第一篇：我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀研究

我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀研究

班級：11會(huì)本24班 姓名：萬文東 學(xué)號：2011102022423

摘要 中小企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主要參與者，對確保我國國民經(jīng)濟(jì)適度增長、緩解就業(yè)壓力、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等具有重要的意義，在活躍市場和促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著不可替代的作用。盡管中小企業(yè)發(fā)展迅速,但同時(shí)我們看到許多中小企業(yè)的壽命并不長，其原因有很多，其中內(nèi)部控制不健全或缺失是一個(gè)非常關(guān)鍵的因素。企業(yè)內(nèi)部控制制度的是否健全，是否嚴(yán)格執(zhí)行，是企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵。因此，中小企業(yè)要想健康持續(xù)發(fā)展,必須重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；問題；對策

一、研究背景

當(dāng)今，我國中小企業(yè)占注冊企業(yè)總數(shù)的95％，中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)的穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用，完善和加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制具有與大企業(yè)同等重要的意義。然而在發(fā)展過程中，一些中小企業(yè)存在著內(nèi)部管理薄弱、經(jīng)濟(jì)效益較差的現(xiàn)象。其主要原因是沒有建立和完善內(nèi)部控制制度，致使其經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重的制約。因此，加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展、良性循環(huán)的重要途徑。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

1、對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足

很多中小企業(yè)都處于發(fā)展之中，其管理層更關(guān)注的是企業(yè)的擴(kuò)張問題，重生產(chǎn)、輕管理，重開發(fā)，輕內(nèi)部控制的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，反而會(huì)認(rèn)為內(nèi)部控制束縛了自己的手腳。此外，中小企業(yè)規(guī)模往往比較小，管理上出現(xiàn)的問題還不足以引起管理層的注意。

2、內(nèi)部控制制度缺失或不完善

（1）、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員設(shè)置不符合會(huì)計(jì)規(guī)范，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低 由于中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小、員工較少，有的企業(yè)干脆不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，有的即使設(shè)置但也是層次不清，分工不明確，有的企業(yè)會(huì)計(jì)兼任出納或保管員。在會(huì)計(jì)人員的任用上，有的會(huì)計(jì)人員無證上崗，有的會(huì)計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)老化、專業(yè)水平較低，使得許多理論上完善的會(huì)計(jì)方法與會(huì)計(jì)技術(shù)無法實(shí)施。中小企業(yè)常見的做法是任用自己的親屬，完全依領(lǐng)導(dǎo)的意愿做賬，很大一部分企業(yè)及其領(lǐng)導(dǎo)為了達(dá)到某種目的，故意歪曲財(cái)務(wù)報(bào)表信息。

（2）、財(cái)產(chǎn)清查沒有形成制度

清查期限不明確，清查程序不規(guī)范，企業(yè)資產(chǎn)長期不對賬，不盤點(diǎn)，既造成了會(huì)計(jì)信息失真，又為一些別有用心的人提供了可乘之機(jī)。

（3）、資產(chǎn)安全完整系數(shù)低

中小企業(yè)因內(nèi)部控制制度未被引起足夠重視，在資產(chǎn)管理上暴露出很多弊?。旱谝弧ΜF(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有的中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置；有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，過量購置不動(dòng)產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金．陷入財(cái)務(wù)困境。第二、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金收回困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成果賬。第三、存貨控制薄弱，造成資金呆滯。許多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。第四、重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

3、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差

由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。然而從我國中小企業(yè)現(xiàn)狀來看，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒有提到應(yīng)有的高度。企業(yè)管理人員的思想意識(shí)中沒有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的概念，更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制，因此企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差。

4、缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

會(huì)計(jì)的日?？刂埔蕾囉跁?huì)計(jì)的日常監(jiān)督，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督要求會(huì)計(jì)人員對本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。但是一些企業(yè)的管理者經(jīng)常干預(yù)會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員受到管理者干預(yù)或利益的驅(qū)使，往往按管理者的意圖辦事，使會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能無法履行。要保證內(nèi)部控制的有效性，監(jiān)督是必不可少的。監(jiān)督包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督一般通過內(nèi)部審計(jì)來實(shí)現(xiàn)，但是中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督效果卻不盡人意。一方面，內(nèi)部審計(jì)部門缺乏足夠的獨(dú)立性；另一方面，審計(jì)的范圍狹窄，大部分的內(nèi)審機(jī)構(gòu)把重點(diǎn)放在對財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督上，不重視對內(nèi)部控制執(zhí)行情況的評價(jià)和完善。外部監(jiān)督具體包括社會(huì)監(jiān)督(主要是注冊會(huì)計(jì)師的外部審計(jì)監(jiān)督)、輿論監(jiān)督和司法監(jiān)督。但是，由于信息的不透明，對中小企業(yè)的外部監(jiān)督往往有很高的監(jiān)督成本，致使內(nèi)部控制失去了有效執(zhí)行的外在壓力。

三、解決辦法

1、完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境

環(huán)境包括員工的誠實(shí)性和道德觀、員工的勝任能力、管理者的管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、授予權(quán)利和責(zé)任的方式、人力資源政策和實(shí)施等?？刂骗h(huán)境構(gòu)成了一個(gè)單位的氛圍。首先，中小企業(yè)全體員工尤其是管理層應(yīng)當(dāng)樹立內(nèi)部控制理念。內(nèi)部控制能否有效關(guān)鍵看中小企業(yè)員工有沒有內(nèi)部控制觀念，特別是看管理層是否重視內(nèi)部控制制度。其次，完善中小企業(yè)和成員中小企業(yè)的中小企業(yè)治理。再次，加強(qiáng)人力資源投資，提高員工素質(zhì)。最后，建立積極向上的中小企業(yè)文化。

2、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)企業(yè)競爭力

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展．經(jīng)濟(jì)全球化的形成，企業(yè)將面臨更加激烈的市場競爭環(huán)境。中小企業(yè)一般沒有投資的風(fēng)險(xiǎn)，但存在著較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)產(chǎn)品單一，資金不雄厚，抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力較差，企業(yè)管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍淡薄，生產(chǎn)經(jīng)營的許多方面都會(huì)受到來自企業(yè)內(nèi)外諸多因素的影響，具有較大的不確定性。如原材料供應(yīng)、產(chǎn)品的銷售市場情況的變化，以及不可預(yù)見的自然因素的變化等都會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營帶來很大風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)更有必要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評估等措施，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制，在未來企業(yè)激烈的競爭中求得生存和發(fā)展。

3、加強(qiáng)對內(nèi)部控制過程的監(jiān)督

加強(qiáng)對中小企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行過程的監(jiān)督，建立內(nèi)部審計(jì)、外部獨(dú)立審計(jì)和政府審計(jì)三者緊密結(jié)合的有效的監(jiān)督模式。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮監(jiān)督作用的一個(gè)重要組成部分，是對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督的一種監(jiān)督形式，是對內(nèi)部控制的再控制。向外部人員公布企業(yè)內(nèi)部控制制度是否有效的報(bào)告，會(huì)加大公司管理層制定內(nèi)部控制制度的壓力，從而可以改進(jìn)內(nèi)部控制，提高對外報(bào)告的會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，進(jìn)而保護(hù)投資者的利益。通過利用國家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威性和監(jiān)督作用從而有效規(guī)范內(nèi)部控制的重要途徑之一是對內(nèi)都控制觀念的確認(rèn)，以及制定法規(guī)來規(guī)定企業(yè)創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)單位，并把它作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵部分，定期或不定期地對中小企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價(jià)。

4、加強(qiáng)人員的配合

我們已經(jīng)知道，企業(yè)內(nèi)部控制貫穿于整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程，是由企業(yè)的治理層、管理層和所有員工共同完成的。由于在前面講到控制環(huán)境時(shí)我們已經(jīng)對企業(yè)治理層的配合進(jìn)行了強(qiáng)調(diào)，所以在這里我們把重點(diǎn)放在企業(yè)管理者和普通員工上。一方面，在人員的選擇上，要擺脫原來多數(shù)中小企業(yè)采用的任人唯親的選人用人方式。人力資源是企業(yè)的第一資源，企業(yè)設(shè)置的各個(gè)崗位，必須要有能履行其職責(zé)的人來擔(dān)任。要根據(jù)崗位選擇合格的人才，并不斷培養(yǎng)適合自身的人才。對于企業(yè)內(nèi)部缺少的關(guān)鍵崗位人才，要依靠外聘手段挑選能力突出、經(jīng)驗(yàn)豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用，充分發(fā)揮其才智，這對企業(yè)經(jīng)營效率效果的提高和發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)有極大的促進(jìn)作用。另一方面，企業(yè)要使內(nèi)部控制變成一個(gè)全員參與的大項(xiàng)目，要定期對員工進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)的教育，使每一個(gè)員工都有企業(yè)再小都應(yīng)在內(nèi)部控制制度的約束下開展經(jīng)營活動(dòng)的觀念，都有內(nèi)部控制制度的概念和意識(shí)，知道自己的一舉一動(dòng)都要受到內(nèi)部控制制度的牽制和制約。

