第一篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的探究

企業(yè)管理中的失誤與激勵

[摘要] 企業(yè)如何保持核心競爭力為何有的企業(yè)曇花一現(xiàn)，有的中途隕落，有的歷經(jīng)坎坷仍生生不息？原因正在于核心競爭力極其維持。當(dāng)前，中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題是：中小企業(yè)沒有建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)；風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，風(fēng)險(xiǎn)管理不規(guī)范；對外信息溝通不暢；會計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用不健全等問題。

[關(guān)鍵詞] 破產(chǎn);激勵;改善措施

引言

1896年被道．瓊斯工業(yè)股票平均指數(shù)選作首批成分股的12家享有盛名的公司如今只剩下GE一家，再如曾經(jīng)在國內(nèi)輝煌一時(shí)的巨人集團(tuán)、飛龍集團(tuán)、亞細(xì)亞集團(tuán)、秦池集團(tuán)等如今都已銷聲匿跡……誰也不會懷疑它們曾經(jīng)擁有過較強(qiáng)的核心競爭力。其由盛而衰只是由于核心競爭力的喪失或“得而復(fù)失”。因此維持核心競爭力是每個(gè)企業(yè)、尤其是那些已經(jīng)獲得成功的企業(yè)所面臨的重要課題。導(dǎo)致核心競爭力喪失的第一個(gè)常見原因是盲目、過度多元化。背離自己的核心專長，結(jié)果喧賓奪主，優(yōu)勢不再。如巨人集團(tuán)從IT業(yè)起家，曾立志做中國的IBM；后轉(zhuǎn)做營養(yǎng)食品“腦黃金”，再轉(zhuǎn)做房地產(chǎn)，拆巨資建70多層的巨人大廈而一下被拖跨。再如上市公司猴王集團(tuán)的當(dāng)家產(chǎn)業(yè)是焊條制造，因上市募得大量資金而開始發(fā)熱，盲目進(jìn)行多元擴(kuò)張，迅速涉及數(shù)十種不相關(guān)行業(yè)，儼然成了當(dāng)?shù)氐摹熬C合產(chǎn)業(yè)局”和“第二經(jīng)委”，結(jié)果瀕臨破產(chǎn)的邊緣……

成功企業(yè)大都恪守兩個(gè)字：專注，或叫“目不斜視”。全球500強(qiáng)大多是走專業(yè)化道路發(fā)展起來，以一業(yè)為主并在一業(yè)稱雄的行業(yè)領(lǐng)袖、行業(yè)巨人。即使極少數(shù)多元化企業(yè)如GE，也是靠走專業(yè)化發(fā)跡的（一個(gè)燈泡廠做了幾十年），如今也只在少數(shù)幾個(gè)行業(yè)保持優(yōu)勢。

一、理性的多元化經(jīng)營要遵循的原則

（一）在一業(yè)為主基礎(chǔ)上的多元化

由于世界各國各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡性，各國對中小企企業(yè)的定義還沒有一個(gè)統(tǒng)一的概念，也沒有權(quán)威的國際性經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)布關(guān)于中小企業(yè)的通用定義。即使同一個(gè)國家，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段不同，有關(guān)中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)會隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的變化而相應(yīng)變化。由于企業(yè)發(fā)展是動態(tài)的、復(fù)雜的，包含有很多因素和條件，涉及方方面面，很難確定一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)或指標(biāo)能完整全面地包含這些因素。

中小企業(yè)概念的界定通常采用兩種方法，一是定性的原則，從企業(yè)的經(jīng)濟(jì)特征和其控制方式方面予以界定；如企業(yè)所有權(quán)集中的程度、自主經(jīng)營的程度、管理方式和其在本行業(yè)所處的地位等衡量；二是定量標(biāo)準(zhǔn)，通過相關(guān)數(shù)量指標(biāo)界定企業(yè)規(guī)模大小，一般為從業(yè)人員、營業(yè)額和資本額。

（二）關(guān)聯(lián)多元化，如佳能圍繞其光學(xué)核心技術(shù)涉足照相機(jī)、復(fù)印機(jī)、激光打印機(jī)、掃描儀、傳真機(jī)等關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)，海爾將其冰箱上獲得的核心能力擴(kuò)展到空調(diào)、洗衣機(jī)、彩電等多種家電產(chǎn)品

財(cái)政部于2001年6月發(fā)布的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》中將內(nèi)部會計(jì)控制定義為“單位為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整。

(三)有限多元化（非“泛多元化”），如GE最后只選擇發(fā)展少數(shù)優(yōu)勢行業(yè) 企業(yè)內(nèi)部控制包括五個(gè)相互聯(lián)系的要素。它們源自管理層的經(jīng)營方式，并與管理過程緊密相連。盡管此五項(xiàng)要素適用于各類企業(yè)，但是中小企業(yè)對其應(yīng)用可能不同于大型企業(yè)。中小企業(yè)的內(nèi)部控制可能不及大型企業(yè)正式、組織性強(qiáng)，但其內(nèi)部控制也可能是有效的。內(nèi)部控制的五項(xiàng)要素為：

控制環(huán)境——控制環(huán)境決定了企業(yè)的基調(diào)，直接影響企業(yè)員工的控制意識?？刂骗h(huán)境提供了內(nèi)部控制的基本規(guī)則和構(gòu)架，是其他四要素的基礎(chǔ)。控制環(huán)境包括員工的誠信性、職業(yè)道德和才能；管理理念和經(jīng)營方式；組織結(jié)構(gòu)；董事會或?qū)徲?jì)委員會；授予權(quán)力和責(zé)任的方式等。

風(fēng)險(xiǎn)評估——指管理層識別和分析對經(jīng)營、財(cái)務(wù)報(bào)告、符合性目標(biāo)有影響的內(nèi)部或外部風(fēng)險(xiǎn)，包括風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)分析。風(fēng)險(xiǎn)識別包括對外部因素（技術(shù)發(fā)展，競爭，經(jīng)濟(jì)變化）和內(nèi)部因素（員工素質(zhì)，公司活動性質(zhì)，信息系統(tǒng)處理的特點(diǎn)）進(jìn)行檢查。風(fēng)險(xiǎn)分析設(shè)計(jì)估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度、評級風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、考慮如何管理風(fēng)險(xiǎn)等。

(四)過度型多元化，多為適應(yīng)轉(zhuǎn)型的需要，如軍轉(zhuǎn)民、舊轉(zhuǎn)新，中途可能軍民、新舊并存，但一旦轉(zhuǎn)型完成，則應(yīng)確立新的核心專長。

二、企業(yè)管理中為何要引入激勵機(jī)制

（一)激勵機(jī)制是企業(yè)留住和吸引人才的重要手段當(dāng)前，我國企業(yè)普遍存在以下現(xiàn)象，：一方面：員工素質(zhì)文化相對較差，中學(xué)甚至小學(xué)學(xué)歷的員工占了相當(dāng)?shù)谋戎?，他們中的大多?shù)只能從事一般的，技術(shù)含量低的工作，真正懂得經(jīng)營管理技術(shù)等全方面知識的復(fù)合型人才很少。另一些方面，企業(yè)中，一些有能力，有經(jīng)驗(yàn)的管理者和技術(shù)，業(yè)務(wù)骨干流失卻很嚴(yán)重，由此造成人才匱乏，成為企業(yè)發(fā)展的障礙，由此看來，建立激勵機(jī)制尤為重要。

（二）激勵機(jī)制有利于提高企業(yè)的績效企業(yè)最恰恰是績效。企業(yè)有了好的績效才能生存，企業(yè)想要有較高的整體績效水平就要求全體員工有較高的績效水平，在企業(yè)中，我們常看到有些才恩那個(gè)卓越的員工低于一些才能明顯不如自己的人，可見一個(gè)好的績效并不和員工的個(gè)人能力成正比，以往我國的企業(yè)過分強(qiáng)調(diào)員工的個(gè)人能力，認(rèn)為企業(yè)效益完全由員工的素質(zhì)決定，其實(shí)，這個(gè)觀點(diǎn)并不科學(xué)，員工工作能力在高，如果沒有工作積極性，也是不可能有良好的個(gè)人表現(xiàn)。

（三）激勵可挖掘人得潛質(zhì)，提高人力資源質(zhì)量，挖掘員工潛力，再生產(chǎn)和管理過程中有著極為重要的作用，根據(jù)困外學(xué)者研究發(fā)現(xiàn)，在缺乏激勵的環(huán)境中，人的潛力只能發(fā)揮一小部分，如果再有激勵的環(huán)境中卻能發(fā)揮很大的一部分潛力，由此可見，以調(diào)動人得積極性為主旨的激勵是人力資源。

