第一篇：電力施工企業(yè)內(nèi)部控制及對策

淺析電力施工企業(yè)的內(nèi)部控制

作者：阮玲玲

上傳時間：2009-5-1

1內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，即為保證經(jīng)濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施。內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標志，通過實踐得出的結論是：得控則強、失控則弱、無控則亂。

電力施工企業(yè)從事的是電力設備安裝、電力鐵塔電力線路的架設，具有相當大的危險性，施工安全是第一位的。施工生產(chǎn)活動以供應、施工和工程三個主要經(jīng)營過程為交點，構成了電力施工企業(yè)基本的經(jīng)濟活動。電力施工企業(yè)有其自身特點，使得其在生產(chǎn)和經(jīng)營各方面與其他施工企業(yè)都有明顯的區(qū)別，主要表現(xiàn)在：一是產(chǎn)品的復雜性，每次電力建設任務因地理位置、地形地貌等因素影響工程的簡易程度及工程量的大小；二是露天作業(yè)，沒有施工作業(yè)的固定場所；三是以客戶需要為出發(fā)點，先有業(yè)主，后組織生產(chǎn)；四是施工點多面廣，工程周期長短不一。

由于全球金融危機已逐步向?qū)嶓w經(jīng)濟轉(zhuǎn)移，市場竟爭加劇，使得企業(yè)的利潤空間越來越小，對企業(yè)收入、成本、安全質(zhì)量的控制好壞已經(jīng)成為危及企業(yè)生存的關鍵問題。電力施工企業(yè)也不例外，這其中既有客觀原因，即全球經(jīng)濟的惡化引起的工程量減少和施工領域的特殊性的原因；也有主觀原因，即電力施工企業(yè)內(nèi)部管理問題、人員素質(zhì)問題。如何使電力施工企業(yè)在如此嚴峻的經(jīng)濟形勢下突出重圍并得以健康持續(xù)發(fā)展，筆者認為必須加強監(jiān)督機制和溝通渠道，并從以下三個方面做好內(nèi)部控制的文章。

一、收入的內(nèi)部控制

收入實現(xiàn)是企業(yè)的一個重要目標，圍繞此目標企業(yè)應建立科學的收入內(nèi)控制度。目前電力施工企業(yè)因體制等問題使得收入管理成為控制活動和監(jiān)督活動的薄弱環(huán)節(jié)。對此，我們應針對電力施工企業(yè)收入內(nèi)部控制中的關鍵控制點建立相關的政策和程序，并建立合理的監(jiān)督機制。

1、勘探及設計的管理。電力施工企業(yè)的工程因為有很大的危險性，根據(jù)業(yè)主用電量的大小經(jīng)業(yè)主申請后，由電力施工企業(yè)對施工點進行詳細勘探并制訂出科學合理的施工方案，根據(jù)施工方案來編制施工圖。因此從施工點的勘測就已開始決定企業(yè)收入的多少，企業(yè)應將勘探和設計部門相分離，勘探時工程主設計人員參與，設計方案出臺時由主勘探人員進行審核，兩者相互控制，使該工程能讓企業(yè)收入最大化同時又能被業(yè)主所接受。

2、工程預算管理。電力施工企業(yè)的工程預算是企業(yè)收入最大化的關鍵所在。應建立一整套的預算管理審核制度。對小額工程由主預算編制人員編制好后，交預算科負責人進行核對，對大額工程由主編制人編制完后，由預算、財務、勘探、設計等部門進行集體討論審核，杜絕人情工程所造成的預算漏洞。

3、工程合同及結算書的管理。工程預算完成后交市場部門跟業(yè)主進行談判并簽訂合同。簽定合同是企業(yè)收入的源頭，合同簽訂及管理部門只能在預算基礎之上對合同金額有小范圍的浮動，大范圍的波動應由領導層根據(jù)具體情況集體決策，嚴格控制可能產(chǎn)生的一切對電力施工企業(yè)收入不利的因素。工程完工后及時編制結算書，合同和結算書及時交財務等相關部門，杜絕將工程悄悄轉(zhuǎn)手而使企業(yè)收入流失現(xiàn)象的發(fā)生。

4、現(xiàn)場施工管理。施工過程中應嚴格按合同施工。尤其在業(yè)主設計需求變更時，更應及時與合同管理部門取得聯(lián)系，并由合同管理部門書面通知施工、財務等相關部門，施工生產(chǎn)部門嚴格按合同和合同管理部門下發(fā)的修改通知書施工，這樣既可以保證施工有序進行，同

時又能保證各部門結算時有據(jù)可查，形成施工部門提供設計變更后實際完成工程量、預算部門增加預算編制、合同簽訂管理部門變更合同、財務部門審核的鏈條，不會因為一個部門的疏忽而造成變更工作量的漏結

5、收入核算管理。財務部門日常收入以合同及結算書為依據(jù)，并對每一個工程進行編號，設立臺帳，經(jīng)常與合同簽訂管理部門進行核對，是否有工程欠款，是否有工程遺漏。不出現(xiàn)實收工程款做收入和無憑據(jù)收入。

6、加強內(nèi)部審計部門對收入管理內(nèi)部控制的審計工作。對收入從源頭進行控制審計，這樣，通過一系列合理科學的內(nèi)部控制制度，就能大大減少施工企業(yè)的收入流失。

二、成本的內(nèi)部控制

電力施工企業(yè)的成本控制是以工程項目成本控制為中心，工程項目的成本控制是企業(yè)成本管理的基礎和核心。工程項目是施工企業(yè)的最小單位，對工程項目進行成本控制，可以對工程項目成本過程中對生產(chǎn)經(jīng)營所消耗的人力資源、物質(zhì)資源和費用開展進行指導、監(jiān)督、調(diào)節(jié)和限制，及時糾正將要發(fā)生的偏差，把各項生產(chǎn)費用控制在預算成本之內(nèi)，保證項目成本目標的實現(xiàn)。

1、建立以項目負責人為核心的項目成本控制，完善對項目負責人的考核。一方面，要求項目負責人對項目建設的進度、質(zhì)量、成本、安全和現(xiàn)場管理標準化等全面負責，特別要把成本控制放在首位。另一方面，企業(yè)不斷要以項目為對象核算其直接費，而且要把項目部放在安全、質(zhì)量、風險等方面的管理成本中，用成本指標量化來對項目負責人進行考核。

2、建立和健全對施工費用進行控制的制度，如現(xiàn)場資源管理。電力施工企業(yè)的施工隊伍比較繁雜，有自已的隊伍和外包隊伍。盡可能將這些隊伍進行分割，做到人、財、物不交叉，設立各自資源管理部門對施工隊伍進行管理。各資源管理部門應憑結算部門的通知單，向各施工隊提供資源，通知單應送財務部門，實施操作人員憑資源管理部門的通知單范圍進行工作，減少不必要的成本支出。

3、通過各項制度，使施工消耗和支出按照預算時制訂的工料定額和費用開支標準進行嚴格控制，達到節(jié)約目標?？刂剖┕べM用的支出，規(guī)定勞動定額、材料消耗定額和機械臺班定額，作為施工預算和施工組的設計、簽發(fā)施工任務書、控制和考核工效及材料消耗的依據(jù)，此外，采用項目成本降低指標和費用節(jié)約指標進行控制。

4、加強施工過程中多余物資和廢舊物資的管理。對拆舊重建工程，應將拆除廢舊物資移送物資采購部門進行清點登記，統(tǒng)一進行處理，對工程施工過程中多余物資，每個工程完工時及時退回資源管理部門，退料單及時交財務部門審核，以降低工程的成本。

5、電力施工項目量大金額小，工程項目一結束，工程項目部門應會同業(yè)主馬上對工程進行驗收并交財務部門及時結清工程款，降低工程資金占有量，減少工程成本。

三、施工安全質(zhì)量的內(nèi)部控制

電力施工企業(yè)的安全質(zhì)量是企業(yè)的命根，如果出現(xiàn)安全事故，輕者通報批評，扣除安全質(zhì)保金，重者吊銷施工資質(zhì)，每個企業(yè)都將安全放在首要位置。企業(yè)必須對安全質(zhì)量建立一套完整的內(nèi)部控制制度。