四、結(jié)束語

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要手段, 建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制是深化企業(yè)改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵。完善企業(yè)內(nèi)部控制,已成為當(dāng)前各界關(guān)注的話題之一。不過,應(yīng)當(dāng)指出的是,內(nèi)部控制的加強(qiáng)不是短期內(nèi)就能完成的,也不是單靠企業(yè)自身的努力就可以達(dá)到的。我國的中小企業(yè)越來越多，管理中存在很多的困難，因此，我們必須充分認(rèn)清中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的各種問題及其原因。從平時(shí)的管理中多注意總結(jié)，逐步解決存在的問題，只有提高了中小企業(yè)的內(nèi)部管理水平，才能提高中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，經(jīng)濟(jì)得到了快速發(fā)展，企業(yè)勢必會(huì)有一個(gè)美好的未來。綜上所述，中小企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)全方位的整體，貫穿于整個(gè)企業(yè)的各個(gè)方面。要建立完善的內(nèi)部控制制度，需要各相關(guān)人員和部門的相互配合，只有這樣，才能最大限度地改變目前中小企業(yè)內(nèi)部控制制度弱化的問題，使中小企業(yè)健康、有序地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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[4]趙寶卿：《內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)》[M]，上海復(fù)旦大學(xué)出版社，2011.06。

第二篇：淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問題及對

策

摘要：近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國中小企業(yè)也迅速壯大起來。但對于中小企業(yè)穩(wěn)定有序的發(fā)展，真實(shí)和完善的會(huì)計(jì)信息是非常重要的，內(nèi)部控制是否健全、有效，已經(jīng)成為影響企業(yè)穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素之一。然而，我國目前存在內(nèi)部管理薄弱、經(jīng)濟(jì)效益較差的現(xiàn)象，其形成原因主要是沒有建立、完善內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致其經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重的制約。尤其對于一些中小型企業(yè)，內(nèi)部控制的不健全是普遍存在的問題，所以，建立健全的內(nèi)部控制制度、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)刻不容緩。

基于這樣的背景，本文以中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及存在的問題進(jìn)行討論、研究，提出針對存在問題的建議、對策，并提出建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性，從而加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)，內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度，對策

一、引言

伴隨著改革開放，我國中小企業(yè)迅速成長，已經(jīng)成為支撐我國經(jīng)濟(jì)增長、吸納就業(yè)人口、維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的重要力量。有資料顯示，截止2010年底，我國中小企業(yè)已經(jīng)占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上。中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值占國內(nèi)生產(chǎn)總值的59%，上繳納稅占53%，吸納了80以上的城鎮(zhèn)就業(yè)人口，國有企業(yè)下崗人員80%都是在中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)了再就業(yè)，農(nóng)村轉(zhuǎn)移出的富余勞動(dòng)力也基本是由中小企業(yè)吸納的。由此可見，中小企業(yè)在我國市場經(jīng)濟(jì)的各個(gè)方面，都發(fā)揮了非常大的作用。同時(shí)，中小企業(yè)還是技術(shù)創(chuàng)新的生力軍，區(qū)市以上的企業(yè)技術(shù)中心，將近70%是有中小企業(yè)建立的，發(fā)明專利占全國66%，新產(chǎn)品研發(fā)占全國82%。中小企業(yè)數(shù)量多、分布廣，從業(yè)人員多，在國民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用越來越明顯。然而長期以來，由于許多中小企業(yè)經(jīng)營者對企業(yè)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不足，或財(cái)力限制，其內(nèi)部控制制度不健全甚至從未建立，對公司的治理缺少有效的監(jiān)控，從而使得企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力減弱，制約著企業(yè)的發(fā)展和生命力。有資料顯示，我國企業(yè)的平均壽命只有2.9年，2008年金融危機(jī)以來，沿海大量的中小企業(yè)倒閉；因內(nèi)部控制失效而致企業(yè)倒閉的事件時(shí)有發(fā)生，如2006年4月14日澳柯瑪集團(tuán)公司利用大股東挪用上市公司19.47億元資金，用于非關(guān)聯(lián)

性多元化投資，投資決策失誤造成巨大損失。這些都表明建立健全完善的內(nèi)部控制體系，需要不斷的探索和實(shí)踐才能提高經(jīng)營管理效率，提高企業(yè)核心競爭力。

企業(yè)內(nèi)部控制制度，是為了適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而生產(chǎn)的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個(gè)重要組成部分。企業(yè)內(nèi)部控制是以管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。為加強(qiáng)企業(yè)在改革浪潮中的競爭實(shí)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對于減少損失有非常重要的意義。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制的定義

所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整．保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

從上述定義可知，內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。它是為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)行控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。提出內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素。

內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)、組織內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)而建立的各職能部門之間對業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施。

我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，但內(nèi)控管理不容樂觀。中小企業(yè)需要結(jié)合自身特點(diǎn)，優(yōu)化控制環(huán)境，明確控制目標(biāo)，改善控制技術(shù)，并不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的效果。

審計(jì)準(zhǔn)則方面的定義：內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。

內(nèi)部控制是指一單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng),即為保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施,不僅包括單位最高管理當(dāng)局用來授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種方式方法,也包括核算,審核,分析各種信息資料及報(bào)告的程序和步驟,還包括對單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃,控制和評價(jià)而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度.內(nèi)

部控制的目標(biāo),盡管理論界有多種表述,但最根本的是保護(hù)單位財(cái)產(chǎn),檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性,提高經(jīng)營效率,貫徹既定的管理方針等四個(gè)方面。

（二）我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

改革開放以來，經(jīng)過三十余年的發(fā)展，我國的中小企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)大潮中，不斷發(fā)展充實(shí)。作為商品經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，我國中小企業(yè)能很好地適應(yīng)市場的不斷變化，有著頑強(qiáng)的生命力，已經(jīng)成為了國民經(jīng)濟(jì)的“半壁江山，成為我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)和快速增長的強(qiáng)大動(dòng)力。特別是2004 ～2008 年期間，我國中小企業(yè)取得了長足的發(fā)展，已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要組成部分。截至2008 年底，我國共有中小企業(yè)法人單位494.2 萬家，占全部企業(yè)法人單位的比重為99.6%。吸納從業(yè)人員17749.4 萬人，占全部企業(yè)法人單位從業(yè)人員的比重達(dá)到81.1%。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入72.2 萬億元，占全部企業(yè)法人單位營業(yè)收入的比重達(dá)到69.3%。

數(shù)據(jù)表明，我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，緩解了社會(huì)就業(yè)壓力，在國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的地位明顯提高。中小企業(yè)是今后經(jīng)濟(jì)發(fā)展的增長點(diǎn)。但是，中國加入世界貿(mào)易組織以后，境外企業(yè)的資本、管理方法及觀念、人才等蜂擁而至，我國實(shí)力相對薄弱的中小企業(yè)面臨更為激烈的競爭和更加嚴(yán)峻的考驗(yàn)。2008 年的全球金融危機(jī)，是對我國中小企業(yè)的一場洗禮，部分企業(yè)在難以為繼的情況下不得不選擇退出市場。究其原因，一個(gè)很重要的因素就是我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善、不健全。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)發(fā)展和進(jìn)步的助推劑，在企業(yè)在激烈的市場競爭中起著不可代替的作用。

企業(yè)規(guī)模小、資源有限、經(jīng)營決策權(quán)相對集中、風(fēng)險(xiǎn)承受能力低、內(nèi)部改革成本低等都是我國中小企業(yè)的缺陷，且企業(yè)管理內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，內(nèi)部控制執(zhí)行者素質(zhì)欠缺，公司內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)不合理。目前，我國的經(jīng)濟(jì)增長模式開始從粗放型轉(zhuǎn)向集約型，而很多中小企業(yè)仍然是原來的粗放型企業(yè)管理模式，導(dǎo)致能源與原材料消耗高，資源利用率低、浪費(fèi)嚴(yán)重、效益低下。

缺乏國際化的視野。我國很多的中小企業(yè)對發(fā)展僅僅局限于國內(nèi)市場，對于國際化的運(yùn)作程序知之甚少，一點(diǎn)也不重視。在積極參與市場競爭的過程中，一次次的反傾銷事件屢屢出現(xiàn)，由此可見，我國中小企業(yè)的國際化進(jìn)程還處于嚴(yán)重的松懈狀態(tài)。

三、內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）企業(yè)管理層內(nèi)控意識(shí)淡薄或認(rèn)識(shí)不清

當(dāng)前很多中小企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在較原始的內(nèi)部牽制階段或者認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督,還有些人認(rèn)為強(qiáng)化內(nèi)部控制就是要增加管理人員對內(nèi)

