第一篇：099經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法

錦州石化公司 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法

ZD/JZSH 15.03-2006

1范圍

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定了審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)、對(duì)象、依據(jù)、內(nèi)容和審計(jì)程序。2引用標(biāo)準(zhǔn)和文件

中國(guó)石油天然氣股份有限公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)范。3職責(zé)

3.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)按照干部管理權(quán)限，實(shí)行統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)的審計(jì)制度。對(duì)各車(chē)間及單位的主要負(fù)責(zé)人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)須經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，人事部門(mén)委托才能進(jìn)行。

3.2對(duì)各車(chē)間及單位主要負(fù)責(zé)人年度審計(jì)，以及年度（或季度）經(jīng)營(yíng)成果考核兌現(xiàn)審計(jì)，可按經(jīng)批準(zhǔn)的年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)行，不需另行委托或報(bào)批準(zhǔn)。4管理內(nèi)容和要求 4.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象

錦州石化公司各車(chē)間及單位主要負(fù)責(zé)人。4.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的依據(jù)

4.2.1國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、政策。

4.2.2中國(guó)石油天然氣股份有限公司及錦州石化公司的有關(guān)規(guī)定。4.2.3業(yè)績(jī)考核的指標(biāo)。4.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括年度審計(jì)和離任審計(jì)。通過(guò)被審計(jì)車(chē)間及單位生產(chǎn)管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性，合規(guī)性和效益性進(jìn)行全面檢查，正確評(píng)價(jià)車(chē)間及單位主要負(fù)責(zé)人的下列經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。（年度審計(jì)是指對(duì)車(chē)間及單位的主要負(fù)責(zé)人的任期中間進(jìn)行的階段審計(jì)。包括年度或季度經(jīng)營(yíng)成果考核兌現(xiàn)審計(jì)。離任審計(jì)是指對(duì)車(chē)間及單位主要負(fù)責(zé)人因調(diào)動(dòng)、辭職、免職、撤職、退休離開(kāi)原工作崗位進(jìn)行的審計(jì)。）

4.3.1任期的各主要經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)指標(biāo)完成情況。4.3.2各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性。4.3.3年度各項(xiàng)費(fèi)用的執(zhí)行情況。

4.3.4車(chē)間和單位資產(chǎn)的安全和完整性。

4.3.5資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。4.3.6遵守國(guó)家及公司各項(xiàng)規(guī)定的情況。

4.3.7被審計(jì)對(duì)象個(gè)人在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有無(wú)失職、瀆職行為，有無(wú)侵占公司財(cái)產(chǎn)、重大損失浪費(fèi)，以及其他違法違紀(jì)的問(wèn)題。4.3.8其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。4.4審計(jì)要求

4.4.1聽(tīng)取各車(chē)間及單位主要負(fù)責(zé)人述職報(bào)告。

4.4.2述職報(bào)告會(huì)應(yīng)有車(chē)間及單位領(lǐng)導(dǎo)及員工代表參加。4.4.3審計(jì)采取了解，訪談，廣泛聽(tīng)取意見(jiàn)。4.5審計(jì)程序 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)按照股份公司審計(jì)規(guī)范Q/SY21.1規(guī)定程序執(zhí)行采取就地審計(jì)。4.5.1資料提供

各單位提供下列資料

1）企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的述職報(bào)告。2）業(yè)績(jī)考核合同。

3）有關(guān)部門(mén)下達(dá)調(diào)整的有關(guān)業(yè)績(jī)指標(biāo)。4）有關(guān)物資財(cái)產(chǎn)資料。

5）本單位的工作職責(zé)，規(guī)范等。6）其它相關(guān)資料。4.5.2審計(jì)處理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審定后，出具審計(jì)報(bào)告報(bào)送委托審計(jì)的部門(mén)，同時(shí)抄送有關(guān)部門(mén)。

第二篇：中國(guó)石化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法

中國(guó)石化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基本要求

1.1 有關(guān)概念的界定。

1.1.1 各單位負(fù)責(zé)人是指中國(guó)石油化工集團(tuán)公司、中國(guó)石油化工股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱中國(guó)石化）及各企事業(yè)單位、股份公司各分（子）公司（以下統(tǒng)稱各單位），及其所屬二級(jí)單位的董事長(zhǎng)和總經(jīng)理等主要行政負(fù)責(zé)人、重要業(yè)務(wù)部門(mén)的主要負(fù)責(zé)人。

1.1.2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)部門(mén)依據(jù)本辦法規(guī)定，對(duì)以董事長(zhǎng)為代表的公司決策層和以總經(jīng)理為代表的公司高級(jí)管理層，以及重要業(yè)務(wù)部門(mén)的主要負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況所開(kāi)展的審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

1.2 根據(jù)被審計(jì)對(duì)象及其任職情況的不同，各單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作可分為離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任期（中）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

1.2.1 對(duì)有下列情形之一的各單位負(fù)責(zé)人，應(yīng)組織開(kāi)展離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：

1.2.1.1 擬提拔或調(diào)任的。

1.2.1.2 被免職、解聘或辭職的。

1.2.1.3 擬辦理退二線或退休手續(xù)的。

1.2.1.4 擬整合重組且主要負(fù)責(zé)人需要調(diào)整的。

1.2.2 對(duì)有下列情形之一的各單位負(fù)責(zé)人，可不組織開(kāi)展離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，但為核實(shí)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益情況，分清繼任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，應(yīng)組織開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)：

1.2.2.1 因病故離任的。

1.2.2.2 因違法亂紀(jì)被紀(jì)檢監(jiān)察或司法機(jī)關(guān)立案調(diào)查的。

1.2.2.3 不宜或開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)無(wú)意義的其他情形。

1.2.3 各單位負(fù)責(zé)人任期已滿或任職超過(guò)3年的，原則上應(yīng)組織開(kāi)展任期（中）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

1.2.4 企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)異常情況，如發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)、長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)虧損、資產(chǎn)質(zhì)量較差，以及改制、關(guān)閉、破產(chǎn)、注（撤）銷(xiāo)等重大經(jīng)濟(jì)事件的，應(yīng)組織開(kāi)展專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

1.3 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)堅(jiān)持“依法審計(jì)、客觀公正、實(shí)事求是”的原則。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要查明原因、落實(shí)責(zé)任，客觀公正地提出審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。

1.4 按照中國(guó)石化領(lǐng)導(dǎo)干部管理權(quán)限，各單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，實(shí)行“統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、分級(jí)負(fù)責(zé)”的管控方式。

1.5 在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，被審計(jì)人享有下列權(quán)利：

1.5.1 依照相關(guān)規(guī)定，要求與審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的審計(jì)人員回避。

1.5.2 對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出意見(jiàn)。

1.5.3 對(duì)審計(jì)結(jié)果有異議的，按規(guī)定向總部審計(jì)部門(mén)申請(qǐng)復(fù)議。

1.5.4 有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)定的其他權(quán)利。各級(jí)審計(jì)部門(mén)職責(zé)

2.1 審計(jì)局負(fù)責(zé)中國(guó)石化黨組管理的各單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，履行管理、指導(dǎo)職責(zé)。

2.2 各單位審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)本單位管理的二級(jí)單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，完成上級(jí)審計(jì)部門(mén)安排的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，接受上級(jí)審計(jì)部門(mén)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序、內(nèi)容和方法

3.1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序主要有：提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃、組織實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、責(zé)任認(rèn)定、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)、提出審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)、出具審計(jì)報(bào)告。

3.2 實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)按照中國(guó)石化有關(guān)規(guī)定，選派符合任職資格條件的人員擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)和主審，并嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作流程。

3.3 實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)遵循“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以內(nèi)控為主線、抓重點(diǎn)”的審計(jì)方法，在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行公示并公布舉報(bào)電話。

3.4 實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)充分利用財(cái)務(wù)收支審計(jì)、管理效益審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察和外部審計(jì)工作成果，努力避免重復(fù)審計(jì)，提高審計(jì)效率。

3.5 中國(guó)石化及各單位應(yīng)建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，及時(shí)交流通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況，研究解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題，不斷改進(jìn)、深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，形成監(jiān)管合力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容與規(guī)則

4.1 提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃。

4.1.1 各單位負(fù)責(zé)人離任和任期（中）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)按照干部管理權(quán)限，由各級(jí)人事部門(mén)于每年底前商同級(jí)審計(jì)部門(mén)提出擬審計(jì)名單，報(bào)經(jīng)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，以書(shū)面形式委托審計(jì)部門(mén)納入審計(jì)工作計(jì)劃。

4.1.2 專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由審計(jì)部門(mén)于每年底商有關(guān)部門(mén)提出審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，連同其他審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一并報(bào)經(jīng)單位辦公會(huì)或主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

4.1.3 因特殊情況，需要臨時(shí)追加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的，按上述規(guī)定程序報(bào)經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，辦理審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃追加手續(xù)。

4.2 組織實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

4.2.1 開(kāi)展各單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，應(yīng)根據(jù)審計(jì)類型和審計(jì)對(duì)象的不同，科學(xué)確定審計(jì)工作的內(nèi)容和方法。

4.2.2 對(duì)以董事長(zhǎng)為代表的董事會(huì)決策層實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)重點(diǎn)圍繞法律法規(guī)、公司章程規(guī)定的董事長(zhǎng)及董事會(huì)的職責(zé)履行情況及其結(jié)果進(jìn)行審計(jì)。主要審計(jì)下列內(nèi)容：

4.2.2.1 經(jīng)董事會(huì)審定的單位經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算、資產(chǎn)保值增值目標(biāo)的科學(xué)性、合理性，以及執(zhí)行結(jié)果的真實(shí)性、合規(guī)性。