三、企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制對下不對上

企業(yè)所有者如果擁有過多的控制權(quán)是不愿主動對自己進(jìn)行控制的。在企業(yè)管理中，人的控制意識和行為決定了企業(yè)內(nèi)部控制的成敗，管理者對自我控制的排斥使得企業(yè)內(nèi)部控制無法有理想的控制環(huán)境，從而也影響了員工對控制的理解和執(zhí)行。而內(nèi)部控制是企業(yè)所有員工都必須遵守的，包括內(nèi)部控制的最高管理層。我國中小型企業(yè)家族式經(jīng)營現(xiàn)象普遍，內(nèi)部控制對下不對上現(xiàn)象嚴(yán)重。重大事項(xiàng)的決策和執(zhí)行，往往沒有很好分離制約，存在執(zhí)行無標(biāo)準(zhǔn)，決策無民主的領(lǐng)導(dǎo)專權(quán)的現(xiàn)象。

（二）內(nèi)部控制制度沒有真正落實(shí) 通常中小企業(yè)會計(jì)管理人員緊張，造成保管人員、記賬人員、企業(yè)業(yè)務(wù)決策人員、經(jīng)辦人員等不同職務(wù)容易發(fā)生重合。銷售人員既銷售產(chǎn)品又收取貨款，會計(jì)人員既管錢又管賬的現(xiàn)象普遍發(fā)生。甚至有企業(yè)沒有完整的企業(yè)內(nèi)部控制制度的書面文件資料，各項(xiàng)原始記錄對實(shí)物資產(chǎn)的控制缺乏效力。財(cái)產(chǎn)清查未形成清查期限、清查程序不明確，企業(yè)長期不對賬、財(cái)產(chǎn)不盤點(diǎn)，就會造成會計(jì)信息失真，給會計(jì)信息使用者誤導(dǎo)。

（三）缺乏規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過程，這個(gè)過程中內(nèi)部控制制度是否切實(shí)執(zhí)行且執(zhí)行的效果如何都需要監(jiān)控。其中，內(nèi)部控制監(jiān)控的一個(gè)很好的方式就是內(nèi)部審計(jì)。我國的中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題頗多，沒有形成制度化，未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殐?nèi)審人員，大多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門形同虛設(shè)。內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，對企業(yè)建立和執(zhí)行內(nèi)部控制產(chǎn)生了負(fù)面影響。內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，甚至審計(jì)人員由會計(jì)兼任，不能發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作。審計(jì)和稽核的范圍有限，以點(diǎn)帶面，失之偏頗，缺乏完整性和全面性。許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)人員沒有發(fā)言權(quán)。內(nèi)部控制監(jiān)控中的一個(gè)有效手段——內(nèi)部控制評價(jià)，在我國也沒有很好的開展。

（四）風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄

風(fēng)險(xiǎn)評估是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵所在。我國市場經(jīng)濟(jì)制度不夠完善，大部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，缺乏風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。企業(yè)管理層在風(fēng)險(xiǎn)評估中往往存在兩個(gè)問題，一是對現(xiàn)有市場缺乏了解和認(rèn)識，其結(jié)果往往導(dǎo)致對形勢的盲目樂觀和自信，一旦真正面臨風(fēng)險(xiǎn)，就會缺乏應(yīng)變能力和應(yīng)對措施；二是對外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等的變化缺乏預(yù)見性，當(dāng)新業(yè)務(wù)出現(xiàn)時(shí)，企業(yè)不能及時(shí)制定出相應(yīng)的處理程序和制度，存在無章可循的現(xiàn)象，從而使內(nèi)部控制發(fā)生混亂。

結(jié)束語

內(nèi)部控制是企業(yè)普遍研究的課題，貫穿了企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域。需要注意的是，不同性質(zhì)的企業(yè)需要不同的內(nèi)部控制方法；同時(shí)，公司規(guī)模的大小所需采用的內(nèi)部控制方法也不同。有些企業(yè)習(xí)慣照抄照搬其他企業(yè)的內(nèi)部控制方法，但結(jié)果大都以失敗而告終。中小企業(yè)在發(fā)展過程中可以借鑒其他企業(yè)的方法，取其所長，去其所短，同時(shí)根據(jù)自身企業(yè)的特點(diǎn)加以實(shí)施。

我國的中小企業(yè)想要做大做強(qiáng)，就必須在企業(yè)內(nèi)部控制上做好工作，應(yīng)從提高中小企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識與水平入手，健全內(nèi)部管理制度，完善風(fēng)險(xiǎn)管理，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，建立起一套完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，這樣才能保持企業(yè)發(fā)展的不竭動力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)良性發(fā)展，進(jìn)而完善我國的市場經(jīng)濟(jì)體系。

參考文獻(xiàn)

[1]于向平，企業(yè)管理原理，經(jīng)濟(jì)管理出版社，2004（2）52-56 [2]單鳳儒，管理學(xué)基礎(chǔ)，高等教育出版社，2009：78—89 [3]鄧?yán)杳?，現(xiàn)代企業(yè)管理學(xué)，中南大學(xué)出版社，2008（6）：52—59 [4]鄧麗萍，市場營銷管理，北大出版社，2008(8)：36—38 [5]劉秋生，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2004：18—45 [6]張亞，內(nèi)部控制案例分析，中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2006：45—49 [7]宋華，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范之中外比較，財(cái)會月刊，2008（11）：32—36 [8]劉善華，我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題探討，濟(jì)師，2008（5）：89—96

第二篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的探究

中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的探究

[摘要] 當(dāng)前，中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題是：中小企業(yè)沒有建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)；風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，風(fēng)險(xiǎn)管理不規(guī)范；對外信息溝通不暢；會計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用不健全；內(nèi)部控制監(jiān)督方面存在嚴(yán)重不足，監(jiān)管不力等。應(yīng)從提高中小企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識與水平，完善人力資源政策，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制活動，加強(qiáng)信息的流動與溝通，完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系等方面入手，建立完善的中小企業(yè)內(nèi)部控制制度。

[關(guān)鍵詞] 中小企業(yè);內(nèi)部控制;改善措施

引言

自上世紀(jì)80年代改革開放以來，中國經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速增長，相當(dāng)程度上是依賴于中小企業(yè)的崛起。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前中國經(jīng)工商行政部門注冊的中小企業(yè)已超過360萬家(香港、臺灣不包括在內(nèi))，個(gè)體工商戶口4242萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99、6%，其中95%的中小企業(yè)是非公有制企業(yè)。中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值占國內(nèi)生產(chǎn)總值的58、5%，出口創(chuàng)匯占68、3%，上繳稅收占48、2%，占社會銷售額58、9%，解決了75%城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會。同時(shí)，由于中小企業(yè)具有反應(yīng)快速、機(jī)制靈活的優(yōu)勢，在技術(shù)進(jìn)步和機(jī)制創(chuàng)新中發(fā)揮著日益突出的作用。66%的專利由中小企業(yè)發(fā)明，74%以上的技術(shù)創(chuàng)新是由中小企業(yè)完成，80%以上的新產(chǎn)品是由中小企業(yè)開發(fā)的，中小企業(yè)已經(jīng)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體。中小企業(yè)為大企業(yè)提供了40%的中間產(chǎn)品和配套服務(wù)。

我國中小企業(yè)發(fā)展中碰到的主要問題有：一是成本上升使原材料的價(jià)格和勞動力的價(jià)格大幅上升，使大批靠微利經(jīng)營的中小企業(yè)不堪負(fù)擔(dān)；二是出口受阻，目前我國中小企業(yè)出口受到許多發(fā)達(dá)國家反傾銷的制約；三是融資困難，大批中小企業(yè)處于經(jīng)營困境，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，就很少有金融機(jī)構(gòu)愿意“雪中送炭”，使得中小企業(yè)的發(fā)展更加困難重重；四是企業(yè)內(nèi)部管理松弛，缺乏自上而下系統(tǒng)的內(nèi)部控制。

中小企業(yè)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，同時(shí)中小企業(yè)由于自身力量的限制以及市場大環(huán)境的影響遇到了許多的問題。企業(yè)內(nèi)部控制是衡量企業(yè)經(jīng)營管理水準(zhǔn)的重要標(biāo)志。在中小企業(yè)走出困境的過程中，企業(yè)內(nèi)部控制問題隨著企業(yè)自身的發(fā)展以及環(huán)境的變化，變得越來越突出，這其中，中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究尤其具有深遠(yuǎn)的理論和實(shí)踐意義。

一、有關(guān)概念的界定

（一）中小企業(yè)的界定

由于世界各國各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡性，各國對中小企企業(yè)的定義還沒有一個(gè)統(tǒng)一的概念，也沒有權(quán)威的國際性經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)布關(guān)于中小企業(yè)的通用定義。即使同一個(gè)國家，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段不同，有關(guān)中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)會隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的變化而相應(yīng)變化。由于企業(yè)發(fā)展是動態(tài)的、復(fù)雜的，包含有很多因素和條件，涉及方方面面，很難確定一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)或指標(biāo)能完整全面地包含這些因素。

