如果下列____情形對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)的工作范圍構(gòu)成重大限制，阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取所需要的證據(jù)，提出非無(wú)保留的結(jié)論是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

? A.責(zé)任方施加限制，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法依據(jù)所獲取的證據(jù)將業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至適當(dāng)水平

? B.由于所聘專家的專業(yè)能力的限制，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)重大問(wèn)題形成適當(dāng)結(jié)論

? C.委托方施加限制，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法依據(jù)所獲取的證據(jù)將業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至適當(dāng)水平

? D.客觀環(huán)境阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的所需要的證據(jù)，無(wú)法將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至適當(dāng)水平

糾錯(cuò)

得分： 4

知識(shí)點(diǎn)： 3.2 鑒證業(yè)務(wù)的含義

7.(4分)在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，仍未能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時(shí)應(yīng)認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有_____責(zé)任。

? ? ? A.違約

B.沒(méi)有過(guò)失

C.重大過(guò)失 ? D.普通過(guò)失

糾錯(cuò)

得分： 4

知識(shí)點(diǎn)： 5.3 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

8.(4分)下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的行政責(zé)任的是_____。

? ? ? ? A.警告、沒(méi)收違法所得

B.罰款、罰金

C.暫停執(zhí)業(yè)、撤銷

D.吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書

糾錯(cuò)

得分： 4

知識(shí)點(diǎn)： 5.3 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

9.(4分)下列有關(guān)職業(yè)道德概念框架具體運(yùn)用的有關(guān)描述中，正確的是_____。

? A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要考取了注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書，就說(shuō)明其具備了專業(yè)勝任能力

? B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介被審計(jì)單位的股份將產(chǎn)生外界壓力導(dǎo)致的不利影響

? C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論客戶事項(xiàng)前應(yīng)當(dāng)征得客戶的書面同意

? D.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動(dòng)可能與客戶存在利益沖突，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定

糾錯(cuò)

得分： 4 知識(shí)點(diǎn)： 5.2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范

10.(4分)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是_____。

? ? ? ? A.為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B.收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.控制檢查風(fēng)險(xiǎn)

糾錯(cuò)

得分： 4

知識(shí)點(diǎn)： 8.2 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

11.(4分)下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制測(cè)試時(shí)間的考慮中錯(cuò)誤的是_____。

? A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴被審單位的控制，則控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多

? B.當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

? C.如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后已發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性

? D.如果需要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以獲取與該時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)即可

糾錯(cuò)

得分： 4

知識(shí)點(diǎn)： 9.2 控制測(cè)試

12.(4分)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查銷售部門的銷貨合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)與A公司有一筆100萬(wàn)元銷售未入賬，通過(guò)函證A公司，檢查該筆銷貨記錄，證實(shí)A公司實(shí)際已購(gòu)貨且欠款100萬(wàn)元。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對(duì)營(yíng)業(yè)收入賬戶的_____認(rèn)定存在問(wèn)題。

? ? ? ? A.發(fā)生

B.完整性

C.準(zhǔn)確性

D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

糾錯(cuò)

得分： 4

知識(shí)點(diǎn)： 6.2 審計(jì)證據(jù)

13.(4分)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會(huì)因被審計(jì)單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同。以下關(guān)于了解重點(diǎn)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是_____。

? ? A.對(duì)化工等產(chǎn)生污染的行業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更關(guān)心相關(guān)環(huán)保法規(guī)

B.對(duì)從事計(jì)算機(jī)硬件制造的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更關(guān)心市場(chǎng)和競(jìng)爭(zhēng)以及技術(shù)進(jìn)步的情況

? C.對(duì)金融機(jī)構(gòu)更加關(guān)心宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)以及貨幣、財(cái)政等方面的宏觀經(jīng)濟(jì)政策

? D.對(duì)建筑行業(yè)要更加關(guān)心其長(zhǎng)期合同涉及的收入與成本的重大估計(jì)是否恰當(dāng)