4.2.2.2 應(yīng)由董事會(huì)和董事長(zhǎng)決策的各項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策程序的合規(guī)性，落實(shí)決策事項(xiàng)措施的有效性，以及決策事項(xiàng)執(zhí)行結(jié)果的效益性。

4.2.2.3 單位安全環(huán)保和節(jié)能減排目標(biāo)制定的科學(xué)性及重大責(zé)任措施的監(jiān)督落實(shí)情況，包括教育培訓(xùn)、檢查監(jiān)督、隱患治理、監(jiān)測(cè)分析、事故信息、應(yīng)急處理、落實(shí)問(wèn)責(zé)、建立保險(xiǎn)等。

4.2.2.4 單位發(fā)展戰(zhàn)略研究制定的科學(xué)性、有效性，以及相關(guān)措施的監(jiān)督落實(shí)情況。

4.2.2.5 單位構(gòu)建和完善體制機(jī)制、建立健全內(nèi)部控制制度和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范情況，以及治理的實(shí)際效果。

4.2.2.6 單位對(duì)高級(jí)管理人員的激勵(lì)和約束機(jī)制建設(shè)及執(zhí)行情況。

4.2.2.7 單位正確處理國(guó)家、股東、企業(yè)、職工和社會(huì)等多元利益關(guān)系，履行社會(huì)責(zé)任情況。

4.2.2.8 董事長(zhǎng)個(gè)人及其他高級(jí)管理人員遵紀(jì)守法和廉潔從業(yè)等情況。具體審計(jì)時(shí)，審計(jì)組還應(yīng)關(guān)注董事長(zhǎng)對(duì)決策事項(xiàng)的個(gè)人表決意見(jiàn)。

4.2.3 對(duì)以總經(jīng)理為代表的高級(jí)管理層實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)重點(diǎn)圍繞總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況及其結(jié)果進(jìn)行審計(jì)。主要審計(jì)下列內(nèi)容：

4.2.3.1 單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性，包括審計(jì)投資計(jì)劃、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)完成情況，以及會(huì)計(jì)信息反映和資產(chǎn)保值增值目標(biāo)完成情況的真實(shí)性和完整性。

4.2.3.2 單位財(cái)務(wù)收支核算及管理的合規(guī)性，包括資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、稅費(fèi)和損益的核算，以及資產(chǎn)、資金等管理的合規(guī)性。

4.2.3.3 單位重大經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性和有效性，包括重大籌融資活動(dòng)、重大對(duì)外投資、重大資金支付和對(duì)外擔(dān)保、重大資本運(yùn)作和資產(chǎn)處置、重大購(gòu)銷(xiāo)合同簽訂與履行等業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和有效性。

4.2.3.4 單位安全環(huán)保管理制度和措施的健全性、有效性，以及加強(qiáng)隱患治理、節(jié)能減排等各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況，對(duì)重大安全、環(huán)保事故的預(yù)防控制情況。

4.2.3.5 單位內(nèi)部控制和管理的健全性、有效性，特別是各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制與監(jiān)管的到位情況。

4.2.3.6 單位資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)及持續(xù)發(fā)展情況，包括資產(chǎn)質(zhì)量的改善、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率的提高，以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展能力的提升情況。

4.2.3.7 單位正確處理國(guó)家、股東、債權(quán)人、職工及社會(huì)等多元利益關(guān)系，履行社會(huì)責(zé)任等情況。

4.2.3.8 總經(jīng)理個(gè)人及班子其他成員遵紀(jì)守法和廉潔從業(yè)情況等。沒(méi)有設(shè)立董事會(huì)和董事長(zhǎng)的單位，其總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容應(yīng)包括董事長(zhǎng)的審計(jì)內(nèi)容。

4.2.4 對(duì)部門(mén)主要負(fù)責(zé)人實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)重點(diǎn)圍繞部門(mén)職責(zé)履行情況及其結(jié)果的合規(guī)性、真實(shí)性、有效性，以及個(gè)人遵紀(jì)守法、廉潔從業(yè)情況等進(jìn)行審計(jì)。

4.2.5 對(duì)單位發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況實(shí)施專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)區(qū)分不同審計(jì)事項(xiàng)和目標(biāo)，審計(jì)以下內(nèi)容：

4.2.5.1 對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)、長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)虧損、資產(chǎn)質(zhì)量較差等異常情況或事項(xiàng)實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)，應(yīng)重點(diǎn)審查被審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)情況，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，并落實(shí)相關(guān)責(zé)任。

4.2.5.2 對(duì)改制、關(guān)閉、破產(chǎn)等特殊經(jīng)濟(jì)事件實(shí)施的專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益和凈資產(chǎn)的真實(shí)性、合規(guī)性以及資產(chǎn)評(píng)估和審計(jì)結(jié)果的合法性、恰當(dāng)性，同時(shí)評(píng)價(jià)、界定各類資產(chǎn)的價(jià)值或變現(xiàn)能力。

4.2.6 對(duì)以董事長(zhǎng)為代表的決策層和以總經(jīng)理為代表的管理層實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，應(yīng)按照重要性原則將企業(yè)機(jī)關(guān)及其重要子公司（單位）納入審計(jì)范圍，審計(jì)單位戶數(shù)不得低于企業(yè)總戶數(shù)的50%，審計(jì)資產(chǎn)量不得低于被審企業(yè)資產(chǎn)總額的70%。

4.2.7 對(duì)各單位負(fù)責(zé)人任職期較長(zhǎng)的，審計(jì)工作的重點(diǎn)放在近3年。但若發(fā)現(xiàn)重大情況和問(wèn)題，應(yīng)追溯或延伸，直至查清為止。

4.2.8 審計(jì)部門(mén)組織開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，被審計(jì)單位應(yīng)按規(guī)定向?qū)徲?jì)組提供相關(guān)資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，同時(shí)作出書(shū)面承諾。被審計(jì)人應(yīng)向?qū)徲?jì)組作任期述職報(bào)告，并積極配合審計(jì)組的工作。

4.2.8.1 各單位負(fù)責(zé)人述職報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

4.2.8.1.1 各單位負(fù)責(zé)人任職期限和職責(zé)范圍。

4.2.8.1.2 任期內(nèi)各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)及其完成情況。

4.2.8.1.3 任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及其決策過(guò)程和效果情況。

4.2.8.1.4 任期內(nèi)重要規(guī)章制度和內(nèi)部控制的制定完善情況。

4.2.8.1.5 任期內(nèi)國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和政策及總部規(guī)定的遵守、執(zhí)行情況。

4.2.8.1.6 任期內(nèi)處理歷史遺留問(wèn)題的情況。

4.2.8.1.7 任期內(nèi)個(gè)人及班子成員執(zhí)行廉潔從業(yè)規(guī)定的情況。

4.2.8.1.8 其他需要說(shuō)明的問(wèn)題和改進(jìn)、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的建議等。

4.2.8.2 對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)、長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)虧損、資產(chǎn)質(zhì)量較差等異常情況或事項(xiàng)實(shí)施專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，被審計(jì)單位報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)包括：?jiǎn)挝换厩闆r，審計(jì)期間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況，形成該狀況的主要原因，存在的主要問(wèn)題，單位為改變?cè)摖顩r所做的主要工作及其效果，其他需要說(shuō)明的情況或問(wèn)題等。對(duì)因改制、關(guān)閉、破產(chǎn)等特殊經(jīng)濟(jì)事件實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)，被審計(jì)單位報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)包括：?jiǎn)挝换厩闆r，改制等事項(xiàng)的依據(jù)、決策過(guò)程和審批情況，相關(guān)資產(chǎn)的評(píng)估和審計(jì)情況以及相關(guān)法律程序履行情況，單位的財(cái)務(wù)狀況及損益情況、資產(chǎn)價(jià)值或變現(xiàn)能力情況，其他需要說(shuō)明的情況或問(wèn)題等。

4.3 責(zé)任認(rèn)定。審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，根據(jù)各單位負(fù)責(zé)人對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生所起的作用，按照直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任實(shí)事求是地予以劃分和認(rèn)定。

4.3.1 直接責(zé)任是指各單位負(fù)責(zé)人在履行職責(zé)過(guò)程中，直接作出違紀(jì)違規(guī)的決定或指使授意下屬單位（部門(mén)）、人員違反規(guī)定所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。凡有下列行為之一的，均應(yīng)承擔(dān)或認(rèn)定為直接責(zé)任：

4.3.1.1 直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和政策，違反中國(guó)石化經(jīng)營(yíng)管理規(guī)定的。

4.3.1.2 授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬單位（部門(mén)）或人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和中國(guó)石化規(guī)定的。

4.3.1.3 濫用職權(quán)、徇私舞弊、弄虛作假或玩忽職守的。

4.3.1.4 未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大事項(xiàng)，造成重大資產(chǎn)損失、效益流失的。

4.3.1.5 主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大資產(chǎn)損失、效益流失的。

4.3.2 主管責(zé)任是指各單位負(fù)責(zé)人在履行職責(zé)過(guò)程中，對(duì)所分管的工作未履行或未正確履行管理職責(zé)，導(dǎo)致重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題產(chǎn)生所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。凡有下列行為之一的，均應(yīng)承擔(dān)或認(rèn)定為負(fù)有主管責(zé)任：

4.3.2.1 對(duì)分管工作領(lǐng)導(dǎo)、指揮不力，致使經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)未能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，造成重大經(jīng)濟(jì)損失或產(chǎn)生重大不良影響的。

4.3.2.2 由于分管工作制度缺失、監(jiān)管措施不到位，致使相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)失去控制，造成重大經(jīng)濟(jì)損失或產(chǎn)生重大不良影響的。

4.3.2.3 對(duì)分管工作存在其他失職瀆職或不作為行為，致使相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)面臨重大風(fēng)險(xiǎn)或產(chǎn)生重大經(jīng)濟(jì)損失的。

