第一篇：我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題及對(duì)策建議(精)

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我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題及對(duì)策建議北京電子科技職業(yè)學(xué)院 徐秀藝

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的主要問題(一公司治理結(jié)構(gòu)不完善。

現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)多為 形備而實(shí)不至,未能達(dá)到內(nèi)部權(quán)力制衡的效果。主要表現(xiàn):(1股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理,在許多企業(yè)國(guó)有股 一股獨(dú)大,而國(guó)有資產(chǎn)所有者主體不到位,缺乏人格化代表,使股東會(huì)流于形式。(2監(jiān)事會(huì)受制于董事長(zhǎng)或總經(jīng)理,無權(quán)參與和否決董事會(huì)和經(jīng)理班子的決策,導(dǎo)致即使董事會(huì)有違法違規(guī)行為,監(jiān)事也不敢監(jiān)督,監(jiān)督作用難以發(fā)揮。(3在我國(guó)許多公司董事會(huì)中內(nèi)部董事占絕大多數(shù),董事會(huì)結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致權(quán)力失衡。

(二內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不力。

企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過程,這個(gè)過程是通過納入管理過程的大量制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的,而要確保內(nèi)控制度被切實(shí)地執(zhí)行,內(nèi)部控制過程就必須被恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督,內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部控制的要素之一。目前,我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督存在的主要問題是:內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性、有效性受到限制,弱化監(jiān)督力。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)普遍存在著專職人員少,缺少?gòu)?fù)合型內(nèi)審人員,內(nèi)審人員缺乏與其職業(yè)相適應(yīng)的敏銳洞察力和判斷力。內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)沒有統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范。這就使得企業(yè)內(nèi)部控制無法發(fā)揮作用。

(三組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠科學(xué)。

在我國(guó)一些企業(yè)存在著組織機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。另有一些企業(yè)又為 精簡(jiǎn)而精簡(jiǎn),沒有考慮清楚組織機(jī)構(gòu)內(nèi)在關(guān)系,發(fā)現(xiàn)問題時(shí)又反過來增設(shè)機(jī)構(gòu)和人員,造成明減實(shí)增。企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中,比較重視縱向間的權(quán)利與

義務(wù)關(guān)系,而對(duì)橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視,導(dǎo)致同級(jí)各部門間缺乏必要的交流,信息溝通不靈敏,協(xié)調(diào)性差。一些重要部門和崗位缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督,以權(quán)謀私,特別是在重大決策上不進(jìn)行調(diào)查研究和專家論證,獨(dú)斷專行,導(dǎo)致決策失誤的事項(xiàng)屢有發(fā)生。

(四缺乏優(yōu)秀的企業(yè)文化。

企業(yè)文化影響企業(yè)成員的思維方法和行為方式。企業(yè)文化建設(shè)的過程,是一個(gè)信仰、道德、理念、規(guī)則和行為不斷強(qiáng)化的過程,不是一朝一夕所能實(shí)現(xiàn)的,它是一種歷史的積累和沉淀所凝聚的力量。一個(gè)好的企業(yè)文化可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展、阻止企業(yè)的衰敗,一個(gè)差的企業(yè)文化則可能使企業(yè)陷入困境。企業(yè)文化戰(zhàn)略在我國(guó)沒有得到應(yīng)有的重視,很多企業(yè)并沒有形成自己的獨(dú)特文化,即使規(guī)定出各種制度和要求來,也沒有創(chuàng)造出良好的執(zhí)行氛圍,沒有將企業(yè)的制度與文化、習(xí)慣、行為標(biāo)準(zhǔn)很好地結(jié)合起來。企業(yè)文化的培養(yǎng)缺乏系統(tǒng)理論的指導(dǎo),大多流于形式、忽視執(zhí)行。企業(yè)文化僅僅停留在文字層面或口號(hào)上,沒有將這些理念貫徹到具體的活動(dòng)中去。由于缺乏文化氛圍的支撐,會(huì)導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感,企業(yè)缺乏凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力,缺乏誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念,缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等,使得企業(yè)內(nèi)控制度得不到有效的執(zhí)行和發(fā)展。

(五人力資源管理機(jī)制不合理。

人力資源的優(yōu)劣對(duì)企業(yè)發(fā)展具有舉足輕重的作用,是形成企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的基礎(chǔ)。目前一些企業(yè)存在著人力資源管理理念滯后,沒有引入競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制。對(duì)人才的招聘、選拔、任用,幾乎都由企業(yè)所有者決定,難以做到公平公正,擇優(yōu)錄用。再就是權(quán)責(zé)不分明,人浮于事的現(xiàn)象依然嚴(yán)重。企業(yè)缺乏完善的人力資源的開發(fā)和培養(yǎng)體系,缺少公平完善的績(jī)效考核機(jī)制,缺乏完善的激勵(lì)系統(tǒng)。員工對(duì)企業(yè)沒有產(chǎn)生強(qiáng)烈的歸宿感和責(zé)任感。因而,帶來員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)、理解和執(zhí)行的能力差,削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部控制的自覺性和警覺性。此外,對(duì)業(yè)績(jī)的考核以目標(biāo)利潤(rùn)完成情況為主要依據(jù),缺乏對(duì)其他相關(guān)指標(biāo)的綜合考察,容易導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)管理人員只顧利潤(rùn)指標(biāo)的完成情況,而忽視內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。

(六管理者內(nèi)控意識(shí)淡薄,綜合素質(zhì)有待提高。

管理者對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度,是影響內(nèi)部控制的建立 86

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健全性和執(zhí)行有效性的關(guān)鍵因素。如果企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的理解出現(xiàn)偏差,對(duì)內(nèi)部控制沒有足夠的重視,將會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制弱化。目前一些企業(yè)管理者出現(xiàn)的現(xiàn)象有:(1找出各種借口繞過制度。(2為了達(dá)到某種經(jīng)濟(jì)或其他目的并認(rèn)為現(xiàn)行的內(nèi)部控制是一個(gè)難以逾越的障礙時(shí),就隨意改變制度。(3以對(duì)現(xiàn)行制度不了解等借口,而違反制度。由于企業(yè)管理者在企業(yè)的地位,決定了他們對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度具有控制作用。管理者享有的權(quán)利大于承擔(dān)的責(zé)任,管理者的上述行為可能大大削減了內(nèi)部控制制度的既定功能,降低制度的實(shí)施效果。導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的作用和權(quán)威性降低,甚至形同虛設(shè)。

二、對(duì)策建議

(一完善公司治理結(jié)構(gòu)。

公司治理結(jié)構(gòu)是公司制度發(fā)揮作用的基礎(chǔ),是現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)中的重要問題。完善公司治理應(yīng)注意的是:第一,所有權(quán)到位。第二,董事會(huì)在公司治理中處于重要地位,突出董事會(huì)在建立和完善內(nèi)部控制體系過程中的核心作用。第三,股權(quán)結(jié)構(gòu)要合理,降低公司股權(quán)的集中度,平等對(duì)待所有股東,使股東之間形成相應(yīng)的牽制。第四,健全的監(jiān)事會(huì)制度應(yīng)該保證監(jiān)事會(huì)獨(dú)立有效地行使其對(duì)董事會(huì)的監(jiān)督權(quán),同時(shí)應(yīng)賦予監(jiān)事會(huì)更大的監(jiān)督權(quán)力,不僅可以完善公司治理的制衡關(guān)系,而且會(huì)督促董事以及經(jīng)理人員對(duì)內(nèi)部控制的遵循與執(zhí)行。第五,針對(duì) 內(nèi)部人控制 現(xiàn)象,除強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位,還應(yīng)實(shí)行獨(dú)立董事制度,通過對(duì)董事會(huì)這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的適當(dāng)外部化,以期對(duì)內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力。

(二強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)。

!企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范?、!內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則?都賦予內(nèi)部審計(jì)特有的獨(dú)立性和對(duì)監(jiān)督評(píng)價(jià)的客觀性,決定了內(nèi)部審計(jì)不同于企業(yè)的其他職能部門,是企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)的執(zhí)行主體。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制活動(dòng)中作用發(fā)揮。(1提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。根據(jù)內(nèi)控規(guī)范規(guī)定,企業(yè)應(yīng)在股東大會(huì),董事會(huì)和總經(jīng)理之下分別設(shè)立監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)部,三者之間由上而下存在業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系,審計(jì)部的設(shè)置應(yīng)高于其他各職能部門,在業(yè)務(wù)上向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作,在行政上向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作。(2拓展內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域,內(nèi)審工作重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移。內(nèi)部審計(jì)部門的主要職能要從傳統(tǒng)的監(jiān)督檢查轉(zhuǎn)向內(nèi)部管理服務(wù);從查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)向?qū)窘?jīng)營(yíng)管理進(jìn)行監(jiān)督控制,評(píng)價(jià)內(nèi)控制度是否完善,企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行職能是否高效,并提出有建設(shè)性的合理化建議。(3培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍,提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。將熟悉業(yè)務(wù)懂管理的人才及時(shí)

補(bǔ)充到內(nèi)審隊(duì)伍中來,同時(shí)要抓好內(nèi)審人員的培訓(xùn)和教育工作,及時(shí)更新內(nèi)審人員知識(shí),提高總體素質(zhì)。(4逐步完善企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。使得內(nèi)部審計(jì)工作有法可依、有章可循,監(jiān)督評(píng)價(jià)才能量化適中、判斷正確。

(三設(shè)立完善的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分派體系。一個(gè)實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)制度的企業(yè),應(yīng)當(dāng)具備科學(xué)完善的組織結(jié)構(gòu)。建立和完善組織結(jié)構(gòu),可以為強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供重要支撐。機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配是企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的有機(jī)組成部分,也是企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、實(shí)施控制活動(dòng)、促進(jìn)信息溝通、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的平臺(tái)載體。企業(yè)在設(shè)立組織結(jié)構(gòu)時(shí),應(yīng)考慮內(nèi)部控制的要求,合理確定治理層及內(nèi)部各部門之間的權(quán)力和責(zé)任并建立恰當(dāng)?shù)膱?bào)告關(guān)系。既要能夠保證企業(yè)高效運(yùn)營(yíng),又要能適應(yīng)內(nèi)部控制環(huán)境的需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和變革。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,按照決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)相互獨(dú)立、權(quán)責(zé)明確、相互制衡的原則,明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明、制衡的原則,綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素,合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu),明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限,避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中,形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解,確定具體崗位的名稱、職責(zé)和工作要求等,明確各個(gè)崗位的權(quán)限和相互關(guān)系。同時(shí)應(yīng)當(dāng)制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗(職位說明書和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件,使員工了解和掌握組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置及權(quán)責(zé)分配情況,正確履行職責(zé)。

(四營(yíng)造優(yōu)秀的企業(yè)文化。

當(dāng)今企業(yè)文化已成為影響企業(yè)發(fā)展的深層重要原因,企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)深入到了文化層面。企業(yè)文化是一種重要的管理手段,是一種價(jià)值觀。企業(yè)文化建設(shè)并不是一種隨意性的文化活動(dòng),它是企業(yè)長(zhǎng)期沉淀與積累的過程。企業(yè)文化應(yīng)該把企業(yè)精神和企業(yè)價(jià)值觀作為核心和基石,強(qiáng)調(diào)對(duì)員工普遍認(rèn)同的價(jià)值觀的塑造,在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)造一種和諧一致、積極向上的文化氛圍,以發(fā)揮群體的文化優(yōu)勢(shì),增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。只有營(yíng)造了優(yōu)秀的企業(yè)文化,企業(yè)才能持續(xù)長(zhǎng)久地發(fā)展下去。

(五有效實(shí)施人力資源政策。

現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持以人為本的思想,制定科學(xué)合理的人力資源管理制度和政策,提升人力資源管理在企業(yè)管理中的地位。企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)其實(shí)就是人才的競(jìng)爭(zhēng),企業(yè)的任何活動(dòng)都離不開人的因素,再好的制度和政策也必須有人去執(zhí)行,企業(yè)的人力資源政策,將直接影響每一個(gè)員工的業(yè)績(jī)和表現(xiàn)。因此,企業(yè)應(yīng)制定適宜的人力資源政

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策,并使之有效地實(shí)施。一是企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立崗位責(zé)任制,明確崗位職責(zé)及其分工情況,確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。二是建立規(guī)范有序、公開、透明聘用選拔程序,對(duì)重要崗位的人員配置和管理人員的選拔,應(yīng)全面考核其綜合素質(zhì),確保各崗位人員的素質(zhì)要求。三是要多層次、多方位地加強(qiáng)崗位和在職人員的培訓(xùn),切

實(shí)提高員工的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì),使其遵紀(jì)守法、精通業(yè)務(wù)。四是企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)合理的人力資源考核制度,對(duì)員工履行職責(zé)、完成任務(wù)的情況實(shí)施全面、公正、準(zhǔn)確的考核,客觀評(píng)價(jià)員工的工作表現(xiàn),引導(dǎo)員工實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。五是企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定與人力資源考核相掛鉤的、科學(xué)的內(nèi)部薪酬制度,規(guī)范分配行為,調(diào)動(dòng)員工積極性和創(chuàng)造性,促進(jìn)企業(yè)及員工自身的發(fā)展。

