第一篇：管理建議書

管 理 建 議 書 xx有限責(zé)任公司管理當(dāng)局：

我們接受委托，對(duì)貴公司2013年的年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。我們的責(zé)任是根據(jù)我們的審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們提供的這份管理建議書，不在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定項(xiàng)目之內(nèi)，而是我們基于為貴公司服務(wù)的目的，根據(jù)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題而提出的。因?yàn)槲覀冎饕獜氖碌氖菍?duì)貴公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，所實(shí)施的審計(jì)范圍是有限的，不可能全面了解貴公司所有的內(nèi)部控制，所以，管理建議書中包括的內(nèi)部控制重大缺陷僅是我們注意到的，不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強(qiáng)制性和公正性。在審計(jì)過程中，我們了解了貴公司內(nèi)部控制中有關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)、財(cái)產(chǎn)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度等有關(guān)方面的情況，并作了分析研究。我們認(rèn)為，貴公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制總體上還有較好的，但有的方面還存在一些較薄弱之處?，F(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的某些問題及改進(jìn)建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善內(nèi)部控制。

一、財(cái)務(wù)管理方面

（一）資金管理方面

1、較普遍存在未達(dá)賬且產(chǎn)生未達(dá)賬的原因多樣。例如：

（1）公司個(gè)別銀行存款賬戶賬面余額為負(fù)數(shù)，原因不明；財(cái)務(wù)人員

賬務(wù)處理不及時(shí)，沒有編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，造成銀行未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)間較長(zhǎng)，以前年度形成的部分未達(dá)賬項(xiàng)246,137.50元，現(xiàn)已調(diào)入其他應(yīng)收款掛賬至今無法處理。

（2）公司存在未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)間較長(zhǎng)、金額較大、且系人為操作而未作賬務(wù)處理的情況。（3）部分子公司未能做到定期與銀行對(duì)賬。

（4）公司銀行日記賬會(huì)計(jì)記錄不清，未分賬戶登記，財(cái)務(wù)無法提供每個(gè)賬戶的期初、期末余額。

針對(duì)上述情況，我們建議：財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)編制銀行存款未達(dá)賬調(diào)節(jié)表。對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)要定期或不定期地進(jìn)行監(jiān)督檢查，核對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)，查明未達(dá)賬的產(chǎn)生原因，及時(shí)進(jìn)行清理；對(duì)控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

2、存在未按規(guī)定用途使用銀行賬戶、公款私存、與他人共同使用一個(gè)銀行賬戶的現(xiàn)象。例如：

（1）下屬公司由于債務(wù)糾紛，銀行賬戶被當(dāng)?shù)胤ㄔ翰榉猓F(xiàn)將貨幣資金以個(gè)人名義存入銀行，現(xiàn)金坐收坐支，部分資金賬外循環(huán)。

（2）公司本部在****銀行設(shè)立的銀行賬戶長(zhǎng)期由****公司使用。截至2004年12月31日，該賬戶中的存款余額為30.16元。

（3）****公司與總公司汽車部共用總公司結(jié)算中心的同一個(gè)內(nèi)部銀行存款賬戶。

（4）下屬公司現(xiàn)金中有以個(gè)人名義開立存折,而且與系統(tǒng)內(nèi)其他公司共用一個(gè)存折。針對(duì)上述情況，我們建議：貴公司應(yīng)切實(shí)執(zhí)行國(guó)家與集團(tuán)公司已訂立的貨幣資金的相關(guān)法規(guī)和規(guī)定，建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。

3、除上所述，貴公司部分下屬單位還存在其他一些不符合貨幣資金管理規(guī)定的現(xiàn)象。例如：

（1）下屬四級(jí)公司貨幣資金賬實(shí)不符，個(gè)人借款和還款沒有任何原始憑證，支票存根未簽署金額。

（2）公司及下屬各子公司普遍存在多頭開戶的現(xiàn)象，其中公司本部銀行賬戶多達(dá)35個(gè)。（3）公司的出納人員未能對(duì)現(xiàn)金管理做到日清月結(jié)。

（4）公司下屬各科室在2013年以前實(shí)行獨(dú)立核算，其中出口科和公路科都有自己的銀行賬戶，隨著出口科和公路科解散，相應(yīng)的銀行賬戶并沒有及時(shí)銷戶。

針對(duì)上述情況，我們建議：（1）貴公司應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)交存銀行，并嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)；

（2）加強(qiáng)銀行賬戶的管理，清理不需用的銀行賬戶，明確各崗位職責(zé)的分工，保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。

4、公司缺乏收款與付款的協(xié)調(diào)安排的制度。一方面公司持有的銀行承兌匯票金額大，資金被客戶大量占用，影響了公司的支付能力；另一方面資金支付能力較差，公司為****投資計(jì)劃所需資金可能會(huì)出

現(xiàn)支付困難。

針對(duì)上述情況，我們建議：

（1）與金額機(jī)構(gòu)合作，以公司持有的銀行承兌匯票作為質(zhì)押，開具小額銀行承兌匯票，支付貨款；

（2）公司應(yīng)建立銷售與收款協(xié)調(diào)安排的制度，縮短收款時(shí)間，解決資金被客戶大量占用的問題。

（二）債權(quán)、債務(wù)管理方面

貴公司部分下屬單位存在往來款報(bào)賬不及時(shí)、往來賬齡較長(zhǎng)，與債權(quán)債務(wù)方對(duì)賬不及時(shí)、往來款清收不力，往來款性質(zhì)不分、串戶核算等現(xiàn)象，例如：

1、公司本部及其子公司賬齡在三年以上的往來款金額較大，其中三年以上應(yīng)收賬款2,578,475.90元，占應(yīng)收賬款總額的34%；三年以上其他應(yīng)收款12,973,949.03元，占其他應(yīng)收款總額的38%；公司本部與子公司及各子公司之間存在內(nèi)部往來的金額差異不大，但差異筆數(shù)較多的情況，且各方入賬時(shí)間的不同以及票據(jù)傳遞的不及時(shí)并不是造成差異的全部原因。

2、公司其他應(yīng)收賬款期末余額17,917,535.69元，其中掛賬2-3年的款項(xiàng)1,288,348.04元，占該公司本期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的61.07％。

3、公司往來中存在貨貸往來與貿(mào)易往來串戶核算的現(xiàn)象，往來賬中調(diào)賬金額較大；并存在大量長(zhǎng)期掛賬的往來款，該公司未及時(shí)對(duì)這部

分往來進(jìn)行清理結(jié)算，且未及時(shí)與對(duì)方進(jìn)行對(duì)賬。

4、公司往來賬科目中，有相當(dāng)部分科目以往來單位的簡(jiǎn)稱列示，造成無法進(jìn)行正常的往來對(duì)賬工作。

5、集團(tuán)有限公司與子公司的預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款的明細(xì)核算按每單業(yè)務(wù)的客戶設(shè)置明細(xì)賬，未按真實(shí)應(yīng)付客戶記錄，致使資產(chǎn)方、負(fù)債方同時(shí)掛相同客戶的款項(xiàng)；

6、公司存在與集團(tuán)內(nèi)其他單位的往來核對(duì)不上的情況，例如其他應(yīng)付款中應(yīng)付********有限公司與對(duì)方差額361,463.71元。

7、****公司將收回的債權(quán)全部轉(zhuǎn)入****公司，且部分回收資金不經(jīng)過****公司直接轉(zhuǎn)入****公司。

8、公司業(yè)務(wù)人員不能及時(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)賬，拖延時(shí)間長(zhǎng)。

9、公司的客戶信用控制主要由業(yè)務(wù)部門掌握，財(cái)務(wù)部門僅為業(yè)務(wù)部門提供有關(guān)客戶的付款情況，未能參與應(yīng)收賬款的信用政策的制定，從而無法對(duì)信用政策的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、分析和考核。針對(duì)上述情況，我們建議：

1、落實(shí)總公司應(yīng)收賬款管理暫行規(guī)定；建立客戶信譽(yù)評(píng)分制度；對(duì)于大額款項(xiàng)墊支的業(yè)務(wù)要建立有關(guān)的可行性分析、審批研討制度，嚴(yán)格各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及審批權(quán)限；

2、加強(qiáng)有關(guān)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)人員的離職交接手續(xù)，對(duì)往來科目的核算應(yīng)充分利用財(cái)務(wù)電算化，對(duì)存在三年以上賬齡的往來款交由專門部門進(jìn)行清理；

3、未按客戶核算情況的往來款，由財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門核實(shí)客戶名篇二：管理建議書 管 理 建 議 書 公司：

我們接受委托已對(duì)貴公司 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，我們的責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，我們提供的這份管理建議書不在審計(jì)約定項(xiàng)目之內(nèi)，而是基于我們?yōu)橘F公司服務(wù)之目的，根據(jù)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題而提出的，在審計(jì)過程中根據(jù)規(guī)定的工作程序，我們了解了貴公司內(nèi)部控制中有關(guān)會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)、財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)產(chǎn)管理制度等有關(guān)方面的情況，并作了分析研究。我們認(rèn)為按照貴公司現(xiàn)在的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和管理要求，現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度基本上是合理的，總體上是比較健全的，并能做到有效執(zhí)行，但是為了適應(yīng)貴公司進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模和提高管理水平的需要，使內(nèi)控制度更加完善，現(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的某些問題及改進(jìn)建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善內(nèi)部控制。

一、會(huì)計(jì)核算方面問題的建議

1、總分類賬會(huì)計(jì)科目設(shè)置不齊全、記錄不完整、不及時(shí)，結(jié)賬不規(guī)范、不及時(shí)。無法發(fā)揮總分類賬對(duì)明細(xì)賬的控制作用。建議嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度規(guī)定操作。

2、明細(xì)賬設(shè)置不規(guī)范、不明晰

例如：生產(chǎn)成本科目未按成本核算對(duì)象（生產(chǎn)品種）和成本項(xiàng)目歸集，也不分基本生產(chǎn)和輔助生產(chǎn)，在產(chǎn)品與產(chǎn)成品各自應(yīng)

承擔(dān)的成本費(fèi)用界限劃分不明，在月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本時(shí)，缺少比較規(guī)范的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)算單，各種產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本及數(shù)量不清，給產(chǎn)成品記賬和銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)造成一定困難。又如待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、實(shí)收資本和資本公積未設(shè)明細(xì)項(xiàng)目核算，采用綜合記法，致使明細(xì)內(nèi)容不清晰，建議按企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置明細(xì)賬，按會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范進(jìn)行明細(xì)核算。

3、部分原材料入庫未及時(shí)辦理入賬手續(xù)，貴公司對(duì)因發(fā)票未到而實(shí)際收到的原材料未辦理暫估入賬手續(xù)，致使個(gè)別原材料當(dāng)期領(lǐng)用后，期末賬面產(chǎn)生負(fù)數(shù)余額現(xiàn)象，顯然失去了原材料明細(xì)賬的真實(shí)性。建議庫房應(yīng)及時(shí)將暫估入賬預(yù)驗(yàn)收單傳遞給財(cái)務(wù)部門及時(shí)入賬，庫房與財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期核對(duì)賬目，定期清點(diǎn)實(shí)物，確保賬賬、賬實(shí)相符。

4、貴公司在發(fā)生銷售退回時(shí)，只填制了退貨發(fā)票，沒有取得對(duì)方的收款收據(jù)，會(huì)計(jì)人員只是根據(jù)退貨發(fā)票作了沖減業(yè)務(wù)收入，沖減現(xiàn)金的賬務(wù)處理。

5、在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)、計(jì)提應(yīng)交社?；?、計(jì)提住房公積金和計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理中，只編制了記賬憑證，缺少具體計(jì)算根據(jù)的自制原始憑證，有關(guān)原始憑證不齊全的問題，我們已向有關(guān)人員提出，他們同意我們的意見，表示在今后會(huì)計(jì)核算工作中于以完善。

6、貴公司在本年度末依據(jù)公司股東會(huì)決議，對(duì)上年度未分配利潤(rùn)向股東進(jìn)行了分配，并作了相應(yīng)的賬務(wù)處理，但在賬務(wù)處 理中不夠完善，例如：在實(shí)際支付應(yīng)付利潤(rùn)的賬務(wù)處理中，只作了減少銀行存款基本賬戶的賬務(wù)處理，而缺少從銀行存款基本賬戶轉(zhuǎn)到銀行存款股利分配專門賬戶的賬務(wù)處理和從銀行存款股利分配專戶實(shí)際支付股利的賬務(wù)處理，建議有關(guān)人員對(duì)此于以補(bǔ)充完善。

7、對(duì)未按期歸還的短期借款，未預(yù)提借款利息，影響當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的真實(shí)性。

8、本年度支付給職工的工資和工資分配均未通過應(yīng)付工資科目核算，給工資考核和有關(guān)福利費(fèi)、社?；鸬扔?jì)提工作造成一定困難，建議嚴(yán)格按企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，貴公司有關(guān)人員對(duì)此建議表示認(rèn)同。

9、貴公司在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本賬務(wù)處理過程中存在低轉(zhuǎn)高留問題，例如：產(chǎn)成品其加權(quán)平均成本每件為 元，但在銷售成本中按每件 元結(jié)轉(zhuǎn)，每件少轉(zhuǎn) 元，實(shí)際銷售 件，共計(jì)少轉(zhuǎn)銷售成本 元，使本年利潤(rùn)虛增 元。

二、財(cái)務(wù)管理方面問題的建議

1、在現(xiàn)金管理中存在業(yè)務(wù)借款條據(jù)長(zhǎng)期不入賬現(xiàn)象，例如 借款 元時(shí)間已達(dá) 月，一直未入賬，依此據(jù)抵充庫存現(xiàn)金，影響貨幣資金真實(shí)性。在銀行存款資金管理中，在些銀行賬戶，由于人員變化等原因，長(zhǎng)期不對(duì)賬對(duì)所形成的未達(dá)賬項(xiàng)的時(shí)間、內(nèi)容、金額無人能說清，同樣影響貨幣資金的真實(shí)性和正

確性。建議貴公司加強(qiáng)貨幣資金管理防止漏洞，對(duì)長(zhǎng)期未入賬的現(xiàn)金借條，經(jīng)審批人審核簽字后由會(huì)計(jì)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)不清的銀行賬戶應(yīng)安排財(cái)務(wù)人員進(jìn)行對(duì)賬，對(duì)清后作出銀行存款調(diào)節(jié)表，以后堅(jiān)持每月對(duì)賬一次，對(duì)賬調(diào)節(jié)后保持與銀行對(duì)賬單平衡。

2、財(cái)產(chǎn)清查制度執(zhí)行不嚴(yán)。貴公司本年度未對(duì)原材料、庫存商品等存貨進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)。也無規(guī)范的存貨盤點(diǎn)表，用存貨明細(xì)表（賬面數(shù)）代替存貨盤點(diǎn)表，經(jīng)審計(jì)抽查庫存商品存在賬實(shí)不符問題，實(shí)物與賬面數(shù)出現(xiàn)一定差額，建議貴公司按財(cái)產(chǎn)清查制度，最少每年末定期進(jìn)行一次實(shí)物清查盤點(diǎn)，并對(duì)盤盈盤虧的實(shí)物資產(chǎn)及時(shí)報(bào)批和賬務(wù)處理。

3、固定資產(chǎn)管理制度中有購建管理制度，對(duì)在用和未用的固定資產(chǎn)管理制度不夠健全缺少資產(chǎn)實(shí)物管理制度，例如：使用保管制度，變價(jià)處理內(nèi)部規(guī)定等。

三、會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)、人員方面問題的建議

貴公司會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)設(shè)置健全，會(huì)計(jì)人員職責(zé)規(guī)定也較明晰，但是會(huì)計(jì)人員變化過于頻繁，據(jù)了解貴公司在近三年內(nèi)更換了 個(gè)會(huì)計(jì)，而且對(duì)本年度核算的會(huì)計(jì)人員現(xiàn)不在位，對(duì)貴公司的年度財(cái)務(wù)決算和目前的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作都帶來了一些不便，建議貴公司領(lǐng)導(dǎo)和人事部門在聘用會(huì)計(jì)人員時(shí)精心選用一些熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、責(zé)任心較強(qiáng)的同志擔(dān)任會(huì)計(jì)，盡可能在計(jì)劃內(nèi)合同制職工中聘用，同時(shí)在內(nèi)部用人政策中，多考慮一些想法留

住人才的因素，以保持會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作的相對(duì)穩(wěn)定性。

四、其他事項(xiàng)建議

由于我們主要從事的是對(duì)貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，所實(shí)施的審計(jì)范圍是有限的，不可能全面了解貴公司所有的內(nèi)部控制，所以，管理建議書中提到的內(nèi)部控制缺陷，僅是我們注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行方面的缺陷，不應(yīng)視為對(duì)內(nèi)部控制整體發(fā)表的鑒證意見，也不解除貴公司建立健全內(nèi)控制度及保證其有效執(zhí)行的責(zé)任，所提建議不具有強(qiáng)制性和公正性，并且，不影響我們應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見，本建議書僅供貴公司內(nèi)部參考使用，非經(jīng)我所同意，不得提供給第三方，對(duì)貴公司因使用不當(dāng)所造成的后果，由貴公司負(fù)責(zé)，與本會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師無關(guān)。

陜西中潤(rùn)有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所

二〇〇八年 月 日篇三：四大的管理建議書 ###有限公司 香港九龍 彌敦道**號(hào) 文遜大廈*樓 敬啟者：

本行已完成對(duì) ###有限公司 及 貴公司之子公司(以下統(tǒng)稱貴集團(tuán)〞)及 貴集團(tuán)之聯(lián)營(yíng)企業(yè)截止2004年12月31日的綜合財(cái)務(wù)報(bào)表審閱工作。根據(jù)本行的工作程序，現(xiàn)就審閱工作過程中發(fā)現(xiàn)各有關(guān)公司內(nèi)部管理及其它方面的若干可改進(jìn)及留意之處作出說明，并提出建議。

本行很樂意與 貴集團(tuán)管理層討論，并協(xié)助 貴集團(tuán)實(shí)施此等建議。本行在進(jìn)行上述工作時(shí)，已向 貴集團(tuán)提出有關(guān) 貴集團(tuán)處理本期審閱所發(fā)現(xiàn)之事項(xiàng)，就 貴集團(tuán)的答復(fù)，本行將不會(huì)為其準(zhǔn)確性及完整性進(jìn)行任何測(cè)試，本行只會(huì)將 貴集團(tuán)之回復(fù)，并將本行發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)，包括在此建議書當(dāng)中。由于解決本年度問題的活動(dòng)現(xiàn)仍在進(jìn)行，本行建議 貴集團(tuán)管理層及審計(jì)委員會(huì)繼續(xù)關(guān)注有關(guān)問題的進(jìn)度。本行編寫本管理建議書是作為向 貴集團(tuán)管理層提供參考之用，同時(shí)也作為本行與 貴集團(tuán)保持溝通的途徑。此管理建議書只集中于較重要項(xiàng)目，并未逐一列明本行在這次復(fù)核工作中發(fā)現(xiàn)的所有事項(xiàng)。基于上述原因，本行認(rèn)為此管理建議書不適合向不了解情況的第三者傳閱，本行也不會(huì)承擔(dān)任何由于向第三者傳閱管理建議書而引起的責(zé)任。

最后，本行謹(jǐn)向 貴集團(tuán)及 貴集團(tuán)之聯(lián)營(yíng)企業(yè)在本行執(zhí)行審閱的過程中提供熱情及充份合作的工作人員致謝。此致 ###有限公司 董事會(huì)

#會(huì)計(jì)師行 2005年4月20日

目錄

建議內(nèi)容

有關(guān)集團(tuán)之整體建議

本期建議

1.關(guān)聯(lián)交易之憑證 2.集團(tuán)內(nèi)部交易之對(duì)賬

3.常規(guī)或季度性之財(cái)務(wù)分析與合拼報(bào)表 4.針對(duì)賖銷商品之授信政策 5.應(yīng)收帳款和委托應(yīng)收款之控管 6.定期審閱所得稅之計(jì)算 7.存貨之管理系統(tǒng)

8.銀行調(diào)節(jié)表之定期編制 9.合約之管理及更新 10.會(huì)計(jì)人員之帳務(wù)過程 11.成本結(jié)算信息系統(tǒng)之建立 12.定期資產(chǎn)評(píng)估

13.計(jì)算機(jī)帳務(wù)系統(tǒng)之應(yīng)用 14.公司風(fēng)險(xiǎn)之控管 15.投資物業(yè)之抵押

頁次

于審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn) 貴集團(tuán)對(duì)于關(guān)聯(lián)公司間之交易，多未能提供適當(dāng)之文件數(shù)據(jù)（如合同或相關(guān)協(xié)議），以供驗(yàn)證交易內(nèi)容之合理性。對(duì)于關(guān)聯(lián)方之交易，本為上市公司查核之重點(diǎn)，貴集團(tuán)若未能提供適當(dāng)之交易證明以厘清與關(guān)聯(lián)方之權(quán)責(zé)，極易形成外界質(zhì)疑之焦點(diǎn)，對(duì)于 貴集團(tuán)在資本市場(chǎng)之評(píng)價(jià)，亦容易形成負(fù)面之看法。

進(jìn)一步來看交易過程中以合約保障雙方權(quán)利與義務(wù)，本為免除可能爭(zhēng)議之途徑，故以集團(tuán)之情況而言，在各項(xiàng)重要交易中訂立合約實(shí)為 貴集團(tuán)應(yīng)有之作為。我們建議 貴集團(tuán)應(yīng)盡速擬定與關(guān)聯(lián)方之交易合約，并注意 貴集團(tuán)是否在重要交易中皆有訂立合約以保障本身之權(quán)益。該等交易應(yīng)按市價(jià)進(jìn)行。[ ] 于審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn) 貴集團(tuán)內(nèi)部交易，未能及時(shí)對(duì)帳，致使年末往來帳務(wù)核對(duì)困難。貴集團(tuán)內(nèi)部往來交易，就合并體系來看，系屬內(nèi)部之交易，并不會(huì)反映在外部之?dāng)?shù)據(jù)上，由于往來帳務(wù)之核對(duì)不合，將會(huì)影響 貴集團(tuán)整體財(cái)務(wù)數(shù)字之合理性。我們建議 貴集團(tuán)應(yīng)定期指派專人對(duì) 貴集團(tuán)內(nèi)各分子公司間交易，應(yīng)定期進(jìn)行核對(duì)工作，以確保

貴集團(tuán)財(cái)務(wù)信息之合理性。[ ] 發(fā)現(xiàn)

于審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)集團(tuán)僅為年度做一次財(cái)務(wù)分析與合并報(bào)表，而非更常規(guī)的做一次，比如季度性的。影響

及時(shí)和常規(guī)的財(cái)務(wù)分析與合并報(bào)表能使集團(tuán)的總體帳目更佳清晰明了，由此集團(tuán)的管理層能更有效及時(shí)地掌握有關(guān)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況，有助集團(tuán)管理。再者，集團(tuán)年末財(cái)務(wù)分析與合并報(bào)表的工作量和準(zhǔn)確性能相應(yīng)簡(jiǎn)化及增加。建議

我們建議集團(tuán)應(yīng)作常規(guī)或季度性的財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)分析與合并報(bào)表。管理層響應(yīng) [ ]篇四：管理建議書-編寫模板

管理建議書編寫模板

一、管理建議書的基本內(nèi)容包括：

（一）標(biāo)題

（二）收件人

（三）會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)目的及管理建議書的性質(zhì)

（四）內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改進(jìn)建議

（五）使用范圍及使用責(zé)任

（六）簽章

（七）日期。

二、依據(jù)管理建議書的基本內(nèi)容，我們提供了管理建議書（參考版），列示了管理建議書的基本格式和相關(guān)內(nèi)容，以供參考使用，在實(shí)際工作中，應(yīng)注意結(jié)合被審計(jì)單位實(shí)際情況撰寫，不要簡(jiǎn)單套用書面內(nèi)容。

三、管理建議書的重點(diǎn)部分是“審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的重大缺陷”，在撰寫這部分內(nèi)容時(shí)，應(yīng)指明內(nèi)部控制重大缺陷對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，以及相應(yīng)的改進(jìn)建議，在揭示同一層面、同一級(jí)次的內(nèi)部控制重大缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照問題對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度排序。

四、對(duì)于連續(xù)審計(jì)的單位，管理建議書應(yīng)強(qiáng)調(diào)上次管理建議書所提及的，但被審計(jì)單位本期仍然存在的問題；一般情況下，連續(xù)出具管理建議書時(shí)，披露內(nèi)部控制重大缺陷時(shí)應(yīng)有所側(cè)重，有針對(duì)性地進(jìn)行分析并提出建議。

五、在撰寫管理建議書之前，請(qǐng)對(duì)審計(jì)工作底稿中記錄的內(nèi)部控制重大缺陷及其改進(jìn)建議進(jìn)行復(fù)核，并以經(jīng)過復(fù)核的審計(jì)工作底稿為依據(jù)，撰寫管理建議書。

六、在出具管理建議書之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷以及對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響與被審計(jì)單位管理人員進(jìn)行溝通，以確認(rèn)所述重大缺陷是否屬實(shí)，溝通結(jié)果應(yīng)記錄于審計(jì)工作底稿中。

七、管理建議書中所發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，不應(yīng)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師已出具的審計(jì)報(bào)告類型相沖突，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)報(bào)告類型前，應(yīng)充分考慮內(nèi)部控制重大缺陷對(duì)報(bào)告期報(bào)表的影響程度。

八、撰寫管理建議書從以下三個(gè)方面對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)價(jià)：

（一）公司治理結(jié)構(gòu)方面

（二）公司經(jīng)營(yíng)管理方面

（三）公司會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理方面，具體關(guān)注內(nèi)容如下：

（一）公司治理結(jié)構(gòu)方面

1、公司治理結(jié)構(gòu)是否遵循公司章程；

2、重要議事規(guī)則是否得到執(zhí)行；

3、重大決策事項(xiàng)是否經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)；

4、派出股權(quán)代表（向被投資單位派出的董事、監(jiān)事、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）是否履行了出資人職責(zé)；

5、監(jiān)事會(huì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的問題是否得到改正；

6、是否設(shè)立獨(dú)立董事制度；

7、董事會(huì)下設(shè)專門委員會(huì)是否在董事會(huì)閉會(huì)期間對(duì)公司經(jīng)營(yíng)行使監(jiān)督職能；

8、公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃是否如期推進(jìn)；

9、公司與控股股東在業(yè)務(wù)、人員、資產(chǎn)、機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)上是否分開；

10、公司基本管理制度是否健全；

11、其他相關(guān)內(nèi)容

（二）公司經(jīng)營(yíng)管理方面

1、企業(yè)內(nèi)部管理制度是否健全；

2、企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否合理有效；

3、企業(yè)現(xiàn)有機(jī)構(gòu)、人員能否滿足管控需要；

4、國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)行及質(zhì)量情況是否良好；

5、是否存在潛虧問題；

6、建設(shè)項(xiàng)目、技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目投入是否經(jīng)過前期論證，是否履行規(guī)定程序；

7、產(chǎn)、供、銷模式與業(yè)務(wù)流程是否合理；

8、關(guān)聯(lián)交易是否公允，有無對(duì)股東權(quán)益的侵害；

9、績(jī)效考核體系是否發(fā)揮作用；

10、經(jīng)濟(jì)合同的制定與執(zhí)行是否規(guī)范；

11、資產(chǎn)權(quán)屬證明是否齊全；

12、對(duì)子公司是否具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)；

13、其他相關(guān)內(nèi)容

（三）會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理方面

1、財(cái)務(wù)管理制度是否完善；

2、會(huì)計(jì)核算體系是否健全，母子公司會(huì)計(jì)政策是否一致，核算是否統(tǒng)一，合并范圍是否符合規(guī)定；

3、各項(xiàng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否符合要求；

4、會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理是否正確；

5、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是否健全有效：

6、其他相關(guān)內(nèi)容

十、以上三個(gè)方面，請(qǐng)分別按照（1）發(fā)現(xiàn)的問題（2）存在的影響（3）建議（4）管理層反饋，四個(gè)層次表述；其中管理層反饋意見一致時(shí)，可做統(tǒng)一表述。

后附：管理建議書（參考版）

管理建議書（參考版）xxxxxxxx有限責(zé)任公司董事會(huì)：

我們已經(jīng)完成對(duì)xxxxxxxx有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱“貴公司”）2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并對(duì)貴公司的內(nèi)部控制情況進(jìn)行了有限度的研究與評(píng)價(jià)，我們的責(zé)任是遵循審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，向貴公司提示在審計(jì)過程中注意到的，可能導(dǎo)致貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的內(nèi)部控制缺陷，并提出改進(jìn)建議；貴公司的責(zé)任是設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制措施，保證財(cái)務(wù)報(bào)表不因舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)；我們已就提出的問題及建議與貴公司管理人員溝通并取得一致意見。

本管理建議書僅供貴公司完善內(nèi)部控制和加強(qiáng)內(nèi)部管理參考使用，不應(yīng)被視為對(duì)貴公司整個(gè)內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強(qiáng)制性和公證性。

一、公司治理結(jié)構(gòu)方面

在審計(jì)過程中我們注意到，貴公司法人治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部組織構(gòu)架基本合理，公司董事會(huì)工作規(guī)則、總經(jīng)理辦公議事規(guī)則和重大事項(xiàng)審批程序得到執(zhí)行，資產(chǎn)管理制度和經(jīng)營(yíng)管理制度基本健全，公司董事會(huì)下設(shè)各專業(yè)委員會(huì)正常開展工作，公司接受市國(guó)資委派駐監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督。

（一）發(fā)現(xiàn)的問題

在審計(jì)過程中我們發(fā)現(xiàn)貴公司在（）（）等方面存在（）（）問題，不符合（）（）的有關(guān)規(guī)定。

（二）存在的影響

由于貴公司在（）（）方面存在法人治理結(jié)構(gòu)不健全，運(yùn)行機(jī)制不規(guī)范問題，造成（）（）方面的職能未能有效發(fā)揮，（）（）制度未全面貫徹，影響企業(yè)（），未能形成各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)。

（三）建議

建議貴公司依照有關(guān)法律法規(guī)，采取以下改進(jìn)措施，促進(jìn)公司治理機(jī)構(gòu)的完善，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理順利進(jìn)行。

1、2、??