4.3.2.4 主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失或產(chǎn)生重大不良影響的。

4.3.3 領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指各單位負(fù)責(zé)人在履行職責(zé)過(guò)程中，未履行或未正確履行所承擔(dān)的職務(wù)崗位責(zé)任；對(duì)任期內(nèi)單位（部門(mén)）存在的重大問(wèn)題，除負(fù)有直接責(zé)任、主管責(zé)任的問(wèn)題外，對(duì)其他問(wèn)題均負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

4.4 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)。審計(jì)部門(mén)在對(duì)審計(jì)查出的重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題逐項(xiàng)明確和認(rèn)定責(zé)任的基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)各單位負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出全面、客觀、公正的評(píng)價(jià)，并提出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)處理意見(jiàn)。

4.4.1 審計(jì)部門(mén)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，應(yīng)以客觀事實(shí)為依據(jù)、以政策法規(guī)為準(zhǔn)繩，堅(jiān)持定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合的方法。

4.4.2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)內(nèi)容。

4.4.2.1 對(duì)以董事長(zhǎng)為代表的董事會(huì)決策層進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，應(yīng)主要評(píng)價(jià)以下內(nèi)容：

（1）經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算和資產(chǎn)保值增值目標(biāo)的科學(xué)性及執(zhí)行結(jié)果的真實(shí)性情況（計(jì)分系數(shù)0.15）。

（2）重大事項(xiàng)依法依規(guī)決策及效果情況（計(jì)分系數(shù)0.15）。

（3）安全環(huán)保和節(jié)能減排責(zé)任落實(shí)及效果情況（計(jì)分系數(shù)0.12）。

（4）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定及落實(shí)情況（計(jì)分系數(shù)0.12）。

（5）企業(yè)體制機(jī)制構(gòu)建、內(nèi)控制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范情況（計(jì)分系數(shù)0.15）。

（6）企業(yè)高級(jí)管理人員激勵(lì)約束機(jī)制建設(shè)及執(zhí)行情況（計(jì)分系數(shù)0.08）。

（7）企業(yè)處理各方利益及履行社會(huì)責(zé)任情況（計(jì)分系數(shù)0.08）。

（8）董事長(zhǎng)個(gè)人及其他高級(jí)管理人員遵紀(jì)守法和廉潔從業(yè)情況等（計(jì)分系數(shù)0.15）。

4.4.2.2 在對(duì)董事會(huì)決策層審計(jì)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，依據(jù)董事長(zhǎng)在各項(xiàng)工作中發(fā)揮的作用及其在審計(jì)查出問(wèn)題中所承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)董事長(zhǎng)個(gè)人作出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)評(píng)價(jià)。

4.4.2.3 對(duì)以總經(jīng)理為代表的高級(jí)管理層進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，應(yīng)主要評(píng)價(jià)以下內(nèi)容：

（1）單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性情況（計(jì)分系數(shù)0.15）。

（2）單位財(cái)務(wù)收支核算及管理合規(guī)性情況（計(jì)分系數(shù)0.10）。

（3）重大事項(xiàng)規(guī)范決策及執(zhí)行效果情況（計(jì)分系數(shù)0.10）。

（4）安全環(huán)保責(zé)任措施落實(shí)及效果情況（計(jì)分系數(shù)0.15）。

（5）內(nèi)部監(jiān)管制度建立健全及執(zhí)行情況（計(jì)分系數(shù)0.10）。

（6）企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)及持續(xù)發(fā)展情況（計(jì)分系數(shù)0.15）。

（7）處理各方利益關(guān)系及履行社會(huì)責(zé)任情況（計(jì)分系數(shù)0.10）。

（8）總經(jīng)理個(gè)人及其他班子成員遵紀(jì)守法和廉潔從業(yè)情況等（計(jì)分系數(shù)0.15）。

4.4.2.4 在對(duì)高級(jí)管理層審計(jì)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，依據(jù)總經(jīng)理在各項(xiàng)工作中發(fā)揮的作用及其在審計(jì)查出問(wèn)題中所承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)總經(jīng)理個(gè)人作出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)評(píng)價(jià)。

4.4.2.5 對(duì)部門(mén)主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，應(yīng)主要評(píng)價(jià)以下內(nèi)容：

（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行決策及完成目標(biāo)情況（計(jì)分系數(shù)0.30）。

（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行有關(guān)法規(guī)政策和總部規(guī)定情況（計(jì)分系數(shù)0.20）。

（3）部門(mén)建立健全相關(guān)管理制度及執(zhí)行情況（計(jì)分系數(shù)0.20）。

（4）個(gè)人及部門(mén)其他管理人員遵紀(jì)守法、廉潔從業(yè)情況等（計(jì)分系數(shù)0.30）。

4.4.3 審計(jì)部門(mén)評(píng)價(jià)上述經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，先以每項(xiàng)100分為基準(zhǔn)逐項(xiàng)評(píng)估打分，再按照相應(yīng)的計(jì)分系數(shù)計(jì)算并匯總得分。審計(jì)部門(mén)評(píng)價(jià)各單位負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)劃分為“很好履行”、“較好履行”、“基本履行”、“未履行”4個(gè)檔次。

4.4.3.1 匯總得分在90分（含90分）以上，單項(xiàng)評(píng)估得分不低于75分，且個(gè)人不存在違反廉潔從業(yè)規(guī)定的，給予“很好履行”經(jīng)濟(jì)責(zé)任的綜合評(píng)價(jià)。

4.4.3.2 匯總得分在75（含75）-90分之間，且個(gè)人不存在嚴(yán)重違反廉潔從業(yè)規(guī)定的，給予“較好履行”經(jīng)濟(jì)責(zé)任的綜合評(píng)價(jià)。

4.4.3.3 匯總得分在60（含60）-75分之間，且個(gè)人不存在嚴(yán)重違反廉潔從業(yè)規(guī)定的，給予“基本履行”經(jīng)濟(jì)責(zé)任的綜合評(píng)價(jià)。

4.4.3.4 匯總得分在60分以下、存在應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任或主管責(zé)任特別是有嚴(yán)重的違紀(jì)違規(guī)行為的，給予“未履行”經(jīng)濟(jì)責(zé)任的綜合評(píng)價(jià)。

4.5 提出審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。審計(jì)部門(mén)應(yīng)結(jié)合實(shí)際審慎提出評(píng)價(jià)意見(jiàn)，并遵循以下原則：

4.5.1 對(duì)與被審計(jì)對(duì)象無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不評(píng)價(jià)。

4.5.2 對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)不相關(guān)的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)。

4.5.3 對(duì)審計(jì)證據(jù)不充分的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)。

4.5.4 對(duì)一般性的問(wèn)題原則上不評(píng)價(jià)。

4.6 出具審計(jì)報(bào)告。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)按照規(guī)定向派出機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)充分征求被審計(jì)單位和被審計(jì)人的意見(jiàn)。

4.6.1 審計(jì)報(bào)告分類。各單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告可分為主報(bào)告和副報(bào)告。主報(bào)告主要反映被審計(jì)人任職期間發(fā)生的重大問(wèn)題，副報(bào)告主要反映與被審計(jì)人履職無(wú)關(guān)。但現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)有關(guān)部門(mén)應(yīng)引起重視或予以糾正的問(wèn)題。

4.6.2 審計(jì)報(bào)告主報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)包括：

4.6.2.1 被審計(jì)單位的基本情況。

4.6.2.2 各單位負(fù)責(zé)人任職期間相關(guān)考核指標(biāo)的完成情況。

4.6.2.3 各單位負(fù)責(zé)人任期內(nèi)所做的主要工作和業(yè)績(jī)。

4.6.2.4 審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題。

4.6.2.5 審計(jì)的總體評(píng)價(jià)意見(jiàn)。

4.6.2.6 審計(jì)問(wèn)題的處理意見(jiàn)及建議。

4.6.3 審計(jì)報(bào)告副報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)的與被審計(jì)人無(wú)關(guān)的問(wèn)題及審計(jì)處理意見(jiàn)和建議。

4.6.4 審計(jì)派出機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審理和審議。審理、審議時(shí)若重大問(wèn)題定性發(fā)生了較大變化，審計(jì)派出機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)一步征求被審計(jì)人和被審計(jì)單位的意見(jiàn)，并在確認(rèn)審計(jì)報(bào)告無(wú)誤后，連同審計(jì)決定一并報(bào)領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。

4.6.5 審計(jì)報(bào)告主送委托審計(jì)的組織人事部門(mén)和被審計(jì)單位，同時(shí)抄報(bào)本單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，抄送紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)部門(mén)。審計(jì)決定抄送被審計(jì)單位，同時(shí)抄送本單位有關(guān)管理部門(mén)。監(jiān)督與考核

5.1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是對(duì)各單位負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的最終認(rèn)定，是組織人事部門(mén)考核、評(píng)價(jià)和任用干部，以及有關(guān)部門(mén)獎(jiǎng)懲、處理（處罰）干部的依據(jù)。

5.2 在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)各單位負(fù)責(zé)人負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題的，應(yīng)區(qū)分問(wèn)題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度，移交有關(guān)部門(mén)予以處理。

5.2.1 對(duì)一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題，應(yīng)移交相關(guān)管理部門(mén)予以處理。

5.2.2 對(duì)違反黨紀(jì)政紀(jì)問(wèn)題，應(yīng)移交紀(jì)檢監(jiān)察和組織人事部門(mén)予以處理。

5.2.3 對(duì)觸犯國(guó)家法律法規(guī)問(wèn)題，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法處理。

5.3 各級(jí)審計(jì)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照《中國(guó)石化審計(jì)項(xiàng)目審理辦法》對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審理，確保審計(jì)質(zhì)量，并根據(jù)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)分情況進(jìn)行考核，納入綜合考評(píng)結(jié)果。