(六轉(zhuǎn)變管理者理念,提升管理者的素質(zhì)。

管理者的素質(zhì)既包括知識(shí)和技能,又包括道德觀、價(jià)值觀和世界觀等各個(gè)方面。不同素質(zhì)的管理者,對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響也不相同,進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。要使管理者從根本上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制作用的重要性,重視內(nèi)部控制,就必須轉(zhuǎn)變管理者理念,提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的綜合素質(zhì)。首先,需要明確制定管理者任職資格,并要求管理者具備這些資格,建立健全管理者選聘制度。其次,對(duì)于在崗管理者,定期對(duì)其素質(zhì)進(jìn)行綜合考評(píng),對(duì)不能勝任相應(yīng)工作的管理者,應(yīng)進(jìn)行工作崗位的調(diào)整,以提高管理者自我完善,自我提高的壓力。最后,為管理者提供各種學(xué)習(xí)機(jī)會(huì),使他們不斷提高自己的知識(shí)水平、認(rèn)識(shí)水平,接受先進(jìn)的理念。同時(shí),企業(yè)還應(yīng)健全管理者激勵(lì)機(jī)制,調(diào)動(dòng)其積極性。

總之,內(nèi)控環(huán)境在內(nèi)部控制系統(tǒng)中占據(jù)重要地位,在內(nèi)部控制中發(fā)揮著不可替代的作用。企業(yè)在建立、健全內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程中,應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境及其形成過程、條件和作用的深入研究,不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn),優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。現(xiàn)代企業(yè)只有通過建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境,才能提高經(jīng)營(yíng)管理效率,才能在未來激烈的競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展。

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向,積極推進(jìn)村級(jí)委托代理服務(wù)工作不斷發(fā)展創(chuàng)新。(二加強(qiáng)代理服務(wù)制度建設(shè)。

沒有規(guī)矩,不成方圓。在會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)工作具體實(shí)施過程中,應(yīng)加強(qiáng)有關(guān)制度的研究和制定,積極探索開展會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)工作的新方式、新方法,逐步建立

健全相關(guān)配套制度,確保村級(jí)會(huì)計(jì)委托代理工作的正常運(yùn)行。一是健全代理服務(wù)的各項(xiàng)日常管理規(guī)章制度,包括:健全村級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)決算制度,增強(qiáng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃性;建立健全村內(nèi)事務(wù)管理制度,制定村干部報(bào)酬、誤工補(bǔ)貼、出差、用車、通訊等各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn);建立健全財(cái)務(wù)開支審批制度,日常開支實(shí)行備用金制度。二是加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村票據(jù)的管理,積極完善相關(guān)制度,加大對(duì)票據(jù)使用的監(jiān)管和指導(dǎo)。三是積極探索會(huì)計(jì)師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)模式下的制度要求和管理規(guī)范,確保工作的順利有效開展。四是建立健全北京市農(nóng)村會(huì)計(jì)電算化管理辦法,利用現(xiàn)代化信息手段提高工作效率和信息披露質(zhì)量。五是建立健全會(huì)計(jì)檔案管理制度,鄉(xiāng)鎮(zhèn)要建立村級(jí)財(cái)務(wù)檔案室,一村一柜,對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)資料統(tǒng)一建檔管理。六是建立健全民主監(jiān)督制度,定期開展理財(cái)活動(dòng),及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)公開,廣泛實(shí)行民主監(jiān)督。

(三強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督工作。

加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督,讓百姓信任、放心是順利實(shí)施會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)工作的重要保障。明確各區(qū)縣政府作為村級(jí)會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)工作的監(jiān)督主體,落實(shí)審計(jì)監(jiān)督責(zé)任。各級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)對(duì)開展村級(jí)會(huì)計(jì)委托服務(wù)中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、管理;加強(qiáng)對(duì)代理服務(wù)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)檔案管理、機(jī)構(gòu)日常管理等工作的考核力度。明確代理服務(wù)機(jī)構(gòu)有主動(dòng)接受上級(jí)部門及有關(guān)單位實(shí)施的審計(jì)監(jiān)督義務(wù),同時(shí)開展村級(jí)會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)還應(yīng)每年定期向財(cái)政部門報(bào)備。紀(jì)檢部門、財(cái)政部門、民政部門、農(nóng)村經(jīng)管部門建立工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制,對(duì)代理機(jī)構(gòu)和村級(jí)財(cái)務(wù)進(jìn)行定期或不定期檢查,發(fā)現(xiàn)問題,及時(shí)糾正。

(四加強(qiáng)從業(yè)人員隊(duì)伍建設(shè)。

政以才治,業(yè)以才興。合格的從業(yè)人員是做好會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)工作的重要基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)工作要重視從業(yè)人員隊(duì)伍建設(shè)工作。首先,要加強(qiáng)對(duì)村出納(報(bào)賬員的管理。村出納(報(bào)賬員經(jīng)民主程序產(chǎn)生后應(yīng)及時(shí)向代理服務(wù)機(jī)構(gòu)備案,在經(jīng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、考核合格,具備相應(yīng)的政策水平和報(bào)賬業(yè)務(wù)技能后,方可上崗。其次,要加強(qiáng)對(duì)代理服務(wù)機(jī)構(gòu)人員的管理。代理服務(wù)機(jī)構(gòu)的人員應(yīng)具備相應(yīng)的知識(shí)能力,熟悉農(nóng)村財(cái)務(wù)工作,機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人還應(yīng)具備助理會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格或者專門從事會(huì)

計(jì)工作三年以上。再次,要加強(qiáng)對(duì)從業(yè)人員的培訓(xùn)。代理服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)村報(bào)賬員、村民理財(cái)小組成員、代理會(huì)計(jì)、資金會(huì)計(jì)(出納進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn),對(duì)新任用(命的村報(bào)賬員和代理機(jī)構(gòu)工作人員,還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的崗前培訓(xùn)。最后,要加快對(duì)電算化人才的培養(yǎng)。一方面,要加大對(duì)軟件設(shè)計(jì)人才的培養(yǎng),豐富適合會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)工作需求的管理軟件市場(chǎng),加快推進(jìn)會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)工作電算化建設(shè)進(jìn)程;另一方面,要加大對(duì)從業(yè)人員電算化知識(shí)的培訓(xùn),使他們熟練掌握信息化操作、管理技術(shù),加快推進(jìn)會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)工作電算化實(shí)施步伐

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第二篇：我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

摘要：在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步確立的基礎(chǔ)上，我國(guó)中小企業(yè)也逐步確立了內(nèi)控制度。我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制尚處于內(nèi)部控制制度階段，還有待于加快建設(shè)。由于我國(guó)中小企業(yè)多是民營(yíng)企業(yè)，家族式管理特點(diǎn)明顯，尚未確立現(xiàn)代企業(yè)制度，在內(nèi)部管理上存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。因此，我國(guó)中小企業(yè)迫切需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控制度，通過企業(yè)內(nèi)控制度的糾正作用，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)。因此分析當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題和原因，提出相應(yīng)的對(duì)策建議，以優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)中小企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展成為一個(gè)待解決的現(xiàn)實(shí)問題。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)控制度；問題；對(duì)策

第三篇：我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）

題 目：

淺談我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策

學(xué)生姓名： 學(xué)

號(hào)： 所在學(xué)院： 專業(yè)班級(jí)： 屆

別： 指導(dǎo)教師：

周祥 2010012482 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院

財(cái)管輔修 2014屆 宋光鈞

皖西學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）創(chuàng)作誠(chéng)信承諾書

1.本人鄭重承諾：所提交的畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)），題目《 淺談我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策 》是本人在指導(dǎo)教師指導(dǎo)下獨(dú)立完成的，沒有弄虛作假，沒有抄襲、剽竊別人的內(nèi)容；

2.畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）所使用的相關(guān)資料、數(shù)據(jù)、觀點(diǎn)等均真實(shí)可靠，文中所有引用的他人觀點(diǎn)、材料、數(shù)據(jù)、圖表均已標(biāo)注說明來源；

3.畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）中無抄襲、剽竊或不正當(dāng)引用他人學(xué)術(shù)觀點(diǎn)、思想和學(xué)術(shù)成果，偽造、篡改數(shù)據(jù)的情況；

4.本人已被告知并清楚：學(xué)校對(duì)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）中的抄襲、剽竊、弄虛作假等違反學(xué)術(shù)規(guī)范的行為將嚴(yán)肅處理，并可能導(dǎo)致畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）成績(jī)不合格，無法正常畢業(yè)、取消學(xué)士學(xué)位資格或注銷并追回已發(fā)放的畢業(yè)證書、學(xué)士學(xué)位證書等嚴(yán)重后果；

5.若在省教育廳、學(xué)校組織的畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）檢查、評(píng)比中，被發(fā)現(xiàn)有抄襲、剽竊、弄虛作假等違反學(xué)術(shù)規(guī)范的行為，本人愿意接受學(xué)校按有關(guān)規(guī)定給予的處理，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

學(xué)生（簽名）：

日期： 年 月 日

目 錄

前言............................................................................................................................................1 一 中小企業(yè)的劃分與內(nèi)部控制的概述..................................................................................2 二 我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀..........................................................................................2

（一）控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱................................................................................................2

（二）企業(yè)內(nèi)控部門責(zé)權(quán)不對(duì)稱、內(nèi)部控制和監(jiān)督不力............................................3 三 我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題..................................................................................3

（一）控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱................................................................................................4

（二）缺乏全面內(nèi)控制度且管理效率低........................................................................4

（三）崗位設(shè)置缺乏牽制................................................................................................5

（四）財(cái)務(wù)管理不夠嚴(yán)密................................................................................................5 四 中小企業(yè)內(nèi)部控制的解決對(duì)策..........................................................................................5

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境................................................................................................5

（二）增強(qiáng)管理者的素質(zhì)和內(nèi)部控制的意識(shí)................................................................6

（三）健全企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)............................................................................................6

（四）培養(yǎng)企業(yè)文化........................................................................................................6

（五）重視人力資源的作用............................................................................................6

（六）建立和落實(shí)內(nèi)控制度............................................................................................6

（七）不相容職務(wù)分離....................................................................................................7

（八）充分利用資金，合理資本結(jié)構(gòu)............................................................................7

（九）加強(qiáng)監(jiān)督................................................................................................................8

（十）重視人力資源及獎(jiǎng)懲............................................................................................8 參考文獻(xiàn)....................................................................................................................................9

皖西學(xué)院2014屆本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）

淺談我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

學(xué)生：周祥（指導(dǎo)教師：宋光鈞）（皖西學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）

摘要：在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步確立的基礎(chǔ)上，我國(guó)中小企業(yè)也逐步確立了內(nèi)控制度。我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制尚處于內(nèi)部控制制度階段，還有待于加快建設(shè)。由于我國(guó)中小企業(yè)多是民營(yíng)企業(yè)，家族式管理特點(diǎn)明顯，尚未確立現(xiàn)代企業(yè)制度，我國(guó)中小企業(yè)迫切需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控制度，通過企業(yè)內(nèi)控制度的糾正作用，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)。因此分析當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題和原因，提出相應(yīng)的對(duì)策建議，以優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)中小企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展成為一個(gè)待解決的現(xiàn)實(shí)問題。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)控制度；內(nèi)部管理

On Problems of Internal Controls and Countermeasures for

SMEs Student: Zhou Xiang(instructor: Song Guangjun)(West Anhui University School of Economics and Management)

Abstract: On the basis of the gradual improvement of the socialist market economy, the gradual establishment of a modern enterprise system on SMEs in China has gradually established internal control system.SMEs in China's internal control system is still in the stage of internal control, has yet to accelerate the construction.Because of China's SMEs are mostly private enterprises, family management features obviously, has not yet established a modern enterprise system, China's small and medium enterprises is an urgent need to strengthen the internal control system, by correcting the role of corporate internal control system to optimize the corporate structure.Therefore, the analysis and the reasons for the current problems that exist in the internal management of SMEs, the corresponding countermeasures and suggestions to optimize internal control system for SMEs, promotion of SMEs healthy and steady development into a real problem to be solved.Keywords: SMEs;internal control system;internal control

前言

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相

淺談我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策

互聯(lián)系、相互制約的一種管理手段[1]。內(nèi)部控制制度是指企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門以及員工之間在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制。本文從中小企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵出發(fā)分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的突出問題，并根據(jù)這些問題提出了相應(yīng)的對(duì)策。中小企業(yè)占中國(guó)企業(yè)數(shù)量的98%以上，為中國(guó)新增就業(yè)崗位貢獻(xiàn)是85%，占據(jù)新產(chǎn)品的75%，發(fā)明專利的65%，GDP的60%，稅收的50%，所以不管是對(duì)于就業(yè)還是創(chuàng)新，還是經(jīng)濟(jì)發(fā)展都非常重要。可見中小企業(yè)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)發(fā)展起著舉足輕重的作用。然而，卻存在著一種中小企業(yè)“生長(zhǎng)力強(qiáng)，生命力弱”的現(xiàn)象：我國(guó)中小企業(yè)平均壽命僅為4.2歲，民營(yíng)企業(yè)為2.9歲，中小企業(yè)的生存與發(fā)展非常艱難。相對(duì)大型企業(yè)而言，在財(cái)力、物力、人力資源等方面有明顯不足，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)處于弱勢(shì)地位，其內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)劃分容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象，這影響到中小企業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施。從當(dāng)前實(shí)際來看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，本文就我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題作出分析，并針對(duì)這些問題提出一些具體的對(duì)策或措施。