部控制的目標(biāo)方法并不明確。有些中小企業(yè)的管理層尚未意識(shí)到內(nèi)部控制的意義,沒有建立內(nèi)部控制制度,或者是雖然制定了內(nèi)部控制制度,但只把企業(yè)的內(nèi)部控制制度看作是一堆手冊、各種文件和制度,沒有實(shí)施。許多高層管理者在財(cái)務(wù)工作中表現(xiàn)出較大的隨意性：

1.現(xiàn)金管理混亂，個(gè)人現(xiàn)金支出與公司現(xiàn)金混亂。由于中小企業(yè)經(jīng)營者往往又是所有者，把企業(yè)當(dāng)為自己的家，企業(yè)達(dá)到一定規(guī)模后，家庭化就成了中小企業(yè)再上臺(tái)階的一大障礙；

2.重視資金的時(shí)間價(jià)值，賒銷造成資金周轉(zhuǎn)不暢。應(yīng)收賬款收不回來，使原本就本小利薄的企業(yè)如雪上加霜，難以支撐；

3.資金不能有效利用，用企業(yè)收到的現(xiàn)金來支付費(fèi)用。中小企業(yè)常面臨每日上門催款的人絡(luò)繹不絕。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善、不健全

1.在經(jīng)營管理方式上，中小企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，沒有建立自我防范與約束機(jī)制，偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制。在實(shí)際工作中，通常是待違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，導(dǎo)致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會(huì)計(jì)控制失去效力。

2.在資產(chǎn)控制上，中小企業(yè)只注重錢財(cái)物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對人員素質(zhì)、信息等無形資產(chǎn)的控制，使會(huì)計(jì)控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。

（三）內(nèi)部控制制度時(shí)效性的局限

內(nèi)部控制一般都是針對重復(fù)發(fā)生的常規(guī)事件來設(shè)置的，以減少企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)行效率。當(dāng)市場環(huán)境及社會(huì)形勢、企業(yè)結(jié)構(gòu)或業(yè)務(wù)流程發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)為了生存和發(fā)展需要不斷的調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，這就可能導(dǎo)致原有的控制程序鬼新的形勢、新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)失去作用。

四、改善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，首先需要使企業(yè)有一個(gè)良好的控制環(huán)境。

1.增強(qiáng)管理者的素質(zhì)和內(nèi)部控制的意識(shí)

管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)采取的具體行動(dòng)，從而會(huì)影響到企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施的效率和效果；所以只有增強(qiáng)中小企業(yè)管理者的素質(zhì)和內(nèi)部控制的意識(shí)才能從根本上保證中小企業(yè)控制的利實(shí)施。

2.改進(jìn)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)明確權(quán)責(zé)劃分

據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，設(shè)計(jì)不同的組織機(jī)構(gòu)，做到簡單、高效、協(xié)調(diào)，以確保控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.重視人力資源的合理利用

人力資源政策對于更好地實(shí)施內(nèi)部控制有很大的推動(dòng)作用。中小企業(yè)應(yīng)該注重對關(guān)鍵崗位的人員配備和選拔；加強(qiáng)員工專業(yè)技能和管理技能培訓(xùn)；在招聘環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，保證企業(yè)員工的整體素質(zhì)水平。

（二）建立完整的內(nèi)部控制制度

根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，以及內(nèi)部控制的要求與處理方法等進(jìn)行設(shè)計(jì)，因而中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控制度設(shè)計(jì)也應(yīng)當(dāng)考慮以下原則：(1)效益原則；

（2）適應(yīng)性原則；（3）重要性原則；（4）制衡性原則；（5）全面性原則。

從我國當(dāng)前的市場環(huán)境來看，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)應(yīng)該重點(diǎn)放在建立一個(gè)財(cái)物相分離的內(nèi)部機(jī)制。應(yīng)該從內(nèi)部控制角度來考慮企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)和各個(gè)機(jī)構(gòu)的職能分工, 做到內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置合理、職能明確、相互溝通和制約, 以保證每一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都能夠按照科學(xué)的程序辦理。此外, 在建立完備控制制度的基礎(chǔ)上還應(yīng)該建立對執(zhí)行人員的考核評價(jià)機(jī)制。

（三）消除內(nèi)部控制的局限性

對于管理越權(quán)，一般來講，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，特別要注意單位高層管理人員越權(quán)行使職能的行為。

對于串通舞弊，各單位要加強(qiáng)對員工的政治思想道德教育，加強(qiáng)法制教育，提高他們的思想覺悟和法制觀念，培養(yǎng)他們的職業(yè)道德。同時(shí)，還要實(shí)行不定期的崗位輪換制，不讓同一個(gè)人在同一個(gè)崗位長久待下去；發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，通過定期或不定期進(jìn)行審計(jì)等措施，把串通舞弊控制在最低的程度。

對于制度滯后，各個(gè)單位要根據(jù)內(nèi)、外部環(huán)境的變化，不斷地調(diào)整內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的程序、方法、內(nèi)容，不斷的完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，使之適應(yīng)單位的經(jīng)營管理與發(fā)展變化。對于可以預(yù)期的變化，應(yīng)盡快制定相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。

五、結(jié)論

對于中小企業(yè)來說，建立完整的內(nèi)部控制制度、強(qiáng)化內(nèi)部管理是會(huì)計(jì)法的基本要求，提出建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施是今后完善改革發(fā)展的關(guān)鍵。完善企業(yè)內(nèi)部控制已成為當(dāng)前各界關(guān)注的話題之一。我國的中小企業(yè)越來越多，管理中存在很多的困難，因此，我們必須充分認(rèn)清中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的各種問題及其原因。逐步解決存在的問題，只有建立完善的內(nèi)部控制制度，提高中小企業(yè)的內(nèi)部管理水平，才能提高中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，經(jīng)濟(jì)才能得到更快速地發(fā)展。

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第三篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制研究

中小企業(yè)內(nèi)部控制研究

內(nèi)部控制制度的重要性：內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理的一個(gè)重要組成部分，是單位內(nèi)部各種形式控制的總稱。內(nèi)部控制的根本目的在于加強(qiáng)企業(yè)管理、合理分權(quán)；保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)合法、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整。廣義地講，一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施，貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面，只要存在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)營管理，就需要有一定的內(nèi)部控制制度與之相適應(yīng)。

中小企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系中的重要組成部分。我國中小企業(yè)數(shù)量多、分布廣，已經(jīng)成為支撐經(jīng)濟(jì)增長、吸收就業(yè)人口、維護(hù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)穩(wěn)定的重要力量，其作用和地位隨著國民經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整而日益顯著。然而，我國每年都有相當(dāng)數(shù)量的中小企業(yè)倒閉，究其原因，內(nèi)部管理混亂，缺乏有效的內(nèi)部控制是其主要原因之一。中小企業(yè)應(yīng)該對照基本規(guī)范和配套指引的要求，提前搞好內(nèi)部控制建設(shè)，為將來推進(jìn)落實(shí)內(nèi)部控制制度打下良好的基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部控制五要素

企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括以下五個(gè)要素：

1.內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。

險(xiǎn)評估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。

2.控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

3.風(fēng)險(xiǎn)評估。這個(gè)要素要求企業(yè)及時(shí)識(shí)別，系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。

4.信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

5.內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部環(huán)境。該要素是內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)所在，涵蓋治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化、誠信與道德觀等。中小企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模不大，人員不多，管理幅度相對較小的企業(yè)。在具體的管理中授權(quán)方面要么過大，要么過小，甚至有一部分以家族式管理為主。該類企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，組織結(jié)構(gòu)多采用直線制或直線職能制——對于業(yè)務(wù)活動(dòng)簡單、穩(wěn)定的小企業(yè)，一般采用直線制結(jié)構(gòu)進(jìn)行垂直管理，不設(shè)專門的職能機(jī)構(gòu)，是一種最簡單的集中式管理。對于中型企業(yè)，一般采用直線職能制結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理，中小企業(yè)財(cái)會(huì)部門工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、思想教育工作跟不上，有些家族式企業(yè)甚至讓根本不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)務(wù)工作人員隊(duì)伍，由于這一部分人員普遍素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力低下，連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，錯(cuò)弊百出，更談不上對內(nèi)部控制制度的運(yùn)用了。加上一些中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)本人對會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則均一竅不通，業(yè)務(wù)處理上獨(dú)斷專行，主觀意識(shí)強(qiáng)、法律意識(shí)淡薄，客觀上給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用，內(nèi)部控制制度的不健全，必然會(huì)在財(cái)會(huì)部門中形成漏洞，一些思想覺悟不高的人員勢必會(huì)利用這些漏洞，擠占、挪用甚至貪污企業(yè)的資產(chǎn)，使本來在資金方面就捉襟見肘的中小企業(yè)在資金面上更加緊張。

2.風(fēng)險(xiǎn)評估。這個(gè)要素要求企業(yè)及時(shí)識(shí)別，系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。我國許多中小企業(yè)建立的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，由于機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理人員素質(zhì)、財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度等方面存在諸多問題，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力應(yīng)變能力，由此產(chǎn)生了中小企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)沒有專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也沒有定期的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，這將嚴(yán)重威脅中小企業(yè)的生存和發(fā)展。就中小企業(yè)而言，其生產(chǎn)、研發(fā)、銷售等各個(gè)過程都存在不同的風(fēng)險(xiǎn)，這就給中小企業(yè)的內(nèi)部帶來了挑戰(zhàn)。