中小企業(yè)概念的界定通常采用兩種方法，一是定性的原則，從企業(yè)的經(jīng)濟(jì)特征和其控制方式方面予以界定；如企業(yè)所有權(quán)集中的程度、自主經(jīng)營的程度、管理方式和其在本行業(yè)所處的地位等衡量；二是定量標(biāo)準(zhǔn)，通過相關(guān)數(shù)量指標(biāo)界定企業(yè)規(guī)模大小，一般為從業(yè)人員、營業(yè)額和資本額。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的概念

財(cái)政部于2001年6月發(fā)布的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》中將內(nèi)部會計(jì)控制定義為“單位為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序?！眱?nèi)部控制的職能不僅包括企業(yè)最高管理層用來授權(quán)與指揮進(jìn)行購貨、銷售生產(chǎn)等經(jīng)營活動的各種方式、方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序與步驟,還包括對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評價(jià)制定或設(shè)置的各項(xiàng)規(guī)章制度。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個(gè)方面,其目的是確保企業(yè)經(jīng)營活動的效率和效果、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。有效的內(nèi)部控制不僅關(guān)系到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)、經(jīng)濟(jì)效益能否達(dá)到，也是我國當(dāng)前企業(yè)改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一項(xiàng)根本要求。

(三)企業(yè)內(nèi)部控制五要素

企業(yè)內(nèi)部控制包括五個(gè)相互聯(lián)系的要素。它們源自管理層的經(jīng)營方式，并與管理過程緊密相連。盡管此五項(xiàng)要素適用于各類企業(yè)，但是中小企業(yè)對其應(yīng)用可能不同于大型企業(yè)。中小企業(yè)的內(nèi)部控制可能不及大型企業(yè)正式、組織性強(qiáng)，但其內(nèi)部控制也可能是有效的。內(nèi)部控制的五項(xiàng)要素為：

控制環(huán)境——控制環(huán)境決定了企業(yè)的基調(diào)，直接影響企業(yè)員工的控制意識?？刂骗h(huán)境提供了內(nèi)部控制的基本規(guī)則和構(gòu)架，是其他四要素的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境包括員工的誠信性、職業(yè)道德和才能；管理理念和經(jīng)營方式；組織結(jié)構(gòu)；董事會或?qū)徲?jì)委員會；授予權(quán)力和責(zé)任的方式等。

風(fēng)險(xiǎn)評估——指管理層識別和分析對經(jīng)營、財(cái)務(wù)報(bào)告、符合性目標(biāo)有影響的內(nèi)部或外部風(fēng)險(xiǎn)，包括風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)分析。風(fēng)險(xiǎn)識別包括對外部因素（技術(shù)發(fā)展，競爭，經(jīng)濟(jì)變化）和內(nèi)部因素（員工素質(zhì)，公司活動性質(zhì)，信息系統(tǒng)處理的特點(diǎn)）進(jìn)行檢查。風(fēng)險(xiǎn)分析設(shè)計(jì)估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度、評級風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、考慮如何管理風(fēng)險(xiǎn)等。

控制活動——指對所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要的措施，以保證單位目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序?？刂菩袨轶w現(xiàn)在整個(gè)企業(yè)的不同層次和不同部門中。它們包括諸如批準(zhǔn)、授權(quán)、查證、核對、復(fù)核經(jīng)營業(yè)績、資產(chǎn)保護(hù)和職責(zé)分工等活動。信息和溝通——指為了使職員能執(zhí)行其職責(zé)，企業(yè)必須識別、捕捉、交流外部和內(nèi)部信息。公允的信息必須經(jīng)確認(rèn)、捕獲并以一定的方式及時(shí)傳遞，以便員工履行職責(zé)。外部信息包括市場份額、法規(guī)要求和客戶投訴等信息。內(nèi)部信息包括虧盈制度，即由管理當(dāng)局建立的記錄和報(bào)告經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)、維護(hù)資產(chǎn)、負(fù)債和業(yè)主權(quán)益的方法和記錄。溝通包括使員工了解其職責(zé)，保持對財(cái)務(wù)報(bào)告的控制。有效的溝通從廣義上說是信息的自上而下、橫向、以及自上而下的傳遞。溝通的方式有政策手冊、財(cái)務(wù)報(bào)告手冊、備查薄，以及口頭交流或管理實(shí)例等。

監(jiān)控——內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控，即對該系統(tǒng)有效性進(jìn)行評估的全過程?？梢酝ㄟ^持續(xù)性的監(jiān)控行為、獨(dú)立評估或兩者的結(jié)合來實(shí)現(xiàn)對內(nèi)控系統(tǒng)的監(jiān)控。持續(xù)性的監(jiān)控行為發(fā)生在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中，包括企業(yè)的日常管理和監(jiān)督行為、員工履行各自職責(zé)的行為。獨(dú)立評估活動的廣度和頻度有賴于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估和日常監(jiān)控程序的有效性。內(nèi)部控制的缺陷應(yīng)該自下而上進(jìn)行匯報(bào)，性質(zhì)嚴(yán)重的應(yīng)上

報(bào)最高管理層和董事會。

二、建立和完善內(nèi)部控制制度的意義

（一)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整

內(nèi)部控制制度對財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段,可以有效防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞,杜絕浪費(fèi)、貪污、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。中小企業(yè)規(guī)模小,資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重中之重,對于部分特殊中小企業(yè)如技術(shù)開發(fā)型企業(yè),資產(chǎn)在單位價(jià)值上也越來越昂貴。

（二）提高會計(jì)資料的正確性和可靠性

正確可靠的會計(jì)數(shù)據(jù)是管理者可以了解過去、控制目前、預(yù)測未來、作出決策的基本條件,而內(nèi)部控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序,科學(xué)地進(jìn)行職責(zé)分工,使會計(jì)資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生,從而有效地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生,保證會計(jì)資料的正確性和可靠性?？茖W(xué)完善的內(nèi)部控制制度可使單位在財(cái)務(wù)工作中有章可循,保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)被真實(shí)、完整無誤地記錄下來，做到財(cái)務(wù)管理科學(xué)化，收支行為規(guī)范化,使得各級管理者對于財(cái)務(wù)工作做到心中有數(shù),以便于開展工作。

（三）有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營方針和目標(biāo)

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是管理層為了整合企業(yè)整體資源,保證各部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核,為配合單位達(dá)到長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)而進(jìn)行的一項(xiàng)系統(tǒng)工程。而中小企業(yè)最顯著的一個(gè)特點(diǎn)是側(cè)重于“人治”,因此,通過建立各級財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu),完善財(cái)務(wù)制度,將企業(yè)內(nèi)部控制與行政管理、業(yè)務(wù)訓(xùn)練結(jié)合起來,貫穿于企業(yè)各級團(tuán)隊(duì)的管理工作當(dāng)中,從而保障各項(xiàng)工作的順利開展。

三、當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制對下不對上

企業(yè)所有者如果擁有過多的控制權(quán)是不愿主動對自己進(jìn)行控制的。在企業(yè)管理中，人的控制意識和行為決定了企業(yè)內(nèi)部控制的成敗，管理者對自我控制的排斥使得企業(yè)內(nèi)部控制無法有理想的控制環(huán)境，從而也影響了員工對控制的理解和執(zhí)行。而內(nèi)部控制是企業(yè)所有員工都必須遵守的，包括內(nèi)部控制的最高管理層。我國中小型企業(yè)家族式經(jīng)營現(xiàn)象普遍，內(nèi)部控制對下不對上現(xiàn)象嚴(yán)重。重大事項(xiàng)的決策和執(zhí)行，往往沒有很好分離制約，存在執(zhí)行無標(biāo)準(zhǔn)，決策無民主的領(lǐng)導(dǎo)專權(quán)的現(xiàn)象。

（二）內(nèi)部控制制度沒有真正落實(shí)

通常中小企業(yè)會計(jì)管理人員緊張，造成保管人員、記賬人員、企業(yè)業(yè)務(wù)決策人員、經(jīng)辦人員等不同職務(wù)容易發(fā)生重合。銷售人員既銷售產(chǎn)品又收取貨款，會計(jì)人員既管錢又管賬的現(xiàn)象普遍發(fā)生。甚至有企業(yè)沒有完整的企業(yè)內(nèi)部控制制度的書面文件資料，各項(xiàng)原始記錄對實(shí)物資產(chǎn)的控制缺乏效力。財(cái)產(chǎn)清查未形成清查期限、清查程序不明確，企業(yè)長期不對賬、財(cái)產(chǎn)不盤點(diǎn)，就會造成會計(jì)信息失真，給會計(jì)信息使用者誤導(dǎo)。

（三）缺乏規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過程，這個(gè)過程中內(nèi)部控制制度是否切實(shí)執(zhí)行且執(zhí)行的效果如何都需要監(jiān)控。其中，內(nèi)部控制監(jiān)控的一個(gè)很好的方式就是內(nèi)部審計(jì)。我國的中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題頗多，沒有形成制度化，未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殐?nèi)審人員，大多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門形同虛設(shè)。內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，對企