一、中小企業(yè)的劃分與內(nèi)部控制的概述

對(duì)于中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究，要結(jié)合我國(guó)獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對(duì)國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)不可全盤復(fù)制，因此，首先應(yīng)該掌握對(duì)中小企業(yè)合理的界定劃分，更加全面的理解什么是內(nèi)部控制的內(nèi)涵。中小企業(yè)并不是一個(gè)孤立的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，它總是處于一定的社會(huì)環(huán)境之中，受到經(jīng)濟(jì)、政治、法律等多種外部環(huán)境因素的影響。

中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。

內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。其包含的內(nèi)容和范圍很廣泛，包括管理控制、會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部審計(jì)控制等幾個(gè)方面。中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其本身具有規(guī)模小、業(yè)務(wù)單

一、經(jīng)營(yíng)靈活、效率較高等特點(diǎn)，這些特點(diǎn)給中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來好處的同時(shí)也給其內(nèi)部控制工作帶來了一定的問題。

二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

在西方國(guó)家，內(nèi)部控制經(jīng)過漫長(zhǎng)的發(fā)展，已經(jīng)形成了一整套比較完善的內(nèi)部控制系

皖西學(xué)院2014屆本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）

統(tǒng)，并主導(dǎo)者國(guó)際內(nèi)部控制的方向發(fā)展。然而，對(duì)我國(guó)來講全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制才剛剛開始，會(huì)計(jì)信息失真、經(jīng)營(yíng)失敗等在很大程度上都?xì)w結(jié)于內(nèi)部控制的失靈。

控制環(huán)境，是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。環(huán)境是一種氛圍，控制環(huán)境包括塑造企業(yè)文化，影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，影響企業(yè)內(nèi)部各成員實(shí)施控制的自覺性，決定其他控制要素發(fā)揮作用的程度。環(huán)境是內(nèi)部控制各要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)[2]?？刂骗h(huán)境基礎(chǔ)薄弱包括：企業(yè)管理層內(nèi)控意識(shí)淡薄；企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理；企業(yè)制度不健全，企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制，人事選拔和培訓(xùn)體系不完善；企業(yè)制度不全面，沒有針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各環(huán)節(jié)、各部門制定出相應(yīng)的規(guī)章制度。

（二）企業(yè)內(nèi)控部門責(zé)權(quán)不對(duì)稱、內(nèi)部控制和監(jiān)督不力

企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，而我國(guó)的內(nèi)部控制主要指內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。作為承擔(dān)內(nèi)部控制主要部門的財(cái)會(huì)、審計(jì)部門存在嚴(yán)重的責(zé)權(quán)不對(duì)稱現(xiàn)象。1．目前中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的專業(yè)水平普遍較低，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

很多財(cái)會(huì)人員甚至不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格，賬務(wù)記錄漏洞百出，更不要說內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，因此出現(xiàn)中小企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范、會(huì)計(jì)報(bào)表不能真實(shí)有效反映企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)成果的情況。

2．內(nèi)審部門形同虛設(shè)，或沒有建立起內(nèi)部審計(jì)部門

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的自我需要。但是，大多數(shù)中小企業(yè)都沒有設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，已經(jīng)設(shè)立的企業(yè)也沒能發(fā)揮其應(yīng)有的職能。

3．審計(jì)的專業(yè)性差，獨(dú)立性不夠

設(shè)立了審計(jì)部門的中小企業(yè)，其人員大多是從財(cái)會(huì)部門轉(zhuǎn)來或由財(cái)會(huì)部門兼任，未經(jīng)過專門審計(jì)培訓(xùn)，缺乏審計(jì)專業(yè)知識(shí)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從第三者的立場(chǎng)上客觀公正地對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督，它的地位應(yīng)該是超然獨(dú)立的，而目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)只服務(wù)于企業(yè)負(fù)責(zé)人。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)無法在地位上實(shí)現(xiàn)超然獨(dú)立，其工作范圍受限，效果也大打折扣。

三、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

中小型企業(yè)由于其產(chǎn)出規(guī)模小、人員較少且一般身兼數(shù)職、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、資金薄弱等因素，使得其管理缺乏內(nèi)部控制的觀念，或者是將內(nèi)部控制制度視為一紙空

淺談我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策

談，從而使內(nèi)部控制成為中小企業(yè)管理工作的盲點(diǎn)。這無疑增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，減少了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的保障?？v觀當(dāng)今中小型企業(yè)在內(nèi)部控制方面所存在的急待解決的問題，大致歸納如下：

（一）控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

控制環(huán)境，是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。控制環(huán)境包括員工的誠(chéng)信度、職業(yè)道德和才能；管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；權(quán)責(zé)分配方法、人力資源政策與實(shí)施；董事會(huì)的經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)和目標(biāo)；塑造企業(yè)文化等，這些都影響著企業(yè)員工的控制意識(shí)和內(nèi)部各成員實(shí)施控制的自覺性，決定其他控制要素發(fā)揮作用的程度[3]。最重要的是控制環(huán)境是內(nèi)部控制各要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。

1、企業(yè)管理層內(nèi)控意識(shí)淡薄

當(dāng)前很多中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在較原始的內(nèi)部牽制階段或者認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，還有些人認(rèn)為強(qiáng)化內(nèi)部控制就是要增加管理人員，對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)方法并不明確。有些中小企業(yè)的管理層尚未意識(shí)到內(nèi)部控制的意義，沒有建立內(nèi)部控制制度，或者是雖然制定了內(nèi)部控制制度，但只把企業(yè)的內(nèi)部控制制度看作是一堆手冊(cè)、各種文件和制度,沒有實(shí)施，使得這些流于形式的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在執(zhí)行與檢查過程中，沒有建立整套系統(tǒng)的評(píng)判考核制度，獎(jiǎng)懲制度也沒有制度化和合理化。不夠細(xì)膩的工作風(fēng)格和方式，使公司即使有好的戰(zhàn)略方案，在戰(zhàn)略推進(jìn)過程中的行效卻非常差。

2、財(cái)務(wù)人員內(nèi)控意識(shí)淡薄

目前中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的專業(yè)水平普遍較低，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。很多財(cái)會(huì)人員甚至不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究并且越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)上的混亂，監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。賬務(wù)記錄漏洞百出，更不要說內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，因此出現(xiàn)中小企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范、會(huì)計(jì)報(bào)表不能真實(shí)有效反映企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)成果的情況。還有不少國(guó)有中小型企業(yè)，會(huì)計(jì)賬目不清，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)徇私舞弊、行賄受賂的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假屢見不鮮，造成虛盈實(shí)虧或者虛虧實(shí)盈的假象也屢見不鮮。

（二）缺乏全面內(nèi)控制度且管理效率低

企業(yè)缺乏科學(xué)的管理制度，憑經(jīng)驗(yàn)辦事[4]。大部分中小企業(yè)沒有完整系統(tǒng)的管理制度來指導(dǎo)員工如何行動(dòng)，往往依靠經(jīng)驗(yàn)辦事，其內(nèi)部管理極不規(guī)范。大部分中小企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè) 4

皖西學(xué)院2014屆本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）

各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，制度的設(shè)計(jì)也停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財(cái)務(wù)人員?？茖W(xué)管理水平普遍較低，沒有設(shè)立相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的得力機(jī)構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部控制制度的自覺性和警覺性。也沒有根據(jù)執(zhí)行的差異對(duì)計(jì)劃進(jìn)行有關(guān)的調(diào)整。由于一些中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)上存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)識(shí)不到內(nèi)控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。

（三）崗位設(shè)置缺乏牽制

人是企業(yè)最重要的資源，也是重要的內(nèi)部控制因素。中小型企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)單一，經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，人員配置不可能像大型企業(yè)那樣做到專業(yè)對(duì)口、各司其職。往往一人身兼兩職甚至身兼數(shù)職，造成崗位設(shè)置缺乏牽制性。譬如有的中小企業(yè)庫(kù)存材料的采購(gòu)人、保管人甚至領(lǐng)用人都是同一人。而一些根本不具備從業(yè)資格，靠人情關(guān)系混進(jìn)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的人員，呆在中小企業(yè)的會(huì)計(jì)崗位上，這些人只憑長(zhǎng)官意志辦事，法律、準(zhǔn)則、制度懂得不多，但卻沒有不敢造的報(bào)表，沒有不敢花的錢，任人唯親使得內(nèi)部控制難以正常開展。此外，“任人唯親”的現(xiàn)象，在家族式中小企業(yè)里極為普遍，同樣使得崗位設(shè)置缺乏牽制，導(dǎo)致的最終結(jié)果甚至更為嚴(yán)重。

（四）財(cái)務(wù)管理不夠嚴(yán)密

許多中小企業(yè)由于受其規(guī)模和人員素質(zhì)本身的限制，使得財(cái)務(wù)管理工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)：（1）現(xiàn)金管理不嚴(yán)，個(gè)人現(xiàn)金支出與公司現(xiàn)金混亂。由于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者往往又是所有者，視企業(yè)為自己的家，企業(yè)達(dá)到一定規(guī)模后，家庭化就成了中小企業(yè)再上臺(tái)階的一大障礙。(2)不重視資金的時(shí)間價(jià)值，有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，導(dǎo)致存在銀行的資金閑置未能參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，浪費(fèi)機(jī)會(huì)價(jià)值。而有些企業(yè)的資金使用沒有計(jì)劃性，以致于當(dāng)企業(yè)需要資金時(shí)，銀行存款變成了不動(dòng)產(chǎn)，無法應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)急需，最后陷入財(cái)務(wù)困境。（2）應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)格，款項(xiàng)不能及時(shí)收回，對(duì)企業(yè)的再生產(chǎn)造成阻礙，使原本就本小利薄的企業(yè)如雪上加霜，難以支撐?；厥掌谶^長(zhǎng)、不能兌現(xiàn)的呆賬等問題的存在，說明一套嚴(yán)格的賒銷政策對(duì)企業(yè)資金控制的重要性。(3)存貨控制薄弱，造成資源浪費(fèi)，資金呆滯，大多數(shù)中小企業(yè)既無規(guī)范的存貨管理規(guī)則，也沒有相應(yīng)的存貨盤點(diǎn)制度，只注重存貨的倉(cāng)儲(chǔ)和保管，在領(lǐng)用和報(bào)廢的環(huán)節(jié)造成大量的浪費(fèi)[5]。

四、中小企業(yè)內(nèi)部控制的解決對(duì)策

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境決定了一個(gè)組織的氣氛，是內(nèi)部控制其他要素的基礎(chǔ)，直接影響到單位內(nèi)

淺談我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策

部控制的貫徹和執(zhí)行以及單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以良好的內(nèi)部控制環(huán)境可以讓單位運(yùn)行的更好[6]。因此，中小企業(yè)加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)該把改善內(nèi)部控制的環(huán)境作為首要考慮的因素。具體來說企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境包括以下幾個(gè)方面，中小企業(yè)應(yīng)該從以下幾方面入手，完善實(shí)施內(nèi)部控制的環(huán)境。

（二）增強(qiáng)管理者的素質(zhì)和內(nèi)部控制的意識(shí)

中小企業(yè)管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)采取的具體行動(dòng)，從而會(huì)影響到企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施的效率和效果；雖然說中小企業(yè)內(nèi)部控制成敗與企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為密不可分，但是管理者對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)是才關(guān)鍵。所以只有增強(qiáng)中小企業(yè)管理者的素質(zhì)和內(nèi)部控制的意識(shí)才能從根本上保證中小企業(yè)內(nèi)部控制的順利實(shí)施。

（三）健全企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)

中小企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)上可以利用權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)相互分離、相互制衡的原則，減少高層管理人員交叉任職，真正使各利害關(guān)系層在權(quán)力、責(zé)任和利益上相互制衡，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效率和公平的合理統(tǒng)一，并逐漸建立民主透明的決策程序和管理議事規(guī)則、高效嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)執(zhí)行系統(tǒng)、以及健全有效的監(jiān)督反饋系統(tǒng)。

（四）培養(yǎng)企業(yè)文化

企業(yè)文化是一種無形的巨大力量，它會(huì)潛移默化地影響企業(yè)成員的思維方法和行為方式[8]。企業(yè)文化具有一種凝聚力，它可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)文化對(duì)企業(yè)的影響無處不在，因此它也會(huì)影響著企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)文化使企業(yè)員工擁有團(tuán)隊(duì)精神，使企業(yè)員工信仰明確，思想鮮明，企業(yè)文化的這種建設(shè)、引導(dǎo)和激勵(lì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的順利實(shí)施是一種強(qiáng)大的無形動(dòng)力。

