第一篇：防范、化解銀行風(fēng)險須加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制管理監(jiān)督

論文關(guān)鍵詞:防范風(fēng)險

銀行 內(nèi)部 管理 監(jiān)督 自律行為

論文摘要:商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是商業(yè)銀行的一種自律行為,它以商業(yè)銀行全部的經(jīng)營活動或業(yè)務(wù)運(yùn)作為客體,以規(guī)范并有效控制各類業(yè)務(wù)活動為基本特征。從商業(yè)銀行成立時起,陸續(xù)出臺了一些管理措施和文件,內(nèi)控制度建設(shè)邁出可喜的一步,對化解風(fēng)險、確保依法合規(guī)經(jīng)營起到了很大的作用。但是,近年來,隨著改革的不斷深入,出現(xiàn)許多新情況、新問題,由銀行內(nèi)部引發(fā)的案件屢見不鮮,內(nèi)部控制制度建設(shè)被提到新的高度。文章指出,面對復(fù)雜的 社會 環(huán)境 和激烈的同業(yè)競爭,如何建立起一套行之有效的內(nèi)部控制系統(tǒng),并在實(shí)際工作中加以應(yīng)用,是我們面臨的重要課題。

一、銀行內(nèi)控的理論依據(jù)

1.國際 金融 界對內(nèi)部控制問題的重視。《巴塞爾協(xié)議》以銀行業(yè)風(fēng)險監(jiān)管為核心,包含銀行業(yè)內(nèi)控思想。1999年10月,巴塞爾委員會發(fā)表“有效銀行監(jiān)管的核心原則”共25條,其中專門有兩條談及內(nèi)部控制,指出“稽核應(yīng)具有適當(dāng)?shù)莫?dú)立性,在行內(nèi)有一定地位”,“應(yīng)有合格訓(xùn)練有素的工作人員進(jìn)行有效的全面的內(nèi)部稽查”,“內(nèi)部稽核應(yīng)形成直接向銀行董事會或銀行稽核委員會報告的機(jī)制”。世界銀行金融 市場 發(fā)展局對金融監(jiān)管及稽核機(jī)構(gòu)的能力有一個評價。它們認(rèn)為:“稽查機(jī)構(gòu)的能力包括兩部分:一是權(quán)力,二是能力。權(quán)力包括稽查制度的先進(jìn)性、獨(dú)立性,查賬權(quán)力范圍,對有問題的金融部門采取 法律 行為的權(quán)力,關(guān)閉和重組機(jī)構(gòu)的權(quán)力。能力包括稽查機(jī)構(gòu)人員的獎勵機(jī)制、內(nèi)部管理制度,人員數(shù)目和素質(zhì),稽查機(jī)構(gòu)與被稽查機(jī)構(gòu)的關(guān)系。”

2.人行監(jiān)管的現(xiàn)實(shí)需要與商業(yè)銀行的現(xiàn)行稽查制度。中國人民銀行1997年5月16日頒布的《加強(qiáng) 金融機(jī)構(gòu) 內(nèi)部控制的 指導(dǎo) 原則》中第22條指出:內(nèi)部稽查部門要實(shí)行綜合性內(nèi)部監(jiān)督職責(zé),實(shí)行對一級法人負(fù)責(zé),以保證其獨(dú)立地履行監(jiān)督檢查職能。建立制度規(guī)章,保證內(nèi)部稽查部門獨(dú)立性和權(quán)威性,按“下查一級”要求實(shí)行“派駐制”。在各商業(yè)銀行都普遍設(shè)立一個副行級的“總稽核”職位,保證稽核工作相對的權(quán)威性與獨(dú)立性。

二、如何建立內(nèi)部控制制度

重新構(gòu)建金融機(jī)構(gòu)約組織管理體系,搞好整體協(xié)作,發(fā)揮整體功能。合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)既是內(nèi)部控制有效運(yùn)作的組織保障,又是內(nèi)部控制的重要組成部分。商業(yè)銀行的組織機(jī)構(gòu)通常應(yīng)遵循相對獨(dú)立,強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督職能,實(shí)行由行長領(lǐng)導(dǎo)、總稽核負(fù)責(zé),各個部門具體操作執(zhí)行的機(jī)制,并成立決策領(lǐng)導(dǎo)小組,對經(jīng)營中的重大問題進(jìn)行決策,從而使經(jīng)營風(fēng)險最小化。

完善人事管理制度,建立起行之有效的員工管理方式。一要樹立員工的權(quán)責(zé)意識,從而使他們能堅(jiān)守自己的崗位,對自己的崗位負(fù)責(zé),從而避免內(nèi)控機(jī)制中的違規(guī)操作,避免風(fēng)險;二要普遍推行崗位輪換制,它不但使有關(guān)人員發(fā)展成為業(yè)務(wù)多面手和綜合管理人才,也可以避免因長期負(fù)責(zé)一個部門或一個崗位而產(chǎn)生的各種弊端;三要建立優(yōu)勝劣汰的人才使用機(jī)制,充分提高全體員工的工作積極性,使人才資源得到最佳配置。具體措施如下:

1.梳理工作流程,建立崗位責(zé)任制。銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動都可以分解為不同的環(huán)節(jié),分設(shè)不同崗位,由不同的人員負(fù)責(zé)辦理。合理有效的崗位分工是實(shí)施內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。崗位分工是根據(jù)勞動組織形式來確定,對于一些不相容的崗位,必須實(shí)行崗位分離,以達(dá)到相互制約, 預(yù)防 風(fēng)險的目的。崗位責(zé)任制就是明確每個崗位工作人員的工作范圍、職責(zé)和權(quán)限,實(shí)現(xiàn)定崗、定人、定責(zé),使他們各司其責(zé),各負(fù)其責(zé),分工協(xié)作,互相監(jiān)督,人員的安排不能發(fā)生責(zé)任沖突。要識別和盡力縮小有潛在利益沖突的地方,并遵從謹(jǐn)慎的和獨(dú)立的監(jiān)督評審。

2.突出重點(diǎn)崗位,實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控。選擇對在一個業(yè)務(wù)流程中起著重要作用的控制環(huán)節(jié),進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。

3.實(shí)行授權(quán)授信控制。授權(quán)授信是指各部門在處理 經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)時,必須經(jīng)過授權(quán)授信批準(zhǔn),以便進(jìn)行控制。其中包括:(1)授權(quán)批準(zhǔn)的范圍,即經(jīng)營活動范圍;(2)授權(quán)批準(zhǔn)的層次,應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次,從而保證各個管理層有權(quán)又有責(zé);(3)授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任,應(yīng)當(dāng)明確被授權(quán)者在履行權(quán)力時應(yīng)對哪些方面負(fù)責(zé),應(yīng)避免授權(quán)責(zé)任不清,一旦出現(xiàn)問題又難究其責(zé)的情況發(fā)生;(4)授權(quán)批準(zhǔn)的程序,應(yīng)規(guī)定每一類業(yè)務(wù)的審批程序,以便按程序辦理審批,避免越級或違規(guī)審批的情況發(fā)生。

4.建立事前、事中、事后監(jiān)督體系。為了能夠?qū)η芭_業(yè)務(wù)出現(xiàn)差錯及時發(fā)現(xiàn)和糾正,建立事前、事中、事后監(jiān)督體系。事中、事后監(jiān)督不能面面俱到,要有選擇、有重點(diǎn)對重點(diǎn)崗位進(jìn)行補(bǔ)償性控制,以保證內(nèi)部控制機(jī)制的高效性和可靠性。

5.文件記錄控制。對要求進(jìn)行內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)和措施,要形成文字 材料 ,有章可查。其主要內(nèi)容有:(1)建立全員崗位說明書,對每個崗位都應(yīng)有相應(yīng)的書面材料,內(nèi)容包括崗位職責(zé)、崗位上下關(guān)系和崗位任職條件等等;(2)業(yè)務(wù)操作規(guī)程手冊,每位員工必須了解本人在處理業(yè)務(wù)時所處的位置,前后作業(yè)環(huán)節(jié);(3)建立授權(quán)審批權(quán)限文件。

6.建立內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu),加強(qiáng)內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)。內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)對每個崗位、每個部門和各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施全面監(jiān)督反饋制度,實(shí)現(xiàn)與 行政 管理交叉控制。

(1)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)必須在形式上和實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立。形式上獨(dú)立是指稽核人員應(yīng)獨(dú)立于本行業(yè)務(wù)和管理人員,不能自己監(jiān)督自己;實(shí)質(zhì)上監(jiān)督是指站在黨的政策和全行利益上實(shí)施稽核。

(2)稽核工作要制定科學(xué)、合理、統(tǒng)一的監(jiān)督 審計(jì) 程序,要有一定的稽核覆蓋率和稽核頻率,涵蓋主要業(yè)務(wù)和重要風(fēng)險點(diǎn)。

(3)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)人員應(yīng)由熟悉業(yè)務(wù)、有責(zé)任心、作風(fēng)正派的人員構(gòu)成。

7.建立違規(guī)必究的處罰機(jī)制。建立對事不對人的處罰標(biāo)準(zhǔn),在同一支行內(nèi)實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。防止重檢查輕整改,必須樹立規(guī)章制度的權(quán)威,對于違反規(guī)定的要堅(jiān)決按標(biāo)準(zhǔn)處罰,對屢查屢犯的應(yīng)從重處罰,同時給予通報批評。

8.加大科技投入,提高內(nèi)控技術(shù)含量?？茖W(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展,特別是 計(jì)算機(jī) 在銀行業(yè)務(wù)中應(yīng)用的不斷深入,為我們進(jìn)行內(nèi)部控制提供了新的武器。通過軟件開發(fā),將內(nèi)部控制的一些規(guī)定編入程序,由軟件程序進(jìn)行控制,可以起到人控、物控控不了的作用。人控、物控只能解決不想違和不敢違問題,但解決不了個別人想違而不能違問題,要真正解決不能違問題則需要程序控制。

第二篇：銀行防范和化解風(fēng)險預(yù)案

XXXXX銀行有限責(zé)任公司 防范和化解風(fēng)險預(yù)案

第一章

總則

第一條

為防范和化解XXXXX銀行有限責(zé)任公司（以下簡稱本行）風(fēng)險，落實(shí)有關(guān)崗位和人員的責(zé)任，促進(jìn)本行平穩(wěn)運(yùn)行與健康發(fā)展，改進(jìn)和加強(qiáng)本行對“三農(nóng)”、對社區(qū)的服務(wù)，維護(hù)正常秩序和日常平安，特制定本預(yù)案。

第二條

防范和化解本行風(fēng)險，遵循“自我救助為主、外部扶持為輔”的原則，按照“一般性本行自主防范并解決；必要時有條件調(diào)劑自己緩解臨時支付風(fēng)險；當(dāng)?shù)卣婪ü芾?。組織有關(guān)部門防范和處置風(fēng)險；業(yè)務(wù)監(jiān)管機(jī)關(guān)承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任，適時予以有代價的政策扶持”的思路，落實(shí)好各方責(zé)任。

第三條

防范和化解本行風(fēng)險，實(shí)行董事長負(fù)責(zé)制，分別制定并落實(shí)正常的持續(xù)性發(fā)展措施、治理性的整改與救助措施或處置性的整頓與后備退出措施。

