第一篇：新三板掛牌中社保與公積金案例參考實(shí)務(wù)

新三板掛牌中社保與公積金案例參考實(shí)務(wù)

在新三板的掛牌實(shí)務(wù)中，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)審核時(shí)對(duì)眾多的公司在勞動(dòng)與社會(huì)保障方面提出了進(jìn)一步核查意見(jiàn)并要求券商與律師發(fā)表結(jié)論性法律意見(jiàn)。企業(yè)在社保與公積金方面存在的問(wèn)題表現(xiàn)在哪些方面?具體應(yīng)該通過(guò)何種路徑進(jìn)行解決?公司潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)又會(huì)有哪些? 幾乎所有的掛牌或擬掛牌公司中，社保與公積金繳納的不規(guī)范是個(gè)非常普遍的永恒話題。因?yàn)楝F(xiàn)實(shí)的成本壓力與執(zhí)法的不嚴(yán)，所有企業(yè)都存在不繳或少繳的天然動(dòng)力與本能。在新三板的掛牌實(shí)務(wù)中，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)審核時(shí)對(duì)眾多的公司在勞動(dòng)與社會(huì)保障方面提出了進(jìn)一步核查意見(jiàn)并要求券商與律師發(fā)表結(jié)論性法律意見(jiàn)。企業(yè)在社保與公積金方面存在的問(wèn)題表現(xiàn)在哪些方面?具體應(yīng)該通過(guò)何種路徑進(jìn)行解決?公司潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)又會(huì)有哪些?

一、公司普遍存在的社保與公積金繳納方面的問(wèn)題

1、公司在冊(cè)人數(shù)與繳納社保與公積金的人數(shù)存在或多或少的差異，尤其是公積金的繳納，更是與在冊(cè)人數(shù)相差甚遠(yuǎn)。

2、公司常常不為試用期的員工繳納社保與公積金。

3、公司為參保人員以低于其實(shí)際收入的標(biāo)準(zhǔn)繳納社保，以達(dá)到少繳納社保與公積金的目的，節(jié)約成本。

4、公司的員工中有人在別的單位繳納保險(xiǎn)與公積金，因?yàn)閭€(gè)人便利原因及嫌轉(zhuǎn)移手續(xù)麻煩等問(wèn)題，不愿意再辦理相關(guān)手續(xù)。

二、掛牌實(shí)務(wù)中對(duì)社保與公積金繳納問(wèn)題的處理

在實(shí)務(wù)中，因?yàn)榇藛?wèn)題的普遍性，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)審查時(shí)對(duì)此問(wèn)題不會(huì)無(wú)限制糾纏。通常對(duì)公司存在的社保與公積金問(wèn)題，實(shí)務(wù)操作可以采取以下路徑進(jìn)行：

1、實(shí)事求是地對(duì)公司現(xiàn)有的社保與公積金繳納存在的問(wèn)題進(jìn)行披露。

2、尋求地方社保與公積金行政部門(mén)的幫助，取得當(dāng)?shù)匦姓块T(mén)出具相關(guān)證明，以求證明：公司已經(jīng)在依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)，辦理了社保編號(hào)，在勞動(dòng)保障方面無(wú)違規(guī)行為，未受到行政處罰;以及證明：公司沒(méi)有違反國(guó)家及地方有關(guān)公積金管理的行為和記錄，沒(méi)有因公積金繳存事宜而被追繳或被行政部門(mén)處罰的記錄。

3、公司實(shí)際控制人出具承諾：承諾如果公司所在地社保主管部門(mén)與公積金主管部門(mén)，要求公司對(duì)其首次股票公開(kāi)發(fā)行日期之前任何期間員工應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用(基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)五種基本保險(xiǎn))和住房公積金進(jìn)行補(bǔ)繳，實(shí)際控制人將按主管部門(mén)核定的數(shù)額無(wú)償代公司補(bǔ)繳，并承擔(dān)相關(guān)費(fèi)用。

上述解決方案可以表明公司并沒(méi)有因?yàn)樯绫Ｅc公積金問(wèn)題受到相關(guān)行政處罰，不會(huì)影響到公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，對(duì)公司的股票發(fā)行不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性法律障礙。

三、公司社保與公積金存在問(wèn)題的潛在法律風(fēng)險(xiǎn)分析

在實(shí)務(wù)操作中，上述的解決思路似乎達(dá)到了掛牌的目的。但所有的解決方法并沒(méi)有完全去除公司的潛在法律風(fēng)險(xiǎn)。

其一，當(dāng)?shù)厣绫Ｅc公積金主管部門(mén)出具的相關(guān)證明，從某種意義上來(lái)說(shuō)本身就是一件很荒唐的事情。根據(jù)公司公開(kāi)披露的社保與公積金情況，公司本身已經(jīng)存在諸多問(wèn)題，主管部門(mén)沒(méi)有起到應(yīng)有的執(zhí)法監(jiān)督與檢查來(lái)有效保障勞動(dòng)者的相關(guān)合法權(quán)益。相反，主管部門(mén)現(xiàn)在居然要來(lái)出具證明其沒(méi)有違法或沒(méi)有受到處罰，其起到的證明只能是，雖然其有違法行為，但我不處罰他的作用。主管部門(mén)本身就是失職的。

其二、員工尤其是離職員工追究公司相關(guān)責(zé)任的時(shí)候，公司將做為被訴對(duì)象。實(shí)際控制人并不能取代公司訴訟一方的地位。從法律上來(lái)說(shuō)，公司才是法院判決所指向的對(duì)象，實(shí)際控制人的承諾也許從費(fèi)用承擔(dān)上減輕公司壓力，但并不能免除公司的涉訴風(fēng)險(xiǎn)。如果公司涉訴，對(duì)于公司的公眾形象將是巨大打擊。

其三、試用期內(nèi)公司員工的保險(xiǎn)問(wèn)題，實(shí)踐中，很多的企業(yè)都沒(méi)有為公司試用期內(nèi)的員工合法繳納社保與公積金?！秳趧?dòng)合同法》明確規(guī)定，試用期包含在勞動(dòng)合同期限之內(nèi)，勞動(dòng)者自用工之日起就與用工單位建立了勞動(dòng)關(guān)系。所有的公司都應(yīng)該逐步消除試用期員工不用上社保的錯(cuò)誤想法。

其四、員工在別的單位上保險(xiǎn)，因?yàn)榉N種原因不愿意轉(zhuǎn)手續(xù)到公司來(lái)進(jìn)行正常社保問(wèn)題。此種問(wèn)題的存在，表明上看是員工的問(wèn)題，而責(zé)任不在公司。但真出問(wèn)題時(shí)，所有的問(wèn)題都會(huì)成了公司的責(zé)任。公司不可能知道每個(gè)員工背后真實(shí)的原因或情況，公司可能陷入勞動(dòng)用工訴訟，員工翻臉的時(shí)候要求公司補(bǔ)繳或補(bǔ)償相關(guān)保險(xiǎn)待遇時(shí)，公司難逃其疚。從公司掛牌股票發(fā)行問(wèn)題方面而言，如果涉及的員工數(shù)量及職位不是個(gè)別，公司人員的獨(dú)立性是應(yīng)當(dāng)受到質(zhì)疑的。

綜述，公司在社保和公積金的問(wèn)題上，尤其在公司股改后，應(yīng)當(dāng)盡可能規(guī)范相關(guān)保險(xiǎn)與公積金的繳納工作，盡可能做到規(guī)范或逐步規(guī)范。規(guī)范是需要付出成本的，但這種成本是值得的。不留尾巴與瑕疵的規(guī)范，才有可能在將來(lái)真正免除公司在社保和公積金繳存方面的法律風(fēng)險(xiǎn)。

四、新三板之社保、公積金的合規(guī)性問(wèn)題

1、特別要注意的是，《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》明確規(guī)定，進(jìn)城務(wù)工的農(nóng)村居民依照該法規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)，外國(guó)人在中國(guó)境內(nèi)就業(yè)的，參照本法規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)雇傭的農(nóng)村戶(hù)籍員工，如果其已經(jīng)參加新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)、新型農(nóng)村合作醫(yī)療的，用人單位可以不再為員工繳納該險(xiǎn)種，但是應(yīng)該根據(jù)該員工在農(nóng)村參加該險(xiǎn)種繳費(fèi)情況給予補(bǔ)償。

2、企業(yè)如果要在新三板掛牌，需要根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》（2002年修訂）為員工繳納住房公積金，并開(kāi)具合規(guī)證明。對(duì)于農(nóng)村戶(hù)籍員工，如果企業(yè)已經(jīng)為其解決食宿問(wèn)題（如提供員工宿舍、補(bǔ)貼員工租賃房屋的租金等方式），可以瑕疵披露并由大股東兜底承諾。

3、通過(guò)人才服務(wù)機(jī)構(gòu)代繳社保、公積金可以有效解決公司異地員工繳納社保、公積金問(wèn)題。

五、新三板掛牌實(shí)務(wù)中的社保問(wèn)題案例

案例一蘭亭科技

問(wèn)題：險(xiǎn)種繳納不全，公司沒(méi)有給部分員工繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)和住房公積金。解決方法： 招股轉(zhuǎn)讓書(shū)詳細(xì)披露真實(shí)情況：截至 2013 年12 月31 日，公司有員工286 人。公司已為286 名員工繳納了醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)；為220 名員工繳納了養(yǎng)老保險(xiǎn)；為196 名員工繳納了生育保險(xiǎn)；為77 名員工繳納了住房公積金。公司實(shí)際控制人張?jiān)S昌、毛紅分別作出承諾，對(duì)于公司未繳或少繳員工社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金而可能給公司帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，由其無(wú)償代為承擔(dān)全部費(fèi)用和經(jīng)濟(jì)損失。

案例二環(huán)宇裝備

問(wèn)題：公司存在沒(méi)有為全部員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)的情況。解決方法： 控股股東陳志強(qiáng)出具承諾，公司如有因未依法為員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)問(wèn)題被社保主管部門(mén)要求進(jìn)行補(bǔ)繳或進(jìn)行任何行政處罰，控股股東將無(wú)償代為補(bǔ)繳，并承擔(dān)公司因此而受到的任何處罰或損失。修武縣人力資源和社會(huì)保障局在2014年5月12日出具《證明》，證明公司在修武縣人力資源和社會(huì)保障局辦理了社會(huì)保險(xiǎn)登記手續(xù)，公司為職工繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)。公司在為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)方面未受到過(guò)行政處罰；未收到公司員工有關(guān)社保事項(xiàng)的投訴。

案例三合建重科

問(wèn)題：公司員工社保未全部繳納，各保險(xiǎn)及公積金繳納人數(shù)不統(tǒng)一。解決方法：就報(bào)告期內(nèi)的問(wèn)題闡明原因：

2014年1-4月：

1、部分人員超齡，不能投保；

2、部分員工主動(dòng)放棄社保或已參加新農(nóng)合放棄社保；

3、部分員工屬征地拆遷人員，政府為其購(gòu)買(mǎi)養(yǎng)老保險(xiǎn)，未在企業(yè)投保；

4、外地員工社保在戶(hù)口所在地，憑繳費(fèi)發(fā)票在企業(yè)報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用。住房公積金：無(wú)投保人數(shù)的強(qiáng)制要求。

2013年：

1、部分人員超齡，不能投保；

2、部分員工主動(dòng)放棄社?；蛞褏⒓有罗r(nóng)合放棄社保；

3、部分員工屬征地拆遷人員，政府為其購(gòu)買(mǎi)養(yǎng)老保險(xiǎn)，未在企業(yè)投保；

4、外地員工社保在戶(hù)口所在地，憑繳費(fèi)發(fā)票在企業(yè)報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用。住房公積金：無(wú)投保人數(shù)的強(qiáng)制要求。

2012年：

1、部分人員超齡，不能投保；

2、部分員工主動(dòng)放棄社?；蛞褏⒓有罗r(nóng)合放棄社保；

3、部分員工屬征地拆遷人員，政府為其購(gòu)買(mǎi)養(yǎng)老保險(xiǎn)，未在企業(yè)投保；

4、外地員工社保在戶(hù)口所在地，憑繳費(fèi)發(fā)票在企業(yè)報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用；

5、五險(xiǎn)未合一，生育保險(xiǎn)未強(qiáng)制要求，只要女性員工參保即可。住房公積金：無(wú)投保人數(shù)的強(qiáng)制要求。

案例四連能環(huán)保

問(wèn)題：社保滯納金問(wèn)題，公司因資金緊張未能及時(shí)繳納 2012 年 9 月社保保險(xiǎn)金。解決方法：公司于2012 年 11 月補(bǔ)繳了上述社保保險(xiǎn)金，并繳納了滯納金1998.43 元。該處滯納金不屬于行政處罰?！吨腥A人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》第八十六條規(guī)定：用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足，并自欠繳之日起，按日加收萬(wàn)分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門(mén)處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。律師認(rèn)為，上述滯納金因數(shù)額較小，且公司在期限內(nèi)補(bǔ)繳了社保、繳納了滯納金，并未受到行政處罰，也未造成其他嚴(yán)重不利后果，故不屬于重大違法違規(guī)為。

六、掛牌實(shí)務(wù)中對(duì)社保與公積金繳納問(wèn)題的解決方法

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)以及上述案例的分析歸納，對(duì)于在新三板掛牌過(guò)程中存在的社保與公積金問(wèn)題，實(shí)務(wù)操作可以采取以下解決方法：

1、實(shí)事求是地對(duì)公司現(xiàn)有的社保與公積金繳納存在的問(wèn)題進(jìn)行披露，并可分析闡明問(wèn)題的原因。

2、公司實(shí)際控制人出具承諾承擔(dān)全部風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任。如果公司所在地社保主管部門(mén)與公積金主管部門(mén)要求對(duì)員工應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和住房公積金進(jìn)行補(bǔ)繳，實(shí)際控制人將按主管部門(mén)核定的數(shù)額無(wú)償代公司補(bǔ)繳，并承擔(dān)相關(guān)費(fèi)用和損失。

3、尋求地方社保與公積金行政部門(mén)的幫助，取得相關(guān)行政部門(mén)出具的證明，證明公司已經(jīng)在依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)，在勞動(dòng)保障方面無(wú)違規(guī)行為，未受到行政處罰，沒(méi)有違反國(guó)家及地方有關(guān)公積金管理的行為和記錄，沒(méi)有因公積金繳存事宜而被追繳或被行政部門(mén)處罰的記錄。

上述解決方案可以表明公司并沒(méi)有因?yàn)樯绫Ｅc公積金問(wèn)題受到相關(guān)行政處罰，不會(huì)影響到公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，對(duì)公司的股票發(fā)行不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性法律障礙。

七、擬IPO企業(yè)普遍存在的3個(gè)社保問(wèn)題與解決對(duì)策（附案例解析）

中國(guó)擬IPO企業(yè)普遍上存在不同程度上的社保問(wèn)題，特別是傳統(tǒng)型勞動(dòng)密集型企業(yè)，不繳、少繳、欠繳社保問(wèn)題尤為突出，不按照法律法規(guī)為員工繳納社保是普遍存在的現(xiàn)象，根據(jù)證監(jiān)會(huì)的審核標(biāo)準(zhǔn)，員工的社保問(wèn)題為中國(guó)證監(jiān)會(huì)審核過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題之一。為了避免社保問(wèn)題給企業(yè)IPO帶來(lái)障礙，本文根據(jù)擬IPO企業(yè)普遍存在的社保問(wèn)題，提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

（一）、普遍存在的社保問(wèn)題

1、未為全體員工繳納社保

根據(jù)《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》第72條規(guī)定：“用人單位和勞動(dòng)者必須依法參加社會(huì)保險(xiǎn)，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”，公司必須為員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。但目前很多擬IPO企業(yè)普遍存在未為全體員工繳納社保，主要表現(xiàn)在幾個(gè)方面（1）部分核心人員繳納，未為基層員工繳納；（2）為城鎮(zhèn)員工繳納，未為農(nóng)民工繳納；（3）未為新入職員工繳納；（4）未為試用期的員工繳納；（5）未為流動(dòng)性比較大的員工繳納。企業(yè)依法為全體員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用是我國(guó)法律規(guī)定的強(qiáng)制性義務(wù)，非因法定事由不得減免。

2、未按實(shí)際繳費(fèi)基數(shù)繳納

社會(huì)保險(xiǎn)基數(shù)簡(jiǎn)稱(chēng)社?；鶖?shù)，是指職工在一個(gè)社保年度的社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)。它是按照職工上一年度1月至12月的所有工資性收入所得的月平均額來(lái)進(jìn)行確定。社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)是計(jì)算用人單位及其職工繳納社保費(fèi)和職工社會(huì)保險(xiǎn)待遇的重要依據(jù)，有上限和下限之分，具體數(shù)額根據(jù)各地區(qū)實(shí)際情況而定。根據(jù)根據(jù)《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》第八十六條的規(guī)定“用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足，并自欠繳之日起，按日加收萬(wàn)分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門(mén)處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。”目前很多擬IPO企業(yè)普遍存在按當(dāng)?shù)刈畹偷纳绫；鶖?shù)為員工繳納社保，未按照實(shí)際應(yīng)繳的社?；鶖?shù)為員工繳納社保，存在被社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)追繳的風(fēng)險(xiǎn)。

3、未依法繳納社保全部險(xiǎn)種，只繳納部分險(xiǎn)種

目前很多擬IPO企業(yè)普遍存在為員工繳納部分險(xiǎn)種，如工傷、醫(yī)療保險(xiǎn)，而未為員工繳納其他社保險(xiǎn)種的問(wèn)題?！吨腥A人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》“第十條職工應(yīng)當(dāng)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，由用人單位和職工共同繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。第二十三條職工應(yīng)當(dāng)參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，由用人單位和職工按照國(guó)家規(guī)定共同繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。第三十三條職工應(yīng)當(dāng)參加工傷保險(xiǎn)，由用人單位繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)，職工不繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。第四十四條職工應(yīng)當(dāng)參加失業(yè)保險(xiǎn)，由用人單位和職工按照國(guó)家規(guī)定共同繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。第五十三條職工應(yīng)當(dāng)參加生育保險(xiǎn)，由用人單位按照國(guó)家規(guī)定繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)，職工不繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)?！备鶕?jù)上述法律規(guī)定，職工應(yīng)當(dāng)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)費(fèi)共五種險(xiǎn)種。

4、公司員工社保由其他方代為員工繳納社保

部分?jǐn)MIPO企業(yè)存在其他方代為員工繳納社保的問(wèn)題，如由大股東代為繳納、關(guān)聯(lián)公司代為繳納、勞動(dòng)勞務(wù)公司代為繳納。上述做法不符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，必須是由用人單位為員工其繳納社會(huì)保險(xiǎn)，而不能由其他方代為繳納，不符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。

（二）、解決對(duì)策

對(duì)于擬IPO企業(yè)存在上述問(wèn)題，一般采取的對(duì)策如下，1、從現(xiàn)在開(kāi)始全員足額繳納；

2、對(duì)于報(bào)告期內(nèi)未繳納及未足額繳納的部分，披露報(bào)告期社保繳納的具體情況,解釋未能足額繳納的原因，以及說(shuō)明可以當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)政策的以及目前的補(bǔ)繳情況；

3、公司控股股東、實(shí)際控制人兜底承諾因未繳納社保引起的糾紛承擔(dān)賠償責(zé)任；

4、取得社保主管部門(mén)的證明文件(無(wú)違法違規(guī)證明)