糾錯(cuò)

得分： 4

知識(shí)點(diǎn)： 8.2 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

14.(4分)通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出于成本效益的考慮可以采用_____設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，即將測(cè)試控制運(yùn)行的有效性與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。? ? ? ? A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B.實(shí)質(zhì)性程序

C.綜合性方案

D.實(shí)質(zhì)性方案

糾錯(cuò)

得分： 4

知識(shí)點(diǎn)： 9.3 實(shí)質(zhì)性程序

15.(4分)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在就被審計(jì)單位對(duì)勝任能力的重視情況進(jìn)行了解和評(píng)估時(shí)，不需要考慮的主要因素包括_____。

? ? ? A.被審計(jì)單位是否有書面的行為規(guī)范并向所有員工傳達(dá)

B.財(cái)會(huì)人員是否具備理解和運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所需的技能

C.管理層是否配備足夠的財(cái)會(huì)人員以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和有關(guān)方面的需要

? D.財(cái)會(huì)人員以及信息管理人員是否具備與被審計(jì)單位業(yè)務(wù)性質(zhì)和復(fù)雜程度相稱的足夠的勝任能力和培訓(xùn)，在發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，是否通過(guò)調(diào)整人員或系統(tǒng)來(lái)加以處理

糾錯(cuò)

得分： 4

知識(shí)點(diǎn)： 5.2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范

二、多選題

1.(4分)在確定審計(jì)范圍的時(shí)候，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮以下事項(xiàng)_____。

? ? A.編制財(cái)務(wù)報(bào)表適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

B.需審計(jì)的業(yè)務(wù)分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識(shí) ? ? C.內(nèi)部審計(jì)工作的可利用性及對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的擬依賴程度

D.被審計(jì)單位的人員和相關(guān)數(shù)據(jù)的可利用性

糾錯(cuò)

得分： 4

知識(shí)點(diǎn)： 2.審計(jì)報(bào)告

2.(4分)根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，下列不屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)定的情形是_____。

? A.審計(jì)人員遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，發(fā)表的意見符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況

? B.由于沒(méi)有完全遵循審計(jì)準(zhǔn)則，形成了錯(cuò)誤的結(jié)論，提出了錯(cuò)誤的意見

? ? C.確實(shí)完全遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見

D.財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員發(fā)表了無(wú)保留意見

糾錯(cuò)

得分： 0

知識(shí)點(diǎn)： 3.2 鑒證業(yè)務(wù)的含義,8.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

3.(4分)在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注_____信息。

? ? ? ? A.預(yù)測(cè)、預(yù)算和差異分析

B.與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較

C.外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告

D.管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策

糾錯(cuò)

得分： 4 知識(shí)點(diǎn)： 8.2 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

4.(4分)下列_____事項(xiàng)表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

? ? ? ? A.在高度波動(dòng)的市場(chǎng)開展業(yè)務(wù)

B.被審計(jì)單位的供應(yīng)鏈發(fā)生變化

C.被審計(jì)單位從基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)轉(zhuǎn)做風(fēng)險(xiǎn)投資行業(yè)

D.經(jīng)常與控股股東發(fā)生交易

糾錯(cuò)

得分： 4

知識(shí)點(diǎn)： 8.2 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

5.(4分)在審計(jì)中如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)超過(guò)了重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能是重大的，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該采取的措施有_____。

? ? ? ? A.擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B.追加審計(jì)程序來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

C.要求被審計(jì)單位管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表

D.直接出具保留意見的審計(jì)報(bào)告

糾錯(cuò)

得分： 0

知識(shí)點(diǎn)： 2.審計(jì)報(bào)告,9.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì),11.與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的其他事項(xiàng)

三、判斷題

1.(4分)如果被審計(jì)單位將其固定資產(chǎn)用作某筆長(zhǎng)期借款項(xiàng)目的抵押物，但沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，則其違反了存在的認(rèn)定。×