第二章

風(fēng)險類別與防范處置措施

第四條

本行經(jīng)營管理中的風(fēng)險按照成因與表現(xiàn)形式，主要劃分為以下種類：

一、支付風(fēng)險，也稱流動性風(fēng)險。指本行因資產(chǎn)流動性不足或其他突發(fā)事件而導(dǎo)致不能正常對外支付，導(dǎo)致銀行信譽(yù)受損，并可能引發(fā)擠兌**，危及區(qū)域內(nèi)金融平穩(wěn)運(yùn)行。

二、操作風(fēng)險。本行由于內(nèi)部控制失效及法人治理結(jié)構(gòu)不完善，導(dǎo)致業(yè)務(wù)操作中出現(xiàn)越權(quán)、失誤、帳外經(jīng)營等種種違規(guī)甚至違法現(xiàn)象，使本行蒙受損失。

三、道德風(fēng)險。指因主要負(fù)責(zé)人或員工在經(jīng)營管理中的隱瞞、欺詐、挪用和盜用資金、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、內(nèi)外勾結(jié)等惡意經(jīng)營行為給本行造成損失的風(fēng)險。

四、市場風(fēng)險。由于市場波動和變化，本行資產(chǎn)業(yè)務(wù)可能面臨損失的危險。

五、信貸風(fēng)險。因借款人或交易對方未能履行償債責(zé)任而面臨的風(fēng)險。

第五條

支付風(fēng)險的防范與化解

一、本行經(jīng)營班子嚴(yán)格頭寸管理，做好對定期存款到期日統(tǒng)計(jì)分析，分析活期存款支付情況，匡算好資金頭寸，留足備付金，確保正常支付，并制定支付風(fēng)險處置預(yù)案；嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)負(fù)債比例指標(biāo)管理，認(rèn)真分析業(yè)務(wù)變化情況與發(fā)展趨勢，促使資產(chǎn)與負(fù)債總量均衡、結(jié)構(gòu)對稱、比例合理，保證自身經(jīng)營的效益性、安全性、流動性；一旦出現(xiàn)支付困難，應(yīng)立即啟動支付風(fēng)險處置預(yù)案，落實(shí)自救措施，同時向當(dāng)?shù)卣捅O(jiān)管機(jī)構(gòu)報告。

二、本行監(jiān)事要切實(shí)發(fā)揮職能作用，加強(qiáng)對本行支付能力的監(jiān)控指導(dǎo)和監(jiān)督其保持合理的資產(chǎn)流動性。

三、內(nèi)審崗位必須加強(qiáng)對本行的非現(xiàn)場監(jiān)管，重點(diǎn)強(qiáng)化對支付能力的監(jiān)控。建立并落實(shí)支付風(fēng)險預(yù)警報告制度，隨時匡算備付率，未達(dá)到法定備付率規(guī)定的要及時向直接監(jiān)管機(jī)構(gòu)上報支付預(yù)警報告，監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)及時提出處置意見。對確屬臨時性資金短缺的，應(yīng)申請動用存款準(zhǔn)備金予以支持，對釀成區(qū)域性、系統(tǒng)性支付危機(jī)的，本行應(yīng)查處有關(guān)責(zé)任人，并實(shí)施責(zé)任追究。

第六條

操作風(fēng)險和道德風(fēng)險的防范與化解

一、本行強(qiáng)化約束機(jī)制，完善法人治理結(jié)構(gòu)。按照“自主經(jīng)營、自我約束、自我發(fā)展、自擔(dān)風(fēng)險”的“四自”原則，建立健全激勵約束機(jī)制，自覺完善信貸管理、會計(jì)財務(wù)、風(fēng)險控制等內(nèi)控制度，重點(diǎn)規(guī)范一線業(yè)務(wù)崗位的工作流程和操作標(biāo)準(zhǔn)，確保各崗位責(zé)任落實(shí)，相互制衡，切實(shí)防范操作風(fēng)險；健全和完善法人治理，落實(shí)決策權(quán)、經(jīng)營權(quán)、監(jiān)督權(quán)的相對獨(dú)立與相互制約；實(shí)行員工競聘上崗；重視對職工的思想道德教育，加強(qiáng)業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)和法律法規(guī)及專業(yè)知識教育。

二、本行健全和完善各項(xiàng)內(nèi)控制度，加大對內(nèi)控制度建立與執(zhí)行情況的檢查力度；注意操作崗位輪換與交流，按照條件和程序選舉聘任并引進(jìn)人才。董事長、行長、監(jiān)事職位分設(shè)；發(fā)揮內(nèi)部稽核作用，嚴(yán)格執(zhí)行對銀行主要負(fù)責(zé)人和會計(jì)、財務(wù)、信貸等重要崗位的離任、離崗審計(jì)與稽核，從眼查處違規(guī)違紀(jì)行為；組織好對全體職工的教育培訓(xùn)，做好思想政治工作，保持隊(duì)伍思想穩(wěn)定，努力提高隊(duì)伍的政治、道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)。

三、內(nèi)審要充分發(fā)揮非現(xiàn)場監(jiān)管的分析預(yù)警作用，落實(shí)人員加強(qiáng)內(nèi)控制度建立與執(zhí)行情況的現(xiàn)場檢查，發(fā)現(xiàn)有違規(guī)行為或存在風(fēng)險隱患的，提出限期整改的措施和要求，并對整改情況進(jìn)行跟蹤檢查。對已出現(xiàn)的風(fēng)險，應(yīng)建議并督促對責(zé)任人進(jìn)行依法處置。對違規(guī)經(jīng)營的要按照有關(guān)規(guī)定及時查處，觸犯法律的移送司法機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任。

第七條

市場風(fēng)險和信貸風(fēng)險的防范與化解

一、本行要根據(jù)隆昌經(jīng)濟(jì)運(yùn)行與增量資金來源情況，合理調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)特別是信貸結(jié)構(gòu)，堅(jiān)持依法審慎經(jīng)營。遵守銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)關(guān)的審慎監(jiān)管比例及監(jiān)管法規(guī)和政策要求，堅(jiān)持服務(wù)“三農(nóng)”和社區(qū)及縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際需要出發(fā)，拓寬服務(wù)領(lǐng)域、創(chuàng)新服務(wù)品種、增加服務(wù)手段，增強(qiáng)和完善服務(wù)功能。積極建立客戶信用檔案，對客戶開展動態(tài)，科學(xué)的授信，促進(jìn)信貸資金的有效、安全運(yùn)用，防止信貸資金向行業(yè)、個別貸款戶和關(guān)聯(lián)客戶的集中。建立“分類管理、分別授權(quán)、職責(zé)明確、程序清晰、責(zé)任落實(shí)”的授信體系。規(guī)范開辦農(nóng)戶及小企業(yè)的小額信用貸款和聯(lián)保貸款。推廣發(fā)起銀行的信貸經(jīng)營與管理好經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合隆昌經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)際，進(jìn)行積極創(chuàng)新。明確執(zhí)行各級授信權(quán)限、額度、程序。落實(shí)貸前調(diào)查、貸時審查、貸后檢查、到期清收、風(fēng)險分類、計(jì)提撥備、資產(chǎn)保全、依法起訴、損失彌補(bǔ)、責(zé)任追究等制度。實(shí)施貸款責(zé)任追究制度，對超越審慎監(jiān)管比例、跨地區(qū)貸款、貸款逆程序操作、匿名貸款、貸款手續(xù)不齊、合同要素不全、轉(zhuǎn)移用途等違規(guī)的責(zé)任人，根據(jù)損失大小予以經(jīng)濟(jì)、行政處罰，直至追究法律責(zé)任。

二、本行經(jīng)營班子要高度重視職能部門和營業(yè)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)與監(jiān)督檢查，發(fā)揮好技術(shù)保障與操作指導(dǎo)職能。加大對各個崗位、職能機(jī)構(gòu)的稽核檢查力度，對資金運(yùn)用、成本管理等加強(qiáng)監(jiān)測、檢查、指導(dǎo)和引導(dǎo)，合理調(diào)整信貸投向與結(jié)構(gòu)，促進(jìn)本行增加盈利能力。

三、內(nèi)審應(yīng)積極引導(dǎo)和監(jiān)控為“三農(nóng)”服務(wù)、為縣域服務(wù)的宗旨，對全行資金運(yùn)用和成本管理給予及時的政策咨詢與指導(dǎo)。按旬監(jiān)控，按月收集、整理、分析，并向監(jiān)管機(jī)關(guān)報送有關(guān)報表資料，對經(jīng)營指標(biāo)出現(xiàn)異常變化的需配合接受現(xiàn)場檢查，制定出處置措施，及時化解潛在風(fēng)險。

第三章

防范與處置風(fēng)險責(zé)任

第八條

本行在風(fēng)險防范和處置工作中的責(zé)任

一、本行的責(zé)任

1、董事長、經(jīng)營班子承擔(dān)風(fēng)險防范與處置領(lǐng)導(dǎo)工作，董事長對銀行承擔(dān)基本規(guī)章制度缺失的責(zé)任，行長對銀行承擔(dān)經(jīng)營管理責(zé)任。

2、董事長的責(zé)任：檢查銀行經(jīng)營班子風(fēng)險防范及處置預(yù)案制定與落實(shí)情況；抽查職能部門是否按風(fēng)險處置預(yù)案開展工作；督促經(jīng)營班子、監(jiān)事及時查處人員違規(guī)問題；對自身難以控制和化解的風(fēng)險，及時報告直接監(jiān)管機(jī)關(guān)和有關(guān)部門。

3、行長的責(zé)任：堅(jiān)持服務(wù)“三農(nóng)”、服務(wù)縣域經(jīng)濟(jì)宗旨，嚴(yán)格執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)金融政策，堅(jiān)持勤儉辦行、依法經(jīng)營；嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)要求，健全本行各項(xiàng)內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)操作程序；檢查職能部門工作責(zé)任落實(shí)及職責(zé)履行情況；組織對報表、資料分析預(yù)測，并提出預(yù)防性措施，防范風(fēng)險產(chǎn)生；重點(diǎn)監(jiān)控高風(fēng)險崗位，控制風(fēng)險隱患；組織有關(guān)職能部門對高風(fēng)險崗位、部門和高風(fēng)險資產(chǎn)及時制定處置措施并實(shí)施；

4、本行職能部門責(zé)任：組織部門職工按工作崗位職責(zé)要求，開展防范、處置風(fēng)險的具體工作；監(jiān)控并分析報表、資料，加強(qiáng)財務(wù)核算、成本管理、盈虧分析、風(fēng)險識別、趨勢判斷，對可疑現(xiàn)象深入分析，提出處置建議，向行長和董事長報告；做好對業(yè)務(wù)經(jīng)營、業(yè)務(wù)操作的督查；在本職范圍內(nèi)，切實(shí)履行防范和處置風(fēng)險責(zé)任，避免失職、瀆職和違規(guī)、違法。

二、本行營業(yè)機(jī)構(gòu)責(zé)任

1、本行部門負(fù)責(zé)人為單位的風(fēng)險防范與處置第一責(zé)任人，承擔(dān)經(jīng)營管理責(zé)任。

2、營業(yè)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人責(zé)任：執(zhí)行本行領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)營班子的決議和決定，嚴(yán)格執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)金融政策，堅(jiān)持勤儉辦行、依法經(jīng)營；嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)和上級要求，規(guī)范各項(xiàng)內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)操作程序；檢查職工履行崗位職責(zé)與完成工作質(zhì)量情況；分析報表、資料，主動防范風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)異常情況及時向上級和監(jiān)管機(jī)關(guān)報告；組織職工自主處置突發(fā)風(fēng)險，消除風(fēng)險隱患；確保報表和資料信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。

