第一篇：論基于風(fēng)險(xiǎn)管理的公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的不足及改進(jìn)措施

摘要：隨著醫(yī)療體制改革的不斷深入發(fā)展，在激烈的醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，公立醫(yī)院面臨著內(nèi)外部各種風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度是進(jìn)行醫(yī)院現(xiàn)代化管理的重要體現(xiàn)?？茖W(xué)有效的內(nèi)部控制可以保證公立醫(yī)院資產(chǎn)和資金的完整安全，預(yù)防腐敗、防范舞弊行為的發(fā)生，合理優(yōu)化配置醫(yī)療資源、提高醫(yī)療服務(wù)水平和質(zhì)量。本文介紹了我國公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀，分析了我國目前醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作中存在的一些問題，并針對(duì)存在的具體問題提出了相應(yīng)的解決對(duì)策和建議。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理 公立醫(yī)院 內(nèi)部控制 措施

近年來隨著醫(yī)院改革的深入，以建立覆蓋城鄉(xiāng)的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系的新一輪醫(yī)藥衛(wèi)生體系改革序幕拉開，其中最為重要的就是公立醫(yī)院的改革問題，醫(yī)患關(guān)系緊張、國有資產(chǎn)流失、采購中的回扣問題等各種矛盾和困難集中顯現(xiàn)出來。如何攻克這個(gè)難點(diǎn)問題是醫(yī)院必然面臨的問題，在深化加強(qiáng)宏觀層面的醫(yī)藥衛(wèi)生改革的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)公立醫(yī)院的管理創(chuàng)新和內(nèi)部控制制度的建設(shè)也日益被重視。相對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，醫(yī)院的內(nèi)部控制的研究和建設(shè)均處于起步階段，部分研究也僅僅就表面的問題進(jìn)行了一些探討，沒有就如何建立起行之有效的科學(xué)的醫(yī)院內(nèi)部控制體系進(jìn)行深入研究。

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)回顧

對(duì)于公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的研究，目前我國尚處于起步階段。衛(wèi)生部于2006年發(fā)布了《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》文件，文件中對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)算、收入和支出等內(nèi)控制度提出了具體的要求。在2010年底，財(cái)政部與衛(wèi)生部修訂頒布了新的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》，該制度的頒布對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作又提出了更高的要求。2012年，財(cái)政部出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并要求行政事業(yè)單位從2014年1月1日起開始執(zhí)行。但是衛(wèi)生部門專門針對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制制度規(guī)范目前還沒有出臺(tái)，醫(yī)院與其他行業(yè)相比，其內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有其特殊性，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）醫(yī)院的現(xiàn)金流入量較大，資金管理風(fēng)險(xiǎn)大

醫(yī)療收費(fèi)是公立醫(yī)院的主要收入來源，患者所支付的醫(yī)藥費(fèi)及處置費(fèi)等通常采用現(xiàn)金支付。由于醫(yī)院患者數(shù)量較大，致使醫(yī)院每天都有大量的現(xiàn)金流入和流出。而對(duì)于現(xiàn)金的管理，因其涉及面廣和流動(dòng)性強(qiáng)等特點(diǎn)，極易發(fā)生現(xiàn)金短缺及丟失被盜竊的現(xiàn)象，也較容易產(chǎn)生舞弊、被挪用、占用的行為。所以，有效的內(nèi)部控制制度可以保證貨幣資金的安全管理，預(yù)防腐敗及防范舞弊行為的發(fā)生。

（二）公立醫(yī)院財(cái)政撥款逐年減少，舉債經(jīng)營導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大

由于醫(yī)療改革的逐步深入，公立醫(yī)院也面臨著較大的外部競(jìng)爭(zhēng)壓力。為了更好地提高對(duì)外的競(jìng)爭(zhēng)力，醫(yī)院會(huì)購買一些先進(jìn)的技術(shù)并引進(jìn)價(jià)格較昂貴的醫(yī)療設(shè)備來提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力。公立醫(yī)院主要依靠國家財(cái)政支持，而現(xiàn)在國家大部分地區(qū)財(cái)政撥款呈現(xiàn)逐年遞減的趨勢(shì)，對(duì)于較大的資金需求醫(yī)院內(nèi)部的資金積累是無法滿足的，為了籌集資金，只能采取推遲付款、資產(chǎn)抵押、質(zhì)押和銀行貸款等方式。此外，公立醫(yī)院還會(huì)面臨著醫(yī)療欠款、醫(yī)療政策性虧損和應(yīng)收醫(yī)?？钪Ц恫患皶r(shí)、不足額的問題，使公立醫(yī)院的資產(chǎn)負(fù)債率較高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)越來越大。

