第一篇：淺談我國企業(yè)內(nèi)部控制問題

淺談我國企業(yè)內(nèi)部控制問題

內(nèi)容提要：我國經(jīng)濟(jì)現(xiàn)在正在飛速發(fā)展，中華民族正在復(fù)興，在發(fā)展中我國企業(yè)有著自身的特點(diǎn)，因此如何在發(fā)展中根據(jù)自身特點(diǎn)，發(fā)展企業(yè)經(jīng)濟(jì)成為企業(yè)工作的主題。我國企業(yè)內(nèi)部控制起步較晚，企業(yè)自身特點(diǎn)不同，有國有企業(yè)和民營企業(yè)，有大型企業(yè)和中小型企業(yè)，因此我國企業(yè)內(nèi)部控制存問題也有相同和不同的。面對(duì)這些共性的和有不同的問題，本文針對(duì)我國企業(yè)內(nèi)部控制的一些問題，分別對(duì)國有企業(yè)和民營企業(yè)特點(diǎn)及他們的內(nèi)部控制的問題進(jìn)行分析與探討。

關(guān)鍵詞 我國企業(yè) 國有企業(yè) 民營企業(yè) 內(nèi)部控制 重要性

改革開放三十多年以來，在世界經(jīng)濟(jì)的帶動(dòng)下我國的經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，我國企業(yè)在發(fā)展中發(fā)生著自身變得成熟，并與我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)及世界經(jīng)濟(jì)緊密相結(jié)合，我國企業(yè)在自身發(fā)展的過程中，有著自身的發(fā)展特點(diǎn)但我國企業(yè)在自身發(fā)展的管理也暴露的不足之處，尤其是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制重視不足，造成很多不必要的損失。因此為了提高企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)我國企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，繼續(xù)加強(qiáng)和規(guī)范我國企業(yè)內(nèi)部控制。

一、內(nèi)部控制的概念及作用

內(nèi)部控制作為一種管理思想和行為方式，是在單位內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，經(jīng)過長期的經(jīng)營管理實(shí)踐而逐步發(fā)展并完善起來的，它是管理現(xiàn)代畫的必然產(chǎn)物。內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計(jì)工作從詳細(xì)審計(jì)發(fā)展成為以測試內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)。這種以測試內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的審計(jì)，既能提高審計(jì)效率，又能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、保證審計(jì)質(zhì)量，并成為由傳統(tǒng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在審計(jì)的一個(gè)重要標(biāo)志。因此，現(xiàn)在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制之間存在著密切的聯(lián)系。審計(jì)人員在審計(jì)師，必須首先對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行研究與評(píng)價(jià)。

（一）內(nèi)部控制的概念

所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

目前，世界很多國家的審計(jì)準(zhǔn)則都給內(nèi)部控制下了定義，但都大同小異。例如，國際審計(jì)準(zhǔn)則的定義為：內(nèi)部控制一詞，是指管理當(dāng)局為了確保以有序和有效的方式實(shí)現(xiàn)其管理目標(biāo)，包括遵循管理制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全、防范和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊、確保會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確和完整、及時(shí)編制可信的財(cái)務(wù)信息，而制定和實(shí)施的管理政策和控制程序。

我國審計(jì)準(zhǔn)則將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。

（二）內(nèi)部控制的要素 企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。[4]

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

（3）控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

（4）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

（5）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

（三）內(nèi)部控制的作用（1）提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性

企業(yè)決策層要想在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理經(jīng)營企業(yè)，就必須及時(shí)掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過控制手段盡量提高所獲信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。因此，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)可以提高會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性。

（2）保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行

內(nèi)部控制系統(tǒng)通過確定職責(zé)分工，嚴(yán)格各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等．可以有效地控制本單位生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行、防止出現(xiàn)偏差，糾正失誤和弊端，保證實(shí)現(xiàn)單位的經(jīng)營目標(biāo)。

（3）保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整

財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)貨幣資金的收入、支出、結(jié)余以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、銷售等活動(dòng)進(jìn)行控制、防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。

（4）保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行

企業(yè)決策層不但要制定管理經(jīng)營方針、政策、制度，而且要狠抓貫徹執(zhí)行。內(nèi)部控制則可以通過袱定辦法，審核批準(zhǔn)，監(jiān)督檢查等手段促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度，同時(shí)，可以促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員執(zhí)行國家的方針、政策．在遵守國家法規(guī)紀(jì)律的前提下認(rèn)真貫徹企業(yè)的既定方針。

（5）為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)

審計(jì)監(jiān)督必須以真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，檢查錯(cuò)誤，揭露弊端，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益，而只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證信息的準(zhǔn)確，資料的真實(shí)．并為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)?？傊?，良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以有效地防止各項(xiàng)資源的浪費(fèi)和錯(cuò)弊的發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營和管理效率，降低企業(yè)成本費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

二、我國企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

我國企業(yè)主要以國大中型企業(yè)和民營中小型企業(yè)，國有企業(yè)一直以來是我國經(jīng)濟(jì)體系的核心，但是民營企業(yè)在近幾年來發(fā)展的勢頭非常迅猛，據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，目前中國民營企業(yè)已超過中國企業(yè)總數(shù)量，是中國最大的企業(yè)群體，占全國GDP的份額超過50%，成為我國經(jīng)濟(jì)體制中一支重要的力量。

（一）我國國有企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

我國國有企業(yè)一直以來都是我國經(jīng)濟(jì)體制里主要的組成部分，控制國民經(jīng)濟(jì)命脈，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起主導(dǎo)作用。在改革開放的三十多年以來，我國國有企業(yè)通過自身的改革，發(fā)展已經(jīng)充分的融入市場經(jīng)濟(jì)體系中，并在市場經(jīng)濟(jì)的作用下在全球經(jīng)濟(jì)一體化的大環(huán)境里，保持穩(wěn)定發(fā)展，并確立起自身的發(fā)展優(yōu)勢，從而更好的融社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系中起到國民經(jīng)濟(jì)命脈的作用?，F(xiàn)在我國國有企業(yè)主要分布在軍工、電網(wǎng)電力、石油石化、電信、煤炭、民航、航運(yùn)等七大行業(yè)里，及裝備制造、汽車、電子信息、建筑、鋼鐵、有色金屬、化工、勘察設(shè)計(jì)、科技等九行業(yè)，對(duì)國有資本要保持“較強(qiáng)控制力”。相比于過去國有企業(yè)對(duì)國民經(jīng)濟(jì)縱橫交錯(cuò)、無所不包的覆蓋，這應(yīng)該是一個(gè)明顯的進(jìn)步。

（二）我國民營企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

改革開放30年來,民營經(jīng)濟(jì)克服了基礎(chǔ)薄弱和先天不足等劣勢,已成為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,已成為國民經(jīng)濟(jì)中最為活躍的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)?？陀^地說,民營企業(yè)在某些領(lǐng)域當(dāng)中起到支柱作用，有一些產(chǎn)業(yè)逐漸起到骨干作用。這是從靜態(tài)來看。從動(dòng)態(tài)來看，在各個(gè)方面的作用越來越大，對(duì)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到重要的作用。尤其是這20年來，民營企業(yè)發(fā)展迅速在很多領(lǐng)域都成為重要的經(jīng)濟(jì)支柱，為社會(huì)提供了很多就業(yè)機(jī)會(huì)，給我國國民經(jīng)濟(jì)帶來巨大的財(cái)富。民營企業(yè)無論在增加就業(yè)、創(chuàng)造稅收、提供財(cái)富、社會(huì)穩(wěn)定方面都起到很大作用，而且發(fā)揮的作用越來越大。:

三、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)市場經(jīng)濟(jì)體系不斷完善，我國企業(yè)管理的現(xiàn)代化水平也在不斷提高。我國國有企業(yè)和民營企業(yè)都在社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系中起著舉足輕重的作用，與國外相比較我國企業(yè)雖然在建設(shè)發(fā)展中有自身的優(yōu)勢，并且有不少企業(yè)都進(jìn)入了世界500強(qiáng)行列，但是在企業(yè)管理發(fā)展上我國企業(yè)卻存在起步晚，思想陳舊，政府干預(yù)性強(qiáng)的諸多問題。尤其是國有企業(yè)掌握著“國民經(jīng)濟(jì)的命脈”，很多國有企業(yè)都是具有壟斷性質(zhì)的，一旦存在經(jīng)濟(jì)上的問題，就會(huì)給國家和社會(huì)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。民營企業(yè)雖然不占?jí)艛嘈孕袠I(yè)，但是由于近20年的飛速發(fā)展，其在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中已經(jīng)有了一定的影響力，如果經(jīng)濟(jì)管理不當(dāng)也會(huì)給國家和社會(huì)經(jīng)濟(jì)帶來影響，從而影響社會(huì)的和諧穩(wěn)定發(fā)展。

（一）我國國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

中石油腐敗案：2013年3月20日，中石油旗下運(yùn)營商昆侖利用總經(jīng)理陶玉春，因公司財(cái)務(wù)等多方面原因，被有關(guān)部門控制起來，拉開中石油腐敗案序幕。2013年8月26日，中石油副總經(jīng)理兼大慶油田有限責(zé)任公司總經(jīng)理王永春涉嫌嚴(yán)重違紀(jì)被調(diào)查。2013年8月27日，中石油副總經(jīng)理李華林、中石油副總裁兼長慶油田分公司總經(jīng)理冉新權(quán)、中石油總地質(zhì)師兼勘探開發(fā)研究院院長王道富等3人涉嫌嚴(yán)重違紀(jì)被調(diào)查。2013年9月1日，國務(wù)院國資委主任、中石油原董事長蔣潔敏涉嫌嚴(yán)重違紀(jì)，接受組織調(diào)查。2013年9月，四川富商吳兵卷入中石油窩案。中石油系統(tǒng)高層貪腐窩案繼續(xù)發(fā)酵。2013年12月17日，中石油總會(huì)計(jì)師溫青山與妻子王富榮均已被帶走調(diào)查。中石油腐敗案的爆發(fā)給社會(huì)帶來極為嚴(yán)重的影響，是國家財(cái)產(chǎn)受到嚴(yán)重的損失。