二Ｏ一一年四月一日

第三篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法

[經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法]

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法

第一章總則

第一條 為了加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)公司(以下簡(jiǎn)稱 “集團(tuán)公司”)及各控股子公司領(lǐng)導(dǎo)人員的管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)公司領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)公司加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，制定本管理辦法。

第二條 本管理辦法所稱公司領(lǐng)導(dǎo)人員是指公司的總經(jīng)理、副總經(jīng)理。

第三條 本管理辦法所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指公司領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對(duì)其所在公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。

第四條 本管理辦法適用集團(tuán)公司及所屬控股子公司審計(jì)管理，參股公司可參照?qǐng)?zhí)行。

第二章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要內(nèi)容

第五條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括離任審計(jì)和任期內(nèi)審計(jì)。

（1）公司領(lǐng)導(dǎo)人員任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，以及在公司進(jìn)行重組、兼并、出售、拍賣(mài)、破產(chǎn)的同時(shí)，由集團(tuán)公司審計(jì)中心進(jìn)行的審計(jì)為離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

（2）集團(tuán)公司總裁為考核公司領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，指派集團(tuán)公司審計(jì)中心進(jìn)

行的審計(jì)為任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第六條 集團(tuán)公司各分管領(lǐng)導(dǎo)及控股子公司領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由集團(tuán)公司總裁下達(dá)審計(jì)指令，集團(tuán)公司審計(jì)中心方可進(jìn)行審計(jì)。

第三章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序

第七條 集團(tuán)公司審計(jì)中心派出審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)應(yīng)當(dāng)客觀、公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密，并遵守審計(jì)回避的原則。

第八條 實(shí)施公司領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，被審計(jì)公司領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在公司不得拒絕、阻礙。

第九條 審計(jì)中心在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)向被審計(jì)公司領(lǐng)導(dǎo)人員所在公司送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，同時(shí)抄送被審計(jì)的公司領(lǐng)導(dǎo)人員。

第十條 審計(jì)人員開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，被審計(jì)公司應(yīng)提供下列資料：

（1）被審計(jì)單位基本情況資料；

（2）公司領(lǐng)導(dǎo)人員的述職報(bào)告；

（3）相關(guān)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和業(yè)務(wù)的報(bào)表、賬冊(cè)、憑證和文件資料；

（4）經(jīng)營(yíng)責(zé)任書(shū)和有關(guān)計(jì)劃、預(yù)算、總結(jié)資料；

（5）財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)點(diǎn)表；

（6）其他資料。

第十一條 審計(jì)組實(shí)施公司領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)其所在公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益情況的審計(jì)，分清公司領(lǐng)導(dǎo)人員本人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。

公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)的主要內(nèi)容是：公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性；資產(chǎn)的安全、完整和保值增值；公司對(duì)外投資和資產(chǎn)的處置情況；公司收益的分配；與上述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制管理辦法及其執(zhí)行情況；其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

在審計(jì)的基礎(chǔ)上，查清公司領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間與經(jīng)營(yíng)責(zé)任書(shū)有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，以及遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況，查清公司領(lǐng)導(dǎo)人員個(gè)人有無(wú)侵占公司資產(chǎn)和其他違法違紀(jì)問(wèn)題。

第十二條 審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)中心提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)中心前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)的公司領(lǐng)導(dǎo)人員所在公司及本人的意見(jiàn)。

第十三條 審計(jì)中心審定審計(jì)報(bào)告后，對(duì)被審計(jì)公司領(lǐng)導(dǎo)人員所在公司違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題，認(rèn)為需要給予處分、處罰的，應(yīng)向集團(tuán)公司總裁提出處理建議，同時(shí)對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)人員本人任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)責(zé)任做出客觀評(píng)價(jià)。

第十四條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)作為集團(tuán)公司控股子公司核心人力資源調(diào)任、免職、解聘的依據(jù)。

第四章附則

第十五條 本管理辦法由集團(tuán)公司審計(jì)中心擬定，審計(jì)中心解釋。

第十六條 本管理辦法接受中國(guó)法律、法規(guī)以及本公司章程的約束，本管理辦法如與國(guó)家日后頒布的法律、法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的公司章程相抵觸時(shí)，按國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行，并立即修訂，報(bào)總裁辦公會(huì)審議通過(guò)。

第十七條 本管理辦法未盡事宜，執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和公司的有關(guān)規(guī)定。第十八條 本管理辦法經(jīng)集團(tuán)公司總裁辦公會(huì)審議通過(guò)后生效實(shí)施。

第四篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，依據(jù)國(guó)家、湖北省有關(guān)規(guī)定和公司管理制度，對(duì)基層企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況及其所在基層企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益和權(quán)益的真實(shí)性、合法性、效益性及重大經(jīng)營(yíng)決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及執(zhí)行國(guó)家、省經(jīng)濟(jì)政策法規(guī)和公司規(guī)章制度情況進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)的活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

一、審計(jì)目標(biāo)

通過(guò)對(duì)被審計(jì)人員及其所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益等情況的審計(jì)，實(shí)事求是地鑒定被審計(jì)單位及被審計(jì)人員任職期間資產(chǎn)管理、企業(yè)運(yùn)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)成果以及資產(chǎn)保值增值等情況，客觀公正地評(píng)價(jià)被審計(jì)單位和被審計(jì)人員任職期間履行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，以促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高，同時(shí)為人事部門(mén)考核管理干部提供參考依據(jù)。

二、審計(jì)要點(diǎn)

（一）貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況；

（二）遵守有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況；

（三）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；

（四）有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況；

（五）重大經(jīng)濟(jì)決策情況；

（六）企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況，以及資產(chǎn)負(fù)債損益情況；

（七）國(guó)有資本保值增值和收益上繳情況；

（八）重要項(xiàng)目的投資、建設(shè)、管理及效益情況；

（九）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全和運(yùn)轉(zhuǎn)情況，以及財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況，厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)和職務(wù)消費(fèi)等情況，對(duì)所屬單位的監(jiān)管情況；

（十）履行黨風(fēng)廉政建設(shè)職責(zé)情況，以及本人廉潔從業(yè)情況；

（十一）對(duì)以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況；

（十二）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

三、審計(jì)方法與技巧

（一）審計(jì)組在編制審計(jì)方案前，要調(diào)查了解被審計(jì)企業(yè)及被審計(jì)負(fù)責(zé)人的基本情況，了解、掌握與被審計(jì)企業(yè)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策，以及企業(yè)內(nèi)部的規(guī)定制度等。

（二）實(shí)施內(nèi)部控制制度審計(jì)。確認(rèn)企業(yè)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否建立完善的內(nèi)部控制制度，其執(zhí)行程度與效果如何，能否有效地降低風(fēng)險(xiǎn)。

具體內(nèi)容為：

1、現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)控制制度：銷(xiāo)售及收款的業(yè)務(wù)控制制度：包括訂單處理、授權(quán)及責(zé)任管理、發(fā)貨運(yùn)送、開(kāi)立銷(xiāo)貨發(fā)票、應(yīng)收賬款及記錄、收款等制度。

2、采購(gòu)預(yù)付款業(yè)務(wù)控制制度：包括請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)收、退貨處理、應(yīng)付負(fù)債及記錄、付款、備用金等制度。

3、生產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括領(lǐng)料、生產(chǎn)、質(zhì)量管理、出入庫(kù)手續(xù)、存貨管理及記錄。

4、融資業(yè)務(wù)控制制度：包括借款額度審核、借款合約簽訂、公司債發(fā)行、債券償還及記錄、抵押及記錄、以及股票相關(guān)事務(wù)處理（例如，股票發(fā)行、過(guò)戶、掛失及注銷(xiāo)的授權(quán)、執(zhí)行、記錄及空白股票的保管）制度等。

5、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括固定資產(chǎn)的取得、添置、清理、處置、報(bào)廢、折舊、保管及記錄等制度。

6、投資業(yè)務(wù)控制制度：包括有價(jià)證券、不動(dòng)產(chǎn)及衍生性商品的投資決策、買(mǎi)賣(mài)、保管、記錄、監(jiān)督被控股公司等制度。

7、研發(fā)循環(huán)；包括基礎(chǔ)研究、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品試制、研發(fā)信息及文件的記錄與保管等制度。

8、電腦信息化處理業(yè)務(wù)控制制度：包括信息管理部門(mén)與使用者的部門(mén)權(quán)責(zé)劃分、信息處理部門(mén)的功能及職責(zé)劃分、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)及程式修改控制、編制系統(tǒng)文書(shū)的控制、程式及資料的存取控制、資料輸入控制、資料輸出控制、資料處理控制、檔案及設(shè)備安全控制、硬件及軟件的購(gòu)告、使用及維護(hù)控制、系統(tǒng)復(fù)原計(jì)劃及測(cè)試程序的控制等制度。

9、印鑒使用管理制度、票據(jù)領(lǐng)用管理制度、預(yù)算管理制度、財(cái)產(chǎn)管理制度、背書(shū)保證、負(fù)債承諾及或有事項(xiàng)等制度。

10、有無(wú)專人負(fù)責(zé)內(nèi)部稽核或內(nèi)部審計(jì)工作，人員資格、知識(shí)、能力、經(jīng)驗(yàn)是否符合要求，獨(dú)立性如何，方法是否得當(dāng)，效果是否良好，企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的接納程度如何等。

（三）實(shí)施資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性、完整性、合法性審計(jì)，各資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的審計(jì)要點(diǎn)和技巧詳見(jiàn)第一章財(cái)務(wù)審計(jì)章節(jié)。

（四）實(shí)施任職期間完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的真實(shí)性、效益性審計(jì)

