第一篇：營(yíng)改增申報(bào)培訓(xùn)用戶答疑匯總

營(yíng)改增培訓(xùn)答疑

1、國(guó)稅小規(guī)模季報(bào)，那地稅的教育費(fèi)附加等也是季報(bào)嗎？ 根據(jù)文件規(guī)定，小規(guī)模增值稅季報(bào)，其附加稅也是季報(bào)。

2、營(yíng)改增之前差額征稅的企業(yè)，判定是否為一般納稅人時(shí)，營(yíng)業(yè)額是按差額還是全額？月報(bào)3萬(wàn)，季報(bào)9萬(wàn)免稅是差額還是全額？

無(wú)論是判定標(biāo)準(zhǔn)還是月銷售額均按全額判斷。

判定是小規(guī)模還是一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)：2015年2月1日至2016年1月31日的營(yíng)業(yè)額除以（1+5%）月或季度判斷是否享受免稅：按月或季度的不含稅銷售額，不扣除差額部分。

3、用億企惠稅報(bào)地稅，地稅數(shù)據(jù)能像以前一樣查看嗎？

地稅數(shù)據(jù)是在地稅的網(wǎng)頁(yè)上查看的，億企惠稅的用戶同樣可以在地稅的網(wǎng)頁(yè)上查看之前的報(bào)稅數(shù)據(jù)。

4、房地產(chǎn)企業(yè)或者建筑企業(yè)老項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的是否可以開(kāi)具增值稅專票？ 允許開(kāi)具增值稅專票

5、車輛停放屬于什么行業(yè)，稅率是多少？

車輛停放屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃，無(wú)論是小規(guī)模還是一般納稅人都是5%。

6、提供旅游服務(wù)的試點(diǎn)納稅人選擇差額納稅如何開(kāi)具發(fā)票的問(wèn)題？

旅游服務(wù)選擇差額納稅的，其向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

7、餐飲企業(yè)可否開(kāi)具專票？

餐費(fèi)不可以抵扣，但是并不是說(shuō)餐飲企業(yè)不可以開(kāi)具專票，餐飲的一般納稅人可以開(kāi)具專票，但是取得專票方取得的專票不可以抵扣，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

8、季報(bào)小規(guī)模企業(yè)在5、6月份看到以下提示

季度申報(bào)的納稅人，在不是申報(bào)月份會(huì)有該提示。例如：7月份報(bào)2季度的報(bào)表，那4，5，6幾個(gè)月份打開(kāi)會(huì)有該提示。

9、億企惠稅做變更登記等操作時(shí)，一片空白

培訓(xùn)時(shí)介紹到了億企惠稅相當(dāng)于登錄了云廳，那在做申報(bào)前的變更登記，財(cái)務(wù)制度備案時(shí)，直接能進(jìn)入到云廳的相應(yīng)模塊，方便納稅人再登云廳去找相應(yīng)的模塊，但是云廳對(duì)瀏覽器的限制億企惠稅也是一樣的，所以出現(xiàn)此類問(wèn)題，在電腦桌面上控制面板里更改瀏覽器設(shè)置就好，最好默認(rèn)為IE8以上版本的瀏覽器。

10、小規(guī)模當(dāng)月沒(méi)有開(kāi)票用不用抄報(bào)稅？抄報(bào)稅的時(shí)間是什么時(shí)間？

只要辦理了開(kāi)票系統(tǒng)，發(fā)行了金稅盤的企業(yè)每月都需要進(jìn)行抄稅和清卡。咨詢了航天信息，金稅盤沒(méi)有季度抄稅功能，因?yàn)橐话慵{稅人要月報(bào)，為產(chǎn)生抄稅清卡問(wèn)題，所以每個(gè)月申報(bào)期內(nèi)，即每月15號(hào)之前進(jìn)行抄稅和清卡。

計(jì)提：借 管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

貸 應(yīng)付職工薪酬

發(fā)放 借

應(yīng)付職工薪酬-工資

--保險(xiǎn)

