第一篇：企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策

企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，中小企業(yè)這一作為在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分，為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)。但是，經(jīng)過多年的發(fā)展，由于中小企業(yè)自身存在的特點(diǎn)，中小企業(yè)中存在著諸多問題。如：中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)較為單一，業(yè)務(wù)性質(zhì)簡(jiǎn)單、管理基礎(chǔ)存在著明顯的不足與薄弱性。這些問題的存在，在很大程度上嚴(yán)重影響著企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、發(fā)展壯大、生存問題的影響尤為嚴(yán)重。本文將就XXX公司內(nèi)部控制問題進(jìn)行解析，并提出相應(yīng)的改進(jìn)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制、中小企業(yè)、解決問題

一、引言

中小企業(yè)要想在眾多企業(yè)發(fā)展浪潮中屹立不倒，經(jīng)營(yíng)出自己企業(yè)的本色，通過一定的控制制度改善企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，那么完善內(nèi)部控制是眾多中小企業(yè)在前進(jìn)道路上該走的一步。由于中小企業(yè)內(nèi)部控制不完善、不建全，加上外部環(huán)境的惡化，以至于企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)失敗、違法經(jīng)營(yíng)以及會(huì)計(jì)信息失真等問題，嚴(yán)重影響了我國(guó)企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)的效率，也影響了我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革以及市場(chǎng)化改革的進(jìn)度。因此，在網(wǎng)絡(luò)化、信息化程度日益加深的今天，加強(qiáng)中小企業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制勢(shì)在必行，內(nèi)部控制的好壞決定了企業(yè)的成敗。

二、內(nèi)部控制理論概述

（一）內(nèi)部控制的概念與基本要素

1.內(nèi)部控制的概念：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)/監(jiān)事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)可靠和完整、資產(chǎn)的安全完整、遵循國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求的一系列控制活動(dòng)。

2.內(nèi)部控制基本要素：

內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督與檢查五大要素是企業(yè)內(nèi)部控制制定并實(shí)行成與敗的關(guān)鍵。

（1.）內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

（2.）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制的成敗的關(guān)鍵。

（3.）控制措施是企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

（4.）信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。（5.）監(jiān)督與檢查包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督

（1）日常監(jiān)督指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；（2）專項(xiàng)監(jiān)督指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。

（二）內(nèi)部控制目的 在社會(huì)化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大，其重要性越顯著?？梢哉f，內(nèi)部控制的健全與否，是單位經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。具體講，企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下幾方面的作用：保護(hù)資產(chǎn)安全完整及有效使用、保證信息存在、可靠和及時(shí)提供、保證各項(xiàng)方針制度和措施的執(zhí)行、控制成本費(fèi)用以求企業(yè)更大地盈利、預(yù)防控制錯(cuò)誤或舞弊及時(shí)進(jìn)行糾正、保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序高效地進(jìn)行、保證堅(jiān)決履行國(guó)家的各種法律任務(wù)。

三、XXX公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

（一）公司簡(jiǎn)介

XXX公司成立于２００６年10月，主要經(jīng)營(yíng)配件的銷售，設(shè)備維修，是XXX公司的子公司，為集團(tuán)整機(jī)銷售和保障后期服務(wù)成立的。

（二）公司 內(nèi)部存在問題

內(nèi)部控制是XXX公司控制的重要組成部分，公司主要從控制內(nèi)部環(huán)境抓起，內(nèi)部控制環(huán)境是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。

（一）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

第一、企業(yè)管理者都是通過自己的意識(shí)和認(rèn)知經(jīng)營(yíng)企業(yè)，內(nèi)部控制到底是什么，也許他們都不清楚，而且他們自己估計(jì)也不想知道，這樣就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)報(bào)告存在各種紕漏和問題，然而等到企業(yè)發(fā)展逐漸出現(xiàn)問題已經(jīng)無法挽回了。同時(shí)加上管理層對(duì)于內(nèi)部控制的意識(shí)比較薄弱，他們認(rèn)為內(nèi)部控制是無關(guān)緊要的，雖然確實(shí)是建立了內(nèi)部控制制度，但是其執(zhí)行的也不到位，做的也只是表面文章，內(nèi)部控制從根本上還只是流于形式；第二、企業(yè)雖然在形式上設(shè)置了股東大會(huì)。董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，而且在公司章程中也明確了各個(gè)管理層的工作職責(zé)，但是在實(shí)際運(yùn)作中，又出現(xiàn)人為的控制現(xiàn)象，股東大會(huì)等也難以形成良好的氛圍。第三、企業(yè)文化建設(shè)意識(shí)也比較薄弱，企業(yè)文化建設(shè)沒有得到重視，沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是企業(yè)對(duì)運(yùn)行情況的監(jiān)控也完全依賴于外部審計(jì)，不能夠正確的評(píng)價(jià)各種部門和員工的工作績(jī)效，內(nèi)部控制制度沒有起到實(shí)際的作用。

（二）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)先進(jìn)行專業(yè)的評(píng)估，才能做出相對(duì)于正確額決策，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)逐漸發(fā)展壯大，獲取利益的同時(shí)就要面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境也逐漸發(fā)生改變，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。完善的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制才能保證內(nèi)部控制有效的實(shí)行。企業(yè)沒有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)，由于從業(yè)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍逐漸擴(kuò)大，對(duì)于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)根本沒有跟上節(jié)奏，會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)就會(huì)有所下滑，沒有專業(yè)做支持，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)構(gòu)也可有可無了，不能夠保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和控制機(jī)制的發(fā)揮。企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒有提到應(yīng)有的高度，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，應(yīng)對(duì)突然事件的能力都還有待加強(qiáng)。

（三）內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督者企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況，企業(yè)雖然設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但其都隸屬同一個(gè)人領(lǐng)導(dǎo)，從形式上內(nèi)部審計(jì)就缺乏了該有的獨(dú)立性。另外，在內(nèi)部審計(jì)的職能上來看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用就是核實(shí)一下各月的賬目是否出現(xiàn)差錯(cuò)，在另一些方面還存在很多問題，再加上企業(yè)都只是為了應(yīng)付某些機(jī)關(guān)的檢查才設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，沒有把握機(jī)會(huì)把其用到實(shí)處。社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督是外部監(jiān)督體系的組成部分，企業(yè)規(guī)模較小，監(jiān)督體系是根據(jù)上市公司情況設(shè)立的，從而使得其存在很多的問題。比如說正確的財(cái)務(wù)信息和每個(gè)部門今年的效益，我們都看不出來，有這樣的監(jiān)督體系也相當(dāng)于沒有。

（四）缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng) 企業(yè)管理層要想清晰的領(lǐng)導(dǎo)各級(jí)員工，內(nèi)部控制活動(dòng)就可以滿足這個(gè)條件，這樣從另一方面又體現(xiàn)了完善的內(nèi)部控制給企業(yè)帶來的好處。針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)而制定控制活動(dòng)，從而起到對(duì)于企業(yè)各個(gè)層面都實(shí)行有效控制，這樣企業(yè)才能有條不紊的發(fā)展經(jīng)營(yíng)。然而企業(yè)的內(nèi)部控制制度都有很大的問題，沒有逐級(jí)往下，而且很多應(yīng)該具體的操作和業(yè)務(wù)出現(xiàn)的問題也不能展現(xiàn)出來，同時(shí)也因?yàn)闆]有規(guī)范的授權(quán)審批制度，企業(yè)很多不相容的職務(wù)也沒有進(jìn)行有效的分離。同時(shí)企業(yè)還存在著經(jīng)濟(jì)預(yù)算管理也不是很規(guī)范，崗位權(quán)限也存在很多的問題，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制的效果沒有達(dá)到。

三、加強(qiáng)XXX公司內(nèi)部控制的措施

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)

第一條：銷售方面： 提供收入確認(rèn)的合理依據(jù)

1.現(xiàn)銷

現(xiàn)銷的配件及修理費(fèi)，要求客戶在原銷售訂單上或車間維修單上簽字，以確認(rèn)配件及維修費(fèi)，一同轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)。2.賒銷

A.在訂單上客戶簽字確認(rèn)此配件。

B.銷售訂單后必須附有客戶的欠條加蓋公章或手印。C.銷售費(fèi)用發(fā)票，必須客戶簽字的車間維修單作為附件。

3.建立應(yīng)收債權(quán)定期對(duì)賬和催收清理制度，將回款與銷售業(yè)績(jī)考核掛鉤。

4.建立客戶檔案并及時(shí)更新信息，對(duì)其信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)價(jià)，制定合理的信用政策，降低壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

5.與客戶簽訂的合同都要保留原件，并由專人保管合同，合同編號(hào)連續(xù)，不得重復(fù)編號(hào)，客戶和公司各一份，并將原件及時(shí)交財(cái)務(wù)，合同保管人復(fù)印留存一份。

第二條：采購(gòu)方面：

1．建立供應(yīng)商檔案，專員管理供應(yīng)商資料，并及時(shí)更新供應(yīng)商信息； 2．采購(gòu)合同由專員保管，必須為原件；

3．采購(gòu)訂單、驗(yàn)收單、材料入庫(kù)單按順序連續(xù)編號(hào)，不得重復(fù)； 4．付款審批要執(zhí)行到位；

5．定期與供應(yīng)商對(duì)賬，及時(shí)取得專用發(fā)票； 第三條： 存貨管理 1．采購(gòu)入庫(kù)環(huán)節(jié)

采購(gòu)時(shí)，采購(gòu)部門按企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃確定經(jīng)濟(jì)訂購(gòu)批量和安全庫(kù)存量，報(bào)主管審批。簽訂合同時(shí)，確保存貨采購(gòu)合同在授權(quán)下進(jìn)行。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，保證存貨采購(gòu)數(shù)量、品種、質(zhì)量與合同相符，準(zhǔn)確安全入庫(kù)。結(jié)算時(shí)，財(cái)會(huì)部門接庫(kù)房通知承付貨款，經(jīng)嚴(yán)格審核后，依法辦理付款手續(xù)。各部門要對(duì)存貨的購(gòu)進(jìn)、發(fā)出和庫(kù)存進(jìn)行日常核算，定期與其他相關(guān)部門進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬、賬表、賬物相符，保證存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)資料真實(shí)準(zhǔn)確。內(nèi)部稽核人員要對(duì)存貨的內(nèi)控措施進(jìn)行審核評(píng)價(jià)。