整理擬IPO企業(yè)的反饋意見(jiàn)的案例中，針對(duì)經(jīng)過(guò)整改后仍有部分員工沒(méi)有繳納社保，那么解釋原因一般有以下幾點(diǎn)：

1、該員工正在與原單位辦理社保轉(zhuǎn)移手續(xù)，時(shí)間上導(dǎo)致無(wú)法為該員工繳納社保；

2、該部分員工屬于退休返聘、實(shí)習(xí)生，雖計(jì)入員工總數(shù)，但該等員工公司不需要為其繳納社保，不符合應(yīng)參保人員范圍；

3、員工剛?cè)肼?，公司未能及時(shí)為其繳納社保；

4、生產(chǎn)工人屬于流動(dòng)性較大的農(nóng)民工，該等員工沒(méi)有繳納社保的意愿，主動(dòng)出具放棄繳納社保的聲明，并對(duì)該等員工訪談保證其聲明屬于真實(shí)意思表示，不存在爭(zhēng)議，如果公司強(qiáng)行為該等員工繳納社保，可能會(huì)導(dǎo)致工人大量辭職的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）、社保有關(guān)的相關(guān)案例

1、利民股份

在反饋意見(jiàn)中，被問(wèn)及“發(fā)行人繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金是否符合國(guó)家和地方的規(guī)定，該等情形是否對(duì)本次發(fā)行構(gòu)成障礙”

反饋回復(fù)“發(fā)行人律師認(rèn)為，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人及其下屬子公司的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的繳納雖然存在不符合當(dāng)時(shí)中國(guó)法律關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)繳納相關(guān)規(guī)定之情形，但發(fā)行人已從2011年6月起依法為全部員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)的所有險(xiǎn)種，相關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)管理部門(mén)已出具證明確認(rèn)發(fā)行人及其子公司在報(bào)告期內(nèi)未因違反社會(huì)保險(xiǎn)方面法律法規(guī)而受到處罰，且發(fā)行人的控股股東及實(shí)際控制人蘇日明、狄愛(ài)玲已承諾將無(wú)條件全額連帶承擔(dān)發(fā)行人及其控股子公司應(yīng)補(bǔ)繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及罰款、損失和所有相關(guān)費(fèi)用，發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納情況不構(gòu)成本次發(fā)行并上市的實(shí)質(zhì)性障礙。

發(fā)行人律師認(rèn)為，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人及其下屬子公司未為部分員工依法繳納住房公積金，但已為員工提供宿舍，并分別自2010年12月、2011年1月開(kāi)始依法為發(fā)行人、龍巖愛(ài)迪爾的所有員工繳納住房公積金，其所在地住房公積金管理中心已分別出具證明，確認(rèn)自2008年1月1日至2012年12月31日，發(fā)行人、龍巖愛(ài)迪爾并未因違反有關(guān)住房公積金管理方面法律法規(guī)受到處罰的情形，且發(fā)行人的控股股東及實(shí)際控制人蘇日明、狄愛(ài)玲已承諾將無(wú)條件全額連帶承擔(dān)發(fā)行人及其控股子公司應(yīng)補(bǔ)繳的住房公積金及罰款、損失及所有相關(guān)費(fèi)用”，發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)住房公積金繳納情況不構(gòu)成本次發(fā)行并上市的實(shí)質(zhì)性障礙。

解決措施：承認(rèn)當(dāng)時(shí)不符合法律規(guī)定規(guī)定+在報(bào)告期某一時(shí)點(diǎn)開(kāi)始全員繳納社保+社保主管部門(mén)出具無(wú)違法違規(guī)證明+控股股東出具承諾

2、銀河磁體

在公司第一次反饋意見(jiàn)中回復(fù)了關(guān)于社保問(wèn)題，但依據(jù)并不夠充分，導(dǎo)致第二次反饋意見(jiàn)中再次被問(wèn)及“請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的具體繳納情況，請(qǐng)發(fā)行人律師、保薦機(jī)構(gòu)就發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)沒(méi)有為全體員工足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)是否合規(guī)進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見(jiàn)”

反饋回復(fù)“

1、根據(jù)公司提供的相關(guān)資料并經(jīng)本所律師核查，發(fā)行人在報(bào)告期內(nèi)沒(méi)有為全體員工足額繳納社保的原因如下：

①部分員工因自身未及時(shí)向公司提供有效證件，導(dǎo)致公司無(wú)法及時(shí)為其辦理社保繳費(fèi)手續(xù)；

②部分員工正在與原單位辦理社保轉(zhuǎn)移手續(xù)，導(dǎo)致公司無(wú)法及時(shí)為其辦理社保繳費(fèi)手續(xù)；

③部分員工由于在崗時(shí)間較短，入職后，公司尚未為其辦迄社保繳費(fèi)手續(xù)，員工已離職；

④部分離退休返聘人員雖計(jì)算在公司員工總數(shù)內(nèi)，但該等離退休人員不屬于應(yīng)參保人員，故公司不應(yīng)為其繳納社保；

⑤公司在報(bào)告期內(nèi)與成都市高級(jí)技工學(xué)校、成都電子機(jī)械高等專(zhuān)科學(xué)校實(shí)訓(xùn)基地簽訂相關(guān)合作協(xié)議，由學(xué)校方選派學(xué)員至公司進(jìn)行頂崗實(shí)習(xí)工作。實(shí)習(xí)學(xué)生與公司之間并非《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》、《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》所規(guī)定的勞動(dòng)關(guān)系，故公司不應(yīng)為其繳納社保。2、2010年7月5日，成都市高新區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)管理處出具《證明》，證明公司已按國(guó)務(wù)院第259號(hào)令《社會(huì)保險(xiǎn)法征繳暫行條例》以及省、市人民政府的規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)，并已足額繳納2010年6月前的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

2010年8月18日，公司現(xiàn)有股東戴炎、銀河集團(tuán)、張燕、吳志堅(jiān)、何金洲均簽署《聲明與承諾函》，聲明其作為公司股東，“如銀河磁體因首次公開(kāi)發(fā)行并在創(chuàng)業(yè)板上市完成之日前的事由，因未足額、按時(shí)為公司全體員工繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)，導(dǎo)致公司被相關(guān)行政主管機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)處以罰金、征收滯納金或被任何他方索賠的，本人/本公司將按照本聲明和承諾函出具之日本人/本公司持有銀河磁體的股份比例以現(xiàn)金支付的方式無(wú)條件補(bǔ)足公司應(yīng)繳差額并承擔(dān)銀河磁體因此受到的全部經(jīng)濟(jì)損失”。

3、根據(jù)公司提供的相關(guān)資料并經(jīng)本所律師核查，發(fā)行人在報(bào)告期內(nèi)為其員工繳納住房公積金的人數(shù)低于員工總數(shù)。

造成上述情形產(chǎn)生的原因除與公司社保繳費(fèi)人數(shù)不足員工總數(shù)的原因相同之外，2010年以前，公司非城鎮(zhèn)戶(hù)籍員工較多，由于該部分員工大多已在農(nóng)村擁有住房，且公司采取了措施解決員工的休息住宿問(wèn)題，因此該部分員工不愿繳納應(yīng)由其承擔(dān)的住房公積金部分。為解決這一問(wèn)題，經(jīng)公司與該部分員工溝通協(xié)商，自2010年1月起，公司也開(kāi)始為該部分員工繳納住房公積金。

2010年7月7日，成都住房公積金管理中心郫縣管理部出具《證明》，證明公司嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家住房公積金管理規(guī)定，按時(shí)、足額繳納住房公積金，自2006年1月1日起至該證明出具之日，報(bào)告期內(nèi)不存在欠繳、少繳住房公積金或其他違反公積金法律、行政法規(guī)的情況，未受該部的處罰。

2010年8月18日，公司現(xiàn)有股東戴炎、銀河集團(tuán)、張燕、吳志堅(jiān)、何金洲均簽署《聲明與承諾函》，聲明其作為公司股東，“如銀河磁體因首次公開(kāi)發(fā)行并在創(chuàng)業(yè)板上市完成之日前的事由，因未足額、按時(shí)為公司全體員工繳納住房公積金，導(dǎo)致公司被相關(guān)行政主管機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)處以罰金、征收滯納金或被任何他方索賠的，本人/本公司將按照本聲明和承諾函出具之日本人/本公司持有銀河磁體的股份比例以現(xiàn)金支付的方式無(wú)條件補(bǔ)足公司應(yīng)繳差額并承擔(dān)銀河磁體因此受到的全部經(jīng)濟(jì)損失”。

（五）綜上，公司在報(bào)告期內(nèi)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金的總?cè)藬?shù)低于公司員工總數(shù)確因特殊原因造成，對(duì)此，發(fā)行人全體股東已出具書(shū)面承諾，如公司因此受到經(jīng)濟(jì)損失，將無(wú)條件全額承擔(dān)；相關(guān)征管主管機(jī)關(guān)亦出具了證明，證明公司已足額繳納。

經(jīng)核查，本所律師認(rèn)為，發(fā)行人社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金繳納人數(shù)低于員工總數(shù)的情況，不屬于重大違法行為，不構(gòu)成本次首發(fā)的實(shí)質(zhì)性障礙?！?/p>

解決措施：承認(rèn)當(dāng)時(shí)不符合法律規(guī)定規(guī)定+解釋未足額全員繳納社保的原因+社保主管部門(mén)出具無(wú)違法違規(guī)證明+股東出具承諾

3、富煌鋼構(gòu)

在反饋意見(jiàn)中，被問(wèn)及“關(guān)于發(fā)行人是否存在住房公積金及社會(huì)保險(xiǎn)欠繳情況、是否存在違反勞動(dòng)法律法規(guī)的情況的問(wèn)題”

發(fā)行人律師的反饋回復(fù)“經(jīng)核查，發(fā)行人附屬子公司除了江西富煌存在以自身名義與部分職工簽訂勞動(dòng)人事合同外，其他子公司工作人員全部與發(fā)行人統(tǒng)一簽訂勞動(dòng)人事合同并由發(fā)行人統(tǒng)一派駐。截至2014年9月30日,發(fā)行人(含子公司)合同制在職員工1,557人，發(fā)行人已于2011年7月起對(duì)全體員工繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)。每月工資代扣代繳個(gè)人部分比例為11%(其中，養(yǎng)老8%、醫(yī)療2%、失業(yè)1%),單位繳納部分比例為31%(其中，養(yǎng)老20%、醫(yī)療6.5%、工傷1.5%、失業(yè)2%、生育1%)。報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人尚存在未為部分農(nóng)民工繳納社保費(fèi)的情況，其主要原因?yàn)椋含F(xiàn)行制度下農(nóng)民工與城鎮(zhèn)職工的社保繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)相同，個(gè)人繳費(fèi)比例較高，農(nóng)民工的參保意愿受經(jīng)濟(jì)承受能力因素的影響較大；目前巢湖市農(nóng)村地區(qū)均已實(shí)行新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度,農(nóng)民工普遍已參加了該保險(xiǎn),其基本醫(yī)療問(wèn)題已經(jīng)有了一定程度的保障，客觀上使其不愿再在就業(yè)地參加城鎮(zhèn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)。

經(jīng)核查，發(fā)行人已自2011年7月起為公司全體員工繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)。上述未繳納相關(guān)社保費(fèi)用的職工已出具《情況說(shuō)明》，確認(rèn)上述情況屬實(shí)，并承諾今后不會(huì)就此事項(xiàng)向發(fā)行人主張任何權(quán)利。

2013年12月22日，發(fā)行人控股股東富煌建設(shè)出具承諾:“今后若社?；鹫鞴懿块T(mén)對(duì)發(fā)行人及其附屬子公司未繳足的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用進(jìn)行追繳，所追繳的相關(guān)費(fèi)用及其滯納金將由本公司承擔(dān)。我公司應(yīng)在社?；鹫鞴懿块T(mén)給發(fā)行人下發(fā)追繳通知后，按通知要求代替發(fā)行人繳清尚未繳足的社保費(fèi)用及其滯納金等款項(xiàng)，如果我公司未能繳清上述款項(xiàng),則發(fā)行人有權(quán)扣留應(yīng)付我公司現(xiàn)金分紅中相應(yīng)金額的資金?！?/p>

2014年12月29日,巢湖市人力資源和社會(huì)保障局出具證明：“安徽富煌鋼構(gòu)股份有限公司按照國(guó)家有關(guān)勞動(dòng)及社會(huì)保障方面法律法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定，辦理了國(guó)家要求的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等方面的社會(huì)統(tǒng)籌。該公司最近36個(gè)月內(nèi)依法用工，不存在因違反勞動(dòng)法律、法規(guī)而受到行政處罰的情形?！?/p>

2014年1月4日，江西省南昌縣人事勞動(dòng)和社會(huì)保障局出具證明：“江西省富煌鋼構(gòu)有限公司已按照國(guó)家與江西省有關(guān)勞動(dòng)和社會(huì)保障法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定,參加了有關(guān)的養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷等社會(huì)保險(xiǎn)。該公司最近36個(gè)月內(nèi)依法用工，不存在因違反勞動(dòng)法律、法規(guī)而受到行政處罰的情形。”

通過(guò)上述核查，本律師認(rèn)為，發(fā)行人未為其部分在職職工辦理社保手續(xù)，不符合勞動(dòng)法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，但是，該事項(xiàng)系農(nóng)民工經(jīng)濟(jì)承受能力及其社保制度銜接性等客觀性因素造成的，2011年7月開(kāi)始,發(fā)行人已依法為其全體員工繳納了各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)，且控股股東亦對(duì)該事項(xiàng)可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)做出承諾以確保發(fā)行人不會(huì)因此遭受任何損失，因此，該事項(xiàng)對(duì)發(fā)行人本次發(fā)行上市不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性障礙?！?/p>

解決措施：承認(rèn)當(dāng)時(shí)不符合法律規(guī)定規(guī)定+解釋未足額全員繳納社保的原因+在報(bào)告期某一時(shí)點(diǎn)開(kāi)始全員繳納+社保社保主管部門(mén)出具無(wú)違法違規(guī)證明+股東出具承諾

（四）、關(guān)于社保相關(guān)的法律法規(guī)

本所律師整理了以下有關(guān)社保問(wèn)題的法律法規(guī)，僅供參考：

《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》

第七十二條用人單位和勞動(dòng)者必須依法參加社會(huì)保險(xiǎn)，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”。

《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》（自2011年7月1日實(shí)施）第四條中華人民共和國(guó)境內(nèi)的用人單位和個(gè)人依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，有權(quán)查詢(xún)繳費(fèi)記錄、個(gè)人權(quán)益記錄，要求社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提供社會(huì)保險(xiǎn)咨詢(xún)等相關(guān)服務(wù)。

第十條職工應(yīng)當(dāng)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，由用人單位和職工共同繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。

第二十三條職工應(yīng)當(dāng)參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，由用人單位和職工按照國(guó)家規(guī)定共同繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

第三十三條職工應(yīng)當(dāng)參加工傷保險(xiǎn)，由用人單位繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)，職工不繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。

第四十四條職工應(yīng)當(dāng)參加失業(yè)保險(xiǎn)，由用人單位和職工按照國(guó)家規(guī)定共同繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。

第五十三條職工應(yīng)當(dāng)參加生育保險(xiǎn)，由用人單位按照國(guó)家規(guī)定繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)，職工不繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)。

第五十八條用人單位應(yīng)當(dāng)自用工之日起三十日內(nèi)為其職工向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記。未辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記的，由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)核定其應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

第六十條用人單位應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)、按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，非因不可抗力等法定事由不得緩繳、減免。職工應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由用人單位代扣代繳，用人單位應(yīng)當(dāng)按月將繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的明細(xì)情況告知本人。

第六十二條用人單位未按規(guī)定申報(bào)應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額的，按照該單位上月繳費(fèi)額的百分之一百一十確定應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額；繳費(fèi)單位補(bǔ)辦申報(bào)手續(xù)后，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)按照規(guī)定結(jié)算。

第六十三條用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令其限期繳納或者補(bǔ)足。

用人單位逾期仍未繳納或者補(bǔ)足社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)可以向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)查詢(xún)其存款賬戶(hù)；并可以申請(qǐng)縣級(jí)以上有關(guān)行政部門(mén)作出劃撥社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的決定，書(shū)面通知其開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)劃撥社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。用人單位賬戶(hù)余額少于應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)可以要求該用人單位提供擔(dān)保，簽訂延期繳費(fèi)協(xié)議。

用人單位未足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)且未提供擔(dān)保的，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)人民法院扣押、查封、拍賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)當(dāng)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)所得抵繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

第八十四條用人單位不辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記的，由社會(huì)保險(xiǎn)行政部門(mén)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，對(duì)用人單位處應(yīng)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處五百元以上三千元以下的罰款。

第八十六條用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足，并自欠繳之日起，按日加收萬(wàn)分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門(mén)處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。

《國(guó)務(wù)院關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定（國(guó)發(fā)[2005]38號(hào)）》

三、…城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶(hù)和靈活就業(yè)人員參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)基數(shù)為當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY，繳費(fèi)比例為20%，其中8%記入個(gè)人賬戶(hù)，退休后按企業(yè)職工基本養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法計(jì)發(fā)基本養(yǎng)老金。

《失業(yè)保險(xiǎn)條例》

第二條城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位按照本單位工資總額的百分之二繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位職工按照本人工資的百分之一繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位招用的農(nóng)民合同制工人本人不繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。

《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第259號(hào)）

第三條 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的征繳范圍：國(guó)有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營(yíng)企業(yè)和其他城鎮(zhèn)企業(yè)及其職工，實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位及其職工。基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的征繳范圍：國(guó)有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營(yíng)企業(yè)和其他城鎮(zhèn)企業(yè)及其職工，國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員，事業(yè)單位及其職工，民辦非企業(yè)單位及其職工，社會(huì)團(tuán)體及其專(zhuān)職人員。失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳范圍：國(guó)有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營(yíng)企業(yè)和其他城鎮(zhèn)企業(yè)及其職工，事業(yè)單位及其職工。

第四條 繳費(fèi)單位、繳費(fèi)個(gè)人應(yīng)當(dāng)按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。第十三條繳費(fèi)單位未按規(guī)定繳納和代扣代繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由勞動(dòng)保險(xiǎn)行政部門(mén)或者稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納；逾期仍不繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，從欠繳之日起，按日加收千分之二的滯納金。滯納金并入社會(huì)保險(xiǎn)基金。

第二十三條繳費(fèi)單位未按照規(guī)定辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記、變更登記或者注銷(xiāo)登記，或者未按照規(guī)定申報(bào)應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額的，由勞動(dòng)保障行政部門(mén)責(zé)令限期改正；情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處1,000元以上5,000元以下的罰款；情節(jié)特別嚴(yán)重的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處5,000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

第二十六條繳費(fèi)單位逾期拒不繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、滯納金的，由勞動(dòng)保障行政部門(mén)或者稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)人民法院依法強(qiáng)制征繳。

八、掛牌企業(yè)社保問(wèn)題的解決思路

為職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)是《社會(huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定的企業(yè)的一項(xiàng)法定義務(wù)，如果企業(yè)違反，就可能構(gòu)成違法違規(guī)行為。

社會(huì)保險(xiǎn)法規(guī)定了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等五種明確的社會(huì)保險(xiǎn)制度，并且明確境內(nèi)用人單位應(yīng)該依法為員工繳納上述社會(huì)保險(xiǎn)。對(duì)于保險(xiǎn)繳納義務(wù)，用人單位應(yīng)在成立30日內(nèi)辦理保險(xiǎn)登記，應(yīng)在用工之日起30日內(nèi)申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記。

