第一篇：我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的原因及其改進

屋頂風(fēng)機

004km.cn

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制

中小企業(yè)

改進建議

內(nèi)容摘要：論文首先闡述了目前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題：任人唯親仍是中小企業(yè)主主要的用人觀念；企業(yè)內(nèi)的崗位設(shè)置不合理，隨意性比較大；缺乏有效的風(fēng)險評估體系，企業(yè)抗風(fēng)險能力差；會計信息控制不足，會計信息失真情況普遍；監(jiān)督體系得不到應(yīng)有的重視等。然后從中小企業(yè)內(nèi)部控制目的出發(fā)，剖析產(chǎn)生這些問題的原因，對中小企業(yè)控制環(huán)境、風(fēng)險評估體系、企業(yè)控制活動、信息交流與溝通等方面提出改進建議，旨在為中小企

業(yè)內(nèi)部控制體系的建立健全提供借鑒?！?中圖分類號：F279.23

文獻標(biāo)識碼：A

中小企業(yè)如何構(gòu)建完善的企業(yè)治理機制，如何健全內(nèi)部控制制度，不但影響到中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展，更關(guān)系到國家經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定。內(nèi)部控制系統(tǒng)是保證企業(yè)高效運轉(zhuǎn)與經(jīng)濟效益逐步提升的前提與基礎(chǔ)，也是減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、增強企業(yè)市場競爭力的重要保障。中小企業(yè)由于其規(guī)模等限制因素，不需要也不可能像大型企業(yè)那樣構(gòu)建實施完善的內(nèi)部控制。由于經(jīng)營管理上的特殊性，其內(nèi)部控制的構(gòu)建實施與大型企業(yè)必然存在差異，完全參照大型企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)來實施明顯是不合適的。

因此，本文在中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上進行分析研究，對其特點進行詳細分析，并進一步分析存在問題的原因。針對中小企業(yè)內(nèi)部控制中普遍存在的弱點提出改進建議，以期能夠?qū)ξ覈行∑髽I(yè)解決其內(nèi)部控制問題提供有益參考，進而增強其未來在市場中的競

爭力和盈利水平。

我國中小企業(yè)及其內(nèi)部控制的特點

由于我國宏觀經(jīng)濟環(huán)境和信用體系的特點以及金融危機過后國進民退的企業(yè)經(jīng)營趨勢，我國中小企業(yè)在其企業(yè)性質(zhì)、結(jié)構(gòu)規(guī)模和經(jīng)營融資三個方面均存在鮮明的特點，具體

歸納如下：

（一）家族制管理色彩較強，任人唯親

我國許多中小企業(yè)的經(jīng)營者和職工往往是企業(yè)所有者的親戚或與其關(guān)系密切的人員。這種經(jīng)營模式在有利于管理溝通的同時，會造成任人唯親的現(xiàn)象，部分家族人員憑借其身份往往會逾越公司規(guī)則；企業(yè)所有者對企業(yè)的管理比較粗放，造成企業(yè)管理比較混亂；非家族員工對企業(yè)缺乏認同感，勞資關(guān)系不融洽，員工之間缺乏信任和支持，人員流動性大；家族制企業(yè)中的家族成員往往缺乏管理經(jīng)驗，造成企業(yè)缺乏有效的規(guī)劃、設(shè)計和控制。

（二）人員規(guī)模較小，組織結(jié)構(gòu)簡單且管理不健全

出于經(jīng)營成本的考慮，中小企業(yè)的員工人數(shù)較少，工作難以細分；再者，中小企業(yè)大多為個人或家族擁有或控制，業(yè)主的意志被無限放大，即使存在相應(yīng)的管理制度也會被無視；最后，由于企業(yè)規(guī)模較小，企業(yè)相應(yīng)的組織架構(gòu)較為粗糙簡單，人員與崗位的分配比例容易失衡，使企業(yè)內(nèi)部控制制度流于形式。

（三）資金來源短缺，企業(yè)融資困難

我國中小企業(yè)融資困難的問題一直存在，隨著近來國家收縮信貸，其通過銀行間接融資更加困難。當(dāng)企業(yè)陷入經(jīng)營困境時，由于資本不多，可供抵押的資產(chǎn)不足，難以獲得金融機構(gòu)的信任和支持。受自身條件的限制也不能直接進入資本市場進行融資，大大地限制了企業(yè)資金的來源，影響企業(yè)的資本構(gòu)成，阻礙企業(yè)的遠期規(guī)劃執(zhí)行。

我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的原因

中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀是多方面原因造成的，既與其內(nèi)部控制環(huán)境薄弱有密切關(guān)系，也與其內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展滯后，特別是與財務(wù)會計內(nèi)部控制制度不健全，監(jiān)督管理不到

位有關(guān)。

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（一）企業(yè)負責(zé)

人自身素質(zhì)問題

企業(yè)負責(zé)人自身素質(zhì)不高，風(fēng)險意識差。目前，我國許多私營中小企業(yè)主是從手工作坊起家，生產(chǎn)經(jīng)驗豐富，卻缺乏豐富的行政管理和經(jīng)濟管理的知識和經(jīng)驗，更不具備對內(nèi)部控制重要性的認知能力，也不可能意識到內(nèi)部控制對防范經(jīng)營風(fēng)險的重要作用。在管理決策中表現(xiàn)為主觀性、隨意性、盲目性，甚至營私舞弊。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度體系難度大

內(nèi)部控制制度的內(nèi)容涉及企業(yè)經(jīng)營管理的所有方面和所有環(huán)節(jié)。因此，它應(yīng)是一套科學(xué)規(guī)范的控制制度。但是在我國，中小企業(yè)主是不愿意花費大量經(jīng)費制定這些繁多的規(guī)范要求的。即使有些中小企業(yè)建立了一些內(nèi)部控制制度，其可操作性也不強。還有一些企業(yè)主把內(nèi)部控制僅僅當(dāng)成財務(wù)部門的事情，在制定相關(guān)制度時并沒有與其他部門合作。

此外，由于中小企業(yè)缺乏專業(yè)的管理人員，管理層對企業(yè)外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的變化缺乏合理的預(yù)見性，更不能及時制定出相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)外環(huán)境的變革時期無章可循。因此，在現(xiàn)階段要求各中小企業(yè)都建立健全其內(nèi)部控制制度體系難度很大。

（三）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

在我國中小企業(yè)，其內(nèi)部控制制度的執(zhí)行程度隨意性太大。絕大多數(shù)建立了內(nèi)部控制制度的企業(yè)，也實行不到位，僅作應(yīng)付檢查的工具。遇到具體問題時，很多時候并沒有嚴(yán)

格按規(guī)定執(zhí)行，流于形式。

（四）缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制觀念

許多中小企業(yè)主普遍是企業(yè)的創(chuàng)始者，是生產(chǎn)、銷售、采購等方面的“專家”，因此對各環(huán)節(jié)的程序控制較為熟悉和重視。于是就出現(xiàn)了重生產(chǎn)而輕財務(wù)、重效率而輕效果、重懲罰而輕控制的中小企業(yè)主思維。在這種思維控制下的中小企業(yè)主對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的整體協(xié)調(diào)性更少關(guān)注。例如，很多中小企業(yè)主認為內(nèi)部控制僅僅是財務(wù)部門的事，企業(yè)各部門間不應(yīng)存在協(xié)同作戰(zhàn)的模式。但是，具備管理學(xué)基礎(chǔ)的人都知道，內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)僅靠企業(yè)負責(zé)人、會計機構(gòu)、會計人員是不夠的，它很大程度上依賴于企業(yè)內(nèi)部各管理部門間的協(xié)調(diào)與配合。這種現(xiàn)實與理論的差距，造成廣大中小企業(yè)的組織機構(gòu)設(shè)置不合理，管理職能界定呈現(xiàn)出不穩(wěn)定、不清晰的狀態(tài)。許多企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)之間不能做到相互牽制、相互制約，甚

至沒有遵循不相容職務(wù)分離的原則。

我國中小企業(yè)內(nèi)部控制改進建議

（一）改革家族制企業(yè)的內(nèi)部控制體制

家族制管理體制在我國中小企業(yè)中較為普遍，許多企業(yè)內(nèi)部高層管理人員往往為同一家族成員。在這種特有的家族制管理體制下，中小型企業(yè)的內(nèi)部控制制度很容易出現(xiàn)因為任人唯親，甚至為求和氣而放棄監(jiān)督等問題。我國文化傳統(tǒng)中對于家族和親情觀念較為重視，因此在家族制企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題時也難以真正追究。為此，本文認為家族制企業(yè)應(yīng)當(dāng)實施并行的內(nèi)部控制體系，將家族成員和公司成員的控制體系加以分離。對公司成員參照現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制制度和企業(yè)內(nèi)部的控制規(guī)范進行約束，而對于家族成員特別是企業(yè)高層管理人員中的家族成員，則以家族內(nèi)部約束和激勵控制為主。一方面統(tǒng)一家族成員的認識，并且規(guī)定每個家族管理人員的權(quán)限和職責(zé)，統(tǒng)一績效考核和激勵標(biāo)準(zhǔn)；另一方面規(guī)定所有家族管理人員直接向最高管理者負責(zé)，由最高管理者實現(xiàn)對家族成員的監(jiān)督。由此，方能真正有效地實現(xiàn)合理的內(nèi)部控制，促進這類家族制企業(yè)的發(fā)展。