3、職工處置風(fēng)險責(zé)任：勤勉工作，遵紀(jì)守法，規(guī)范操作，熱忱服務(wù)，抵制違法，檢舉非法，忠誠事業(yè)，恪盡職守。

第九條

爭取黨政支持，防范化解和處置風(fēng)險

本行一旦出現(xiàn)自身不可抗拒于防范的風(fēng)險，在自身積極應(yīng)對風(fēng)險的同時，即在出險的工作日或發(fā)案的第一時間報告監(jiān)管部門和隆昌黨政有關(guān)負(fù)責(zé)人。及時控制風(fēng)險，避免事態(tài)擴(kuò)展，發(fā)揮地方黨政在領(lǐng)導(dǎo)防范和處置風(fēng)險方面的責(zé)任。本行積極配合有關(guān)部門防范和處置風(fēng)險，維護(hù)社會穩(wěn)定；爭取黨政支持，打擊逃廢債，查處銀行案件，建立良好的社會信用環(huán)境，維護(hù)農(nóng)村金融秩序穩(wěn)定。

第十條

爭取監(jiān)管部門支持，防范和處置風(fēng)險

1、本行一旦出險，即在第一時間和營業(yè)工作日內(nèi)報告銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和中國人民銀行隆昌縣支行。爭取銀行業(yè)監(jiān)管部門和中國人民銀行幫助處置風(fēng)險，預(yù)防風(fēng)險擴(kuò)散，防范區(qū)域性風(fēng)險。

2、配合監(jiān)管機(jī)構(gòu)落實(shí)風(fēng)險防范與處之責(zé)任：組織各職能部門按風(fēng)險處置預(yù)案要求履行配合監(jiān)管機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)，按照監(jiān)管要求落實(shí)風(fēng)險防范與處置的具體責(zé)任；配合依法開展的現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場監(jiān)測，做好信息統(tǒng)計(jì)和風(fēng)險評估；落實(shí)監(jiān)管對異常情況和風(fēng)險隱患提出的預(yù)防性、警示性、處置性措施，并實(shí)施跟蹤匯報；接受監(jiān)管部門約見，采取具體的風(fēng)險處置性措施，確保措施到位，整改到位；配合監(jiān)管機(jī)構(gòu)查處違規(guī)違法經(jīng)營，懲處惡性競爭，維護(hù)金融秩序；配合監(jiān)管部門督促落實(shí)所有者、經(jīng)營者、管理者、負(fù)債者、責(zé)任人的責(zé)任，確保銀行的整改到位；配合監(jiān)管部門向地方黨政提供監(jiān)管數(shù)據(jù)及有關(guān)信息，對風(fēng)險提出預(yù)警，共同主動處置風(fēng)險，接受協(xié)調(diào)解決突發(fā)事件；配合懲治虛假信息，確保數(shù)據(jù)真實(shí)。

第四章

信息反饋

第十一條

本行主動建立有效的信息溝通機(jī)制，加強(qiáng)信息反饋和溝通，以確保及時研究和解決各種突發(fā)事件，排除風(fēng)險隱患。

第十二條

信息反饋的基本途徑與主要形式：電話、信息專報、報表、公文幾種形式。對突發(fā)事件采取及時電話通報、事后補(bǔ)充書面正式報告；對于一般信息和報表，主要采取電子文檔方式報送；非緊急性的請示、報告，通過日常公文程序處理。

第十三條

建立信息的“雙線”反饋機(jī)制。本行對突發(fā)事件、案件等重大風(fēng)險，確保在8小時內(nèi)電話報告直接監(jiān)管機(jī)關(guān)和中國人民銀行。對可能危及金融安全和社會穩(wěn)定的重大問題，立即報告當(dāng)?shù)攸h政；配合隆昌縣監(jiān)管辦事處按照風(fēng)險處置的意見，抓好落實(shí)，并將落實(shí)情況報告上級監(jiān)管機(jī)關(guān)。

本行的風(fēng)險緊急請示與應(yīng)對爭取在兩個工作日內(nèi)得到回復(fù)與應(yīng)對，并作出進(jìn)一步的風(fēng)險防范和處置。在風(fēng)險處置完畢的10個工作日，將事態(tài)與風(fēng)險處置結(jié)果報監(jiān)管部門，抄送地方黨政有關(guān)方面。

第五章

附則

第十四條

本預(yù)案適用于防范和處置本行的風(fēng)險。第十五條

本預(yù)案由XXXXX銀行負(fù)責(zé)解釋和修改。第十六條

本預(yù)案處文發(fā)之日起生效。

第三篇：銀行內(nèi)部風(fēng)險防范和外部風(fēng)險防范

內(nèi)部風(fēng)險防范和外部風(fēng)險防范

隨著我國金融體制改革的日益深入，商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險和日益多樣化和復(fù)雜化。如何進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，提高抗御各種經(jīng)營風(fēng)險的能力，是建立現(xiàn)代商業(yè)銀行制度過程中面臨的一個重要課題。

一、內(nèi)部風(fēng)險

當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)控管理中存在的風(fēng)險：

（一）商業(yè)銀行人事激勵機(jī)制未有效建立和運(yùn)行，內(nèi)部管理制度不適應(yīng)內(nèi)控管理的需要。目前銀行采用的多是一級法人下的分支行長負(fù)責(zé)制，即銀行內(nèi)部的經(jīng)營管理由行長負(fù)責(zé)。內(nèi)控中對領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力缺乏應(yīng)有的控制機(jī)制。行長的個人決策行為、業(yè)務(wù)行為、責(zé)任行為沒有操作性強(qiáng)的規(guī)范的制度制約。崗位輪換、職工輪崗、有效制約未得到切實(shí)落實(shí)；同時，人員素質(zhì)與道德修養(yǎng)、金融家園文化建設(shè)不能有效跟進(jìn)。

（二）會計(jì)系統(tǒng)作為內(nèi)控管理的重要一環(huán)，缺乏對銀行資金流量必要的控制手段。商業(yè)銀行會計(jì)指標(biāo)體系、賬務(wù)處理規(guī)范及臨柜操作管理制度不健全、不規(guī)范，有章不循、違章操作現(xiàn)象在銀行管理的各方面均較普遍?？蛻艟褪巧系鄣挠^念在業(yè)務(wù)操作過程中，特別是銀行臨柜人員中存在一定程度的曲解，甚至以犧牲現(xiàn)有的控制制度為代價，尤其是忽視本行收款入賬票據(jù)憑證的審查，嚴(yán)重影響了商業(yè)銀行內(nèi)控管理的有效性。

(三)商業(yè)銀行現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督未發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)部稽核缺乏獨(dú)立性及權(quán)威性，難以對全行業(yè)務(wù)部門活動進(jìn)行全面的監(jiān)督；同時稽核力量配備不足，且有部分是兼職，造成執(zhí)行者也是控制者的情況，加大了控制難度?；瞬块T無法從整體上把握全行的業(yè)務(wù)動作和經(jīng)營狀況，無法及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題，也難以提出有針對性和建設(shè)性的意見。

（四）商業(yè)銀行缺乏一個統(tǒng)一的控制法規(guī)制度及操作規(guī)則，不少制度規(guī)定與業(yè)務(wù)發(fā)展不相適應(yīng)，新興業(yè)務(wù)的開拓相應(yīng)的控制制度存在脫節(jié)現(xiàn)象；現(xiàn)行會計(jì)內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)性、可操作性，且加強(qiáng)會計(jì)結(jié)算與嚴(yán)格執(zhí)行制度之間存在矛盾。有些商業(yè)銀行工作人員沒有認(rèn)識到內(nèi)控機(jī)制是一個動態(tài)系統(tǒng)，制度的執(zhí)行及執(zhí)行情況，很大程度上成為應(yīng)付上級行檢查的一種擺設(shè)。

加強(qiáng)、完善內(nèi)控制度的幾點(diǎn)建議

第一、強(qiáng)化內(nèi)部稽核部門的獨(dú)立性，主要負(fù)責(zé)人應(yīng)異地交流?；吮O(jiān)督是銀行內(nèi)部控制中的重要環(huán)節(jié)，但是目前國有商業(yè)銀行內(nèi)部稽核部門由于多年來受到體制的限制導(dǎo)致其獨(dú)立性不強(qiáng)，作用不能得到有效發(fā)揮，因此應(yīng)該盡快建立稽核工作垂直領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制?？傂械幕瞬块T應(yīng)直接對法定代表人或董事會負(fù)責(zé)，各地的稽核機(jī)構(gòu)直接對總行的稽核部門負(fù)責(zé)，其費(fèi)用由總行直接劃撥，各地稽核機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)定期異地交流，這樣就規(guī)避了稽核機(jī)構(gòu)與被檢查部門的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，增強(qiáng)了稽核機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。

第二、加強(qiáng)內(nèi)控意識、完善法人治理結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)內(nèi)控意識特別是領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急，領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)控制度的態(tài)度影響到全體員工的思想意識和行為，因此領(lǐng)導(dǎo)者更應(yīng)該認(rèn)真研究、分析內(nèi)控組織架構(gòu)，強(qiáng)化全體員工的內(nèi)控意識。當(dāng)前國有商業(yè)銀行向股份制轉(zhuǎn)化已是大勢所趨，因此轉(zhuǎn)制后要建立起股東代表大會、董事會、監(jiān)視會等對經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督、約束的機(jī)構(gòu)，以達(dá)到控制風(fēng)險的目的。

第三、進(jìn)一步完善貸款風(fēng)險防范機(jī)制。各國有商業(yè)銀行應(yīng)建立統(tǒng)一的貸款抵押價值評估標(biāo)準(zhǔn)和評估程序，應(yīng)統(tǒng)一借款企業(yè)信用等級的評定內(nèi)容、評定標(biāo)準(zhǔn)以及盡快建立起切實(shí)可行的信貸資產(chǎn)保全機(jī)制，并應(yīng)將貸款“三查”制度落到實(shí)處，嚴(yán)格按照崗位權(quán)限、業(yè)務(wù)規(guī)程發(fā)放貸款，充分發(fā)揮不同崗位、不同部門之間的相互監(jiān)督、制約作用，保證國有信貸資產(chǎn)的保值增值和安全完整。

第四、實(shí)行會計(jì)、出納、儲蓄崗位不定期輪換制?；鶎訝I業(yè)單位會計(jì)、出納、儲蓄等要害崗位的工作人員應(yīng)不定期整體離崗，由各專業(yè)部門抽調(diào)具有營業(yè)單位各個崗位知識的熟練人員，整體頂崗檢查，使?fàn)I業(yè)單位會計(jì)崗位、出納崗位、儲蓄崗位暫時整體離崗，被監(jiān)管崗位業(yè)務(wù)人員必須立即與監(jiān)管人員辦理交接手續(xù)，強(qiáng)制離崗。由于營業(yè)單位無法預(yù)知何時被查，因而沒有時間對已存在的問題做“技術(shù)處理”，這樣就能保證監(jiān)管結(jié)果的真實(shí)性，形成對被接管單位違紀(jì)人員的威懾力，避免內(nèi)部職工經(jīng)濟(jì)犯罪。

二、外部風(fēng)險

商業(yè)銀行的外部風(fēng)險主要來自于市場風(fēng)險，主要表現(xiàn)為：利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險（包括黃金）、股票價格風(fēng)險和商品價格風(fēng)險。目前我國商業(yè)銀行面臨市場風(fēng)險的問題：