? ? 2.(4分)注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)表了標(biāo)準(zhǔn)的無(wú)保留審計(jì)意見，那就意味著被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，并在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，因此可以絕對(duì)保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用人確定已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度?！?/p>

3.(4分)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于控制之上的可能性。√

4.(4分)審計(jì)人員審查并核實(shí)被審計(jì)單位的資產(chǎn)是否均按適當(dāng)?shù)慕痤~入賬，主要是為了證實(shí)被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定?！?/p>

5.(4分)管理建議書是審計(jì)報(bào)告的重要組成部分?！?/p>

? ?

第二篇：審計(jì)學(xué)第五次作業(yè)

審計(jì)學(xué)第五次作業(yè)---資料

【資料】岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所在石油龍昌（600772）2003年年報(bào)審計(jì)報(bào)告中，出具了解釋性說(shuō)明。

報(bào)告指出，公司購(gòu)買的綠洲廣場(chǎng)1.58億元房產(chǎn)截至報(bào)告日相關(guān)房產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)正在辦理中，該部分房產(chǎn)武漢綠洲企業(yè)（集團(tuán)）有限公司未能按約裝修完工，依合同規(guī)定已計(jì)收違約金。此外報(bào)告提示，公司持股10%的中油管道實(shí)業(yè)投資開發(fā)有限公司欠付公司款項(xiàng)合計(jì)4917萬(wàn)元，公司尚對(duì)其提供借款擔(dān)保1530萬(wàn)元。

截至2005年2月，武漢綠洲持有石油龍昌8.9%的股份，為公司第三大股東。石油龍昌董事會(huì)在年報(bào)中表示，公司正積極督促武漢綠洲盡快辦理綠洲廣場(chǎng)房產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)，并已按協(xié)議規(guī)定向其收取違約金1136萬(wàn)元。2004年上半年，公司又向其收取違約金568萬(wàn)元。此外，中油管道實(shí)業(yè)投資開發(fā)有限公司對(duì)公司的欠款已制定了還款計(jì)劃，按計(jì)劃2004年4月5日該公司已歸還欠款2000萬(wàn)元。

石油龍昌2005年2月3日的年報(bào)更正公告稱，岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所已經(jīng)對(duì)原審計(jì)報(bào)告進(jìn)行了修改，修改后的審計(jì)報(bào)告為標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見。公告強(qiáng)調(diào)，上述修改對(duì)公司2003報(bào)告中的其他內(nèi)容并無(wú)影響。（摘自《中國(guó)證券報(bào)》2005年2月3日，作者：萬(wàn)寧）

【要求】

請(qǐng)根據(jù)上述背景材料思考和分析下列問(wèn)題：

（1）石油龍昌年報(bào)審計(jì)意見改變的依據(jù)是什么？

（2）這種改變是否為審計(jì)失??？

（3）上述修改對(duì)公司2003報(bào)告中的其他內(nèi)容有無(wú)影響？

（1）解題思路：依據(jù)何種法規(guī)？

A、如果按《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》（2010年）

B、解此題須置于2006年審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)布前，執(zhí)行的是2003年修訂的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告 》

A、根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在上市公司涉及重大不確定

性因素和危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的事項(xiàng)時(shí)，才可以出具附解釋說(shuō)明的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告。岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)公司2003出具帶解釋性說(shuō)明的無(wú)保留審計(jì)意見中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)與中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)要求不符。需要改變年報(bào)審計(jì)意見

A、根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在上市公司涉及重大不確定

性因素和危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的事項(xiàng)時(shí)，才可以出具附解釋說(shuō)明的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告。岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)公司2003出具帶解釋性說(shuō)明的無(wú)保留審計(jì)意見中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)與中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)要求不符。需要改變年報(bào)審計(jì)意見

