第一篇：審計(jì)項(xiàng)目管理辦法

附件2：

中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)項(xiàng)目管理辦法

（目 錄）

第一章

總則 第二章

審計(jì)立項(xiàng) 第三章

審計(jì)準(zhǔn)備 第四章

審計(jì)實(shí)施 第五章

審計(jì)報(bào)告 第六章

審計(jì)處理 第七章

審計(jì)后續(xù)與跟蹤 第八章

項(xiàng)目質(zhì)量控制 第九章

附則

第二章

審計(jì)立項(xiàng)

第六條 審計(jì)立項(xiàng)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)從提出審計(jì)項(xiàng)目需求到確定審計(jì)項(xiàng)目，并對(duì)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目作出計(jì)劃和安排的全過程。審計(jì)立項(xiàng)主要包括：明確審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、編制審計(jì)立項(xiàng)需求、履行審計(jì)立項(xiàng)審批等環(huán)節(jié)。

第七條 明確審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)國(guó)家宏觀政策與監(jiān)管要求、董事會(huì)戰(zhàn)略目標(biāo)與全行中心工作、上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)工作安排，以及被審計(jì)單位主要風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)。

第八條 編制審計(jì)立項(xiàng)需求。審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)排序，結(jié)合可支配審計(jì)資源提出審計(jì)立項(xiàng)需求，并對(duì)審計(jì)項(xiàng)目定位、項(xiàng)目實(shí)施安排，以及審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)規(guī)模和審計(jì)資源等進(jìn)行明確。

第九條 履行審計(jì)立項(xiàng)審批。審計(jì)項(xiàng)目的確定應(yīng)履行立項(xiàng)審批手續(xù)，經(jīng)有權(quán)審批人批準(zhǔn)后實(shí)施。全行性審計(jì)項(xiàng)目由審計(jì)局立項(xiàng)并報(bào)董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審批；審計(jì)分局立項(xiàng)轄區(qū)審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)報(bào)審計(jì)局審批。

第三章

審計(jì)準(zhǔn)備

第十條 審計(jì)準(zhǔn)備是指審計(jì)機(jī)構(gòu)為開展審計(jì)項(xiàng)目所做各項(xiàng)準(zhǔn)備工作的全過程。審計(jì)準(zhǔn)備主要包括：組建審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)、開展審前調(diào)查、制定審計(jì)方案、評(píng)審審計(jì)方案、開展審前培訓(xùn)、送達(dá)審計(jì)通知書和審計(jì)問卷等環(huán)節(jié)。

第十一條 組建審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照項(xiàng)目管理一體化原則，確定審計(jì)項(xiàng)目主辦部門，并根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模和難易程度，統(tǒng)籌配置審計(jì)資源，組建審計(jì)項(xiàng)目工作組和審計(jì)組，確定人員分工，明確工作職責(zé)。

（一）項(xiàng)目工作組。主要負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的組織推動(dòng)，具體承擔(dān)

第四章

審計(jì)實(shí)施

第十七條 審計(jì)實(shí)施是指審計(jì)組按照審計(jì)方案對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)的全過程。審計(jì)實(shí)施主要包括：召集進(jìn)場(chǎng)見面、確定審計(jì)抽樣、組織審計(jì)測(cè)試、開展審計(jì)訪談、收集審計(jì)證據(jù)、編寫審計(jì)記錄、編制審計(jì)底稿、會(huì)審疑難發(fā)現(xiàn)、匯總審計(jì)結(jié)果、溝通審計(jì)情況等環(huán)節(jié)。

第十八條 召集進(jìn)場(chǎng)見面。審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目需要，召集進(jìn)場(chǎng)見面會(huì)，主要與被審計(jì)單位溝通審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)安排和工作要求等，了解與被審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的基本情況。

第十九條 確定審計(jì)抽樣。審計(jì)組應(yīng)按照審計(jì)需要，根據(jù)重要性原則和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況，合理選取審計(jì)樣本，嚴(yán)格控制樣本誤差，確保審計(jì)抽樣具有較高的置信度，降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

第二十條 組織審計(jì)測(cè)試。審計(jì)組應(yīng)按照審計(jì)方案要求，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和工具開展審計(jì)測(cè)試，并進(jìn)行審計(jì)取證。審計(jì)測(cè)試的重點(diǎn)集中于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)確定的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)等內(nèi)容。

第二十一條 開展審計(jì)訪談。審計(jì)組應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)需要，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)所涉及的相關(guān)人員開展訪談，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索和取得審計(jì)證據(jù)，并對(duì)潛在審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行確認(rèn)。審計(jì)訪談可貫穿于審計(jì)實(shí)施的全過程。

第二十二條 收集審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過程中應(yīng)注重收集和分析各類審計(jì)證據(jù)，確保審計(jì)證據(jù)充分、相關(guān)、可靠，與審計(jì)目標(biāo)相一致，并足以支持審計(jì)結(jié)論。

第二十三條 編寫審計(jì)記錄。審計(jì)人員應(yīng)將實(shí)施審計(jì)的全過程撰寫編寫成審計(jì)工作記錄，重點(diǎn)記錄審計(jì)實(shí)施的步驟和方法、審計(jì)查閱的資料和數(shù)量、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)和結(jié)果等。

-6 審計(jì)報(bào)告等環(huán)節(jié)。

第三十條 審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告是審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)結(jié)果和存在問題出具的書面文件。審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告應(yīng)客觀公正、清晰準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、重點(diǎn)突出。

第三十一條 分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)。審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告應(yīng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)進(jìn)行分析、總結(jié)和提煉，重點(diǎn)揭示被審計(jì)單位在風(fēng)險(xiǎn)、管理、效益和發(fā)展等方面存在的問題。

第三十二條 提出審計(jì)建議。審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告應(yīng)在分析和確認(rèn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地提出審計(jì)建議。審計(jì)建議應(yīng)注重在公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、機(jī)制流程以及提高經(jīng)營(yíng)效益等方面。

第三十三條 編制審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組在對(duì)所有審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施必要的審計(jì)程序后，應(yīng)在匯總審計(jì)結(jié)果、分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)和提出審計(jì)建議的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告。

第三十四條 征求被審計(jì)單位意見。審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告應(yīng)征求被審計(jì)單位意見，被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)書面反饋意見，未及時(shí)反饋意見視同同意審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)組在對(duì)被審計(jì)單位意見及證據(jù)進(jìn)行研究后，提出是否采納的意見；如未采納，應(yīng)將被審計(jì)單位的意見、證據(jù)及撰寫的審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告一并報(bào)送審計(jì)機(jī)構(gòu)。

第三十五條 審議審計(jì)報(bào)告。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)充分考慮被審計(jì)單位意見和相關(guān)證據(jù)，按照規(guī)定程序?qū)徲?jì)組的審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告進(jìn)行審議，提出審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告。審議的重點(diǎn)為：審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要性和準(zhǔn)確性、審計(jì)建議的價(jià)值性和可行性，以及審計(jì)報(bào)告的規(guī)范性等。

第三十六條 匯總審計(jì)報(bào)告。對(duì)由多個(gè)審計(jì)組實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目，項(xiàng)目工作組應(yīng)對(duì)各審計(jì)組的審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告進(jìn)行分析匯總，形成審計(jì)

-8 第四十四條 實(shí)施審計(jì)移送。審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位或個(gè)人違反有關(guān)制度規(guī)定應(yīng)給予處理處罰的違規(guī)違紀(jì)事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)編制審計(jì)移送書，移交相關(guān)部門處理。

第四十五條 進(jìn)行審計(jì)通報(bào)。審計(jì)機(jī)構(gòu)可根據(jù)工作需要，將審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施情況、審計(jì)結(jié)果及整改情況在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。審計(jì)通報(bào)應(yīng)遵守相關(guān)保密規(guī)定。

第四十六條 受理審計(jì)復(fù)議。被審計(jì)單位和個(gè)人對(duì)審計(jì)意見書存在異議的，可在收到審計(jì)意見書后15個(gè)工作日內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)復(fù)議。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在收到復(fù)議申請(qǐng)30個(gè)工作日內(nèi)組成專家組進(jìn)行復(fù)議并回復(fù)結(jié)果。審計(jì)復(fù)議期間，原審計(jì)意見書照常執(zhí)行。

第七章

審計(jì)后續(xù)與跟蹤

第四十七條 審計(jì)后續(xù)與跟蹤是指審計(jì)項(xiàng)目在履行完審計(jì)報(bào)告和審計(jì)處理等程序后，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行后續(xù)整改跟蹤以及項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)估的全過程。審計(jì)后續(xù)與跟蹤主要包括：開展項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)估、跟蹤審計(jì)結(jié)果、實(shí)施后續(xù)審計(jì)和建立審計(jì)檔案等環(huán)節(jié)。

第四十八條 開展項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)估。審計(jì)項(xiàng)目完工后，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量評(píng)估，評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施質(zhì)量、審計(jì)流程控制效率和審計(jì)人員履職情況，總結(jié)研究審計(jì)技術(shù)、方法和程序，并及時(shí)采取措施加以改進(jìn)。