（三）公立醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較大，內(nèi)控管理不足

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，許多公立醫(yī)院為了占領(lǐng)市場(chǎng)，積極合作辦學(xué)及創(chuàng)設(shè)分院，醫(yī)療水平的參差不齊，使醫(yī)院面臨著較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。病人的安全及醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致的各種醫(yī)患關(guān)系緊張也是醫(yī)院經(jīng)營管理所面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)。由于藥品及醫(yī)用耗材的特殊性，更要加強(qiáng)監(jiān)控藥品及耗材的采購、驗(yàn)收和使用等各環(huán)節(jié)的管理。支出項(xiàng)目較多且醫(yī)療項(xiàng)目成本核算和確認(rèn)較難控制等特點(diǎn)，都使公立醫(yī)院存在著較大的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題

（一）公立醫(yī)院的內(nèi)部控制環(huán)境較薄弱

內(nèi)控環(huán)境是公立醫(yī)院實(shí)施內(nèi)控管理的基礎(chǔ)。具體包括機(jī)構(gòu)的設(shè)置、權(quán)責(zé)的分配、治理結(jié)構(gòu)及人力資源政策等幾個(gè)方面。公立醫(yī)院的產(chǎn)權(quán)歸屬于國家所有，政府、醫(yī)院及管理者的權(quán)責(zé)不明確，外部監(jiān)管不足。公立醫(yī)院內(nèi)部各部門的領(lǐng)導(dǎo)多數(shù)為醫(yī)療專家，不能綜合的考慮醫(yī)院管理的整體內(nèi)部控制，對(duì)部門及崗位設(shè)置不合理，內(nèi)控只是針對(duì)財(cái)務(wù)、物資的采購及保管工作，沒有形成有效的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)尚需提高。在權(quán)責(zé)分配中，內(nèi)部控制制度的實(shí)現(xiàn)依賴于各管理部門的相互配合及協(xié)調(diào)，存在著組織結(jié)構(gòu)不合理，缺乏有效科學(xué)的職責(zé)分工。

（二）內(nèi)部控制制度的管理體系不完善

由于歷史及行業(yè)的局限性，公立醫(yī)院的內(nèi)部控制體系還處于探索階段，還沒有形成整體的管控體系。缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)市場(chǎng)存在的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)僅憑著管理者的感覺，沒有科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。這樣就會(huì)造成內(nèi)部管理失控，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失。目前，公立醫(yī)院的主要的內(nèi)控開展只與財(cái)務(wù)及資產(chǎn)相關(guān)，對(duì)于醫(yī)療業(yè)務(wù)、信息系統(tǒng)及人力資源等方面缺少控制活動(dòng)，導(dǎo)致目前公立醫(yī)院的內(nèi)控制度沒有有效地實(shí)施。

（三）公立醫(yī)院內(nèi)部控制缺乏科學(xué)有效的監(jiān)督機(jī)制

多數(shù)二級(jí)公立醫(yī)院沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，三級(jí)以上的醫(yī)院內(nèi)部設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)的部門進(jìn)行監(jiān)督管理，但是內(nèi)部審計(jì)也存在不少問題。首先是缺乏獨(dú)立性，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行的核心，而缺乏獨(dú)立性會(huì)影響其發(fā)揮及履行職責(zé)。在設(shè)置部門上，內(nèi)審部門與醫(yī)院的其他部門是處于平行的地位，內(nèi)部審計(jì)工作有時(shí)很難得到其他部門的配合。其次是內(nèi)審工作大多數(shù)還處于事后審計(jì)階段，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)將工作重點(diǎn)提前，不能僅僅局限于事后，還要在事前和事中加強(qiáng)控制監(jiān)督。

（四）缺乏有效的信息共享

公立醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)核心系統(tǒng)都各自為政，沒有有效銜接。內(nèi)部信息化建設(shè)沒有整體的規(guī)劃和設(shè)計(jì)，信息無法共享，缺乏有效的信息交流和反饋，從而影響內(nèi)部控制制度的效果。

三、完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的對(duì)策

（一）強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，完善內(nèi)控環(huán)境

要對(duì)公立醫(yī)院加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)，把內(nèi)控環(huán)境作為經(jīng)營管理的實(shí)施依據(jù)，用良好的企業(yè)氛圍來影響職工的思想認(rèn)識(shí)，并在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，通過全員執(zhí)行，將各個(gè)部門結(jié)合起來，強(qiáng)化每一個(gè)重要環(huán)節(jié)的制度管理，使內(nèi)控制度具備一定的權(quán)威性，從而達(dá)到提高醫(yī)院整體經(jīng)營管理水平的目的。

（二）提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立健全各項(xiàng)內(nèi)控制度

對(duì)醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃及經(jīng)營方針的轉(zhuǎn)變等重大事項(xiàng)，要充分進(jìn)行論證，分析內(nèi)部外部可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提高醫(yī)院管理者風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，嚴(yán)格審批制度，嚴(yán)禁一言堂、一支筆現(xiàn)象的發(fā)生，建立健全各種內(nèi)部控制制度，形成完整的管理流程，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格控制，以達(dá)到減少風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的作用職能，引入外部監(jiān)督