業(yè)建立和執(zhí)行內(nèi)部控制產(chǎn)生了負(fù)面影響。內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，甚至審計(jì)人員由會計(jì)兼任，不能發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作。審計(jì)和稽核的范圍有限，以點(diǎn)帶面，失之偏頗，缺乏完整性和全面性。許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)人員沒有發(fā)言權(quán)。內(nèi)部控制監(jiān)控中的一個(gè)有效手段——內(nèi)部控制評價(jià)，在我國也沒有很好的開展。

（四）風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄

風(fēng)險(xiǎn)評估是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵所在。我國市場經(jīng)濟(jì)制度不夠完善，大部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，缺乏風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。企業(yè)管理層在風(fēng)險(xiǎn)評估中往往存在兩個(gè)問題，一是對現(xiàn)有市場缺乏了解和認(rèn)識，其結(jié)果往往導(dǎo)致對形勢的盲目樂觀和自信，一旦真正面臨風(fēng)險(xiǎn)，就會缺乏應(yīng)變能力和應(yīng)對措施；二是對外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等的變化缺乏預(yù)見性，當(dāng)新業(yè)務(wù)出現(xiàn)時(shí)，企業(yè)不能及時(shí)制定出相應(yīng)的處理程序和制度，存在無章可循的現(xiàn)象，從而使內(nèi)部控制發(fā)生混亂。

四、中小企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)該做好的工作

要保障內(nèi)部控制作用的發(fā)揮就必須為其實(shí)施提供良好的內(nèi)外部支持環(huán)境。中小企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí).從制度制定層面和企業(yè)實(shí)際操作層面做好以下幾方面工作：

（一）企業(yè)職工素質(zhì)控制

內(nèi)部控制的成效關(guān)鍵取決于職工素質(zhì)的合格程度。嚴(yán)格的招聘程序是保證職工應(yīng)有素質(zhì)的重要環(huán)節(jié)。建立起完善的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，保證企業(yè)處理業(yè)務(wù)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。制定職工培訓(xùn)計(jì)劃，定期對職工業(yè)績進(jìn)行考核，實(shí)行崗位輪換制度，建立職業(yè)信用保險(xiǎn)機(jī)制。

（二）理順內(nèi)部管理決策與執(zhí)行的層次關(guān)系

從企業(yè)內(nèi)部自身出發(fā)，進(jìn)而提高企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的認(rèn)識水平。通過宣傳專業(yè)知識，加強(qiáng)法制教育和制定必要的內(nèi)部管理?xiàng)l例，從而創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境.使企業(yè)每一個(gè)員工能夠充分發(fā)揮主動性和創(chuàng)新性，使其同樣成為內(nèi)部控制中的一環(huán)。建立完整的組織金、結(jié)構(gòu)，確立崗位責(zé)任制，明確劃分企業(yè)高級管理部門管理層，基層員工以及各個(gè)部門的職責(zé)權(quán)限。完善貨幣資金制度、存貨制度、固定資產(chǎn)制度、財(cái)務(wù)報(bào)告制度等相關(guān)的財(cái)務(wù)制度建設(shè)。明確業(yè)務(wù)分工和作業(yè)程序的規(guī)定。做到四個(gè)明確:職責(zé)權(quán)限明確，財(cái)產(chǎn)管理的明確，組織形式明確，重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序明確。

（三）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個(gè)組成部分，又是內(nèi)部控制一種特殊形式。內(nèi)部審計(jì)制度的完善是健全內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)重要內(nèi)容。提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，定期組織培訓(xùn)，增強(qiáng)其業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能。按照我國《會計(jì)法》、《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》、《公司法》的相關(guān)內(nèi)容去制定執(zhí)行，同時(shí)可以引入外部審計(jì)(注冊會計(jì)師審計(jì))，對企業(yè)進(jìn)行全過程的控制。

（四）建立監(jiān)督和監(jiān)管機(jī)制

1.不相容職務(wù)分離控制。企業(yè)按照不相容職務(wù)相分離原則，對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生與完成，必須組織兩人或兩人以上的部門或人員進(jìn)行檢查與核對，合理設(shè)計(jì)相關(guān)工作崗位，適當(dāng)職務(wù)分離，相互檢查和制約。

2.授權(quán)批準(zhǔn)控制。權(quán)利與職責(zé)必須有明確的授權(quán)，各管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，同時(shí)權(quán)利與職責(zé)應(yīng)當(dāng)以書面文件的形式加以規(guī)定。

3.會計(jì)系統(tǒng)控制。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中，由于經(jīng)辦人員的行為和環(huán)境的影響會使一部分經(jīng)濟(jì)活動偏離正常軌道，為此需要設(shè)置專人或措施進(jìn)行監(jiān)督。

4.財(cái)產(chǎn)保全控制。嚴(yán)格把關(guān)，限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸，經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能夠接觸資產(chǎn)。采取定期盤點(diǎn)、賬賬核對、賬卡核對、賬實(shí)核對、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施確保財(cái)產(chǎn)的安全與完整。

5.預(yù)算控制。加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核各環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范各層管理部門編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，制定預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。

6.風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，建立切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，從事前評估、事中監(jiān)督、事后考核入手，分別通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施進(jìn)行全面防范和控制。

（五）從業(yè)務(wù)流程上抓好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制

1.貨幣資金流程。實(shí)行錢賬分管，定期編制有關(guān)貨幣資金的預(yù)算計(jì)劃。明確財(cái)務(wù)崗位職責(zé)，對銀行預(yù)留印鑒和財(cái)務(wù)印章進(jìn)行嚴(yán)格管理，定期對現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對賬單進(jìn)行、核對，完整記錄和歸檔有關(guān)票據(jù)的購買、保管、使用和銷毀，對銀行賬戶的開立進(jìn)行有效的審批、核對及清理。

2.采購與支出流程。明確采購權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工，建立供應(yīng)商評審委員會制度，定期對供應(yīng)商進(jìn)行評審，建立合格供應(yīng)商清單，妥善保管供應(yīng)商的文檔，明確采購合同的簽定、采購方式的確定、審批程序的執(zhí)行、購進(jìn)商品的驗(yàn)收程序，明確付款方式，財(cái)會部門對采購業(yè)務(wù)的原始憑證進(jìn)行審核。

3.固定資產(chǎn)流程。建立固定資產(chǎn)崗位責(zé)任制。合理配備人員，建立起固定資產(chǎn)登記簿，明確固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置、轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程.根據(jù)國家規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)的成本核算.明確規(guī)定固定資產(chǎn)的驗(yàn)收使用、維護(hù)保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、報(bào)廢清理，半年、年末都要對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，對固定資產(chǎn)進(jìn)行歸口分級管理。

4.收入流程。制定適合企業(yè)的銷售和信用規(guī)章制度。明確銷售合同的簽定、審批、發(fā)貨程序，銷售和發(fā)貨控制流程。制定企業(yè)自身相應(yīng)的信用條件包括信用期限、折扣期限及現(xiàn)金折扣等。建立起應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期賬款催收制度。將應(yīng)收賬款的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及其獎懲掛鉤。年終組織專人進(jìn)行全面清查，做好壞賬的確認(rèn)和處理。

5.成本費(fèi)用流程。建立嚴(yán)格的成本費(fèi)用預(yù)算制度，對成本費(fèi)用預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析和審核，做出相應(yīng)的規(guī)定。對成本費(fèi)用管理的職務(wù)進(jìn)行分離，審批發(fā)料的人員不能同時(shí)擔(dān)任倉庫管理人員，復(fù)核及審批人員應(yīng)同生產(chǎn)計(jì)劃的編制者適當(dāng)分離，產(chǎn)成品的制造部門應(yīng)同產(chǎn)品驗(yàn)收部門相互獨(dú)立，生產(chǎn)用物資的記錄務(wù)應(yīng)與保管職務(wù)相分離。存貨盤點(diǎn)要由負(fù)責(zé)保管、使用、記賬共同進(jìn)行。明確成本費(fèi)用的授權(quán)審批制度。進(jìn)行生產(chǎn)計(jì)劃與費(fèi)用預(yù)算控制，落實(shí)費(fèi)用責(zé)任主體制，建立成本費(fèi)用內(nèi)部報(bào)告制度。

結(jié)束語

內(nèi)部控制是企業(yè)普遍研究的課題，貫穿了企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域。需要注意的是，不同性質(zhì)的企業(yè)需要不同的內(nèi)部控制方法；同時(shí)，公司規(guī)模的大小所需采用的內(nèi)部控制方法也不同。有些企業(yè)習(xí)慣照抄照搬其他企業(yè)的內(nèi)部控制方法，但結(jié)果大都以失敗而告終。中小企業(yè)在發(fā)展過程中可以借鑒其他企業(yè)的方法，取其所長，去其所短，同時(shí)根據(jù)自身企業(yè)的特點(diǎn)加以實(shí)施。