第四十九條 跟蹤審計(jì)整改。審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按審計(jì)意見規(guī)定時(shí)限及時(shí)督促被審計(jì)單位落實(shí)整改，持續(xù)跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的改進(jìn)，關(guān)注審計(jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)的完善。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告整改情況。

第五十條 實(shí)施后續(xù)審計(jì)。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的整改情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，督促被審計(jì)單位及時(shí)落實(shí)審計(jì)意見。

-10 及時(shí)地提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，并積極配合審計(jì)工作。

第五十六條 審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，可根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)內(nèi)容及審計(jì)實(shí)際情況，公布審計(jì)組的舉報(bào)電話和舉報(bào)郵箱。審計(jì)組應(yīng)認(rèn)真核查與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的舉報(bào)信息。

第五十七條 審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，應(yīng)充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)查證系統(tǒng)和審計(jì)管理系統(tǒng)，推進(jìn)信息科技手段在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制中的應(yīng)用。

第五十八條 審計(jì)項(xiàng)目在實(shí)施過程中應(yīng)建立內(nèi)部復(fù)核制度。審計(jì)組組長(zhǎng)和主審應(yīng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行復(fù)核，項(xiàng)目工作組應(yīng)對(duì)審計(jì)事實(shí)、審計(jì)依據(jù)和審計(jì)結(jié)論等進(jìn)行復(fù)核。

第五十九條 重大審計(jì)項(xiàng)目在實(shí)施過程中，項(xiàng)目工作組可根據(jù)需要設(shè)置專職或兼職的項(xiàng)目質(zhì)量控制崗，在授權(quán)范圍內(nèi)開展審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程的質(zhì)量控制。

第六十條 項(xiàng)目工作組對(duì)審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施過程中遇到重大疑難審計(jì)發(fā)現(xiàn)，以及重要或敏感的審計(jì)評(píng)價(jià)等，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行直接督導(dǎo)，并采取適當(dāng)?shù)拇胧瑴p少審計(jì)人員的專業(yè)判斷風(fēng)險(xiǎn)。

第六十一條 審計(jì)機(jī)構(gòu)在組建審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)、安排審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)回避制度，確保審計(jì)人員的獨(dú)立、客觀和公正。

第六十二條 審計(jì)項(xiàng)目在實(shí)施過程中，審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)可根據(jù)特殊審計(jì)事項(xiàng)的需要，報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，聘請(qǐng)相關(guān)審計(jì)骨干或其他專業(yè)人員，組成審計(jì)項(xiàng)目專家支持組，負(fù)責(zé)重要審計(jì)事項(xiàng)的業(yè)務(wù)咨詢，提供相關(guān)知識(shí)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)技術(shù)支持等。

第六十三條 建立審計(jì)責(zé)任追究制度。項(xiàng)目工作組、審計(jì)組，以及審計(jì)組組長(zhǎng)、主審和審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目過程中，違反國(guó)家審計(jì)法律法規(guī)、本行有關(guān)規(guī)章制度和本辦法規(guī)定的，應(yīng)按照相關(guān)

第二篇：審計(jì)項(xiàng)目跟蹤督導(dǎo)管理辦法

審計(jì)項(xiàng)目跟蹤督導(dǎo)管理辦法

第一條

為了加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的管理，明確審計(jì)組成員職責(zé)，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和落實(shí)工作責(zé)任，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條

本辦法適用于我局組織實(shí)施的審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目（以下統(tǒng)稱審計(jì)項(xiàng)目）。

第三條

本辦法所稱的審計(jì)項(xiàng)目跟蹤督導(dǎo)，是指自審計(jì)組送達(dá)審計(jì)通知書，進(jìn)入被審計(jì)單位開始工作至提交審計(jì)結(jié)果文書期間，對(duì)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)和控制等活動(dòng)。

審計(jì)項(xiàng)目跟蹤督導(dǎo)實(shí)行周通報(bào)制度，每周五定期通報(bào)各科室審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度和審計(jì)實(shí)施情況。

第四條

法制科具體負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度進(jìn)行日常登記、檢查、通報(bào)和考核。

第五條

審計(jì)業(yè)務(wù)科建立本科審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度臺(tái)賬，及時(shí)登記實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度情況。

第六條

審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施時(shí)限，應(yīng)在調(diào)查了解的基礎(chǔ)上合理確定。一般審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間不得超過20個(gè)工作日（指有效工作日，下同），經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)，集團(tuán)公司審計(jì)和其他重大事項(xiàng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間一 般不得超過45個(gè)工作日。對(duì)于行業(yè)審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)以及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)項(xiàng)目，按照上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定時(shí)限完成。

第七條

審計(jì)組編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)點(diǎn)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施結(jié)束、提交審計(jì)報(bào)告和匯總審計(jì)報(bào)告的具體時(shí)間。

第八條

審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)、主審負(fù)責(zé)制。分管領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)，各業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人為主審，聯(lián)合工作組由局指派組長(zhǎng)和主審。審計(jì)組組長(zhǎng)是審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)廉政、保密、安全的責(zé)任人，主審是審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)業(yè)務(wù)、保密、安全的責(zé)任人。審計(jì)組成員根據(jù)審計(jì)分工，認(rèn)真履行職責(zé)并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第九條

審計(jì)組成立后，應(yīng)當(dāng)圍繞審計(jì)工作任務(wù)，組織必要的審計(jì)業(yè)務(wù)、相關(guān)法律法規(guī)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。

第十條

審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位時(shí)，一般應(yīng)組織被審計(jì)單位相關(guān)人員召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議，告知審計(jì)工作紀(jì)律相關(guān)規(guī)定，提出配合審計(jì)工作的要求等。

審計(jì)期間，應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位公示審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)紀(jì)律八項(xiàng)規(guī)定及舉報(bào)電話、審計(jì)組聯(lián)系人及聯(lián)系方式等內(nèi)容。

第十一條

審計(jì)組主審對(duì)審計(jì)實(shí)施方案的質(zhì)量負(fù)責(zé)。審計(jì)組主審應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織編制審計(jì)實(shí)施方案，并采取以下措施提高方案的科學(xué)性和可操作性：

（一）充分調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，確保調(diào)查了解的深度和效果；

（二）根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目總體目標(biāo)、被審計(jì)對(duì)象實(shí)際情況和審 計(jì)人力及時(shí)間資源等，合理確定審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)；

（三）將審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)細(xì)化到具體審計(jì)事項(xiàng)，提出審計(jì)步驟方法和時(shí)限要求，必要時(shí)可確定審計(jì)信息要點(diǎn)并作出相應(yīng)安排；

（四）合理配臵審計(jì)資源，將審計(jì)事項(xiàng)分解落實(shí)到人，明確審計(jì)組成員各自承擔(dān)的工作任務(wù)和相關(guān)要求。

審計(jì)實(shí)施方案要經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)簽字認(rèn)可后實(shí)施。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)進(jìn)展及相關(guān)情況變化，按規(guī)定權(quán)限和程序及時(shí)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案。

第十二條

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案，按照方案確定的審計(jì)事項(xiàng)、分工和進(jìn)度要求，依照法定職責(zé)、權(quán)限和程序?qū)嵤徲?jì)，不得擅自減少審計(jì)事項(xiàng)和擴(kuò)大審計(jì)范圍。

審計(jì)組主審可以根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)，組織編制審計(jì)任務(wù)清單，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的執(zhí)行、調(diào)整和完成情況進(jìn)行管理，確保審計(jì)實(shí)施方案落實(shí)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的完成情況進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)未按要求完成的審計(jì)事項(xiàng)作出書面說明。

第十三條

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)實(shí)施方案確定的單位或者事項(xiàng)開展外部調(diào)查。對(duì)審計(jì)實(shí)施方案中沒有明確但屬于審計(jì)項(xiàng)目范圍的單位或者事項(xiàng)開展外部調(diào)查，應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)同意，必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案。

外部調(diào)查不得偏離審計(jì)目標(biāo)；不得借外部調(diào)查的名義，調(diào)查了解與審計(jì)項(xiàng)目無關(guān)的事項(xiàng)。特殊情況下，遇有超出審計(jì)項(xiàng) 目范圍的問題需調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人依照有關(guān)規(guī)定審批。

第十四條

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序獲取審計(jì)證據(jù)，不得片面收集證據(jù)，不得涂改、偽造、隱匿和銷毀審計(jì)證據(jù)。

審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)符合適當(dāng)性和充分性的要求。

第十五條

審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿的質(zhì)量負(fù)責(zé)。對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的每一審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)人員均應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，真實(shí)、完整記錄實(shí)施審計(jì)的主要步驟和方法、獲取的相關(guān)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論等。

審計(jì)組組長(zhǎng)、主審應(yīng)當(dāng)及時(shí)審核審計(jì)工作底稿，確認(rèn)具體審計(jì)目標(biāo)的完成情況和審計(jì)措施的有效執(zhí)行情況。對(duì)經(jīng)審核需補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)或者修改審計(jì)結(jié)論的底稿，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)充修改。經(jīng)審核后修改審計(jì)結(jié)論的，原工作底稿應(yīng)當(dāng)附于審定的底稿之后一并留存歸檔。