（二）建立有效的危機應(yīng)對預(yù)案

中小企業(yè)由于自身規(guī)模較小，抗突發(fā)風(fēng)險的能力較弱，因此

在其內(nèi)部控制體系中，對于突發(fā)情況或重大風(fēng)險的預(yù)測和評估極為重要。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的行業(yè)特點和企業(yè)運作狀況，針對可能的突發(fā)事件編列內(nèi)部控制規(guī)定，同時設(shè)置專門的高層人員負責(zé)進行風(fēng)險辨認和評估。同時中小企業(yè)還應(yīng)在其內(nèi)部控制體系的風(fēng)險評估系統(tǒng)中針對不同的突發(fā)事件制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，從而能在突發(fā)狀況時有效地調(diào)動資源，化解危機。例如在日本大地震過后，我國許多專做外貿(mào)食品出口的中小企業(yè)，面臨來自日本急劇增加的緊急訂單，生產(chǎn)壓力劇增。這種時候如果企業(yè)能夠在平時便做好緊急生產(chǎn)的應(yīng)急預(yù)案，無疑能夠幫助企業(yè)樹立良好的商業(yè)信譽，擴大自身的市場份額。

（三）建立不相容職務(wù)分離控制

隨著中小企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)主已無法參與企業(yè)的每一項活動中。為了提高效率，企業(yè)主必然要借助于“外人”參與企業(yè)的各項經(jīng)營活動，但“外人”始終是需要被監(jiān)督的。因此為了降低“外人”舞弊行為發(fā)生的頻率，降低企業(yè)的管理風(fēng)險，企業(yè)主就必須對企業(yè)內(nèi)的不相容職務(wù)進行分離。即根據(jù)不同工作內(nèi)容的特點和工作流程的性質(zhì)，把經(jīng)營管理活動劃分為許多具體的工作崗位。明確每個崗位的責(zé)任、權(quán)限，規(guī)定每個崗位的操作規(guī)程和處理手續(xù)，以及每項工作所應(yīng)達到的工作標(biāo)準(zhǔn)。

具體而言，不相容職務(wù)分離包括業(yè)務(wù)執(zhí)行與授權(quán)審批職務(wù)分離，業(yè)務(wù)執(zhí)行與會計記錄職務(wù)分離，業(yè)務(wù)執(zhí)行與審核職務(wù)分離，業(yè)務(wù)記錄與財產(chǎn)保管職務(wù)分離等。中小企業(yè)可以在總經(jīng)理（企業(yè)主）的領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)置相應(yīng)的職能部門，從而做到管理專門化。

（四）加強應(yīng)收賬款的控制

中小企業(yè)在建立完整的應(yīng)收賬款核算體系，保證財務(wù)核算準(zhǔn)確詳實，債權(quán)債務(wù)關(guān)系真實明確的同時，還必須制定相應(yīng)的信用評價體系。對其客戶的資信程度進行評價，并由此找出資信良好的客戶，而盡可能地拒絕與那些資信較差的客戶往來。除此以外，企業(yè)內(nèi)應(yīng)及時落實專人專職負責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作，通過加強應(yīng)收賬款的催收力度，提高資金周轉(zhuǎn)率，做好對應(yīng)收賬款的控制。

（五）完善會計系統(tǒng)控制

會計系統(tǒng)控制是內(nèi)部控制的核心和基礎(chǔ)。它主要是通過對經(jīng)濟交易事項的合理分類、會計分期，運用會計原則進行確認、計（轉(zhuǎn)載自論文之家http://004km.cn，請保留此標(biāo)記。）量、記錄和報告，從而完成會計信息的生產(chǎn)、傳遞，最終實現(xiàn)監(jiān)督和反映的職能，以確保內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。為此在實行會計系統(tǒng)控制過程中，一方面應(yīng)按照不相容職務(wù)分離的原則設(shè)置會計崗位；另一方面則應(yīng)建立和完善會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制。隨著計算機的普及，以及企業(yè)對效率要求的提高，會計電算化已成為現(xiàn)代財務(wù)管理發(fā)展的必然趨勢。企業(yè)在采用電算化后，一方面可以運用計算機對各項會計業(yè)務(wù)進行檢查；另一方面也有利于企業(yè)建立一套先進的會計內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，從而更高效地對會計數(shù)據(jù)進行整理分析。而更重要的是電算化設(shè)計使會計業(yè)務(wù)處理程序和制約、監(jiān)督等風(fēng)險控制防范功能融為一體，因為各操作人員必須要按照職責(zé)權(quán)限和有制約的操作程序才能進入系統(tǒng)，處理會計業(yè)務(wù)。

（六）建立多層次的內(nèi)部監(jiān)控體系

實踐證明，要使各項內(nèi)部控制措施有制度上、程序化的保障，就必須相應(yīng)地建立多層次的內(nèi)部控制體制。層次化的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體制是通過明確各方關(guān)系人的權(quán)利和責(zé)任實現(xiàn)的。它使每個群體或個人的行為都處在他人的監(jiān)督和控制之下，從而能有效地避免出現(xiàn)內(nèi)部控制的“真空地帶”或“控制盲點”而使控制流于形式、難收成效。為此，中小企業(yè)應(yīng)

建立三個層次的監(jiān)控體系：

1.在企業(yè)“供、產(chǎn)、銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的監(jiān)控制度，建立起以防為主的監(jiān)控防線。在有關(guān)人員從事業(yè)務(wù)之前就必須先明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對于非常重要的業(yè)務(wù)杜絕一個人全過程獨立處理的現(xiàn)象。

2.設(shè)立事后監(jiān)督體制。即在管理部門常規(guī)性的日常管理的基礎(chǔ)上，對企業(yè)各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的核查，以達到事后監(jiān)督的目的。為此，在企業(yè)內(nèi)部可以設(shè)立一個具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位，配備責(zé)任心強、工作能力全面的人員擔(dān)任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理。該人員應(yīng)將監(jiān)督的過程和結(jié)果定期直接反饋給企業(yè)負責(zé)人。若企業(yè)規(guī)模不允許，不能配備專職人員進行事后監(jiān)督工作，可由各部門負責(zé)人直接負責(zé)此項工作。

3.建立內(nèi)部稽核機制。企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部稽核部門，該部門應(yīng)獨立于其他部門和業(yè)務(wù)活動，其主要職責(zé)是對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況實行嚴(yán)格的檢查和反饋，積極發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

第二篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因

中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因

1.1治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范

完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠正常運行的一個重要條件，而我國大多數(shù)中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，在很大程度上影響著企業(yè)內(nèi)部控制的運行，制約著中小企業(yè)的發(fā)展。

目前，我國中小企業(yè)的組織形式主要是有限責(zé)任公司，部分企業(yè)是股份有限公司，且股份有限公司中不乏己經(jīng)成功上市的公司。這說明我國中小企業(yè)在組織形式上是適應(yīng)潮流、迎合發(fā)展趨勢的，但是在公司內(nèi)部的治理模式上卻因為傳統(tǒng)思想和習(xí)慣方式大多數(shù)還保持著所謂的家族式治理模式。雖然家族式治理模式在其管理上有種種優(yōu)勢，但這種治理模式會影響 企業(yè)內(nèi)部控制制度的運行，可能會對現(xiàn)代企業(yè)繼續(xù)發(fā)展壯大產(chǎn)生不良影響。家族式治理模式的不足之處主要體現(xiàn)在: 1.1.1所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)沒有分離

在中小企業(yè)剛起步發(fā)展的時候，由于組織規(guī)模小、產(chǎn)品樣式單

一、員工人數(shù)少且管理方式略為簡單，家族式的治理模式憑借其產(chǎn)權(quán)關(guān)系的單一性，是可以促進企業(yè)的運營效率的。但是隨著企業(yè)的組織規(guī)模越來越大，管理的層次越來越多，家族式治理模式所表現(xiàn)出的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)單一性的問題便漸漸地顯現(xiàn)出來:(1)很多的高級管理人才因為其產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的單一性不愿意到公司任職;(2)家族式的治理模式會讓非家族員工缺乏歸屬感和認同感，導(dǎo)致員工之間缺乏信任和支持，可能造成較大的人員流動性;(3)家族是模式的兩權(quán)合一極有可能架空公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)機制，使企業(yè)的管理一片混亂;(4)再者家族式治理模式的兩權(quán)合一，企業(yè)主在手握所有大權(quán)的同時也承擔(dān)了重大的責(zé)任和義務(wù)。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定的規(guī)模時，企業(yè)主必然會不堪重負，如果這樣繼續(xù)下去，必然使企業(yè)的管理低效率，影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。

所以，現(xiàn)代公司制度要求所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，公司資本和股東不斷社會化和分散化。只有兩權(quán)分離，公司才能有適合自己發(fā)展的內(nèi)部治理機制，也才能更好地實現(xiàn)公司的內(nèi)部控制。1.1.2缺乏權(quán)力制衡機制

中小企業(yè)的兩權(quán)合一造成股權(quán)高度集中，致使所有者與經(jīng)營者制衡的機制在中小企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)中形同虛設(shè)。

雖然在《公司法》中明確規(guī)定，董事會是作為公司股東利益的代表者對公司的經(jīng)營管理者進行監(jiān)督的。但是，在中小企業(yè)中，大多都是“內(nèi)聘董事”構(gòu)成了董事會。這些“內(nèi)聘董事”主要負責(zé)對企業(yè)進行監(jiān)督，但同時又隸屬于公司經(jīng)理管理，致使他們在業(yè)務(wù)和人事上都要聽命于總經(jīng)理。而在企業(yè)中，“下屬”監(jiān)督“上司”在中小企業(yè)是行不通的。