2.領(lǐng)用環(huán)節(jié)

領(lǐng)用時(shí)，生產(chǎn)部門根據(jù)核定后的領(lǐng)用計(jì)劃填制限額領(lǐng)料單，由負(fù)責(zé)人審批簽字后方可向庫(kù)房領(lǐng)料。發(fā)出時(shí)，倉(cāng)庫(kù)保管須審核領(lǐng)料單。雙方檢查數(shù)量和質(zhì)量，確認(rèn)無誤后簽字。材料發(fā)出后，保管人員按規(guī)定真實(shí)記錄存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)；并轉(zhuǎn)材料記賬員記賬后隨發(fā)料匯總表定期送往財(cái)務(wù)部門。按規(guī)定對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，編制存貨盤點(diǎn)表。3.改善庫(kù)存結(jié)構(gòu)，提高物資周轉(zhuǎn)率，加速資金周轉(zhuǎn)

對(duì)所有存貨按ABC庫(kù)存分類法進(jìn)行管理。通過ABC分類后，抓住重點(diǎn)存貨，控制一般存貨，制定較合理的存貨管理計(jì)劃，從而有效地控制存貨庫(kù)存，減少儲(chǔ)備資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)。

ABC法是根據(jù)存貨的重要程度，將其分為A、B、C三種類型的方法。A類存貨品種占全部存貨的10%～15%，資金占存貨總額的80%左右，對(duì)A類存貨實(shí)行重點(diǎn)管理。計(jì)算每個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)訂貨量和訂貨點(diǎn)，盡可能適當(dāng)增加訂購(gòu)次數(shù)，減少存貨積壓，減少昂貴的存儲(chǔ)費(fèi)用和大量資金占用；同時(shí)，可為該類存貨分別設(shè)置永續(xù)盤存卡片，用以加強(qiáng)日?？刂啤類存貨為一般存貨，品種占全部存貨的20%～30%，資金占存貨總額的15%左右，宜實(shí)行日常管理。對(duì)B類存貨的控制，與A類存貨大致相同，但為了節(jié)省存儲(chǔ)和管理成本，不必像A類那樣要求嚴(yán)格，定期進(jìn)行概括性檢查方可。C類存貨品種占全部存貨的60%～65%，資金占存貨總額的5%左右。C類存貨數(shù)量多、單價(jià)低、存貨成本也較低，一般采用較為簡(jiǎn)化的方法進(jìn)行管理，也可適當(dāng)增加每次訂貨數(shù)量，減少全年的訂貨次數(shù)。

4.定期分析存貨庫(kù)齡

編制存貨庫(kù)齡，定期（如：每季度）召開庫(kù)齡分析會(huì)議，應(yīng)有財(cái)務(wù)部、銷售部、采購(gòu)部、計(jì)劃部、售后服務(wù)部等相關(guān)部門人員參加，分析存貨庫(kù)齡的合理性，對(duì)于庫(kù)齡較長(zhǎng)的存貨，考慮是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，并采取進(jìn)一步解決辦法，將公司的損失降至最低。

5.充分利用先進(jìn)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)存貨資金信息化、科學(xué)化管理

利用企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)(ERP)，企業(yè)能夠通過計(jì)算機(jī)對(duì)企業(yè)的資金、貨物、人員和信息等資源進(jìn)行全方位高效集中的自動(dòng)化管理，提高工作效率，增強(qiáng)快速反應(yīng)能力，最大限度地堵塞漏洞，降低庫(kù)存。企業(yè)利用電子商務(wù)增加了企業(yè)生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)對(duì)市場(chǎng)變化反應(yīng)靈敏度的特點(diǎn)，使存貨最優(yōu)化，減少庫(kù)存、節(jié)約成本。

第四條、財(cái)務(wù)

1.應(yīng)（預(yù)）收賬款

新設(shè)二級(jí)科目——“未開票”，并根據(jù)不同的客戶下設(shè)三級(jí)明細(xì)科目，分客戶核算【如：當(dāng)確認(rèn)當(dāng)期未開票收入時(shí)，借：應(yīng)收賬款-未開票-A客戶，貸：營(yíng)業(yè)收入-未開票收入等；當(dāng)對(duì)該客戶開票時(shí)，借：應(yīng)收賬款-A客戶，貸：應(yīng)收賬款-未開票-A客戶】，這樣可以有效避免重復(fù)確認(rèn)收入的錯(cuò)誤；建立應(yīng)收債權(quán)定期對(duì)賬和催收清理制度，將回款與銷售業(yè)績(jī)考核掛鉤；建立客戶檔案，對(duì)其信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)價(jià)，制度合理的信用政策，降低壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

2.應(yīng)付職工薪酬（1）工資

以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)月工資當(dāng)月計(jì)提，同時(shí)對(duì)銷售人員的提成、機(jī)手的工資進(jìn)行計(jì)提。

（2）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

新設(shè)二級(jí)科目——“應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”，并下設(shè)五險(xiǎn)（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)）等三級(jí)明細(xì)科目，先計(jì)提再支付。

（3）福利費(fèi)

根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，當(dāng)期發(fā)生時(shí)，據(jù)實(shí)列支，不計(jì)提。3.往來管理 同一單位在不同科目同時(shí)掛賬，相同性質(zhì)的對(duì)沖，及時(shí)清理長(zhǎng)期掛賬往來。4.費(fèi)用

建立費(fèi)用報(bào)銷預(yù)算和管理制度，建議要求業(yè)務(wù)員或承運(yùn)方，在每個(gè)月結(jié)賬前把發(fā)票拿來報(bào)賬，過期不候，實(shí)在無法預(yù)計(jì)的，根據(jù)預(yù)算計(jì)提，有效的保證費(fèi)用不會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重跨期現(xiàn)象.5.遞延所得稅資產(chǎn)

對(duì)本期形成的暫時(shí)性差異，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。6.盈余公積

根據(jù)當(dāng)期審定的凈利潤(rùn)的10%調(diào)整本期及以前年度應(yīng)計(jì)提的盈余公積。

第五條：其他文件：《XXX公司規(guī)章制度》、《XXX投資集團(tuán)有限公司差旅費(fèi)開支管理規(guī)定》、《財(cái)務(wù)收支審批授權(quán)管理規(guī)定》《配件銷售及其收款內(nèi)控管理制度》《資幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》

（二）提高全體員工對(duì)內(nèi)部控制的專業(yè)素養(yǎng)

管理層作為領(lǐng)導(dǎo)首先做好表率作用，起先帶頭對(duì)內(nèi)部控制的各項(xiàng)知識(shí)有所了解，或者說是了然于心，這樣他們的意識(shí)才會(huì)加強(qiáng)，也才會(huì)讓他們對(duì)于一些明確的法律知識(shí)有所關(guān)注，才能建立良好的信息溝通渠道，內(nèi)部控制人員素質(zhì)有所提高了，那學(xué)習(xí)內(nèi)部規(guī)章的意識(shí)也就越強(qiáng)了。執(zhí)行和監(jiān)督還得人來做，正確的觀念和員工的素質(zhì)高低很大程度上影響著內(nèi)部控制的成敗。

（三）加強(qiáng)中小企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化作為一種全新的管理理念，它把企業(yè)目標(biāo)管理和員工管理相結(jié)合，各職員是企業(yè)文化的一部分，企業(yè)管理者了解他們的個(gè)性和愛好，一切企業(yè)利益都從員工的角度想一想，看看其是否對(duì)他們?cè)斐捎绊懀缓笤賵?zhí)行，同時(shí)維持好領(lǐng)導(dǎo)與員工之間良好的關(guān)系。企業(yè)文化可以促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，可以激勵(lì)企業(yè)員工提高業(yè)績(jī)，規(guī)范自身行為，同時(shí)，也可以提高顧客的滿意程度，增強(qiáng)公司的凝聚力，樹立企業(yè)的良好形象，還能為企業(yè)起到廣告宣傳的作用。

（四）建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)各部門的監(jiān)督

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)展情況和領(lǐng)導(dǎo)者制定的內(nèi)部控制是否適合本企業(yè)發(fā)展從這兩方面來體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在其中起的作用，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中還是具有很大的作用的。

從內(nèi)部審計(jì)的范圍分析，內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)很重要，其可能是關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的命脈。先從簡(jiǎn)單的開始做起幫助企業(yè)創(chuàng)建一些有利的程序，然后才能是預(yù)期的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，這就要求審計(jì)人員不是只局限于監(jiān)督，還要通過相應(yīng)的檢查與評(píng)估，從而發(fā)現(xiàn)其中的缺陷，這樣才能進(jìn)一步提出解決的方案，以確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

（五）加強(qiáng)中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

我們要做的就是加強(qiáng)自己的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的問題要及時(shí)發(fā)現(xiàn)，俗話說早發(fā)現(xiàn)早治療，要樹立風(fēng)險(xiǎn)管理里面，提高自身的意識(shí)，而且要能夠分辨風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能對(duì)癥下藥。對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理要以防范為主，通過制定的相關(guān)章規(guī)章制度減輕企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。正確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以選拔優(yōu)秀的評(píng)估人才成立機(jī)構(gòu)，制定制度和方法，這樣在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)是才能想出相應(yīng)的對(duì)策來解決。

五、處理好企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問題

（一）協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部控制的目標(biāo)就是防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)也是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，二者都要求將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作由不同機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。對(duì)此，企業(yè)可以對(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，從工作內(nèi)容、目標(biāo)、要求以及具體工作執(zhí)行的方法、程序等方面，將內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作有機(jī)結(jié)合起來，避免職能交叉、資源浪費(fèi)、重復(fù)勞動(dòng)，降低企業(yè)管理成本，提高工作效率和效果。