我國的中小企業(yè)想要做大做強(qiáng)，就必須在企業(yè)內(nèi)部控制上做好工作，應(yīng)從提高中小企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識與水平入手，健全內(nèi)部管理制度，完善風(fēng)險(xiǎn)管理，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，建立起一套完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，這樣才能保持企業(yè)發(fā)展的不竭動力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)良性發(fā)展，進(jìn)而完善我國的市場經(jīng)濟(jì)體系。

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[14]財(cái)會[2001]41號，內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)，內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金(試行)

第三篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策

現(xiàn)如今，越來越多的中小企業(yè)在市場中涌現(xiàn)，每個(gè)中小企業(yè)中都會存在內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度有利于中小企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中站穩(wěn)腳跟，使企業(yè)更好地發(fā)展。但是，不容樂觀的是，一些中小企業(yè)的內(nèi)部控制并不完善，在市場中生存非常艱難，不利于中小企業(yè)的發(fā)展，所以，當(dāng)務(wù)之急是研究中小企業(yè)的內(nèi)部控制，對中小企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析。中小企業(yè)的特點(diǎn)

隨著市場經(jīng)濟(jì)的完善，我國的中小企業(yè)逐步建立了內(nèi)部控制制度。建立有效的內(nèi)部制度，有助于中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，確保資產(chǎn)的完整性，保證會計(jì)信息的真實(shí)性。我國的中小型企業(yè)大多數(shù)為民營企業(yè)，企業(yè)負(fù)責(zé)人的態(tài)度決定了其對中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的重視程度。除此之外，我國中小企業(yè)員工較少，規(guī)模較小，員工管理機(jī)制不嚴(yán)謹(jǐn)。中小企業(yè)內(nèi)部控制原則

2-1 有效性原則企業(yè)負(fù)責(zé)人必須重視內(nèi)部控制制度的實(shí)施，監(jiān)督內(nèi)控制度在企業(yè)中有效的執(zhí)行，否則再完善的內(nèi)部控制也只是存在于形式之中。

2-2 互相牽制性原則企業(yè)采用交叉審核的方法，讓企業(yè)員工互相核對工作的進(jìn)行情況或者一項(xiàng)工作由兩個(gè)及兩個(gè)人以上共同完成，這樣可以防止舞弊的行為出現(xiàn)。中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

3-1 中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

現(xiàn)如今，雖然中小企業(yè)存在內(nèi)控制度，但是內(nèi)控制度尚不完善。其主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，中小企業(yè)存在會計(jì)信息失真的現(xiàn)象。由于一些中小企業(yè)沒有建立合理的考核制度和獎懲制度，從而大大削減了員工在執(zhí)行內(nèi)控制度時(shí)的自覺性。除此之外，大部分中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了達(dá)到偷稅漏稅、粉飾業(yè)績的目的，指使會計(jì)人員做假賬，導(dǎo)致會計(jì)賬目混亂、會計(jì)信息失真的現(xiàn)象出現(xiàn)。第二，資產(chǎn)控制不嚴(yán)謹(jǐn)。中小企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控制度時(shí)過度重視錢財(cái)方面而忽略了對員工本身素質(zhì)的控制，致使財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)了一些弊端：①資金的使用沒有規(guī)劃性。一方面，中小企業(yè)過度重視現(xiàn)金，多數(shù)現(xiàn)金并沒有投入到企業(yè)中，使現(xiàn)金失去了本身的價(jià)值和企業(yè)失去資金再創(chuàng)造的機(jī)會。另一方面，中小企業(yè)亂用資金，導(dǎo)致需要資金時(shí)出現(xiàn)資金不足的情況。②缺少一套完善的賒銷政策。中小企業(yè)在收回賬款方面控制不嚴(yán)格，使一些應(yīng)收賬款不能及時(shí)地收回，從而出現(xiàn)資金收回難的問題。③存貨控制不嚴(yán)謹(jǐn)。多數(shù)中小企業(yè)缺少完整的存貨管理制度，出現(xiàn)存貨浪費(fèi)、資金呆滯等問題。第三，經(jīng)營控制制度不健全。在經(jīng)營管理上，大部分中小企業(yè)并沒有建立適合于企業(yè)本身的管理方式。在經(jīng)營活動中，中小企業(yè)在國家的法律法規(guī)規(guī)定下缺乏合法性。

3-2 中小企業(yè)內(nèi)部實(shí)施缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

中小企業(yè)的內(nèi)控制度需要在監(jiān)督的情況下實(shí)施，以防有漏洞得不到修復(fù)的情況出現(xiàn)。我國的企業(yè)監(jiān)督分為外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督。對于外部監(jiān)督，我國形成了政府監(jiān)督和社會監(jiān)督的監(jiān)督體系。但是外部監(jiān)督針對于中小型企業(yè)來講并沒有很大的意義，效果并不令人滿意。對于內(nèi)部監(jiān)督，我國的企業(yè)都設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門，但有些企業(yè)把內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)在財(cái)務(wù)部下，而內(nèi)部審計(jì)中最重要的是財(cái)務(wù)信息的審計(jì)，嚴(yán)重?fù)p害了內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，使其不能充分發(fā)揮應(yīng)有的職能，導(dǎo)致一些經(jīng)辦人員利用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督不力的漏洞收受賄賂等。

3-3 中小企業(yè)內(nèi)部控制管理水平較低

一是沒有科學(xué)的管理制度。在生產(chǎn)管理方面：部分中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在局限性，并沒有滲透到企業(yè)的各個(gè)部門中，企業(yè)的內(nèi)控秩序出現(xiàn)了紊亂的狀態(tài)，沒有規(guī)范生產(chǎn)管理制度，大大阻礙了企業(yè)的運(yùn)營效率。在企業(yè)用人方面：中小企業(yè)最主要的特點(diǎn)為家族式企業(yè)，管理者與職工之間存在親戚關(guān)系或者朋友關(guān)系，這對企業(yè)管理非常不利。除此之外，中小企業(yè)往往忽視員工的繼續(xù)教育問題，制約了員工能力的提高，使得中小企業(yè)極度缺乏人才。二是管理者的管理水平偏低。管理者在企業(yè)發(fā)展中取得成就并且依據(jù)自己的經(jīng)營能力和冒險(xiǎn)精神不斷積累著成功的經(jīng)驗(yàn)。但是對一些文化程度較低的管理者而言，市場是企業(yè)發(fā)展最重要的部分，從而忽視了有效的內(nèi)控制度的關(guān)鍵――企業(yè)的經(jīng)理和員工，使得中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對內(nèi)控制度認(rèn)識不足，造成企業(yè)的管理不當(dāng)。在中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的過程中，需要把獲利作為根本目的，而達(dá)到獲利的主要途徑就是擁有更多的客戶，滿足客戶的需要并留住客戶，這才是中小企業(yè)在市場競爭中最為關(guān)鍵的生存法則。

3-4 中小企業(yè)管理者對內(nèi)部控制意識淡薄

在經(jīng)營活動中，一些中小企業(yè)的經(jīng)營流程與大型企業(yè)基本相同，但是，中小企業(yè)不足的是員工較少，往往出現(xiàn)一人身兼多職的情況，缺乏崗位的牽制性，從而造成中小企業(yè)員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足。不光如此，一些中小企業(yè)的管理人員本身就缺乏對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識，認(rèn)為內(nèi)控制度是內(nèi)部會計(jì)制度，因此，把對內(nèi)控制度的實(shí)施停留在內(nèi)部會計(jì)控制上，而參與內(nèi)控管理的也只有財(cái)務(wù)人員而已。改進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施

4-1 完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度

首先，中小企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的激勵制度，在員工為企業(yè)付出努力取得成果的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)適當(dāng)采取獎勵的方式鼓勵員工，調(diào)動員工的積極性。除此之外，加強(qiáng)對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督，提高員工的法律意識，保護(hù)自己的合法權(quán)益，做到“不做假賬”，保證會計(jì)信息的真實(shí)性。其次，嚴(yán)格管理企業(yè)資金。針對中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)工作方面出現(xiàn)的弊端，有幾點(diǎn)建議：①合理使用資金，中小企業(yè)在使用資金進(jìn)行再創(chuàng)造的同時(shí)要保證企業(yè)資金的日常周轉(zhuǎn)。嚴(yán)格控制庫存現(xiàn)金，做到不做支現(xiàn)金，日清月結(jié)。②制定一套完整的賒銷政策。中小企業(yè)解決流動資金匱乏的主要途徑是加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，提高資金的使用效率。企業(yè)對于能收回還沒收回的應(yīng)收賬款應(yīng)采取催收的方法及時(shí)收回，對于已經(jīng)確認(rèn)了的不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)作為壞賬及時(shí)進(jìn)行會計(jì)處理。③加強(qiáng)對存貨的管理。作為中小企業(yè)，對于在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料邊角料，企業(yè)應(yīng)采取“廢物”再利用的方法，避免不必要的損耗，減少資源浪費(fèi)，提高資源利用率，有利于降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。對于存貨等財(cái)產(chǎn)物資，采購員應(yīng)進(jìn)行合理采購，倉庫管理員應(yīng)定期對存貨進(jìn)行檢查并由記錄人員進(jìn)行記錄，避免存貨積壓在庫或存貨丟失現(xiàn)象出現(xiàn)。最后，在經(jīng)營活動中，中小企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵循國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)，保證經(jīng)營活動的合法性，使企業(yè)能夠達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。