1、定期和不定期抽查相結合。設立從總部到各項目部的安全監(jiān)察專職崗位，各施工點施工時由專人監(jiān)督。領導層對施工點進行不定點、不定期的抽查。

2、員工安全教育管理。著力加強公司員工隊伍的安全培訓工作，所有員工進行安規(guī)考試，二次成績不合格者將面臨下崗，特別是對工作負責人、工作票簽發(fā)人、工作許可人的培訓考核，讓安全生產(chǎn)意識深入到每位職工的內(nèi)心深處。

3、對外包隊的管理。外包隊簽定的外包合同包括了安全項目，但作為外包方仍有安全督導的義務。而外包隊由于經(jīng)濟效益的驅(qū)使，其存在著“先天”安全缺陷。一是安全意識淡薄，未認識到安全就是最大的效益；二是為了爭取更多工程，施工隊伍到處“撒網(wǎng)”，工程面大，造成單項工程工期長，難出精品工程；三是有的外包隊為了搶工期，安全措施形同虛設，習慣性違章如貓捉老鼠，未真正形成安全作業(yè)習慣；四是個別外包隊未通過工程變更許可隨意改變設計圖紙進行施工，為后期維護管理留下安全隱患；五是運行單位安全人員未能及時到位督導外包方的安全疏漏。對外包工程隊制定嚴格的安全管理考核辦法，對外包工程隊員也應參照公司員工一樣的管理，每年進行一次安規(guī)考試，不定期進行安規(guī)培訓。實行嚴格的獎罰制度，對安全質(zhì)量兩次以上不合格施工隊進行清除。

施工企業(yè)的內(nèi)部控制體系的構成，除了收入、成本、安全質(zhì)量的控制外，還需要我們從其他方面進一步研究與探討，使施工企業(yè)內(nèi)部控制體系更趨完善，能夠為施工企業(yè)的經(jīng)營目標服務。同時，施工企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，要從微觀上加強管理和控制，下大決心，花大力氣，整章建制，嚴肅紀律，不斷創(chuàng)新，提高控制水平，讓企業(yè)改革和控制一同成為企業(yè)化解風險、創(chuàng)造效益的武器。

第二篇：電力企業(yè)內(nèi)部控制

電力企業(yè)內(nèi)部控制制度

一、內(nèi)部控制的含義

根據(jù)美國COSO委員會1992年在《內(nèi)部控制——整體框架》中提出的概念，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為提高營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成提供合理保證的過程。按其作用范圍可分為兩部分：內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制，前者主要是指企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全與完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列方法、措施和程序；后者是指與經(jīng)營管理工作直接相關的控制，范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術、經(jīng)營、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)，目的是為了提高企業(yè)管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營目標和有關方針、政策的貫徹執(zhí)行。

二、電力企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的必要性

建立健全內(nèi)部控制制度是電力企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要。電力企業(yè)要成為“自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展、自我完善”的市場主體，就必須建立和完善相應的財產(chǎn)物資核算、監(jiān)督、保管等內(nèi)部管理制度，明確資本保值增值的目標與責任，處理好受托經(jīng)濟責任和利益分配關系確保電力企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠協(xié)調(diào)、有序、高效的開展。建立健全內(nèi)部控制制度是電力企業(yè)適應新形勢和新的經(jīng)濟環(huán)境的需要。加入WTO后，新形勢要求電力企業(yè)加快信息化、國際化、市場化建設步伐和管理創(chuàng)新，建立和完善企業(yè)制度下的內(nèi)部控制機制，努力與世界先進水平接軌，以完善、嚴密的內(nèi)部控制系統(tǒng)作保證，推進電力體制深化改革。

電力企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度是國有資產(chǎn)管理的要求。電力企業(yè)是國家的基礎產(chǎn)業(yè)，在國民經(jīng)濟中發(fā)揮著極其重要的作用，具有投資大、設施分散、資金密集的特點。目前，電力企業(yè)資產(chǎn)主要由國家投資形成。國家作為股東，必然要求資產(chǎn)投運后能不斷保值和增值，并采取措施防范國有資產(chǎn)被侵蝕。因此，國家對電力企業(yè)安全文明達標、創(chuàng)一流企業(yè)及經(jīng)營目標等都規(guī)定有資產(chǎn)考核的內(nèi)容，而這一要求與企業(yè)是否建立有效的內(nèi)部控制制度密切相關。

電力企業(yè)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度是社會主義法律制度的要求。新修訂的《會計法》和審計準則第九號《企業(yè)內(nèi)部控制與審計風險》從報表審計的角度和對企業(yè)內(nèi)部控制制度的規(guī)定的角度正式提出了若干與內(nèi)部控制相關的要求，對進一步規(guī)范企業(yè)的會計核算行為和相關信息的披露，加強企業(yè)會計監(jiān)督，提高會計信息的相關性和可靠性，推動證券市場乃至整個市場經(jīng)濟的發(fā)展都起到了重大作用。我國也已相繼頒布實施了《會計法》、《審計法》、《企業(yè)會計準則》、《內(nèi)部審計條例》等法律法規(guī)體系，明確要求各單位必須加強內(nèi)部監(jiān)督，建立健全內(nèi)部控制制度，以保證會計信息的真實性與合法性。

三、如何加強電力企業(yè)的內(nèi)部控制

目前，我國電力企業(yè)的內(nèi)部控制還相當薄弱，主要體現(xiàn)為：客觀環(huán)境的局限性、投資者

風險意識淡薄、對內(nèi)部控制的重要性缺乏認識、企業(yè)內(nèi)部缺乏制衡機制、對管理系統(tǒng)缺乏控制力，這就要求企業(yè)內(nèi)部控制必須有所創(chuàng)新和發(fā)展。

（一）、切實加強電力企業(yè)內(nèi)部會計控制

企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心，而電力企業(yè)又具有投資大、設施分散、資金密集的特點。因此，形成以會計為中心，覆蓋生產(chǎn)、經(jīng)營管理等各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部會計控制體系，是保證電力企業(yè)資產(chǎn)安全完整和會計信息真實可靠的根本保障。電力企業(yè)在內(nèi)部會計控制建設時應包括財務和會計兩個方面。財務控制應著重于企業(yè)各個層次上的財務活動的約束和監(jiān)督，包括企業(yè)籌資、投資、資金運營及收益分配等。會計控制應著重于電力資產(chǎn)、電力工程、債權債務、成本費用等經(jīng)濟業(yè)務。這些經(jīng)濟活動都是以資金為核心，而且關于企業(yè)籌資、投資的經(jīng)濟活動涉及到預測、分析、決策等經(jīng)營管理性行為，其控制對象中人的比重大大增加，可見財務控制的主觀能動性整體上比會計控制要強，所以在電力企業(yè)的內(nèi)部會計控制中又要以財務控制為核心。

電力企業(yè)在內(nèi)部會計控制的方法上應注重不相容職務相互分離、授權批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、風險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術控制等方法。通過內(nèi)部會計控制應該達到規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計資料真實、完整，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保證電力企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，達到國有資產(chǎn)保值增值的目的。

（二）、建立企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的相互制約制度

電力企業(yè)涉及的經(jīng)濟業(yè)務較多，各項經(jīng)濟業(yè)務都有一個計劃、審批、執(zhí)行的過程。因此，從控制的角度出發(fā)，應實行每一筆經(jīng)濟業(yè)務由兩個及以上人員共同經(jīng)手完成，禁止每一筆經(jīng)濟業(yè)務由一人包干到底完成，業(yè)務記錄一人處理完成的做法，以形成相互制約的工作關系。這種制約包括上下級之間的相互制約、相關部門之間的相互制約。在內(nèi)部制約中，還必須采取工作輪換制，這樣才能更好地達到牽制的效果。工作輪換制是指根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴格控制每一員工在某一崗位的履職時間。

（三）、建立全面的風險評估體系

電力企業(yè)面臨的內(nèi)外環(huán)境變化日益復雜，企業(yè)間競爭日益激烈，企業(yè)經(jīng)營風險不斷提高，如何辨別、分析、防范和控制經(jīng)營風險，應是電力企業(yè)進行企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的重要內(nèi)容之一。電力企業(yè)的風險管理要以預防為主：首先，通過增加、補充或規(guī)范各內(nèi)部控制環(huán)節(jié)來減輕可能面臨的風險；其次，內(nèi)部監(jiān)督機構對企業(yè)高風險區(qū)域應經(jīng)常進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)已存在的或潛在的風險；最后，要善于轉(zhuǎn)嫁風險，如購買保險等。

