第一篇：案例1國壽投資固定資產(chǎn)投資內(nèi)部審計(jì)制度

國壽投資控股有限公司固定資產(chǎn)投資

內(nèi)部審計(jì)制度

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范國壽投資控股有限公司（以下簡稱國壽投資）系統(tǒng)固定資產(chǎn)投資內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、程序與方法，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》及《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南》制定本制度。

第二條 本制度所稱固定資產(chǎn)投資包括建設(shè)項(xiàng)目、房地產(chǎn)開發(fā)投資以及與固定資產(chǎn)有關(guān)并符合相關(guān)規(guī)定金額的更新改造項(xiàng)目（以下統(tǒng)稱建設(shè)項(xiàng)目），是指組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)固定資產(chǎn)投資實(shí)施全過程的真實(shí)、合法、效益性所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

第三條 本制度適用于國壽投資系統(tǒng)各層級(jí)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第四條 固定資產(chǎn)投資內(nèi)部審計(jì)的目的是為了促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”三項(xiàng)目標(biāo)。

（一）質(zhì)量目標(biāo)是指工程實(shí)體質(zhì)量和工作質(zhì)量達(dá)到要求；

（二）速度目標(biāo)是指工程進(jìn)度和工作效率達(dá)到要求；

（三）效益目標(biāo)是指工程成本及項(xiàng)目效益達(dá)到要求。

第五條 固定資產(chǎn)投資內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)的融合，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、效益的審查和評(píng)價(jià)貫穿

于建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)，并與項(xiàng)目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。

固定資產(chǎn)投資內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)管理、后評(píng)價(jià)等過程的審查和評(píng)價(jià)。

第六條 在開展固定資產(chǎn)投資內(nèi)部審計(jì)時(shí)，應(yīng)考慮成本效益原則，結(jié)合本組織內(nèi)部審計(jì)資源和實(shí)際情況，既可以進(jìn)行項(xiàng)目全過程的審計(jì)，也可以進(jìn)行項(xiàng)目部分環(huán)節(jié)的專項(xiàng)審計(jì)。

第七條 固定資產(chǎn)投資內(nèi)部審計(jì)在工作中應(yīng)遵循以下原則及方法：

（一）技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、項(xiàng)目過程管理審查與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合；

（二）事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合；

（三）注意與項(xiàng)目各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與。

（四）根據(jù)不同的審計(jì)對(duì)象、審計(jì)所需的證據(jù)和項(xiàng)目審計(jì)各環(huán)節(jié)的審計(jì)目標(biāo)選擇不同的方法，以保證審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)資源的有效配置。

第二章 投資立項(xiàng)審計(jì)

第八條 投資立項(xiàng)審計(jì)是指對(duì)已立項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的決策程序和可行性研究報(bào)告的真實(shí)性、完整性和科學(xué)性進(jìn)行的審查與評(píng)價(jià)。

第九條 在投資立項(xiàng)審計(jì)中，應(yīng)主要依據(jù)行業(yè)主管部門發(fā)布的《投資項(xiàng)目可行性研究指南》及組織決策過程的有關(guān)資料。

第十條 投資立項(xiàng)審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：

（一）可行性研究前期工作審計(jì)。即檢查項(xiàng)目是否具備經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書，項(xiàng)目調(diào)查報(bào)告是否經(jīng)過充分論證；

（二）可行性研究報(bào)告真實(shí)性審計(jì)。即檢查市場調(diào)查及市場預(yù)測中數(shù)據(jù)獲取方式的適當(dāng)性及合理性；檢查財(cái)務(wù)估算中成本項(xiàng)目是否完整，對(duì)歷史價(jià)格、實(shí)際價(jià)格、內(nèi)部價(jià)格及成本水平的真實(shí)性進(jìn)行測試。

（三）可行性研究報(bào)告內(nèi)容完整性審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)包括以下主要內(nèi)容：

1.檢查可行性研究報(bào)告是否具備行業(yè)主管部門發(fā)布的《投資項(xiàng)目可行性研究指南》規(guī)定的內(nèi)容；

2.檢查可行性研究報(bào)告的內(nèi)容主要包括：報(bào)告中是否說明建設(shè)項(xiàng)目的目的；是否說明建設(shè)項(xiàng)目在工藝技術(shù)可行性、經(jīng)濟(jì)合理性及決定項(xiàng)目規(guī)模、原材料供應(yīng)、市場銷售條件、技術(shù)裝備水平、成本收益等方面的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)；是否說明建設(shè)地點(diǎn)及當(dāng)?shù)氐淖匀粭l件和社會(huì)條件、環(huán)保約束條件，并進(jìn)行選址比較；是否說明投資項(xiàng)目何時(shí)開始投資、何時(shí)建成投產(chǎn)、何時(shí)收回投資；是否說明項(xiàng)目建設(shè)的資金籌措方式等。

（四）可行性研究報(bào)告科學(xué)性審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)包括以下主要內(nèi)容：

檢查參與可行性研究機(jī)構(gòu)資質(zhì)及論證的專家的專業(yè)結(jié)構(gòu)和資格；檢查投資方案、投資規(guī)模、生產(chǎn)規(guī)模、布局選址、技術(shù)、設(shè)備、環(huán)保等方面的資料來源；檢查原材料、燃料、動(dòng)力供應(yīng)和交通及公用配套設(shè)施是否滿足項(xiàng)目要求；檢查是否在多方案比較選擇的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策；檢查擬建項(xiàng)目與類似已建成項(xiàng)目的有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和投資預(yù)算的對(duì)比情況；檢查工程設(shè)計(jì)是否符合國家環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)的有關(guān)政策，需要配套的環(huán)境治理項(xiàng)目是否編制并與建設(shè)項(xiàng)目同步進(jìn)行等。

（五）可行性研究報(bào)告投資估算和資金籌措審計(jì)。即檢查投資估算和資金籌措的安排是否合理；檢查投資估算是否準(zhǔn)確，并按現(xiàn)值法或終值法對(duì)估算進(jìn)行測試。

（六）可行性研究報(bào)告財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)審計(jì)。即檢查項(xiàng)目投資、投產(chǎn)后的成本和利潤、借款的償還能力、投資回收期等的計(jì)算方法是否科學(xué)適當(dāng)；檢查計(jì)算結(jié)果是否正確、所用指標(biāo)是否合理。

（七）決策程序的審計(jì)。該項(xiàng)審計(jì)包括以下主要內(nèi)容：

檢查決策程序的民主化、科學(xué)化，評(píng)價(jià)決策方案是否經(jīng)過分析、選擇、實(shí)施、控制等過程；檢查決策是否符合國家宏觀政策及組織的發(fā)展戰(zhàn)略、是否以提高組織核心競爭能力

為宗旨；檢查對(duì)推薦方案是否進(jìn)行了總體描述和優(yōu)缺點(diǎn)描述；檢查有無主要爭論與分歧意見的說明；重點(diǎn)檢查內(nèi)容有無違反決策程序及決策失誤的情況等。

第十一條 投資立項(xiàng)審計(jì)的主要方法包括審閱法、對(duì)比分析法等。

對(duì)比分析法是通過相關(guān)資料和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比（擬建項(xiàng)目與國內(nèi)同類項(xiàng)目對(duì)比）來確定差異，發(fā)現(xiàn)問題的方法。第三章 設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)

第十二條 設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中勘察、設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。

設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)的目標(biāo)主要是：審查和評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)（勘察）環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；勘察、設(shè)計(jì)資料依據(jù)的充分性和可靠性；委托設(shè)計(jì)（勘察）、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)等各項(xiàng)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。

第十三條 設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：

（一）委托設(shè)計(jì)（勘察）管理制度；

（二）經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及估算；

（三）設(shè)計(jì)所需的氣象資料、水文資料、地質(zhì)資料、技術(shù)方案、建設(shè)條件批準(zhǔn)文件、設(shè)計(jì)界面劃分文件、能源介質(zhì)管網(wǎng)資料、環(huán)保資料概預(yù)算編制原則、計(jì)價(jià)依據(jù)等基礎(chǔ)資料；

（四）勘察和設(shè)計(jì)招標(biāo)資料；

（五）勘察和設(shè)計(jì)合同；

（六）初步設(shè)計(jì)審查及批準(zhǔn)制度；

（七）初步設(shè)計(jì)審查會(huì)議紀(jì)要等相關(guān)文件；

（八）組織管理部門與勘察、設(shè)計(jì)商往來函件；

（九）經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)文件及概算；

（十）修正概算審批制度；

（十一）施工圖設(shè)計(jì)管理制度；

（十二）施工圖交底和會(huì)審會(huì)議紀(jì)要；

（十三）經(jīng)會(huì)審的施工圖設(shè)計(jì)文件及施工圖預(yù)算；

（十四）設(shè)計(jì)變更管理制度及變更文件；

（十五）設(shè)計(jì)資料管理制度等。

第十四條 設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：

（一）委托設(shè)計(jì)（勘察）管理的審計(jì)

1.檢查是否建立、健全委托設(shè)計(jì)（勘察）的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效；

2.檢查委托設(shè)計(jì)（勘察）的范圍是否符合已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；

3.檢查是否采用招投標(biāo)方式來選擇設(shè)計(jì)（勘察）商及其有關(guān)單位的資質(zhì)是否合法合規(guī)；招投標(biāo)程序是否合法、公開，其結(jié)果是否真實(shí)、公正，有無因選擇設(shè)計(jì)（勘察）商失誤而導(dǎo)致的委托風(fēng)險(xiǎn)；

4.檢查組織管理部門是否及時(shí)組織技術(shù)交流，其所提供的基礎(chǔ)資料是否準(zhǔn)確、及時(shí)；

5.檢查設(shè)計(jì)（勘察）合同的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，其中是否明確規(guī)定雙方權(quán)力和義務(wù)以及針對(duì)設(shè)計(jì)商的激勵(lì)條款； 6.檢查設(shè)計(jì)（勘察）合同的履行情況，索賠和反索賠是否符合合同的有關(guān)規(guī)定。

（二）初步設(shè)計(jì)管理的審計(jì)

1.檢查是否建立、健全初步設(shè)計(jì)審查和批準(zhǔn)的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效；

2.檢查是否及時(shí)對(duì)國內(nèi)外初步設(shè)計(jì)進(jìn)行協(xié)調(diào)； 3.檢查初步設(shè)計(jì)完成的時(shí)間及其對(duì)建設(shè)進(jìn)度的影響； 4.檢查是否及時(shí)對(duì)初步設(shè)計(jì)進(jìn)行審查，并進(jìn)行多種方案的比較和選擇；

5.檢查報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案和概算是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及估算；

6.檢查初步設(shè)計(jì)方案及概算的修改情況；

7.檢查初步設(shè)計(jì)深度是否符合規(guī)定，有無因設(shè)計(jì)深度不足而造成投資失控的風(fēng)險(xiǎn)；

8.檢查概算及修正概算的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；

9.檢查修正概算審批制度的執(zhí)行是否有效；

10.檢查是否采取限額設(shè)計(jì)、方案優(yōu)化等控制工程造價(jià)的措施，限額設(shè)計(jì)是否與類似工程進(jìn)行比較和優(yōu)化論證，是否采用價(jià)值工程等分析方法；

11.檢查初步設(shè)計(jì)文件是否規(guī)范、完整。

（三）施工圖設(shè)計(jì)管理的審計(jì)

1.檢查是否建立、健全施工圖設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效；

2.檢查施工圖設(shè)計(jì)完成的時(shí)間及其對(duì)建設(shè)進(jìn)度的影響，有無因設(shè)計(jì)圖紙拖延交付而導(dǎo)致的進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)；

3.檢查施工圖設(shè)計(jì)深度是否符合規(guī)定，有無因設(shè)計(jì)深度不足而造成投資失控的風(fēng)險(xiǎn)；

4.檢查施工圖交底、施工圖會(huì)審的情況以及施工圖會(huì)審后的修改情況；

5.檢查施工圖設(shè)計(jì)的內(nèi)容及施工圖預(yù)算是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案、概算及標(biāo)準(zhǔn)；

6.檢查施工圖預(yù)算的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；

7.檢查施工圖設(shè)計(jì)文件是否規(guī)范、完整；

8.檢查設(shè)計(jì)商提供的現(xiàn)場服務(wù)是否全面、及時(shí)，是否存在影響工程進(jìn)度和質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）設(shè)計(jì)變更管理的審計(jì)

1.檢查是否建立、健全設(shè)計(jì)變更的內(nèi)部控制，有無針對(duì)因過失而造成設(shè)計(jì)變更的責(zé)任追究制度以及該制度的執(zhí)行是否有效；