貸 銀行存款 現(xiàn)金

其他應(yīng)收款-員工社保 繳納社保 借 管理費(fèi)用

--公司部分

其他應(yīng)收款--個(gè)人部分

貸 銀行存款 @雨的印記 1.計(jì)提工資

借：××費(fèi)用（管理/銷售等）貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 2.計(jì)提社保（企業(yè)部分）

借：××費(fèi)用（管理/銷售等）貸：應(yīng)付職工薪酬——社保 3.次月發(fā)放工資時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保（個(gè)人部分）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 庫(kù)存現(xiàn)金／銀行存款

第二篇：營(yíng)改增培訓(xùn)

營(yíng)改增學(xué)習(xí)材料

一、納稅人

納稅人是指：中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。

1、境內(nèi)：境內(nèi)提供是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。

下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：

（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。

（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

2、應(yīng)稅服務(wù)：是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。提供應(yīng)稅服務(wù)指有償提供應(yīng)稅服務(wù)，非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。

視同提供應(yīng)稅服務(wù)情形：

（一）向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（二）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

3、單位：是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

二、扣繳義務(wù)人

1、中華人民共和國(guó)境外（以下稱境外）的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。

2、境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率

三、稅率四檔稅率，17%、13%、11%、6%。

（一）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%.（二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%.（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%.（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。

四、增值稅征收率：3%.五、計(jì)稅方式

增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

1、一般計(jì)稅方法

（1）應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

（2）進(jìn)項(xiàng)稅額：是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

A、下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額。

（三）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

買價(jià)，是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

（四）接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率

運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。

（五）接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書(shū)（以下稱通用繳款書(shū)）上注明的增值稅額。

B、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)和通用繳款書(shū)。

納稅人憑通用繳款書(shū)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（一）用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

（四）接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。

（五）自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。

C、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目：是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外）、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項(xiàng)目以外的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。

不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

個(gè)人消費(fèi)，包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。

固定資產(chǎn)，是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。

非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒(méi)收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。

D、（1）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。未按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。

納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額。

（2）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十一條所列視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無(wú)銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：

（一）按照納稅人最近時(shí)期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定。

（二）按照其他納稅人最近時(shí)期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定。

（三）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

（3）有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

（二）應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請(qǐng)的。

2、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

納稅人提供的適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

3、適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷（當(dāng)期全部銷售

額+當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額）

納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。

納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。

六、納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)

1、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

（一）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

（二）納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（三）納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

（四）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

2、增值稅納稅地點(diǎn)為：

（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總

機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（二）非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

（三）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。

七、稅收減免

1、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。

2、個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。增值稅起征點(diǎn)不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶。增值稅起征點(diǎn)幅度如下：

（一）按期納稅的，為月應(yīng)稅銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

第三篇：營(yíng)改增培訓(xùn)

“營(yíng)改增”培訓(xùn)會(huì)通訊稿

2013年6月28日下午，由中建四局華東分公司財(cái)務(wù)部牽頭開(kāi)展的”營(yíng)改增”培訓(xùn)會(huì)在公司四樓會(huì)議室順利舉行。

培訓(xùn)會(huì)由公司總會(huì)計(jì)師王振南同志主持。參加培訓(xùn)的主講嘉賓是黃埔稅務(wù)局財(cái)稅專家陳志遠(yuǎn)教授，參加培訓(xùn)的公司領(lǐng)導(dǎo)有總會(huì)計(jì)師王振南、江西分公司總會(huì)計(jì)師王朋祥、貴陽(yáng)分公司總會(huì)計(jì)師李曉英、財(cái)務(wù)部經(jīng)理劉軼鵬、法務(wù)部經(jīng)理孟宇飛、物資部經(jīng)理?xiàng)畛?、?cái)務(wù)部副經(jīng)理劉莉莉、預(yù)算部副經(jīng)理朱曉牧、市場(chǎng)部副經(jīng)理吳迪，各部門員工代表也到場(chǎng)參加了培訓(xùn)。