4-2 強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督

針對于外部監(jiān)督，我國的政府和社會應(yīng)該建立適用于中小企業(yè)的監(jiān)督體系，把中小企業(yè)與大型企業(yè)區(qū)別開來。例如，財(cái)政部門與稅務(wù)部門加強(qiáng)檢查和監(jiān)督中小企業(yè)的內(nèi)部控制或者政府加大執(zhí)法力度嚴(yán)格監(jiān)督中小企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行。針對內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性最為關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)既可以監(jiān)督內(nèi)部控制是否在有效的執(zhí)行，還可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的漏洞并改善漏洞。例如：企業(yè)可以進(jìn)行不定期審計(jì)，這樣有利于發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為并遏制違法違規(guī)行為的發(fā)生。

4-3 加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制管理

一方面，建立科學(xué)的管理制度。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)本身的企業(yè)特點(diǎn)制定一套完善的內(nèi)部控制制度，針對企業(yè)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)調(diào)整管理組織機(jī)構(gòu)，改進(jìn)人員設(shè)置，建立一個(gè)對企業(yè)極為有利的管理組織結(jié)構(gòu)。同時(shí)，做到以人為本，人力資源對企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制具有推動作用。中小企業(yè)應(yīng)該注重員工的招聘，對員工進(jìn)行培訓(xùn)、繼續(xù)教育以及法制教育，增加員工的法律知識，提高員工的能力和職業(yè)道德，使企業(yè)擁有更多的人才，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。另一方面，提高管理者的管理水平。企業(yè)管理者應(yīng)學(xué)會用科學(xué)的方法對公司進(jìn)行管理，不能只靠自己多年以來的經(jīng)驗(yàn)，可以通過參加培訓(xùn)或閱讀一些成功者的書籍不斷加強(qiáng)自己在管理方面的能力，使管理能力符合現(xiàn)代化社會，與時(shí)俱進(jìn)，讓自己的企業(yè)能夠穩(wěn)穩(wěn)地立足于這激烈的市場競爭中。

4-4 提高中小企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識

加強(qiáng)管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識并懂得內(nèi)部控制的真正意義，使管理者認(rèn)識到內(nèi)控控制對企業(yè)的重要性。加強(qiáng)所有員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識，內(nèi)部控制并不是只針對于會計(jì)部門，而是針對于整個(gè)企業(yè)建立的，企業(yè)的管理者以及所有員工都要參與到內(nèi)部控制之中。結(jié) 論

中小企業(yè)的健康發(fā)展，有利于確保國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長，促進(jìn)市場的繁榮，保證社會的穩(wěn)定。而中小企業(yè)要想可持續(xù)發(fā)展，就必須建立并且有效實(shí)施內(nèi)部控制制度。所以，在經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代，中小企業(yè)要根據(jù)自身的特點(diǎn)建立符合企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度，建造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，并在公司管理者的監(jiān)督下實(shí)施。除此之外，我國的政府也應(yīng)積極給予中小企業(yè)幫助，為中小企業(yè)創(chuàng)造更多的有利條件，同時(shí)，針對中小企業(yè)的特點(diǎn)，制定相關(guān)的法律條文保障中小企業(yè)的利益。在政府、社會的幫助下以及中小企業(yè)不斷的改進(jìn)中，逐步改善內(nèi)部控制中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用，使中小企業(yè)發(fā)展擁有更好的前景。

Nowadays, more and more small and medium-sized enterprises emerging in the market, every small and medium enterprises will exist in internal control, internal control system is conducive to small and medium-sized enterprises gain a firm foothold in the market economy, causes the enterprise to better development.However, that can not be optimistic, some small and medium-sized enterprise internal control is not perfect, in the market to survive very difficult, is not conducive to the development of small and medium-sized enterprises.Therefore, it is imperative to research of small and medium-sized enterprise internal control, to the small and medium-sized enterprise internal control the emergence of problems are analyzed.1 Characteristics of small and medium enterprises With the improvement of the market economy, the small and medium-sized enterprises in our country have established the internal control system.To establish an effective internal system is helpful to achieve business objectives, to ensure the integrity of assets, to ensure the authenticity of accounting information.In our country, the majority of small and medium-sized enterprises are private enterprises, the attitude of the person in charge of the enterprise determines its importance to the internal control system of small and medium enterprises.In addition, small and medium enterprises in our country are small, small scale, the staff management mechanism is not rigorous.2 internal control principles of small and medium enterprises 2-1 effectiveness principle of the enterprise responsible person must pay attention to the implementation of internal control system, internal control system to monitor the effective implementation of the enterprise, otherwise perfect internal control is only in the form of.2-2 each contain the principle of enterprise using the method of cross examination, to allow employees to check each other work for or a work by two and more than two people together to complete, so as to prevent the emergence of fraud.3 problems existing in the internal control of small and medium sized enterprises 3-1 small and medium-sized enterprise internal control system is not perfect Now, although the small and medium-sized enterprises in the internal control system, but the internal control system is not perfect.It is mainly reflected in the following three aspects: first, the phenomenon of accounting information distortion exists in small and medium enterprises.Because some 004km.cn 004km.cn small and medium-sized enterprises did not establish a reasonable evaluation system and reward and punishment system, thus greatly reducing the staff in the implementation of internal control system of consciousness.In addition, most of the small and medium-sized enterprise leadership in order to achieve tax evasion, cosmetic results, directs accounting personnel to cook the books.Lead to confusion in accounting, accounting information distortion phenomenon.Second, asset control is not rigorous.Small and medium-sized enterprises in the implementation of internal control system over emphasis on money and neglect of the quality of the staff of the control, resulting in financial work has some drawbacks: the use of funds is not planned.On the one hand, small and medium enterprises over emphasis on cash, most cash is not put into the enterprise, so that the value of cash and lost their own business opportunities to lose money.On the other hand, the small and medium enterprises disorderly use of funds, resulting in the need for funds when the case of insufficient funds.The lack of a sound credit policy.Small and medium enterprises in the recovery of accounts receivable control is not strict, so that some of the accounts receivable can not be recovered in a timely manner, resulting in the recovery of funds difficult problem.Inventory control is not rigorous.Most small and medium-sized enterprises lack a complete inventory management system, there is a waste of inventory, capital and other issues.Third, the operation of the control system is not perfect.In the management, most of the small and medium-sized enterprises have not established the management mode which is suitable for the enterprise itself.In business activities, the small and medium-sized enterprises in the country's laws and regulations, the lack of legitimacy.3-2 lack of effective supervision mechanism in the internal implementation of small and medium enterprises The internal control system of small and medium enterprises need to be implemented in the case of supervision, in case there is no loophole to repair the case.The supervision of enterprises in our country is divided into external supervision and internal supervision.For external supervision, China has formed a government supervision and social supervision supervision system.But the 004km.cn 004km.cn external supervision for small and medium enterprises is not very significant, the effect is not satisfactory.The internal supervision, China's enterprises are equipped with an internal audit department, but some enterprises to the internal audit department in the Ministry of finance, and the internal audit is one of the most important is the audit of financial information, and seriously damaged the independence of the internal audit department, so it cannot give full play should be some of the functions of, lead to some managers of the enterprise leadership supervision loopholes accepting bribes.3-3 small and medium-sized enterprise internal control management level is low First, there is no scientific management system.In production management: part of small and medium-sized enterprises in the internal control system has limitations, and does not penetrate into every department of the enterprise, enterprise internal control order appeared the state of disorder, there is no standardized production management system, greatly hindered the operational efficiency of enterprises.In the enterprise, the most important characteristics of small and medium-sized enterprises are family business, there is a relationship between managers and employees or friends, which is very detrimental to the management of enterprises.In addition, small and medium enterprises tend to ignore the staff's continuing education problems, restricting the ability of the staff to improve, so that the small and medium-sized enterprises are extremely lack of talent.Two is the management level is low.Managers have achieved success in the development of the enterprise and based on their ability to operate and the spirit of adventure has accumulated successful experience.But in terms of the number of low cultural level of managers, the market is the most important part in the development of enterprises, thus ignoring the effective internal control system of key enterprises, managers and employees, the managers and employees in small and medium-sized enterprises lack of understanding of the internal control system, is undeserved cause of enterprise management.In the process of small and medium-sized enterprises to achieve business objectives, the need to profit as the ultimate goal, and the main way to achieve profitability.