二、公司經(jīng)營(yíng)管理方面

在審計(jì)過程中我們注意到，貴公司制訂了較為全面的資產(chǎn)管控制度，構(gòu)建了較為完整的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制基本覆蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的主要事項(xiàng)和業(yè)務(wù)流程，基本貫穿了經(jīng)營(yíng)決策、業(yè)務(wù)執(zhí)行和監(jiān)督過程，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域給與了必要的關(guān)注。

（一）發(fā)現(xiàn)的問題

在審計(jì)過程中我們發(fā)現(xiàn)貴公司在（）（）等方面，存在管理薄弱問題、在（）（）方面存在監(jiān)督不力情況，在（）（）方面缺乏有效的控制措施和規(guī)范性程序。

（二）存在的影響

由于貴公司在（）（）方面存在管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，造成企業(yè)（資產(chǎn)損失與浪費(fèi)）（運(yùn)營(yíng)效率不高）（經(jīng)濟(jì)效益低下）（舞弊與違紀(jì)）（財(cái)務(wù)危機(jī)）（經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)）??等問題，存在導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生篇五：公司管理意見(修改)公司管理方面的建議

通過與公司有關(guān)人員溝通，并針對(duì)各方面情況進(jìn)行認(rèn)真了解；我發(fā)現(xiàn)公司存在的問題基本可以總結(jié)為以下幾點(diǎn)：一是部門之間溝通不暢、協(xié)作能力低；第二，部分員工工作積極性與責(zé)任心不強(qiáng)，導(dǎo)致工作效率低，任務(wù)不能按時(shí)完成；三是執(zhí)行力方面有待加強(qiáng)；在企業(yè)凝聚力方面有待提高。

針對(duì)以上問題，如何改善處理，我個(gè)人的建議如下：

第一，生產(chǎn)管理及方面

首先，工作的各項(xiàng)指標(biāo)要具體量化。

在質(zhì)量管理上，把車間生產(chǎn)的每個(gè)程序的具體責(zé)任進(jìn)行價(jià)值量化并匯編成小冊(cè)子，大到機(jī)械設(shè)備的整體運(yùn)行狀況，小到法蘭螺栓的緊固程度都應(yīng)該有明確規(guī)定。在工作標(biāo)準(zhǔn)管理上，堅(jiān)持責(zé)任到人的原則。各項(xiàng)工作都按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分解，明確指定主管人、責(zé)任者、配合者、審核者、工作程序、工作頻次，從而做到企業(yè)內(nèi)的每件事都有專人負(fù)責(zé)，使目標(biāo)考核有據(jù)可循，保證做到管理不漏項(xiàng)。

在設(shè)備配件管理上，應(yīng)該建立責(zé)任卡標(biāo)識(shí)制度，做到每件物品（大到一臺(tái)設(shè)備，小到一個(gè)墊片）都有具體的責(zé)任人，并在每件實(shí)物旁邊明顯標(biāo)示出來，保證物物有人管理。如此一來，既可以保證各項(xiàng)工作、每件物品、每項(xiàng)任務(wù)都處于有序的管理控制之中，又可以使所有企業(yè)職工都清楚自己每天應(yīng)該干什么、干多少、按什么標(biāo)準(zhǔn)干、要達(dá)到什么樣的指標(biāo)，從而保證了企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的目的性和有效性，減少了損失與浪費(fèi)。其次，堅(jiān)持自我檢查與綜合檢查。

“自檢”控制在具體操作上有兩種方式：一是全體員工的自我檢查和反??；二是公司管理體系的“自檢”控制，即由職能管理部門人員按規(guī)定的管理程序，定時(shí)

（或不定時(shí)）地對(duì)自己所承擔(dān)的管理職能和管理對(duì)象進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)巡回檢查，也是對(duì)員工自檢的現(xiàn)場(chǎng)復(fù)審。管理體系的“自檢”控制，可以分為生產(chǎn)作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)（車間）和職能管理部門的“自檢”兩條主線。

自檢的最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是復(fù)查。所以在自檢中重點(diǎn)抓管理層的一級(jí)級(jí)復(fù)查。復(fù)查中發(fā)現(xiàn)問題，隨時(shí)糾偏。在現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立“日清欄”，要求管理人員按規(guī)定時(shí)間進(jìn)行巡檢，將發(fā)現(xiàn)的問題及處理措施填在“日清欄”上。如果連續(xù)發(fā)現(xiàn)不了問題，就必須提高目標(biāo)值。

第三，努力提高員工工作效率。

1、部門負(fù)責(zé)人做好人員的分工配合，盡可能做到人崗匹配，加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)，提高員工的工作技能。同時(shí)，中層管理者也應(yīng)努力提升自身的管理能力及領(lǐng)導(dǎo)魅力，真正起到部門領(lǐng)頭人的作用。

2、由企管部牽頭人力資源及各部門負(fù)責(zé)人參與，將公司各崗位/工種進(jìn)行工作分析，做出崗位量化分析表（細(xì)分常態(tài)工作項(xiàng)和突發(fā)工作項(xiàng)，階段性工作項(xiàng)等并賦予工作權(quán)重，清晰工作的輕重緩急，便于員工合理安排工作），梳理各崗位工作流程；由部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)傳達(dá)學(xué)習(xí)。

3、加強(qiáng)日常管理，對(duì)員工工作狀態(tài)進(jìn)行監(jiān)督，適時(shí)指導(dǎo)。建議員工做出當(dāng)日工作總結(jié)及制定次日工作計(jì)劃，量化到工作項(xiàng)完成的時(shí)間（小時(shí)/分鐘）。將工作紀(jì)律及工作態(tài)度作為員工績(jī)效考核指標(biāo)，適時(shí)進(jìn)行考核，對(duì)于不適合崗位的員工進(jìn)行培訓(xùn)后上崗或解聘。

4、評(píng)選優(yōu)秀員工，樹立模范典型（評(píng)選標(biāo)準(zhǔn)從業(yè)績(jī)、效率、責(zé)任心、特殊貢獻(xiàn)等多方面進(jìn)行評(píng)核），促使形成向模范，向標(biāo)準(zhǔn)、學(xué)習(xí)的良好風(fēng)氣。

5、制定輪崗制，讓員工找到最適合自己的崗位；在工作中不斷地優(yōu)化工作流程；給員工發(fā)揮自我長(zhǎng)處的機(jī)會(huì)；明確工作職責(zé)及考核標(biāo)準(zhǔn)；讓員工有成就感，這樣員

工工作起來就會(huì)有激情和動(dòng)力。第四，要加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)和學(xué)習(xí)。

1、對(duì)于新人，入職前進(jìn)行一定時(shí)間的企業(yè)文化方面的相關(guān)培訓(xùn)，并設(shè)定相關(guān)試題進(jìn)行考核評(píng)分，列入試用期員工考核項(xiàng)目。對(duì)于正式員工，要對(duì)其進(jìn)行反復(fù)培訓(xùn)各項(xiàng)管理制度，使各項(xiàng)規(guī)章制度落實(shí)到每個(gè)部門、每個(gè)崗位、每個(gè)人。

2、根據(jù)公司行政管理制度及日常行為要求制定公司的《員工手冊(cè)》。重點(diǎn)抓好儀表儀容、崗位紀(jì)律、工作程序、待人接物、現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境的規(guī)范，促進(jìn)員工的行為養(yǎng)成和規(guī)范形成。

3、豐富員工的業(yè)余文化生活，營(yíng)造一種健康、旺盛的團(tuán)隊(duì)氛圍。開通綠色投訴通道，員工可以以匿名方式給公司提意見或建議，杜絕在公共場(chǎng)合抱怨或以不良方式發(fā)泄個(gè)人情緒，傳播負(fù)面信息等。

第二、人力資源方管理方面

第一、招聘方式方面的建議：

對(duì)于招聘方法、流程應(yīng)考慮階段性、地域性招聘需要，對(duì)用工量大的生產(chǎn)崗位人員的招聘，可考慮以下方式：

第二、對(duì)于新員工入職流程的建議：

1、詳細(xì)了解新入職員工的個(gè)人職業(yè)規(guī)劃，了解其對(duì)于公司，對(duì)于新崗位工作的認(rèn)識(shí)。

2、在入職當(dāng)天向新人介紹工作方向。用人部門負(fù)責(zé)介紹新人，介紹部門工作范圍、人員分工、入職崗位工作流程及崗位要求（綜合素質(zhì)、學(xué)習(xí)能力、工作態(tài)度方面）；指定專人負(fù)責(zé)幫帶新員工；用人部門及幫帶人員負(fù)有培訓(xùn)新人責(zé)任及造成人員流失相關(guān)責(zé)任；同時(shí)設(shè)臵一定額度的幫帶獎(jiǎng)金，計(jì)入月工資獎(jiǎng)金項(xiàng)。

3、人力資源部定期組織新人培訓(xùn)，內(nèi)容為企業(yè)文化、公司規(guī)章制度、生產(chǎn)操作規(guī)程、安全知識(shí)等。

4、人力資源部在新人入職的一周、半個(gè)月、一個(gè)月、兩個(gè)月分別做出試用期談話和考核；在新人轉(zhuǎn)正前做出轉(zhuǎn)正考核，考核分?jǐn)?shù)上報(bào)并存檔。

5、人力資源部及時(shí)跟蹤新人入職后的工作狀態(tài)及心理動(dòng)向，適時(shí)與用人部門溝通新人工作情況（包括用人部門對(duì)新人的評(píng)價(jià)），及時(shí)調(diào)整，做到人崗匹配，提升員工滿意度。

三、對(duì)于新員工流失原因及改善建議

目前公司的情況是新人辦完入職手續(xù)之后，基本上進(jìn)入自學(xué)自熟階段，期間或會(huì)有老員工給予指點(diǎn)，但同時(shí)夾帶些公司的負(fù)面信息給新人，造成新人對(duì)于公司及個(gè)人發(fā)展的迷茫，找不到歸屬感。

因此，建議人力資源部和用人部門對(duì)新人進(jìn)行持續(xù)跟蹤和扶持“軟著陸”。具體執(zhí)行可從新員工正式報(bào)道開始，人力資源部、用人部門跟蹤新員工至完全適應(yīng)工作崗位，獨(dú)立開展工作為止，作為對(duì)新人跟蹤扶持的考核周期，人力資源部與用人部門同時(shí)負(fù)責(zé)培養(yǎng)新人，并納入人力資源部及用人部門考核指標(biāo)。

新員工流失原因集中在以下幾個(gè)方面：關(guān)愛不夠，環(huán)境壓力大，從老員工那里

受到負(fù)面影響，新進(jìn)員工抱著試試看的心態(tài)等。

因此，我的建議是：

1、用人部門領(lǐng)導(dǎo)的正面關(guān)懷，適時(shí)與員工談話，了解其壓力來自精神上還是工作上，適時(shí)解決或幫員工解壓。

2、用人部門安排優(yōu)秀員工幫帶新員工，避免負(fù)面信息的傳達(dá)。對(duì)于一些心態(tài)不端正的老員工進(jìn)行單獨(dú)溝通，做思想工作，影響原則的問題，可勸退。

3、人力資源部在面試階段清楚了解應(yīng)聘者的應(yīng)聘目的，過濾篩選掉跳槽傾向大、忠誠(chéng)度低的應(yīng)聘者，除了關(guān)注人才的能力外更注重人品。

4、招聘者向應(yīng)聘者如實(shí)反映公司情況，切忌為招募優(yōu)秀人才而夸大公司實(shí)力，為人才的流失埋下隱患；面試時(shí)向應(yīng)聘者講清勝任要求及崗位技能要求，準(zhǔn)確辨別，適才適崗。

5、對(duì)于“抱著試試看”心態(tài)入職的新員工可設(shè)臵為期十五日的試工期，此期間無薪資，順利度過試工期后，此期間工資可納入當(dāng)月工資按時(shí)發(fā)放。

第四、對(duì)于注重留人，減少人員流動(dòng)方面的建議。

1、完善落實(shí)好薪酬福利制度。盡量使支付的薪資福利與員工的努力和貢獻(xiàn)相一致，與區(qū)域主流的消費(fèi)水平和生活質(zhì)量保持平衡，在同行業(yè)中保持相當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)力。注重滿足員工不同層次的需求（物質(zhì)、精神等），使企業(yè)人才濟(jì)濟(jì)，一派繁榮景象。

2、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部溝通。通過搭建溝通渠道（總經(jīng)理信箱，投訴建議，文稿投遞，部門會(huì)議，員工茶座會(huì)、節(jié)日慶祝、員工之間聚餐等集體性活動(dòng)等等）有效地增進(jìn)職工與職工之間，職工與管理者之間的交流，使員工明晰公司目標(biāo)，戰(zhàn)略決策，看到公司美好的未來，增進(jìn)員工對(duì)企業(yè)的感情，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力；讓公司管理層更廣泛地收集信息，從而做出高效決策。做到從信息到?jīng)Q策，從決策到執(zhí)行，從執(zhí)行到改進(jìn)，層層溝通順暢，效率大大提高。

第二篇：管理建議書

管理建議書1

小黃車管理員：

你們好！

我是一個(gè)六年級(jí)的小學(xué)生。這是一個(gè)繽紛多彩的世界，但是這個(gè)美好的世界上總有一些行為不良的人。

小黃車在我們鷹潭剛上架時(shí)，就有一些有不良想法的人來破解小黃車的密碼。等密碼被破解時(shí)他們就可以騎走了，騎行小黃車還不用錢。在別的地方，有些人還會(huì)把小黃車搬回家，用錘子把鎖打壞，或者把小黃車給賣掉。還有人會(huì)把小黃車亂停亂放，不把小黃車停在公共的停放點(diǎn)。

我想對(duì)這種不良的行為說“不”。因此，我想給小黃人管理員提幾條建議：

1、用二維碼解除安全鎖。

2、在車上安裝GPS。

3、如果不把小黃車停放在小黃車停放點(diǎn)，會(huì)自動(dòng)在手機(jī)余額里扣錢。

4、在小黃車上亂涂亂畫，如果被人舉報(bào)，可給舉報(bào)人獎(jiǎng)勵(lì)。

xxx

20xx年11月5日

管理建議書2

一、班主任工作的重要性：

一所好的學(xué)校，需要一名成功的校長(zhǎng)，更需要若干名優(yōu)秀的班主任。眾所周知，在小學(xué)教育中，班主任不僅是班集體的組織者管理者，而且是學(xué)生成長(zhǎng)的引路人，是學(xué)生主要的“精神關(guān)懷者”，學(xué)生終身發(fā)展的重要影響者。海姆.吉諾特曾經(jīng)說過這樣一段話：“我總結(jié)出一個(gè)可怕的結(jié)論，我在課堂上起決定性的作用，作為一名教師，我擁有讓一個(gè)孩子的生活痛苦和幸福的權(quán)利。我可以是一個(gè)實(shí)施懲罰的刑具，也可以是給予激勵(lì)的朋友，我可以傷害一個(gè)心靈，也可以治愈一個(gè)靈魂，學(xué)生心靈危機(jī)的增加或減緩，孩子長(zhǎng)大后是仁慈還是殘忍都是我的言行所致?！庇纱丝梢姲嘀魅螌?duì)學(xué)生的影響之大，在學(xué)生心目中的地位之高。因此，新時(shí)期班主任的角色應(yīng)定位于“知識(shí)傳授者、終身學(xué)習(xí)者、主動(dòng)探究者、有效溝通者、積極助人者、健康人格的塑造者”。

二、用愛心走進(jìn)學(xué)生心里：

可畏不如可敬，可敬不如可親，可親不如可愛。可愛是班主任應(yīng)追求的最高境界。如果你是真誠(chéng)地?zé)釔勰愕膶W(xué)生，從心眼里欣賞你的學(xué)生，你就會(huì)隨時(shí)隨地地不斷地發(fā)現(xiàn)孩子身上迸發(fā)出的可愛的火花。班主任應(yīng)以博大的愛心去寬容接納學(xué)生，因?yàn)楹⒆拥男袨楸澈笥兴J(rèn)定的想法，我們要試著去了解他，不要急于去批評(píng)他，發(fā)揮同理心，是了解孩子的第一步，蹲下身來，站在孩子的立場(chǎng)去看去想，你才能了解他眼中的世界，以耐心的態(tài)度，關(guān)注的神情，積極傾聽，讓孩子有完整表達(dá)的機(jī)會(huì)，并同時(shí)給予溫馨的回應(yīng)。學(xué)生被稱贊、接納、了解、欣賞、愛護(hù)、關(guān)心、肯定、關(guān)注、支持、期待，這將成為學(xué)生建立健康自我形象的重要經(jīng)歷。學(xué)生就是這樣，哪怕老師一個(gè)贊許的目光，一個(gè)會(huì)意的微笑，一句祝福的話語，一個(gè)不經(jīng)意的撫摸，他們都很在意。作為班主任，只要我們經(jīng)常注意這些看似平凡的細(xì)節(jié)，就一定會(huì)走進(jìn)學(xué)生幼稚天真的心靈。

三、關(guān)愛特殊學(xué)生：

蘇霍姆林斯基說過：“教育的技巧和奧秘就在于如何愛護(hù)兒童，高尚純潔的愛是教師和兒童之間的一條通道?！睈廴缫豢|陽光，給別人帶來光明，給自己帶來快樂;愛如一盞明燈，它照亮別人，也能溫暖自己;老師們經(jīng)常感嘆：“所教學(xué)生畢業(yè)后或走進(jìn)社會(huì)，能記住老師或很尊敬老師的，往往是在學(xué)校里調(diào)皮的，經(jīng)常受老師批評(píng)的學(xué)生?！奔?xì)細(xì)想來，這話不無道理。我曾經(jīng)教過一名以“調(diào)皮搗蛋”聞名全校的敬某某同學(xué)，這名學(xué)生在很小的時(shí)候，被重物砸傷頭部并開顱治療過，智力顯得比同學(xué)略低，家長(zhǎng)認(rèn)為只要他能堅(jiān)持到校讀書就行了，至于成績(jī)、表現(xiàn)怎么樣就不管它了，因此該學(xué)生在班上隨心所欲，為所欲為，還經(jīng)常以大欺小。很多科任老師都拿他沒辦法，上課時(shí)就把他送到我的辦公室來。開始，我也不知道如何去教育他，隨著接觸次數(shù)的增多，我發(fā)現(xiàn)這名學(xué)生并不是我想象中的那樣，某些時(shí)候還透露出可愛之氣。我主動(dòng)與他交談，問問他家里或課外的一些情況，給他講一些有趣的故事，慢慢地，他也愿意與我交談了，甚至還主動(dòng)把他的所見所聞講給我和辦公室里的其他老師聽。見時(shí)機(jī)成熟，我便給他制訂了一個(gè)易于完成的學(xué)習(xí)計(jì)劃，當(dāng)他完成了某項(xiàng)學(xué)習(xí)任務(wù)時(shí)，我就會(huì)當(dāng)著全班學(xué)生的面進(jìn)行表揚(yáng)。漸漸地，這名學(xué)生有了自信，課堂紀(jì)律也有了好轉(zhuǎn)，很多時(shí)候還主動(dòng)打掃辦公室，老師、同學(xué)也改變了對(duì)他的看法。轉(zhuǎn)眼間到了畢業(yè)階段，同學(xué)們要在小學(xué)過最后一個(gè)兒童節(jié)了，大家都很興奮。在班級(jí)的慶祝會(huì)上，敬某某同學(xué)自告奮勇地當(dāng)起節(jié)目主持人，節(jié)目安排井井有條。在節(jié)目的最后，他還帶領(lǐng)全班同學(xué)向任課教師表達(dá)深深的謝意，令在場(chǎng)老師深受感動(dòng)。連從教室外走過的老師、學(xué)生對(duì)他的表現(xiàn)也大為震驚。因此，我認(rèn)為學(xué)生的心靈單純得如同小溪中的清泉，他們總想通過自己的一舉一動(dòng)來引起老師的關(guān)注和重視，他們幼小的心靈中期盼著老師對(duì)他們的認(rèn)同與贊許，如此簡(jiǎn)單而已。

四、信任學(xué)生，放心讓學(xué)生參與管理：

學(xué)生是班級(jí)的主人，理應(yīng)參加班級(jí)的管理。班主任在班級(jí)管理中要充分發(fā)揮好自己的組織引導(dǎo)和管理作用。要主動(dòng)接近學(xué)生，走到他們中間去深入了解，做他們的知心朋友。學(xué)生作為發(fā)展中的人，是教育的對(duì)象，是被管理者，但是從整個(gè)教育過程的進(jìn)行及個(gè)體發(fā)展來說，學(xué)生是學(xué)習(xí)活動(dòng)的主體，有權(quán)對(duì)各項(xiàng)管理發(fā)表自己的意見，發(fā)揮自己的主觀能動(dòng)性。因此，在班級(jí)管理中，我推行了“學(xué)生班主任制”，這是一種學(xué)生自我管理、自我約束的良好手段。學(xué)生班主任可由學(xué)生毛遂自薦，全班學(xué)生表決通過，全面實(shí)施班級(jí)管理，每周一輪回。如果管理得法，成效顯著，還可以連任。這項(xiàng)舉措極大地調(diào)動(dòng)了學(xué)生參與管理的積極性，促進(jìn)了學(xué)生自我管理、自我教育的能力。在學(xué)校舉行的歌詠比賽，詩歌朗誦比賽，冬運(yùn)會(huì)、六一慶?；顒?dòng)中充分發(fā)揮學(xué)生的主觀能動(dòng)性和積極參與意識(shí)，這不僅訓(xùn)練了學(xué)生的組織能力，還提高了學(xué)生的主人翁意識(shí)和責(zé)任感，使學(xué)生知道我是班級(jí)的小主人，班榮我榮的烙印深深扎根于心中。

總之，作為一名班主任，重要的是理解學(xué)生，信任學(xué)生，尊重學(xué)生，愛護(hù)學(xué)生。理解會(huì)沖破師生之間的冰封;信任會(huì)使師生心靈交融;尊重有利于師生之間的和諧發(fā)展;愛護(hù)會(huì)點(diǎn)燃師生之間的友誼之火

管理建議書3

摘要：企業(yè)稅務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一個(gè)重要的價(jià)值管理體系。稅收作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要經(jīng)濟(jì)因素和財(cái)務(wù)決策變量，已滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)部分、各個(gè)環(huán)節(jié)之中。通過系統(tǒng)的學(xué)習(xí)了稅務(wù)管理方面的知識(shí)，從而使我對(duì)公司稅務(wù)管理方面提出了一些看法。本文將闡述我公司目前在稅務(wù)管理方面存在的一些問題，并對(duì)之提出了改進(jìn)的建議。

關(guān)鍵詞：公司；稅務(wù)管理；問題

一、稅務(wù)管理在公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要性

通用的公司稅務(wù)管理劃分為兩個(gè)部分；一是根據(jù)公司自身發(fā)展現(xiàn)狀，結(jié)合國(guó)家相關(guān)的政策規(guī)定來制定合理稅務(wù)管理方案；二是公司發(fā)展過程中面對(duì)的各種納稅風(fēng)險(xiǎn)需要通過稅務(wù)管理機(jī)制來有效解決。稅務(wù)管理涉及的方面也比較廣，它包括稅務(wù)計(jì)劃籌劃、納稅策劃報(bào)告、協(xié)調(diào)溝通、公司分析研究等。稅務(wù)管理在公司的成本效益中有著重要作用，使更多的資金進(jìn)行其他方面的投資，促使公司的綜合實(shí)力提高。簡(jiǎn)言而之，其重要意義有以下四點(diǎn)：一是有利于降低公司的稅收成本和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是有利于公司資源的優(yōu)化配置。三是有利于增強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)管理能力，四是有利于公司財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、本公司稅務(wù)管理存在的主要問題

1、本公司沒有建立完善的稅務(wù)管理體系和機(jī)制

一般來說，公司都比較重視稅務(wù)管理，也明白稅務(wù)管理在公司

發(fā)展中的重要性。但重視與實(shí)施是兩個(gè)概念，有的公司重視了，卻沒有真正建立體系及落實(shí)稅務(wù)管理制度。便也不會(huì)去設(shè)立有效的措施去進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。同時(shí)，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面，有一個(gè)普遍的不完全正確的做法，便是在稅務(wù)統(tǒng)籌各階段認(rèn)為，凡是稅法許可范圍就不是偷稅漏稅。另一方面，有些公司重視且設(shè)立了稅務(wù)管理機(jī)制，但是缺少有效的監(jiān)測(cè)機(jī)制，管理方面存在極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，管理手段單一。

且本公司自20xx年成立至今，一直未開展實(shí)質(zhì)性業(yè)務(wù)。資金流入有限，導(dǎo)致管理人員缺失，致使本公司稅務(wù)管理停留表面。

2、本公司稅務(wù)管理水平低，缺少專業(yè)性人材

一直以來，我國(guó)對(duì)于稅收的研究一直處于征管部門的角度，研究如何征收如何管理公司，導(dǎo)致中小公司很少能意識(shí)到對(duì)本公司的稅收進(jìn)行管理。公司的稅務(wù)管理工作不僅需要有完善的管理體系，還需要進(jìn)行稅務(wù)管理工作的人員有豐富的經(jīng)驗(yàn)來應(yīng)對(duì)公司會(huì)出現(xiàn)的各種事項(xiàng)。在兩項(xiàng)重要因素同時(shí)具備的情況下，稅務(wù)管理人員運(yùn)用自身儲(chǔ)備的專業(yè)信息為公司制定適應(yīng)公司發(fā)展的管理方案，可順利開展公司的稅務(wù)管理工作。但是，中小公司由于人員不夠充足，可調(diào)動(dòng)資金有限，會(huì)計(jì)人員的日常工作較為繁重，常在公司中身兼數(shù)職，被一些基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)工作所累，分身乏術(shù)，很少有空閑時(shí)間去吸收新信息新知識(shí)。會(huì)計(jì)人員被陳舊思想禁錮，眼光只放在根據(jù)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)做出完整的賬目，減少自己失誤這一短期目標(biāo)上。同時(shí)對(duì)目前我國(guó)稅收方面的新政策也沒有做到及時(shí)了解，更新自己的知識(shí)儲(chǔ)備。沒有進(jìn)行專業(yè)的稅法知識(shí)的學(xué)習(xí)，公司也很少給會(huì)計(jì)人員提供充足的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)和了解的平臺(tái)，這就大大的阻礙了公司稅收管理的展開。稅收與公司的生產(chǎn)、銷售、投資等方面息息相關(guān)，為并非只是財(cái)務(wù)部門的簡(jiǎn)單工作。由于對(duì)稅務(wù)管理不夠了解，會(huì)計(jì)人員無法為管理者出謀劃策，在公司各個(gè)方面進(jìn)行預(yù)先的策劃，從而務(wù)達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

三、本公司稅務(wù)管理的優(yōu)化建議

1、充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)管理的重要性

公司日常經(jīng)營(yíng)管理的每個(gè)階段都和稅務(wù)管理有著密不可分的關(guān)系，所以稅務(wù)管理的重要性也由此可知。稅收是公司支出中的大重要組成部分，在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中占較大比重，所以為公司進(jìn)行稅務(wù)管理工作降低公司稅負(fù)，減少稅務(wù)支出，使公司利益最大化已經(jīng)成為公司刻不容緩的工作。由于公司涉稅的業(yè)務(wù)越來越多且復(fù)雜，管理者這一把握公司重大決策的人，應(yīng)順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，多與各大公司的管理層進(jìn)行交流和互相學(xué)習(xí)，跟隨政策的改變不斷的更新自己的專業(yè)儲(chǔ)備，了解與公司經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)知識(shí)。稅務(wù)管理除了是財(cái)務(wù)人員的工作，更大一部分取決于管理者的決策，所以公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)管理者和財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，以學(xué)術(shù)講座、與相關(guān)稅務(wù)部門交流溝通、專項(xiàng)培訓(xùn)課程等途徑對(duì)管理者和財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平進(jìn)行不斷提升，增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力和信息儲(chǔ)備，使他們能夠更好的為公司出謀劃策，也為公司稅務(wù)管理的開展做好基礎(chǔ)工作。

2、完善本公司稅務(wù)管理體系

據(jù)筆者觀察，結(jié)合我國(guó)公司稅務(wù)管理現(xiàn)有問題，簡(jiǎn)單總結(jié)兩點(diǎn)完善稅務(wù)管理體系措施。一是設(shè)立專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，使公司稅務(wù)管理從財(cái)務(wù)中解放出來。財(cái)務(wù)人員中應(yīng)有專業(yè)稅務(wù)管理人才進(jìn)行公司的稅務(wù)籌劃、公司稅務(wù)分析工作等。有利于確保公司的各項(xiàng)涉稅行為合法，幫助公司提前規(guī)避一些稅務(wù)問題，如滯稅、漏稅等帶來的罰金而導(dǎo)致公司不必要的損失。對(duì)外，公司稅務(wù)人員可以搜集國(guó)家稅收政策，利用國(guó)家政策來與公司相關(guān)決策結(jié)合，同時(shí)研究國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)動(dòng)向，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等。二是健全稅務(wù)管理機(jī)制，機(jī)制的健全是一套流程的落實(shí)。公司在面對(duì)稅務(wù)管理工作時(shí)，首先是明確制度，建立責(zé)任人機(jī)制；其次是信息搜集，及時(shí)全面了解行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)，通過公司會(huì)計(jì)報(bào)表分析公司財(cái)務(wù)存在的隱患。最后是建立內(nèi)部稅務(wù)審查監(jiān)督機(jī)制，利用監(jiān)督強(qiáng)化內(nèi)部稽核管理工作。

3、科學(xué)納稅籌劃，保證稅務(wù)基礎(chǔ)工作的落實(shí)

公司在進(jìn)行稅務(wù)工作時(shí)，依乎國(guó)家稅法政策，結(jié)合公司現(xiàn)有實(shí)際和自身財(cái)務(wù)狀況來確定科學(xué)的稅務(wù)籌劃。在投資、籌資和進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，要考慮不同的地區(qū)、不同的產(chǎn)品行業(yè)間帶來的不同稅收，減少公司稅收負(fù)擔(dān)。仔細(xì)研究分析國(guó)家相關(guān)稅法對(duì)納稅時(shí)間規(guī)定、預(yù)繳和結(jié)算的時(shí)間差、納稅公司的有關(guān)權(quán)益、地方間的不同稅法等，從而制定一份科學(xué)的納稅籌劃方案。完善發(fā)票管理機(jī)制，落實(shí)公司內(nèi)部稅務(wù)管理，保障公司稅務(wù)的安全。

20xx年疫情期間，我單位傳達(dá)了國(guó)務(wù)院李克強(qiáng)總理20xx年2月25日主持召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，及時(shí)根據(jù)會(huì)議內(nèi)容“做好疫情防控同時(shí)加快復(fù)工復(fù)業(yè)，將除湖北省境內(nèi)以外其他地區(qū)小規(guī)模納稅人增值稅征收率由3%降至1%”對(duì)公司下屬全資子公司“平頂山市湛潤(rùn)園林綠化有限公司”由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。享受了稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)了科學(xué)納稅籌劃。

4、注重培養(yǎng)專業(yè)性人才

由于本公司的資金限制和規(guī)模的局限，幾乎很少會(huì)有高端的專業(yè)性人才為公司工作，公司為節(jié)約開支，也并不注重對(duì)財(cái)務(wù)工作的仔細(xì)劃分，這一混亂的工作模式就限制了公司的發(fā)展。公司需要改變這一節(jié)約用人成本的理念，加強(qiáng)對(duì)公司人才的培養(yǎng)，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行繼續(xù)教育的學(xué)習(xí)，提高自身能力。管理者應(yīng)有長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光，培養(yǎng)人才的支出可轉(zhuǎn)化為專業(yè)性人才創(chuàng)造的價(jià)值來服務(wù)業(yè)，為公司創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)利益。稅務(wù)管理人員通過對(duì)稅法的學(xué)習(xí)和管理手段的研究，將新知識(shí)投入到公司的管理當(dāng)中，為公司減輕稅收壓力，降低稅務(wù)支出，同時(shí)也使公司的專業(yè)水平提高，完善內(nèi)部管理制度。所以培養(yǎng)公司人オ是一項(xiàng)一舉多得的舉措。