1企業(yè)存在的主要瑕疵

從目前審核的實(shí)踐來(lái)看，社保出現(xiàn)瑕疵的情形并沒(méi)有什么多元化，問(wèn)題主要集中體現(xiàn)為以下幾種情形：

繳納人數(shù)不足 繳納時(shí)間不符合要求 未按工資水平繳納 未繳齊五個(gè)險(xiǎn)種 2解決思路

對(duì)于社保問(wèn)題的瑕疵，解決思路就是對(duì)癥下藥。如果是繳納人數(shù)不夠，就把沒(méi)交的人數(shù)補(bǔ)上；如果是繳納基數(shù)不行，就調(diào)整繳納基數(shù)，不過(guò)目前實(shí)踐中企業(yè)多數(shù)都是按照當(dāng)?shù)刈畹凸べY作為基數(shù)繳納；如果是繳納時(shí)間不夠，只要后續(xù)規(guī)范了，歷史問(wèn)題不再關(guān)注；如果是繳納險(xiǎn)種不夠，就及時(shí)補(bǔ)繳其他險(xiǎn)種。

對(duì)于實(shí)踐中最常見(jiàn)的社保繳納人數(shù)不符合要求的情形，如果解決之后仍有部分人員未繳納社保，那么需要對(duì)這些人員沒(méi)有繳納的原因作出合理解釋。

根據(jù)股轉(zhuǎn)公司已審核的案例，解釋的原因主要如下：部分員工因自身未及時(shí)向公司提供有效證件，導(dǎo)致公司無(wú)法及時(shí)為其辦理社保繳費(fèi)手續(xù)；

部分員工正在與原單位辦理社保轉(zhuǎn)移手續(xù)，導(dǎo)致公司無(wú)法及時(shí)為其辦理社保繳費(fèi)手續(xù)； 3 部分員工剛?cè)肼?，入職后公司尚未為其辦迄社保繳費(fèi)手續(xù)； 4 部分離退休返聘人員雖計(jì)算在公司員工總數(shù)內(nèi)，但該等離退休人員不屬于應(yīng)參保人員，故公司不應(yīng)為其繳納社保； 實(shí)習(xí)生與公司之間并非《勞動(dòng)法》和《勞動(dòng)合同法》所規(guī)定的勞動(dòng)關(guān)系，故公司不應(yīng)為其繳納社保； 農(nóng)民工沒(méi)有繳納社會(huì)保險(xiǎn)的主觀意愿，如果公司強(qiáng)行辦理，存在生產(chǎn)工人大量流失的風(fēng)險(xiǎn)； 公司部分員工主動(dòng)放棄公司為其繳納社保，并且已經(jīng)進(jìn)行訪談保證其承諾是員工個(gè)人真實(shí)意思表示，不存在糾紛或潛在糾紛。

3實(shí)踐案例

中易騰達(dá)（830982）公司報(bào)告期內(nèi)未足額為員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，存在補(bǔ)繳或受到行政處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)此問(wèn)題，補(bǔ)充法律意見(jiàn)書(shū)作出解釋如下：

根據(jù)公司的確認(rèn)并經(jīng)核查，截至2014年5月31日，公司共有員工235名，公司為194名員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)，為194名員工繳納住房公積金，公司未為全部員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)的原因：公司目前有2名臺(tái)灣籍員工，無(wú)法辦理社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金的繳納手續(xù)；當(dāng)月離職人員5人；新入職人員28人，當(dāng)月已為其中7名繳納了社會(huì)保險(xiǎn)，其余人員從原單位的社保關(guān)系轉(zhuǎn)移沒(méi)有完成；已達(dá)退休年齡人員1人，無(wú)法辦理社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金繳納手續(xù)；另有12名員工自愿放棄社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金。

根據(jù)公司的確認(rèn)并經(jīng)核查，公司設(shè)立后逐步規(guī)范員工社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金的繳納，截至2014年5月31日，除因上述客觀原因暫時(shí)無(wú)法辦理及自愿放棄繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金的員工外，公司為其他全部員工繳納了社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金，公司同時(shí)承諾將逐步規(guī)范員工社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的繳費(fèi)基數(shù)并為全體員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金。

針對(duì)公司報(bào)告期內(nèi)社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金的繳納瑕疵，公司控股股東、實(shí)際控制人王琦凡、袁嘉玲出具承諾，如公司因報(bào)告期內(nèi)未按國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定為員工繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)及住房公積金而遭受任何處罰、損失，或應(yīng)有權(quán)部門(mén)要求為員工補(bǔ)繳上述社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金，愿承擔(dān)該等處罰、損失及相應(yīng)的責(zé)任。

綜上，公司已采取有效措施逐步規(guī)范員工社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金的繳納，公司報(bào)告期內(nèi)社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金的繳納存在瑕疵，但不構(gòu)成重大違法違規(guī)行為，亦不構(gòu)成公司本次掛牌并公開(kāi)轉(zhuǎn)讓的實(shí)質(zhì)障礙。

第二篇：新三板掛牌：社保與公積金問(wèn)題及解決方案

新三板掛牌：社保與公積金問(wèn)題及解決方案

本篇文章由中銀律師事務(wù)所合伙人吳迎西律師和律師助理廖雷舉共同編著。

為職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金是我國(guó)《社會(huì)保險(xiǎn)法》和《住房公積金管理?xiàng)l例》規(guī)定的企業(yè)的一項(xiàng)重要義務(wù)，這項(xiàng)義務(wù)是法定的，如果企業(yè)違反這項(xiàng)義務(wù)就可能構(gòu)成違法違規(guī)行為。但是，目前大多數(shù)新三板掛牌或擬掛牌公司中，社保與公積金繳納的不規(guī)范是個(gè)非常普遍的問(wèn)題。因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)實(shí)的成本壓力以及執(zhí)法的不嚴(yán)格，所有企業(yè)都存在不繳或少繳的天然動(dòng)力與本能。在新三板的掛牌實(shí)務(wù)中，全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“股轉(zhuǎn)系統(tǒng)”）審核申請(qǐng)材料時(shí)，對(duì)眾多公司在勞動(dòng)與社會(huì)保障方面提出了進(jìn)一步核查意見(jiàn)，并要求券商與律師對(duì)此發(fā)表結(jié)論性法律意見(jiàn)。因此，為保證將來(lái)順利實(shí)現(xiàn)掛牌，擬掛牌公司應(yīng)當(dāng)首先從遵守法律規(guī)定的角度出發(fā)，切實(shí)保護(hù)職工在勞動(dòng)與社會(huì)保障方面的權(quán)益。

那么，企業(yè)在社保與公積金方面存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在哪些方面？具體應(yīng)該通過(guò)何種方式進(jìn)行解決？企業(yè)潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)又會(huì)有哪些？中銀律師事務(wù)所吳迎西律師團(tuán)隊(duì)根據(jù)以往新三板項(xiàng)目的豐富經(jīng)驗(yàn)，對(duì)公司申請(qǐng)新三板掛牌中面臨的社保與公積金問(wèn)題做出了總結(jié)，并提出了相應(yīng)的解決方案和建議。

一、相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件的規(guī)定

（一）關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)的規(guī)定

1、我國(guó)《社會(huì)保險(xiǎn)法》詳細(xì)規(guī)定了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等五種社會(huì)保險(xiǎn)制度。其中，明確規(guī)定用人單位和職工共同繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，由用人單位單獨(dú)為職工繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)，職工不繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)。同時(shí)，針對(duì)農(nóng)村情況，《社會(huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定了新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)和新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度，作為農(nóng)民參與社會(huì)保險(xiǎn)的方式。

2、根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于解決農(nóng)民工問(wèn)題的若干意見(jiàn)》第六條（十七）、（十八）、（十九）款規(guī)定，“所有用人單位必須及時(shí)為農(nóng)民工辦理參加工傷保險(xiǎn)手續(xù)，并按時(shí)足額繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)”。同時(shí)規(guī)定，有條件的地方，可直接將穩(wěn)定就業(yè)的農(nóng)民工納入城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，農(nóng)民工也可自愿參加原籍的新型農(nóng)村合作醫(yī)療。

（二）關(guān)于住房公積金的規(guī)定

1、根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》的規(guī)定，用人單位應(yīng)當(dāng)為城鎮(zhèn)職工繳納住房公積金，但未強(qiáng)制要求用人單位為農(nóng)民工繳納住房公積金。

2、根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于解決農(nóng)民工問(wèn)題的若干意見(jiàn)》第七條（二十四）款的規(guī)定，有條件的地方，城鎮(zhèn)用人單位聘用農(nóng)民工，用人單位和個(gè)人可以繳存住房公積金，用于農(nóng)民工購(gòu)買(mǎi)或租賃居住房屋。

二、公司普遍存在的社保與公積金繳納方面的問(wèn)題

1、公司在冊(cè)人數(shù)與繳納社保與公積金的人數(shù)存在或多或少的差異，尤其是公積金的繳納，更是與在冊(cè)人數(shù)相差甚遠(yuǎn)。

2、公司常常不為試用期的員工繳納社保與公積金。

3、公司為參保人員以低于其實(shí)際收入的標(biāo)準(zhǔn)繳納社保，以達(dá)到少繳納社保與公積金的目的，節(jié)約成本。

4、公司的員工中有人在別的單位繳納保險(xiǎn)與公積金，因?yàn)閭€(gè)人便利原因及轉(zhuǎn)移手續(xù)麻煩等問(wèn)題，不愿意再辦理相關(guān)手續(xù)。

三、掛牌實(shí)務(wù)中對(duì)社保與公積金繳納問(wèn)題的處理

在掛牌實(shí)務(wù)中，因?yàn)榇藛?wèn)題的普遍性，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)審查時(shí)對(duì)此問(wèn)題不會(huì)無(wú)限制糾纏。通常對(duì)公司存在的社保與公積金問(wèn)題，實(shí)務(wù)操作可以采取以下路徑進(jìn)行：

1、實(shí)事求是地對(duì)公司現(xiàn)有的社保與公積金繳納存在的問(wèn)題進(jìn)行披露。

2、尋求地方社保與公積金行政部門(mén)的幫助，取得當(dāng)?shù)匦姓块T(mén)出具相關(guān)證明，以求證明：公司已經(jīng)在依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)，辦理了社保編號(hào)，在勞動(dòng)保障方面無(wú)違規(guī)行為，未受到行政處罰；以及證明：公司沒(méi)有違反國(guó)家及地方有關(guān)公積金管理的行為和記錄，沒(méi)有因公積金繳存事宜而被追繳或被行政部門(mén)處罰的記錄。

3、公司實(shí)際控制人出具承諾：承諾如果公司所在地社保主管部門(mén)與公積金主管部門(mén)，要求公司對(duì)其掛牌公開(kāi)轉(zhuǎn)讓股份之前任何期間員工應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)五種基本保險(xiǎn)）和住房公積金進(jìn)行補(bǔ)繳，實(shí)際控制人將按主管部門(mén)核定的數(shù)額無(wú)償代公司補(bǔ)繳，并承擔(dān)相關(guān)費(fèi)用。

上述解決方案可以表明公司并沒(méi)有因?yàn)樯绫Ｅc公積金問(wèn)題受到相關(guān)行政處罰，不會(huì)影響到公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，對(duì)公司的掛牌行為不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性法律障礙。

四、公司社保與公積金存在問(wèn)題的潛在法律風(fēng)險(xiǎn)分析

在實(shí)務(wù)操作中，上述的解決思路似乎達(dá)到了掛牌的目的。但所有的解決方法并沒(méi)有完全去除公司的潛在法律風(fēng)險(xiǎn)。

1、當(dāng)?shù)厣绫Ｅc公積金主管部門(mén)出具的相關(guān)證明，從某種意義上來(lái)說(shuō)本身就是一件很荒唐的事情。根據(jù)公司公開(kāi)披露的社保與公積金情況，公司本身已經(jīng)存在諸多問(wèn)題，主管部門(mén)沒(méi)有起到應(yīng)有的執(zhí)法監(jiān)督與檢查來(lái)有效保障勞動(dòng)者的相關(guān)合法權(quán)益。相反，主管部門(mén)現(xiàn)在居然要來(lái)出具證明其沒(méi)有違法或沒(méi)有受到處罰，其起到的證明只能是，雖然其有違法行為，但我不處罰他的作用。主管部門(mén)本身就是失職的。

2、員工尤其是離職員工追究公司相關(guān)責(zé)任的時(shí)候，公司將做為被訴對(duì)象。實(shí)際控制人并不能取代公司訴訟一方的地位。從法律上來(lái)說(shuō)，公司才是法院判決所指向的對(duì)象，實(shí)際控制人的承諾也許從費(fèi)用承擔(dān)上減輕公司壓力，但并不能免除公司的涉訴風(fēng)險(xiǎn)。如果公司涉訴，對(duì)于公司的公眾形象將是巨大打擊。

3、試用期內(nèi)公司員工的保險(xiǎn)問(wèn)題，實(shí)踐中，很多的企業(yè)都沒(méi)有為公司試用期內(nèi)的員工合法繳納社保與公積金。《勞動(dòng)合同法》明確規(guī)定，試用期包含在勞動(dòng)合同期限之內(nèi)，勞動(dòng)者自用工之日起就與用工單位建立了勞動(dòng)關(guān)系。所有的公司都應(yīng)該逐步消除試用期員工不用上社保的錯(cuò)誤想法。

4、員工在別的單位上保險(xiǎn)，因?yàn)榉N種原因不愿意轉(zhuǎn)手續(xù)到公司來(lái)進(jìn)行正常社保問(wèn)題。此種問(wèn)題的存在，表明上看是員工的問(wèn)題，而責(zé)任不在公司。但真出問(wèn)題時(shí)，所有的問(wèn)題都會(huì)成了公司的責(zé)任。公司不可能知道每個(gè)員工背后真實(shí)的原因或情況，公司可能陷入勞動(dòng)用工訴訟，員工翻臉的時(shí)候要求公司補(bǔ)繳或補(bǔ)償相關(guān)保險(xiǎn)待遇時(shí)，公司難逃其疚。從公司掛牌股票發(fā)行問(wèn)題方面而言，如果涉及的員工數(shù)量及職位不是個(gè)別，公司人員的獨(dú)立性是應(yīng)當(dāng)受到質(zhì)疑的。

綜述，公司在社保和公積金的問(wèn)題上，尤其在公司股改后，應(yīng)當(dāng)盡可能規(guī)范相關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)與公積金的繳納工作，做到規(guī)范或逐步規(guī)范，盡可能為符合條件的員工繳納社保和公積金。規(guī)范是需要付出成本的，但這種成本是值得的。不留尾巴與瑕疵的規(guī)范，才有可能在將來(lái)真正避免公司在社保和公積金繳存方面的法律風(fēng)險(xiǎn)。所以，公司應(yīng)當(dāng)重視社會(huì)保險(xiǎn)與公積金的繳納工作，盡可能采取措施避免以上法律風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，合理規(guī)范經(jīng)營(yíng)。

第三篇：新三板掛牌案例參考

新三板掛牌案例參考

一、公司全部營(yíng)業(yè)收入來(lái)自于小額偶發(fā)性關(guān)聯(lián)交易是否符合“具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力”

一、問(wèn)題

公司全部營(yíng)業(yè)收入來(lái)自于小額偶發(fā)性關(guān)聯(lián)交易是否符合“具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力”的規(guī)定。

二、事實(shí)

（1）公司報(bào)告期內(nèi)的營(yíng)業(yè)收入情況（《公開(kāi)轉(zhuǎn)讓說(shuō)明書(shū)》第21頁(yè)）

公司僅在2011和2012有營(yíng)業(yè)收入，2013年1月—8月未產(chǎn)生營(yíng)業(yè)收入。（2）公司報(bào)告期內(nèi)的營(yíng)業(yè)收入均來(lái)源于偶發(fā)性的關(guān)聯(lián)交易（《公開(kāi)轉(zhuǎn)讓說(shuō)明書(shū)》第122頁(yè)）（3）全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有限責(zé)任公司的相關(guān)規(guī)定

《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)業(yè)務(wù)規(guī)則》第2.1條要求：“業(yè)務(wù)明確，具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力”?！度珖?guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)股票掛牌條件適用基本標(biāo)準(zhǔn)指引（試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《指引》”）對(duì)“持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力”進(jìn)行了具體規(guī)定。持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，是指公司基于報(bào)告期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，有能力按照既定目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。公司業(yè)務(wù)在報(bào)告期內(nèi)應(yīng)有持續(xù)的營(yíng)運(yùn)記錄，不應(yīng)僅存在偶發(fā)性交易或事項(xiàng)。營(yíng)運(yùn)記錄包括現(xiàn)金流量、營(yíng)業(yè)收入、交易客戶(hù)、研發(fā)費(fèi)用支出等。

三、分析

公司在《公開(kāi)轉(zhuǎn)讓說(shuō)明書(shū)》中將2011年和2012年發(fā)生的兩筆關(guān)聯(lián)交易（報(bào)告期內(nèi)的所有交易）認(rèn)定為偶發(fā)性的關(guān)聯(lián)交易。但是《指引》規(guī)定公司業(yè)務(wù)在報(bào)告期內(nèi)應(yīng)有持續(xù)的營(yíng)運(yùn)記錄，不應(yīng)僅存在偶發(fā)性交易或事項(xiàng)。

公司在報(bào)告期內(nèi)僅發(fā)生兩筆小額偶發(fā)性關(guān)聯(lián)交易且在最近一期沒(méi)有營(yíng)業(yè)收入，是否具有“持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力”有商榷。但是該案例對(duì)“持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力”的解釋提供了借鑒意義。

二、未分配利潤(rùn)為負(fù)情況下變更股份公司

一、問(wèn)題

“請(qǐng)主辦券商和律師就公司在未分配利潤(rùn)為負(fù)情況下變更股份公司是否合法合規(guī)發(fā)表意見(jiàn)?！?/p>

二、律師答復(fù)

依據(jù)大華會(huì)計(jì)所出具的標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)《審計(jì)報(bào)告》（大華審字[2013]005695號(hào)），2013 年 8 月 31 日，公司的資產(chǎn)合計(jì)為5,959,910.24元；公司負(fù)債合計(jì)為946,492.98 元（其中 2013 年 8 月 31 日，控股股東吳輝與公司達(dá)成協(xié)議，將公司應(yīng)付控股股東吳輝債務(wù)豁免了 100 萬(wàn)元）；所有者權(quán)益合計(jì)為 5,013,417.26 元，也就是經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn) 5,013,417.26 元。

依據(jù)大華會(huì)計(jì)所大華驗(yàn)字[2012]000332號(hào)《驗(yàn)資報(bào)告》，公司以不高于審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)且不高于評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估的凈資產(chǎn)值折股，5,000,000.00元為注冊(cè)資本，余額 13,417.26 元進(jìn)入資本公積金，整體變更為股份有限公司。

經(jīng)本所律師核查：本次酷買(mǎi)網(wǎng)有限整體變更為酷買(mǎi)網(wǎng)股份符合《公司法》第九十五條規(guī)定“有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時(shí)，折合的實(shí)收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額。”?！稑I(yè)務(wù)規(guī)則》第 2.1 條第（一）款明確：“有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，存續(xù)時(shí)間可以從有限責(zé)任公司成立之日起計(jì)算”。法律法規(guī)方面沒(méi)有未分配利潤(rùn)為負(fù)的情況下，不能進(jìn)行股改的禁止性規(guī)定；同時(shí)，本次折股經(jīng)過(guò)了合法程序，不存在損害公司、股東、債權(quán)人利益的情形。綜上，本所律師認(rèn)為，整體變更時(shí)有限公司未分配利潤(rùn)為負(fù)的情況不影響公司通過(guò)經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)股本整體變更為股份公司的合法合規(guī)性。