1、企業(yè)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)有：資產(chǎn)增值保值率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、資產(chǎn)損失比率。

2、企業(yè)償債能力指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率、所有者權(quán)益對(duì)負(fù)債比率、產(chǎn)權(quán)比率、舉債經(jīng)營(yíng)比率。

3、企業(yè)發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)有：對(duì)新產(chǎn)品研制開(kāi)發(fā)投入總額、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)率、技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)品率、固定資產(chǎn)成新率、利潤(rùn)保留率。

4、反映企業(yè)完成利潤(rùn)情況指標(biāo)有：利潤(rùn)總額、總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本收益率、任職期間平均利潤(rùn)增長(zhǎng)率、經(jīng)營(yíng)虧損掛帳比率。

5、企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售指標(biāo)有：銷(xiāo)售收入、產(chǎn)品銷(xiāo)售率、銷(xiāo)售增長(zhǎng)率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率。

6、企業(yè)資本資金運(yùn)用效率指標(biāo)有：資本保值增值率、資本周轉(zhuǎn)率、資本積累率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。

7、企業(yè)經(jīng)營(yíng)效績(jī)指標(biāo)有：全員勞動(dòng)生產(chǎn)率、上繳利稅指標(biāo)、人均利稅額指標(biāo)、總資產(chǎn)貢獻(xiàn)率、資產(chǎn)收益率、所有者權(quán)益利潤(rùn)率、股本報(bào)酬率、長(zhǎng)期投資收益率、社會(huì)貢獻(xiàn)率、社會(huì)積累率。

8、企業(yè)職工收入指標(biāo)有：職工收入增長(zhǎng)率、職工收入與新增效益增長(zhǎng)幅度比率。

9、其他專業(yè)性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)有：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。資產(chǎn)保值增值審計(jì)

（五）實(shí)施資產(chǎn)保值增值審計(jì)。確認(rèn)被審計(jì)人員任職初期和期末企業(yè)資產(chǎn)狀況和盈虧情況，查明資產(chǎn)的保值增值狀況，進(jìn)一步確認(rèn)其任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。國(guó)有資本保值增值率完成值的確定，需剔除任期內(nèi)客觀及非正常經(jīng)營(yíng)因素（包括增值因素和減值因素）對(duì)企業(yè)年末國(guó)家所有者權(quán)益的影響。

1、需剔除的增值因素為：

（1）國(guó)家直接或追加投資增加的國(guó)有資本金；（2）政府無(wú)償劃入增加的國(guó)有資本；（3）進(jìn)行資產(chǎn)重估（評(píng)估）增加的國(guó)有資本；

（4）增加的國(guó)有資本；（5）住房周轉(zhuǎn)金劃入增加的國(guó)有資本；（6）接受捐贈(zèng)增加的國(guó)有資本；（7）按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行“債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)”增加的國(guó)有資本；（8）中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國(guó)有資本。

2、需剔除的減值因素為：

（1）經(jīng)專項(xiàng)批準(zhǔn)核減的國(guó)有資本；（2）政府無(wú)償劃出或分立核減的國(guó)有資本；（3）按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)重估（評(píng)估）核減的國(guó)有資本；（4）按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資核減的國(guó)有資本；（5）因自然災(zāi)害等不可抗拒因素而核減的國(guó)有資本；（6）中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國(guó)有資本。

（六）實(shí)施企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)科學(xué)性、有效性的審計(jì)

確認(rèn)重大決策程序的科學(xué)性，投出資金的效益性；確認(rèn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的決策水平和駕御經(jīng)濟(jì)管理工作的能力。

1、審查重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)是否經(jīng)過(guò)可行性研究、論證，是否經(jīng)過(guò)企業(yè)董事會(huì)同意、或經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定；

2、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整、重大投資項(xiàng)目設(shè)備、工藝、技術(shù)、環(huán)保等是否先進(jìn)，發(fā)展前景如何，產(chǎn)品性能、服務(wù)項(xiàng)目有無(wú)占領(lǐng)市場(chǎng)的可能；

3、投資協(xié)議有無(wú)損害本企業(yè)的條款，投資資金來(lái)源是否合規(guī)，有無(wú)足夠的資金保證工程按時(shí)完成，并形成生產(chǎn)能力；

4、對(duì)虧損項(xiàng)目要進(jìn)行全面的調(diào)查分析，以確定該項(xiàng)目是否盲目決策的結(jié)果；

5、審查投資回收期和報(bào)酬率是否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，投資效益是否真實(shí)、完整，有無(wú)“只投不管”的現(xiàn)象，有無(wú)截留投資收益不入賬的問(wèn)題；

6、企業(yè)舉債投入是否超過(guò)其承受能力，是否將有限資金投放在關(guān)鍵項(xiàng)目上，有無(wú)在新建、擴(kuò)建項(xiàng)目中搞重復(fù)建設(shè)等；

7、查明有無(wú)因決策不慎或決策失誤而造成巨大的損失浪費(fèi)或?qū)е缕髽I(yè)資金拮據(jù)、債臺(tái)高筑、效益滑坡、瀕臨倒閉的問(wèn)題。

（七）實(shí)施企業(yè)和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況審計(jì)和廉潔自律情況審計(jì)。確認(rèn)企業(yè)遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)的情況，查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有無(wú)侵占國(guó)有及集體資產(chǎn)和違反與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定及其他違法違紀(jì)問(wèn)題。在審查企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益真實(shí)性、合法性、完整性的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步查明企業(yè)有無(wú)隱匿、截留、轉(zhuǎn)移收人和濫支亂用、揮霍浪費(fèi)資財(cái)?shù)冗`反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的問(wèn)題。

（八）方式方法

1、注重資料的查閱及利用

主要是查閱董事會(huì)會(huì)議記錄、紀(jì)要、決議、前后任交接資料，辦公會(huì)或經(jīng)營(yíng)工作會(huì)，各種委員會(huì)的會(huì)議記錄以及反映決策過(guò)程和決策結(jié)果的相關(guān)資料，盡量取得原始記錄。

可以充分利用企業(yè)近期內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)成果或被審計(jì)人員所在企業(yè)及有關(guān)部門(mén)的紀(jì)檢監(jiān)察工作成果。

2、與重要崗位人員的座談

重要崗位人員包括：接任人及被審計(jì)單位的其他班子成員，與管錢(qián)管物有直接關(guān)系的部門(mén)人員，紀(jì)檢、審計(jì)部門(mén)人員等。座談是為了聽(tīng)取和了解有關(guān)人員對(duì)被審計(jì)者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的意見(jiàn)和看法，座談前應(yīng)向參加座談人員講明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的依據(jù)，目的和要點(diǎn)，要注意策略，講究方式，做好引導(dǎo)工作，座談的結(jié)果要經(jīng)過(guò)審計(jì)查實(shí)，切不可偏聽(tīng)偏信，在取得其他可以證實(shí)的審計(jì)證據(jù)后，方可形成審計(jì)結(jié)論。

四、審計(jì)評(píng)價(jià)及責(zé)任界定

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)查證或認(rèn)定的事實(shí)，依照有關(guān)規(guī)定、責(zé)任考核目標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，對(duì)被審計(jì)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正的評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)不應(yīng)超出審計(jì)的職權(quán)范圍和實(shí)際實(shí)施的審計(jì)范圍。

（一）審計(jì)評(píng)價(jià)

1、評(píng)價(jià)方法主要包括業(yè)績(jī)比較法、量化指標(biāo)法、環(huán)境分析法、主客觀因素分析法、責(zé)任區(qū)分法等。

（1）業(yè)績(jī)比較法。包括縱向比較法（即任期初與任期末業(yè)績(jī)比較法，或先確定比較基期再將比較期與之進(jìn)行對(duì)比的方法）和橫向比較法（即將相關(guān)業(yè)績(jī)與同行業(yè)平均水平進(jìn)行比較的方法）。

（2）量化指標(biāo)法。即運(yùn)用能夠反映企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，分析其完成情況，總結(jié)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方法。

（3）環(huán)境分析法。即將企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為置于相關(guān)的社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以分析，作出客觀評(píng)價(jià)。

（4）主客觀因素分析法。即對(duì)具體行為或事項(xiàng)進(jìn)行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項(xiàng)是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)管干部的主觀過(guò)錯(cuò)，還是由于客觀因素的影響，進(jìn)而作出客觀評(píng)價(jià)。

（5）責(zé)任區(qū)分法。包括區(qū)分直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等。

2、對(duì)被審計(jì)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的評(píng)價(jià)，可以采取分類評(píng)價(jià)和綜合評(píng)價(jià)相結(jié)合的方法。

（1）分類評(píng)價(jià)即對(duì)審計(jì)關(guān)注的某一方面的情況分別評(píng)價(jià)，一般包括對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支真實(shí)性合法性的評(píng)價(jià)、對(duì)經(jīng)濟(jì)效益真實(shí)性的評(píng)價(jià)、對(duì)企業(yè)制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況的評(píng)價(jià)、對(duì)內(nèi)部控制建立健全情況的評(píng)價(jià)、對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)情況的評(píng)價(jià)等。（2）綜合評(píng)價(jià)即給出被審計(jì)單位和被審計(jì)人員的總體評(píng)價(jià)。對(duì)被審計(jì)人員進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)在前述分類評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，對(duì)其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的總體結(jié)論。

（二）責(zé)任界定

審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在問(wèn)題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定。

1、被審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為包括：

（1）直接違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定。

（2）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果。

（3）主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果等。

2、被審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)主管責(zé)任的行為包括：

（1）對(duì)其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（2）主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果等。

3、除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為，應(yīng)當(dāng)界定為承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

