第一篇：建立內(nèi)部控制制度的重要性及實施內(nèi)部控制制度審計的必要性

建立內(nèi)部控制制度的重要性

及

實施內(nèi)部控制制度審計的必要性

一、內(nèi)部控制及內(nèi)部控制制度的定義

（一）內(nèi)部控制

1992年，美國“反虛假財務(wù)報告委員會”下屬的COSO發(fā)布了《內(nèi)部控制整體構(gòu)架》即著名的“COSO報告”，開創(chuàng)內(nèi)部控制的新紀(jì)元。COSO報告中，對內(nèi)部控制下的定義是：內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會、管理層和其他人員的影響，為營運的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實現(xiàn)而提供合理保證的過程。

2008年6月28日，我國財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引和配套實施指引?；疽?guī)范對內(nèi)部控制的定義如下：內(nèi)部控制，是企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實施控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）內(nèi)部控制制度的定義

內(nèi)部控制制度是指一個單位的各級管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會計信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個嚴(yán)密的、較為完整的體系。

二、內(nèi)部控制制度的重要性

（一）是企業(yè)跟隨時代潮流、提升經(jīng)營效率的客觀需要

伴隨時代發(fā)展與社會進(jìn)步，企業(yè)所面臨的市場競爭環(huán)境日趨激烈，企業(yè)必須緊跟時代發(fā)展的潮流，健全與完善起一套現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，重點要保證企業(yè)各部門與單位間的權(quán)責(zé)明確。為了強化內(nèi)部管理，提升管理經(jīng)營效益，應(yīng)該健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督治理機(jī)制，確保企業(yè)監(jiān)督控制工作的有效執(zhí)行。而內(nèi)部控制制度

就是為了保障企業(yè)的管理經(jīng)營效率而存在的，它能夠促進(jìn)企業(yè)制度的健全與完善，保障企業(yè)日常經(jīng)營活動的順利進(jìn)行。

企業(yè)想要實現(xiàn)自己的管理經(jīng)營目標(biāo)，僅靠單獨幾個部門的努力與配合是不夠的，它需要企業(yè)從上至下的全面協(xié)調(diào)與合作。而內(nèi)部控制制度就是以企業(yè)上下的總體配合為基礎(chǔ)與前提來發(fā)揮作用的，內(nèi)部控制包含有一系列的會計、審計、業(yè)務(wù)部門的制度及其規(guī)劃，它貫穿于企業(yè)管理經(jīng)營的方方面面當(dāng)中，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，是一項十分復(fù)雜、繁瑣的系統(tǒng)工程。企業(yè)通過內(nèi)部控制，可以有效地將內(nèi)部的各個部門進(jìn)行連接，使其形成合力，不斷提升工作效率，從而保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

（二）是提升國際競爭力的迫切需要

伴隨市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程逐漸加快，先進(jìn)、科學(xué)的信息技術(shù)在企業(yè)中的地位越來越突出。伴隨經(jīng)濟(jì)一體化的步伐，企業(yè)風(fēng)險也在逐漸加劇，而應(yīng)對風(fēng)險最好的措施就是健全與完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，通過一系列的制度與措施，可以提升企業(yè)的管理經(jīng)營效率，從而保障企業(yè)總體目標(biāo)的順利實現(xiàn)，增強自己的綜合競爭能力，使企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中立于不敗之地，從而不斷增強國際競爭力。

（三）是確保企業(yè)的各項規(guī)章制度與經(jīng)營決策可以順利執(zhí)行的需要

一套健全、完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠有效監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各部門與環(huán)節(jié)的經(jīng)營活動，從而發(fā)揮出較好的控制作用，能夠促進(jìn)企業(yè)的各項決策方針的順利實施。企業(yè)內(nèi)部制定出的各項規(guī)章制度，是企業(yè)貫徹國家政策、法規(guī)的基礎(chǔ)與前提。企業(yè)通過內(nèi)部控制制度，可以及時發(fā)現(xiàn)管理經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，并積極找出解決問題的措施，對其進(jìn)行調(diào)整與糾正，從而促進(jìn)各項規(guī)章制度與經(jīng)營決策能夠更好地為企業(yè)進(jìn)行服務(wù)。

（四）是提供真實、有效、可靠的會計信息的需要

會計信息的真實性、有效性、以及可靠性一直是企業(yè)內(nèi)部所重點關(guān)注的問題，它是企業(yè)進(jìn)行一切管理經(jīng)營決策的前提與基礎(chǔ)，在企業(yè)當(dāng)中占有十分重要的地位。內(nèi)部控制制度通過內(nèi)部審計、崗位輪換、職務(wù)分離等方法與手段能夠?qū)嬓畔⒌牟杉?、記錄、歸類、匯總等過程實現(xiàn)全面的監(jiān)督與控制，從而能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯誤，保障會計信息能夠有效、真實地反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際

狀況。

（五）是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險防范的需要

現(xiàn)如今，伴隨市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)面臨著日益激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險也在加劇。企業(yè)想要不斷地發(fā)展與壯大，就必須對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行有效的控制與防范。內(nèi)部控制制度可以健全企業(yè)的風(fēng)險管理系統(tǒng)，促進(jìn)企業(yè)開展風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析等工作，加強企業(yè)對自身薄弱環(huán)節(jié)的有效控制，保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

（六）是保證企業(yè)財產(chǎn)安全的需要

內(nèi)部控制制度通過定期盤點、限制接近、財產(chǎn)保險、記錄保護(hù)等一系列的手段與方法，能夠?qū)ζ髽I(yè)財產(chǎn)的采購、驗收、計量、倉儲等諸多環(huán)節(jié)進(jìn)行有效、科學(xué)、合理的監(jiān)控，從而保障了企業(yè)財產(chǎn)的完整性與安全性，防止浪費行為的發(fā)生。

三、內(nèi)部控制制度審計

隨著我國的經(jīng)濟(jì)、社會的飛速發(fā)展，在我國審計行業(yè)面向現(xiàn)代審計方向日益發(fā)展的今天。審計種類大部分為對企業(yè)經(jīng)營狀況及財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性等方面的審計。而對企業(yè)內(nèi)部控制制度方面的審計比較少。事實上針對企業(yè)內(nèi)部控制制度的審計是非常重要的。

（一）內(nèi)部控制制度審計的定義

所謂內(nèi)部控制制度審計是指以內(nèi)部控制為對象，在評審被審計單位內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，決定抽查會計資料的內(nèi)容、范圍和程序，據(jù)以進(jìn)行分析測試、評價確定其可信程度，從而對制度產(chǎn)生的結(jié)果作出鑒定的一種現(xiàn)代審計方法。它不僅減少了審計的風(fēng)險性，而且提高了審計工作的質(zhì)量和效益，故被許多國家確定為審計標(biāo)準(zhǔn)。

（二）內(nèi)部控制制度審計的內(nèi)容

內(nèi)部控制制度審汁重點要放在對于制度內(nèi)各個控制環(huán)節(jié)的審查上，旨在發(fā)現(xiàn)制度中控制的薄弱環(huán)節(jié)。在進(jìn)行審計時，往往應(yīng)從內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容進(jìn)行，它主要體現(xiàn)在以下各項管理制度之中。1．責(zé)任控制制度：2．內(nèi)部牽制制度；3．會計控制制度；4．經(jīng)營方面各個循環(huán)系統(tǒng)的控制制度；5．財產(chǎn)、憑單管理制度。

