第一篇：營改增申報(bào)培訓(xùn)用戶答疑匯總

營改增培訓(xùn)答疑

1、國稅小規(guī)模季報(bào)，那地稅的教育費(fèi)附加等也是季報(bào)嗎？ 根據(jù)文件規(guī)定，小規(guī)模增值稅季報(bào)，其附加稅也是季報(bào)。

2、營改增之前差額征稅的企業(yè)，判定是否為一般納稅人時(shí)，營業(yè)額是按差額還是全額？月報(bào)3萬，季報(bào)9萬免稅是差額還是全額？

無論是判定標(biāo)準(zhǔn)還是月銷售額均按全額判斷。

判定是小規(guī)模還是一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)：2015年2月1日至2016年1月31日的營業(yè)額除以（1+5%）月或季度判斷是否享受免稅：按月或季度的不含稅銷售額，不扣除差額部分。

3、用億企惠稅報(bào)地稅，地稅數(shù)據(jù)能像以前一樣查看嗎？

地稅數(shù)據(jù)是在地稅的網(wǎng)頁上查看的，億企惠稅的用戶同樣可以在地稅的網(wǎng)頁上查看之前的報(bào)稅數(shù)據(jù)。

4、房地產(chǎn)企業(yè)或者建筑企業(yè)老項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的是否可以開具增值稅專票？ 允許開具增值稅專票

5、車輛停放屬于什么行業(yè)，稅率是多少？

車輛停放屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃，無論是小規(guī)模還是一般納稅人都是5%。

6、提供旅游服務(wù)的試點(diǎn)納稅人選擇差額納稅如何開具發(fā)票的問題？

旅游服務(wù)選擇差額納稅的，其向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

7、餐飲企業(yè)可否開具專票？

餐費(fèi)不可以抵扣，但是并不是說餐飲企業(yè)不可以開具專票，餐飲的一般納稅人可以開具專票，但是取得專票方取得的專票不可以抵扣，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

8、季報(bào)小規(guī)模企業(yè)在5、6月份看到以下提示

季度申報(bào)的納稅人，在不是申報(bào)月份會(huì)有該提示。例如：7月份報(bào)2季度的報(bào)表，那4，5，6幾個(gè)月份打開會(huì)有該提示。

9、億企惠稅做變更登記等操作時(shí)，一片空白

培訓(xùn)時(shí)介紹到了億企惠稅相當(dāng)于登錄了云廳，那在做申報(bào)前的變更登記，財(cái)務(wù)制度備案時(shí)，直接能進(jìn)入到云廳的相應(yīng)模塊，方便納稅人再登云廳去找相應(yīng)的模塊，但是云廳對(duì)瀏覽器的限制億企惠稅也是一樣的，所以出現(xiàn)此類問題，在電腦桌面上控制面板里更改瀏覽器設(shè)置就好，最好默認(rèn)為IE8以上版本的瀏覽器。

10、小規(guī)模當(dāng)月沒有開票用不用抄報(bào)稅？抄報(bào)稅的時(shí)間是什么時(shí)間？

只要辦理了開票系統(tǒng)，發(fā)行了金稅盤的企業(yè)每月都需要進(jìn)行抄稅和清卡。咨詢了航天信息，金稅盤沒有季度抄稅功能，因?yàn)橐话慵{稅人要月報(bào)，為產(chǎn)生抄稅清卡問題，所以每個(gè)月申報(bào)期內(nèi)，即每月15號(hào)之前進(jìn)行抄稅和清卡。

計(jì)提：借 管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

貸 應(yīng)付職工薪酬

發(fā)放 借

應(yīng)付職工薪酬-工資

--保險(xiǎn)

貸 銀行存款 現(xiàn)金

其他應(yīng)收款-員工社保 繳納社保 借 管理費(fèi)用

--公司部分

其他應(yīng)收款--個(gè)人部分

貸 銀行存款 @雨的印記 1.計(jì)提工資

借：××費(fèi)用（管理/銷售等）貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 2.計(jì)提社保（企業(yè)部分）

借：××費(fèi)用（管理/銷售等）貸：應(yīng)付職工薪酬——社保 3.次月發(fā)放工資時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保（個(gè)人部分）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 庫存現(xiàn)金／銀行存款