第十六條

審計(jì)組上報(bào)專題報(bào)告和審計(jì)信息，審計(jì)組組長(zhǎng)、主審應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審核相關(guān)證據(jù)材料。反映的事實(shí)和結(jié)論，原則上應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位及相關(guān)單位的意見。已有整改、處理情況的，應(yīng)當(dāng)一并反映。

涉及重大經(jīng)濟(jì)案件調(diào)查等特殊事項(xiàng)的專題報(bào)告、審計(jì)信息，應(yīng)嚴(yán)格限制知曉范圍，經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)妥善保管相關(guān)資料，不得泄露辦理過程與結(jié)果信息。

第十七條

審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量負(fù)責(zé)。審計(jì)組起草和提交審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)審計(jì)實(shí)施方案中的審計(jì)事項(xiàng)是否完成，審計(jì)工作底稿是否經(jīng)過審核，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問題是否如實(shí)反映，問題定性、處理處罰意見和審計(jì)評(píng)價(jià)是否恰當(dāng)?shù)取?/p>

審計(jì)發(fā)現(xiàn)但未在審計(jì)報(bào)告中反映的問題，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)編制清單并作出說明，與相關(guān)的審計(jì)工作底稿和證據(jù)一并提交審理人員。

第十八條

審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)，跟蹤檢查審計(jì)實(shí)施方案的執(zhí)行情況，督促落實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，了解掌握審計(jì)人員的工作內(nèi)容和查證過程，提出工作要求并給予必要的指導(dǎo)，解決審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)出現(xiàn)的問題。對(duì)不能勝任的審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整分工。

要嚴(yán)格控制審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)時(shí)間，把握工作進(jìn)度，提高工作效率。如需延期，按照有關(guān)規(guī)定報(bào)批。

第十九條

法制科應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的調(diào)度，按照審計(jì)組確定的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)時(shí)間，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度、項(xiàng)目實(shí)施情況進(jìn)行實(shí)時(shí)更新，督促審計(jì)組提高工作效率。

第二十條

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)適時(shí)召開會(huì)議，研究審計(jì)實(shí)施過程中的情況和問題，以及廉政、保密等事項(xiàng)。會(huì)議召開形式和參加人員由審計(jì)組組長(zhǎng)視具體情況確定。

審計(jì)組召開會(huì)議應(yīng)當(dāng)安排人員做好記錄，經(jīng)記錄人和審計(jì)組組長(zhǎng)簽字確認(rèn)后，歸入審計(jì)檔案。重大事項(xiàng)及存在分歧審計(jì)事項(xiàng)的討論過程和結(jié)果必須如實(shí)記錄，并由參會(huì)人員簽字確認(rèn)。

第二十一條

以下事項(xiàng)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)召開會(huì)議集體研究：

（一）編制和調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案；

（二）研究重大審計(jì)事項(xiàng)；

（三）討論審計(jì)工作底稿及證據(jù)材料，研究起草審計(jì)報(bào)告；

（四）研究被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員的反饋意見；

（五）審計(jì)組組長(zhǎng)認(rèn)為需要集體研究的其他事項(xiàng)。

第二十二條

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)主動(dòng)、如實(shí)匯報(bào)審計(jì)工作進(jìn)展情況、發(fā)現(xiàn)的問題和被審計(jì)單位意見，不得拖延、瞞報(bào)。遇有重大事項(xiàng)或不同意見，審計(jì)人員可直接向分管局長(zhǎng)直至局長(zhǎng)報(bào)告。

審計(jì)組必須依法、如實(shí)、客觀地向局報(bào)告審計(jì)工作情況和結(jié)果。如隱瞞不報(bào)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將依法追究責(zé)任。審計(jì)期間，審計(jì)人員遇有可能損害審計(jì)獨(dú)立性的情形，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)提出回避。

第二十三條

以下情形，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向分管局長(zhǎng)和局長(zhǎng)請(qǐng)示匯報(bào)：

（一）發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問題線索；

（二）收到重要信訪舉報(bào)材料；

（三）出現(xiàn)重大廉政、保密、安全等問題；

（四）出現(xiàn)可能損害審計(jì)獨(dú)立性的重要情形；

（五）需提請(qǐng)有關(guān)機(jī)關(guān)協(xié)助或者配合審計(jì)工作；

（六）出現(xiàn)嚴(yán)重影響審計(jì)工作開展的情形；

（七）其他需要請(qǐng)示匯報(bào)的情形。

第二十四條

審計(jì)期間，除涉及重大經(jīng)濟(jì)案件調(diào)查等特殊事項(xiàng)外，審計(jì)組對(duì)每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)、發(fā)現(xiàn)的每個(gè)問題，必須就事實(shí)、性質(zhì)等，與被審計(jì)單位充分溝通，盡可能達(dá)成一致意見。如有不同意見，應(yīng)如實(shí)向局報(bào)告。

審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束前，審計(jì)組一般應(yīng)當(dāng)召開會(huì)議與被審計(jì)單位交換意見。審計(jì)組可協(xié)商被審計(jì)單位確定其參加人員，必要時(shí)可提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)審理人員參加。對(duì)存在分歧的事項(xiàng)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步研究核實(shí)有關(guān)情況。

第二十五條

撤離現(xiàn)場(chǎng)工作地點(diǎn)前，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)以下事項(xiàng)進(jìn)行檢查和確認(rèn)：

（一）需補(bǔ)充證據(jù)的審計(jì)事項(xiàng)，是否進(jìn)行了補(bǔ)充完善；

（二）審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)形成的重要管理事項(xiàng)記錄是否完善；

（三）調(diào)閱的資料和借用的設(shè)備是否如數(shù)歸還，涉密資料和數(shù)據(jù)的處理是否符合規(guī)定；

（四）是否按規(guī)定完成審計(jì)數(shù)據(jù)的歸集、積累工作；

（五）外聘人員使用的審計(jì)資料是否收回，電子數(shù)據(jù)是否按規(guī)定處理。

第二十六條

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)認(rèn)真落實(shí)廉政責(zé)任制，完善廉政風(fēng)險(xiǎn)防控措施。審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行廉政工作職責(zé)，帶頭執(zhí)行各項(xiàng)廉政紀(jì)律，自覺接受監(jiān)督，對(duì)審計(jì)組發(fā)生的違反審計(jì)紀(jì)律和廉政規(guī)定問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向局報(bào)告。

第二十七條

審計(jì)期間，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律八項(xiàng)規(guī)定和其他各項(xiàng)廉政規(guī)定。

第二十八條

審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)持續(xù)關(guān)注廉政風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)以下情形，應(yīng)當(dāng)予以重視，必要時(shí)采取提醒、報(bào)告、調(diào)整分工、增加復(fù)核程序、重新查證等措施：

（一）審計(jì)人員存在可能損害審計(jì)獨(dú)立性的情形而未主動(dòng)提出回避；

（二）審計(jì)人員私自與被審計(jì)單位相關(guān)人員接觸；

（三）正在查證的重要事項(xiàng)被無故拖延或者隱瞞不報(bào)；

（四）審計(jì)組的工作秘密被被審計(jì)單位人員知悉；

（五）被審計(jì)單位通過各種渠道說情公關(guān)；

（六）審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)其他重大反常情形。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問題線索時(shí)，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)組內(nèi)及時(shí)提示廉政風(fēng)險(xiǎn)，消除廉政隱患。

第二十九條

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家保密法律法規(guī)和審計(jì)署保密規(guī)定，嚴(yán)格保守國(guó)家秘密、工作秘密和商業(yè)秘密。

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)涉密信息資料和涉密電子設(shè)備的安全保密管理，嚴(yán)格按規(guī)定控制知曉和使用范圍。在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)當(dāng)采取有效措施，防止被審計(jì)單位有關(guān)人員未經(jīng)允許接觸審計(jì)工作資料。

審計(jì)人員不得打聽不宜知悉的審計(jì)工作秘密，不得向被審計(jì)單位人員泄露審計(jì)工作秘密，不得在網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊等公共媒體上泄露審計(jì)工作秘密，不得擅自向新聞媒體披露審計(jì)情況，不得違反審計(jì)組提出的其他保密工作要求。

第三十條

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)資料（含電子數(shù)據(jù) 存儲(chǔ)介質(zhì)）的管理，嚴(yán)格履行資料交接手續(xù)，妥善保管和使用，防止資料的丟失和損毀。

第三十一條

審計(jì)組的外聘人員應(yīng)當(dāng)遵守本辦法。

第三十二條

本辦法自發(fā)布之日起施行。

第三篇：407-審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理辦法

審計(jì)署關(guān)于印發(fā)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理辦法》的通知

審辦發(fā)[2002]104號(hào)2002年11月21日

第一條為了規(guī)范審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理，保障審計(jì)工作科學(xué)、有序和高效運(yùn)行，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法所稱審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，是指審計(jì)機(jī)關(guān)按對(duì)審計(jì)項(xiàng)目和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目預(yù)先作出的統(tǒng)一安排。

審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一般包含上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目、授權(quán)項(xiàng)目、領(lǐng)導(dǎo)交辦項(xiàng)目和自行安排項(xiàng)目等。