（四）、在企業(yè)內(nèi)部控制制度中樹立“ 以人為本”的新觀念

人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標，設置核算機制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。強調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達到內(nèi)部控制的最佳效果。內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，而企業(yè)領導者的內(nèi)部控制意識和行為是關鍵。企業(yè)領導者內(nèi)部控制的隨意性往往會限制內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，嚴重的甚至會影響到整個企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)領導者若注重內(nèi)部控制，注重對企業(yè)員工的研究，尊重員工的心理需求，強調(diào)溝通和交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業(yè)合力，從而促進整個企業(yè)的健康、持續(xù)、快速發(fā)展。

（五）、進一步加強電力企業(yè)的內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。內(nèi)部審計通過監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性，監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時反饋有關執(zhí)行結果的信息，幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預期控制目標。同時，在監(jiān)控過程中，內(nèi)部審計可以促進控制環(huán)境的建立，為改進控制制度提供建設性建議，從而成功地達到組織所需要的內(nèi)部控制水平服務。實踐證明，內(nèi)部審計無論在對電力企業(yè)內(nèi)部控制制度建立和完善、成本的控制，還是在財務狀況和經(jīng)營成果的真實性查證方面，都起到了一定的監(jiān)督作用和參謀作用。電力企業(yè)內(nèi)部應逐步建立和完善內(nèi)部審計制度，設置組織結構，并全面進行資產(chǎn)負債表審計、損益表審計等財務審計及以經(jīng)濟效益為主的經(jīng)營審計等，為電力企業(yè)堵塞漏洞、加強管理、提高經(jīng)濟效益發(fā)揮應有的作用。

電力企業(yè)必須提高內(nèi)部審計部門的權威性和內(nèi)部審計人員的地位。要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，就必須將內(nèi)部審計人員從會計、財務人員中分離出來，直接對董事會負責，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計人員的作用，監(jiān)督和保護企業(yè)的資產(chǎn)、財產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。

第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策

企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策

摘要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，中小企業(yè)這一作為在國民經(jīng)濟中的重要組成部分，為我國國民經(jīng)濟的發(fā)展做出了巨大的貢獻。但是，經(jīng)過多年的發(fā)展，由于中小企業(yè)自身存在的特點，中小企業(yè)中存在著諸多問題。如：中小企業(yè)的組織結構較為單一，業(yè)務性質(zhì)簡單、管理基礎存在著明顯的不足與薄弱性。這些問題的存在，在很大程度上嚴重影響著企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，對中小企業(yè)的經(jīng)濟效益、發(fā)展壯大、生存問題的影響尤為嚴重。本文將就XXX公司內(nèi)部控制問題進行解析，并提出相應的改進對策。

關鍵詞：內(nèi)部控制、中小企業(yè)、解決問題

一、引言

中小企業(yè)要想在眾多企業(yè)發(fā)展浪潮中屹立不倒，經(jīng)營出自己企業(yè)的本色，通過一定的控制制度改善企業(yè)的發(fā)展狀況，那么完善內(nèi)部控制是眾多中小企業(yè)在前進道路上該走的一步。由于中小企業(yè)內(nèi)部控制不完善、不建全，加上外部環(huán)境的惡化，以至于企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營失敗、違法經(jīng)營以及會計信息失真等問題，嚴重影響了我國企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營的效率，也影響了我國經(jīng)濟體制改革以及市場化改革的進度。因此，在網(wǎng)絡化、信息化程度日益加深的今天，加強中小企業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制勢在必行，內(nèi)部控制的好壞決定了企業(yè)的成敗。

二、內(nèi)部控制理論概述

（一）內(nèi)部控制的概念與基本要素

1.內(nèi)部控制的概念：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會/監(jiān)事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營的效率和效果、財務報告及管理信息的真實可靠和完整、資產(chǎn)的安全完整、遵循國家法律法規(guī)和有關監(jiān)管要求的一系列控制活動。

2.內(nèi)部控制基本要素：

內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督與檢查五大要素是企業(yè)內(nèi)部控制制定并實行成與敗的關鍵。

（1.）內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實施內(nèi)部控制的基礎。

（2.）風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略；風險評估是內(nèi)部控制的基礎，是內(nèi)部控制的成敗的關鍵。

（3.）控制措施是企業(yè)應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。

（4.）信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。企業(yè)應當建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。（5.）監(jiān)督與檢查包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督

（1）日常監(jiān)督指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；（2）專項監(jiān)督指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結構、經(jīng)營活動、業(yè)務流程、關鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。專項監(jiān)督的范圍和頻率應當根據(jù)風險評估結果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。

（二）內(nèi)部控制目的 在社會化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大，其重要性越顯著。可以說，內(nèi)部控制的健全與否，是單位經(jīng)營成敗的關鍵。具體講，企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下幾方面的作用：保護資產(chǎn)安全完整及有效使用、保證信息存在、可靠和及時提供、保證各項方針制度和措施的執(zhí)行、控制成本費用以求企業(yè)更大地盈利、預防控制錯誤或舞弊及時進行糾正、保證生產(chǎn)經(jīng)營活動有序高效地進行、保證堅決履行國家的各種法律任務。

三、XXX公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

（一）公司簡介

XXX公司成立于２００６年10月，主要經(jīng)營配件的銷售，設備維修，是XXX公司的子公司，為集團整機銷售和保障后期服務成立的。

（二）公司 內(nèi)部存在問題

內(nèi)部控制是XXX公司控制的重要組成部分，公司主要從控制內(nèi)部環(huán)境抓起，內(nèi)部控制環(huán)境是推動企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎。

（一）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

第一、企業(yè)管理者都是通過自己的意識和認知經(jīng)營企業(yè)，內(nèi)部控制到底是什么，也許他們都不清楚，而且他們自己估計也不想知道，這樣就導致了財務報告存在各種紕漏和問題，然而等到企業(yè)發(fā)展逐漸出現(xiàn)問題已經(jīng)無法挽回了。同時加上管理層對于內(nèi)部控制的意識比較薄弱，他們認為內(nèi)部控制是無關緊要的，雖然確實是建立了內(nèi)部控制制度，但是其執(zhí)行的也不到位，做的也只是表面文章，內(nèi)部控制從根本上還只是流于形式；第二、企業(yè)雖然在形式上設置了股東大會。董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層，而且在公司章程中也明確了各個管理層的工作職責，但是在實際運作中，又出現(xiàn)人為的控制現(xiàn)象，股東大會等也難以形成良好的氛圍。第三、企業(yè)文化建設意識也比較薄弱，企業(yè)文化建設沒有得到重視，沒有設置獨立的內(nèi)部審計機構，但是企業(yè)對運行情況的監(jiān)控也完全依賴于外部審計，不能夠正確的評價各種部門和員工的工作績效，內(nèi)部控制制度沒有起到實際的作用。

（二）缺乏有效的風險評估機制

對于風險先進行專業(yè)的評估，才能做出相對于正確額決策，經(jīng)濟市場逐漸發(fā)展壯大，獲取利益的同時就要面對風險。隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境也逐漸發(fā)生改變，企業(yè)面臨的風險也越來越大。完善的風險機制才能保證內(nèi)部控制有效的實行。企業(yè)沒有相應的風險評估委員會，由于從業(yè)的會計隊伍逐漸擴大，對于會計人員的職業(yè)教育和業(yè)務培訓根本沒有跟上節(jié)奏，會計人員整體素質(zhì)就會有所下滑，沒有專業(yè)做支持，風險評估結構也可有可無了，不能夠保證企業(yè)的風險識別、評估和控制機制的發(fā)揮。企業(yè)對于風險意識并沒有提到應有的高度，缺乏有效的風險管理機制，應對突然事件的能力都還有待加強。

（三）內(nèi)部審計與監(jiān)督機構不健全

內(nèi)部審計監(jiān)督者企業(yè)經(jīng)濟活動狀況，企業(yè)雖然設有內(nèi)部審計機構，但其都隸屬同一個人領導，從形式上內(nèi)部審計就缺乏了該有的獨立性。另外，在內(nèi)部審計的職能上來看，企業(yè)內(nèi)部審計的作用就是核實一下各月的賬目是否出現(xiàn)差錯，在另一些方面還存在很多問題，再加上企業(yè)都只是為了應付某些機關的檢查才設立審計機構，沒有把握機會把其用到實處。社會監(jiān)督和政府監(jiān)督是外部監(jiān)督體系的組成部分，企業(yè)規(guī)模較小，監(jiān)督體系是根據(jù)上市公司情況設立的，從而使得其存在很多的問題。比如說正確的財務信息和每個部門今年的效益，我們都看不出來，有這樣的監(jiān)督體系也相當于沒有。