2.檢查是否采取提高工作效率、加強(qiáng)設(shè)計(jì)接口部位的管理與協(xié)調(diào)措施；

3.檢查是否及時(shí)簽發(fā)與審批設(shè)計(jì)變更通知單，是否存在影響建設(shè)進(jìn)度的風(fēng)險(xiǎn)；

4.檢查設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案；

5.檢查設(shè)計(jì)變更對(duì)工程造價(jià)和建設(shè)進(jìn)度的影響，是否存在工程量只增不減從而提高工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)； 6.檢查設(shè)計(jì)變更的文件是否規(guī)范、完整；

（五）設(shè)計(jì)資料管理的審計(jì)

1.檢查是否建立、健全設(shè)計(jì)資料的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效；

2.檢查施工圖、竣工圖和其他設(shè)計(jì)資料的歸檔是否規(guī)范、完整；

第十五條 設(shè)計(jì)管理審計(jì)主要采用分析性復(fù)核法、復(fù)算法、文字描述法、現(xiàn)場核查法等方法。第四章 招投標(biāo)審計(jì)

第十六條 招投標(biāo)審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、施工等各方面的招標(biāo)和工程承發(fā)包的質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。

招投標(biāo)審計(jì)的目標(biāo)主要包括：審查和評(píng)價(jià)招投標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；招投標(biāo)資料依據(jù)的充分性和可靠性；招投標(biāo)程序及其結(jié)果的真實(shí)性、合法性和公正性，以及工程發(fā)包的合法性和有效性等。

第十七條 招投標(biāo)審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：

（一）招標(biāo)管理制度；

（二）招標(biāo)文件；

（三）招標(biāo)答疑文件；

（四）標(biāo)底文件；

（五）投標(biāo)保函；

（六）投標(biāo)人資質(zhì)證明文件；

（七）投標(biāo)文件；

（八）投標(biāo)澄清文件；

（九）開標(biāo)記錄；

（十）開標(biāo)鑒證文件；

（十一）評(píng)標(biāo)記錄；

（十二）定標(biāo)記錄；

（十三）中標(biāo)通知書；

（十四）專項(xiàng)合同等。

第十八條 招投標(biāo)審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：

（一）招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計(jì)

1.檢查是否建立、健全招投標(biāo)的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效；

2.檢查招標(biāo)項(xiàng)目是否具備相關(guān)法規(guī)和制度中規(guī)定的必要條件；

3.檢查是否存在人為肢解工程項(xiàng)目、規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)；

4.檢查招投標(biāo)的程序和方式是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，采用邀請(qǐng)招投標(biāo)方式時(shí)，是否有三個(gè)以上投標(biāo)人參加投標(biāo)；

5.檢查標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在標(biāo)段劃分過細(xì)，增加工程成本和管理成本的問題；

6.檢查是否公開發(fā)布招標(biāo)公告、招標(biāo)公告中的信息是否全面、準(zhǔn)確；

7.檢查是否存在因有意違反招投標(biāo)程序的時(shí)間規(guī)定而導(dǎo)致的串標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）招投標(biāo)文件及標(biāo)底文件的審計(jì)

1.檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況；

2.檢查招標(biāo)文件是否全面、準(zhǔn)確的表述招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求；

3.檢查采取工程量清單報(bào)價(jià)方式招標(biāo)時(shí)，其標(biāo)底是否按《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的規(guī)定填制；

4.檢查施工現(xiàn)場的實(shí)際狀況是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定； 5.檢查投標(biāo)保函的額度和送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；

6.檢查投標(biāo)文件的送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問題。

（三）開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì)

1.檢查是否建立、健全違規(guī)行為處罰制度，是否按制度對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行處罰；

2.檢查開標(biāo)的程序是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定； 3.檢查評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，是否存在對(duì)某一投標(biāo)人有利而對(duì)其他投標(biāo)人不利的條款；

4.檢查是否對(duì)投標(biāo)策略進(jìn)行評(píng)估，是否考慮投標(biāo)人在類似項(xiàng)目及其他項(xiàng)目上的投標(biāo)報(bào)價(jià)水平；

5.檢查各投標(biāo)人的投標(biāo)文件，對(duì)低于標(biāo)底的報(bào)價(jià)的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)；

6.檢查中標(biāo)人承諾采用的新材料、新技術(shù)、新工藝是否先進(jìn)，是否有利于保證質(zhì)量、加快速度和降低投資水平；

7.檢查對(duì)于投標(biāo)價(jià)低于標(biāo)底的標(biāo)書是否進(jìn)行答辯和澄清，以及答辯和澄清的內(nèi)容是否真實(shí)、合理； 8.檢查定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定；

9.檢查中標(biāo)價(jià)是否異常接近標(biāo)底，是否有可能發(fā)生泄漏標(biāo)底的情況；

10.檢查與中標(biāo)人簽訂的合同是否有悖于招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。

第十九條 招投標(biāo)審計(jì)主要采用觀察法、詢問法、分析性復(fù)核法、文字描述法、現(xiàn)場核查法等方法。第五章 合同管理審計(jì)

第二十條 合同管理審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中各專項(xiàng)合同內(nèi)容及各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。

合同管理審計(jì)的目標(biāo)主要包括：審查和評(píng)價(jià)合同管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；合同管理資料依據(jù)的充分性和可靠性；合同的簽訂、履行、變更、終止的真實(shí)性、合法性以及合同對(duì)整個(gè)項(xiàng)目投資的效益性。

第二十一條 合同管理審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：

（一）合同當(dāng)事人的法人資質(zhì)資料；

（二）合同管理的內(nèi)部控制；

（三）專項(xiàng)合同書；

（四）專項(xiàng)合同的各項(xiàng)支撐材料等。

第二十二條 合同管理審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：

（一）合同管理制度的審計(jì)

1.檢查組織是否設(shè)置專門的合同管理機(jī)構(gòu)以及專職或兼職合同管理人員是否具備合同管理資格；

2.檢查組織是否建立了適當(dāng)?shù)暮贤芾碇贫龋? 3.檢查合同管理機(jī)構(gòu)是否建立健全防范重大設(shè)計(jì)變更、不可抗力、政策變動(dòng)等的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

（二）專項(xiàng)合同通用內(nèi)容的審計(jì)

1.檢查合同當(dāng)事人的法人資質(zhì)、合同內(nèi)容是否符合相關(guān)法律和法規(guī)的要求；

2.檢查合同雙方是否具有資金、技術(shù)及管理等方面履行合同的能力；

3.檢查合同的內(nèi)容是否與招標(biāo)文件的要求相符合； 4.檢查合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理的限制性條件，法律手續(xù)是否完備； 5.檢查合同是否明確規(guī)定甲乙雙方的權(quán)利和義務(wù)； 6.檢查合同是否存在損害國家、集體或第三者利益等導(dǎo)致合同無效的風(fēng)險(xiǎn)；

7.檢查合同是否有過錯(cuò)方承擔(dān)締約過失責(zé)任的規(guī)定； 8.檢查合同是否有按優(yōu)先解釋順序執(zhí)行合同的規(guī)定。

（三）各類專項(xiàng)合同的審計(jì) 1.勘察設(shè)計(jì)合同的審計(jì)

勘察設(shè)計(jì)合同審計(jì)應(yīng)檢查合同是否明確規(guī)定建設(shè)項(xiàng)目的名稱、規(guī)模、投資額、建設(shè)地點(diǎn)，具體包括以下內(nèi)容：

（1）檢查合同是否明確規(guī)定勘察設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)資料、設(shè)計(jì)文件及其提供期限；

（2）檢查合同是否明確規(guī)定勘察設(shè)計(jì)的工作范圍、進(jìn)度、質(zhì)量和勘察設(shè)計(jì)文件份數(shù)；

（3）檢查勘察設(shè)計(jì)費(fèi)的計(jì)費(fèi)依據(jù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及支付方式是否符合有關(guān)規(guī)定；

（4）檢查合同是否明確規(guī)定雙方的權(quán)力和義務(wù)；

（5）檢查合同是否明確規(guī)定協(xié)作條款和違約責(zé)任條款。2.施工合同的審計(jì)

（1）檢查合同是否明確規(guī)定工程范圍，工程范圍是否包括工程地址、建筑物數(shù)量、結(jié)構(gòu)、建筑面積、工程批準(zhǔn)文號(hào)等；

（2）檢查合同是否明確規(guī)定工期，以及總工期及各單項(xiàng)工程的工期能否保證項(xiàng)目工期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；

（3）檢查合同的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定；

（4）檢查合同工程造價(jià)計(jì)算原則、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及其確定辦法是否合理；

（5）檢查合同是否明確規(guī)定設(shè)備和材料供應(yīng)的責(zé)任及其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢驗(yàn)方法；

（6）檢查所規(guī)定的付款和結(jié)算方式是否合適；

（7）檢查隱蔽工程的工程量的確認(rèn)程序及有關(guān)內(nèi)部控制是否健全，有無防范價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的措施；

（8）檢查中間驗(yàn)收的內(nèi)部控制是否健全，交工驗(yàn)收是否以有關(guān)規(guī)定、施工圖紙、施工說明和施工技術(shù)文件為依據(jù)；

（9）檢查質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)建設(shè)工程質(zhì)量管理的規(guī)定，是否有履約保函；

（10）檢查合同所規(guī)定的雙方權(quán)力和義務(wù)是否對(duì)等，有無明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任；

（11）檢查采用工程量清單計(jì)價(jià)的合同，是否符合《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定。3.委托監(jiān)理合同的審計(jì)

（1）檢查監(jiān)理公司的監(jiān)理資質(zhì)與建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模是否相符；

（2）檢查合同是否明確所監(jiān)理的建設(shè)項(xiàng)目的名稱、規(guī)模、投資額、建設(shè)地點(diǎn)；

（3）檢查監(jiān)理的業(yè)務(wù)范圍和責(zé)任是否明確；

（4）檢查所提供的工程資料及時(shí)間要求是否明確；

（5）檢查監(jiān)理報(bào)酬的計(jì)算方法和支付方式是否符合有關(guān)規(guī)定；

（6）檢查合同有無規(guī)定對(duì)違約責(zé)任的追究條款。4.合同變更的審計(jì)

（1）檢查合同變更的原因，以及是否存在合同變更的相關(guān)內(nèi)部控制；

（2）檢查合同變更程序執(zhí)行的有效性及索賠處理的真實(shí)性、合理性；

（3）檢查合同變更的原因以及變更對(duì)成本、工期及其他合同條款的影響的處理是否合理；

（4）檢查合同變更后的文件處理工作，有無影響合同繼續(xù)生效的漏洞。5.合同履行的審計(jì)

（1）檢查是否全面、真實(shí)地履行合同；

⑵檢查合同履行中的差異及產(chǎn)生差異的原因；

⑶檢查有無違約行為及其處理結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定； ⒍終止合同的審計(jì)

⑴檢查終止合同的報(bào)收和驗(yàn)收情況；

⑵檢查最終合同費(fèi)用及其支付情況；

⑶檢查索賠與反索賠的合規(guī)性和合理性；

⑷嚴(yán)格檢查合同資料的歸檔和保管，包括在合同簽訂、履行分析、跟蹤監(jiān)督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管是否完整。

第二十三條 合同管理審計(jì)主要采用審閱法、核對(duì)法、重點(diǎn)追蹤審計(jì)法等方法。

第六章 設(shè)備和材料采購審計(jì)

第二十四條 設(shè)備和材料采購審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中設(shè)備和材料采購環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。

設(shè)備和材料采購審計(jì)的目標(biāo)主要包括：審查和評(píng)價(jià)采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；采購資料依據(jù)的充分性與可靠性；采購環(huán)節(jié)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性等。

第二十五條 設(shè)備和材料采購審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：

㈠采購計(jì)劃；

㈡采購計(jì)劃批準(zhǔn)書；

㈢采購招投標(biāo)文件；

㈣中標(biāo)通知書；

㈤專項(xiàng)合同書；

㈥采購、收發(fā)和保管等的內(nèi)部控制制度；

㈦相關(guān)會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)帳薄等。

第二十六條 設(shè)備和材料采購審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：

㈠設(shè)備和材料采購環(huán)節(jié)的審計(jì)

⒈設(shè)備和材料采購計(jì)劃的審計(jì)

⑴檢查建設(shè)單位采購計(jì)劃所訂購的各種設(shè)備、材料是否符合已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件和基本建設(shè)計(jì)劃；

⑵檢查所擬定的采購地點(diǎn)是否合理；

⑶檢查采購程序是否規(guī)范；

⑷檢查采購的批準(zhǔn)權(quán)與采購權(quán)等不相容職務(wù)分離及相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效。

⒉設(shè)備和材料采購合同的審計(jì)

⑴檢查采購是否按照公平競爭、擇優(yōu)擇廉的原則來確定供應(yīng)方；

⑵檢查設(shè)備和材料的規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、單價(jià)、包裝方式、結(jié)算方式、運(yùn)輸方式、交貨地點(diǎn)、期限、總價(jià)和違約責(zé)任等條款規(guī)定是否齊全；