（二）協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與其他管理體系的關(guān)系

內(nèi)部控制貫穿于整個(gè)企業(yè)管理，與其他管理體系相輔相成、密不可分，是企業(yè)管理的重要組成部分。企業(yè)現(xiàn)有管理體系的設(shè)計(jì)、運(yùn)行以及審核認(rèn)證需要遵循已經(jīng)發(fā)布的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。這些標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的原則和要求并不矛盾。在實(shí)際工作中，個(gè)別企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)與管理體系運(yùn)行發(fā)生沖突，原因可能是企業(yè)采用的方式方法出現(xiàn)了偏差，如簡(jiǎn)單照搬內(nèi)部控制應(yīng)用指引的規(guī)定，沒有考慮企業(yè)的實(shí)際情況，為控制而控制，導(dǎo)致控制設(shè)計(jì)不合理，出現(xiàn)控制過度或控制冗余；也可能是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理部門對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，不愿意受到更多的牽制和監(jiān)督，從而以影響經(jīng)營(yíng)效率和目標(biāo)為借口，拒絕必要的內(nèi)部控制；等等。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足管理現(xiàn)狀，全面梳理各項(xiàng)管理制度和管理體系，從管理體制、機(jī)制以及落實(shí)各級(jí)權(quán)利責(zé)任等方面，將內(nèi)部控制的要求融入各項(xiàng)管理體系中，形成內(nèi)部控制的長(zhǎng)效機(jī)制，使內(nèi)部控制真正為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)；應(yīng)當(dāng)從總體目標(biāo)出發(fā)，通過培訓(xùn)教育提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的理解和認(rèn)識(shí)，將內(nèi)部控制的要求納入績(jī)效考核體系以加強(qiáng)執(zhí)行；可以利用信息技術(shù)固化業(yè)務(wù)流程，提高業(yè)務(wù)處理效率和信息共享水平，從而盡可能減少內(nèi)部控制與其他經(jīng)營(yíng)管理體系的沖突。

（三）權(quán)衡內(nèi)部控制的實(shí)施成本與預(yù)期效益

聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展內(nèi)部控制審計(jì)是建設(shè)與實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是檢驗(yàn)內(nèi)部控制有效性的重要手段和有力保證。內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的成本，企業(yè)應(yīng)安排相應(yīng)經(jīng)費(fèi)確保審計(jì)工作的及時(shí)、有效開展。內(nèi)部控制審計(jì)是一項(xiàng)區(qū)別于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的獨(dú)立業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)就該項(xiàng)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂單獨(dú)的業(yè)務(wù)約定書。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)權(quán)衡審計(jì)成本與審計(jì)效益，在業(yè)務(wù)約定書中明確有關(guān)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)資源的投入和審計(jì)質(zhì)量提出明確要求。

（四）確定內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

查找并糾正企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中的缺陷，是開展企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的一項(xiàng)重要工作，是不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段。由于企業(yè)所處行業(yè)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、發(fā)展階段、風(fēng)險(xiǎn)偏好等存在差異，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引沒有對(duì)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定。企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范》及其配套指引，結(jié)合企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特征、風(fēng)險(xiǎn)水平等因素，研究確定適合本企業(yè)的內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)確定的內(nèi)部控制缺陷標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)從定性和定量的角度綜合考慮，并保持相對(duì)穩(wěn)定。通過不斷的實(shí)踐，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，形成一套行之有效的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定方法。

企業(yè)在開展內(nèi)部控制監(jiān)督檢查中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)分析缺陷性質(zhì)和產(chǎn)生原因，并提出整改方案，采取適當(dāng)形式向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者管理層報(bào)告。對(duì)于重大缺陷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中進(jìn)行披露。

三、結(jié)束語

公司已經(jīng)根據(jù)基本規(guī)范、評(píng)價(jià)指引及其他相關(guān)法律法規(guī)的要求，對(duì)公司截至2016年12月31日的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行了自我評(píng)價(jià)，取得了預(yù)期的效果。公司對(duì)納入評(píng)價(jià)范圍的業(yè)務(wù)與事項(xiàng)均已建立了內(nèi)部控制，并得以有效執(zhí)行，達(dá)到了公司內(nèi)部控制的目標(biāo)，不存在重大缺陷。內(nèi)部控制與公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整，公司將繼續(xù)完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)部控制制度執(zhí)行，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，促進(jìn)公司健康、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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第二篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策

現(xiàn)如今，越來越多的中小企業(yè)在市場(chǎng)中涌現(xiàn)，每個(gè)中小企業(yè)中都會(huì)存在內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度有利于中小企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中站穩(wěn)腳跟，使企業(yè)更好地發(fā)展。但是，不容樂觀的是，一些中小企業(yè)的內(nèi)部控制并不完善，在市場(chǎng)中生存非常艱難，不利于中小企業(yè)的發(fā)展，所以，當(dāng)務(wù)之急是研究中小企業(yè)的內(nèi)部控制，對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析。中小企業(yè)的特點(diǎn)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善，我國(guó)的中小企業(yè)逐步建立了內(nèi)部控制制度。建立有效的內(nèi)部制度，有助于中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確保資產(chǎn)的完整性，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。我國(guó)的中小型企業(yè)大多數(shù)為民營(yíng)企業(yè)，企業(yè)負(fù)責(zé)人的態(tài)度決定了其對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的重視程度。除此之外，我國(guó)中小企業(yè)員工較少，規(guī)模較小，員工管理機(jī)制不嚴(yán)謹(jǐn)。中小企業(yè)內(nèi)部控制原則

2-1 有效性原則企業(yè)負(fù)責(zé)人必須重視內(nèi)部控制制度的實(shí)施，監(jiān)督內(nèi)控制度在企業(yè)中有效的執(zhí)行，否則再完善的內(nèi)部控制也只是存在于形式之中。

2-2 互相牽制性原則企業(yè)采用交叉審核的方法，讓企業(yè)員工互相核對(duì)工作的進(jìn)行情況或者一項(xiàng)工作由兩個(gè)及兩個(gè)人以上共同完成，這樣可以防止舞弊的行為出現(xiàn)。中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

3-1 中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

現(xiàn)如今，雖然中小企業(yè)存在內(nèi)控制度，但是內(nèi)控制度尚不完善。其主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，中小企業(yè)存在會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象。由于一些中小企業(yè)沒有建立合理的考核制度和獎(jiǎng)懲制度，從而大大削減了員工在執(zhí)行內(nèi)控制度時(shí)的自覺性。除此之外，大部分中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了達(dá)到偷稅漏稅、粉飾業(yè)績(jī)的目的，指使會(huì)計(jì)人員做假賬，導(dǎo)致會(huì)計(jì)賬目混亂、會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象出現(xiàn)。第二，資產(chǎn)控制不嚴(yán)謹(jǐn)。中小企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控制度時(shí)過度重視錢財(cái)方面而忽略了對(duì)員工本身素質(zhì)的控制，致使財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)了一些弊端：①資金的使用沒有規(guī)劃性。一方面，中小企業(yè)過度重視現(xiàn)金，多數(shù)現(xiàn)金并沒有投入到企業(yè)中，使現(xiàn)金失去了本身的價(jià)值和企業(yè)失去資金再創(chuàng)造的機(jī)會(huì)。另一方面，中小企業(yè)亂用資金，導(dǎo)致需要資金時(shí)出現(xiàn)資金不足的情況。②缺少一套完善的賒銷政策。中小企業(yè)在收回賬款方面控制不嚴(yán)格，使一些應(yīng)收賬款不能及時(shí)地收回，從而出現(xiàn)資金收回難的問題。③存貨控制不嚴(yán)謹(jǐn)。多數(shù)中小企業(yè)缺少完整的存貨管理制度，出現(xiàn)存貨浪費(fèi)、資金呆滯等問題。第三，經(jīng)營(yíng)控制制度不健全。在經(jīng)營(yíng)管理上，大部分中小企業(yè)并沒有建立適合于企業(yè)本身的管理方式。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，中小企業(yè)在國(guó)家的法律法規(guī)規(guī)定下缺乏合法性。

3-2 中小企業(yè)內(nèi)部實(shí)施缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

中小企業(yè)的內(nèi)控制度需要在監(jiān)督的情況下實(shí)施，以防有漏洞得不到修復(fù)的情況出現(xiàn)。我國(guó)的企業(yè)監(jiān)督分為外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督。對(duì)于外部監(jiān)督，我國(guó)形成了政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的監(jiān)督體系。但是外部監(jiān)督針對(duì)于中小型企業(yè)來講并沒有很大的意義，效果并不令人滿意。對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督，我國(guó)的企業(yè)都設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門，但有些企業(yè)把內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)在財(cái)務(wù)部下，而內(nèi)部審計(jì)中最重要的是財(cái)務(wù)信息的審計(jì)，嚴(yán)重?fù)p害了內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，使其不能充分發(fā)揮應(yīng)有的職能，導(dǎo)致一些經(jīng)辦人員利用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督不力的漏洞收受賄賂等。

3-3 中小企業(yè)內(nèi)部控制管理水平較低

一是沒有科學(xué)的管理制度。在生產(chǎn)管理方面：部分中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在局限性，并沒有滲透到企業(yè)的各個(gè)部門中，企業(yè)的內(nèi)控秩序出現(xiàn)了紊亂的狀態(tài)，沒有規(guī)范生產(chǎn)管理制度，大大阻礙了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。在企業(yè)用人方面：中小企業(yè)最主要的特點(diǎn)為家族式企業(yè)，管理者與職工之間存在親戚關(guān)系或者朋友關(guān)系，這對(duì)企業(yè)管理非常不利。除此之外，中小企業(yè)往往忽視員工的繼續(xù)教育問題，制約了員工能力的提高，使得中小企業(yè)極度缺乏人才。二是管理者的管理水平偏低。管理者在企業(yè)發(fā)展中取得成就并且依據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)能力和冒險(xiǎn)精神不斷積累著成功的經(jīng)驗(yàn)。但是對(duì)一些文化程度較低的管理者而言，市場(chǎng)是企業(yè)發(fā)展最重要的部分，從而忽視了有效的內(nèi)控制度的關(guān)鍵――企業(yè)的經(jīng)理和員工，使得中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)不足，造成企業(yè)的管理不當(dāng)。在中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的過程中，需要把獲利作為根本目的，而達(dá)到獲利的主要途徑就是擁有更多的客戶，滿足客戶的需要并留住客戶，這才是中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中最為關(guān)鍵的生存法則。