（三）內(nèi)部控制制度審計的方法

企業(yè)內(nèi)控制度審計作為現(xiàn)代審計的一種模式，主要是通過對內(nèi)控制度的審

查、分析和測試，研究和評價其可信程度，從而對其做出簽定。其主要方法有： 1.了解內(nèi)部控制制度

這一步驟的主要目的是通過一定手段，了解被審計單位已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的情況。通過查閱有關(guān)規(guī)章制度、方針及政策等文件；查看組織機(jī)構(gòu)系統(tǒng)圖；詢問有關(guān)人員：進(jìn)行實地觀察；查閱前期審計報告或?qū)徲嫻ぷ鞯赘宓仁侄蝸韺崿F(xiàn)。

2.實施控制測試程序，證實有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行的效果。

通常在了解內(nèi)控的程序?qū)嵤┩戤呏螅谴嬖谀承┛梢允箍刂频玫揭回炦\行的自動化控制，否則僅僅通過對內(nèi)控制度的了解程序并不能夠代替對控制進(jìn)行有效的測試程序。審計人員可以通過詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行及穿行測試等方法對被審計單位實施控制測試。應(yīng)當(dāng)注意一點，審計人員在了解內(nèi)部控制后，只有當(dāng)對那些擬信賴的內(nèi)部控制而減少的實質(zhì)性測試程序的工作量大于控制測試的工作量時．控制測試才是必要的和經(jīng)濟(jì)的。否則，應(yīng)當(dāng)直接進(jìn)入到實質(zhì)性測試程序。

3.實施實質(zhì)性測試程序

實質(zhì)性測試是指審計人員對評估的重大錯報風(fēng)險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序。其測試的重點是驗證現(xiàn)行內(nèi)部控制下產(chǎn)生的資料的完整性、正確性及合法性。采取的主要方法是：實物盤點、向第三者詢證、復(fù)核，詳細(xì)檢查、分析性復(fù)核等。由于審計人員對錯報風(fēng)險的評估存在主觀判斷性，并且由于內(nèi)部控制存在固有的局限性，因此。審計人員應(yīng)當(dāng)對被審計單位所有各類重大交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性測試程序。

（四）內(nèi)部控制制度審計的必要性 1．有助于提高審計工作效率和效果

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，審汁的工作量將越來越重，以評價內(nèi)控制度為基礎(chǔ)的審計可以克服詳查或大量抽查浪費人力和時間的不足，它不僅能提高審計效率，而且可以提高審計質(zhì)量，達(dá)到深化審計監(jiān)督的目的。2．有助于突出審計重點

通過內(nèi)控制度審計，審計人員就可以確定被審計單位內(nèi)控制度的可信賴程度，有利于從薄弱環(huán)節(jié)入手，有效而迅速地明確審計重點和方向，既保證了審計

工作的質(zhì)量，又減少了審計工作量。3．有助于完善內(nèi)控制度

對內(nèi)控制度審計，可以發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)控制度是否完善、合理、有效。在內(nèi)控制度中找出產(chǎn)生問題的癥結(jié)所在，并有針對性地提出改進(jìn)措施，從而使被審計單位不斷完善內(nèi)控制度，堵塞漏洞，加強管理，提高效率，做到防查結(jié)合，以防為主，達(dá)到抓標(biāo)治本的目的。4．有助于由事后審計向事前審計轉(zhuǎn)變

制度基礎(chǔ)審計將審計的重點放到被審計單位內(nèi)控制度的科學(xué)性、嚴(yán)密性、完整性及嚴(yán)格的執(zhí)行程序上。變事后審計為事前防范，有利于做到防患于未然，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，可避免給企業(yè)造成損失。5．有利于審計工作順利、高效地進(jìn)行

目前財經(jīng)違紀(jì)違規(guī)的發(fā)生，主要原因之一是有些單位不認(rèn)真執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)，內(nèi)控制度不健全、不完善造成的。加強內(nèi)控制度審計?？梢栽鰪姺ㄖ朴^念，提高執(zhí)法的自覺性，因而也就減少了審計的工作量。所以，制度的健全完善也有利于審計工作的順利、高效地進(jìn)行。

綜上所述，內(nèi)部控制制度審計作為一個獨立的審計種類，具有完整的審計程序。它可以通過對內(nèi)部控制的檢查、評價，找出內(nèi)部控制系統(tǒng)中的薄弱環(huán)節(jié)并加以改進(jìn)，從而促進(jìn)企業(yè)健全內(nèi)部控制制度、改善管理、減少損失浪費、提高經(jīng)濟(jì)效益。因此對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控制度審計是必要及重要的。隨著人們對內(nèi)部管理重視程度地不斷提高，會對內(nèi)部控制制度審計有新的認(rèn)識，我們應(yīng)以這種理論為指導(dǎo)。在當(dāng)前的真實性審計實務(wù)中，自覺、充分運用這種先進(jìn)、科學(xué)的審計手段，使內(nèi)部控制制度審計工作向更為完善和健全的程序方面發(fā)展，最終為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)保駕護(hù)航。

第二篇：內(nèi)部控制制度審計辦法

內(nèi)部控制制度審計辦法

第一章 總 則

第一條 為建立健全公司內(nèi)部控制制度和約束機(jī)制，完善公司內(nèi)部控制體系，確保公司政令暢通和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn),依據(jù)《 公司內(nèi)部控制制度審計辦法（試行）》，結(jié)合實際情況，制定本辦法。第二條 內(nèi)部控制制度是為了保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，經(jīng)濟(jì)信息正確可靠，工作效率和經(jīng)濟(jì)效益不斷提高，確保企業(yè)既定的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)而在企業(yè)內(nèi)部制定的相互聯(lián)系、相互制約的程序、手續(xù)、方法、措施和制度等的總稱。

第三條 內(nèi)部控制制度審計是為了對經(jīng)營管理活動實施有效控制，而就內(nèi)部控制制度的健全性、符合性、有效性進(jìn)行檢查、測試、分析和評價的活動。

第四條 內(nèi)部控制制度審計的基本依據(jù)是國家有關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)管理規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)、華電集團(tuán)公司制定的各項規(guī)章制度以及哈發(fā)公司內(nèi)部規(guī)章制度和內(nèi)部授權(quán)等。

第五條

內(nèi)部控制制度審計應(yīng)在本公司主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，由審計部門組織實施。

第二章內(nèi)控制度審計原則及目標(biāo) 第六條 內(nèi)部控制制度審計應(yīng)遵循的原則

1、責(zé)任原則：內(nèi)部控制制度必須授權(quán)分明、分工準(zhǔn)確、界定清楚、責(zé)任明確。

2、牽制原則（不相容原則）：本單位任何一項經(jīng)濟(jì)活動從發(fā)生到結(jié)束的全過程及主要環(huán)節(jié)都必須由兩個或兩個以上的部門、崗位或人員分別實施，以便相互監(jiān)督制約，防止差錯和舞弊可能性事件發(fā)生。

3、協(xié)調(diào)原則：各部門和崗位之間必須銜接、協(xié)調(diào)，以保證生產(chǎn)和經(jīng)營的連續(xù)性和穩(wěn)定性。

4、效益原則：企業(yè)內(nèi)部控制制度必須有利于生產(chǎn)、經(jīng)營活動的順利進(jìn)行，有益于企業(yè)加強管理，挖掘潛力，提高效益。