與此同時，中小企業(yè)的家族色彩濃烈，很多員工可能與企業(yè)所有者有著血緣上的關(guān)系，他們在中小企業(yè)內(nèi)部也是公司經(jīng)理的部下，因此，民營企業(yè)的監(jiān)事會也是徒有虛名的。1.1.3職業(yè)經(jīng)理層缺失

職業(yè)經(jīng)理層產(chǎn)生于現(xiàn)代公司制度中所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的徹底分離，職業(yè)經(jīng)營者擁有中小企業(yè)所有者所缺少的知識儲備、管理能力、較強的責(zé)任感與人格魅力，所以職業(yè)的經(jīng)營管理者對于中小企業(yè)的發(fā)展成長是非常必要的。但是，我國大多數(shù)的中小企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)并未完全分離，企業(yè)所有者沒有意識到職業(yè)經(jīng)營者對于企業(yè)的重大意義，所以在大多數(shù)中小企業(yè) 中并沒有職業(yè)經(jīng)營者。雖然有些中小企業(yè)己經(jīng)從社會上雇傭了職業(yè)經(jīng)理人，但是企業(yè)中董事 會和監(jiān)事會的徒有虛名，讓職業(yè)經(jīng)理人在很多經(jīng)營管理決策上并不能全完按照自己的意愿來制定，而是必須屈從于企業(yè)所有者的意志。這樣的內(nèi)部環(huán)境，迫使很多高水準(zhǔn)的職業(yè)經(jīng)營者只能做出并不英明的決策，致使企業(yè)不能得到更好的發(fā)展。

企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中最重要的部分，也是制約著企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的關(guān)鍵因素，所以我國中小企業(yè)對于其治理結(jié)構(gòu)的改善是十分必要的。只有在企業(yè)擁有一個適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的治理結(jié)構(gòu)的條件下，其內(nèi)部控制制度才能真正的發(fā)揮作用。1.2內(nèi)部審計職能弱化

我國的對企業(yè)的監(jiān)督主要就是靠內(nèi)部審計和外部審計。外部審計一般由社會審計和政府審計構(gòu)成，而政府審計主要是針對的是國有大中型企業(yè)，基本顧及不到中小型企業(yè)，特別是中小型的民營企業(yè)，社會審計對中小企業(yè)的內(nèi)部控制更是睜一只眼閉一只眼。所以，對于中小企業(yè)來說，內(nèi)部審計就顯得特別重要，尤其是對其內(nèi)部控制方面。

國際內(nèi)部審計師協(xié)會年會上通過的內(nèi)部審計定義為:“內(nèi)部審計是一種獨立的、客觀公正的、并能提出指導(dǎo)性建議的行為，以使企業(yè)能創(chuàng)造更多的價值，并提高其運作能力。它通過采用一套系統(tǒng)嚴(yán)謹?shù)姆椒▽︼L(fēng)險進行估量，并提高風(fēng)險管理，控制與監(jiān)督工作的有效性，最終幫助企業(yè)達到預(yù)定的目標(biāo)?！庇纱丝梢?，中小企業(yè)要完成利潤目標(biāo)是離不開內(nèi)部審計的。但是由于中小企業(yè)對內(nèi)部審計的不重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計智能弱化，造成了內(nèi)部監(jiān)督不力。1.2.1內(nèi)部審計范圍狹窄

(1)在時間范圍上，我國中小企業(yè)的內(nèi)部審計往往知識涉及到事后審計，基本不考慮事前審計和事中審計。

(2)在空間范圍上，我國中小企業(yè)的內(nèi)部審計一般只限于企業(yè)財務(wù)會計審計方面，審計的對象主要包括會計報表、賬本、憑證和其他相關(guān)的資料，甚少涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的其他方面。內(nèi)部審計的主要職能是差錯防弊，除了傳統(tǒng)的審計對象，應(yīng)該將內(nèi)部審計與企業(yè)經(jīng)營管理活動聯(lián)系起來，擴大內(nèi)部審計的范圍，才能更好地為企業(yè)服務(wù)。1.2.2內(nèi)部審計獨立性不強

審計最重要的就是獨立性，但是中小企業(yè)很多特點造就了內(nèi)部審計的獨立性不強。第一，在很多中小企業(yè)中存在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)未分離，股權(quán)也高度集中，這種情況往往造成企業(yè)大多數(shù)決策都是董事長一人說了算。而董事長的經(jīng)營理念和作風(fēng)都直接影響內(nèi)部審計的方向和重點，最終影響著內(nèi)部審計的結(jié)果。第二，中小企業(yè)家族色彩濃厚，往往以親情和朋友關(guān)系來管理公司。因此中小企業(yè)人際關(guān)系復(fù)雜，再加上內(nèi)部審計機構(gòu)地位較低，內(nèi)部審計往往很難展開工作，更別提其獨立性了。第三，大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部審計沒有設(shè)立專門的部門，這使得內(nèi)部審計總是得聽命于別的領(lǐng)導(dǎo)，導(dǎo)致內(nèi)部審計的獨立性進一步下降。第四，雖然有一些中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，內(nèi)部審計部門接受董事長與總經(jīng)理的雙重領(lǐng)導(dǎo)，在一定程度上提高了內(nèi)審的獨立性，緩解了公司內(nèi)部的一些摩擦，但是公司管理層知識片面的追求企業(yè)利潤，強調(diào)企業(yè)的經(jīng)濟利益，當(dāng)經(jīng)營業(yè)績與管理的規(guī)范性起沖突時，管理層很可能會因為只盯著利潤而影響到內(nèi)部審計的結(jié)果，進一步弱化了內(nèi)部審計的獨立性。

在當(dāng)今這個經(jīng)濟社會，企業(yè)每天都面臨著很多的機遇和挑戰(zhàn)，在擁有大量經(jīng)濟資源的同時也會遇到各種潛在的風(fēng)險。中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中占著巨大的分量，又由于其自身的許多特點，所以中小企業(yè)面臨的風(fēng)險和挑戰(zhàn)更多。又因為內(nèi)部審計在我國發(fā)展的時間并不長，對大中型企業(yè)來說都沒有做出很好的審計定位，更別說中小企業(yè)了。內(nèi)部審計定位在中小企業(yè) 的問題主要體現(xiàn)在以下兩點:(1)定位側(cè)重于經(jīng)濟監(jiān)督型

在內(nèi)部審計的在我國發(fā)展的初期，國有企業(yè)被要求在其管理內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計這個機構(gòu)作為國家審計的一個補充，于是這就給內(nèi)部審計加上了一個“刻板印象”一像警察一樣的形象，對國有企業(yè)進行監(jiān)督，成為了國家的一個行政干預(yù)的工具。盡管內(nèi)部審計的理論在這幾年有所發(fā)展，但多數(shù)中小企業(yè)的管理者仍把內(nèi)部審計僅僅看作是經(jīng)濟監(jiān)督的工具，而不是將 他作為可以參與管理、制定決策的管理者角色，這就限制了內(nèi)部審計在企業(yè)管理方向的發(fā)展，同時也影響了企業(yè)本身的發(fā)展。第一，內(nèi)部審計僅僅作為一個監(jiān)督機構(gòu)，可能會受到各個被監(jiān)督者的反感，容易制造矛盾引起沖突，導(dǎo)致內(nèi)部審計在企業(yè)的工作不好開展。第二，內(nèi)部審計可以為公司提出很多有利于公司規(guī)避風(fēng)險的優(yōu)質(zhì)戰(zhàn)略或戰(zhàn)術(shù)，但因為內(nèi)部審計的管理咨 詢職能沒有得到發(fā)展，這些建議基本不會被管理層采納。

(2)內(nèi)部審計部門與會計部門混淆

在大多數(shù)中小企業(yè)，盡管有專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，但是為了節(jié)省成本內(nèi)部審計部門的人員很多都是從會計部門調(diào)配過來的，由他們來對企業(yè)進行監(jiān)督會加大內(nèi)部審計詢私舞弊的可能性。而且，會計和內(nèi)部審計雖然都是用來進行經(jīng)濟監(jiān)督的，但他們的區(qū)別還是很大的。首先，在時間范圍上不一樣。會計的監(jiān)督基本都是事后監(jiān)督，而內(nèi)部審計則應(yīng)該是要監(jiān)督企業(yè) 生產(chǎn)經(jīng)營的全部過程包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。其次，被監(jiān)督對象的范圍也不盡相同，會計只是對會計核算范圍內(nèi)的東西進行監(jiān)督，而內(nèi)部審計不僅要對會計資料進行監(jiān)督也要對其他別的資料等進行監(jiān)督。

但是在實踐中，大多中小企業(yè)還是會混淆內(nèi)部審計部門和會計部門，導(dǎo)致內(nèi)部審計不能發(fā)揮出自己的真正作用。

1.2.4內(nèi)部審計人員的素質(zhì)不夠高

因為我國經(jīng)濟發(fā)展晚，引入內(nèi)部審計這個概念時間并不長，所以關(guān)于內(nèi)部審計的高級人才很少。又由于中小企業(yè)實力有限，引入優(yōu)秀的人才非常困難，所以我國中小企業(yè)內(nèi)部審計的人員普遍素質(zhì)不高。而內(nèi)部審計人員應(yīng)有的素質(zhì)主要體現(xiàn)在其是否足夠的內(nèi)部審計專業(yè)知識、專業(yè)技能和審計判斷水平，以及是否熟悉企業(yè)的各項經(jīng)濟活動、是否清楚資本市場和企業(yè)相關(guān)的投資、是否能夠很好地與他人進行溝通等等。