3．控制活動(dòng)。是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采取相應(yīng)的控制措施來將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的程度之內(nèi)。在經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)尚未完全分離的情況下，中小企業(yè)內(nèi)控機(jī)構(gòu)的建立健全還有待時(shí)日。有的中小企業(yè)形式上建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，但真正的法人治理結(jié)構(gòu)卻并未到位，董事會(huì)和經(jīng)營層基本上是同一人員，內(nèi)控建設(shè)流于形式。有的中小企業(yè)從成本效益考慮，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不齊全，或者完全違背內(nèi)控要求，由同一個(gè)機(jī)構(gòu)兼管諸多不相容職責(zé)。組織機(jī)構(gòu)的不完善，使內(nèi)控體系根本無法建立起來。部分中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制比較弱，主要表現(xiàn)在：有的沒有設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，使內(nèi)控監(jiān)督處于真空狀態(tài);有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，不能正確評價(jià)財(cái)務(wù)信息及各組織機(jī)構(gòu)的績效;有的只重視程序和流程監(jiān)督，在實(shí)際運(yùn)行中對高管層難以進(jìn)行有效地監(jiān)督;有的集體審批機(jī)制不嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏相應(yīng)的民主程序;有的重要或關(guān)鍵崗位人員與高管有近親關(guān)系，不敢或不愿抵制高管的霸道或錯(cuò)誤行為;有的缺乏工會(huì)、黨團(tuán)組織，職工董事、職工監(jiān)事以及職工代表大會(huì)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4信息與溝通。這個(gè)要素從某種程度上可以看作是內(nèi)部控制的神經(jīng)系統(tǒng)，它要求企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地搜集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)與內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。中小企業(yè)普遍存在的情況就是內(nèi)部信息與溝通渠道不暢通,不少被企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表未能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，會(huì)計(jì)信息不同程度地存在失真情況，有的問題還相當(dāng)嚴(yán)重。經(jīng)營者為了達(dá)到某種目的，故意歪曲財(cái)務(wù)報(bào)表信息。會(huì)計(jì)信息失真、做假賬已經(jīng)成為普遍問題。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營性質(zhì)，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)家長式作風(fēng)日盛，有的獨(dú)斷專行，有的自己花錢，自己簽字，自己報(bào)銷。有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為有了內(nèi)部控制制度辦起事沒以前那么方便了，花起錢沒有以前那么順手了，內(nèi)部控制制度成了給自己設(shè)立的障礙物、絆腳石，自然就只做起了內(nèi)部控制的表面文章。這使員工對企業(yè)的內(nèi)部控制制度失去了信心，更加不愿意向經(jīng)營者表達(dá)自己的看法和對管理者的監(jiān)督反映。

5．內(nèi)部監(jiān)督。該要素要求企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。據(jù)調(diào)查，為數(shù)不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使具有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，有的沒有設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，使內(nèi)控監(jiān)督處于真空狀態(tài);有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，不能正確評價(jià)財(cái)務(wù)信息及各組織機(jī)構(gòu)的績效;有的只重視程序和流程監(jiān)督，在實(shí)際運(yùn)行中對高管層難以進(jìn)行有效地監(jiān)督;有的集體審批機(jī)制不嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏相應(yīng)的民主程序;有的重要或關(guān)鍵崗位人員與高管密切聯(lián)系，不能正確評價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各級管理部門的績效。于是，各級管理部門更加有恃無恐，趁機(jī)鉆了內(nèi)部控制的空子。另外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能的發(fā)揮從很大程度上取決于企業(yè)最高層的主觀意愿。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至管理人員利用監(jiān)督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金。造成企業(yè)成本、費(fèi)用的虛增，讓企業(yè)背上了一些不必要的負(fù)擔(dān)。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決方法

1.內(nèi)部環(huán)境方面。強(qiáng)化管理者的內(nèi)控意識(shí)及高層的控制職能，首先，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)樹立內(nèi)部環(huán)境控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全，對企業(yè)經(jīng)營效率的影響應(yīng)有明確的認(rèn)識(shí)，應(yīng)走出誤區(qū)，更新觀念，強(qiáng)化管理。要為員工建立一個(gè)管理完善，控制有效，相互激勵(lì)、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境；建立一個(gè)有效的令行禁止的管理系統(tǒng)；培養(yǎng)一批對工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強(qiáng)員工的后續(xù)教育，對關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。企業(yè)應(yīng)在員工中廣泛進(jìn)行誠信教育，把誠信教育作為道德建設(shè)的首要內(nèi)容，創(chuàng)建企業(yè)員工自覺遵守的誠信準(zhǔn)則。各項(xiàng)控制說白了就是要誠信做人，提高員工誠信素質(zhì)是企業(yè)生存的基礎(chǔ)，誠信是員工的立身之本，無論是企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)，還是一般員工都應(yīng)該保持誠信行為，擁有高尚的道德情操。企業(yè)要規(guī)范崗位責(zé)任，不要搞家族式管理，用人不搞認(rèn)人唯親。會(huì)計(jì)人員必須憑上崗證上崗。對于敏感職務(wù)建立明確的操守規(guī)范，不相容職務(wù)嚴(yán)格分設(shè)崗位，要求擔(dān)任敏感職務(wù)的員工自覺接受監(jiān)督。

2.風(fēng)險(xiǎn)評估方面。針對中小型企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評估方面所暴露的幾點(diǎn)弊病，應(yīng)采取行之有效的控制手段。中小企業(yè)特別要注意對庫存現(xiàn)金的控制：核定庫存現(xiàn)金限額、不得坐支現(xiàn)金、做到日清日結(jié)、嚴(yán)防白條抵庫。加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理是解決現(xiàn)今中小企業(yè)陷入的流動(dòng)資金緊缺困境的重要措施，是提高資金運(yùn)用率的最直接、最有效的手段。企業(yè)應(yīng)對賒銷客戶的信用進(jìn)行等級評定，定期核定應(yīng)收賬款，制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款催收制度，即根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡做賬齡分析，并根據(jù)合同等建立一系列的與工資獎(jiǎng)金掛鉤的催款措施，盡快縮短收回賬款的時(shí)間，防止發(fā)生壞賬。對已經(jīng)取得確鑿證據(jù)后確認(rèn)的死賬、呆賬，進(jìn)行妥善安穩(wěn)的會(huì)計(jì)處理。加強(qiáng)對存貨的管理。盡可能壓縮過時(shí)的存貨物資，避免大量存貨積壓在庫、資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。滅絕重錢不重物的錯(cuò)誤思想，加強(qiáng)對各類財(cái)產(chǎn)物資的管理。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。物資保管員應(yīng)定期與會(huì)計(jì)對賬以保證賬、卡、物相符，以便對出現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行及時(shí)正確的處理。

3．控制活動(dòng)方面。建立內(nèi)部控制制度，監(jiān)督制度及考核制度有了領(lǐng)導(dǎo)的重視，有了員工的誠信，就有了內(nèi)部控制的良好環(huán)境，但內(nèi)部控制必須有個(gè)完善的組織機(jī)構(gòu)，完整的控制制度。公司的控制活動(dòng)必須有從計(jì)劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。內(nèi)控制度首先要保證組織機(jī)構(gòu)的適當(dāng)性，各項(xiàng)內(nèi)控制度要參照會(huì)計(jì)法規(guī)制定準(zhǔn)確到位，切實(shí)可行，中小企業(yè)尤其要重視采購育付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費(fèi)用的控制制度。管理部門要有提供管理信息的溝通能力，制度如何執(zhí)行，是否執(zhí)行了，執(zhí)行的效果如何要有人去考核，所以管理層還要明確考核責(zé)任人，制定切實(shí)可行的考核措施，授予考核人員獎(jiǎng)罰權(quán)。同時(shí)充分利用不相容職務(wù)之間、不同部門之間的牽制監(jiān)督作用。啟動(dòng)全面的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)。

4信息與溝通方面。企業(yè)要明確考核評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，評價(jià)結(jié)果要進(jìn)行記錄和報(bào)告。有了考核責(zé)任人，責(zé)任人如何評價(jià)內(nèi)控效果得有個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)管理的手段和基礎(chǔ)，也是有效落實(shí)責(zé)任、有效實(shí)施會(huì)計(jì)控制的必要條件。為了各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制，企業(yè)必須對涉及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)責(zé)任的相應(yīng)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)加以明確的規(guī)定，并進(jìn)行規(guī)范檢測和校正，便于考核責(zé)任人考核?？己嗽u價(jià)的結(jié)果要進(jìn)行記錄，建立規(guī)范、真實(shí)、可靠、完整的考核檔案，不僅可以作為企業(yè)完整的基礎(chǔ)資料，還可作為員工考核晉升的依據(jù)，考核結(jié)果要綜合報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)層，最終為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供翔實(shí)可靠的第一手企業(yè)管理資料。企業(yè)內(nèi)部控制考核還應(yīng)當(dāng)與員工獎(jiǎng)懲掛鉤，對遵章守紀(jì)、工作負(fù)責(zé)、勇堵企業(yè)漏洞的員工應(yīng)當(dāng)給予重獎(jiǎng)，以激勵(lì)調(diào)動(dòng)員工參與控制管理的積極性。