5、健全本公司稅務(wù)方面的監(jiān)察機(jī)制

公司為降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)定期對(duì)公司的稅務(wù)進(jìn)行自查，建立健全稅務(wù)管理的監(jiān)察機(jī)制。內(nèi)部控制制度可以制約公司內(nèi)部行為，有效的降低公司風(fēng)險(xiǎn)。由于稅務(wù)管理這一工作益?zhèn)涫荜P(guān)注，公司對(duì)自身的稅務(wù)問題也應(yīng)重視起來，應(yīng)運(yùn)用稅務(wù)自查軟件對(duì)公司內(nèi)部的問題進(jìn)行排查，盡早的發(fā)現(xiàn)問題解決問題，順應(yīng)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的號(hào)召和監(jiān)管，建立內(nèi)部監(jiān)察制度，完善公司稅務(wù)管理體系，達(dá)到控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合理有效地降低公司稅負(fù)的目的。除了定期自查，檢查公司納稅中是否有違規(guī)行為以外，公司還應(yīng)定期對(duì)稅務(wù)支出的情況進(jìn)行分析和總結(jié)，了解公司稅務(wù)支出的主要方面并進(jìn)行核實(shí)和分析，對(duì)異常情況及時(shí)進(jìn)行了解分析和改正，完善公司納稅行為和稅務(wù)管理工作。另外公司還要對(duì)行業(yè)內(nèi)的納稅基本情況有所了解，對(duì)公司的稅務(wù)情況進(jìn)行評(píng)估分析，不僅要防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還要達(dá)到維護(hù)公司自身利益的目的。

綜上所述，只有不斷的發(fā)現(xiàn)問題，改進(jìn)問題才能使本公司稅務(wù)管理工作越做越好，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，盡量降低稅收負(fù)擔(dān)，增加稅務(wù)工作意識(shí)，加強(qiáng)公司的稅務(wù)工作。

通過對(duì)“稅務(wù)會(huì)計(jì)師”的學(xué)習(xí)，我深深的意識(shí)到了稅務(wù)管理對(duì)單位發(fā)展的重要性，根據(jù)學(xué)習(xí)內(nèi)容，我結(jié)合本單位實(shí)際情況，向公司領(lǐng)導(dǎo)提出了很多方面的整改建議。領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)我提的建議，組織相關(guān)人員開會(huì)并討論。已于本多次聘請(qǐng)專家學(xué)者來我公司授課，并公費(fèi)為本公司財(cái)務(wù)人員購買學(xué)習(xí)資料及稅務(wù)管理課程。此項(xiàng)工作任重道遠(yuǎn)，只有采取科學(xué)合理的方法不斷完善我公司各項(xiàng)稅務(wù)制度，從而推動(dòng)公司朝著長(zhǎng)期穩(wěn)定的方向發(fā)展。

管理建議書4

班級(jí)管理建議：

一.上課紀(jì)律

1.在老師講解學(xué)案時(shí)，有些題目可以讓會(huì)做的同學(xué)上臺(tái)講解，不僅可以鍛煉同學(xué)的膽量，也可以提高課堂的趣味，讓同學(xué)們一起參與其中，從而對(duì)經(jīng)典的題目有更深的印象和理解，而不是只有老師一人在臺(tái)上講題。

2.可以讓同桌之間相互監(jiān)督，如果有一人開小差，附近的人及時(shí)阻止，可以保證課堂紀(jì)律不被個(gè)別人影響(但是不能為了阻止某一個(gè)人而影響更多的人)。

3.老師的提問率可以提高，讓同學(xué)們時(shí)刻警惕不松懈(初一的地理課正是因?yàn)槔蠋熀苌偬釂?，使得同學(xué)們放心開小差)。

二.課間紀(jì)律

1.在教室內(nèi)的同學(xué)，應(yīng)相互提背、講題，使教室內(nèi)仍然學(xué)習(xí)氛圍濃厚。

2.想放松一下的同學(xué)，應(yīng)走出教室，可以在走廊邊上聊天，若要進(jìn)行體育鍛煉或其他影響較大的活動(dòng)，應(yīng)到樓前廣場(chǎng)上，不能在教室內(nèi)活動(dòng)，這樣使教室里沒有嘈雜的聲音，保持室內(nèi)濃厚的學(xué)習(xí)氛圍。同時(shí)也促使同學(xué)們?cè)谡n間多出去呼吸新鮮空氣，放松心情。

3.當(dāng)有同學(xué)在課間發(fā)生意外或違反紀(jì)律，身邊的同學(xué)應(yīng)及時(shí)制止，共同維護(hù)班級(jí)形象。

三.放權(quán)管理

1.班委在管理班級(jí)的同時(shí)，也要由上至下地放權(quán)，讓小組組長(zhǎng)充分發(fā)揮自己的能力，不能所有的事情都只靠班長(zhǎng)、班主任，每個(gè)人都要有班級(jí)主人翁的意識(shí)，這樣也可以訓(xùn)練同學(xué)們?cè)诓灰蕾囉诎嚅L(zhǎng)、值日班長(zhǎng)的情況下做好每一件事。

2.在平時(shí)，放權(quán)給各組組長(zhǎng)，也可以減輕班長(zhǎng)和班主任的辛勞，但同時(shí)也要控制好放權(quán)的松緊度，既要保證班級(jí)紀(jì)律不會(huì)有太大動(dòng)蕩，也要多鍛煉同學(xué)。

四.班風(fēng)班規(guī)

1.班風(fēng)班規(guī)應(yīng)盡快定好，打印成文，張貼至墻，讓大家時(shí)刻牢記。

2.我們要以“平等、自由、卓越、鐵紀(jì)”為原則：

人與人總有不平等，不論是智商、家境等等的不平等，但我們也要讓同學(xué)們明白他們所擁有的平等，人格上的平等，通過自己的付出而收獲回報(bào)的平等機(jī)會(huì)······ “我們的平等，取決于我們的付出”。

同學(xué)們渴望自由，但有時(shí)并不能把握好自由的尺度，所以，我們可以給同學(xué)一個(gè)承諾，換同學(xué)們一個(gè)承諾，只要同學(xué)們遵守紀(jì)律，我們就可以把自由放寬到最大限度，各取所需，“紀(jì)律換取自由”。

卓越是自從初一開學(xué)時(shí)，同學(xué)們就一起追求的，但我希望在初二能夠更加堅(jiān)定地完成我們的任務(wù)，追求我們的目標(biāo)。

鐵紀(jì)是前三項(xiàng)的基礎(chǔ)，只有鐵的紀(jì)律才能讓我們的愿望成為現(xiàn)實(shí)。想要實(shí)現(xiàn)鐵紀(jì)，我們不僅要讓班委更加努力，也要讓同學(xué)們明白只有鐵紀(jì)再能換來榮譽(yù)、自由、卓越。

管理建議書5

誰都知道職高的學(xué)生不好管理，職高的班主任不好當(dāng)。今年筆者接手了07市場(chǎng)營(yíng)銷班。這個(gè)班是個(gè)特殊的班，入學(xué)班級(jí)平均分就只有230分左右，學(xué)生不僅學(xué)業(yè)出現(xiàn)問題，而且個(gè)人素質(zhì)方面就不用說了。面對(duì)班級(jí)管理的種種不利因素，筆者也想了很多辦法去做好這項(xiàng)工作。

通過一番努力，筆者總結(jié)出以下幾點(diǎn)：

1。 學(xué)習(xí)基礎(chǔ)差，中考成績(jī)300分以上僅有5人，200分以下15人，多數(shù)人學(xué)習(xí)態(tài)度極不端正，沒有良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣；

2。紀(jì)律觀念差，不良習(xí)慣多，上課不聽講，曠課、吸煙、喝酒、等嚴(yán)重違紀(jì)行為屢屢發(fā)生，影響極壞；

3。 衛(wèi)生習(xí)慣差，大部分同學(xué)特別是家住市區(qū)的幾個(gè)學(xué)生嬌生慣養(yǎng)，生活自理能力差，教室寢室衛(wèi)生遠(yuǎn)不能達(dá)到學(xué)校的要求；

4。 思想意識(shí)差，多數(shù)同學(xué)對(duì)自己對(duì)學(xué)習(xí)喪失信心，混一天是一天，個(gè)人沒有榮譽(yù)感，班級(jí)沒有凝聚力。

針對(duì)以上問題，我馬上考慮采取種種措施加以糾正。但首要一點(diǎn)我想的是如何建立我這個(gè)班主任的威信，或者說和班里的學(xué)生建立良好的師生關(guān)系。這也是我在班級(jí)管理工作中始終最為重視的問題。我相信有威信的班主任一句話，能勝過缺乏威信的班主任十句話

一、一定要尊重理解信任我們的學(xué)生。來到我們學(xué)校的學(xué)生，絕大部分在初中甚至小學(xué)都飽受老師的冷漠歧視甚至侮辱，傷痕累累。有些同學(xué)往往是外表極端的自尊，內(nèi)心極端的自卑。這個(gè)時(shí)候，老師甚至只要給他們稍微一點(diǎn)他們應(yīng)得的尊重，他們就會(huì)感激不已。如果老師從內(nèi)心深處理解信任他們，那么學(xué)生一定會(huì)把這個(gè)老師當(dāng)作最好的知音。我明確告訴我的學(xué)生，將來不管考大學(xué)還是就業(yè)，老師相信每一個(gè)人都會(huì)成功的。但如果想成才，首先就要學(xué)會(huì)如果做人，只有學(xué)會(huì)如何做人，將來才能成功地做事。平時(shí)我也盡量不說有傷學(xué)生自尊的話，如果不小心說了，主動(dòng)向?qū)W生道歉。當(dāng)然僅有這些還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，我覺得最重要的還是要形成這樣的觀念：不單純以學(xué)習(xí)成績(jī)衡量人，我們的學(xué)生素質(zhì)并不差，只不過在成功的路上稍微曲折了一點(diǎn)，將來照樣成才。以下是一個(gè)學(xué)生的案例：

基本資料

（一）案主姓名：焦***

（二）性別：男

（三）年齡：18歲

（四）籍貫：浙江

（五）學(xué)校與年級(jí)：高一

（六）輔導(dǎo)者：李偉芬

（七）輔導(dǎo)時(shí)間：20xx年9月至20xx年11月

（八）問題概述：剛進(jìn)班時(shí)他與別的學(xué)生是那么不同：頭發(fā)很長(zhǎng)，襯衫至少有兩周沒洗了，入秋了還穿著已洗得發(fā)黃的球鞋，看來他在班級(jí)是個(gè)特殊人物。果不出我所料，一周后，我?guī)缀跆焯炷苁盏剿`反紀(jì)律的舉報(bào)：上課喝水、回頭、借東西，課下常因小事與同學(xué)發(fā)生口角，甚至打架，作業(yè)經(jīng)常不能完成。

背景資料

（一）個(gè)人資料

家庭教育情況

父親生意很忙，離異家庭。父母由于感情不和離婚了，父親是個(gè)不負(fù)責(zé)任的人，經(jīng)常在外，不回家，根本不關(guān)心自己孩子。學(xué)生感到非常孤獨(dú)，不知如何去面對(duì)這樣的現(xiàn)實(shí)，所以當(dāng)有人叫去一起去玩，根本就沒有是與非的觀念。慢慢地沾染上了這些不良少年的壞習(xí)氣，學(xué)習(xí)成績(jī)也一落千丈，成了雙差生。

（二）學(xué)校背景

1、教師看案主

像所有的后進(jìn)生一樣，他的表現(xiàn)是時(shí)有反復(fù)的，特別是一次他因?yàn)楹蛣e的班的同學(xué)打架，被我劈頭蓋臉地批評(píng)了一頓之后，他舊病復(fù)發(fā)，很長(zhǎng)一段時(shí)間各方面的表現(xiàn)同剛開始別無二致，成績(jī)也一落千丈。

案例分析

我想了很多辦法對(duì)他進(jìn)行教育，但效果只能維持短短幾天，我絞盡腦汁地在他身上尋找閃光點(diǎn)，可他畢竟是一個(gè)沒有特長(zhǎng)的學(xué)生。就在我對(duì)他幾乎失去信心的時(shí)候，一次偶然的談話，我注意到在我批評(píng)他時(shí)，他都是一副溫順承認(rèn)錯(cuò)誤的樣子，從沒想過要為自己的錯(cuò)誤強(qiáng)詞奪理地找借口。

輔導(dǎo)策略與實(shí)施

根據(jù)案主的情況，采用理性—情緒治療和交往分析法。從案主本身來說，應(yīng)從情緒、認(rèn)知和行為三方面同時(shí)協(xié)調(diào)輔導(dǎo)。家庭與學(xué)校這兩個(gè)關(guān)鍵性環(huán)境也必須努力作為今次輔導(dǎo)的重要支持。

家長(zhǎng)的溝通與協(xié)調(diào)

經(jīng)過努力，我通過他的親戚聯(lián)系到了他母親，把情況告訴了她，并希望她能想盡一切辦法來照顧和管教自己的孩子，否則這孩子的前途將會(huì)毀在她自己手上。最后終于說服了他母親回到她身邊。有了家長(zhǎng)的配合，教育轉(zhuǎn)化的效果漸漸有了成效。

二、了解學(xué)生的需要，并給予適當(dāng)?shù)臐M足。學(xué)生對(duì)生日、圣誕節(jié)、愚人節(jié)等比較感興趣，那我也和他們一起慶祝；學(xué)生喜歡上網(wǎng)，那我也充分利用網(wǎng)絡(luò)和他們交流，通過發(fā)電子郵件、網(wǎng)上聊天、建網(wǎng)上班級(jí)等形式進(jìn)一步溝通。形式方法是多種多樣的，關(guān)鍵是一定要把握學(xué)生的心理，知道他們到底想要什么，盡量滿足他們的小小愿望。這樣他們會(huì)覺得老師是他的知心朋友。當(dāng)然這種滿足是在保質(zhì)保量完成教學(xué)任務(wù)的前提下，是有原則的，最好是獎(jiǎng)勵(lì)性的。

三、珍惜每一個(gè)幫助學(xué)生的機(jī)會(huì)。每當(dāng)學(xué)生有困難來找你的時(shí)候，一定要珍惜這個(gè)機(jī)會(huì)。因?yàn)樗麄儊碚夷阒?，肯定是做過一番思想斗爭(zhēng)的，肯定是抱著很大期望的。面對(duì)這樣的事情，我只能用“珍惜”來形容我的心情，唯恐學(xué)生不來麻煩我，請(qǐng)我?guī)兔?。因?yàn)槲矣X得這正是表現(xiàn)自己增進(jìn)了解的好時(shí)候。雖不能全部，但盡心盡力，盡自己的一份職責(zé)和一顆善良的心。好多時(shí)候，沒有機(jī)會(huì)我要主動(dòng)創(chuàng)造這樣的機(jī)會(huì)。送生病的學(xué)生到醫(yī)院看病，天冷的時(shí)候提醒學(xué)生多加衣服，學(xué)生沒錢時(shí)暫時(shí)接濟(jì)他們，適當(dāng)?shù)臅r(shí)候邀請(qǐng)學(xué)生吃飯。諸如此類的平凡小事我都加以留心，注意從生活學(xué)習(xí)思想各個(gè)方面關(guān)心他們，把他們看作是自己的弟弟妹妹一樣，多想想我還可以為他們做些什么。

四、嚴(yán)格要求學(xué)生，樹立威信師生關(guān)系的一個(gè)誤區(qū)就是關(guān)系太好了，好的沒有距離，好的對(duì)學(xué)生放松了要求，老師沒有威信可言，這樣的效果只能適得其反。其實(shí)我并不認(rèn)同老師和學(xué)生打成一片的說法。老師畢竟是老師，是教育人的，這中間的www。fdcew

中職教師班級(jí)管理建議書提要：嚴(yán)格要求學(xué)生，樹立威信師生關(guān)系的一個(gè)誤區(qū)就是關(guān)系太好了，好的沒有距離，好的對(duì)學(xué)生放松了要求，老師沒有威信可言，這樣的效果只能適得其反

文章距離和尺度一定要把握好。并且對(duì)學(xué)生高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求也是老師的一個(gè)基本原則。師生關(guān)系再好，原則問題決不讓步。我覺得我和學(xué)生的關(guān)系比較融洽，但實(shí)際上他們是比較怕我的，因?yàn)橐坏┧麄兎稿e(cuò)誤，我翻臉比翻書還快。批評(píng)人雖不說臟話，但聽起來很沉重，雖然從不動(dòng)手打人，但有時(shí)候比挨打還難受。這是學(xué)生事后告訴我的。時(shí)間長(zhǎng)了，他們自然知道在我面前什么該做，什么不敢做了。

五、抓好制度落實(shí)經(jīng)過全體同學(xué)討論，制定出《班級(jí)百分量化考核制度》，覆蓋學(xué)習(xí)、紀(jì)律、衛(wèi)生、活動(dòng)等各個(gè)方面，好的加分，差的扣分，定期總結(jié)表彰。不合適的馬上修訂，違反制度的情況馬上糾正。制定制度并不難，難的是如何堅(jiān)持落實(shí)下去，用制度去約束每個(gè)學(xué)生的一言一行，引導(dǎo)學(xué)生上升為自覺行為，良好習(xí)慣。

我曾經(jīng)給學(xué)生講：在同樣的地方只能犯兩次錯(cuò)誤，不能有第三次。第一次可以認(rèn)為是不知道，第二次可以認(rèn)為是不小心，第三次就必須受到嚴(yán)厲的懲罰，付出代價(jià)。這樣學(xué)生也能夠理解接受我對(duì)他們的批評(píng)處理。班主任對(duì)待學(xué)生的錯(cuò)誤不能一棍子把人打死，越鬧越大，或者冷漠以對(duì)，放任不管，都只能使問題越來越多，越來越復(fù)雜。

以上是我班級(jí)管理的一些做法和想法，請(qǐng)大家多提寶貴意見。

管理建議書6

尊敬的董事長(zhǎng)：

你們好！很榮幸能服務(wù)于**建設(shè)集團(tuán)有限公司！

時(shí)間飛快我加入**已經(jīng)十年多時(shí)間，很高興看到公司不斷的壯大，每年業(yè)績(jī)斐然，這已經(jīng)解決了企業(yè)的生存問題，可能也另同行望塵莫及，這也是一個(gè)企業(yè)的生存之本。在這種另人欣喜的情況下，我們公司的管理層仍然能居安思危，在公司的管理上提出了更高的要求，這也是我堅(jiān)持服務(wù)于公司的原因之一。因此，基于對(duì)公司了解，在此提出一下建議。

以下建議出于本人對(duì)本職工作的充分重視，真誠(chéng)希望能夠?qū)镜陌l(fā)展有所裨益，希望公司走得更穩(wěn)鍵走得更遠(yuǎn)，因此若有言辭不妥之處，請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)多多諒解。

回想起剛進(jìn)公司的時(shí)候，我從公司最底層的電工而至今日不斷的得到完善，崗位責(zé)任的不斷的變換、欣喜之余對(duì)公司的各項(xiàng)管理制度的執(zhí)行，每每感覺收效甚微，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到公司預(yù)期效果，公司經(jīng)過幾年的聯(lián)營(yíng)，回過頭看還得回到起點(diǎn)：公司組織構(gòu)架的完善，必須的制定崗位責(zé)任制、必須從公司的各項(xiàng)管理制度做起。

有規(guī)矩才有方圓，我想所有的企業(yè)管理人員都能夠認(rèn)識(shí)到制度對(duì)企業(yè)管理的重要性。當(dāng)然我們公司的組織架構(gòu)還是實(shí)際存在，企業(yè)管理制度也是實(shí)際存在的。

然而，在這段時(shí)間的一建工作，經(jīng)常出現(xiàn)遇到問題時(shí)找不到相關(guān)的制度或處理問題的依據(jù)，需要公司不得不補(bǔ)充、修訂或制定新的管理制度，比如項(xiàng)目責(zé)任制管理、項(xiàng)目宿舍管理、項(xiàng)目門衛(wèi)管理、公司辭工管理等等，但這種頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳的方式畢竟不是長(zhǎng)久之計(jì)。

我們**集團(tuán)公司的組織架構(gòu)在以前聯(lián)營(yíng)時(shí)可能適用，大家都靠自身的自覺性或?qū)ζ髽I(yè)的忠誠(chéng)度的不同來約束自己的行為，依據(jù)自身素養(yǎng)來為企業(yè)盡職盡責(zé)地做事，但企業(yè)發(fā)展了，新鮮的血液被注進(jìn)了，不同地域、不同價(jià)值觀、不同素養(yǎng)的人又組合到一起，公司規(guī)模擴(kuò)大了，組織構(gòu)架就隨之會(huì)引起變化。我們就必須調(diào)整我們以往的組織架構(gòu)，重新明確新的崗位職責(zé)，以往“人管人”的方式無法適用我們公司的管理，取而代之的是應(yīng)該是用“制度管人”。

首先從組織構(gòu)架的設(shè)計(jì)來說起，按我們企業(yè)的特點(diǎn)和規(guī)模，應(yīng)該實(shí)行的是總經(jīng)理向董事會(huì)負(fù)責(zé)制，然后實(shí)行崗位責(zé)任制，編制的組織機(jī)構(gòu)圖，作為股東或董事會(huì)成員，可以在企業(yè)任職，但其權(quán)限不能超越自己的崗位職責(zé)，更不能凌駕于總經(jīng)理之上，除非在股東會(huì)議才能行使自己作為股東的權(quán)利。如果每個(gè)股東都同總經(jīng)理擁有同樣的權(quán)限直接參與企業(yè)的日常管理，那勢(shì)必會(huì)給公司的管理造成一定上的混亂，也讓公司的管理人員無所適從，不知道該向那位負(fù)責(zé)，該向那位匯報(bào)工作，該接受那位的工作指示———-而往往股東們并不一定能做到?jīng)Q策或意見一致。

有了適宜的組織架構(gòu)，就應(yīng)按照每個(gè)崗位的特點(diǎn)要求進(jìn)行因崗定人，一建的所有項(xiàng)目獨(dú)立個(gè)體而不能像封建帝王一樣，給參與創(chuàng)業(yè)的員工或親友分侯加爵，排座次，安排到一些管理崗位。中國(guó)有句古話：兵熊熊一個(gè)，將熊熊一窩，不稱職的一個(gè)管理人員，不僅影響自己的團(tuán)隊(duì)，甚至?xí)苯佑绊懝镜恼w經(jīng)營(yíng)績(jī)效，管理界的著名的“木桶效應(yīng)”就很直接的說明了這一問題。

有了完善的組織構(gòu)架，就需要建立適宜的管理制度。在制定制度的過程中，公正（含有公平與正義之意）的精神，從制度建設(shè)角度來說應(yīng)該是一切制度的本質(zhì)特征。制度的公正性不僅要在制定是表現(xiàn)出來，更要在執(zhí)行中要表現(xiàn)出來，在同一個(gè)管理制度下，如果在處理問題時(shí)不能一視同仁，甚至出現(xiàn)一些特權(quán)階層，那么制度存在的必要性，或者執(zhí)行力度就會(huì)面臨嚴(yán)重的考驗(yàn)，會(huì)出現(xiàn)員工對(duì)制度置若罔聞，甚至對(duì)抗制度的執(zhí)行。

在企業(yè)管理制度建設(shè)的指導(dǎo)思想中，如果員工的一切活動(dòng)都是與金錢直接掛鉤的，人格、成長(zhǎng)、心理、精神、信仰完全被置于一邊，企業(yè)精神，自然就在多勞多得的效率口號(hào)下被拋棄了。適宜的管理制度不僅會(huì)成為管理人員們?nèi)粘９芾淼牡昧ぞ?，也?huì)成為獨(dú)特企業(yè)文化形式的表現(xiàn)，而企業(yè)文化的靈魂就是企業(yè)精神。

如果用更普通的詞觀念來概括，那么所有有關(guān)企業(yè)文化的問題歸根到底還是回到四個(gè)字上“價(jià)值觀念”，它應(yīng)包含最基本和絕對(duì)的管理哲學(xué)思想：人道和公平。觀念決定一切，沒有觀念上的完整性、系統(tǒng)性，管理制度就是隨意的，企業(yè)管理不可能有生命力和持久性和連續(xù)性；而在觀念上具有決定作用的往往是企業(yè)的決策層。我們都知道花無百日紅、企業(yè)無永遠(yuǎn)盛，如果一個(gè)企業(yè)僅僅是靠金錢作為公司與員工的唯一紐帶，企業(yè)不能保證自己的工資水平永遠(yuǎn)高于別人，永遠(yuǎn)沒有低谷，這種純粹的金錢關(guān)系也會(huì)被更強(qiáng)大的金錢所打敗：高素質(zhì)核心員工逐利而走，在工資水平差不多的情況下大多數(shù)員工會(huì)選擇較好人文環(huán)境的企業(yè)，其結(jié)果就是很高的員工流動(dòng)率！企業(yè)花大量時(shí)間、金錢培養(yǎng)的員工離職，會(huì)使得企業(yè)經(jīng)常處于不穩(wěn)定中，維持現(xiàn)狀就是一個(gè)無可奈何的選擇，提高發(fā)展就只能隨遇而安了。

現(xiàn)在我們**公司的員工的工資并不是很低，但為何員工的流動(dòng)性很大？目前我們的企業(yè)管理隨意性比較強(qiáng)，在一些事件的處理中，缺乏客觀、公正性，這不僅帶來相互的對(duì)立性，也帶來負(fù)面效應(yīng)。在員工的工資與職務(wù)升遷方面，缺乏一個(gè)公平、嚴(yán)格、透明的制度，沒有讓員工看到自己的發(fā)展方向，也無從給他樹立一個(gè)奮斗的崇高目標(biāo)，更沒有一個(gè)統(tǒng)一員工思想與價(jià)值觀的信仰來凝聚所有人的理想，導(dǎo)致了部分管理人員的思想混亂、以自我為中心，在這樣的企業(yè)管理狀態(tài)中，我們**一建公司如何能夠建設(shè)一支一流的員工隊(duì)伍而立于不敗之地呢？

本人向公司提出以上建議，并非是對(duì)企業(yè)有什么成見或不好的看法，我們**公司能做到今天的規(guī)模，還是有很多很多值得我們自豪和繼續(xù)發(fā)揚(yáng)得地方。

我上面說到的方方面面，也許是在建筑企業(yè)中國(guó)共產(chǎn)黨同存在的，可能更是一些民營(yíng)企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象。但是在產(chǎn)品嚴(yán)重同質(zhì)化、利潤(rùn)嚴(yán)重下滑、同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇的今天，我們只有加強(qiáng)管理，提升自己企業(yè)的管理水平，才能切實(shí)的提升自己的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，使自己的企業(yè)永出不敗之地。

管理建議書7

定律一：木桶定律

木桶定律是講一個(gè)水桶能裝多少水，取決于最短的那塊木板。

也就是說，不同的組織可能面臨同樣的問題，即構(gòu)成組織的各個(gè)部分往往是良莠不齊的，而劣勢(shì)部分會(huì)影響甚至決定整個(gè)組織的水平。

木桶定律中最短的木板雖然有缺陷，但卻是組織中必不可少的組成部分，只不過比其他部分差一些。

在組織中，強(qiáng)弱只是相對(duì)而言的，關(guān)鍵是這種弱點(diǎn)對(duì)工作的影響程度。如果該弱點(diǎn)成為工作的瓶頸，那么企業(yè)就不得不有所行動(dòng)了。

定律二：手表定理

手表定理是指當(dāng)某人有一塊手表時(shí)，可以明確地知道現(xiàn)在的時(shí)間，但當(dāng)他同時(shí)擁有兩塊手表時(shí)，卻無法確定時(shí)間了。

兩塊手表并不能告訴一個(gè)人更準(zhǔn)確的時(shí)間，反而會(huì)讓人失去信心。

將其應(yīng)用在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，就是說對(duì)一個(gè)人或一個(gè)組織的管理，不能同時(shí)采用兩種方法，不能同時(shí)設(shè)置兩個(gè)目標(biāo)，否則將使企業(yè)或個(gè)人感到無所適從。

定律三：不值得定律

不值得定律最直觀的表述是：不值得做的事情，就不值得做好。

這一定律反映了人們的一種心理，一個(gè)人如果做一件自認(rèn)為不值得的事情，往往會(huì)以敷衍了事的態(tài)度來對(duì)待，那么事情當(dāng)然不可能做好了。

因此，對(duì)個(gè)人來說，應(yīng)在多個(gè)目標(biāo)中選擇一個(gè)最值得的，然后為之奮斗。一個(gè)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的認(rèn)同感，讓員工感覺到自己所做的工作是值得的，這樣才能激發(fā)員工的工作熱情。

定律四：奧卡姆剃刀定律

12世紀(jì)英國(guó)奧卡姆的威廉主張唯名論，即只承認(rèn)確實(shí)存在的東西，那些普遍性的概念應(yīng)當(dāng)被摒棄。這就是人們常說的奧卡姆剃刀定律。

現(xiàn)在，奧卡姆剃刀定律已經(jīng)超出了原來的范疇，具有了更為廣泛和深刻的意義。

該定律在企業(yè)管理中演化為簡(jiǎn)單與復(fù)雜的轉(zhuǎn)化定律：把事情變復(fù)雜很簡(jiǎn)單，把事情變簡(jiǎn)單很復(fù)雜。

該定律要求企業(yè)管理者在處理事情時(shí)，要把握實(shí)質(zhì)和主流，解決最根本的問題，不應(yīng)把事情人為地復(fù)雜化。

管理建議書8

尊敬的董事長(zhǎng)：

你們好！很榮幸能服務(wù)于**建設(shè)集團(tuán)有限企業(yè)！

時(shí)間飛快我加入**已經(jīng)十年多時(shí)間，很高興看到企業(yè)不斷的壯大，每年業(yè)績(jī)斐然，這已經(jīng)解決了企業(yè)的生存問題，可能也另同行望塵莫及，這也是一個(gè)企業(yè)的生存之本。在這種另人欣喜的情況下，我們企業(yè)的管理層仍然能居安思危，在企業(yè)的管理上提出了更高的要求，這也是我堅(jiān)持服務(wù)于企業(yè)的原因之一。因此，基于對(duì)企業(yè)了解，在此提出一下建議。以下建議出于本人對(duì)本職工作的充分重視，真誠(chéng)希望能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展有所裨益，希望企業(yè)走得更穩(wěn)鍵走得更遠(yuǎn)，因此若有言辭不妥之處，請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)多多諒解。