（五）重視人力資源的作用

良好的人力資源政策對(duì)于更好地實(shí)施內(nèi)部控制有很大的推動(dòng)作用。中小企業(yè)應(yīng)該注重對(duì)關(guān)鍵崗位的人員配備和選拔；加強(qiáng)員工專業(yè)技能和管理技能培訓(xùn)；在招聘環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，保證企業(yè)員工的整體素質(zhì)水平。

（六）建立和落實(shí)內(nèi)控制度

內(nèi)部控制制度是一個(gè)動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)，隨著外部環(huán)境的變化，企業(yè)業(yè)務(wù)的拓展，原先完善的內(nèi)控已不再適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，當(dāng)其出現(xiàn)問題時(shí)管理者應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以糾正[9]。企業(yè)在了解其自身情況的前提下，要學(xué)會(huì)借鑒其他企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并很好地落實(shí)執(zhí)行。然而，由于中小企業(yè)專注于業(yè)務(wù)發(fā)展，忽略管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用，不能持續(xù)地進(jìn)

[7] 6

皖西學(xué)院2014屆本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）

行管理知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，管理人才匱乏，從而造成企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制方面缺少專業(yè)人員，無法針對(duì)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r、業(yè)務(wù)成長(zhǎng)進(jìn)行內(nèi)部控制流程和制度設(shè)計(jì)，導(dǎo)致企業(yè)與現(xiàn)有制度不適用，部份制度與企業(yè)業(yè)務(wù)流程相脫節(jié)且執(zhí)行不力。聘請(qǐng)專業(yè)人士實(shí)施內(nèi)部控制。在實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范過程中，部分企業(yè)由于內(nèi)部管理人員相關(guān)知識(shí)不足，難以制定適合企業(yè)發(fā)展的企業(yè)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)運(yùn)行流程設(shè)計(jì)。但是招聘大量管理人才又對(duì)企業(yè)成本帶來壓力，此時(shí)可考慮向社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)求助，聘請(qǐng)專業(yè)人士為企業(yè)提供適合的企業(yè)結(jié)構(gòu)、流程設(shè)計(jì)，為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行指導(dǎo)。并建立健全檢查監(jiān)督機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)測(cè)，對(duì)其效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以改善內(nèi)部控制，與時(shí)俱進(jìn)。

（七）不相容職務(wù)分離

其核心在于實(shí)現(xiàn)牽制、制衡。企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，首先要確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次是要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)、權(quán)限。不相容崗位是指涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的崗位不能交叉，不能重疊，不能由同一人擔(dān)任，不相容崗位和職務(wù)之間能夠互相監(jiān)督、互相制約，形成有效的制衡體系。無論何種企業(yè)，從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的處理上，不相容職務(wù)大體不外分為以下類型：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、會(huì)計(jì)記錄職務(wù)、財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)、稽核檢查職務(wù)。所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制，必須按照不相容分離的要求，合理設(shè)計(jì)相關(guān)崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成內(nèi)部牽制、內(nèi)部制衡機(jī)制。具體如：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與稽核檢查職務(wù)分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)分離，企業(yè)不應(yīng)該讓員工記錄自己經(jīng)辦的業(yè)務(wù)；財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)分離，會(huì)計(jì)和出納相分離就是一個(gè)最基本的不相容職務(wù)分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)分離，財(cái)產(chǎn)物資的保管職務(wù)應(yīng)該與實(shí)物核對(duì)和財(cái)務(wù)盤存職務(wù)相分離。

（八）充分利用資金，合理資本結(jié)構(gòu)

使資金來源和資金運(yùn)用得到有效配合是企業(yè)財(cái)務(wù)管理所以追求的基本目標(biāo)[10]。因此，資金來源和運(yùn)用的有效配合是財(cái)務(wù)控制上的重要著手點(diǎn)，合理的進(jìn)行資金分配，才能使流動(dòng)資金和固定資金得到有效配合，才能產(chǎn)生最佳的經(jīng)營(yíng)效果。充分的預(yù)測(cè)資金收回和支付時(shí)間，做到心中有數(shù)，來安排企業(yè)的投資生產(chǎn)過程，否則，就會(huì)使企業(yè)陷入收支失衡、資金拮據(jù)的困難局面。中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模的限制，承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力相對(duì)較低，負(fù)債比率的合理化對(duì)于中小企尤為重要，負(fù)債多，一旦情況變化，企業(yè)就會(huì)陷入資金周轉(zhuǎn)困難。負(fù)債少，企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展必然受到限制。因此，從長(zhǎng)遠(yuǎn)出發(fā)，一個(gè)的長(zhǎng)期發(fā)展既要借債，又不能太多，需要外來和自有資金的合理配比，此外，中小企業(yè)在

淺談我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策

改善資本結(jié)構(gòu)的同時(shí)，還需要保持適當(dāng)?shù)牧鲃?dòng)能力，在資金運(yùn)用上要維持一定的付現(xiàn)能力，以保障日常資金周轉(zhuǎn)靈活，才能形成有助于企業(yè)發(fā)展的合理資本結(jié)構(gòu)。

（九）加強(qiáng)監(jiān)督

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立監(jiān)督機(jī)制并加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督：一是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)法人的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立企業(yè)重大決策集體審批制度；二是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)部門管理的控制監(jiān)督，建立部門之間相互牽制的制度；三是加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位的定期稽查制度。

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的組成部分，但同時(shí)也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。內(nèi)部審計(jì)的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還能為內(nèi)部控制過程的設(shè)計(jì)提供建議。企業(yè)可以通過在加強(qiáng)期末集中審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)常規(guī)審計(jì)、定期和不定期審計(jì)，將某些違規(guī)違法行為消滅在萌芽狀態(tài)，最大限度降低控制成本和提高控制效率。企業(yè)應(yīng)充分利用內(nèi)部審計(jì)人員熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)制度、精通財(cái)務(wù)管理的優(yōu)勢(shì)，以監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、有效性。企業(yè)應(yīng)選擇獨(dú)立性強(qiáng)、政治業(yè)務(wù)素質(zhì)高、具有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理相關(guān)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員作為內(nèi)部審計(jì)工作的人員。

（十）重視人力資源及獎(jiǎng)懲

良好的人力資源政策對(duì)于更好地實(shí)施內(nèi)部控制有很大的推動(dòng)作用。中小企業(yè)應(yīng)該注重對(duì)關(guān)鍵崗位的人員配備和選拔；加強(qiáng)員工專業(yè)技能和管理技能培訓(xùn)；在招聘環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，保證企業(yè)員工的整體素質(zhì)水平[7]。依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識(shí)，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。

中小企業(yè)的員工整體素質(zhì)較低，而科學(xué)的內(nèi)部控制體系又與員工的素質(zhì)密切相關(guān)。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際，建立切實(shí)可行的員工培訓(xùn)機(jī)制。通過培訓(xùn)，使員工更具工作責(zé)任感，明確自己工作的重要性，養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，逐步提高自身的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。要使員工認(rèn)識(shí)到，內(nèi)控制度不是哪一個(gè)人的事情，而是員工的集體行為，從而達(dá)到整體提高員工素質(zhì)的目的。為了充分激勵(lì)員工，除了員工該享有的工資報(bào)酬、年終獎(jiǎng)金、期股期權(quán)激勵(lì)、以及福利等保障補(bǔ)貼外，中小企業(yè)還可以通過技術(shù)入股、年終分紅或者期權(quán)行使，對(duì)薪酬分配首先的人才給予補(bǔ)助；除了傳統(tǒng)的以股票期權(quán)激勵(lì)機(jī)制為主要的長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制意外，企業(yè)還可根據(jù)自身情況選擇合適的激勵(lì)模式，當(dāng)然，其標(biāo)準(zhǔn)還是要在最大的限度下是要保護(hù)企業(yè)自身所有者的經(jīng)濟(jì)利益。

五、結(jié)論

良好的內(nèi)部控制制度能有效防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基石。為確保企業(yè)

皖西學(xué)院2014屆本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）

運(yùn)營(yíng)的效益與效率，應(yīng)對(duì)企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、發(fā)展戰(zhàn)略的需要制定內(nèi)部控制制度，高層管理者應(yīng)重視內(nèi)部控制活動(dòng)并參與其中，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果，認(rèn)真分析控制活動(dòng)的制定和實(shí)施，建立健全內(nèi)部和外部信息溝通的反饋機(jī)制，以簡(jiǎn)單有效內(nèi)部控制制度，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。除此之外，我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展也需要政府的扶持與幫助，政府應(yīng)充分考慮到中小企業(yè)的特點(diǎn)，積極給予支持、鼓勵(lì)中小企業(yè)，努力克服客觀存在的困難，并不斷強(qiáng)化自身各項(xiàng)管理措施，針對(duì)中小企業(yè)的特點(diǎn)，制定可操作性強(qiáng)的法律條款，發(fā)揮法律的作用。進(jìn)一步規(guī)范中小企業(yè)本身以及其外部環(huán)境的信用行為，從而引導(dǎo)中小企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。及時(shí)進(jìn)行技術(shù)、管理制度等方面的創(chuàng)新，才能逐步解決其財(cái)務(wù)管理中存在的各種問題，從而推動(dòng)中小企業(yè)向前邁進(jìn)。

參考文獻(xiàn): [1]閆達(dá)

五、楊有紅，內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[J].會(huì)計(jì)研究,2001（2）:13-22.[2]張國(guó)康，黃金曦，羅彬.內(nèi)部控制制度[M].上海：立信會(huì)計(jì)出版社,2002.[3] William R Kinney，Jr.,Research Opportunities in Internal Control Quality and Quality Assurance[M].Auditing：A Journal of Practing &Theory,2000.[4]梁 悠.淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策[J].大眾商務(wù),2010(109):88.[5]趙寶卿.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)[M].上海：復(fù)旦大學(xué)出版社,2005.[6]曾利，淺談我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的建立[J].會(huì)計(jì)研究，2004（10）：20-25.[7]張桂芝.淺議中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及改善對(duì)策[J].商業(yè)文化,2008(9):13.[8]李得法.試論中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策[J].中國(guó)市場(chǎng),2010(14):19-20.[9]張桂芝.淺議中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及改善對(duì)策[J].商業(yè)文化,2008(9):13.[10]趙寶卿.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)[M].上海：復(fù)旦大學(xué)出版社,2005.[11]倪曉慶，我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析[J]，中國(guó)高新技術(shù)企業(yè)，2008（5）：36-39.致謝

我的該篇畢業(yè)論文是在宋光鈞老師的細(xì)心指導(dǎo)下完成的，宋老師和藹的態(tài)度和博學(xué)的知識(shí)給了我很大的鼓舞和幫助，他認(rèn)證嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度和愛崗敬業(yè)精神的對(duì)我產(chǎn)生了深淵的影響，在此我向他表示衷心的謝意.感謝所有授我以業(yè)的老師，沒有這些年知識(shí)的積淀，我沒有這么大的動(dòng)力和信心完成這篇論文。

最后我要還要感謝我的父母，你們生我養(yǎng)我，要離開你們出去工作了，我在心里默默的祝福你們平安健康，我不會(huì)讓你們失望的，會(huì)好好工作回報(bào)社會(huì)的。

謹(jǐn)以此致謝最后，我要向百忙之中抽時(shí)間對(duì)本文進(jìn)行審閱的各位老師表示衷心的感謝。

第四篇：我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

摘 要

中小企業(yè)是現(xiàn)代化社會(huì)中占有重要地位的經(jīng)濟(jì)組織，沒有一個(gè)完善，科學(xué)的內(nèi)部控制制度，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就不可能取得預(yù)期效果。大量的管理實(shí)踐證明：得控則強(qiáng)，失控則弱，無控則亂。因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志。但是，從當(dāng)前實(shí)際來看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題比較突出，有許多中小企業(yè)管理者還沒有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，對(duì)內(nèi)部控制也存在很多誤解，再加上中小企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)上的先天不足以及組織結(jié)構(gòu)不合理和人員素質(zhì)普遍較低等方面的原因，致使我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱。因此，本文結(jié)合中小企業(yè)內(nèi)部控制的特征及重要性，分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，從內(nèi)部控制的制度、管理者素質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)，以及內(nèi)部監(jiān)控等方面進(jìn)行系統(tǒng)分析，并就中小企業(yè)內(nèi)部控制制度、內(nèi)部環(huán)境等方面提出了加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的具體對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)的內(nèi)部控制； 問題； 對(duì)策

I

Abstract

Small and medium-sized enterprises in modern society is occupies an important position in the economic organization, no one is perfect, scientific system of internal control, and its economic activity could not obtain the expected effect.A: the practice of management to control is strong, weak;control is no point is messy.Thus the internal control measure of modern enterprise management level becomes important symbol.However, from the current practice, many small and medium-sized enterprise internal control problems, there are many small and medium-sized enterprise managers are not aware of the importance of the internal control of the internal control, there are also many misunderstandings, plus a small and medium-sized enterprises in the management structure and organization structure of congenital deficiency of unreasonable staff quality and low common reasons, our enterprise internal control generally weak.Therefore, based on the characteristics of small and medium-sized enterprises and the influence of the internal control of small and medium-sized enterprises, analyzed the problems existing in the internal control system of internal control, quality, organization structure and management, and the internal control system, etc, and according the internal control system and presents the internal environment of small and medium-sized enterprises to strengthen internal control countermeasures.Keywords: SME's internal control;problems;responses;