內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)價(jià)是保證內(nèi)部制度健全完善的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)內(nèi)部控制制度的具體執(zhí)行做出評(píng)價(jià)。作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的實(shí)施主體，要正確地發(fā)揮自身的作用，保證審計(jì)部門的獨(dú)立性。公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)立完全獨(dú)立的內(nèi)審部門，專門配備有高尚職業(yè)道德修養(yǎng)和勝任該工作的專業(yè)知識(shí)及能力的技術(shù)人員，有計(jì)劃有步驟地對(duì)醫(yī)院經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查監(jiān)督，并對(duì)檢查監(jiān)督的結(jié)果進(jìn)行科學(xué)地分析和評(píng)價(jià)，指出經(jīng)營中每個(gè)環(huán)節(jié)存在的缺陷，提出有效的整改建議，減少徇私舞弊行為的發(fā)生。內(nèi)審部門還要對(duì)審計(jì)方式進(jìn)行創(chuàng)新，由原來的事后審計(jì)為主改成為事前事中事后的全方面立體型的審計(jì)監(jiān)督，從而提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的水平，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的效果。對(duì)于外部監(jiān)督，由衛(wèi)生部門和財(cái)政部門等管理機(jī)構(gòu)定期對(duì)公立醫(yī)院上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表和成本報(bào)表等進(jìn)行審計(jì)，不定期的實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)的檢查監(jiān)督與指導(dǎo)。聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)醫(yī)院內(nèi)部制度建設(shè)和實(shí)施效果進(jìn)行定期的評(píng)價(jià)，及時(shí)揭示并完善內(nèi)部制度的缺陷，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。

（四）建立良好的信息共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度信息化

有效的信息溝通可以保證醫(yī)院經(jīng)營管理工作的有序開展，可以促進(jìn)經(jīng)營活動(dòng)的穩(wěn)定性。通過信息系統(tǒng)的建設(shè)，完全可以實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息一體化的建設(shè)，將醫(yī)療收費(fèi)項(xiàng)目植入電子病歷系統(tǒng)中，形成收費(fèi)與醫(yī)囑的無縫對(duì)接，醫(yī)生在看病的同時(shí)就完成了費(fèi)用的收取，物價(jià)管理人員可以通過醫(yī)囑對(duì)醫(yī)療價(jià)格進(jìn)行執(zhí)行管理，保證了醫(yī)療收費(fèi)的合法及合規(guī)性。還要對(duì)專職崗位的收款人員進(jìn)行管理，如掛號(hào)、門診及住院，每天核對(duì)醫(yī)療收入的結(jié)算單與現(xiàn)金是否一致，檢查并預(yù)防挪用公款及徇私舞弊的行為，最大限度地保證資金的安全和完整。

四、結(jié)束語

在不斷深入的醫(yī)療制度改革中，完善內(nèi)控制度是醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展的重要內(nèi)容。然而，建設(shè)內(nèi)部控制體系是一項(xiàng)較為復(fù)雜的長期工程，各個(gè)醫(yī)院要結(jié)合自身的實(shí)際特點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)控制度的意識(shí)，健全醫(yī)院的內(nèi)控體系，強(qiáng)化醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力及管理意識(shí)，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性及外部審計(jì)的監(jiān)督管理作用，同時(shí)也要結(jié)合現(xiàn)代化的信息技術(shù)，不斷地完善優(yōu)化醫(yī)療資源配置，強(qiáng)化內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)，從而促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營管理工作的健康發(fā)展，提高醫(yī)療服務(wù)工作的效率和質(zhì)量。

第二篇：高校內(nèi)部控制存在的問題及改進(jìn)措施

根據(jù) 現(xiàn)代 內(nèi)部控制 理論，高校內(nèi)部控制可以理解為高校為了提高 經(jīng)濟(jì) 管理效率、保證管理信息質(zhì)量真實(shí)可靠、維護(hù)資產(chǎn)安全完整、促進(jìn) 法律 法規(guī)有效遵循以及 發(fā)展 戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)等，而實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過程。高校內(nèi)部控制不僅是 會(huì)計(jì) 系統(tǒng)的內(nèi)部控制，而且是整個(gè)高校管理體制和管理框架內(nèi)的控制?？梢哉f，在成本效益原則下，內(nèi)部控制必須向管理的每個(gè)環(huán)節(jié)延伸和滲透，并將經(jīng)濟(jì)管理環(huán)節(jié)和資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)作為控制重點(diǎn)，從根本上保證內(nèi)部控制的有效性。但是，當(dāng)前高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與現(xiàn)代內(nèi)部控制的要求差距比較大，一些內(nèi)部控制方面的缺陷帶有普遍性。認(rèn)識(shí)這些缺陷，制定相關(guān)對(duì)策，以完善內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)于提高高校經(jīng)濟(jì)管理水平，保證高校資產(chǎn)安全，具有重大的意義。