第二篇：營改增培訓(xùn)

營改增學(xué)習(xí)材料

一、納稅人

納稅人是指：中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。

1、境內(nèi)：境內(nèi)提供是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。

下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：

（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。

（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

（三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

2、應(yīng)稅服務(wù)：是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。提供應(yīng)稅服務(wù)指有償提供應(yīng)稅服務(wù)，非營業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。

視同提供應(yīng)稅服務(wù)情形：

（一）向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（二）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

3、單位：是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

二、扣繳義務(wù)人

1、中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。

2、境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率

三、稅率四檔稅率，17%、13%、11%、6%。

（一）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%.（二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%.（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%.（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。

四、增值稅征收率：3%.五、計(jì)稅方式

增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

1、一般計(jì)稅方法

（1）應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

（2）進(jìn)項(xiàng)稅額：是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

A、下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

買價(jià)，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

（四）接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率

運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。

（五）接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。

B、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)和通用繳款書。

納稅人憑通用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（一）用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

（四）接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。

（五）自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。

C、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目：是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外）、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項(xiàng)目以外的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。

不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

個(gè)人消費(fèi)，包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。

固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。

非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。

D、（1）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。

納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額。

（2）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十一條所列視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：

（一）按照納稅人最近時(shí)期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定。

（二）按照其他納稅人最近時(shí)期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定。

（三）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

成本利潤(rùn)率由國家稅務(wù)總局確定。

（3）有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

（二）應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請(qǐng)的。

2、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

納稅人提供的適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

3、適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷（當(dāng)期全部銷售

額+當(dāng)期全部營業(yè)額）

納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。

納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。

六、納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)

1、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

（一）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

（二）納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（三）納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

（四）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

2、增值稅納稅地點(diǎn)為：

（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總

機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（二）非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

（三）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。

七、稅收減免

1、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。

2、個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。增值稅起征點(diǎn)不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶。增值稅起征點(diǎn)幅度如下：

（一）按期納稅的，為月應(yīng)稅銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

第三篇：營改增培訓(xùn)

“營改增”培訓(xùn)會(huì)通訊稿

2013年6月28日下午，由中建四局華東分公司財(cái)務(wù)部牽頭開展的”營改增”培訓(xùn)會(huì)在公司四樓會(huì)議室順利舉行。

培訓(xùn)會(huì)由公司總會(huì)計(jì)師王振南同志主持。參加培訓(xùn)的主講嘉賓是黃埔稅務(wù)局財(cái)稅專家陳志遠(yuǎn)教授，參加培訓(xùn)的公司領(lǐng)導(dǎo)有總會(huì)計(jì)師王振南、江西分公司總會(huì)計(jì)師王朋祥、貴陽分公司總會(huì)計(jì)師李曉英、財(cái)務(wù)部經(jīng)理劉軼鵬、法務(wù)部經(jīng)理孟宇飛、物資部經(jīng)理?xiàng)畛⒇?cái)務(wù)部副經(jīng)理劉莉莉、預(yù)算部副經(jīng)理朱曉牧、市場(chǎng)部副經(jīng)理吳迪，各部門員工代表也到場(chǎng)參加了培訓(xùn)。

培訓(xùn)期間，陳教授為大家詳細(xì)闡述了”營改增”政策的內(nèi)容，詳盡的分析了”營改增”政策給企業(yè)帶來的影響，他提到，從近期來看，“營改增”政策會(huì)給企業(yè)帶來一定的沖擊，主要的問題包括進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和增值稅發(fā)票保管、稅收籌劃以及會(huì)計(jì)核算變更等問題。