三、小結(jié)

《公司法》規(guī)定：“有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時(shí)，折合的實(shí)收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額?！钡沁@與公司的未分配利潤(rùn)情況無(wú)關(guān)。法律法規(guī)方面沒(méi)有未分配利潤(rùn)為負(fù)的情況下，不能進(jìn)行股改的禁止性規(guī)定。

三、非專(zhuān)利技術(shù)出資超過(guò)20%

一、問(wèn)題簡(jiǎn)要闡述

公司設(shè)立時(shí)非專(zhuān)利技術(shù)出資比例超過(guò)20%，與當(dāng)時(shí)公司法相關(guān)規(guī)定不符。公司設(shè)立時(shí)有效的《公司法》第24 條第2 款規(guī)定,“以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)作價(jià)出資的金額不得超過(guò)有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的百分之二十,國(guó)家對(duì)采用高新技術(shù)成果有特別規(guī)定的除外”。而《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)股票掛牌條件適用基本標(biāo)準(zhǔn)指引（試行）》要求公司股東的出資合法、合規(guī)，出資方式及比例應(yīng)符合《公司法》相關(guān)規(guī)定。

二、關(guān)注點(diǎn)

非專(zhuān)利技術(shù)出資比例超過(guò)當(dāng)時(shí)公司法規(guī)定這一問(wèn)題之解決。

三、解決方案

1、尋找特別法

當(dāng)普通法與特別法沖突時(shí)，優(yōu)先適用特別法。《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)科技部等部門(mén)關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化若干規(guī)定的通知》規(guī)定，以高新技術(shù)成果向有限責(zé)任公司或非公司制企業(yè)出資入股的，高新技術(shù)成果的作價(jià)金額可達(dá)到公司或企業(yè)注冊(cè)資本的35%，另有約定的除外。

2、盡調(diào)鑒定報(bào)告

盡調(diào)發(fā)現(xiàn)案例公司有中國(guó)地質(zhì)大學(xué)、水利部規(guī)劃設(shè)計(jì)院、國(guó)土資源部信息中心以及武漢大學(xué)多名專(zhuān)家簽署的鑒定報(bào)告，認(rèn)為出資的專(zhuān)利技術(shù)具有極高的技術(shù)創(chuàng)新性。

3、實(shí)際說(shuō)明出資當(dāng)時(shí)獲工商認(rèn)可且影響已消除

披露該非專(zhuān)利技術(shù)出資得到主管工商局的認(rèn)可且已經(jīng)實(shí)際到位；至2012年該非專(zhuān)利技術(shù)賬面價(jià)值已全部攤銷(xiāo)完，凈值為0；股改時(shí)已不存在出資比例超過(guò)法定比例的情形。

四、評(píng)析

針對(duì)非專(zhuān)利技術(shù)出資超過(guò)當(dāng)時(shí)公司法規(guī)定比例這一問(wèn)題的解決思路大致如下：

1、尋找使得實(shí)際比例合法的特別法。

2、在存在特別法的規(guī)定時(shí)，盡調(diào)是否具備滿足特別法規(guī)定的條件。

3、若前兩步任一步不滿足，可說(shuō)明影響已經(jīng)消除。

4、若影響沒(méi)有消除，可讓專(zhuān)利技術(shù)出資股東將超出比例部分以現(xiàn)金方式再出資。

5、若上述多個(gè)步驟滿足，可強(qiáng)化問(wèn)題解決。

四、掛靠集體企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

一、問(wèn)題闡述

天松醫(yī)療前身為桐廬尖端，實(shí)質(zhì)股東徐天松持有股權(quán)掛靠在桐廬鎮(zhèn)工辦處，而這部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓給了德國(guó)費(fèi)格?？赡艽嬖诠蓹?quán)不明晰以及國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題。

二、解決方案

1、如實(shí)披露

公司在公開(kāi)轉(zhuǎn)讓說(shuō)明書(shū)中如實(shí)披露了上述事項(xiàng)。桐廬鎮(zhèn)工辦所持有桐廬尖端股權(quán)實(shí)質(zhì)為徐天松所有，因此本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓實(shí)質(zhì)為徐天松將其所持有桐廬尖端部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓給德國(guó)費(fèi)格。

2、解除掛靠關(guān)系 德國(guó)費(fèi)格已履行完畢前述股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款支付義務(wù)，該款項(xiàng)已由徐天松收取，本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，桐廬尖端已解除其與桐廬鎮(zhèn)工辦之間的掛靠關(guān)系。

3、政府相關(guān)部門(mén)確認(rèn)

桐廬縣人民政府出具通知，確認(rèn)桐廬尖端為掛靠集體企業(yè)，名為集體企業(yè)，實(shí)屬民營(yíng)企業(yè)，掛靠及解除掛靠期間，未占用任何集體或國(guó)有資產(chǎn)。杭州市人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)出具反饋意見(jiàn)，確認(rèn)桐廬尖端在掛靠桐廬鎮(zhèn)工辦期間，桐廬鎮(zhèn)工辦未對(duì)桐廬尖端進(jìn)行任何形式地投入，也未參與過(guò)桐廬尖端生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，未收取過(guò)桐廬尖端分配和其他任何利益，桐廬尖端也未占用、使用集體或國(guó)有資產(chǎn)，未造成集體或國(guó)有資產(chǎn)的流失。

三、案例評(píng)析

民營(yíng)企業(yè)掛靠在集體企業(yè)可能存在股權(quán)不明晰以及在掛靠過(guò)程中可能會(huì)存在占用國(guó)有資產(chǎn)或者國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題的可能。對(duì)于股權(quán)不明可以通過(guò)確認(rèn)掛靠關(guān)系來(lái)解決，具體而言可以由當(dāng)事人出具聲明。而對(duì)于涉及國(guó)有資產(chǎn)相關(guān)問(wèn)題，往往需要人民政府或上級(jí)主管單位出具相關(guān)的證明。

五、股東以?xún)糍Y產(chǎn)增資、公司購(gòu)買(mǎi)凈資產(chǎn)是否合法合規(guī)

重點(diǎn)問(wèn)題“

一、1、請(qǐng)主辦券商、律師補(bǔ)充核查有限公司設(shè)立出資的真實(shí)性，王洪強(qiáng)以?xún)糍Y產(chǎn)增資、公司購(gòu)買(mǎi)凈資產(chǎn)事項(xiàng)的合法合規(guī)性。”

答復(fù)：根據(jù)上述問(wèn)題，本所對(duì)公司進(jìn)行進(jìn)一步核查，確認(rèn)如下：

（一）根據(jù)臨風(fēng)科技?xì)v次變更的工商資料，經(jīng)核查，本所律師確認(rèn)如下事實(shí)：

2011 年 8 月 2 日，股東王洪強(qiáng)先生簽署《公司章程》，決定出資設(shè)立山東臨風(fēng)鼓風(fēng)機(jī)有限公司，注冊(cè)資本為1500萬(wàn)元。

2011 年 8 月 2 日，山東大乘聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具魯大乘驗(yàn)字[2011]A0409號(hào)《驗(yàn)資報(bào)告書(shū)》，經(jīng)查驗(yàn)，截至 2011 年 8 月 2 日，公司已經(jīng)收到股東王洪強(qiáng)繳納的注冊(cè)資本（實(shí)收資本）共計(jì) 1500 萬(wàn)元，股東以貨幣出資。

2011 年 8 月 3 日，公司取得臨沂市工商行政管理局頒發(fā)的注冊(cè)號(hào)為37***55的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》，注冊(cè)資本為 1500 萬(wàn)元，實(shí)收資本 1500 萬(wàn)元。

綜上所述，臨風(fēng)鼓風(fēng)機(jī)經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審驗(yàn)出資并出具了《驗(yàn)資報(bào)告》，經(jīng)主管工商行政管理局核準(zhǔn)設(shè)立登記并頒發(fā)了《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》，本所認(rèn)為臨風(fēng)鼓風(fēng)機(jī)設(shè)立時(shí)的股東出資是真實(shí)的，符合《公司法》的相關(guān)規(guī)定。

（二）根據(jù)臨風(fēng)科技?xì)v次變更的工商資料、《資產(chǎn)移交協(xié)議書(shū)》以及政府確認(rèn)函等資料，經(jīng)核查，本所律師確認(rèn)如下事實(shí)：

2011 年 10 月20 日，公司與臨沂市風(fēng)機(jī)廠股東王洪強(qiáng)簽署《資產(chǎn)移交協(xié)議書(shū)》，約定王洪強(qiáng)將經(jīng)北京國(guó)友大正資產(chǎn)評(píng)估有限公司評(píng)估的資產(chǎn)，評(píng)估基準(zhǔn)日 2011 年 8 月 31 日評(píng)估值3858.00 萬(wàn)元，移交給公司，用于增加注冊(cè)資本。

2011 年 10 月22 日，公司股東作出股東決定，公司股東以其作為投資人的臨沂市風(fēng)機(jī)廠凈資產(chǎn)對(duì)公司進(jìn)行增資。臨沂風(fēng)機(jī)廠臨沂市風(fēng)機(jī)廠經(jīng)評(píng)估后，凈資產(chǎn)評(píng)估值為人民幣3858 萬(wàn)元，其中1500萬(wàn)元由公司購(gòu)買(mǎi)，剩余 2358萬(wàn)元，公司股東以其中的1510 萬(wàn)元人民幣增加公司注冊(cè)資本，其余848 萬(wàn)元計(jì)入公司資本公積。

2011年10月24日，中瑞岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所山東分所出具中瑞岳華魯驗(yàn)字[2011]029號(hào)《驗(yàn)資報(bào)告》，經(jīng)審驗(yàn)，截至 2011 年 10 月 24日，公司已收到王洪強(qiáng)繳納的新增注冊(cè)資本合計(jì)人民幣 1510 萬(wàn)元。股東王洪強(qiáng)以原所有的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)臨沂市風(fēng)機(jī)廠凈資產(chǎn)出資。2011 年 10 月27 日，公司取得臨沂市工商行政管理局頒發(fā)的變更后的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》，注冊(cè)資本為 3010 萬(wàn)元，實(shí)收資本為 3010 萬(wàn)元。

臨沂市風(fēng)機(jī)廠于1984 年 1 月設(shè)立，性質(zhì)為街道集體企業(yè)，企業(yè)主管部門(mén)為臨沂縣城關(guān)鎮(zhèn)煤山街辦事處，后經(jīng) 1997年 8 月 16 日中國(guó)共產(chǎn)黨蘭山辦事處委員會(huì)及臨沂市蘭山區(qū)蘭山辦事處作出的《關(guān)于煤山居委申請(qǐng)將臨沂市風(fēng)機(jī)廠進(jìn)行改制的批復(fù)》（蘭企改（1997）11 號(hào)）改制為私營(yíng)企業(yè)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》第十七條的規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人對(duì)本企業(yè)的財(cái)產(chǎn)依法享有所有權(quán)，其有關(guān)權(quán)利可以依法進(jìn)行轉(zhuǎn)讓或繼承。王洪強(qiáng)作為臨沂風(fēng)機(jī)廠的投資人，有權(quán)對(duì)臨沂風(fēng)機(jī)廠的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行處分，臨風(fēng)科技與臨沂市風(fēng)機(jī)廠投資人王洪強(qiáng)簽署《資產(chǎn)移交協(xié)議書(shū)》，并將協(xié)議涉及資產(chǎn)按照約定移交給公司，截至本補(bǔ)充法律意見(jiàn)書(shū)

（一）出具之日，評(píng)估范圍內(nèi)的資產(chǎn)已經(jīng)全部移交給臨風(fēng)科技，由臨風(fēng)科技占有使用。此外，臨沂市政府于 2014 年 5 月 5 日出具了臨政報(bào)[2014]28 號(hào)《臨沂市人民政府關(guān)于對(duì)山東臨風(fēng)科技股份有限公司歷史沿革問(wèn)題合法性予以確認(rèn)的請(qǐng)示》，確認(rèn)自 1979 年開(kāi)始至 2013年11月股份公司設(shè)立期間歷史沿革“符合當(dāng)時(shí)國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，不存在潛在的隱患和法律糾紛”。

綜上所述，王洪強(qiáng)以?xún)糍Y產(chǎn)增資、公司購(gòu)買(mǎi)凈資產(chǎn)事項(xiàng)符合《中華人民共和國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》、《公司法》、《中華人民共和國(guó)合同法》等相關(guān)規(guī)定，協(xié)議雙方履行了必備法律程序，履行了各自約定的義務(wù)。

六、公司股東使用個(gè)人銀行卡收款是否構(gòu)成實(shí)質(zhì)性障礙

實(shí)踐中，中小企業(yè)的股東在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，使用個(gè)人卡收取貨款的情況并不鮮見(jiàn)，公司銷(xiāo)售收入可能存在多計(jì)、少計(jì)或外流等不規(guī)范情況。那么對(duì)于擬申請(qǐng)掛牌新三板的企業(yè)，上述問(wèn)題是否對(duì)企業(yè)掛牌新三板構(gòu)成實(shí)質(zhì)性障礙？從股權(quán)系統(tǒng)反饋情況來(lái)看，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)對(duì)于掛牌公司股東使用個(gè)人卡收取貨款的情況，采取了比較寬容的態(tài)度。但掛牌企業(yè)應(yīng)如實(shí)披露股東使用個(gè)人銀行卡收款的客觀背景情況、是否符合公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)、公司銷(xiāo)售收入確認(rèn)的內(nèi)部規(guī)則與流程、以及進(jìn)一步防范股東與公司財(cái)產(chǎn)混同所采取的有效措施等相關(guān)信息。案例：曉鳴農(nóng)業(yè)[831243]

公司使用股東個(gè)人卡收款情形是否符合公司法相關(guān)規(guī)定、公司是否符合規(guī)范經(jīng)營(yíng)的掛牌條件發(fā)表意見(jiàn)。反饋意見(jiàn)回復(fù)：

（一）公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)和使用該卡的客觀背景

公司的業(yè)務(wù)和客戶(hù)具有如下特點(diǎn)：中國(guó)蛋雞產(chǎn)業(yè)集約化程度尚待提高，可尋找的專(zhuān)業(yè)化、集約化、規(guī)?；半u養(yǎng)殖企業(yè)客戶(hù)資源有限，農(nóng)村養(yǎng)殖合作社、農(nóng)村個(gè)人和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)人是國(guó)內(nèi)蛋雞養(yǎng)殖和生產(chǎn)資料流通主要形式；因蛋雞養(yǎng)殖周期長(zhǎng)的原因，單個(gè)客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)周期長(zhǎng)，短期持續(xù)下單能力有限；客戶(hù)數(shù)量規(guī)模大，但客戶(hù)受區(qū)域性限制，分布零散；公司現(xiàn)有客戶(hù)多為經(jīng)公司多次遴選并長(zhǎng)期合作的優(yōu)質(zhì)客戶(hù)資源，潛在客戶(hù)開(kāi)發(fā)遵循選擇優(yōu)質(zhì)客戶(hù)原則。公司為向客戶(hù)供應(yīng)最佳性?xún)r(jià)比雛雞，并提供產(chǎn)品前期品質(zhì)保障，結(jié)合未來(lái)的產(chǎn)能提升，因此采取以產(chǎn)定銷(xiāo)模式，為保證產(chǎn)銷(xiāo)平衡和訂單連續(xù)，需建立大規(guī)模的客戶(hù)基礎(chǔ)，鑒于蛋雞養(yǎng)殖行業(yè)現(xiàn)狀和客戶(hù)構(gòu)成，企業(yè)客戶(hù)資源選擇基礎(chǔ)有限，因此大多數(shù)客戶(hù)需在農(nóng)村養(yǎng)殖合作社、農(nóng)村個(gè)人和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)人中去選擇，鑒于部分地區(qū)養(yǎng)殖分散度較大，可能對(duì)客戶(hù)管理效率和貨款支付能力產(chǎn)生影響，因此在部分養(yǎng)殖分散度較大地區(qū)采取以農(nóng)村經(jīng)濟(jì)人（注：公司稱(chēng)為“經(jīng)銷(xiāo)商”）經(jīng)銷(xiāo)形式，因此產(chǎn)生個(gè)人客戶(hù)銷(xiāo)售額較大的情況。目前農(nóng)村經(jīng)濟(jì)人經(jīng)銷(xiāo)形式是家禽行業(yè)生產(chǎn)資料和農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售和流通的主要方式之一，對(duì)于公司也存在充分必要性。公司通過(guò)對(duì)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)的了解和分析，選取相關(guān)行業(yè)內(nèi)在當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)較具影響 力和銷(xiāo)售能力的人員作為經(jīng)銷(xiāo)商，進(jìn)行一定市場(chǎng)內(nèi)的個(gè)人養(yǎng)殖大戶(hù)的挖掘及維護(hù)，可以提高公司在當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)的品牌知名度，從而擴(kuò)大公司的市場(chǎng)占有率，為后 期的進(jìn)一步擴(kuò)展提供可靠地保障。

（二）公司的銷(xiāo)售流程

公司根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制訂了《銷(xiāo)售管理制度》、《銷(xiāo)售部授權(quán)范圍管理制度》、《銷(xiāo)售人員對(duì)運(yùn)輸?shù)谋O(jiān)管制度》、《經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售流程》等銷(xiāo)售相關(guān)的內(nèi)部控制制度，對(duì)銷(xiāo)售計(jì)劃的制訂、客戶(hù)訂單的確認(rèn)、收取定金、發(fā)貨、收款、售后回訪等進(jìn)行了規(guī)定。

公司的產(chǎn)品具有農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售的特點(diǎn)，產(chǎn)品銷(xiāo)售分為對(duì)公司類(lèi)客戶(hù)的直接銷(xiāo) 售、經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售、其他直接客戶(hù)三種模式。對(duì)于直銷(xiāo)公司類(lèi)客戶(hù)，公司根據(jù)市場(chǎng)情況報(bào)價(jià)，與客戶(hù)協(xié)商一致后簽訂銷(xiāo)售合同，并按合同約定進(jìn)行供貨及貨款結(jié)算、開(kāi)具發(fā)票；對(duì)于經(jīng)銷(xiāo)商和其他直接客戶(hù)的銷(xiāo)售，通常執(zhí)行以下流程： 1.預(yù)定計(jì)劃

公司依據(jù)銷(xiāo)售情況、市場(chǎng)狀況及各區(qū)域狀況，定期召開(kāi)銷(xiāo)售會(huì)議確定近期（一般為下月）產(chǎn)品銷(xiāo)售指導(dǎo)價(jià)，并向經(jīng)銷(xiāo)商報(bào)價(jià)（類(lèi)似要約邀請(qǐng)）；經(jīng)銷(xiāo)商收到公司銷(xiāo)售人員的報(bào)價(jià)后，有訂購(gòu)意向的即與銷(xiāo)售人員聯(lián)系，由銷(xiāo)售人員上報(bào)訂 雞計(jì)劃給銷(xiāo)售辦公室；銷(xiāo)售辦公室統(tǒng)計(jì)匯總各市場(chǎng)訂購(gòu)計(jì)劃統(tǒng)一安排，并向客戶(hù) 再次確認(rèn)訂雞計(jì)劃，就訂雞數(shù)量、價(jià)格、大致供貨時(shí)間做初步確定，并將該信息匯總至《銷(xiāo)售計(jì)劃表》，報(bào)銷(xiāo)售副總審批執(zhí)行。2.收取定金