一、高校內(nèi)部控制環(huán)境缺陷高校的內(nèi)部控制環(huán)境是高校的管理制度與組織架構(gòu)，影響 高校經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)的制定，塑造高校的組織文化氛圍并影響內(nèi)部控制參與者的控制意識(shí)，是實(shí)現(xiàn)具體內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。當(dāng)前高校內(nèi)部控制環(huán)境的缺陷主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）學(xué)校整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較淡漠。近幾年，隨著國家科教興國戰(zhàn)略的實(shí)施和知識(shí)經(jīng)濟(jì)的興起，各高校獲得了難得的發(fā)展機(jī)遇期。但機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)是一對(duì)孿生姐妹，由于高校管理層不同于 企業(yè) 管理層，很少經(jīng)歷過市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的洗禮，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較淡漠，在決策上缺少 科學(xué) 的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，在追求“一流”的道路上過分強(qiáng)調(diào)“大樓”等硬件建設(shè)。伴隨著求大、求新、求洋高標(biāo)準(zhǔn)的往往是項(xiàng)目建設(shè)過程中的資金瓶頸，為此，許多高校以某項(xiàng)收費(fèi)權(quán)作為抵押，通過向銀行借貸的形式籌集資金，并由此背上沉重的利息負(fù)擔(dān)。國家宏觀調(diào)控政策和對(duì)高校收費(fèi)的政策稍有變動(dòng)，看有可能給高校帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，“高校合并”使許多高校的院系重新組合，內(nèi)部空間布局發(fā)生調(diào)整，造成一部分校區(qū)資源緊張，另一部分校區(qū)資源閑置。所以，資金嚴(yán)重不足和資產(chǎn)嚴(yán)重閑置成為許多高校比較典型的現(xiàn)狀。

（二）決策機(jī)制有效性和決策制度的完備性等較薄弱。高校一般都是專家治校，但經(jīng)濟(jì)管理專家在高校管理層擔(dān)任職務(wù)的并不多。雖然有的高校設(shè)有總會(huì)計(jì)師職位，但總會(huì)計(jì)師在決策中的影響力有限，在重大經(jīng)濟(jì)決策過程中無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。當(dāng)前，高校主要領(lǐng)導(dǎo)兼任校內(nèi)重要法人單位法人代表或董事長職務(wù)的現(xiàn)象比較普遍，這必然會(huì)造成高校內(nèi)部控制制度無法有效執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)部門很難對(duì)該類校內(nèi)法人單位進(jìn)行真正有效的管理和監(jiān)督，以致有些校內(nèi)法人單位游離于高校內(nèi)部控制機(jī)制之外。

（三）決策機(jī)構(gòu)權(quán)力和職責(zé)不明確。許多高校設(shè)有校（院）務(wù)會(huì)議、財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組、基建委員會(huì)、收費(fèi)領(lǐng)導(dǎo)小組等決策機(jī)構(gòu)，這類機(jī)構(gòu)普遍存在制度不健全、職責(zé)重疊、權(quán)力和職責(zé)分配不明確現(xiàn)象，集體決策只是形式，決策的民主性、科學(xué)性無法體現(xiàn)。例如，很多高校為了建設(shè)新校區(qū)而成立“新校區(qū)建設(shè)指揮部”，但由于缺乏授權(quán)機(jī)制，對(duì)指揮部與?；ㄎ瘑T會(huì)、校務(wù)會(huì)議、財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組、招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組、基建處等機(jī)構(gòu)的權(quán)限沒有合理劃分。指揮部的總指揮一般為主要校領(lǐng)導(dǎo)之一，內(nèi)部審計(jì)部門很難對(duì)其進(jìn)行有效監(jiān)督，容易在工程預(yù)算、招投標(biāo)、工程變更、工程決算等控制環(huán)節(jié)上出 問題。

（四）國有資產(chǎn)管理部門在高校組織架構(gòu)中地位偏低。高校資產(chǎn)基本上都是國有資產(chǎn)，高校的經(jīng)濟(jì)實(shí)體也都屬于國有，但是，由于高校國有資產(chǎn)管理部門歸屬于財(cái)務(wù)部門，在人員編制、管理權(quán)限等方面都受財(cái)務(wù)部門影響，對(duì)國有資產(chǎn)安全的監(jiān)控力度不強(qiáng)，對(duì)高?；蚱湎聦俳?jīng)濟(jì)的投資行為無法進(jìn)行有效監(jiān)督，容易造成國有資產(chǎn)流失。

（五）組織文化對(duì)內(nèi)部控制影響不夠。內(nèi)部控制受高校管理層道德價(jià)值觀、管理理念、管理方式等組織文化方面的因素影響，如具有領(lǐng)導(dǎo)集體決策傳統(tǒng)的高校，內(nèi)部控制效果明顯強(qiáng)于領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人決策的高校。但是，當(dāng)前高校對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還多停留在內(nèi)部牽制階段，很少將內(nèi)部控制提升到組織文化建設(shè)層面，對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行一般只局限于高校會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)，認(rèn)為只是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，如此必然影響到內(nèi)部控制在高校風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用。