培訓(xùn)期間，陳教授為大家詳細(xì)闡述了”營(yíng)改增”政策的內(nèi)容，詳盡的分析了”營(yíng)改增”政策給企業(yè)帶來(lái)的影響，他提到，從近期來(lái)看，“營(yíng)改增”政策會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的沖擊，主要的問(wèn)題包括進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和增值稅發(fā)票保管、稅收籌劃以及會(huì)計(jì)核算變更等問(wèn)題。

由于增值稅是價(jià)外稅，采用的是購(gòu)進(jìn)扣稅法。因此應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題。專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，因此需結(jié)合抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的相關(guān)規(guī)定加強(qiáng)發(fā)票管理。首先，分包方是否有開(kāi)具專用發(fā)票的資格，在簽訂分包合同時(shí)應(yīng)當(dāng)充分考慮。如果對(duì)方須請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，可能抵扣的比率不同。實(shí)際業(yè)務(wù)中，可能分包商多為小規(guī)模納稅人，那么在合同中應(yīng)當(dāng)對(duì)增值稅方面進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，合理轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。其次，能否在一定的期限內(nèi)開(kāi)出發(fā)票，這和能否抵扣或許也是相關(guān)的?，F(xiàn)實(shí)中的稅務(wù)問(wèn)題并不如理論分析的簡(jiǎn)單，如拿到對(duì)方開(kāi)來(lái)的發(fā)票，應(yīng)注意是否為專用發(fā)票，發(fā)票上的時(shí)間，發(fā)票章是否正確等。相比營(yíng)業(yè)稅，增值稅發(fā)票因?yàn)樯婕暗挚?，有更多需要注意的地方。這些無(wú)疑對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員，乃至經(jīng)營(yíng)部門工作人員等提出了更高的要求。對(duì)于這一點(diǎn)，陳教授認(rèn)為，企業(yè)可以考慮聘請(qǐng)專業(yè)的稅收籌劃專家，這有助于企業(yè)節(jié)省成本，提高整體效益。

事實(shí)上，國(guó)家也正在考慮出臺(tái)一系列過(guò)度政策來(lái)緩解企業(yè)的壓力。而從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，“營(yíng)改增”卻能在一定程度上減輕施工企業(yè)稅負(fù)，減少重復(fù)交稅?？傮w來(lái)講，“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，利還是大于弊的。

培訓(xùn)會(huì)于下午5點(diǎn)圓滿結(jié)束。此次培訓(xùn)讓公司各部門充分了解了“營(yíng)改增”政策的內(nèi)容及影響，為公司更好的應(yīng)對(duì)”營(yíng)改增”政策對(duì)企業(yè)帶來(lái)的沖擊提供了一個(gè)良好的溝通平臺(tái)。

華東公司財(cái)務(wù)部 2013-6-28

第四篇：“營(yíng)改增”相關(guān)問(wèn)題答疑A1

“營(yíng)改增”相關(guān)問(wèn)題答疑................................................................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。官方問(wèn)答.....................................................................................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

1.問(wèn)：全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，有哪些新的措施和改革內(nèi)容？..錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

2.問(wèn)：全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)的意義？......................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。3.問(wèn)：營(yíng)改增試點(diǎn)已經(jīng)實(shí)施4年多，請(qǐng)介紹一下試點(diǎn)運(yùn)行情況？錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

4.問(wèn)：李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中提出，全面實(shí)施營(yíng)改增，要確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，請(qǐng)問(wèn)將采取哪些措施落實(shí)總理提出的要求？....................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

5.問(wèn)：營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開(kāi)后，對(duì)前期試點(diǎn)行業(yè)和原增值稅納稅人稅負(fù)有何影響？錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

6.問(wèn)：全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)后，增值稅立法有何考慮？......錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。建筑業(yè)“營(yíng)改增”問(wèn)題................................................................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

1.問(wèn)：營(yíng)改增后，BT項(xiàng)目如何處理？.....................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。2.問(wèn)：建筑業(yè)掛靠行為引發(fā)的發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)在增值稅時(shí)代如何防范？錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。3.問(wèn)：“營(yíng)改增”后，管理發(fā)票的重要性...................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。4.問(wèn)：施工設(shè)備的保養(yǎng)、維修費(fèi)是否可以獲得抵扣？........錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