5．內(nèi)部監(jiān)督方面。.有了領(lǐng)導(dǎo)的重視，有了員工的誠信，就有了內(nèi)部控制的良好環(huán)境，但內(nèi)部控制必須有個(gè)完善的組織機(jī)構(gòu)，完整的控制制度。公司的控制活動(dòng)必須有從計(jì)劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。內(nèi)控制度首先要保證組織機(jī)構(gòu)的適當(dāng)性，各項(xiàng)內(nèi)控制度要參照會(huì)計(jì)法規(guī)制定準(zhǔn)確到位，切實(shí)可行，中小企業(yè)尤其要重視采購育付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費(fèi)用的控制制度。管理部門要有提供管理信息的溝通能力，制度如何執(zhí)行，是否執(zhí)行了，執(zhí)行的效果如何要有人去考核，所以管理層還要明確考核責(zé)任人，制定切實(shí)可行的考核措施，授予考核人員獎(jiǎng)罰權(quán)。同時(shí)充分利用不相容職務(wù)之間、不同部門之間的牽制監(jiān)督作用。啟動(dòng)全面的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)負(fù)責(zé)人必須高度重視內(nèi)控制度并自覺接受監(jiān)督事實(shí)上，一套嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施，企業(yè)負(fù)責(zé)人起著十分重要的作用。離開企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，再好的控制體系也顯得軟弱無力而流于形式。許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)控制度，其根本原因在于嚴(yán)密的內(nèi)控制度不僅控制一般的員工，而且控制企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門要合理分工，建立崗位責(zé)任制，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流，定期互通情報(bào)，形成有效的監(jiān)督合力，加大執(zhí)法力度，督促中小企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

四．內(nèi)部控制制度綜述

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。完善和加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度具有與大企業(yè)同等重要的意義。中小企業(yè)內(nèi)部控制問題是復(fù)雜多樣的，無論何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點(diǎn)和不足。只有根據(jù)企業(yè)的不同情況、不同問題，采取靈活機(jī)動(dòng)的方式，設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制體系，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，才能使中小企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。在新形勢下必須高度重視中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)問題，強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，嚴(yán)格約束各單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)內(nèi)部的及會(huì)計(jì)控制的所有人員，保證中小企業(yè)及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，真正做到不相容。職務(wù)相互分離，互相制約，互相監(jiān)督，從源頭和制度上保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊行為，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

第四篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制研究

目 錄

中小企業(yè)內(nèi)部控制研究....................................................................1 【摘要】................................................................................1 【關(guān)鍵詞】：中小企業(yè)，內(nèi)部控制，解決方案.............................1 【正

文】................................................................................2

一、引 言..................................................................................2

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的概述....................................................2

（一）中小企業(yè)的含義及經(jīng)營特點(diǎn).............................................2

（二）內(nèi)部控制的含義及作用....................................................3

（三）中小企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)................................................3

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題.............................................4

（一）內(nèi)部控制制度的有效性存在的問題..................................4

（二）缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)評估手段................................................5

（三）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的局限性.............................................5

四、解決的對策.........................................................................6

（一）客觀的解決方式..............................................................6

（二）主觀的解決方式..............................................................6

（三）具體解決的方法..............................................................7

五、總

結(jié)................................................................................9 【參考文獻(xiàn)】............................................................................9

中小企業(yè)內(nèi)部控制研究

金超

【摘 要】

中小型企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)重要組成部分，也是中國特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制的潤滑劑，它推動(dòng)著社會(huì)主義的進(jìn)步。隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制問題也將越來越受到重視。強(qiáng)化中小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，對建立結(jié)構(gòu)合理、內(nèi)容完整、方法科學(xué)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系具有重要的意義。本文通過對中小型企業(yè)內(nèi)部控制的分析，結(jié)合中小型企業(yè)特征及其對內(nèi)部控制的影響，提出中小企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問題，并闡述加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的具體對策。

【關(guān)鍵詞】：中小企業(yè)，內(nèi)部控制，解決方案

【正 文】

一、引 言

目前，我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制，運(yùn)行和有效性方面存在著諸多問題，如何解決這些問題現(xiàn)已成為在21世紀(jì)這個(gè)風(fēng)起云涌的經(jīng)濟(jì)浪潮中不可懈怠的問題，本文主要就內(nèi)部控制與中小企業(yè)如何相互結(jié)合進(jìn)行論述，解決部分有關(guān)于內(nèi)部控制有效性以及實(shí)施的問題。筆者對部分中小企業(yè)的觀察中發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制的混亂最根本是由于企業(yè)管理層追求的利益但又不關(guān)注可持續(xù)性的長久利益所致。所以解決上述問題，實(shí)質(zhì)上就是解決如何改變管理層對利益追求方式的模式，再輔以各種規(guī)章制度的結(jié)合。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的概述

（一）中小企業(yè)的含義及經(jīng)營特點(diǎn)

中小型企業(yè)或中小企業(yè)，是指在經(jīng)營規(guī)模上較小的企業(yè)，雇用人數(shù)與營業(yè)額皆不大，此類企業(yè)通常是由單一個(gè)人或少數(shù)人提供資金組成，因此在經(jīng)營上多半是業(yè)主直接管理而較少受外界干涉。

通過調(diào)查資料得知，中小企業(yè)的經(jīng)營具有以下特點(diǎn)：

1.生產(chǎn)規(guī)模中等或微小，因而投資較省，建設(shè)周期短，收效較快。2．對市場變化的適應(yīng)性強(qiáng)；機(jī)制靈活，能發(fā)揮“小而?！保靶《睢钡膬?yōu)勢 3.經(jīng)營范圍的廣泛性，行業(yè)齊全，點(diǎn)多面廣；成本較高，提高經(jīng)濟(jì)效益的任務(wù)艱巨

4.中小企業(yè)是成長最快的科技創(chuàng)新力量。

5.抵御經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的能力差；資金薄弱，籌資能力差。

中小企業(yè)的這種經(jīng)營特點(diǎn)是決定中小企業(yè)內(nèi)部控制控制缺陷的重要因素。因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營在某種意義上關(guān)乎著企業(yè)的文化，而的企業(yè)文化一般

對企業(yè)的走向起著決定性作用。

（二）內(nèi)部控制的含義及作用

單從內(nèi)部控制上來說，內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。從整體上內(nèi)部控制可分為控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序三個(gè)方面。按時(shí)間順序又可分為事前防范、事中控制和事后監(jiān)督。如何將這兩個(gè)方面六個(gè)點(diǎn)有機(jī)地結(jié)合起來是內(nèi)部控制的關(guān)鍵，也是內(nèi)部控制是否有效實(shí)施有效的依據(jù)所在。

下面不得不說的是內(nèi)部控制的作用，也就是，為什么企業(yè)要執(zhí)行內(nèi)部控制，我們可以從三個(gè)個(gè)方面來看這件事情，首先我們要明白，企業(yè)是以盈利為目的的，而內(nèi)部控制可以提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性，這樣企業(yè)的決策層就可以在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理企業(yè)，從而保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行，這是進(jìn)攻。其次是防守，內(nèi)部控制可以有效地保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整，通俗地說，把洞都堵了，利益怎么還能往外流？引申開來，是為了使生產(chǎn)和管理活動(dòng)順利進(jìn)行。最后關(guān)于與審計(jì)方面的聯(lián)系，在審計(jì)學(xué)中我們知道，良好的內(nèi)部控制可以為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)，節(jié)約審計(jì)成本。

（三）中小企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

內(nèi)部控制是由企業(yè)治理層、管理層及其員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的保證。然而，在實(shí)際工作中，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度很不完善，各種問題非常突出，嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，削弱了競爭能力，進(jìn)而阻礙了中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

中小企業(yè)內(nèi)部控制主要有兩大特點(diǎn)：

一是企業(yè)各項(xiàng)事務(wù)的內(nèi)部控制主要取決于企業(yè)主的態(tài)度。中小型企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)往往都掌握在企業(yè)主手里沒有分離，中小企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)

的建立還有待時(shí)日。盡管部分中小企業(yè)在形式上建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，但是，真正的法人治理結(jié)構(gòu)并沒有到位，談不上授權(quán)與監(jiān)督，更談不上內(nèi)部控制。企業(yè)主的經(jīng)營理念和重視程度成為了影響企業(yè)內(nèi)部控制的決定性因素。