第三條審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)負(fù)責(zé)制。審計(jì)署負(fù)責(zé)管理審計(jì)署統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和署本級(jí)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，指導(dǎo)全國(guó)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作?？h級(jí)以上地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)分別負(fù)責(zé)本地區(qū)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作。

第四條編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，要依據(jù)國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方針政策和審計(jì)工作發(fā)展綱要，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)法及其實(shí)施條例、有關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則，確保履行法定職責(zé)。

第五條編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，要緊緊圍繞政府工作中心，明確具體審計(jì)目標(biāo)，合理選擇審計(jì)重點(diǎn)，注重提高審計(jì)成果的質(zhì)量和水平。

第六條編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，要根據(jù)審計(jì)資源狀況，量力而行，留有余地，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，合理均衡地安排任務(wù)，避免重復(fù)，減少交叉。

第七條審計(jì)機(jī)關(guān)編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，除上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的審計(jì)管轄范圍內(nèi)安排。

第八條上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)直接審計(jì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)，要列入本級(jí)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，并及時(shí)通知有關(guān)地方審計(jì)機(jī)關(guān)。

第九條審計(jì)署統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，由署各專業(yè)審計(jì)司于每年11月提出安排意見，并填制統(tǒng)一印發(fā)的審計(jì)項(xiàng)目工作量測(cè)算報(bào)表，辦公廳匯總提出計(jì)劃草案，經(jīng)審計(jì)長(zhǎng)會(huì)議審定后下達(dá)。

署各專業(yè)審計(jì)司提出的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排意見，應(yīng)在充分調(diào)查研究，認(rèn)真聽取地方審計(jì)機(jī)關(guān)和署各派出機(jī)構(gòu)意見的基礎(chǔ)上，對(duì)擬安排審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)、重點(diǎn)內(nèi)容、主要方法、實(shí)施時(shí)間、地域分布、所需審計(jì)人員數(shù)量和工作量等，進(jìn)行詳細(xì)說明和測(cè)算，科學(xué)、合理、均衡地安排全年工作任務(wù)。

省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)署統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目、授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目和當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，編制本地區(qū)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，于4月底前報(bào)審計(jì)署備案。

第十條審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)后，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作方案。審計(jì)實(shí)施前，有關(guān)審計(jì)組應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計(jì)工作方案，結(jié)合實(shí)際情況編制審計(jì)實(shí)施方案。

審計(jì)署統(tǒng)一組織項(xiàng)目的審計(jì)工作方案，由署有關(guān)專業(yè)審計(jì)司編制，經(jīng)審計(jì)長(zhǎng)會(huì)議審定后下達(dá)。

地方審計(jì)機(jī)關(guān)組織的審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作方案，經(jīng)廳(局)長(zhǎng)會(huì)議研究確定。

第十一條授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，由下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，報(bào)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一協(xié)調(diào)后依法審批。授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目的確定，要從有效利用審計(jì)資源和有利于加強(qiáng)對(duì)上級(jí)所屬基層單位的審計(jì)監(jiān)督出發(fā)，注意上下結(jié)合，重點(diǎn)解決一些帶有普遍性、傾向性的問題，不斷提升審計(jì)成果的質(zhì)量和水平，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。

第十二條審計(jì)署對(duì)中央審計(jì)項(xiàng)目的授權(quán)，實(shí)行統(tǒng)一管理，一年一定的原則，一般在每年年初集中審批一次。省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)于每年1月底前向?qū)徲?jì)署提出授權(quán)審計(jì)的請(qǐng)示，同時(shí)抄送審計(jì)署有審計(jì)管轄權(quán)的派出機(jī)構(gòu)。授權(quán)申請(qǐng)應(yīng)說明審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查的目的、理由、范圍和

內(nèi)容等。署辦公廳負(fù)責(zé)匯總審核，統(tǒng)一征求有關(guān)部門意見，報(bào)審計(jì)長(zhǎng)審定后，批復(fù)地方審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行。

第十三條中央審計(jì)項(xiàng)目只授權(quán)給省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，由省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織實(shí)施。省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制，嚴(yán)格按照審計(jì)法、審計(jì)準(zhǔn)則以及授權(quán)審計(jì)通知的有關(guān)規(guī)定和要求執(zhí)行，確保審計(jì)質(zhì)量。

第十四條審計(jì)署授權(quán)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后，省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要及時(shí)向?qū)徲?jì)署報(bào)送審計(jì)情況綜合報(bào)告。審計(jì)署每年對(duì)上一授權(quán)審計(jì)工作情況進(jìn)行通報(bào)。

第十五條審計(jì)署每年有重點(diǎn)地對(duì)中央授權(quán)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行抽查。對(duì)未按規(guī)定認(rèn)真履行職責(zé)，或?qū)徲?jì)質(zhì)量未能達(dá)到要求的地方，予以通報(bào)批評(píng)，并暫停對(duì)其授權(quán)。凡因?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員工作失職、瀆職等造成重大審計(jì)質(zhì)量問題的，要依法追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人員的責(zé)任。

第十六條地方審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的具體管理辦法，由省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)制定。第十七條審計(jì)署派出機(jī)構(gòu)在確保完成署統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的基礎(chǔ)上，如確有余力，可在各自審計(jì)管轄范圍內(nèi)，向署申報(bào)自行安排審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。自行安排的審計(jì)項(xiàng)目必須有明確的審計(jì)目標(biāo)，符合審計(jì)署確定的審計(jì)工作重點(diǎn)，并且從嚴(yán)加以控制。

第十八條審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，原則上必須確保完成，不得擅自變更。如確有必要調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照下列程序報(bào)批：

(一)審計(jì)署統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的調(diào)整，由署有關(guān)專業(yè)審計(jì)司提出意見，送署辦公廳協(xié)調(diào)辦理，報(bào)署領(lǐng)導(dǎo)審批后，通知有關(guān)單位執(zhí)行。

(二)授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的調(diào)整，由省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出意見，報(bào)審計(jì)署審批。

(三)地方審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的調(diào)整，由下達(dá)計(jì)劃的審計(jì)機(jī)關(guān)審批。

(四)領(lǐng)導(dǎo)交辦項(xiàng)目及時(shí)報(bào)批、調(diào)整。

第十九條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行報(bào)告制度。

審計(jì)署統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的執(zhí)行情況，由審計(jì)署有關(guān)專業(yè)審計(jì)司和省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)分別于每年7月和次年2月向?qū)徲?jì)署提出上半年及全年計(jì)劃執(zhí)行情況的綜合報(bào)告。報(bào)告的主要內(nèi)容包括：計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度、審計(jì)的主要成果、計(jì)劃執(zhí)行中存在的主要問題及改進(jìn)措施與建議等。

第二十條各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行及管理情況進(jìn)行檢查和考核。檢查和考核的主要內(nèi)容包括：計(jì)劃編報(bào)及計(jì)劃執(zhí)行情況報(bào)告的及時(shí)性、完整性，計(jì)劃安排的科學(xué)性、合理性，計(jì)劃完成的質(zhì)量和效果等。

第二十一條各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理的信息化建設(shè)，提高計(jì)劃管理工作效率和水平。

第二十二條本辦法由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

第二十三條本辦法自2002年12月1日起施行。此前發(fā)布的有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理的規(guī)定，凡與本辦法有抵觸的，均以本辦法為準(zhǔn)。

第四篇：審計(jì)項(xiàng)目

審計(jì)項(xiàng)目：2015預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政收支情況審計(jì)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第十六條的規(guī)定，六安市審計(jì)局組成審計(jì)組，自2016年3月8日至4月20日，對(duì)六安市招投標(biāo)監(jiān)督管理局2015預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政收支情況進(jìn)行了審計(jì)，對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行了必要的延伸和追溯。六安市招投標(biāo)監(jiān)督管理局對(duì)其提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其他資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，并對(duì)此作出了書面承諾。六安市審計(jì)局的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。

一、基本情況

（一）機(jī)構(gòu)、人員情況

市招投標(biāo)監(jiān)督管理局是依據(jù)《關(guān)于設(shè)立六安市招投標(biāo)監(jiān)督管理局問題的批復(fù)》（六編[2006]61號(hào)）于2006年12月成立的正縣級(jí)財(cái)政全額撥款事業(yè)單位。2014年6月依據(jù)《關(guān)于調(diào)整理順市招投標(biāo)監(jiān)管服務(wù)機(jī)構(gòu)的批復(fù)》（六編[2014]30號(hào)）市招投標(biāo)監(jiān)督管理局與市招投標(biāo)中心合署辦公，統(tǒng)一管理。調(diào)整后的市招投標(biāo)監(jiān)督管理局內(nèi)設(shè)7個(gè)科室：辦公室、信息科、業(yè)務(wù)科、法規(guī)科、建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)科、國(guó)土與產(chǎn)權(quán)科、政府采購(gòu)科。

單位核定編制28個(gè)。2015年底實(shí)有人員35名（招投標(biāo)中心22人，招投標(biāo)監(jiān)督管理局13人）,其中行政編制人員6名，事業(yè)編制人員23名，編外聘用6人；退休人員2人。