⑶檢查對(duì)新型設(shè)備、新材料的采購是否進(jìn)行實(shí)地考察、資質(zhì)審查、價(jià)格合理性分析及專利權(quán)真實(shí)性審查；

⑷檢查采購合同與財(cái)務(wù)結(jié)算、計(jì)劃、設(shè)計(jì)、施工、工程造價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)銜接部位的管理情況，是否存在因脫節(jié)而造成的資產(chǎn)流失問題。

⒊設(shè)備和材料驗(yàn)收、入庫、保管及維護(hù)制度的審計(jì)

⑴檢查購進(jìn)設(shè)備和材料是否按合同簽訂的質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收，是否有健全的驗(yàn)收、入庫和保管制度，檢查驗(yàn)收記錄的真實(shí)性、完整性和有效性；

⑵檢查驗(yàn)收合格的設(shè)備和材料是否全部入庫，有無少收、漏收、錯(cuò)收以及涂改憑證等問題；

⑶檢查設(shè)備和材料的存放、保管工作是否規(guī)范，安全保衛(wèi)工作是否得力，保管措施是否有效；

⒋各項(xiàng)采購費(fèi)用及會(huì)計(jì)核算的審計(jì)

⑴檢查貨款的支付是否按照合同的有關(guān)條款執(zhí)行；

⑵檢查代理采購中代理費(fèi)用的計(jì)計(jì)算和提取方法是否合理；

⑶檢查有無任意提高采購費(fèi)用和開支標(biāo)準(zhǔn)的問題；

⑷檢查會(huì)計(jì)核算資料是否真實(shí)可靠；

⑸檢查會(huì)計(jì)科目設(shè)置是否合規(guī)及其是否滿足管理需要；

⑹檢查采購成本計(jì)算是否準(zhǔn)確、合理。㈡設(shè)備和材料領(lǐng)用的審計(jì)

⒈檢查設(shè)備和材料領(lǐng)用的內(nèi)部控制是否健全，領(lǐng)用手續(xù)是否完備；

⒉檢查設(shè)備和材料的質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格型號(hào)是否正確，有無擅自挪用、以次充好等問題。

㈢其他相關(guān)業(yè)務(wù)的審計(jì)

⒈設(shè)備和材料出售的審計(jì)。即檢查建設(shè)項(xiàng)目剩余或不適用的設(shè)備和材料以及廢料的銷售情況。

⒉盤盈盤虧的審計(jì)。即檢查盤點(diǎn)制度及其執(zhí)行情況、盈虧狀況以及對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果的處理措施。

第二十七條 設(shè)備、材料采購審計(jì)主要采用審閱法、網(wǎng)上比價(jià)審計(jì)法、跟蹤審計(jì)法、分析性復(fù)核法、現(xiàn)場觀察法、實(shí)地清查法等方法。

第七章 工程管理審計(jì)

第二十八條 工程管理審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中的工作進(jìn)度、施工質(zhì)量、工程監(jiān)理和投資控制所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。

工程管理審計(jì)的目標(biāo)主要包括：審查和評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目工程管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；工程管理資料依據(jù)的充分性和可靠性；建設(shè)項(xiàng)目工程進(jìn)度、質(zhì)量和投資控制的真實(shí)性、合法性和有效性等。

第二十九條 工程管理審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：

㈠施工圖紙；

㈡與工程相關(guān)的專項(xiàng)合同；

㈢網(wǎng)絡(luò)圖；

㈣業(yè)主指令；

㈤設(shè)計(jì)變更通知單；

㈥相關(guān)會(huì)議紀(jì)要等。

第三十條 工程管理審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：

㈠工程進(jìn)度控制的審計(jì)

⒈檢查施工許可證、建設(shè)及臨時(shí)占用許可證的辦理是否及時(shí)，是否影響工程按時(shí)開工；

⒉檢查現(xiàn)場的原建筑物拆除、場地平整、文物保護(hù)、相鄰建筑物保護(hù)、降水措施及道路疏通是否影響工程的正常開工；

⒊檢查是否有對(duì)設(shè)計(jì)變更、材料和設(shè)備等因素影響施工進(jìn)度采取控制措施；

⒋檢查進(jìn)度計(jì)劃（網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃）的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡(luò)動(dòng)態(tài)管理的批準(zhǔn)是否及時(shí)、適當(dāng)，網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃是否能保證工程總進(jìn)度；

⒌檢查是否建立了進(jìn)度拖延的原因分析和處理程序，對(duì)進(jìn)度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當(dāng)；

⒍檢查有無因不當(dāng)管理造成的返工、窩工情況；

⒎檢查對(duì)索賠的確認(rèn)是否依據(jù)網(wǎng)絡(luò)圖排除了對(duì)非關(guān)鍵線路延遲時(shí)間的索賠。

㈡工程質(zhì)量控制的審計(jì)

⒈檢查有無工程質(zhì)量保證體系；

⒉檢查是否組織設(shè)計(jì)交底和圖紙會(huì)審工作，對(duì)會(huì)審所提出的問題是否嚴(yán)格進(jìn)行落實(shí)；

⒊檢查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗(yàn)收，對(duì)不合格項(xiàng)的處理是否適當(dāng)；

⒋檢查是否對(duì)進(jìn)入現(xiàn)場的成品、半成品進(jìn)行驗(yàn)收，對(duì)不合格品的控制是否有效，對(duì)不合格工程和工程質(zhì)量事故的原

因是否進(jìn)行分析，其責(zé)任劃分是否明確、適當(dāng)，是否進(jìn)行返工或加固修補(bǔ)。

⒌檢查工程資料是否與工程同步，資料的管理是否規(guī)范；

⒍檢查評(píng)定的優(yōu)良品、合格品是否符合施工驗(yàn)收規(guī)范，有無不實(shí)情況；

⒎檢查中標(biāo)人的往來帳目或通過核實(shí)現(xiàn)場施工人員的身份，分析、判斷中標(biāo)人是否存在轉(zhuǎn)包、分包及再分包的行為；

⒏檢查工程監(jiān)理執(zhí)行情況是否受項(xiàng)目法人委托對(duì)施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進(jìn)度費(fèi)用等方面進(jìn)行監(jiān)督與管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計(jì)文件的要求進(jìn)行工程監(jiān)理。

㈢工程投資控制的審計(jì)

⒈檢查是否建立健全設(shè)計(jì)變更管理程序、工程計(jì)量程序、資金計(jì)劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，看其執(zhí)行是否有效；

⒉檢查支付預(yù)付備料款、進(jìn)度款是否符合施工合同的規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全；

⒊檢查設(shè)計(jì)變更對(duì)投資的影響；

⒋檢查是否建立現(xiàn)場簽證和隱蔽工程管理制度，看其執(zhí)行是否有效。

第三十一條 合同管理審計(jì)主要采用關(guān)鍵線路跟蹤審計(jì)法、技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析法、質(zhì)量鑒定法、現(xiàn)場核定法等方法。

第八章 工程造價(jià)審計(jì)

第三十二條 工程造價(jià)審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部成本的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。

工程造價(jià)審計(jì)的目標(biāo)主要包括：檢查工程價(jià)格結(jié)算與實(shí)際完成的投資額的真實(shí)性、合法性；檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算的行為等。

第三十三條 工程造價(jià)審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：

（一）經(jīng)工程造價(jià)管理部門（或咨詢部門）審核過的概算（含修正概算）和預(yù)算；

（二）有關(guān)設(shè)計(jì)圖紙和設(shè)備清單；

（三）工程招投標(biāo)文件；

（四）合同文本；

（五）工程價(jià)款支付文件；

（六）工作變更文件；

（七）工程索賠文件等。

第三十四條 工程造價(jià)審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：

㈠設(shè)計(jì)概算的審計(jì)

⒈檢查工程造價(jià)管理部門向設(shè)計(jì)單位提供的計(jì)價(jià)依據(jù)的合規(guī)性；

⒉檢查建設(shè)項(xiàng)目管理部門組織的初步設(shè)計(jì)及概算審查情況，包括概算文件、概算的項(xiàng)目與初步設(shè)計(jì)方案的一致性、項(xiàng)目總概算與單項(xiàng)工程綜合概算的費(fèi)用構(gòu)成的正確性；

⒊檢查概算編制依據(jù)的合法性等；

⒋檢查概算具體內(nèi)容。包括設(shè)計(jì)單位向工程造價(jià)管理部門提供的總概算表、綜合概算表、單位工程概算表和有關(guān)初步設(shè)計(jì)圖紙的完整性；組織概算會(huì)審的情況，重點(diǎn)檢查總概算中各項(xiàng)綜合指標(biāo)和單項(xiàng)指標(biāo)與同類工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)比是否合理。

㈡施工圖預(yù)算的審計(jì)

施工圖預(yù)算審計(jì)主要檢查施工圖預(yù)算的量、價(jià)、費(fèi)計(jì)算是否正確，計(jì)算依據(jù)是否合理。施工圖預(yù)算審計(jì)包括直接費(fèi)用審計(jì)、間接費(fèi)用審計(jì)、計(jì)劃利潤和稅金審計(jì)等內(nèi)容。

⒈直接費(fèi)用審計(jì)包括工程量計(jì)算、單價(jià)套用的正確性等方面的審查和評(píng)價(jià)。

（1）工程量計(jì)算審計(jì)。采用工程量清單報(bào)價(jià)的，要檢查其符合性。在設(shè)計(jì)變更，發(fā)生新增工程量時(shí)，應(yīng)檢查工程造價(jià)管理部門與工程管理部門的確認(rèn)情況。

（2）單價(jià)套用審計(jì)。檢查是否套用規(guī)定的預(yù)算定額、有無高套和重套現(xiàn)象；檢查定額換算的合法性和準(zhǔn)確性；檢查新技術(shù)、新材料、新工藝出現(xiàn)后的材料和設(shè)備價(jià)格的調(diào)整情況，檢查市場價(jià)的采用情況。

⒉其他直接費(fèi)用審計(jì)包括檢查預(yù)算定額、取費(fèi)基數(shù)、費(fèi)率計(jì)取是否正確。

⒊間接費(fèi)用審計(jì)包括檢查各項(xiàng)取費(fèi)基數(shù)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)取套用的正確性。

⒋計(jì)劃利潤和稅金計(jì)取的合理性的審計(jì)。

㈢合同價(jià)的審計(jì)。即檢查合同價(jià)的合法性與合理性，包括固定總價(jià)合同的審計(jì)、可調(diào)合同價(jià)的審計(jì)、成本加酬金合同的審計(jì)。檢查合同價(jià)的開口范圍是否合適，若實(shí)際發(fā)生開口部分，應(yīng)檢查其真實(shí)性和計(jì)取的正確性。

㈣工程量清單計(jì)價(jià)的審計(jì)

⒈檢查實(shí)行清單計(jì)價(jià)工程的合規(guī)性；

⒉檢查招標(biāo)過程中，對(duì)招標(biāo)人或其委托的中介機(jī)構(gòu)編制的工程實(shí)體消耗和措施消耗的工程量清單的準(zhǔn)確性、完整性；

⒊檢查工程量清單計(jì)價(jià)是否符合國家清單計(jì)價(jià)規(guī)范要求的“四統(tǒng)一”，即統(tǒng)一項(xiàng)目編碼、統(tǒng)一項(xiàng)目名稱、統(tǒng)一計(jì)量單位和統(tǒng)一工程量計(jì)算規(guī)則；

⒋檢查由投標(biāo)人編制的工程量清單報(bào)價(jià)目文件是否響應(yīng)招標(biāo)文件；

⒌檢查標(biāo)底的編制是否符合國家清單計(jì)價(jià)規(guī)范。

㈤工程結(jié)算的審計(jì)

⒈檢查與合同價(jià)不同的部分，其工程量、單價(jià)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與現(xiàn)場、施工圖和合同相符；

⒉檢查工程量清單項(xiàng)目中的清單費(fèi)用與清單外費(fèi)用是否合理；

⒊檢查前期、中期、后期結(jié)算的方式是否能合理地控制工程造價(jià)。

第三十五條 工程造價(jià)審計(jì)主要采用重點(diǎn)審計(jì)法、現(xiàn)場檢查法、對(duì)比審計(jì)法等方法。

重點(diǎn)審計(jì)法即選擇建設(shè)項(xiàng)目中工程量大、單價(jià)高，對(duì)造價(jià)有較大影響的單位工程、分部工程進(jìn)行重點(diǎn)審查的方法。該方法主要用于審查材料用量、單價(jià)是否正確、工資單價(jià)、機(jī)械臺(tái)班是否合理。

現(xiàn)場檢查法是指對(duì)施工現(xiàn)場直接考察的方法，以觀察現(xiàn)場工作人員及管理活動(dòng)，檢查工程量、工程進(jìn)度，所用材料質(zhì)量是否與設(shè)計(jì)相符。