II

目 錄

摘要.....................................................................................................................................I ABSTRACT..............................................................................................................................II 導(dǎo)論............................................................................................................................................1

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性及特征................................................................................1

1、中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性..........................................................................................1

2、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的特征......................................................................................2

二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題................................................................2

1、內(nèi)部控制制度缺乏有效性..............................................................................................2

2、企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制理念淡薄..............................................................................3

3、內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部監(jiān)督職能弱化......................................................................................4

4、不重視企業(yè)文化..............................................................................................................5

5、組織結(jié)構(gòu)不合理..............................................................................................................5

三、加強(qiáng)和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策............................................................................5

1、在中小企業(yè)中建立行之有效的內(nèi)部控制制度..............................................................6

2、提高企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)..........................................................................7

3、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，建立有效的激勵(lì)機(jī)制..............................................................8

4、注重企業(yè)文化的建設(shè)......................................................................................................9

5、建立健全與業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)....................................................................10 結(jié)論..........................................................................................................................................10 參考文獻(xiàn)..................................................................................................................................11 致

謝......................................................................................................................................12

III

導(dǎo) 論

我國(guó)對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部控制的研究大體上開始于 20世紀(jì) 80年代中期。但是，由于傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)主體不獨(dú)立及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)沒有得到充分釋放等原因，人們對(duì)于內(nèi)部控制及其在防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中的重要性并沒有給予充分重視，有關(guān)的研究文獻(xiàn)非常少。但是，到 21世紀(jì)初期，隨著舊體制影響的逐漸消退和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相對(duì)成熟，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的危害性和風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性已經(jīng)突現(xiàn)在我國(guó)企業(yè)面前，不少企業(yè)因控制不嚴(yán)、管理不善而倒閉或陷入困境，前有“鄭百文”后有“銀廣廈”、“中航油事件”等，再加上國(guó)外“安然事件”、“世通”公司舞弊案、巴林銀行倒閉案的影響等，促使我國(guó)理論界和政府管理部門開始高度重視內(nèi)部控制制度建設(shè)和內(nèi)部控制管理問題，同時(shí)這也極大地激發(fā)了我國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)界對(duì)于內(nèi)部控制問題的研究興趣，于是大量研究力量進(jìn)入到內(nèi)部控制研究領(lǐng)域。可以說，內(nèi)部控制研究正因其蘊(yùn)涵的較大創(chuàng)新潛力和較高的應(yīng)用價(jià)值而充滿著誘人的研究魅力。由于中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中起著重要作用，而內(nèi)部控制是規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要保證，因此，對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)存在的這些問題進(jìn)行探討就顯得非常必要。下面本文從中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性及特征為切入點(diǎn)，對(duì)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題進(jìn)行研究，在此基礎(chǔ)上，提出加強(qiáng)和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性及特征

1、中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制的根本作用在于衡量和糾正企業(yè)所有人員的活動(dòng)，以保證事態(tài)的發(fā)展符合計(jì)劃的要求。它要求按照目標(biāo)和計(jì)劃，對(duì)企業(yè)人員的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出消極偏差之所在，采取措施加以改進(jìn)，以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效益，防止損失，保證企業(yè)預(yù)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，防止錯(cuò)弊是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一項(xiàng)重要功能，但是，內(nèi)部控制的首要功能乃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。可以說，內(nèi)部控制的功能(也可以說是內(nèi)部控制的目標(biāo))包括興利與防弊兩個(gè)方面，興利是最主要的，是更高層次的要求。因此，內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在：一是保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性(遵循性目標(biāo))；二是有助于管理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)(營(yíng)運(yùn)性目標(biāo))；三是保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)的流失(保值增值目標(biāo))；四是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性、相關(guān)性與透

共 12頁(yè)，第 1 頁(yè) 明度(財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo))。

2、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的特征

我國(guó)的中小企業(yè)發(fā)跡于二十世紀(jì)八十年代的短缺經(jīng)濟(jì)，發(fā)展于九十年代國(guó)有經(jīng)濟(jì)的調(diào)整時(shí)期，近幾年來獲得了較快的發(fā)展。大多數(shù)中小企業(yè)具有規(guī)模較小、業(yè)務(wù)單

一、經(jīng)營(yíng)靈活、效率較高等特點(diǎn)。然而，或許正是這些優(yōu)勢(shì)導(dǎo)致了它們的諸多劣勢(shì)，如組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、規(guī)章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高等，這些問題決定了我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的特征：第一，在經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)未分離的狀況下，中小型企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建立還有待時(shí)日。盡管部分中小企業(yè)形式上建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，但真正的法人治理結(jié)構(gòu)并未到位，談不上授權(quán)和監(jiān)管，更談不上內(nèi)部控制。第二，中小企業(yè)由于難以獲取充分的資源以實(shí)現(xiàn)恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，導(dǎo)致一個(gè)員工可能同時(shí)兼任幾個(gè)崗位，而這些崗位可能存在不相容性。

二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題

我國(guó)中小企業(yè)的存在和發(fā)展有它自身的特點(diǎn)，長(zhǎng)期以來受其經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)力、人力、經(jīng)驗(yàn)等因素的限制，企業(yè)組織體系通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，內(nèi)部控制不健全，崗位設(shè)置、制度劃分交叉重疊等現(xiàn)象嚴(yán)重。目前，中小企業(yè)以私營(yíng)、個(gè)體居多，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)“家長(zhǎng)式”作風(fēng)日盛，一言堂，獨(dú)斷專行，認(rèn)為企業(yè)是自己的，自己花錢，自己審批、自己報(bào)銷，根本不需要內(nèi)控，更有甚者，把自己家的開銷也到企業(yè)內(nèi)報(bào)銷。所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式使得中小企業(yè)缺乏內(nèi)部的約束性，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的問題，已嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展，成為我國(guó)中小企業(yè)成長(zhǎng)的瓶頸。中小企業(yè)的內(nèi)部控制存在的問題主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面。

1、內(nèi)部控制制度缺乏有效性

我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏有效性主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面。

（1）內(nèi)部控制制度的設(shè)置受成本限制。在內(nèi)部控制中，如果控制的環(huán)節(jié)較多，設(shè)置的崗位也必然會(huì)增加，人員就需配備更多，這樣內(nèi)部控制系統(tǒng)的成本必然會(huì)增加，而每個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)資源都是稀缺的。因此實(shí)施內(nèi)部控制要受到執(zhí)行成本的限制，應(yīng)遵循成本效益原則，即實(shí)施內(nèi)部控制必須以制定和實(shí)施內(nèi)部控制投入成本小于實(shí)施內(nèi)部控制

共 12頁(yè)，第 2 頁(yè) 而取得的收益為前提條件。由于實(shí)施內(nèi)部控制必須考慮執(zhí)行成本和執(zhí)行效益原則，因此只能在一定程度上進(jìn)行合理控制，所以內(nèi)部控制作用的發(fā)揮受到了很大的限制。

（2）崗位設(shè)置缺乏牽制性。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)任務(wù)簡(jiǎn)單，規(guī)模小，有些企業(yè)雖然設(shè)有內(nèi)部控制制度，但不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，崗位設(shè)置簡(jiǎn)單，人員較少，往往一人身兼數(shù)職，造成崗位設(shè)置缺乏牽制性。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，甚至一些中小企業(yè)不設(shè)正規(guī)財(cái)務(wù)部門，會(huì)計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)由一個(gè)人包辦，庫(kù)存材料的采購(gòu)人、保管人甚至使用人都是同一人，銷售、發(fā)貨、收款一人管到底 ……這些現(xiàn)象使中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

（3）資產(chǎn)安全完整系數(shù)低。中小型企業(yè)因內(nèi)部控制制度未被引起足夠重視，在資產(chǎn)管理上暴露出很多弊病：一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，例如對(duì)現(xiàn)金的控制只考慮現(xiàn)金收支的量，不考慮現(xiàn)金收支的質(zhì)，即現(xiàn)金收支活動(dòng)沒有完全在合法狀態(tài)下進(jìn)行，造成資金閑置或不足。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金收回困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆帳、壞賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。許多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營(yíng)業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。不少中小企業(yè)的管理者對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

（4）所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)未分離，導(dǎo)致集權(quán)管理，經(jīng)營(yíng)管理觀念落后。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)實(shí)行“家長(zhǎng)式”管理，獨(dú)斷專行，自己花錢，自己簽字，自己報(bào)銷，把內(nèi)部控制制度當(dāng)成障礙物、絆腳石。有些人員只憑領(lǐng)導(dǎo)意志辦事，法律、準(zhǔn)則、制度形同虛設(shè)。由于領(lǐng)導(dǎo)帶頭破壞如職責(zé)分離、授權(quán)批準(zhǔn)等內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理混亂。

2、企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制理念淡薄

目前，不少企業(yè)的管理人員對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)存在一些誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制，即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。因此，對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財(cái)務(wù)人員。

不難了解，在我國(guó)，大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)家依靠自己對(duì)市場(chǎng)的判斷能力和個(gè)人的冒險(xiǎn)精神完成了資本的原始積累，創(chuàng)辦了企業(yè)，他們大多數(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制不熟悉也不太重視。許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部控制，其根本原因在于嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度不僅控制了一般員工，而且也控制了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，尤其是資金方面的限制。在他們看來，內(nèi)部控制會(huì)約束他

共 12頁(yè)，第 3 頁(yè) 們的手腳，只有市場(chǎng)才是最重要的，所以這些企業(yè)不限定內(nèi)部控制制度，習(xí)慣于老板一人說了算。而且，在這些企業(yè)中，很多是家族式企業(yè)，任人唯親，從業(yè)人員多數(shù)是老板的親戚或朋友，靠著裙帶關(guān)系進(jìn)入企業(yè)，尤其許多中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上，一些根本不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員也混進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍。職業(yè)道德低下，業(yè)務(wù)水平差，連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，更談不上對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的運(yùn)用了。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制也是一竅不通，卻目無法規(guī)、獨(dú)斷專行，又缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，所以造成一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至部分領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等，嚴(yán)重侵害了企業(yè)的利益。所以，中小型企業(yè)的部分管理者受文化程度及眼界的限制，憑感覺和現(xiàn)實(shí)成果評(píng)價(jià)管理企業(yè)，缺乏現(xiàn)代資本運(yùn)營(yíng)的理念及技術(shù)，把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊(cè)各種文件和制度的簡(jiǎn)單組合，只看到完善內(nèi)部控制在成本上可能對(duì)眼前利益產(chǎn)生的影響，卻沒有充分認(rèn)識(shí)到完善內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)作用和長(zhǎng)遠(yuǎn)效益。

3、內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部監(jiān)督職能弱化

眾所周知，內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部監(jiān)督職能都是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分。但是，現(xiàn)實(shí)中有不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，即使具有內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的企業(yè)，由于組建的非自愿性獨(dú)立性不夠，一般存在重審計(jì)監(jiān)督，輕服務(wù)建設(shè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各級(jí)管理部門的績(jī)效。

現(xiàn)階段，一些中小企業(yè)基于成本的考慮，不設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，即使設(shè)立了，也附屬于財(cái)會(huì)部門，僅履行會(huì)計(jì)監(jiān)督、復(fù)核職能，審計(jì)機(jī)制獨(dú)立性不強(qiáng)。另外內(nèi)部審計(jì)容易受到領(lǐng)導(dǎo)主觀意識(shí)左右，審計(jì)人員的獨(dú)立性不夠，總經(jīng)理決定他們的升遷和工資，影響其工作的權(quán)威性，內(nèi)部控制部門置于一個(gè)兩難的境地，很難有什么作為；加之內(nèi)審人員素質(zhì)不高專業(yè)水平低，未經(jīng)過專門培訓(xùn)，缺乏審計(jì)專業(yè)知識(shí)，也使得內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)大為增加，內(nèi)部控制得不到很好的保證。

內(nèi)部監(jiān)督對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度缺陷，并及時(shí)加以改進(jìn)。但由于領(lǐng)導(dǎo)不重視，從業(yè)人員素質(zhì)較低等原因，內(nèi)部監(jiān)督職能也已嚴(yán)重弱化，不能對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施情況形成有效的監(jiān)督，企業(yè)的內(nèi)部控制制度也就流于形式，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

近年來，我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制還不夠健全、有效。計(jì)劃可能是好的，但由于沒有人考核、檢查或者沒有認(rèn)真

共 12頁(yè)，第 4 頁(yè) 地考核、檢查，而只是搞形式、走過場(chǎng)，其執(zhí)行效果往往很差。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。所以，無論制度多么先進(jìn)、多么完備，在沒有有效控制、考核的情況下，都很難發(fā)揮出應(yīng)有的作用。而且內(nèi)部控制的過程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，并在必要時(shí)對(duì)其加以修正。由于管理體制和管理方式存在問題，我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度監(jiān)督力很弱，管理控制的方法不夠先進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有起到應(yīng)有的作用等等，從而使得內(nèi)部控制制度普遍不能得到有效地執(zhí)行。