（二）2015預(yù)算執(zhí)行情況

2015市招投標(biāo)監(jiān)督管理局批復(fù)預(yù)算收入合計(jì)508.28萬元，其中：財(cái)政預(yù)算內(nèi)撥款收入161.55萬元，財(cái)政預(yù)算內(nèi)撥補(bǔ)辦案補(bǔ)助收入166萬元，行政事業(yè)性收費(fèi)收入180.73萬元；預(yù)算支出合計(jì)508.28萬元，其中：基本支出232.28萬元，項(xiàng)目支出276萬元。市招投標(biāo)監(jiān)督管理局2015實(shí)際收入合計(jì)760.82萬元，其中：財(cái)政撥款收入479.78萬元(預(yù)算安排398.28萬元、預(yù)算指標(biāo)追加110.61萬元、預(yù)算指標(biāo)調(diào)減29.11萬元）,其他資金收入 281.04萬元；實(shí)際支出合計(jì)770.10萬元，其中：財(cái)政撥款支出566.85萬元（基本支出276.58萬元，項(xiàng)目支出290.28萬元），其他資金支出203.25萬元；上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余110.89萬元，2015年年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余101.61萬元。

（三）“三公”經(jīng)費(fèi)支出情況

市招投標(biāo)監(jiān)督管理局2015“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算為14.5萬元（公務(wù)接待費(fèi)2.5萬元、公務(wù)用車運(yùn)行費(fèi)12萬元）。實(shí)際“三公”經(jīng)費(fèi)支出合計(jì) 13.26萬元，其中：公務(wù)接待費(fèi)1.57萬元，較上年下降18.48%；公務(wù)用車運(yùn)行費(fèi)11.69萬元，較上年上升11.34%。

二、審計(jì)評(píng)價(jià)意見

審計(jì)結(jié)果表明，2015市招投標(biāo)監(jiān)督管理局編制了較為完整的一般收支預(yù)算、項(xiàng)目收支預(yù)算和政府采購(gòu)預(yù)算，提供的會(huì)計(jì)資料也較真實(shí)地反映了預(yù)算撥款情況和預(yù)算資金的使用情況，基本能執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度和政府采購(gòu)制度。但審計(jì)中發(fā)現(xiàn)非稅收入管理不規(guī)范、違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼、項(xiàng)目支出管理不規(guī)范、超范圍亂收費(fèi)、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范等問題，需要加以改正。

三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理（處罰）意見

（一）部門組織收入預(yù)算編制不規(guī)范

市招投標(biāo)監(jiān)督管理局2015組織收入預(yù)算編制425萬元，其中罰沒收入215萬元，行政事業(yè)性收費(fèi)收入210萬元。實(shí)際罰沒收入80萬元，僅完成預(yù)算37%；經(jīng)營(yíng)性服務(wù)收費(fèi)（建設(shè)工程交易服務(wù)費(fèi)）280萬元。年初編制預(yù)算時(shí)，將經(jīng)營(yíng)性服務(wù)收費(fèi)誤歸類為行政事業(yè)性收費(fèi)收入，預(yù)算編制科目錯(cuò)誤。

上述行為違反了《六安市本級(jí)預(yù)算管理辦法》（六政辦〔2014〕26號(hào)）第六條“??非稅收入預(yù)算由各執(zhí)收部門、各單位根據(jù)上年收入執(zhí)行情況和預(yù)算非稅收入項(xiàng)目變化、政策調(diào)整等增減變化因素，認(rèn)真測(cè)算,合理編制?！币约啊吨腥A人民共和國(guó)預(yù)算法》第三十二條 “各部門、各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門制定的政府收支分類科目、預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)和要求，以及績(jī)效目標(biāo)管理等預(yù)算編制規(guī)定，根據(jù)其依法履行職能和事業(yè)發(fā)展的需要以及存量資產(chǎn)情況，編制本部門、本單位預(yù)算草案?！钡囊?guī)定，市招投標(biāo)監(jiān)督管理局應(yīng)完善預(yù)算編制工作，按照規(guī)定的政府收支分類科目，合理編制部門收入預(yù)算，加大收入組織力度，做到應(yīng)收盡收。

（二）經(jīng)營(yíng)性服務(wù)收費(fèi)不規(guī)范

1、服務(wù)價(jià)格登記證未按規(guī)定變更。2014年6月市招投標(biāo)中心由市政務(wù)服務(wù)中心劃出，與市招投標(biāo)監(jiān)督管理局合署辦公，其業(yè)務(wù)主管部門已發(fā)生變動(dòng)，但市招投標(biāo)中心未按規(guī)定辦理服務(wù)價(jià)格登記證變更事宜。

上述行為違反了《安徽省收費(fèi)管理?xiàng)l例》第二十一條“行政性、事業(yè)性收費(fèi)單位分立、合并、撤銷、改變名稱或者變動(dòng)收費(fèi)項(xiàng)目和調(diào)整收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的，必須自批準(zhǔn)之日起三十日內(nèi)到原發(fā)證機(jī)關(guān)辦理《安徽省收費(fèi)許可證》的變更或注銷手續(xù)”的規(guī)定，責(zé)令市招投標(biāo)中心按規(guī)定及時(shí)辦理服務(wù)價(jià)格登記證變更事項(xiàng)。

2、無依據(jù)擴(kuò)大建設(shè)工程交易服務(wù)收費(fèi)范圍。2015年市招投標(biāo)中心收取場(chǎng)地使用費(fèi)、會(huì)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)收入7,600元，政府采購(gòu)中標(biāo)服務(wù)費(fèi)285,322.98元，上述收費(fèi)項(xiàng)目不屬于建設(shè)工程交易服務(wù)收費(fèi)許可范圍，市招投標(biāo)中心未提供任何收費(fèi)依據(jù)。上述行為根據(jù)《安徽省收費(fèi)管理?xiàng)l例》第二十九條“下列行為屬亂收費(fèi)行為:??(四)不按《安徽省收費(fèi)許可證》的規(guī)定，擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的 ”的規(guī)定界定為亂收費(fèi)行為，根據(jù)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部〈關(guān)于治理亂收費(fèi)的規(guī)定〉的通知》（中辦發(fā)[1993]18號(hào)）第五條“亂收費(fèi)的非法收入除按規(guī)定退還被收單位和個(gè)人外，其余全部沒收上繳財(cái)政”的規(guī)定，責(zé)令市招投標(biāo)中心停止亂收費(fèi)行為，并將上述亂收費(fèi)292,922.98元全額收繳市財(cái)政。

（三）預(yù)算收入管理不規(guī)范

1、滯留應(yīng)上繳財(cái)政收入973,750.30元。市招投標(biāo)監(jiān)督管理局2015年應(yīng)繳財(cái)政款4,585,880.30元，已繳財(cái)政專戶款3,612,130.00元，截至年末應(yīng)繳未繳財(cái)政款973,750.30元。

上述行為違反《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第68號(hào)）第十七條“事業(yè)單位對(duì)按照規(guī)定上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶的資金，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)庫(kù)集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支?！钡囊?guī)定，審計(jì)期間該問題已做整改。

2、違規(guī)開設(shè)預(yù)算收入過渡性賬戶。市招投標(biāo)中心建設(shè)工程交易服務(wù)費(fèi)為經(jīng)營(yíng)性收入，其匯繳賬戶為徽商銀行***00002385賬戶，該賬戶是招投標(biāo)中心為收費(fèi)方便未經(jīng)批準(zhǔn)自行開設(shè)的一般存款賬戶。

上述行為違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十五條“??未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，不得將預(yù)算收入存入在國(guó)庫(kù)外設(shè)立的過渡性賬戶”的規(guī)定，審計(jì)期間，該賬戶已取消，賬戶內(nèi)余額174,529.87元已全部上繳國(guó)庫(kù)。

（四）項(xiàng)目支出管理不規(guī)范

1、未按預(yù)算批復(fù)對(duì)項(xiàng)目支出進(jìn)行核算。2015預(yù)算批復(fù)項(xiàng)目支出為招投標(biāo)信息維護(hù)和招投標(biāo)業(yè)務(wù)成本、電子招投標(biāo)交易平臺(tái)建設(shè)、辦案查案經(jīng)費(fèi)等項(xiàng)目。實(shí)際項(xiàng)目支出是以支出內(nèi)容分類核算，如辦案項(xiàng)目、招投標(biāo)網(wǎng)絡(luò)維護(hù)建設(shè)項(xiàng)目、水電及房租、宣傳教育項(xiàng)目、扶貧幫建項(xiàng)目、政府采購(gòu)評(píng)標(biāo)費(fèi)等。

上述行為違反了《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第68號(hào)）第二十三條“事業(yè)單位從財(cái)政部門和主管部門取得的有指定項(xiàng)目和用途的專項(xiàng)資金，應(yīng)當(dāng)?？顚Ｓ?、單獨(dú)核算”的規(guī)定，市招投標(biāo)監(jiān)督管理局應(yīng)調(diào)整項(xiàng)目支出輔助科目，嚴(yán)格按照預(yù)算批復(fù)項(xiàng)目分類進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

2、擠占挪用項(xiàng)目資金

（1）項(xiàng)目資金用于基本支出。2015年財(cái)政撥款項(xiàng)目支出2,902,786.46元，其中用于基本經(jīng)費(fèi)支出合計(jì)85,464元，包括水電及房租費(fèi)40,332元、宣傳教育費(fèi)39,028元、物業(yè)管理費(fèi)6,104元。

（2）項(xiàng)目資金相互擠占挪用。市財(cái)政下達(dá)辦案查案專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)120,000元，市招投標(biāo)監(jiān)督管理局將其中20,000元用于新辦公室電路修改及排水管費(fèi)用（該工程為電子招投標(biāo)交易平臺(tái)建設(shè)項(xiàng)目配套工程）、22,600元用于招投標(biāo)業(yè)務(wù)專家評(píng)審費(fèi)。

上述行為違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；??”的規(guī)定以及第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用??”的規(guī)定，根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條“國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)科目，追回有關(guān)財(cái)政資金??