5.問(wèn)：建筑原材料、人工如不能獲得進(jìn)項(xiàng)，是否會(huì)大幅增加企業(yè)的成本？錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。6.問(wèn)：先票后款模式下，如果客戶拖欠工程款，多繳的銷項(xiàng)稅是否可以退回？錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。7.問(wèn)：施工耗用的水電費(fèi)如何處理？......................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

8.問(wèn)：增值稅申報(bào)是否在項(xiàng)目所在地申報(bào)？注冊(cè)地和項(xiàng)目所在地不同如何處理？錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。9.問(wèn)：“營(yíng)改增”對(duì)建筑行業(yè)是好事嗎？...................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。10.問(wèn)：如何定義，因?yàn)椤盃I(yíng)改增”而產(chǎn)生的一些新、老項(xiàng)目？錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

11.問(wèn)：新、老項(xiàng)目歸類完畢之后，必然會(huì)涉及到“營(yíng)改增”過(guò)渡期，建筑企業(yè)新老項(xiàng)目如何銜接？......................................................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

12.問(wèn)：建筑業(yè)“營(yíng)改增”的全面實(shí)施，對(duì)建筑企業(yè)稅負(fù)有什么影響？錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。13.問(wèn)：“營(yíng)改增”下工程造價(jià)計(jì)價(jià)規(guī)則對(duì)建筑企業(yè)稅負(fù)的有什么影響？錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。14.問(wèn)：建筑企業(yè)如何做好“營(yíng)改增”準(zhǔn)備工作？...........錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。15.問(wèn)：營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)建筑產(chǎn)品造價(jià)有什么影響？.......錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。16.問(wèn)：建筑業(yè)“營(yíng)改增”對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)有何影響？...........錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。17.問(wèn)：“營(yíng)改增”對(duì)工程項(xiàng)目分包管理有何影響？..........錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

18.問(wèn)：某公司主營(yíng)房地產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)兼營(yíng)廣播影視服務(wù)，營(yíng)改增后沒(méi)有分別核算適用不同的稅率，該怎么辦？............................................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

19.問(wèn)：某建筑服務(wù)公司為一般納稅人，營(yíng)改增后跨市提供建筑服務(wù)，怎樣預(yù)繳稅款，向哪兒預(yù)繳？......................................................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

20.問(wèn)：某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司與一建筑工程總承包公司簽訂了建筑工程承包合同，工程總造價(jià)為5000萬(wàn)元，其中商品砼500萬(wàn)元，鋼筋500萬(wàn)元，約定由房地產(chǎn)公司負(fù)責(zé)供應(yīng)?！盃I(yíng)改增”后稅款抵扣要怎么考慮才能周詳？..................................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。房地產(chǎn)業(yè)“營(yíng)改增”問(wèn)題............................................................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。1.問(wèn)：“營(yíng)改增”之后，房地產(chǎn)是一種減稅還是增稅？.......錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。2.問(wèn)：“營(yíng)改增”以后企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)是否納入增值稅抵扣范圍？錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。3.問(wèn)：“營(yíng)改增”政策對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)能否起到促進(jìn)作用？.....錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。4.問(wèn)：房地產(chǎn)營(yíng)改增是否對(duì)房?jī)r(jià)產(chǎn)生影響？................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。5.問(wèn)：“營(yíng)改增”即將到來(lái)，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)有何建議？.......錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

6、問(wèn)：“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)業(yè)稅負(fù)的影響？................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。7.問(wèn)：營(yíng)改增后房地產(chǎn)的銷項(xiàng)稅可以向下游轉(zhuǎn)嫁嗎？........錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

8.問(wèn)：營(yíng)改增后，房地產(chǎn)公司如何選擇供應(yīng)商？設(shè)備供應(yīng)商會(huì)調(diào)價(jià)嗎？如何看待17%和13%進(jìn)項(xiàng)稅的爭(zhēng)奪？..............................................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。9.問(wèn)：已經(jīng)預(yù)繳的房款收入，“營(yíng)改增”后不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票由誰(shuí)來(lái)開(kāi)具？錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。10.問(wèn)：如果營(yíng)改增后交房時(shí)有面積差，需要退房款，而這部分房款已經(jīng)繳納營(yíng)業(yè)稅了該如何處理？......................................................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