回想起剛進(jìn)企業(yè)的時(shí)候，我從企業(yè)最底層的電工而至今日不斷的得到完善，崗位責(zé)任的不斷的變換、欣喜之余對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)管理制度的執(zhí)行，每每感覺收效甚微，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到企業(yè)預(yù)期效果，企業(yè)經(jīng)過幾年的聯(lián)營(yíng)，回過頭看還得回到起點(diǎn)：企業(yè)組織構(gòu)架的完善，必須的制定崗位責(zé)任制、必須從企業(yè)的各項(xiàng)管理制度做起。有規(guī)矩才有方圓，我想所有的企業(yè)管理人員都能夠認(rèn)識(shí)到制度對(duì)企業(yè)管理的重要性。當(dāng)然我們企業(yè)的組織架構(gòu)還是實(shí)際存在，企業(yè)管理制度也是實(shí)際存在的，然而，在這段時(shí)間的一建工作，經(jīng)常出現(xiàn)遇到問題時(shí)找不到相關(guān)的制度或處理問題的依據(jù)，需要企業(yè)不得不補(bǔ)充、修訂或制定新的管理制度，比如項(xiàng)目責(zé)任制管理、項(xiàng)目宿舍管理、項(xiàng)目門衛(wèi)管理、企業(yè)辭工管理等等，但這種頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳的方式畢竟不是長(zhǎng)久之計(jì)。我們**集團(tuán)企業(yè)的組織架構(gòu)在以前聯(lián)營(yíng)時(shí)可能適用，大家都靠自身的自覺性或?qū)ζ髽I(yè)的忠誠(chéng)度的不同來約束自己的行為，依據(jù)自身素養(yǎng)來為企業(yè)盡職盡責(zé)地做事，但企業(yè)發(fā)展了，新鮮的血液被注進(jìn)了，不同地域、不同價(jià)值觀、不同素養(yǎng)的人又組合到一起，企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大了，組織構(gòu)架就隨之會(huì)引起變化。我們就必須調(diào)整我們以往的組織架構(gòu)，重新明確新的崗位職責(zé)，以往“人管人”的方式無法適用我們企業(yè)的管理，取而代之的是應(yīng)該是用“制度管人”。

首先從組織構(gòu)架的設(shè)計(jì)來說起，按我們企業(yè)的特點(diǎn)和規(guī)模，應(yīng)該實(shí)行的是總經(jīng)理向董事會(huì)負(fù)責(zé)制，然后實(shí)行崗位責(zé)任制，編制的組織機(jī)構(gòu)圖，作為股東或董事會(huì)成員，可以在企業(yè)任職，但其權(quán)限不能超越自己的崗位職責(zé)，更不能凌駕于總經(jīng)理之上，除非在股東會(huì)議才能行使自己作為股東的權(quán)利。如果每個(gè)股東都同總經(jīng)理擁有同樣的權(quán)限直接參與企業(yè)的日常管理，那勢(shì)必會(huì)給企業(yè)的管理造成一定上的混亂，也讓企業(yè)的管理人員無所適從，不知道該向那位負(fù)責(zé)，該向那位匯報(bào)工作，該接受那位的工作指示———-而往往股東們并不一定能做到?jīng)Q策或意見一致。

有了適宜的組織架構(gòu)，就應(yīng)按照每個(gè)崗位的特點(diǎn)要求進(jìn)行因崗定人，一建的所有項(xiàng)目獨(dú)立個(gè)體而不能像封建帝王一樣，給參與創(chuàng)業(yè)的員工或親友分侯加爵，排座次，安排到一些管理崗位。中國(guó)有句古話：兵熊熊一個(gè)，將熊熊一窩，不稱職的一個(gè)管理人員，不僅影響自己的`團(tuán)隊(duì)，甚至?xí)苯佑绊懫髽I(yè)的整體經(jīng)營(yíng)績(jī)效，管理界的著名的“木桶效應(yīng)”就很直接的說明了這一問題。

有了完善的組織構(gòu)架，就需要建立適宜的管理制度。在制定制度的過程中，公正（含有公平與正義之意）的精神，從制度建設(shè)角度來說應(yīng)該是一切制度的本質(zhì)特征。制度的公正性不僅要在制定是表現(xiàn)出來，更要在執(zhí)行中要表現(xiàn)出來，在同一個(gè)管理制度下，如果在處理問題時(shí)不能一視同仁，甚至出現(xiàn)一些特權(quán)階層，那么制度存在的必要性，或者執(zhí)行力度就會(huì)面臨嚴(yán)重的考驗(yàn)，會(huì)出現(xiàn)員工對(duì)制度置若罔聞，甚至對(duì)抗制度的執(zhí)行。

在企業(yè)管理制度建設(shè)的指導(dǎo)思想中，如果員工的一切活動(dòng)都是與金錢直接掛鉤的，人格、成長(zhǎng)、心理、精神、信仰完全被置于一邊，企業(yè)精神，自然就在多勞多得的效率口號(hào)下被拋棄了。適宜的管理制度不僅會(huì)成為管理人員們?nèi)粘９芾淼牡昧ぞ?，也?huì)成為獨(dú)特企業(yè)文化形式的表現(xiàn)，而企業(yè)文化的靈魂就是企業(yè)精神。如果用更普通的詞觀念來概括，那么所有有關(guān)企業(yè)文化的問題歸根到底還是回到四個(gè)字上“價(jià)值觀念”，它應(yīng)包含最基本和絕對(duì)的管理哲學(xué)思想：人道和公平。觀念決定一切，沒有觀念上的完整性、系統(tǒng)性，管理制度就是隨意的，企業(yè)管理不可能有生命力和持久性和連續(xù)性；而在觀念上具有決定作用的往往是企業(yè)的決策層。我們都知道花無百日紅、企業(yè)無永遠(yuǎn)盛，如果一個(gè)企業(yè)僅僅是靠金錢作為企業(yè)與員工的唯一紐帶，企業(yè)不能保證自己的工資水平永遠(yuǎn)高于別人，永遠(yuǎn)沒有低谷，這種純粹的金錢關(guān)系也會(huì)被更強(qiáng)大的金錢所打?。焊咚刭|(zhì)核心員工逐利而走，在工資水平差不多的情況下大多數(shù)員工會(huì)選擇較好人文環(huán)境的企業(yè)，其結(jié)果就是很高的員工流動(dòng)率！企業(yè)花大量時(shí)間、金錢培養(yǎng)的員工離職，會(huì)使得企業(yè)經(jīng)常處于不穩(wěn)定中，維持現(xiàn)狀就是一個(gè)無可奈何的選擇，提高發(fā)展就只能隨遇而安了。

現(xiàn)在我們**企業(yè)的員工的工資并不是很低，但為何員工的流動(dòng)性很大？目前我們的企業(yè)管理隨意性比較強(qiáng)，在一些事件的處理中，缺乏客觀、公正性，這不僅帶來相互的對(duì)立性，也帶來負(fù)面效應(yīng)。在員工的工資與職務(wù)升遷方面，缺乏一個(gè)公平、嚴(yán)格、透明的制度，沒有讓員工看到自己的發(fā)展方向，也無從給他樹立一個(gè)奮斗的崇高目標(biāo)，更沒有一個(gè)統(tǒng)一員工思想與價(jià)值觀的信仰來凝聚所有人的理想，導(dǎo)致了部分管理人員的思想混亂、以自我為中心，在這樣的企業(yè)管理狀態(tài)中，我們**一建企業(yè)如何能夠建設(shè)一支一流的員工隊(duì)伍而立于不敗之地呢？

本人向企業(yè)提出以上建議，并非是對(duì)企業(yè)有什么成見或不好的看法，我們**企業(yè)能做到今天的規(guī)模，還是有很多很多值得我們自豪和繼續(xù)發(fā)揚(yáng)得地方。我上面說到的方方面面，也許是在建筑企業(yè)中國(guó)共產(chǎn)黨同存在的，可能更是一些民營(yíng)企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象。但是在產(chǎn)品嚴(yán)重同質(zhì)化、利潤(rùn)嚴(yán)重下滑、同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇的今天，我們只有加強(qiáng)管理，提升自己企業(yè)的管理水平，才能切實(shí)的提升自己的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，使自己的企業(yè)永出不敗之地。

管理建議書9

親愛的朋友們：

為了加強(qiáng)幼兒園的管理，促進(jìn)幼兒教育事業(yè)的發(fā)展，發(fā)出以下建議：

一、幼兒園安全管理實(shí)行園長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。園長(zhǎng)是安全管理的第一責(zé)任人，必須牢固樹立“安全第一，預(yù)防為主”的思想，嚴(yán)防安全責(zé)任事故發(fā)生。

二、幼兒園要成立安全工作領(lǐng)導(dǎo)小組，制定安全工作計(jì)劃，層層明確安全責(zé)任，及時(shí)進(jìn)行安全教育，必須確保幼兒時(shí)時(shí)、處處、事事都在教師或家長(zhǎng)的監(jiān)護(hù)之下。

三，幼兒園的園舍、設(shè)施及玩具器械等一切用品，必須符合國(guó)家質(zhì)量要求和衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)，防止在園幼兒電傷、燙傷、凍傷、砸傷、扎傷、劃傷、摔傷等現(xiàn)象的發(fā)生。

四、確保幼兒活動(dòng)安全。要增強(qiáng)保育意識(shí)，堅(jiān)持正面教育，嚴(yán)禁態(tài)度粗暴、歧視侮辱、體罰或變相體罰幼兒。必須認(rèn)真做好晨午檢工作，室內(nèi)外活動(dòng)及游戲必須提前備有應(yīng)急防護(hù)措施。

五、確保幼兒飲食安全。幼兒園食堂必須證件齊全，認(rèn)真貫徹執(zhí)行《食品衛(wèi)生法》，嚴(yán)格遵守食堂管理制度，必須按流程嚴(yán)格把好各道工序的操作責(zé)任簽字關(guān)，嚴(yán)防幼兒食物中毒。定期進(jìn)行水質(zhì)檢測(cè)，防止水源污染，保證幼兒飲用水安全。

六、確保幼兒接送安全。幼兒園必須與家長(zhǎng)簽定接送幼兒協(xié)議，嚴(yán)格履行幼兒接送手續(xù)，嚴(yán)防幼兒走失。

七、幼兒園應(yīng)當(dāng)實(shí)行封閉式管理，嚴(yán)禁任何閑雜人員進(jìn)入幼兒園。每天有專人負(fù)責(zé)安全保衛(wèi)，實(shí)行24小時(shí)值班制度，必須設(shè)值班報(bào)警電話。

八、幼兒園要爭(zhēng)取社區(qū)支持，凈化周邊環(huán)境，嚴(yán)防不法分子入園或隔墻投磚石、鞭炮等傷害幼兒。

九、必須做好重點(diǎn)季節(jié)和部位的防汛、防火、防盜、防滋擾、防污染工作，為在園幼兒創(chuàng)造安全健康快樂成長(zhǎng)的良好環(huán)境。

十、要建立隱患排查整改和責(zé)任事故月報(bào)告制度，備有突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案，安全檔案必須齊全。

xx年x月x日

管理建議書10

敬愛的蔡老師：

您好!我是企法一班學(xué)習(xí)委員劉永安，非常感謝您成為我們的輔導(dǎo)員。由于打暑假工每天都要上班，所以沒來得及發(fā)這份班級(jí)問題及建議給您，在這對(duì)您說聲對(duì)不起。對(duì)于我們班級(jí)的問題及建議，我歸納了幾點(diǎn)，希望對(duì)班級(jí)建設(shè)有所作用，問題及建議如下：?jiǎn)栴}：

一、學(xué)習(xí)方面

學(xué)習(xí)態(tài)度不端正，學(xué)習(xí)氛圍不濃，刻苦精神不夠，缺乏積極進(jìn)取心。沒有充分利用課余時(shí)間學(xué)習(xí)，大多數(shù)同學(xué)因上網(wǎng)、聊天、打游戲、約會(huì)占據(jù)大量時(shí)間

二、活動(dòng)方面

積極主動(dòng)性不強(qiáng)，大多數(shù)同學(xué)不樂于參與社團(tuán)、班級(jí)、院級(jí)、校級(jí)活動(dòng)

三、能力方面

缺乏對(duì)自身能力的培養(yǎng)，大多數(shù)同學(xué)各方面能力不強(qiáng)

四、男女同學(xué)交流方面

男女同學(xué)交流欠缺，好像有代溝似的

五、班級(jí)不良現(xiàn)象

少數(shù)人缺乏班集體觀念，不遵守紀(jì)律，思想渙散，班級(jí)凝聚力不強(qiáng)，逃課、戀愛現(xiàn)象增多

六、班委工作方面

班委工作協(xié)調(diào)較差，有些工作通知或事項(xiàng)沒有及時(shí)交流

七、人生目標(biāo)方面

大多數(shù)同學(xué)對(duì)自己的人生目標(biāo)很茫然，不知選擇哪條“路”

建議：

一、班級(jí)制度及活動(dòng)方面

1、建立激勵(lì)懲罰機(jī)制，一方面激勵(lì)學(xué)生學(xué)習(xí)，另一方面又可以約束學(xué)生;

2、以寢室為單位建立“約法三章”，搞網(wǎng)絡(luò)、游戲監(jiān)督控制，規(guī)定課余學(xué)習(xí)不少于一定的時(shí)間;

3、建立學(xué)習(xí)督導(dǎo)小組，監(jiān)督以及關(guān)注同學(xué)的學(xué)習(xí)動(dòng)態(tài)，幫助成績(jī)差的同學(xué)，引導(dǎo)班級(jí)學(xué)風(fēng)建設(shè)，同學(xué)之間相互學(xué)習(xí)，相互督導(dǎo)，規(guī)定一定量的學(xué)習(xí)時(shí)間;

4、多開展班級(jí)活動(dòng)，鼓勵(lì)學(xué)生積極參加活動(dòng)，提高實(shí)踐能力，增強(qiáng)感情和凝聚力。

1、定期開展班會(huì)、專業(yè)學(xué)習(xí)交流會(huì)、人生目標(biāo)交流及引導(dǎo)會(huì)，促進(jìn)班級(jí)更好的發(fā)展、增強(qiáng)同學(xué)學(xué)習(xí)氛圍及改變不良思想觀念、引導(dǎo)學(xué)生更好的朝著自己的人生目標(biāo)努力邁進(jìn);

2、班委起好模范帶頭作用，遵守學(xué)校規(guī)章制度，加強(qiáng)班級(jí)學(xué)風(fēng)、思想、活動(dòng)建設(shè)，班委之間要協(xié)調(diào)好班級(jí)工作，及時(shí)通知工作事項(xiàng)，讓大家互相交流意見或看法，再去開展班級(jí)工作;

3、輔導(dǎo)員與班委要經(jīng)常交流工作，加強(qiáng)與班級(jí)普通學(xué)生的交流，促進(jìn)師生更好的了解。三、同學(xué)自身方面

1、加強(qiáng)班集體觀念，樹立正確的人生觀

2、建立學(xué)習(xí)計(jì)劃或目標(biāo)，適當(dāng)規(guī)劃人生目標(biāo)

3、加強(qiáng)自身約束能力，學(xué)習(xí)上互相督導(dǎo)，互相幫助，提升學(xué)習(xí)氛圍

4、加強(qiáng)自身各方面能力的鍛煉，提升自我

最后，希望老師與我們共同努力建設(shè)我們的班級(jí)，我相信在您的帶領(lǐng)下，我們的班級(jí)會(huì)更好的發(fā)展!我以后會(huì)更多的與您交流，就寫到此處咯老師，祝您暑期愉快!

管理建議書11

1. 提供建設(shè)性的解決之道

問題大家都會(huì)定義，但重要的是想辦法解決，這才是老板、下屬、同事、客戶，人人都需要的方向。

2. 不要加入抱怨游戲

“這不是我的錯(cuò)，這是因?yàn)檎l誰誰怎樣怎樣……，”當(dāng)你開始加入抱怨的陣營(yíng)，你也開始樹立起敵人了。

3. 溝通，不分口語、肢體，都是關(guān)鍵

人人頭頂都裝著雷達(dá)器，你的一舉一動(dòng)全在觀測(cè)范圍中。

想要優(yōu)游于各個(gè)關(guān)系，想要良好溝通、準(zhǔn)確傳達(dá)你的意思，言語與行動(dòng)都是關(guān)鍵，不可輕忽。

4. 不要忽視直接關(guān)系人

共事遇到了問題，私底下先找直接關(guān)系人討論。

忽略相關(guān)人，直接在會(huì)議桌或老板面前捅他一刀，不是太聰明的做法，因?yàn)槟銓㈠e(cuò)失盟友的信任，沒有同盟，是無法攻下重要山頭的。

5. 信守諾言

環(huán)環(huán)相扣的工作任務(wù)，牽一發(fā)而動(dòng)全身。

信守承諾，使命必達(dá)，切忌破壞彼此的信任，成為拖累團(tuán)隊(duì)的老鼠屎。

6. 分享

無論是榮耀、利益、功勞還是創(chuàng)意，無論是有形還是無形，只要是好東西，不要忘了分享。

這是打好關(guān)系、強(qiáng)化信任的強(qiáng)心劑。

7. 給予他人協(xié)助，找到自我價(jià)值

不論是給予鼓勵(lì)、贊美，或者是給予表現(xiàn)的機(jī)會(huì)與舞臺(tái)，協(xié)助對(duì)方找到自我的價(jià)值與重要性，彼此的相處建立在愉悅踏實(shí)的根基上，關(guān)系將更加緊密、融洽。

管理建議書12

ABC公司管理當(dāng)局：

我們接受委托,對(duì)ABC公司（以下簡(jiǎn)稱“貴公司”）××的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)。我們的責(zé)任是對(duì)貴公司××年的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們提供的這份管理建議書，是我們基于為貴公司服務(wù)的目的，根據(jù)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題及需要提請(qǐng)貴公司關(guān)注的重大事項(xiàng)而提出的。因?yàn)槲覀冎饕獜氖碌氖菍?duì)貴公司會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，所實(shí)施的審計(jì)范圍是有限的，不可能全面了解貴公司所有的內(nèi)部控制，所以，管理建議書中包括的內(nèi)部控制重大缺陷及應(yīng)關(guān)注的重大事項(xiàng)，僅是我們注意到的，不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強(qiáng)制性和公證性。

在審計(jì)過程中，我們了解了貴公司內(nèi)部控制中有關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)、財(cái)產(chǎn)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度等有關(guān)方面的情況，并作了分析研究。我們注意到貴公司【可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行描述，如“較為重視”等】?jī)?nèi)部控制制度建設(shè)，努力創(chuàng)造良好的控制環(huán)境、完善的會(huì)計(jì)系統(tǒng)和有效的控制程序。我們認(rèn)為，貴公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)核算制度總體上是【健全的、有效的/薄弱的/或】。但是【可根據(jù)公司時(shí)情況，描述其工作方針、目標(biāo)、思路不斷深化及國(guó)有資產(chǎn)管理的進(jìn)一步加強(qiáng)等情況，比如“隨著貴公司提出的“XXX”方針和“XXX”工作思路的不斷深化以及XXX的進(jìn)一步加強(qiáng)”】，在某些方面依然存在一定的缺陷。現(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的某些問題及改進(jìn)建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善內(nèi)部控制。

一、財(cái)務(wù)管理方面

[所有項(xiàng)目均應(yīng)按照下面的格式，首先描述現(xiàn)狀，然后說明其可能造成的影響，再提出建議，然后記錄與管理層的溝通及管理層意見，可能的話記錄進(jìn)一步跟進(jìn)的結(jié)果]

【根據(jù)公司情況進(jìn)行描述】

【此情況可能造成的問題及影響】

【針對(duì)上述問題，我們對(duì)貴公司提出如下管理建議：】

【就此問題與管理層的溝通】

【管理層的意見】

【進(jìn)一步跟進(jìn)的結(jié)果】

二、會(huì)計(jì)核算方面

【根據(jù)公司情況進(jìn)行描述】

【此情況可能造成的問題及影響】

【針對(duì)上述問題，我們對(duì)貴公司提出如下管理建議：】

【就此問題與管理層的溝通】

【管理層的意見】

【進(jìn)一步跟進(jìn)的結(jié)果】

三、綜合管理方面

【根據(jù)公司情況進(jìn)行描述】

【此情況可能造成的問題及影響】

【針對(duì)上述問題，我們對(duì)貴公司提出如下管理建議：】

【就此問題與管理層的溝通】

【管理層的意見】

【進(jìn)一步跟進(jìn)的結(jié)果】

四、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及財(cái)務(wù)狀況方面

【根據(jù)公司情況進(jìn)行描述】

【此情況可能造成的問題及影響】

【針對(duì)上述問題，我們對(duì)貴公司提出如下管理建議：】

【就此問題與管理層的溝通】

【管理層的意見】

【進(jìn)一步跟進(jìn)的結(jié)果】

五、資本運(yùn)營(yíng)方面

【根據(jù)公司情況進(jìn)行描述】

針對(duì)上述問題，我們對(duì)貴公司提出如下管理建議：

六、法人治理結(jié)構(gòu)方面

【根據(jù)公司情況進(jìn)行描述】

針對(duì)上述問題，我們對(duì)貴公司提出如下管理建議：

等等。

對(duì)于上述內(nèi)部控制問題，我們已經(jīng)與有關(guān)管理部門或人員交換過意見，他們已經(jīng)確認(rèn)上述問題的真實(shí)性。

本管理建議書僅供貴公司管理當(dāng)局內(nèi)部參考。因使用本管理建議書不當(dāng)造成的后果，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。

××?xí)?jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

二○××年×月×日

管理建議書13

尊敬的x總：

您好！

上次我們交流之后，我對(duì)公司的業(yè)務(wù)范圍，以及財(cái)務(wù)狀況，有了一個(gè)初步的了解，現(xiàn)就x總提出的三個(gè)方面，謹(jǐn)慎的提出我的幾點(diǎn)建議：

1、對(duì)內(nèi)內(nèi)控方面：

對(duì)內(nèi)，我們除了項(xiàng)目預(yù)算之外，還需要建立健全完善的內(nèi)部預(yù)算機(jī)制，對(duì)于管理費(fèi)用，銷售費(fèi)用的控制，我們需要有財(cái)務(wù)預(yù)算，季度的，月度的，每個(gè)所屬部門，都需要定期的上報(bào)本部門本月度的財(cái)務(wù)預(yù)算和資金計(jì)劃，使得一切費(fèi)用的發(fā)生，是在預(yù)算之內(nèi)，特殊情況需要超出預(yù)算的，必須經(jīng)過部門負(fù)責(zé)人和公司領(lǐng)導(dǎo)審查，通過之后，才可以發(fā)生。對(duì)于管理費(fèi)用中的特定項(xiàng)，比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)，差旅費(fèi)等等的發(fā)生，應(yīng)當(dāng)先申請(qǐng)，控制在在規(guī)定額度之內(nèi)。

2、對(duì)外融資方面：

首先，我不是非常的了解公司當(dāng)前的資產(chǎn)負(fù)債率，當(dāng)然，如果傳統(tǒng)的融資模式已經(jīng)考慮過了，那么，我們現(xiàn)在可以考慮項(xiàng)目擔(dān)保的融資模式，目前我接洽的并且關(guān)系非常親近的融資機(jī)構(gòu)有瑞橋擔(dān)保，新華信托，華夏銀行加州支行等。對(duì)于反擔(dān)保措施的考慮上，不是大的問題，我們最近才做了一個(gè)1000萬的擔(dān)保貸款，擔(dān)保公司和銀行的合作業(yè)務(wù)之中，我們可以利用擔(dān)保公司的需求，借我們的項(xiàng)目，去實(shí)現(xiàn)這個(gè)融資，比如，擔(dān)保公司也需要從銀行融資出去，他們的主要業(yè)務(wù)，就是對(duì)外放息，我們與擔(dān)保公司合作，貸出的資金，各用一半或者是各用一部分，這就是擔(dān)保公司的需求，在這樣的合作模式之下，反擔(dān)保措施，就會(huì)成為一個(gè)形式化的東西，當(dāng)然，這樣就要求項(xiàng)目必須可靠，對(duì)于還款的保障必須嚴(yán)格。目前，就我了解的公司狀況來說，不必走信托渠道去融資，一個(gè)原因，是規(guī)模不能達(dá)到信托的要求，再者是信托融資成本過高。

3、內(nèi)部團(tuán)隊(duì)建設(shè)：

內(nèi)部一個(gè)完整的財(cái)務(wù)體系，需要設(shè)立這幾個(gè)崗位：主辦會(huì)計(jì)，主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)部全面的財(cái)務(wù)核算，根據(jù)既定的公司財(cái)務(wù)制度，審核所有成本費(fèi)用，參與審核內(nèi)部預(yù)算及項(xiàng)目預(yù)算，參與審定資金計(jì)劃，編制公司全面經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)告，定期提交公司總經(jīng)理和董事長(zhǎng)關(guān)于公司經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)成果報(bào)告；根據(jù)預(yù)算和資金計(jì)劃，提出資金使用的預(yù)警報(bào)表，以及內(nèi)部財(cái)務(wù)檔案的管理；對(duì)外會(huì)計(jì)，主要負(fù)責(zé)納稅申報(bào)，融資報(bào)表的編制，配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成公司的融資審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)報(bào)告，參與內(nèi)部預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算的核價(jià)工作；負(fù)責(zé)公司對(duì)外銷售發(fā)票的開具等等；預(yù)算員，負(fù)責(zé)編制項(xiàng)目預(yù)算，和公司財(cái)務(wù)預(yù)算，一方面根據(jù)定額，但也要結(jié)合市場(chǎng)的實(shí)際情況，編制的預(yù)算，最大可能的貼合市場(chǎng)實(shí)際，參與材料的實(shí)際市場(chǎng)核價(jià)，并簽署意見，出納，主要銀行現(xiàn)金事務(wù)，現(xiàn)金銀行日記賬等等，日常費(fèi)用的收支，定期與會(huì)計(jì)核對(duì)，配合公司內(nèi)部審計(jì)，包括現(xiàn)金銀行帳的審計(jì)工作；財(cái)務(wù)總監(jiān)，負(fù)責(zé)編制公司的，季度財(cái)務(wù)的預(yù)算，確定對(duì)外融資的方案，指導(dǎo)會(huì)計(jì)完成融資機(jī)構(gòu)所需要的資料，審核成本，費(fèi)用，審核內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告，審定資金計(jì)劃；對(duì)于應(yīng)收，應(yīng)付等款項(xiàng)的管理等等。

這樣的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)組合，要能相互配合，財(cái)務(wù)工作，尤其在融資方面的工作，需要和公司行政等部門密切配合的，因此每個(gè)崗位都需要有良好的溝通能力和協(xié)作精神，作為財(cái)務(wù)管理崗位應(yīng)和公司領(lǐng)導(dǎo)緊密溝通，因?yàn)槊總€(gè)崗位都需要在職責(zé)明確，制度明確的基礎(chǔ)上，才能做的更好，怎么分工，怎么協(xié)作，這是領(lǐng)導(dǎo)層在制定游戲規(guī)則上，應(yīng)該多方面考慮的問題，建立起良好的協(xié)作平臺(tái)，團(tuán)隊(duì)的戰(zhàn)斗力就會(huì)提升，工作的效率，也才能夠提高。

以上，是對(duì)x總提出的三個(gè)問題的簡(jiǎn)要回答。當(dāng)然，財(cái)務(wù)管理方面，還有不可或缺的一個(gè)方面，就是稅籌，因?yàn)樵谏洗魏蛒總的交流中，我知道，整個(gè)公司是多元化的公司，在這個(gè)方面，我想，一定會(huì)有稅籌的空間，但是對(duì)于這個(gè)問題，我的建議，是聘請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所，給我們做一次全面的稅務(wù)策劃，找出其中可以利用的稅籌空間，稅務(wù)籌劃，我個(gè)人認(rèn)為，這不是一個(gè)人能完成的事情，集思廣益，一次性支出，長(zhǎng)久性受益，因此，專業(yè)的團(tuán)隊(duì)，做出的方案，我會(huì)認(rèn)為，是相對(duì)準(zhǔn)確有效的。

xxx（呈）

20xx-10-09

管理建議書14

一、就餐秩序的管理

現(xiàn)在的就餐申報(bào)形式是食堂人員每天在門衛(wèi)室門前掛張就餐登記表自行簽名，食堂人員每天憑就餐登記表上的人數(shù)去采購食材?？墒窃诰筒蜁r(shí)間，有些沒報(bào)餐的員工也去食堂就餐，就造成了部分報(bào)了餐的員工沒飯吃，為此，員工與食堂人員發(fā)生了幾次爭(zhēng)吵。

建議：食堂人員應(yīng)嚴(yán)格就餐紀(jì)律，維持好就餐秩序，先行安排就餐表上的人員就餐，不要以人情為重，誰來都讓吃，弄得最后員工來了不能按時(shí)吃飯，影響心情，影響工作。

二、食堂菜品較單調(diào)。

食堂現(xiàn)在每天供應(yīng)一葷、一素、湯水，味道一般，所以，員工覺得得菜品比較單調(diào)，只是吃飽了事。

建議：

制定每周菜譜上墻，及時(shí)掌握市場(chǎng)菜品、米、面、糧、油等的價(jià)格，合理搭配，在預(yù)算內(nèi)盡量做到物美價(jià)廉、花樣豐富、營(yíng)養(yǎng)健康；并可以不定時(shí)發(fā)出問卷詢問員工對(duì)飯菜質(zhì)量的意見和建議，對(duì)菜品的

改善意見，關(guān)鍵點(diǎn)是招聘廚藝過得去的廚師，把菜吵得合口味些，讓員工吃了體力充沛，干勁十足。

三、員工餐費(fèi)結(jié)算方式復(fù)雜、費(fèi)時(shí)費(fèi)力

現(xiàn)在的員工餐費(fèi)結(jié)算方式是由一名辦公室人員把一個(gè)月的就餐單子上的名字一個(gè)個(gè)全部核對(duì)好，再計(jì)算員工個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分、公家負(fù)擔(dān)的部分，最后將各自負(fù)擔(dān)的部分劃到各自的賬上，花的時(shí)間較多。

建議：采用刷卡形式結(jié)算餐費(fèi)較好。先讓就餐員工買卡充值，吃飯時(shí)刷卡付費(fèi)就行，公司每月憑食堂的刷卡金額計(jì)算公司應(yīng)該承擔(dān)的部分就可以了，省時(shí)省力。

以上建議，僅供參考，希望我公司的食堂越辦越紅火，員工滿意度越來越高。

20xx年1月30日

管理建議書15

一、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算

在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)政策誤用，缺乏謹(jǐn)慎性；對(duì)固定資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入的會(huì)計(jì)操作明顯違背權(quán)責(zé)發(fā)生制；成本費(fèi)用帳務(wù)混亂，入賬缺乏合理的附件；關(guān)聯(lián)企業(yè)間往來頻繁，無償資金拆借，缺乏合理有效的說明附件；會(huì)業(yè)核對(duì)非常困難，難以對(duì)掛帳的代收代付款項(xiàng)余額明細(xì)做出合理性判斷。因此，需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算：