B、2003年修訂的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告 》規(guī)定只有兩種情況可出具帶解釋說(shuō)明段審計(jì)報(bào)告：一是當(dāng)存在可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況、且不影響已發(fā)表的意見時(shí)，二是當(dāng)存在可能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的不確定事項(xiàng)（持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題除外）、且不影響已發(fā)表的意見時(shí)。

除本條規(guī)定的兩種外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何解釋性段落，以免會(huì)計(jì)報(bào)表使用人產(chǎn)生誤解。

.(2)審計(jì)失敗就是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及財(cái)務(wù)報(bào)表 中的虛假不實(shí)，未能在企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中通過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范審計(jì)方法評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、組織經(jīng)營(yíng)而出具或披露了審計(jì)意見，由此引起審計(jì)爭(zhēng)議，導(dǎo)致審計(jì)形象的失敗。

據(jù)此，上述改變并不是審計(jì)失敗.

第三篇：審計(jì)學(xué)作業(yè)1-7

一、案例分析題（共 1 道試題，共 100 分。）

1.【資料】甲公司主要從事日常消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2006年以來(lái)沒(méi)有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主要銷售給國(guó)內(nèi)各主要城市的日常消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2007財(cái)務(wù)報(bào)表。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）在2006實(shí)現(xiàn)銷售收入增長(zhǎng)10%的基礎(chǔ)上，甲公司董事會(huì)確定的2007年銷售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為20%。甲公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。甲公司所處行業(yè)2007年的平均銷售增長(zhǎng)率是12%。

（2）甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過(guò)6年，于2007年9月勞動(dòng)合同到期后被甲公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大，甲公司會(huì)計(jì)部門人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過(guò)4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。

（3）2007甲公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒(méi)有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。

（4）甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。為鞏固市場(chǎng)占有率，甲公司于2007年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號(hào)），市場(chǎng)表現(xiàn)良好，計(jì)劃在2008年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在2008年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，甲公司于2008年1月針對(duì)C產(chǎn)品開始實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷，平均降價(jià)幅度達(dá)到10%。c產(chǎn)品毛利率為8.1%。

【要求】針對(duì)以上資料，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并分別說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。事項(xiàng)（1）

我們認(rèn)為該事項(xiàng)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。且該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。主要涉及到得財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目為營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定及管理費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定。

理由：

①

2007 年該行業(yè)平均銷售增長(zhǎng)率為 12%而甲公司計(jì)劃要求增長(zhǎng)率為 20%（超同行業(yè)增 長(zhǎng)率 67%），甲公司是否可能達(dá)到這種超增長(zhǎng)率？面對(duì)此問(wèn)題注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該保持高度的職 業(yè)懷疑態(tài)度。

②

②結(jié)合工作底稿中的事項(xiàng)（4）甲公司在 2007 年 4 月份將主要產(chǎn)品 C 銷售量下調(diào)了 8%，至 10%，盡管在 2007 年 8 月推出了 D 產(chǎn)品（C 產(chǎn)品的改良型號(hào)），市場(chǎng)表現(xiàn)良好，但是 D 產(chǎn)品沒(méi)有在當(dāng)年大幅生產(chǎn)。且由于其實(shí) C 產(chǎn)品的改良型號(hào)可能進(jìn)一步壓縮 8 月后 C 產(chǎn)品的 銷售量，在這多重因素的影響下甲公司能否達(dá)到 20%的增長(zhǎng)率？這使審計(jì)人員更加懷疑是 否有多級(jí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的可能性。

③

③制定的年薪制成為管理層虛構(gòu)收入的動(dòng)機(jī)及壓力，因?yàn)橹挥羞_(dá)到目標(biāo)才可以獲得更多 的收入，管理人員很可能由于利益的驅(qū)使人為的虛增營(yíng)業(yè)收入。以此來(lái)獲得更高的報(bào)酬，導(dǎo) 致財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中營(yíng)業(yè)收入及管理費(fèi)用兩項(xiàng)交易事項(xiàng)可能存在認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