由于增值稅是價(jià)外稅，采用的是購進(jìn)扣稅法。因此應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題。專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，因此需結(jié)合抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的相關(guān)規(guī)定加強(qiáng)發(fā)票管理。首先，分包方是否有開具專用發(fā)票的資格，在簽訂分包合同時(shí)應(yīng)當(dāng)充分考慮。如果對(duì)方須請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，可能抵扣的比率不同。實(shí)際業(yè)務(wù)中，可能分包商多為小規(guī)模納稅人，那么在合同中應(yīng)當(dāng)對(duì)增值稅方面進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，合理轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。其次，能否在一定的期限內(nèi)開出發(fā)票，這和能否抵扣或許也是相關(guān)的?，F(xiàn)實(shí)中的稅務(wù)問題并不如理論分析的簡(jiǎn)單，如拿到對(duì)方開來的發(fā)票，應(yīng)注意是否為專用發(fā)票，發(fā)票上的時(shí)間，發(fā)票章是否正確等。相比營業(yè)稅，增值稅發(fā)票因?yàn)樯婕暗挚郏懈嘈枰⒁獾牡胤?。這些無疑對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員，乃至經(jīng)營部門工作人員等提出了更高的要求。對(duì)于這一點(diǎn)，陳教授認(rèn)為，企業(yè)可以考慮聘請(qǐng)專業(yè)的稅收籌劃專家，這有助于企業(yè)節(jié)省成本，提高整體效益。

事實(shí)上，國家也正在考慮出臺(tái)一系列過度政策來緩解企業(yè)的壓力。而從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，“營改增”卻能在一定程度上減輕施工企業(yè)稅負(fù)，減少重復(fù)交稅。總體來講，“營改增”對(duì)建筑企業(yè)來說，利還是大于弊的。

培訓(xùn)會(huì)于下午5點(diǎn)圓滿結(jié)束。此次培訓(xùn)讓公司各部門充分了解了“營改增”政策的內(nèi)容及影響，為公司更好的應(yīng)對(duì)”營改增”政策對(duì)企業(yè)帶來的沖擊提供了一個(gè)良好的溝通平臺(tái)。

華東公司財(cái)務(wù)部 2013-6-28

第四篇：“營改增”相關(guān)問題答疑A1

“營改增”相關(guān)問題答疑................................................................錯(cuò)誤！未定義書簽。官方問答.....................................................................................錯(cuò)誤！未定義書簽。

1.問：全面推開營改增試點(diǎn)，有哪些新的措施和改革內(nèi)容？..錯(cuò)誤！未定義書簽。

2.問：全面推開營改增試點(diǎn)的意義？......................錯(cuò)誤！未定義書簽。3.問：營改增試點(diǎn)已經(jīng)實(shí)施4年多，請(qǐng)介紹一下試點(diǎn)運(yùn)行情況？錯(cuò)誤！未定義書簽。

4.問：李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中提出，全面實(shí)施營改增，要確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，請(qǐng)問將采取哪些措施落實(shí)總理提出的要求？....................錯(cuò)誤！未定義書簽。

5.問：營改增試點(diǎn)全面推開后，對(duì)前期試點(diǎn)行業(yè)和原增值稅納稅人稅負(fù)有何影響？錯(cuò)誤！未定義書簽。

6.問：全面推開營改增試點(diǎn)后，增值稅立法有何考慮？......錯(cuò)誤！未定義書簽。建筑業(yè)“營改增”問題................................................................錯(cuò)誤！未定義書簽。

1.問：營改增后，BT項(xiàng)目如何處理？.....................錯(cuò)誤！未定義書簽。2.問：建筑業(yè)掛靠行為引發(fā)的發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)在增值稅時(shí)代如何防范？錯(cuò)誤！未定義書簽。3.問：“營改增”后，管理發(fā)票的重要性...................錯(cuò)誤！未定義書簽。4.問：施工設(shè)備的保養(yǎng)、維修費(fèi)是否可以獲得抵扣？........錯(cuò)誤！未定義書簽。

5.問：建筑原材料、人工如不能獲得進(jìn)項(xiàng)，是否會(huì)大幅增加企業(yè)的成本？錯(cuò)誤！未定義書簽。6.問：先票后款模式下，如果客戶拖欠工程款，多繳的銷項(xiàng)稅是否可以退回？錯(cuò)誤！未定義書簽。7.問：施工耗用的水電費(fèi)如何處理？......................錯(cuò)誤！未定義書簽。

8.問：增值稅申報(bào)是否在項(xiàng)目所在地申報(bào)？注冊(cè)地和項(xiàng)目所在地不同如何處理？錯(cuò)誤！未定義書簽。9.問：“營改增”對(duì)建筑行業(yè)是好事嗎？...................錯(cuò)誤！未定義書簽。10.問：如何定義，因?yàn)椤盃I改增”而產(chǎn)生的一些新、老項(xiàng)目？錯(cuò)誤！未定義書簽。