（二）截留、挪用財(cái)政資金；??

（四）違反規(guī)定擴(kuò)大范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)”的規(guī)定，責(zé)令市招投標(biāo)監(jiān)督管理局調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)科目，歸還原資金渠道，今后嚴(yán)格按預(yù)算規(guī)定支出用途使用專項(xiàng)資金，杜絕類似行為發(fā)生。

（五）違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼123,533元 1、2015發(fā)放元旦、春節(jié)值班費(fèi)每人半天600元，合計(jì)41,280元。

上述行為違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出單位、提高開支標(biāo)準(zhǔn)?！钡囊?guī)定。根據(jù)國(guó)家監(jiān)察部、人力資源和社會(huì)保障部、財(cái)政部、審計(jì)署《違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼行為處分規(guī)定》（第31號(hào)令）第十三條“對(duì)違規(guī)發(fā)放的津貼補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定責(zé)令整改，并清退收回”的規(guī)定，責(zé)令市招投標(biāo)監(jiān)督管理局將違規(guī)發(fā)放的津補(bǔ)貼予以清退，收繳市財(cái)政，今后杜絕類似行為發(fā)生。

2、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放2014年獨(dú)生子女費(fèi)1,800元。

上述行為違反了《〈安徽省人口與計(jì)劃生育條例〉執(zhí)行過程中若干具體問題的解釋》（皖人口發(fā)〔2012〕14號(hào)）第二十五條“夫妻雙方均為國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或者國(guó)有企業(yè)職工的，獨(dú)保費(fèi)由雙方單位各發(fā)一半”的規(guī)定，責(zé)令市招投標(biāo)監(jiān)督管理局今后按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獨(dú)生子女費(fèi)。

3、單位替?zhèn)€人繳納應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的住房公積金80,453元。根據(jù)《關(guān)于認(rèn)真做好2015住房公積金年審工作的通知》（六市金管〔2015〕6號(hào)）“

4、繳存比例。單位繳存住房公積金比例不低于月工資總額的5%（單位和個(gè)人各5%），有條件的單位不高于20%(單位和個(gè)人各20%)”的規(guī)定，2015單位和個(gè)人均應(yīng)繳納相等份額的住房公積金361,419.1元。經(jīng)審計(jì)，除補(bǔ)交20147月至12月住房公積金外，單位2015年繳納住房公積金合計(jì)441,872.13元，個(gè)人扣繳住房公積金合計(jì)280,966.07元，單位替?zhèn)€人多承擔(dān)了住房公積金80,453元。根據(jù)國(guó)家監(jiān)察部、人力資源和社會(huì)保障部、財(cái)政部、審計(jì)署《違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼行為處分規(guī)定》第十三條“對(duì)違規(guī)發(fā)放的津貼補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定責(zé)令整改，并清退收回”的規(guī)定，責(zé)令市招投標(biāo)監(jiān)督管理局將替?zhèn)€人承擔(dān)的應(yīng)由個(gè)人繳納的公積金80,453元予以清退，并全額收繳市財(cái)政。

(六）借用協(xié)會(huì)收取網(wǎng)絡(luò)會(huì)員費(fèi)并在協(xié)會(huì)賬中列支費(fèi)用

2008年市招投標(biāo)監(jiān)督管理局建設(shè)“六安市招投標(biāo)監(jiān)督管理服務(wù)系統(tǒng)”（含建設(shè)項(xiàng)目、國(guó)有土地招拍掛、政府采購(gòu)、產(chǎn)權(quán)交易等四大類招投標(biāo)監(jiān)督服務(wù)系統(tǒng)和評(píng)標(biāo)專家語音通知系統(tǒng)），由市招投標(biāo)協(xié)會(huì)按不同標(biāo)準(zhǔn)收取投標(biāo)單位網(wǎng)絡(luò)會(huì)員費(fèi)，2015年7月后停止收取網(wǎng)絡(luò)會(huì)員費(fèi)。2013年至2015年收取網(wǎng)絡(luò)會(huì)員費(fèi)310.15萬元，市招投標(biāo)監(jiān)督管理局在協(xié)會(huì)賬內(nèi)列支各項(xiàng)費(fèi)用66.44萬元（主要有公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)4.6萬元、因公出國(guó)（境）費(fèi)4萬元，業(yè)務(wù)接待費(fèi)5.3萬元、培訓(xùn)費(fèi)4.26萬元，其他12.17萬元、職工補(bǔ)助10.31萬元、網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)25.8萬元）。

上述行為違反了《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第36號(hào)）第四條“事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理活動(dòng)??應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理、實(shí)物管理與價(jià)值管理相結(jié)合的原則”和第八條“事業(yè)單位負(fù)責(zé)對(duì)本單位占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施具體管理”的規(guī)定，根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第八條“國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國(guó)有資產(chǎn)管理的規(guī)定??限期退還違法所得”、第十五條“事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、其他社會(huì)組織及其工作人員有財(cái)政違法行為的，依照本條例有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)的規(guī)定執(zhí)行”的規(guī)定，建議市招投標(biāo)監(jiān)督管理局加強(qiáng)協(xié)會(huì)管理，規(guī)范協(xié)會(huì)收支，將市招投標(biāo)協(xié)會(huì)賬戶余額繳入市財(cái)政專戶統(tǒng)一管理,真實(shí)準(zhǔn)確反映市招投標(biāo)監(jiān)督管理局財(cái)務(wù)收支狀況。

（七）現(xiàn)金賬實(shí)不符，公款私存

審計(jì)組于2016年3月31日對(duì)市招投標(biāo)監(jiān)督管理局進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果：盤點(diǎn)日現(xiàn)金賬面余額21,952.89元，實(shí)際該局出納人員未經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，擅自將單位庫(kù)存現(xiàn)金存儲(chǔ)于個(gè)人銀行卡中，且與個(gè)人現(xiàn)金混用，盤點(diǎn)日出納人員提供徽商銀行62287909***賬戶對(duì)賬單（余額6,600.91元），導(dǎo)致盤點(diǎn)日庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)不符。

上述行為違反了《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第四十八條“任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ)?！钡囊?guī)定，根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十七條“單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對(duì)單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分”的規(guī)定，責(zé)令市招投標(biāo)監(jiān)督管理局出納人員退還單位公款和利息，并根據(jù)上述規(guī)定對(duì)市招投標(biāo)監(jiān)督管理局處3000元罰款，并責(zé)令市招投標(biāo)監(jiān)督管理局對(duì)出納人員處2000元罰款一并收繳市財(cái)政，今后杜絕類似行為發(fā)生。

（八）會(huì)議費(fèi)支出原始附件不全

2015會(huì)議費(fèi)支出合計(jì)10445元，報(bào)銷附件不全，均未見會(huì)議通知等報(bào)銷要件。上述行為違反了《六安市市直機(jī)關(guān)會(huì)議培訓(xùn)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財(cái)行〔2014〕254號(hào)）第十九條“??會(huì)議費(fèi)報(bào)銷時(shí)須附會(huì)議審批文件、會(huì)議通知及實(shí)際參會(huì)人員簽到表、定點(diǎn)飯店等會(huì)議服務(wù)單位提供的費(fèi)用原始明細(xì)單據(jù)等憑證”的規(guī)定，責(zé)令市招投標(biāo)監(jiān)督管理局補(bǔ)充相關(guān)原始憑據(jù)，今后規(guī)范各類費(fèi)用報(bào)銷手續(xù)。

（九）政府投資項(xiàng)目履約保證金銀行保函比例過高

審計(jì)抽查發(fā)現(xiàn)：（1）六安市淠河景觀帶延伸段（橡膠壩—壽春路橋）景觀工程中標(biāo)單位中徽?qǐng)@林建設(shè)有限公司，中標(biāo)價(jià)4576.93萬元，收取履約保證金457.69萬元（投標(biāo)保證金轉(zhuǎn)入80萬元；銀行保函377.69萬元，占比83%）；（2）S351六安至舒城段改建綠化景觀工程（K0+650-K3+320段）1標(biāo)段中標(biāo)單位安徽水利開發(fā)股份有限公司，中標(biāo)價(jià)629.22萬元，收取履約保證金63萬元（投標(biāo)保證金轉(zhuǎn)入12萬元；銀行保函51萬元，占比81%）；（3）六安市友誼西苑居住小區(qū)工程施工1標(biāo)段中標(biāo)單位安徽華景建設(shè)有限公司，中標(biāo)價(jià)15618.38萬元，收履約保證金1561.84萬元（投標(biāo)保證金轉(zhuǎn)入80萬元；銀行保函1481.84萬元，占比95%）。