4、不重視企業(yè)文化

中小企業(yè)文化建設(shè)對(duì)于其內(nèi)部控制狀況起著非常重要的作用，企業(yè)文化是企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)方式的共同組合，它直接影響企業(yè)員工與下級(jí)管理者的道德行為、思維方式和品行。但目前很多中小企業(yè)的管理者缺乏這種意識(shí)，對(duì)企業(yè)職能部門的作用認(rèn)識(shí)不夠明確，沒有重視有關(guān)內(nèi)部控制的企業(yè)文化的建設(shè)，因此，企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)和制度不能充分的了解，缺乏內(nèi)部控制意識(shí)。此外，由于中小企業(yè)獨(dú)特的特點(diǎn)，它采用的是個(gè)體經(jīng)營(yíng)的方式，管理者進(jìn)行管理的隨意性較大，沒有健全的制度，很大程度上是以人管人，而不是以制度管人。

5、組織結(jié)構(gòu)不合理

在中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)方面，由于其管理層次較少，管理跨度過大，管理層處理具體事務(wù)較多，擠掉了考慮決策的時(shí)間，溝通不足，無法協(xié)調(diào)，企業(yè)的重大組織建設(shè)和重大人員調(diào)整往往都是由企業(yè)的高層內(nèi)部控制者來決定，下屬公司的組織建設(shè)和人員調(diào)整是由企業(yè)的下屬公司的經(jīng)理決定。但由于當(dāng)前社會(huì)環(huán)境、組織環(huán)境的變化越來越快，組織結(jié)構(gòu)應(yīng)隨著環(huán)境的變化不斷進(jìn)行調(diào)節(jié)，往往由于企業(yè)的內(nèi)部控制者忙于其他事務(wù)而無法重視此事，致使企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不能迅速適應(yīng)組織環(huán)境的變化。特別是現(xiàn)代社會(huì)環(huán)境的不確定性，不能迅速適應(yīng)環(huán)境變化和組織變化，這樣的企業(yè)，將會(huì)很快被淘汰。

三、加強(qiáng)和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

實(shí)施內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)?！奥槿鸽m小, 五臟俱全”，中小企業(yè)只有建立健全良好的治理結(jié)構(gòu)，才能改善內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)員工尤其是管理者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到：得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂，內(nèi)部控制是提高現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。

共 12頁(yè)，第 5 頁(yè) 因此，企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，建立科學(xué)的內(nèi)控體系，形成一個(gè)健全、完整、運(yùn)行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這既是企業(yè)組織管理的客觀要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順利運(yùn)行、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的根本保障。

1、在中小企業(yè)中建立行之有效的內(nèi)部控制制度

鑒于當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的前述問題，在企業(yè)中切實(shí)建立起一套行之有效的內(nèi)部控制制度，需要做好以下四點(diǎn)。

第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用的預(yù)算編制和審批制度，明確各崗位的職責(zé)、權(quán)限、不相容崗位的制約和監(jiān)督。辦理成本費(fèi)用的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。單位應(yīng)當(dāng)建立合理的成本費(fèi)用預(yù)算制度以及內(nèi)部報(bào)告制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控成本費(fèi)用的支出情況，對(duì)于實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)的差異應(yīng)及時(shí)查明原因并作出相應(yīng)處理。對(duì)需追加的成本費(fèi)用預(yù)算，單位應(yīng)當(dāng)重新辦理審批手續(xù)。

結(jié)合實(shí)際，中小企業(yè)因規(guī)模大小不同，在控制系統(tǒng)上所能承擔(dān)的費(fèi)用也不一樣。它們不同于大型企業(yè)需要構(gòu)建一個(gè)龐大復(fù)雜的控制系統(tǒng)，而是只需要一個(gè)簡(jiǎn)單的控制系統(tǒng)就可以較好地發(fā)揮控制作用。因此，應(yīng)在實(shí)踐中逐步探尋一個(gè)內(nèi)控效果與內(nèi)控成本的合理結(jié)構(gòu)比例，構(gòu)建一套適合本企業(yè)的行之有效的內(nèi)部控制制度。

第二，著重解決企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)分離的問題。不相容職務(wù)指集中于一人辦理時(shí)發(fā)生差錯(cuò)的可能性就會(huì)增加的兩項(xiàng)或幾項(xiàng)職務(wù)。不相容職務(wù)分離指對(duì)不相容職務(wù)分別由不同部門或人員來辦理。如前所述，中小企業(yè)因其規(guī)模和人員數(shù)目的特殊性，無法做到專職專人負(fù)責(zé)，所以加強(qiáng)不相容職務(wù)分離控制，增加崗位設(shè)置的牽制性就顯得尤為重要。例如：明確出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；企業(yè)財(cái)務(wù)專用章與法人代表私章由不同人員管理，財(cái)務(wù)專用章與銀行支票應(yīng)由會(huì)計(jì)、出納人員分別保管；明確記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限，使之相互分離、相互制約；在一般情況下處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過程或者在全過程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要兩個(gè)或者兩個(gè)以上部門、兩個(gè)或兩個(gè)以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到互相制約的作用。

第三，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)領(lǐng)域的控制。一要建立嚴(yán)格的現(xiàn)金和銀行存款管理制度，現(xiàn)金收支要遵守有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)定，做到每日現(xiàn)金收入存入銀行，每日結(jié)存，每月與銀行對(duì)賬；對(duì)現(xiàn)金加強(qiáng)管理，企業(yè)的每一筆收入或支出都要及時(shí)入賬，并考核其真實(shí)與合規(guī)性；加強(qiáng)支票管理，定期取得銀行對(duì)賬單，并由出納員與記賬員以外的不接觸現(xiàn)金收入和會(huì)計(jì)記錄的人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。二要建立應(yīng)收賬款的有效管理機(jī)制，按時(shí)進(jìn)行賬

共 12頁(yè)，第 6 頁(yè) 務(wù)分析和編制貨款回收進(jìn)度表，并且把應(yīng)收賬款的回收工作落實(shí)到銷售人員，并與銷售人員的業(yè)績(jī)掛鉤，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行―誰銷售誰收款‖的方法，以確保應(yīng)收賬款的按時(shí)收回。三要加強(qiáng)對(duì)銷售、采購(gòu)等容易發(fā)生舞弊行為的環(huán)節(jié)的控制。對(duì)于銷售，應(yīng)經(jīng)常審核應(yīng)收賬款的收賬情況、商品的發(fā)出情況，及時(shí)更新存貨出入庫(kù)；對(duì)于購(gòu)貨支出，應(yīng)明確規(guī)定采購(gòu)的批準(zhǔn)權(quán)限，并由專門人員審核購(gòu)貨訂單，建立嚴(yán)格的驗(yàn)收、保管制度，即存貨的收入、發(fā)出、退回、損耗、盤盈、盤虧都應(yīng)有手續(xù)完整、真實(shí)正確可靠的憑證為依據(jù)，定期進(jìn)行總帳、明細(xì)帳、保管卡的核對(duì)工作，正確反映庫(kù)存數(shù)量，并由會(huì)計(jì)稽核人員和內(nèi)部審核人員定期或不定期進(jìn)行抽查核實(shí)。在監(jiān)管過程中，如果因?yàn)E用職權(quán)，疏忽大意，出現(xiàn)的浪費(fèi)現(xiàn)象要進(jìn)行通報(bào)批評(píng)并落實(shí)獎(jiǎng)懲制度。

第四，加快中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。內(nèi)部控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求，有著更深層次的原因，這就是產(chǎn)權(quán)制度。只有加快產(chǎn)權(quán)制度的改革，真正實(shí)現(xiàn)“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開”的現(xiàn)代企業(yè)制度，才能從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制建設(shè)制度化。一要強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出董事會(huì)在建立和完善內(nèi)部控制體系中的核心作用；二要實(shí)行獨(dú)立董事制度，引入外部獨(dú)立董事，以期對(duì)內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力；三要明確董事會(huì)的內(nèi)部分工，設(shè)立專門委員會(huì)，對(duì)企業(yè)一系列重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)控作用。

現(xiàn)代企業(yè)制度的建立有利于激發(fā)產(chǎn)權(quán)主體的積極性，有利于組織社會(huì)高效的生產(chǎn)，有利于經(jīng)濟(jì)效率的提高，有利于推動(dòng)中小企業(yè)又好有快地發(fā)展，然而中小企業(yè)在目前發(fā)展中還存在著現(xiàn)代企業(yè)制度方面的種種約束。家族式經(jīng)營(yíng)模式是一種落后的管理模式，中小企業(yè)要想進(jìn)一步發(fā)展就必須實(shí)行所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的現(xiàn)代企業(yè)制度，改進(jìn)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和管理結(jié)構(gòu)，實(shí)施現(xiàn)代化管理。

2、提高企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

提高企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)主要從以下三個(gè)方面入手。

首先，提高中小型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的管理者所造就，內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大的關(guān)系。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理水平和管理理念，使他們認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，是中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵。要使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)明白，正是這種讓他們自己感到辦起事、花起錢不再那么順手的制度體系，使得企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策人在行使權(quán)力時(shí)多了一份制約、多了一份提醒、多了一道程序，才使企業(yè)資產(chǎn)多了一份安全，企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策多了一份謹(jǐn)慎，從而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)少了一份風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)多了一份

共 12頁(yè)，第 7 頁(yè) 保障。

其次，大力提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識(shí)水平。作為企業(yè)會(huì)計(jì)控制的主體，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控知識(shí)的高低尤為重要。針對(duì)目前中小型企業(yè)財(cái)會(huì)人員存在專業(yè)技術(shù)水平普遍偏低、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范、所披露會(huì)計(jì)信息不能真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等狀況，應(yīng)從加強(qiáng)性會(huì)計(jì)資格認(rèn)證制度管理上抓起，促進(jìn)中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)和會(huì)計(jì)法規(guī)，提高業(yè)務(wù)水平。

最后，加強(qiáng)全體員工道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)職工進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)的教育，只有企業(yè)中的每一個(gè)員工目標(biāo)明確，觀念趨同，內(nèi)部控制才能更有實(shí)效。

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者所造就內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者是否重視，是否帶頭執(zhí)行有很大關(guān)系，領(lǐng)導(dǎo)者重視原則說的也是這個(gè)意思。領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)企業(yè)是否設(shè)立內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度是否健全，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的影響大小應(yīng)有明確的認(rèn)識(shí)，應(yīng)走出誤區(qū)，更新觀念，強(qiáng)化管理，為員工建立一個(gè)管理完善、控制有效、相互激勵(lì)、相互制約、相互競(jìng)爭(zhēng)的工作環(huán)境。

3、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，建立有效的激勵(lì)機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，它是對(duì)內(nèi)部控制的檢查和再控制。在單位內(nèi)部設(shè)置專職審計(jì)機(jī)構(gòu)，通過審計(jì)人員經(jīng)常和定期的審計(jì)活動(dòng)，以達(dá)到消除隱患、改進(jìn)管理、提高效益，消除影響內(nèi)部控制的各種不利因素，它是落實(shí)內(nèi)部控制的一個(gè)重要的制度保障。一個(gè)完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須要有內(nèi)部審計(jì)來監(jiān)督執(zhí)行，以便能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，糾正偏差，修訂并完善對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制措施。本文認(rèn)為應(yīng)該從以下四個(gè)方面入手。

第一，中小企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的地位和作用，加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威和職能。健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制制度強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督不應(yīng)僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)真實(shí)性與合法性的結(jié)果性審計(jì)與監(jiān)督，而且更重要的是對(duì)企業(yè)規(guī)章制度和重大經(jīng)營(yíng)決策貫徹執(zhí)行情況的過程性審計(jì)和監(jiān)督；把監(jiān)督關(guān)口前移，將更多的精力放到管理審計(jì)中去，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，就能夠保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都在嚴(yán)格的程序下進(jìn)行。中小企業(yè)應(yīng)設(shè)立直接對(duì)高層部門負(fù)責(zé)的審計(jì)部門開展獨(dú)立的審計(jì)工作，定期向高層提交報(bào)告特別是對(duì)下屬企業(yè)或部門的負(fù)責(zé)人離任審計(jì)做到事事可審，實(shí)現(xiàn)事前、事中和事后的控制。

第二，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者是企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行成敗的關(guān)鍵，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部監(jiān)督的主要執(zhí)行部門，應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對(duì)獨(dú)立性。設(shè)立由非經(jīng)理人員組成并能制約經(jīng)營(yíng)者的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，將其作為常

共 12頁(yè)，第 8 頁(yè) 設(shè)機(jī)構(gòu)并賦予其向企業(yè)最高層或外部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告的權(quán)力。其職責(zé)應(yīng)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴(yán)格。只有提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性才能給予它施展才能的機(jī)會(huì)，也才能提高內(nèi)部審計(jì)的威信。

第三，認(rèn)清、擺正內(nèi)部審計(jì)地位。在不違反國(guó)家法紀(jì)的前提下，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)處處以企業(yè)利益和投資者利益為重，努力擔(dān)當(dāng)好中小企業(yè)廠長(zhǎng)經(jīng)理的“法律顧問”和企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的“診斷醫(yī)生”，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和高質(zhì)的服務(wù)水準(zhǔn)去贏得企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的重視和公眾的信任，如內(nèi)部審計(jì)人員通過合同審計(jì)來幫助領(lǐng)導(dǎo)堵漏建制和加強(qiáng)管理，充分宣傳審計(jì)成果使廣大職工和領(lǐng)導(dǎo)真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用，了解到內(nèi)部審計(jì)并非可有可無，而是企業(yè)發(fā)展的必然之舉。