11.問(wèn)：對(duì)于甲供材料，營(yíng)改增后是不是會(huì)對(duì)同營(yíng)業(yè)稅有一樣的規(guī)定呢？錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。12.問(wèn)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商是否可以就融資成本（金融機(jī)構(gòu)或其他企業(yè)借款利息等）抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？ 錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

13.問(wèn)：對(duì)于投資性房地產(chǎn)，期初的存量資產(chǎn)是否可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣？營(yíng)改增后，投資性房地產(chǎn)對(duì)方取得的發(fā)票是否可以抵扣？............................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。14.問(wèn)：營(yíng)改增對(duì)二手房交易的稅負(fù)有何影響，如何計(jì)算分析？錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

15.問(wèn)：一般納稅人企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)在營(yíng)改增前后應(yīng)該采用何種計(jì)稅方法？錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。16.問(wèn)：個(gè)人出租住房用交稅嗎？.........................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

17.問(wèn)：一般納稅人企業(yè)出租取得異地的不動(dòng)產(chǎn)，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)，計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的應(yīng)該作何處理？................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。18.問(wèn)：營(yíng)改增試點(diǎn)前發(fā)生的業(yè)務(wù)如何處理？...............錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

19.問(wèn)：營(yíng)改增后，房地產(chǎn)公司對(duì)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不了解，下面是對(duì)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的解釋？..........................................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。20.問(wèn)：視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的情形有哪些？.錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。金融業(yè)“營(yíng)改增”問(wèn)題................................................................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

1.問(wèn)：金融業(yè)“營(yíng)改增”面臨的難題有哪些？..............錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。2.問(wèn)：金融業(yè)“營(yíng)改增”的關(guān)鍵是什么？..................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

3、問(wèn)：金融業(yè)“營(yíng)改增”成為難點(diǎn)的主要原因？...........錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

4.問(wèn)：在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否繳納增值稅？..................................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。5.問(wèn)：融資性售后回租業(yè)務(wù)取得的利息怎么繳納增值稅？....錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。6.問(wèn)：金融商品轉(zhuǎn)讓，應(yīng)該如何確認(rèn)銷售額？..............錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

7.問(wèn)：從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)應(yīng)該如何為確認(rèn)銷售額？ 錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

8.問(wèn)：代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息是否為中國(guó)證券登記結(jié)算公司的銷售額？......................................................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。9.問(wèn)：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)以什么作為銷售額征收增值稅？........錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

10.問(wèn)：試點(diǎn)納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得能否從銷項(xiàng)稅額中抵扣？....錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

11.問(wèn)：中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)取得農(nóng)林牧漁等涉農(nóng)貸款的利息收入采用何種計(jì)稅方法？................................................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。12.問(wèn)：金融行業(yè)營(yíng)改增為什么成為“難啃的骨頭”？.......錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。13.問(wèn)：營(yíng)改增后，對(duì)金融行業(yè)的利潤(rùn)影響幾何？...........錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。14.問(wèn)：代扣代繳個(gè)稅有沒(méi)有手續(xù)費(fèi)？.....................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。生活服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”問(wèn)題.........................................................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。1.問(wèn)：店業(yè)和飲食業(yè)“營(yíng)改增”有何益處？................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

2、酒店業(yè)納入“營(yíng)改增”的有何優(yōu)勢(shì)？...................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

3、問(wèn)：“營(yíng)改增”對(duì)酒店業(yè)稅負(fù)的影響分析？..............錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。4.問(wèn)：試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)的，銷售額該如何確認(rèn)？....錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

5.問(wèn)：公司提供建筑服務(wù)，采取預(yù)收款的方式，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間什么時(shí)候？錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。6.問(wèn)：生活服務(wù)業(yè)營(yíng)改增后面臨的主要問(wèn)題是什么？........錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