（一）規(guī)范會(huì)計(jì)處理政策

對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的固定資產(chǎn)折舊、低值易耗品攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良、壞帳準(zhǔn)備計(jì)提應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求做出會(huì)計(jì)政策調(diào)整，并進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)部的會(huì)計(jì)政策規(guī)范性自查，根據(jù)自查結(jié)果發(fā)文規(guī)范本部及下屬企業(yè)的會(huì)計(jì)處理政策。

（二）規(guī)范成本費(fèi)用的入賬管理

由于企業(yè)的性質(zhì)特殊，在歷年的年檢或?qū)徲?jì)對(duì)成本費(fèi)用都沒有提出什么問題，但從審計(jì)過程看，成本費(fèi)用成為本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的重災(zāi)區(qū)，面對(duì)混亂的成本費(fèi)用憑證根本無法對(duì)經(jīng)營(yíng)成果做出結(jié)論性判斷，對(duì)成本費(fèi)用的入賬管理迫切需要規(guī)范。

1、規(guī)范各明細(xì)成本費(fèi)用項(xiàng)目的入賬口徑。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，

對(duì)現(xiàn)有科目體系中的成本費(fèi)用項(xiàng)目入賬口徑逐一做出文字規(guī)范，保證集團(tuán)內(nèi)部入賬口徑的一致，提高數(shù)據(jù)的可比性；對(duì)需要專業(yè)會(huì)計(jì)判斷的個(gè)別科目，明確入賬的口徑，避免出現(xiàn)模擬兩可的情況。

2、規(guī)范成本費(fèi)用列支的要求，強(qiáng)調(diào)嚴(yán)謹(jǐn)性。應(yīng)明文規(guī)定各項(xiàng)成本費(fèi)用列支的附件要求，除支付證明單外應(yīng)有能體現(xiàn)不相容職責(zé)分離與審批授權(quán)的附件；規(guī)范發(fā)票的類型與開具要求。

3、對(duì)同企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相違背的會(huì)計(jì)操作應(yīng)及時(shí)調(diào)整相關(guān)帳務(wù)。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

在做好會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中的作用，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員有義務(wù)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》的原則和要求，聯(lián)系本公司的實(shí)際，會(huì)同組織內(nèi)部其他部門，建立健全本公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并對(duì)其執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)行修改和補(bǔ)充。

（一）貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制未能有效的執(zhí)行，存在一定的資金風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)。貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”、“現(xiàn)金和銀行存款的管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章的管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個(gè)方面進(jìn)行，尤其對(duì)監(jiān)督及檢查要建立明確的制度予以保證。

（二）成本費(fèi)用的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)單據(jù)復(fù)核人與主辦會(huì)計(jì)的職責(zé)分工不清晰，在一個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)了兩個(gè)有前后順序的控制工作且缺少后續(xù)檢查控制，因而導(dǎo)致憑證抽查出現(xiàn)明顯的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，基本所有的憑證除發(fā)票外都無有效的附件能證明憑證事項(xiàng)。因此，應(yīng)對(duì)職責(zé)定義不清晰的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行明確，提高單據(jù)審核的質(zhì)量，保證憑證附件的完整性與合理性。（三）采購與付款的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

審計(jì)中采購與付款環(huán)主要內(nèi)控點(diǎn)缺失，沒有建立比價(jià)、招標(biāo)等內(nèi)控制度，一個(gè)部門獨(dú)立承辦，缺乏內(nèi)部職責(zé)分離機(jī)制，不能有效防止供應(yīng)商偏好與保證價(jià)格合理性，容易產(chǎn)生采購人員舞弊。因此需要盡快建立起相關(guān)的比價(jià)、招標(biāo)的內(nèi)部控制制度，對(duì)組織職能未定義的控制職能予以明確，并在企業(yè)中推行。

（四）工程項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)對(duì)工程項(xiàng)目缺乏事前控制；沒有工程預(yù)結(jié)算制度，難以防范內(nèi)部舞弊；工程預(yù)決算文件未按國(guó)家定額編制，工程合同簽訂的付款方式非常不利于維護(hù)利益。

建議對(duì)工程項(xiàng)目應(yīng)盡快建立起預(yù)決算制度，在無法增加預(yù)決算管理人員的前提下，委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核；同比價(jià)、招標(biāo)制度相結(jié)合，提高工程項(xiàng)目支出的效益與合理性；工程項(xiàng)目合同的審核應(yīng)注重保護(hù)利益，工程應(yīng)按實(shí)結(jié)算，不應(yīng)采用包干價(jià)簽訂工程承包合同。

（五）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

對(duì)南駿大廈的權(quán)屬問題應(yīng)盡快調(diào)整帳務(wù)，計(jì)提的折舊應(yīng)予以沖回，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

對(duì)固定資產(chǎn)的購置控制應(yīng)同采購與付款控制制度的建立相結(jié)合，并注意建立固定資產(chǎn)購置的可行性分析制度，同預(yù)算結(jié)合起來。

對(duì)固定資產(chǎn)的減損與盤點(diǎn)，新的固定資產(chǎn)管理制度應(yīng)注重對(duì)業(yè)務(wù)部門的實(shí)際易操作性。

（六）營(yíng)收款的內(nèi)部控制

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)對(duì)營(yíng)收款的內(nèi)部控制嚴(yán)重缺失，硬件支持不足導(dǎo)致會(huì)業(yè)核對(duì)工作量很大；組織職能的定義缺失導(dǎo)致缺少營(yíng)業(yè)稽核，難以保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的匹配，進(jìn)而影響現(xiàn)金流，最后導(dǎo)致往來資金拆借頻繁，關(guān)聯(lián)方掛帳數(shù)額較大。

建議盡快督促營(yíng)業(yè)收款電子系統(tǒng)的建設(shè)，加快營(yíng)業(yè)收款電子化進(jìn)程；建立定期的會(huì)業(yè)核對(duì)制度，組織結(jié)構(gòu)定義中應(yīng)成立專門的部門進(jìn)行營(yíng)業(yè)稽核，對(duì)提供的服務(wù)是否操作規(guī)范、收款是否合規(guī)合法、會(huì)業(yè)核對(duì)是否一致進(jìn)行監(jiān)督。營(yíng)業(yè)內(nèi)部稽核對(duì)于服務(wù)性企業(yè)來說非常重要，完善的營(yíng)業(yè)內(nèi)部稽核能建立起服務(wù)性企業(yè)的巨大商譽(yù)，反之能很大程度的削弱或丑化企業(yè)的外部形象。在現(xiàn)有競(jìng)爭(zhēng)不充分的情況下這個(gè)問題主要矛盾體現(xiàn)在營(yíng)業(yè)收入的計(jì)量確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)方面，對(duì)客戶流量的影響不明顯，一旦進(jìn)入充分競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，將給企業(yè)的業(yè)務(wù)量、品牌美譽(yù)度、現(xiàn)金流帶來極大的影響，組織職能的缺失的弊端就將全面顯現(xiàn)。

三、下面的一些問題形成已久，需要投入較大的力量，與各相關(guān)部門、子公司協(xié)調(diào)

1、業(yè)務(wù)接待費(fèi)。由于所得稅的影響，對(duì)業(yè)務(wù)接待費(fèi)的入賬控制較為嚴(yán)格，因而出現(xiàn)大量餐費(fèi)票據(jù)進(jìn)入了其他科目。因此長(zhǎng)期存在稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。建議對(duì)餐費(fèi)票據(jù)的列支在審核時(shí)予以嚴(yán)格把關(guān)。

2、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、耗材費(fèi)等的票據(jù)與附件。幾項(xiàng)重點(diǎn)管理性成本相關(guān)憑證都出現(xiàn)大量的零散發(fā)票，且難以提供能夠說明費(fèi)用開支合理性的附件，對(duì)外缺乏說服力。由于很難對(duì)這些憑證進(jìn)行清理，也難以估計(jì)外部檢查時(shí)可能造成的影響，但作為較重大的隱患，需要提醒領(lǐng)導(dǎo)注意。

3、福利費(fèi)支出的附件。福利費(fèi)支出基本屬于無票據(jù)、無附件支出，而且有的憑證支出金額較大。建議對(duì)能予以補(bǔ)齊審批附件和票據(jù)的憑證予以補(bǔ)齊，無法補(bǔ)齊票據(jù)的憑證查找回當(dāng)時(shí)的審批附件予以補(bǔ)齊，對(duì)新開支福利費(fèi)的憑證加強(qiáng)單據(jù)審核與帳務(wù)審核，徹底杜絕這種現(xiàn)象，以消除管理隱患。

4、臨工勞務(wù)費(fèi)。臨工勞務(wù)費(fèi)憑證出現(xiàn)邏輯合理性問題，部分發(fā)票的開具時(shí)間在入賬期間之后，臨工的招募缺乏人力資源部把關(guān)，缺少勞務(wù)費(fèi)列支計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)的有關(guān)文件。建議對(duì)發(fā)票邏輯合理性問題查找原因，予以糾正；對(duì)臨工招募應(yīng)有人力資源部參與對(duì)人員進(jìn)行管理，在勞務(wù)費(fèi)支付時(shí)確認(rèn)臨工真實(shí)存在；建立勞務(wù)費(fèi)支付制度，確定勞務(wù)費(fèi)的各項(xiàng)支付標(biāo)準(zhǔn)。

5、預(yù)提費(fèi)用。預(yù)提費(fèi)用缺附件，無法證明預(yù)提的合理性。建議對(duì)預(yù)提費(fèi)用憑證做追溯調(diào)整，盡可能的補(bǔ)齊附件；對(duì)各月新增預(yù)提，應(yīng)加強(qiáng)預(yù)提依據(jù)與預(yù)提金額合理性的審核。

第三篇：管理建議書

關(guān)于對(duì)公司內(nèi)部管理的建議書

尊敬的××總：

您好！

在進(jìn)入公司工作的這段時(shí)間里，非常感謝您和同事對(duì)我的關(guān)心與幫助。在回顧自己工作歷程的同時(shí)，也進(jìn)行了一次自我總結(jié)。我先后在不同的幾個(gè)崗位從事工作，這也使我對(duì)公司有了更全面的了解，因此我覺得規(guī)范公司的管理制度，明確工作標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化工作流程，再輔以貼心的企業(yè)文化凝聚人心，打造高效率的團(tuán)隊(duì)。執(zhí)行并持續(xù)改善公司的內(nèi)部管理，應(yīng)該是制度化的硬性管理和人性化的柔性政策相結(jié)合，約束和激勵(lì)雙管齊下，解決人心的問題。

有鑒于此，提出我個(gè)人認(rèn)為公司目前存在的問題，一、溝通不暢，執(zhí)行力不足。部門溝通不暢、脫節(jié)以及工作和布置的任務(wù)偏差、不能按時(shí)完成、工作效率不高，在于執(zhí)行力不強(qiáng)，究其原因在于標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督以及責(zé)任心的問題；工作中的積極性與責(zé)任心在于企業(yè)凝聚力的打造，即人心的凝聚問題。如果各個(gè)部門主管以及公司管理層都無法凝聚成一支有戰(zhàn)斗力的隊(duì)伍，那么整個(gè)公司的執(zhí)行力就只能是空談。

二、整頓各部門的工作范圍、工作制度以及各部門之間的工作流程。對(duì)主管責(zé)任、權(quán)利清晰定義，對(duì)各崗位工作職責(zé)明確定位，對(duì)各部門之間的分工協(xié)作清晰界定。如果工作流程及規(guī)章制度不清晰流暢、不嚴(yán)謹(jǐn)，便會(huì)出現(xiàn)各自推諉責(zé)任的弊病，任務(wù)布置下去沒有效果，還是不可能有執(zhí)行力和凝聚力。

三、建立有效的績(jī)效考核制度及薪酬制度。要由過去的“用人管人”向“用制度管人”進(jìn)行轉(zhuǎn)變；從“以人為本”向以“執(zhí)行為本”轉(zhuǎn)變，兩者兼容。實(shí)行統(tǒng)一的制度和紀(jì)律來約束全體成員的行為，才能形成客觀公正的管理機(jī)制和良好的組織秩序。

四、進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。它的管理作用主要是通過精神引導(dǎo)彌補(bǔ)管理制度的不足，是一種柔性的因素。培養(yǎng)企業(yè)的共同價(jià)值觀，逐漸通過價(jià)值觀形成對(duì)員工的行為規(guī)范，形成企業(yè)較強(qiáng)的凝聚力，最終對(duì)企業(yè)績(jī)效發(fā)揮作用，并成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的源動(dòng)力。

內(nèi)部管理改進(jìn)方案和措施建議

現(xiàn)在房地產(chǎn)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，公司要想在殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，需要改變?cè)械墓芾砟Ｊ?，具體內(nèi)容如下：

一、強(qiáng)化辦公室工作職責(zé)。一是強(qiáng)化員工責(zé)任意識(shí)。牢固樹立“辦公室工作無小事”的思想，對(duì)待工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，細(xì)而又慎，以小促大，推動(dòng)全局工作；追求工作效率.二要強(qiáng)化學(xué)習(xí)意識(shí)。辦公室工作人員要把學(xué)習(xí)作為一種政治責(zé)任、一種精神追求、一種生活方式，端正學(xué)習(xí)態(tài)度，以學(xué)習(xí)開拓視野、提高修養(yǎng)、增長(zhǎng)才干、推動(dòng)工作；要注意學(xué)用結(jié)合，努力把學(xué)習(xí)成果轉(zhuǎn)化為推動(dòng)工作取得新突破的實(shí)際能力。

三是提高綜合協(xié)調(diào)能力。辦公室工作要講求協(xié)調(diào)方法和成效，與各有關(guān)方面深入對(duì)接，保證公司各個(gè)環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)暢通、工作有序推進(jìn)；加強(qiáng)溝通聯(lián)系，通報(bào)重要事宜，協(xié)調(diào)各科室之間關(guān)系，突出服務(wù)意識(shí)，做到多通氣、多商量、多換位思考，統(tǒng)籌兼顧，妥善處事，爭(zhēng)取科室的理解和支持，使上情下達(dá)、下情上傳的渠道更加暢通，確保各項(xiàng)工作目標(biāo)任務(wù)圓滿完成。

二、強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)。房地產(chǎn)銷售是專業(yè)性極強(qiáng)的服務(wù)行業(yè)，它不僅要求我們的銷售人員在面對(duì)客戶的時(shí)候，要做到自信、積極主動(dòng)、熱情大方，還要具備房地產(chǎn)的專業(yè)知識(shí)。至少在客戶的眼中，我們是房地產(chǎn)銷售行業(yè)中的專家，既然是專家，就應(yīng)該解疑答惑，無所不能，并且具有指導(dǎo)意義。這樣，才會(huì)讓客戶有信任感，讓他們放心置業(yè)。

同時(shí)，我們還應(yīng)不斷提升工作標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范服務(wù)用語，提高對(duì)客戶咨詢問題處理的能力，并對(duì)客戶來電咨詢進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)。進(jìn)一步整理出公司規(guī)范用語，并可向各部門推行，整體提升企業(yè)形象。

三、加強(qiáng)和提高檔案管理管理水平。對(duì)于檔案資料的管理，公司已經(jīng)制定出明確的檔案管理細(xì)則和資料管理員崗位職責(zé)，剩下的問題就是如何正確、規(guī)范的執(zhí)行。目前資料整理收集存在最大的困難就是，檔案資料收集的不及時(shí)性和完整性，以及個(gè)別項(xiàng)目部的不配合性。各部門(或項(xiàng)目部)應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)公司出臺(tái)的管理細(xì)則，健全歸檔制度，加強(qiáng)檔案室與各部門、項(xiàng)目部之間的協(xié)作，并將項(xiàng)目部（工程）資料與公司資料相結(jié)合來進(jìn)行檔案管理，實(shí)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)分類管理，以規(guī)范公司檔案管理，實(shí)現(xiàn)部門（或項(xiàng)目部）檔案與公司檔案的歸口管理。對(duì)于某些不配合的項(xiàng)目部（或部門），公司應(yīng)制定相應(yīng)的處罰措施，使檔案管理制度不流于形式。

四、針對(duì)于內(nèi)部企業(yè)文化建設(shè)，初步構(gòu)想有如下幾點(diǎn)：

1、建立企業(yè)戰(zhàn)略方針和質(zhì)量方針。

以企業(yè)戰(zhàn)略方針作為企業(yè)全體的共同意愿，以質(zhì)量方針作為所有工作的標(biāo)準(zhǔn)，大力宣傳，讓公司全體人員耳熟能詳，融入到工作理念中。

2、設(shè)立總經(jīng)理信箱，目的在于：

廣開言路，讓員工對(duì)公司建設(shè)、管理有參與感，有主人翁的感覺。總經(jīng)理信箱（或電子郵箱）可匿名投遞，總經(jīng)理開放日指在每月的指定日期，開設(shè)談心室，公司任何人員可直接與總經(jīng)理面對(duì)面溝通。對(duì)于員工意見，公司一定要及時(shí)予以處理，對(duì)于好的意見及開創(chuàng)性的建議，給予獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于投訴和抱怨予以回復(fù)，以安撫民心。否則，此舉一旦流于形式，會(huì)在員工心目中產(chǎn)生負(fù)面影響。

3、培養(yǎng)員工一崗多能，完善晉升和激勵(lì)機(jī)制。

在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)，舉辦員工動(dòng)員大會(huì)。也可考慮開設(shè)培訓(xùn)課程，對(duì)全體員工進(jìn)行心態(tài)和執(zhí)行力的培訓(xùn)。當(dāng)然，在進(jìn)入公司的這段時(shí)間里，我也看到了公司在培養(yǎng)（儲(chǔ)備）人才上作出的努力，有針對(duì)性的派員參與各種崗位學(xué)習(xí)，但這只是公司（儲(chǔ)備）人才計(jì)劃的開始。

企業(yè)培訓(xùn)是指企業(yè)或針對(duì)企業(yè)開展的一種提高人員素質(zhì)、能力、工作績(jī)效和對(duì)組織的貢獻(xiàn)，而實(shí)施的有計(jì)劃、有系統(tǒng)的培養(yǎng)和訓(xùn)練活動(dòng)。目標(biāo)就在于使得員工的知識(shí)、技能、工作方法、工作態(tài)度以及工作的價(jià)值觀得到改善和提高，從而發(fā)揮出最大的潛力提高個(gè)人，實(shí)現(xiàn)公司和個(gè)人的雙重發(fā)展。

首先，企業(yè)可以通過下發(fā)員工培訓(xùn)需求調(diào)查表、座談會(huì)等形式，了解員工的學(xué)習(xí)培訓(xùn)意向和崗位意向、工作技能等，然后針對(duì)員工的工作能力、崗位需求等情況來制定學(xué)習(xí)培訓(xùn)計(jì)劃。其次，要加強(qiáng)對(duì)員工的形勢(shì)教育，讓員工認(rèn)識(shí)到，學(xué)習(xí)新技術(shù)，“一崗多能”是員工提高綜合素質(zhì)、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力的需要，也是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)，從而使員工愿學(xué)、樂學(xué)、刻苦學(xué)。第三，企業(yè)鼓勵(lì)員工“一崗

多能”還要建立健全有效的獎(jiǎng)勵(lì)制度和辦法，深化薪酬制度改革，建立以崗定薪、按績(jī)?nèi)〕?、多勞多得、少勞少得的崗位?jī)效管理考核體系，實(shí)行員工薪酬水平與崗位職責(zé)和貢獻(xiàn)密切掛鉤的收入分配機(jī)制；不斷加大對(duì)學(xué)有所成員工或工作能力突出的員工的獎(jiǎng)勵(lì)力度，支持鼓勵(lì)更多的員工“一崗多能”，為員工施展才華搭建良好的平臺(tái)，提供制度保障。避免因人才流動(dòng)給公司帶來影響，構(gòu)建有層次的人才團(tuán)隊(duì)，這樣才能使公司更有序、健康、高效地發(fā)展。

倡議不是管理，管理的關(guān)鍵是行動(dòng)，落到實(shí)處，并使之行之有效。所以，改善及管理，應(yīng)貫徹到每一個(gè)崗位，每一個(gè)環(huán)節(jié)，言必行，行必果。

以上只是我個(gè)人的看法，希望能為公司的發(fā)展盡綿薄之力。篇二：注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理建議書格式

注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理建議書格式

審計(jì) 2008-01-11 11:51:09 閱讀2471 評(píng)論1 字號(hào)：大中小 訂閱

管理建議書------有限責(zé)任公司管理當(dāng)局：

我們接受委托，對(duì)貴公司2005年的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。我們的責(zé)任是根據(jù)我們的審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們提供的這份管理建議書，不在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定項(xiàng)目之內(nèi)，而是我們基于為貴公司服務(wù)的目的，根據(jù)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題而提出的。因?yàn)槲覀冎饕獜氖碌氖菍?duì)貴公司會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，所實(shí)施的審計(jì)范圍是有限的，不可能全面了解貴公司所有的內(nèi)部控制，所以，管理建議書中包括的內(nèi)部控制重大缺陷僅是我們注意到的，不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強(qiáng)制性和公正性。

在審計(jì)過程中，我們了解了貴公司內(nèi)部控制中有關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)、財(cái)產(chǎn)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度等有關(guān)方面的情況，并作了分析研究。我們認(rèn)為，貴公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制總體上還有較好的，但有的方面還存在一些較薄弱之處?，F(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的某些問題及改進(jìn)建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善內(nèi)部控制。

一、財(cái)務(wù)管理方面

（一）資金管理方面

1、較普遍存在未達(dá)賬且產(chǎn)生未達(dá)賬的原因多樣，例如：

（1）公司個(gè)別銀行存款賬戶賬面余額為負(fù)數(shù)，原因不明；財(cái)務(wù)人員賬務(wù)處理不及時(shí)，沒有編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，造成銀行未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)間較長(zhǎng)，以前形成的部分未達(dá)賬項(xiàng)246,137.50元，現(xiàn)已調(diào)入其他應(yīng)收款掛賬至今無法處理。

（2）公司存在未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)間較長(zhǎng)、金額較大、且系人為操作而未作賬務(wù)處理的情況。（3）部分子公司未能做到定期與銀行對(duì)賬。

（4）公司銀行日記賬會(huì)計(jì)記錄不清，未分賬戶登記，財(cái)務(wù)無法提供每個(gè)賬戶的期初、期末余額。針對(duì)上述情況，我們建議：財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)編制銀行存款未達(dá)賬調(diào)節(jié)表。對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)要定期或不定期地進(jìn)行監(jiān)督檢查，核對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)，查明未達(dá)賬的產(chǎn)生原因，及時(shí)進(jìn)行清理；對(duì)控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

2、存在未按規(guī)定用途使用銀行賬戶、公款私存、與他人共同使用一個(gè)銀行賬戶的現(xiàn)象，例如：

（1）下屬公司由于債務(wù)糾紛，銀行賬戶被當(dāng)?shù)胤ㄔ翰榉猓F(xiàn)將貨幣資金以個(gè)人名義存入銀行，現(xiàn)金坐收坐支，部分資金賬外循環(huán)。

（2）公司本部在****銀行設(shè)立的銀行賬戶長(zhǎng)期由****公司使用。截至2004年12月31日，該賬戶中的存款余額為30.16元。

（3）****公司與總公司汽車部共用總公司結(jié)算中心的同一個(gè)內(nèi)部銀行存款賬戶。

（4）下屬公司現(xiàn)金中有以個(gè)人名義開立存折,而且與系統(tǒng)內(nèi)其他公司共用一個(gè)存折。

針對(duì)上述情況，我們建議：貴公司應(yīng)切實(shí)執(zhí)行國(guó)家與集團(tuán)公司已訂立的貨幣資金的相關(guān)法規(guī)和規(guī)定，建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。

3、除上所述，貴公司部分下屬單位還存在其他一些不符合貨幣資金管理規(guī)定的現(xiàn)象，例如：

（1）下屬四級(jí)公司貨幣資金賬實(shí)不符，個(gè)人借款和還款沒有任何原始憑證，支票存根未簽署金額。

（2）公司及下屬各子公司普遍存在多頭開戶的現(xiàn)象，其中公司本部銀行賬戶多達(dá)35個(gè)。（3）公司的出納人員未能對(duì)現(xiàn)金管理做到日清月結(jié)。（4）公司下屬各科室在2001年以前實(shí)行獨(dú)立核算，其中出口科和公路科都有自己的銀行賬戶，隨著出口科和公路科解散，相應(yīng)的銀行賬戶并沒有及時(shí)銷戶。

針對(duì)上述情況，我們建議：

（1）貴公司應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)交存銀行，并嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)；

（2）加強(qiáng)銀行賬戶的管理，清理不需用的銀行賬戶，明確各崗位職責(zé)的分工，保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。

4、公司缺乏收款與付款的協(xié)調(diào)安排的制度，一方面公司持有的銀行承兌匯票金額大，資金被客戶大量占用，影響了公司的支付能力，另一方面資金支付能力較差，公司為****投資計(jì)劃所需資金可能會(huì)出現(xiàn)支付困難。

針對(duì)上述情況，我們建議：

（1）與金額機(jī)構(gòu)合作，以公司持有的銀行承兌匯票作為質(zhì)押，開具小額銀行承兌匯票，支付貨款；

（2）公司應(yīng)建立銷售與收款協(xié)調(diào)安排的制度，縮短收款時(shí)間，解決資金被客戶大量占用的問題。

（二）債權(quán)、債務(wù)管理方面

貴公司部分下屬單位存在往來款報(bào)賬不及時(shí)、往來賬齡較長(zhǎng)，與債權(quán)債務(wù)方對(duì)賬不及時(shí)、往來款清收不力，往來款性質(zhì)不分、串戶核算等現(xiàn)象，例如：

1、公司本部及其子公司賬齡在三年以上的往來款金額較大，其中三年以上應(yīng)收賬款2,578,475.90元，占應(yīng)收賬款總額的34%；三年以上其他應(yīng)收款12,973,949.03元，占其他應(yīng)收款總額的38%；公司本部與子公司及各子公司之間存在內(nèi)部往來的金額差異不大，但差異筆數(shù)較多的情況，且各方入賬時(shí)間的不同以及票據(jù)傳遞的不及時(shí)并不是造成差異的全部原因。

2、公司其他應(yīng)收賬款期末余額17,917,535.69元，其中掛賬2-3年的款項(xiàng)1,288,348.04元，占該公司本期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的61.07％。

3、公司往來中存在貨代往來與貿(mào)易往來串戶核算的現(xiàn)象，往來賬中調(diào)賬金額較大；并存在大量長(zhǎng)期掛賬的往來款，該公司未及時(shí)對(duì)這部分往來進(jìn)行清理結(jié)算，且未及時(shí)與對(duì)方進(jìn)行對(duì)賬。

4、公司往來賬科目中，有相當(dāng)部分科目以往來單位的簡(jiǎn)稱列示，造成無法進(jìn)行正常的往來對(duì)賬工作。

5、集團(tuán)有限公司之子公司的預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款的明細(xì)核算按每單業(yè)務(wù)的客戶設(shè)置明細(xì)賬，未按真實(shí)應(yīng)付客戶記錄，致使資產(chǎn)方、負(fù)債方同時(shí)掛相同客戶的款項(xiàng)；

6、公司存在與集團(tuán)內(nèi)其他單位的往來核對(duì)不上的情況，例如其他應(yīng)付款中應(yīng)付********有限公司與對(duì)方差額361,463.71元。

7、****公司將收回的債權(quán)全部轉(zhuǎn)入****公司，且部分回收資金不經(jīng)過****公司直接轉(zhuǎn)入****公司。

8、公司業(yè)務(wù)人員不能及時(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)賬，拖延時(shí)間長(zhǎng)。

9、公司的客戶信用控制主要由業(yè)務(wù)部門掌握，財(cái)務(wù)部門僅為業(yè)務(wù)部門提供有關(guān)客戶的付款情況，未能參與應(yīng)收賬款的信用政策的制定，從而無法對(duì)信用政策的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、分析和考核。

針對(duì)上述情況，我們建議：

1、落實(shí)總公司應(yīng)收賬款管理暫行規(guī)定；建立客戶信譽(yù)評(píng)分制度；對(duì)于大額款項(xiàng)墊支的業(yè)務(wù)要建立有關(guān)的可行性分析、審批研討制度，嚴(yán)格各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及審批權(quán)限；

2、加強(qiáng)有關(guān)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)人員的離職交接手續(xù)，對(duì)往來科目的核算應(yīng)充分利用財(cái)務(wù)電算化，對(duì)存在三年以上賬齡的往來款交由專門部門進(jìn)行清理；

3、未按客戶核算情況的往來款，由財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門核實(shí)客戶名稱，及時(shí)調(diào)整至客戶明細(xì)，以方便與客戶對(duì)賬并保證結(jié)算金額的正確性；

4、各級(jí)公司以及下屬公司之間的內(nèi)部往來應(yīng)及時(shí)核對(duì)，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門應(yīng)制定定期溝通制度，制定業(yè)務(wù)款回收管理專項(xiàng)制度，保證應(yīng)收款項(xiàng)的安全性，加快應(yīng)收款的回籠，嚴(yán)格控制為提高業(yè)績(jī)而盲目賒銷的經(jīng)營(yíng)行為；

5、加強(qiáng)相關(guān)債權(quán)債務(wù)的登記管理工作；確保反映完整的債權(quán)債務(wù)。

（三）存貨管理 貴公司部分下屬單位存在對(duì)已盤虧毀損的存貨清理不及時(shí)，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門溝通不及時(shí)、溝通渠道不暢通，未定期盤點(diǎn)等現(xiàn)象，例如：

1、公司對(duì)已盤虧、毀損、變質(zhì)的存貨清理不及時(shí)，造成不良資產(chǎn)長(zhǎng)期掛賬，不能如實(shí)反映實(shí)物狀況；存貨入庫與發(fā)出,庫存保管與財(cái)務(wù)核算脫節(jié),造成賬、實(shí)不符。

2、公司下屬個(gè)別子公司存在未設(shè)立存貨數(shù)量金額賬，且未按照財(cái)務(wù)制度的要求定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)；

3、公司存在銷售合同已經(jīng)完成或合同大部分已經(jīng)完成，存貨已經(jīng)出庫，但在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)只結(jié)轉(zhuǎn)部分成本或未結(jié)轉(zhuǎn)成本，造成存貨虛增及少轉(zhuǎn)成本。

針對(duì)上述情況，我們建議：

1、完善實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制；

2、完善存貨管理的內(nèi)控制度，定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，年末對(duì)存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)，由公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員、保管人員組成存貨盤點(diǎn)小組，并及時(shí)查找存貨盤點(diǎn)差異原因；盤點(diǎn)范圍應(yīng)為包括賬外實(shí)物資產(chǎn)在內(nèi)的所有實(shí)物資產(chǎn)，盤點(diǎn)內(nèi)容除實(shí)物數(shù)量外還應(yīng)包括：資產(chǎn)可使用狀況、資產(chǎn)存放地點(diǎn)或使用人等，并形成書面盤點(diǎn)記錄；明確盤點(diǎn)記錄作為會(huì)計(jì)原始憑證歸檔，明確相關(guān)人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的責(zé)任；