11.問：新、老項(xiàng)目歸類完畢之后，必然會(huì)涉及到“營改增”過渡期，建筑企業(yè)新老項(xiàng)目如何銜接？......................................................錯(cuò)誤！未定義書簽。

12.問：建筑業(yè)“營改增”的全面實(shí)施，對(duì)建筑企業(yè)稅負(fù)有什么影響？錯(cuò)誤！未定義書簽。13.問：“營改增”下工程造價(jià)計(jì)價(jià)規(guī)則對(duì)建筑企業(yè)稅負(fù)的有什么影響？錯(cuò)誤！未定義書簽。14.問：建筑企業(yè)如何做好“營改增”準(zhǔn)備工作？...........錯(cuò)誤！未定義書簽。15.問：營業(yè)稅改增值稅對(duì)建筑產(chǎn)品造價(jià)有什么影響？.......錯(cuò)誤！未定義書簽。16.問：建筑業(yè)“營改增”對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)有何影響？...........錯(cuò)誤！未定義書簽。17.問：“營改增”對(duì)工程項(xiàng)目分包管理有何影響？..........錯(cuò)誤！未定義書簽。

18.問：某公司主營房地產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)兼營廣播影視服務(wù)，營改增后沒有分別核算適用不同的稅率，該怎么辦？............................................錯(cuò)誤！未定義書簽。

19.問：某建筑服務(wù)公司為一般納稅人，營改增后跨市提供建筑服務(wù)，怎樣預(yù)繳稅款，向哪兒預(yù)繳？......................................................錯(cuò)誤！未定義書簽。

20.問：某房地產(chǎn)開發(fā)公司與一建筑工程總承包公司簽訂了建筑工程承包合同，工程總造價(jià)為5000萬元，其中商品砼500萬元，鋼筋500萬元，約定由房地產(chǎn)公司負(fù)責(zé)供應(yīng)?！盃I改增”后稅款抵扣要怎么考慮才能周詳？..................................錯(cuò)誤！未定義書簽。房地產(chǎn)業(yè)“營改增”問題............................................................錯(cuò)誤！未定義書簽。1.問：“營改增”之后，房地產(chǎn)是一種減稅還是增稅？.......錯(cuò)誤！未定義書簽。2.問：“營改增”以后企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)是否納入增值稅抵扣范圍？錯(cuò)誤！未定義書簽。3.問：“營改增”政策對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)能否起到促進(jìn)作用？.....錯(cuò)誤！未定義書簽。4.問：房地產(chǎn)營改增是否對(duì)房?jī)r(jià)產(chǎn)生影響？................錯(cuò)誤！未定義書簽。5.問：“營改增”即將到來，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)有何建議？.......錯(cuò)誤！未定義書簽。

6、問：“營改增”對(duì)房地產(chǎn)業(yè)稅負(fù)的影響？................錯(cuò)誤！未定義書簽。7.問：營改增后房地產(chǎn)的銷項(xiàng)稅可以向下游轉(zhuǎn)嫁嗎？........錯(cuò)誤！未定義書簽。

8.問：營改增后，房地產(chǎn)公司如何選擇供應(yīng)商？設(shè)備供應(yīng)商會(huì)調(diào)價(jià)嗎？如何看待17%和13%進(jìn)項(xiàng)稅的爭(zhēng)奪？..............................................錯(cuò)誤！未定義書簽。9.問：已經(jīng)預(yù)繳的房款收入，“營改增”后不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票由誰來開具？錯(cuò)誤！未定義書簽。10.問：如果營改增后交房時(shí)有面積差，需要退房款，而這部分房款已經(jīng)繳納營業(yè)稅了該如何處理？......................................................錯(cuò)誤！未定義書簽。

11.問：對(duì)于甲供材料，營改增后是不是會(huì)對(duì)同營業(yè)稅有一樣的規(guī)定呢？錯(cuò)誤！未定義書簽。12.問：房地產(chǎn)開發(fā)商是否可以就融資成本（金融機(jī)構(gòu)或其他企業(yè)借款利息等）抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