一是缺技術(shù)。市場風(fēng)險管理涉及很多技術(shù)問題,如對金融市場不斷推出的各類外匯、有價證券及其衍生產(chǎn)品的了解和認(rèn)識,對各類市場風(fēng)險－利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、股票價格風(fēng)險和商品價格風(fēng)險－識別、計(jì)量、監(jiān)測和控制方法的學(xué)習(xí)和掌握,風(fēng)險管理模型的引進(jìn)和運(yùn)用,基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集,管理信息系統(tǒng)的建設(shè),組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整等等。對我國商業(yè)銀行來講,這都需要在相當(dāng)長的時間里逐步學(xué)習(xí)、了解、掌握和完善。

二是缺人才。市場風(fēng)險所涉及的業(yè)務(wù)、產(chǎn)品和風(fēng)險管理方法、模型都具有高度的專業(yè)性,需要由一大批專業(yè)人士來從事和管理。對監(jiān)管者而言,則既需要了解和熟悉銀行的業(yè)務(wù)和風(fēng)險管理體系,還必須有能力對其風(fēng)險管理體系,包括風(fēng)險管理模型的假設(shè)前提、運(yùn)作原理和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)等的合理性、可靠性、有效性進(jìn)行檢查和評價。當(dāng)然,這就必然涉及到監(jiān)管理念和監(jiān)管方式的調(diào)整。

三是缺管理。擁有先進(jìn)的系統(tǒng)、模型和一批技術(shù)專家僅是解決一個專業(yè)技巧問題,比技術(shù)和人才更重要的是銀行的管理能力。銀行管理風(fēng)險最根本的措施是要在內(nèi)部建立有效的風(fēng)險管理體系,董事會和高級管理層要牢牢樹立風(fēng)險管理理念,要通過建立和實(shí)施一整套風(fēng)險管理政策和程序,將風(fēng)險的識別、計(jì)量、監(jiān)測和控制與全行的戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)決策和財務(wù)預(yù)算等經(jīng)營管理活動有機(jī)地融合。對我國的銀行業(yè)來說,構(gòu)建包括市場風(fēng)險管理在內(nèi)的有效風(fēng)險管理體系是一個迫在眉睫的任務(wù),必須從現(xiàn)在起下決心、花功夫,采取切實(shí)有效的措施去處理,這需要我國商業(yè)銀行與監(jiān)管機(jī)構(gòu)共同做出長期不懈的努力。

銀行防范外部風(fēng)險應(yīng)以提高自身的科學(xué)決策及管理水平、經(jīng)營實(shí)力和市場應(yīng)變能力為重要手段。具體為：

一、在外部監(jiān)督和市場監(jiān)督方面，有關(guān)的金融業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)該適應(yīng)金融形勢的變化采取不同的政策進(jìn)行監(jiān)督，對于商業(yè)銀行的變化應(yīng)該及時進(jìn)行調(diào)查，給予實(shí)時監(jiān)督；投資者中應(yīng)該進(jìn)行風(fēng)險防范意識的宣傳，培養(yǎng)他們對于商業(yè)銀行風(fēng)險管理的監(jiān)督意識。

二、建立有效的利率風(fēng)險的防范機(jī)制和匯率風(fēng)險防范體系。伴隨著利率的市場化和金融衍生工具的不斷創(chuàng)新我國應(yīng)該實(shí)行適宜的缺口管理方法，利用衍生工具比如說遠(yuǎn)期利率協(xié)議、利率互換、期貨、期權(quán)等手段來合理規(guī)避風(fēng)險。商業(yè)銀行應(yīng)該市場利率和貨幣市場匯率動態(tài)，運(yùn)用科學(xué)方法與先進(jìn)技術(shù)手段，對本外幣利率和貨幣匯率趨勢進(jìn)行科學(xué)和基本準(zhǔn)確的預(yù)測，在匯率方面可以通過對貨幣市場進(jìn)行分析采取貨幣互換的方法來對匯率的風(fēng)險進(jìn)行防范。通過資產(chǎn)負(fù)債的有效的合理的配置和金融衍生工具的運(yùn)用，將利率和匯率風(fēng)險控制在最小的范圍內(nèi)。

三、建立我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理的風(fēng)險管理監(jiān)督控制體系。風(fēng)險監(jiān)管體系主要由有內(nèi)在監(jiān)督機(jī)制、外在監(jiān)督機(jī)制和市場監(jiān)督機(jī)制共同組成。內(nèi)在監(jiān)督機(jī)制主要是以風(fēng)險控制為基礎(chǔ)的公司治理結(jié)構(gòu)、決策機(jī)制、運(yùn)營機(jī)制和控制技術(shù)等的組合，是對風(fēng)險監(jiān)督起決定作用的第一個最重要的層次。外在機(jī)制主要是監(jiān)管當(dāng)局根據(jù)監(jiān)管規(guī)則對金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行的常規(guī)監(jiān)管，處于風(fēng)險控制的第二位，對于風(fēng)險控制具有保障性的作用。市場機(jī)制主要是金融投資者組成的監(jiān)督隊(duì)伍，包括客戶群體和輿論監(jiān)督，處于風(fēng)險控制的第三個層次，對于風(fēng)險控制的具有約束性作用。

四、建立起適合我國商業(yè)銀行的風(fēng)險管理文化。應(yīng)該強(qiáng)調(diào)以風(fēng)險計(jì)量為核心，并且借助諸如計(jì)量模型，數(shù)理統(tǒng)計(jì)、以及金融工程等先進(jìn)的分析方法，以風(fēng)險識別、風(fēng)險探測、風(fēng)險分析、風(fēng)險管理決策、風(fēng)險決策評估為流程的風(fēng)險管理文化。

風(fēng)險管理是商業(yè)銀行在經(jīng)營過程所要面對的一個非常基礎(chǔ)又極其重要的問題。如果不能對風(fēng)險進(jìn)行有效的管理，就無法做到安全性、流動性、贏利性的統(tǒng)一。因此建立通過借鑒外國風(fēng)險防范體系，我國應(yīng)該建立一個以風(fēng)險管理文化為引導(dǎo)，完善的內(nèi)控機(jī)制為核心的全面風(fēng)險防范體系這樣才能面對金融環(huán)境的變化和外國商業(yè)銀行的挑戰(zhàn)。

第四篇：銀行支付結(jié)算風(fēng)險防范與控制

銀行支付結(jié)算風(fēng)險防范與控制

目錄

一、支付結(jié)算風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：....................................2

（一）同城結(jié)算風(fēng)險。......................................................................2

（二）信用風(fēng)險。............................................................................2

（三）票據(jù)風(fēng)險。............................................................................3(四)內(nèi)控風(fēng)險。................................................................................3

二、支付結(jié)算中存在的問題....................................................................4

（一）支付結(jié)算風(fēng)險管理形式化......................................................4

（二）內(nèi)控機(jī)制缺失..........................................................................5

（三）支付結(jié)算風(fēng)險的信息披露嚴(yán)重不足......................................5

（四）支付結(jié)算風(fēng)險監(jiān)管制度亟待完善..........................................6

三、支付結(jié)算風(fēng)險防范對策..................................................................6

（一）加強(qiáng)風(fēng)險管理，建立管理機(jī)制。..........................................6(二)強(qiáng)化中央銀行支付結(jié)算風(fēng)險監(jiān)管，保證支付體系安全。......7(三)依法準(zhǔn)確及時辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。........................................7(四)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高風(fēng)險防范意識。....................................8

摘要：目前隨著國有商業(yè)銀行改革進(jìn)入攻堅(jiān)階段，一系列的驚天大案、要案給我國商業(yè)銀行支付結(jié)算風(fēng)險管理敲響了警鐘，迫使監(jiān)管部門和各商業(yè)銀行將支付結(jié)算風(fēng)險的防范提上議事日程。這一切都表明我國銀行業(yè)在提高其運(yùn)作效率的同時，加強(qiáng)支付結(jié)算風(fēng)險的監(jiān)測和評估刻不容緩。面對薄弱的內(nèi)控制度、不完善的法人治理結(jié)構(gòu)和低下的支付結(jié)算風(fēng)險管理技術(shù)和手段，以及不足的認(rèn)識，我國商業(yè)銀行加強(qiáng)支付結(jié)算風(fēng)險的監(jiān)測和評估的研究，提高銀行業(yè)運(yùn)作效率和可靠性較西方銀行更為迫切。

關(guān)鍵詞：支付結(jié)算風(fēng)險 風(fēng)險管理 風(fēng)險防控

銀行支付結(jié)算風(fēng)險是銀行面臨的一種重要性金融風(fēng)險。它是指債權(quán)方在辦理支付結(jié)算過程中因偶發(fā)的和不完全確定的因素所引起資產(chǎn)損失的可能性。新經(jīng)濟(jì)模式(如網(wǎng)絡(luò)銀行、互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易等)、更為復(fù)雜的交易工具和交易戰(zhàn)略、技術(shù)系統(tǒng)的可靠性、交易量的提高、監(jiān)管要求的日趨嚴(yán)格等，都增大了金融機(jī)構(gòu)面臨的支付結(jié)算風(fēng)險。

一、支付結(jié)算風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）同城結(jié)算風(fēng)險。

表現(xiàn)形式主要有兩種：一種是非票據(jù)、結(jié)算憑證權(quán)利人通過盜竊或侵占等非法手段獲得他人票據(jù)和結(jié)算憑證，并通過銀行同城結(jié)算而獲得票款、結(jié)算資金。另一種是銀行同城票據(jù)交換因人為因素引起的結(jié)算風(fēng)險。同城票據(jù)交換已成為銀行系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)案件的高發(fā)地帶。

（二）信用風(fēng)險。

信用風(fēng)險是由于支付過程中，一方拒絕或無力清償債務(wù)而使另一

方或其他當(dāng)事人遭受損失。在轉(zhuǎn)帳支付條件下，由于支付命令的傳送與資金的實(shí)際轉(zhuǎn)移有可能不同步，支付命令生效后，一旦資金的轉(zhuǎn)移不能實(shí)現(xiàn)，就會導(dǎo)致支付過程中的信用風(fēng)險。尤其是在大額多邊支付清算系統(tǒng)中，由于債權(quán)債務(wù)關(guān)系錯綜交織，互相抵消，因而如果某一參與者在一個時間段出現(xiàn)支付困難，就將引發(fā)連帶性支付危機(jī)，甚至影響整個系統(tǒng)的正常運(yùn)行。

（三）票據(jù)風(fēng)險。

隨著票據(jù)的廣泛推廣使用，一些不法分子利用商業(yè)匯票與銀行匯票進(jìn)行詐騙，而產(chǎn)生的風(fēng)險日趨突出。主要表現(xiàn)為：

(1)偽造變造票據(jù)、詐騙盜用資金。犯罪分子通過涂改、挖補(bǔ)等手段更改出票金額、收款人等，偽造、變造票據(jù)行為，騙取銀行和企業(yè)的資金。

(2)偽造賬證、盜用資金。近年來，銀行內(nèi)部會計(jì)人員通過偽造進(jìn)賬單、聯(lián)行來賬補(bǔ)充報單等結(jié)算進(jìn)賬憑證盜用資金的案件也在一些地方時有發(fā)生。