3、加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系，及時(shí)進(jìn)行存貨流轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理，并對(duì)盤虧、毀損、變質(zhì)的存貨及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（四）長(zhǎng)期投資管理方面

貴公司部分下屬單位長(zhǎng)期投資管理存在被投資單位注冊(cè)資本不實(shí)、對(duì)被投資單位控制不力、對(duì)已簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議的投資項(xiàng)目處理不及時(shí)、對(duì)已無持有價(jià)值的投資項(xiàng)目清理不及時(shí)等情況，例如：

1、公司部分被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告及賬面實(shí)收資本數(shù)額不一致；該公司對(duì)權(quán)益法核算的子公司缺乏有效的監(jiān)督、控制機(jī)制；該公司投資控股的某公司因不再經(jīng)營(yíng)而未納入會(huì)計(jì)報(bào)表，其下屬的****有限公司每年只有少量的租金收入，且不足承擔(dān)固定費(fèi)用的支出；二級(jí)公司尚未建立對(duì)子公司的投資關(guān)系，三級(jí)、四級(jí)公司存在只有行政隸屬關(guān)系而沒有投資關(guān)系的現(xiàn)象；個(gè)別下屬公司法定代表人已經(jīng)更換，但未在當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾砭洲k理法人變更備案。

2、公司下屬部分子公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模小且無穩(wěn)定的收入來源。由于部分子公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，法人實(shí)體過多，增加了公司的稅務(wù)、工商及管理費(fèi)用。

3、公司與子公司**公司及**公司因合作糾紛導(dǎo)致不能及時(shí)取得兩家公司的會(huì)計(jì)報(bào)表；公司截至報(bào)告日尚未辦理已到協(xié)議轉(zhuǎn)讓日期的****公司與****公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

4、公司對(duì)被投資單位的控制和參與不夠，無法對(duì)分紅、重大經(jīng)營(yíng)決策等事項(xiàng)行使股東權(quán)利，致使部分投資項(xiàng)目情況不明，收益不佳；公司未設(shè)立專門的崗位履行管理職能，未能對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行有效的跟蹤管理，無法及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督管理和風(fēng)險(xiǎn)防范。

5、公司的部分子公司缺少相關(guān)劃轉(zhuǎn)資料及成立的相關(guān)資料，法律依據(jù)不健全。

6、公司截止2004年底對(duì)有**公司、**公司等公司實(shí)際持股比例為100%，但相應(yīng)的投資并未反映在該公司的會(huì)計(jì)報(bào)表中。

針對(duì)上述情況，我們建議：

1、設(shè)置專門的投資管理部門或崗位對(duì)投資的過程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)控；對(duì)參股企業(yè)，要定期按時(shí)行使股東權(quán)利，如對(duì)定期會(huì)計(jì)報(bào)表特別是會(huì)計(jì)報(bào)表的搜集、對(duì)股東會(huì)的有效參與、及時(shí)傳達(dá)；

2、對(duì)注冊(cè)資本與實(shí)收資本不一致的公司，根據(jù)原因，實(shí)收資本未足額到位，與注冊(cè)資本不相符的，及時(shí)補(bǔ)足資本或減少注冊(cè)資本；實(shí)收資本大于或小于注冊(cè)資本的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》及《工商登記管理?xiàng)l例》等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，當(dāng)公司的實(shí)收資本增減變動(dòng)超過注冊(cè)資金的20%時(shí)及時(shí)辦理工商變更，公司法定代表人發(fā)生變更的，要到當(dāng)?shù)毓ど叹肿兏鼈浒?，以明確公司法人的權(quán)力和義務(wù)。

3、對(duì)實(shí)際控制的子公司應(yīng)明確投資關(guān)系，計(jì)入長(zhǎng)期投資；對(duì)已經(jīng)無持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力或無法管理、控制的子公司，應(yīng)采取改制、處置等有效措施,減少投資損失；對(duì)已簽署轉(zhuǎn)讓協(xié)議的股權(quán)，應(yīng)及時(shí)與轉(zhuǎn)讓方協(xié)調(diào)，及時(shí)正確處理股權(quán)投資。

（五）固定資產(chǎn)管理方面

貴公司部分下屬單位固定資產(chǎn)管理存在產(chǎn)權(quán)證辦理不及時(shí)、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰、對(duì)固定資產(chǎn)的管理不完善等情況，例如：

1、公司賬面記錄的房屋、建筑物中尚有部分未辦理房屋產(chǎn)權(quán)證明，如**公司賬面記錄的房屋、建筑物中，有原值22,951,850.30元,凈值17,878,854.30元的房產(chǎn)無合法擁有的房屋產(chǎn)權(quán)證明；下屬公司賬面記錄羅湖區(qū)和平路3,007.9平方米的土地使用權(quán)目前尚未取得該塊土地的土地使用證；未取得附城主山綜 合樓及主山綜合后樓所占用的土地的使用證；擁有龍崗區(qū)平湖鎮(zhèn)2萬平方米的土地已有10年，目前尚未開發(fā)。

2、公司及其子公司均未建立固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度、未設(shè)立專門的資產(chǎn)管理部門或崗位管理。

3、公司固定資產(chǎn)的管理與核算的問題較多，表現(xiàn)在：（1）未對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)卡片賬設(shè)置相應(yīng)的固定資產(chǎn)標(biāo)簽，也未定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)；

（2）部分固定資產(chǎn)存在多提折舊形成資產(chǎn)凈值為負(fù)數(shù)的現(xiàn)象，并且累計(jì)折舊科目沒有本月合計(jì)及累計(jì)數(shù)；

（3）在處理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓及處置時(shí)，未通過固定資產(chǎn)清理科目將被處置資產(chǎn)從固定資產(chǎn)賬中轉(zhuǎn)出，且在資產(chǎn)尚未清理完畢時(shí)就結(jié)轉(zhuǎn)收入；

（4）固定資產(chǎn)的修理費(fèi)沒有按制度規(guī)定一次性計(jì)入當(dāng)期損益，而是分期攤銷；

4、公司部分下屬公司的固定資產(chǎn)核算（臺(tái)賬）不在財(cái)務(wù)進(jìn)行，部分固定資產(chǎn)與低值易耗品劃分不嚴(yán)格。

5、公司目前使用的固定資產(chǎn)中的大部份屬于母公司****公司所有，公司無償使用，對(duì)該部分資產(chǎn)尚未確認(rèn)入賬，也未對(duì)其計(jì)提折舊。公司目前只是代為管理，建立了固定資產(chǎn)明細(xì)臺(tái)賬，并負(fù)責(zé)維護(hù)和承擔(dān)維修費(fèi)。這部分固定資產(chǎn)的無償使用且不計(jì)提折舊，造成了低計(jì)成本費(fèi)用、高計(jì)利潤(rùn)的結(jié)果。

針對(duì)上述情況，我們建議：

1、財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)購進(jìn)發(fā)票及報(bào)廢轉(zhuǎn)移單等原始單據(jù)登記固定資產(chǎn)卡片、標(biāo)簽及明細(xì)賬簿，以便及時(shí)準(zhǔn)確地反映固定資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、購進(jìn)原值、日期及折舊和報(bào)廢處理等具體情況；

2、成立專門的固定資產(chǎn)管理部門或安排專人管理固定資產(chǎn)，年末由財(cái)務(wù)部門牽頭,組織固定資產(chǎn)主管部門及固定資產(chǎn)使用部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)核對(duì)，保證賬賬相符、賬實(shí)相符；

3、強(qiáng)化相關(guān)部門的協(xié)調(diào)，對(duì)資產(chǎn)界定產(chǎn)權(quán)，嚴(yán)格履行相應(yīng)產(chǎn)權(quán)變更程序；加強(qiáng)房屋產(chǎn)權(quán)清理工作，盡快使房屋產(chǎn)權(quán)清晰；按制度嚴(yán)格執(zhí)行。

（六）工程建設(shè)方面

貴公司部分下屬單位在工程管理立項(xiàng)、預(yù)算、決算等管理方面存在缺陷，例如：

1、公司下屬公司建104號(hào)及319號(hào)辦公樓,未取得《在建工程規(guī)劃許可證》；公司籌建的 “沿街房工程”一期、二期工程，兩個(gè)工程通過其他應(yīng)付款科目核算；未計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加；公司物流倉庫項(xiàng)目的入賬依據(jù)不正確，工程未做竣工決算。工程的立項(xiàng)、預(yù)算、勘察設(shè)計(jì)施工監(jiān)理合同、工程造價(jià)的審核、工程驗(yàn)收等文件和資料不完整。

2、下屬子公司未嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在資產(chǎn)達(dá)到使用狀態(tài)后及時(shí)轉(zhuǎn)固。

針對(duì)上述情況，我們建議：收集與工程相關(guān)的立項(xiàng)、預(yù)算、勘察設(shè)計(jì)施工監(jiān)理合同、工程造價(jià)審核、工程驗(yàn)收等文件和資料，作好工程的竣工決算，并報(bào)上級(jí)批復(fù)，確認(rèn)工程造價(jià)，以上級(jí)批復(fù)文件為依據(jù)轉(zhuǎn)固；做好工程收入與損失的確認(rèn)工作，完善結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，作好稅金的核算和繳納工作。

二、會(huì)計(jì)核算方面

（一）存貨核算方面篇三：審計(jì)管理建議書 2005年中期審計(jì)管理建議書

公司決策層：

本次中期審計(jì)已完成，現(xiàn)將審計(jì)中做一個(gè)匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問題主要集中在以下幾點(diǎn)：

一、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算

會(huì)計(jì)的核算職能是會(huì)計(jì)的基本職能，只有做好會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會(huì)計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對(duì)帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真，會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的內(nèi)容不能真實(shí)反映公司的實(shí)際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全，信息失真，審計(jì)人員的工作變成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整，甚至在審計(jì)過程中，由于一些資料難以取得，造成審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性的意見。因此，需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算：

（一）建立集團(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度

1、隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng)，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對(duì)子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理的需要和子公司經(jīng)營(yíng)管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財(cái)務(wù)管理政策。并建立一套完整的《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：

基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度；資金管理類制度；費(fèi)用管理制度；財(cái)產(chǎn)物資管理制度；預(yù)算管理制度等。

2、為適應(yīng)公司規(guī)?；?、集團(tuán)化，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的要求，集團(tuán)公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)政策的調(diào)整。

3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn),對(duì)各子公司損益類科目，特別是成本費(fèi)用類科目所核算的詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會(huì)計(jì)期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的需要。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新的會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策的學(xué)習(xí)。被審計(jì)的子公司的管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的，但是，對(duì)新的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng)，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。

（三）各子公司向集團(tuán)公司報(bào)送的資料，必須要能如實(shí)反映公司的經(jīng)營(yíng)狀況。由于企業(yè)基于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要對(duì)產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通的處理，因此，在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí)，必須對(duì)所報(bào)送的資料（如財(cái)務(wù)報(bào)告）進(jìn)行必要的調(diào)整，以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理的需要，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

因此，在正常的財(cái)務(wù)帳冊(cè)的基礎(chǔ)上，各公司的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司的實(shí)際情況，和集團(tuán)公司的要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵的的備查帳的種類，內(nèi)容與集團(tuán)公司的相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案，在每月向集團(tuán)公司報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)資料時(shí)，對(duì)需要調(diào)整的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，詳細(xì)說明調(diào)整內(nèi)容，并對(duì)調(diào)整原因和原則進(jìn)行說明。以如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；在集團(tuán)公司組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)提供調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)告和所有備查帳。

（四）內(nèi)部帳的管理

基于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)實(shí)，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對(duì)對(duì)內(nèi)部帳的管理較為混亂，部分公司其內(nèi)部帳反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占整個(gè)業(yè)務(wù)的一半左右，但其內(nèi)部帳的管理比較混亂，內(nèi)部帳的現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé)，一些發(fā)生金額很大的內(nèi)部帳也以流水帳的形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時(shí)了解公司真實(shí)的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報(bào)給總公司的報(bào)表的真實(shí)性也無從考證。

因此，對(duì)內(nèi)部帳視同正式財(cái)務(wù)帳進(jìn)行管理，按照會(huì)計(jì)核算期間編制會(huì)計(jì)報(bào)表，在內(nèi)部管理時(shí)使用合并后的會(huì)計(jì)報(bào)表。這樣才能為公司的管理決策提供真實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

在做好會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中的作用，為此，一方面需要在公司的組織架構(gòu)中給予其必要的組織地位，同時(shí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》的原則和要求，聯(lián)系本公司的實(shí)際，會(huì)同組織內(nèi)部其他部門，建立健全本公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并對(duì)其執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)行修改和補(bǔ)充。

（一）貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

部分子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且導(dǎo)致了某子公司發(fā)生挪用資金的事件，而且如發(fā)生貨幣資金的舞弊，往往是財(cái)務(wù)人員和公司管理層通同舞弊，一般的常規(guī)審計(jì)很難發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當(dāng)大的盡力去進(jìn)行貨幣資金的審計(jì)。并且往往是已經(jīng)既成事實(shí)，損失無法全部挽回。因此加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員及貨幣資金的管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急。

貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”、“現(xiàn)金和銀行存款的管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章的管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個(gè)方面進(jìn)行。

因此，建立健全各公司的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個(gè)比較緊迫的工作，各公司的決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司的財(cái)務(wù)部門會(huì)同其他相關(guān)部門，按照本公司的實(shí)際情況，做好這一工作。

（二）成本費(fèi)用及預(yù)算的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

1、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分公司的費(fèi)用報(bào)銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費(fèi)用開支未能按照公司的授權(quán)審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批。費(fèi)用報(bào)銷相當(dāng)混亂。

因此，各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司的成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度，并在今后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中嚴(yán)格執(zhí)行。

2、從提高經(jīng)濟(jì)效益的角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個(gè)方面。但目前下屬的子公司的成本費(fèi)用支出基本上是隨時(shí)列支，事先沒有預(yù)算，沒有約束。

因此集團(tuán)公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā)，提出預(yù)算編制的原則，因根據(jù)下屬公司的不同行業(yè),根據(jù)會(huì)計(jì)核算科目的分類,詳細(xì)規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項(xiàng)目的具體核算內(nèi)容,的編制的詳細(xì)程度，并建立預(yù)算執(zhí)行的獎(jiǎng)勵(lì)考核制度。

3、選擇部分公司進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)算管理，在一個(gè)會(huì)計(jì)開始之前，根據(jù)公司的歷史水平、下一個(gè)會(huì)計(jì)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況編制費(fèi)用預(yù)算，并說明預(yù)算編制的依據(jù)和原則，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。

4、對(duì)學(xué)校進(jìn)行預(yù)算管理，在下一個(gè)學(xué)年開始之前，學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年的預(yù)算，預(yù)算應(yīng)包括：集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校的相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)的平局水平，確定生均預(yù)算成本，并作為生均預(yù)算成本下達(dá)給學(xué)校，學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計(jì)算本的可控預(yù)算總額，并分解到各項(xiàng)成本明細(xì)，預(yù)算編制完成后，報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，并說明預(yù)算的編制原則，編制依據(jù)。經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后的預(yù)算作為對(duì)學(xué)校管理層進(jìn)行考核的依據(jù)之一。

（三）采購與付款的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

集團(tuán)公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團(tuán)公司和各子公司之間的職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)，分別制定集團(tuán)公司和子公司內(nèi)部的采購和付款的內(nèi)部控制制度，以節(jié)約采購成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

由于集團(tuán)公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè),因此,充分利用規(guī)模優(yōu)勢(shì),推行材料物資的集中采購,例如,由于a學(xué)院、b學(xué)院的學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多，對(duì)于學(xué)校每發(fā)生的一些學(xué)生生活用品,教育、教學(xué)用品、辦公用品等物資進(jìn)行集中采購，應(yīng)該是降低采購成本的途徑之一。

（四）其他內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

除以上兩點(diǎn)外，各公司應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，按照《會(huì)計(jì)法》的要求，本著為公司經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的目的，建立健全以下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度：

（1）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度

（2）銷售與收款的內(nèi)部控制制度

（3）存貨的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

（4）預(yù)算

三、集團(tuán)公司及下屬公司的組織建設(shè)

人力資源部門應(yīng)從集團(tuán)層面考慮如何對(duì)各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績(jī)效考核制度等方面加強(qiáng)管理和控制，必要時(shí)考慮對(duì)關(guān)鍵崗位進(jìn)行垂直管理，對(duì)其進(jìn)行的績(jī)效考評(píng)應(yīng)充分考慮集團(tuán)公司相關(guān)部門的意見。以對(duì)其經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生一定影響，提高集團(tuán)公司對(duì)子公司進(jìn)行管理的有效性，適當(dāng)控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

四、下面的一些問題形成已久，如果需要改善的話需要集團(tuán)公司的統(tǒng)一安排，并需要總公司相關(guān)部門與子公司進(jìn)行協(xié)作，投入較大的力量，（一）c公司

1、現(xiàn)金流量情況

被審計(jì)單位的現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因?yàn)榻?jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入嚴(yán)重不足，其中該公司所承攬的主要是關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù),從整個(gè)集團(tuán)公司來說影響不大,但對(duì)于該公司以后的對(duì)外業(yè)務(wù)拓展來看,若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對(duì)其未來持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力造成不利影響。

公司決策層應(yīng)結(jié)合對(duì)該公司的經(jīng)營(yíng)定位，是主要為集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù)，還是想對(duì)外業(yè)務(wù)有大的發(fā)展，考慮該公司的發(fā)展方向和管理思路。

2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

因被審計(jì)單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計(jì)單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費(fèi)與帳面營(yíng)業(yè)收入的比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，鑒于被審計(jì)單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當(dāng)控制管理費(fèi)用的開支，以適當(dāng)緩解現(xiàn)金壓力。

3、貨幣資金

公司貨幣資金支出的部分授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)不全，無有權(quán)人員簽字、無領(lǐng)款人收據(jù)，部分財(cái)務(wù)記帳依據(jù)不足（如2005年6月29號(hào)、4號(hào)憑證購材料無有權(quán)人員簽字）。

建議要求被審計(jì)單位按照《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金》的要求，建立健全本單位的貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并使其得到有效運(yùn)行；并對(duì)所有貨幣資金支付憑證進(jìn)行清理，查明原因，妥善處理。

4、關(guān)于承接m廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理

因雙方約定該業(yè)務(wù)無需開銷售發(fā)票，故財(cái)務(wù)對(duì)發(fā)生的成本及收到的工程款通過往來帳核算，但科目設(shè)臵及記帳內(nèi)容較為明顯

建議將此類業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)帳上分散核算，同時(shí)設(shè)立備查帳進(jìn)行核算。以規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）d大酒樓

1、被審計(jì)單位從開業(yè)以來對(duì)部分帳外原始憑證的處理較為混亂，因該公司的行業(yè)特點(diǎn)，此部分業(yè)務(wù)的發(fā)生金額較大，但被審計(jì)單位未能采用有效的處理辦法，及時(shí)準(zhǔn)確的反映此部分業(yè)務(wù)對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況；截止審計(jì)時(shí)為止，部分開業(yè)時(shí)的成本費(fèi)用開支因手續(xù)不全至今仍未處理。

（1）被審計(jì)單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款的內(nèi)部控制制度；全面加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、采購、銷售的管理，以控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（2）如欲準(zhǔn)確反映此部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況的影響。被審計(jì)單位應(yīng)盡快組織力量，視同財(cái)務(wù)帳進(jìn)行處理，重新記帳。對(duì)部分手續(xù)不全的憑憑證及時(shí)查明原因，做出帳務(wù)處理。

2、關(guān)于被審計(jì)單位目前經(jīng)營(yíng)狀況的說明

根據(jù)被審計(jì)單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時(shí)間表的情況下，難以管理，建議及時(shí)辦理接管手續(xù)，才能徹底清理。”

（三）e有限公司

1、往來帳

e公司在往來科目中有大量的工程開支,由于未收到發(fā)票,一直掛帳；建議及時(shí)清理；

2、貨幣資金 e有限公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)出納崗位的管理和工作的審核,以規(guī)避潛在的控制風(fēng)險(xiǎn)。

（四）f開發(fā)公司

1、截止2005年6月30日，該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團(tuán)往來余額為17372500.00元，對(duì)該公司與集團(tuán)的往來余額應(yīng)及時(shí)清理.2、截止2005年6月30日，該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付g物業(yè)管理有限公司722860.00元，鑒于g物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500，000元，建議對(duì)該公司與金誠(chéng)物業(yè)管理有限公司的往來及時(shí)清理.3、加強(qiáng)對(duì)該公司貨幣資金的財(cái)務(wù)控制。

（五）g物業(yè)有限公司

1、關(guān)于往來帳

截止2005年6月30日，該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收f城市建設(shè)公731,305.47元，應(yīng)付股利中應(yīng)付f城市建設(shè)公司8,445.49元，雙方往來帳一致.鑒于g物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500,000.00元，建議對(duì)該公司與f城市建設(shè)公的往來及時(shí)清理.2、關(guān)于預(yù)算管理

該公司目前對(duì)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行承包制度，并且制訂有收入和成本費(fèi)用計(jì)劃，應(yīng)該說具備了預(yù)算的雛形，建議承包合同的明細(xì)項(xiàng)目劃分應(yīng)細(xì)化，盡量與財(cái)務(wù)核算的明細(xì)科目相對(duì)應(yīng)。以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，分別編制營(yíng)業(yè)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算，貨幣資金預(yù)算，形成及各月度或季度的預(yù)算利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表，并制訂預(yù)算的考核措施，對(duì)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行預(yù)算管理，既有利于企業(yè)的管理，也有利于對(duì)承包合同進(jìn)行考核.（六）h臵業(yè)有限公司

應(yīng)爭(zhēng)取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問題.（七）i有限公司

1、與a學(xué)院的學(xué)費(fèi)往來余額1315915.47元尚未處理

2、關(guān)于與集團(tuán)公司的往來

雙方往來差額5，150，033。20元，建議雙方對(duì)往來進(jìn)行對(duì)帳

3、關(guān)于應(yīng)收帳款

公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277。15元，期初為2341268。64元，本期開票銷售收入為1364179。58元。建議加強(qiáng)對(duì)逾期應(yīng)收帳款的催收力度。以保證公司的資金周轉(zhuǎn)。

4、關(guān)于生產(chǎn)成本。該公司的人工工資占生產(chǎn)成本比例很高，為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量，為此，一方面要擴(kuò)大客戶的范圍，避免對(duì)主要客戶的依賴，另一方面要加快現(xiàn)有項(xiàng)目的生產(chǎn)速度提高生成效率。同時(shí)采取有效措施降低廢品率。篇四：關(guān)于對(duì)公司內(nèi)部管理建議書

關(guān)于集團(tuán)公司內(nèi)部管理的一些個(gè)人建議

本人進(jìn)入寧夏錦城建設(shè)發(fā)展集團(tuán)已四年, 針對(duì)集團(tuán)公司目前內(nèi)部管理的現(xiàn)狀，個(gè)人認(rèn)為，綜合起來，需要改善和打造的在于四大方面：品質(zhì)、誠(chéng)信、執(zhí)行力、凝聚力。品質(zhì)是企業(yè)生存之根本，應(yīng)包括工程、產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量。而良好的企業(yè)信譽(yù)是企業(yè)生存與發(fā)展的重要保證。對(duì)企業(yè)而言，誠(chéng)信蘊(yùn)涵著巨大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，它不僅能提高交易效率，降低交易成本，而且有助于消費(fèi)者樹立企業(yè)的品牌。

部門溝通不暢、脫節(jié)以及工作和布置的任務(wù)偏差、不能按時(shí)完成、工作效率不高，在于執(zhí)行力不強(qiáng)，究其原因在于標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督以及責(zé)任心的問題；工作中的積極性與責(zé)任心在于企業(yè)凝聚力的打造，即人心的凝聚問題。

以上種種，需要規(guī)范公司的管理制度，明確工作標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化工作流程，再輔以貼心的企業(yè)文化凝聚人心，打造高效率的團(tuán)隊(duì)。執(zhí)行并持續(xù)改善公司的內(nèi)部管理，應(yīng)該是制度化的硬性管理和人性化的柔性政策相結(jié)合，約束和激勵(lì)雙管齊下，解決人心的問題。

鑒于此，對(duì)于內(nèi)部管理改善，初步構(gòu)想及建議如下：

一、當(dāng)務(wù)之急，是設(shè)立集團(tuán)公司綜合管理部。

負(fù)責(zé)集團(tuán)公司內(nèi)部管理工作，包括如下內(nèi)容：規(guī)范辦公室日常管理工作、監(jiān)督工程部（房建、市政）施工質(zhì)量、工程進(jìn)度控制管理和經(jīng)營(yíng)部的工作精細(xì)化、促進(jìn)營(yíng)銷策劃部做出最佳的策劃方案、加強(qiáng)對(duì)材料采購部日常工作規(guī)范，進(jìn)一步優(yōu)選合適的供應(yīng)商、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度以及激發(fā)所有員工工作積極性和創(chuàng)造性。

二、加大力度對(duì)集團(tuán)公司產(chǎn)品的品質(zhì)進(jìn)行改進(jìn)，用品質(zhì)說話。

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，質(zhì)量就是品牌、質(zhì)量就是效益、質(zhì)量就是發(fā)展、質(zhì)量就是企業(yè)的命運(yùn)。沒有好的產(chǎn)品質(zhì)量就沒有好的企業(yè)生存發(fā)展空間。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品要想在中衛(wèi)市場(chǎng)上占有一席之地，并不斷擴(kuò)大市場(chǎng)份額，就要有競(jìng)爭(zhēng)能力的品牌產(chǎn)品，而品牌產(chǎn)品的核心首先是高質(zhì)量的品質(zhì)。另一方面，企業(yè)為獲得更高的效益和利潤(rùn)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中單憑價(jià)格優(yōu)勢(shì)必將損害企業(yè)利益，危及企業(yè)生存。企業(yè)只有強(qiáng)化質(zhì)量管理工作，才能不斷提高產(chǎn)品質(zhì)量，減少生產(chǎn)消耗，降低成本。不能在像過去那樣，老板的親戚說了算。就為了省點(diǎn)原材料、減少生產(chǎn)環(huán)節(jié)，那些做法都是在往死路上走。

三、樹立企業(yè)良好的品牌形象

企業(yè)的信用狀況不僅直接關(guān)系到企業(yè)的信譽(yù)和形象,而且是企業(yè)擁有的一項(xiàng)重要資源。企業(yè)的生存與發(fā)展有賴于企業(yè)相關(guān)者長(zhǎng)期可靠的合作,如果缺乏誠(chéng)信,就無法進(jìn)行合作。企業(yè)誠(chéng)信是一個(gè)帶有全局性、戰(zhàn)略性、決定性的大問題,企業(yè)信用狀況的日益惡化將成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵瓶頸和絆腳石。所以說企業(yè)的形象應(yīng)該包括：老板形象、產(chǎn)品形象、服務(wù)形象。自上而下，公司的每一個(gè)人都應(yīng)該盡心盡力的去創(chuàng)造、提升和維護(hù)公司的形象，以謀求更大、更遠(yuǎn)的發(fā)展。

四、加強(qiáng)執(zhí)行力和凝聚力。

執(zhí)行力和部門溝通不暢首先是公司的管理團(tuán)隊(duì)和執(zhí)行團(tuán)隊(duì)（即各部門主管）的問題，要使員工有凝聚力需要先從部門主管開始。如果各個(gè)部門主管以及公司管理層都無法凝聚成一支有戰(zhàn)斗力的隊(duì)伍，整個(gè)公司的執(zhí)行力只能是空談。

五、整頓各部門的工作范圍、工作制度以及各部門之間的工作流

程。

對(duì)主管責(zé)任、權(quán)利清晰定義，對(duì)各崗位工作職責(zé)明確定位，對(duì)各部門之間的分工協(xié)作清晰界定。如果工作流程及規(guī)章制度不清晰流暢、不嚴(yán)謹(jǐn)，便會(huì)出現(xiàn)各自推諉責(zé)任的弊病，任務(wù)布置下去沒有效果，還是不可能有執(zhí)行力和凝聚力。當(dāng)然工作制度及工作流程理順了以后，需要董事長(zhǎng)、總經(jīng)理大力推動(dòng)，獎(jiǎng)罰分明，說到做到。

六、建設(shè)有效的績(jī)效考核制度及薪酬制度。

要由過去的“用人管人”向“用制度管人”進(jìn)行轉(zhuǎn)變；從“以人為本”向以“執(zhí)行為本”轉(zhuǎn)變，從“以崗位為本”向以“目標(biāo)為本”轉(zhuǎn)變；從“以職能導(dǎo)向”向“以流程導(dǎo)向”轉(zhuǎn)變，兩者兼容。實(shí)行統(tǒng)一的制度和紀(jì)律來約束全體成員的行為，才能形成客觀公正的管理機(jī)制和良好的組織秩序。

七、進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。

它的管理作用主要是通過精神引導(dǎo)彌補(bǔ)管理制度的不足，是一種柔性的因素。培養(yǎng)企業(yè)的共同價(jià)值觀，逐漸通過價(jià)值觀形成對(duì)員工的行為規(guī)范，形成企業(yè)較強(qiáng)的凝聚力，最終對(duì)企業(yè)績(jī)效發(fā)揮作用，并成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的源動(dòng)力。

改進(jìn)方案和措施建議

錦城集團(tuán)主營(yíng)業(yè)務(wù)是房地產(chǎn)開發(fā)、房屋建筑、市政公路工程、土石方工程、商品混凝土、金屬門窗、混凝土空心砌塊、機(jī)械設(shè)備、物業(yè)服務(wù)、營(yíng)銷策劃，現(xiàn)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，公司要想在中衛(wèi)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，需要改變?cè)械墓芾砟Ｊ?，建議實(shí)行內(nèi)部質(zhì)量管理體系。具體內(nèi)容如下：

第一級(jí) 綜合部日常行為規(guī)范及信息收集工作 ? 規(guī)范服務(wù)用語，提高對(duì)客戶咨詢問題處理的能力，并對(duì)客戶來電咨詢進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)。尤其是建筑節(jié)能材料銷售和房屋銷售這兩大板塊，深度跟進(jìn)客戶。進(jìn)一步整理出公司規(guī)范用語，向各部門推行，整體提升企業(yè)品牌形象。? 控制辦公設(shè)備維護(hù)、辦公用品損耗；建立完善的登記制度，對(duì)各部門領(lǐng)用辦公用品進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。? 制定衛(wèi)生責(zé)任制，實(shí)行每月對(duì)各部門衛(wèi)生檢查工作，評(píng)選結(jié)果貼在公告欄，以此來促進(jìn)每位員工養(yǎng)成良好的工作衛(wèi)生習(xí)慣。? 對(duì)建筑節(jié)能材料和購房客戶上門服務(wù)每月至少一次回訪，并做好詳細(xì)記錄。