根據(jù)公司近期銷(xiāo)售政策及與客戶(hù)約定的供貨時(shí)間、數(shù)量、價(jià)格，通知客戶(hù) 預(yù)繳定金；超過(guò) 5 天未按要求預(yù)繳定金的，將再次與客戶(hù)溝通確認(rèn)是否取消訂單。3.確認(rèn)發(fā)貨

落實(shí)計(jì)劃后，公司將銷(xiāo)售計(jì)劃結(jié)合生產(chǎn)的產(chǎn)出情況安排準(zhǔn)確的發(fā)貨時(shí)間； 在發(fā)貨前的 5-7 天通知經(jīng)銷(xiāo)商具體的發(fā)貨日期，并告知做好接雞的準(zhǔn)備工作；并于發(fā)貨前一天再次向經(jīng)銷(xiāo)商核實(shí)送貨地點(diǎn)及其數(shù)量等重要信息。4.送貨

銷(xiāo)售辦公室依據(jù)《銷(xiāo)售計(jì)劃表》的安排，每日開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)貨單，運(yùn)輸司機(jī) 憑發(fā)貨單，到公司的發(fā)運(yùn)車(chē)間裝運(yùn)雛雞，并負(fù)責(zé)將貨物送至最終客戶(hù)處。銷(xiāo)售發(fā)貨單一式二聯(lián)，一聯(lián)銷(xiāo)售留存、一聯(lián)財(cái)務(wù)記賬聯(lián)（隨車(chē)由司機(jī)發(fā)貨經(jīng)客戶(hù)簽字后 返回財(cái)務(wù)）；同時(shí)，司機(jī)需隨車(chē)攜帶《發(fā)雞回執(zhí)單》，貨到后由最終客戶(hù)簽字確認(rèn)并留聯(lián)系方式，由司機(jī)返回后交銷(xiāo)售內(nèi)勤，用于客戶(hù)回訪。5.收款

根據(jù)當(dāng)期確定的銷(xiāo)售政策，發(fā)貨前全款交清的，銷(xiāo)售部會(huì)在發(fā)貨前通知客 戶(hù)付款，財(cái)務(wù)確認(rèn)收款后通知銷(xiāo)售方可發(fā)貨；對(duì)于貨到后付清款的，公司要求司機(jī)代收貨款后方可卸貨，現(xiàn)金收款的需于 5 日內(nèi)交存至公司銀行賬戶(hù)；對(duì)于賒銷(xiāo) 的客戶(hù)，銷(xiāo)售部按照約定及時(shí)催收。

（三）公司的收入確認(rèn)和結(jié)算業(yè)務(wù)規(guī)則

公司根據(jù)業(yè)務(wù)的情況按照《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)要求確定了具體的收入確認(rèn)、和結(jié)算業(yè)務(wù)規(guī)則。1.銷(xiāo)售退回

公司的產(chǎn)品采用提前銷(xiāo)售的模式，產(chǎn)品理想保質(zhì)期僅有 48 小時(shí)，在發(fā)貨前 一周會(huì)通知客戶(hù)準(zhǔn)備接雞的工作，由于產(chǎn)品本身特點(diǎn)不允許退回的情況發(fā)生，如果是由于公司產(chǎn)品質(zhì)量原因出現(xiàn)該情況，則直接進(jìn)入銷(xiāo)售售后的環(huán)節(jié)，會(huì)直接采取銷(xiāo)售折讓的方式進(jìn)行處理；如果客戶(hù)不能提出充分理由，則視同客戶(hù)違約，其預(yù)收定金則不退還，報(bào)告期內(nèi)未發(fā)生銷(xiāo)售退回事項(xiàng)。2.收入確認(rèn)方式

公司商品雛雞及副產(chǎn)品的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，在根據(jù)合同約定將商品交付給客戶(hù)，取得客戶(hù)驗(yàn)收確認(rèn)后，主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，收入和成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。經(jīng)銷(xiāo)商訂貨時(shí)按照每只雛雞 1 元預(yù)付定金，發(fā)貨前付清貨款，少量經(jīng)銷(xiāo)商會(huì)存在貨到付款的情況。貨運(yùn)司機(jī)會(huì)在貨到前聯(lián)系經(jīng)銷(xiāo)商 共同將雛雞運(yùn)至最終客戶(hù)交貨地點(diǎn)，因此在商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入。3.結(jié)算方式

公司的結(jié)算方式分為三種，分別為預(yù)收全款、預(yù)收定金發(fā)貨前付清余款、預(yù)收定金供貨后有賬期。公司依據(jù)客戶(hù)的合作情況、客戶(hù)在市場(chǎng)影響力、區(qū)域市場(chǎng)的特點(diǎn)等各方面情況對(duì)客戶(hù)會(huì)有不同的貨款結(jié)算政策。

（四）報(bào)告期內(nèi)該卡的管理和使用情況及目前進(jìn)一步規(guī)范情況

公司報(bào)告期內(nèi)，存在以公司法定代表人魏曉明個(gè)人開(kāi)立銀行卡（7018 賬戶(hù)）用于收取部分貨款的情況。該個(gè)人銀行卡由公司財(cái)務(wù)進(jìn)行保管，公司對(duì)該賬戶(hù)的收、支管理比照公司賬戶(hù)進(jìn)行管理，不允許坐支款項(xiàng)，賬戶(hù)收款只允許收客戶(hù)存入的貨款，支付款項(xiàng)均需轉(zhuǎn)入公司的對(duì)公賬戶(hù)。財(cái)務(wù)部門(mén)通常每日將到賬明細(xì)發(fā) 送給銷(xiāo)售內(nèi)勤，由銷(xiāo)售部門(mén)與客戶(hù)核對(duì)收款信息后通知財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)將已核對(duì)確認(rèn)至具體客戶(hù)的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入公司對(duì)公賬戶(hù)，并按照客戶(hù)明細(xì)記錄貨款。

魏曉明自 1992 年開(kāi)始從事蛋種雞的養(yǎng)殖、孵化時(shí)，經(jīng)營(yíng)主要以個(gè)人承包經(jīng) 營(yíng)模式，該銀行卡系當(dāng)時(shí)所開(kāi)立的個(gè)人銀行卡。公司報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中一部分是直接銷(xiāo)售給全國(guó)各地的經(jīng)銷(xiāo)商，其中的部分經(jīng)銷(xiāo)商所在地較為偏遠(yuǎn)，所在地的 部分銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)未開(kāi)立對(duì)公結(jié)算業(yè)務(wù)（如新疆）；對(duì)公賬戶(hù)結(jié)算存在匯款手續(xù) 復(fù)雜、到賬不及時(shí)、周末及節(jié)假日不營(yíng)業(yè)，而公司需在收到客戶(hù)貨款后，方予以發(fā)貨（雞苗理想保質(zhì)期 48 小時(shí)），個(gè)人賬戶(hù)到賬能夠及時(shí)查詢(xún)，有利于公司業(yè)務(wù) 開(kāi)展；另外，該卡無(wú)打款手續(xù)費(fèi)，同時(shí)很多老客戶(hù)的長(zhǎng)期合作習(xí)慣難以改變。基于以上原因，公司的一部分客戶(hù)一直將貨款打入該卡進(jìn)行結(jié)算，公司將 7018 銀行卡上收取的貨款及時(shí)核對(duì)轉(zhuǎn)入公司對(duì)公賬戶(hù)。

將貨款打入該卡的客戶(hù)并不僅為未開(kāi)立對(duì)公結(jié)算業(yè)務(wù)的銀行分支機(jī)構(gòu)的客戶(hù)，由于對(duì)公賬戶(hù)存在匯款復(fù)雜、節(jié)假日不上班、到賬不及時(shí)等情況，部分其他客戶(hù)也存在向該卡匯入貨款的情況。

公司將 7018 賬戶(hù)按照銀行賬戶(hù)嚴(yán)格進(jìn)行管理，且該卡執(zhí)行款項(xiàng)的轉(zhuǎn)出只流 向公司的對(duì)公賬戶(hù)，由財(cái)務(wù)部一人保管秘鑰（銀行卡及網(wǎng)銀 U 盾），另一人保管 銀行卡密碼及網(wǎng)銀密碼。該卡收到的款項(xiàng)全部為客戶(hù)匯入該卡的貨款，該卡在管 理中不允許坐支款項(xiàng)，且未發(fā)生坐支款項(xiàng)，僅是銀行扣取的網(wǎng)銀費(fèi)用、短信費(fèi)用及收取的銀行利息，均由財(cái)務(wù)規(guī)范記賬。該卡辦理了注冊(cè)客戶(hù)查詢(xún)功能，財(cái)務(wù)部 門(mén)每日將到賬明細(xì)發(fā)送給銷(xiāo)售內(nèi)勤，由銷(xiāo)售部門(mén)與客戶(hù)核對(duì)收款信息后通知財(cái)務(wù) 部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)將已核對(duì)確認(rèn)至具體客戶(hù)的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入公司對(duì)公賬戶(hù)，并按照客戶(hù)明細(xì)記錄貨款。

目前針對(duì) 7018 賬戶(hù)公司已采取了進(jìn)一步規(guī)范措施：會(huì)同銀行將該卡在銀行辦理了自動(dòng)歸集業(yè)務(wù)（每日每筆隨時(shí)將到賬貨款自動(dòng)轉(zhuǎn)入對(duì)公賬戶(hù)），同時(shí)將該卡的網(wǎng)銀業(yè)務(wù)包括支付業(yè)務(wù)均取消，以監(jiān)事王忠賢的名義在中國(guó)銀行開(kāi)立保管箱業(yè)務(wù)，鑰匙和密碼分別由兩人保管，將銀行卡和網(wǎng)銀 U 盾委托第三方（銀行保管箱）進(jìn)行保管，由公司監(jiān)事王忠賢及員工馮茹娟在銀行預(yù)留身份證，在兩人憑公司授權(quán)同時(shí)在場(chǎng)且出示身份證后，方能夠從第三方（銀行保管箱）取出。公司將7018 賬戶(hù)完全比照銀行賬戶(hù)嚴(yán)格進(jìn)行管理，以控制可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證 該卡及卡上資金的安全。

雖然基于公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)和客觀背景，該卡的存在有其歷史的客觀限制和現(xiàn) 實(shí)的需要，但違反了《公司法》第一百六十四條“公司應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī) 和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的規(guī)定建立本公司的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度”和第一百七十二條規(guī)定 “對(duì)公司資產(chǎn)，不得以任何個(gè)人名義開(kāi)立賬戶(hù)存儲(chǔ)”以及《中華人民共和國(guó)商業(yè) 銀行法》第四十八條規(guī)定“任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開(kāi)立帳 戶(hù)存儲(chǔ)”的規(guī)定。

從實(shí)際情況看，報(bào)告期內(nèi)該卡按照公司對(duì)公銀行賬戶(hù)管理，款項(xiàng)的收入業(yè) 經(jīng)公司銷(xiāo)售和財(cái)務(wù)審核確認(rèn)，款項(xiàng)的支出只流向公司的對(duì)公賬戶(hù)，未發(fā)生坐支和其他支付的情況。公司已進(jìn)一步提高了認(rèn)識(shí)，目前已經(jīng)進(jìn)一步規(guī)范，實(shí)質(zhì)上保障將該卡完全按照公司對(duì)公銀行賬戶(hù)管理，采取了由銀行逐日對(duì)該卡資金收入自動(dòng)歸集業(yè)務(wù)、取消了取款和網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬及其他支付功能、將卡實(shí)物與卡主隔離由第三方保管箱保管（卡主如果掛失，卡號(hào)變化，此卡即失效），且由公司監(jiān)事王忠賢和一名員工馮茹娟在銀行預(yù)留身份證，兩人經(jīng)公司授權(quán)同時(shí)在場(chǎng)并出示身份證明后，方能夠從第三方（銀行保管箱）取出該卡或 U 盾，保證該卡及卡上資金的安 全，也維護(hù)了其他股東的利益。

盡管目前公司的開(kāi)卡銀行尚無(wú)以對(duì)公名義開(kāi)立銀行卡的業(yè)務(wù)，但隨著公司 在全國(guó)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)掛牌變?yōu)楣姽竞凸緲I(yè)務(wù)的進(jìn)一步發(fā)展，公司計(jì)劃將根據(jù)實(shí)際情況逐步解決客戶(hù)匯款障礙、改變客戶(hù)習(xí)慣，在不影響業(yè)務(wù)開(kāi)展，保障股東利 益的前提下最終停止使用并注銷(xiāo)該卡。

律師核查后認(rèn)為，由于報(bào)告期內(nèi)該卡沒(méi)有用于與公司經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的活動(dòng)，卡內(nèi)流入資金全部為合法收入貨款且經(jīng)過(guò)公司銷(xiāo)售和財(cái)務(wù)審核確認(rèn)、亦不存在坐支等情況，所收款項(xiàng)均及時(shí)完整的轉(zhuǎn)入公司對(duì)公賬戶(hù)，不存在未計(jì)收入或多計(jì)收入的情形，也不存在資金體外循環(huán)的情況；公司目前進(jìn)一步采取的卡與卡主隔離、銀行實(shí)時(shí)自動(dòng)歸集轉(zhuǎn)款、通過(guò)第三方（銀行）協(xié)助監(jiān)管等措施進(jìn)一步公司加強(qiáng)了對(duì)該卡的管控；由于企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等客觀因素制約，為保障公司的業(yè)務(wù)正常開(kāi)展進(jìn)而保障股東利益，該卡一段時(shí)間內(nèi)存在有其必要性，不會(huì)影響財(cái)務(wù)核算信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。雖然公司形式上未能完全滿足《公司法》的要求，但由于該卡的使用是歷史形成的，采取強(qiáng)行終止使用的措施會(huì)給公司業(yè)務(wù)帶來(lái)不利影響，同時(shí)該卡已經(jīng)完全在公司的掌控之下，風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)得到有效控制，公司能夠達(dá) 到合法規(guī)范經(jīng)營(yíng)的實(shí)質(zhì)要求，因此該卡的存在和使用不影響公司本次掛牌。

七、公司改制為股份公司設(shè)立過(guò)程

經(jīng)本所律師核查，公司以有限責(zé)任公司整體變更方式設(shè)立為股份有限公司已履行以下程序： 4.1 立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)展唐有限截至2012年11月30日的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，并出具了編號(hào)為信會(huì)師報(bào)字[2013]第 150571 號(hào)的《審計(jì)報(bào)告》，經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的展唐有限2012 年 11 月 30 日賬面凈資產(chǎn)為 85,054,028.21 元。

4.2 銀信資產(chǎn)評(píng)估有限公司對(duì)展唐有限截至2012年11月30日的所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）進(jìn)行了評(píng)估，并出具了編號(hào)為銀信資評(píng)報(bào)（2012）滬第 614 號(hào)的《展唐通訊科技（上海）有限公司擬股份制改制凈資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》，截至2012年 11 月 30 日（評(píng)估基準(zhǔn)日），展唐有限的所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）清查調(diào)整后賬面值為 8,505.40 萬(wàn)元，評(píng)估值為 8,821.61 萬(wàn)元。4.3 展唐有限于 2013 年 4 月 24 日召開(kāi)董事會(huì)，通過(guò)決議同意將展唐有限整體變更設(shè)立為股份公司，以 2012 年 11 月 30 日為改制審計(jì)基準(zhǔn)日，以經(jīng)審計(jì)的展唐有限原賬面凈資產(chǎn) 85,054,028.21 元，扣除利潤(rùn)分配 2,176,851.43元后，以 82,877,176.78 元為基準(zhǔn)按照 1: 0.9653 比例折為 8,000萬(wàn)股，由全體股東按照其各自在展唐有限中的出資比例認(rèn)購(gòu)，余額 2,877,176.78 元計(jì)入股份公司資本公積；同意將 CGmobile Holdings、SmartTarget、Sunrasia Investment、上海乾慧、寧波經(jīng)世、上海吉信、上海銀唐、新疆古月楊、湖北高和、上海正賽聯(lián)、深圳金色森林、上海農(nóng)天治勝、上海贏益共同作為股份公司的發(fā)起人，股份公司的股份總數(shù)乘以發(fā)起人各自在展唐有限中的出資比例，即成其作為發(fā)起人在股份公司中持有的股份數(shù)；同意全體發(fā)起人就展唐有限整體變更設(shè)立為股份公司事宜簽署《展唐通訊科技（上海）股份有限公司發(fā)起人協(xié)議》和《展唐通訊科技（上海）股份有限公司章程》。

4.4 公司全體發(fā)起人于 2013 年 4 月 24 日簽署《展唐通訊科技（上海）股份有限公司發(fā)起人協(xié)議》和《展唐通訊科技（上海）股份有限公司章程》。

年5 月 8 日下發(fā)《市商務(wù)委關(guān)于同意展唐通訊科技（上海）有限公司改制為外商投資股份有限公司的批復(fù)》（編號(hào)：滬商外資批[2013]1567 號(hào)），同意展唐有限改制為外商投資股份有限公司并更名為“展唐通訊科技（上海）股份有限公司”，同意發(fā)起人于 2013 年 4 月 24 日簽署的《展唐通訊科技（上海）股份有限公司發(fā)起人協(xié)議》和《展唐通訊科技（上海）股份有限公司章程》，并同意按照《展唐通訊科技（上海）股份有限公司發(fā)起人協(xié)議》和《展唐通訊科技（上海）股份有限公司章程》約定的改制方案將展唐有限改制為外商投資股份有限公司，公司的經(jīng)營(yíng)范圍為從事與電子通信相關(guān)的技術(shù)和軟件產(chǎn)品的研發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)⑻峁┫嚓P(guān)的技術(shù)咨詢(xún)及技術(shù)服務(wù)；電子通訊產(chǎn)品的批發(fā)、進(jìn)出口、傭金代理（拍賣(mài)除外）并提供相關(guān)配套服務(wù)。（不涉及國(guó)營(yíng)貿(mào)易管理商品，涉及配額、許可證管理商品的，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理申請(qǐng)；涉及行政許可的憑許可證經(jīng)營(yíng)）。4.6 上海市人民政府于 2013 年4.5 上海市商務(wù)委員會(huì)于 201

月 10 日向公司換發(fā)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》（編號(hào)：商外資滬股份字[2007]2985 號(hào)），企業(yè)類(lèi)型為外商投資股份制，經(jīng)營(yíng)年限為不約定，注冊(cè)資本為 8,000 萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)范圍為從事與電子通信相關(guān)的技術(shù)和軟件產(chǎn)品的研發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)⑻峁┫嚓P(guān)的技術(shù)咨詢(xún)及技術(shù)服務(wù)；電子通訊產(chǎn)品的批發(fā)、進(jìn)出口、傭金代理（拍賣(mài)除外）并提供相關(guān)配套服務(wù)。（不涉及國(guó)營(yíng)貿(mào)易管理商品，涉及配額、許可證管理商品的，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理申請(qǐng)；涉及行政許可的憑許可證經(jīng)營(yíng)）。