(3)銀行違規(guī)承兌、貼現(xiàn)商業(yè)匯票。一些商業(yè)銀行承兌銀行承兌匯票時忽視了對承兌申請人的資信狀況、商品購銷合同的嚴(yán)格審查，使一些無真實(shí)商品交易關(guān)系的商業(yè)信用納入了銀行信用；有的承兌銀行承兌時未要求承兌申請人提供現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)擔(dān)?；蛱峁┑牡盅簱?dān)保資產(chǎn)不足，造成到期票款難以收回，從而倒逼銀行信用放款。

(四)內(nèi)控風(fēng)險。

內(nèi)控風(fēng)險主要表現(xiàn)為會計(jì)結(jié)算制度本身不完善，會計(jì)內(nèi)部憑證隨意制作，復(fù)核和事后監(jiān)督制度不落實(shí)；對重點(diǎn)崗位、重要人員缺乏有效的監(jiān)督制約等內(nèi)控制度不嚴(yán)產(chǎn)生的風(fēng)險，主要表現(xiàn)為：

(l)憑證管理失控，存在嚴(yán)重隱患。

許多案件的發(fā)生，都與憑證管理不嚴(yán)有直接關(guān)系。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國發(fā)生各類重要空白憑證丟失、被盜達(dá)上萬張，已經(jīng)形成嚴(yán)重的潛在風(fēng)險。憑證庫房安全設(shè)施較差，普遍存在內(nèi)部管理和控制方面缺乏制約機(jī)制等問題和隱患。

(2)會計(jì)核算手續(xù)不嚴(yán)密。主要存在會計(jì)人員隨意制作銀行內(nèi)部憑證；會計(jì)復(fù)核人員對會計(jì)憑證的要素、內(nèi)容審查不嚴(yán)，有的復(fù)核崗位形同虛設(shè)；會計(jì)事后監(jiān)督人員未能按規(guī)定履行監(jiān)督檢查職能。

(3)管理松弛，內(nèi)控制度不落實(shí)。一些行加強(qiáng)內(nèi)部管理的力度不夠，未建立有效的內(nèi)控制度，造成潛在的會計(jì)風(fēng)險。有的行同城票據(jù)交換雙人臨崗制度不落實(shí)，暫收暫付款項(xiàng)科目掛賬監(jiān)督不嚴(yán)，匯出匯款管理薄弱，證分管制度執(zhí)行不嚴(yán)，聯(lián)行對賬和內(nèi)外賬核對不嚴(yán)格等。

二、支付結(jié)算中存在的問題

盡管人民銀行與商業(yè)銀行在支付清算領(lǐng)域進(jìn)行了不斷改革，對改進(jìn)金融服務(wù)、加速社會資金周轉(zhuǎn)發(fā)揮了重要作用，但是，支付清算系統(tǒng)在風(fēng)險管理方面還存在以下問題：

（一）支付結(jié)算風(fēng)險管理形式化

雖然內(nèi)控檢查年年搞，但全面、穩(wěn)定意義上的風(fēng)險管理還不多見，所做的被動式、運(yùn)動式、臨時性的措施占主流。支付結(jié)算風(fēng)險來自流程、人員、系統(tǒng)和外部事件，這些因素在銀行經(jīng)營中必然有不完善或難以有效控制的方面，尤其是現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行處于從計(jì)劃體制向市場體制轉(zhuǎn)變的過程中，整個風(fēng)險管理環(huán)節(jié)都有待完善，制度上的缺

陷、流程中的漏洞、管理方式和管理工具的落后以及人員素質(zhì)、業(yè)務(wù) 技能的差異更使支付結(jié)算風(fēng)險無處不在。這就決定了我國商業(yè)銀行對支付結(jié)算風(fēng)險管理的任務(wù)相當(dāng)繁重，不可能通過幾次監(jiān)督檢查、政策修補(bǔ)、流程改造或處理問題員工等措施就能消除，更不存在一勞永逸的做法。

（二）內(nèi)控機(jī)制缺失

防范支付結(jié)算風(fēng)險，必須要有一套健全、完善的內(nèi)控制度作保證。同時，還必須抓好內(nèi)控制度的落實(shí)。再好的制度不去落實(shí)，也無異于一紙空文。剖析銀行系統(tǒng)發(fā)生的各類案件，“十案九違規(guī)”的教訓(xùn)是沉痛的。內(nèi)部激勵約束機(jī)制和內(nèi)控制度不完善，執(zhí)行不嚴(yán)格，是銀行業(yè)大量違規(guī)經(jīng)營和支付結(jié)算風(fēng)險積聚的直接原因。事實(shí)上，目前國內(nèi)銀行也建立了相關(guān)的內(nèi)控機(jī)制，然而，近年來，頻繁發(fā)生重大金融案件表明商業(yè)銀行自身免疫力還不高，內(nèi)部控制仍存在嚴(yán)重缺陷。

（三）支付結(jié)算風(fēng)險的信息披露嚴(yán)重不足

即使是國內(nèi)信息披露最好的幾家上市銀行，按照中國證監(jiān)會的要求也只是說明內(nèi)部控制制度的完整性、合理性與有效性，而未披露有關(guān)支付結(jié)算風(fēng)險本身的信息。目前銀監(jiān)會剛剛頒布的《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》對商業(yè)銀行信用風(fēng)險、市場風(fēng)險提出了更為具體、細(xì)化的披露要求，但對支付結(jié)算風(fēng)險的披露沒有提出要求。金融創(chuàng)新蘊(yùn)含了新的支付結(jié)算風(fēng)險。商業(yè)銀行為占領(lǐng)并擴(kuò)大市場份額，不斷推出各種金融新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)和新服務(wù)舉措，如果配套的內(nèi)控制度不及時跟進(jìn)，就會引發(fā)新的支付結(jié)算風(fēng)險。

（四）支付結(jié)算風(fēng)險監(jiān)管制度亟待完善

目前我國對各類支付結(jié)算風(fēng)險監(jiān)管要求分散于不同的監(jiān)管規(guī)章和規(guī)范性文件中，對支付結(jié)算風(fēng)險計(jì)量方法與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險監(jiān)測、風(fēng)險緩釋技術(shù)、資本要求和信息披露等，尚未建立完整的支付結(jié)算風(fēng)險監(jiān)管框架。目前情況下，國際范圍內(nèi)尚未形成任何一種可以被廣泛接受的支付結(jié)算風(fēng)險計(jì)量方法。因此，在指導(dǎo)實(shí)施對支付結(jié)算風(fēng)險管理的過程中，巴塞爾委員會一再強(qiáng)調(diào)，完善支付結(jié)算風(fēng)險管理的關(guān)鍵是“過程而不是結(jié)果”，對支付結(jié)算風(fēng)險分配資本的目的是為建立有效激勵機(jī)制，從而鼓勵商業(yè)銀行提高自身風(fēng)險分析、評估和預(yù)警能力。

三、支付結(jié)算風(fēng)險防范對策

（一）加強(qiáng)風(fēng)險管理，建立管理機(jī)制。

（1）建立健全和落實(shí)內(nèi)部管理和監(jiān)督制約機(jī)制，堵塞漏洞，消除隱患。內(nèi)部管理制度的健全，是防范風(fēng)險的重要保證。商業(yè)銀行必須建立一套科學(xué)完善、職責(zé)明確的內(nèi)部管理體系和銀行內(nèi)部控制制度。

（2）建立健全崗位責(zé)任制。營業(yè)機(jī)構(gòu)要建立會計(jì)人員崗位責(zé)任制，針對銀行會計(jì)工作的每一個崗位和每一個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程制定相應(yīng)的制約措施，特別是對易發(fā)生案件的重要崗位，實(shí)行崗位分工，嚴(yán)禁—人兼崗或獨(dú)自操作全過程，對記賬員、復(fù)核員、同城票據(jù)交換員等重點(diǎn)崗位人員要實(shí)行定期檢查、定期輪換、交流和強(qiáng)制休假制度；對重要崗位的不合格人員要堅(jiān)決予以調(diào)整并進(jìn)行離任審計(jì)和嚴(yán)格辦理工作交接手續(xù)。

（3）建立重要事項(xiàng)審批制度。會計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理必須依據(jù)符合會計(jì)制度的有效憑證，不得接受不符合制度的任何指令，上級行授權(quán)處理的事項(xiàng)必須履行必要的手續(xù)；制作內(nèi)部記賬憑證及錯賬沖正必須經(jīng)會計(jì)主管審核簽章；加強(qiáng)暫收暫付款科目的管理，嚴(yán)格按規(guī)定的核算范圍使用、按規(guī)定權(quán)限審批，并定期進(jìn)行清查。

(二)強(qiáng)化中央銀行支付結(jié)算風(fēng)險監(jiān)管，保證支付體系安全。人民銀行支付結(jié)算管理的主要任務(wù)是保證支付結(jié)算體系的安全，監(jiān)控金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營資金流動性和安全性，以防商業(yè)銀行將資金矛盾轉(zhuǎn)化為支付結(jié)算矛盾，避免發(fā)生地區(qū)性的結(jié)算支付困難。要定期考核商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款情況，督促商業(yè)銀行加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)資金的調(diào)度和管理；要加大金融監(jiān)管力度，進(jìn)一步落實(shí)會計(jì)制度執(zhí)行情況、結(jié)算紀(jì)律執(zhí)行情況的定期不定期的檢查制度；要認(rèn)真辦理商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)，監(jiān)控商業(yè)銀行執(zhí)行聯(lián)行匯差資金管理規(guī)定的情況，堵截銀行超占匯差進(jìn)行超負(fù)荷經(jīng)營的渠道，確保大額資金的實(shí)時清算，防范支付風(fēng)險的發(fā)生；要加強(qiáng)印、押、機(jī)、證的安全管理，增強(qiáng)防偽的手段，定點(diǎn)廠家生產(chǎn)，探索使用電子防偽技術(shù)。

(三)依法準(zhǔn)確及時辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。

《票據(jù)法》頒布之后、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、《支付結(jié)算辦法》等配套法規(guī)相繼出臺，使結(jié)算管理逐步步入法制化軌道、但仍有存在有關(guān)規(guī)定不完善、票據(jù)行為不規(guī)范之處。需要進(jìn)一步修訂完善有關(guān)結(jié)算、聯(lián)行制度，加強(qiáng)《票據(jù)法》及其配套法規(guī)的宣傳、貫徹和落實(shí)，強(qiáng)化支付結(jié)算管理，依法辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)。要嚴(yán)格票據(jù)的審查，對票據(jù) 的真實(shí)性、必須記載事項(xiàng)是否齊全、背書是否連續(xù)、更改是否合法有效、是否是合法持票人等要嚴(yán)格審查，盡可能避免因?qū)彶椴粐?yán)造成詐騙得逞；要嚴(yán)把大額款項(xiàng)支付關(guān)，對有疑問的票據(jù)和聯(lián)行重要憑證要先查詢后支付，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)操作規(guī)程。

(四)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高風(fēng)險防范意識。

商業(yè)銀行要重視支付結(jié)算風(fēng)險防范，加強(qiáng)經(jīng)營管理，控制金融資產(chǎn)風(fēng)險。要充分認(rèn)識支付結(jié)算風(fēng)險防范的緊迫性，從已經(jīng)發(fā)生的形形色色的案件中認(rèn)真吸取教訓(xùn)，充分重視內(nèi)部控制和風(fēng)險防范；要采取措施防范支付風(fēng)險，首先要按照資產(chǎn)負(fù)債比例管理的要求加強(qiáng)經(jīng)營管理，堅(jiān)決糾正和嚴(yán)厲查處違規(guī)經(jīng)營行為，其次要建立支付風(fēng)險保障機(jī)制，明確政府、銀行對各類金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險處臵責(zé)任、加強(qiáng)預(yù)警監(jiān)測，制定臨時救助方案和長期保障措施，各方努力化解風(fēng)險。第三，要改革完善財務(wù)制度，貫徹謹(jǐn)慎會計(jì)原則，實(shí)施貸款五級分類，做好各項(xiàng)風(fēng)險準(zhǔn)備，增強(qiáng)商業(yè)銀行經(jīng)營實(shí)力和發(fā)展后勁。