13.問：對(duì)于投資性房地產(chǎn)，期初的存量資產(chǎn)是否可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣？營改增后，投資性房地產(chǎn)對(duì)方取得的發(fā)票是否可以抵扣？............................錯(cuò)誤！未定義書簽。14.問：營改增對(duì)二手房交易的稅負(fù)有何影響，如何計(jì)算分析？錯(cuò)誤！未定義書簽。

15.問：一般納稅人企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)在營改增前后應(yīng)該采用何種計(jì)稅方法？錯(cuò)誤！未定義書簽。16.問：個(gè)人出租住房用交稅嗎？.........................錯(cuò)誤！未定義書簽。

17.問：一般納稅人企業(yè)出租取得異地的不動(dòng)產(chǎn)，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)，計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的應(yīng)該作何處理？................錯(cuò)誤！未定義書簽。18.問：營改增試點(diǎn)前發(fā)生的業(yè)務(wù)如何處理？...............錯(cuò)誤！未定義書簽。

19.問：營改增后，房地產(chǎn)公司對(duì)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不了解，下面是對(duì)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的解釋？..........................................錯(cuò)誤！未定義書簽。20.問：視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的情形有哪些？.錯(cuò)誤！未定義書簽。金融業(yè)“營改增”問題................................................................錯(cuò)誤！未定義書簽。

1.問：金融業(yè)“營改增”面臨的難題有哪些？..............錯(cuò)誤！未定義書簽。2.問：金融業(yè)“營改增”的關(guān)鍵是什么？..................錯(cuò)誤！未定義書簽。

3、問：金融業(yè)“營改增”成為難點(diǎn)的主要原因？...........錯(cuò)誤！未定義書簽。

4.問：在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否繳納增值稅？..................................錯(cuò)誤！未定義書簽。5.問：融資性售后回租業(yè)務(wù)取得的利息怎么繳納增值稅？....錯(cuò)誤！未定義書簽。6.問：金融商品轉(zhuǎn)讓，應(yīng)該如何確認(rèn)銷售額？..............錯(cuò)誤！未定義書簽。

7.問：從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)應(yīng)該如何為確認(rèn)銷售額？ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

8.問：代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息是否為中國證券登記結(jié)算公司的銷售額？......................................................錯(cuò)誤！未定義書簽。9.問：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)以什么作為銷售額征收增值稅？........錯(cuò)誤！未定義書簽。

10.問：試點(diǎn)納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得能否從銷項(xiàng)稅額中抵扣？....錯(cuò)誤！未定義書簽。

11.問：中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)取得農(nóng)林牧漁等涉農(nóng)貸款的利息收入采用何種計(jì)稅方法？................................................錯(cuò)誤！未定義書簽。12.問：金融行業(yè)營改增為什么成為“難啃的骨頭”？.......錯(cuò)誤！未定義書簽。13.問：營改增后，對(duì)金融行業(yè)的利潤(rùn)影響幾何？...........錯(cuò)誤！未定義書簽。14.問：代扣代繳個(gè)稅有沒有手續(xù)費(fèi)？.....................錯(cuò)誤！未定義書簽。生活服務(wù)業(yè)“營改增”問題.........................................................錯(cuò)誤！未定義書簽。1.問：店業(yè)和飲食業(yè)“營改增”有何益處？................錯(cuò)誤！未定義書簽。

2、酒店業(yè)納入“營改增”的有何優(yōu)勢(shì)？...................錯(cuò)誤！未定義書簽。

3、問：“營改增”對(duì)酒店業(yè)稅負(fù)的影響分析？..............錯(cuò)誤！未定義書簽。4.問：試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)的，銷售額該如何確認(rèn)？....錯(cuò)誤！未定義書簽。

5.問：公司提供建筑服務(wù)，采取預(yù)收款的方式，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間什么時(shí)候？錯(cuò)誤！未定義書簽。6.問：生活服務(wù)業(yè)營改增后面臨的主要問題是什么？........錯(cuò)誤！未定義書簽。