其實(shí)早在2011年初，審計(jì)署就在其官網(wǎng)發(fā)布的當(dāng)年第5號(hào)審計(jì)公告，就指出中石油在此次審計(jì)中被發(fā)現(xiàn)七大問題，包括45.01億元工程施工招投標(biāo)不合規(guī)、2.33億元設(shè)備材料采購不合規(guī)、增加工程投資8億多元以及以虛假發(fā)票和“白條”等入賬0.43億元等違規(guī)行為。2012年初，審計(jì)署公布對(duì)中石油承建的西氣東輸二線工程建設(shè)項(xiàng)目2011年跟蹤審計(jì)結(jié)果。審計(jì)結(jié)果顯示，西氣東輸二線工程部分采購招投標(biāo)存在不規(guī)范等問題。比2011年初，審計(jì)署發(fā)現(xiàn)中石油問題更早，中石油就已經(jīng)存在經(jīng)濟(jì)違規(guī)問題。但是為什么直到2013年腐敗案才真正的浮現(xiàn)出來呢？很多人會(huì)問為什么不及時(shí)發(fā)現(xiàn)，不及時(shí)制止，讓國有資產(chǎn)少受損失呢？

通過中石油腐敗案我們能發(fā)現(xiàn)許多我國國有企業(yè)內(nèi)部控制問題。

（1）國有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不完善。我國國有企業(yè)權(quán)力過于集中，最高管理者難以監(jiān)管，政企難以分開，管理者濫用職權(quán)，在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí)，審計(jì)人員受到了多方面的影響，難以在將發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)處理和上報(bào)，內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督作用等于形同虛設(shè)，僅僅當(dāng)成各種文件與制度。內(nèi)部控制在很多國有企業(yè)根本起不到防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制作用。

（2）企業(yè)內(nèi)部控制人員結(jié)構(gòu)混亂，管理不夠規(guī)范。

我國國有企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中人員的職務(wù)與職責(zé)予難以明確,一人兼數(shù)職，企業(yè)內(nèi)部沒有明確的管理機(jī)構(gòu)。如會(huì)計(jì)人員兼做財(cái)務(wù)，操作人員與監(jiān)管人員為同一人，容易產(chǎn)生個(gè)人舞弊。而且在很多國企中，內(nèi)部控制制度管理不夠規(guī)范，審查不夠仔細(xì)，2011年初，審計(jì)署就在其官網(wǎng)發(fā)布的當(dāng)年第5號(hào)審計(jì)公告，就指出中石油在此次審計(jì)中被發(fā)現(xiàn)七大問題，包括45.01億元工程施工招投標(biāo)不合規(guī)、2.33億元設(shè)備材料采購不合規(guī)、增加工程投資8億多元以及以虛假發(fā)票和“白條”等入賬0.43億元等違規(guī)行為。這表明中石油在內(nèi)部審計(jì)沒有做到真實(shí)性，準(zhǔn)確性，是國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失。（3）監(jiān)督機(jī)制不健全，缺少相應(yīng)的法律法規(guī)

我國國企內(nèi)部控制作為企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督控制，本身就應(yīng)該作為獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，直接服務(wù)于企業(yè)管理層而不是企業(yè)的某一位管理者，同時(shí)我國國企沒有具體的管理層，權(quán)力集中在某位管理者身上，管理層形同虛設(shè)，企業(yè)缺乏監(jiān)督機(jī)制。而且由于我國國企內(nèi)部控制起步較晚，許多相關(guān)的法律法規(guī)還在完善之中，因此對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，缺少相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行規(guī)范。

（二）我國民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

我國民營企業(yè)是最近才發(fā)展起來的，民營企業(yè)主要是以家族形式和股東形式存在的。很多民營企業(yè)在內(nèi)部控制上認(rèn)識(shí)不足，沒有足夠的重視，同時(shí)在管理上也缺乏相關(guān)的機(jī)制和經(jīng)驗(yàn)。

（1）缺乏對(duì)內(nèi)部控制正確的理解和認(rèn)識(shí)

很多民營企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部控制的作用沒有重視，很多企業(yè)沒有內(nèi)部控制體系，因此企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營無法得到相應(yīng)的保護(hù)。

（2）管理機(jī)構(gòu)不夠完善

大多民營企業(yè)都是家族式或者股東式的形式存在的，管理上以家族管理為主，就算建立了股東制的形式，管理權(quán)卻集中在大股東手里，小股東難以參與企業(yè)的管理。管理層的監(jiān)督作用無法得到好的體現(xiàn)。

（3）追求生產(chǎn)利潤缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

很多民營企業(yè)只追求生產(chǎn)經(jīng)營利潤，而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)卻不重視，因此導(dǎo)致很多企業(yè)生產(chǎn)中由于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠，導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生問題，是企業(yè)陷入困境，負(fù)債增加。

通過上述所我國國企和民營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和問題，針對(duì)國企和民營企業(yè)的特點(diǎn)分析和

總結(jié)了他們各自的問題。這里只是將部分主要問題提了出來，其實(shí)在我國企業(yè)內(nèi)部控制中還存在其他別的問題，比如我國企業(yè)內(nèi)部控制人員素質(zhì)和覺悟普遍不高，執(zhí)行人可能會(huì)因?yàn)榇中拇笠?、精力分散、判斷失誤以及對(duì)指令的誤解而不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。還有在內(nèi)部控制經(jīng)營管理中，管理人員受到利益或權(quán)利的影響，在執(zhí)行中舞弊使內(nèi)部控制喪失查錯(cuò)防弊的能力。這些問題的都是影響我國企業(yè)內(nèi)部控制的因素。

四、改善我國企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

在我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的過程中，內(nèi)部控制制度是現(xiàn)在企業(yè)在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理時(shí)采用的一種手段，是企業(yè)有效的管理體系中不可缺少的一個(gè)組成部分。因此根據(jù)我國企業(yè)的自身發(fā)展特點(diǎn)及內(nèi)部控制的問題，本人在此提出幾點(diǎn)改善我國企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策。

（一）改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，建立科學(xué)合理的管理組織結(jié)構(gòu)和權(quán)力、職責(zé)

企業(yè)要明確管理分工，建立科學(xué)的管理體系，杜絕權(quán)力的過于集中，做到政企分開。同時(shí)管理者要提高自己的管理素質(zhì)，重視內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要性。企業(yè)要根據(jù)真身生產(chǎn)經(jīng)營特要建立符合自己的科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系和制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

（二）針對(duì)內(nèi)部控制管理人員控制，提高內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)和覺悟。

企業(yè)內(nèi)部控制人員要進(jìn)行職責(zé)分離，對(duì)關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵部門要經(jīng)行輪崗制。同時(shí)提高內(nèi)控控制人員的業(yè)務(wù)、素質(zhì)與覺悟，提高內(nèi)部控制人員的責(zé)任心和正義感以及法制觀念，明確自己的工作所處的位置和應(yīng)完成的任務(wù)以及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任等，進(jìn)而在工作中盡職盡責(zé)，一絲不茍，查找錯(cuò)誤，防止弊端，堵塞漏洞。同時(shí)提高人員的業(yè)務(wù)能力，使其具有適應(yīng)自己工作的能力，這樣才能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的不正常跡象，本采取積極有效的措施。

（三）建立健全保障內(nèi)部控制的制度和法律法規(guī)，監(jiān)管不能督查到位

企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系是要根據(jù)《公司法》、《證券法》、《會(huì)計(jì)法》及其相關(guān)行政法規(guī)進(jìn)行建立，同時(shí)國家要根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，及時(shí)的完善相關(guān)的法律法規(guī)。作為企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管部門，一定要監(jiān)管到位，尤其的國有企業(yè)的監(jiān)管部門，一定要督查到位，做到能及時(shí)準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)問題，并且及時(shí)準(zhǔn)確的解決問題。

綜上所述，我們分析了我國企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)和企業(yè)內(nèi)部控制的一些問題，并且根據(jù)這些問題提出了一些相應(yīng)的對(duì)策，但是我國企業(yè)內(nèi)部控制的問題并不只有上述的一些問題，還有很多問題在本文中沒有提及。我國企業(yè)內(nèi)部控制科學(xué)的發(fā)展，面對(duì)著多方面的因素，我國正處在飛速發(fā)展時(shí)期，我國企業(yè)同樣也面臨者機(jī)遇與挑戰(zhàn)，因此科學(xué)完善的企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)的重要保障。

參考文獻(xiàn)：

1、張新民.審計(jì)理論與實(shí)務(wù)［M］.北京:中信出版社.2005年

2、蔣武、劉麗華.審計(jì)教程［M］.北京:經(jīng)濟(jì)出版社.2001年

3、李國盛.內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、成因及對(duì)策建議［J］.四川會(huì)計(jì)，20014、郁玉環(huán).完善國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考［J］.四川會(huì)計(jì)，20015、王世定.企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)［M］.企業(yè)管理出版社，2001.