第七條 內(nèi)部控制制度應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)：

1、維護(hù)資產(chǎn)安全、完整及有效使用；

2、保證各種經(jīng)濟(jì)信息的真實、可靠與及時提供；

3、避免不必要的成本、費用，以求盈利；

4、保證各種崗位正確履行職責(zé)，以提高工作效率；

5、預(yù)防錯誤和弊端發(fā)生，為加強管理提供依據(jù)；

6、提出整改建議，完善內(nèi)部控制制度；

7、確定開展審計工作的范圍和重點。第三章 內(nèi)部控制制度審計主要內(nèi)容

第八條 內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋集團(tuán)公司制定的規(guī)章制度審計的主要內(nèi)容是：按建立內(nèi)控制度的原則進(jìn)行審計；對企業(yè)內(nèi)控制度的立法、執(zhí)法，執(zhí)法監(jiān)督，獎懲力度通過審計做出評價。具體審計企業(yè)內(nèi)控制度是否全面、完善、有效；制度與制度、制度與部門，部門與部 門、部門與個人之間是否銜接相通，有否不按程序或越權(quán)行使權(quán)力的行為；部門與部門之間有否橫向制約程序；各職能部門是否嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的內(nèi)控制度；各種內(nèi)控制度的執(zhí)行結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目的。第八條審計要點

1、各部門、各環(huán)節(jié)、各層次是否建立工作崗位責(zé)任制；

2、涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，是否建立了相應(yīng)規(guī)章制度，不相容職務(wù)是否分離，每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否經(jīng)過授權(quán)、主辦、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄和復(fù)核六個步驟；

3、是否建立生產(chǎn)管理規(guī)章制度及管理程序；

4、是否建立保證會計資料的正確性和可靠性的制度；

5、是否建立保證財產(chǎn)物資安全和完整的制度；

6、會計資料是否實行專人管理，并建立借閱、保管和銷毀制度；

7、是否建立內(nèi)審制度并對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動和職能部門運行監(jiān)督和評價。

第四章 內(nèi)部控制制度審計程序和方法

內(nèi)部控制制度審計程序

內(nèi)部控制制度審計程序包括健全性測試、符合性測試和實質(zhì)性測試三個階段：

（一）健全性測試

主要是對內(nèi)部控制制度的調(diào)查與描述，評價其應(yīng)有控制環(huán)節(jié)是否已規(guī)定齊全，有無欠妥之處。

1、資料查閱法：收集和查閱各項制度、經(jīng)濟(jì)資料、機(jī)構(gòu)設(shè)置、生產(chǎn)經(jīng)營基本狀況，了解企業(yè)概況。

2、現(xiàn)場調(diào)查法：審計人員到各部門、車間、分場檢查評價內(nèi)控制度是否完善、嚴(yán)密和有效。

3、填表測試：審計人員將需要調(diào)查項目的內(nèi)容，列出提綱，編制出特殊格式調(diào)查表，逐一向有關(guān)人員進(jìn)行詢問，做成記錄，或?qū)⒕幹瞥鎏厥飧袷秸{(diào)查表發(fā)給有關(guān)部門單位，先由他們填寫，再由審計人員審查核實。

（二）符合性測試

對內(nèi)控制度的實施情況和有效程度進(jìn)行測試，查明企業(yè)各項控制措施是否存在于各項經(jīng)濟(jì)活動中，是否真正發(fā)揮了作用，有無失控和不完善之處。

1、業(yè)務(wù)測試

通過對相關(guān)部門經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所做的監(jiān)查，判明內(nèi)部控制系統(tǒng)中不應(yīng)缺少的幾個關(guān)鍵控制點在業(yè)務(wù)處理過程中是否真實存在。

2、能測試

通過對內(nèi)部控制功能進(jìn)行臭氧檢查，即對關(guān)鍵控制點作用發(fā)揮的情況進(jìn)行檢查。目的是為查明關(guān)鍵控制點是否切實存在，是否有效地發(fā)揮了作用且有利于經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，其有效程度是否令人滿意，該控制點有無漏過不正確的業(yè)務(wù)。

（三）實質(zhì)性測試

根據(jù)符合性測試確定的審查重點，運用核對、復(fù)核、盤點實物、帳戶分析等方法，對企業(yè)內(nèi)部控制所產(chǎn)生的有關(guān)資料的真實性、正確性進(jìn) 行驗證，檢查業(yè)務(wù)活動是否合規(guī)合法，會計記錄是否真實準(zhǔn)確，并將檢查結(jié)果作為審計評價的依據(jù)。第 條 內(nèi)部控制制度審計方法

1、審閱法：通過審閱有關(guān)文件或資料，獲得概括性的整體印象。

2、詢問法：主要是同有關(guān)人員談話。注意詢問的對象要分層次。

3、觀察法：在現(xiàn)場察看經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否按內(nèi)控制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，能否達(dá)到控制的目的。

4、證據(jù)法：通過對企業(yè)有關(guān)內(nèi)控制度查閱與實際有關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況檢查，拿出證據(jù)，證實有關(guān)內(nèi)控制度是否得到認(rèn)真執(zhí)行。

5、實驗法：根據(jù)內(nèi)控制度的規(guī)定對有關(guān)業(yè)務(wù)重做一遍，以驗證是否按規(guī)定程序處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，檢查各項內(nèi)控制度措施是否發(fā)揮作用。

6、比較法：將企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)控制度與本制度有關(guān)的各種因素進(jìn)行對比分析，借以揭示矛盾，找出差距，尋求解決問題的一種方法。第十條審計工作程序依照《哈爾濱發(fā)電有限責(zé)任公司審計工作規(guī)則》進(jìn)行。具體審計程序分為調(diào)查、測試、評價、報告四個階段進(jìn)行。

㈠調(diào)查

收集和查閱有關(guān)規(guī)章制度，采用多種調(diào)查辦法，了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)程序及內(nèi)控制度制定和執(zhí)行的詳細(xì)情況。㈡測試：

采用前述測試方法對企業(yè)內(nèi)控制度所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)資料的完整性、嚴(yán)密性、真實性、科學(xué)性、有效性進(jìn)行驗證，并將測試的結(jié)果作為評價結(jié)論的依據(jù)。㈢評價：

內(nèi)控制度系統(tǒng)的評價

⑴健全性評價：主要評價企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)管理制度中所設(shè)置的控制點是否齊全，有無控制弱點或缺少必要的控制點，特別是關(guān)鍵控制點是否有嚴(yán)密的控制措施。

⑵嚴(yán)密性評價：各項內(nèi)控制度之間的銜接是否緊密、協(xié)調(diào)，有無兩種控制制度相互矛盾或存在缺陷的現(xiàn)象。

⑶合理性評價：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實行的控制措施和程序是否符合本單位的實際情況，是否符合內(nèi)控制度的制定的原則，是否對應(yīng)控制的業(yè)務(wù)處理程序起到控制作用。

內(nèi)控制度綜合評價

綜合評價的主要內(nèi)容包括肯定企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行有效方面的成績，指出內(nèi)控制度方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，分析內(nèi)控制度失控點的性質(zhì)及可能造成的后果，提出明確具體、切實可行的建議。

⑴評價內(nèi)控制度應(yīng)著重說明的問題：

①企業(yè)是否根據(jù)內(nèi)控制度的要求，建立了各種必要的管理制度并認(rèn)真執(zhí)行；

②企業(yè)和各職能部門及有關(guān)人員是否認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)控制度；