二、高校內(nèi)部控制體系上的缺陷高校內(nèi)部控制體系上的缺陷主要有：

（一）合同管理方面的內(nèi)部控制缺陷。隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，管理體制的不斷調(diào)整，高校內(nèi)部職能管理部門、二級(jí)單位的自主性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來越多。這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及各類經(jīng)濟(jì)合同，許多高校對(duì)經(jīng)濟(jì)合同管理的重要性及可能隱含的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，對(duì)各類經(jīng)濟(jì)合同沒有制訂統(tǒng)一的規(guī)范。如某高校下屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體沒有經(jīng)過有關(guān)管理部門批準(zhǔn)，對(duì)外簽訂了一份加蓋系行政公章的技術(shù)協(xié)議，后因不能正常履行合同而使該校遭受五百多萬元的經(jīng)濟(jì)損失。高校經(jīng)濟(jì)合同管理存在的主要問題，一是沒有建立訂立合同和管理合同的內(nèi)部控制制度；二是沒有按照有關(guān)規(guī)章制度對(duì)合同實(shí)行歸口管理，擅自對(duì)外簽訂合同；三是合同的文本不規(guī)范；四是印章的使用權(quán)限不明確，有的甚至未經(jīng)批準(zhǔn)私刻公章。

（二）貨幣資金管理方面的內(nèi)部控制缺陷。高校貨幣資金內(nèi)部控制主要是針對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)貨幣資金的安全管理，包括財(cái)務(wù)部門及其下屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體的貨幣資金。貨幣資金的安全管理主要體現(xiàn)在防盜竊、防貪污、防詐騙等方面。完善的內(nèi)部控制制度是保證貨幣資金安全性的前提，特別是出納與銀行對(duì)賬職能不能由同一個(gè)人擔(dān)任。但有的院校由于會(huì)計(jì)人員編制不足，安排同一個(gè)人擔(dān)任出納和對(duì)賬工作，為貨幣資金安全帶來隱患。為了保證貨幣資金的安全，教育 部和財(cái)政部規(guī)定高校實(shí)行銀行對(duì)賬單“雙簽”制度，即高校財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人必須對(duì)每月的銀行對(duì)賬單審核簽字，然后再交由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人復(fù)核簽字，并報(bào)經(jīng)主管財(cái)務(wù)工作的校（院）長或總會(huì)計(jì)師審核簽字。“雙簽”制度有利于明確貨幣資金安全責(zé)任，但很難真正執(zhí)行到位，因?yàn)楹芏喔咝５呢泿刨Y金流量非常大，有的一個(gè)月就有上萬筆貨幣資金流進(jìn)或流出，審核和復(fù)核工作量太大。

（三）固定資產(chǎn)管理方面的內(nèi)部控制缺陷。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制主要在采購、日常管理、報(bào)廢處置等環(huán)節(jié)。儀器設(shè)備是高校固定資產(chǎn)中的重要組成部分，特別是一些“211工程”、“985工程”院校，將經(jīng)費(fèi)主要投資在儀器設(shè)備上。由于許多高校盲目追求儀器的先進(jìn)性，對(duì)儀器采購缺乏科學(xué)論證，造成儀器設(shè)備重復(fù)購置、使用率不高，甚至閑置。而且，由于設(shè)備采購工作量龐大，許多高校設(shè)備部門將主要精力投在采購工作環(huán)節(jié)上，很少關(guān)注設(shè)備的使用狀況，使設(shè)備管理成為薄弱環(huán)節(jié)。在固定資產(chǎn)報(bào)廢處置時(shí)，只需報(bào)給財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門書面匯簽，很少財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門到現(xiàn)場(chǎng)堪驗(yàn)和核實(shí)，內(nèi)部控制漏洞明顯。

第三篇：工作中存在的不足及改進(jìn)措施

通過近一段時(shí)間的工作，反省自身，還存在許多不足和缺點(diǎn)，現(xiàn)將近期的工作、學(xué)習(xí)中存在的不足和缺點(diǎn)簡(jiǎn)要總結(jié)如下：

1、自身的專業(yè)業(yè)務(wù)水平不高，事故應(yīng)急處理能力不強(qiáng)。雖然通過學(xué)習(xí)和工作經(jīng)驗(yàn)的積累，在業(yè)務(wù)水平上有了一定的提高，但業(yè)務(wù)水平和工作經(jīng)驗(yàn)與其它老同志比還是比較低。在日常工作中偏重于日常生產(chǎn)工作，也忽視了自身思想素質(zhì)的提高，工作中爭(zhēng)強(qiáng)當(dāng)先的意識(shí)不強(qiáng)。

2、工作上滿足于正?；?，缺乏開拓和主動(dòng)精神，有時(shí)心浮氣躁，急于求成平穩(wěn)有余，創(chuàng)新不足；處理問題有時(shí)考慮得還不夠周到，心中想得多，行動(dòng)中實(shí)踐得少。工作中總習(xí)慣從壞處著想，缺乏敢于打破常規(guī)、風(fēng)風(fēng)火火、大膽開拓的勇氣和魄力。另外，政策理論水平不夠高。雖然平時(shí)也比較注重學(xué)習(xí)，但學(xué)習(xí)的內(nèi)容不夠全面、系統(tǒng)。對(duì)公司政策理論鉆研的不深、不透。有時(shí)候也放松了對(duì)自己的要求和標(biāo)準(zhǔn)。