第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策

企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策

摘要：隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，中小企業(yè)這一作為在國民經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分，為我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)。但是，經(jīng)過多年的發(fā)展，由于中小企業(yè)自身存在的特點(diǎn)，中小企業(yè)中存在著諸多問題。如：中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)較為單一，業(yè)務(wù)性質(zhì)簡單、管理基礎(chǔ)存在著明顯的不足與薄弱性。這些問題的存在，在很大程度上嚴(yán)重影響著企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、發(fā)展壯大、生存問題的影響尤為嚴(yán)重。本文將就XXX公司內(nèi)部控制問題進(jìn)行解析，并提出相應(yīng)的改進(jìn)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制、中小企業(yè)、解決問題

一、引言

中小企業(yè)要想在眾多企業(yè)發(fā)展浪潮中屹立不倒，經(jīng)營出自己企業(yè)的本色，通過一定的控制制度改善企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，那么完善內(nèi)部控制是眾多中小企業(yè)在前進(jìn)道路上該走的一步。由于中小企業(yè)內(nèi)部控制不完善、不建全，加上外部環(huán)境的惡化，以至于企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營失敗、違法經(jīng)營以及會(huì)計(jì)信息失真等問題，嚴(yán)重影響了我國企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營的效率，也影響了我國經(jīng)濟(jì)體制改革以及市場化改革的進(jìn)度。因此，在網(wǎng)絡(luò)化、信息化程度日益加深的今天，加強(qiáng)中小企業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制勢在必行，內(nèi)部控制的好壞決定了企業(yè)的成敗。

二、內(nèi)部控制理論概述

（一）內(nèi)部控制的概念與基本要素

1.內(nèi)部控制的概念：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)/監(jiān)事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)可靠和完整、資產(chǎn)的安全完整、遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求的一系列控制活動(dòng)。

2.內(nèi)部控制基本要素：

內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督與檢查五大要素是企業(yè)內(nèi)部控制制定并實(shí)行成與敗的關(guān)鍵。

（1.）內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

（2.）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制的成敗的關(guān)鍵。

（3.）控制措施是企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

（4.）信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。（5.）監(jiān)督與檢查包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督

（1）日常監(jiān)督指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；（2）專項(xiàng)監(jiān)督指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。

（二）內(nèi)部控制目的 在社會(huì)化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大，其重要性越顯著?？梢哉f，內(nèi)部控制的健全與否，是單位經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。具體講，企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下幾方面的作用：保護(hù)資產(chǎn)安全完整及有效使用、保證信息存在、可靠和及時(shí)提供、保證各項(xiàng)方針制度和措施的執(zhí)行、控制成本費(fèi)用以求企業(yè)更大地盈利、預(yù)防控制錯(cuò)誤或舞弊及時(shí)進(jìn)行糾正、保證生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有序高效地進(jìn)行、保證堅(jiān)決履行國家的各種法律任務(wù)。

三、XXX公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

（一）公司簡介

XXX公司成立于２００６年10月，主要經(jīng)營配件的銷售，設(shè)備維修，是XXX公司的子公司，為集團(tuán)整機(jī)銷售和保障后期服務(wù)成立的。

（二）公司 內(nèi)部存在問題

內(nèi)部控制是XXX公司控制的重要組成部分，公司主要從控制內(nèi)部環(huán)境抓起，內(nèi)部控制環(huán)境是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。

（一）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

第一、企業(yè)管理者都是通過自己的意識(shí)和認(rèn)知經(jīng)營企業(yè)，內(nèi)部控制到底是什么，也許他們都不清楚，而且他們自己估計(jì)也不想知道，這樣就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)報(bào)告存在各種紕漏和問題，然而等到企業(yè)發(fā)展逐漸出現(xiàn)問題已經(jīng)無法挽回了。同時(shí)加上管理層對(duì)于內(nèi)部控制的意識(shí)比較薄弱，他們認(rèn)為內(nèi)部控制是無關(guān)緊要的，雖然確實(shí)是建立了內(nèi)部控制制度，但是其執(zhí)行的也不到位，做的也只是表面文章，內(nèi)部控制從根本上還只是流于形式；第二、企業(yè)雖然在形式上設(shè)置了股東大會(huì)。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，而且在公司章程中也明確了各個(gè)管理層的工作職責(zé)，但是在實(shí)際運(yùn)作中，又出現(xiàn)人為的控制現(xiàn)象，股東大會(huì)等也難以形成良好的氛圍。第三、企業(yè)文化建設(shè)意識(shí)也比較薄弱，企業(yè)文化建設(shè)沒有得到重視，沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是企業(yè)對(duì)運(yùn)行情況的監(jiān)控也完全依賴于外部審計(jì)，不能夠正確的評(píng)價(jià)各種部門和員工的工作績效，內(nèi)部控制制度沒有起到實(shí)際的作用。

（二）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)先進(jìn)行專業(yè)的評(píng)估，才能做出相對(duì)于正確額決策，經(jīng)濟(jì)市場逐漸發(fā)展壯大，獲取利益的同時(shí)就要面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境也逐漸發(fā)生改變，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。完善的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制才能保證內(nèi)部控制有效的實(shí)行。企業(yè)沒有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)，由于從業(yè)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍逐漸擴(kuò)大，對(duì)于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)根本沒有跟上節(jié)奏，會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)就會(huì)有所下滑，沒有專業(yè)做支持，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)構(gòu)也可有可無了，不能夠保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和控制機(jī)制的發(fā)揮。企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒有提到應(yīng)有的高度，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，應(yīng)對(duì)突然事件的能力都還有待加強(qiáng)。

（三）內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督者企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況，企業(yè)雖然設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但其都隸屬同一個(gè)人領(lǐng)導(dǎo)，從形式上內(nèi)部審計(jì)就缺乏了該有的獨(dú)立性。另外，在內(nèi)部審計(jì)的職能上來看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用就是核實(shí)一下各月的賬目是否出現(xiàn)差錯(cuò)，在另一些方面還存在很多問題，再加上企業(yè)都只是為了應(yīng)付某些機(jī)關(guān)的檢查才設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，沒有把握機(jī)會(huì)把其用到實(shí)處。社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督是外部監(jiān)督體系的組成部分，企業(yè)規(guī)模較小，監(jiān)督體系是根據(jù)上市公司情況設(shè)立的，從而使得其存在很多的問題。比如說正確的財(cái)務(wù)信息和每個(gè)部門今年的效益，我們都看不出來，有這樣的監(jiān)督體系也相當(dāng)于沒有。

（四）缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng) 企業(yè)管理層要想清晰的領(lǐng)導(dǎo)各級(jí)員工，內(nèi)部控制活動(dòng)就可以滿足這個(gè)條件，這樣從另一方面又體現(xiàn)了完善的內(nèi)部控制給企業(yè)帶來的好處。針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)而制定控制活動(dòng)，從而起到對(duì)于企業(yè)各個(gè)層面都實(shí)行有效控制，這樣企業(yè)才能有條不紊的發(fā)展經(jīng)營。然而企業(yè)的內(nèi)部控制制度都有很大的問題，沒有逐級(jí)往下，而且很多應(yīng)該具體的操作和業(yè)務(wù)出現(xiàn)的問題也不能展現(xiàn)出來，同時(shí)也因?yàn)闆]有規(guī)范的授權(quán)審批制度，企業(yè)很多不相容的職務(wù)也沒有進(jìn)行有效的分離。同時(shí)企業(yè)還存在著經(jīng)濟(jì)預(yù)算管理也不是很規(guī)范，崗位權(quán)限也存在很多的問題，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制的效果沒有達(dá)到。

三、加強(qiáng)XXX公司內(nèi)部控制的措施

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)

第一條：銷售方面： 提供收入確認(rèn)的合理依據(jù)

1.現(xiàn)銷

現(xiàn)銷的配件及修理費(fèi)，要求客戶在原銷售訂單上或車間維修單上簽字，以確認(rèn)配件及維修費(fèi)，一同轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)。2.賒銷

A.在訂單上客戶簽字確認(rèn)此配件。

B.銷售訂單后必須附有客戶的欠條加蓋公章或手印。C.銷售費(fèi)用發(fā)票，必須客戶簽字的車間維修單作為附件。

3.建立應(yīng)收債權(quán)定期對(duì)賬和催收清理制度，將回款與銷售業(yè)績考核掛鉤。

4.建立客戶檔案并及時(shí)更新信息，對(duì)其信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)價(jià)，制定合理的信用政策，降低壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

5.與客戶簽訂的合同都要保留原件，并由專人保管合同，合同編號(hào)連續(xù)，不得重復(fù)編號(hào)，客戶和公司各一份，并將原件及時(shí)交財(cái)務(wù)，合同保管人復(fù)印留存一份。

第二條：采購方面：

1．建立供應(yīng)商檔案，專員管理供應(yīng)商資料，并及時(shí)更新供應(yīng)商信息； 2．采購合同由專員保管，必須為原件；

3．采購訂單、驗(yàn)收單、材料入庫單按順序連續(xù)編號(hào)，不得重復(fù)； 4．付款審批要執(zhí)行到位；

5．定期與供應(yīng)商對(duì)賬，及時(shí)取得專用發(fā)票； 第三條： 存貨管理 1．采購入庫環(huán)節(jié)