（四）缺乏適當?shù)目刂苹顒?企業(yè)管理層要想清晰的領導各級員工，內(nèi)部控制活動就可以滿足這個條件，這樣從另一方面又體現(xiàn)了完善的內(nèi)部控制給企業(yè)帶來的好處。針對關鍵控制點而制定控制活動，從而起到對于企業(yè)各個層面都實行有效控制，這樣企業(yè)才能有條不紊的發(fā)展經(jīng)營。然而企業(yè)的內(nèi)部控制制度都有很大的問題，沒有逐級往下，而且很多應該具體的操作和業(yè)務出現(xiàn)的問題也不能展現(xiàn)出來，同時也因為沒有規(guī)范的授權審批制度，企業(yè)很多不相容的職務也沒有進行有效的分離。同時企業(yè)還存在著經(jīng)濟預算管理也不是很規(guī)范，崗位權限也存在很多的問題，從而導致內(nèi)部控制的效果沒有達到。

三、加強XXX公司內(nèi)部控制的措施

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制活動

第一條：銷售方面： 提供收入確認的合理依據(jù)

1.現(xiàn)銷

現(xiàn)銷的配件及修理費，要求客戶在原銷售訂單上或車間維修單上簽字，以確認配件及維修費，一同轉(zhuǎn)交財務。2.賒銷

A.在訂單上客戶簽字確認此配件。

B.銷售訂單后必須附有客戶的欠條加蓋公章或手印。C.銷售費用發(fā)票，必須客戶簽字的車間維修單作為附件。

3.建立應收債權定期對賬和催收清理制度，將回款與銷售業(yè)績考核掛鉤。

4.建立客戶檔案并及時更新信息，對其信用等級進行評價，制定合理的信用政策，降低壞賬損失的風險，同時加快應收賬款周轉(zhuǎn)率。

5.與客戶簽訂的合同都要保留原件，并由專人保管合同，合同編號連續(xù)，不得重復編號，客戶和公司各一份，并將原件及時交財務，合同保管人復印留存一份。

第二條：采購方面：

1．建立供應商檔案，專員管理供應商資料，并及時更新供應商信息； 2．采購合同由專員保管，必須為原件；

3．采購訂單、驗收單、材料入庫單按順序連續(xù)編號，不得重復； 4．付款審批要執(zhí)行到位；

5．定期與供應商對賬，及時取得專用發(fā)票； 第三條： 存貨管理 1．采購入庫環(huán)節(jié)

采購時，采購部門按企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃確定經(jīng)濟訂購批量和安全庫存量，報主管審批。簽訂合同時，確保存貨采購合同在授權下進行。驗收入庫時，保證存貨采購數(shù)量、品種、質(zhì)量與合同相符，準確安全入庫。結算時，財會部門接庫房通知承付貨款，經(jīng)嚴格審核后，依法辦理付款手續(xù)。各部門要對存貨的購進、發(fā)出和庫存進行日常核算，定期與其他相關部門進行核對，做到賬賬、賬表、賬物相符，保證存貨采購業(yè)務資料真實準確。內(nèi)部稽核人員要對存貨的內(nèi)控措施進行審核評價。

2.領用環(huán)節(jié)

領用時，生產(chǎn)部門根據(jù)核定后的領用計劃填制限額領料單，由負責人審批簽字后方可向庫房領料。發(fā)出時，倉庫保管須審核領料單。雙方檢查數(shù)量和質(zhì)量，確認無誤后簽字。材料發(fā)出后，保管人員按規(guī)定真實記錄存貨領用業(yè)務；并轉(zhuǎn)材料記賬員記賬后隨發(fā)料匯總表定期送往財務部門。按規(guī)定對存貨進行盤點，編制存貨盤點表。3.改善庫存結構，提高物資周轉(zhuǎn)率，加速資金周轉(zhuǎn)

對所有存貨按ABC庫存分類法進行管理。通過ABC分類后，抓住重點存貨，控制一般存貨，制定較合理的存貨管理計劃，從而有效地控制存貨庫存，減少儲備資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)。

ABC法是根據(jù)存貨的重要程度，將其分為A、B、C三種類型的方法。A類存貨品種占全部存貨的10%～15%，資金占存貨總額的80%左右，對A類存貨實行重點管理。計算每個項目的經(jīng)濟訂貨量和訂貨點，盡可能適當增加訂購次數(shù)，減少存貨積壓，減少昂貴的存儲費用和大量資金占用；同時，可為該類存貨分別設置永續(xù)盤存卡片，用以加強日?？刂啤類存貨為一般存貨，品種占全部存貨的20%～30%，資金占存貨總額的15%左右，宜實行日常管理。對B類存貨的控制，與A類存貨大致相同，但為了節(jié)省存儲和管理成本，不必像A類那樣要求嚴格，定期進行概括性檢查方可。C類存貨品種占全部存貨的60%～65%，資金占存貨總額的5%左右。C類存貨數(shù)量多、單價低、存貨成本也較低，一般采用較為簡化的方法進行管理，也可適當增加每次訂貨數(shù)量，減少全年的訂貨次數(shù)。

4.定期分析存貨庫齡

編制存貨庫齡，定期（如：每季度）召開庫齡分析會議，應有財務部、銷售部、采購部、計劃部、售后服務部等相關部門人員參加，分析存貨庫齡的合理性，對于庫齡較長的存貨，考慮是否需要計提減值準備，并采取進一步解決辦法，將公司的損失降至最低。

5.充分利用先進技術，實現(xiàn)存貨資金信息化、科學化管理

利用企業(yè)資源計劃系統(tǒng)(ERP)，企業(yè)能夠通過計算機對企業(yè)的資金、貨物、人員和信息等資源進行全方位高效集中的自動化管理，提高工作效率，增強快速反應能力，最大限度地堵塞漏洞，降低庫存。企業(yè)利用電子商務增加了企業(yè)生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)對市場變化反應靈敏度的特點，使存貨最優(yōu)化，減少庫存、節(jié)約成本。

第四條、財務

1.應（預）收賬款

新設二級科目——“未開票”，并根據(jù)不同的客戶下設三級明細科目，分客戶核算【如：當確認當期未開票收入時，借：應收賬款-未開票-A客戶，貸：營業(yè)收入-未開票收入等；當對該客戶開票時，借：應收賬款-A客戶，貸：應收賬款-未開票-A客戶】，這樣可以有效避免重復確認收入的錯誤；建立應收債權定期對賬和催收清理制度，將回款與銷售業(yè)績考核掛鉤；建立客戶檔案，對其信用等級進行評價，制度合理的信用政策，降低壞賬損失的風險，同時加快應收賬款周轉(zhuǎn)率。

2.應付職工薪酬（1）工資

以權責發(fā)生制原則，當月工資當月計提，同時對銷售人員的提成、機手的工資進行計提。

（2）社會保險費

新設二級科目——“應付社會保險費”，并下設五險（基本養(yǎng)老保險、工傷保險、生育保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險）等三級明細科目，先計提再支付。

（3）福利費

根據(jù)新的企業(yè)會計準則，當期發(fā)生時，據(jù)實列支，不計提。3.往來管理 同一單位在不同科目同時掛賬，相同性質(zhì)的對沖，及時清理長期掛賬往來。4.費用

建立費用報銷預算和管理制度，建議要求業(yè)務員或承運方，在每個月結賬前把發(fā)票拿來報賬，過期不候，實在無法預計的，根據(jù)預算計提，有效的保證費用不會出現(xiàn)嚴重跨期現(xiàn)象.5.遞延所得稅資產(chǎn)

對本期形成的暫時性差異，確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。6.盈余公積

根據(jù)當期審定的凈利潤的10%調(diào)整本期及以前應計提的盈余公積。

第五條：其他文件：《XXX公司規(guī)章制度》、《XXX投資集團有限公司差旅費開支管理規(guī)定》、《財務收支審批授權管理規(guī)定》《配件銷售及其收款內(nèi)控管理制度》《資幣資金內(nèi)部會計控制制度》

（二）提高全體員工對內(nèi)部控制的專業(yè)素養(yǎng)

管理層作為領導首先做好表率作用，起先帶頭對內(nèi)部控制的各項知識有所了解，或者說是了然于心，這樣他們的意識才會加強，也才會讓他們對于一些明確的法律知識有所關注，才能建立良好的信息溝通渠道，內(nèi)部控制人員素質(zhì)有所提高了，那學習內(nèi)部規(guī)章的意識也就越強了。執(zhí)行和監(jiān)督還得人來做，正確的觀念和員工的素質(zhì)高低很大程度上影響著內(nèi)部控制的成敗。