五、審計(jì)結(jié)果報(bào)告? 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果向主要領(lǐng)導(dǎo)、董事會(huì)或委托機(jī)構(gòu)提交的書(shū)面報(bào)告。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的內(nèi)容一般包括：

（一）審計(jì)任務(wù)的說(shuō)明。審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)本次審計(jì)的任務(wù)進(jìn)行說(shuō)明，主要包括：執(zhí)行審計(jì)的依據(jù)、被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員姓名、被審計(jì)企業(yè)名稱、審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間、延伸、追溯審查重要事項(xiàng)的情況，以及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員和企業(yè)配合與協(xié)助的情況等。

（二）審計(jì)的基本情況。主要包括：企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益及所有者權(quán)益審計(jì)的情況，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，資產(chǎn)保值增值情況、企業(yè)重大決策情況，企業(yè)和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況；采用的主要審計(jì)方法等。

（三）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題給予具體揭示，包括發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的事實(shí)，產(chǎn)生問(wèn)題的原因，所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問(wèn)題所造成的影響或后果等。

（四）審計(jì)處理意見(jiàn)和審計(jì)建議。審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題的處理、處罰意見(jiàn)，并提出審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議。

（五）審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。綜合評(píng)價(jià)被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的主要業(yè)績(jī)，指出應(yīng)由其承擔(dān)的主要經(jīng)濟(jì)問(wèn)題及應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

（六）需要反映的其他情況

第五章 基建工程項(xiàng)目審計(jì)

第五篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

淺析國(guó)家審計(jì)信息化的現(xiàn)狀及發(fā)展方向

摘要：在現(xiàn)代信息技術(shù)飛速發(fā)展的環(huán)境下，國(guó)家審計(jì)能力的提升和發(fā)揮的根本途徑在于信息化，國(guó)家審計(jì)信息化是國(guó)家審計(jì)的方法載體和實(shí)現(xiàn)路徑。本文從信息化條件下國(guó)家審計(jì)的發(fā)展歷程入手，分析國(guó)家審計(jì)信息化現(xiàn)狀中存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的完善措施，并按照國(guó)家審計(jì)政務(wù)的基本職能和發(fā)展職能需求分析國(guó)家審計(jì)信息化未來(lái)的發(fā)展方向，希望對(duì)國(guó)家審計(jì)信息化的發(fā)展有所裨益。

關(guān)鍵詞：國(guó)家審計(jì);信息化;審計(jì)信息化；發(fā)展方向

一、引言

2014年5月，總書(shū)記在河南考察時(shí)指出，要增強(qiáng)信心，從當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性特征出發(fā)，適應(yīng)新常態(tài)。時(shí)隔半年之后的2014年11月，總書(shū)記在亞太經(jīng)合組織工商領(lǐng)導(dǎo)人峰會(huì)開(kāi)幕式上首次系統(tǒng)闡述了新常態(tài)。2014年12月，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議全面描述了經(jīng)濟(jì)進(jìn)人新常態(tài)的九大趨勢(shì)性變化，提出要認(rèn)識(shí)新常態(tài)、適應(yīng)新常態(tài)、引領(lǐng)新常態(tài)。中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)人新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的體制、動(dòng)力、模式和目標(biāo)都將加速轉(zhuǎn)變，同時(shí)也面臨諸多挑戰(zhàn)，需要根據(jù)新的約束條件選擇適當(dāng)?shù)陌l(fā)展戰(zhàn)略，才能實(shí)現(xiàn)由經(jīng)濟(jì)大國(guó)向經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國(guó)的轉(zhuǎn)變。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為國(guó)家審計(jì)一項(xiàng)方興未艾的重要審計(jì)類別，十余年來(lái)在監(jiān)督制約權(quán)力運(yùn)行、推動(dòng)完善國(guó)家治理、維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序、預(yù)防抵御經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)依法行政和黨風(fēng)廉政建設(shè)等諸多方面發(fā)揮了積極作用，也日益受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注和重視。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的不斷深化，如何在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)這一新的歷史條件下，創(chuàng)新推動(dòng)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不斷向前發(fā)展，就成為擺在審計(jì)部門(mén)面前的一個(gè)重大課題。

二、新常態(tài)下實(shí)施國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性

新常態(tài)下實(shí)施國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的一種客觀公正的審計(jì)鑒證，其審計(jì)結(jié)果不僅成為人事、組織部門(mén)對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行獎(jiǎng)懲、任免的重要參考依據(jù)，而且也為選拔、任用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人提供導(dǎo)向。中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳2010年印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》為國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供了強(qiáng)有力的制度保障，是新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作正逐步走向規(guī)

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

范基礎(chǔ)。同時(shí)，作為一項(xiàng)重要的制度保障，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在國(guó)家審計(jì)頂層設(shè)計(jì)的大框架下不斷深化發(fā)展，在全面建設(shè)“五位一體”的中國(guó)特色社會(huì)主義過(guò)程中發(fā)揮了積極作用。

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)人員依法履職的“警示器”。

新常態(tài)下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)方面的監(jiān)督評(píng)價(jià)，將有利于規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)行為，最大限度減少其在經(jīng)濟(jì)工作中的失誤，避免“決策時(shí)拍腦袋，出了問(wèn)題拍屁股”現(xiàn)象，以實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策、民主決策、依法決策，幫助領(lǐng)導(dǎo)人員全面樹(shù)立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和正確政績(jī)觀。同時(shí)，通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還可以使廣大領(lǐng)導(dǎo)人員受到教育，有所警誡、有所鏡鑒，從而提高依法履職的能力和水平。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是正確考核和任用領(lǐng)導(dǎo)干部的“校正機(jī)”。

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展為國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員施展才干提供了廣闊舞臺(tái)，同時(shí)也給干部考察工作提出了新的挑戰(zhàn)。在新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)控管理、政策執(zhí)行、自我約束等行為的審計(jì)，運(yùn)用客觀數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，能較好地德、能、勤、績(jī)、廉等多方面為各級(jí)黨委和上級(jí)人事部門(mén)正確考核、任用領(lǐng)導(dǎo)干部提供客觀依據(jù)，有利于增強(qiáng)干部監(jiān)督部門(mén)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部考核的的透明度和準(zhǔn)確性。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是落實(shí)群眾路線、深化反腐倡廉的“對(duì)照鏡”。

在新常態(tài)下開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是貫徹落實(shí)黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)、引導(dǎo)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員勤政廉政、預(yù)防和治理腐敗的重要舉措。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅立足于對(duì)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)以干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn)，對(duì)干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定。通過(guò)審計(jì)，“一言堂作風(fēng)，一枝筆審批”現(xiàn)象得到糾正，形式主義、官僚主義、享樂(lè)主義和奢靡之風(fēng)得以遏制，違規(guī)違紀(jì)人員和腐敗分子受到懲治，領(lǐng)導(dǎo)人員依法履職、遵守和執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定的自覺(jué)性得到提升。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是推動(dòng)國(guó)有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的“助跑器”。在新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在對(duì)被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性做出評(píng)價(jià)并保護(hù)企業(yè)資金、財(cái)產(chǎn)的安全、保值、增值的同時(shí)，還為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等把脈，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考 的問(wèn)題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并運(yùn)用獨(dú)立、專業(yè)的眼光進(jìn)行分析提煉，為促進(jìn)國(guó)有企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提供咨詢和建議，有利于完善國(guó)有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化管理控制、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的完善措施

目前，國(guó)家面臨全面深化改革的關(guān)鍵時(shí)期，新常態(tài)引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，穩(wěn)增長(zhǎng)與調(diào)結(jié)構(gòu)成為首要任務(wù)。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為我國(guó)國(guó)家審計(jì)的重要組成部分，需切實(shí)發(fā)揮其職能作用，促進(jìn)國(guó)家治理現(xiàn)代化和國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。因此從以下七個(gè)方面探究新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)完善措施。

（一）圍繞全面深化改革，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效能

新常態(tài)下，以經(jīng)濟(jì)體制改革為重點(diǎn)的全面深化改革成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要?jiǎng)恿?。中?guó)共產(chǎn)黨十八屆三中全會(huì)就全面深化改革作出總體部20署，涉及 15 個(gè)領(lǐng)域、330 多項(xiàng)重大改革舉措。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需密切關(guān)注改革措施的協(xié)調(diào)配合情況，跟蹤實(shí)際落實(shí)情況，推動(dòng)改進(jìn)和完善。

關(guān)注國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人簡(jiǎn)政放權(quán)的落實(shí)情況，監(jiān)督檢查行政審批權(quán)清理下放、機(jī)構(gòu)改革推進(jìn)、部門(mén)監(jiān)管職責(zé)履行等情況，密切關(guān)注法律法規(guī)、發(fā)展規(guī)劃、政策標(biāo)準(zhǔn)的約束和引導(dǎo)作用，促進(jìn)理清企業(yè)和市場(chǎng)的關(guān)系，促進(jìn)行政管理方式創(chuàng)新。持續(xù)關(guān)注國(guó)有企業(yè)全面規(guī)范、公開(kāi)透明的預(yù)算管理制度執(zhí)行情況，把財(cái)政資金投入與項(xiàng)目進(jìn)展、事業(yè)發(fā)展以及政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌考慮，把問(wèn)效、問(wèn)績(jī)、問(wèn)責(zé)貫穿始終，密切跟蹤預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算等環(huán)節(jié)；跟蹤國(guó)有企業(yè)“營(yíng)改增”完成情況，對(duì)“營(yíng)改增”推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，關(guān)注國(guó)有企業(yè)消費(fèi)稅、資源稅繳納的具體情況。