③執(zhí)行內(nèi)控制度取得哪些成績；

④執(zhí)行中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)，其影響及后果如何；

⑤通過加強哪些環(huán)節(jié)的管理能夠達(dá)到預(yù)防或揭露各種錯弊的目的； ⑥企業(yè)有無建立內(nèi)部審計制度和其他檢查監(jiān)督制度。

⑵評價內(nèi)控制度的要求：

①要在調(diào)查的基礎(chǔ)上認(rèn)真分析，做出恰當(dāng)而慎重地評價，實事求是，符合客觀實際；

②評價應(yīng)具體明確。明確指出內(nèi)控制度中取得的成績，存地的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，究竟是哪一項措施或工作方法存在問題；

③所建議要有針對性，每項改進(jìn)措施必須有明確的目的性。

㈣報告：

在評價的基礎(chǔ)上由審計部門撰寫審計報告，交單位有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可。

審計報告的基本形式為基本情況、存在問題、產(chǎn)生原因、整改意見及綜合評價。

審計部門負(fù)責(zé)把鑒定的控制缺陷和內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)報告給本單位主管領(lǐng)導(dǎo)。

第十一條審計部門提出報告由本單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后有關(guān)部門應(yīng)限期改正，完善制度，堵塞漏洞，必要時審計部門進(jìn)行后續(xù)審計。

第十二條本辦法適用于公司及所屬關(guān)聯(lián)公司、多經(jīng)公司。

第十三條本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。

*******有限責(zé)任公司審計部 二OO二年三月十八日

第三篇：內(nèi)部控制制度

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內(nèi)部控制制度

第一章 總則

第一條 為了加強北京安家永富資產(chǎn)管理有限公司(以下稱“公司”)的內(nèi)部控制，促進(jìn)公司合法合規(guī)、誠信經(jīng)營，提高風(fēng)險防范能力，推動公司規(guī)范發(fā)展，根據(jù)《私募投資基金管理人內(nèi)部控制指引》特制定本制度。

第二條 內(nèi)部控制制度是公司為防范和化解風(fēng)險，保證各項業(yè)務(wù)的合法合規(guī)運作，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，在充分考慮內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，對經(jīng)營活動中的風(fēng)險進(jìn)行識別、評價和管理的制度安排、組織體系和控制措施的總稱。

第二章 內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則

第一條 執(zhí)行董事對建立內(nèi)部控制制度和維持其有效性承擔(dān)最終責(zé)任，公司經(jīng)理對內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行承擔(dān)責(zé)任。

第二條 公司內(nèi)部控制的目標(biāo)：

（一）保證遵守私募基金相關(guān)法律法規(guī)和自律規(guī)則。

（二）防范經(jīng)營風(fēng)險，確保經(jīng)營業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運行。

（三）保障私募基金財產(chǎn)的安全、完整。

（四）確保私募基金、公司財務(wù)和其他信息真實、準(zhǔn)確、完整、及時。第三條 公司內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)覆蓋包括各項業(yè)務(wù)、各個部門和各級人員，并涵蓋資金募集、投資研究、投資運作、運營保障和信息披露等主要環(huán)節(jié)。

（二）相互制約原則。組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)權(quán)責(zé)分明、相互制約。

（三）執(zhí)行有效原則。通過科學(xué)的內(nèi)控手段和方法，建立合理的內(nèi)控程序，維護(hù)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。

（四）獨立性原則。各部門和崗位職責(zé)應(yīng)當(dāng)保持相對獨立，基金財產(chǎn)、管理人固有財產(chǎn)、其他財產(chǎn)的運作應(yīng)當(dāng)分離。

（五）成本效益原則。以合理的成本控制達(dá)到最佳的內(nèi)部控制效果，內(nèi)部控制與公司的管理規(guī)模和員工人數(shù)等方面相匹配，契合自身實際情況。

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（六）適時性原則。公司應(yīng)當(dāng)定期評價內(nèi)部控制的有效性，并隨著有關(guān)法律法規(guī)的調(diào)整和經(jīng)營戰(zhàn)略、方針、理念等內(nèi)外部環(huán)境的變化同步適時修改或完善。

第三章 基本要求

第四條 公司建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

（一）內(nèi)部環(huán)境：包括經(jīng)營理念和內(nèi)控文化、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策和員工道德素質(zhì)等，內(nèi)部環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

（二）風(fēng)險評估：及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

（三）控制活動：根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)。

（四）信息與溝通：及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

（五）內(nèi)部監(jiān)督：對內(nèi)部控制建設(shè)與實施情況進(jìn)行周期性監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷或因業(yè)務(wù)變化導(dǎo)致內(nèi)控需求有變化的，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)、更新。

第五條 公司應(yīng)當(dāng)牢固樹立合法合規(guī)經(jīng)營的理念和風(fēng)險控制優(yōu)先的意識，培養(yǎng)從業(yè)人員的合規(guī)與風(fēng)險意識，營造合規(guī)經(jīng)營的制度文化環(huán)境，保證管理人及其從業(yè)人員誠實信用、勤勉盡責(zé)、恪盡職守。

第六條 公司應(yīng)當(dāng)遵循專業(yè)化運營原則，主營業(yè)務(wù)清晰，不得兼營與私募基金管理無關(guān)或存在利益沖突的其他業(yè)務(wù)。

第七條 公司應(yīng)當(dāng)健全治理結(jié)構(gòu)，防范不正當(dāng)關(guān)聯(lián)交易、利益輸送和內(nèi)部人控制風(fēng)險，保護(hù)投資者利益和自身合法權(quán)益。

第八條 公司組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)職責(zé)明確、相互制約的原則，建立必要的防火墻制度與業(yè)務(wù)隔離制度，各部門有合理及明確的授權(quán)分工，操作相互獨立。

第九條 公司應(yīng)當(dāng)建立有效的人力資源管理制度，健全激勵約束機(jī)制，確保工作人員具備與崗位要求相適應(yīng)的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

公司應(yīng)具備至少2名高級管理人員。

第十條 公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置負(fù)責(zé)合規(guī)風(fēng)控的高級管理人員。負(fù)責(zé)合規(guī)風(fēng)控的高級

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管理人員，應(yīng)當(dāng)獨立地履行對內(nèi)部控制監(jiān)督、檢查、評價、報告和建議的職能，對因失職瀆職導(dǎo)致內(nèi)部控制失效造成重大損失的，應(yīng)承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。

第十一條 公司應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的風(fēng)險評估體系，對內(nèi)外部風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和分析，及時防范和化解風(fēng)險。

第十二條 公司應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)操作流程，利用部門分設(shè)、崗位分設(shè)、外包、托管等方式實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制。

第十三條 授權(quán)控制應(yīng)當(dāng)貫穿于公司資金募集、投資研究、投資運作、運營保障和信息披露等主要環(huán)節(jié)的始終。公司將建立健全授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)和程序，確保授權(quán)制度的貫徹執(zhí)行。

第十四條 公司自行募集私募基金的，應(yīng)設(shè)置有效機(jī)制，切實保障募集結(jié)算資金安全；公司應(yīng)當(dāng)建立合格投資者適當(dāng)性制度。

第十五條 公司委托募集的，應(yīng)當(dāng)委托獲得中國證監(jiān)會基金銷售業(yè)務(wù)資格且成為中國證券投資基金業(yè)協(xié)會（以下稱“基金業(yè)協(xié)會”）會員的機(jī)構(gòu)募集私募基金，并制定募集機(jī)構(gòu)遴選制度，切實保障募集結(jié)算資金安全；確保私募基金向合格投資者募集以及不變相進(jìn)行公募。