上述行為違反了《六安市政府投資建設(shè)工程履約保證金及低價(jià)風(fēng)險(xiǎn)差額保證金管理暫行辦法》（六招管委[2011]3號(hào)）第二條“中標(biāo)人履約保證金和低價(jià)風(fēng)險(xiǎn)差額保證金的繳納方式，可以是現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)銀支付、銀行出具的匯票、支票、保函等。保函的比例原則上不超過總額的50%”的規(guī)定，建議市招投標(biāo)監(jiān)督管理局盡快完善出臺(tái)政府投資建設(shè)工程履約保證金管理辦法，切實(shí)加強(qiáng)履約保障金監(jiān)管。

四、審計(jì)建議

（一）強(qiáng)化預(yù)算意識(shí)。市招投標(biāo)監(jiān)督管理局應(yīng)認(rèn)真貫徹《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》，強(qiáng)化預(yù)算編制的科學(xué)性，杜絕預(yù)算管理中的隨意性，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，增強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督的有效性。將部門全部收支納入預(yù)算管理。加強(qiáng)對(duì)罰沒收入和經(jīng)營(yíng)性服務(wù)收費(fèi)的監(jiān)督管理，嚴(yán)禁截留預(yù)算收入。

（二）加強(qiáng)項(xiàng)目管理。市招投標(biāo)監(jiān)督管理局應(yīng)規(guī)范項(xiàng)目支出核算，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目資金批準(zhǔn)的使用計(jì)劃，不得隨意挪用、擠占；強(qiáng)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)?？顚Ｓ靡庾R(shí)，合理安排支出，確保專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的發(fā)揮。

（三）規(guī)范會(huì)計(jì)核算。市招投標(biāo)監(jiān)督管理局應(yīng)規(guī)范費(fèi)用支出的報(bào)批手續(xù)；定期進(jìn)行賬務(wù)督查，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為；加大財(cái)務(wù)培訓(xùn)力度，提升財(cái)務(wù)管理水平；嚴(yán)格遵守中央八項(xiàng)規(guī)定精神，杜絕違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼現(xiàn)象。

（四）強(qiáng)化職責(zé)履行。市招投標(biāo)監(jiān)督管理局應(yīng)依法加強(qiáng)對(duì)招標(biāo)、采購(gòu)、交易活動(dòng)當(dāng)事人投標(biāo)保證金、履約保證金繳存情況等監(jiān)督管理，認(rèn)真履行單位職責(zé)。

對(duì)本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，請(qǐng)市招投標(biāo)監(jiān)督管理局自收到本報(bào)告之日起30日內(nèi)，將整改情況書面報(bào)告市審計(jì)局。

本報(bào)告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。

第五篇：縣政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法

縣政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府，縣直各單位：

現(xiàn)將《**縣政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

**縣人民政府

2014年4月3日

第一章 總 則

第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作，規(guī)范政府投資項(xiàng)目審計(jì)行為，提升政府投資審計(jì)質(zhì)量和成效，充分發(fā)揮審計(jì)保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》、審計(jì)署《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》、《湖南省國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本縣實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條 本縣的政府投資項(xiàng)目必須依法接受審計(jì)監(jiān)督。

建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨、咨詢和代理等單位與政府投資項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支，也應(yīng)當(dāng)依法接受審計(jì)監(jiān)督。

第三條 本辦法所稱政府投資項(xiàng)目包括下列投資或者融資為主的基本建設(shè)項(xiàng)目、技術(shù)改造項(xiàng)目：

（一）財(cái)政性資金占項(xiàng)目總投資的百分之五十以上的；

（二）政府投資者實(shí)質(zhì)上擁有項(xiàng)目建設(shè)或者運(yùn)營(yíng)控制權(quán)的；

（三）接受或者使用社會(huì)捐贈(zèng)、國(guó)際組織和外國(guó)政府援助、貸款的；

（四）社會(huì)公益性資金投資的；

（五）其他依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)監(jiān)督的；

（六）政府交辦的其它項(xiàng)目。

第四條 縣審計(jì)局按照管轄權(quán)限開展政府投資項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)、竣工決算審計(jì)和績(jī)效審計(jì)。

縣審計(jì)局對(duì)政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目以及涉及公共利益和民生的基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院等工程，有重點(diǎn)地對(duì)其建設(shè)和管理情況實(shí)施跟蹤審計(jì)。

縣人民政府其他有關(guān)部門和金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)協(xié)助縣審計(jì)局做好政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督工作。

第五條 縣審計(jì)局依法獨(dú)立行使政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督職權(quán)，任何單位和個(gè)人不得拒絕、阻礙縣審計(jì)局依法進(jìn)行政府投資項(xiàng)目審計(jì)?？h審計(jì)局審計(jì)政府投資項(xiàng)目，可以向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取證，被調(diào)查的單位和個(gè)人應(yīng)如實(shí)反映情況，并提供證據(jù)或材料。

第六條 縣審計(jì)局應(yīng)當(dāng)定期向本級(jí)人民政府報(bào)告政府投資項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果，并依照有關(guān)規(guī)定將審計(jì)結(jié)果向有關(guān)部門通報(bào)或進(jìn)行審計(jì)公告?？h審計(jì)局通報(bào)或者公布審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依法保守國(guó)家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，遵守國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。

第七條 縣審計(jì)局審計(jì)政府投資項(xiàng)目，可以聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員或委托有資質(zhì)的社會(huì)中介組織參加?？h審計(jì)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)聘請(qǐng)人員和委托中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理。

縣審計(jì)局從事政府投資項(xiàng)目審計(jì)的審計(jì)人員（包括臨時(shí)借用、聘用人員，下同）在職期間不得在社會(huì)中介組織從事造價(jià)咨詢、服務(wù)工作，且不能有直系親屬在社會(huì)中介組織從事本縣造價(jià)咨詢、服務(wù)工作。

第八條 縣審計(jì)局和審計(jì)人員辦理政府投資項(xiàng)目審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密。

第二章 投資項(xiàng)目計(jì)劃管理

第九條 對(duì)本辦法第三條規(guī)定的政府投資項(xiàng)目，縣發(fā)展和改革局與政府投資項(xiàng)目主管部門應(yīng)當(dāng)自政府投資項(xiàng)目和投資計(jì)劃批準(zhǔn)（核準(zhǔn)、備案）之日起20日內(nèi)，將政府投資項(xiàng)目審批文件和投資計(jì)劃抄送縣審計(jì)局。

建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目開工后30日內(nèi)將建設(shè)項(xiàng)目投資規(guī)模和資金來源及項(xiàng)目招投標(biāo)資料、合同協(xié)議等基本情況報(bào)送縣審計(jì)局。

財(cái)政評(píng)審中心應(yīng)當(dāng)在評(píng)審后7日內(nèi)將評(píng)審結(jié)果報(bào)送縣審計(jì)局。

第十條 對(duì)本辦法第三條規(guī)定的政府投資項(xiàng)目，在竣工驗(yàn)收后，建設(shè)單位應(yīng)在28日內(nèi)主動(dòng)將完整的工程結(jié)算資料報(bào)送縣審計(jì)局進(jìn)行審計(jì)。

對(duì)財(cái)政評(píng)審中心出具的評(píng)審結(jié)論，縣審計(jì)局認(rèn)為有必要審計(jì)的，應(yīng)予以審計(jì)。

縣審計(jì)局一般應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書確定的審計(jì)實(shí)施日起按以下規(guī)定期限出具審計(jì)報(bào)告。對(duì)情況復(fù)雜，確需延長(zhǎng)審計(jì)期限的，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)局主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，且延長(zhǎng)時(shí)間不得超過1個(gè)月。

（一）500萬元以下（含500萬元）的工程項(xiàng)目，20個(gè)工作日；

（二）500萬元以上2000萬元以下（含2000萬元）的工程項(xiàng)目，30個(gè)工作日；

（三）2000萬元以上5000萬元以下（含5000萬元）的工程，45個(gè)工作日；

（四）5000萬元以上1億元以下（含1億元）的工程項(xiàng)目，60個(gè)工作日；

（五）1億元以上的工程項(xiàng)目，90個(gè)工作日。

第十一條 縣審計(jì)局應(yīng)當(dāng)將擬審計(jì)的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、竣工決算審計(jì)項(xiàng)目和跟蹤審計(jì)項(xiàng)目列入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)縣政府批準(zhǔn)后實(shí)施。

工程結(jié)算造價(jià)審計(jì)不納入計(jì)劃，縣審計(jì)局根據(jù)送審情況合理安排。

第三章 審計(jì)內(nèi)容

第十二條 實(shí)施政府重大投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實(shí)施階段和竣工交付階段進(jìn)行全過程審計(jì)監(jiān)督，主要審計(jì)下列事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和有效性：