7.問(wèn)：在實(shí)行多檔稅率（包括6%、11%和17%）的增值稅體系中應(yīng)該如何選擇正確的適用稅率？......................................................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。8.問(wèn)：營(yíng)改增對(duì)餐飲業(yè)稅負(fù)有何影響？....................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。9.問(wèn)：在降低稅負(fù)的同時(shí)，“營(yíng)改增”也使納稅人的流轉(zhuǎn)稅和發(fā)票管理流程變得更加復(fù)雜，具體到餐飲行業(yè)，納稅人在將來(lái)涉及增值稅事項(xiàng)的管理中需要注意什么問(wèn)題？錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。10.問(wèn)：餐費(fèi)屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)嗎？.........................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽?！盃I(yíng)改增”會(huì)計(jì)處理問(wèn)答............................................................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

1.問(wèn)：“營(yíng)改增”后，建筑業(yè)企業(yè)作為一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)的，如何做會(huì)計(jì)處理？......................................................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。2.問(wèn)：“營(yíng)改增”后，建筑業(yè)企業(yè)作為一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在符合收入確認(rèn)條件時(shí)如何做會(huì)計(jì)處理？..............................................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。3.問(wèn)：“營(yíng)改增”后，建筑業(yè)企業(yè)作為一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定可以實(shí)行差額征稅的如何做會(huì)計(jì)處理？..........................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。4.問(wèn)：根據(jù)上述材料1回答甲公司如何做稅務(wù)處理？........錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。5.問(wèn)：根據(jù)上述材料1回答甲公司如何做會(huì)計(jì)處理？........錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。增值稅抵扣發(fā)票問(wèn)題...................................................................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

1.問(wèn)：營(yíng)改增后，增值稅抵扣憑證是不是只有專用發(fā)票才能抵扣？錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

2.問(wèn)：獲得的增值稅專用發(fā)票超過(guò)法定認(rèn)證期限180天就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了嗎？錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

3.問(wèn)：營(yíng)改增后成為增值稅納稅人，購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減嗎？....................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。4.問(wèn)：資產(chǎn)評(píng)估流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的損失報(bào)廢，能否直接轉(zhuǎn)出？..錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

5.問(wèn)：同時(shí)擁有增值稅免稅項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目的企業(yè)，免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要轉(zhuǎn)出？ 錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

6.問(wèn)：?jiǎn)T工福利、個(gè)人消費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票，能否正常抵扣？錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

7.問(wèn)：共用固定資產(chǎn)、專利技術(shù)等項(xiàng)目還是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？ 錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

8.問(wèn)：日常購(gòu)進(jìn)的辦公用品、支付水電費(fèi)、企業(yè)汽油費(fèi)，同時(shí)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，能否按比例抵扣？................................................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。9.問(wèn)：視同銷售項(xiàng)目，如果將貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人、用于投資，進(jìn)項(xiàng)稅額可否照常抵扣？......................................................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。10.問(wèn)：增值稅與營(yíng)業(yè)稅有什么不同？.....................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。11.問(wèn)：增值稅留抵進(jìn)項(xiàng)稅是企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)嗎？...........錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

12.問(wèn)：增值稅免稅和營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅免稅有何不同？錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。13.問(wèn)：營(yíng)改增后特別注意，哪些項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣？錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。14.問(wèn)：向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)為什么不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

15.問(wèn)：從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證有哪些？....................................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。16.問(wèn)：營(yíng)改增過(guò)渡期政策中規(guī)定了部分特定應(yīng)稅行為的一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易征收，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。那么，哪些企業(yè)可以選擇簡(jiǎn)易征收？ 錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

17.問(wèn)：建筑企業(yè)收取業(yè)主違約金、提前竣工獎(jiǎng)、材料差價(jià)款和賠償金的發(fā)票開(kāi)具有什么技巧？......................................................錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

18.問(wèn)：業(yè)主扣留質(zhì)量保證金和從工程款中抵扣的水電費(fèi)用的發(fā)票開(kāi)具有何技巧？錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

19.問(wèn)：施工企業(yè)與業(yè)主已經(jīng)辦理工程進(jìn)度結(jié)算未收到的結(jié)算工程款的發(fā)票開(kāi)具有什么技巧？ 錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