第十六條 公司應(yīng)當(dāng)建立完善的財產(chǎn)分離制度，私募基金財產(chǎn)與公司固有財產(chǎn)之間、不同私募基金財產(chǎn)之間、私募基金財產(chǎn)和其他財產(chǎn)之間要實行獨立運作，分別核算。

第十七條 公司應(yīng)建立健全相關(guān)機(jī)制，防范管理的各私募基金之間的利益輸送和利益沖突，公平對待管理的各私募基金，保護(hù)投資者利益。

第十八條 公司應(yīng)當(dāng)建立健全投資業(yè)務(wù)控制，保證投資決策嚴(yán)格按照法律法規(guī)規(guī)定，符合基金合同所規(guī)定的投資目標(biāo)、投資范圍、投資策略、投資組合和投資限制等要求。

第十九條 除基金合同另有約定外，私募基金應(yīng)當(dāng)由基金托管人托管，公司應(yīng)建立健全私募基金托管人遴選制度，切實保障資金安全?；鸷贤s定私募基金不進(jìn)行托管的，公司應(yīng)建立保障私募基金財產(chǎn)安全的制度措施和糾紛解決機(jī)制。

第二十條 公司開展業(yè)務(wù)外包應(yīng)制定相應(yīng)的風(fēng)險管理框架及制度。公司將根據(jù)審慎經(jīng)營原則制定其業(yè)務(wù)外包實施規(guī)劃，確定與其經(jīng)營水平相適宜的外包活動范圍。

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第二十一條 公司應(yīng)建立健全外包業(yè)務(wù)控制，并至少每年開展一次全面的外包業(yè)務(wù)風(fēng)險評估。在開展業(yè)務(wù)外包的各個階段，關(guān)注外包機(jī)構(gòu)是否存在與外包服務(wù)相沖突的業(yè)務(wù)，以及外包機(jī)構(gòu)是否采取有效的隔離措施。

第二十二條 公司自行承擔(dān)信息技術(shù)和會計核算等職能的，應(yīng)建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)和會計系統(tǒng)，保證信息技術(shù)和會計核算等的順利運行。

第二十三條 公司應(yīng)當(dāng)建立健全信息披露控制，維護(hù)信息溝通渠道的暢通，保證向投資者、監(jiān)管機(jī)構(gòu)及基金業(yè)協(xié)會所披露信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性和及時性，不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

第二十四條 公司應(yīng)當(dāng)保存私募基金內(nèi)部控制活動等方面的信息及相關(guān)資料，確保信息的完整、連續(xù)、準(zhǔn)確和可追溯，保存期限自私募基金清算終止之日起不得少于10 年。

第二十五條 公司應(yīng)對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期和不定期的檢查、監(jiān)督及評價，排查內(nèi)部控制制度是否存在缺陷及實施中是否存在問題，并及時予以改進(jìn)，確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

第三章內(nèi)部控制的相關(guān)制度內(nèi)容

第二十六條 公司內(nèi)部控制包括：信息披露制度、防范內(nèi)部交易制度、合格投資者揭示制度、授權(quán)控制、員工素質(zhì)控制、業(yè)務(wù)控制、會計系統(tǒng)控制、信息傳遞控制、電腦系統(tǒng)風(fēng)險控制等。信息披露制度、防范內(nèi)部交易制度等公司內(nèi)部控制制度，公司將單獨頒布具體制度。

第二十七條 授權(quán)控制。各部門應(yīng)根據(jù)公司經(jīng)營計劃、業(yè)務(wù)規(guī)則及自身具體情況制定本部門的作業(yè)流程、崗位職責(zé)和權(quán)限，同時分別在自己的授權(quán)范圍內(nèi)對關(guān)聯(lián)部門及崗位進(jìn)行監(jiān)督并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)。

第二十八條 員工素質(zhì)控制

（一）建立良好的企業(yè)文化和員工培訓(xùn)、成長以及激勵機(jī)制，為優(yōu)秀人才提供良好的成長環(huán)境；建立人才梯級隊伍及人才儲備機(jī)制，以保證重要崗位人員因各種原因離開公司時，后續(xù)人員能迅速補上。

（二）加強對員工的守法意識、職業(yè)道德的教育，員工必須根據(jù)自身的工作崗位，提交自律承諾書，保證嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。員工的北京安家永富資產(chǎn)管理有限公司

守法情況和職業(yè)道德將作為錄用和提升的重要標(biāo)準(zhǔn)。

第二十九條 項目投資業(yè)務(wù)控制

（一）項目投資、項目管理制度化。制定了各類項目投資業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險控制措施，加強項目的立項、盡職調(diào)查、文件制作、內(nèi)部審核等環(huán)節(jié)的管理，加強項目核算和內(nèi)部考核，完善項目工作底稿和檔案管理制度。

（二）嚴(yán)格按照質(zhì)量評價體系對項目進(jìn)行篩選。項目人員必須先向運營部、風(fēng)險控制部提出立項申請，并按要求報送詳細(xì)的申請材料。是否立項由公司運營部與風(fēng)險控制部立項審核會議討論決定。

（三）項目小組制作申報材料，應(yīng)由公司運營部進(jìn)行內(nèi)核。內(nèi)核工作包括內(nèi)核申報、項目預(yù)審、項目復(fù)審、內(nèi)核會議、項目跟蹤及回訪等內(nèi)容。

第三十條 會計系統(tǒng)控制可分為會計核算控制和財務(wù)管理控制。

（一）公司依據(jù)會計法、會計準(zhǔn)則、財務(wù)通則、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、和財務(wù)制度等制訂公司會計制度、財務(wù)制度、會計工作操作流程和會計崗位工作手冊，作為公司財務(wù)管理和會計核算工作的依據(jù)。

（二）公司計劃財務(wù)內(nèi)控組織體系以會計核算組織體系為基本依托，以各會計崗位為基本風(fēng)險控制點。公司設(shè)財務(wù)主管人員，分管全公司計劃財務(wù)工作。

（三）公司制訂了完善的會計檔案保管和財務(wù)交接制度。會計檔案管理工作由專人負(fù)責(zé)。公司內(nèi)部調(diào)閱會計檔案應(yīng)由會計主管人員批準(zhǔn)，并指定專人協(xié)同查閱。司法部門認(rèn)可的部門因特殊需要查閱會計檔案時，須持有縣級以上主管部門的正式公函，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并指定專人負(fù)責(zé)陪同查閱，需要復(fù)制時，須經(jīng)會計主管人員同意、公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)方可復(fù)制，并做登記。

第三十一條 信息傳遞控制主要內(nèi)容包括：

（一）行政部為公司內(nèi)部信息收集和處理部門，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)信息的收集、再整理、存檔工作。

（二）各部門主要領(lǐng)導(dǎo)作為業(yè)務(wù)信息資源的負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)本部門信息報送的組織和審核工作。

（三）為掌握公司日常經(jīng)營情況，保證住處披露的及時、準(zhǔn)確，公司業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時與執(zhí)行董事溝通反饋日常經(jīng)營情況。