同時(shí)加強(qiáng)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的認(rèn)識(shí)和相應(yīng)的制度建設(shè)，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為是不斷全面深化改革經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效途徑，審計(jì)部門(mén)要把制度建設(shè)作為推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要抓手。現(xiàn)階段，應(yīng)深入貫徹落實(shí)李克強(qiáng)總理對(duì)審計(jì)工作的指示、《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》、中央兩辦《規(guī)定》等精神，制定和完善好與之配套的一系列制度和規(guī)定，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展夯實(shí)制度基礎(chǔ)。

（二）圍繞產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化，推動(dòng)可持續(xù)發(fā)展

新常態(tài)下，只有積極促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化，才能有效實(shí)現(xiàn)穩(wěn)增長(zhǎng)的目標(biāo)，對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

兩者是相輔相成的。對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需密切關(guān)注國(guó)有企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中存在的問(wèn)題與出現(xiàn)的新情況，并及時(shí)予以反映。

關(guān)注國(guó)有企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)改造的各項(xiàng)措施進(jìn)行評(píng)估；跟蹤國(guó)有企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金的使用情況，相關(guān)資金分配是否符合政策目標(biāo)、使用是否合法、合規(guī)及政策執(zhí)行效果等內(nèi)容；關(guān)注國(guó)有企業(yè)科技創(chuàng)新，通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)科技體制、機(jī)制中存在的問(wèn)題和不足，提出審計(jì)建議，促進(jìn)政策落實(shí)，推動(dòng)以體制創(chuàng)新推動(dòng)科技創(chuàng)新；開(kāi)展企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)，通過(guò)對(duì)企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估定位分析，發(fā)現(xiàn)目前技術(shù)創(chuàng)新?tīng)顩r與期望狀況間的差距，找出問(wèn)題的關(guān)鍵所在。

并進(jìn)一步健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作機(jī)制。但就目前運(yùn)行的工作機(jī)制而言還存在許多亟待改進(jìn)的地方，不利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作深入發(fā)展。因此，進(jìn)一步健全和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作機(jī)制勢(shì)在必行。健全整改責(zé)任制，明確國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人作為整改第一責(zé)任人，強(qiáng)調(diào)審計(jì)整改結(jié)果在書(shū)面告知審計(jì)機(jī)關(guān)的同時(shí)，要向同級(jí)政府或主管部門(mén)報(bào)告，并向社會(huì)公告。

（三）圍繞宏觀經(jīng)濟(jì)政策部署，推動(dòng)政策貫徹落實(shí)

新常態(tài)下，國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策更加注重預(yù)調(diào)微調(diào)，更加注重定向調(diào)控，重點(diǎn)支持薄弱環(huán)節(jié)。宏觀經(jīng)濟(jì)政策著重以微觀活力支撐宏觀穩(wěn)定，以供給創(chuàng)新帶動(dòng)需求擴(kuò)大，以結(jié)構(gòu)調(diào)整促進(jìn)總量平衡。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)政策的科學(xué)性及執(zhí)行的有效性的審計(jì)監(jiān)督，以促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)在合理區(qū)間運(yùn)行。

關(guān)注國(guó)有企業(yè)重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實(shí)情況，對(duì)政策貫徹實(shí)施的過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，以保證其按照政策設(shè)計(jì)的要求執(zhí)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止行為；以宏觀經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行時(shí)資金投入的預(yù)算為起點(diǎn)，根據(jù)資金支出的流向，對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人使用資金的情況按預(yù)算要求分期進(jìn)行真實(shí)性、有效性的跟蹤審計(jì)；關(guān)注政策“工具箱”的使用情況，對(duì)政策本身存在的不完善、不合理的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)予以揭示和反映，提出切實(shí)可行的建議。

在政策、機(jī)構(gòu)方面，應(yīng)出臺(tái)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更具體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，建立科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)透明流程，借鑒美國(guó)保護(hù)法案，實(shí)行廣泛監(jiān)督。具體來(lái)說(shuō)，由于不同領(lǐng)域的國(guó)企單位各自特點(diǎn)差異較大，所以評(píng)價(jià)相應(yīng)指標(biāo)確定不可過(guò)于機(jī)械，應(yīng)結(jié)合實(shí)際行業(yè)特點(diǎn)選用不同指標(biāo)、確定不同權(quán)重。同時(shí)，應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)從雙重領(lǐng)導(dǎo)體制下解脫出來(lái)，形成

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

獨(dú)立的上報(bào)負(fù)責(zé)體制，并賦予其相應(yīng)的行政監(jiān)督權(quán)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與行政監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合。在監(jiān)督方面，應(yīng)推行陽(yáng)光審計(jì)，在審計(jì)結(jié)果公告上有所突破。

（四）圍繞生態(tài)環(huán)境保護(hù)，促進(jìn)科學(xué)發(fā)展

新常態(tài)下，以環(huán)境污染為代價(jià)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展已難以為繼。2015 年新的《環(huán)境保護(hù)法》實(shí)施，國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)進(jìn)一步拓展環(huán)境審計(jì)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、生態(tài)的良性循環(huán)和科學(xué)發(fā)展。

關(guān)注國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)新環(huán)保法的嚴(yán)格執(zhí)行情況，是否存在對(duì)執(zhí)法的干擾和法外施權(quán)情況，監(jiān)督環(huán)保等執(zhí)法部門(mén)是否存在工作不到位、工作不力的情況，推動(dòng)“環(huán)保法的執(zhí)行不是棉花棒，是殺手锏”的落實(shí)；結(jié)合環(huán)保需要不斷擴(kuò)大污染治理的企業(yè)專項(xiàng)環(huán)境審計(jì)，如水資源污染審計(jì)、土壤污染審計(jì)、生態(tài)環(huán)境建設(shè)審計(jì)等；以財(cái)務(wù)審計(jì)為環(huán)境審計(jì)的突破口，大力發(fā)展環(huán)境績(jī)效審計(jì)，即對(duì)國(guó)有企業(yè)環(huán)保資金分配使用的經(jīng)濟(jì)性、環(huán)保投資項(xiàng)目的效益性和環(huán)保部門(mén)的業(yè)績(jī)進(jìn)行的審查；不斷探索新的環(huán)境審計(jì)模式和創(chuàng)新審計(jì)的方式方法，整合審計(jì)資源。

面對(duì)新形勢(shì)和新常態(tài)，要注重改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法，提高審計(jì)工作效率，積極探索、研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)域的新問(wèn)題、新情況，重點(diǎn)研究如何在大數(shù)據(jù)時(shí)代應(yīng)用信息化手段開(kāi)展數(shù)據(jù)挖掘和分析，提高審計(jì)查找案件線索的效率和能力，實(shí)現(xiàn)審計(jì)從單點(diǎn)審計(jì)向多點(diǎn)審計(jì)、從離散審計(jì)向連續(xù)審計(jì)的過(guò)渡。

（五）圍繞經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全

新常態(tài)，各項(xiàng)改革措施相繼推出，穩(wěn)增長(zhǎng)成為重要經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，各種經(jīng)濟(jì)矛盾與風(fēng)險(xiǎn)隱患逐漸暴露。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中風(fēng)險(xiǎn)隱患的揭示，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全。關(guān)注經(jīng)濟(jì)“去杠桿化”，防控國(guó)有企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)，跟蹤存量債務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)及化解情況，監(jiān)督國(guó)有企業(yè)新增債務(wù)的舉借和使用，跟蹤影子銀行情況，防范銀行業(yè)壞賬增加導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；關(guān)注“去產(chǎn)能化”，防止相關(guān)行業(yè)形成密集性風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)，是強(qiáng)化審計(jì)的監(jiān)督職能、推進(jìn)全面深化改革的必然要求，是保證財(cái)政資金安全、加大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全、促進(jìn)依法行政的內(nèi)在要求。應(yīng)督促被審計(jì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)整改，把涉及國(guó)家重大決策部署、重大政策措施落實(shí)方面存在問(wèn)題的整改情況作為一項(xiàng)重要審計(jì)事項(xiàng)，并公示整改情況，推動(dòng)被審計(jì)國(guó)有企業(yè)及時(shí)整改、規(guī)范管理。

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

（六）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，健全整改責(zé)任制

審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用是審計(jì)存在和發(fā)展的關(guān)鍵。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。因此，必須加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的綜合運(yùn)用，一方面審計(jì)結(jié)果運(yùn)用要服務(wù)“黨管干部”的宗旨，要突出領(lǐng)導(dǎo)干部“守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡職”重點(diǎn)。

對(duì)發(fā)現(xiàn)的國(guó)有企業(yè)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和國(guó)有企業(yè)存在的問(wèn)題按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用制度及時(shí)通報(bào)情況、落實(shí)整改、責(zé)任追究；另一方面是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行綜合分析，歸納和分析權(quán)力運(yùn)行中帶有普遍性、規(guī)律性和傾向性的問(wèn)題，提出標(biāo)本兼治的審計(jì)意見(jiàn)和建議，在更大范圍、更高層次和更寬領(lǐng)域發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建言作用，為黨委、政府提供決策參考，為我國(guó)全面建成小康社會(huì)提供合格的領(lǐng)導(dǎo)干部人才支撐。

（七）強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

李克強(qiáng)總理最近在聽(tīng)取審計(jì)工作匯報(bào)時(shí)指出，要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，著力打造一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)優(yōu)、能打硬仗的“審計(jì)鐵軍”。總理的指示為加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)提供了基本遵循和努力方向。根據(jù)目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍現(xiàn)狀，當(dāng)前宜從以下幾方面入手：

1.是從嚴(yán)管理隊(duì)伍，始終堅(jiān)持以品德為核心、作風(fēng)為基礎(chǔ)、能力為重點(diǎn)、業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向，確保審計(jì)人員認(rèn)真履職、無(wú)私奉獻(xiàn)。