3、全局意識(shí)不夠強(qiáng)。有時(shí)做事情、干工作只從自身出發(fā)，對(duì)公司及車間作出的一些的重大決策理解不透，盡管也按領(lǐng)導(dǎo)要求完成了要做的工作，心理上還是有一些其他的想法。在工作中還存在看到、聽到、想到但還沒做到的情況，還需要進(jìn)一步增強(qiáng)事業(yè)心和責(zé)任感。

在今后的工作中，我決心從以下幾方面進(jìn)行改進(jìn)：

1、繼續(xù)拓寬自己的理論知識(shí)面，加強(qiáng)自己對(duì)理論知識(shí)的應(yīng)用，在日常工作中，遇問題多查閱文獻(xiàn)，熟悉相關(guān)知識(shí)，從而提高自己解決實(shí)際問題的能力。

2、在思想工作方面，深化學(xué)習(xí)，努力提高自己的思想理論水平，加強(qiáng)自己的事業(yè)心和責(zé)任感，用新理念武裝自己的頭腦，增長自己的才干，提高駕馭工作的能力，并堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際，注重學(xué)以致用。

3、在實(shí)際工作中，要更加積極主動(dòng)的向領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)教遇到的問題，并多與同事們進(jìn)行溝通，學(xué)習(xí)他們處理實(shí)際問題的方法及工作經(jīng)驗(yàn)。通過多學(xué)、多問、多想來不斷提高自己的實(shí)際工作能力。

第四篇：工作中存在的不足及改進(jìn)措施

通過近一段時(shí)間的工作，反省自身，還存在許多不足和缺點(diǎn)，現(xiàn)將近期的工作、學(xué)習(xí)中存在的不足和缺點(diǎn)簡(jiǎn)要總結(jié)如下：

1、自身的專業(yè)業(yè)務(wù)水平不高，事故應(yīng)急處理能力不強(qiáng)。雖然通過學(xué)習(xí)和工作經(jīng)驗(yàn)的積累，在業(yè)務(wù)水平上有了一定的提高，但業(yè)務(wù)水平和工作經(jīng)驗(yàn)與其它老同志比還是比較低。在日常工作中偏重于日常生產(chǎn)工作，也忽視了自身思想素質(zhì)的提高，工作中爭(zhēng)強(qiáng)當(dāng)先的意識(shí)不強(qiáng)。

2、工作上滿足于正?；狈﹂_拓和主動(dòng)精神，有時(shí)心浮氣躁，急于求成平穩(wěn)有余，創(chuàng)新不足；處理問題有時(shí)考慮得還不夠周到，想得多，行動(dòng)中實(shí)踐得少。工作中總習(xí)慣從壞處著想，缺乏敢于打破常規(guī)、風(fēng)風(fēng)火火、大膽開拓的勇氣和魄力。另外，政策理論水平不夠高。雖然平時(shí)也比較注重學(xué)習(xí)，但學(xué)習(xí)的內(nèi)容不夠全面、系統(tǒng)。對(duì)公司政策理論鉆研的不深、不透。有時(shí)候也放松了對(duì)自己的要求和標(biāo)準(zhǔn)。

3、全局意識(shí)不夠強(qiáng)。有時(shí)做事情、干工作只從自身出發(fā)，對(duì)公司及車間作出的一些的重大決策理解不透，盡管也按領(lǐng)導(dǎo)要求完成了要做的工作，心理上還是有一些其他的想法。在工作中還存在看到、聽到、想到但還沒做到的情況，還需要進(jìn)一步增強(qiáng)事業(yè)心和責(zé)任感。在今后的工作中，我決心從以下幾方面進(jìn)行改進(jìn)：

1、繼續(xù)拓寬自己的理論知識(shí)面，加強(qiáng)自己對(duì)理論知識(shí)的應(yīng)用，在日常工作中，遇問題多查閱文獻(xiàn)，熟悉相關(guān)知識(shí)，從而提高自己解決實(shí)際問題的能力。

2、在思想工作方面，深化學(xué)習(xí)，努力提高自己的思想理論水平，加強(qiáng)自己的事業(yè)心和責(zé)任感，用新理念武裝自己的頭腦，增長自己的才干，提高駕馭工作的能力，并堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際，注重學(xué)以致用。

3、在實(shí)際工作中，要更加積極主動(dòng)的向領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)教遇到的問題，并多與同事們進(jìn)行溝通，學(xué)習(xí)他們處理實(shí)際問題的方法及工作經(jīng)驗(yàn)。通過多學(xué)、多問、多想來不斷提高自己的實(shí)際工作能力。

1、工作責(zé)任心不足主要是思想上的問題。要改變自己的思想，在思想上有足夠的認(rèn)識(shí)。要明白自己為什么要工作，工作要達(dá)到什么目的，仔細(xì)分析自己工作責(zé)任心不足的原因。找出原因后，解決的主要辦法就是使自己能正確對(duì)待工作，樹立為工作服務(wù)的思想，下定決心做到愛崗敬業(yè)，這樣加強(qiáng)自己的工作責(zé)任感，就會(huì)信心十足，工作起來就有責(zé)任心了。