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第五篇：淺談銀行內(nèi)部控制

淺談銀行內(nèi)部控制

內(nèi)容摘要：銀行內(nèi)部控制就是銀行管理層為了保證管理和業(yè)務(wù)目標(biāo)的充分實(shí)現(xiàn)，制定并組織實(shí)施的對內(nèi)部部門和人員從事的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險控制、制度管理和相互制約的制度、措施、程序和方法。銀行會計(jì)風(fēng)險的防范，對于保證整個社會資金活動的正常運(yùn)行，無疑是十分必要的。強(qiáng)化銀行會計(jì)內(nèi)部控制，要樹立內(nèi)控優(yōu)先觀念，加強(qiáng)賬務(wù)控制，完善制約機(jī)制，重視支付結(jié)算，設(shè)置科學(xué)的操作規(guī)程，建立嚴(yán)密的分級授權(quán)制度，加強(qiáng)重要物品、重要崗位控制，構(gòu)建會計(jì)電算化安全控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部檢查和審計(jì)系統(tǒng)，提高銀行會計(jì)人員綜合素質(zhì)。內(nèi)部控制要以合理劃分人權(quán)、事權(quán)、監(jiān)督檢查權(quán)為制度內(nèi)核，以保護(hù)單位資產(chǎn)安全完整、保證會計(jì)信息真實(shí)可靠、保障國家法律、法規(guī)、規(guī)章和單位內(nèi)部經(jīng)營管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)為終極目的，是單位防范風(fēng)險、趨利避害的“安全閥”，也是整個社會經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行的重要屏障。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控機(jī)制 銀行會計(jì) 存在問題 對策

目前在銀行經(jīng)營中，要求銀行確立符合銀行資產(chǎn)的流動性、安全性、效益性的經(jīng)營原則，完善內(nèi)部控制，防范金融風(fēng)險日益成為銀行經(jīng)營者和管理者當(dāng)前乃至今后一個時期的一項(xiàng)迫切的任務(wù)。銀行內(nèi)部控制就是銀行管理層為了保證管理和業(yè)務(wù)目標(biāo)的充分實(shí)現(xiàn)，制定并組織實(shí)施的對內(nèi)部部門和人員從事的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險控制、制度管理和相互制約的制度、措施、程序和方法。內(nèi)部控制要以合理劃分人權(quán)、事權(quán)、監(jiān)督檢查權(quán)為制度內(nèi)核，以保護(hù)單位資產(chǎn)安全完整、保證會計(jì)信息真實(shí)可靠、保障國家法律、法規(guī)、規(guī)章和單位內(nèi)部經(jīng)營管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)為終極目的，是單位防范風(fēng)險、趨利避害的“安全閥”，也是整個社會經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行的重要屏障。會計(jì)部門作為銀行內(nèi)部控制管理的第一監(jiān)督部門，其內(nèi)部控制能力的強(qiáng)弱，直接影響著銀行經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為此，加強(qiáng)銀行會計(jì)內(nèi)部控制為重中之重。

一、目前銀行會計(jì)內(nèi)部控制存在問題

(一)有章不循，內(nèi)部控制失效，貫徹落實(shí)流于形式。近年來我國已出臺了《中國人民銀行法》、《郵政銀行法》、《票據(jù)法》、《擔(dān)保法》、《貸款通則》、《金融違法行為處罰辦法》等法規(guī)，并在新的《刑法》中有關(guān)于懲治金融犯罪的條款，金融業(yè)務(wù)的經(jīng)營是有法可依的，但由于受到經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動，長官意志及社會人情關(guān)系的影響，金融從業(yè)人員往往不能用法制來保護(hù)自己，甚至默認(rèn)，容忍或參與違法違紀(jì)活動。對銀行現(xiàn)行制度的分析表明，一些制度貫徹流于形式，由于人為地減少控制點(diǎn)作業(yè)和逆程序操作，與至銀行內(nèi)部控制機(jī)制變形，失去了應(yīng)有的剛性，許多規(guī)章制度流于形式，只發(fā)文件不抓落實(shí)，遇到具體問題，靈活性講得多，原則性講得少，以種種“理由”加以變通和回避，甚至視內(nèi)控制度為絆腳石，對某些規(guī)章制度視而不見，這是銀行經(jīng)營風(fēng)險增加、發(fā)案率增高的最直接、最根本的原因。從當(dāng)前銀行內(nèi)部各崗位的實(shí)際控制效果考察，有章不循表現(xiàn)為會計(jì)、出納等操作崗位有些關(guān)鍵控制點(diǎn)的規(guī)定沒有落實(shí)到位，盡管我國銀行業(yè)在過去幾十年的業(yè)務(wù)經(jīng)營中，建立了一系列相對完善、行之有效的內(nèi)控制度，但卻不能落到實(shí)處，形同虛設(shè)，主要表現(xiàn)為：聯(lián)行章、證、押未真正堅(jiān)持三分管制度；重要空白憑證領(lǐng)發(fā)、使用、交接等制度執(zhí)行不嚴(yán)格；業(yè)務(wù)印章不按規(guī)定保管和使用；臨柜不認(rèn)真，不堅(jiān)持驗(yàn)印制度；隨意調(diào)整賬戶積數(shù)；交接班中款項(xiàng)交接登記不及時，查庫制度履行不認(rèn)真；出入庫、收入大額現(xiàn)金不及時記賬；不及時匯劃款項(xiàng)、記賬等；離機(jī)不退出畫面，密碼泄露；支票控號流于形式，同一單位多個賬戶支票混用；隨意設(shè)置自動取款機(jī)金額；復(fù)核員不履行復(fù)核制度等等。以上種種，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)，弱化了業(yè)務(wù)操作

過程的系統(tǒng)性、嚴(yán)密性和完整性，留下諸多事故隱患。銀行雖有一套完善的會計(jì)內(nèi)控制度，但犯罪分子屢次得逞，究其原因就是，銀行會計(jì)內(nèi)控機(jī)制形同虛設(shè)，給犯罪分子有乘空之機(jī)，造成國家資金大量流失。

(二)內(nèi)控機(jī)制不健全，缺乏動態(tài)的調(diào)整、充實(shí)過程。對銀行來講，要建成真正的、具有國際水平的、規(guī)范化的郵政銀行，實(shí)現(xiàn)其各項(xiàng)既定目標(biāo)，必須隨著其業(yè)務(wù)的日新月異，建立與之相配套的嚴(yán)密、系統(tǒng)、規(guī)范、有效的內(nèi)控制度。目前金融電子化的發(fā)展，使銀行業(yè)務(wù)和辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的手段都發(fā)生了很大變化。

由于管理滯后和改革中的探索有一定過程，一些新業(yè)務(wù)還沒有制定出完善的操作程序和相應(yīng)的制度，存在無章可循的空檔。在現(xiàn)實(shí)工作中，銀行往往忽視了會計(jì)內(nèi)部控制是一種貫穿于決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程的環(huán)環(huán)相扣、平衡制約的動態(tài)機(jī)制，而常常反映為一成不變、機(jī)械僵化的形式，有些明顯陳舊的規(guī)章制度或操作程序不能被新的、更科學(xué)的制度所代替，特別是目前新的金融業(yè)務(wù)品種、金融工具不斷推出，如果不及時調(diào)整補(bǔ)充內(nèi)控制度，必給犯罪分子留下可乘之機(jī)。如現(xiàn)在絕大多數(shù)銀行都實(shí)行綜合柜員制處理有關(guān)業(yè)務(wù)，而在實(shí)際運(yùn)行中，由于對綜合柜員之間、會計(jì)和儲蓄綜合柜員之間、綜合柜員與上級機(jī)構(gòu)內(nèi)部往來控制以及綜合柜員制業(yè)務(wù)檢查等制度建設(shè)上，沒有能根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r及時做出相應(yīng)調(diào)整，使基層機(jī)構(gòu)照搬照抄原會計(jì)、儲蓄業(yè)務(wù)柜員制的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制可能出現(xiàn)薄弱點(diǎn)。

(三)相互制約機(jī)制不健全，上下級之間約束性薄弱。相互制約，是內(nèi)控制度的一項(xiàng)基本要求。這種制約既包括會計(jì)專業(yè)內(nèi)部各個崗位、各個環(huán)節(jié)之間的相互制約，也包括上下級之間的相互制約。但在實(shí)際工作中相互制約不能完全落實(shí)，一些重要職責(zé)和崗位沒有嚴(yán)格分離，混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時有發(fā)生。一些銀行缺乏有效的內(nèi)部管理部門，對主要負(fù)責(zé)人和決策管理層的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施，常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面。究其原因主要是：職能監(jiān)督部門的地位不超脫，不能獨(dú)立行使監(jiān)督職能，難于進(jìn)行超前監(jiān)督。

(四)忽視支付結(jié)算所形成的會計(jì)風(fēng)險。支付結(jié)算風(fēng)險是指在支付結(jié)算活動中，由于受到多種因素的影響，使支付結(jié)算當(dāng)事人的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生背離，從而蒙受損失的不確定性。支付結(jié)算風(fēng)險給銀行帶來的損失主要包括：銀行必須承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任；銀行要蒙受經(jīng)濟(jì)損失；銀行信譽(yù)受到影響。支付結(jié)算所形成的會計(jì)風(fēng)險，究其原因是多方面的，主要可以歸納為：銀行臨柜人員違規(guī)違章操作，賬務(wù)處理程序隨意簡化，隱瞞問題不及時上報造成重大隱患；銀行臨柜人員缺乏對支付結(jié)算業(yè)務(wù)整體性的了解，對一些關(guān)鍵性的環(huán)節(jié)控制不到位或業(yè)務(wù)不熟悉；銀行會計(jì)在支付結(jié)算中的防偽鑒別技術(shù)落后，很難辨別一些票據(jù)的真?zhèn)危恢Ц督Y(jié)算法規(guī)的不配套，客觀上給銀行辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)造成一定的難度，從而造成制度風(fēng)險；會計(jì)人員缺乏對支付結(jié)算風(fēng)險的研究，忽略重點(diǎn)環(huán)節(jié)的控制，等等。

(五)實(shí)行會計(jì)電算化帶來新的會計(jì)風(fēng)險。采用電算化會計(jì)處理以后，銀行各個管理部門越來越依賴會計(jì)電算化信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計(jì)記錄和會計(jì)報表，而這些記錄和報表的準(zhǔn)確性及可靠性取決于內(nèi)部控制功能的強(qiáng)弱。銀行會計(jì)電算化信息系統(tǒng)潛在的控制問題比手工會計(jì)信息系統(tǒng)更多，更為復(fù)雜，其技術(shù)性也要求更高。于是，不可避免地會帶來一些新的風(fēng)險，如系統(tǒng)文件不可讀，易于被篡改和毀壞，如果編程錯誤，則會造成錯誤的重復(fù)性和連續(xù)性，更有可能產(chǎn)生舞弊和犯罪行為等。由于會計(jì)電算化系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計(jì)信息日益增多，沒有健全的內(nèi)部控制，很難保證銀行會計(jì)信息的收集、傳遞和處理能夠及時、準(zhǔn)確，更談不上有效地利用這些信息來安排各項(xiàng)經(jīng)營活動。