4.7 2013 年 5 月 17日，公司召開(kāi)創(chuàng)立大會(huì)暨 2013 年第一次臨時(shí)股東大會(huì)，審議通過(guò)了《關(guān)于公司整體變更設(shè)立為展唐通訊科技（上海）股份有限公司的議案》、《關(guān)于公司整體變更設(shè)立為展唐通訊科技（上海）股份有限公司籌建工作報(bào)告的議案》、《關(guān)于展唐通訊科技（上海）股份有限公司籌建費(fèi)用報(bào)告的議案》、《關(guān)于公司債權(quán)債務(wù)繼承的議案》等議案，同意展唐有限整體變更設(shè)立為股份公司，以2012 年 11 月 30 日為改制審計(jì)基準(zhǔn)日，以經(jīng)審計(jì)的公司凈資產(chǎn)85,054,028.21 元，扣除利潤(rùn)分配2,176,851.43 元后，以82,877,176.78 元為基準(zhǔn)按照1:0.9653 比例折為8,000 萬(wàn)股，由全體股東按照其各自在公司中的出資比例認(rèn)購(gòu)，余額2,877,176.78 元計(jì)入公司資本公積；選舉曹剛、吳方、姚艷、藍(lán)欣開(kāi)、吳震、NISHIDA KENJI、夏穎奇、楊驊和黃德漢組成股份公司第一屆董事會(huì)，董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略決策委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、提名委員會(huì)和薪酬與考核委員會(huì)四個(gè)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)；選舉李茗和季玉燕為股份公司股東代表監(jiān)事，與由職工代表大會(huì)選舉的職工代表監(jiān)事陸琴利共同組成股份公司第一屆監(jiān)事會(huì)；通過(guò)股份公司《公司章程》、《股東大會(huì)議事規(guī)則》、《董事會(huì)議事規(guī)則》和《監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》等內(nèi)部制度文件；并授權(quán)董事會(huì)及經(jīng)董事會(huì)正式授權(quán)的人員辦理股份公司工商登記等相關(guān)事宜。4.8 立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所于 2013 年 8 月 28 日出具編號(hào)為信會(huì)師報(bào)字[2013]第113802 號(hào)的《驗(yàn)資報(bào)告》，對(duì)展唐有限整體變更為股份公司的股本到位情況進(jìn)行了審驗(yàn)，截至2013 年 5 月 17 日，公司已根據(jù)《公司法》有關(guān)規(guī)定及公司折股方案，將展唐有限截至 2012 年 11 月 30 日止經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)82,877,176.78 元，按 1: 0.9653 的比例折合股份總額，共計(jì) 80,000,000 股，每股面值 1 元，共計(jì)股本 80,000,000元，由全體發(fā)起人按原比例分別持有，大于股本部分2,877,176.78 元計(jì)入資本公積。4.9 2013 年 9 月 6日，公司辦理完畢變更為股份公司的工商變更登記，并取得上海市工商行政管理局頒發(fā)的注冊(cè)號(hào)為 ***（市局）的《企 業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》。

4.10 根據(jù)公司提供的加蓋展唐有限稅款征收機(jī)關(guān)公章的《稅收通用繳款書(shū)》，展唐有限整體變更為股份公司時(shí)，就展唐有限資本公積金、盈余公積金和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本事宜，展唐有限為CGmobileHoldings 代扣代繳預(yù)提所得稅 959,751.75 元，上海市徐匯區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局徐匯區(qū)分局出具編號(hào)為 ***394 號(hào)和 ***113號(hào)的《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明（付匯專(zhuān)用）》；展唐有限為SmartTarget 代扣代繳預(yù)提所得稅496,023.34 元，上海市徐匯區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局徐匯區(qū)分局出具編號(hào)為 ***378 號(hào)和 ***096號(hào)的《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明（付匯專(zhuān)用）》；展唐有限為Sunrasia Investment 代扣代繳預(yù)提所得稅 223,608.01元，上海市徐匯區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局徐匯區(qū)分局出具編號(hào)為***437號(hào)和 ***097 號(hào)的《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明（付匯專(zhuān)用）》。

綜上所述，本所律師認(rèn)為，公司改制設(shè)立的程序、資格、條件和方式符合《公司法》等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，并經(jīng)有權(quán)的商務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn)，依法就展唐有限資本公積金、盈余公積金和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本事宜為境外股東代扣代繳預(yù)提所得稅，設(shè)立時(shí)履行了必要的審計(jì)、評(píng)估和驗(yàn)資程序，符合法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定。

八、設(shè)立境外公司返程投資未辦理外匯登記

根據(jù)香港張永賢·李黃林律師行（LI, WONG, LAM & W.I.CHEUNG）于2013 年 9 月 2 日出具的法律意見(jiàn)書(shū)，CGmobile Holdings 是一家于2012年 3 月 7 日在香港設(shè)立的有限責(zé)任公司，公司編號(hào)為 1714080，注冊(cè)地址為 Room D, 10th Floor, Tower A,Billion Centre, 1 Wang Kwong Road, Kowloon Bay, Kowloon, Hong Kong, PRC，自 2012 年 3 月 7 日起至今，CGmobile Holdings唯一董事一直為Cao Gang（曹剛），CGmobile Holdings已發(fā)行股份數(shù)為 10,000 股，每股面值1 港元，一直全部由 Cao Gang（曹剛）認(rèn)購(gòu)。自 2012 年 3 月 7 日起至今，CGmobile Holdings 由曹剛 100%所有。

經(jīng)核查，曹剛在香港設(shè)立 CGmobile Holdings 并返程投資展唐有限時(shí)未辦理境內(nèi)居民個(gè)人境外直接投資相關(guān)外匯登記手續(xù)。根據(jù)《國(guó)家外匯管理局關(guān)于境內(nèi)居民通過(guò)境外特殊目的公司融資及返程投資外匯管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（匯發(fā)[2005]75號(hào)，“75號(hào)文”）規(guī)定，“特殊目的公司”是指境內(nèi)居民法人或境內(nèi)居民自然人以其持有的境內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)或權(quán)益在境外進(jìn)行股權(quán)融資（包括可轉(zhuǎn)換債融資）為目的而直接設(shè)立或間接控制的境外企業(yè)。境內(nèi)居民個(gè)人境外控制或設(shè)立特殊目的公司需要辦理外匯登記。75號(hào)文規(guī)定的特殊目的公司有兩個(gè)條件，其一，進(jìn)行境外股權(quán)融資，其二，股權(quán)融資的基礎(chǔ)是境內(nèi)資產(chǎn)或權(quán)益。

根據(jù)曹剛本人提供的說(shuō)明，2012 年展唐有限籌備境內(nèi) A股上市，為滿足中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)擬上市公司控股股東監(jiān)管透明度的要求，曹剛于2012 年 3月7日在香港設(shè)立CGmobileHoldings，2012年9月，CGmobile Holdings從 GHR Development 受讓展唐通訊 51.69%的股權(quán)。曹剛設(shè)立境外公司CGmobile Holdings 的目的是為了從 GHR Development 受讓展唐通訊股權(quán)，搭建外資投資平臺(tái)，并非為了境外融資。因此，曹剛設(shè)立境外公司CGmobile Holdings不屬于75號(hào)文“境內(nèi)居民自然人以其持有的境內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)或權(quán)益在境外進(jìn)行股權(quán)融資”的情形，不適用 75 號(hào)文。根據(jù)《國(guó)家外匯管理局關(guān)于進(jìn)一步改進(jìn)和調(diào)整直接投資外匯管理政策的通知》（匯發(fā)[2012]59號(hào)，“59 號(hào)文”）以及《國(guó)家外匯管理局關(guān)于印發(fā)<外國(guó)投資者境內(nèi)直接投資外匯管理規(guī)定>及配套文件的通知》（匯發(fā)[2013]21 號(hào)）等外匯管理規(guī)定，境內(nèi)居民個(gè)人通過(guò)不屬于75號(hào)文所指特殊目的公司性質(zhì)的境外企業(yè)已對(duì)境內(nèi)進(jìn)行直接投資的，該境外企業(yè)視為非特殊目的公司處理，應(yīng)在外匯局相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中將其標(biāo)識(shí)為“個(gè)人非特殊目的公司返程投資”。

曹剛向國(guó)家外匯管理局上海市分局申請(qǐng)辦理 CGmobile Holdings“個(gè)人非特殊目的公司返程投資”標(biāo)識(shí)，國(guó)家外匯管理局上海市分局理解CGmobile Holdings 應(yīng)屬于75 號(hào)文規(guī)范的特殊目的公司，曹剛應(yīng)按照 75號(hào)文的規(guī)定辦理境內(nèi)居民個(gè)人特殊目的公司外匯補(bǔ)登記手續(xù)，并受理了曹剛先生關(guān)于CGmobileHoldings的境外特殊目的公司外匯補(bǔ)登記申請(qǐng)。截至本法律意見(jiàn)書(shū)出具日，國(guó)家外匯管理局上海市分局已在曹剛先生提交的《境內(nèi)居民個(gè)人境外投資外匯登記表》上加蓋資本項(xiàng)目外匯核準(zhǔn)章，為曹剛先生在香港設(shè)立 CGmobile Holdings 辦理了個(gè)人境外投資外匯補(bǔ)登記手續(xù)。

本所律師認(rèn)為，實(shí)際控制人曹剛設(shè)立境外公司 CGmobile Holdings 并返程投資展唐有限，未辦理境內(nèi)居民個(gè)人境外直接投資外匯登記手續(xù)，程序上存在瑕疵，鑒于國(guó)家外匯管理局上海市分局已為曹剛補(bǔ)辦了境外直接投資外匯登記，該不規(guī)范行為已經(jīng)得到糾正，符合現(xiàn)行有效的規(guī)范性文件的規(guī)定，因此，不構(gòu)成公司本次申請(qǐng)掛牌的實(shí)質(zhì)性法律障礙。

第四篇：新三板掛牌案例總結(jié)20140213

新三板掛牌案例總結(jié)

目錄

新三板掛牌案例總結(jié).......................................................................................................................2

一、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題...........................................................................................................................2

1、案例一：出具承諾,解決潛在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題（普華科技430238）..............................2

2、不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的說(shuō)明:劃分業(yè)務(wù)專(zhuān)屬行業(yè)(東軟慧聚 430227).................................2

二、出資問(wèn)題...................................................................................................................................4

1、技術(shù)出資超比例且未評(píng)估（風(fēng)格信息430216）............................................................4

2、無(wú)形資產(chǎn)出資瑕疵,現(xiàn)金補(bǔ)正(奧特美克430245)..........................................................6

3、盈余公積轉(zhuǎn)增股本，各股東比例不一致(威林科技430241)........................................6

4、無(wú)形資產(chǎn)出資瑕疵,先減資再現(xiàn)金增資(金日創(chuàng)430247)..............................................7

5、專(zhuān)利技術(shù)出資比例違反《公司法》規(guī)定(銅牛信息430243)........................................8

6、設(shè)立時(shí)注冊(cè)資本低于《公司法》的規(guī)定(三意時(shí)代430255)......................................10

7、以人力資源、管理資源出資(聯(lián)動(dòng)設(shè)計(jì) 430266).........................................................10

8、無(wú)形資產(chǎn)出資瑕疵,作減資處理(奧爾斯 430248).......................................................12

三、土地、廠房等資產(chǎn)問(wèn)題.........................................................................................................12

1、土地取得方式與證載信息不一致(成科機(jī)電430257)..................................................12

2、無(wú)發(fā)票,資產(chǎn)未入賬(藍(lán)天環(huán)保 430263).......................................................................13

3、關(guān)聯(lián)方收購(gòu)無(wú)法辦理所有權(quán)證的資產(chǎn)(建中醫(yī)療430214)..........................................14

四、公司運(yùn)營(yíng)規(guī)范.........................................................................................................................14

1、使用員工個(gè)人賬戶(hù)收取貨款(美蘭股份 430236).........................................................14

2、關(guān)聯(lián)方租賃與市場(chǎng)價(jià)格差異較大的說(shuō)明(璟泓科430222)..........................................15

3、控股股東免租提供辦公場(chǎng)所(賽諾達(dá)430231)..............................................................16

五、其他.........................................................................................................................................16

1、對(duì)主要客戶(hù)存在依賴(lài)(信諾達(dá) 430239).........................................................................16

2、股份公司發(fā)起人未簽訂發(fā)起人協(xié)議(易同科技 430258).............................................17

3、出售子公司予股東,交易款項(xiàng)未支付完畢(盛世光明 430267)...................................17

新三板掛牌案例總結(jié)

一、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題

1、案例一：出具承諾,解決潛在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題（普華科技430238）

解決方案: 1控股股東承諾在限期內(nèi)變更營(yíng)業(yè)范圍,若未完成變更則轉(zhuǎn)讓給第三方;2承諾不從事競(jìng)爭(zhēng)性業(yè)務(wù)。披露信息(P132)：

長(zhǎng)沙普興自設(shè)立以來(lái),與公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)交易,但由于其控股股東石淑珍持有普華科技2.7%的股權(quán),且擔(dān)任普華科技董事會(huì)秘書(shū)一職,為了避免長(zhǎng)沙普興與公司存在的潛在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng),2012年11月20日,石淑珍鄭重承諾: “1本人于2013年6月30日前辦理公司名稱(chēng)、法定代表人、營(yíng)業(yè)范圍的變更，變更后的營(yíng)業(yè)范圍將不包括信息技術(shù)服務(wù)、電子產(chǎn)品的銷(xiāo)售等類(lèi)似內(nèi)容,保證長(zhǎng)沙普興不從事與普華科技相似的業(yè)務(wù)，只經(jīng)營(yíng)新型農(nóng)產(chǎn)品的銷(xiāo)售和推廣以及其他貿(mào)易、咨詢(xún)類(lèi)業(yè)務(wù)；

2若本人在2013年6月30日前不能完成第一項(xiàng)的承諾事項(xiàng)，屆時(shí)本人會(huì)將長(zhǎng)沙普興的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給無(wú)關(guān)聯(lián)第三方。如若本人因違反上述承諾內(nèi)容,給普華科技造成損失的，相應(yīng)的損失由本人承擔(dān)?！?/p>

2、不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的說(shuō)明:劃分業(yè)務(wù)專(zhuān)屬行業(yè)(東軟慧聚 430227)解決方案: 1 控股股東對(duì)相似子公司進(jìn)行業(yè)務(wù)專(zhuān)屬行業(yè)劃分;2 控股股東出具承諾函,承諾掛牌后將相似資產(chǎn)轉(zhuǎn)入掛牌公司。

披露信息(P52-54):(1)公司與控股股東及其控制的其他企業(yè)之間同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況公司與遼寧東創(chuàng)的控股股東東軟集團(tuán)下轄的 ERP 事業(yè)部的部分業(yè)務(wù)重合,都有ERP 實(shí)施與運(yùn)維服務(wù)業(yè)務(wù),該部分業(yè)務(wù)存在潛在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。為解決此潛在競(jìng)爭(zhēng)業(yè)務(wù),也為規(guī)范集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)范圍,2009 年?yáng)|軟集團(tuán)對(duì)公司和集團(tuán)轄下的“ERP 事業(yè)部”(現(xiàn)已并入并成為“解決方案事業(yè)部”的部分業(yè)務(wù)內(nèi)容)的目標(biāo)市場(chǎng)進(jìn)行了明確的劃分,設(shè)定了各自業(yè)務(wù)的專(zhuān)屬行業(yè),其中:“ERP 事業(yè)部”負(fù)責(zé)石油、地鐵、柴油機(jī)、重工、鋼鐵、家電等行業(yè),北京東軟慧聚信息技術(shù)有限公司負(fù)責(zé)煙草行業(yè)(包括工業(yè)、商業(yè)、物資及煙機(jī)設(shè)備配套企業(yè))、電力行業(yè)(包括電網(wǎng)、發(fā)電企業(yè))及“ERP 事業(yè)部”未涉及的其他行業(yè)。

公司多年來(lái)一直致力于上述行業(yè)領(lǐng)域的信息化咨詢(xún)和服務(wù),已經(jīng)形成了煙草工 業(yè)行業(yè)解決方案、電力行業(yè)解決方案、國(guó)際貿(mào)易行業(yè)解決方案、房地產(chǎn)行業(yè)解決方案等多套全面、科學(xué)、先進(jìn)的行業(yè)解決方案,其中煙草、電力、高科技等行業(yè)是公司的重點(diǎn)優(yōu)勢(shì)領(lǐng)域。這些行業(yè)解決方案已經(jīng)在相關(guān)行業(yè)的客戶(hù)中得到廣泛應(yīng)用,并與客 戶(hù)建立了長(zhǎng)期的合作伙伴關(guān)系,積累了豐富的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)。

由于 ERP 服務(wù)業(yè)務(wù)具有極強(qiáng)的行業(yè)特性,行業(yè)經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)、市場(chǎng)和人才壁壘較高,掌握這些技術(shù)、經(jīng)驗(yàn)和能力無(wú)疑需要長(zhǎng)期的積累和歷練。目前,雙方嚴(yán)格遵守行業(yè)劃分,未產(chǎn)生實(shí)質(zhì)上的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。為徹底解決上述潛在的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題,東軟集團(tuán)承諾在公司掛牌后把該部分存在潛在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行分拆、分批轉(zhuǎn)讓至公司,以徹底解決潛在的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題。暫緩轉(zhuǎn)讓的主要原因?yàn)樵摬糠謽I(yè)務(wù)存在一些優(yōu)質(zhì)客戶(hù),如何將這些資源順利延續(xù)到公司,需要一定的時(shí)間以及較大的資金投入。因此,需等公司掛牌后進(jìn)行融資以收購(gòu)該部分業(yè)務(wù)。除上述情況外,東軟集團(tuán)控制的企業(yè)與公司在煙草行業(yè)(包括工業(yè)、商業(yè)、物資及煙機(jī)設(shè)備配套企業(yè))、電力行業(yè)(包括電網(wǎng)、發(fā)電企業(yè))及以下行業(yè)(石油、地鐵、柴油機(jī)、重工、鋼鐵、家電、汽車(chē)、醫(yī)藥)之外的 SAPERP 及 ORACLEERP 咨詢(xún)服務(wù)領(lǐng)域不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況;公司與控股股東及其控制的企業(yè)、其他持股 5%以上的主要股東之間不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況。

(2)關(guān)于避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的承諾

2012 年 12 月 21 日,公司控股股東、其他股東、董事、高級(jí)管理人員及核心技術(shù) 人員出具《避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)承諾函》,表示不從事或參與與股份公司存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的行為,并承諾:將不在中國(guó)境內(nèi)外直接或間接從事或參與任何在商業(yè)上對(duì)股份公司構(gòu)成競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)及活動(dòng),或擁有與股份公司存在競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的任何經(jīng)濟(jì)實(shí)體、機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)組織的權(quán)益,或以其他任何形式取得該經(jīng)營(yíng)實(shí)體、機(jī)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)組織的控制權(quán),或在該經(jīng)營(yíng)實(shí)體、機(jī)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)組織中擔(dān)任高級(jí)管理人員或核心技術(shù)人員。鑒于公司董事賈彥生擔(dān)任東軟集團(tuán)解決方案事業(yè)部總經(jīng)理一職,該部門(mén)的部分業(yè)務(wù)與公司 ERP 業(yè)務(wù)重合,存在潛在的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系,且東軟集團(tuán)已出具《關(guān)于避免與北京東軟慧聚信息技術(shù)股份有限公司產(chǎn)生同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)行為的措施說(shuō)明》,對(duì)如何解決 賈彥生任職部門(mén)與公司存在的潛在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題做出了承諾。因此,待軟集團(tuán)履行完畢《關(guān)于避免與北京東軟慧聚信息技術(shù)股份有限公司產(chǎn)生同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)行為的措施說(shuō)明》之后,董事賈彥生于東軟集團(tuán)所任職部門(mén)將不會(huì)同公司存在潛在的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。因此,董事賈彥生將在東軟集團(tuán)解決該潛在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題之后履行上述避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)承諾。