風(fēng)險(xiǎn) 事項(xiàng)（2）

我們認(rèn)為該事項(xiàng)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，且該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

理由：

①

會(huì)計(jì)工作是一個(gè)需要相當(dāng)工作經(jīng)驗(yàn)及連續(xù)性的工作。2007 年 9 月在甲公司服務(wù)了超 過(guò) 6 年的財(cái)務(wù)總監(jiān)的離職可能影響到企業(yè)整體會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性及相關(guān)性，從而使得整體層 次的財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。

②

除會(huì)計(jì)主管任職超過(guò) 4 年外，其余人員的平均服務(wù)期少于 2 年，這樣表示甲公司可能 表示運(yùn)用了過(guò)多的專業(yè)勝任能力較弱的會(huì)計(jì)人員，由于內(nèi)部控制制度的固有局限性專業(yè)勝任 能力較弱的人員可能會(huì)由于自身因素使得整個(gè)流程出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。由于單獨(dú)或者匯總的錯(cuò)報(bào)從而 影響整體的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)。

事項(xiàng)（3）

我們認(rèn)為該事項(xiàng)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。且該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。主要 涉及到得財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目為存貨的存在認(rèn)定及營(yíng)業(yè)成本的發(fā)生認(rèn)定。理由：

D 產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比 C 產(chǎn)品略有上升，使得 D 產(chǎn)品的原材料成本比 C 產(chǎn) 品上升了 3%，且會(huì)計(jì)人員大多數(shù)為不具有專業(yè)勝任能力的新成員。多項(xiàng)變動(dòng)可能使得兩種 產(chǎn)品的成本發(fā)生多計(jì)情況，從而導(dǎo)致主營(yíng)業(yè)務(wù)成本多計(jì)?？赡軐?dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相 關(guān)的認(rèn)定及各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì) 性程序進(jìn)行判斷。

事項(xiàng)（4）

我們認(rèn)為該事項(xiàng)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。且該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。主要涉及到得財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目為存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定及資產(chǎn)減值損失的完整性認(rèn)定。

理由：

2008 年 1 月的降價(jià) 10%之后使得 C 產(chǎn)品的毛利率為-2.11%{1-（1-8.1%）/（1-10%）}，使得 C 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于其成本價(jià)值，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求需要再 2007 年末對(duì)于 C 產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?？赡軐?dǎo)致甲公司在期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定（存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?認(rèn)定）及各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定（資產(chǎn)減值損失的完整性）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì) 計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序進(jìn)行判斷。

第四篇：審計(jì)學(xué)第四次作業(yè)

審計(jì)第四次作業(yè)

【資料】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已于12月6日接受某制造公司的委托，對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。公司總經(jīng)理介紹說(shuō)，公司已于11月25日對(duì)存貨進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，但因歷年從事該公司審計(jì)的M會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點(diǎn)未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務(wù)所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤點(diǎn)存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月25日盤點(diǎn)時(shí)的所有資料均可提供復(fù)核。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師深入了解與測(cè)試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況，認(rèn)為是比較健全有效的；詳細(xì)檢查了該公司的盤點(diǎn)資料，并于12月31日抽點(diǎn)了約占存貨總價(jià)值10%的項(xiàng)目，抽點(diǎn)的項(xiàng)目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)2700萬(wàn)元中存貨達(dá)1300萬(wàn)元?！疽蟆咳绻?cái)務(wù)報(bào)表中其它項(xiàng)目的審計(jì)均沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否簽發(fā)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告?試說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)無(wú)保留意見或非無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告的理由。