第九章 竣工驗(yàn)收審計(jì)

第三十六條 竣工驗(yàn)收審計(jì)是指對(duì)已完工建設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)收情況、試運(yùn)行情況及合同履行情況進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

第三十七條 竣工驗(yàn)收審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：

（一）經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；

（二）竣工圖；

（三）施工圖設(shè)計(jì)及變更洽談?dòng)涗洠?/p>

（四）國家頒發(fā)的各種標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)行的施工驗(yàn)收規(guī)范；

（五）有關(guān)管理部門審批、修改、調(diào)整的文件；

（六）施工合同；

（七）技術(shù)資料和技術(shù)設(shè)備說明書；

（八）竣工決算財(cái)務(wù)資料；

（九）現(xiàn)場簽證；

（十）隱蔽工程記錄；

（十一）設(shè)計(jì)變更通知單；

（十二）會(huì)議紀(jì)要；

（十三）工程檔案結(jié)算資料清單等。

第三十八條 竣工驗(yàn)收審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：

㈠驗(yàn)收審計(jì)

⒈檢查竣工驗(yàn)收小組的人員組成、專業(yè)結(jié)構(gòu)和分工；

⒉檢查建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收過程是否符合現(xiàn)行規(guī)范，包括環(huán)境驗(yàn)收規(guī)范、防火驗(yàn)收規(guī)范等；

⒊對(duì)于委托工程監(jiān)理的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)檢查監(jiān)理機(jī)構(gòu)對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)理的有關(guān)資料；

⒋檢查承包商是否按照規(guī)定提供齊全有效的施工技術(shù)資料；

⒌檢查對(duì)隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗(yàn)收是否按規(guī)定作了嚴(yán)格的檢驗(yàn)；

⒍檢查建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收的手續(xù)和資料是否齊全有效；

⒎檢查保修費(fèi)用是否按合同和有關(guān)規(guī)定合理確定和控制；

⒏檢查驗(yàn)收過程有無弄虛作假行為。

㈡試運(yùn)行情況的審計(jì)

⒈檢查建設(shè)項(xiàng)目完工后所進(jìn)行的試運(yùn)行情況，對(duì)運(yùn)行中暴露出的問題是否采取了補(bǔ)救措施；

⒉檢查試生產(chǎn)產(chǎn)品收入是否沖減了建設(shè)成本。

㈢合同履行結(jié)果的審計(jì)。即檢查業(yè)主、承包商因?qū)Ψ轿绰男泻贤瑮l款或建設(shè)期間發(fā)生意外而產(chǎn)生的索賠與反索賠問題，核查其是否合法、合理，是否存在串通作弊現(xiàn)象，賠償?shù)姆梢罁?jù)是否充分。

第三十九條 竣工驗(yàn)收審計(jì)主要采用現(xiàn)場檢查法、設(shè)計(jì)圖與竣工圖循環(huán)審查法等方法。

設(shè)計(jì)圖與竣工圖循環(huán)審查法是指通過分析設(shè)計(jì)圖與竣工圖之間的差異來分析評(píng)價(jià)相關(guān)變更、簽證等的真實(shí)性與合理性的方法。

第十章 財(cái)務(wù)管理審計(jì)

第四十條 財(cái)務(wù)管理審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金籌措、資金使用及其賬務(wù)處理的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

第四十一條 財(cái)務(wù)管理審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：

（一）籌資論證材料及審批文件；

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算；

（三）相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、賬薄、報(bào)表；

（四）設(shè)計(jì)概算；

（五）竣工決算資料；

（六）資產(chǎn)交付資料等。

第四十二條 財(cái)務(wù)管理審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：

㈠建設(shè)資金籌措的審計(jì)

⒈檢查籌資備選方案論證的充分性，決策方案選擇的可靠性、合理性及審批程序的合法性、合規(guī)性；

⒉檢查籌資方式的合法性、合理性、效益性；

⒊檢查籌資數(shù)額的合理性，分析所籌資金的償還能力；

⒋評(píng)價(jià)籌資環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。

㈡資金支付及賬務(wù)處理的審計(jì)

⒈檢查、評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算制度的健全性、有效性及其執(zhí)行情況；

⒉檢查建設(shè)項(xiàng)目稅收優(yōu)惠政策是否充分運(yùn)用；

⒊檢查“工程物資”科目，主要包括以下內(nèi)容：

（1）檢查“專用材料”、“專用設(shè)備”明細(xì)科目中的材料和設(shè)備是否與設(shè)計(jì)文件相符，有無盲目采購的情況；

（2）檢查“預(yù)付大型設(shè)備款”明細(xì)科目所預(yù)付的款項(xiàng)是否按照合同支付，有無違規(guī)多付的情況；

（3）檢查據(jù)以付款的原始憑證是否按規(guī)定進(jìn)行了審批，是否合法、齊全；

（4）檢查支付物資結(jié)算款時(shí)是否按合同規(guī)定扣除了質(zhì)量保證期間的保證金；

（5）檢查工程完工后剩余工程物資的盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損等是否做出了正確的賬務(wù)處理。

⒋檢查“在建工程”科目，主要包括以下內(nèi)容：

⑴檢查“在建工程一建筑安裝工程”科目累計(jì)發(fā)生額的真實(shí)性。包括是否存在設(shè)計(jì)概算外其他工程項(xiàng)目的支出；是否將生產(chǎn)領(lǐng)用的備件、材料列入建設(shè)成本；據(jù)以付款的原始憑證是否按規(guī)定進(jìn)行了審批，是否合法、齊全；是否按合同規(guī)定支付預(yù)付工程款、備料款、進(jìn)度款；支付工程結(jié)算款時(shí)，是否按合同規(guī)定扣除了預(yù)付工程款、備料款和質(zhì)量保證期間的保證金。

⑵檢查“在建工程—在安裝設(shè)備”科目累計(jì)發(fā)生額的真實(shí)性。主要包括以下內(nèi)容：是否將設(shè)計(jì)概算外的其他工程或生產(chǎn)領(lǐng)用的儀器、儀表等列入本科目；是否在本科目中列入了不需要安裝的設(shè)備、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具器具、購入的無形資產(chǎn)及其他不屬于本科目工程支出的費(fèi)用。

⑶檢查“在建工程—其他支出”科目累計(jì)發(fā)生額的真實(shí)性、合法性、合理性。主要包括以下內(nèi)容：工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用支出是否存在擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)以及將建設(shè)資金用于集資或提供贊助而列入其他支出的問題；是否存在以試生產(chǎn)為由，有意拖延不辦固定資產(chǎn)交付手續(xù)，從而增大負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)用的問題；是否存在截留負(fù)荷聯(lián)合試車期間發(fā)生的收入，不將其沖減試車費(fèi)用的問題；試生產(chǎn)產(chǎn)品出售價(jià)格是否合理；是否存在將應(yīng)由生產(chǎn)承擔(dān)的遞延費(fèi)用列入本

科目的問題；投資借款利息資本化計(jì)算的正確性，有無將應(yīng)由生產(chǎn)承擔(dān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用列入本科目的問題；本科目累計(jì)發(fā)生額攤銷標(biāo)準(zhǔn)與攤銷比例是否適當(dāng)、正確；是否設(shè)置了“在建工程其他支出備查薄”，登記按照建設(shè)項(xiàng)目概算內(nèi)容購置的不需要安裝設(shè)備、現(xiàn)成房屋、無形資產(chǎn)以及發(fā)生的遞延費(fèi)用等，登記內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確，有無弄虛作假、隨意擴(kuò)大開支范圍及舞弊跡象。

㈢竣工決算的審計(jì)

⒈檢查所編制的竣工決算是否符合建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施程序，有無將未經(jīng)審批立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)等環(huán)節(jié)而自行建設(shè)的項(xiàng)目編制竣工工程決算的問題；

⒉檢查竣工決算編制方法的可靠性。有無造成交付使用的固定資產(chǎn)價(jià)值不實(shí)的問題；

⒊檢查有無將不具備竣工決算編制條件的建設(shè)項(xiàng)目提前或強(qiáng)行編制竣工決算的情況；

⒋檢查“竣工工程概況表”中的各項(xiàng)投資支出，并分別與設(shè)計(jì)概算數(shù)相比較，分析節(jié)約或超支情況；

⒌檢查“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，將各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)際支出與設(shè)計(jì)概算數(shù)進(jìn)行比較，以確定各項(xiàng)資產(chǎn)的節(jié)約或超支數(shù)額；

⒍分析投資支出偏離設(shè)計(jì)概算的主要原因；

⒎檢查建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金及剩余設(shè)備材料等物資的真實(shí)性和處置情況，包括：檢查建設(shè)項(xiàng)目“工程物資盤存表”，核實(shí)庫存設(shè)備、專用材料帳實(shí)是否相符；檢查建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)金結(jié)余的真實(shí)性；檢查應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)性，關(guān)注是否按合同規(guī)定預(yù)留了承包商在工程質(zhì)量保證期間的保證金。

第四十三條 財(cái)務(wù)管理審計(jì)主要采用調(diào)查法、分析性復(fù)核法、抽查法等方法。

第十一章 后評(píng)價(jià)審計(jì)

第四十四條 后評(píng)價(jià)審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目交付使用經(jīng)過試運(yùn)行后有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和技術(shù)指標(biāo)是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的審查和評(píng)價(jià)。

后評(píng)價(jià)審計(jì)的目標(biāo)是：對(duì)后評(píng)價(jià)工作的全面性、可靠性和有效性進(jìn)行審查。

第四十五條 后評(píng)價(jià)審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：

（一）后評(píng)價(jià)人員的簡歷、學(xué)歷、專業(yè)、職務(wù)、技術(shù)職稱等基本情況表；

（二）建設(shè)項(xiàng)目概算、竣工資料；

（三）后評(píng)價(jià)所采用的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)；

（四）相關(guān)的統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)報(bào)表；

（五）后評(píng)價(jià)所采用的方法；

（六）后評(píng)價(jià)結(jié)論性資料。

第四十六條 后評(píng)價(jià)審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：

㈠檢查后評(píng)價(jià)組成人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)、技術(shù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平的合理性；

㈡檢查所評(píng)估的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的全面性和適當(dāng)性；

㈢檢查產(chǎn)品主要指標(biāo)完成情況的真實(shí)性、效益性；

㈣檢查建設(shè)項(xiàng)目法人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任后評(píng)價(jià)的真實(shí)性；

㈤檢查所使用后評(píng)價(jià)方法的適當(dāng)性和先進(jìn)性；

㈥檢查后評(píng)價(jià)結(jié)果的全面性、可靠性和有效性。

第四十七條 后評(píng)價(jià)審計(jì)主要采用文字描述法、對(duì)比分析法、現(xiàn)場核查法等方法。第十二章 附 則

第四十八條 本指南由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

第四十九條 本指南自2005年1月1日起施行。

第二篇：重點(diǎn)歸納——固定資產(chǎn)投資審計(jì)

審計(jì)準(zhǔn)備階段工作： 1． 確定審計(jì)項(xiàng)目 2． 成立審計(jì)小組 3． 編制審計(jì)方案

4． 初步手機(jī)審計(jì)資料

5． 下達(dá)審計(jì)通知書（或簽訂審計(jì)委托書）

※ 建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)的內(nèi)容：

1． 審計(jì)前期決策程序的合規(guī)性（完整，前后呼應(yīng)，符合建設(shè)要求，與建設(shè)程序一致）2． 審計(jì)可行性研究報(bào)告的編制與審批單位的資質(zhì)和級(jí)別的合規(guī)性（審批合法營業(yè)執(zhí)照和資格證書，甲級(jí)：全國范圍內(nèi)大中型，乙級(jí)：地方或行業(yè)范圍內(nèi)中小型）

3． 審計(jì)可行性研究報(bào)告內(nèi)容的完整性和編制深度的到位程度（技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、生產(chǎn)布局可行）4． 審計(jì)投資決策文件本身的科學(xué)性和合理性，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)是否可行（財(cái)務(wù)贏利能力，清償能力，財(cái)務(wù)外匯平衡能力）

設(shè)計(jì)工作審計(jì)的內(nèi)容：

1． 審計(jì)設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)和級(jí)別（甲：全國，大中??；乙：中??；丙：小）2． 審計(jì)設(shè)計(jì)依據(jù) 3． 審計(jì)設(shè)計(jì)方案 4． 審計(jì)審計(jì)圖紙 5． 審計(jì)設(shè)計(jì)收費(fèi)

6． 審計(jì)設(shè)計(jì)質(zhì)量保證體系

建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)程序： 1． 建設(shè)單位項(xiàng)目報(bào)建 2． 招標(biāo)管理機(jī)構(gòu)審查 3． 招標(biāo)申請(qǐng)