中小企業(yè)內(nèi)部審計人員的低素質(zhì)主要體現(xiàn)在以下幾方面:第一，目前大多數(shù)的內(nèi)審人員是來自于企業(yè)的財務(wù)部門，之前并沒有接受過系統(tǒng)專業(yè)的內(nèi)部審計的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，不具備必須的專業(yè)知識理論，同時又缺乏足夠的生產(chǎn)管理經(jīng)驗，對企業(yè)的主要經(jīng)營活動和內(nèi)部控制制度并不了解，不具有足夠的崗位勝任能力;第二，在內(nèi)部審計人員中，擁有律師、經(jīng)濟師、評估師或工程師專業(yè)職稱的人很少，有的企業(yè)甚至一個也沒有，這對內(nèi)部審計的權(quán)威性產(chǎn)生了嚴(yán)重的壞影響。1.3輕視風(fēng)險管理

風(fēng)險管理是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，也是企業(yè)可以持續(xù)經(jīng)營的重要工具。風(fēng)險管理是由企業(yè)的董事會、管理層和其他人員實施的一個應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于整個企業(yè)的過程，目的主要是識別可能會對企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)造成威脅的潛在事項，并對此進行一系列相應(yīng)的措施并保證將這個威脅控制在企業(yè)可以承受的范圍內(nèi)。企業(yè)風(fēng)險管理的本質(zhì)在于將企業(yè)所 有的經(jīng)營項目與風(fēng)險管理的過程捆綁在一起，貫穿到整個企業(yè)的管理里面，他不是一個線性的過程，而是將企業(yè)所有的要素都聯(lián)系起來相互交織在一起。4.3.1風(fēng)險管理意識淡薄

風(fēng)險管理在國外早己受到很大的重視，早在上個世界中期美國就將風(fēng)險管理作為企業(yè)界現(xiàn)代化管理的一個重要的工具。而在我國，上個世紀(jì)80年代人們才開始關(guān)注風(fēng)險管理并對其進行研究。但我國中小企業(yè)存在的種種特點制約著其管理思路，所以，我國大多數(shù)的中小企業(yè)風(fēng)險意識并不強，往往輕視風(fēng)險管理。

中小企業(yè)的一個最大的弱點就是重數(shù)量輕質(zhì)量，這種落后的管理思想致使我國中小企業(yè)管理者普遍只在意所謂的銷量和利潤，急功近利的生產(chǎn)經(jīng)營型管理理念很可能使管理者忽視存在的風(fēng)險。所以我國很多中小企業(yè)并沒有建立規(guī)范完善的風(fēng)險分析和管理機制，在投資決策、經(jīng)營管理上都任憑其主觀臆斷，具有很強的盲目性，這可能會給企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險。有數(shù)據(jù)顯示，近幾年來，很多在電子科技、醫(yī)藥、地產(chǎn)等高收益行業(yè)紅極一時的中小企業(yè)因為缺乏風(fēng)險意識、不重視風(fēng)險管理，在幾年后都銷聲匿跡，或是走向破產(chǎn)，或是被他人收購。1.3.2風(fēng)險管理水平落后

也有的中小企業(yè)倒是有規(guī)范的風(fēng)險管理體制，但是其組織結(jié)構(gòu)單一，機構(gòu)不健全，對風(fēng)險管理缺乏系統(tǒng)性、全局性的把握，同時由于企業(yè)管理者水平的制約及企業(yè)在軟件、硬件方面基礎(chǔ)管理手段比較薄弱，使得中小企業(yè)的管理水平普遍比較落后。

而中小企業(yè)的另外一個特點一家族色彩濃烈，也在一定程度上影響著管理者對于風(fēng)險控制的態(tài)度。例如溫州中小企業(yè)管理者往往由個人發(fā)家創(chuàng)業(yè)，與家族有連帶關(guān)系，企業(yè)管理的水平一般不高，基礎(chǔ)管理相對薄弱，尤其是計算機信息技術(shù)的運用相對醫(yī)乏，財務(wù)管理不規(guī)范，這些使得溫州中小企業(yè)風(fēng)險管理水平落后。

1.4中小企業(yè)文化落后

1.4.1企業(yè)文化與內(nèi)部控制的關(guān)系

企業(yè)文化是一種企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。它是在企業(yè)長期發(fā)展過程中積淀而形成的，是整個企業(yè)的“靈魂”，它對企業(yè)員工的思想觀念及行為方式有著長遠且不可直接估量的影響。中小企業(yè)文化建設(shè)不到位直接影響了企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行，因為企業(yè)文化建設(shè)與內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行息息相關(guān)，企業(yè)文 化建設(shè)具有四個層次，物質(zhì)文化建設(shè)、行為文化建設(shè)、制度文化建設(shè)、精神文化建設(shè)，制度文化是精神文化的載體，精神文化是制度文化的核心，沒有精神文化的指導(dǎo)，企業(yè)的制度就得不到良好的貫徹和執(zhí)行，當(dāng)然內(nèi)部控制制度也不會得到良好的建設(shè)和執(zhí)行。企業(yè)員工在良好文化的氛圍下，就會在潛移默化中將個人價值觀上升為集體價值觀，這對企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行是非常有利的。4.4.2中小企業(yè)輕視企業(yè)文化

雖然企業(yè)文化對整個企業(yè)的發(fā)展有著重大的意義，但我國大多數(shù)的中小企業(yè)并沒有形成與戰(zhàn)略、管理相適應(yīng)的企業(yè)文化，對企業(yè)文化缺乏正確的認識。很多中小企業(yè)的所有者只注重眼前或短期的經(jīng)濟利益，看不到企業(yè)文化對企業(yè)發(fā)展的深遠影響，認為企業(yè)文化無用，既賺不到經(jīng)濟利益又浪費資源。而且，很多中小企業(yè)屬于家族企業(yè)或“哥們”式企業(yè)，這種類型的企業(yè)中“人治”色彩濃厚，輕視企業(yè)文化，以致無法形成與企業(yè)內(nèi)部控制相互協(xié)調(diào)的企業(yè)文化。5完善我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策建議中小企業(yè)內(nèi)部控制問題是復(fù)雜多樣的，針對我國中小企業(yè)的特點，以及在經(jīng)營過程中存在的問題，我認為可以通過以下幾個方面的努力來解決。2.1規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)

合理的公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠正常運行的必要條件，所以中小企業(yè)必須改善其現(xiàn)有的家族治理模式，使企業(yè)的治理模式能夠適應(yīng)目前的經(jīng)濟環(huán)境，以提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平并提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。結(jié)合我國目前的經(jīng)濟、政治和法律環(huán)境以及中小企業(yè)的具體情況進行，有以下幾條建議: 2.1.1改變中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的單一性

對企業(yè)的融通資金增多，就會改變企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)分散了企業(yè)面對的風(fēng)險，也解決了企業(yè)中“一股獨大”的現(xiàn)象，又在很大程度上可以使中小企業(yè)改變其家族式“兩權(quán)合一”的治理模式。這時需要通過政府的力量來健全企業(yè)的外部市場體系。

(1)政府應(yīng)該不斷完善資本市場，培育正常運轉(zhuǎn)的股票市場和債券市場等企業(yè)的直接融資市場;(2)政府要逐漸放寬對中小企業(yè)融資的限制，準(zhǔn)許和支持中小企業(yè)上市籌資和發(fā)放企業(yè)債券，以改變中小企業(yè)目前過分依賴自我積累的原始融資方式;(3)建立健全職業(yè)經(jīng)理人市場，培育更多專業(yè)的職業(yè)經(jīng)理人，使中小企業(yè)所有者能夠?qū)β殬I(yè)經(jīng)理人有更多更全面的認識并放心的聘請他們?yōu)槠髽I(yè)服務(wù)。4.1.2建立所有者與經(jīng)營者的相互制衡機制(1)雇傭職業(yè)經(jīng)理人對企業(yè)進行管理。如果引入職業(yè)經(jīng)理人，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)就能夠徹底分離，從而使董事會、股東與管理者之間形成一種強有力的權(quán)力制衡關(guān)系。這時還需要公司有一個良好的激勵機制，使職業(yè)經(jīng)理人的積極性得到充分發(fā)揮。職業(yè)經(jīng)理人就會從公司的整體及長遠發(fā)展出發(fā)，用現(xiàn)代化的高效的管理方面治理企業(yè)，同時也對公司內(nèi)部的大股東起到制衡的作用。

(2)完善董事會的職責(zé)。要做到企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的徹底分離，必須使董事會擁有對企業(yè)重大經(jīng)濟事務(wù)絕對的決策權(quán)。企業(yè)需要進一步完善董事會的職責(zé):首先，董事會要代表公司股東監(jiān)督經(jīng)營者的行為，避免經(jīng)營者暗中詢私舞弊;第二，董事會為了保護股東的利益，要成為股東財產(chǎn)的受托管理人。

(3)設(shè)立監(jiān)事會。由于公司股東分散，專業(yè)知識和能力差別很大，為了防止董事會、經(jīng)理濫用職權(quán)，損害公司和股東利益，就需要在股東大會上選出這種專門監(jiān)督機關(guān)，代表股東大會行使監(jiān)督職能。

監(jiān)事會的主要責(zé)任有:1)提議召開臨時股東大會;2)當(dāng)董事和經(jīng)理的行為損害公司的利益時，要求董事和經(jīng)理予以糾正;3)檢查公司的財務(wù);4)對董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務(wù)時違反法律、法規(guī)或者公司章程的行為進行監(jiān)督;5)公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。5.2充分發(fā)揮中小企業(yè)內(nèi)部審計的作用 5.2.1明確內(nèi)部審計的定位