采購時(shí)，采購部門按企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃確定經(jīng)濟(jì)訂購批量和安全庫存量，報(bào)主管審批。簽訂合同時(shí)，確保存貨采購合同在授權(quán)下進(jìn)行。驗(yàn)收入庫時(shí)，保證存貨采購數(shù)量、品種、質(zhì)量與合同相符，準(zhǔn)確安全入庫。結(jié)算時(shí)，財(cái)會(huì)部門接庫房通知承付貨款，經(jīng)嚴(yán)格審核后，依法辦理付款手續(xù)。各部門要對(duì)存貨的購進(jìn)、發(fā)出和庫存進(jìn)行日常核算，定期與其他相關(guān)部門進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬、賬表、賬物相符，保證存貨采購業(yè)務(wù)資料真實(shí)準(zhǔn)確。內(nèi)部稽核人員要對(duì)存貨的內(nèi)控措施進(jìn)行審核評(píng)價(jià)。

2.領(lǐng)用環(huán)節(jié)

領(lǐng)用時(shí)，生產(chǎn)部門根據(jù)核定后的領(lǐng)用計(jì)劃填制限額領(lǐng)料單，由負(fù)責(zé)人審批簽字后方可向庫房領(lǐng)料。發(fā)出時(shí)，倉庫保管須審核領(lǐng)料單。雙方檢查數(shù)量和質(zhì)量，確認(rèn)無誤后簽字。材料發(fā)出后，保管人員按規(guī)定真實(shí)記錄存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)；并轉(zhuǎn)材料記賬員記賬后隨發(fā)料匯總表定期送往財(cái)務(wù)部門。按規(guī)定對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，編制存貨盤點(diǎn)表。3.改善庫存結(jié)構(gòu)，提高物資周轉(zhuǎn)率，加速資金周轉(zhuǎn)

對(duì)所有存貨按ABC庫存分類法進(jìn)行管理。通過ABC分類后，抓住重點(diǎn)存貨，控制一般存貨，制定較合理的存貨管理計(jì)劃，從而有效地控制存貨庫存，減少儲(chǔ)備資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)。

ABC法是根據(jù)存貨的重要程度，將其分為A、B、C三種類型的方法。A類存貨品種占全部存貨的10%～15%，資金占存貨總額的80%左右，對(duì)A類存貨實(shí)行重點(diǎn)管理。計(jì)算每個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)訂貨量和訂貨點(diǎn)，盡可能適當(dāng)增加訂購次數(shù)，減少存貨積壓，減少昂貴的存儲(chǔ)費(fèi)用和大量資金占用；同時(shí)，可為該類存貨分別設(shè)置永續(xù)盤存卡片，用以加強(qiáng)日?？刂?。B類存貨為一般存貨，品種占全部存貨的20%～30%，資金占存貨總額的15%左右，宜實(shí)行日常管理。對(duì)B類存貨的控制，與A類存貨大致相同，但為了節(jié)省存儲(chǔ)和管理成本，不必像A類那樣要求嚴(yán)格，定期進(jìn)行概括性檢查方可。C類存貨品種占全部存貨的60%～65%，資金占存貨總額的5%左右。C類存貨數(shù)量多、單價(jià)低、存貨成本也較低，一般采用較為簡化的方法進(jìn)行管理，也可適當(dāng)增加每次訂貨數(shù)量，減少全年的訂貨次數(shù)。

4.定期分析存貨庫齡

編制存貨庫齡，定期（如：每季度）召開庫齡分析會(huì)議，應(yīng)有財(cái)務(wù)部、銷售部、采購部、計(jì)劃部、售后服務(wù)部等相關(guān)部門人員參加，分析存貨庫齡的合理性，對(duì)于庫齡較長的存貨，考慮是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，并采取進(jìn)一步解決辦法，將公司的損失降至最低。

5.充分利用先進(jìn)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)存貨資金信息化、科學(xué)化管理

利用企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)(ERP)，企業(yè)能夠通過計(jì)算機(jī)對(duì)企業(yè)的資金、貨物、人員和信息等資源進(jìn)行全方位高效集中的自動(dòng)化管理，提高工作效率，增強(qiáng)快速反應(yīng)能力，最大限度地堵塞漏洞，降低庫存。企業(yè)利用電子商務(wù)增加了企業(yè)生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)對(duì)市場變化反應(yīng)靈敏度的特點(diǎn)，使存貨最優(yōu)化，減少庫存、節(jié)約成本。

第四條、財(cái)務(wù)

1.應(yīng)（預(yù)）收賬款

新設(shè)二級(jí)科目——“未開票”，并根據(jù)不同的客戶下設(shè)三級(jí)明細(xì)科目，分客戶核算【如：當(dāng)確認(rèn)當(dāng)期未開票收入時(shí)，借：應(yīng)收賬款-未開票-A客戶，貸：營業(yè)收入-未開票收入等；當(dāng)對(duì)該客戶開票時(shí)，借：應(yīng)收賬款-A客戶，貸：應(yīng)收賬款-未開票-A客戶】，這樣可以有效避免重復(fù)確認(rèn)收入的錯(cuò)誤；建立應(yīng)收債權(quán)定期對(duì)賬和催收清理制度，將回款與銷售業(yè)績考核掛鉤；建立客戶檔案，對(duì)其信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)價(jià)，制度合理的信用政策，降低壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

2.應(yīng)付職工薪酬（1）工資

以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)月工資當(dāng)月計(jì)提，同時(shí)對(duì)銷售人員的提成、機(jī)手的工資進(jìn)行計(jì)提。

（2）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

新設(shè)二級(jí)科目——“應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”，并下設(shè)五險(xiǎn)（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)）等三級(jí)明細(xì)科目，先計(jì)提再支付。

（3）福利費(fèi)

根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，當(dāng)期發(fā)生時(shí)，據(jù)實(shí)列支，不計(jì)提。3.往來管理 同一單位在不同科目同時(shí)掛賬，相同性質(zhì)的對(duì)沖，及時(shí)清理長期掛賬往來。4.費(fèi)用

建立費(fèi)用報(bào)銷預(yù)算和管理制度，建議要求業(yè)務(wù)員或承運(yùn)方，在每個(gè)月結(jié)賬前把發(fā)票拿來報(bào)賬，過期不候，實(shí)在無法預(yù)計(jì)的，根據(jù)預(yù)算計(jì)提，有效的保證費(fèi)用不會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重跨期現(xiàn)象.5.遞延所得稅資產(chǎn)

對(duì)本期形成的暫時(shí)性差異，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。6.盈余公積

根據(jù)當(dāng)期審定的凈利潤的10%調(diào)整本期及以前應(yīng)計(jì)提的盈余公積。

第五條：其他文件：《XXX公司規(guī)章制度》、《XXX投資集團(tuán)有限公司差旅費(fèi)開支管理規(guī)定》、《財(cái)務(wù)收支審批授權(quán)管理規(guī)定》《配件銷售及其收款內(nèi)控管理制度》《資幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》

（二）提高全體員工對(duì)內(nèi)部控制的專業(yè)素養(yǎng)

管理層作為領(lǐng)導(dǎo)首先做好表率作用，起先帶頭對(duì)內(nèi)部控制的各項(xiàng)知識(shí)有所了解，或者說是了然于心，這樣他們的意識(shí)才會(huì)加強(qiáng)，也才會(huì)讓他們對(duì)于一些明確的法律知識(shí)有所關(guān)注，才能建立良好的信息溝通渠道，內(nèi)部控制人員素質(zhì)有所提高了，那學(xué)習(xí)內(nèi)部規(guī)章的意識(shí)也就越強(qiáng)了。執(zhí)行和監(jiān)督還得人來做，正確的觀念和員工的素質(zhì)高低很大程度上影響著內(nèi)部控制的成敗。

（三）加強(qiáng)中小企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化作為一種全新的管理理念，它把企業(yè)目標(biāo)管理和員工管理相結(jié)合，各職員是企業(yè)文化的一部分，企業(yè)管理者了解他們的個(gè)性和愛好，一切企業(yè)利益都從員工的角度想一想，看看其是否對(duì)他們造成影響，然后再執(zhí)行，同時(shí)維持好領(lǐng)導(dǎo)與員工之間良好的關(guān)系。企業(yè)文化可以促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，可以激勵(lì)企業(yè)員工提高業(yè)績，規(guī)范自身行為，同時(shí)，也可以提高顧客的滿意程度，增強(qiáng)公司的凝聚力，樹立企業(yè)的良好形象，還能為企業(yè)起到廣告宣傳的作用。

（四）建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)各部門的監(jiān)督

企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的發(fā)展情況和領(lǐng)導(dǎo)者制定的內(nèi)部控制是否適合本企業(yè)發(fā)展從這兩方面來體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在其中起的作用，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中還是具有很大的作用的。

從內(nèi)部審計(jì)的范圍分析，內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)很重要，其可能是關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的命脈。先從簡單的開始做起幫助企業(yè)創(chuàng)建一些有利的程序，然后才能是預(yù)期的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，這就要求審計(jì)人員不是只局限于監(jiān)督，還要通過相應(yīng)的檢查與評(píng)估，從而發(fā)現(xiàn)其中的缺陷，這樣才能進(jìn)一步提出解決的方案，以確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

（五）加強(qiáng)中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

我們要做的就是加強(qiáng)自己的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于經(jīng)營活動(dòng)中出現(xiàn)的問題要及時(shí)發(fā)現(xiàn)，俗話說早發(fā)現(xiàn)早治療，要樹立風(fēng)險(xiǎn)管理里面，提高自身的意識(shí)，而且要能夠分辨風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能對(duì)癥下藥。對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理要以防范為主，通過制定的相關(guān)章規(guī)章制度減輕企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。正確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以選拔優(yōu)秀的評(píng)估人才成立機(jī)構(gòu)，制定制度和方法，這樣在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)是才能想出相應(yīng)的對(duì)策來解決。