2、改變工作觀念。是不是工作觀念上有問題，是不是有混的意思。找出這方面的原因，下定決心改掉。我們每天既然已經(jīng)工作了，為什么不好好的干呢？反正也是一天，為什么不讓這一天有所收獲呢和有意義呢？自己樹立正確的工作觀念：要干就干好，要干就干出個(gè)樣來，一定要正視自己的工作，有這個(gè)信念，一定會(huì)干出成績來，不管這個(gè)成績是大還是小，大的成績也是由小的成績積累的。工作干好了，能為領(lǐng)導(dǎo)分憂，領(lǐng)導(dǎo)也會(huì)對(duì)你刮目相看的，得到重視的。

3、提高自己的素質(zhì)。素質(zhì)包括兩方面，一個(gè)是心理素質(zhì)，一個(gè)是能力素質(zhì)。心理素質(zhì)要靠自己調(diào)整，調(diào)整好自己的心態(tài)，使自己能夠抵抗不良影響，使自己能夠承受住失敗的挫折，堅(jiān)決做到越挫越勇。能力素質(zhì)提高，首先要不斷地學(xué)習(xí)和充實(shí)自己的專業(yè)知識(shí)，提高自己的專業(yè)能力，在工作中盡量少出毛病或不出毛病，讓自己的工作不說是總比別人好，也要比上不足、比下有余。

4、能抵制不良影響。工作環(huán)境肯定有好有壞，但不能因?yàn)楣ぷ鳝h(huán)境的改變而改變自己的良好工作態(tài)度。一定要向工作好的同志學(xué)習(xí)，不受工作不良同志的影響。以積極工作的同志為榜樣，并向他看齊，而且在心里說我也一定能做到，讓大家看看，我也一定能做出個(gè)樣，讓別人以我為榜樣。別人能做到的我也能做到，而且也不比別人差。

5、多一些業(yè)余愛好。業(yè)余時(shí)間不要只顧玩，要把業(yè)余時(shí)間利用起來，學(xué)習(xí)一點(diǎn)專業(yè)之外的其它知識(shí)，來補(bǔ)充自己知識(shí)的不全面。有一些其它愛好，來調(diào)整自己的性情和情趣。使自己盡量能達(dá)到知識(shí)全面些，多掌握一些技能，能適應(yīng)各方面的變化，這樣在任何時(shí)候，自己都能掌握工作的主動(dòng)性、時(shí)效性和影響性。注意發(fā)現(xiàn)別人的長處，來補(bǔ)己之短處，這應(yīng)該是自己最應(yīng)該有的愛好。這個(gè)愛好可能是自己做人的優(yōu)點(diǎn)。

6、要和諧共處、團(tuán)結(jié)友愛。在工作上，要熱心地幫助別人，不管自己是否能做好，主要是要有友愛的精神，少與同事拌嘴，多讓一些忍讓，多與人或是同事溝通感情。到什么時(shí)候都要記?。喝桃粫r(shí)，風(fēng)平浪靜；退一步，海闊天空。不要爭(zhēng)一時(shí)之利，更不要圖一時(shí)之快。我為人人，人人為我，尊重別人的人，才能得到別人的尊重。以上這些，希望對(duì)你有所幫助，祝你工作進(jìn)步、萬事如意！

第五篇：工作中存在的不足及改進(jìn)措施

本人長期從事教育培訓(xùn)工作，有時(shí)一帆風(fēng)順，有時(shí)煩惱多多，要想進(jìn)步，尤其是不斷進(jìn)步，有必要不斷總結(jié)與反思，通過近一段時(shí)間的工作，反省自身，還存在許多不足和缺點(diǎn)，現(xiàn)將近期的工作、學(xué)習(xí)中存在的不足和缺點(diǎn)簡(jiǎn)要總結(jié)如下：

1、自身的專業(yè)業(yè)務(wù)水平高，但事故應(yīng)急處理能力不強(qiáng)。雖然通過學(xué)習(xí)和工作經(jīng)驗(yàn)的積累，事故應(yīng)急處理能力得到一定程度的提高，在全局戰(zhàn)略管理中還存在著片面性，應(yīng)急綜合管理能力還需進(jìn)一步的加強(qiáng)。

2、工作上雖有開拓和主動(dòng)精神，但有時(shí)也會(huì)心浮氣躁，急于求成，創(chuàng)新不足；處理問題有時(shí)考慮得還不夠周到，想得多，行動(dòng)中實(shí)踐得少。工作中總習(xí)慣從壞處著想，還存在著保守性。雖然平時(shí)也比較注重學(xué)習(xí)，但學(xué)習(xí)的內(nèi)容不夠全面、系統(tǒng)，有時(shí)候也放松了對(duì)自己的要求和標(biāo)準(zhǔn)。