內(nèi)部審計是在組織內(nèi)部建立企業(yè)自我完善、健康發(fā)展的免疫機制，具有積極性、綜合性、廣泛性與獨立性等特點。塌能夠從企業(yè)整體利益出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并解決問題。所以，為了提高中小企業(yè)企業(yè)的競爭力，我們必須找準(zhǔn)內(nèi)部審計的定位，使內(nèi)部審計充分發(fā)揮其各項職能。

所以，內(nèi)部審計的職能不能僅僅止步于監(jiān)督，而應(yīng)該更多的在經(jīng)濟咨詢、評價服務(wù)方面施展拳腳。這個服務(wù)職能主要是指，內(nèi)部審計部門要在企業(yè)口常的經(jīng)營管理活動中發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能會面臨的風(fēng)險與一些影響內(nèi)部控制的缺陷，對其進行定性與定量分析，并向企業(yè)管理層提出相應(yīng)的改進措施和建設(shè)性的意見，使得企業(yè)的經(jīng)營管理得到改善，進一步提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。一定要讓內(nèi)部審計真正的發(fā)揮其資詢評價的職能，內(nèi)部審計才能更好地幫助企業(yè)管理層做出明智的決策，使企業(yè)得到更好的發(fā)展。當(dāng)然內(nèi)部審計的職能由監(jiān)督轉(zhuǎn)向服務(wù)，并不是要放棄監(jiān)督，而是要通過其服務(wù)職能促使監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。2.2.2提升內(nèi)部審計獨立性

獨立性作為審計最主要的特征，是審計發(fā)揮作用的重要保證，因此為了完全發(fā)揮內(nèi)部審計的職能為中小企業(yè)完成經(jīng)濟效益，必須提高內(nèi)部審計的獨立性。首先，內(nèi)部審計部門不能隸屬于其他別的部門管理，必須獨樹一幟成為一個完全獨立的部門，只隸屬于公司董事會管理。

這樣就可以是內(nèi)部審計部門在公司中占有一個較高的地位，從而保證其內(nèi)部審計的權(quán)威性，以能夠更好地對企業(yè)的財務(wù)狀況進行監(jiān)督，并針對企業(yè)可能面臨的風(fēng)險提出自己的建議，不必受到其他管理的部門干擾。其次，中小企業(yè)要建立審計委員會。審計委員會是董事會設(shè)立的專門工作機構(gòu)，主要負責(zé)公司內(nèi)、外部審計的溝通、監(jiān)督和核查工作。審計委員會由三名董事組成，其中兩名董事為本公司獨立非執(zhí)行董事，另一名董事為執(zhí)行董事。其主要目標(biāo)是督促提供有效的財務(wù)報告，并控制、識別與管理許多因素對公司財務(wù)狀況帶來的風(fēng)險。而內(nèi)部審計部門隸屬于審計委員會，并略高于其他職能部門。當(dāng)然企業(yè)對審計委員會成員的要求也很高，其中不但要有非常熟悉企業(yè)經(jīng)營管理的，也要有精通財務(wù)知識，還要有能把這兩者結(jié)合起來的，這樣才能確保委員會能夠真實合理地對公司的經(jīng)營管理狀況做出準(zhǔn)確的判斷與評價。而且，審計委員會應(yīng)經(jīng)常與內(nèi)部審計師、外部審計師以及公司的管理層進行溝通，交換意見。2.2.3擴大內(nèi)部審計范圍

內(nèi)部審計應(yīng)從傳統(tǒng)的防弊糾錯逐漸轉(zhuǎn)向管理效益審計、領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計等方面，從事后審計向事中審計、事前審計轉(zhuǎn)變，從而為組織增加價值并提高組織的運作效率。(1)加強事前和事中審計。為了適應(yīng)社會經(jīng)濟環(huán)境的改變，中小企業(yè)內(nèi)部審計必須從其傳統(tǒng)的形式中破繭而出，不再只有事后審計，而是要逐漸轉(zhuǎn)向事前、事中審計。內(nèi)部審計要對中小企業(yè)數(shù)額巨大的重點投資項目和重要的經(jīng)濟決策進行相應(yīng)的事前審計，即謹慎地對這些項目及決策做出真實的評價，看它們是否合理、合法、真實有效，并對相關(guān)的預(yù)算發(fā)表意見，盡量避免人為犯錯。同時也要對中小企業(yè)主營業(yè)務(wù)中的各個環(huán)節(jié)進行事前、事中審計，不管是企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售還是費用預(yù)算環(huán)節(jié)，在口常經(jīng)營中存在的各種問題應(yīng)該就能被及時地發(fā)現(xiàn)。然后內(nèi)部審計人員根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題提出相對應(yīng)的解決辦法和建議，使得企業(yè)存在

風(fēng)險的可能性進一步的降低。(2)積極開展經(jīng)濟效益審計。

在現(xiàn)在的經(jīng)濟背景下，企業(yè)制度己基本建立，企業(yè)必須進一步的完善內(nèi)部控制制度才能使經(jīng)濟利益得到更好更快的發(fā)展，在企業(yè)內(nèi)部審計工作中，實施經(jīng)濟利益審計勢在必行。經(jīng)濟利益審計是由企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)或人員依照一定的標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)利用資源的經(jīng)濟性、效率性、效果性進行綜合評價，通過評價效益的優(yōu)略，挖掘提高效益的潛力，以促使企業(yè)改善管理、提高效益的經(jīng)濟監(jiān)督活動。

首先，要提高內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的綜合素質(zhì)，要求審計人員除了具備財務(wù)、審計的知識以外，還要熟悉企業(yè)管理、運籌學(xué)、投資學(xué)等方面的專業(yè)知識。其次，審計人員要充分了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況、內(nèi)部控制制度的建立健全的執(zhí)行情況。要編制更為具體和細致的審計計劃及實施方案，要搜集更為全面的資料。在之后的審計報告中著重指出制約經(jīng)濟效益提高的因素，并提出相對應(yīng)的具體建議和措施。2.2.4加強內(nèi)部審計人員隊伍建設(shè)

隨著中小企業(yè)內(nèi)部審計工作范圍不的斷擴大，對內(nèi)部員工的素質(zhì)要求也在進一步的提高。延伸了的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)不僅需要懂財務(wù)知識、審計知識的人才，更需要既有財務(wù)知識、審計知識又有企業(yè)管理知識和經(jīng)濟知識的復(fù)合型人才。

所以在內(nèi)部審計門中，不僅要充實人員數(shù)量，更要注重人員的結(jié)構(gòu)。第一，內(nèi)審部門要提高部門原有員工的知識儲備，對其進行內(nèi)部審計知識的繼續(xù)教育和培訓(xùn)，還要建立內(nèi)部審計人員的資格考試和業(yè)務(wù)考核制度，保證內(nèi)部審計部門人員的基本素質(zhì)要求。第二，要招錄

內(nèi)部審計部門需要的各種知識型人才，例如熟悉內(nèi)審計業(yè)務(wù)的人才，具備企業(yè)經(jīng)營管理、懂得經(jīng)濟法律知識的的復(fù)合型人才等等，把內(nèi)部審計部門人員建設(shè)成一支高素質(zhì)、專業(yè)知識多元化的內(nèi)審專業(yè)隊伍，使其更好地適應(yīng)當(dāng)前社會對內(nèi)部審計的要求，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤做貢獻。

1.3建立中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

中小企業(yè)賴以生存的經(jīng)濟環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部可能存在的各種風(fēng)險都是企業(yè)內(nèi)部控制必須考慮的因素，coso的報告中也指出，風(fēng)險評估和風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的重要因素。而在企業(yè)所有可能面臨的風(fēng)險中，財務(wù)風(fēng)險才是重要的風(fēng)險，為了使企業(yè)盡早地“嗅到”可能存在的風(fēng)險，建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制是中小企業(yè)改善內(nèi)部控制制度的一個不錯的選擇。1.3.1中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的構(gòu)成 我國中小企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制可以由以下幾個方面構(gòu)成:(1)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的組織機構(gòu)。擁有一個完整全面的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警組織結(jié)構(gòu)，是做好風(fēng)險預(yù)警第一步。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警組織結(jié)構(gòu)的建立是比較靈活的，可以設(shè)立一個專門的組織機構(gòu)來進行風(fēng)險預(yù)警，也可以從企業(yè)其他的管理部門，例如內(nèi)部審計部門、財務(wù)部或企業(yè)管理部門等抽出適合的人來做這方面的工作。但是為了使財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制能夠正常的運行并發(fā)揮其重要作用，其成員必須是專業(yè)素質(zhì)較高的人才(有一定的財務(wù)知識、內(nèi)部審計知識及企業(yè)管理、法律、評估等等)。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制要在不影響企業(yè)正常經(jīng)營管理活動的前提下，獨立開展自己的業(yè)務(wù)，是企業(yè)能夠更好的運轉(zhuǎn)。