第二級(jí) 服務(wù)規(guī)范工作

針對(duì)于內(nèi)部企業(yè)文化建設(shè)，初步構(gòu)想有如下幾點(diǎn)：

1、建立企業(yè)戰(zhàn)略方針和質(zhì)量方針。

以企業(yè)戰(zhàn)略方針作為企業(yè)全體的共同愿景，以質(zhì)量方針作為所篇五：管理建議書

管 理 建 議 書

西昌xx有限責(zé)任公司管理當(dāng)局：

我們接受委托對(duì)貴公司2010財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。我們的責(zé)任是 根據(jù)我們的審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們提供的這份管理建議書

是我們基于為貴公司服務(wù)的目的，根據(jù)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題而

提出的。因?yàn)槲覀儽敬沃饕菍?duì)貴公司2010年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行的審計(jì)，所實(shí)施的審計(jì)范圍有限，不可能對(duì)貴公司所有的內(nèi)部控制制度逐一全面了

解，所以管理建議書中包括的內(nèi)部控制重大缺陷僅是我們注意到的，不應(yīng)

被視為對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強(qiáng)制性和公證性。

在審計(jì)過程中，我們了解了貴公司內(nèi)部控制中有關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)工 作機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)、財(cái)產(chǎn)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度等有關(guān)方面的情況，并 作了分析研究。我們認(rèn)為，貴公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制總體上還是較好的，但

有的方面還存在一些薄弱之處?，F(xiàn)將我們已發(fā)現(xiàn)的及改進(jìn)建議提供給你

們，希望引起注意，以便完善內(nèi)部控制。

（一）會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)、人員職責(zé)及內(nèi)部稽核制度

貴公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠健全，會(huì)計(jì)人員職責(zé)也不夠明確。會(huì)計(jì)人員

對(duì)憑證的復(fù)核工作做得不仔細(xì)。在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)多筆憑證記串記

錯(cuò)賬戶方向而復(fù)核人員在復(fù)核過程未發(fā)現(xiàn)的情況，進(jìn)而影響到財(cái)務(wù)報(bào)表編

制的正確性。我們認(rèn)為，憑證是記錄企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的基本資料，憑證的審核工作是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基本內(nèi)容，建議貴公司以予重視。

二、會(huì)計(jì)核算方面

貴公司在會(huì)計(jì)核算過程中，對(duì)部份工資、獎(jiǎng)金、津貼、職工福利費(fèi)和

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)未通過應(yīng)付職工薪酬歸集，在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入成本、費(fèi)用科目

核算。為了完整地反映企業(yè)的人工成本水平，提高企業(yè)成本核算的準(zhǔn)確性，建議貴公司對(duì)所有的職工薪酬均通過應(yīng)付職工薪酬核算。

三、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

貴公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方面存在下列現(xiàn)象：

1、關(guān)聯(lián)往來、關(guān)聯(lián)交易統(tǒng)計(jì)不完整

在審計(jì)過程中我們對(duì)貴公司各獨(dú)立法人之間的內(nèi)部往來和關(guān)聯(lián)交易

進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)。在內(nèi)部往來方面存在個(gè)別關(guān)聯(lián)方單方掛賬、雙方入賬金額不

一致，內(nèi)部往來差異清理不及時(shí)等現(xiàn)象；在關(guān)聯(lián)交易方面，關(guān)聯(lián)銷售收入

與對(duì)應(yīng)的關(guān)聯(lián)采購金額，貴公司的統(tǒng)計(jì)數(shù)與實(shí)際數(shù)均存在差異。由于關(guān)聯(lián)

往來和關(guān)聯(lián)交易統(tǒng)計(jì)不完整，在一定程度上直接影響了合并抵銷的正確

性。

2、合并財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部利潤(rùn)抵消不準(zhǔn)確

貴公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的未最終實(shí)現(xiàn)的內(nèi)

部利潤(rùn)未予以抵銷，雖金額不大，但也影響到合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的正確性。

針對(duì)上述情獎(jiǎng)品，我們建議：

貴公司應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)對(duì)公司內(nèi)各關(guān)聯(lián)方交易的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行統(tǒng)計(jì)

和分析，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)每一項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易所形成的內(nèi)部利潤(rùn)進(jìn)行跟蹤統(tǒng)計(jì)，定

期核對(duì)關(guān)聯(lián)方內(nèi)部交易形成的往來款項(xiàng)，加強(qiáng)合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基礎(chǔ)工

作，提高合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的準(zhǔn)確性。

上述問題只是我們?cè)趫?zhí)業(yè)過程中注意到的內(nèi)部控制存在的若干缺陷，并不是內(nèi)部控制存在的全部缺陷。本管理建議書不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制整

體發(fā)表的鑒證性意見，也不能解除貴公司建立、健全內(nèi)控制度及保證其有

效執(zhí)行的責(zé)任，并且不影響我們應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見。

本管理建議書中只向貴公司管理層提供。因使用不當(dāng)造成的后果，與

執(zhí)行本業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。

第四篇：管理建議書

關(guān)于商場(chǎng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理建議書

本人自進(jìn)入商場(chǎng)已三年又六個(gè)月，見證了商場(chǎng)財(cái)務(wù)管理歷程的整個(gè)轉(zhuǎn)變。從純粹的手工賬到半信息化財(cái)務(wù)處理，從提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)到提供財(cái)務(wù)信息，從沒有制度到操作流程的建立，就這樣一步步走到了今天，回顧走過的歷程，展望未來，既為商場(chǎng)能在將來創(chuàng)造更大的成績(jī)而充滿信心，同時(shí)也為商場(chǎng)目前存在的問題而深感憂慮，本著“商場(chǎng)是我家，發(fā)展靠大家”的思想，我僅就本人力所能及的財(cái)務(wù)方面提出以下看法。

一、管理的趨勢(shì)

市場(chǎng)越來越復(fù)雜，管理將依賴更多信息才能做出決策，而財(cái)務(wù)信息就是重要信息的一部分，財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)傳遞都實(shí)行信息化，才能把大量信息進(jìn)行分類、匯總、篩選。就如銷售收銀，幾年前都是人工收銀，發(fā)展到現(xiàn)在超市全部是電腦收銀，上規(guī)模的商場(chǎng)也全是電腦收銀，而中小型的賣場(chǎng)呈現(xiàn)的是多樣化的，有人工收銀的，也有很多賣場(chǎng)都是電腦收銀的，還有是人工和電腦在同時(shí)運(yùn)行的。顯然上規(guī)模的賣場(chǎng)電腦收銀是早晚的事，一旦電腦收銀，那么業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)必然配套使用電腦，才能發(fā)揮信息化帶來的最大效率。我商場(chǎng)做為步行街一家上規(guī)模的服裝賣場(chǎng)，走到這步是必然趨勢(shì)，只是時(shí)間問題。

二、商場(chǎng)目前的現(xiàn)狀

基于管理框架和業(yè)務(wù)開展的方式，建立適合的財(cái)務(wù)管理體系也是管理的需要。這幾年來，我們一直遵循老總對(duì)財(cái)務(wù) “準(zhǔn)確、效率” 的要求，努力的達(dá)到這一目標(biāo)，隨著電腦應(yīng)運(yùn)和財(cái)務(wù)核算方法幾次的改變，這一目標(biāo)有了顯著的提高，但距精確和高效還有很遠(yuǎn)的距離。財(cái)務(wù)的信息離不開業(yè)務(wù)，商場(chǎng)目前業(yè)務(wù)層次的操作還是原始的手工操作，這一現(xiàn)狀既影響了財(cái)務(wù)管理提高，也必然制約整個(gè)商場(chǎng)管理的提高，應(yīng)改變現(xiàn)狀，盡早為商場(chǎng)未來發(fā)展墊定基礎(chǔ)。

三、信息化在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)運(yùn)用

信息化的建立不是一蹴而就的事情，但也不能以此為借口而停止不前。根據(jù)我商場(chǎng)的現(xiàn)狀可以先建立半信息化的財(cái)務(wù)管理體系，為將來步入完全信息化打下基礎(chǔ)。具體操作步驟如下：

1、采購環(huán)節(jié)

采購環(huán)節(jié)現(xiàn)狀是，采購人員根據(jù)商家進(jìn)貨單手工編寫進(jìn)貨明細(xì)，這樣一直存在書定不整齊，不清楚，計(jì)算錯(cuò)誤的情況。編寫進(jìn)貨明細(xì)要用到大量紙，筆芯，增加辦公費(fèi)用，而這些在掃描發(fā)郵件后幾乎就沒用什么使用價(jià)值了，也不便于保管、查找。使用電子表格，可以節(jié)約辦公費(fèi)用，不會(huì)出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤，便于保管，查找，最大的作用是數(shù)據(jù)發(fā)回商場(chǎng)后，便于后期各環(huán)節(jié)的運(yùn)用。

2、銷售環(huán)節(jié)

銷售環(huán)節(jié)現(xiàn)狀是，由于采購環(huán)節(jié)是手工編寫進(jìn)貨明細(xì)，發(fā)回郵件只是圖片，不能在此基礎(chǔ)上進(jìn)行處理，所有商品業(yè)務(wù)處理都只能是重復(fù)手工方法。比如：開上貨單要找售價(jià)，返貨要找進(jìn)價(jià)、商家地址，各區(qū)調(diào)撥又要找售價(jià)，這些都是重復(fù)的工作。再如每月盤存，營(yíng)業(yè)員把商品盤出來后，雖然是營(yíng)業(yè)員做的盤存報(bào)表，主管做為直接的管理人員，也要對(duì)報(bào)表的真實(shí)準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，要重新計(jì)算復(fù)核，要把每款售價(jià)與吊牌核對(duì)，但目前要完成這一工作幾乎不可能。而采購環(huán)節(jié)運(yùn)用了電子表格一切就將變的簡(jiǎn)單迅速。主管只需要對(duì)采購環(huán)節(jié)的表格進(jìn)行相應(yīng)的操作后把相關(guān)信息復(fù)制到商品信息庫，主管不需要再建立商品登記簿，其后的一切業(yè)

務(wù)就能基于商品信息庫進(jìn)行完成。比如：配貨時(shí)，只需要在配貨模塊輸入配貨的貨號(hào)，數(shù)量，電腦會(huì)自動(dòng)輸入上次進(jìn)貨金額，商家地址；返貨時(shí)，只需要在返貨模塊輸入返貨的貨號(hào)，數(shù)量，電腦會(huì)自動(dòng)計(jì)算返貨金額，銷售金額；月末盤存時(shí)，只需要在盤存模塊輸入貨號(hào)，數(shù)量，電腦會(huì)自動(dòng)輸入進(jìn)價(jià)，售價(jià)，計(jì)算出結(jié)果，可以避免人為改動(dòng)售價(jià)，同時(shí)也履行了主管的管理職責(zé)。電腦在這些環(huán)節(jié)的運(yùn)用，可以節(jié)省掉大量上貨單，配貨紙，復(fù)寫紙，筆等辦公費(fèi)用，又提高準(zhǔn)確性，減少重復(fù)的工作，節(jié)省時(shí)間以便讓主管把主要精力放到提高銷售業(yè)績(jī)上來。

3、財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)

財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)來自于采購、銷售環(huán)節(jié)，一直一來由于商品進(jìn)價(jià)信息的采集，占用了財(cái)務(wù)大量精力，并且全是人工手寫，書寫不清楚，不規(guī)范，查找起來有很大的人為因素，每月成本核算不但費(fèi)時(shí)費(fèi)力，還不準(zhǔn)確。每月20號(hào)扎賬，可是報(bào)表出來都是要往后拖10天左右，一方面是主管對(duì)賬慢，一方面就是找進(jìn)價(jià)。而在業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)對(duì)電腦的使用，由于電腦對(duì)貨號(hào)的唯一識(shí)別性，必然大大提高準(zhǔn)確度，那么財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)準(zhǔn)確了，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也就準(zhǔn)確了。各環(huán)節(jié)電腦使用，可以最大限度的把業(yè)務(wù)信息儲(chǔ)存起來，也便于分析。財(cái)務(wù)管理是為業(yè)務(wù)服務(wù)的，有了準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，就能為業(yè)務(wù)分析，決策提供更可靠數(shù)據(jù)。

四、制約信息化因素

商場(chǎng)信息化的開展是一個(gè)全面的過程，每個(gè)環(huán)節(jié)，每一個(gè)人都要跟上才行，但目前存在以下因素影響了信息化實(shí)現(xiàn)的進(jìn)度。

1、觀念

在信息化如此發(fā)達(dá)的今天還有人認(rèn)為手工比電腦方便，這足以說明部分人觀念落后的程度。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)是無情的，我商場(chǎng)要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取勝，就要順應(yīng)市場(chǎng)潮流，走在市場(chǎng)的前面，而做為商場(chǎng)一份子的個(gè)人，如不能更新觀念必然影響商場(chǎng)的發(fā)展。

2、設(shè)備

辦公設(shè)備不齊也有影響，目前的主要情況是武漢8人，就有5部筆記本，一部臺(tái)式機(jī)，但真正用電腦操作的只有4人。商場(chǎng)8個(gè)主管，真正在操作的只有兩人，而且因網(wǎng)絡(luò)原因，信息傳輸還存在很多不便。

五、解決建議

1、老總、經(jīng)理要在會(huì)議上明確提出電腦操作是商場(chǎng)發(fā)展的需要，是一種趨勢(shì)，目前采取的方法是為全面實(shí)現(xiàn)信息化打基礎(chǔ)的。

2、要經(jīng)常關(guān)注使用情況，對(duì)于不積極參與的進(jìn)行單獨(dú)談話，曉以利害關(guān)系。

3、對(duì)于電腦配置，可以采用淅川當(dāng)時(shí)方法操作。或者是采用其他的辦法鼓勵(lì)每個(gè)人員使用。

4、對(duì)于已經(jīng)在用的主管，可以先把網(wǎng)線牽到辦公地方，先使用網(wǎng)絡(luò)。以上辦法既讓每個(gè)人感到使用電腦是必然，同時(shí)也感受到使用電腦帶來工作上的方便和效率。

以上是我個(gè)人對(duì)工作現(xiàn)狀的一些看法，觀點(diǎn)難免不全，希望引起老總重視，做為商場(chǎng)的一份子，我衷心希望商場(chǎng)發(fā)展能越來越好。

第五篇：管理建議書

管 理 建 議 書

XX有限責(zé)任公司管理當(dāng)局：

我們接受委托，對(duì)貴公司2013年的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。我們的責(zé)任是根據(jù)我們的審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們提供的這份管理建議書，不在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定項(xiàng)目之內(nèi)，而是我們基于為貴公司服務(wù)的目的，根據(jù)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題而提出的。因?yàn)槲覀冎饕獜氖碌氖菍?duì)貴公司會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，所實(shí)施的審計(jì)范圍是有限的，不可能全面了解貴公司所有的內(nèi)部控制，所以，管理建議書中包括的內(nèi)部控制重大缺陷僅是我們注意到的，不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強(qiáng)制性和公正性。

在審計(jì)過程中，我們了解了貴公司內(nèi)部控制中有關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)、財(cái)產(chǎn)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度等有關(guān)方面的情況，并作了分析研究。我們認(rèn)為，貴公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制總體上還有較好的，但有的方面還存在一些較薄弱之處?，F(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的某些問題及改進(jìn)建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善內(nèi)部控制。

一、財(cái)務(wù)管理方面

（一）資金管理方面

1、較普遍存在未達(dá)賬且產(chǎn)生未達(dá)賬的原因多樣。例如：

（1）公司個(gè)別銀行存款賬戶賬面余額為負(fù)數(shù)，原因不明；財(cái)務(wù)人員 賬務(wù)處理不及時(shí)，沒有編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，造成銀行未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)間較長(zhǎng)，以前形成的部分未達(dá)賬項(xiàng)246,137.50元，現(xiàn)已調(diào)入其他應(yīng)收款掛賬至今無法處理。

（2）公司存在未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)間較長(zhǎng)、金額較大、且系人為操作而未作賬務(wù)處理的情況。

（3）部分子公司未能做到定期與銀行對(duì)賬。

（4）公司銀行日記賬會(huì)計(jì)記錄不清，未分賬戶登記，財(cái)務(wù)無法提供每個(gè)賬戶的期初、期末余額。

針對(duì)上述情況，我們建議：財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)編制銀行存款未達(dá)賬調(diào)節(jié)表。對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)要定期或不定期地進(jìn)行監(jiān)督檢查，核對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)，查明未達(dá)賬的產(chǎn)生原因，及時(shí)進(jìn)行清理；對(duì)控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

2、存在未按規(guī)定用途使用銀行賬戶、公款私存、與他人共同使用一個(gè)銀行賬戶的現(xiàn)象。例如：

（1）下屬公司由于債務(wù)糾紛，銀行賬戶被當(dāng)?shù)胤ㄔ翰榉?，現(xiàn)將貨幣資金以個(gè)人名義存入銀行，現(xiàn)金坐收坐支，部分資金賬外循環(huán)。（2）公司本部在****銀行設(shè)立的銀行賬戶長(zhǎng)期由****公司使用。截至2004年12月31日，該賬戶中的存款余額為30.16元。（3）****公司與總公司汽車部共用總公司結(jié)算中心的同一個(gè)內(nèi)部銀行存款賬戶。

（4）下屬公司現(xiàn)金中有以個(gè)人名義開立存折,而且與系統(tǒng)內(nèi)其他公司共用一個(gè)存折。

針對(duì)上述情況，我們建議：貴公司應(yīng)切實(shí)執(zhí)行國(guó)家與集團(tuán)公司已訂立的貨幣資金的相關(guān)法規(guī)和規(guī)定，建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。

3、除上所述，貴公司部分下屬單位還存在其他一些不符合貨幣資金管理規(guī)定的現(xiàn)象。例如：

（1）下屬四級(jí)公司貨幣資金賬實(shí)不符，個(gè)人借款和還款沒有任何原始憑證，支票存根未簽署金額。

（2）公司及下屬各子公司普遍存在多頭開戶的現(xiàn)象，其中公司本部銀行賬戶多達(dá)35個(gè)。

（3）公司的出納人員未能對(duì)現(xiàn)金管理做到日清月結(jié)。

（4）公司下屬各科室在2013年以前實(shí)行獨(dú)立核算，其中出口科和公路科都有自己的銀行賬戶，隨著出口科和公路科解散，相應(yīng)的銀行賬戶并沒有及時(shí)銷戶。

針對(duì)上述情況，我們建議：

（1）貴公司應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)交存銀行，并嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)；

（2）加強(qiáng)銀行賬戶的管理，清理不需用的銀行賬戶，明確各崗位職責(zé)的分工，保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。

4、公司缺乏收款與付款的協(xié)調(diào)安排的制度。一方面公司持有的銀行承兌匯票金額大，資金被客戶大量占用，影響了公司的支付能力；另一方面資金支付能力較差，公司為****投資計(jì)劃所需資金可能會(huì)出 現(xiàn)支付困難。

針對(duì)上述情況，我們建議：

（1）與金額機(jī)構(gòu)合作，以公司持有的銀行承兌匯票作為質(zhì)押，開具小額銀行承兌匯票，支付貨款；

（2）公司應(yīng)建立銷售與收款協(xié)調(diào)安排的制度，縮短收款時(shí)間，解決資金被客戶大量占用的問題。

（二）債權(quán)、債務(wù)管理方面

貴公司部分下屬單位存在往來款報(bào)賬不及時(shí)、往來賬齡較長(zhǎng)，與債權(quán)債務(wù)方對(duì)賬不及時(shí)、往來款清收不力，往來款性質(zhì)不分、串戶核算等現(xiàn)象，例如：

1、公司本部及其子公司賬齡在三年以上的往來款金額較大，其中三年以上應(yīng)收賬款2,578,475.90元，占應(yīng)收賬款總額的34%；三年以上其他應(yīng)收款12,973,949.03元，占其他應(yīng)收款總額的38%；公司本部與子公司及各子公司之間存在內(nèi)部往來的金額差異不大，但差異筆數(shù)較多的情況，且各方入賬時(shí)間的不同以及票據(jù)傳遞的不及時(shí)并不是造成差異的全部原因。

2、公司其他應(yīng)收賬款期末余額17,917,535.69元，其中掛賬2-3年的款項(xiàng)1,288,348.04元，占該公司本期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的61.07％。

3、公司往來中存在貨貸往來與貿(mào)易往來串戶核算的現(xiàn)象，往來賬中調(diào)賬金額較大；并存在大量長(zhǎng)期掛賬的往來款，該公司未及時(shí)對(duì)這部 分往來進(jìn)行清理結(jié)算，且未及時(shí)與對(duì)方進(jìn)行對(duì)賬。

4、公司往來賬科目中，有相當(dāng)部分科目以往來單位的簡(jiǎn)稱列示，造成無法進(jìn)行正常的往來對(duì)賬工作。

5、集團(tuán)有限公司與子公司的預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款的明細(xì)核算按每單業(yè)務(wù)的客戶設(shè)置明細(xì)賬，未按真實(shí)應(yīng)付客戶記錄，致使資產(chǎn)方、負(fù)債方同時(shí)掛相同客戶的款項(xiàng)；

6、公司存在與集團(tuán)內(nèi)其他單位的往來核對(duì)不上的情況，例如其他應(yīng)付款中應(yīng)付********有限公司與對(duì)方差額361,463.71元。

7、****公司將收回的債權(quán)全部轉(zhuǎn)入****公司，且部分回收資金不經(jīng)過****公司直接轉(zhuǎn)入****公司。

8、公司業(yè)務(wù)人員不能及時(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)賬，拖延時(shí)間長(zhǎng)。

9、公司的客戶信用控制主要由業(yè)務(wù)部門掌握，財(cái)務(wù)部門僅為業(yè)務(wù)部門提供有關(guān)客戶的付款情況，未能參與應(yīng)收賬款的信用政策的制定，從而無法對(duì)信用政策的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、分析和考核。針對(duì)上述情況，我們建議：

1、落實(shí)總公司應(yīng)收賬款管理暫行規(guī)定；建立客戶信譽(yù)評(píng)分制度；對(duì)于大額款項(xiàng)墊支的業(yè)務(wù)要建立有關(guān)的可行性分析、審批研討制度，嚴(yán)格各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及審批權(quán)限；

2、加強(qiáng)有關(guān)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)人員的離職交接手續(xù)，對(duì)往來科目的核算應(yīng)充分利用財(cái)務(wù)電算化，對(duì)存在三年以上賬齡的往來款交由專門部門進(jìn)行清理；

3、未按客戶核算情況的往來款，由財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門核實(shí)客戶名 稱，及時(shí)調(diào)整至客戶明細(xì)，以方便與客戶對(duì)賬并保證結(jié)算金額的正確性；

4、各級(jí)公司以及下屬公司之間的內(nèi)部往來應(yīng)及時(shí)核對(duì)，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門應(yīng)制定定期溝通制度，制定業(yè)務(wù)款回收管理專項(xiàng)制度，保證應(yīng)收款項(xiàng)的安全性，加快應(yīng)收款的回籠，嚴(yán)格控制為提高業(yè)績(jī)而盲目賒銷的經(jīng)營(yíng)行為；

5、加強(qiáng)相關(guān)債權(quán)債務(wù)的登記管理工作；確保反映完整的債權(quán)債務(wù)。

（三）存貨管理

貴公司部分下屬單位存在對(duì)已盤虧毀損的存貨清理不及時(shí)，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門溝通不及時(shí)、溝通渠道不暢通，未定期盤點(diǎn)等現(xiàn)象，例如：

1、公司對(duì)已盤虧、毀損、變質(zhì)的存貨清理不及時(shí)，造成不良資產(chǎn)長(zhǎng)期掛賬，不能如實(shí)反映實(shí)物狀況；存貨入庫與發(fā)出,庫存保管與財(cái)務(wù)核算脫節(jié),造成賬、實(shí)不符。

2、公司下屬個(gè)別子公司存在未設(shè)立存貨數(shù)量金額賬，且未按照財(cái)務(wù)制度的要求定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)；

3、公司存在銷售合同已經(jīng)完成或合同大部分已經(jīng)完成，存貨已經(jīng)出庫，但在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)只結(jié)轉(zhuǎn)部分成本或未結(jié)轉(zhuǎn)成本，造成存貨虛增及少轉(zhuǎn)成本。

針對(duì)上述情況，我們建議：

1、完善實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制；

2、完善存貨管理的內(nèi)控制度，定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，年末對(duì)存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)，由公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員、保管人員組成存貨盤點(diǎn)小組，并及時(shí)查找存貨盤點(diǎn)差異原因；盤點(diǎn)范圍應(yīng)為包括賬外實(shí)物資產(chǎn)在內(nèi)的所有實(shí)物資產(chǎn)，盤點(diǎn)內(nèi)容除實(shí)物數(shù)量外還應(yīng)包括：資產(chǎn)可使用狀況、資產(chǎn)存放地點(diǎn)或使用人等，并形成書面盤點(diǎn)記錄；明確盤點(diǎn)記錄作為會(huì)計(jì)原始憑證歸檔，明確相關(guān)人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的責(zé)任；

3、加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系，及時(shí)進(jìn)行存貨流轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理，并對(duì)盤虧、毀損、變質(zhì)的存貨及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（四）長(zhǎng)期投資管理方面

貴公司部分下屬單位長(zhǎng)期投資管理存在被投資單位注冊(cè)資本不實(shí)、對(duì)被投資單位控制不力、對(duì)已簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議的投資項(xiàng)目處理不及時(shí)、對(duì)已無持有價(jià)值的投資項(xiàng)目清理不及時(shí)等情況，例如：

1、公司部分被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告及賬面實(shí)收資本數(shù)額不一致；該公司對(duì)權(quán)益法核算的子公司缺乏有效的監(jiān)督、控制機(jī)制；該公司投資控股的某公司因不再經(jīng)營(yíng)而未納入會(huì)計(jì)報(bào)表，其下屬的****有限公司每年只有少量的租金收入，且不足承擔(dān)固定費(fèi)用的支出；二級(jí)公司尚未建立對(duì)子公司的投資關(guān)系，三級(jí)、四級(jí)公司存在只有行政隸屬關(guān)系而沒有投資關(guān)系的現(xiàn)象；個(gè)別下屬公司法定代表人已經(jīng)更換，但未在當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾砭洲k理法人變更備案。

2、公司下屬部分子公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模小且無穩(wěn)定的收入來源。由于部分子公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，法人實(shí)體過多，增加了公司的稅務(wù)、工商及管 理費(fèi)用。

3、公司與子公司**公司及**公司因合作糾紛導(dǎo)致不能及時(shí)取得兩家公司的會(huì)計(jì)報(bào)表；公司截至報(bào)告日尚未辦理已到協(xié)議轉(zhuǎn)讓日期的****公司與****公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

4、公司對(duì)被投資單位的控制和參與不夠，無法對(duì)分紅、重大經(jīng)營(yíng)決策等事項(xiàng)行使股東權(quán)利，致使部分投資項(xiàng)目情況不明，收益不佳；公司未設(shè)立專門的崗位履行管理職能，未能對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行有效的跟蹤管理，無法及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督管理和風(fēng)險(xiǎn)防范。

5、公司的部分子公司缺少相關(guān)劃轉(zhuǎn)資料及成立的相關(guān)資料，法律依據(jù)不健全。

6、公司截止20xx年底對(duì)有**公司、**公司等公司實(shí)際持股比例為100%，但相應(yīng)的投資并未反映在該公司的會(huì)計(jì)報(bào)表中。

針對(duì)上述情況，我們建議：

1、設(shè)置專門的投資管理部門或崗位對(duì)投資的過程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)控；對(duì)參股企業(yè)，要定期按時(shí)行使股東權(quán)利，如對(duì)定期會(huì)計(jì)報(bào)表特別是會(huì)計(jì)報(bào)表的搜集、對(duì)股東會(huì)的有效參與、及時(shí)傳達(dá)；

2、對(duì)注冊(cè)資本與實(shí)收資本不一致的公司，根據(jù)原因，實(shí)收資本未足額到位，與注冊(cè)資本不相符的，及時(shí)補(bǔ)足資本或減少注冊(cè)資本；實(shí)收資本大于或小于注冊(cè)資本的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》及《工商登記管理?xiàng)l例》等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，當(dāng)公司的實(shí)收資本增減變動(dòng)超過注冊(cè)資金的20%時(shí)，及時(shí)辦理工商變更；公司法定代表人發(fā)生變更的，要到當(dāng)?shù)毓ど叹肿兏鼈浒?，以明確公司法人的權(quán)力和義務(wù)。

3、對(duì)實(shí)際控制的子公司應(yīng)明確投資關(guān)系，計(jì)入長(zhǎng)期投資；對(duì)已經(jīng)無持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力或無法管理、控制的子公司，應(yīng)采取改制、處置等有效措施,減少投資損失；對(duì)已簽署轉(zhuǎn)讓協(xié)議的股權(quán)，應(yīng)及時(shí)與轉(zhuǎn)讓方協(xié)調(diào)，及時(shí)正確處理股權(quán)投資。

（五）固定資產(chǎn)管理方面

貴公司部分下屬單位固定資產(chǎn)管理存在產(chǎn)權(quán)證辦理不及時(shí)、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰、對(duì)固定資產(chǎn)的管理不完善等情況，例如：

1、公司賬面記錄的房屋、建筑物中尚有部分未辦理房屋產(chǎn)權(quán)證明。如**公司賬面記錄的房屋、建筑物中，有原值22,951,850.30元,凈值17,878,854.30元的房產(chǎn)無合法擁有的房屋產(chǎn)權(quán)證明；下屬公司賬面記錄羅湖區(qū)和平路3,007.9平方米的土地使用權(quán)目前尚未取得該塊土地的土地使用證；未取得附城主山綜合樓及主山綜合后樓所占用的土地的使用證；擁有龍崗區(qū)平湖鎮(zhèn)2萬平方米的土地已有10年，目前尚未開發(fā)。

2、公司及其子公司均未建立固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度、未設(shè)立專門的資產(chǎn)管理部門或崗位管理。

3、公司固定資產(chǎn)的管理與核算的問題較多，表現(xiàn)在：

（1）未對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)卡片賬設(shè)置相應(yīng)的固定資產(chǎn)標(biāo)簽，也未定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)；

（2）部分固定資產(chǎn)存在多提折舊形成資產(chǎn)凈值為負(fù)數(shù)的現(xiàn)象，并且累計(jì)折舊科目沒有本月合計(jì)及累計(jì)數(shù)；

（3）在處理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓及處置時(shí)，未通過固定資產(chǎn)清理科目將被處置資產(chǎn)從固定資產(chǎn)賬中轉(zhuǎn)出，且在資產(chǎn)尚未清理完畢時(shí)就結(jié)轉(zhuǎn)收入；