20.問(wèn)：建筑施工企業(yè)租用機(jī)械設(shè)備的發(fā)票該如何開(kāi)具？.....錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。21.問(wèn)：總分包工程中的發(fā)票開(kāi)具應(yīng)該注意什么？...........錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。22.問(wèn)：如何給業(yè)主是非房地產(chǎn)公司的企業(yè)開(kāi)具發(fā)票？.......錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。23.問(wèn)：項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制下的發(fā)票該如何開(kāi)具？.............錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。24.問(wèn)：建筑企業(yè)售后回租發(fā)票應(yīng)該如何開(kāi)具？.............錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。25.問(wèn)：項(xiàng)目公司額增值稅留抵稅額的作用？...............錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

第五篇：營(yíng)改增培訓(xùn)心得

營(yíng)改增培訓(xùn)心得

營(yíng)改增>培訓(xùn)心得

2016年4月14-15日通過(guò)2天的培訓(xùn)，我對(duì)營(yíng)改增相關(guān)文件和實(shí)例做了一些思考，形成以下學(xué)習(xí)筆記希望和同行共同學(xué)習(xí)。

一是全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)的意義：李克強(qiáng)總理在今年政府工作報(bào)告中已經(jīng)下達(dá)全面實(shí)施營(yíng)改增的‘總攻令’，確保營(yíng)改增5月1日如期落地，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。財(cái)政部 國(guó)家>稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件，全面規(guī)定了營(yíng)改增方案內(nèi)容。營(yíng)改增作為深化財(cái)稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，前期試點(diǎn)已經(jīng)取得了積極成效，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，覆蓋面更廣，意義更大。

二、營(yíng)改增的計(jì)稅：

1、增值稅稅率：有17%、13%.11%、6%、0%.17%適用于提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，11%適用于>交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，6%適用于現(xiàn)代服務(wù)（除了有限動(dòng)產(chǎn)租賃），0%適用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)向境外單位提供的研發(fā)及設(shè)計(jì)服務(wù)，小規(guī)模的納稅人適用于3%的征收率。

2、增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

3、納稅人資格認(rèn)定：一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。建筑安裝業(yè)一般納稅人資格登記?！对圏c(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定的年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元（含本數(shù)）。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局可以對(duì)年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。

三、下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。（納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程）。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)不得進(jìn)項(xiàng)抵扣。

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)以上六重情況及財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形都不能從進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣。

四、建筑業(yè)營(yíng)改增政策：

1、老項(xiàng)目的界定： 建筑工程老項(xiàng)目是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

2、進(jìn)項(xiàng)稅額的特殊規(guī)定：（1）適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在>會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%.取得不動(dòng)產(chǎn)包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受>投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括>房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。（2）納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（3）單位職工出差要有車票、住宿費(fèi)，車票不用抵扣，住宿費(fèi)要開(kāi)增值稅專用發(fā)票可以從進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣。

五、建筑業(yè)計(jì)稅方法 1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。3.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。4.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。5.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

六、項(xiàng)目部應(yīng)利用營(yíng)改增改革，降低成本、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)：1注意完善合同約定，明確付款程序。在合同約定的稅費(fèi)憑證，項(xiàng)目部在分包合同、采購(gòu)等合同中約定對(duì)方承擔(dān)合法、有效、同等金額的增值稅發(fā)票。同時(shí)還要在對(duì)方提供相應(yīng)的進(jìn)度申請(qǐng)，購(gòu)銷憑證、增值稅專用發(fā)票后再付款。2.加強(qiáng)對(duì)勞務(wù)分包的管理。分包單位不注重工程>財(cái)務(wù)管理成本，營(yíng)改增后有些分包單位認(rèn)為只要提供相應(yīng)的工程款發(fā)票便可，這會(huì)造成結(jié)算時(shí)發(fā)生糾紛，營(yíng)改增后要對(duì)勞務(wù)分包單位及時(shí)溝通，要求注意收取并保存相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。3.選擇有增值稅一般納稅人資格的供應(yīng)商，這樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（天山公司：秦藹玲）