五、處理好企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問題

（一）協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部控制的目標(biāo)就是防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)也是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，二者都要求將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作由不同機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。對(duì)此，企業(yè)可以對(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，從工作內(nèi)容、目標(biāo)、要求以及具體工作執(zhí)行的方法、程序等方面，將內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作有機(jī)結(jié)合起來，避免職能交叉、資源浪費(fèi)、重復(fù)勞動(dòng)，降低企業(yè)管理成本，提高工作效率和效果。

（二）協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與其他管理體系的關(guān)系

內(nèi)部控制貫穿于整個(gè)企業(yè)管理，與其他管理體系相輔相成、密不可分，是企業(yè)管理的重要組成部分。企業(yè)現(xiàn)有管理體系的設(shè)計(jì)、運(yùn)行以及審核認(rèn)證需要遵循已經(jīng)發(fā)布的國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。這些標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的原則和要求并不矛盾。在實(shí)際工作中，個(gè)別企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)與管理體系運(yùn)行發(fā)生沖突，原因可能是企業(yè)采用的方式方法出現(xiàn)了偏差，如簡單照搬內(nèi)部控制應(yīng)用指引的規(guī)定，沒有考慮企業(yè)的實(shí)際情況，為控制而控制，導(dǎo)致控制設(shè)計(jì)不合理，出現(xiàn)控制過度或控制冗余；也可能是企業(yè)經(jīng)營管理部門對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，不愿意受到更多的牽制和監(jiān)督，從而以影響經(jīng)營效率和目標(biāo)為借口，拒絕必要的內(nèi)部控制；等等。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足管理現(xiàn)狀，全面梳理各項(xiàng)管理制度和管理體系，從管理體制、機(jī)制以及落實(shí)各級(jí)權(quán)利責(zé)任等方面，將內(nèi)部控制的要求融入各項(xiàng)管理體系中，形成內(nèi)部控制的長效機(jī)制，使內(nèi)部控制真正為經(jīng)營管理服務(wù)；應(yīng)當(dāng)從總體目標(biāo)出發(fā)，通過培訓(xùn)教育提高企業(yè)經(jīng)營管理人員對(duì)內(nèi)部控制的理解和認(rèn)識(shí)，將內(nèi)部控制的要求納入績效考核體系以加強(qiáng)執(zhí)行；可以利用信息技術(shù)固化業(yè)務(wù)流程，提高業(yè)務(wù)處理效率和信息共享水平，從而盡可能減少內(nèi)部控制與其他經(jīng)營管理體系的沖突。

（三）權(quán)衡內(nèi)部控制的實(shí)施成本與預(yù)期效益

聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計(jì)是建設(shè)與實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是檢驗(yàn)內(nèi)部控制有效性的重要手段和有力保證。內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的成本，企業(yè)應(yīng)安排相應(yīng)經(jīng)費(fèi)確保審計(jì)工作的及時(shí)、有效開展。內(nèi)部控制審計(jì)是一項(xiàng)區(qū)別于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的獨(dú)立業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)就該項(xiàng)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂單獨(dú)的業(yè)務(wù)約定書。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)權(quán)衡審計(jì)成本與審計(jì)效益，在業(yè)務(wù)約定書中明確有關(guān)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)資源的投入和審計(jì)質(zhì)量提出明確要求。

（四）確定內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

查找并糾正企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中的缺陷，是開展企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的一項(xiàng)重要工作，是不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段。由于企業(yè)所處行業(yè)、經(jīng)營規(guī)模、發(fā)展階段、風(fēng)險(xiǎn)偏好等存在差異，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引沒有對(duì)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定。企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范》及其配套指引，結(jié)合企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特征、風(fēng)險(xiǎn)水平等因素，研究確定適合本企業(yè)的內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)確定的內(nèi)部控制缺陷標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)從定性和定量的角度綜合考慮，并保持相對(duì)穩(wěn)定。通過不斷的實(shí)踐，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，形成一套行之有效的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定方法。

企業(yè)在開展內(nèi)部控制監(jiān)督檢查中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析缺陷性質(zhì)和產(chǎn)生原因，并提出整改方案，采取適當(dāng)形式向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者管理層報(bào)告。對(duì)于重大缺陷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中進(jìn)行披露。

三、結(jié)束語

公司已經(jīng)根據(jù)基本規(guī)范、評(píng)價(jià)指引及其他相關(guān)法律法規(guī)的要求，對(duì)公司截至2016年12月31日的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行了自我評(píng)價(jià)，取得了預(yù)期的效果。公司對(duì)納入評(píng)價(jià)范圍的業(yè)務(wù)與事項(xiàng)均已建立了內(nèi)部控制，并得以有效執(zhí)行，達(dá)到了公司內(nèi)部控制的目標(biāo)，不存在重大缺陷。內(nèi)部控制與公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整，公司將繼續(xù)完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)部控制制度執(zhí)行，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，促進(jìn)公司健康、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

1.關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問題解釋第1號(hào)的通知 財(cái)會(huì)[2012]3號(hào) 2.鄭洪濤.《企業(yè)內(nèi)部控制暨全面風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)計(jì)操作指南:風(fēng)險(xiǎn)框架·設(shè)計(jì)方法與模板·實(shí)施案例》.中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社.2007 ４.方紅星, 池國華.內(nèi)部控制[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社, 2011 5.張磊.我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策[J].經(jīng)營管理, 2014（12）

6.劉玉明.淺析如何完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊).2011(01)7.財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心 《 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》2015 8.財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心 《 財(cái)務(wù)管理》2015 9.丁瑞玲 《 審計(jì)學(xué)》 中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2009.9.1

第三篇：淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問題及對(duì)

策

摘要：近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國中小企業(yè)也迅速壯大起來。但對(duì)于中小企業(yè)穩(wěn)定有序的發(fā)展，真實(shí)和完善的會(huì)計(jì)信息是非常重要的，內(nèi)部控制是否健全、有效，已經(jīng)成為影響企業(yè)穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素之一。然而，我國目前存在內(nèi)部管理薄弱、經(jīng)濟(jì)效益較差的現(xiàn)象，其形成原因主要是沒有建立、完善內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致其經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重的制約。尤其對(duì)于一些中小型企業(yè)，內(nèi)部控制的不健全是普遍存在的問題，所以，建立健全的內(nèi)部控制制度、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)刻不容緩。

基于這樣的背景，本文以中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及存在的問題進(jìn)行討論、研究，提出針對(duì)存在問題的建議、對(duì)策，并提出建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性，從而加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)，內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度，對(duì)策

一、引言

伴隨著改革開放，我國中小企業(yè)迅速成長，已經(jīng)成為支撐我國經(jīng)濟(jì)增長、吸納就業(yè)人口、維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的重要力量。有資料顯示，截止2010年底，我國中小企業(yè)已經(jīng)占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上。中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值占國內(nèi)生產(chǎn)總值的59%，上繳納稅占53%，吸納了80以上的城鎮(zhèn)就業(yè)人口，國有企業(yè)下崗人員80%都是在中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)了再就業(yè)，農(nóng)村轉(zhuǎn)移出的富余勞動(dòng)力也基本是由中小企業(yè)吸納的。由此可見，中小企業(yè)在我國市場經(jīng)濟(jì)的各個(gè)方面，都發(fā)揮了非常大的作用。同時(shí)，中小企業(yè)還是技術(shù)創(chuàng)新的生力軍，區(qū)市以上的企業(yè)技術(shù)中心，將近70%是有中小企業(yè)建立的，發(fā)明專利占全國66%，新產(chǎn)品研發(fā)占全國82%。中小企業(yè)數(shù)量多、分布廣，從業(yè)人員多，在國民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用越來越明顯。然而長期以來，由于許多中小企業(yè)經(jīng)營者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不足，或財(cái)力限制，其內(nèi)部控制制度不健全甚至從未建立，對(duì)公司的治理缺少有效的監(jiān)控，從而使得企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力減弱，制約著企業(yè)的發(fā)展和生命力。有資料顯示，我國企業(yè)的平均壽命只有2.9年，2008年金融危機(jī)以來，沿海大量的中小企業(yè)倒閉；因內(nèi)部控制失效而致企業(yè)倒閉的事件時(shí)有發(fā)生，如2006年4月14日澳柯瑪集團(tuán)公司利用大股東挪用上市公司19.47億元資金，用于非關(guān)聯(lián)

性多元化投資，投資決策失誤造成巨大損失。這些都表明建立健全完善的內(nèi)部控制體系，需要不斷的探索和實(shí)踐才能提高經(jīng)營管理效率，提高企業(yè)核心競爭力。

企業(yè)內(nèi)部控制制度，是為了適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而生產(chǎn)的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個(gè)重要組成部分。企業(yè)內(nèi)部控制是以管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。為加強(qiáng)企業(yè)在改革浪潮中的競爭實(shí)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于減少損失有非常重要的意義。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制的定義

所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整．保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

從上述定義可知，內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。它是為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)行控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。提出內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素。

內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)、組織內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)而建立的各職能部門之間對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施。

我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，但內(nèi)控管理不容樂觀。中小企業(yè)需要結(jié)合自身特點(diǎn)，優(yōu)化控制環(huán)境，明確控制目標(biāo)，改善控制技術(shù)，并不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的效果。

審計(jì)準(zhǔn)則方面的定義：內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。

內(nèi)部控制是指一單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng),即為保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施,不僅包括單位最高管理當(dāng)局用來授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種方式方法,也包括核算,審核,分析各種信息資料及報(bào)告的程序和步驟,還包括對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃,控制和評(píng)價(jià)而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度.內(nèi)