（三）加強中小企業(yè)文化建設

企業(yè)文化作為一種全新的管理理念，它把企業(yè)目標管理和員工管理相結合，各職員是企業(yè)文化的一部分，企業(yè)管理者了解他們的個性和愛好，一切企業(yè)利益都從員工的角度想一想，看看其是否對他們造成影響，然后再執(zhí)行，同時維持好領導與員工之間良好的關系。企業(yè)文化可以促進企業(yè)目標的實現(xiàn)，可以激勵企業(yè)員工提高業(yè)績，規(guī)范自身行為，同時，也可以提高顧客的滿意程度，增強公司的凝聚力，樹立企業(yè)的良好形象，還能為企業(yè)起到廣告宣傳的作用。

（四）建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計機制，加強企業(yè)對各部門的監(jiān)督

企業(yè)經(jīng)營活動的發(fā)展情況和領導者制定的內(nèi)部控制是否適合本企業(yè)發(fā)展從這兩方面來體現(xiàn)內(nèi)部審計在其中起的作用，內(nèi)部審計在企業(yè)運營發(fā)展中還是具有很大的作用的。

從內(nèi)部審計的范圍分析，內(nèi)部審計人員的職責很重要，其可能是關系到企業(yè)發(fā)展的命脈。先從簡單的開始做起幫助企業(yè)創(chuàng)建一些有利的程序，然后才能是預期的目標得以實現(xiàn)，這就要求審計人員不是只局限于監(jiān)督，還要通過相應的檢查與評估，從而發(fā)現(xiàn)其中的缺陷，這樣才能進一步提出解決的方案，以確保內(nèi)部審計的獨立性和權威性。

（五）加強中小企業(yè)的風險管理提高風險意識

我們要做的就是加強自己的風險意識，對于經(jīng)營活動中出現(xiàn)的問題要及時發(fā)現(xiàn)，俗話說早發(fā)現(xiàn)早治療，要樹立風險管理里面，提高自身的意識，而且要能夠分辨風險，這樣才能對癥下藥。對企業(yè)的風險管理要以防范為主，通過制定的相關章規(guī)章制度減輕企業(yè)面臨的風險。正確評估風險。企業(yè)可以選拔優(yōu)秀的評估人才成立機構，制定制度和方法，這樣在發(fā)生風險是才能想出相應的對策來解決。

五、處理好企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施中相關問題

（一）協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與風險管理的關系

內(nèi)部控制的目標就是防范和控制風險，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，風險管理的目標也是促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，二者都要求將風險控制在可承受范圍之內(nèi)。企業(yè)的內(nèi)部控制和風險管理工作由不同機構負責。對此，企業(yè)可以對有關機構和業(yè)務進行整合，從工作內(nèi)容、目標、要求以及具體工作執(zhí)行的方法、程序等方面，將內(nèi)部控制建設和風險管理工作有機結合起來，避免職能交叉、資源浪費、重復勞動，降低企業(yè)管理成本，提高工作效率和效果。

（二）協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與其他管理體系的關系

內(nèi)部控制貫穿于整個企業(yè)管理，與其他管理體系相輔相成、密不可分，是企業(yè)管理的重要組成部分。企業(yè)現(xiàn)有管理體系的設計、運行以及審核認證需要遵循已經(jīng)發(fā)布的國家標準或行業(yè)標準。這些標準與企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的原則和要求并不矛盾。在實際工作中，個別企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設與管理體系運行發(fā)生沖突，原因可能是企業(yè)采用的方式方法出現(xiàn)了偏差，如簡單照搬內(nèi)部控制應用指引的規(guī)定，沒有考慮企業(yè)的實際情況，為控制而控制，導致控制設計不合理，出現(xiàn)控制過度或控制冗余；也可能是企業(yè)經(jīng)營管理部門對內(nèi)部控制的重要性認識不足，不愿意受到更多的牽制和監(jiān)督，從而以影響經(jīng)營效率和目標為借口，拒絕必要的內(nèi)部控制；等等。對此，企業(yè)應當立足管理現(xiàn)狀，全面梳理各項管理制度和管理體系，從管理體制、機制以及落實各級權利責任等方面，將內(nèi)部控制的要求融入各項管理體系中，形成內(nèi)部控制的長效機制，使內(nèi)部控制真正為經(jīng)營管理服務；應當從總體目標出發(fā)，通過培訓教育提高企業(yè)經(jīng)營管理人員對內(nèi)部控制的理解和認識，將內(nèi)部控制的要求納入績效考核體系以加強執(zhí)行；可以利用信息技術固化業(yè)務流程，提高業(yè)務處理效率和信息共享水平，從而盡可能減少內(nèi)部控制與其他經(jīng)營管理體系的沖突。

（三）權衡內(nèi)部控制的實施成本與預期效益

聘請會計師事務所開展內(nèi)部控制審計是建設與實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是檢驗內(nèi)部控制有效性的重要手段和有力保證。內(nèi)部控制審計費用是企業(yè)實施內(nèi)部控制規(guī)范體系應當承擔的成本，企業(yè)應安排相應經(jīng)費確保審計工作的及時、有效開展。內(nèi)部控制審計是一項區(qū)別于財務報告審計的獨立業(yè)務，企業(yè)應就該項業(yè)務與會計師事務所簽訂單獨的業(yè)務約定書。同時，企業(yè)也應權衡審計成本與審計效益，在業(yè)務約定書中明確有關費用標準，并對會計師事務所審計資源的投入和審計質(zhì)量提出明確要求。

（四）確定內(nèi)部控制缺陷的認定標準

查找并糾正企業(yè)內(nèi)部控制設計和運行中的缺陷，是開展企業(yè)內(nèi)部控制評價的一項重要工作，是不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段。由于企業(yè)所處行業(yè)、經(jīng)營規(guī)模、發(fā)展階段、風險偏好等存在差異，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引沒有對內(nèi)部控制缺陷的認定標準進行統(tǒng)一規(guī)定。企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范》及其配套指引，結合企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特征、風險水平等因素，研究確定適合本企業(yè)的內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認定標準。企業(yè)確定的內(nèi)部控制缺陷標準應當從定性和定量的角度綜合考慮，并保持相對穩(wěn)定。通過不斷的實踐，總結經(jīng)驗，形成一套行之有效的內(nèi)部控制缺陷認定方法。

企業(yè)在開展內(nèi)部控制監(jiān)督檢查中，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當及時分析缺陷性質(zhì)和產(chǎn)生原因，并提出整改方案，采取適當形式向董事會、監(jiān)事會或者管理層報告。對于重大缺陷，企業(yè)應當在內(nèi)部控制評價報告中進行披露。

三、結束語

公司已經(jīng)根據(jù)基本規(guī)范、評價指引及其他相關法律法規(guī)的要求，對公司截至2016年12月31日的內(nèi)部控制設計與運行的有效性進行了自我評價，取得了預期的效果。公司對納入評價范圍的業(yè)務與事項均已建立了內(nèi)部控制，并得以有效執(zhí)行，達到了公司內(nèi)部控制的目標，不存在重大缺陷。內(nèi)部控制與公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整，公司將繼續(xù)完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)部控制制度執(zhí)行，強化內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，促進公司健康、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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第四篇：淺談企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策

淺談企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策

論文摘要:加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力、促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展、維護社會主義市場經(jīng)濟秋序和社會,公眾利益具有重大意義。