4． 資格預(yù)審文件、招標(biāo)文件的編制與送審 5． 編制標(biāo)底

6． 發(fā)出招標(biāo)邀請(qǐng)函 7． 資格審查

8． 發(fā)出或發(fā)售招標(biāo)文件 9． 勘察現(xiàn)場

招投標(biāo)審計(jì)的要點(diǎn)：

1． 審計(jì)招標(biāo)投標(biāo)條件是否具備

2． 審計(jì)招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整，有關(guān)要求是否合理 3． 審計(jì)標(biāo)底與投標(biāo)報(bào)價(jià)是否真是、準(zhǔn)確 4． 審計(jì)招投標(biāo)程序是否合法合規(guī)

5． 審計(jì)招標(biāo)投標(biāo)的管理工作是否規(guī)范

※ 案例：平臺(tái)國債項(xiàng)目審計(jì)（招投標(biāo)），合同審計(jì)，建設(shè)項(xiàng)目（財(cái)務(wù)審計(jì)）合同 ※《招投標(biāo)法》P359

10．投標(biāo)預(yù)備會(huì)議

11．投標(biāo)文件的編制與遞交 12．工程標(biāo)底價(jià)格的報(bào)審 13．開標(biāo) 14．評(píng)標(biāo) 15．中標(biāo)

16．簽訂合同

基本程序

招標(biāo)－投標(biāo)－開標(biāo)－評(píng)標(biāo)－中標(biāo)－合同 合同審計(jì)的內(nèi)容：

1．審計(jì)合同是否合法有效 2．審計(jì)合同內(nèi)容是否完整 3．審計(jì)合同條款是否矛盾

4．審計(jì)合同條款表達(dá)是否清楚 5．審計(jì)合同簽定條件是否具備

※ 判斷：獨(dú)立法人單位的合同不需要審批

簽訂合同本身內(nèi)容外，價(jià)格也要補(bǔ)充

語句禁止含糊不清（如：基本竣工，設(shè)計(jì)圖紙之外的設(shè)計(jì)變更）

設(shè)計(jì)概算的費(fèi)用構(gòu)成： 1． 建筑工程費(fèi)用

2． 設(shè)備安裝工程費(fèi)用

3． 設(shè)備購置費(fèi)

4． 工器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)用 5． 其他工程費(fèi)用 6． 預(yù)備費(fèi)

7． 建設(shè)期貸款利息

※ 計(jì)算：進(jìn)口設(shè)備——貨價(jià)，國際運(yùn)費(fèi)，國際運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)＝（貨價(jià)＋國際運(yùn)費(fèi)）/（1－保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率）×保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率，銀行財(cái)務(wù)費(fèi)用=貨價(jià)×銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率(0.4％-0.5%)，外貿(mào)手續(xù)費(fèi)＝（貨價(jià)＋國際運(yùn)費(fèi)＋運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)）×外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率（1.5%），關(guān)稅＝（貨價(jià)＋國際運(yùn)費(fèi)＋運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)）×關(guān)稅稅率，增值稅＝（貨價(jià)＋國際運(yùn)費(fèi)＋運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)＋關(guān)稅）×增值稅稅率，國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)

※ 計(jì)算：預(yù)備費(fèi)

基本預(yù)備費(fèi)=（建筑工程費(fèi)＋設(shè)備安裝工程費(fèi)＋設(shè)備購置費(fèi)＋工器具購置費(fèi)＋其他工程費(fèi)）×固定費(fèi)率

價(jià)差預(yù)備費(fèi)＝PF=∑It【（1＋f）t－1】(t=0-n)

※ 計(jì)算：建設(shè)期貸款利息 Qt=(Pt-1+1/2At)i Q=∑(Pt-1+1/2At)i

竣工決算審計(jì)的程序與內(nèi)容： 1． 審計(jì)施工合同 2． 審計(jì)單位造價(jià)

3． 審計(jì)工程量及各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算

4． 審計(jì)設(shè)計(jì)變更

5． 審計(jì)材料價(jià)差＝材料預(yù)算用量×（材料的實(shí)際價(jià)－材料的預(yù)算價(jià)）6． 審計(jì)獨(dú)立費(fèi)用

審計(jì)主要審計(jì)哪些資料：

施工合同，圖紙，財(cái)務(wù)資料（計(jì)算憑證），簽證有關(guān)資料，實(shí)體變更通知單等 資金運(yùn)動(dòng)流程：

貨幣資金－儲(chǔ)備資金－結(jié)算資金－在建資金－建成資金－交付使用資產(chǎn)

財(cái)務(wù)核算規(guī)定

績效審計(jì)重點(diǎn)、難點(diǎn)、發(fā)展：

1．績效審計(jì)內(nèi)容體系：財(cái)務(wù)效益，國民經(jīng)濟(jì)效益，環(huán)境效益和社會(huì)效益評(píng)審體系 2．圍繞三要素：經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性（環(huán)境性、公平性）

經(jīng)濟(jì)性—適當(dāng)考慮質(zhì)量的前提下盡量減少獲得或使用資源的成本（少支出）

效率性－一定的投人所能得到的最大產(chǎn)出或一定的產(chǎn)出所需的最少投入（支出合理）效益性－商品、服務(wù)或其結(jié)果在多大程度上達(dá)到政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)以及其他預(yù)期效果（支出得當(dāng)、支出有價(jià)值，而且是高價(jià)值）

三者并沒有明確的界限區(qū)分。因此，績效審計(jì)的績效檢查，必須綜合一起進(jìn)行查察、考慮。3． 績效審計(jì)理論依據(jù)：財(cái)務(wù)效果理論、外部效果理論、新公共管理理論、可持續(xù)發(fā)展理論、循環(huán)經(jīng)濟(jì)

4．美國“績效審計(jì)”，加拿大“綜合審計(jì)”，英國“物有所值審計(jì)”

5．我國發(fā)展晚，面臨問題（審計(jì)觀念比較落后，政府體制不夠順，公共財(cái)政不健全，審計(jì)范圍較窄，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)缺乏，審計(jì)人員素質(zhì)偏低），加強(qiáng)解決（加強(qiáng)審計(jì)宣傳，樹立績效審計(jì)觀念，深化我國政府體制改革，完善績效審計(jì)的法律法規(guī)，處理好績效審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的關(guān)系，做好政府績效審計(jì)的試點(diǎn)工作，優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)人員素質(zhì)）

建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量管理審計(jì)要點(diǎn)：

1． 審查施工單位工程活動(dòng)是否嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序，應(yīng)堅(jiān)持先勘察、后設(shè)計(jì)、再施工的原則

2． 審查施工單位是否將工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)等級(jí)的單位，是否將建設(shè)工程肢解發(fā)包 3． 審查施工單位是否依法對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購進(jìn)行招標(biāo) 4． 審查施工單位工程項(xiàng)目是否是按規(guī)定實(shí)行建立的建設(shè)工程，建設(shè)單位是否委托具有相應(yīng)資質(zhì)等級(jí)的工程監(jiān)理單位進(jìn)行監(jiān)理

5． 審查施工單位在領(lǐng)取施工許可證或開工報(bào)告前，是否按照國家有關(guān)規(guī)定辦理工程質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)

6． 審查施工單位采購的建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備，是否符合合同約定，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)保證建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備符合設(shè)計(jì)文件和合同要求

7． 審查施工單位在涉及建筑主主體和承重結(jié)構(gòu)變動(dòng)的裝修工程施工前，是否委托原設(shè)計(jì)單位或具有相應(yīng)資質(zhì)等級(jí)的設(shè)計(jì)單位提出設(shè)計(jì)方案；沒有設(shè)計(jì)方案的，不得施工

8． 審查施工單位收到建設(shè)工程竣工報(bào)告后，是否組織設(shè)計(jì)、施工、工程監(jiān)理等有關(guān)單位進(jìn)行竣工驗(yàn)收

9． 審查施工單位是否依法取得相應(yīng)等級(jí)的資質(zhì)證書并在其資格等級(jí)許可的范圍內(nèi)承攬工程 10．審查施工單位是否嚴(yán)格按照工程設(shè)計(jì)圖紙和施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)施工，有無擅自修改工程設(shè)計(jì)，有無偷工減料 11．審查施工單位有無建立、健全施工質(zhì)量的檢驗(yàn)制度，嚴(yán)格工序管理

12．審查國家機(jī)關(guān)工作人員在建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督管理工作總有無玩忽職守、濫用職權(quán)、徇私舞弊，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任，尚不構(gòu)成犯罪的，依法給與行政處罰

第三篇：固定資產(chǎn)投資審計(jì)論文

為了切實(shí)履行《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》所賦予的監(jiān)督職責(zé)，落實(shí)國務(wù)院2004年7月頒布的《關(guān)于投資體制改革的決定》對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)提出的新要求，審計(jì)機(jī)關(guān)有必要加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資審計(jì)。本文分析了審計(jì)機(jī)關(guān)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的現(xiàn)狀及其成因，并提出了若干對(duì)策建議。

一、加強(qiáng)投資體制改革與固定資產(chǎn)投資審計(jì)勢在必行

2004年7月國務(wù)院頒布了《關(guān)于投資體制改革的決定》（以下簡稱《決定》）代寫論文，標(biāo)志著我國的投資體制改革進(jìn)一步走向深入?！稕Q定》特別指出：“審計(jì)機(jī)關(guān)要依法全面履行職責(zé)，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，提高政府投資管理水平和投資效益?！睘榱饲袑?shí)履行《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》所賦予的監(jiān)督職責(zé)，落實(shí)《決定》對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)提出的新要求，審計(jì)機(jī)關(guān)有必要加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資審計(jì)，其理由如下：

（一）固定資產(chǎn)投資審計(jì)可以為政府完善投資決策提供重要依據(jù)。近些年來，國家對(duì)于水利、交通、電力、城市基礎(chǔ)設(shè)施等公共領(lǐng)域的固定資產(chǎn)投資規(guī)模日益擴(kuò)大。

固定資產(chǎn)投資對(duì)于國民經(jīng)濟(jì)增長有著巨大的拉動(dòng)作用，但同時(shí)也極易造成經(jīng)濟(jì)過熱，增大經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，那些盲目投資、低水平重復(fù)建設(shè)行為更是浪費(fèi)社會(huì)資源、貽害無窮。固定資產(chǎn)投資審計(jì)可以加強(qiáng)對(duì)于政府投資活動(dòng)的監(jiān)控，通過對(duì)于項(xiàng)目立項(xiàng)、論證過程的事前監(jiān)督，阻止不合理投資項(xiàng)目的上馬，還可以提供關(guān)于投資項(xiàng)目效益的重要信息，促使各級(jí)政府在投資活動(dòng)中慎重行事，經(jīng)濟(jì)有效地使用公共資金。

（二）固定資產(chǎn)投資審計(jì)可以提高公共資金的使用效益。固定資產(chǎn)投資審計(jì)是關(guān)于投資項(xiàng)目真實(shí)性、合法性和效益性的審計(jì)，其中效益性是審計(jì)重點(diǎn)?！秾徲?jì)署2003年至2007年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》提出“固定資產(chǎn)投資審計(jì)以效益審計(jì)為主，促進(jìn)提高建設(shè)資金的管理水平和投資效益，深化投融資體制改革”。2003年由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)主辦的全國投資審計(jì)理論研討會(huì)則得出一個(gè)重要共識(shí)：投資的浪費(fèi)是最大的浪費(fèi)，固定資產(chǎn)投資審計(jì)是最大的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，應(yīng)成為實(shí)施經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的突破口。固定資產(chǎn)投資審計(jì)通過對(duì)于投資項(xiàng)目的事前監(jiān)督、事中控制和事后評(píng)價(jià)，保證公共資金能夠投向最具經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益的投資項(xiàng)目，并保證投資資金運(yùn)用過程的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。

（三）固定資產(chǎn)投資審計(jì)可以遏制投資與建設(shè)領(lǐng)域的腐敗現(xiàn)象。由于固定資產(chǎn)投資活動(dòng)本身的復(fù)雜性所造成的監(jiān)督困難，以及監(jiān)督體系建設(shè)滯后于固定資產(chǎn)投資規(guī)模迅速擴(kuò)大的現(xiàn)實(shí)，使得固定資產(chǎn)投資和建設(shè)領(lǐng)域成為腐敗滋生的“溫床”。一個(gè)典型的例子是，河南省的三任交通廳廳長均因?yàn)樵诠こ添?xiàng)目審批中受賄而“落馬”，可謂　“前腐后繼”。絕對(duì)的權(quán)力必然帶來絕對(duì)的腐敗。國家審計(jì)機(jī)關(guān)通過開展固定資產(chǎn)投資審計(jì)，可以確定有關(guān)單位和個(gè)人在投資活動(dòng)中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，約束對(duì)于政府投資權(quán)力的濫用，從而有利于防止經(jīng)濟(jì)犯罪、反腐倡廉。近幾年，國家審計(jì)機(jī)關(guān)在固定資產(chǎn)投資審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了大量的違法亂紀(jì)現(xiàn)象，向司法機(jī)關(guān)提供了不少經(jīng)濟(jì)犯罪大案要案線索管理論文，使一批貪官和“蛀蟲”落入法網(wǎng)，為政府廉政建設(shè)作出了重要貢獻(xiàn)。