（四）所有內(nèi)部知情人在信息公開披露之前負(fù)有保守秘密的交務(wù)。

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第三十二條 電腦系統(tǒng)風(fēng)險控制

（一）公司所有電腦設(shè)置密碼及相應(yīng)的權(quán)限；

（二）電腦系統(tǒng)機(jī)房空間隔離并設(shè)置門禁制度；

（三）建立操作安全管理制度；

（四）建立計算機(jī)病毒防患制度；

（五）建立數(shù)據(jù)備份制度；

（六）制定災(zāi)難恢復(fù)計劃。

第四章

內(nèi)部控制效果的檢查和評估

第三十三條 執(zhí)行董事對建立內(nèi)部控制制度和維持其有效性承擔(dān)最終責(zé)任，公司經(jīng)理對內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行承擔(dān)責(zé)任。公司經(jīng)理每年至少進(jìn)行一次全面的內(nèi)部控制檢查評價工作，并形成相應(yīng)的專門報告。

第三十四條 監(jiān)事應(yīng)對執(zhí)行董事、經(jīng)理履行職責(zé)的情況進(jìn)行監(jiān)督，對公司財務(wù)情況和內(nèi)部控制建設(shè)及執(zhí)行情況實施必要的檢查，督促執(zhí)行董事、經(jīng)理及時糾正內(nèi)部控制缺陷，并對督促檢查不力等情況承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第三十五條 風(fēng)險控制部應(yīng)于每年三月底前完成對上一內(nèi)部控制的評估工作并分別向執(zhí)行董事和公司經(jīng)理提交內(nèi)部控制報告和風(fēng)控工作報告。

第五章 附則

第三十六條 本制度與法律、法規(guī)及《公司章程》相沖突時，應(yīng)按照法律、法規(guī)及《公司章程》執(zhí)行。

第三十七條 本本制度自公布之日起實施。本制度由執(zhí)行董事負(fù)責(zé)解釋。

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二零一六年二月一日

第四篇：內(nèi)部控制制度

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內(nèi)部控制制度

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第一章 總則

第一條 為了公司的規(guī)范發(fā)展，有效防范和化解經(jīng)營風(fēng)險，特制定本制度。第二條 內(nèi)部控制制度是公司為防范經(jīng)營風(fēng)險，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，促進(jìn)各項經(jīng)營活動的有效實施而制定的各種業(yè)務(wù)操作程序、管理方法與控制措施的總稱。

第二章 內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則

第三條 公司內(nèi)部控制的目標(biāo)：

（一）保證經(jīng)營的合法合規(guī)及公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

（二）防范經(jīng)營風(fēng)險和道德風(fēng)險。

（三）保障客戶及公司資產(chǎn)的安全、完整。

（四）保證公司業(yè)務(wù)記錄、財務(wù)記錄和其他信息的可靠、完整、及時。

（五）提高公司經(jīng)營效率和效果。第四條 公司內(nèi)部控制制度的原則：

（一）健全性：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)做到事前、事中、事后控制相統(tǒng)一；覆蓋公司的所有業(yè)務(wù)、部門和人員，滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，確保不存在內(nèi)部控制的空白或漏洞。

（二）合理性：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，與公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險狀況及公司所處的環(huán)境相適應(yīng)，以合理的成本實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。

（三）制衡性：公司部門和崗位的設(shè)置應(yīng)當(dāng)權(quán)責(zé)分明、相互牽制；前臺業(yè)務(wù)運 作與后臺管理支持適當(dāng)分離。

（四）獨立性：承擔(dān)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的部門應(yīng)當(dāng)獨立于公司其他部門。

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第三章 內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

第五條 公司內(nèi)部控制主要內(nèi)容包括：環(huán)境控制(包括授權(quán)控制和員工素質(zhì)控制兩個方面)、業(yè)務(wù)控制、會計系統(tǒng)控制、信息傳遞控制、內(nèi)部審計控制等。第六條 環(huán)境控制包括授權(quán)控制和員工素質(zhì)控制兩個方面。第七條 授權(quán)控制的主要內(nèi)容包括：

（一）公司作為法人實體獨立承擔(dān)民事責(zé)任，各業(yè)務(wù)部門在規(guī)定的業(yè)務(wù)、財務(wù)和人事等授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)的職權(quán)；

各項業(yè)務(wù)和管理程序都制定了操作規(guī)程，各業(yè)務(wù)人員在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行工作，各項業(yè)務(wù)和管理程序遵照公司制定的各項操作規(guī)程運行；

公司對授權(quán)部門和人員建立了相應(yīng)的評價和反饋機(jī)制，授權(quán)期限不超過一年，對不適用的授權(quán)及時修改或取消授權(quán)。

第八條 員工素質(zhì)控制貫徹在人力資源管理體系的各個環(huán)節(jié)。公司應(yīng)當(dāng)制定連貫、可行的制度和操作流程，涵蓋于員工招聘、培訓(xùn)、輪崗、考核、晉升、淘汰等環(huán)節(jié)。

在投資管理業(yè)務(wù)方面的員工素質(zhì)控制上，通過員工能力素質(zhì)培訓(xùn)，要求相關(guān)員工必須具備相關(guān)能力素質(zhì)和與崗位相應(yīng)的專業(yè)能力素質(zhì)。這些素質(zhì)要求同樣適用于招聘、晉升、培訓(xùn)和考核等方面。

同時，公司應(yīng)當(dāng)通過有效的員工激勵制度，鼓勵員工努力提高核心與專業(yè)素質(zhì)，打造個人、團(tuán)隊乃至公司的競爭優(yōu)勢。

第九條 業(yè)務(wù)控制包括證券投資管理業(yè)務(wù)控制等，主要內(nèi)容包括：

（一）公司證券投資業(yè)務(wù)由投資部統(tǒng)一操作，其他任何部門均無權(quán)擅自從事證券投資業(yè)務(wù)。財務(wù)部負(fù)責(zé)公司證券投資的清算工作及資金劃撥與核算。

（二）自營證券投資規(guī)模由證券投資部提出申請，公司董事長核定。

（三）證券投資部的組織構(gòu)架分為投資決策委員會、研究部、交易部和風(fēng)險控制組。公司投資決策委員會由負(fù)責(zé)證券投資業(yè)務(wù)的董事長、基金經(jīng)理、總經(jīng)理組成，負(fù)責(zé)對證券投資部所有證券投資項目的操作做出方案和下達(dá)指令，研究部負(fù)責(zé)調(diào)

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研上市公司并做出投資價值分析報告提供給投資決策委員會；交易部負(fù)責(zé)執(zhí)行投資決策委員會下達(dá)的交易指令，并提供交易臺帳和項目收益情況表；風(fēng)險控制組負(fù)責(zé)監(jiān)控交易過程中的所有風(fēng)險并及時匯報投資決策委員會。

（四）公司所有的證券投資帳戶，由財務(wù)部辦理、保管，開戶中所有的原始材料必須在財務(wù)部保存。公司自營證券投資業(yè)務(wù)必須與代理客戶證券投資業(yè)務(wù)嚴(yán)格分開。

（五）嚴(yán)守商業(yè)機(jī)密，禁止無意或故意對外泄露本公司投資結(jié)構(gòu)、投資計劃及盈虧狀況等。

（六）公司受托投資管理業(yè)務(wù)與自營證券投資業(yè)務(wù)之間應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的防火墻制度，從組織結(jié)構(gòu)、帳戶管理、投資運作、信息傳遞等方面保持相互獨立，從而保證客戶資產(chǎn)的完全分離和安全。

（七）不向客戶保證其資產(chǎn)本金不受損失或保證最低收益。定期向客戶提供準(zhǔn)確、完整的資產(chǎn)管理報告，對報告期內(nèi)客戶資產(chǎn)的配置狀況、價值變動等情況做出詳細(xì)說明。