二是中小型企業(yè)往往難以建立完備的內(nèi)部控制體系。由于中小型企業(yè)規(guī)模較小，人員較少，企業(yè)結(jié)構(gòu)較單一，常常為個(gè)人企業(yè)或家族式經(jīng)營，管理水平較低，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，一般只能建立基本的內(nèi)部控制制度，這種基本的制度在內(nèi)部控制上往往存在不同程度的漏洞。常常為個(gè)人企業(yè)或家族式經(jīng)營，管理水平較低，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。中小企業(yè)由于難以獲取充分的資源以實(shí)現(xiàn)恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，導(dǎo)致一個(gè)員工可能同時(shí)兼任好幾個(gè)崗位，往往，這些崗位是不相容的！

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度的有效性存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境亟待改善

中小企業(yè)以追逐利益為根本的目標(biāo)，可能會(huì)放棄誠信原則去追求眼前的利益。管理層對企業(yè)內(nèi)部控制的重要性常常忽視，或?qū)?nèi)部控制理解為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。另外，因?yàn)槌杀镜脑?，并且中小企業(yè)吸引優(yōu)秀人才困難，對員工培訓(xùn)往往會(huì)被忽視，因此普遍的，員工對工作崗位的勝任能力不高。內(nèi)部環(huán)境影響企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的制定，是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和保障。許多中小企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部環(huán)境，使內(nèi)部控制無法取得應(yīng)有成效。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全

中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度一般不是很完善。有的企業(yè)建賬不規(guī)范或不依法建賬，會(huì)計(jì)處理隨意性大，會(huì)計(jì)核算常有違規(guī)操作，信息失真比較嚴(yán)重。有些中小企業(yè)原始憑證的取得和填制不合法，甚至設(shè)兩套賬或多套賬,有些企業(yè)甚至為了逃稅而提供虛假財(cái)務(wù)信息。

3.內(nèi)部控制措施不到位

中小企業(yè)由于規(guī)模小、管理人員較少，一些職責(zé)無人承擔(dān)，并且一些不相容的職責(zé)卻由同一人或同一部門承擔(dān)。中小企業(yè)由于權(quán)限高度集中，一切重大決策均由老板決定。實(shí)物資產(chǎn)的控制管理也是中小企業(yè)產(chǎn)生問題較多的方面，有的企業(yè)存貨管理混亂，出入庫記錄不全；有的企業(yè)會(huì)計(jì)憑證賬簿不能及時(shí)整理歸檔，甚至發(fā)生交易記錄丟失。

（二）缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)評估手段

中小企業(yè)沒有科學(xué)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，無事前防范措施，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍薄弱，出現(xiàn)問題時(shí)才臨時(shí)考慮對策，容易憑領(lǐng)導(dǎo)者的主觀意識(shí)做出判斷。要在激烈的競爭中生存并壯大，就必須估計(jì)可能發(fā)生的各類風(fēng)險(xiǎn)，以確保企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)評估是中小企業(yè)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，給企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展帶來很大隱患。

（三）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的局限性

由于中小企業(yè)內(nèi)部控制相對薄弱，其內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和保證作用就顯得非常重要。但是，管理層的主觀意識(shí)出現(xiàn)偏差以及出于成本效益的考慮，現(xiàn)階段，一些中小企業(yè)處于對成本的考慮，一般不設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，或不單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，即使設(shè)立了也會(huì)隸屬于財(cái)務(wù)部等，缺失必要的獨(dú)立性，而且內(nèi)部審計(jì)部門容易受到領(lǐng)導(dǎo)的直接干預(yù)，嚴(yán)重弱化了內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督職能，也嚴(yán)重影響了企業(yè)的內(nèi)部控制。甚者，會(huì)使得內(nèi)部控制名存實(shí)亡，是企業(yè)內(nèi)部控制趨于紊亂。上文已經(jīng)敘述了關(guān)于內(nèi)部控制的重要性，但是中小企業(yè)的固有特點(diǎn)制約著其內(nèi)部控制的發(fā)展，因?yàn)槠髽I(yè)是以盈利為目的，一些目光短淺的領(lǐng)導(dǎo)者一般只在乎眼前的蠅頭小利，而企業(yè)內(nèi)部控制的完善勢必會(huì)增加企業(yè)的成本，成本的增加勢必會(huì)減弱企業(yè)的競爭性，所以，在放棄內(nèi)部控制完善的同時(shí)，隱約的增加的事企業(yè)的競爭力，增加企業(yè)資金的流入與累計(jì)，從而為二次投資打下良好的基礎(chǔ)，但是不完善的內(nèi)部控制卻嚴(yán)重制約著企業(yè)的發(fā)展，這點(diǎn)可從可也內(nèi)部控制的重要性中可以看出。所以這造就了中小企業(yè)與內(nèi)部控制完善之間的矛盾，如何解決這一矛盾，是一個(gè)客觀但又主

觀的問題，下文將主要講述如何解決這一問題以及上文所述的不和諧之處。

四、解決的對策

從總體來說解決的對策可分為內(nèi)部解決方法和外部解決方法，但兩者不外乎要解決的問題時(shí)對人員素質(zhì)的提高以及對人員道德行為的制約。

（一）客觀的解決方式

認(rèn)識(shí)從實(shí)際出發(fā)，不摻雜個(gè)人的主觀意識(shí)。1.外部建立和完善客觀、獨(dú)立的法律、法規(guī)。

現(xiàn)階段我國的發(fā)展離不開中小企業(yè)，中小企業(yè)也是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最主要的力量，有帶動(dòng)內(nèi)需，提高就業(yè)率等作用，所以如何更好地發(fā)展中小企業(yè)，是一個(gè)關(guān)鍵的政治問題，同時(shí)也是宏觀的戰(zhàn)略問題。要提高中小企業(yè)的存活率和競爭力，就必須有有良好的內(nèi)部控制，而建立對內(nèi)部控制良好、完整的法律、法規(guī)，有利于中小企業(yè)對內(nèi)部控制的實(shí)施和關(guān)注，有利于中小企業(yè)的發(fā)展。有利于制約企業(yè)人員的行為。2.統(tǒng)一的教育與中小企業(yè)組織之間的制約。

可由政府部門或其他非營利組織，提供對中小企業(yè)的技術(shù)支持，或統(tǒng)一的人員再教育等。以一種非法律但又存在半強(qiáng)制性的教育制約。何為半強(qiáng)制性？就是指企業(yè)可以不進(jìn)行這種活動(dòng)，但是要讓企業(yè)的管理者、所有者從本質(zhì)上認(rèn)為如果不執(zhí)行或進(jìn)行這樣的活動(dòng)，企業(yè)將會(huì)降低競爭力度或會(huì)使得企業(yè)盈利力度降低。這是配合宣傳的一種直接的非強(qiáng)制性方式。

（二）主觀的解決方式

以觀察為“主”，參與到被觀察事物當(dāng)中。此時(shí)，被觀察事物的性質(zhì)和規(guī)律隨觀察者的意愿不同而不同。1.提高企業(yè)所有者對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

以一種教育和宣傳的方式，針對個(gè)人，進(jìn)行因人而異的教育、宣傳。根據(jù)不同行業(yè)的特點(diǎn)，結(jié)合不同企業(yè)的發(fā)展階段，使企業(yè)的所有者從主觀意識(shí)上認(rèn)為，內(nèi)部控制的完善是必要的、必須的。是提高企業(yè)盈利能力的一種方法。從源頭上灌輸內(nèi)部控制的重要性，這是最直接也是最有效的一種方式。

2.建立良好的企業(yè)文化

一個(gè)良好的企業(yè)文化，不止有利于內(nèi)部控制的完善，還有利于提高企業(yè)的凝聚力。是一種重要的管理手段，也是一種價(jià)值觀。建立良好的企業(yè)文化，可以使員工個(gè)人主觀地認(rèn)為內(nèi)部控制是必要的必須的。從而使得個(gè)人的素質(zhì)道德得到了制約。建立良好的企業(yè)文化應(yīng)該從兩方面入手（1）中小企業(yè)的管理層和治理層必須得加強(qiáng)學(xué)習(xí)，樹立現(xiàn)代的企業(yè)管理的思想觀、價(jià)值觀，更新內(nèi)部控制觀念，為員工樹立良好的榜樣。（2）企業(yè)內(nèi)部的文化必須一貫執(zhí)行，只有一貫執(zhí)行之后才能保持良好的傳承，才能使員工信仰這文化。從而形成凝聚力。

（三）具體解決的方法

1．完善企業(yè)的崗位制度，使關(guān)鍵的崗位有專業(yè)的人才。

中小企業(yè)由于人數(shù)較少，規(guī)模較小，所以不可能在所有的崗位都有與之相適應(yīng)的人才，這就決定了在關(guān)鍵崗位才有專業(yè)人才的特殊性。做好人員培訓(xùn)工作，使在非關(guān)鍵崗位上的非專業(yè)人才也有良好的素質(zhì)，使得內(nèi)部控制得以進(jìn)行。