答：

1、如果財(cái)務(wù)報(bào)表中其它項(xiàng)目的審計(jì)均沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能簽發(fā)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)橛^察被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)是存貨審計(jì)中最重要的步驟，被審單位不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施盤點(diǎn)，在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下，可認(rèn)為是對(duì)審計(jì)范圍的重大限制。而且該司變更了事務(wù)所。應(yīng)該認(rèn)定存貨存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，僅僅實(shí)現(xiàn)控制測(cè)試不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。而且10%的抽樣太小了，應(yīng)擴(kuò)大抽樣的樣本。因此不能簽發(fā)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)無(wú)保留意見或非無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告的理由。

簽發(fā)無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告的條件：（1）根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1331號(hào)---首次審計(jì)任務(wù)涉及的期初余額（2000年1月1日修訂）》中第十二條規(guī)定，如果不能獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)---在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見》的規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或無(wú)保留意見。理由：（1）11月25日被審計(jì)單位已自行盤點(diǎn)、被審計(jì)單位交貨期臨近不能成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施觀察被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)審計(jì)程序的借口。被審單位應(yīng)當(dāng)在11月25日前變更委托，使得ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠觀察11月25日的存貨盤點(diǎn)。

（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審單位變更委托應(yīng)引起注意，以免其中有詐，因?yàn)轳R某的辭職不足以導(dǎo)致被審單位變更委托另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)堅(jiān)持再次實(shí)施存貨監(jiān)盤?？砂才旁?2月31日或之后進(jìn)行，否則不得簽發(fā)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。

（3）該公司12月31日存貨金額1300萬(wàn)元，占該公司總資產(chǎn)2700萬(wàn)元的48%，對(duì)存貨數(shù)量和金額的認(rèn)定層次的正確性及重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)給財(cái)務(wù)報(bào)表層次來(lái)帶重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)---注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》必須對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。

（4）對(duì)存貨計(jì)量的審計(jì)。根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)---對(duì)存貨等

特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮》規(guī)定中第一部分第三點(diǎn)，“被審計(jì)單位是否一貫采用永續(xù)盤存制”。

第五篇：審計(jì)學(xué)作業(yè)四

解答：在這種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能簽發(fā)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。原因有以下幾點(diǎn)：

（1）因?yàn)橛^察被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)是存貨審計(jì)中最重要的步驟，被審單位不同意注冊(cè)

會(huì)計(jì)師實(shí)施盤點(diǎn)，12月31日公司總資產(chǎn)2700萬(wàn)元中存貨達(dá)1300萬(wàn)元。通過(guò)存貨與總資產(chǎn)的這個(gè)比率，即用1300/2700的結(jié)果可以看出存貨比率很大，可認(rèn)為是對(duì)審計(jì)范圍的重大限制.（2）12月31日抽點(diǎn)了約占存貨總價(jià)值10%的項(xiàng)目，抽點(diǎn)的項(xiàng)目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未

發(fā)現(xiàn)重大差異，根據(jù)這個(gè)資料可以看出存貨1300萬(wàn)元可是只抽點(diǎn)了10%，也就是說(shuō)還有剩下的1170萬(wàn)元未盤點(diǎn)，這些沒(méi)有盤點(diǎn)的存貨有沒(méi)有問(wèn)題我們不得而知，是否存在重大錯(cuò)報(bào)，我們也不清楚，因?yàn)闆](méi)有證據(jù)表明他不存在重大錯(cuò)報(bào)。并且審計(jì)制度明確規(guī)定了對(duì)存貨的監(jiān)查不得低于30%，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須有人在場(chǎng)監(jiān)查.（3）被審單位應(yīng)當(dāng)在11月25日前變更委托，使得ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠觀

察11月25日的存貨盤點(diǎn)。同時(shí)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審單位變更委托應(yīng)引起注意，以免其中有詐，因?yàn)轳R某的辭職不足以導(dǎo)致被審單位變更委托另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)堅(jiān)持再次實(shí)施存貨監(jiān)盤?？砂才旁?2月31日或之后進(jìn)行，否則不得簽發(fā)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。