部控制的目標(biāo),盡管理論界有多種表述,但最根本的是保護(hù)單位財(cái)產(chǎn),檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性,提高經(jīng)營效率,貫徹既定的管理方針等四個(gè)方面。

（二）我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

改革開放以來，經(jīng)過三十余年的發(fā)展，我國的中小企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)大潮中，不斷發(fā)展充實(shí)。作為商品經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，我國中小企業(yè)能很好地適應(yīng)市場的不斷變化，有著頑強(qiáng)的生命力，已經(jīng)成為了國民經(jīng)濟(jì)的“半壁江山，成為我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)和快速增長的強(qiáng)大動(dòng)力。特別是2004 ～2008 年期間，我國中小企業(yè)取得了長足的發(fā)展，已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要組成部分。截至2008 年底，我國共有中小企業(yè)法人單位494.2 萬家，占全部企業(yè)法人單位的比重為99.6%。吸納從業(yè)人員17749.4 萬人，占全部企業(yè)法人單位從業(yè)人員的比重達(dá)到81.1%。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入72.2 萬億元，占全部企業(yè)法人單位營業(yè)收入的比重達(dá)到69.3%。

數(shù)據(jù)表明，我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，緩解了社會(huì)就業(yè)壓力，在國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的地位明顯提高。中小企業(yè)是今后經(jīng)濟(jì)發(fā)展的增長點(diǎn)。但是，中國加入世界貿(mào)易組織以后，境外企業(yè)的資本、管理方法及觀念、人才等蜂擁而至，我國實(shí)力相對(duì)薄弱的中小企業(yè)面臨更為激烈的競爭和更加嚴(yán)峻的考驗(yàn)。2008 年的全球金融危機(jī)，是對(duì)我國中小企業(yè)的一場洗禮，部分企業(yè)在難以為繼的情況下不得不選擇退出市場。究其原因，一個(gè)很重要的因素就是我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善、不健全。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)發(fā)展和進(jìn)步的助推劑，在企業(yè)在激烈的市場競爭中起著不可代替的作用。

企業(yè)規(guī)模小、資源有限、經(jīng)營決策權(quán)相對(duì)集中、風(fēng)險(xiǎn)承受能力低、內(nèi)部改革成本低等都是我國中小企業(yè)的缺陷，且企業(yè)管理內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，內(nèi)部控制執(zhí)行者素質(zhì)欠缺，公司內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)不合理。目前，我國的經(jīng)濟(jì)增長模式開始從粗放型轉(zhuǎn)向集約型，而很多中小企業(yè)仍然是原來的粗放型企業(yè)管理模式，導(dǎo)致能源與原材料消耗高，資源利用率低、浪費(fèi)嚴(yán)重、效益低下。

缺乏國際化的視野。我國很多的中小企業(yè)對(duì)發(fā)展僅僅局限于國內(nèi)市場，對(duì)于國際化的運(yùn)作程序知之甚少，一點(diǎn)也不重視。在積極參與市場競爭的過程中，一次次的反傾銷事件屢屢出現(xiàn)，由此可見，我國中小企業(yè)的國際化進(jìn)程還處于嚴(yán)重的松懈狀態(tài)。

三、內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）企業(yè)管理層內(nèi)控意識(shí)淡薄或認(rèn)識(shí)不清

當(dāng)前很多中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在較原始的內(nèi)部牽制階段或者認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督,還有些人認(rèn)為強(qiáng)化內(nèi)部控制就是要增加管理人員對(duì)內(nèi)

部控制的目標(biāo)方法并不明確。有些中小企業(yè)的管理層尚未意識(shí)到內(nèi)部控制的意義,沒有建立內(nèi)部控制制度,或者是雖然制定了內(nèi)部控制制度,但只把企業(yè)的內(nèi)部控制制度看作是一堆手冊、各種文件和制度,沒有實(shí)施。許多高層管理者在財(cái)務(wù)工作中表現(xiàn)出較大的隨意性：

1.現(xiàn)金管理混亂，個(gè)人現(xiàn)金支出與公司現(xiàn)金混亂。由于中小企業(yè)經(jīng)營者往往又是所有者，把企業(yè)當(dāng)為自己的家，企業(yè)達(dá)到一定規(guī)模后，家庭化就成了中小企業(yè)再上臺(tái)階的一大障礙；

2.重視資金的時(shí)間價(jià)值，賒銷造成資金周轉(zhuǎn)不暢。應(yīng)收賬款收不回來，使原本就本小利薄的企業(yè)如雪上加霜，難以支撐；

3.資金不能有效利用，用企業(yè)收到的現(xiàn)金來支付費(fèi)用。中小企業(yè)常面臨每日上門催款的人絡(luò)繹不絕。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善、不健全

1.在經(jīng)營管理方式上，中小企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，沒有建立自我防范與約束機(jī)制，偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制。在實(shí)際工作中，通常是待違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，導(dǎo)致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會(huì)計(jì)控制失去效力。

2.在資產(chǎn)控制上，中小企業(yè)只注重錢財(cái)物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對(duì)人員素質(zhì)、信息等無形資產(chǎn)的控制，使會(huì)計(jì)控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。

（三）內(nèi)部控制制度時(shí)效性的局限

內(nèi)部控制一般都是針對(duì)重復(fù)發(fā)生的常規(guī)事件來設(shè)置的，以減少企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)行效率。當(dāng)市場環(huán)境及社會(huì)形勢、企業(yè)結(jié)構(gòu)或業(yè)務(wù)流程發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)為了生存和發(fā)展需要不斷的調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，這就可能導(dǎo)致原有的控制程序鬼新的形勢、新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)失去作用。

四、改善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，首先需要使企業(yè)有一個(gè)良好的控制環(huán)境。

1.增強(qiáng)管理者的素質(zhì)和內(nèi)部控制的意識(shí)

管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)采取的具體行動(dòng)，從而會(huì)影響到企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施的效率和效果；所以只有增強(qiáng)中小企業(yè)管理者的素質(zhì)和內(nèi)部控制的意識(shí)才能從根本上保證中小企業(yè)控制的利實(shí)施。

2.改進(jìn)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)明確權(quán)責(zé)劃分

據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，設(shè)計(jì)不同的組織機(jī)構(gòu)，做到簡單、高效、協(xié)調(diào)，以確?？刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.重視人力資源的合理利用

人力資源政策對(duì)于更好地實(shí)施內(nèi)部控制有很大的推動(dòng)作用。中小企業(yè)應(yīng)該注重對(duì)關(guān)鍵崗位的人員配備和選拔；加強(qiáng)員工專業(yè)技能和管理技能培訓(xùn)；在招聘環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，保證企業(yè)員工的整體素質(zhì)水平。

（二）建立完整的內(nèi)部控制制度

根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，以及內(nèi)部控制的要求與處理方法等進(jìn)行設(shè)計(jì)，因而中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控制度設(shè)計(jì)也應(yīng)當(dāng)考慮以下原則：(1)效益原則；

（2）適應(yīng)性原則；（3）重要性原則；（4）制衡性原則；（5）全面性原則。

從我國當(dāng)前的市場環(huán)境來看，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)應(yīng)該重點(diǎn)放在建立一個(gè)財(cái)物相分離的內(nèi)部機(jī)制。應(yīng)該從內(nèi)部控制角度來考慮企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)和各個(gè)機(jī)構(gòu)的職能分工, 做到內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置合理、職能明確、相互溝通和制約, 以保證每一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都能夠按照科學(xué)的程序辦理。此外, 在建立完備控制制度的基礎(chǔ)上還應(yīng)該建立對(duì)執(zhí)行人員的考核評(píng)價(jià)機(jī)制。

（三）消除內(nèi)部控制的局限性

對(duì)于管理越權(quán)，一般來講，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，特別要注意單位高層管理人員越權(quán)行使職能的行為。

對(duì)于串通舞弊，各單位要加強(qiáng)對(duì)員工的政治思想道德教育，加強(qiáng)法制教育，提高他們的思想覺悟和法制觀念，培養(yǎng)他們的職業(yè)道德。同時(shí)，還要實(shí)行不定期的崗位輪換制，不讓同一個(gè)人在同一個(gè)崗位長久待下去；發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，通過定期或不定期進(jìn)行審計(jì)等措施，把串通舞弊控制在最低的程度。

對(duì)于制度滯后，各個(gè)單位要根據(jù)內(nèi)、外部環(huán)境的變化，不斷地調(diào)整內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的程序、方法、內(nèi)容，不斷的完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，使之適應(yīng)單位的經(jīng)營管理與發(fā)展變化。對(duì)于可以預(yù)期的變化，應(yīng)盡快制定相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。

五、結(jié)論

對(duì)于中小企業(yè)來說，建立完整的內(nèi)部控制制度、強(qiáng)化內(nèi)部管理是會(huì)計(jì)法的基本要求，提出建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施是今后完善改革發(fā)展的關(guān)鍵。完善企業(yè)內(nèi)部控制已成為當(dāng)前各界關(guān)注的話題之一。我國的中小企業(yè)越來越多，管理中存在很多的困難，因此，我們必須充分認(rèn)清中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的各種問題及其原因。逐步解決存在的問題，只有建立完善的內(nèi)部控制制度，提高中小企業(yè)的內(nèi)部管理水平，才能提高中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，經(jīng)濟(jì)才能得到更快速地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1] 楊承亮．淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及對(duì)策[J]．科技創(chuàng)業(yè)月刊．2010