3-4 中小企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，一些中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)流程與大型企業(yè)基本相同，但是，中小企業(yè)不足的是員工較少，往往出現(xiàn)一人身兼多職的情況，缺乏崗位的牽制性，從而造成中小企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足。不光如此，一些中小企業(yè)的管理人員本身就缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)控制度是內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，因此，把對(duì)內(nèi)控制度的實(shí)施停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，而參與內(nèi)控管理的也只有財(cái)務(wù)人員而已。改進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施

4-1 完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度

首先，中小企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的激勵(lì)制度，在員工為企業(yè)付出努力取得成果的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)適當(dāng)采取獎(jiǎng)勵(lì)的方式鼓勵(lì)員工，調(diào)動(dòng)員工的積極性。除此之外，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督，提高員工的法律意識(shí)，保護(hù)自己的合法權(quán)益，做到“不做假賬”，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。其次，嚴(yán)格管理企業(yè)資金。針對(duì)中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)工作方面出現(xiàn)的弊端，有幾點(diǎn)建議：①合理使用資金，中小企業(yè)在使用資金進(jìn)行再創(chuàng)造的同時(shí)要保證企業(yè)資金的日常周轉(zhuǎn)。嚴(yán)格控制庫(kù)存現(xiàn)金，做到不做支現(xiàn)金，日清月結(jié)。②制定一套完整的賒銷政策。中小企業(yè)解決流動(dòng)資金匱乏的主要途徑是加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，提高資金的使用效率。企業(yè)對(duì)于能收回還沒收回的應(yīng)收賬款應(yīng)采取催收的方法及時(shí)收回，對(duì)于已經(jīng)確認(rèn)了的不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)作為壞賬及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。③加強(qiáng)對(duì)存貨的管理。作為中小企業(yè)，對(duì)于在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料邊角料，企業(yè)應(yīng)采取“廢物”再利用的方法，避免不必要的損耗，減少資源浪費(fèi)，提高資源利用率，有利于降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。對(duì)于存貨等財(cái)產(chǎn)物資，采購(gòu)員應(yīng)進(jìn)行合理采購(gòu)，倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查并由記錄人員進(jìn)行記錄，避免存貨積壓在庫(kù)或存貨丟失現(xiàn)象出現(xiàn)。最后，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，中小企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵循國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性，使企業(yè)能夠達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

4-2 強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督

針對(duì)于外部監(jiān)督，我國(guó)的政府和社會(huì)應(yīng)該建立適用于中小企業(yè)的監(jiān)督體系，把中小企業(yè)與大型企業(yè)區(qū)別開來。例如，財(cái)政部門與稅務(wù)部門加強(qiáng)檢查和監(jiān)督中小企業(yè)的內(nèi)部控制或者政府加大執(zhí)法力度嚴(yán)格監(jiān)督中小企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行。針對(duì)內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性最為關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)既可以監(jiān)督內(nèi)部控制是否在有效的執(zhí)行，還可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的漏洞并改善漏洞。例如：企業(yè)可以進(jìn)行不定期審計(jì)，這樣有利于發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為并遏制違法違規(guī)行為的發(fā)生。

4-3 加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制管理

一方面，建立科學(xué)的管理制度。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)本身的企業(yè)特點(diǎn)制定一套完善的內(nèi)部控制制度，針對(duì)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)調(diào)整管理組織機(jī)構(gòu)，改進(jìn)人員設(shè)置，建立一個(gè)對(duì)企業(yè)極為有利的管理組織結(jié)構(gòu)。同時(shí)，做到以人為本，人力資源對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制具有推動(dòng)作用。中小企業(yè)應(yīng)該注重員工的招聘，對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)、繼續(xù)教育以及法制教育，增加員工的法律知識(shí)，提高員工的能力和職業(yè)道德，使企業(yè)擁有更多的人才，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。另一方面，提高管理者的管理水平。企業(yè)管理者應(yīng)學(xué)會(huì)用科學(xué)的方法對(duì)公司進(jìn)行管理，不能只靠自己多年以來的經(jīng)驗(yàn)，可以通過參加培訓(xùn)或閱讀一些成功者的書籍不斷加強(qiáng)自己在管理方面的能力，使管理能力符合現(xiàn)代化社會(huì)，與時(shí)俱進(jìn)，讓自己的企業(yè)能夠穩(wěn)穩(wěn)地立足于這激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中。

4-4 提高中小企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識(shí)

加強(qiáng)管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)并懂得內(nèi)部控制的真正意義，使管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)控控制對(duì)企業(yè)的重要性。加強(qiáng)所有員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，內(nèi)部控制并不是只針對(duì)于會(huì)計(jì)部門，而是針對(duì)于整個(gè)企業(yè)建立的，企業(yè)的管理者以及所有員工都要參與到內(nèi)部控制之中。結(jié) 論

中小企業(yè)的健康發(fā)展，有利于確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)，促進(jìn)市場(chǎng)的繁榮，保證社會(huì)的穩(wěn)定。而中小企業(yè)要想可持續(xù)發(fā)展，就必須建立并且有效實(shí)施內(nèi)部控制制度。所以，在經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代，中小企業(yè)要根據(jù)自身的特點(diǎn)建立符合企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度，建造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，并在公司管理者的監(jiān)督下實(shí)施。除此之外，我國(guó)的政府也應(yīng)積極給予中小企業(yè)幫助，為中小企業(yè)創(chuàng)造更多的有利條件，同時(shí)，針對(duì)中小企業(yè)的特點(diǎn)，制定相關(guān)的法律條文保障中小企業(yè)的利益。在政府、社會(huì)的幫助下以及中小企業(yè)不斷的改進(jìn)中，逐步改善內(nèi)部控制中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用，使中小企業(yè)發(fā)展擁有更好的前景。

Nowadays, more and more small and medium-sized enterprises emerging in the market, every small and medium enterprises will exist in internal control, internal control system is conducive to small and medium-sized enterprises gain a firm foothold in the market economy, causes the enterprise to better development.However, that can not be optimistic, some small and medium-sized enterprise internal control is not perfect, in the market to survive very difficult, is not conducive to the development of small and medium-sized enterprises.Therefore, it is imperative to research of small and medium-sized enterprise internal control, to the small and medium-sized enterprise internal control the emergence of problems are analyzed.1 Characteristics of small and medium enterprises With the improvement of the market economy, the small and medium-sized enterprises in our country have established the internal control system.To establish an effective internal system is helpful to achieve business objectives, to ensure the integrity of assets, to ensure the authenticity of accounting information.In our country, the majority of small and medium-sized enterprises are private enterprises, the attitude of the person in charge of the enterprise determines its importance to the internal control system of small and medium enterprises.In addition, small and medium enterprises in our country are small, small scale, the staff management mechanism is not rigorous.2 internal control principles of small and medium enterprises 2-1 effectiveness principle of the enterprise responsible person must pay attention to the implementation of internal control system, internal control system to monitor the effective implementation of the enterprise, otherwise perfect internal control is only in the form of.2-2 each contain the principle of enterprise using the method of cross examination, to allow employees to check each other work for or a work by two and more than two people together to complete, so as to prevent the emergence of fraud.3 problems existing in the internal control of small and medium sized enterprises 3-1 small and medium-sized enterprise internal control system is not perfect Now, although the small and medium-sized enterprises in the internal control system, but the internal control system is not perfect.It is mainly reflected in the following three aspects: first, the phenomenon of accounting information distortion exists in small and medium enterprises.Because some 004km.cn 004km.cn small and medium-sized enterprises did not establish a reasonable evaluation system and reward and punishment system, thus greatly reducing the staff in the implementation of internal control system of consciousness.In addition, most of the small and medium-sized enterprise leadership in order to achieve tax evasion, cosmetic results, directs accounting personnel to cook the books.Lead to confusion in accounting, accounting information distortion phenomenon.Second, asset control is not rigorous.Small and medium-sized enterprises in the implementation of internal control system over emphasis on money and neglect of the quality of the staff of the control, resulting in financial work has some drawbacks: the use of funds is not planned.On the one hand, small and medium enterprises over emphasis on cash, most cash is not put into the enterprise, so that the value of cash and lost their own business opportunities to lose money.On the other hand, the small and medium enterprises disorderly use of funds, resulting in the need for funds when the case of insufficient funds.The lack of a sound credit policy.Small and medium enterprises in the recovery of accounts receivable control is not strict, so that some of the accounts receivable can not be recovered in a timely manner, resulting in the recovery of funds difficult problem.Inventory control is not rigorous.Most small and medium-sized enterprises lack a complete inventory management system, there is a waste of inventory, capital and other issues.Third, the operation of the control system is not perfect.In the management, most of the small and medium-sized enterprises have not established the management mode which is suitable for the enterprise itself.In business activities, the small and medium-sized enterprises in the country's laws and regulations, the lack of legitimacy.3-2 lack of effective supervision mechanism in the internal implementation of small and medium enterprises The internal control system of small and medium enterprises need to be implemented in the case of supervision, in case there is no loophole to repair the case.The supervision of enterprises in our country is divided into external supervision and internal supervision.For external supervision, China has formed a government supervision and social supervision supervision system.But the 004km.cn 004km.cn external supervision for small and medium enterprises is not very significant, the effect is not satisfactory.The internal supervision, China's enterprises are equipped with an internal audit department, but some enterprises to the internal audit department in the Ministry of finance, and the internal audit is one of the most important is the audit of financial information, and seriously damaged the independence of the internal audit department, so it cannot give full play should be some of the functions of, lead to some managers of the enterprise leadership supervision loopholes accepting bribes.3-3 small and medium-sized enterprise internal control management level is low First, there is no scientific management system.In production management: part of small and medium-sized enterprises in the internal control system has limitations, and does not penetrate into every department of the enterprise, enterprise internal control order appeared the state of disorder, there is no standardized production management system, greatly hindered the operational efficiency of enterprises.In the enterprise, the most important characteristics of small and medium-sized enterprises are family business, there is a relationship between managers and employees or friends, which is very detrimental to the management of enterprises.In addition, small and medium enterprises tend to ignore the staff's continuing education problems, restricting the ability of the staff to improve, so that the small and medium-sized enterprises are extremely lack of talent.Two is the management level is low.Managers have achieved success in the development of the enterprise and based on their ability to operate and the spirit of adventure has accumulated successful experience.But in terms of the number of low cultural level of managers, the market is the most important part in the development of enterprises, thus ignoring the effective internal control system of key enterprises, managers and employees, the managers and employees in small and medium-sized enterprises lack of understanding of the internal control system, is undeserved cause of enterprise management.In the process of small and medium-sized enterprises to achieve business objectives, the need to profit as the ultimate goal, and the main way to achieve profitability.