(六)檢查輔導(dǎo)走于形式，監(jiān)督不力。會計(jì)檢查部門應(yīng)對會計(jì)部門處理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合規(guī)性、正確性、及時性進(jìn)行監(jiān)督檢查，防患于未然，但許多銀行對此認(rèn)識不足，檢查輔導(dǎo)缺乏計(jì)劃性、針對性，往往是上級布置，下級應(yīng)付，不能及時發(fā)現(xiàn)存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，而且獎罰手段軟化，對違規(guī)甚至違法案件的查

處，普遍存在著“重經(jīng)濟(jì)處罰，輕行政法律處罰；重單位處罰，輕對個人處罰；重內(nèi)部處罰，輕外部公開處罰”的“三重三輕”問題，檢查整改成效甚微。再加上稽核部門再監(jiān)督職能弱化和紀(jì)檢監(jiān)察力量薄弱，從而使第二道、第三道監(jiān)督防線不能很好地發(fā)揮作用。

(七)銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體制有待改進(jìn)。目前，銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能部門普遍存在著“既替本行行長負(fù)責(zé)，又替上級行行政職能部門負(fù)責(zé)”，“雙重負(fù)責(zé)”存在無序的邏輯性缺陷，實(shí)際上使自己陷入了一種自己監(jiān)督自己的怪圈，審計(jì)難、上報難、處理難的“三難”問題沒有得到根本性解決，導(dǎo)致問題不斷蔓延而發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件。其原因主要有：（1）內(nèi)部審計(jì)法規(guī)，制度不健全，檢查只有建議權(quán)，沒有處理權(quán)；（2）審計(jì)檢查單調(diào)而不靈活；（3）審計(jì)工作人員知識結(jié)構(gòu)不夠全面，尤其是電腦會計(jì)能力不足；（4）審計(jì)工作不容易被人理解和支持，容易得罪人，審計(jì)人員工作積極性受到很大影響。數(shù)十年來的內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐表明：要發(fā)揮審計(jì)應(yīng)有的作用，就要妥善解決好審計(jì)工作的超脫問題。

(八)會計(jì)人員素質(zhì)有待提高。銀行會計(jì)人員素質(zhì)的高低，直接影響著各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的質(zhì)量，高業(yè)務(wù)素質(zhì)的員工不僅是會計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，而且可以有效彌補(bǔ)內(nèi)控制度的不足。銀行會計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍素質(zhì)不高，已制約著銀行的快速發(fā)展。主要表現(xiàn)在（1）業(yè)務(wù)方面：熟悉單項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員較多，具有綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員較少；熟悉傳統(tǒng)會計(jì)業(yè)務(wù)的人員較多，了解會計(jì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的人員較少；熟悉傳統(tǒng)操作技術(shù)的人員較多，能熟練掌握計(jì)算機(jī)操作技能的人員較少；精通國內(nèi)結(jié)算業(yè)務(wù)的人員較多，熟悉國際金融業(yè)務(wù)的人員較少。有的會計(jì)人員默守陳規(guī)，不求上進(jìn)，缺乏鉆研業(yè)務(wù)、精益求精的精神，缺乏職業(yè)理想和敬業(yè)精神。他們業(yè)務(wù)知識貧乏或知識老化，專業(yè)技術(shù)水平低，無法按照新規(guī)定開展工作。（2）法律觀念淡薄，法律意識不強(qiáng)。有的會計(jì)不學(xué)法，不懂法，對會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度、支付結(jié)算辦法也知之甚少，模棱兩可，他們既談不上遵紀(jì)守法，更不能依法辦事了。

二、強(qiáng)化銀行會計(jì)內(nèi)部控制的對策與思路

內(nèi)控制度是銀行長期經(jīng)營實(shí)踐的結(jié)晶，是進(jìn)行現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠保證，強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)部控制，是防范金融風(fēng)險最有效的途徑，是銀行安全、有序運(yùn)作的前提和基礎(chǔ)。針對會計(jì)內(nèi)控現(xiàn)狀及面臨的新問題，銀行應(yīng)從以下幾個方面強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)部控制。

(一)強(qiáng)化金融風(fēng)險防范意識，樹立內(nèi)控優(yōu)先觀念。首先各級領(lǐng)導(dǎo)必須增強(qiáng)內(nèi)控優(yōu)先意識。銀行一是要根據(jù)中國人民銀行發(fā)布的《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，對現(xiàn)有的各種規(guī)章制度進(jìn)行認(rèn)真研究整理，并借鑒國外郵政銀行內(nèi)控制度建設(shè)的成功經(jīng)驗(yàn)，統(tǒng)一制定若干業(yè)務(wù)管理制度及操作規(guī)程，從根本上解決制度過多而流于形式的問題；二是要堅(jiān)持“內(nèi)控制度先行”的原則，在開發(fā)推廣新業(yè)務(wù)新產(chǎn)品過程中，明確各單位各部門的責(zé)任，制定相互制衡的業(yè)務(wù)管理辦法和制度，并在實(shí)踐中不斷修改完善。目前銀行間的競爭日益激烈，存款成為評價基層工作業(yè)績的重要指標(biāo)之一，所以必須將其列為領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績考核項(xiàng)目，或?qū)嵭袃?nèi)控管理達(dá)標(biāo)制，促使各級領(lǐng)導(dǎo)重視強(qiáng)化內(nèi)控制度，有效防范案件的發(fā)生。其次，加強(qiáng)職工再教育，提高全體會計(jì)人員對內(nèi)控的認(rèn)識。

(二)加強(qiáng)賬務(wù)控制。進(jìn)行會計(jì)核算必須有一系列以會計(jì)法為核心的專門方法和規(guī)范，包括填制和審核憑證、設(shè)置會計(jì)科目、登記賬簿等，它是銀行會計(jì)控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)部控制首先就要加強(qiáng)賬務(wù)管理。會計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)記載，必須是憑經(jīng)嚴(yán)格審定的有效會計(jì)憑證，除此以外不能接受任何指令。各項(xiàng)會計(jì)核算必須經(jīng)過復(fù)核，賬務(wù)核對應(yīng)適時進(jìn)行，要保證賬賬、賬款、賬實(shí)、賬表、賬據(jù)、內(nèi)外賬核對相符。會計(jì)人員應(yīng)掌握雙線核算的基本原理及制度，加強(qiáng)賬務(wù)核對工作。

(三)完善制約機(jī)制，推行責(zé)任會計(jì)制度。首先，要強(qiáng)化銀行會計(jì)內(nèi)部控制必須健全完善的制約機(jī)制，要按照分級經(jīng)營，分級授權(quán)的要求，建立比較完善的經(jīng)營授權(quán)制度，如信用證的開立，大額匯票的簽發(fā)，大額現(xiàn)金和費(fèi)用的支付等，都要明確各級審批的權(quán)限，要建立領(lǐng)導(dǎo)考核制度，每年由審計(jì)部門對下級主管會計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，就其本的經(jīng)營管理情況、權(quán)力動用情況、制度執(zhí)行情況等進(jìn)行全面的綜合評價。要建立崗位檢查制度，對主管會計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)實(shí)行交流制，對會計(jì)人員實(shí)行強(qiáng)制休假制，對會計(jì)重要崗位實(shí)行輪換制，真正做到每一位員工，每個崗位，每項(xiàng)業(yè)務(wù)都處于被監(jiān)督，被檢查的范圍內(nèi)。其次，推行責(zé)任會計(jì)制度。責(zé)任會計(jì)制度是現(xiàn)代管理會計(jì)的重要方面。它以權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一的原則，把各個機(jī)構(gòu)和部門劃分為責(zé)任中心，圍繞責(zé)任中心將會計(jì)信息與經(jīng)濟(jì)責(zé)任、會計(jì)控制同業(yè)績考核相結(jié)合，形成銀行內(nèi)部嚴(yán)密的控制體系。一要進(jìn)一步推進(jìn)和完善綜合責(zé)任預(yù)算和部門責(zé)任預(yù)算，加強(qiáng)縱向業(yè)務(wù)預(yù)算管理、財務(wù)預(yù)算，使業(yè)務(wù)管理部門成為綜合經(jīng)營計(jì)劃考核客體，實(shí)施部門預(yù)算管理。二要充分利用新會計(jì)科目所構(gòu)建的信息基礎(chǔ)，通過分產(chǎn)品，確定資產(chǎn)，負(fù)債及產(chǎn)品與部門的歸屬關(guān)系，分?jǐn)偛块T成本，從而對部門的經(jīng)營業(yè)績做出科學(xué)、合理的評價，為會計(jì)部門成為真正利潤中心和責(zé)任中心創(chuàng)造條件。

(四)高度重視支付結(jié)算所形成的會計(jì)風(fēng)險。目前情況下，要減少支付結(jié)算形成的會計(jì)風(fēng)險，必須對支付風(fēng)險進(jìn)行全面系統(tǒng)的研究，與此同時，還須采取如下配套措施：一是加快內(nèi)控配套制度建設(shè)，制定支付結(jié)算操作規(guī)程，規(guī)范支付結(jié)算業(yè)務(wù)操作，減少漏洞。二是嚴(yán)格操作規(guī)程，不得隨意簡化賬務(wù)流轉(zhuǎn)程序。三是銀行會計(jì)臨柜人員必須熟悉每一種支付結(jié)算方式和各項(xiàng)支付結(jié)算法規(guī)，把握各項(xiàng)法規(guī)之間的關(guān)系，正確地開辦支付結(jié)算業(yè)務(wù)。四是銀行臨柜人員必須掌握辨別真假票據(jù)和結(jié)算憑證的本領(lǐng)，適應(yīng)柜臺監(jiān)督的需要。五是銀行會計(jì)人員要能夠把握支付結(jié)算風(fēng)險點(diǎn)并對風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，對容易出風(fēng)險的票據(jù)和結(jié)算方式給予重點(diǎn)關(guān)注，在支付結(jié)算業(yè)務(wù)處理的各個環(huán)節(jié)，嚴(yán)把票據(jù)的審查關(guān)、簽發(fā)關(guān)、承兌關(guān)、付款關(guān)、掛失關(guān)等，杜絕重大差錯、事故和案件的發(fā)生。六是嚴(yán)防銀行內(nèi)部人員作案，對一些關(guān)鍵崗位進(jìn)行定期與不定期的輪換。

(五)設(shè)置科學(xué)的操作規(guī)程。目前各銀行的內(nèi)控制度已基本建立，但內(nèi)控制度與具體的業(yè)務(wù)操作聯(lián)系不夠緊密，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不連續(xù)，容易釀成操作風(fēng)險，因此，談風(fēng)險防范必須從業(yè)務(wù)操作規(guī)程入手。根據(jù)規(guī)范、實(shí)用、安全、有效的原則，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化操作規(guī)程，涵蓋會計(jì)業(yè)務(wù)處理的全過程，實(shí)行上崗對下崗負(fù)責(zé)，下崗對上崗監(jiān)督的運(yùn)行機(jī)制，嚴(yán)禁獨(dú)自一人操作業(yè)務(wù)全過程，做到環(huán)環(huán)相扣，不漏項(xiàng)、不空白。會計(jì)業(yè)務(wù)是綜合性、復(fù)合性業(yè)務(wù)，要求整個業(yè)務(wù)操作過程必須綜合管理動態(tài)控制。因此操作規(guī)程要根據(jù)銀行經(jīng)營管理情況，不斷地補(bǔ)充調(diào)整。特別是每推出一項(xiàng)新業(yè)務(wù)時，應(yīng)根據(jù)及時性原則，盡可能在新業(yè)務(wù)推出之前建立健全新業(yè)務(wù)的各項(xiàng)操作規(guī)程，使新業(yè)務(wù)開展時就有章可循，以減少開展新業(yè)務(wù)過程中出現(xiàn)的風(fēng)險。