(2)財務(wù)信息的傳遞、收集系統(tǒng)。建立完善的財務(wù)預(yù)警的信息庫，是企業(yè)建立財務(wù)預(yù)警機制的關(guān)鍵步驟。預(yù)警信息庫中的信息資源，是原始警源信息向預(yù)警指標(biāo)提供的數(shù)據(jù)結(jié)果。該信息庫的來源主要包括企業(yè)的各類財務(wù)報表、各種交易處理信息、各種政策法律法規(guī)信息、宏觀經(jīng)濟局勢信息等各類會對企業(yè)的生存發(fā)展造成影響的信息資源。同時，完善企業(yè)內(nèi)部的 管理制度，在系統(tǒng)性、預(yù)測性、動態(tài)性、及時性的基礎(chǔ)上使信息庫中的信息能夠順利傳達。預(yù)警信息庫是整個財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的基礎(chǔ)，對財務(wù)狀況的分析、監(jiān)控的原始數(shù)據(jù)信息、信息都是來源于此，能保證信息的及時、因此在具體運作時，要對該庫進行必要、及時、有效地維護與更新，政策這樣才動態(tài)、正確、有效地運用在財務(wù)預(yù)警體系之中，使財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)能有效分析企業(yè)現(xiàn)狀，進而預(yù)知企業(yè)可能發(fā)生的財務(wù)危機。(3)財務(wù)風(fēng)險分析系統(tǒng)。它是財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制中最重要的部分，對其信息系統(tǒng)中所有的數(shù)據(jù)進行分析，找出可能會給企業(yè)帶來風(fēng)險的事件，并對可能出現(xiàn)風(fēng)險的原因、可能造成風(fēng)險的類型及程度進行深入的分析，得出具體的參考數(shù)據(jù)。高效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制都必須建立一系列的分析指標(biāo)和相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型，分析指標(biāo)主要包括獨立變量指標(biāo)和綜合變量指標(biāo)。

企業(yè)在選取和構(gòu)建財務(wù)預(yù)警評估指標(biāo)系統(tǒng)時應(yīng)遵循以下原則:第一，科學(xué)性:所選取的每一個指標(biāo)都應(yīng)具有確定的、科學(xué)的深刻內(nèi)涵。指標(biāo)系統(tǒng)的建立應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的科學(xué)理論和原則，選擇含義準(zhǔn)確、深刻且便于理解、計算及分析的指標(biāo)，以便客觀、公正、科學(xué)地反映企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的本質(zhì)和規(guī)律。第二，全面性:這要求企業(yè)在選擇財務(wù)預(yù)警指標(biāo)時必須盡可能全面地選擇各種指標(biāo)，以免遺漏某些重要事項的有關(guān)的信息。第三，簡潔性:在選擇財務(wù)預(yù)警指標(biāo)的同時也要考慮指標(biāo)的代表性和典型性。要做到財務(wù)預(yù)警指標(biāo)盡可能的少，但是所包涵信息量要盡可能的多，把簡潔性和全面性有效的結(jié)合起來，以避免由于重復(fù)作業(yè)而增加財務(wù)預(yù)警工作的困難和成本。第四，系統(tǒng)性:企業(yè)財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系是一個由一定結(jié)構(gòu)和功能的要素所構(gòu)成的相對的、不斷變化的有機整體。因此，指標(biāo)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)能夠根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的動態(tài)發(fā)展變化的需要而進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。(4)財務(wù)風(fēng)險處理系統(tǒng)。在財務(wù)分析系統(tǒng)通過各項指標(biāo)將企業(yè)可能面臨的風(fēng)險分析好之后，中小企業(yè)就應(yīng)該根據(jù)這個結(jié)果，通過處理系統(tǒng)為企業(yè)制定防范、降低或消除這些風(fēng)險的一系列相應(yīng)的建議和措施，使企業(yè)提高抵抗這些風(fēng)險的能力，或者化解己經(jīng)出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，盡量避免或者降低企業(yè)可能發(fā)生的損失。財務(wù)風(fēng)險處理系統(tǒng)是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的最終環(huán)節(jié)，在這個環(huán)節(jié)就可以直接看到風(fēng)險預(yù)警機制為企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益。2.3.2中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的指標(biāo)分析體系

企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制的指標(biāo)分析體系具體有兩大類型，分別為獨立變量指標(biāo)和綜合變量指標(biāo)，其具體內(nèi)容如下:(1)獨立變量指標(biāo)

獨立變量指標(biāo)是指利用單個財務(wù)比率進行財務(wù)危機預(yù)警的指標(biāo)。常用的獨立變量指標(biāo)有 下面幾個: 1)資產(chǎn)負債率:它是負債總額與資產(chǎn)總額之比。通常該比率應(yīng)以低為好，但當(dāng)企業(yè)經(jīng)營前景較為樂觀時，可適當(dāng)提高資產(chǎn)負債率，以獲取負債經(jīng)營帶來的收益;若企業(yè)前景不佳，則應(yīng)減少資產(chǎn)負債率，從而降低財務(wù)風(fēng)險。

2)現(xiàn)金債務(wù)總額比:它等于經(jīng)營現(xiàn)金凈流量除以負債總額。這個比率越高，企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的能力越強。3)流動比率:它是流動資產(chǎn)與流動負債之比。一般認為流動比率應(yīng)該在2以下，但最低不應(yīng)低于1。影響流動比率的主要因素有營業(yè)周期、流動資產(chǎn)中的應(yīng)收帳款數(shù)額和存貨的周轉(zhuǎn)速度。

4)資產(chǎn)凈利率:它等于凈利潤除以資產(chǎn)總額。指標(biāo)越高，表明資產(chǎn)的利用效率越好，否則相反。影響資產(chǎn)凈利率高低的因素主要有:產(chǎn)品的價格、單位成本的高低、產(chǎn)品的產(chǎn)量和銷售的數(shù)量、資金占用量的大小等。

5)財務(wù)杠桿系數(shù)，財務(wù)杠桿系數(shù)是指普通股每股利潤的變動率相當(dāng)于息稅前利潤變動率的倍數(shù)。

計算公式為: 財務(wù)杠桿系數(shù)二普通股每股利潤變動率/息稅前利潤變動率二基期息稅前利潤/(基期息稅

前利潤一基期利息)財務(wù)杠桿作用的大小通常用財務(wù)杠桿系數(shù)表示。財務(wù)杠桿系數(shù)越大，表明財務(wù)杠桿作用越大，財務(wù)風(fēng)險也就越大;財務(wù)杠桿系數(shù)越小，表明財務(wù)杠桿作用越小，財務(wù)風(fēng)險也就越小。(2)綜合變量指標(biāo): 綜合變量指標(biāo)是指綜合多個財務(wù)比率進行財務(wù)預(yù)警的指標(biāo)。常用的綜合變量指標(biāo)有: 1)安全邊際率。安全邊際率二安全邊際額/實際銷售額，安全邊際額二實際銷售額一保本銷售額。這個指標(biāo)是反映效益風(fēng)險大小的綜合指標(biāo)，用百分比表示，警戒值為10%, 10%以下為危險區(qū)，10%至20%為值得注意區(qū)，20%以上為安全區(qū)，比值越大，企業(yè)安全程度越高。

2)資金安全率。資金安全率二資產(chǎn)變現(xiàn)率一資產(chǎn)負債率;資產(chǎn)變現(xiàn)率二可變現(xiàn)資產(chǎn)總額/資產(chǎn)總額。可變現(xiàn)資產(chǎn)包括現(xiàn)金及其等價物、良性債權(quán)、適銷存貨和可變現(xiàn)無形資產(chǎn)等。該指標(biāo)的警戒值為0，一般來說，指標(biāo)值大于0，企業(yè)財務(wù)狀況良好;指標(biāo)值小于0，企業(yè)財務(wù)狀況己陷于險境。

獨立變量指標(biāo)以分析單個財務(wù)比率為基礎(chǔ)，從不同角度預(yù)測企業(yè)破產(chǎn)、拖欠償還帳款、透支銀行存款、無力支付固定費用等財務(wù)危機。但獨立變量指標(biāo)沒有界定不同比率對企業(yè)整體風(fēng)險影響的權(quán)重，不能很好地反映各比率交替變化的情況。而綜合變量指標(biāo)以分析多個財務(wù)比率為基礎(chǔ)，強調(diào)盈利能力對企業(yè)的影響，同時綜合變量指標(biāo)界定了各個財務(wù)比率對企業(yè)整體風(fēng) 險影響的權(quán)重，能從總體角度檢查企業(yè)財務(wù)運作，有利于不同時期財務(wù)狀況的比較。2.4加強中小企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化是企業(yè)的軟實力，也是企業(yè)的靈魂，企業(yè)文化對降低內(nèi)部控制成本、提高內(nèi)控有效性至關(guān)重要，內(nèi)部控制體系就是融于企業(yè)文化之中的自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控體系。所以中小企業(yè)必須加強和建立適合自己發(fā)展的企業(yè)文化: 2.4.1樹立企業(yè)家意識，打造企業(yè)文化

企業(yè)文化在一定意義上其實就是企業(yè)家文化，也許中小企業(yè)在成立時就帶有與企業(yè)家的價值觀、能力等密切相關(guān)的企業(yè)文化，因而中小企業(yè)的企業(yè)家對企業(yè)文化的正確認識和理解以及如何審時度勢地打造并踐行企業(yè)文化，顯得及其重要。這要求中小企業(yè)的企業(yè)家做到以下兩點:一是對企業(yè)文化有正確的認識和理解，并需要對企業(yè)文化具有敏銳的洞察能力，努 力成為企業(yè)文化的先驅(qū)，成為企業(yè)文化精神的化身，通過言傳和身教向全體員工灌輸企業(yè)的價值觀，啟發(fā)和帶動全體員工形成企業(yè)文化模式;二要善于發(fā)現(xiàn)和樹立榜樣。充分利用典型事例和模范人物來鼓舞全體員工，促進企業(yè)文化建設(shè)。5.4.2完善人力資源管理制度