二、固定資產(chǎn)投資審計(jì)存在的問題及其成因

（一）固定資產(chǎn)投資審計(jì)覆蓋面不夠廣、力度不夠大。近些年來，國家對(duì)于基礎(chǔ)設(shè)施等公共領(lǐng)域的固定資產(chǎn)規(guī)模日益擴(kuò)大，但審計(jì)機(jī)關(guān)能夠進(jìn)行審計(jì)的投資項(xiàng)目占項(xiàng)目總數(shù)的比重、經(jīng)審計(jì)的投資金額占投資總金額的比重還相當(dāng)?shù)?。以湖北省為例，湖北省國家審?jì)機(jī)關(guān)2003年至2004年共審計(jì)國家建設(shè)項(xiàng)目655個(gè)，審計(jì)投資總額292.9億元，僅占全省國家固定資產(chǎn)投資總額的15.8%.造成這一問題的原因可能有以下幾條：第一，地方政府未明確審計(jì)機(jī)關(guān)在國家建設(shè)項(xiàng)目投資監(jiān)督體系中的主導(dǎo)地位，監(jiān)管權(quán)力分散在財(cái)政、交通、城建及其他行業(yè)主管部門手中，審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督權(quán)力受到一定的限制；第二，審計(jì)機(jī)關(guān)受人員和經(jīng)費(fèi)的限制，沒有足夠的審計(jì)力量對(duì)國家投資建設(shè)項(xiàng)目全面加以審計(jì)；第三，審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部的資源整合程度不高，一些地方審計(jì)機(jī)關(guān)即使可以安排出審計(jì)力量，也往往因?yàn)閷徲?jì)管轄權(quán)的限制而無法對(duì)上級(jí)政府在地方上的投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，形成了不少“審計(jì)盲角”。

（二）固定資產(chǎn)投資審計(jì)人才短缺，現(xiàn)有審計(jì)人員隊(duì)伍知識(shí)和能力結(jié)構(gòu)不合理。固定資產(chǎn)投資審計(jì)涉及的審計(jì)事項(xiàng)復(fù)雜、專業(yè)性強(qiáng)。例如，為了對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì)，需要審計(jì)人員具備工程造價(jià)方面的專業(yè)知識(shí)和執(zhí)業(yè)資格；為了對(duì)工程合同管理的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，審計(jì)人員需要具備合同法等法律方面的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)等。然而，審計(jì)機(jī)關(guān)目前懂財(cái)務(wù)的人員比較多，懂工程、法律的人員比較少，既懂工程又懂財(cái)務(wù)的人員少之又少。造成這一現(xiàn)象的原因可能有：第一，審計(jì)機(jī)關(guān)平時(shí)沒有重視相關(guān)人才的培養(yǎng)和儲(chǔ)備；第二，1999年底，原附屬于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)事務(wù)所全面完成“脫鉤改制”，帶走了不少工程技術(shù)方面的專業(yè)人才；第三，國家審計(jì)人員屬國家公務(wù)員編制，其報(bào)酬相對(duì)固定，難以吸引工程造價(jià)師等專業(yè)人才加入審計(jì)人員隊(duì)伍。

（三）固定資產(chǎn)投資審計(jì)的審計(jì)質(zhì)量有待提高，表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，對(duì)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的真實(shí)、合法性審計(jì)比較多，著重于查錯(cuò)防弊，對(duì)于效益審計(jì)重視不夠；第二，對(duì)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目事后審計(jì)比較多，事前介入和事中控制不夠，特別是對(duì)投資項(xiàng)目選擇的決策過程難以施加影響；第三，固定資產(chǎn)投資審計(jì)科學(xué)性不強(qiáng)，審計(jì)人員的工作缺乏客觀標(biāo)準(zhǔn)，主觀判斷多，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以得到有效控制；第四，固定資產(chǎn)投資審計(jì)就事論事多，為各級(jí)政府宏觀決策和管理服務(wù)的職能發(fā)揮不夠等。

造成上述問題的原因可能有：第一，審計(jì)人員的觀念和意識(shí)不到位，沒有將固定資產(chǎn)投資審計(jì)向效益審計(jì)、全過程審計(jì)擴(kuò)展的觀念，也沒有樹立“跳出審計(jì)談經(jīng)濟(jì)，圍繞經(jīng)濟(jì)搞審計(jì)”的意識(shí)；第二，固定資產(chǎn)投資建設(shè)市場秩序較為混亂，違法亂紀(jì)現(xiàn)象比較多，這客觀上使審計(jì)人員不得不側(cè)重于真實(shí)、合法性審計(jì)，從而無法抽出足夠的審計(jì)力量開展效益審計(jì)；第三，關(guān)于固定資產(chǎn)投資審計(jì)尚未形成具有操作性的準(zhǔn)則和指南，對(duì)于固定資產(chǎn)投資效益審計(jì)的理論研究和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)做得尤其不夠。雖然2001年審計(jì)署發(fā)布了《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》，但這份準(zhǔn)則的規(guī)定比較原則、抽象，對(duì)于固定資產(chǎn)投資效益審計(jì)也強(qiáng)調(diào)不多，審計(jì)人員在具體工作中仍然感到缺乏依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。

三、改進(jìn)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的對(duì)策

固定資產(chǎn)投資審計(jì)已成為國家審計(jì)機(jī)關(guān)的工作重點(diǎn)。為了改進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)的固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作，我們提出如下政策建議：

（一）各級(jí)政府應(yīng)重視審計(jì)機(jī)關(guān)在固定資產(chǎn)投資監(jiān)管體系中的主導(dǎo)地位，通過法規(guī)、政策來保證審計(jì)機(jī)關(guān)在固定資產(chǎn)投資審計(jì)中享有足夠的權(quán)威。2004年，深圳市政府和人大專門出臺(tái)了《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》（以下簡稱《條例》），這種就政府投資項(xiàng)目審計(jì)問題專門制定地區(qū)性法規(guī)的行為在全國實(shí)屬首創(chuàng)。

《條例》要求審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)于所有政府投資項(xiàng)目實(shí)行全面審計(jì)監(jiān)督，即對(duì)于投資額大、關(guān)系國計(jì)民生項(xiàng)目實(shí)施各環(huán)節(jié)的全面審計(jì)，對(duì)于其他項(xiàng)目則實(shí)施項(xiàng)目竣工決算必審制，并按照突出重點(diǎn)的原則有選擇地實(shí)施項(xiàng)目前期審計(jì)和項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行審計(jì)；《條例》的另一大特點(diǎn)是對(duì)于政府投資項(xiàng)目的績效審計(jì)單獨(dú)做出規(guī)定，為全面推行投資項(xiàng)目績效審計(jì)提供了堅(jiān)實(shí)的法制保障。在加強(qiáng)對(duì)于政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督、規(guī)范投資行為、提高投資效率、促進(jìn)科學(xué)決策、充分發(fā)揮政府投資項(xiàng)目的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益方面，深圳市的經(jīng)驗(yàn)可資借鑒。

（二）建立政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目的審計(jì)員派駐制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)于重點(diǎn)投資項(xiàng)目的全過程審計(jì)。只有將審計(jì)延伸到項(xiàng)目決策、論證、實(shí)施、評(píng)估、驗(yàn)收的全過程，才能最大限度地發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督公共資金真實(shí)、合法、有效使用的職能。然而，實(shí)施這種全過程審計(jì)面臨著諸多困難，很難有效協(xié)調(diào)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)活動(dòng)和投資項(xiàng)目運(yùn)作過程中大量相關(guān)單位的工作。目前，已有一些審計(jì)機(jī)關(guān)在當(dāng)?shù)卣闹С窒拢剿鲗?shí)施政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目的審計(jì)員派駐制度。其基本做法是：由地方政府出臺(tái)關(guān)于重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目派駐審計(jì)員的專門規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)按照規(guī)定派出審計(jì)員進(jìn)駐重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的工作現(xiàn)場，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施從勘察設(shè)計(jì)到竣工驗(yàn)收的全過程跟蹤審計(jì)。實(shí)踐證明，審計(jì)員派駐制度有助于加強(qiáng)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，值得推廣。

（三）采取多種途徑，加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的人才培養(yǎng)和隊(duì)伍建設(shè)。配備充足、合格的審計(jì)人員，是審計(jì)機(jī)關(guān)有效開展固定資產(chǎn)投資效益審計(jì)的基本條件。為了緩解目前固定資產(chǎn)投資審計(jì)人才短缺的不利局面，審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取如下途徑來加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)：第一，人才的外部引進(jìn)，即適當(dāng)增加編制，用于引進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)所亟須的工程技術(shù)人才，尤其是既懂工程技術(shù)又懂財(cái)務(wù)審計(jì)的復(fù)合型人才；第二，人才的內(nèi)部培養(yǎng)，一方面要通過各種培訓(xùn)，使審計(jì)人員能夠更新觀念、知識(shí)和技能，盡快適應(yīng)開展固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作的需要，另一方面則可以通過一定的獎(jiǎng)勵(lì)措施，鼓勵(lì)審計(jì)人員自學(xué)專業(yè)知識(shí)，獲取專業(yè)資格證書；第三，系統(tǒng)內(nèi)部的人才整合，即上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)于享有審計(jì)權(quán)限而又人手不夠的固定資產(chǎn)投資審計(jì)項(xiàng)目，可以委托或者授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)來辦理；第四，建立外部人才網(wǎng)絡(luò)，即與會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及其他中介、咨詢機(jī)構(gòu)中的技術(shù)專家建立穩(wěn)定的合作關(guān)系，在必要時(shí)可以聘請(qǐng)他們參與對(duì)于重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作。

（四）加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的規(guī)范化建設(shè)，為實(shí)務(wù)工作提供客觀標(biāo)準(zhǔn)和指南?？茖W(xué)合理的固定資產(chǎn)審計(jì)準(zhǔn)則、實(shí)施細(xì)則和其他規(guī)范，能夠反映理論界的研究成果和實(shí)務(wù)界的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，幫助審計(jì)人員在業(yè)務(wù)開展過程中保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎并恰當(dāng)合理地開展審計(jì)工作，從而提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。固定資產(chǎn)投資審計(jì)的規(guī)范化建設(shè)是目前亟待加強(qiáng)的工作，我們的具體建議如下：第一，建議審計(jì)署制定《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》的實(shí)施細(xì)則，及時(shí)總結(jié)各地審計(jì)機(jī)關(guān)開展固定資產(chǎn)投資審計(jì)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和優(yōu)秀案例，為審計(jì)人員提供具有操作性的指南；第二，建議審計(jì)署和財(cái)政部、建設(shè)部等部門合作，聯(lián)合制定有關(guān)固定資產(chǎn)投資的績效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，作為審計(jì)人員開展固定資產(chǎn)投資審計(jì)、特別是投資效益審計(jì)的依據(jù)；第三，建議各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)署制定的審計(jì)準(zhǔn)則及實(shí)施細(xì)則、財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-對(duì)外投資（試行）》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-工程項(xiàng)目（試行）》基礎(chǔ)上，根據(jù)本單位開展固定資產(chǎn)投資審計(jì)的實(shí)際情況和需要，制定本單位的固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作規(guī)范。

（五）審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的質(zhì)量控制工作。在相關(guān)的準(zhǔn)則、規(guī)范不夠健全的情況下，審計(jì)機(jī)關(guān)尤其需要通過內(nèi)部的精心組織和安排，強(qiáng)化固定資產(chǎn)投資審計(jì)的質(zhì)量控制工作。具體而言，第一，在制訂審計(jì)計(jì)劃時(shí)突出重點(diǎn)并把握投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)環(huán)節(jié)，要把好固定資產(chǎn)投資審計(jì)的九個(gè)“關(guān)口”，即立項(xiàng)決策關(guān)、勘察設(shè)計(jì)關(guān)、招投標(biāo)關(guān)、合同控制關(guān)、施工過程控制關(guān)、質(zhì)量監(jiān)理關(guān)、竣工驗(yàn)收關(guān)、決算關(guān)、監(jiān)督檢查關(guān)，在各個(gè)“關(guān)口”均應(yīng)設(shè)計(jì)必要而合理的審計(jì)程序，配備充足的審計(jì)力量；第二，在固定資產(chǎn)投資審計(jì)過程中，在實(shí)施主審負(fù)責(zé)制的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)于審計(jì)小組成員、外部專家工作的督導(dǎo)；第三，對(duì)于固定資產(chǎn)投資審計(jì)結(jié)果嚴(yán)格實(shí)施“三級(jí)復(fù)核制”，做到審計(jì)證據(jù)充分有力、審計(jì)結(jié)論科學(xué)合理、審計(jì)意見恰當(dāng)可行。