7.問：在實(shí)行多檔稅率（包括6%、11%和17%）的增值稅體系中應(yīng)該如何選擇正確的適用稅率？......................................................錯(cuò)誤！未定義書簽。8.問：營改增對(duì)餐飲業(yè)稅負(fù)有何影響？....................錯(cuò)誤！未定義書簽。9.問：在降低稅負(fù)的同時(shí)，“營改增”也使納稅人的流轉(zhuǎn)稅和發(fā)票管理流程變得更加復(fù)雜，具體到餐飲行業(yè)，納稅人在將來涉及增值稅事項(xiàng)的管理中需要注意什么問題？錯(cuò)誤！未定義書簽。10.問：餐費(fèi)屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)嗎？.........................錯(cuò)誤！未定義書簽。“營改增”會(huì)計(jì)處理問答............................................................錯(cuò)誤！未定義書簽。

1.問：“營改增”后，建筑業(yè)企業(yè)作為一般納稅人購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)的，如何做會(huì)計(jì)處理？......................................................錯(cuò)誤！未定義書簽。2.問：“營改增”后，建筑業(yè)企業(yè)作為一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在符合收入確認(rèn)條件時(shí)如何做會(huì)計(jì)處理？..............................................錯(cuò)誤！未定義書簽。3.問：“營改增”后，建筑業(yè)企業(yè)作為一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定可以實(shí)行差額征稅的如何做會(huì)計(jì)處理？..........................錯(cuò)誤！未定義書簽。4.問：根據(jù)上述材料1回答甲公司如何做稅務(wù)處理？........錯(cuò)誤！未定義書簽。5.問：根據(jù)上述材料1回答甲公司如何做會(huì)計(jì)處理？........錯(cuò)誤！未定義書簽。增值稅抵扣發(fā)票問題...................................................................錯(cuò)誤！未定義書簽。

1.問：營改增后，增值稅抵扣憑證是不是只有專用發(fā)票才能抵扣？錯(cuò)誤！未定義書簽。

2.問：獲得的增值稅專用發(fā)票超過法定認(rèn)證期限180天就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了嗎？錯(cuò)誤！未定義書簽。

3.問：營改增后成為增值稅納稅人，購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減嗎？....................錯(cuò)誤！未定義書簽。4.問：資產(chǎn)評(píng)估流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的損失報(bào)廢，能否直接轉(zhuǎn)出？..錯(cuò)誤！未定義書簽。

5.問：同時(shí)擁有增值稅免稅項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目的企業(yè)，免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要轉(zhuǎn)出？ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

6.問：?jiǎn)T工福利、個(gè)人消費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票，能否正常抵扣？錯(cuò)誤！未定義書簽。

7.問：共用固定資產(chǎn)、專利技術(shù)等項(xiàng)目還是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

8.問：日常購進(jìn)的辦公用品、支付水電費(fèi)、企業(yè)汽油費(fèi)，同時(shí)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，能否按比例抵扣？................................................錯(cuò)誤！未定義書簽。9.問：視同銷售項(xiàng)目，如果將貨物無償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人、用于投資，進(jìn)項(xiàng)稅額可否照常抵扣？......................................................錯(cuò)誤！未定義書簽。10.問：增值稅與營業(yè)稅有什么不同？.....................錯(cuò)誤！未定義書簽。11.問：增值稅留抵進(jìn)項(xiàng)稅是企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)嗎？...........錯(cuò)誤！未定義書簽。

12.問：增值稅免稅和營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅免稅有何不同？錯(cuò)誤！未定義書簽。13.問：營改增后特別注意，哪些項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣？錯(cuò)誤！未定義書簽。14.問：向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)為什么不能開具增值稅專用發(fā)票？錯(cuò)誤！未定義書簽。

15.問：從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證有哪些？....................................錯(cuò)誤！未定義書簽。16.問：營改增過渡期政策中規(guī)定了部分特定應(yīng)稅行為的一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易征收，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。那么，哪些企業(yè)可以選擇簡(jiǎn)易征收？ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

17.問：建筑企業(yè)收取業(yè)主違約金、提前竣工獎(jiǎng)、材料差價(jià)款和賠償金的發(fā)票開具有什么技巧？......................................................錯(cuò)誤！未定義書簽。

18.問：業(yè)主扣留質(zhì)量保證金和從工程款中抵扣的水電費(fèi)用的發(fā)票開具有何技巧？錯(cuò)誤！未定義書簽。

19.問：施工企業(yè)與業(yè)主已經(jīng)辦理工程進(jìn)度結(jié)算未收到的結(jié)算工程款的發(fā)票開具有什么技巧？ 錯(cuò)誤！未定義書簽。