（10）

[2] 蔡蔚薪．淺議完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施及建議[J]．廈門科技．2010（3）

[3] 吳會(huì)茹．試論我國中小企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理[J]．佳木斯大學(xué)社會(huì)科學(xué)

學(xué)報(bào)．2011（6）

[4] 袁肅．中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境研究[J]．市場研究．2008（5）：44-45

[5] 趙金哲．我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及對(duì)策[J]．財(cái)經(jīng)界．2010(04)

第四篇：我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對(duì)策

我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對(duì)策

摘要：建立和完善企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制，已成為當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話題之

一。內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企管理的重要標(biāo)志，通過實(shí)踐得出的結(jié)論是：得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂。本文將通過相關(guān)文獻(xiàn)對(duì)我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及其相關(guān)對(duì)策做相關(guān)陳述。關(guān)鍵字：內(nèi)部控制現(xiàn)狀對(duì)策

目前, 我國大多數(shù)企業(yè)還未意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性, 內(nèi)部控制意識(shí)淡漠, 甚至對(duì)此有很多誤解, 再加上公司治理結(jié)構(gòu)的先天不足以及監(jiān)督乏力等多方面的原因, 致使我國企業(yè)部控制普遍薄弱, 主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

(一)公司法人治理結(jié)構(gòu)存在著重大缺陷, 內(nèi)部控制乏力

現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的一個(gè)顯著特征就是經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離。作為公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心, 董事會(huì)的作用主要有兩個(gè): 1 集體投票決定重大決策;2 制衡經(jīng)理層, 決策層和管理層分開。但是, 目前在我國很多上市公司雖然形式上建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì), 聘任了總經(jīng)理班子, 但在實(shí)際工作中, 真正的法人治理結(jié)構(gòu)并未建立。主要表現(xiàn)之一就是以國有性質(zhì)為主的上市公司由于國有股東缺位問題, 導(dǎo)致股東大會(huì)、董事會(huì)不能真正起到對(duì)公司經(jīng)營管理層(總經(jīng)理為代表)應(yīng)有的控制作用。相當(dāng)多公司總經(jīng)理本身就是董事長,或非董事長也是董事會(huì)的重要成員, 結(jié)果產(chǎn)生/ 內(nèi)部人控制0現(xiàn)象, 董事會(huì)無法發(fā)揮應(yīng)有作用。公司內(nèi)部缺乏制衡機(jī)制，對(duì)管理系統(tǒng)缺乏控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)。一些企業(yè)集團(tuán)產(chǎn)權(quán)不明，且企業(yè)集團(tuán)高層人員素質(zhì)差，不懂內(nèi)部控制為何物，當(dāng)然更談不上加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)了。有一些企業(yè)集團(tuán)沒有根據(jù)企業(yè)規(guī)模，業(yè)務(wù)性質(zhì)等特點(diǎn)去設(shè)計(jì)，造成企業(yè)的內(nèi)部控制不切實(shí)際，偏離控制重心。

（二)企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全, 執(zhí)行不得力

由于長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制導(dǎo)致的積習(xí)沉疴, 我國一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄, 忽視內(nèi)部控制的作用, 反而認(rèn)為有關(guān)制度束縛了自己的手腳, 不重視其建設(shè), 有關(guān)制度殘缺不全或內(nèi)容不夠合理;有的企業(yè)雖有內(nèi)控制度, 卻有章不循, 只是將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度印成手冊、文件, 以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì), 而不管實(shí)際執(zhí)行情況如何, 遇到具體問題多強(qiáng)調(diào)靈活性, 使內(nèi)部控制制度流于形式。目前，雖然絕大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)都建立了內(nèi)控體系，但其操作規(guī)程都較為粗放，缺乏統(tǒng)一的、詳盡的、具有很強(qiáng)操作性的崗位操作流程。

(三)很多企業(yè)未形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí), 內(nèi)部控制缺少風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)

很多企業(yè)集團(tuán)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在感性階段，有的片面地理解為內(nèi)部控制系統(tǒng)就是成本控制、會(huì)計(jì)控制。在實(shí)務(wù)操作中，被更多地限定在會(huì)計(jì)控制的范疇。不能用系統(tǒng)的眼光來看待內(nèi)部控制這一重要的系統(tǒng)；有的則認(rèn)為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制就是內(nèi)部牽制或內(nèi)部監(jiān)督，甚至看成是某些文件或制度。在我國企業(yè)集團(tuán)管理層的思想中，缺乏風(fēng)險(xiǎn)概念，沒有設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，因此抗險(xiǎn)能力很低。我國企業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部控制的實(shí)際工作中，多數(shù)人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意識(shí)還很淡薄，很少分析甚至不分析可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的因素，沒有建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)施機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。

當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)云變化, 企業(yè)間競爭越來越激烈, 企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷提高。然而, 我國很多企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄, 未建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng), 導(dǎo)致在企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中忽視風(fēng)險(xiǎn)控制, 造成巨大隱患甚至損失。如巨人集團(tuán)的失敗, 正是由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí), 沒有考慮到生物工程

1可能會(huì)遭受的風(fēng)險(xiǎn),而將巨人大廈的資金來源完全依賴于生物工程。

（四）缺乏健康的企業(yè)文化和良好的員工職業(yè)道德。

一個(gè)沒有企業(yè)文化的企業(yè),就不會(huì)有發(fā)展前景。員工難以理解和執(zhí)行內(nèi)部控制的規(guī)定,從而導(dǎo)致員工缺乏有效的溝通,信息難于共享。而員工不具備良好的職業(yè)道德素質(zhì)，同樣危害極大。巴林銀行僅僅一名員工職業(yè)道德出現(xiàn)問題，就斷送了一個(gè)信譽(yù)卓著的企業(yè)。

（五）企業(yè)管理者素質(zhì)不高，法律意識(shí)淡薄。

“人”是內(nèi)部控制環(huán)境設(shè)計(jì)和實(shí)施的主體,內(nèi)部控制的好壞取決于各層執(zhí)行人員的素質(zhì)和觀念。內(nèi)部控制的執(zhí)行包括管理當(dāng)局及管理層在內(nèi)的全體員工。有些領(lǐng)導(dǎo)利用內(nèi)控制度的漏洞，大量收受賄賂，貪污、挪用、盜竊企業(yè)資金，勾結(jié)外部個(gè)人或企業(yè)非法侵占資金，都造成非常惡劣的影響。

（六）.內(nèi)部審計(jì)的薄弱。

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng),是控制環(huán)境的要素之一。內(nèi)部審計(jì)可以通過協(xié)助管理部門監(jiān)督,來促成好的控制環(huán)境的建立。我國不少上市公司未成立審計(jì)委員會(huì),而且內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊,缺乏獨(dú)立工作的環(huán)境,無法實(shí)施有效的內(nèi)部審計(jì)。

（七）在內(nèi)控制設(shè)計(jì)上存在著各自為政、就事論事的傾向

財(cái)政部門著重抓了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè): 財(cái)政部于1986年頒發(fā)5會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范6, 2001年以來發(fā)布了四個(gè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范。證券監(jiān)管部門對(duì)上市公司內(nèi)部控制的報(bào)告作了一些規(guī)定, 2000 年國家證監(jiān)會(huì)發(fā)布了5公開發(fā)行證券公司信息披露變報(bào)規(guī)則6, 對(duì)公開發(fā)行證券的金融企業(yè)內(nèi)部控制的披露作了一點(diǎn)要求。中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)事務(wù)所的內(nèi)部控制作了要求。國家審計(jì)署實(shí)施的5中華人民共和國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則6對(duì)內(nèi)控制度的測試當(dāng)作/ 作業(yè)準(zhǔn)則0予以規(guī)定。整體來看, 全國沒有統(tǒng)一的協(xié)調(diào)和規(guī)劃, 各部門只在自己的職責(zé)范圍內(nèi), 針對(duì)具體事件確定要求。

針對(duì)我國當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀, 諸位作者認(rèn)為要完善企業(yè)內(nèi)部控制, 應(yīng)強(qiáng)化以下幾個(gè)方面:

(一)推行獨(dú)立董事制度, 完善公司法人治理結(jié)構(gòu)

公司法人治理結(jié)構(gòu)是指治理企業(yè)行為的組織體系。在這個(gè)組織體系中, 各層次、各環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)科學(xué)安排, 合理分工, 相互協(xié)作, 使內(nèi)部控制活動(dòng)有條不紊地進(jìn)行。但是目前我國很多上市公司存在法人治理結(jié)構(gòu)上的缺陷, 主要為/ 內(nèi)部人控制0現(xiàn)象嚴(yán)重, 董事會(huì)職能失靈。針對(duì)這些情況, 在董事會(huì)中引入獨(dú)立董事是完善法人治理結(jié)構(gòu)的有效措施。獨(dú)立董事既不代表出資人, 也不代表公司管理層, 能在公司戰(zhàn)略、運(yùn)作、資源、經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)以及一些重大問題上作出自己獨(dú)立的判斷。因此獨(dú)立董事在監(jiān)督CEO 和高級(jí)管理人員方面有著非常重要的作用, 較之內(nèi)部董事, 這種監(jiān)督會(huì)更加超然和有力, 可使/ 內(nèi)部人控制0現(xiàn)象在源頭上得到遏制,實(shí)現(xiàn)董事會(huì)應(yīng)有的控制職能。