對于企業(yè)來說，人才是最重要的資源，對中小企業(yè)來說，人才同等重要，在中小企業(yè)創(chuàng)立初期，一般都是家族式管理，但隨著中小企業(yè)的發(fā)展壯大，家族式管理的問題逐漸暴露，要想破除家族式管理，中小企業(yè)在發(fā)展的過程中應(yīng)做好以下幾點:第一，做好人力資源規(guī)劃，評估現(xiàn)在的人力資源狀況，預(yù)測未來人力資源的需求量，做好招聘人員的準(zhǔn)備;同時，注重企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有人才的發(fā)展，提高現(xiàn)有工作人員的素質(zhì)和能力;(2)建立有效的激勵機制

企業(yè)文化建設(shè)不單單只是為了建設(shè)企業(yè)文化，而是為了促進企業(yè)的發(fā)展，為員工帶來物質(zhì)利益和精神利益，因此，企業(yè)必須建立激勵機制，激勵包括物質(zhì)激勵和精神激勵，通過激勵調(diào)動員工建設(shè)企業(yè)文化的積極性和主動，使得企業(yè)文化建設(shè)得以順利進行。2.4.3塑造健康良好的企業(yè)精神

企業(yè)精神是企業(yè)價值觀的升華，是企業(yè)發(fā)展的靈魂，是企業(yè)在長期的生產(chǎn)經(jīng)營實踐中自覺形成的，經(jīng)過全體員工認同信守的理想目標(biāo)、價值追求、意志品質(zhì)和行動準(zhǔn)則，是企業(yè)經(jīng)營方針、經(jīng)營思想、經(jīng)營作風(fēng)、精神風(fēng)貌的概括反映。筆者認為企業(yè)精神是指企業(yè)經(jīng)營管理指導(dǎo)思想，企業(yè)精神應(yīng)簡潔生動，不拖沓，讀起來朗朗上口，比如:工BM公司的工BM就是服 務(wù);波音公司的我們每一個人都能代表公司等，都簡單明了，生動感人。企業(yè)精神形成以后，就會產(chǎn)生很大的有形力量，就能潛移默化的影響企業(yè)成員的思想和行為。因此通過培育和再塑企業(yè)精神，有利于建設(shè)一支富有戰(zhàn)斗力的員工隊伍。因此中小企業(yè)必須加大力度培育企業(yè)精神，有以下幾個主要途徑:首先，以企業(yè)精神為指導(dǎo)，做好各項規(guī)章制度的建立和執(zhí)行，把企業(yè)精神有機的融入到企業(yè)每一項工作，在員工中培育形一種氛圍，讓員工在潛移默化中形成集體意識;其次，中小企業(yè)應(yīng)讓員工感到自己與企業(yè)的緊密聯(lián)系，讓員工有歸屬感，員工主動把企業(yè)當(dāng)成自己的家，把企業(yè)與員工塑造成一個命運共同體?？傊?，培育企業(yè)精神 是企業(yè)文化建設(shè)的一項重要內(nèi)容，中小企業(yè)要注重培育與時俱進又符合企業(yè)自身實際的企業(yè)精神。

綜上所述，企業(yè)文化建設(shè)是一個長期系統(tǒng)的工程，在物質(zhì)文化建設(shè)、行為文化建設(shè)、制度文化建設(shè)、精神文化建設(shè)的整個過程中，中小企業(yè)還應(yīng)注意始終貫穿以下兩點:(1)鼓勵企業(yè)文化的創(chuàng)新，推動企業(yè)文化的個性發(fā)展 創(chuàng)新是一個民族的靈魂，一個企業(yè)的生命力。如果一個優(yōu)秀的企業(yè)沒有好的創(chuàng)新團隊，最終還是會被社會淘汰的。目前我國中小企業(yè)文化建設(shè)普遍存在的問題就是重模仿，輕創(chuàng)新，缺乏個性。中小企業(yè)在進行企業(yè)文化建設(shè)時，應(yīng)注意繼承并發(fā)展中國傳統(tǒng)文化的精髓，借鑒國外企業(yè)成功企業(yè)的優(yōu)秀企業(yè)文化，在這個過程中要與企業(yè)自身的發(fā)展相結(jié)合，同時與時俱 進，保持時代特色，塑造有突出個性特征的企業(yè)文化，從而表現(xiàn)出本企業(yè)獨具一格的價值觀念、經(jīng)營理念和行為方式。這就要求企業(yè)在進行文化創(chuàng)新時，打破傳統(tǒng)觀念的束縛，突破思維定式的禁錮，尊重員工的個性，充分信任員工的能力，賦予員工一定的權(quán)力，并提供其施展才能所

必需的資金保障和環(huán)境支持，從而調(diào)動員工工作的積極性和創(chuàng)造性。在企業(yè)的實踐活動中，中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)外部環(huán)境的變化，不斷發(fā)展和完善自身的企業(yè)文化，使之不斷地適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，有效地提升企業(yè)核心競爭力，進而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。隨著經(jīng)濟全球化的進一步發(fā)展，中小企業(yè)要在激烈的市場競爭中生存并獲得進一步發(fā)展發(fā)展，必須重視自身的企業(yè)文化建設(shè)，要培育具有時代特色并適合自身發(fā)展的具有特色的企業(yè)文化。

(2)企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)具有戰(zhàn)略意識

企業(yè)文化建設(shè)是一個長期、系統(tǒng)的過程，不是一朝一夕能夠完成的，是一個持續(xù)發(fā)展的過程，中小企業(yè)一定要注重企業(yè)文化建設(shè)的長遠規(guī)劃，在企業(yè)創(chuàng)立之初就要注重企業(yè)文化建設(shè)，把企業(yè)文化的遠景發(fā)展規(guī)劃、目標(biāo)聯(lián)系起來，能夠使自己的企業(yè)文化發(fā)展有一個不間斷、連續(xù)的發(fā)展過程，這樣才能使文化得到不斷的累積，最終形成優(yōu)秀的企業(yè)文化。

結(jié)論

中小企業(yè)是我國社會經(jīng)濟的重要組成部分，對國民經(jīng)濟的發(fā)展舉足輕重。本文采用數(shù)據(jù)分析和理論探討相結(jié)合的研究方法，在闡述企業(yè)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展的實際情況，對我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問題和原因進行系統(tǒng)的分析，并據(jù)此提出了自己的一些建議。本文通過分析得出的結(jié)論如下:(1)我國中小企業(yè)具有員工人數(shù)少、組織規(guī)模小、產(chǎn)品業(yè)務(wù)較單一和發(fā)展速度較快等特點，其在內(nèi)部控制制度的施行上有一定的成績，但總體并不樂觀，還有很多地方需要進一步的改善。本文通過對中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的數(shù)據(jù)分析，得出其主要存在的問題有內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)薄弱、內(nèi)部監(jiān)督不力，以及缺乏風(fēng)險管理體系等。

(2)然后根據(jù)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題通過系統(tǒng)的分析得出了相應(yīng)的原因，包括企 業(yè)治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范、中小企業(yè)文化落后、內(nèi)部審計職能弱化以及風(fēng)險管理不受重視等。并提出了相關(guān)的改進建議，包括規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)、加強中小企業(yè)文化、充分發(fā)揮其內(nèi)部審計的作用及建立中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。

本文基于理論聯(lián)系實際，分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制的特點與存在的問題，依據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范，借鑒現(xiàn)代企業(yè)制度，闡明了中小企業(yè)完善內(nèi)部控制應(yīng)考慮的因素和注意的問題，以其為中小企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建提供一定的參考和幫助。

第三篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因分析

中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因分析

（一）雙元控制主體矛盾是企業(yè)內(nèi)部會計控制弱化的主體原因

現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，客觀上產(chǎn)生了兩個控制主體，即所有者控制主體、經(jīng)營者控制主體，兩者之間是“控制與被控制”的關(guān)系。這使內(nèi)部會計控制在公司治理結(jié)構(gòu)中扮演著重要的角色,成為聯(lián)系所有者和經(jīng)營者的紐帶。雙元控制主體矛盾性導(dǎo)致內(nèi)部控制存在漏洞。

（二）所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)制約失衡使內(nèi)部控制權(quán)責(zé)不清

兩權(quán)分離是現(xiàn)代企業(yè)的重要特征，而所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的有機制約是現(xiàn)代企業(yè)健康發(fā)展的前提和保證。但實際上，所有權(quán)往往是缺位的或虛擬的，經(jīng)營者實質(zhì)性擁有了對企業(yè)資產(chǎn)的控制權(quán)和處置權(quán)，明顯地出現(xiàn)了所有者對經(jīng)營者約束不力，形成“該控制的控制不了，能控制的不愿控制”的局面，其結(jié)果則會產(chǎn)生經(jīng)營者濫用職權(quán)、謀取私利、獨斷專行等后果。

（一）內(nèi)部控制的所有者主體意識得不到體現(xiàn)使內(nèi)部控制弱化

內(nèi)部控制是控制主體意志的體現(xiàn)，控制者都希望成為控制主體以實現(xiàn)其控制目標(biāo)，但由于企業(yè)經(jīng)營者成了現(xiàn)實的會計控制主體，直接控制著會計信息的生成和利用；而所有者則成為虛擬的控制主體，其對經(jīng)營者的控制則主要是通過由經(jīng)營者所提供的財務(wù)會計信息來實現(xiàn)的。

（二）企業(yè)文化落后、內(nèi)部控制執(zhí)行者素質(zhì)不高，使得與內(nèi)部控制要求不

協(xié)調(diào)