(六)建立嚴(yán)密的分級授權(quán)制度。對會計(jì)財務(wù)處理必須實(shí)行崗位分工，各崗位之間相互聯(lián)系、相互制約，后道工序制約前道工序，后臺制約前臺。各種業(yè)務(wù)必須交由不同的人完成，不相容的崗位一定要分離管理。對各個程序及崗位，合理地授予相應(yīng)的處理業(yè)務(wù)的責(zé)任和權(quán)力，對重要會計(jì)事項(xiàng)如錯帳抹帳、沖正、開銷賬戶、調(diào)整積數(shù)、大額付現(xiàn)等必須堅(jiān)持授權(quán)審批，形成分工明確、權(quán)責(zé)對等的嚴(yán)密的風(fēng)險防范體系。

(七)加強(qiáng)重要物品、重要崗位控制。印章、憑證、庫款、密押等是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中的重要物品，掌握這類物品的人員及會計(jì)主管處于重要崗位，為防范風(fēng)險，必須加強(qiáng)對重要物品及重要崗位人員的管理，應(yīng)著重從以下幾個方面進(jìn)行控制。一是重要物品要專人保管，明確責(zé)任，縮小接觸重要物品的人員范圍；二是業(yè)務(wù)操作過程中重點(diǎn)控制章、證、款、押，離柜應(yīng)收起鎖好；三是營業(yè)終了，重要物品應(yīng)入庫或入保險柜妥善保管，以保證此類物品安全；四是重要物品章、證、押必須分開保管，相互制約；五是領(lǐng)用、交接手續(xù)必須嚴(yán)密，防止各環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞；六是重點(diǎn)崗位人員實(shí)行定期輪換，平行交接。

(八)構(gòu)建會計(jì)電算化安全控制體系。目前計(jì)算機(jī)已廣泛應(yīng)用于銀行會計(jì)業(yè)務(wù)，建立一套完整、科學(xué)的計(jì)算機(jī)安全內(nèi)控控制體系，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)風(fēng)險防范已成為銀行會計(jì)內(nèi)部控制的重中之重。

1、要提高銀行會計(jì)電算化系統(tǒng)的可靠性。電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)開發(fā)是計(jì)算機(jī)控制的關(guān)鍵，軟件系統(tǒng)越完善，控制越有效。因此，必須從電算化系統(tǒng)的研制開發(fā)與維護(hù)、系統(tǒng)鑒定、應(yīng)用環(huán)境、操作、數(shù)據(jù)輸入、輸出、系統(tǒng)安全、硬件與系統(tǒng)軟件控制等多方面研究銀行會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制措施。郵政銀行要建立完善的、適合自身會計(jì)電算化系統(tǒng)的管理和控制制度，加強(qiáng)銀行會計(jì)電算化系統(tǒng)的安全可靠性，做到“凡事有人負(fù)責(zé)、凡事有章可循、凡事有據(jù)可查、凡事有人監(jiān)督”，防范銀行會計(jì)電算化帶來的會計(jì)風(fēng)險。

2、明確分工和職權(quán)分離是進(jìn)行內(nèi)部控制的基本手段。堅(jiān)持科技部門和操作應(yīng)用部門職責(zé)分離；程序員、操作員、系統(tǒng)管理員職責(zé)分離；嚴(yán)禁程序員單獨(dú)接觸系統(tǒng)；嚴(yán)禁系統(tǒng)設(shè)計(jì)、軟件開發(fā)人員介入實(shí)際會計(jì)業(yè)務(wù)操作。首先，在計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)過程中，最容易出錯和作弊的環(huán)節(jié)是數(shù)據(jù)輸入。因此必須加強(qiáng)輸入控制，輸出控制是對系統(tǒng)的輸出結(jié)果進(jìn)行控制，應(yīng)采取雙備份、異地存放、嚴(yán)禁任何人修改等控制辦法。再次，對一線柜面重要業(yè)務(wù)操作要加以主管授權(quán)，如對大額現(xiàn)金的存、取款，轉(zhuǎn)帳等，對簽發(fā)銀行匯票、承兌銀行匯票等，特別在沖帳、抹帳、補(bǔ)打傳票等都要設(shè)主管授權(quán)，這樣，才能有效防范計(jì)算機(jī)來的會計(jì)風(fēng)險。

(九)強(qiáng)化銀行內(nèi)部檢查系統(tǒng)和建立強(qiáng)有力的會計(jì)審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)。監(jiān)督檢查是落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度的重要手段，是強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)部控制，防范經(jīng)濟(jì)犯罪的有效措施。必須建立財會、稽核、紀(jì)檢、監(jiān)察等緊密型一體化監(jiān)督管理組織體系，相互協(xié)調(diào)、緊密配合，形成監(jiān)督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉(zhuǎn)有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)象。首先，要穩(wěn)步推進(jìn)銀行會計(jì)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制改革。由于金融體制的原因，導(dǎo)致銀行內(nèi)部審計(jì)部門地位不超脫、不權(quán)威、不獨(dú)立，在審計(jì)業(yè)務(wù)處理上表現(xiàn)為彈性有余，剛性不足，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效益。因此，要推進(jìn)銀行會計(jì)審計(jì)機(jī)制的改革，必須堅(jiān)持銀行會計(jì)業(yè)務(wù)過程的審計(jì)制度，它可以減少工作差錯，防弊堵漏，也是完善業(yè)務(wù)處理規(guī)程，審批手續(xù)，明確責(zé)任，執(zhí)行授權(quán)的重要手段，也是保證銀行會計(jì)核算系統(tǒng)安全及完整的基礎(chǔ)。其次，建立獨(dú)立的、有權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。如有嚴(yán)密的審計(jì)措施，經(jīng)常的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，及時的審計(jì)檢查，審慎的審計(jì)報告，嚴(yán)肅的審計(jì)處罰，按照相制約的原則。對會計(jì)業(yè)務(wù)和核算，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用和系統(tǒng)管理，會計(jì)制度和崗位責(zé)任進(jìn)行定期的檢查和評估，并針對會計(jì)內(nèi)控和管理等問題履行監(jiān)督反饋職能，不但有建議權(quán)而且有處罰權(quán)，保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，督促各項(xiàng)會計(jì)內(nèi)控制度和管理措施的貫徹實(shí)施。另外，要推行外部審計(jì)部門再審計(jì)制度，由總行選擇技術(shù)力量強(qiáng)、信譽(yù)良好的審計(jì)師事務(wù)所定期對各級行進(jìn)行全面審計(jì)。這種內(nèi)、外部審計(jì)相互結(jié)合的方法將更有利于促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)提高工作質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)在防范銀行經(jīng)營風(fēng)險中的控制作用。

(十)嚴(yán)肅紀(jì)律，查處違法違紀(jì)行為。對會計(jì)人員違規(guī)查出的問題，必須嚴(yán)肅處理。一是必須加大上級行對下級行的查處力度，要嚴(yán)格執(zhí)紀(jì)，切實(shí)做到有章必依，違章必糾。凡發(fā)現(xiàn)違規(guī)、違紀(jì)者，無論涉及到什么人，都必須對責(zé)任人下重“藥”，不搞下不為例。二是要落實(shí)辦案責(zé)任制，集中力量重點(diǎn)查處貪污、賄賂、挪用公款以及失職瀆職等違法違規(guī)案件，對這些問題的查處要堅(jiān)持領(lǐng)導(dǎo)查辦案件責(zé)任制，查處必須做到不護(hù)短，不手軟。三是必須借助銀監(jiān)局的監(jiān)管權(quán)威，對問題一查到底，決不姑息遷就。四是對檢察機(jī)關(guān)立案的案件，只要事實(shí)清楚，必須做到不講情，不解脫，做到依法辦行，從嚴(yán)治行，使銀行能健康發(fā)展。

(十一)提高內(nèi)控人員素質(zhì)。人是實(shí)施內(nèi)部控制的主體，人員素質(zhì)的高低決定銀行內(nèi)控制度的質(zhì)量，為此，強(qiáng)化銀行內(nèi)部控制，必須做好以下幾方面工作：

1、牢固樹立“以人為本”觀念。通過經(jīng)常性開展職業(yè)道德、職業(yè)技能、職業(yè)紀(jì)律和職業(yè)思維的教育以及制度教育、法制教育，樹立正確的人生觀和價值觀。銀行管理者必須切實(shí)關(guān)心職工的工作、生活等情況，加大感情投資，增強(qiáng)銀行會計(jì)人員的集體觀念和整體意識，提高財會人員的安全防范意識，增強(qiáng)事業(yè)心和責(zé)任感，樹立嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的工作態(tài)度和執(zhí)法守法的自覺性。

2、進(jìn)一步加強(qiáng)會計(jì)人員培訓(xùn)，培養(yǎng)會計(jì)綜合型人才。一是對銀行一線會計(jì)人員必須堅(jiān)持抓好業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和人才培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)，使業(yè)務(wù)操作人員的業(yè)務(wù)技能由單一型向一專多能型轉(zhuǎn)變，以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。二是對銀行總會計(jì)師培養(yǎng)其工作決策能力、業(yè)務(wù)分析能力、開拓與創(chuàng)造力等。三是對銀行會計(jì)主管人員培養(yǎng)其分析解決問題能力和組織協(xié)調(diào)能力，使他們能夠在業(yè)務(wù)知識不斷增長的基礎(chǔ)上，拓寬管理思路。

3、完善銀行會計(jì)激勵機(jī)制。建立一套科學(xué)的會計(jì)考評工作體系，按照會計(jì)工作崗位的職責(zé)不同，分別制訂崗位責(zé)任制，并定期組織考核，獎優(yōu)罰劣，充分調(diào)動會計(jì)人員的工作積極性。

1.董卉娜，朱志雄，《上市銀行內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定研究》，《證券市場導(dǎo)報》，2014年第6期； 2.韋巍，《商業(yè)銀行內(nèi)部自我控智能評價研究》，《財會通訊》，2015年第29期； 3.林坤，《當(dāng)前形勢下的銀行內(nèi)部控制機(jī)制研究》，《商情》，2015年第34期；

4.馬瑋，《完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的對策》，《經(jīng)濟(jì)研究參考》2015年第30期； 5.劉承義，《銀行內(nèi)部控制與風(fēng)險管理淺談》，《財經(jīng)界》，2015年第30期；

6.劉輝，《市場利率化背景下深化地方商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的思考》，《財經(jīng)界》，2015年第29期； 7.馮潔，《試論互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展背景下商業(yè)銀行內(nèi)部控制策略》，《經(jīng)濟(jì)管理者》，2015年第28期；

8.吳曉艷，《淺談農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部控制問題——以廣東省惠東縣農(nóng)村商業(yè)銀行為例》，《大科技》，2015年第25期。