[參考文獻(xiàn)]

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第四篇：淺談固定資產(chǎn)投資效益審計(jì)

投資效益審計(jì)是對(duì)政府投資項(xiàng)目以其實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境等效益的程度和途徑為內(nèi)容，以促進(jìn)投資效益的提高為目的所進(jìn)行的審計(jì)。通過建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)，可以揭示在投資領(lǐng)域存在的帶有傾向性和普遍性的問題，深入分析問題存在的原因，提出針對(duì)性的意見和建議，幫助改善工程建設(shè)項(xiàng)目的管理，降低工程成本，提高建設(shè)項(xiàng)目的投資效益。

目前，在實(shí)際審計(jì)中，往往把造價(jià)審核作為投資審計(jì)的重點(diǎn)，認(rèn)為工程造價(jià)核減了多少萬元，為財(cái)政節(jié)約了多少資金，就認(rèn)為達(dá)到了投資效益審計(jì)的要求。其實(shí)，真正意義上的投資效益審計(jì)，應(yīng)該是一個(gè)系統(tǒng)的工程審計(jì)監(jiān)督過程，應(yīng)該從項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、采購、招標(biāo)、施工、監(jiān)理等到工程決算，再到工程完工項(xiàng)目效益調(diào)查全過程監(jiān)督。因此，我們?cè)谶M(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)的同時(shí)，還應(yīng)把審計(jì)的關(guān)口前移，加大對(duì)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，將審計(jì)參與到整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過程當(dāng)中，我們認(rèn)為，在工程造價(jià)審計(jì)的同時(shí)還應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行跟蹤審計(jì)：

一、決策階段對(duì)建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策科學(xué)、正確性的審計(jì)

項(xiàng)目決策正確與否，直接關(guān)系到項(xiàng)目建設(shè)的成敗，關(guān)系到工程造價(jià)的高低和投資效果的好壞?？尚行匝芯孔鳛橐环N投資決策方法，從市場、技術(shù)、工程建設(shè)、經(jīng)濟(jì)及社會(huì)等多方面對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全面綜合的分析和論證，依其結(jié)論進(jìn)行投資決策可大大提高投資決策的科學(xué)性，提高投資效益。所以投資效益審計(jì)也應(yīng)把對(duì)可行性研究報(bào)告的分析作為審計(jì)的一個(gè)重要方面。建設(shè)項(xiàng)目可行性研究審計(jì)主要內(nèi)容：

1、審查對(duì)所提出的項(xiàng)目建設(shè)背景是否真實(shí)，建設(shè)條件能否落實(shí)，可行性研究內(nèi)容是否齊全，深度能否達(dá)到規(guī)定的要求并滿足設(shè)計(jì)需要；

2、審查承擔(dān)可行性研究的單位是否具備一定的資格，可行性研究的審核批準(zhǔn)是否符合基本建設(shè)程序；

3、審查可行性研究中的技術(shù)論證、經(jīng)濟(jì)論證、財(cái)務(wù)投資方案是否切實(shí)可行。從而對(duì)可行性研究作出的結(jié)論進(jìn)行評(píng)價(jià)，為投資決策提供審計(jì)信息，以便做到在決策階段體現(xiàn)其項(xiàng)目建設(shè)的明智性、效益性。

二、設(shè)計(jì)階段對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算、預(yù)算是否科學(xué)合理的審計(jì)

設(shè)計(jì)階段的工程造價(jià)是整個(gè)工程造價(jià)控制的龍頭。編制設(shè)計(jì)概算并進(jìn)行分析，可以了解工程各組織部分的投資比例，對(duì)提高投資決策和設(shè)計(jì)質(zhì)量，減少投資損失，加工程建設(shè)進(jìn)度，充分發(fā)揮投資效益具在十分重要的意義。所以進(jìn)行投資效益審計(jì)時(shí)對(duì)概預(yù)算文件審計(jì)是非常必要的。概預(yù)算審計(jì)的主要內(nèi)容：

1、審查概預(yù)算文件編制的合規(guī)性、合法性。包括概預(yù)算文件的組成內(nèi)容是否完整，所依據(jù)資料是否齊全，是否做到了符合實(shí)際。概預(yù)算定額與概算指標(biāo)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的專業(yè)要求和國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，材料與設(shè)備供應(yīng)方式、市場價(jià)格與預(yù)算價(jià)格是否正確，工程量的計(jì)算、概預(yù)算定額和指標(biāo)的套用是否合規(guī)。

2、審查概預(yù)算的執(zhí)行情況。包括審查建設(shè)項(xiàng)目是否按照批準(zhǔn)文件所規(guī)定的內(nèi)容完成，查明是否存在著預(yù)算超概算、決算超預(yù)算的現(xiàn)象，有無搞計(jì)劃外工程、概預(yù)算外購置、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)等情況，并分析主客觀原因，找出存在的問題。

三、招投標(biāo)階段對(duì)項(xiàng)目招投標(biāo)是否公正、合理的審計(jì)

對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行招投標(biāo)是為了保護(hù)國家利益、社會(huì)公共衛(wèi)生利益和當(dāng)事人的合法權(quán)益，提高經(jīng)濟(jì)效益，保證項(xiàng)目質(zhì)量。而在實(shí)際操作中，由于招投標(biāo)過程不太規(guī)范，存在串標(biāo)、陪標(biāo)現(xiàn)象，建設(shè)單位為了獲取項(xiàng)目壓低造價(jià)或?yàn)榱藗€(gè)人利益抬高造價(jià)等現(xiàn)象。因此對(duì)招投標(biāo)工作的審計(jì)主要審查：

1、審查是建設(shè)單位與施工單位是否存在串標(biāo)、內(nèi)定中標(biāo)人現(xiàn)象，施工單位在投標(biāo)過程中是否存在陪標(biāo)現(xiàn)象；

2、審查標(biāo)底是否控制在總概算及投資包干的限額之內(nèi)，編制的依據(jù)是否合規(guī)，是否由有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)及造價(jià)管理資格的人員編制，是否遵循國家有關(guān)政策法規(guī)，是否體現(xiàn)招標(biāo)文件的規(guī)定和要求，是否與市場實(shí)際價(jià)格相吻合，是否根據(jù)施工圖編制，有無存在不從實(shí)際出發(fā)片面降低造價(jià)、影響工程質(zhì)量的情況。

四、施工階段對(duì)工程管理和監(jiān)理的審計(jì)

在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有些項(xiàng)目在施工階段不嚴(yán)格按設(shè)計(jì)圖紙要求施工，而是隨意擴(kuò)大建設(shè)規(guī)?；蛱岣呓ㄔO(shè)標(biāo)準(zhǔn)等，從而造成投資額的增加。另外，由于建設(shè)單位或監(jiān)理單位有些人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，工作管理不到位，對(duì)簽證及隱蔽資料不能嚴(yán)格把關(guān)，從而造成投資損失浪費(fèi)。因此，對(duì)工程管理和監(jiān)理的審計(jì)，要審查項(xiàng)目建設(shè)管理監(jiān)理的體制是否規(guī)范合理，加強(qiáng)現(xiàn)場管理、監(jiān)理，實(shí)施跟蹤監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)增加建設(shè)規(guī)?；蛱岣呓ㄔO(shè)標(biāo)準(zhǔn)增加基建投資的、發(fā)現(xiàn)工作失誤或弄虛作假給政府造成投資額增大或者基建投資造成損失的，要會(huì)同有關(guān)部門給予必要的處罰。

五、運(yùn)營階段對(duì)投資效果的審計(jì)

通過對(duì)項(xiàng)目建成后的投入運(yùn)營狀況分析，客觀評(píng)價(jià)項(xiàng)目建設(shè)的工作成效，分析影響項(xiàng)目效益的諸多因素，以便更好地促進(jìn)項(xiàng)目投資效益的提高。主要從以下方面來進(jìn)行：

1、通過對(duì)建設(shè)工期與達(dá)到設(shè)計(jì)能力年限的對(duì)比分析，評(píng)價(jià)建設(shè)速度的快慢和建設(shè)工期對(duì)投資效益的影響；

2、通過對(duì)投資預(yù)算（概算）與投資完成情況、工程成本及單位生產(chǎn)能力投資的對(duì)比分析，評(píng)價(jià)工程造價(jià)和建設(shè)費(fèi)用的高低；

3、通過對(duì)預(yù)算項(xiàng)目投資回收期、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析，評(píng)價(jià)項(xiàng)目建設(shè)投產(chǎn)后的獲利能力；

4、分析現(xiàn)金流量，評(píng)價(jià)項(xiàng)目貸款償還能力。

第五篇：固定資產(chǎn)投資審計(jì)題一

《固定資產(chǎn)投資審計(jì)》題一

一、判斷題

（√）1.一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目可以是一個(gè)投資主體，也可以有若干個(gè)投資主體。

（×）2.同屬一個(gè)部門、一個(gè)地區(qū)或一個(gè)企業(yè)集團(tuán)，但不屬于一個(gè)總體設(shè)計(jì)范圍，互不關(guān)聯(lián)、分別核算又分別管理的項(xiàng)目也可以作為一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目。

（√）3.凡沒有各類建筑物、構(gòu)筑物的建造，不需要安裝設(shè)備、工具器具的投資活動(dòng)，只作為固定資產(chǎn)購置，不作為建設(shè)項(xiàng)目。

（×）4.把以節(jié)約、增加產(chǎn)品品種、提高質(zhì)量、治理“三廢”、勞保安全為主要目的的作為基本建設(shè)項(xiàng)目。（×）5.以利用企業(yè)基本折舊基金、企業(yè)自有資金和銀行技術(shù)改造貸款為主的作為基本建設(shè)項(xiàng)目。（×）6.無論是全民所有制單位，還是非全民所有制單位，都把建設(shè)項(xiàng)目劃分為基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目。

（×）7.某單位再建的項(xiàng)目，其新增加的固定資產(chǎn)價(jià)值只有超過該單位原有全部固定資產(chǎn)（原值）5倍以上的，才能算新建項(xiàng)目。

（√）8.原有固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭和人為災(zāi)害等原因已全部或部分報(bào)廢，又投資重新建設(shè)的項(xiàng)目。這類項(xiàng)目，不論是按原有規(guī)模恢復(fù)建設(shè)，還是在恢復(fù)中同時(shí)進(jìn)行擴(kuò)建的，都算恢復(fù)項(xiàng)目。

（√）9.現(xiàn)有企業(yè)、事業(yè)單位由于改變生產(chǎn)布局或環(huán)境保護(hù)和安全生產(chǎn)以及其他需要，搬遷到另外地方進(jìn)行建設(shè)的項(xiàng)目，不論其建設(shè)規(guī)模大小，都屬于遷建項(xiàng)目。

（×）10.按投資額標(biāo)準(zhǔn)劃分的建設(shè)項(xiàng)目，基本建設(shè)生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目中能源交通原材料部門的項(xiàng)目投資額達(dá)到3000萬元以上的為大中型建設(shè)項(xiàng)目。

（√）11.中央有關(guān)部門與各級(jí)地方部門及企業(yè)、事業(yè)單位合資建設(shè)的項(xiàng)目，其隸屬關(guān)系按項(xiàng)目所在單位行政上的隸屬關(guān)系確定。屬于合建的中央項(xiàng)目，全部投資（包括地方的部分投資）均列入“中央”；合建的地方項(xiàng)目，全部投資（包括中央的部分投資）均列入“地方”。

（×）12.按照中長期投資計(jì)劃擬建而又未立項(xiàng)的建設(shè)項(xiàng)目只作初步可行性研究或提出設(shè)想方案供決策參考，不進(jìn)行建設(shè)的實(shí)際準(zhǔn)備工作，其建設(shè)項(xiàng)目處在建設(shè)的籌建項(xiàng)目階段。

（√）13.凡總體設(shè)計(jì)或計(jì)劃文件中所規(guī)定的任何一項(xiàng)永久性工程，只要破土開槽按設(shè)計(jì)圖紙施工，均為正式開工項(xiàng)目。

（×）14.全部建成投產(chǎn)項(xiàng)目，從內(nèi)容上看，要求生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性工程全部建完。從時(shí)間上看，全部建成投產(chǎn)日期遲于全部竣工日期。

（×）15.開工日期是指建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)文件中規(guī)定的任何一項(xiàng)永久性工程第一次正式開槽開始施工的日期。如發(fā)生了工程地質(zhì)勘察、平整土地、舊建筑物的拆除、臨時(shí)建筑、施工用臨時(shí)道路、水、電等施工均算正式開工。

（×）16.生產(chǎn)準(zhǔn)備是施工項(xiàng)目投產(chǎn)前所要進(jìn)行的一項(xiàng)重要工作，生產(chǎn)準(zhǔn)備工作在竣工驗(yàn)收階段進(jìn)行。（×）17.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)就是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過程中各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和記載這些技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的文件資料進(jìn)行審計(jì)。