（一）工程項(xiàng)目建設(shè)管理、實(shí)施情況；

（二）工程造價(jià)控制情況；

（三）工程資金管理及財(cái)務(wù)核算情況。

第十三條 實(shí)施政府投資項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，主要審計(jì)下列事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和有效性：

（一）項(xiàng)目投資情況；

（二）項(xiàng)目合同中與項(xiàng)目資金相關(guān)條款內(nèi)容及履行情況；

（三）現(xiàn)場(chǎng)簽證及設(shè)計(jì)變更情況；

（四）工程造價(jià)情況；

（五）項(xiàng)目設(shè)備、材料等物資采購(gòu)和工程管理情況；

（六）項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況；

（七）項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、咨詢、代理等單位資質(zhì)等級(jí)及其收取費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)；

（八）依法應(yīng)當(dāng)審計(jì)的其他事項(xiàng)。

第十四條 實(shí)施政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，主要審計(jì)下列事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和有效性：

（一）竣工決算報(bào)表和竣工決算說明書；

（二）項(xiàng)目規(guī)模及總投資預(yù)算的執(zhí)行情況，資金到位情況以及對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的影響；

（三）履行基本建設(shè)程序和有關(guān)政策措施執(zhí)行及規(guī)劃實(shí)施情況；

（四）征地拆遷、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、咨詢、代理等費(fèi)用支出情況；

（五）招標(biāo)投標(biāo)的財(cái)務(wù)收支情況；

（六）項(xiàng)目建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)?、轉(zhuǎn)出、核銷情況；建設(shè)單位管理費(fèi)提取和開支情況；

（七）交付使用資產(chǎn)情況；

（八）項(xiàng)目收入的來源、分配、上繳和留成使用情況；

（九）工程造價(jià)及工程價(jià)款結(jié)算和支付情況；

（十）現(xiàn)場(chǎng)簽證及設(shè)計(jì)變更情況；

（十一）工程管理和工程質(zhì)量情況；

（十二）稅費(fèi)的計(jì)提和繳納情況；

（十三）依法應(yīng)當(dāng)審計(jì)的其他事項(xiàng)。

第十五條 實(shí)施政府投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)，縣審計(jì)局在對(duì)政府投資項(xiàng)目有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)審查建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，并對(duì)其進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和提出審計(jì)建議。政府投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）經(jīng)濟(jì)性，包括項(xiàng)目立項(xiàng)、可研審批（核準(zhǔn)）、招標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工等各環(huán)節(jié)的質(zhì)量、投入和項(xiàng)目造價(jià)控制；

（二）效率性，包括項(xiàng)目立項(xiàng)、可研、招投標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工等各環(huán)節(jié)的管理政策、原則、制度、措施、組織結(jié)構(gòu)、資金利用及其執(zhí)行情況；

（三）效果性，包括項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益、生態(tài)效益、社會(huì)效益情況。

第四章 審計(jì)實(shí)施

第十六條 縣審計(jì)局應(yīng)加強(qiáng)對(duì)隱蔽工程及工程變更事項(xiàng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。凡較大變更事項(xiàng)（單項(xiàng)工程變更10萬元以上），建設(shè)單位須通知縣審計(jì)局進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督，縣審計(jì)局可以根據(jù)需要進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督，也可利用其他部門的監(jiān)督成果。

第十七條 建設(shè)單位以及與投資項(xiàng)目直接有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨、代理等單位（以下統(tǒng)稱被審計(jì)單位），應(yīng)當(dāng)按照縣審計(jì)局的要求提供資料，不得拒絕、拖延、謊報(bào)。被審計(jì)單位及其負(fù)責(zé)人對(duì)本單位所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第十八條 對(duì)涉及工程造價(jià)審計(jì)的，審計(jì)人員需與建設(shè)單位和施工單位對(duì)審。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)向建設(shè)單位和施工單位送達(dá)《工程造價(jià)對(duì)審?fù)ㄖ獣?，建設(shè)單位和施工單位應(yīng)在收到通知書之日起10日內(nèi)與審計(jì)組進(jìn)行對(duì)審，逾期不對(duì)審的視為無異議；對(duì)相關(guān)單位、個(gè)人無正當(dāng)理由不配合審計(jì)或拒不簽署意見的工程項(xiàng)目，縣審計(jì)局可根據(jù)相關(guān)的規(guī)定出具審計(jì)結(jié)論。

第十九條 實(shí)施跟蹤審計(jì)的政府投資項(xiàng)目，項(xiàng)目實(shí)施過程中凡發(fā)生影響工程造價(jià)的事項(xiàng)，建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)通知審計(jì)人員到場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，縣審計(jì)局以書面形式督促建設(shè)、施工等單位在項(xiàng)目建設(shè)過程中及時(shí)整改，并按規(guī)定出具跟蹤審計(jì)報(bào)告。

第二十條 凡應(yīng)當(dāng)報(bào)送縣審計(jì)局審計(jì)的政府投資項(xiàng)目，須經(jīng)縣審計(jì)局進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)后方可辦理工程結(jié)算或竣工決算，工程造價(jià)以縣審計(jì)局依法作出的審計(jì)結(jié)論作為結(jié)算依據(jù)。

建設(shè)單位在訂立政府投資項(xiàng)目有關(guān)的各項(xiàng)合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)在合同中注明：“必須經(jīng)縣審計(jì)局進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)后方可辦理最終竣工決算或工程結(jié)算；最終結(jié)算價(jià)款以縣審計(jì)局的審計(jì)結(jié)論為準(zhǔn)?！?/p>

縣審計(jì)局出具工程造價(jià)審計(jì)結(jié)論之前，建設(shè)單位支付給施工單位的工程價(jià)款不得超過合同價(jià)款（合同價(jià)款調(diào)減的以合同調(diào)減后價(jià)款為準(zhǔn)）的75%。

第二十一條 縣審計(jì)局對(duì)社會(huì)中介組織出具的政府投資項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查，有關(guān)社會(huì)中介組織應(yīng)當(dāng)予以配合。經(jīng)核查，有關(guān)社會(huì)中介組織出具的政府投資項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告存在問題的，該社會(huì)中介組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)縣審計(jì)局核查結(jié)果修改或者重新出具投資項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告。

第五章 法律責(zé)任

第二十二條 被審計(jì)單位違反規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)資料或者提供的資料不真實(shí)、不完整，或者拒絕、阻礙審計(jì)的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第四十七條的規(guī)定處理。

第二十三條 單位和個(gè)人有下列違反政府投資項(xiàng)目規(guī)定行為之一的，根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條的規(guī)定處理：

（一）截留、挪用國(guó)家建設(shè)資金；

（二）以虛報(bào)、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國(guó)家建設(shè)資金；

（三）違反規(guī)定超概算投資；

（四）虛列投資完成額；

（五）其他違反國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為。

第二十四條 對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第四十九條的規(guī)定處理。

第二十五條 社會(huì)中介組織承辦投資項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)、審核業(yè)務(wù)，有下列行為之一的，縣審計(jì)局核查后向社會(huì)公告核查結(jié)果，并建議有關(guān)部門對(duì)其不良行為依法給予行政處罰：

（一）故意少算或者高估冒算工程價(jià)款的；

（二）為建設(shè)單位出具虛假審計(jì)報(bào)告的；

（三）其他的違法違紀(jì)問題。

第二十六條 工程結(jié)算中多計(jì)少計(jì)的工程款應(yīng)按縣審計(jì)局的審計(jì)報(bào)告予以調(diào)整。施工單位偷工減料、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款金額較大、情節(jié)嚴(yán)重的根據(jù)《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)[1996]105號(hào)）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理并依法追究有關(guān)人員責(zé)任。

建設(shè)單位未按縣審計(jì)局的審計(jì)結(jié)論多付或多簽證應(yīng)付工程價(jià)款的，按本辦法第二十三條進(jìn)行處理。

第二十七條 建設(shè)單位擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)?；蛘咛岣呓ㄖb飾、設(shè)備購(gòu)置標(biāo)準(zhǔn)，擅自進(jìn)行概算外投資的，根據(jù)審計(jì)署《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)[1996]105號(hào)）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

第二十八條 縣審計(jì)局對(duì)被審計(jì)單位或其他相關(guān)單位、個(gè)人違反《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》等法律、行政法規(guī)規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。

第二十九條 審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，或者泄露所知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第三十條 縣審計(jì)局聘請(qǐng)的外部人員或委托的社會(huì)中介組織在政府投資項(xiàng)目審計(jì)中違反有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的，縣審計(jì)局應(yīng)當(dāng)停止其承擔(dān)的工作，追究違約責(zé)任，移送有關(guān)部門處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第六章 附 則

第三十一條 縣審計(jì)局從事投資項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)的經(jīng)費(fèi)（含跟蹤審計(jì)成本和聘請(qǐng)專家及委托社會(huì)中介組織審計(jì)費(fèi)用），由縣財(cái)政據(jù)實(shí)安排。

第三十二條 本辦法由**縣審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十三條 本規(guī)定自印發(fā)之日起施行；《**縣國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督規(guī)定》（隆政發(fā)〔2009〕4號(hào)）同時(shí)廢止。