（八）公司風(fēng)險控制部和證券投資部協(xié)作配合，共同負(fù)責(zé)公司范圍的獨立內(nèi)部稽核和業(yè)務(wù)合規(guī)性檢查，對資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)進(jìn)行定期或不定期的檢查與評價。

（九）實行集中交易制度；投資決策和交易執(zhí)行實行嚴(yán)格的人員和空間分離制度，建立交易執(zhí)行的權(quán)限控制體系和交易操作規(guī)則；建立完善的交易監(jiān)測、預(yù)警和反饋系統(tǒng)；執(zhí)行公平的交易分配制度，確保不同投資者的利益能夠得到公平對待；建立完善的交易記錄制度，及時核對并存檔保管每日投資組合列表等文件；制定相應(yīng)的特殊交易的流程和規(guī)則；建立科學(xué)的交易績效評價體系；建立關(guān)聯(lián)方交易的監(jiān)控制度。

會計系統(tǒng)控制可分為會計核算控制和財務(wù)管理控制，主要內(nèi)容包括：

（一）公司依據(jù)會計法、會計準(zhǔn)則、財務(wù)通則、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、和財務(wù)制度等制訂公司會計制度、財務(wù)制度、會計工作操作流程和會計崗位工作手冊，作為公司財務(wù)管理和會計核算工作的依據(jù)。

（二）公司制訂了完善的會計檔案保管和財務(wù)交接制度。會計檔案管理工作由專人負(fù)責(zé)。公司內(nèi)部調(diào)閱會計檔案應(yīng)由會計主管人員批準(zhǔn)，并指定專人協(xié)同查閱。

（五）公司在強化會計核算的同時，建立了預(yù)算管理體系，強化會計的事前控制。XXXX

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（三）公司自有資金與客戶委托資金實行分戶管理，在管理、使用和財務(wù)核算上完全分開?？蛻粑匈Y金實行集中管理和監(jiān)控，客戶資金劃付的授權(quán)、指令錄入、審核、執(zhí)行及與銀行對帳等適當(dāng)分離，任何個人無權(quán)單獨調(diào)動資金。

（四）公司固定資產(chǎn)的購置、更新、轉(zhuǎn)移和報廢，首先要在經(jīng)營計劃中列出計劃，購置前有書面申請報告，報董事長審查，經(jīng)公司批準(zhǔn)，由公司計劃財務(wù)部下達(dá)公司批復(fù)后，方可辦理有關(guān)購買手續(xù)。第十一條 電子信息系統(tǒng)控制主要內(nèi)容包括：

（一）根據(jù)《中華人民共和國計算機(jī)信息系統(tǒng)安全保護(hù)條例》等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合公司信息系統(tǒng)的個體情況，制定了電子信息系統(tǒng)的管理規(guī)章、操作流程、崗位手冊和風(fēng)險控制制度。

（二）數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的口令必須由信息技術(shù)中心專人掌握，并定期更換。操作人員應(yīng)有互不相同的用戶名，定期更換操作口令，嚴(yán)禁操作人員泄露自己的操作口令。禁止同一人掌管操作系統(tǒng)口令和數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)口令。

（三）建立和完善技術(shù)監(jiān)管系統(tǒng)，定期進(jìn)行獨立的對帳，核對交易數(shù)據(jù)、清算數(shù)據(jù)、保證金數(shù)據(jù)、證券托管數(shù)據(jù)以及會計數(shù)據(jù)的一致性和連續(xù)性。離崗人員必須嚴(yán)格辦理離崗手續(xù)，明確其離崗后的保密義務(wù)，退還全部技術(shù)資料。同時其負(fù)責(zé)的信息系統(tǒng)的口令必須立即更換。

（四）對交易業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實施嚴(yán)格的安全保密管理，交易業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不得隨意更改。公司電腦部建立證券投資部交易業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫，并定期和不定期與財務(wù)部數(shù)據(jù)庫進(jìn)行核對，防止使用過程中產(chǎn)生誤操作或被非法篡改。每個工作日結(jié)束后必須及時對交易業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份。

第十二條 信息傳遞控制主要內(nèi)容包括：

（一）業(yè)務(wù)部為公司內(nèi)部信息收集和處理部門，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)信息的收集、再整理、存檔工作。

（二）各部門主要領(lǐng)導(dǎo)作為業(yè)務(wù)信息資源的負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)本單位信息報送的組織和審核工作。各部門的業(yè)務(wù)秘書（或指定專門信息員）作為業(yè)務(wù)信息的責(zé)任人，負(fù)責(zé)本單位的信息收集和報送工作。

（三）為掌握公司日常經(jīng)營情況，保證住處披露的及時、準(zhǔn)確，公司業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時與董事長和總經(jīng)理通反饋日常經(jīng)營情況。XXXX投資管理有限公司

（四）所有內(nèi)部知情人在信息公開披露之前負(fù)有保守秘密的交務(wù)。第十三條 內(nèi)部審計控制主要內(nèi)容包括：

（一）風(fēng)險控制部負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計，直接接受董事長傳導(dǎo)。風(fēng)控部獨立于公司各業(yè)務(wù)部門之外，就內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，獨立地履行檢查、評價、報告、建議職能，并對董事長負(fù)責(zé)。

（二）風(fēng)險控制部負(fù)責(zé)人任免由董事長決定。

（三）風(fēng)險控制部應(yīng)于每年四月底前向董事長提交上一風(fēng)險控制工作報告，風(fēng)控工作報告應(yīng)據(jù)實反映內(nèi)部審計部門在上一中所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的缺陷及異常事項、對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及異常事項的處理建議及整改情況等內(nèi)容。

（四）風(fēng)險控制部通過定期或不定期檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，確保公司各項經(jīng)營管理活動的有效運行。

（五）任何部門和人員不得拒絕、阻撓、破壞內(nèi)部風(fēng)控工作，對打擊、報復(fù)、陷害風(fēng)控工作人員的行為必須制定嚴(yán)厲的處罰制度。

（六）嚴(yán)格風(fēng)控人員獎懲制度，對濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的，應(yīng)追究有關(guān)部門和人員的責(zé)任；對在風(fēng)控工作中表現(xiàn)突出的，應(yīng)予以適當(dāng)?shù)谋碚门c獎勵。第十四條 總經(jīng)理負(fù)責(zé)督促、檢查和評價證券公司各項內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況，對內(nèi)部控制的有效性負(fù)最終責(zé)任；每年至少進(jìn)行一次全面的內(nèi)部控制檢查評價工作，并形成相應(yīng)的專門報告?？偨?jīng)理應(yīng)對公司風(fēng)控部門等對公司內(nèi)部控制提出的問題和建議認(rèn)真研究并督促落實?？偨?jīng)理應(yīng)對高管、經(jīng)理人員履行職責(zé)的情況進(jìn)行監(jiān)督，對公司財務(wù)情況和內(nèi)部控制建設(shè)及執(zhí)行情況實施必要的檢查，督促各人員及時糾正內(nèi)部控制缺陷。

第十五條 風(fēng)險控制部應(yīng)從以下幾個方面，對公司總體內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評估：