2012 年 12 月 21 日,東軟集團(tuán)出具了《關(guān)于避免與北京東軟慧聚信息技術(shù)股份有 限公司產(chǎn)生同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)行為的措施說(shuō)明》,表示 2009 年以來(lái),除了從內(nèi)部經(jīng)營(yíng)范圍和管理上進(jìn)行規(guī)范以及對(duì)目標(biāo)市場(chǎng)進(jìn)行明確的專(zhuān)屬劃分,設(shè)定各自的專(zhuān)屬業(yè)務(wù)行業(yè)并嚴(yán)格遵守,避免產(chǎn)生矛盾和競(jìng)爭(zhēng)外,東軟集團(tuán)為徹底解決將來(lái)可能產(chǎn)生新的或潛在的同 業(yè)競(jìng)爭(zhēng),承諾在公司掛牌后,將把該部分存在潛在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行拆分,并分批轉(zhuǎn)讓至公司,以徹底解決潛在的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題。

2013 年 4 月 18 日,東軟集團(tuán)出具了《關(guān)于所控制企業(yè)避免與北京東軟慧聚信息 技術(shù)股份有限公司產(chǎn)生同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)行為的措施說(shuō)明》,表示東軟集團(tuán)所控制的企業(yè)將不從事任何在商業(yè)上對(duì)公司在煙草行業(yè)(包括工業(yè)、商業(yè)、物資及煙機(jī)設(shè)備配套企業(yè))、電力行業(yè)(包括電網(wǎng)、發(fā)電企業(yè))及以下行業(yè)(石油、地鐵、柴油機(jī)、重工、鋼鐵、家 電、汽車(chē)、醫(yī)藥)之外的 SAPERP 及 ORACLEERP 咨詢(xún)服務(wù)業(yè)務(wù)構(gòu)成競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)。

二、出資問(wèn)題

1、技術(shù)出資超比例且未評(píng)估（風(fēng)格信息430216）

解決方案: 1出資超比例問(wèn)題:尋找法律依據(jù),不符合舊公司法,但符合當(dāng)時(shí)的地方法規(guī)(在舊公司法后出臺(tái));2出資未評(píng)估問(wèn)題:追溯評(píng)估,股東會(huì)確認(rèn)。披露信息(P15-16):(1)相關(guān)法律法規(guī)

公司設(shè)立時(shí)有效的《公司法》(1999年修正)第24條第2款規(guī)定,“以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)作價(jià)出資的金額不得超過(guò)有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的百分之二十,國(guó)家對(duì)采用高新技術(shù)成果有特別規(guī)定的除外”。

上海市工商行政管理局2001年出臺(tái)的《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展促進(jìn)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的若干實(shí)施意見(jiàn)》(滬工商注[2001]第97號(hào))第2條規(guī)定“科技型企業(yè)、軟件和集成電路的生產(chǎn)企業(yè)可以高新技術(shù)成果和人力資本、智力成果等無(wú)形資產(chǎn)作價(jià)投資入股。1.以高新技術(shù)成果作價(jià)投資入股可占注冊(cè)資本的35.00%,全體股東另有約定的,可從其約定;2.無(wú)形資產(chǎn)可經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估,也可經(jīng)全體股東協(xié)商認(rèn)可并出具協(xié)議書(shū)同意承擔(dān)相應(yīng)連帶責(zé)任,或經(jīng)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化辦公室鑒證后由驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具驗(yàn)資報(bào)告。”《上海市工商行政管理局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于張江高科技園區(qū)內(nèi)內(nèi)資企業(yè)設(shè)立登記的實(shí)施細(xì)則>的通知》(滬工商注[2001]第334號(hào))同樣就高新技術(shù)成果作價(jià)出資可占到注冊(cè)資本的35.00%進(jìn)行明確規(guī)定。

(2)公司以高新技術(shù)成果出資情況

2004年8月6日,公司召開(kāi)股東會(huì)并作出決議,同意股東惠新標(biāo)以高新技術(shù)成果-嵌入式數(shù)字電視ASI碼流監(jiān)視設(shè)備作價(jià)70.00萬(wàn)元出資,占注冊(cè)資本的35.00%。2004年8月11日,上海市張江高科技園區(qū)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室出具《關(guān)于批準(zhǔn)嵌入式數(shù)字電視ASI碼流監(jiān)測(cè)設(shè)備項(xiàng)目評(píng)估合格的函》(滬張江園區(qū)辦項(xiàng)評(píng)字[2004]012號(hào))認(rèn)定為上海市高科技園區(qū)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目,所有者為惠新標(biāo)。2004年8月11日,上海申洲會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司出具《驗(yàn)資報(bào)告》(滬申洲[2004]驗(yàn)字第552號(hào))驗(yàn)證,截至2004年8月10日止,有限公司以高新技術(shù)成果—嵌入式數(shù)字電視ASI碼流監(jiān)視設(shè)備出資的70.00萬(wàn)元已完成轉(zhuǎn)移手續(xù)。

2005年3月18日,張江高科技園區(qū)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室評(píng)估認(rèn)定“嵌入式數(shù)字電視ASI碼流監(jiān)測(cè)設(shè)備”評(píng)估價(jià)值為210.00萬(wàn)元。2005年4月20日,上海市高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目認(rèn)定辦公室頒發(fā)證書(shū)認(rèn)定“嵌入式數(shù)字電視ASI碼流監(jiān)測(cè)設(shè)備為上海市高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目,權(quán)屬單位為上海風(fēng)格信息技術(shù)有限公司”,該項(xiàng)目可享受《上海市促進(jìn)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的若干規(guī)定》有關(guān)優(yōu)惠政策。2012年11月9日,上海眾華資產(chǎn)評(píng)估有限公司出具《惠新標(biāo)個(gè)人所擁有的部分資產(chǎn)追溯性評(píng)估報(bào)告》(滬眾評(píng)報(bào)字[2012]第357號(hào)),確認(rèn)“嵌入式數(shù)字電視ASI碼流監(jiān)視設(shè)備于評(píng)估基準(zhǔn)日2004年8月11日的市場(chǎng)價(jià)值為71.6059萬(wàn)元?！?/p>

2012年11月15日,股份公司召開(kāi)2012年第三次臨時(shí)股東大會(huì)通過(guò)《關(guān)于上海風(fēng)格信息技術(shù)股份有限公司設(shè)立時(shí)以高新技術(shù)成果、人力資源出資的議案》,確認(rèn)有限公司設(shè)立時(shí)股東出資真實(shí)到位,不存在虛假出資、出資不實(shí)等情況,有限公司或股份公司的出資或股權(quán)不存在糾紛或潛在糾紛。

(3)結(jié)論上海市工商行政管理局為鼓勵(lì)軟件企業(yè)發(fā)展設(shè)置了寬松的企業(yè)出資和注冊(cè)登記政策。有限公司設(shè)立時(shí)以高新技術(shù)成果出資的比例和程序雖不符合當(dāng)時(shí)《公司法》的相關(guān)規(guī)定,但符合國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)《鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》的通知(國(guó)發(fā)[2000]18號(hào))的精神和上海市工商行政管理局2001年出臺(tái)的《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展促進(jìn)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的若干實(shí)施意見(jiàn)》(滬工商注[2001]第97號(hào))的規(guī)定,同時(shí)也符合現(xiàn)行《公司法》關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)出資比例的要求。

另外,上述高新技術(shù)成果出資經(jīng)上海眾華資產(chǎn)評(píng)估有限公司追溯評(píng)估,其價(jià)值并未被高估,并已全部轉(zhuǎn)移至公司。因此,該部分出資真實(shí)到位,不存在虛假出資、出資不實(shí)等情況。

2、無(wú)形資產(chǎn)出資瑕疵,現(xiàn)金補(bǔ)正(奧特美克430245)

披露信息(P20): 2006年4月,有限公司股東吳玉曉和路小梅以非專(zhuān)利技術(shù)“水資源遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)技術(shù)”出資640萬(wàn)元，二人各自占比均為50%。由于該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)與公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān),不排除利用了公司的場(chǎng)地和辦公設(shè)備甚至公司的相關(guān)技術(shù)成果,無(wú)法排除出資人職務(wù)成果的嫌疑,以此項(xiàng)技術(shù)出資存在瑕疵,公司決定以現(xiàn)金對(duì)該部分出資予以補(bǔ)正。

2012年8月29日,有限公司召開(kāi)股東會(huì),決議由股東路小梅和吳玉曉分別以現(xiàn)金320萬(wàn)元對(duì)公司2006年4月的非專(zhuān)利技術(shù)出資640萬(wàn)元進(jìn)行補(bǔ)正,并計(jì)入資本公積。2012年8月31日,興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具【2012】京會(huì)興核字第01012239號(hào)審核報(bào)告,對(duì)上述補(bǔ)正出資的資金進(jìn)行了審驗(yàn),確認(rèn)截至2012年8月31日止,公司已收到上述股東的補(bǔ)足出資,并已進(jìn)行了合理的會(huì)計(jì)處理。補(bǔ)正該出資后,公司的注冊(cè)資本,實(shí)收資本不變。

3、盈余公積轉(zhuǎn)增股本，各股東比例不一致(威林科技430241)解決方案:

1、披露程序合規(guī);

2、未披露個(gè)人所得稅事宜。信息披露(P16)2003年6月4日,有限公司股東會(huì)通過(guò)決議，同意增加注冊(cè)資本300萬(wàn)元，其中王渝斌增資91.605萬(wàn)元(貨幣增資86.925萬(wàn)元、公積金轉(zhuǎn)增出資4.68萬(wàn)元)、劉忠江增資59.605萬(wàn)元(貨幣增資47.025萬(wàn)元、公積金轉(zhuǎn)增出資2.58萬(wàn)元)、蘇伯平增資59.605萬(wàn)元(貨幣增資47.025萬(wàn)元、公積金轉(zhuǎn)增出資2.58萬(wàn)元)、丁巖峰增資59.605萬(wàn)元(貨幣增資47.025萬(wàn)元、公積金轉(zhuǎn)增出資2.58萬(wàn)元)、劉少明增資59.605萬(wàn)元(貨幣增資47.025萬(wàn)元、公積金轉(zhuǎn)增出資2.58萬(wàn)元)、新股東王長(zhǎng)清貨幣出資9.975萬(wàn)元,并通過(guò)了公司章程修正案。

2003年6月23日,湖北大華有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了鄂華會(huì)事驗(yàn)字[2003]A第121號(hào)《驗(yàn)資報(bào)告》,對(duì)本次增資進(jìn)行了審驗(yàn)。轉(zhuǎn)增后,盈余公積為1,113,776.95元,所留存的該項(xiàng)公積金不少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的百分之二十五,符合1993年《公司法》第179條的規(guī)定。

有限公司本次以盈余公積轉(zhuǎn)增股本未按照股東持股比例轉(zhuǎn)增,其中王渝斌轉(zhuǎn)增比例高于其持股比例，則其他股東的轉(zhuǎn)增比例低于其持股比例。經(jīng)主辦券商及律師核查,本次決定以盈余公積轉(zhuǎn)增股本的股東會(huì)決議是經(jīng)全體股東一致同意表決通過(guò)，全體股東均在決議上簽名確認(rèn)。主辦券商及律師認(rèn)為，經(jīng)有限公司全體股東一致同意，有限公司不按照股東的持股比例以盈余公積轉(zhuǎn)增股本是股東意思自治的體現(xiàn)，本次以盈余公積轉(zhuǎn)增股本過(guò)程及結(jié)果合法有效,不存在法律糾紛及風(fēng)險(xiǎn)。2003年7月8日,武漢市工商局出具了企業(yè)變更通知書(shū),對(duì)上述變更予以確認(rèn)。

4、無(wú)形資產(chǎn)出資瑕疵,先減資再現(xiàn)金增資(金日創(chuàng)430247)披露信息(P22-23): 2011年11月,公司股東付宏實(shí)、李喜鋼、李皎峰以其擁有的知識(shí)產(chǎn)權(quán)—非專(zhuān)利技術(shù)“熱電廠水處理控制系統(tǒng)”對(duì)公司進(jìn)行增資，并以該非專(zhuān)利技術(shù)截至評(píng)估基準(zhǔn)日2011年11月15日的評(píng)估價(jià)值500萬(wàn)元作為出資金額。此次股東用作增資的非專(zhuān)利技術(shù)存在可能被認(rèn)定為職務(wù)成果的問(wèn)題。由于投入該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)的股東付宏實(shí)為公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理,股東李喜鋼為公司董事,李皎峰為公司董事、副總經(jīng)理,該項(xiàng)技術(shù)與公司主營(yíng)業(yè)務(wù)具有較大相關(guān)性,因此存在該項(xiàng)技術(shù)被認(rèn)定為上述股東在公司任職期間的職務(wù)成果,其權(quán)屬屬于公司造成出資不實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。因此,為徹底規(guī)范公司的歷史出資,維護(hù)其他股東的利益,上述股東決定以現(xiàn)金形式對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)出資進(jìn)行置換補(bǔ)正,在法律程序上采用了先減資后增資的形式, 具體程序如下: 1、2012年6月8日,有限公司召開(kāi)股東會(huì),決議將公司注冊(cè)資本由900萬(wàn)元減少至400萬(wàn)元，共減資500萬(wàn)元,減資部分均為股東的知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資部分,其中減少付宏實(shí)知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資336.93萬(wàn)元,減少李喜鋼知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資128.07萬(wàn)元,減少李皎峰知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資35萬(wàn)元。同時(shí),股東會(huì)決議同意前述涉及減資的股東以等額的貨幣增加注冊(cè)資本500萬(wàn)元,其中付宏實(shí)以貨幣增資336.93萬(wàn)元,李喜鋼以貨幣增資128.07萬(wàn)元,李皎峰以貨幣增資35萬(wàn)元。同意修改后的公司章程。2、2012年6月8日,北京百特會(huì)計(jì)師事務(wù)所就前述減資及增資事宜出具了“京百特驗(yàn)字(2012)R00418號(hào)”《驗(yàn)資報(bào)告》,經(jīng)審驗(yàn),截至2012年6月8日止,有限公司已收到付宏實(shí)、李喜鋼、李皎峰繳納的新增注冊(cè)資本500萬(wàn)元,其中股東付付宏實(shí)以貨幣出資人民幣336.93萬(wàn)元,李喜鋼以貨幣出資人民幣128.07萬(wàn)元,李皎峰以貨幣出資人民幣35萬(wàn)元。3、2012年6月13日,有限公司就此次減資事宜在《北京晨報(bào)》上進(jìn)行了公告。4、2012年6月13日,北京市工商行政管理局就有限公司上述變更事宜換發(fā)了《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》。根據(jù)該營(yíng)業(yè)執(zhí)照,有限公司的注冊(cè)資本為900萬(wàn)元,實(shí)收資本為900萬(wàn)元。

根據(jù)2013年6月該非專(zhuān)利技術(shù)的相關(guān)出資人出具的《確認(rèn)函》,減資完成后,非專(zhuān)利技術(shù)的所有權(quán)人付宏實(shí)、李喜鋼和李皎峰均同意將無(wú)形資產(chǎn)無(wú)償轉(zhuǎn)讓給公司,并由公司享有無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)。

5、專(zhuān)利技術(shù)出資比例違反《公司法》規(guī)定(銅牛信息430243)

解決方案:

1、披露地方性法規(guī)的要求;

2、控股股東出具確認(rèn)函。信息披露(P24-25)2004年8月28日修訂的《中華人民共和國(guó)公司法》第二十四條第二款規(guī)定:“以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)作價(jià)出資的金額不得超過(guò)有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的百分之二十,國(guó)家對(duì)采用高新技術(shù)成果有特別規(guī)定的除外?！?/p>

2000年12月8日,北京市人大常委會(huì)依據(jù)國(guó)務(wù)院《關(guān)于建設(shè)中關(guān)村科技園區(qū)有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)函[1999]45號(hào))頒布了《中關(guān)村科技園區(qū)條例》(北京市人大常委會(huì)公告第25號(hào))(以下稱(chēng)“《條例》”)(有效期至2010年12月23日),北京市人民政府于2001年3月2日頒布了《中關(guān)村科技園區(qū)企業(yè)登記注冊(cè)管理辦法》(北京市人民政府令第70號(hào))(以下稱(chēng)“《辦法》”)(有效期至2007年11月23日)。

上述法規(guī)對(duì)中關(guān)村科技園區(qū)內(nèi)企業(yè)以高新技術(shù)成果作價(jià)出資規(guī)定如下:《條例》第十一條規(guī)定:“以高新技術(shù)成果作價(jià)出資占企業(yè)注冊(cè)資本的比例，可以由出資各方協(xié)商約定?！薄掇k法》第十三條規(guī)定:“以高新技術(shù)成果出資設(shè)立公司和股份合作企業(yè)的，對(duì)其高新技術(shù)成果出資所占注冊(cè)資本(金)和股權(quán)的比例不作限制,由出資人在企業(yè)章程中約定。企業(yè)注冊(cè)資本(金)中以高新技術(shù)成果出資的,對(duì)高新技術(shù)成果應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估?！钡谑臈l規(guī)定:“出資人以高新技術(shù)成果出資,應(yīng)當(dāng)出具高新技術(shù)成果說(shuō)明書(shū);該項(xiàng)高新技術(shù)成果應(yīng)當(dāng)由企業(yè)的全體出資人一致確認(rèn),并應(yīng)當(dāng)在章程中寫(xiě)明。經(jīng)全體出資人確認(rèn)的高新技術(shù)成果可以作為注冊(cè)資本(金)登記注冊(cè)?！钡谑鍡l規(guī)定:“工商行政管理機(jī)關(guān)對(duì)以高新技術(shù)成果作價(jià)出資的,應(yīng)當(dāng)在《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》經(jīng)營(yíng)范圍欄的最后項(xiàng)下注明作為非貨幣出資的技術(shù)成果的價(jià)值金額、占注冊(cè)資本的比例以及是否辦理了財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)的情況。”根據(jù)當(dāng)時(shí)有效的北京市工商行政管理局于2004年2月6日頒布的《關(guān)于印發(fā)<改革市場(chǎng)準(zhǔn)入制度,優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境若干意見(jiàn)>的通知》對(duì)內(nèi)資企業(yè)注冊(cè)資本(金)繳付方式進(jìn)行改革的規(guī)定,“投資人以高新技術(shù)成果出資,應(yīng)當(dāng)出具經(jīng)全體投資人一致確認(rèn)的高新技術(shù)成果說(shuō)明書(shū)。以高新技術(shù)成果作價(jià)出資占企業(yè)注冊(cè)資本(金)的比例,可以由投資各方協(xié)商約定。”

2005年9月21日,由銅牛針織集團(tuán)、高鴻波等9方共同簽署了《高新技術(shù)成果說(shuō)明書(shū)及確認(rèn)書(shū)》,共同確認(rèn)該非專(zhuān)利技術(shù)為高新技術(shù)成果,同意以該高新技術(shù)成果投入到有限公司中。同時(shí),用于出資的此項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)亦由北京新京聯(lián)成資產(chǎn)評(píng)估有限公司進(jìn)行了評(píng)估,并出具評(píng)估報(bào)告書(shū)確認(rèn)該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)的評(píng)估值為78萬(wàn)元。