3、全局意識(shí)不夠強(qiáng)。有時(shí)做事情、干工作只從自身出發(fā)，對(duì)公司及車間作出的一些的重大決策理解不透，盡管也按領(lǐng)導(dǎo)要求完成了要做的工作，心理上還是有一些其他的想法。在工作中還存在看到、聽到、想到但還沒做到的情況，還需要進(jìn)一步增強(qiáng)事業(yè)心和責(zé)任感。在今后的工作中，我決心從以下幾方面進(jìn)行改進(jìn)：

1、繼續(xù)拓寬自己的理論知識(shí)面，加強(qiáng)自己對(duì)理論知識(shí)的應(yīng)用，在日常工作中，遇問題多查閱文獻(xiàn)，熟悉相關(guān)知識(shí)，從而提高自己解決實(shí)際問題的能力。

2、在思想工作方面，深化學(xué)習(xí)，努力提高自己的思想理論水平，加強(qiáng)自己的事業(yè)心和責(zé)任感，用新理念武裝自己的頭腦，增長自己的才干，提高駕馭工作的能力，并堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際，注重學(xué)以致用。

3、在實(shí)際工作中，要更加積極主動(dòng)的向領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)教遇到的問題，并多與同事們進(jìn)行溝通，學(xué)習(xí)他們處理實(shí)際問題的方法及工作經(jīng)驗(yàn)。通過多學(xué)、多問、多想來不斷提高自己的實(shí)際工作能力。

1、工作責(zé)任心不足主要是思想上的問題。要改變自己的思想，在思想上有足夠的認(rèn)識(shí)。要明白自己為什么要工作，工作要達(dá)到什么目的，仔細(xì)分析自己工作責(zé)任心不足的原因。找出原因后，解決的主要辦法就是使自己能正確對(duì)待工作，樹立為工作服務(wù)的思想，下定決心做到愛崗敬業(yè)，這樣加強(qiáng)自己的工作責(zé)任感，就會(huì)信心十足，工作起來就有責(zé)任心了。

2、改變工作觀念。是不是工作觀念上有問題，是不是有混的意思。找出這方面的原因，下定決心改掉。我們每天既然已經(jīng)工作了，為什么不好好的干呢？反正也是一天，為什么不讓這一天有所收獲呢和有意義呢？自己樹立正確的工作觀念：要干就干好，要干就干出個(gè)樣來，一定要正視自己的工作，有這個(gè)信念，一定會(huì)干出成績來，不管這個(gè)成績是大還是小，大的成績也是由小的成績積累的。工作干好了，能為領(lǐng)導(dǎo)分憂，領(lǐng)導(dǎo)也會(huì)對(duì)你刮目相看的，得到重視的。

3、提高自己的素質(zhì)。素質(zhì)包括兩方面，一個(gè)是心理素質(zhì)，一個(gè)是能力素質(zhì)。心理素質(zhì)要靠自己調(diào)整，調(diào)整好自己的心態(tài)，使自己能夠抵抗不良影響，使自己能夠承受住失敗的挫折，堅(jiān)決做到越挫越勇。能力素質(zhì)提高，首先要不斷地學(xué)習(xí)和充實(shí)自己的專業(yè)知識(shí)，提高自己的專業(yè)能力，在工作中盡量少出毛病或不出毛病，讓自己的工作不說是總比別人好，也要比上不足、比下有余。

4、能抵制不良影響。工作環(huán)境肯定有好有壞，但不能因?yàn)楣ぷ鳝h(huán)境的改變而改變自己的良好工作態(tài)度。一定要向工作好的同志學(xué)習(xí)，不受工作不良同志的影響。以積極工作的同志為榜樣，并向他看齊，而且在心里說我也一定能做到，讓大家看看，我也一定能做出個(gè)樣，讓別人以我為榜樣。別人能做到的我也能做到，而且也不比別人差。

5、多一些業(yè)余愛好。業(yè)余時(shí)間不要只顧玩，要把業(yè)余時(shí)間利用起來，學(xué)習(xí)一點(diǎn)專業(yè)之外的其它知識(shí)，來補(bǔ)充自己知識(shí)的不全面。有一些其它愛好，來調(diào)整自己的性情和情趣。使自己盡量能達(dá)到知識(shí)全面些，多掌握一些技能，能適應(yīng)各方面的變化，這樣在任何時(shí)候，自己都能掌握工作的主動(dòng)性、時(shí)效性和影響性。注意發(fā)現(xiàn)別人的長處，來補(bǔ)己之短處，這應(yīng)該是自己最應(yīng)該有的愛好。這個(gè)愛好可能是自己做人的優(yōu)點(diǎn)。

6、要和諧共處、團(tuán)結(jié)友愛。在工作上，要熱心地幫助別人，不管自己是否能做好，主要是要有友愛的精神，少與同事拌嘴，多讓一些忍讓，多與人或是同事溝通感情。到什么時(shí)候都要記?。喝桃粫r(shí)，風(fēng)平浪靜；退一步，海闊天空。不要爭(zhēng)一時(shí)之利，更不要圖一時(shí)之快。我為人人，人人為我，尊重別人的人，才能得到別人的尊重。以上這些，希望對(duì)你有所幫助，祝你工作進(jìn)步、萬事如意！