第四，建立內(nèi)部控制檢查和評(píng)價(jià)體系。企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)控制對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各級(jí)管理人員的績(jī)效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等，加強(qiáng)監(jiān)督，從而使內(nèi)部控制制度得到有效的執(zhí)行。在中小企業(yè)運(yùn)行過程中，采用不定時(shí)隨機(jī)抽查的方式和成立內(nèi)部審計(jì)組織的方式對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神、物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降、薪金相聯(lián)系。只有做到考核與獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合，才能最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目的。

4、注重企業(yè)文化的建設(shè)

企業(yè)文化是一種重要的管理手段，是一種價(jià)值觀，這些價(jià)值觀構(gòu)成企業(yè)員工活力、意見和行為的規(guī)范。所以，注意企業(yè)文化的建設(shè)主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

第一，中小企業(yè)的管理層必須通過各種方式加強(qiáng)學(xué)習(xí)，樹立現(xiàn)代管理思想，更新內(nèi)部控制觀念，高度重視內(nèi)部控制并自覺接受監(jiān)督，通過塑造良好的企業(yè)文化來影響員工的控制意識(shí)和行為方式，使控制觀念深入人心。

第二，企業(yè)應(yīng)注重培養(yǎng)自身的文化，保持一種健康的文化氛圍，使其與公司戰(zhàn)略目標(biāo)趨于一致。知名跨國(guó)公司成功的重要原因應(yīng)歸功于它獨(dú)特的、有效的企業(yè)文化。企業(yè)的員工都“虔誠(chéng)”的信仰企業(yè)核心經(jīng)營(yíng)理念，而且每一位員工又能將企業(yè)核心價(jià)值觀內(nèi)化為其個(gè)人的工作信條，來自覺地作為其日常工作的指導(dǎo)原則，而企業(yè)又能給員工描述出一幅生動(dòng)的令人向往的未來前景目標(biāo)?，F(xiàn)代管理實(shí)踐告訴我們，對(duì)人有效管理的關(guān)鍵是要把員工生涯規(guī)劃與企業(yè)規(guī)劃結(jié)合起來。每個(gè)企業(yè)都是由人組成的，企業(yè)文化也必須由員工來維持和傳播。因此，良好的企業(yè)文化必須關(guān)心人、尊敬人、發(fā)展人。要達(dá)到企

共 12頁(yè)，第 9 頁(yè) 業(yè)的目標(biāo)，除了有優(yōu)化的組織結(jié)構(gòu)與完善的規(guī)章制度外，良好的企業(yè)文化也是營(yíng)造企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)必不可少的基本要素。

5、建立健全與業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)

站在公司治理的高度審視內(nèi)控系統(tǒng)，企業(yè)要想有效地從事各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須設(shè)置相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，行使管理與控制的職能。中小企業(yè)在設(shè)置組織機(jī)構(gòu)時(shí)，主要從以下三個(gè)方面入手。

首先要根據(jù)自身特點(diǎn)，按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，設(shè)計(jì)不同的組織機(jī)構(gòu)，不能面面俱到求得職能部門齊全，也不能因陋就簡(jiǎn)使得關(guān)鍵職能部門缺失，而應(yīng)充分注意部門之間職能的科學(xué)劃分，做到簡(jiǎn)單、高效、協(xié)調(diào)，確保控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

其次，要根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，明確規(guī)定各職能機(jī)構(gòu)的權(quán)利與責(zé)任，根據(jù)各職能機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)任務(wù)與特點(diǎn)劃分相應(yīng)的崗位，根據(jù)崗位的需要選擇合適的人才。要規(guī)定各層次主管人員不僅要履行自己的職責(zé)，而且要對(duì)其下屬進(jìn)行有效的監(jiān)督和檢查，保證各層次目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

最后，組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)要盡可能扁平化，加大管理幅度，減少管理層次，這有利于企業(yè)上下左右信息的溝通，可促使信息流轉(zhuǎn)的順暢，緩解信息傳遞的失真，以最小費(fèi)用取得最大效果。

結(jié) 論

綜上所述，中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特點(diǎn)，內(nèi)部控制問題是復(fù)雜多樣的，無論任何組織機(jī)構(gòu)，都有其優(yōu)點(diǎn)和不足。因此在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，不能照搬其他企業(yè)的做法，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)業(yè)務(wù)、規(guī)模等特點(diǎn)及企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，針對(duì)企業(yè)如影響盈虧、成本等重要事項(xiàng)，采用靈活機(jī)動(dòng)的方式，設(shè)計(jì)出適合自己企業(yè)的內(nèi)部控制制度，因?yàn)榱己玫膬?nèi)部控制有利于企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)的完善，能夠有效地解決一些企業(yè)內(nèi)部管理松弛、控制弱化和貪污腐化的問題。完善的公司治理結(jié)構(gòu)是增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要保證。內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)相互作用將促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)的快速發(fā)展。

共 12頁(yè)，第 10 頁(yè)

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致 謝

共 12頁(yè)，第 12 頁(yè)

第五篇：淺談我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

淺談我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制

存在的問題及對(duì)策

摘 要

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步確立的基礎(chǔ)上，我國(guó)中小企業(yè)也逐步確立了內(nèi)控制度。我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制尚處于內(nèi)部控制制度階段，還有待于加快建設(shè)。由于我國(guó)中小企業(yè)多是民營(yíng)企業(yè)，家族式管理特點(diǎn)明顯，尚未確立現(xiàn)代企業(yè)制度，在內(nèi)部管理上存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。因此，我國(guó)中小企業(yè)迫切需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控制度，通過企業(yè)內(nèi)控制度的糾正作用，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)。因此分析當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題和原因，提出相應(yīng)的對(duì)策建議，以優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)中小企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展成為一個(gè)待解決的現(xiàn)實(shí)問題。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；中小企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；監(jiān)督機(jī)制

目 錄

1.中小企業(yè)內(nèi)部控制簡(jiǎn)介.................................................1

1．1 內(nèi)部控制的概念與作用......................................................................................1 1．2 中小企業(yè)與內(nèi)部控制的關(guān)系..............................................................................1 2.當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制的總體情況.......................................2 3.我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的問題...................................2

3.1 企業(yè)自身方面.........................................................................................................2

3.1.1 內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性、審計(jì)內(nèi)容簡(jiǎn)單.........................................................................2 3.1.2 企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理.....................................................................................................3 3.1.3 缺乏適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度.............................................................................................3 3.2 領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足.................................................................................4 3．3內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)偏低...................................................................................4 3.4 缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制.............................................................................................4 4.優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制的策略建議.......................................5

4.1 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)功能.....................................................................5 4.2 建立合理的組織結(jié)構(gòu).............................................................................................5 4.3 建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制.....................................................................................5 4.4 提高各級(jí)人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，更新管理理念.............................................5 4.5 提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè).............................................................6 4.6 完善企業(yè)內(nèi)外部的監(jiān)督機(jī)制.................................................................................6 5.結(jié)束語...............................................................6 參考文獻(xiàn)...............................................................7 致謝...................................................................7

1.中小企業(yè)內(nèi)部控制簡(jiǎn)介

作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，政府部門對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展給予了大力的政策支持，使中小企業(yè)迅速發(fā)展。大量的管理實(shí)踐證明得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂，因而內(nèi)部控制是保證中小企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)。簡(jiǎn)單來講內(nèi)部控制就是企業(yè)要保證投入、產(chǎn)出、收益的正確性。切不可輕視內(nèi)部控制，因?yàn)槊恳粋€(gè)細(xì)節(jié)都可能關(guān)乎企業(yè)存亡。中小企業(yè)倒閉的重要原因之一就是公司內(nèi)部控制存在問題。目前，我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)還存在著許多問題，本文將從中小企業(yè)的自身特點(diǎn)出發(fā)，分析內(nèi)部控制系統(tǒng)的現(xiàn)狀，并且提出相應(yīng)的解決措施。

1．1 內(nèi)部控制的概念與作用

內(nèi)部控制是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)完整，確?？煽康臅?huì)計(jì)信息和公司的政策實(shí)施，以及程序和措施的經(jīng)濟(jì)性和有效所采取的內(nèi)部調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的各種方法的總和。根據(jù)不同的目標(biāo)，內(nèi)部控制可分成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩類。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制關(guān)系到企業(yè)的會(huì)計(jì)問題，主要目的在于維護(hù)財(cái)產(chǎn)或資產(chǎn)的完整性及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、防止金融犯罪和其他違法行為的發(fā)生。內(nèi)部管理控制包括生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)、管理的各個(gè)層面和環(huán)節(jié)，其目的是提高公司的管理水平，以確保該公司的目標(biāo)和政策的有力執(zhí)行。

內(nèi)部控制的作用主要體現(xiàn)在四個(gè)方面。一是提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性；二是保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性和確保公司指導(dǎo)方針的實(shí)施；三是保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全性和完整性；四是為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)。一個(gè)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以為企業(yè)帶來長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的機(jī)遇。

1．2 中小企業(yè)與內(nèi)部控制的關(guān)系

簡(jiǎn)單來說，中小企業(yè)是指資產(chǎn)規(guī)模、員工數(shù)量和經(jīng)營(yíng)規(guī)模比較小的經(jīng)濟(jì)單位。不同國(guó)家對(duì)中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)也不同，而且同一國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)也隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化。各國(guó)主要采用員工數(shù)量、實(shí)收資本、資產(chǎn)總值等進(jìn)行量的劃分來界定中小企業(yè)。我國(guó)中小企業(yè)按照不同行業(yè)劃分，根據(jù)各企業(yè)員工數(shù)量、銷售額、資產(chǎn)總額等指標(biāo)進(jìn)行分類。具體可參照2003年財(cái)政部等部門聯(lián)合發(fā)布的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》。

目前，中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在促進(jìn)科學(xué)和技術(shù)創(chuàng)新，提供就業(yè)機(jī)會(huì)等方面做出了突出的貢獻(xiàn)。但中小企業(yè)的存續(xù)期較短。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)平均壽命只有2．5年。最大的原因是企業(yè)內(nèi)部控制存在問題。實(shí)踐證明，內(nèi)部控制系統(tǒng)良好的企業(yè)的存續(xù)期要明顯高于內(nèi)部控制系統(tǒng)存在諸多問題的企業(yè)。有效的內(nèi)部控制可以提升中小企業(yè)參與市場(chǎng)的深度和廣度，改變中小企業(yè)的命運(yùn)。所以分析內(nèi)部控制系統(tǒng)1 的不足及其成因十分必要，能夠找出問題并提出解決問題的措施。

2.當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制的總體情況

我國(guó)每年新生民營(yíng)企業(yè)都在15萬家以上，但每年死亡的企業(yè)數(shù)卻有上10萬家之巨；60％的民企會(huì)在5年內(nèi)破產(chǎn)，85％會(huì)在10年內(nèi)消失，總體平均壽命只有短短的不足3年；日本民間企業(yè)的平均壽命在30年以上，美國(guó)企業(yè)超過40年，全球500強(qiáng)或相當(dāng)國(guó)際公司平均壽命是40—50歲。

另外我們還可以看到的場(chǎng)景是，外國(guó)的企業(yè)家天天打高爾夫球，而我圍的企業(yè)家天天在批差旅費(fèi)報(bào)銷單據(jù)，尤其是中小企業(yè)家經(jīng)常如履薄冰，辛苦操勞。

從以上民營(yíng)企業(yè)總體平均壽命只有短短的不足3年、我國(guó)中小企業(yè)家的辛苦操勞，與國(guó)外企業(yè)平均壽命在40—50歲、國(guó)外企業(yè)家的悠閑自得形成鮮明的對(duì)比，可以看出當(dāng)前中小企業(yè)在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)上存在很多問題，而制度的執(zhí)行力更值得關(guān)注，制度設(shè)計(jì)缺位和執(zhí)行不到位、制度執(zhí)行不力、流于形式的現(xiàn)象更為嚴(yán)重。

在我國(guó)．最早規(guī)定內(nèi)部控制的是1986年財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，1999年全國(guó)人大通過新《會(huì)計(jì)法》，明確“各單位應(yīng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”并提出了四條要求：一是職務(wù)分離和相互制約：二是重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策和執(zhí)行相互監(jiān)督、制約程序：三是財(cái)產(chǎn)清查；四是內(nèi)部審計(jì)。2001年6月，財(cái)政部發(fā)布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制——基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資產(chǎn)(試行)》目。盡管國(guó)家有許多關(guān)于內(nèi)部控制的法規(guī)、規(guī)范．但由于中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，職工中管理人員少、素質(zhì)較低等因素．企業(yè)沒有原動(dòng)力建立健全的內(nèi)部控制 在內(nèi)部控制制度建設(shè)上存在諸多問題。