最初的內(nèi)部控制定義是內(nèi)部牽制，它基本是以查錯防弊為目的，以職務分離和賬目核對為手法，以錢、賬、物等會計事項為主要控制對象。內(nèi)部拉制作為一個專用名詞和完整概念，直到20世紀30年代才被人們提出、認識和接受，但核心是內(nèi)部會計控制。2002年發(fā)生“安然”、“世通”等公司的破產(chǎn)揭露出一系列的財務欺詐丑聞，暴露出美國公司治理結構不平衡和外部監(jiān)督缺失。其結果導致美國的資本市場損失了7萬多億美元的市值，對投資者造成了重大損害。為了提高民眾對美國金融市場及對政府經(jīng)濟政策的信心，美國國會于2002年7月25日出臺了《2002年公眾公司會計改革和投資者保護法案》(簡稱“薩班斯法案”或“SOX法案”)。美國薩班斯法案的出臺，極大地影響和促進一了中國內(nèi)部控制制度體系的建立、健全和發(fā)展，從國際上一些比較成功的企業(yè)管理經(jīng)驗看，完善并運轉(zhuǎn)良好的企業(yè)內(nèi)部控制是這些企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中屹立不倒的重要基礎。當前，我國正處于社會主義市場經(jīng)濟建設過程中，現(xiàn)代企業(yè)制度建設還需進一步推進，國有企業(yè)的內(nèi)部控制還處于起步階段，為此，在這個時期必須從國有企業(yè)的“內(nèi)功”人手，在現(xiàn)有有關企業(yè)內(nèi)部控制的法律法規(guī)基礎上，進一步推進我國國有企業(yè)內(nèi)部控制機制的建立健全，以進一步提高我國國有企業(yè)的國際競爭能力和持續(xù)快速發(fā)展能力，這是現(xiàn)階段國有企業(yè)建設中的一項非常緊迫和必要的任務。內(nèi)部控制是一個既古老又充滿活力的話題。對我}}i來講全面認識內(nèi)部控制還剛剛開始，企業(yè)會計一信息失真、經(jīng)營失敗及不守法經(jīng)營等在很大程度上都歸結為企業(yè)內(nèi)部控制的失效或不具備可操作性。以下從內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析，探討問題的成因，研寵內(nèi)部控制的對策。

1企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

內(nèi)部控制從形式上表現(xiàn)為一整套相互監(jiān)督、相互制約、彼此連接的控制方法、措施和程序。通過發(fā)放內(nèi)部控制調(diào)查表、實地走訪我們看到被調(diào)查單位普遍認識到內(nèi)部控制的重要性，但大都側重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制;側重于經(jīng)營環(huán)節(jié)的程序控制，而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào);側重于內(nèi)部控制的制度學習，而忽視了執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高;側重于對貨幣、實物的控制，而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設等等。調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題可概括為以下兩個方面:

1.1內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。從調(diào)查情況看，不少企業(yè)仍然沿襲著計劃經(jīng)濟體制下的機構設置，企業(yè)普遍存在機構臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。企業(yè)制度不健全，一是企業(yè)缺乏相應的激勵與約束機制;二是人事政策和實務不完善;三是企業(yè)制度不全面，顧此失彼現(xiàn)象嚴重;四是企業(yè)文化建設沒有引起足夠的重視。

1.2企業(yè)內(nèi)控部門的責任與權力、控制與監(jiān)督

企業(yè)應當結合業(yè)務特點和內(nèi)部控制要求設置內(nèi)部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。從調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，作為承擔內(nèi)部控制主要部門的財會、審計部門存在嚴重的責權不對稱現(xiàn)象。國內(nèi)大多企業(yè)的內(nèi)部審計只是服務于企業(yè)負責人，這就造成內(nèi)部審計既不能監(jiān)督上司，也不能監(jiān)督同級。財務監(jiān)督的服務對象是企業(yè)的所有者，而會計監(jiān)督的服務對象是企業(yè)內(nèi)、外部利害關系人，其提供的公開化會計信息必須體現(xiàn)“真實、公允”的原則。由財會部門的主管人員既管理財務收支又進行會計一信息處理，極易導致基于財務收支需要而捏造會計信息;財務管理的對象是資本營運系統(tǒng)，而會計的對象是信息系統(tǒng)，財務與會計合并一處也不符合實物管理與會計記錄分離原則。

2內(nèi)部控制存在問題的成因分析

企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的成因是多方面的，也決不是“一日之寒”，既有人的素質(zhì)原因，也有制度原因。主要成因有:

2.1雙重控制主體矛盾導致內(nèi)部控制不力。

所有權與經(jīng)營權的分離，客觀上產(chǎn)生了兩個控制主體，即所有者控制經(jīng)營者、經(jīng)營者控制

主體，兩者之間是“控制與被控制”的關系。所有權與經(jīng)營權制約失衡使內(nèi)部控制權責不清。內(nèi)部控制是控制主體意志的體現(xiàn)，控制者都希望成為控制主體以實現(xiàn)其控制目標，他們期望獲得真實的企業(yè)信息，并據(jù)此客觀評價企業(yè)的經(jīng)營成果、正確估計其財務狀況以便進行未來投資決策;另外，他們還希望能夠控制會計政策使其向維護所有者利益方面傾斜，比如貫徹謹慎性原則，足額并加速補償固定資產(chǎn)成本等，確保自己投人資本的保值與增值。而對于經(jīng)營者來說，則可能因其不會過多地關心企業(yè)長遠發(fā)展而采取與所有者相反的會計政策，因為在多數(shù)情況下他們會更看重短期經(jīng)營效益給自己帶來的利益，這種短期利益驅(qū)動體現(xiàn)在會計上則為張揚或夸大經(jīng)營成果，掩蓋決策失誤和經(jīng)營損失，侵占或者損害所有者利益，如提前確認收人，不足額提取費用，在職時的過度消費等。

2.2計劃經(jīng)濟下企業(yè)經(jīng)營管理的陋習仍在延續(xù)，導致內(nèi)部控制得不到重視。

政府包辦企業(yè)一切事務和企業(yè)經(jīng)營大鍋飯思想是計劃經(jīng)濟體制下的兩個鮮明特點。經(jīng)濟體制改革后，理論上要求政企分開，但在實踐中執(zhí)行并不徹底，一方面，以各種形式改頭換面但仍然存在的主管部門，基于權利和利益的雙重考慮，仍把持著對企業(yè)的行政干預，客觀上企業(yè)并無真正的理財自主權。另一方面，在計劃經(jīng)濟體制下，被國家“呵護長大”的企業(yè)，主觀上還保留著吃“大鍋飯”的意念。而政府對經(jīng)營不善企業(yè)的盲目保護機制，又助長了這種意念，企業(yè)干好干壞一個樣，致使加強內(nèi)部控制的動力不足。

2.3各種監(jiān)督機制弱化使內(nèi)部控制的剛性被扭曲。

事實上，企業(yè)在經(jīng)營管理活動中會受到來自企業(yè)以外的各種監(jiān)督機制的約束，為其“保駕護航”。但由于這些監(jiān)督機制隸屬于不同職能部門沒有形成一個綜合整治的合力，使得監(jiān)督機制弱化。財政、稅務、銀行、審計等各社會監(jiān)督機構，工作中各行其是，未能形成綜合監(jiān)督的合力，對企業(yè)的威懾力不夠。對審計的獨立監(jiān)督、公正職能未予以充分重視，審計未形成規(guī)范化、法制化和經(jīng)?；?。對查出問題的處罰，往往就人不就事，重人情而輕規(guī)定，執(zhí)法的剛性被扭曲。

2.4企業(yè)文化落后、內(nèi)部控制執(zhí)行者素質(zhì)不高，使得與內(nèi)部控制要求不協(xié)調(diào)。

企業(yè)文化與企業(yè)管理的素質(zhì)是密切相關的。只有管理者有高尚的道德、健康的人格和完善的價值觀念，才能影響和激勵企業(yè)文化的建設。而企業(yè)形成獨立的文化氛圍的基礎在于員工素質(zhì)的提高，所以，必須重視和加強對員工的培訓教育。

3企業(yè)內(nèi)部控制的對策

內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)代管理的一個重要內(nèi)容，是保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施，是一個系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)的方方而面，作為一項制度建設，其客觀的成份越多，科學性就越強。在今天，內(nèi)部控制已不再是簡單的差錯防弊機制，而是涉及企業(yè)的各個層面、各種資源、各個方而，直接關系到企業(yè)的整體效率、關系到企業(yè)的生存和發(fā)展。

3.1規(guī)范法人治理結構，形成有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究的法治機制。

實施內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范法人治理結構。從所有者的立場出發(fā)，不但要把企業(yè)經(jīng)營管理者行使權力的過程納人內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制的重點監(jiān)控對象，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責，使決策系統(tǒng)一、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負其責、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡。

3.2“約束+激勵”作為引導、規(guī)范經(jīng)營者行為的主要方法。

在存在雙重控制主體的現(xiàn)代企業(yè)中，最為突出的矛盾是雙方“利益不一致”和“信息不對稱”，企業(yè)所有者希望通過經(jīng)營獲利使資產(chǎn)增值，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。因此決定了在雙重控制主體構架下的企業(yè)內(nèi)部控制首要的也是基本的目標應該是協(xié)調(diào)雙方的利益和矛盾，只有通過切實有效的協(xié)調(diào)，找到所有者和經(jīng)營者共處的均衡點和平衡點，才能實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的以上兩個基本目的。