2.是要錘煉精湛的業(yè)務(wù)本領(lǐng)。經(jīng)責(zé)審計(jì)工作專業(yè)性強(qiáng)、責(zé)任重大，要求審計(jì)人員必須具備過(guò)硬的基本功。不僅要會(huì)查賬，更要能透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)；不僅要會(huì)審數(shù)據(jù)，更要通過(guò)數(shù)據(jù)找規(guī)律；不僅要精通財(cái)務(wù)，更要熟悉政策法規(guī)和被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)；不僅要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更要善于推動(dòng)解決問(wèn)題；不僅要“一?！?，更要“多能”。審計(jì)人員只有具備過(guò)硬的本領(lǐng)，才能充分發(fā)揮審計(jì)的功能和作用。

3.是要鑄造鐵的紀(jì)律作風(fēng)。為此，要進(jìn)一步加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，嚴(yán)守各項(xiàng)紀(jì)律，深入踐行“責(zé)任、忠誠(chéng)、清廉、依法、獨(dú)立、奉獻(xiàn)”的審計(jì)人員核心價(jià)值觀，切實(shí)做到“實(shí)、高、新、嚴(yán)、細(xì)”。隊(duì)伍強(qiáng)，則事業(yè)興。一支對(duì)黨絕對(duì)忠誠(chéng)，對(duì)法律絕對(duì)忠誠(chéng)，敢于審計(jì)、善于審計(jì)，紀(jì)律嚴(yán)明，勇于擔(dān)當(dāng)、無(wú)私無(wú)畏的“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)鐵軍”，必將為全面深化改革、全面推進(jìn)依法治國(guó)、全面建成小康社會(huì)做出新的更大貢獻(xiàn)。

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

三、國(guó)家審計(jì)信息化發(fā)展展望

《國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》明確提出，用現(xiàn)代信息技術(shù)和組織模式架構(gòu)審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)管理體系。因此，以實(shí)施電子審計(jì)體系為主要內(nèi)容的“金審”三期工程是國(guó)家審計(jì)信息化的一個(gè)發(fā)展方向。電子審計(jì)體系是國(guó)家電子政務(wù)體系的重要組成部分，是國(guó)家行政執(zhí)法綜合監(jiān)管體系的重要組成部分。在“十二五”期間，要重點(diǎn)建設(shè)、完善和提升“一個(gè)中心”（數(shù)字化審計(jì)指揮中心）、“五大體系”（國(guó)家電子審計(jì)體系、計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系、信息化標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系、國(guó)家審計(jì)信息資源體系、信息安全保密體系）和“五大系統(tǒng)”（審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)、審計(jì)管理系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)、移動(dòng)辦公系統(tǒng)、模擬審計(jì)系統(tǒng)），逐步形成涵蓋決策指揮、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施、業(yè)務(wù)管理、質(zhì)量過(guò)程控制、機(jī)關(guān)事務(wù)管理等各環(huán)節(jié)的審計(jì)信息化、數(shù)字化格局，推動(dòng)審計(jì)能力和技術(shù)水平提升。

按照國(guó)家審計(jì)政務(wù)的基本職能和發(fā)展職能需求，利用現(xiàn)代信息技術(shù)和方式，打造信息化環(huán)境下的電子審計(jì)體系轉(zhuǎn)型發(fā)展的技術(shù)支撐和發(fā)展模式，發(fā)揮電子審計(jì)體系在國(guó)家審計(jì)促進(jìn)和完善國(guó)家治理中“免疫系統(tǒng)”功能的支撐作用。

（一）積極推進(jìn)創(chuàng)新模式的持續(xù)發(fā)展

基于“云”的移動(dòng)審計(jì)共享模式，總體分析、分散核查、整體研究模式，在線實(shí)時(shí)多級(jí)聯(lián)動(dòng)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)跟蹤聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式，以計(jì)劃為主線的審計(jì)管理質(zhì)量控制數(shù)字化模式。

（二）數(shù)字化綜合分析和績(jī)效評(píng)價(jià)模式建設(shè)

審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中指出，建立綜合數(shù)據(jù)分析平臺(tái)為總體分析、多級(jí)聯(lián)動(dòng)等發(fā)展模式提供支持，開(kāi)展多專業(yè)融合、多視角分析、多方法結(jié)合、多層級(jí)聯(lián)動(dòng)的分析。同時(shí)，全面推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，建立制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和其他審計(jì)績(jī)效審計(jì)方法體系。為此，需要構(gòu)建數(shù)字化綜合分析和績(jī)效的數(shù)字化審計(jì)分析評(píng)價(jià)模式。

（三）模擬審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)仿真預(yù)測(cè)模式建設(shè)

《審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中指出，建設(shè)模擬審計(jì)實(shí)驗(yàn)室為審計(jì)業(yè)務(wù)、審計(jì)管理和領(lǐng)導(dǎo)決策提供仿真預(yù)測(cè)等有效支持。為此，需要構(gòu)建模擬審計(jì)和科學(xué)實(shí)驗(yàn)系統(tǒng)，一方面為數(shù)據(jù)分析和審計(jì)學(xué)習(xí)提供真實(shí)場(chǎng)景模擬的審計(jì)環(huán)境，另一方面對(duì)財(cái)政、社保等重要行業(yè)的突出矛盾、潛在風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)提供計(jì)

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

算機(jī)多維分析、仿真分析的科學(xué)實(shí)驗(yàn)環(huán)境。

（四）電子審計(jì)組織指揮模式建設(shè)

審計(jì)署關(guān)于構(gòu)建國(guó)家電子審計(jì)體系進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》中指出，要加快數(shù)字化審計(jì)指揮中心建設(shè)，包括組織指揮系統(tǒng)、信息展示系統(tǒng)和決策支持系統(tǒng)三大部分。其中組織指揮系統(tǒng)重點(diǎn)包括對(duì)全國(guó)性審計(jì)項(xiàng)目的統(tǒng)一組織指揮，以審計(jì)計(jì)劃為主線的數(shù)字化審計(jì)管理和質(zhì)量控制的統(tǒng)一組織指揮；信息展示系統(tǒng)重點(diǎn)包括全國(guó)性統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目等各類信息的多方式交互和展示；決策支持系統(tǒng)是通過(guò)對(duì)全國(guó)性審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)計(jì)劃管理的實(shí)施進(jìn)度、重大問(wèn)題的普遍性與傾向性、審計(jì)資源配置與調(diào)度、審計(jì)質(zhì)量控制等內(nèi)容的信息展示和分析，提供科學(xué)決策，及時(shí)下達(dá)指導(dǎo)意見(jiàn)的功能。

（五）信息系統(tǒng)審計(jì)將成為國(guó)家審計(jì)的重要內(nèi)容

審計(jì)信息化建設(shè)，要經(jīng)歷一個(gè)由低級(jí)到高級(jí)、循序漸進(jìn)的過(guò)程，從開(kāi)始的計(jì)算機(jī)作為一種工具對(duì)電子賬表進(jìn)行審計(jì)到計(jì)算機(jī)作為一個(gè)系統(tǒng)實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)再到計(jì)算機(jī)作為一個(gè)對(duì)象實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段的現(xiàn)代化。因此，隨著會(huì)計(jì)信息化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，逐步加大對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)的力度，關(guān)注信息系統(tǒng)的可靠性和安全性，信息系統(tǒng)的審計(jì)成為必然。綜上所述，利用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)將有效地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，全面提升審計(jì)能力和技術(shù)水平是審計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)，必將對(duì)審計(jì)事業(yè)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。在當(dāng)今信息爆炸的時(shí)代，新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新應(yīng)用不斷涌現(xiàn)，國(guó)家電子政務(wù)得到快速發(fā)展，國(guó)家審計(jì)信息化建設(shè)工作也必須努力適應(yīng)、快速跟進(jìn)，以“金審工程”建設(shè)為依托，加快審計(jì)信息化建設(shè)，同時(shí)要轉(zhuǎn)變思想觀念，加強(qiáng)管理體制、隊(duì)伍結(jié)構(gòu)、組織領(lǐng)導(dǎo)等方面的建設(shè)，才能使我國(guó)國(guó)家審計(jì)信息化邁向一個(gè)新的發(fā)展階段，促進(jìn)審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展。

五、總結(jié)

在新常態(tài)下實(shí)現(xiàn)新發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)主動(dòng)作為，深入思考與積極謀劃。當(dāng)務(wù)之急是要認(rèn)真學(xué)習(xí)，理清思路。深刻理解當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期上級(jí)確定的審計(jì)工作的指導(dǎo)思想、總體要求和原則，緊緊圍繞穩(wěn)中求進(jìn)的總基調(diào)，帶著“大局”觀念開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，用“全局”意識(shí)指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐。

大力推進(jìn)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，把對(duì)重點(diǎn)

對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

地區(qū)、重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)單位和關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)至少審計(jì)一次的要求落到實(shí)處。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施中“把查處重大突出問(wèn)題作為重要工作目標(biāo)”，充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，精準(zhǔn)把握審計(jì)切入點(diǎn)，以點(diǎn)帶面實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)全覆蓋。切實(shí)做到“五個(gè)高度關(guān)注”：高度關(guān)注國(guó)家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實(shí)情況、高度關(guān)注公共資金安全高效使用、高度關(guān)注維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全、高度關(guān)注民生和生態(tài)文明建設(shè)、高度關(guān)注各項(xiàng)改革措施的協(xié)調(diào)配合情況，確保當(dāng)好重大政策落實(shí)的“督查員”和人民利益的“守護(hù)神”。切實(shí)發(fā)揮審計(jì)反腐“尖兵”和“利劍”作用。為全面深化改革和依法治國(guó)，穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、促發(fā)展發(fā)揮獨(dú)特的促進(jìn)作用，充分發(fā)揮審計(jì)的保障和監(jiān)督作用。

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對(duì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考

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