3.我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的問題

本文將從企業(yè)自身、領(lǐng)導(dǎo)層、員工、監(jiān)督機(jī)制等四個(gè)方面來分析中小企業(yè)在內(nèi)部控制系統(tǒng)上存在的問題。

3.1 企業(yè)自身方面

3.1.1 內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性、審計(jì)內(nèi)容簡(jiǎn)單

中小企業(yè)的監(jiān)督主要有外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督兩種形式。外部監(jiān)督包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督主要指內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督。由于小企業(yè)的數(shù)目眾多，外部監(jiān)督2 的作用大打折扣，這就需要企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的完善。但問題在于中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的審計(jì)部門表面上是對(duì)公司負(fù)責(zé)，實(shí)質(zhì)上效果不理想。有些企業(yè)出現(xiàn)了財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)兼任內(nèi)審部門的負(fù)責(zé)人、內(nèi)審部門直接隸屬于財(cái)會(huì)部門、財(cái)務(wù)人員兼任內(nèi)部審計(jì)人員等情況，甚至部分中小企業(yè)沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或職能。內(nèi)部審計(jì)缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)，形成隸屬關(guān)系不清、監(jiān)督不力的困境。

中小企業(yè)內(nèi)出于人員成本等因素的考慮往往審計(jì)內(nèi)容簡(jiǎn)單。審計(jì)范圍過于狹窄，審計(jì)內(nèi)容簡(jiǎn)單是中小企業(yè)一個(gè)嚴(yán)重的問題。有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)只是簡(jiǎn)單地審計(jì)會(huì)計(jì)賬目，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制效果，以及企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)的執(zhí)行力方面。并沒有發(fā)揮其相應(yīng)的作用。3.1.2 企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理

我國(guó)中小企業(yè)在企業(yè)結(jié)構(gòu)設(shè)置中，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的縱向關(guān)系較重視，但往往忽略部門間橫向的協(xié)調(diào)與合作，導(dǎo)致同級(jí)部門間缺少交流，易造成企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)統(tǒng)一。有些中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者集眾多權(quán)力于一身，憑借個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行企業(yè)管理，無視決策的科學(xué)性，從而影響企業(yè)的正常運(yùn)行。企業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部管理職責(zé)不當(dāng)分配，這些都使得內(nèi)部控制的功效無法在企業(yè)真正發(fā)揮。3.1.3 缺乏適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度

由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，中小企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷地加大，然而從中國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)狀來看，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒有提到應(yīng)有的高度，企業(yè)管理人員的思想意識(shí)中沒有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的概念，更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制，因此中小企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差。存在以上的問題使得中小企業(yè)資信度較差、經(jīng)營(yíng)能力低下、企業(yè)缺少或沒有核心競(jìng)爭(zhēng)力。另外目前，國(guó)內(nèi)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理這個(gè)行業(yè)面臨嚴(yán)重的人才短缺，因?yàn)樵诂F(xiàn)在的大學(xué)里沒有專門的內(nèi)控專業(yè)和課程，它本身是交叉學(xué)科，牽扯到企業(yè)的方方面面，在這個(gè)崗位上的人，要對(duì)企業(yè)的方方面面都非常了解。既要熟悉業(yè)務(wù)，又要熟悉內(nèi)控的方法，具備這兩個(gè)條件才能勝任這個(gè)工作。由此，中小企業(yè)為了迎接新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，為了自身的發(fā)展，必須建立和健全內(nèi)部控制制度、內(nèi)控人才培養(yǎng)機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度是企業(yè)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，它主要包含風(fēng)險(xiǎn)的分析、防范、控制等多個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中面臨著來自企業(yè)自身和外部環(huán)境的潛在風(fēng)險(xiǎn)，而且這些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)、政策、行業(yè)等經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化而放大。部分中小企業(yè)在企業(yè)管理上缺乏相應(yīng)的管理理論知識(shí)。通常是依靠經(jīng)驗(yàn)多于理論，更多地憑借企業(yè)自身在經(jīng)營(yíng)過程中積累的經(jīng)驗(yàn)。這樣就導(dǎo)致在企業(yè)管理中，其決策過程過多地考慮企業(yè)的短期收益，通常沒有建立合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。一旦企業(yè)出現(xiàn)問題，輕則利潤(rùn)受損，重則企業(yè)破產(chǎn)。

3.2 領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

許多中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層缺乏管理知識(shí)，偏向于重視生產(chǎn)與銷售而忽略內(nèi)部控制管理。往往簡(jiǎn)單地認(rèn)為生產(chǎn)是企業(yè)管理的核心，利潤(rùn)最大化是企業(yè)的目標(biāo)。從而導(dǎo)致企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在不足，忽視內(nèi)部控制的重要性。眾多中小企業(yè)仍停留在追求短期利潤(rùn)的層面，認(rèn)為只要規(guī)范化操作就夠了。即使部分企業(yè)認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制的重要，也只是將其歸于某個(gè)部門的責(zé)任，并非將其看成是企業(yè)層面的戰(zhàn)略思想來對(duì)待。特別是在經(jīng)濟(jì)景氣時(shí)期，中小企業(yè)面對(duì)大量的市場(chǎng)機(jī)會(huì)更容易忽視內(nèi)部控制。另外，由于中小企業(yè)在資金和人力資源條件的限制，內(nèi)部控制很少能得到有效的實(shí)行?？傊?，領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)識(shí)不足導(dǎo)致內(nèi)部控制不能在中小企業(yè)有效開展，綜合管理能力受到不利的影響。

在實(shí)際工作中，有些領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)還停留在企業(yè)會(huì)計(jì)控制上，認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部的事，與全體員工沒有關(guān)系；另外也有越來越多的中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)越來越關(guān)心和重視內(nèi)部控制工作，但也有不少領(lǐng)導(dǎo)是把“關(guān)心”、“重視”用在違法亂紀(jì)上。有些中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)人員利用內(nèi)部控制不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結(jié)、非法侵占企業(yè)資金等，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。

3．3內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)偏低

中小企業(yè)由于對(duì)優(yōu)秀財(cái)務(wù)員工的吸引力不大，審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)欠佳，審計(jì)工作力量薄弱。因此，往往呈現(xiàn)中小企業(yè)有些內(nèi)審人員只掌握了部分審計(jì)知識(shí)，有些甚至對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)只是一知半解，根本難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題，這也給內(nèi)部控制系統(tǒng)帶來了許多不利的影響。

3.4 缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但如此龐大的監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部4 審計(jì)，卻不能充分發(fā)揮其職能。再者，會(huì)計(jì)的El?？刂埔蕾囉跁?huì)計(jì)的日常監(jiān)督，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督要求會(huì)計(jì)人員對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，但是一些企業(yè)的管理者經(jīng)常干預(yù)會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員受到管理者干預(yù)或利益的驅(qū)使，往往按管理者的意圖辦事，使會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能無法履行。

4.優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制的策略建議

針對(duì)前面分析的我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足和原因，本文提出以下對(duì)策，以促進(jìn)中小型企業(yè)構(gòu)建更合理的內(nèi)部控制制度。

4.1 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)功能

建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，確保與其他部門無隸屬關(guān)系，對(duì)董事會(huì)直接負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)人員直接由企業(yè)高層任命高素質(zhì)人員從事，并且要賦予審計(jì)人員足夠的權(quán)力，以保證審計(jì)執(zhí)行性。

內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢(shì)表明，內(nèi)部審計(jì)的職能已經(jīng)從以監(jiān)督為主轉(zhuǎn)變成以服務(wù)為主，我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)傳統(tǒng)審計(jì)功能的同時(shí)，加強(qiáng)其對(duì)內(nèi)部管理進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和提出決策建議，以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。

4.2 建立合理的組織結(jié)構(gòu)

合理的組織機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要基礎(chǔ)。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身特點(diǎn)構(gòu)建相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵是要明確各部門職能，使各部門之問協(xié)調(diào)以便于控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。防止權(quán)力重疊和權(quán)力真空兩種現(xiàn)象的出現(xiàn)。建立合理的組織結(jié)構(gòu)能夠保證責(zé)任明確、授權(quán)適當(dāng)，對(duì)內(nèi)部控制起著至關(guān)重要的作用。

4.3 建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

中國(guó)的中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)避險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，以降低了風(fēng)險(xiǎn)的副作用。中小企業(yè)實(shí)施系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理時(shí)要做到定期檢查，評(píng)估公司業(yè)務(wù)活動(dòng)和環(huán)境變化，分析潛在風(fēng)險(xiǎn)，將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。這樣就可以更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

4.4 提高各級(jí)人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，更新管理理念

企業(yè)缺乏內(nèi)部控制意識(shí)主要是企業(yè)領(lǐng)袖認(rèn)識(shí)不足造成的。加強(qiáng)內(nèi)部控制，首先是要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的關(guān)注程度，帶頭加強(qiáng)企業(yè)各級(jí)人員對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)。這是我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的首要條件。只有企業(yè)在各級(jí)都意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，才能不斷地更新管理理念，真正落實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)制度，完善企業(yè)的科學(xué)管理能力。如果資金允許，可以考慮購(gòu)買一套管理系統(tǒng)，將先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)帶入企業(yè)的日常管理中，結(jié)合企業(yè)實(shí)際將先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)強(qiáng)化和優(yōu)化?？傊岣咂髽I(yè)各級(jí)人員的認(rèn)識(shí)是其能夠發(fā)揮5 作用的關(guān)鍵，更新管理理念，內(nèi)部控制才能得到真正落實(shí)。

4.5 提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)

在企業(yè)內(nèi)部控制制度中，審計(jì)人員的作用不容忽視。審計(jì)人員的職業(yè)道德，知識(shí)和業(yè)務(wù)能力都直接關(guān)系到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。審計(jì)人員必須不斷地提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)。作為中小企業(yè)，應(yīng)結(jié)合行業(yè)和自身特點(diǎn)，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行在崗培訓(xùn)和考核，使他們能夠應(yīng)對(duì)現(xiàn)今的要求。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)，只有這樣才能充分發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制的作用，才能使我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的效果得到提高。

4.6 完善企業(yè)內(nèi)外部的監(jiān)督機(jī)制

為保證中小企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的嚴(yán)格落實(shí)，要完善其內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制。一方面，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分．要求會(huì)計(jì)人員對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對(duì)獨(dú)立性 企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)．包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各級(jí)管理人員的績(jī)效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅(jiān)持正義的員工從事內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)主要負(fù)責(zé)查錯(cuò)防弊，起到了監(jiān)督和服務(wù)的作用，可幫助管理者全面、有效的執(zhí)行內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。另一方面，在內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的前提下，建立健全激勵(lì)約束機(jī)制，并對(duì)各級(jí)管理層的管理活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行公平、公正的評(píng)價(jià)，以利于嚴(yán)格貫徹執(zhí)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、激勵(lì)管理人員提高績(jī)效，全面考核與檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，保證貫徹落實(shí)各項(xiàng)控制措施。

從西方發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)來看，除了企業(yè)自身加強(qiáng)內(nèi)部控制的通知，政府應(yīng)不斷加強(qiáng)外部監(jiān)督，引導(dǎo)中小企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制方法，幫助中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)更有效的內(nèi)部控制。

5.結(jié)束語

目前，中小企業(yè)普遍存在以下企業(yè)自身方面的問題：一是內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性；審計(jì)內(nèi)容簡(jiǎn)單；企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理；缺乏適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。二是領(lǐng)導(dǎo)層方面對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足；三是內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)偏低。本文結(jié)合中小企業(yè)特點(diǎn)提出相關(guān)的策略，包括強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)功能；建立合理的組織結(jié)構(gòu)；建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制；提高各級(jí)人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，更新管理理念；提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)；加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)督六個(gè)方面。總之，對(duì)于中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，不應(yīng)毫無依據(jù)或生搬硬套，應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，借鑒國(guó)內(nèi)外的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)中小企業(yè)自身實(shí)際，采取靈活機(jī)動(dòng)的方式，探索出健全完整運(yùn)行靈活的內(nèi)部控制體系。這既是中小企業(yè)管理的客觀要求，也是生產(chǎn)和發(fā)展的根本。

參考文獻(xiàn)

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致謝

本課題在選題及研究過程中得到王老師的悉心指導(dǎo)。王老師多次詢問研究進(jìn)程，并為我指點(diǎn)迷津，幫助我開拓研究思路，精心點(diǎn)撥、熱忱鼓勵(lì)。王老師一絲不茍的作風(fēng)，嚴(yán)謹(jǐn)求實(shí)的態(tài)度，踏踏實(shí)實(shí)的精神，不僅授我以文，而且教我做人，雖歷時(shí)四載，卻給以終生受益無窮之道。對(duì)王老師的感激之情是無法用言語表達(dá)的。在此謹(jǐn)向王老師致以誠(chéng)摯的謝意和崇高的敬意。感謝和我共度四年美好大學(xué)生活的會(huì)計(jì)08-1班全體同學(xué)，感謝經(jīng)貿(mào)系所有授課老師，是你們使我終身受益。同時(shí)，也謝謝你們?cè)谶@四年里對(duì)我在學(xué)習(xí)和生活方面的關(guān)心和幫助。最后，向所有關(guān)心我的人致謝，感謝他們幫助我成長(zhǎng)。