（4）固定資產(chǎn)的修理費(fèi)沒有按制度規(guī)定一次性計(jì)入當(dāng)期損益，而是分期攤銷；

4、公司部分下屬公司的固定資產(chǎn)核算（臺(tái)賬）不在財(cái)務(wù)進(jìn)行，部分固定資產(chǎn)與低值易耗品劃分不嚴(yán)格。

5、公司目前使用的固定資產(chǎn)中的大部份屬于母公司****公司所有，公司無償使用，對(duì)該部分資產(chǎn)尚未確認(rèn)入賬，也未對(duì)其計(jì)提折舊。公司目前只是代為管理，建立了固定資產(chǎn)明細(xì)臺(tái)賬，并負(fù)責(zé)維護(hù)和承擔(dān)維修費(fèi)。這部分固定資產(chǎn)的無償使用且不計(jì)提折舊，造成了低計(jì)成本費(fèi)用、高計(jì)利潤(rùn)的結(jié)果。

針對(duì)上述情況，我們建議：

1、財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)購進(jìn)發(fā)票及報(bào)廢轉(zhuǎn)移單等原始單據(jù)登記固定資產(chǎn)卡片、標(biāo)簽及明細(xì)賬簿，以便及時(shí)準(zhǔn)確地反映固定資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、購進(jìn)原值、日期及折舊和報(bào)廢處理等具體情況；

2、成立專門的固定資產(chǎn)管理部門或安排專人管理固定資產(chǎn)，年末由財(cái)務(wù)部門牽頭,組織固定資產(chǎn)主管部門及固定資產(chǎn)使用部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)核對(duì)，保證賬賬相符、賬實(shí)相符；

3、強(qiáng)化相關(guān)部門的協(xié)調(diào)，對(duì)資產(chǎn)界定產(chǎn)權(quán)，嚴(yán)格履行相應(yīng)產(chǎn)權(quán)變更程序；加強(qiáng)房屋產(chǎn)權(quán)清理工作，盡快使房屋產(chǎn)權(quán)清晰；按制度嚴(yán)格執(zhí)行。

（六）工程建設(shè)方面

貴公司部分下屬單位在工程管理立項(xiàng)、預(yù)算、決算等管理方面存在缺陷，例如：

1、公司下屬公司建104號(hào)及319號(hào)辦公樓,未取得《在建工程規(guī)劃許可證》；公司籌建的 “沿街房工程”一期、二期工程，兩個(gè)工程通過其他應(yīng)付款科目核算；未計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加；公司物流倉庫項(xiàng)目的入賬依據(jù)不正確，工程未做竣工決算。工程的立項(xiàng)、預(yù)算、勘察設(shè)計(jì)施工監(jiān)理合同、工程造價(jià)的審核、工程驗(yàn)收等文件和資料不完整。

2、下屬子公司未嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在資產(chǎn)達(dá)到使用狀態(tài)后及時(shí)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。

針對(duì)上述情況，我們建議：收集與工程相關(guān)的立項(xiàng)、預(yù)算、勘察設(shè)計(jì)施工監(jiān)理合同、工程造價(jià)審核、工程驗(yàn)收等文件和資料，作好工程的竣工決算，并報(bào)上級(jí)批復(fù)，確認(rèn)工程造價(jià)，以上級(jí)批復(fù)文件為依據(jù)轉(zhuǎn)固；做好工程收入與損失的確認(rèn)工作，完善結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，作好稅金的核算和繳納工作。

二、會(huì)計(jì)核算方面

（一）存貨核算方面

1、公司存在部分賒購原材料已入庫，發(fā)票未收到，雖按公司規(guī)定建立了輔助賬，但月末時(shí)未將該部分金額記入相關(guān)科目，致使會(huì)計(jì)報(bào)表中存貨科目的部分子目出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

2、原材料的發(fā)出計(jì)價(jià)未嚴(yán)格遵循加權(quán)平均法，其暫估入庫原材料當(dāng)月未進(jìn)行加權(quán)平均。

3、公司低值易耗品的攤銷政策分為一次性攤銷、分量攤銷等，但在實(shí)際執(zhí)行方面仍然存在一定的缺陷。如*******輔具的攤銷政策為90元/噸，已經(jīng)嚴(yán)重背離該低值易耗品的實(shí)際損耗。

4、公司產(chǎn)品生產(chǎn)過程中逐步結(jié)轉(zhuǎn)法的確得到了一定的應(yīng)用，但由于在產(chǎn)品類別眾多、來源較廣且工藝復(fù)雜，加之“跨車間交接單”內(nèi)部控制執(zhí)行不徹底，存在個(gè)別在產(chǎn)品實(shí)物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)分離，生產(chǎn)成本未能實(shí)現(xiàn)逐步結(jié)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象。

針對(duì)上述情況，我們建議：

1、公司在實(shí)物入庫時(shí)編制入庫單，月末財(cái)務(wù)部門匯總倉庫已入庫但未收到發(fā)票的金額，并據(jù)此列入相關(guān)科目，下月月初予以沖回，實(shí)際收到發(fā)票時(shí)依據(jù)發(fā)票金額入賬，對(duì)仍未收到發(fā)票的在月底繼續(xù)采用上述辦法。

2、公司在結(jié)轉(zhuǎn)原材料，計(jì)算“生產(chǎn)成本－直接材料成本”時(shí)，暫估入庫的原材料應(yīng)一并參與計(jì)價(jià)，為保證發(fā)出計(jì)價(jià)的嚴(yán)肅性，公司在暫估入庫時(shí)數(shù)量依據(jù)實(shí)際入庫數(shù)量，單價(jià)可執(zhí)行合同或協(xié)議價(jià)。

3、遵循重要性和謹(jǐn)慎性原則，根據(jù)低值易耗品各類別的實(shí)際耗費(fèi)情況，修訂相關(guān)低值易耗品的攤銷標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)其有效實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督，真實(shí)反映低值易耗品的實(shí)際消耗和期末資產(chǎn)價(jià)值狀況。

4、堅(jiān)持實(shí)物流轉(zhuǎn)、成本流轉(zhuǎn)、流轉(zhuǎn)手續(xù)三統(tǒng)一原則，根據(jù)自身特點(diǎn)不斷細(xì)化成本核算流程，以便財(cái)務(wù)部門對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)的整個(gè)過程實(shí)施動(dòng) 態(tài)控制。

（二）長(zhǎng)期投資核算方面

貴公司部分下屬單位存在長(zhǎng)期投資核算不規(guī)范的情況，存在應(yīng)按權(quán)益法核算而未按權(quán)益法核算，長(zhǎng)期投資在往來中掛賬的情況。例如：（1）貴公司及所屬子公司存在對(duì)其投資單位應(yīng)按權(quán)益法核算而未按權(quán)益法核算情況。例：本部對(duì)****公司投資500.00萬元，占50%股份，未按權(quán)益法核算。

（2）貴公司對(duì)部分下屬子公司的投資存在在往來中掛賬核算的情況，如下屬單位****公司對(duì)**************的投資未在長(zhǎng)期投資中核算。

針對(duì)上述情況，我們建議：長(zhǎng)期投資的核算應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行。

（三）收入成本核算方面

貴公司部分下屬單位收入成本核算方面存在收入成本管理不合規(guī)、收入確認(rèn)不及時(shí)、收入成本跨期等現(xiàn)象，例如：

1、公司在收入、成本的確認(rèn)方面財(cái)務(wù)手續(xù)不夠完備，部分會(huì)計(jì)處理無相關(guān)原始憑證；

2、公司的部分業(yè)務(wù)未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)；將代理業(yè)務(wù)按照自營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。

3、公司與子公司的***公司的收入存在跨期確認(rèn)的現(xiàn)象；子公司除 貨貸以外的收入未能嚴(yán)格按配比原則核算，成本未分類核算。

4、公司及下屬公司中少數(shù)公司存在人為將應(yīng)列支出與應(yīng)攤銷費(fèi)用掛賬的現(xiàn)象；少數(shù)公司未依總公司要求實(shí)行單票核算。

5、公司及所屬子公司的財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)流程及業(yè)務(wù)進(jìn)展情況缺乏足夠信息支持，不能全面了解和監(jiān)督業(yè)務(wù)進(jìn)程。

6、公司的貨貸收入未按照集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定的全額法核算；尚未建立業(yè)務(wù)臺(tái)賬； 收入項(xiàng)目劃分不準(zhǔn)確，本年將貨代收入全部計(jì)入水陸貨代收入。

7、公司及所屬部分子公司未按照集團(tuán)規(guī)定在期末根據(jù)業(yè)務(wù)完成情況進(jìn)預(yù)估收入和成本。

8、公司沒有建立完善的業(yè)務(wù)臺(tái)賬登記管理制度。

針對(duì)上述情況，我們建議：

1、啟用業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)管理軟件，使財(cái)務(wù)部門能夠及時(shí)了解業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)的進(jìn)展及發(fā)票開具情況，為財(cái)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理、款項(xiàng)的收付提供及時(shí)、充足的依據(jù)，同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門及其他有關(guān)部門定期溝通與合作，強(qiáng)化業(yè)務(wù)部門對(duì)財(cái)務(wù)的信息支持，制定專門的應(yīng)收賬款催收管理制度，保證應(yīng)收款項(xiàng)的安全性，加快應(yīng)收款的回籠速度。

2、加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)部門的檔案管理。業(yè)務(wù)部門處理業(yè)務(wù)時(shí)的原始憑證應(yīng)使用連續(xù)編號(hào)的作業(yè)單或流水單，完善業(yè)務(wù)流程中各環(huán)節(jié)的票據(jù)傳遞程序，做到每個(gè)業(yè)務(wù)流程的各環(huán)節(jié)都有據(jù)可查，保證公司的收入、成本均可以真實(shí)、完整地反映在財(cái)務(wù)報(bào)告中。

3、各級(jí)公司應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程，根據(jù)總公司下發(fā)的 會(huì)計(jì)核算辦法的相關(guān)規(guī)定，明確相關(guān)崗位的職責(zé)，完善從結(jié)單到業(yè)務(wù)完成的統(tǒng)計(jì)工作，嚴(yán)格按制度規(guī)定的收入確認(rèn)原則確認(rèn)收入，并按配比和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算相應(yīng)的支出和成本，真實(shí)地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，杜絕調(diào)整當(dāng)期利潤(rùn)及稅金現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算

1、存在新發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)仍按年限攤銷的現(xiàn)象。

2、未建立設(shè)備維修與改造鑒定制度，給費(fèi)用資本化的界定帶來了困難。

針對(duì)上述情況，我們建議：

1、對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》為核心的核算體系。

2、由技術(shù)部門和設(shè)備部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)維修與改造性質(zhì)鑒定及驗(yàn)收工作，并合理確定費(fèi)用資本化的受益期限。

（五）合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制

1、關(guān)聯(lián)往來、關(guān)聯(lián)交易統(tǒng)計(jì)不完整。在審計(jì)過程中我們對(duì)貴集團(tuán)公司各獨(dú)立法人之間的內(nèi)部往來和關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)，在內(nèi)部往來方面存在個(gè)別關(guān)聯(lián)方單方掛賬、雙方入賬金額不一致、內(nèi)部往來差異清理不及時(shí)等現(xiàn)象；在關(guān)聯(lián)交易方面，關(guān)聯(lián)銷售收入與對(duì)應(yīng)的關(guān)聯(lián)采購金額、貴集團(tuán)公司的統(tǒng)計(jì)與實(shí)際均存在差異。由于關(guān)聯(lián)往來和關(guān)聯(lián)交易統(tǒng)計(jì)不完整，在一定程度上直接影響了合并抵消的正確性。

2、合并會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)部利潤(rùn)抵銷不準(zhǔn)確。貴集團(tuán)公司在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)由于關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的未最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)一直采取按外部銷售與內(nèi)部銷售的比例測(cè)算，并予以抵銷的方法。采用此種方法測(cè)算合并會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)抵銷的內(nèi)部利潤(rùn)并不十分準(zhǔn)確。

3、收入成本的核算口徑的不統(tǒng)一導(dǎo)致在編制合并報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)各家會(huì)計(jì)報(bào)表不具有一致性及可比性。針對(duì)上述情況，我們建議：

1、對(duì)內(nèi)部往來進(jìn)行一次全面清查，對(duì)核對(duì)不符的內(nèi)部往來查明原因，及時(shí)清理；進(jìn)一步規(guī)范關(guān)聯(lián)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算，特別是往來科目的使用，定期對(duì)關(guān)聯(lián)往來和關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行核對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并修正出現(xiàn)的差錯(cuò)；加強(qiáng)對(duì)下屬單位的財(cái)務(wù)監(jiān)管及獎(jiǎng)懲力度，以確保貴集團(tuán)公司在以后工作中內(nèi)部往來款項(xiàng)核對(duì)相符。

2、在不斷完善生產(chǎn)成本逐步接轉(zhuǎn)法的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)關(guān)聯(lián)銷售內(nèi)部利潤(rùn)的統(tǒng)計(jì)工作，首先實(shí)現(xiàn)對(duì)重大合同內(nèi)含內(nèi)部利潤(rùn)的準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)每一項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易所形成內(nèi)部利潤(rùn)的跟蹤統(tǒng)計(jì)。

3、按照合并報(bào)表編制的規(guī)定統(tǒng)一母子公司的核算口徑，使編制的合并報(bào)表具有可比性及可讀性。

（六）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作方面

1、存在賬簿記錄字跡不清晰、不完整的現(xiàn)象；個(gè)別子公司及下屬分廠記賬憑證的復(fù)核工作做得不夠仔細(xì)；分廠在與成本科進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，缺少必要的審查程序，存在發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)的可能。

2、貴集團(tuán)公司會(huì)計(jì)主體較多，購銷交易及往來頻繁，由于未設(shè)置現(xiàn)金流量臺(tái)賬對(duì)企業(yè)日常發(fā)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，因此現(xiàn)金流量表的編制難度較大；同時(shí)由于無現(xiàn)金流量表編制工作底稿，我們審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了很多邏輯錯(cuò)誤。

針對(duì)上述情況，我們建議：

1、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和其他有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，建立健全會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證的審核工作,以確保會(huì)計(jì)核算符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

2、貴集團(tuán)公司各關(guān)聯(lián)企業(yè)設(shè)置現(xiàn)金流量臺(tái)賬，做好企業(yè)日常現(xiàn)金流量的統(tǒng)計(jì)工作，對(duì)企業(yè)日常發(fā)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行記錄，以滿足編制現(xiàn)金流量表工作的需要。

三、綜合管理方面

（一）內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)控制系統(tǒng)的重要組成部分，是在內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，也是加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督、有效降低成本費(fèi)用、改進(jìn)管理、提高效益的手段之一。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)處于企業(yè)最高決策層（股東會(huì)或董事會(huì)）的直接領(lǐng)導(dǎo)之下，內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過對(duì)長(zhǎng)期計(jì)劃與短期實(shí)現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)來說是防止錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)和舞弊的重要手段，內(nèi)部審計(jì)的工作應(yīng)得到充分重視。但貴公司目前仍有多家二級(jí)單位的內(nèi)審部門尚未建立或未有效的履 行職責(zé),而是有總公司代替執(zhí)行或內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的力度不夠，平時(shí)沒有真正開展有效的內(nèi)部審計(jì)工作。

針對(duì)上述情況，我們建議：貴公司應(yīng)對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)給予高度重視，配備專門的內(nèi)審人員，制定明確的、日常的、可行的內(nèi)審工作制度，并給予較高層次的授權(quán)，以對(duì)下級(jí)公司的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等管理進(jìn)行有效的檢查監(jiān)督控制，避免基層管理放任自流。健全和完善基礎(chǔ)建設(shè)，圍繞企業(yè)實(shí)際情況發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督、服務(wù)、評(píng)價(jià)等方面應(yīng)有的作用，加強(qiáng)對(duì)下屬部門的財(cái)務(wù)收支與內(nèi)部控制的審計(jì)監(jiān)控，并參與公司相關(guān)規(guī)章制度的制訂。

（二）會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員配備

貴公司部分下屬單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員方面存在業(yè)務(wù)處理不及時(shí)、業(yè)務(wù)管理不規(guī)范等情況。例如：

1、結(jié)算單據(jù)傳遞的不及時(shí)，導(dǎo)致了收入和成本的不配比。

2、子公司財(cái)務(wù)人員較少，工作量大，由此導(dǎo)致一些不相容的會(huì)計(jì)職責(zé)未能完全分離。

3、相關(guān)業(yè)務(wù)部門在業(yè)務(wù)承攬過程中普遍未與委托方簽定合同或協(xié)議。

4、處理業(yè)務(wù)時(shí)對(duì)往來款的性質(zhì)劃分不清；將成本性質(zhì)的支出通過利潤(rùn)分配科目反映；沖銷錯(cuò)賬時(shí)不作紅字沖回。

5、存在未分配利潤(rùn)余額為負(fù)數(shù)的情況下分配利潤(rùn)。

6、財(cái)務(wù)人員更換頻繁，缺乏必要的交接，現(xiàn)任財(cái)務(wù)人員對(duì)公司以前的財(cái)務(wù)信息缺乏了解；部分重要文件（如稅收優(yōu)惠批文）無法找 到；未保存2003匯總會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的數(shù)據(jù)資料。

針對(duì)上述情況，我們建議：

1、加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平；

2、建立定期對(duì)賬制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)工作，定期或不定期對(duì)各單位的對(duì)賬情況和財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)工作進(jìn)行檢查，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，以確保公司核算的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。

3、設(shè)置現(xiàn)金流量臺(tái)賬，對(duì)公司日常發(fā)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行記錄，以便編制現(xiàn)金流量表。

4、加強(qiáng)對(duì)原始憑證的審核，進(jìn)一步健全審核制度，以保證基礎(chǔ)工作的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。

（三）會(huì)計(jì)電算化

貴公司部分下屬單位會(huì)計(jì)電算化方面存在未能有效利用電腦處理相關(guān)業(yè)務(wù)的情況，例如：公司雖然早已實(shí)行了電算化核算，但手工賬與電腦賬長(zhǎng)期并存。

針對(duì)上述情況，我們建議：財(cái)務(wù)人員參加相應(yīng)的電算化培訓(xùn)，提高電算化水平，以適應(yīng)公司管理的需要。

（四）合同執(zhí)行情況

例如在審計(jì)過程中我們發(fā)現(xiàn)，在建工程合同執(zhí)行監(jiān)督管理制度不健全，對(duì)在建工程實(shí)施情況的內(nèi)部稽核制度需要進(jìn)一步完善。

針對(duì)上述情況，我們建議：在建工程項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃及在建工程完 工情況報(bào)告制度，該報(bào)告由相關(guān)資產(chǎn)管理部門撰寫，內(nèi)容包括在建工程項(xiàng)目的投資情況、資金使用情況、工程進(jìn)展情況、計(jì)劃實(shí)施情況等內(nèi)容，由內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)在建工程執(zhí)行情況實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

（五）注冊(cè)資本管理

貴公司注冊(cè)資本和實(shí)收資本不一致，由于國(guó)有企業(yè)發(fā)展的特殊歷史背景,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過程中,國(guó)有企業(yè)的遺留問題沒有得到完全解決。公司實(shí)收資本與工商注冊(cè)資本不一致。

針對(duì)上述情況，我們建議：公司在審計(jì)完成后和有關(guān)部門協(xié)調(diào)，解決上述問題。

（六）組織結(jié)構(gòu)方面

該公司與其下屬子公司在公司組織結(jié)構(gòu)上是兩個(gè)公司一套班子，職能部門沒嚴(yán)格分開，存在損益不清，人權(quán)、事權(quán)不分，業(yè)務(wù)不分，轉(zhuǎn)移資金事項(xiàng)頻繁的狀況。

針對(duì)上述情況，我們建議：該公司和下屬子公司嚴(yán)格執(zhí)行人員、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)三分開，相關(guān)職能部門嚴(yán)格分離，業(yè)務(wù)分開操作，杜絕兩公司間的損益和資金轉(zhuǎn)移情形發(fā)生。

（七）產(chǎn)權(quán)歸屬

貴公司土地權(quán)屬變更后沒有及時(shí)進(jìn)行相關(guān)權(quán)屬證書變更，導(dǎo)致資 產(chǎn)總額不實(shí)，影響企業(yè)的凈資產(chǎn)。一旦出現(xiàn)糾紛，相關(guān)權(quán)益將得不到法律的有力保護(hù)。貴公司因市政建設(shè)部分土地政府已收回，但相關(guān)權(quán)屬證書未變更。

針對(duì)上述情況，我們建議：公司應(yīng)盡快督促相關(guān)部門解決土地權(quán)屬問題。

（八）經(jīng)營(yíng)資質(zhì)

根據(jù)國(guó)家對(duì)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的要求，總公司已不能滿足，可能因喪失經(jīng)營(yíng)資質(zhì)而造成更大的經(jīng)營(yíng)困難。

針對(duì)上述情況，我們建議：公司應(yīng)盡快研究經(jīng)營(yíng)資質(zhì)問題，通過增資等方式，滿足國(guó)家的相關(guān)要求；同時(shí)應(yīng)研究該公司經(jīng)營(yíng)上的問題，改變其經(jīng)營(yíng)效益不佳的現(xiàn)狀，提高其自身造血能力。

四、資本運(yùn)營(yíng)方面

貴公司部分下屬單位如：**公司、**公司、**公司經(jīng)營(yíng)性虧損數(shù)額巨大，顯示上述公司財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)惡化，應(yīng)采取有力措施改善經(jīng)營(yíng)狀況；在審計(jì)過程中，我們了解了貴公司內(nèi)部控制中有關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)、財(cái)產(chǎn)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度等有關(guān)方面的情況，并作了分析研究。我們認(rèn)為，貴公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制總體上是健全的，并且執(zhí)行較好，但有的方面還存在一些較薄弱之處?，F(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的某些問題及改進(jìn)建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善內(nèi)部控制。

（一）信用風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理

各種信用工具的廣泛使用是現(xiàn)代貿(mào)易的一個(gè)典型特征。貿(mào)易離不開信用，信用工具（包括衍生工具）的使用極大地促進(jìn)了貿(mào)易形式和內(nèi)容的發(fā)展。對(duì)于企業(yè)來講，信用是一項(xiàng)特殊的資產(chǎn)，企業(yè)開出的信用證及保函等更是一種獨(dú)立于會(huì)計(jì)報(bào)表之外的資產(chǎn)。

公司目前與多家銀行簽訂了綜合授信協(xié)議，截止2004年底，公司已開出未結(jié)清的信用證及保函折合人民幣已達(dá)7.8億元，已經(jīng)超過了公司的凈資產(chǎn)。我們認(rèn)為公司對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)的控制存在以下薄弱環(huán)節(jié)：

1、公司雖然建立了信用證及保函的統(tǒng)計(jì)備案制度及操作規(guī)程，但相關(guān)制度比較粗化，對(duì)具體的流程、時(shí)間要求及突發(fā)、例外事項(xiàng)的處理方法和原則規(guī)定不明確，登記臺(tái)賬設(shè)置不規(guī)范；

2、公司對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)控制的職能主要集中在財(cái)務(wù)部，但信用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該由合同管理、經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)等多部門共同控制。風(fēng)險(xiǎn)的過度集中使得財(cái)務(wù)部門承擔(dān)了其不能控制的風(fēng)險(xiǎn)；

3、公司與信用風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、信用工具的選擇及信息的溝通與反饋相關(guān)的內(nèi)部機(jī)制不健全。

針對(duì)上述情況，我們建議：貴公司應(yīng)加大經(jīng)營(yíng)惡化單位的清理工作；清理?xiàng)l件尚不成熟的則提高虧損單位目前的經(jīng)營(yíng)效率，控制成本費(fèi)用的支出，將損失降低到最低。

（二）對(duì)外投資的控制與管理

存在的缺陷：

1、個(gè)別企業(yè)的對(duì)外投資未進(jìn)行認(rèn)真的投資可行性研究，不能提供投資項(xiàng)目的可行性分析報(bào)告，對(duì)外投資決策未吸收財(cái)務(wù)部門的充分參與，導(dǎo)致投資決策失誤。

2、個(gè)別企業(yè)投資行為與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)，未充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的主導(dǎo)作用，結(jié)果導(dǎo)致產(chǎn)生長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)價(jià)和投資收益核算的重大差錯(cuò)。

3、沒有制定對(duì)外投資的決策程序，對(duì)外投資的決策隨意性較大。

4、對(duì)部分被投資企業(yè)未進(jìn)行有效管理監(jiān)控，資產(chǎn)安全和收益存在重大隱患。

針對(duì)上述情況，我們建議：

1、建議制定《集團(tuán)公司對(duì)外投資指引》，統(tǒng)一規(guī)范集團(tuán)和二級(jí)單位的對(duì)外投資：

（1）規(guī)定集團(tuán)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部是對(duì)外投資的核算和監(jiān)督的主管部門；（2）由企業(yè)發(fā)展部、財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)對(duì)聯(lián)營(yíng)、合資項(xiàng)目的立項(xiàng)、投資和停業(yè)處置等審批管理；

（3）獨(dú)立企業(yè)的立項(xiàng)、投資和停業(yè)處置等審批管理工作按投資隸屬由集團(tuán)公司或有關(guān)子公司、直屬單位負(fù)責(zé)；

（4）集團(tuán)公司或有關(guān)子公司、直屬單位在辦理聯(lián)營(yíng)、合資企業(yè)立項(xiàng)時(shí)必須進(jìn)行可行性論證和投資效益的預(yù)測(cè)，并要吸收財(cái)務(wù)人員參加，掌握投資對(duì)方的資信和資產(chǎn)情況。

（5）凡不具備聯(lián)營(yíng)、合資經(jīng)營(yíng)條件的不得立項(xiàng)；具備聯(lián)營(yíng)、合資條 件的，由主辦部門辦理申請(qǐng)立項(xiàng)手續(xù)。

（6）經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)的聯(lián)營(yíng)、合資合同（或協(xié)議）和企業(yè)章程在合同或協(xié)議簽訂后30天由有關(guān)子公司、直屬單位財(cái)務(wù)資產(chǎn)部報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部備案。

2、建立對(duì)外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位（例如投資預(yù)算的編制與審批、投資項(xiàng)目的分析論證與評(píng)估、投資的決策與執(zhí)行、投資處置的審批與執(zhí)行、投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄）相互分離、制約和監(jiān)督。

3、根據(jù)不同的投資種類和投資方式采用相應(yīng)的管理方法，加強(qiáng)對(duì)持有投資項(xiàng)目的安全完整、投資收益的收取、有關(guān)憑證的保管和記錄、會(huì)計(jì)核算等方面的控制。

4、加強(qiáng)對(duì)外投資處置的控制，對(duì)那些投資金額小且被投資單位主業(yè)分散、無持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力、已注銷或長(zhǎng)期停業(yè)的對(duì)外投資進(jìn)行清理、處置，確保投資資產(chǎn)的優(yōu)質(zhì)高效。

（三）委托理財(cái)、委托貸款、自營(yíng)證券業(yè)務(wù)的控制與管理

存在的問題：

1、公司委托理財(cái)、委托貸款、自營(yíng)證券業(yè)務(wù)尚未形成一套規(guī)范的內(nèi)部控制規(guī)章制度和操作流程，在操作上會(huì)存在一定的人為因素。

2、公司自營(yíng)證券每筆買賣必須由領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)金融投資部才能操作，中間可能因信息傳遞不及時(shí)或人為因素而錯(cuò)失良機(jī)。

3、公司上述業(yè)務(wù)均以嘉誠(chéng)公司的名義開戶，資金先打入嘉誠(chéng)公司銀行賬戶，再從嘉誠(chéng)公司銀行賬戶劃入嘉誠(chéng)在證券公司開設(shè)的資金賬戶或融資方賬戶，一切業(yè)務(wù)均以嘉誠(chéng)公司的名義進(jìn)行操作和簽署協(xié)議，存在一定的違規(guī)行為和法律風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)嘉誠(chéng)公司自身也從事委托理財(cái)、委托貸款、自營(yíng)證券業(yè)務(wù)，雙方存在業(yè)務(wù)不分，一套班子操作，核算不清。

針對(duì)上述情況，我們建議：

1、盡快建立一套健全可行的委托理財(cái)、委托貸款、自營(yíng)證券業(yè)務(wù)操作規(guī)程和內(nèi)部管理規(guī)章制度、內(nèi)部各部門的牽制制度，避免在操作上出現(xiàn)人為因素。

2、專門成立客戶信用等級(jí)評(píng)價(jià)部門，負(fù)責(zé)客戶信用評(píng)價(jià)和調(diào)查、客戶檔案管理，并且與金融投資部的職能嚴(yán)格分離。

3、制定出一套符合實(shí)際情況的內(nèi)部考核、評(píng)價(jià)制度，并給相關(guān)職能部門一定的授權(quán)范圍。

4、公司重大的委托理財(cái)和委托貸款業(yè)務(wù)應(yīng)在事前報(bào)集團(tuán)公司備案。

5、公司委托理財(cái)、委托貸款、自營(yíng)證券業(yè)務(wù)應(yīng)全部改為以本公司的名義進(jìn)行操作和簽署協(xié)議，以本公司自己的名義開戶，與嘉誠(chéng)公司的業(yè)務(wù)完全分開，即使是確實(shí)因業(yè)務(wù)需要以****公司的名義開戶，但雙方之間必須簽署協(xié)議，并且明確雙方的權(quán)利、責(zé)任和使用范圍。

（四）融資、擔(dān)保方面

存在的問題： 1、1996年該公司為****公司向中國(guó)工商****分行營(yíng)業(yè)部借款5000萬元了擔(dān)保，后因****公司經(jīng)營(yíng)狀況不佳，無力償還借款，目前因承擔(dān)連帶責(zé)任已被****人民法院查封部分財(cái)產(chǎn)，帳戶也被法院凍結(jié)，對(duì)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生了不利影響。2、2004年該公司為****公司3050萬的人民幣借款擔(dān)保和312萬的美元信用證保證，同時(shí)****公司為該公司6500萬的人民幣銀行借款提供擔(dān)保，雙方簽有互保協(xié)議。

針對(duì)上述情況，我們建議：

1、對(duì)外提供擔(dān)保時(shí)要求對(duì)方單位提供對(duì)等資產(chǎn)價(jià)值的反擔(dān)保措施；

2、事前、事中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)對(duì)方單位的資信調(diào)查和評(píng)估，事后應(yīng)加強(qiáng)跟蹤調(diào)查，以化解對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。

上述問題只是我們?cè)趫?zhí)業(yè)過程中注意到的集團(tuán)內(nèi)部控制存在的若干缺陷，并不是內(nèi)部控制可能存在的全部缺陷。本管理建議書不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制整體發(fā)表的鑒證性意見，也不能解除集團(tuán)建立、健全內(nèi)控制度及保證其有效執(zhí)行的責(zé)任，并且不影響我們應(yīng)當(dāng)發(fā)表的清產(chǎn)核資專項(xiàng)審核意見。我們出具的管理建議書只向集團(tuán)管理層提供。集團(tuán)因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。

*****會(huì)計(jì)師事務(wù)有限公司

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

中 國(guó)·*****

2006年4月10日