很多企業(yè)并沒有形成自己的獨立文化，即使規(guī)定出各種規(guī)章制度來，但沒有形成良好的執(zhí)行氛圍，沒有很好地將企業(yè)制度與文化、習(xí)慣、行為標(biāo)準(zhǔn)很好的結(jié)合起來。事實已經(jīng)證實，沒有自己的企業(yè)文化作支撐，“為控制而控制”肯定是事倍功半的，只要企業(yè)發(fā)生一小點的變故，如總經(jīng)理換人，企業(yè)就會成為一盤散沙。企業(yè)文化與企業(yè)治理的素質(zhì)是密切相關(guān)的。只有治理者有高尚的道德、健康的人格和完善的價值觀念，才能影響和激勵企業(yè)文化的建設(shè)。而企業(yè)形成獨立的文化氛圍的基礎(chǔ)在員工素質(zhì)的提高，所以，必須重視和加強對員工的培訓(xùn)教育。但現(xiàn)實情況是員工培訓(xùn)已經(jīng)步入了“惡性循環(huán)”。

第四篇：論文答辯陳述-我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究

尊敬的各位老師、同學(xué)：

大家好！

我是X級X科XXXX專業(yè)的的學(xué)生XXX，我的論文題目是《我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究》，我的論文指導(dǎo)老師是XXX老師，在此，我十分感謝老師對我的精心指導(dǎo)和大力幫助，同時也感謝各位評審老師從百忙之中抽出寶貴的時間參與對我這篇論文的審閱并出席本次答辯，以下是本篇論文的選題緣由、寫作過程、以及文章內(nèi)容的簡述。

一、寫作緣由及目的。

目前，我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制存在諸多問題，有待于加快建設(shè)，許多中小企業(yè)由于規(guī)模、發(fā)展歷程以及自身組織結(jié)構(gòu)的特點，出現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱，領(lǐng)導(dǎo)專權(quán)不受約束、規(guī)章制度執(zhí)行不力、基礎(chǔ)管理薄弱、成本分析粗劣、財會人員素質(zhì)偏低等問題，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。因此，我國中小企業(yè)迫切需要加強企業(yè)的內(nèi)控制度，通過企業(yè)內(nèi)控制度的糾正作用，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)。所以我選擇了這個題目來寫論文。

二、寫作過程

在本次論文的準(zhǔn)備和寫作過程中，我查找并閱讀了一些關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制方面的資料。本論文經(jīng)過一二三稿并最終定稿，在這期間，我的論文指導(dǎo)老師對我的論文進行了詳細的修改和指正，論文定稿后，老師又認真地提示了論文打印的格式以及一些注意事項。在這里，我對老師表示我最真摯的感謝和敬意！

三、寫作內(nèi)容

本文從內(nèi)部控制的定義以及內(nèi)涵入手引出有關(guān)我國中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的諸多問題，在對我國中小企業(yè)內(nèi)部控制中普遍存在的問題進行分析的基礎(chǔ)上，找出完善其內(nèi)部控制的有效方法。

本篇論文已經(jīng)完成，我也學(xué)到了很多知識，自己的認識也有了一定的提高。但是這篇論文還是存在許多不足之處,分析不透徹或者建議不具體，還有待改進。所以請各位老師多批評指正，讓我在今后的學(xué)習(xí)與工作中做到更好。

我的陳述完畢，請老師提問。謝謝！

第五篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究

本科生畢業(yè)設(shè)計（論文）封面

（2017 屆）

論文（設(shè)計）題目 作 者 學(xué) 院、專 業(yè) 班 級 指導(dǎo)教師（職稱）論 文 字 數(shù) 論文完成時間

大學(xué)教務(wù)處制

會計原創(chuàng)畢業(yè)論文參考選題

一、論文說明

本寫作團隊致力于會計畢業(yè)論文寫作與輔導(dǎo)服務(wù)，精通前沿理論研究、仿真編程、數(shù)據(jù)圖表制作，專業(yè)會計本科論文3000起，具體可以找扣扣 八 0 五 九九 零 七4 9，下列所寫題目均可寫作。部分題目已經(jīng)寫好原創(chuàng)。

二、原創(chuàng)論文參考題目 1 2 3 4 5 6 7 8 9 新形勢下我國房地產(chǎn)上市公司資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究 我國上市公司并購績效評價體系的探討 國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督機制的研究 某公司的營運能力分析體系 小微企業(yè)籌資問題的研究

我國驗資制度與虛假驗資問題的探討 企業(yè)合并會計方法的比較與選擇 低碳經(jīng)濟下xx公司成本管理的分析 中國民營上市公司股利分配政策研究 淺談我國企業(yè)會計信息失真的原因和對策 11 會計誠信缺失的分析與對策 淺談我國上市公司無形資產(chǎn)的信息披露問題 13 對國有企業(yè)會計監(jiān)督弱化問題的分析探討 14 新會計準(zhǔn)則下我國保險會計的研究 基于平衡計分卡的G銀行績效評價體系研究 16 淺談行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理 17 某公司模式研究 某公司現(xiàn)金流量管理存在問題及對策研究 19 會計誠信問題的研究 中小建筑施工企業(yè)成本管理探討 21 淺論我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理 22 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 23 房地產(chǎn)調(diào)控下的某建設(shè)公司財務(wù)分析 經(jīng)濟增加值（EVA）及其在企業(yè)中的應(yīng)用探討 25 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 上市公司現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析——以某集團為例 27 我國高?；I資渠道分析 某智能系統(tǒng)公司個人所得稅納稅籌劃研究 29 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 財務(wù)會計報告信息披露的局限性及改進措施 31 審計委員會在公司治理中的作用

制藥行業(yè)公司治理問題的研究——以某制藥為例 33 房地產(chǎn)上市公司利益分配實證分析 34 提高企業(yè)核心競爭能力的財務(wù)策略

中小企業(yè)融資方式的選擇存在的問題與選擇途徑

企業(yè)獲利能力分析的指標(biāo)體系的改進及其運用――以xx公司為例 37 缺陷產(chǎn)品召回及其會計處理探析 38 我國上市公司股利政策的探討

某紡織公司財務(wù)風(fēng)險控制體系有效性研究 40 某集團資產(chǎn)減值現(xiàn)狀及存在問題的研究 41 某公司綠色廠房投資項目研究 42 重新審視我國商業(yè)銀行的存差擴大現(xiàn)象 43 淺談基于價值鏈的成本管理

淺談我國民營企業(yè)會計信息違法性失真 45 上市公司IPO抑價影響因素分析研究 46 民營中小企業(yè)成本管理研究

上市公司IPO抑價影響因素分析研究 48 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 49 企業(yè)增值稅會計處理探討

新企業(yè)所得稅法對我國企業(yè)的影響——基于企業(yè)投資行為的分析 51 某冶金制造公司的預(yù)算管理問題研究 52 某科技公司信用政策設(shè)計 53 完善內(nèi)部控制預(yù)防舞弊行為

汽車行業(yè)預(yù)算管理的初探－－－－上海大眾公司成本預(yù)算的案例分析 55 關(guān)于環(huán)境管理會計應(yīng)用的探討 56 淺談如何提高餐飲企業(yè)營業(yè)收入

宏觀調(diào)控政策下的房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析 58 上市公司IPO抑價影響因素分析研究 59 探討在中小型企業(yè)的運用與完善 60 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

我國集團型企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略分析——以海爾集團為例 62 某公司成本控制問題研究 63 增值稅的相關(guān)會計問題研究

中國建設(shè)銀行開展私人銀行業(yè)務(wù)的問題及對策 65 金融行業(yè)審計風(fēng)險及其防范 66 某公司負債經(jīng)營與風(fēng)險控制研究

淺談我國上市公司社會責(zé)任會計信息的披露 68 反傾銷會計的相關(guān)問題研究

淺議中小企業(yè)應(yīng)收賬款的“變現(xiàn)”——應(yīng)收賬款質(zhì)押融資 70 商業(yè)銀行引入民間資本問題的研究 71 云南綠大地會計舞弊案分析 72 某公司籌資的創(chuàng)新設(shè)計

合并會計報表與母公司會計報表的有用性探究 74 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

基于財務(wù)報表分析的企業(yè)投資價值的研究 76 企業(yè)所得稅法與會計準(zhǔn)則的差異研究 77 上市公司內(nèi)部控制評價體系研究 78 論我國個人收入差距與稅收調(diào)控 79 企業(yè)預(yù)算管理體系建設(shè)研究 80 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 81 國有銀行A+H模式上市及其結(jié)果研究 82 上市公司IPO抑價影響因素分析研究

上市公司環(huán)境信息披露分析—以滬市A股鋼鐵類上市公司為例

民營房地產(chǎn)企業(yè)境外買殼上市研究—以金地集團為例 85 論應(yīng)收賬款風(fēng)險防范與控制

企業(yè)應(yīng)收賬款管理案例分析—以長虹公司為例 87 EVA在國有企業(yè)績效管理中的應(yīng)用研究

中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及完善對策——以某食品公司為例 89 上市公司固定資產(chǎn)減值的問題研究 90 某再生資源公司內(nèi)部成本控制研究 91 關(guān)于新借款費用準(zhǔn)則執(zhí)行的探討 92 浙江東方光學(xué)有限公司財務(wù)分析報告 93 企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則實施問題研究 94 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 95 上市公司審計費用影響因素的研究

我國中小企業(yè)成本控制研究——以xx公司為例 97 我國銀行內(nèi)部審計與風(fēng)險管理研究 98 某科技公司應(yīng)收賬款管理研究 99 關(guān)于合并商譽的會計思考 100 新存貨準(zhǔn)則的特點研究