第五篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策

現(xiàn)如今，越來越多的中小企業(yè)在市場中涌現(xiàn)，每個中小企業(yè)中都會存在內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度有利于中小企業(yè)在市場經(jīng)濟中站穩(wěn)腳跟，使企業(yè)更好地發(fā)展。但是，不容樂觀的是，一些中小企業(yè)的內(nèi)部控制并不完善，在市場中生存非常艱難，不利于中小企業(yè)的發(fā)展，所以，當務之急是研究中小企業(yè)的內(nèi)部控制，對中小企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題進行分析。中小企業(yè)的特點

隨著市場經(jīng)濟的完善，我國的中小企業(yè)逐步建立了內(nèi)部控制制度。建立有效的內(nèi)部制度，有助于中小企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標，確保資產(chǎn)的完整性，保證會計信息的真實性。我國的中小型企業(yè)大多數(shù)為民營企業(yè)，企業(yè)負責人的態(tài)度決定了其對中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的重視程度。除此之外，我國中小企業(yè)員工較少，規(guī)模較小，員工管理機制不嚴謹。中小企業(yè)內(nèi)部控制原則

2-1 有效性原則企業(yè)負責人必須重視內(nèi)部控制制度的實施，監(jiān)督內(nèi)控制度在企業(yè)中有效的執(zhí)行，否則再完善的內(nèi)部控制也只是存在于形式之中。

2-2 互相牽制性原則企業(yè)采用交叉審核的方法，讓企業(yè)員工互相核對工作的進行情況或者一項工作由兩個及兩個人以上共同完成，這樣可以防止舞弊的行為出現(xiàn)。中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

3-1 中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

現(xiàn)如今，雖然中小企業(yè)存在內(nèi)控制度，但是內(nèi)控制度尚不完善。其主要體現(xiàn)在以下三個方面：第一，中小企業(yè)存在會計信息失真的現(xiàn)象。由于一些中小企業(yè)沒有建立合理的考核制度和獎懲制度，從而大大削減了員工在執(zhí)行內(nèi)控制度時的自覺性。除此之外，大部分中小企業(yè)領導為了達到偷稅漏稅、粉飾業(yè)績的目的，指使會計人員做假賬，導致會計賬目混亂、會計信息失真的現(xiàn)象出現(xiàn)。第二，資產(chǎn)控制不嚴謹。中小企業(yè)在實施內(nèi)控制度時過度重視錢財方面而忽略了對員工本身素質(zhì)的控制，致使財務工作出現(xiàn)了一些弊端：①資金的使用沒有規(guī)劃性。一方面，中小企業(yè)過度重視現(xiàn)金，多數(shù)現(xiàn)金并沒有投入到企業(yè)中，使現(xiàn)金失去了本身的價值和企業(yè)失去資金再創(chuàng)造的機會。另一方面，中小企業(yè)亂用資金，導致需要資金時出現(xiàn)資金不足的情況。②缺少一套完善的賒銷政策。中小企業(yè)在收回賬款方面控制不嚴格，使一些應收賬款不能及時地收回，從而出現(xiàn)資金收回難的問題。③存貨控制不嚴謹。多數(shù)中小企業(yè)缺少完整的存貨管理制度，出現(xiàn)存貨浪費、資金呆滯等問題。第三，經(jīng)營控制制度不健全。在經(jīng)營管理上，大部分中小企業(yè)并沒有建立適合于企業(yè)本身的管理方式。在經(jīng)營活動中，中小企業(yè)在國家的法律法規(guī)規(guī)定下缺乏合法性。

3-2 中小企業(yè)內(nèi)部實施缺乏有效的監(jiān)督機制

中小企業(yè)的內(nèi)控制度需要在監(jiān)督的情況下實施，以防有漏洞得不到修復的情況出現(xiàn)。我國的企業(yè)監(jiān)督分為外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督。對于外部監(jiān)督，我國形成了政府監(jiān)督和社會監(jiān)督的監(jiān)督體系。但是外部監(jiān)督針對于中小型企業(yè)來講并沒有很大的意義，效果并不令人滿意。對于內(nèi)部監(jiān)督，我國的企業(yè)都設有內(nèi)部審計部門，但有些企業(yè)把內(nèi)部審計部門設在財務部下，而內(nèi)部審計中最重要的是財務信息的審計，嚴重損害了內(nèi)部審計部門的獨立性，使其不能充分發(fā)揮應有的職能，導致一些經(jīng)辦人員利用企業(yè)領導監(jiān)督不力的漏洞收受賄賂等。

3-3 中小企業(yè)內(nèi)部控制管理水平較低

一是沒有科學的管理制度。在生產(chǎn)管理方面：部分中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在局限性，并沒有滲透到企業(yè)的各個部門中，企業(yè)的內(nèi)控秩序出現(xiàn)了紊亂的狀態(tài)，沒有規(guī)范生產(chǎn)管理制度，大大阻礙了企業(yè)的運營效率。在企業(yè)用人方面：中小企業(yè)最主要的特點為家族式企業(yè)，管理者與職工之間存在親戚關系或者朋友關系，這對企業(yè)管理非常不利。除此之外，中小企業(yè)往往忽視員工的繼續(xù)教育問題，制約了員工能力的提高，使得中小企業(yè)極度缺乏人才。二是管理者的管理水平偏低。管理者在企業(yè)發(fā)展中取得成就并且依據(jù)自己的經(jīng)營能力和冒險精神不斷積累著成功的經(jīng)驗。但是對一些文化程度較低的管理者而言，市場是企業(yè)發(fā)展最重要的部分，從而忽視了有效的內(nèi)控制度的關鍵――企業(yè)的經(jīng)理和員工，使得中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對內(nèi)控制度認識不足，造成企業(yè)的管理不當。在中小企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)目標的過程中，需要把獲利作為根本目的，而達到獲利的主要途徑就是擁有更多的客戶，滿足客戶的需要并留住客戶，這才是中小企業(yè)在市場競爭中最為關鍵的生存法則。

3-4 中小企業(yè)管理者對內(nèi)部控制意識淡薄

在經(jīng)營活動中，一些中小企業(yè)的經(jīng)營流程與大型企業(yè)基本相同，但是，中小企業(yè)不足的是員工較少，往往出現(xiàn)一人身兼多職的情況，缺乏崗位的牽制性，從而造成中小企業(yè)員工對內(nèi)部控制的認識不足。不光如此，一些中小企業(yè)的管理人員本身就缺乏對內(nèi)部控制制度的認識，認為內(nèi)控制度是內(nèi)部會計制度，因此，把對內(nèi)控制度的實施停留在內(nèi)部會計控制上，而參與內(nèi)控管理的也只有財務人員而已。改進中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施

4-1 完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度

首先，中小企業(yè)應建立科學的激勵制度，在員工為企業(yè)付出努力取得成果的同時，企業(yè)應適當采取獎勵的方式鼓勵員工，調(diào)動員工的積極性。除此之外，加強對企業(yè)領導的監(jiān)督，提高員工的法律意識，保護自己的合法權益，做到“不做假賬”，保證會計信息的真實性。其次，嚴格管理企業(yè)資金。針對中小企業(yè)實施內(nèi)部控制在財務工作方面出現(xiàn)的弊端，有幾點建議：①合理使用資金，中小企業(yè)在使用資金進行再創(chuàng)造的同時要保證企業(yè)資金的日常周轉(zhuǎn)。嚴格控制庫存現(xiàn)金，做到不做支現(xiàn)金，日清月結。②制定一套完整的賒銷政策。中小企業(yè)解決流動資金匱乏的主要途徑是加強對應收賬款的管理，提高資金的使用效率。企業(yè)對于能收回還沒收回的應收賬款應采取催收的方法及時收回，對于已經(jīng)確認了的不能收回的應收賬款應作為壞賬及時進行會計處理。③加強對存貨的管理。作為中小企業(yè)，對于在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料邊角料，企業(yè)應采取“廢物”再利用的方法，避免不必要的損耗，減少資源浪費，提高資源利用率，有利于降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。對于存貨等財產(chǎn)物資，采購員應進行合理采購，倉庫管理員應定期對存貨進行檢查并由記錄人員進行記錄，避免存貨積壓在庫或存貨丟失現(xiàn)象出現(xiàn)。最后，在經(jīng)營活動中，中小企業(yè)應嚴格遵循國家的財經(jīng)法規(guī)，保證經(jīng)營活動的合法性，使企業(yè)能夠達到預期目標，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。