2.職務(wù)分離制度，使得不相容的職務(wù)分離。

不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員的處理，使得單個(gè)人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。一般情況下，單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)通?？梢詣澐譃槭跈?quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個(gè)步驟。如果上述每一步都有相對獨(dú)立的人員或部門分別

實(shí)施或執(zhí)行，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，從而便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

3.領(lǐng)導(dǎo)做好帶頭作用。

規(guī)章制度的建立不是用來看的，而是用來執(zhí)行的，只有在源頭上領(lǐng)導(dǎo)起帶頭作用，才能很好地約束下屬，這樣才可使企業(yè)規(guī)章制度按預(yù)期的計(jì)劃執(zhí)行。

4.完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。

企業(yè)主，領(lǐng)導(dǎo)不得插手企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。應(yīng)選用素質(zhì)較高，具有較強(qiáng)的法律意識(shí)的專業(yè)人員處理企業(yè)財(cái)務(wù)問題。并且，企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須與時(shí)俱進(jìn)，用科學(xué)的發(fā)展觀，選用最科學(xué)，最合適的企業(yè)會(huì)計(jì)制度。更好地避免發(fā)生舞弊、違法、違規(guī)行為。

5.加強(qiáng)管理意識(shí)。

從點(diǎn)到面，從關(guān)鍵人員到普通員工，一步步，逐漸改善企業(yè)的管理意識(shí)，建立嚴(yán)格的現(xiàn)金和銀行存款管理制度，現(xiàn)金的收支必須要遵守相關(guān)的現(xiàn)金管理規(guī)定，企業(yè)的每一筆賬都要及時(shí)入賬，并考慮其真實(shí)性、合規(guī)性。建立完善、有效的應(yīng)收帳款管理制度和銷售制度。應(yīng)收帳款應(yīng)與銷售記錄定期核對，銷售記錄應(yīng)與倉庫的記錄核對，一環(huán)扣一環(huán)。還必須建立嚴(yán)格的驗(yàn)收、保管制度，即存貨的收入、退貨、損耗、盤盈、盤虧都應(yīng)有完整的記錄。定期分析各個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表，從總體上管理企業(yè)的各項(xiàng)狀況。

6.建立內(nèi)部審計(jì)部門和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性

首先，中小企業(yè)必須充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在生產(chǎn)和經(jīng)營環(huán)境中的重要作用，其次，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，從而認(rèn)清擺正內(nèi)部審計(jì)的地位，接著建立內(nèi)部控制檢查和評價(jià)體系，這樣才能使得內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮出其自有的無法被替代的功能。

五、總 結(jié)

企業(yè)靠的是以人為本的人際關(guān)系和人性化管理，在人際上確立誠信、愛心、熱心。人才匹配運(yùn)用，獎(jiǎng)罰、報(bào)酬、福利等制度應(yīng)合情合理，激發(fā)各層員工的積極性，促使在工作中有壓力、動(dòng)力、紀(jì)律。管理和控制需要的是邏輯、自然、環(huán)環(huán)緊扣，管理要行得通要科學(xué)，控制好比是門是鎖，管理和控制是壓力，企業(yè)才有動(dòng)力。

綜上所說，中小企業(yè)各有各特點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固有的特點(diǎn)之上，結(jié)合實(shí)際，建立其獨(dú)特完善的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相互作用將促進(jìn)我國中小企業(yè)的發(fā)展，為我國的經(jīng)濟(jì)飛騰做出貢獻(xiàn)。【參考文獻(xiàn)】

[01]百度：《百度百科》，互聯(lián)網(wǎng)。

[02 ]李鳳鳴：《內(nèi)部控制學(xué)》，北京大學(xué)出版社2002年版。

[03]樓德華、傅黎瑛：《中小企業(yè)內(nèi)部控制》，上海二聯(lián)書店2005年版

第五篇：我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

摘 要

在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和經(jīng)營情況日益復(fù)雜化的現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)部控制是否健全、有效，已經(jīng)成為影響企業(yè)穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素之一。然而,目前我國中小企業(yè)普遍存在著內(nèi)部管理薄弱、經(jīng)濟(jì)效益較差的現(xiàn)象，究其主要原因是沒有建立、完善內(nèi)部控制制度,致使其經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重的制約?；谶@樣的背景下，本文將從介紹內(nèi)部控制涵義、內(nèi)部控制發(fā)展及存在的問題入手，提出建立和完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度的必要性，從而加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)； 內(nèi)部控制； 內(nèi)部控制制度

目 錄

摘 要 ……………………………………………………………………I

一、引言

……………………………………………………………………1

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀描述……………………………………1 ㈠ 企業(yè)主要管理人員素質(zhì)欠缺 ……………………………………………2 ㈡ 企業(yè)缺乏內(nèi)部控制制度 …………………………………………………2 ㈢ 企業(yè)管理方法粗放 ………………………………………………………3 ㈣ 缺乏國際化視野 …………………………………………………………3

三、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問題的成因分析……………………4 ㈠ 客觀環(huán)境對中小企業(yè)內(nèi)部控制的影響 …………………………………4 ㈡ 內(nèi)部控制自身局限性的影響 ……………………………………………5

四、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策建議………………………………6 ㈠ 加強(qiáng)企業(yè)管理者培訓(xùn)，全面提高管理者綜合素質(zhì) ……………………6 ㈡ 建立健全內(nèi)部控制體系，制度設(shè)計(jì)結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際 ………………7 ㈢ 積極推進(jìn)精細(xì)化管理，權(quán)責(zé)分明嚴(yán)格實(shí)施會(huì)計(jì)法 ……………………7 ㈣ 積極拓展企業(yè)國際化發(fā)展渠道，增強(qiáng)企業(yè)國際化水平………………7

五、結(jié)論 …………………………………………………………………… 8 參考文獻(xiàn) …………………………………………………………………… 8 致 謝 ……………………………………………………………………10

我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問題及對策

一、引言

中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中重要的組成部分之一，是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展非常重要的領(lǐng)域。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)單位數(shù)量占全部工業(yè)的比重高達(dá)99%以上,從業(yè)人員占80%左右，工業(yè)總產(chǎn)值占60%以上，外貿(mào)出口占全國的68%，稅收占我國總稅收55%。由此可見，中小企業(yè)在我國市場經(jīng)濟(jì)的各個(gè)方面，都發(fā)揮了十分重要的作用。雖然同時(shí)中小企業(yè)內(nèi)部控制越來越受到人們的重視與關(guān)注，但從各國企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐來看，因內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致企業(yè)倒閉或面臨危機(jī)的事件卻時(shí)有發(fā)生。如 2006 年 4 月 14 日 澳柯瑪集團(tuán)公司利用大股東挪用上市公司 19.47 億元資金，用于非關(guān)聯(lián)性多元化投資，投資決策失誤造成巨大損失。這些都表明建立健全完善的內(nèi)部控制體系，需要不斷的探索和實(shí)踐才能提高經(jīng)營管理效率，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)核心競爭力。再且，現(xiàn)在面臨全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展趨勢,尤其是企業(yè)的內(nèi)部控制問題日趨突出，影響了中小民營企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小民營企業(yè)的發(fā)展步伐。

企業(yè)內(nèi)部控制制度，是為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個(gè)重要組成部分。企業(yè)內(nèi)部控制是以管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。為增強(qiáng)企業(yè)在改革浪潮中的競爭實(shí)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對于防范舞弊，減少損失，提高資本的再生能力具有積極的意義。

內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要內(nèi)容，貫穿于企業(yè)的方方面面，因此分析中小民企的內(nèi)控制度問題對于中小民企的可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀描述

我國企業(yè)內(nèi)部控制始于20世紀(jì)90年代。在1996年12月財(cái)政部發(fā)布《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第9號—內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，要求注冊會(huì)計(jì)師審查企業(yè)的內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制的定義，內(nèi)容(包括控制環(huán)境，會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序)等做出了規(guī)定。1997年5月，成內(nèi)部控制現(xiàn)象嚴(yán)重。內(nèi)部人基本都是通過自己的經(jīng)驗(yàn)和多年從商的經(jīng)歷管理自己的公司，對于規(guī)范的內(nèi)部控制制度反而會(huì)不適應(yīng)，基本上都是按照自己的習(xí)慣來處理各種業(yè)務(wù)，缺乏科學(xué)的、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度來管理公司。

另外，雖然有的中小企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，但是這種制度的有效性令人失望，一方面是內(nèi)部控制制度的覆蓋面太窄，起不到全面管理公司的作用；另一方面是內(nèi)部控制制度只是擺設(shè)，并沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