（一）控制環(huán)境——指影響內(nèi)部控制效果的各種綜合因素?？刂骗h(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，直接影響到內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行及內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。主要包括： 公司的結(jié)構(gòu)；經(jīng)理層的職業(yè)道德、誠信及能力；經(jīng)理層的管理哲學(xué)及經(jīng)營風(fēng)格；聘雇、培訓(xùn)、管理員工及劃分員工權(quán)責(zé)的方式；信息溝通體系等。

（二）風(fēng)險評估——指公司對可能導(dǎo)致內(nèi)部控制目標(biāo)無法實現(xiàn)的內(nèi)、外部因素進(jìn)行評估，以確認(rèn)這些因素的影響程度及發(fā)生的可能性，其評估結(jié)果可協(xié)助公司制定必要的內(nèi)部控制制度。

（三）控制活動——指協(xié)助經(jīng)理層確保其指令已被執(zhí)行的政策或程序，主要包括核準(zhǔn)、驗證、調(diào)節(jié)、復(fù)核、定期盤點、記錄核對、職能分工、保障資產(chǎn)安全及與計劃、預(yù)算、與前期效果的比較等內(nèi)容。

（四）信息及溝通——內(nèi)部控制必須能產(chǎn)生規(guī)劃、監(jiān)督等所需的信息，并使信息需求者能適時取得相關(guān)信息，主要包括與內(nèi)部控制目標(biāo)有關(guān)的財務(wù)及非財務(wù)信息在公司內(nèi)部的傳遞及向外傳遞。

（五）監(jiān)督——指對內(nèi)部控制的效果進(jìn)行評估的過程，包括評估控制環(huán)境是否良好，風(fēng)險評估是否及時、準(zhǔn)確，內(nèi)部控制活動是否適當(dāng)、確實，信息及溝通系統(tǒng)是否好順暢 等。監(jiān)督可分為持續(xù)性監(jiān)督及專項監(jiān)督，持續(xù)性監(jiān)督是經(jīng)營過程中的例行監(jiān)督，包括經(jīng)理層的日常管理與監(jiān)督，員工履行其職務(wù)時所采取的監(jiān)督等；專項監(jiān)督是由公 司內(nèi)部相關(guān)人員或外部相關(guān)機(jī)構(gòu)就某一特定目標(biāo)進(jìn)行的監(jiān)督。

第十六條 風(fēng)險控制部應(yīng)于每年三月底前完成對上一內(nèi)部控制的評估工作并分別向董事長、總經(jīng)理提交內(nèi)部控制報告和風(fēng)控工作報告。報告至少應(yīng)包括評價及對公司內(nèi)部控制總體效果的結(jié)論性意見。

第十七條 董事長應(yīng)就上述內(nèi)部控制報告召開專門的會議并形成決議。

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201X年X月

第五篇：內(nèi)部控制制度

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內(nèi)部控制制度

作與后臺管理支持適當(dāng)分離。

（四）獨立性：承擔(dān)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的部門應(yīng)當(dāng)獨立于公司其他部門。

在項目投資業(yè)務(wù)方面的員工素質(zhì)控制上，通過員工能力素質(zhì)模型，要求相關(guān)員工必須具備七項核心能力素質(zhì)和與崗位相應(yīng)的專業(yè)能力素質(zhì)。這些素質(zhì)要求同樣適用于招聘、晉升、培訓(xùn)和考核等方面。

同時，公司應(yīng)當(dāng)通過有效的員工激勵制度，鼓勵員工努力提高核心與專業(yè)素質(zhì)，打造個人、團(tuán)隊乃至公司的競爭優(yōu)勢。

（二）公司計劃財務(wù)內(nèi)控組織體系以會計核算組織體系為基本依托，以各會計崗位為基本風(fēng)險控制點。公司設(shè)財務(wù)總監(jiān)，分管全公司計劃財務(wù)工作。該部門至少要配備兩名具有會計專業(yè)知識、取得會計上崗證的會計人員，該會計員工中為本單位正式員工，其中一人為現(xiàn)金出納員。

（三）各級會計人員行政隸屬于所在級次的核算單位，受上級計劃財務(wù)部門的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。主要會計人員的任免、調(diào)動，需商得上一級會計部門的同意。一般會計人員的調(diào)動，需商得本單位會計主管的同意。會計人員工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃、有步驟地進(jìn)行輪換。

（四）公司制訂了完善的會計檔案保管和財務(wù)交接制度。會計檔案管理工作由專人負(fù)責(zé)。公司內(nèi)部調(diào)閱會計檔案應(yīng)由會計主管人員批準(zhǔn)，并指定專人協(xié)同查閱。司法部門認(rèn)可的部門因特殊需要查閱會計檔案時，須持有縣級以上主管部門的正式公函，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并指定專人負(fù)責(zé)陪同查閱，需要復(fù)制時，須經(jīng)會計主管人員同意、公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)方可復(fù)制，并做登記。

（五）公司在強化會計核算的同時，建立了預(yù)算管理體系，強化會計的事前控制。

（六）公司自有資金與客戶委托資金實行分戶管理，在管理、使用和財務(wù)核算上完全分開。客戶委托資金實行集中管理和監(jiān)控，客戶資金劃付的授權(quán)、指令錄入、審核、執(zhí)行及與銀行對帳等適當(dāng)分離，任何個人無權(quán)單獨調(diào)動資金。

（七）公司固定資產(chǎn)的購置、更新、轉(zhuǎn)移和報廢，首先要在經(jīng)營計劃中列出計劃，購置前有書面申請報告，報上一級主管部門審查，經(jīng)公司批準(zhǔn)，由公司計劃財務(wù)部下達(dá)公司批復(fù)后，方可辦理有關(guān)購買手續(xù)。

每年結(jié)帳日之前，要由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財務(wù)部門統(tǒng)一進(jìn)行清查，填寫寫固定資產(chǎn)盤點表，交財務(wù)部門進(jìn)行帳實核對，做到帳帳相符，帳實相符。盤點時發(fā)現(xiàn)盤盈（虧），應(yīng)及時查明原因，并編制固定資產(chǎn)盤盈（虧）表，報經(jīng)公司計劃財務(wù)部確認(rèn)后，做帳務(wù)處理。

（六）嚴(yán)格風(fēng)控人員獎懲制度，對濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的，應(yīng)追究有關(guān)部門和人員的責(zé)任；對在風(fēng)控工作中表現(xiàn)突出的，應(yīng)予以適當(dāng)?shù)谋碚门c獎勵。

（四）信息及溝通——內(nèi)部控制必須能產(chǎn)生規(guī)劃、監(jiān)督等所需的信息，并使信息需求者能適時取得相關(guān)信息，主要包括與內(nèi)部控制目標(biāo)有關(guān)的財務(wù)及非財務(wù)信息在公司內(nèi)部的傳遞及向外傳遞。

（五）監(jiān)督——指對內(nèi)部控制的效果進(jìn)行評估的過程，包括評估控制環(huán)境是否良好，風(fēng)險評估是否及時、準(zhǔn)確，內(nèi)部控制活動是否適當(dāng)、確實，信息及溝通系統(tǒng)是否好順暢等。監(jiān)督可分為持續(xù)性監(jiān)督及專項監(jiān)督，持續(xù)性監(jiān)督是經(jīng)營過程中的例行監(jiān)督，包括經(jīng)理層的日常管理與監(jiān)督，員工履行其職務(wù)時所采取的監(jiān)督等；專項監(jiān)督是由公司內(nèi)部相關(guān)人員或外部相關(guān)機(jī)構(gòu)就某一特定目標(biāo)進(jìn)行的監(jiān)督。