（二）.建立健全內(nèi)部控制體系框架。

強(qiáng)化管理者的內(nèi)控意識(shí)及高層的控制職能，為員工建立一個(gè)管理完善，控制有效，相互激勵(lì)、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境；建立一個(gè)有效的令行禁止的管理系統(tǒng)；培養(yǎng)一批對(duì)

工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強(qiáng)員工的后續(xù)教育，對(duì)關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對(duì)不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。

(三)強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí), 建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)

現(xiàn)代社會(huì)充滿激烈競爭, 每一個(gè)企業(yè)都面臨著成功的挑戰(zhàn)和失敗的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的主旋律之一。風(fēng)險(xiǎn)控制要求單位樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí), 針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn), 建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警、評(píng)估、分析和報(bào)告等措施, 對(duì)財(cái)務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。針對(duì)我國當(dāng)前很多企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄, 在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中忽視風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀,要完善企業(yè)內(nèi)部控制制度, 必須加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí), 應(yīng)要求企業(yè)建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理, 確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行。加強(qiáng)內(nèi)部控制理論的研究, 建立健全內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系, 為完善企業(yè)內(nèi)部控制提供規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)建立一套完備的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系, 作為企業(yè)管理行為規(guī)范標(biāo)準(zhǔn), 是達(dá)成內(nèi)部控制目標(biāo)的重要條件。

（四）.要樹立以人為本的新觀念。

企業(yè)制定經(jīng)營目標(biāo)，設(shè)置核算機(jī)制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。強(qiáng)調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識(shí)，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者注重內(nèi)部控制，尊重員工的心理需求，強(qiáng)調(diào)溝通和管理交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強(qiáng)大的企業(yè)合力，建立相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制，把核心人員及其員工的短期行為長期化，促進(jìn)整個(gè)企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。員工的道德水準(zhǔn)和價(jià)值觀念長期被認(rèn)為是內(nèi)部控制環(huán)境的重要因素, 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建立要考慮員工道德水準(zhǔn)和價(jià)值觀念。實(shí)踐表明, 基于環(huán)境現(xiàn)狀而構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制是一種被動(dòng)性的做法,道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則建設(shè)是世界各國公司管理中面臨的共同課題, 就我國目前公司的現(xiàn)狀而言, 道德規(guī)范與行為準(zhǔn)則的建設(shè)也有了一定的基礎(chǔ), 現(xiàn)在需要解決的問題是如何在道德規(guī)范與行為準(zhǔn)則建設(shè)中避免空洞的說教, 針對(duì)各崗位的特點(diǎn)建立起具有操作性的行為規(guī)范與準(zhǔn)則體系。

（五)強(qiáng)化企業(yè)負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制觀念

單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。針對(duì)我國企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識(shí)模糊的問題, 一方面, 應(yīng)通過明確企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制承擔(dān)的責(zé)任, 提高企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的重視;另一方面, 政府有關(guān)部門和新聞機(jī)構(gòu)應(yīng)加大對(duì)內(nèi)控工作的宣傳力度,并通過舉辦以內(nèi)部控制制度為主題的研討班, 組織企業(yè)高級(jí)管理人員到內(nèi)控工作做得好的企業(yè)參觀、學(xué)習(xí)等各種形式, 加深對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。最后是提高管理者的內(nèi)部控制意識(shí)，營造誠信為本的企業(yè)文化氛圍。管理者及其他管理階層的執(zhí)行者對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度、管理者的經(jīng)營風(fēng)格、管理哲學(xué)、企業(yè)文化、內(nèi)控意識(shí)等都是影響內(nèi)部控制的重要因素。企業(yè)管理者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到，現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)要想在激烈的市場競爭中占有一席之地，就必須注重內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與實(shí)施，必須從企業(yè)整體的角度來考慮內(nèi)部控制問題、從企業(yè)整體角度來定義和設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系，打破傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制的狹隘性，由局部的會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)控制擴(kuò)展到整個(gè)企業(yè)治理權(quán)控制、企業(yè)資源和運(yùn)營控制，確保企業(yè)集團(tuán)的每個(gè)崗位及人員，每項(xiàng)業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)都能按規(guī)定的制度辦理，真正將內(nèi)部控制制度的建設(shè)作為一項(xiàng)長期任務(wù)來抓。

（六）要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)是指一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，并

作為該組織的活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種服務(wù)，其目的是協(xié)助該組織的管理人員有效地履行他們的職責(zé)。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員熟悉企業(yè)基本情況和業(yè)務(wù)循環(huán)的優(yōu)勢，切實(shí)加強(qiáng)其在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中的制約職能，加大內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查力度，審查交易記錄及相關(guān)賬戶的真實(shí)性、合規(guī)合法性、準(zhǔn)確性，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤、舞弊及違法行為并查明原因。第三是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的信息披露。內(nèi)部控制信息披露的目的在于對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行說明，加強(qiáng)內(nèi)部控制信息的披露可以提高企業(yè)管理當(dāng)局內(nèi)部控制的意識(shí)，促進(jìn)管理當(dāng)局發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，改進(jìn)內(nèi)部控制，增強(qiáng)內(nèi)部控制有效性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對(duì)獨(dú)立性。

企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各級(jí)管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。

此外，1，強(qiáng)化政府和社會(huì)監(jiān)管。國家財(cái)政部門應(yīng)完善會(huì)計(jì)法律法規(guī)，針對(duì)不同企業(yè)，要求定期,編制專門的內(nèi)部控制規(guī)范。證監(jiān)會(huì)也要加大對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的處罰力度，以提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。社會(huì)監(jiān)管主要來自注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)。應(yīng)從注冊會(huì)計(jì)師負(fù)有對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管責(zé)任的角度出發(fā)，降低注冊會(huì)計(jì)師與企業(yè)串通舞弊發(fā)生的可能性，充分發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用。

2，建立和完善ERP 建設(shè)，完善內(nèi)部控制信息披露機(jī)制。通過信息化手段整合企業(yè)資源可以提高內(nèi)部控制效率和優(yōu)化內(nèi)部控制流程。ERP 可以把企業(yè)全部業(yè)務(wù)涉及到的資源整合起來，企業(yè)每一個(gè)員工都被明確地賦予在內(nèi)部控制中所應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，并且通過信息和溝通系統(tǒng)，使每一個(gè)人都能順暢、快捷地獲取他們在執(zhí)行、控制經(jīng)營過程中所需要的信息，并交換這些信息。企業(yè)運(yùn)作層面的供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售交易資料，只要是與財(cái)務(wù)有關(guān)的，都會(huì)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中自動(dòng)生成，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析和業(yè)務(wù)運(yùn)作的同步進(jìn)行，使得內(nèi)部控制動(dòng)態(tài)化，也在很大程度上減輕了對(duì)于信息系統(tǒng)內(nèi)部測試的工作量。

3.隨著我國進(jìn)入WTO，國內(nèi)企業(yè)將會(huì)面臨更大的環(huán)境變化和生存風(fēng)險(xiǎn)。每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該認(rèn)真分析并識(shí)別出自身存在的風(fēng)險(xiǎn)，建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，要分析風(fēng)險(xiǎn)的重要性程度、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或頻率、并且找出企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)的方法。對(duì)企業(yè)而言，一套科學(xué)、完善、適用的內(nèi)部控制體系并非一朝一夕就能夠建成，而且是一個(gè)漸進(jìn)的過程。我們應(yīng)遵照內(nèi)部控制的原則，依據(jù)內(nèi)、外部環(huán)境的變化隨時(shí)應(yīng)該關(guān)注：現(xiàn)有流程中的控制措施是否全面涵蓋了風(fēng)險(xiǎn)，這些控制措施設(shè)計(jì)是否合理，是否形成了充分的控制證據(jù)，這些控制措施是否在相關(guān)規(guī)章制度中予以體現(xiàn)。根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問題對(duì)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度作出及時(shí)修正或建立新的內(nèi)控制度。這是一項(xiàng)周而復(fù)始、從不間斷的工作。只有不斷加深認(rèn)識(shí)、自我評(píng)估和改進(jìn)，才能確保行之有效，為企業(yè)生存和發(fā)展保駕護(hù)航！

參考文獻(xiàn)：

1，《關(guān)于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的探討》 詹二妹(福建金融管理干部學(xué)院 福建福州 350000)福建金融管理干部學(xué)院學(xué)報(bào) 2002 年第4 期(總69 期)

2，《企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制研究》陳亞琳（廈門舫昌集團(tuán)福建廈門361101）改革與開放 2009年第10期

3，《淺析企業(yè)內(nèi)部控制》顧珊

等專科學(xué)校學(xué)報(bào)2005年12月唐山勞動(dòng)技師學(xué)院 網(wǎng)絡(luò)出版時(shí)間：2012-04-09 21:08 4，試論我國企業(yè)內(nèi)部控制, 邱少林(福建省廈門市新華書店, 福建 廈門 361009)第21卷 第6期 湖南財(cái)經(jīng)高

第五篇：我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

摘要：在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的逐步完善，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步確立的基礎(chǔ)上，我國中小企業(yè)也逐步確立了內(nèi)控制度。我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制尚處于內(nèi)部控制制度階段，還有待于加快建設(shè)。由于我國中小企業(yè)多是民營企業(yè)，家族式管理特點(diǎn)明顯，尚未確立現(xiàn)代企業(yè)制度，在內(nèi)部管理上存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。因此，我國中小企業(yè)迫切需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控制度，通過企業(yè)內(nèi)控制度的糾正作用，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)。因此分析當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題和原因，提出相應(yīng)的對(duì)策建議，以優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)中小企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展成為一個(gè)待解決的現(xiàn)實(shí)問題。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)控制度；問題；對(duì)策