㈢ 企業(yè)管理方法粗放

目前，我國經(jīng)濟(jì)的市場屬性已轉(zhuǎn)到相對過剩，經(jīng)濟(jì)增長方式開始從粗放型轉(zhuǎn)向集約型。企業(yè)之間的競爭格局也必然從封閉型趨向開放型并處于日益全球化的進(jìn)程之中。但一些中小企業(yè)依然沒有認(rèn)真思考并實(shí)施新的管理思路，依然走粗放式的企業(yè)管理模式?？傮w看，我國企業(yè)管理的創(chuàng)新工作還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，企業(yè)管理迫切需要進(jìn)一步創(chuàng)新。實(shí)現(xiàn)兩個(gè)轉(zhuǎn)變必然要求企業(yè)管理進(jìn)一步創(chuàng)新。一方面，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)管理是以生產(chǎn)為導(dǎo)向的封閉型、被動(dòng)型、粗放型、物本型的管理模式。而隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，企業(yè)的性質(zhì)發(fā)生了根本性變化，并已逐步成為市場發(fā)展的主體，市場機(jī)制的作用由此而大大加強(qiáng)。這種情況，又必然要求企業(yè)管理進(jìn)行變革和創(chuàng)新，以建立起以市場為導(dǎo)向的開放型、自主型、集約型、人本型的管理模式。另一方面，在高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制和短缺經(jīng)濟(jì)形勢并存的環(huán)境下，多數(shù)企業(yè)只需埋頭生產(chǎn)，并無庫存和積壓之虞，因此投資饑渴和擴(kuò)張欲望經(jīng)久不衰，從而形成了粗放型經(jīng)營的發(fā)展方式。這使得管理只是粗放的，能源與原材料消耗高、資源利用率低、浪費(fèi)嚴(yán)重、效益低下的現(xiàn)象普遍存在。現(xiàn)在我國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)走出短缺奔向過剩，經(jīng)濟(jì)增長方式也正由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，這就要求企業(yè)必須把提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、節(jié)能降耗、提高附加值和增加經(jīng)濟(jì)效益放在重要位置。因此，經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變也要求企業(yè)管理必須創(chuàng)新。

㈣ 缺乏國際化視野

很多企業(yè)發(fā)展視野范圍狹窄，僅僅局限于國內(nèi)甚至區(qū)域市場。對于國際化的運(yùn)作程序知之甚少，更多的一點(diǎn)也不重視。就拿簡單的商標(biāo)來說，國家工商總局商標(biāo)局有關(guān)資料顯示，到2003年，我國企業(yè)到其他國家商標(biāo)局申請國際注冊的總量不超過3000件，而國外企業(yè)在我國注冊商標(biāo)數(shù)量達(dá)上萬件，差距巨大，并且目前中國內(nèi)地已有15%

企業(yè)員工的忠誠度的向心力所在?，F(xiàn)代企業(yè)要想獲得可持續(xù)發(fā)展，不僅需要具有學(xué)習(xí)能力的員工，而且需要對企業(yè)忠誠的具有學(xué)習(xí)能力的員工。內(nèi)部控制是針對“人”而設(shè)計(jì)和實(shí)施的，企業(yè)中的每一個(gè)員工都是控制的主體和控制的客體的綜合。企業(yè)文化有助于解決團(tuán)體與個(gè)人之間目標(biāo)的矛盾、控制者與被控制者的矛盾，推動(dòng)內(nèi)部控制的順利實(shí)施。企業(yè)文化可以彌補(bǔ)內(nèi)部控制的不足。也就是說對企業(yè)有很強(qiáng)的責(zé)任感、向心力的員工來說，即使在內(nèi)部控制制度不健全的情況下，也會(huì)自覺地執(zhí)行內(nèi)部控制制度規(guī)范；反之，一個(gè)設(shè)計(jì)的比較健全的內(nèi)部控制，也會(huì)因部分員工蓄意舞弊而不能產(chǎn)生應(yīng)有的控制效果，甚至出現(xiàn)重大錯(cuò)弊。

㈡ 內(nèi)部控制自身局限性的影響

1.受成本效益原則的約束

特定的組織是控制成本的支付者和控制收益的獲取者的主體，內(nèi)部控制需要依據(jù)一定的程序進(jìn)行，而實(shí)施這些程序需要付出一定的成本。控制的環(huán)節(jié)越多，措施越復(fù)雜，需要配備的崗位、人員就會(huì)越多，內(nèi)部控制的運(yùn)行成本必然升高。同時(shí)，復(fù)雜的控制環(huán)節(jié)會(huì)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的效率。反之，如果控制過于簡單，經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)漏洞、發(fā)生舞弊的可能性就會(huì)增加，一旦發(fā)生，就可能會(huì)給企業(yè)帶來較大的損失。因此，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)需要比較控制的相關(guān)成本與效益。如果實(shí)施某項(xiàng)業(yè)務(wù)的控制成本大于控制效果而產(chǎn)生損失時(shí)，就沒有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施，這樣某些小錯(cuò)弊就有可能發(fā)生而得不到控制。在實(shí)踐中，個(gè)人的主觀判斷是內(nèi)部控制的成本與效益估計(jì)的主要根據(jù)，這使得必要的內(nèi)部控制的實(shí)施范圍及執(zhí)行程度參差不齊。

2.受人為因素的限制

內(nèi)部控制是由人建立的，也是由人來行使的，因而對于企業(yè)內(nèi)部控制來說，人的因素是至關(guān)重要的。執(zhí)行人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和實(shí)際操作水平?jīng)Q定了內(nèi)部控制作用能否有效發(fā)揮。即使是很有效的企業(yè)內(nèi)部控制，也有可能因執(zhí)行人員缺乏控制意識(shí)、錯(cuò)誤的理解、粗心大意、精力分散或其他人為因素而失效。我國中小企業(yè)中從業(yè)人員的整體素質(zhì)不高，對內(nèi)部控制的重視程度不夠，極大的妨礙了內(nèi)部控制制度在企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)所有者“一夜暴富”的心態(tài)影響對企業(yè)發(fā)展遠(yuǎn)景的長遠(yuǎn)規(guī)劃，企業(yè)的可持續(xù)得不到企業(yè)所有者的支持，進(jìn)而阻礙內(nèi)部控制在中小企業(yè)的建立和完善。即使有的中小企業(yè)制定了相應(yīng)的經(jīng)營戰(zhàn)略，但是對戰(zhàn)略的細(xì)化程度及重視程度不夠，不能對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整改進(jìn)，導(dǎo)致很多內(nèi)部控制措施與所制定戰(zhàn)略的不協(xié)調(diào)，致使內(nèi)

㈡ 建立健全內(nèi)部控制體系，制度設(shè)計(jì)結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際

建立健全內(nèi)部控制體系是一個(gè)逐步發(fā)展和完善的過程。實(shí)行實(shí)物控制，企業(yè)資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被擠占、挪用和貪污，企業(yè)應(yīng)做好如下兩方面工作：首先嚴(yán)格控制對實(shí)物資產(chǎn)接觸，只有經(jīng)過授權(quán)的人才能接近現(xiàn)金存貨等，以減少資產(chǎn)損失；其次是定期財(cái)產(chǎn)清查，做到賬實(shí)相符。建立組織規(guī)劃控制機(jī)制，各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中盡量經(jīng)過不同的部門并保證相關(guān)部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能集中在一個(gè)人身上，不相容職務(wù)一定要由不同的人來分擔(dān)等。實(shí)行預(yù)算控制，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般情況下必須由工作人員編制預(yù)算，并報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行，企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結(jié)果與原預(yù)算相核對，嚴(yán)重偏離預(yù)算的應(yīng)查明原因并追究當(dāng)事人責(zé)任。同時(shí)要根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況，積極探索適合本企業(yè)的企業(yè)管理制度，不斷完善，切實(shí)為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

㈢ 積極推進(jìn)精細(xì)化管理，權(quán)責(zé)分明嚴(yán)格實(shí)施會(huì)計(jì)法

中小企業(yè)在條件允許的情況下可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，派專職人員從事審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在設(shè)置時(shí)要給予充分的權(quán)力，直接受最高權(quán)力機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，以保證其在行使職權(quán)時(shí)不受其他方面的影響。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)措施，其職責(zé)應(yīng)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴(yán)密。在企業(yè)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)，自行設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度日漸成為國家對會(huì)計(jì)管理體制要求的情況下，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立也就是企業(yè)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及崗位的設(shè)置時(shí)，要綜合考慮企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，考慮企業(yè)中其他各部門和經(jīng)營管理活動(dòng)的影響；還要考慮發(fā)生在企業(yè)各部門之間各類經(jīng)營管理活動(dòng)中財(cái)務(wù)處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制制度的抽象性和具體業(yè)務(wù)的程序性融合為企業(yè)會(huì)計(jì)制度中具體可操作的方法和程序。

㈣ 積極拓展企業(yè)國際化發(fā)展渠道，增強(qiáng)企業(yè)國際化水平

企業(yè)的國際化經(jīng)營，是指企業(yè)為了尋求更大的市場、尋找更好的資源、追逐更高的利潤，而突破一個(gè)國家的界限，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的國家從事生產(chǎn)、銷售、服務(wù)等活動(dòng)。不同的企業(yè)走向國際化的具體原因千差萬別，出于各自不同的考慮，受到各種

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