4-2 強化中小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督

針對于外部監(jiān)督，我國的政府和社會應該建立適用于中小企業(yè)的監(jiān)督體系，把中小企業(yè)與大型企業(yè)區(qū)別開來。例如，財政部門與稅務部門加強檢查和監(jiān)督中小企業(yè)的內(nèi)部控制或者政府加大執(zhí)法力度嚴格監(jiān)督中小企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行。針對內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，保證內(nèi)部審計獨立性最為關鍵。內(nèi)部審計既可以監(jiān)督內(nèi)部控制是否在有效的執(zhí)行，還可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的漏洞并改善漏洞。例如：企業(yè)可以進行不定期審計，這樣有利于發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為并遏制違法違規(guī)行為的發(fā)生。

4-3 加強中小企業(yè)內(nèi)部控制管理

一方面，建立科學的管理制度。中小企業(yè)應根據(jù)本身的企業(yè)特點制定一套完善的內(nèi)部控制制度，針對企業(yè)要實現(xiàn)的目標調(diào)整管理組織機構，改進人員設置，建立一個對企業(yè)極為有利的管理組織結構。同時，做到以人為本，人力資源對企業(yè)實施內(nèi)部控制具有推動作用。中小企業(yè)應該注重員工的招聘，對員工進行培訓、繼續(xù)教育以及法制教育，增加員工的法律知識，提高員工的能力和職業(yè)道德，使企業(yè)擁有更多的人才，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。另一方面，提高管理者的管理水平。企業(yè)管理者應學會用科學的方法對公司進行管理，不能只靠自己多年以來的經(jīng)驗，可以通過參加培訓或閱讀一些成功者的書籍不斷加強自己在管理方面的能力，使管理能力符合現(xiàn)代化社會，與時俱進，讓自己的企業(yè)能夠穩(wěn)穩(wěn)地立足于這激烈的市場競爭中。

4-4 提高中小企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識

加強管理者對內(nèi)部控制的認識并懂得內(nèi)部控制的真正意義，使管理者認識到內(nèi)控控制對企業(yè)的重要性。加強所有員工對內(nèi)部控制的認識，內(nèi)部控制并不是只針對于會計部門，而是針對于整個企業(yè)建立的，企業(yè)的管理者以及所有員工都要參與到內(nèi)部控制之中。結 論

中小企業(yè)的健康發(fā)展，有利于確保國民經(jīng)濟的穩(wěn)定增長，促進市場的繁榮，保證社會的穩(wěn)定。而中小企業(yè)要想可持續(xù)發(fā)展，就必須建立并且有效實施內(nèi)部控制制度。所以，在經(jīng)濟全球化的時代，中小企業(yè)要根據(jù)自身的特點建立符合企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度，建造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，并在公司管理者的監(jiān)督下實施。除此之外，我國的政府也應積極給予中小企業(yè)幫助，為中小企業(yè)創(chuàng)造更多的有利條件，同時，針對中小企業(yè)的特點，制定相關的法律條文保障中小企業(yè)的利益。在政府、社會的幫助下以及中小企業(yè)不斷的改進中，逐步改善內(nèi)部控制中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用，使中小企業(yè)發(fā)展擁有更好的前景。

Nowadays, more and more small and medium-sized enterprises emerging in the market, every small and medium enterprises will exist in internal control, internal control system is conducive to small and medium-sized enterprises gain a firm foothold in the market economy, causes the enterprise to better development.However, that can not be optimistic, some small and medium-sized enterprise internal control is not perfect, in the market to survive very difficult, is not conducive to the development of small and medium-sized enterprises.Therefore, it is imperative to research of small and medium-sized enterprise internal control, to the small and medium-sized enterprise internal control the emergence of problems are analyzed.1 Characteristics of small and medium enterprises With the improvement of the market economy, the small and medium-sized enterprises in our country have established the internal control system.To establish an effective internal system is helpful to achieve business objectives, to ensure the integrity of assets, to ensure the authenticity of accounting information.In our country, the majority of small and medium-sized enterprises are private enterprises, the attitude of the person in charge of the enterprise determines its importance to the internal control system of small and medium enterprises.In addition, small and medium enterprises in our country are small, small scale, the staff management mechanism is not rigorous.2 internal control principles of small and medium enterprises 2-1 effectiveness principle of the enterprise responsible person must pay attention to the implementation of internal control system, internal control system to monitor the effective implementation of the enterprise, otherwise perfect internal control is only in the form of.2-2 each contain the principle of enterprise using the method of cross examination, to allow employees to check each other work for or a work by two and more than two people together to complete, so as to prevent the emergence of fraud.3 problems existing in the internal control of small and medium sized enterprises 3-1 small and medium-sized enterprise internal control system is not perfect Now, although the small and medium-sized enterprises in the internal control system, but the internal control system is not perfect.It is mainly reflected in the following three aspects: first, the phenomenon of accounting information distortion exists in small and medium enterprises.Because some 004km.cn 004km.cn small and medium-sized enterprises did not establish a reasonable evaluation system and reward and punishment system, thus greatly reducing the staff in the implementation of internal control system of consciousness.In addition, most of the small and medium-sized enterprise leadership in order to achieve tax evasion, cosmetic results, directs accounting personnel to cook the books.Lead to confusion in accounting, accounting information distortion phenomenon.Second, asset control is not rigorous.Small and medium-sized enterprises in the implementation of internal control system over emphasis on money and neglect of the quality of the staff of the control, resulting in financial work has some drawbacks: the use of funds is not planned.On the one hand, small and medium enterprises over emphasis on cash, most cash is not put into the enterprise, so that the value of cash and lost their own business opportunities to lose money.On the other hand, the small and medium enterprises disorderly use of funds, resulting in the need for funds when the case of insufficient funds.The lack of a sound credit policy.Small and medium enterprises in the recovery of accounts receivable control is not strict, so that some of the accounts receivable can not be recovered in a timely manner, resulting in the recovery of funds difficult problem.Inventory control is not rigorous.Most small and medium-sized enterprises lack a complete inventory management system, there is a waste of inventory, capital and other issues.Third, the operation of the control system is not perfect.In the management, most of the small and medium-sized enterprises have not established the management mode which is suitable for the enterprise itself.In business activities, the small and medium-sized enterprises in the country's laws and regulations, the lack of legitimacy.3-2 lack of effective supervision mechanism in the internal implementation of small and medium enterprises The internal control system of small and medium enterprises need to be implemented in the case of supervision, in case there is no loophole to repair the case.The supervision of enterprises in our country is divided into external supervision and internal supervision.For external supervision, China has formed a government supervision and social supervision supervision system.But the 004km.cn 004km.cn external supervision for small and medium enterprises is not very significant, the effect is not satisfactory.The internal supervision, China's enterprises are equipped with an internal audit department, but some enterprises to the internal audit department in the Ministry of finance, and the internal audit is one of the most important is the audit of financial information, and seriously damaged the independence of the internal audit department, so it cannot give full play should be some of the functions of, lead to some managers of the enterprise leadership supervision loopholes accepting bribes.3-3 small and medium-sized enterprise internal control management level is low First, there is no scientific management system.In production management: part of small and medium-sized enterprises in the internal control system has limitations, and does not penetrate into every department of the enterprise, enterprise internal control order appeared the state of disorder, there is no standardized production management system, greatly hindered the operational efficiency of enterprises.In the enterprise, the most important characteristics of small and medium-sized enterprises are family business, there is a relationship between managers and employees or friends, which is very detrimental to the management of enterprises.In addition, small and medium enterprises tend to ignore the staff's continuing education problems, restricting the ability of the staff to improve, so that the small and medium-sized enterprises are extremely lack of talent.Two is the management level is low.Managers have achieved success in the development of the enterprise and based on their ability to operate and the spirit of adventure has accumulated successful experience.But in terms of the number of low cultural level of managers, the market is the most important part in the development of enterprises, thus ignoring the effective internal control system of key enterprises, managers and employees, the managers and employees in small and medium-sized enterprises lack of understanding of the internal control system, is undeserved cause of enterprise management.In the process of small and medium-sized enterprises to achieve business objectives, the need to profit as the ultimate goal, and the main way to achieve profitability.