（√）18.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)對(duì)象從其實(shí)體上看，主要是指建設(shè)項(xiàng)目的主管部門、各地方或國家的政府機(jī)關(guān)、建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位、金融機(jī)構(gòu)、監(jiān)理單位以及參與項(xiàng)目建設(shè)與管理的所有部門或單位。（√）19.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的客體是指項(xiàng)目建設(shè)過程中的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，包括開工前、在建期和竣工驗(yàn)收階段的所有工作。

二、填空題

1.一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目在完成過程中有三個(gè)約束條件，一是時(shí)間的約束，二是（資源的約束），三是質(zhì)量的約束。2.我國目前規(guī)定（五萬）元以上的為建設(shè)項(xiàng)目，（五萬）元以下的為固定資產(chǎn)購置。3.按管理需要，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的分類，劃分為（基本建設(shè)項(xiàng)目）和（技術(shù)改造項(xiàng)目）。

4.按照建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)性質(zhì)不同，基本建設(shè)項(xiàng)目分為新建、（擴(kuò)建項(xiàng)目）、（改建項(xiàng)目）、（恢復(fù)項(xiàng)目）和遷建項(xiàng)目。

5.各類投資主體聯(lián)合投資的建設(shè)項(xiàng)目，其主要形式有：生產(chǎn)聯(lián)合體、（資源開發(fā)聯(lián)合體）、科研與生產(chǎn)聯(lián)合體和（產(chǎn)銷聯(lián)合體）。

6.一個(gè)單項(xiàng)工程一般有若干個(gè)（單位工程）所組成

7.一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目一般由若干個(gè)（工程項(xiàng)目/單項(xiàng)工程/單體工程）所組成。8.工程概、預(yù)算均是以（設(shè)計(jì)文件）為單位編制的9.設(shè)計(jì)一般包括初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)和（施工圖設(shè)計(jì)）

10.生產(chǎn)準(zhǔn)備工作一般發(fā)生在（建設(shè)階段后期，施工項(xiàng)目投產(chǎn)前）

11.設(shè)計(jì)文件一般包括圖紙（設(shè)計(jì)）和設(shè)計(jì)概算

12.設(shè)計(jì)概算不應(yīng)突破投資估算（10%）以上

13.三通一平是指（通電）、（通路）、通水和（土地平整）。14.建設(shè)單位選擇施工單位的方法有委托和（招標(biāo)投標(biāo)）兩種。

15.固定資產(chǎn)投資包括（基本建設(shè)投資）、（更新改造投資）和其他固定資產(chǎn)投資三個(gè)部分。

16.我國建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主體由（政府審計(jì)機(jī)關(guān)）、（社會(huì)審計(jì)組織）和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)三大部分所構(gòu)成。

三、選擇題

1.投資估算是在（B）文件中總投資額的估算：

A、項(xiàng)目建議書

B、可行性研究報(bào)告

C、設(shè)計(jì)概算

D、審計(jì)報(bào)告

四、名詞解釋 1.建設(shè)項(xiàng)目

答：我們把籌措一定量的資金，經(jīng)過決策和實(shí)施（設(shè)計(jì)、施工）一系列建設(shè)程序，在一定約束條件下以建成固定資產(chǎn)為目標(biāo)的一次性投資項(xiàng)目稱為建設(shè)項(xiàng)目。根據(jù)我國現(xiàn)行規(guī)定，建設(shè)項(xiàng)目具體是指：按照一個(gè)甲方的總體設(shè)計(jì)要求，在一個(gè)或幾個(gè)場地上進(jìn)行建設(shè)的所有工程項(xiàng)目之和。2.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

答：建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是指由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依據(jù)黨和國家在一定時(shí)期頒發(fā)的方針政策、法律法規(guī)和相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，運(yùn)用審計(jì)技術(shù)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)全過程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及與之相聯(lián)系的各項(xiàng)工作進(jìn)行的審查、監(jiān)督。

五、簡答題（本題共3小題，每小題5分，滿分15分。）

1.建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)是什么？

答：

（一）建設(shè)項(xiàng)目具有固定性、多樣性和建設(shè)過程的長期性等特點(diǎn)

（二）在一定的約束條件下，以形成固定資產(chǎn)為目標(biāo)的特點(diǎn)

（三）要經(jīng)過一定的建設(shè)程序和特定的建設(shè)過程

（四）投資規(guī)模的限定性

2.建設(shè)項(xiàng)目的開工前準(zhǔn)備階段的主要工作有哪些？

答：

1、編制并報(bào)批項(xiàng)目建議書

2、編制并報(bào)批可行性研究報(bào)告3.編制設(shè)計(jì)文件

4、進(jìn)行建設(shè)準(zhǔn)備

5、編制建設(shè)計(jì)劃

6、選擇施工單位，簽訂施工合同

3.按照《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》的規(guī)定，凡是在我國境內(nèi)進(jìn)行的下列建設(shè)項(xiàng)目必須進(jìn)行招標(biāo)的有哪些？

答：（1）大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會(huì)公共利益，公眾安全的項(xiàng)目；（2）全部或部分使用國有資金投資或者國家融資的項(xiàng)目；（3）使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項(xiàng)目。

4.從建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)涵上看，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)范圍包括哪四個(gè)層次？ 答：第一，建設(shè)項(xiàng)目投資建設(shè)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益。

第二，是指對(duì)整個(gè)投資建設(shè)資金運(yùn)動(dòng)過程的財(cái)務(wù)收支及其狀況、計(jì)劃執(zhí)行情況、財(cái)經(jīng)法紀(jì)遵守情況進(jìn)行審查監(jiān)督。

第三，是指對(duì)所有所有反映投資建設(shè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和核算、統(tǒng)計(jì)會(huì)計(jì)資料以及計(jì)算機(jī)資料等進(jìn)行審查。

第四，是指調(diào)查和評(píng)價(jià)各種有關(guān)的投資建設(shè)單位內(nèi)部控制制度和管理活動(dòng)，以及由此產(chǎn)生的經(jīng)營管理效益。5.建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)依據(jù)有哪些？

答：

1、方針政策。主要是指黨和國家在一定時(shí)期頒發(fā)的與國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展有關(guān)的宏觀調(diào)控政策、產(chǎn)業(yè)政策和一定時(shí)期的發(fā)展規(guī)劃等。它們直接影響建設(shè)項(xiàng)目的投資決策審計(jì)工作，是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的宏觀性的與指導(dǎo)性的依據(jù)。

2、法律、法規(guī)。這是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)必須嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行的硬性依據(jù)。主要包括：《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國建筑法》、《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國價(jià)格法》、《中華人民共和國稅法》、《中華人民共和國土地法》以及國家、地方和各行業(yè)定期或不定期頒發(fā)的相關(guān)文件規(guī)定等。

3、相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。具體是指造價(jià)審計(jì)中所依循的概算定額、概算指標(biāo)、預(yù)算定額以及建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)時(shí)所依據(jù)的有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析參數(shù)指標(biāo)等。6.如何界定不同的審計(jì)主體的審計(jì)范圍和工作重點(diǎn)？

答：政府審計(jì)機(jī)關(guān)重點(diǎn)審計(jì)以國家投資或融資為主的基礎(chǔ)性項(xiàng)目和公益性項(xiàng)目；社會(huì)審計(jì)組織以接受被審單位或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)的委托的方式對(duì)委托審計(jì)的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)，在我國的審計(jì)實(shí)務(wù)中，社會(huì)審計(jì)組織接受建設(shè)單位委托實(shí)施審計(jì)的項(xiàng)目大多為以企業(yè)投資為主的競爭性項(xiàng)目，接受政府審計(jì)機(jī)關(guān)委托進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目大多為基礎(chǔ)性項(xiàng)目或公益性項(xiàng)目；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)則重點(diǎn)審計(jì)在本單位或本系統(tǒng)內(nèi)投資建設(shè)的所有建設(shè)項(xiàng)目。7.項(xiàng)目建設(shè)的主要程序是什么？其關(guān)鍵工作有哪些？ 答：我國建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)程序主要包括以下三大主要階段：

開工前期準(zhǔn)備階段，該階段的主要工作包括

1、編制并報(bào)批項(xiàng)目建議書

2、編制并報(bào)批可行性研究報(bào)告

3、編制設(shè)計(jì)文件

4、進(jìn)行建設(shè)準(zhǔn)備

5、編制建設(shè)計(jì)劃

6、選擇施工單位，簽訂施工合同

（二）在建階段在此階段中，施工單位的主要任務(wù)是按設(shè)計(jì)要求進(jìn)行施工建設(shè)，建設(shè)單位的主要任務(wù)是保證建造材料和建設(shè)資金的供應(yīng)，全過程進(jìn)行項(xiàng)目管理。在建設(shè)階段后期，還要進(jìn)行生產(chǎn)準(zhǔn)備工作。

（三）竣工驗(yàn)收階段，建設(shè)單位應(yīng)認(rèn)真做好竣工驗(yàn)收的準(zhǔn)備工作，主要有：（1）整理技術(shù)資料（2）繪制竣工圖紙（3）編制竣工決算。8.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容是什么？

答：

（一）從項(xiàng)目建設(shè)程序上看，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)包括開工前審計(jì)、在建期審計(jì)和竣工后審計(jì)三大主要部分。

（二）從建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容的專業(yè)特征上看建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)包括工程技術(shù)審計(jì)，財(cái)務(wù)收支審計(jì)，技術(shù)經(jīng)濟(jì)審計(jì)，建設(shè)管理審計(jì)等多項(xiàng)內(nèi)容。

（三）建設(shè)項(xiàng)目的范圍上看 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)包括基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、技術(shù)改造項(xiàng)目審計(jì)和其他投資項(xiàng)目審計(jì)等三大主要部分。

9.建設(shè)項(xiàng)目開工前審計(jì)的主要內(nèi)容是什么？

答：開工前審計(jì)是指建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)部門對(duì)建設(shè)項(xiàng)目開工前的主要工作實(shí)施審計(jì)的過程。包括投資決策審計(jì)，勘察設(shè)計(jì)審計(jì)，資金籌集審計(jì)，開工前準(zhǔn)備工作審計(jì)，招標(biāo)投標(biāo)與施工合同審計(jì)等多項(xiàng)內(nèi)容。10.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要特點(diǎn)有哪些？

答： 與其他專業(yè)審計(jì)相比，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)有其自身固有的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在：

（一）審計(jì)范圍的廣泛性

（二）審計(jì)過程的階段性

（三）審計(jì)方法的靈活性

（四）審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜性 11.我國當(dāng)前的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作中還存在著哪些主要問題？

答：

（一）投資決策審計(jì)尚處于空白階段，審計(jì)部門不能從項(xiàng)目建設(shè)源頭把關(guān)，致使許多建設(shè)項(xiàng)目由于投資決策不科學(xué)而效益低下甚至產(chǎn)生負(fù)向效益。

（二）建設(shè)項(xiàng)目決算審計(jì)困難重重，審計(jì)深入度受招標(biāo)投標(biāo)工作的直接影響，致使造價(jià)審計(jì)難以到位。

（三）建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量審計(jì)難以深入，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大，審計(jì)的力度顯得不足。12.我國建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)發(fā)展趨勢如何？

答：

（一）重視建設(shè)項(xiàng)目開工前審計(jì)，向前期投資決策審計(jì)延伸

（二）加強(qiáng)技術(shù)審計(jì)，向設(shè)計(jì)方案審計(jì)延伸

（三）重視對(duì)建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)的審計(jì)，并通過造價(jià)審計(jì)向工程管理審計(jì)和質(zhì)量審計(jì)方向延伸

（四）建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)方向延伸。13.建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的任務(wù)是什么？

答：1.保證國家方針政策、法令章程的貫徹執(zhí)行，監(jiān)測稽核各部門、各地區(qū)、各單位執(zhí)行國家中期建設(shè)計(jì)劃和建設(shè)計(jì)劃情況，檢查其建設(shè)支出預(yù)算、投資貸款計(jì)劃的情況及其結(jié)果。

2.評(píng)估論證建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究、設(shè)計(jì)方案、經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益；檢查投資貸款、預(yù)算撥款、利用外資和自籌資金投資建設(shè)的管理控制和使用效益。

3.審查評(píng)價(jià)建設(shè)單位以及國家投資建設(shè)有關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益；積極維護(hù)國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，及時(shí)揭露投資建設(shè)聽違紀(jì)行為，保護(hù)國家和人民的經(jīng)濟(jì)利益。

4.考核和評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的執(zhí)行情況，幫助有關(guān)部門和單位總結(jié)建設(shè)管理的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，改進(jìn)投資建設(shè)管理工作，保證建設(shè)質(zhì)量，提高投資效益。