第四篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究

本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）封面

（2017 屆）

論文（設(shè)計(jì)）題目 作 者 學(xué) 院、專 業(yè) 班 級 指導(dǎo)教師（職稱）論 文 字 數(shù) 論文完成時(shí)間

大學(xué)教務(wù)處制

會計(jì)原創(chuàng)畢業(yè)論文參考選題

一、論文說明

本寫作團(tuán)隊(duì)致力于會計(jì)畢業(yè)論文寫作與輔導(dǎo)服務(wù)，精通前沿理論研究、仿真編程、數(shù)據(jù)圖表制作，專業(yè)會計(jì)本科論文3000起，具體可以找扣扣 八 0 五 九九 零 七4 9，下列所寫題目均可寫作。部分題目已經(jīng)寫好原創(chuàng)。

二、原創(chuàng)論文參考題目 1 2 3 4 5 6 7 8 9 新形勢下我國房地產(chǎn)上市公司資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究 我國上市公司并購績效評價(jià)體系的探討 國有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的研究 某公司的營運(yùn)能力分析體系 小微企業(yè)籌資問題的研究

我國驗(yàn)資制度與虛假驗(yàn)資問題的探討 企業(yè)合并會計(jì)方法的比較與選擇 低碳經(jīng)濟(jì)下xx公司成本管理的分析 中國民營上市公司股利分配政策研究 淺談我國企業(yè)會計(jì)信息失真的原因和對策 11 會計(jì)誠信缺失的分析與對策 淺談我國上市公司無形資產(chǎn)的信息披露問題 13 對國有企業(yè)會計(jì)監(jiān)督弱化問題的分析探討 14 新會計(jì)準(zhǔn)則下我國保險(xiǎn)會計(jì)的研究 基于平衡計(jì)分卡的G銀行績效評價(jià)體系研究 16 淺談行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理 17 某公司模式研究 某公司現(xiàn)金流量管理存在問題及對策研究 19 會計(jì)誠信問題的研究 中小建筑施工企業(yè)成本管理探討 21 淺論我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理 22 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 23 房地產(chǎn)調(diào)控下的某建設(shè)公司財(cái)務(wù)分析 經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）及其在企業(yè)中的應(yīng)用探討 25 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 上市公司現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析——以某集團(tuán)為例 27 我國高校籌資渠道分析 某智能系統(tǒng)公司個(gè)人所得稅納稅籌劃研究 29 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告信息披露的局限性及改進(jìn)措施 31 審計(jì)委員會在公司治理中的作用

制藥行業(yè)公司治理問題的研究——以某制藥為例 33 房地產(chǎn)上市公司利益分配實(shí)證分析 34 提高企業(yè)核心競爭能力的財(cái)務(wù)策略

中小企業(yè)融資方式的選擇存在的問題與選擇途徑

企業(yè)獲利能力分析的指標(biāo)體系的改進(jìn)及其運(yùn)用――以xx公司為例 37 缺陷產(chǎn)品召回及其會計(jì)處理探析 38 我國上市公司股利政策的探討

某紡織公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系有效性研究 40 某集團(tuán)資產(chǎn)減值現(xiàn)狀及存在問題的研究 41 某公司綠色廠房投資項(xiàng)目研究 42 重新審視我國商業(yè)銀行的存差擴(kuò)大現(xiàn)象 43 淺談基于價(jià)值鏈的成本管理

淺談我國民營企業(yè)會計(jì)信息違法性失真 45 上市公司IPO抑價(jià)影響因素分析研究 46 民營中小企業(yè)成本管理研究

上市公司IPO抑價(jià)影響因素分析研究 48 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 49 企業(yè)增值稅會計(jì)處理探討

新企業(yè)所得稅法對我國企業(yè)的影響——基于企業(yè)投資行為的分析 51 某冶金制造公司的預(yù)算管理問題研究 52 某科技公司信用政策設(shè)計(jì) 53 完善內(nèi)部控制預(yù)防舞弊行為

汽車行業(yè)預(yù)算管理的初探－－－－上海大眾公司成本預(yù)算的案例分析 55 關(guān)于環(huán)境管理會計(jì)應(yīng)用的探討 56 淺談如何提高餐飲企業(yè)營業(yè)收入

宏觀調(diào)控政策下的房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析 58 上市公司IPO抑價(jià)影響因素分析研究 59 探討在中小型企業(yè)的運(yùn)用與完善 60 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

我國集團(tuán)型企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略分析——以海爾集團(tuán)為例 62 某公司成本控制問題研究 63 增值稅的相關(guān)會計(jì)問題研究

中國建設(shè)銀行開展私人銀行業(yè)務(wù)的問題及對策 65 金融行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范 66 某公司負(fù)債經(jīng)營與風(fēng)險(xiǎn)控制研究

淺談我國上市公司社會責(zé)任會計(jì)信息的披露 68 反傾銷會計(jì)的相關(guān)問題研究

淺議中小企業(yè)應(yīng)收賬款的“變現(xiàn)”——應(yīng)收賬款質(zhì)押融資 70 商業(yè)銀行引入民間資本問題的研究 71 云南綠大地會計(jì)舞弊案分析 72 某公司籌資的創(chuàng)新設(shè)計(jì)

合并會計(jì)報(bào)表與母公司會計(jì)報(bào)表的有用性探究 74 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

基于財(cái)務(wù)報(bào)表分析的企業(yè)投資價(jià)值的研究 76 企業(yè)所得稅法與會計(jì)準(zhǔn)則的差異研究 77 上市公司內(nèi)部控制評價(jià)體系研究 78 論我國個(gè)人收入差距與稅收調(diào)控 79 企業(yè)預(yù)算管理體系建設(shè)研究 80 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 81 國有銀行A+H模式上市及其結(jié)果研究 82 上市公司IPO抑價(jià)影響因素分析研究

上市公司環(huán)境信息披露分析—以滬市A股鋼鐵類上市公司為例

民營房地產(chǎn)企業(yè)境外買殼上市研究—以金地集團(tuán)為例 85 論應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

企業(yè)應(yīng)收賬款管理案例分析—以長虹公司為例 87 EVA在國有企業(yè)績效管理中的應(yīng)用研究

中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及完善對策——以某食品公司為例 89 上市公司固定資產(chǎn)減值的問題研究 90 某再生資源公司內(nèi)部成本控制研究 91 關(guān)于新借款費(fèi)用準(zhǔn)則執(zhí)行的探討 92 浙江東方光學(xué)有限公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告 93 企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則實(shí)施問題研究 94 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 95 上市公司審計(jì)費(fèi)用影響因素的研究

我國中小企業(yè)成本控制研究——以xx公司為例 97 我國銀行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理研究 98 某科技公司應(yīng)收賬款管理研究 99 關(guān)于合并商譽(yù)的會計(jì)思考 100 新存貨準(zhǔn)則的特點(diǎn)研究

第五篇：淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策

淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策

紹興濱海新城水務(wù)有限公司 梅其林

內(nèi)容摘要：內(nèi)部控制建設(shè)是中小企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的重要保障，建立和完善內(nèi)控體系對中小企業(yè)有著重要意義。本文從中小企業(yè)的現(xiàn)狀出發(fā)，結(jié)合中小企業(yè)特點(diǎn)對內(nèi)控中存在的問題進(jìn)行剖析，然后從強(qiáng)化內(nèi)控意識、建立內(nèi)控體系、完善財(cái)務(wù)管理、培養(yǎng)內(nèi)控人才等四方面探討如何加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)控建設(shè)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)，內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)管理

內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，建立和完善內(nèi)部控制體系是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保障。中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對經(jīng)濟(jì)和穩(wěn)定有著舉足輕重的促進(jìn)作用，內(nèi)控體系建設(shè)對中小企業(yè)有著重要意義。現(xiàn)階段，中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀參差不齊，總體還是比較弱化，需進(jìn)一步的建立和完善。

一、中小企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

浙江地區(qū)中小企業(yè)很多，為浙江的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會就業(yè)作出了很大貢獻(xiàn)。浙江的中小企業(yè)多是民營企業(yè)，家族式管理特征明顯，在內(nèi)部管理上存在著不少薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)調(diào)查，很大部分中小企業(yè)存在“生長力強(qiáng)，生命力弱”的現(xiàn)象，中小企業(yè)的生存和發(fā)展非常困難，相對于大型企業(yè)而言，在財(cái)力、物力、人力資源方面有著明顯的不足，在市場競爭中處于弱勢地位，其內(nèi)部控制體系不健全，內(nèi)部控制制度實(shí)施不到位。同時(shí)，由于一般中小企業(yè)尚處于生存發(fā)展期，把賺錢盈利作為首要目標(biāo)，內(nèi)部控制意識往往被弱化。這些因素 都導(dǎo)致中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)存在很多問題。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識淡薄

1、企業(yè)管理者內(nèi)控觀念淡薄

絕大部分中小企業(yè)來源于創(chuàng)業(yè)者依靠自己對市場的判斷能力和個(gè)人冒險(xiǎn)精神完成資本的原始積累，他們中大多數(shù)人對內(nèi)部控制不太熟悉也不太重視，在他們看來，市場才是最重要的，內(nèi)部控制在一定程度上影響了企業(yè)效益的增長，束縛了自己權(quán)威的實(shí)施。