第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

淺談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及對(duì)策

引言

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個(gè)重要組成部分，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保證?，F(xiàn)代化企業(yè)要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的管理，必須要明確企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，特別是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)。內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心內(nèi)容之一，作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要內(nèi)容，貫穿于企業(yè)的方方面面，因此分析企業(yè)內(nèi)控制度問題對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。為增強(qiáng)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展及經(jīng)營(yíng)過程中的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展具有積極的意義。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題

（一）企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)十分薄弱。相當(dāng)?shù)囊徊糠制髽I(yè)管理者對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視，有些企業(yè)內(nèi)部控制制度雖然形成，但仍然缺乏規(guī)劃，不成體系，不能起到規(guī)范公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的作用：甚至有些公司對(duì)內(nèi)部控制的理解還存在很多誤區(qū)。有相當(dāng)一部分管理者認(rèn)為內(nèi)部控制，就是一堆堆的手冊(cè)、文件和制度等，有些企業(yè)甚至未建立相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，更為嚴(yán)重的是一些公司有章不循，有制不依，使內(nèi)部控制流于形式，只是將已建立的一套內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度“寫在紙上，貼在墻上”就算完事，至于是否得到實(shí)施，從不過問。有些企業(yè)受利益驅(qū)動(dòng)重經(jīng)營(yíng)輕管理，控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展，以至于既定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效。甚至有些管理者為謀求個(gè)人或企業(yè)集體的利益而不擇手段，弄虛作假、篡改帳目，無視會(huì)計(jì)法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，使會(huì)計(jì)控制制度失去了剛性和嚴(yán)肅性。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不合理

目前，我國(guó)有些企業(yè)也建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但是從總體上看，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效。

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度組織不健全。把執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度完全等同于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。內(nèi)部管理混亂；有的企業(yè)出納會(huì)計(jì)一人兼，發(fā)票印章一人管；一些重要部門和崗位缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督，其內(nèi)部控制薄弱、管理松弛的情況逐漸暴露。大部分企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式，沒有建立自我防范與約束機(jī)制，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織不健全，控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展，以至于既定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效。

2、偏重事后控制，事前控制和事中控制相對(duì)較弱。會(huì)計(jì)的事前審核．事中復(fù)核和事后監(jiān)督流于形式，基本上屬于補(bǔ)救為主的事后控制。通常是待違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，導(dǎo)致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會(huì)計(jì)控制失去效力。

3、重錢財(cái)?shù)扔行钨Y產(chǎn)的管理控制。忽視了對(duì)人員素質(zhì)、信息等無形資源的控制，這樣有可能造成企業(yè)付出巨大的控制成本和巨額的經(jīng)濟(jì)損失，使會(huì)計(jì)控制不能全方位地發(fā)揮控制作用，影響內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行效果。

（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查、考核體制不健全

良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅要求制度化，同時(shí)應(yīng)配有相應(yīng)的檢查與考核制度。目前，有些企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行與檢查流于形式，稽查的范圍有限，以偏概全、以點(diǎn)代面，缺乏完整性和全面性。沒有建立整套的評(píng)判考核制度，獎(jiǎng)懲制度也沒有制度化。此外，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體制也不健全，各職能部門、各個(gè)崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，各行其是，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不能得到快速傳遞與交流，不僅影響到工作的正常完成。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作得不到必要的重視和支持，有些內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不適應(yīng)工作的需要，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力，往往給企業(yè)造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在問題的原因

（一）受成本效益原則的約束

一個(gè)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)在很大程度上受該系統(tǒng)的運(yùn)行成本的限制?？刂频脑O(shè)置環(huán)節(jié)越多，措施越復(fù)雜，需要配備的崗位也必然會(huì)增加。這就需要配備更多的人員，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的監(jiān)督、檢查力量也需要增強(qiáng)。內(nèi)部控制的

運(yùn)行成本必然升高，同時(shí)，復(fù)雜的控制環(huán)節(jié)會(huì)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率。反之，如果控制過于簡(jiǎn)單又會(huì)收不到應(yīng)有的效果，經(jīng)營(yíng)管理過程中出現(xiàn)漏洞、發(fā)生舞弊的可能性就會(huì)增加，一旦發(fā)生，就可能會(huì)給企業(yè)帶來較大的損失。因此，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)需要比較控制的相關(guān)成本與效益。如果實(shí)施某項(xiàng)業(yè)務(wù)的控制成本大于控制效果而產(chǎn)生損失時(shí)，就沒有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施。所以，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立與實(shí)施，應(yīng)視各單位的具體情況而定，一般而言，各種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法和程序的成本不應(yīng)超過錯(cuò)誤或潛在風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失和浪費(fèi)。

（二）受人為因素影響的限制

內(nèi)部控制是由人建立的，也是由人來行使的，因而對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制來說，人的因素是至關(guān)重要的。執(zhí)行人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和實(shí)際操作水平?jīng)Q定了內(nèi)部控制作用能否有效發(fā)揮。即使是很有效的企業(yè)內(nèi)部控制，也有可能因執(zhí)行人員素質(zhì)較低、管理越權(quán)、串通舞弊、缺乏控制意識(shí)、錯(cuò)誤的理解、粗心大意、精力分散或其他人為因素而失效。

1、會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)較低。

近幾年來，會(huì)計(jì)隊(duì)伍迅速擴(kuò)大，但對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)培訓(xùn)沒有跟上，有些培訓(xùn)流于形式，根本起不到提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的作用。突出表現(xiàn)在：一些根本不具備從業(yè)資格．靠人情關(guān)系混進(jìn)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的人員，仍然呆在會(huì)計(jì)崗位上。這些人只憑長(zhǎng)官意志辦事．法律、準(zhǔn)則．制度懂得不多，但卻沒有不敢造的報(bào)表．沒有不敢花的錢；還有部分會(huì)計(jì)人員無視財(cái)經(jīng)紀(jì)律，為了個(gè)人利益．順從領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事．甚至為討好領(lǐng)導(dǎo)．在弄虛作假上幫著出點(diǎn)子．造成會(huì)計(jì)信息失真．財(cái)務(wù)報(bào)表被歪曲等。

2、執(zhí)行人員管理越權(quán)。

企業(yè)管理當(dāng)局的錯(cuò)誤干預(yù)是導(dǎo)致許多重大舞弊發(fā)生和財(cái)務(wù)虛假的重要因素。某些情況下，擔(dān)任控制職能的人員可能權(quán)利過大，甚至可以凌駕于制度之上，如果單位內(nèi)部行使控制職能的管理人員濫用職權(quán)、蓄意營(yíng)私舞弊，即使具有設(shè)計(jì)良好的內(nèi)部控制，也不會(huì)發(fā)揮其應(yīng)有的效能。管理當(dāng)局的干預(yù)一直是導(dǎo)致許多內(nèi)部控制失效的一個(gè)重要因素。

3、執(zhí)行人員串通舞弊。

內(nèi)部會(huì)計(jì)制度規(guī)定不相容職務(wù)相分離的控制要求，不相容職務(wù)相分離也只能 3

在一定程度上防止和避免單獨(dú)一人隱瞞和從事不合規(guī)的行為。一旦負(fù)有不同責(zé)任的職員共謀串通舞弊，也會(huì)使企業(yè)內(nèi)部控制失效，例如采購(gòu)人員與供貨方人員合謀吃回扣、會(huì)計(jì)和出納合謀挪用或私吞現(xiàn)金等。

（三）企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一般都是針對(duì)重復(fù)發(fā)生的常規(guī)事項(xiàng)來設(shè)置的，以期減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)行效率，因而具有相對(duì)的穩(wěn)定性，因此可能對(duì)那些臨時(shí)性或突發(fā)性例外事項(xiàng)失去控制能力。企業(yè)的運(yùn)營(yíng)處于在不斷變化的環(huán)境之中，當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境及社會(huì)形勢(shì)、企業(yè)結(jié)構(gòu)及業(yè)務(wù)流程發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)為了生存和發(fā)展需要不斷的調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，如并購(gòu)其他企業(yè)、增設(shè)分部或生產(chǎn)線等等，這就可能導(dǎo)致原有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施對(duì)新的形勢(shì)、新增的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)失去作用。

三、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

(一)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境

任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境決定了一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和制度執(zhí)行的氣氛，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接影響到單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹和執(zhí)行以及單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境可以讓單位運(yùn)行的更好。因此，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)應(yīng)該把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境作為首要考慮的因素。具體來說企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境包括以下幾個(gè)方面，企業(yè)應(yīng)該從以下幾方面入手，完善實(shí)施內(nèi)部控制的環(huán)境。