20.問：建筑施工企業(yè)租用機(jī)械設(shè)備的發(fā)票該如何開具？.....錯(cuò)誤！未定義書簽。21.問：總分包工程中的發(fā)票開具應(yīng)該注意什么？...........錯(cuò)誤！未定義書簽。22.問：如何給業(yè)主是非房地產(chǎn)公司的企業(yè)開具發(fā)票？.......錯(cuò)誤！未定義書簽。23.問：項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制下的發(fā)票該如何開具？.............錯(cuò)誤！未定義書簽。24.問：建筑企業(yè)售后回租發(fā)票應(yīng)該如何開具？.............錯(cuò)誤！未定義書簽。25.問：項(xiàng)目公司額增值稅留抵稅額的作用？...............錯(cuò)誤！未定義書簽。

第五篇：營改增培訓(xùn)心得

營改增培訓(xùn)心得

營改增>培訓(xùn)心得

2016年4月14-15日通過2天的培訓(xùn)，我對(duì)營改增相關(guān)文件和實(shí)例做了一些思考，形成以下學(xué)習(xí)筆記希望和同行共同學(xué)習(xí)。

一是全面推開營改增試點(diǎn)的意義：李克強(qiáng)總理在今年政府工作報(bào)告中已經(jīng)下達(dá)全面實(shí)施營改增的‘總攻令’，確保營改增5月1日如期落地，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。財(cái)政部 國家>稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件，全面規(guī)定了營改增方案內(nèi)容。營改增作為深化財(cái)稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，前期試點(diǎn)已經(jīng)取得了積極成效，全面推開營改增試點(diǎn)，覆蓋面更廣，意義更大。

二、營改增的計(jì)稅：

1、增值稅稅率：有17%、13%.11%、6%、0%.17%適用于提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，11%適用于>交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，6%適用于現(xiàn)代服務(wù)（除了有限動(dòng)產(chǎn)租賃），0%適用于國際運(yùn)輸服務(wù)向境外單位提供的研發(fā)及設(shè)計(jì)服務(wù)，小規(guī)模的納稅人適用于3%的征收率。

2、增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

3、納稅人資格認(rèn)定：一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由國家稅務(wù)總局制定。建筑安裝業(yè)一般納稅人資格登記?！对圏c(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定的年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元（含本數(shù)）。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局可以對(duì)年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。

三、下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。（納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程）。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)不得進(jìn)項(xiàng)抵扣。

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（六）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)以上六重情況及財(cái)政部國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形都不能從進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣。

四、建筑業(yè)營改增政策：

1、老項(xiàng)目的界定： 建筑工程老項(xiàng)目是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

2、進(jìn)項(xiàng)稅額的特殊規(guī)定：（1）適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在>會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%.取得不動(dòng)產(chǎn)包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受>投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括>房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。（2）納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（3）單位職工出差要有車票、住宿費(fèi)，車票不用抵扣，住宿費(fèi)要開增值稅專用發(fā)票可以從進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣。

五、建筑業(yè)計(jì)稅方法 1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。3.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。4.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。5.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

六、項(xiàng)目部應(yīng)利用營改增改革，降低成本、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)：1注意完善合同約定，明確付款程序。在合同約定的稅費(fèi)憑證，項(xiàng)目部在分包合同、采購等合同中約定對(duì)方承擔(dān)合法、有效、同等金額的增值稅發(fā)票。同時(shí)還要在對(duì)方提供相應(yīng)的進(jìn)度申請(qǐng)，購銷憑證、增值稅專用發(fā)票后再付款。2.加強(qiáng)對(duì)勞務(wù)分包的管理。分包單位不注重工程>財(cái)務(wù)管理成本，營改增后有些分包單位認(rèn)為只要提供相應(yīng)的工程款發(fā)票便可，這會(huì)造成結(jié)算時(shí)發(fā)生糾紛，營改增后要對(duì)勞務(wù)分包單位及時(shí)溝通，要求注意收取并保存相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。3.選擇有增值稅一般納稅人資格的供應(yīng)商，這樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（天山公司：秦藹玲）