所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，也導(dǎo)致部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)“家長制作風(fēng)”日盛，在他們的觀念里，自己的企業(yè)自己說了算，自己的錢自己隨便花，搞獨(dú)斷專行，搞“一言堂”，內(nèi)部控制在他們看來是給自己設(shè)置的障礙和絆腳石，是對自己權(quán)威的挑戰(zhàn)，形成了管理層內(nèi)控理念的偏差，內(nèi)部控制未能列入企業(yè)重要議事內(nèi)容。在這些理念的影響下，企業(yè)難以形成一個(gè)良好的內(nèi)控氛圍，內(nèi)控體系也無法很好的建立和實(shí)施。

2、企業(yè)內(nèi)控文化缺失

一些中小企業(yè)不重視內(nèi)控文化建設(shè)，企業(yè)管理者素質(zhì)較低，有些雖然具備較高文化專業(yè)水平，但道德水準(zhǔn)較低，部分企業(yè)長期存在嚴(yán)重的裙帶關(guān)系，人情味、裙帶關(guān)系太重，直接影響企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化。

（二）內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱

1、內(nèi)控制度缺失或不完善 一些中小企業(yè)對內(nèi)部控制體系建設(shè)缺乏足夠認(rèn)識，在內(nèi)控制度設(shè)計(jì)時(shí)存在不足和缺失，無法對公司內(nèi)控建設(shè)形成很好的指導(dǎo)；一些中小企業(yè)，對內(nèi)部控制敷衍了事，照搬照抄其他企業(yè)的內(nèi)控制度，雖然“大而全”，但未結(jié)合公司實(shí)際，操作性不強(qiáng)，內(nèi)控制度最后成為擺設(shè)。

2、財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱

一些中小企業(yè)受其規(guī)模和人員影響，財(cái)務(wù)管理不到位。會計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低，會計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，會計(jì)報(bào)表不能真實(shí)反映企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果；財(cái)務(wù)審批流程不健全，先付錢后審批現(xiàn)象嚴(yán)重，特別對負(fù)責(zé)人的資金使用缺乏有效財(cái)務(wù)控制；會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員設(shè)置不符合會計(jì)規(guī)范，不相容崗位職責(zé)未能很好分離，存在一人身兼多職，一人經(jīng)辦全部業(yè)務(wù)情況，風(fēng)險(xiǎn)防范意識薄弱。

（三）內(nèi)部控制效率低下

1、內(nèi)部控制缺少有效監(jiān)督

一些中小企業(yè)由于對內(nèi)部控制重視不夠，無法配備足夠人員實(shí)現(xiàn)以不相容職務(wù)分離為基礎(chǔ)的一系列控制手段，也無法設(shè)置專門的部門或人員完成內(nèi)部控制監(jiān)督職能，造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營缺乏嚴(yán)格有效的控制和監(jiān)督，有的即使能在一定程度上實(shí)施，但也流于形式，丟失應(yīng)有的剛性和有效性。

2、內(nèi)控人員水平不高

一些中小企業(yè)簡單的將內(nèi)部控制職能放在財(cái)務(wù)人員，受人員素質(zhì)和技能水平影響，內(nèi)控執(zhí)行能力不強(qiáng)；部分內(nèi)控人員對職業(yè)技能專研 不深、了解不多，公司又缺少良好的培訓(xùn)機(jī)制，未能及時(shí)對相關(guān)人員進(jìn)行技能培訓(xùn)和專業(yè)訓(xùn)練，導(dǎo)致部分內(nèi)控人員內(nèi)控技能弱化，未能很好的發(fā)揮內(nèi)控、督查職能，影響公司整體內(nèi)部控制效率低下。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）強(qiáng)化管理者內(nèi)控意識

對于中小企業(yè)來講，由于公司治理結(jié)構(gòu)的不健全，企業(yè)管理者擁有過度集中的權(quán)威和決策權(quán)，對企業(yè)的影響非常大，所以加強(qiáng)內(nèi)部控制，首要是領(lǐng)導(dǎo)人的內(nèi)控意識要正確樹立起來。內(nèi)部控制實(shí)施從表面上看會使企業(yè)運(yùn)作受到限制，領(lǐng)導(dǎo)人的權(quán)限受到約束，甚至在短期內(nèi)會影響公司市場開拓和經(jīng)營收入。但是從本質(zhì)上講，內(nèi)部控制是給企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力和生命力，是有利于企業(yè)整體健康發(fā)展。企業(yè)管理者只有真正認(rèn)識到內(nèi)部控制的本質(zhì)，從心底里贊同內(nèi)部控制，從而支持內(nèi)部控制工作，企業(yè)內(nèi)部控制才能真正得以推廣和發(fā)展。

（二）建立內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制是一個(gè)龐大的控制系統(tǒng)，為避免“東抓眉毛，西抓胡子”現(xiàn)象出現(xiàn)，公司要對內(nèi)部控制有一個(gè)明確規(guī)劃，逐步建立和完善內(nèi)部控制體系。針對中小企業(yè)的特點(diǎn)，內(nèi)部控制體系建設(shè)首要制定一系列內(nèi)控制度，制度制定要適合公司實(shí)際并能滿足內(nèi)控需要，實(shí)現(xiàn)“有章可循，合理合規(guī)”；其次要加強(qiáng)部門崗位建設(shè)，明確內(nèi)控執(zhí)行和監(jiān)督部門，對于不相容崗位進(jìn)行相互分離，完善公司治理結(jié)構(gòu)；三是要有內(nèi)控重點(diǎn)，內(nèi)部控制作為一個(gè)全面、全過程、全員控制體系，有一個(gè) 逐步建立和完善的過程，公司應(yīng)根據(jù)人力、物力、財(cái)力情況及內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)程度，合理確定每的內(nèi)控重點(diǎn)，按步驟開展，逐年完善；四是要加大宣傳，將內(nèi)控建設(shè)融入到公司文化建設(shè)中，營造一個(gè)良好的內(nèi)控氛圍。

（三）進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理是內(nèi)部控制的重要組成部分，針對中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理薄弱現(xiàn)場，提升財(cái)務(wù)管理水平勢在必行。一是建立健全的會計(jì)核算體系，提高會計(jì)核算質(zhì)量，會計(jì)報(bào)表能真實(shí)反映生產(chǎn)經(jīng)營情況，為企業(yè)內(nèi)部控制提供數(shù)據(jù)支持；二是發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能，以預(yù)算管理、合同管理等為依托，做好費(fèi)用報(bào)銷審核、款項(xiàng)支付控制，及早介入業(yè)務(wù)發(fā)生流程，從源頭參與業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估，為業(yè)務(wù)運(yùn)作的合法合規(guī)做好參謀和建議；三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析和預(yù)測，對公司資金流向和各財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，從財(cái)務(wù)角度對經(jīng)營發(fā)展趨勢和預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行預(yù)警，指導(dǎo)各職能部門做好相關(guān)預(yù)防和整改工作。

（四）借助外力加強(qiáng)人才培養(yǎng)

內(nèi)部控制是一項(xiàng)非常專業(yè)的工作，執(zhí)行者需要一定的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)，內(nèi)控人員的好壞一定程度上關(guān)系內(nèi)控工作執(zhí)行的效果和效率，所以中小企業(yè)要加大對內(nèi)控人才的培養(yǎng)。一是引進(jìn)高素質(zhì)專業(yè)人才，投入公司內(nèi)部控制工作，如條件允許可以設(shè)置專職部門和人員負(fù)責(zé)公司內(nèi)控工作，提升公司內(nèi)控水平；二是加大職工教育，擬定良好的公司培訓(xùn)計(jì)劃，選派公司職工參與專業(yè)培訓(xùn)，提高職工職業(yè)技能。

同時(shí)，公司也可以借助會計(jì)師事務(wù)所、管理咨詢機(jī)構(gòu)等外來力量，對公司開展一次專項(xiàng)審計(jì)或風(fēng)險(xiǎn)評估，進(jìn)行一次系統(tǒng)性的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)排查。專業(yè)機(jī)構(gòu)審查即是對公司內(nèi)控建設(shè)的一次“問診把脈”，也是對公司內(nèi)控人員一次實(shí)戰(zhàn)型的培訓(xùn)和教育，由于外部機(jī)構(gòu)具有專業(yè)的技能和豐富的經(jīng)驗(yàn)，往往能排查出很多公司內(nèi)部發(fā)覺不了的問題，對公司經(jīng)營發(fā)展和內(nèi)控建設(shè)很有幫助。

綜上所述，中小企業(yè)由于其特點(diǎn)原因，在實(shí)施初期會碰到很多的問題，但是如能克服建設(shè)初期的困難，不斷的推進(jìn)和完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，內(nèi)部控制終將會給企業(yè)帶來豐厚的效益，成為企業(yè)健康發(fā)展、穩(wěn)步壯大的重要法寶。