1、增強(qiáng)管理者的素質(zhì)和內(nèi)部控制的意識(shí)。

企業(yè)管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)采取的具體行動(dòng)，從而會(huì)影響到企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施的效率和效果；雖然說企業(yè)內(nèi)部控制成敗與企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為密不可分，但是管理者對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)是才關(guān)鍵。切實(shí)提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重要性的認(rèn)識(shí)。企業(yè)負(fù)責(zé)人可以參加培訓(xùn)不斷提高自己執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)的自覺性，以增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，理順會(huì)計(jì)工作關(guān)系，營(yíng)造出良好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境，以保證本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的合理設(shè)置和有效執(zhí)行。

2、規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。

現(xiàn)代企業(yè)制度是符合現(xiàn)代化大生產(chǎn)要求，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)則的企業(yè)制度。在我國(guó)，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，應(yīng)按照《公司法》等有關(guān)規(guī)定和“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”規(guī)則的要求運(yùn)行。其規(guī)范結(jié)構(gòu)是:所有者通過法定形式進(jìn)入企業(yè)行使職能，通過企業(yè)內(nèi)的權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)。保障所有者對(duì)企業(yè)的最終控制權(quán)，形成所有者、經(jīng)營(yíng)者和勞動(dòng)者之間的激勵(lì)和控制機(jī)制，并通過建立科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)體制、決策程序和責(zé)任制度，使相互的權(quán)利得到保障、行為受到約束。完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，就必須進(jìn)一步完善現(xiàn)代企業(yè)制度，進(jìn)一步理順公司治理結(jié)構(gòu)。

3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告，對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)向企業(yè)負(fù)責(zé)人直接報(bào)告。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)控制

1、培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員良好的職業(yè)道德、自律性和敬業(yè)精神。

財(cái)會(huì)人員必須具有客觀公正的態(tài)度，以客觀事實(shí)為依據(jù)，實(shí)事求是，向信息使用者提供客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠的會(huì)計(jì)信息，不可調(diào)節(jié)、隱瞞、遺漏、避免提供偏頗的信息，必須廉潔自律、堅(jiān)持原則、秉公辦事，不濫用職權(quán)，不利用職務(wù)之便謀取私利，敢于抵制、糾正、揭露違法亂紀(jì)行為，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合法、合規(guī)。只有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員具備良好的道德素質(zhì)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制才能得到強(qiáng)有力的執(zhí)行和落實(shí)。

2、實(shí)行關(guān)鍵崗位員工定期輪崗制度。

明確輪崗范圍、輪崗周期、輪崗方式等，形成相關(guān)崗位員工的有序持續(xù)流動(dòng)，以全面提升會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時(shí)建立健全會(huì)計(jì)不相容職務(wù)分離控制制度。

3、注重對(duì)會(huì)計(jì)人員的選用和培養(yǎng)。

單位要選出有經(jīng)驗(yàn)和有才能的人去完成所任職務(wù)。切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。因?yàn)闀?huì)計(jì)人員素質(zhì)是內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的關(guān)鍵所在，如果沒有經(jīng)過專業(yè)的技能訓(xùn)練，沒有高素質(zhì)的專業(yè)技術(shù)管理人才，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度將得不到有效的執(zhí)行，所以必須重視會(huì)計(jì)人員的選拔和素質(zhì)培養(yǎng)。如果沒有經(jīng)過專業(yè)技能訓(xùn)練，想成為高素質(zhì)的專業(yè)技術(shù)管理人才，再好的內(nèi) 5

部會(huì)計(jì)控制制度也發(fā)揮不出它應(yīng)有作用。因此，必須十分重視對(duì)管理人員、財(cái)會(huì)人員的選拔和素質(zhì)的培訓(xùn)，使他們具有獨(dú)當(dāng)一面和創(chuàng)造性的工作能力，出色地完成單位的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

（三）構(gòu)筑嚴(yán)密的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

各企業(yè)單位在建立和實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系過程中,應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則:一是合法性原則,即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法規(guī)和規(guī)范,同時(shí)也應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)的實(shí)際情況;二是有效性原則,即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員,任何個(gè)人都不得有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)利;三是全面性原則,即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位,并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn),落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。

(四)加強(qiáng)組織實(shí)施

一個(gè)設(shè)計(jì)得再完美、再有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，如果沒有很好實(shí)施的保證，也只能是“鏡中花，水中月”，發(fā)揮不了其應(yīng)有的作用。為此，第一，企業(yè)在制定相關(guān)的會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，一方面要考慮其可操作性，另一方面最好允許大家參與討論，這樣不僅可使內(nèi)控制度更趨完善，而且還可使這些內(nèi)控制度更加深入人心，為下一步順利執(zhí)行奠定基礎(chǔ)；第二，企業(yè)應(yīng)根據(jù)其所處行業(yè)的特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)和規(guī)模、各種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容的不同等因素設(shè)計(jì)出一套適宜的評(píng)價(jià)體系，定期對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，予以獎(jiǎng)罰。只有這樣，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在實(shí)踐中才具有現(xiàn)實(shí)的可行性與有效性。

（五）建立激勵(lì)機(jī)制

鑒于會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)要求較高、承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任教重大，而會(huì)計(jì)的主觀估計(jì)、判斷、會(huì)計(jì)政策的可選擇性及利害關(guān)系者的認(rèn)為干擾，又增加了會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)程度，因而，因?qū)?huì)計(jì)人員賦予高薪待遇，其獎(jiǎng)金與工作質(zhì)量掛鉤，以促使發(fā)揮積極性，創(chuàng)造性。對(duì)于違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的規(guī)定，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的會(huì)計(jì)人員，無論其出發(fā)點(diǎn)如何，除按有關(guān)規(guī)定處罰外，對(duì)會(huì)計(jì)人員按造成的有關(guān)損失的檔次進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰，在理論上加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育，加大對(duì)行為者個(gè)人的經(jīng)濟(jì)處罰，動(dòng)搖其切身利益，應(yīng)是可行之道。

結(jié)束語：

當(dāng)前內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要手段, 建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制是深化企業(yè)改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵。完善企業(yè)內(nèi)部控制, 已成為當(dāng)前各界關(guān)注的話題之一。許多企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題非常突出，進(jìn)而嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙企業(yè)的發(fā)展，因此，在新的形勢(shì)下，尋找企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題，深入剖析問題產(chǎn)生的原因，探索出切實(shí)可行的完善措施，建立與企業(yè)發(fā)展協(xié)調(diào)一致的一些企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，重視企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，大力加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，加快企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)，為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施提供可靠保障，以確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效運(yùn)行。

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第四篇：淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策

淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策

紹興濱海新城水務(wù)有限公司 梅其林

內(nèi)容摘要：內(nèi)部控制建設(shè)是中小企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的重要保障，建立和完善內(nèi)控體系對(duì)中小企業(yè)有著重要意義。本文從中小企業(yè)的現(xiàn)狀出發(fā)，結(jié)合中小企業(yè)特點(diǎn)對(duì)內(nèi)控中存在的問題進(jìn)行剖析，然后從強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)、建立內(nèi)控體系、完善財(cái)務(wù)管理、培養(yǎng)內(nèi)控人才等四方面探討如何加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)控建設(shè)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)，內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)管理

內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，建立和完善內(nèi)部控制體系是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保障。中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)和穩(wěn)定有著舉足輕重的促進(jìn)作用，內(nèi)控體系建設(shè)對(duì)中小企業(yè)有著重要意義?，F(xiàn)階段，中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀參差不齊，總體還是比較弱化，需進(jìn)一步的建立和完善。

一、中小企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

浙江地區(qū)中小企業(yè)很多，為浙江的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)就業(yè)作出了很大貢獻(xiàn)。浙江的中小企業(yè)多是民營(yíng)企業(yè)，家族式管理特征明顯，在內(nèi)部管理上存在著不少薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)調(diào)查，很大部分中小企業(yè)存在“生長(zhǎng)力強(qiáng)，生命力弱”的現(xiàn)象，中小企業(yè)的生存和發(fā)展非常困難，相對(duì)于大型企業(yè)而言，在財(cái)力、物力、人力資源方面有著明顯的不足，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于弱勢(shì)地位，其內(nèi)部控制體系不健全，內(nèi)部控制制度實(shí)施不到位。同時(shí)，由于一般中小企業(yè)尚處于生存發(fā)展期，把賺錢盈利作為首要目標(biāo)，內(nèi)部控制意識(shí)往往被弱化。這些因素 都導(dǎo)致中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)存在很多問題。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

1、企業(yè)管理者內(nèi)控觀念淡薄

絕大部分中小企業(yè)來源于創(chuàng)業(yè)者依靠自己對(duì)市場(chǎng)的判斷能力和個(gè)人冒險(xiǎn)精神完成資本的原始積累，他們中大多數(shù)人對(duì)內(nèi)部控制不太熟悉也不太重視，在他們看來，市場(chǎng)才是最重要的，內(nèi)部控制在一定程度上影響了企業(yè)效益的增長(zhǎng)，束縛了自己權(quán)威的實(shí)施。

所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，也導(dǎo)致部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)“家長(zhǎng)制作風(fēng)”日盛，在他們的觀念里，自己的企業(yè)自己說了算，自己的錢自己隨便花，搞獨(dú)斷專行，搞“一言堂”，內(nèi)部控制在他們看來是給自己設(shè)置的障礙和絆腳石，是對(duì)自己權(quán)威的挑戰(zhàn)，形成了管理層內(nèi)控理念的偏差，內(nèi)部控制未能列入企業(yè)重要議事內(nèi)容。在這些理念的影響下，企業(yè)難以形成一個(gè)良好的內(nèi)控氛圍，內(nèi)控體系也無法很好的建立和實(shí)施。

2、企業(yè)內(nèi)控文化缺失

一些中小企業(yè)不重視內(nèi)控文化建設(shè)，企業(yè)管理者素質(zhì)較低，有些雖然具備較高文化專業(yè)水平，但道德水準(zhǔn)較低，部分企業(yè)長(zhǎng)期存在嚴(yán)重的裙帶關(guān)系，人情味、裙帶關(guān)系太重，直接影響企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化。

（二）內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱

1、內(nèi)控制度缺失或不完善 一些中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)缺乏足夠認(rèn)識(shí)，在內(nèi)控制度設(shè)計(jì)時(shí)存在不足和缺失，無法對(duì)公司內(nèi)控建設(shè)形成很好的指導(dǎo)；一些中小企業(yè)，對(duì)內(nèi)部控制敷衍了事，照搬照抄其他企業(yè)的內(nèi)控制度，雖然“大而全”，但未結(jié)合公司實(shí)際，操作性不強(qiáng)，內(nèi)控制度最后成為擺設(shè)。

2、財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱

一些中小企業(yè)受其規(guī)模和人員影響，財(cái)務(wù)管理不到位。會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低，會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，會(huì)計(jì)報(bào)表不能真實(shí)反映企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；財(cái)務(wù)審批流程不健全，先付錢后審批現(xiàn)象嚴(yán)重，特別對(duì)負(fù)責(zé)人的資金使用缺乏有效財(cái)務(wù)控制；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員設(shè)置不符合會(huì)計(jì)規(guī)范，不相容崗位職責(zé)未能很好分離，存在一人身兼多職，一人經(jīng)辦全部業(yè)務(wù)情況，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱。

（三）內(nèi)部控制效率低下

1、內(nèi)部控制缺少有效監(jiān)督

一些中小企業(yè)由于對(duì)內(nèi)部控制重視不夠，無法配備足夠人員實(shí)現(xiàn)以不相容職務(wù)分離為基礎(chǔ)的一系列控制手段，也無法設(shè)置專門的部門或人員完成內(nèi)部控制監(jiān)督職能，造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)缺乏嚴(yán)格有效的控制和監(jiān)督，有的即使能在一定程度上實(shí)施，但也流于形式，丟失應(yīng)有的剛性和有效性。

2、內(nèi)控人員水平不高

一些中小企業(yè)簡(jiǎn)單的將內(nèi)部控制職能放在財(cái)務(wù)人員，受人員素質(zhì)和技能水平影響，內(nèi)控執(zhí)行能力不強(qiáng)；部分內(nèi)控人員對(duì)職業(yè)技能專研 不深、了解不多，公司又缺少良好的培訓(xùn)機(jī)制，未能及時(shí)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行技能培訓(xùn)和專業(yè)訓(xùn)練，導(dǎo)致部分內(nèi)控人員內(nèi)控技能弱化，未能很好的發(fā)揮內(nèi)控、督查職能，影響公司整體內(nèi)部控制效率低下。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）強(qiáng)化管理者內(nèi)控意識(shí)

對(duì)于中小企業(yè)來講，由于公司治理結(jié)構(gòu)的不健全，企業(yè)管理者擁有過度集中的權(quán)威和決策權(quán)，對(duì)企業(yè)的影響非常大，所以加強(qiáng)內(nèi)部控制，首要是領(lǐng)導(dǎo)人的內(nèi)控意識(shí)要正確樹立起來。內(nèi)部控制實(shí)施從表面上看會(huì)使企業(yè)運(yùn)作受到限制，領(lǐng)導(dǎo)人的權(quán)限受到約束，甚至在短期內(nèi)會(huì)影響公司市場(chǎng)開拓和經(jīng)營(yíng)收入。但是從本質(zhì)上講，內(nèi)部控制是給企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和生命力，是有利于企業(yè)整體健康發(fā)展。企業(yè)管理者只有真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的本質(zhì)，從心底里贊同內(nèi)部控制，從而支持內(nèi)部控制工作，企業(yè)內(nèi)部控制才能真正得以推廣和發(fā)展。

（二）建立內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制是一個(gè)龐大的控制系統(tǒng)，為避免“東抓眉毛，西抓胡子”現(xiàn)象出現(xiàn)，公司要對(duì)內(nèi)部控制有一個(gè)明確規(guī)劃，逐步建立和完善內(nèi)部控制體系。針對(duì)中小企業(yè)的特點(diǎn)，內(nèi)部控制體系建設(shè)首要制定一系列內(nèi)控制度，制度制定要適合公司實(shí)際并能滿足內(nèi)控需要，實(shí)現(xiàn)“有章可循，合理合規(guī)”；其次要加強(qiáng)部門崗位建設(shè)，明確內(nèi)控執(zhí)行和監(jiān)督部門，對(duì)于不相容崗位進(jìn)行相互分離，完善公司治理結(jié)構(gòu)；三是要有內(nèi)控重點(diǎn)，內(nèi)部控制作為一個(gè)全面、全過程、全員控制體系，有一個(gè) 逐步建立和完善的過程，公司應(yīng)根據(jù)人力、物力、財(cái)力情況及內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)程度，合理確定每的內(nèi)控重點(diǎn)，按步驟開展，逐年完善；四是要加大宣傳，將內(nèi)控建設(shè)融入到公司文化建設(shè)中，營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)控氛圍。

（三）進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理是內(nèi)部控制的重要組成部分，針對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理薄弱現(xiàn)場(chǎng)，提升財(cái)務(wù)管理水平勢(shì)在必行。一是建立健全的會(huì)計(jì)核算體系，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，會(huì)計(jì)報(bào)表能真實(shí)反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，為企業(yè)內(nèi)部控制提供數(shù)據(jù)支持；二是發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能，以預(yù)算管理、合同管理等為依托，做好費(fèi)用報(bào)銷審核、款項(xiàng)支付控制，及早介入業(yè)務(wù)發(fā)生流程，從源頭參與業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，為業(yè)務(wù)運(yùn)作的合法合規(guī)做好參謀和建議；三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析和預(yù)測(cè)，對(duì)公司資金流向和各財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，從財(cái)務(wù)角度對(duì)經(jīng)營(yíng)發(fā)展趨勢(shì)和預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行預(yù)警，指導(dǎo)各職能部門做好相關(guān)預(yù)防和整改工作。

（四）借助外力加強(qiáng)人才培養(yǎng)

內(nèi)部控制是一項(xiàng)非常專業(yè)的工作，執(zhí)行者需要一定的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)，內(nèi)控人員的好壞一定程度上關(guān)系內(nèi)控工作執(zhí)行的效果和效率，所以中小企業(yè)要加大對(duì)內(nèi)控人才的培養(yǎng)。一是引進(jìn)高素質(zhì)專業(yè)人才，投入公司內(nèi)部控制工作，如條件允許可以設(shè)置專職部門和人員負(fù)責(zé)公司內(nèi)控工作，提升公司內(nèi)控水平；二是加大職工教育，擬定良好的公司培訓(xùn)計(jì)劃，選派公司職工參與專業(yè)培訓(xùn)，提高職工職業(yè)技能。

同時(shí)，公司也可以借助會(huì)計(jì)師事務(wù)所、管理咨詢機(jī)構(gòu)等外來力量，對(duì)公司開展一次專項(xiàng)審計(jì)或風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，進(jìn)行一次系統(tǒng)性的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)排查。專業(yè)機(jī)構(gòu)審查即是對(duì)公司內(nèi)控建設(shè)的一次“問診把脈”，也是對(duì)公司內(nèi)控人員一次實(shí)戰(zhàn)型的培訓(xùn)和教育，由于外部機(jī)構(gòu)具有專業(yè)的技能和豐富的經(jīng)驗(yàn)，往往能排查出很多公司內(nèi)部發(fā)覺不了的問題，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展和內(nèi)控建設(shè)很有幫助。

綜上所述，中小企業(yè)由于其特點(diǎn)原因，在實(shí)施初期會(huì)碰到很多的問題，但是如能克服建設(shè)初期的困難，不斷的推進(jìn)和完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，內(nèi)部控制終將會(huì)給企業(yè)帶來豐厚的效益，成為企業(yè)健康發(fā)展、穩(wěn)步壯大的重要法寶。

第五篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題及對(duì)策

會(huì)計(jì)專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者ID 有提示）

最新會(huì)計(jì)專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，都是近期寫作

跨國(guó)公司的外匯風(fēng)險(xiǎn)及管理 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

論上市公司關(guān)聯(lián)交易的審計(jì)——以某鋼鐵司為例 對(duì)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化問題的分析探討 民營(yíng)上市公司投資行為與效率研究 某銀行盈利能力研究 某公司成本費(fèi)用控制研究 完善內(nèi)部控制預(yù)防舞弊行為

木材企業(yè)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——以某公司為例 會(huì)計(jì)職業(yè)判斷在固定資產(chǎn)準(zhǔn)則中的運(yùn)用 某公司資本結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀及優(yōu)化研究

我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)治理和內(nèi)部控制的探討——以xx集團(tuán)為例 企業(yè)并購(gòu)估價(jià)過程中現(xiàn)金流量法的應(yīng)用研究 中小企業(yè)融資瓶頸及對(duì)策探討 民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制研究

淺談我國(guó)上市公司無形資產(chǎn)的信息披露問題

淺析中小企業(yè)項(xiàng)目投資中的問題與對(duì)策－－投資風(fēng)險(xiǎn)問題探討 某公司財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建 關(guān)于我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型的思考

企業(yè)產(chǎn)品成本控制的研究—以某公司為例 上市公司內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)

企業(yè)并購(gòu)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析——基于海爾集團(tuán)的并購(gòu)案例研究 青島海信電器股份有限公司綜合財(cái)務(wù)分析 銀行理財(cái)產(chǎn)品的投資風(fēng)險(xiǎn)及其防范 淺析我國(guó)高校債務(wù)的現(xiàn)狀、成因及對(duì)策 我國(guó)個(gè)人所得稅改革探討 某公司信用政策設(shè)計(jì)

企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的研究 論中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題

審計(jì)過程中的舞弊形式及原因分析

財(cái)務(wù)比率在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用—以某公司為例 對(duì)某建筑公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對(duì)策研究 淺談企業(yè)的存貨管理－－-以百特年華服飾有限公司為例 新企業(yè)所得稅制對(duì)企業(yè)盈余管理的影響 淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和對(duì)策

企業(yè)所得稅法與所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異與協(xié)調(diào) 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制問題研究 商譽(yù)會(huì)計(jì)研究

“先診療后結(jié)算”付費(fèi)模式下醫(yī)院內(nèi)部控制的研究——以某醫(yī)院為例 論我國(guó)個(gè)人收入差距與稅收調(diào)控

對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露現(xiàn)狀的研究 關(guān)于企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)的會(huì)計(jì)問題研究 會(huì)計(jì)專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者ID 有提示）

對(duì)高?；I資途徑的思考 某裝飾公司現(xiàn)金流管理研究

我國(guó)企業(yè)跨國(guó)并購(gòu)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系及控制對(duì)策研究 作業(yè)成本管理在流程工業(yè)企業(yè)的應(yīng)用研究 論股票籌資

目標(biāo)成本管理在現(xiàn)代制造業(yè)企業(yè)的運(yùn)用探討 維維公司盈余質(zhì)量分析

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制的探討

我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理問題探析 企業(yè)內(nèi)部制度的設(shè)計(jì)研究

中小物流企業(yè)成本管理策略研究—以某物流公司為例 商業(yè)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理研究 資產(chǎn)減值準(zhǔn)則在企業(yè)運(yùn)用的研究 謹(jǐn)慎性原則在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用 某公司固定資產(chǎn)管理研究 或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)政策問題探析

民間金融對(duì)中小企業(yè)融資支持的研究 論全面收益理念在我國(guó)會(huì)計(jì)中的應(yīng)用 我國(guó)上市公司并購(gòu)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的探討 某公司戰(zhàn)略成本管理研究

某貿(mào)易公司融資困境及對(duì)策分析

公允價(jià)值計(jì)量在我國(guó)銀行業(yè)的運(yùn)用及思考 論管理會(huì)計(jì)在中國(guó)發(fā)展的影響因素

建材企業(yè)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——以某水泥廠為例 小微企業(yè)籌資問題的研究 中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)探討

中小企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題及措施 某投資公司會(huì)計(jì)誠(chéng)信研究

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)視角下建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所法律風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制 基于因子分析法對(duì)我國(guó)上市商業(yè)銀行績(jī)效的實(shí)證研究 上市公司對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式的選擇研究 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模式研究 關(guān)于借款費(fèi)用準(zhǔn)則的思考

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的問題與對(duì)策研究 分析性復(fù)核在某化纖公司審計(jì)中的應(yīng)用研究 淺析民營(yíng)酒店預(yù)算控制

目標(biāo)成本管理在xx公司的應(yīng)用研究 寶潔市場(chǎng)營(yíng)銷審計(jì)分析

我國(guó)CC電子商務(wù)模型下稅收征管問題研究 基于現(xiàn)金流量表的某公司收益質(zhì)量分析 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估研究 萬科集團(tuán)資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究

淺談新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃 會(huì)計(jì)專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者ID 有提示）

存貨會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響 88 企業(yè)表外籌資問題的研究 89 某公司股票期權(quán)問題研究

促進(jìn)小型微型企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究 91 某電氣公司資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化設(shè)計(jì) 92 上市公司會(huì)計(jì)信息披露問題研究 93 某房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制的研究

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)商業(yè)銀行影響的研究

淺談企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問題及對(duì)策—以浙江賽飛電器有限公司為例 96 公允價(jià)值在我國(guó)運(yùn)用的相關(guān)問題研究 97 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)上市公司盈余管理的影響 98 某家居科技公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究 99 對(duì)我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)信息披露的探討 100 以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制研究

對(duì)中小型制造企業(yè)如何應(yīng)用作業(yè)成本管理的研究 102 如何防范審計(jì)過程中的舞弊行為

中小企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建－－以某熱電公司為例 104 美的電器公司應(yīng)收賬款管理研究

基于主成分分析方法的我國(guó)造紙行業(yè)上市公司盈利能力分析 106 資產(chǎn)減值準(zhǔn)則對(duì)上市公司盈余管理的影響研究

我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)資金鏈管理研究——以碧桂園企業(yè)為例 108 小型微利企業(yè)償債能力問題研究

作業(yè)成本法在民營(yíng)企業(yè)中的應(yīng)用——以某機(jī)械加工廠為例 110 上市公司會(huì)計(jì)信息舞弊的成因分析

上市公司績(jī)效評(píng)價(jià)方法應(yīng)用研究—以某公司為例 112 會(huì)計(jì)舞弊的甄別與防范 113 論中小企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

上市公司環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露問題研究 115 增值稅的相關(guān)會(huì)計(jì)問題研究

“營(yíng)改增”對(duì)我國(guó)企業(yè)影響的研究 117 從成本與收益角度看企業(yè)誠(chéng)信

我國(guó)上市公司“零現(xiàn)金股利”現(xiàn)象探析 119 論公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的會(huì)計(jì)問題研究

電商企業(yè)發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)金融的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策分析 122 增值稅轉(zhuǎn)型及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響 123 論xx電機(jī)公司的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

我國(guó)房地產(chǎn)上市公司融資結(jié)構(gòu)與公司績(jī)效的研究 125 某科技公司融資與金融創(chuàng)新研究 126 我國(guó)股權(quán)激勵(lì)對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)影響的研究

公司存貨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范——以某公司為例 128 環(huán)境績(jī)效審計(jì)問題研究

上市公司非財(cái)務(wù)信息披露存在的問題與對(duì)策 130 民營(yíng)上市公司投資行為與效率研究

會(huì)計(jì)專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者ID 有提示）

天使投資——新創(chuàng)企業(yè)融資新模式

上市公司內(nèi)部控制披露情況研究——以某集團(tuán)為例 133 審計(jì)失敗風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的比較、計(jì)量與管理 134 我國(guó)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者薪酬激勵(lì)的問題與對(duì)策 135 我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的動(dòng)機(jī)研究

我國(guó)高校教育成本核算存在的問題及對(duì)策思考 137 某紡織公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題的研究

基于某公司非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)的公允價(jià)值研究 139 華美閥門有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析 140 論我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題與對(duì)策 141 我國(guó)民航業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究

淺談海一角裝潢公司固定資產(chǎn)管理存在的問題 143 某軋輥公司應(yīng)收賬款管理問題及對(duì)策研究 144 我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量問題研究 145 中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制體系研究 146 淺析會(huì)計(jì)舞弊及風(fēng)險(xiǎn)防范

我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理改進(jìn)研究

我國(guó)企業(yè)降低成本費(fèi)用的方法與途徑探討—以朗科科技企業(yè)為例 149 所有者權(quán)益變動(dòng)表在財(cái)務(wù)分析中的作用研究 150 xx公司在財(cái)務(wù)杠桿運(yùn)用中存在的誤區(qū)及其改進(jìn) 151 某水泥公司資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究

152 中小企業(yè)債務(wù)融資的風(fēng)險(xiǎn)及其防范—以某公司為例 153 基于核心競(jìng)爭(zhēng)力的某汽車公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇研究 154 企業(yè)并購(gòu)的稅收籌劃研究 155 資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的分析

156 成長(zhǎng)型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析及其控制 157 我國(guó)企業(yè)海外并購(gòu)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范 158 某科技公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其控制 159 中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

160 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的研究 161 某公司內(nèi)部控制研究 162 股權(quán)激勵(lì)會(huì)計(jì)問題探討 163 某公司應(yīng)收賬款管理的研究

164 某建設(shè)監(jiān)理公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制研究 165 論企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制

166 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系下提高上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的對(duì)策探討 167 我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策

168 某食品公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的敏感性因素的分析研究 169 內(nèi)部控制理論的發(fā)展對(duì)我國(guó)健全內(nèi)部控制的啟示 170 企業(yè)并購(gòu)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控研究

171 基于生命周期理論的某公司融資策略研究 172 上市公司盈余管理探析

173 基于價(jià)值鏈管理視角下的紡織行業(yè)成本控制研究 174 對(duì)我國(guó)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的研究

會(huì)計(jì)專業(yè)原創(chuàng)畢業(yè)論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻(xiàn)者ID 有提示）

175 高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力的評(píng)價(jià)研究 176 國(guó)外環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露對(duì)我國(guó)的啟示

177 中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)計(jì)存在的問題及對(duì)策 178 促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究

179 SAP與用友ERP系統(tǒng)中相關(guān)模塊比較研究

180 存貨計(jì)價(jià)方法的選擇對(duì)報(bào)表盈余質(zhì)量影響的案例研究 181 房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策存在的問題及對(duì)策研究 182 我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息透明度的問題及建議

183 服裝生產(chǎn)企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)與存貨內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——以某服裝加工廠為例 184 鼓勵(lì)節(jié)能減排的稅收政策探討 185 我國(guó)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露研究 186 我國(guó)家電業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理研究 187 某彩塑公司存貨管理問題研究

188 信息不對(duì)稱與中小企業(yè)融資方式選擇

189 注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)收費(fèi)現(xiàn)狀及對(duì)策研究——以某會(huì)計(jì)師事務(wù)所為例 190 支持再生資源行業(yè)發(fā)展的稅收政策的研究 191 淺析我國(guó)中小企業(yè)供應(yīng)鏈融資

192 會(huì)計(jì)處理方法選擇在納稅籌劃中的應(yīng)用研究 193 會(huì)計(jì)信息失真研究

194 YHD公司應(yīng)收賬款管理的問題及對(duì)策研究 195 伊利公司財(cái)務(wù)狀況的分析與評(píng)價(jià) 196 對(duì)內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考

197 一汽轎車股份有限公司的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警分析與防范 198 某水泥公司營(yíng)運(yùn)資金和經(jīng)營(yíng)績(jī)效的實(shí)證研究 199 中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題及對(duì)策

200 基于營(yíng)運(yùn)資本需求的企業(yè)償債能力分析——以某公司為例