2005年10月10日,公司所有股東簽訂了《財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》,將該非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)移給有限公司,且經(jīng)北京中萬(wàn)華會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),該非專(zhuān)利技術(shù)已完成轉(zhuǎn)移手續(xù)。有限公司也于2005年10月10日召開(kāi)股東會(huì),全體股東一致同意以非專(zhuān)利技術(shù)出資78萬(wàn)元。該股東會(huì)決議通過(guò)的《公司章程》亦明確載有該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)出資的內(nèi)容。北京市工商行政管理局核準(zhǔn)了公司的設(shè)立登記,并在公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范圍欄的最后項(xiàng)下注明了作為非貨幣出資的技術(shù)成果的價(jià)值金額。

因此有限公司成立時(shí)無(wú)形資產(chǎn)占注冊(cè)資本的比例符合當(dāng)時(shí)有效的相關(guān)規(guī)定,出資形式合法,出資有效到位。關(guān)于非專(zhuān)利技術(shù)出資比例的事項(xiàng),北京市國(guó)聯(lián)律師事務(wù)所在其為本次公司進(jìn)入全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)出具的《法律意見(jiàn)書(shū)》中發(fā)表了如下意見(jiàn):銅牛信息有限設(shè)立時(shí),注冊(cè)資本中非專(zhuān)利技術(shù)占比達(dá)到78%是符合當(dāng)時(shí)相關(guān)規(guī)定的;并且取得了北京市工商局核準(zhǔn)登記,銅牛信息有限的非專(zhuān)利技術(shù)出資合法、有效。北京紡織控股有限責(zé)任公司作為銅牛集團(tuán)及銅牛信息的控股股東,于2013年5月24日出具了《關(guān)于北京銅牛信息科技股份有限公司歷史沿革有關(guān)問(wèn)題的報(bào)告》,確認(rèn)“上述非專(zhuān)利技術(shù)出資雖未根據(jù)《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理若干問(wèn)題的規(guī)定》進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估備案,程序上存有瑕疵,但國(guó)有產(chǎn)權(quán)明晰,不存在糾紛,并未造成國(guó)有資產(chǎn)流失,亦未損害國(guó)有權(quán)益?！?/p>

6、設(shè)立時(shí)注冊(cè)資本低于《公司法》的規(guī)定(三意時(shí)代430255)解決方案：披露地方性法規(guī)。披露信息(P13): 經(jīng)核查，依據(jù)有限公司設(shè)立時(shí)生效的《公司法》第二十三條的規(guī)定,科技開(kāi)發(fā)、咨詢(xún)、服務(wù)性公司的注冊(cè)資本最低為人民幣十萬(wàn)元。有限公司設(shè)立時(shí)注冊(cè)資本為人民幣三萬(wàn)元,不符合當(dāng)時(shí)《公司法》的規(guī)定。

但依據(jù)《北京市工商行政管理局轉(zhuǎn)發(fā)市政府辦公廳<關(guān)于同意在中關(guān)村科技園區(qū)進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)注冊(cè)登記改制改組試點(diǎn)的通知>的通知》(京工商發(fā)〔2000〕127號(hào))文件第三條的規(guī)定,高新技術(shù)企業(yè)中有限責(zé)任公司申請(qǐng)登記注冊(cè)時(shí),其注冊(cè)資本達(dá)到3萬(wàn)元(含)以上,即予登記注冊(cè)。因此,有限公司設(shè)立時(shí)注冊(cè)資本雖不符合當(dāng)時(shí)施行的《公司法》規(guī)定,但有限公司出資人的出資真實(shí),且符合北京市人民政府以及北京市工商行政管理局的相關(guān)規(guī)定,不存在潛在法律風(fēng)險(xiǎn),不會(huì)對(duì)本次掛牌轉(zhuǎn)讓造成不利影響。

7、以人力資源、管理資源出資(聯(lián)動(dòng)設(shè)計(jì) 430266)解決方案: 1 工商管理部門(mén)書(shū)面確認(rèn)以人力資源和管理資源出資符合地方管理規(guī)定;

2、公司股東以貨幣出資對(duì)人力資源出資、管理資源出資、實(shí)物出資進(jìn)行了置換

3、披露信息(P5): 公司設(shè)立時(shí),股東黃萬(wàn)良、朱桂蘭、任德才、黃玉嬌以人力資源出資 340 萬(wàn)元。根據(jù) 2001 年 2 月 19 日武漢東湖開(kāi)發(fā)區(qū)管理委員會(huì)頒布的《武漢東湖開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì) 關(guān)于支持武漢光電子信息產(chǎn)業(yè)基地(武漢?

中國(guó)光谷)建設(shè)若干政策實(shí)施細(xì)則的通 知》(武新管綜[2001]10 號(hào))第七條之規(guī)定:“股東以人力資源入股的,經(jīng)全體股東約定,可以占注冊(cè)資本的 35%(含 35%)以?xún)?nèi)”,因此公司以人力資源出資事項(xiàng)符合該法規(guī)規(guī)定。

公司設(shè)立時(shí),武漢留創(chuàng)園以管理資源出資 10 萬(wàn)元。根據(jù) 2000 年 4 月 12 日武漢 市人民政府《關(guān)于加快高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心建設(shè)與發(fā)展步伐的通知》(武政辦 [2000]63 號(hào))第七條之規(guī)定:“鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)中心通過(guò)投資、提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)等方式持有在孵企業(yè)的一定股權(quán)。”武漢創(chuàng)業(yè)園為武漢東湖新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)依據(jù)武新管人 [2002]16 號(hào)《關(guān)于成立武漢留學(xué)生創(chuàng)業(yè)園管理中心的決定》設(shè)立的創(chuàng)業(yè)管理中心,因此其以管理資源出資符合《關(guān)于加快高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心建設(shè)與發(fā)展步伐的通知》的規(guī)定。為規(guī)范公司歷史出資中存在的人力資源出資、管理資源出資等事項(xiàng),公司于 2012年 10 月向武漢市工商行政管理局東湖新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)分局提交了情況說(shuō)明。2012 年10 月 20 日,武漢市工商行政管理局東湖新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)分局作出《關(guān)于指定武漢中天 奇會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司對(duì)武漢聯(lián)動(dòng)設(shè)計(jì)工程有限公司實(shí)收資本進(jìn)行驗(yàn)資的函》,指定中天奇對(duì)有限公司實(shí)收資本進(jìn)行驗(yàn)資。中天奇于 2012 年 10 月 22 日出具《關(guān)于武漢聯(lián)動(dòng)設(shè)計(jì)工程有限公司截至 2012 年 10 月 19 日止歷次出資驗(yàn)資復(fù)核報(bào)告》(武奇會(huì)專(zhuān)審字[2012]第 001 號(hào)),驗(yàn)證:2003 年 7 月 8 日股東第一次出資中,管理資源出資10 萬(wàn)元、人力資源出資 340 萬(wàn)元,共計(jì) 350 萬(wàn)元是依照武漢東湖開(kāi)發(fā)區(qū)管理委員會(huì)文 件武新管綜[2001]10 號(hào)文件出資;2004 年 7 月 5 日股東第二次出資中實(shí)物出資 382萬(wàn)元,由于時(shí)間久遠(yuǎn),無(wú)法獲取相關(guān)原始資料證明出資實(shí)物所有權(quán)已轉(zhuǎn)移至公司。為規(guī)范上述情況,公司股東以貨幣出資對(duì)人力資源出資、管理資源出資、實(shí)物出資進(jìn)行了置換。

8、無(wú)形資產(chǎn)出資瑕疵,作減資處理(奧爾斯 430248)披露信息(P9-10): 有限公司系由自然人李朱峰、趙振豐共同出資設(shè)立的有限責(zé)任公司,注冊(cè)資本50.00 萬(wàn)元,成立于 2003 年 12 月 19 日。2003 年 12 月 15 日,北京馳創(chuàng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司出具了京創(chuàng)會(huì)字[2003]第 2-Y3311 號(hào)《驗(yàn)資報(bào)告》,經(jīng)審驗(yàn),截至 2003 年 12 月 15 日,有限公司注冊(cè)資本 50.00 萬(wàn)元已全部到位,其中李朱峰以貨幣資金出資 6.40 萬(wàn)元,以非專(zhuān)利技術(shù)“智能微電流 傳感器”出資 25.60 萬(wàn)元,出資額占公司注冊(cè)資本 64.00%;趙振豐以貨幣資金出資3.60 萬(wàn)元,以非專(zhuān)利技術(shù)“智能微電流傳感器”出資 14.40 萬(wàn)元,出資額占公司注冊(cè)資本 36.00%。

根據(jù) 1999 年修訂的《公司法》規(guī)定:“股東可以用貨幣出資,也可以用實(shí)物、工 業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、土地使用權(quán)作價(jià)出資。對(duì)作為出資的實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)或者土地使用權(quán),必須進(jìn)行評(píng)估作價(jià),核實(shí)財(cái)產(chǎn),不得高估或者低估作價(jià)。土地 使用權(quán)的評(píng)估作價(jià),依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦理?！惫驹O(shè)立時(shí)的無(wú)形資產(chǎn)非專(zhuān)利技術(shù)未進(jìn)行評(píng)估作價(jià),存在出資瑕疵。該部分無(wú)形資產(chǎn)出資已經(jīng)在 2012 年 7 月份進(jìn)行了減資處理,出資瑕疵影響已經(jīng)消除。

三、土地、廠房等資產(chǎn)問(wèn)題

1、土地取得方式與證載信息不一致(成科機(jī)電430257)解決方案:合理解釋出現(xiàn)差異的原因，并如實(shí)披露。披露信息(P33)：

公司序號(hào)1-3所涉土地使用權(quán)的證載土地使用類(lèi)型為“作價(jià)入股”，實(shí)質(zhì)均為公司通過(guò)“轉(zhuǎn)讓”、“購(gòu)買(mǎi)”獲得。其原因是在公司辦理前述土地權(quán)屬變更登記過(guò)程中引用了原權(quán)屬人海泰集團(tuán)取得該宗地的方式，而實(shí)質(zhì)上,前述序號(hào)1所涉及土地使用權(quán)系公司向海泰集團(tuán)支付土地轉(zhuǎn)讓金合法取得的；序號(hào)2-3所涉及土地使用權(quán)系購(gòu)買(mǎi)地上建筑物所分?jǐn)偒@得。

序號(hào)1所涉及土地使用權(quán)的取得情況為：2005年1月,成科機(jī)電與海泰集團(tuán)簽訂《國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同》，海泰集團(tuán)將位于天津?yàn)I海高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)華苑產(chǎn)業(yè)區(qū)(環(huán)外部分)55號(hào)地塊,宗地編號(hào):園2004-002,面積11253.0平方米的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給成科機(jī)電。該宗工業(yè)用地的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓期限為50年,土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓金2,531,925元人民幣。截至2005年8月,成科機(jī)電已全額支付了2,531,925元土地轉(zhuǎn)讓金,即該宗地系成科機(jī)電通過(guò)支付土地轉(zhuǎn)讓金方式合法取得。

序號(hào)2-3所涉及土地使用權(quán)的取得情況為:成科自動(dòng)化2012年購(gòu)置位于天津?yàn)I海高新區(qū)華苑產(chǎn)業(yè)區(qū)(環(huán)外)海泰發(fā)展五道16號(hào)B-4號(hào)樓-1-201、202的辦公室所分?jǐn)偟耐恋厥褂脵?quán)。經(jīng)調(diào)查,公司律師認(rèn)為:海泰集團(tuán)大宗土地來(lái)源系作價(jià)入股取得后，成科機(jī)電根據(jù)與海泰集團(tuán)簽訂的《國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同》依法有償取得天津?yàn)I海高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)天津華苑產(chǎn)業(yè)區(qū)海泰發(fā)展一路6號(hào)的土地使用權(quán)并繳納了土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓款,成科機(jī)電取得土地使用權(quán)合法有效;海泰集團(tuán)未以土地使用權(quán)作價(jià)入股成科機(jī)電,成科機(jī)電土地使用權(quán)登記信息與實(shí)際情況不符,原因來(lái)源于海泰集團(tuán)大宗土地登記類(lèi)型而登記為作價(jià)入股,不構(gòu)成對(duì)成科機(jī)電的潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)。

2、無(wú)發(fā)票,資產(chǎn)未入賬(藍(lán)天環(huán)保 430263)解決方案: 1 資產(chǎn)評(píng)估;2 向股東購(gòu)買(mǎi)。披露信息(P129-130): 2008 年 9 月,公司在與金隅嘉業(yè)房地產(chǎn)公司洽談供暖運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目期間,了解到金隅 集團(tuán)下屬的北京金海燕物業(yè)管理有限公司擬處置部分鍋爐資產(chǎn),因?qū)Ψ綗o(wú)法提供發(fā)票,故公司總經(jīng)理潘忠以個(gè)人名義出資購(gòu)買(mǎi)并投入公司使用。由于公司當(dāng)時(shí)會(huì)計(jì)核算欠規(guī)范,對(duì)此次由潘忠購(gòu)入并投入公司使用的鍋爐設(shè)備未作任何賬務(wù)處理。

2012 年 9 月,公司在籌備股票在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌事宜過(guò)程中,相關(guān)中介機(jī)構(gòu)對(duì)公司固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)了該賬實(shí)不符問(wèn)題。經(jīng)討論協(xié)商,決定聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估后由公司向潘忠購(gòu)買(mǎi)該批資產(chǎn)。2012 年 10 月 15 日公司第 一屆董事會(huì)第四次會(huì)議和 2012 年 10 月 31 日公司 2012 年第四次臨時(shí)股東大會(huì)通過(guò)的決議,同意向股東潘忠購(gòu)買(mǎi)鍋爐等相關(guān)設(shè)備,交易價(jià)格以評(píng)估值為準(zhǔn)。根據(jù)北京正和國(guó)際資產(chǎn)評(píng)估有限公司 2012 年 12 月 7 日出具的正和國(guó)際評(píng)報(bào)字(2012)第 379 號(hào)《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》,上述鍋爐設(shè)備的評(píng)估價(jià)值為 139.36 萬(wàn)元。公司與股東潘忠的上述設(shè)備買(mǎi)賣(mài)已按照《公司章程》等內(nèi)部制度履行了必要的決策程序;交易價(jià)格依據(jù)評(píng)估價(jià)值確定,價(jià)格公允,不存在損害公司及其他股東利益 的情況。

3、關(guān)聯(lián)方收購(gòu)無(wú)法辦理所有權(quán)證的資產(chǎn)(建中醫(yī)療430214)解決方案: 1 由實(shí)際控制人的其他公司收購(gòu);2 關(guān)注公司治理中關(guān)聯(lián)交易的部分。

2012 年6 月,實(shí)際控制人宋龍富控制的上海建中塑料包裝用品廠以貨幣資金收購(gòu)公司部分固定資產(chǎn),該固定資產(chǎn)為地上建筑物,在公司股份制改造審計(jì)時(shí)計(jì)入公司資產(chǎn)總額,但是該建筑物所屬的土地使用權(quán)為集體性質(zhì),因此無(wú)法辦理房屋所有權(quán)證。為夯實(shí)公司資產(chǎn),宋龍富所控制的上海建中塑料包裝用品廠以該資產(chǎn)賬面凈值作為計(jì)價(jià)依據(jù),經(jīng)協(xié)商一致確認(rèn)作價(jià)1,298,891.82 元予以收購(gòu)。

該資產(chǎn)出售同時(shí)涉及關(guān)聯(lián)交易,應(yīng)當(dāng)由出席股東大會(huì)且無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的股東過(guò)半數(shù)表決權(quán)審議批準(zhǔn),但是關(guān)聯(lián)股東宋龍富沒(méi)有回避表決,存在程序瑕疵。在排除宋龍富所持表決權(quán)納入計(jì)票后,該議案仍可獲得有效通過(guò)。

2012 年9 月,公司召開(kāi)2012 第一次臨時(shí)股東大會(huì)審議通過(guò)《關(guān)于確認(rèn)與批準(zhǔn)公司關(guān)聯(lián)交易的議案》,公司實(shí)際控制人宋龍富回避表決。該議案確認(rèn)2012 年6 月資產(chǎn)收購(gòu)暨關(guān)聯(lián)交易批準(zhǔn)行為有效。公司已經(jīng)糾正關(guān)聯(lián)交易決策程序的瑕疵,并且已經(jīng)遵照公司章程及關(guān)聯(lián)交易管理制度執(zhí)行。公司管理層將嚴(yán)格履行各類(lèi)重要事項(xiàng)的決策審批程序,保證公司及股東利益不受損害。

四、公司運(yùn)營(yíng)規(guī)范

1、使用員工個(gè)人賬戶(hù)收取貨款(美蘭股份 430236)解決方案: 1 個(gè)人賬戶(hù)注銷(xiāo);2 披露內(nèi)部控制制度,不存在報(bào)告期內(nèi)多計(jì)少計(jì)收入的情形。披露信息(P132): 報(bào)告期內(nèi),公司的收款方式包括:現(xiàn)金收款、個(gè)人卡收款、銀行對(duì)公賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬收 款和承兌匯票收款。現(xiàn)金收款主要針對(duì)一些零散終端客戶(hù)和一些上門(mén)提貨的個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù),公司現(xiàn)金銷(xiāo)售嚴(yán)格按照現(xiàn)金內(nèi)控制度及相關(guān)財(cái)務(wù)制度的要求進(jìn)行,制定了完整的銷(xiāo)售審批、現(xiàn)金收款、收據(jù)開(kāi)具、發(fā)貨、現(xiàn)金繳存銀行、每日記賬、聯(lián)合對(duì)賬等 一系列內(nèi)控措施,嚴(yán)格做好財(cái)務(wù)憑證的確認(rèn)、入賬和財(cái)務(wù)核算工作,確保財(cái)務(wù)憑證的真實(shí)性、有效性、完整性和準(zhǔn)確性,防范公司現(xiàn)金銷(xiāo)售活動(dòng)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,確?，F(xiàn)金安全和真實(shí)客觀地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。個(gè)人卡收款主要是方便報(bào)告期內(nèi)受銀 行營(yíng)業(yè)時(shí)間和辦理網(wǎng)點(diǎn)等方面的局限的企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)付款。

報(bào)告期內(nèi)美蘭股份及其子公司并未將個(gè)人銀行卡上收取的貨款全部轉(zhuǎn)入公司基本戶(hù)和一般戶(hù),存在直接用于公司費(fèi)用開(kāi)支或借支給個(gè)人的情形,但相關(guān)的審批手續(xù) 完善,支付得到有效控制,不存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自支用的情況;同時(shí)用于借出的款項(xiàng)于會(huì)計(jì)報(bào)表日前已歸還,不存在公司資產(chǎn)流失及被他人長(zhǎng)期占用的情形。為進(jìn)一步規(guī)范收付款管理,公司已于 2013 年 4 月 24 日,將個(gè)人卡注銷(xiāo),不再使用個(gè)人卡收取貨款,所有貨款全部打入公司基本戶(hù)和一般戶(hù)。因此,報(bào)告期內(nèi)公司存在使用個(gè)人賬戶(hù)收取 貨款的不規(guī)范情形,但使用員工個(gè)人賬戶(hù)收取的貨款已經(jīng)如實(shí)在公司財(cái)務(wù)中反映,不存在未計(jì)入收入或多計(jì)收入的情形。

2、關(guān)聯(lián)方租賃與市場(chǎng)價(jià)格差異較大的說(shuō)明(璟泓科430222)解決方案: 詳細(xì)披露說(shuō)價(jià)格的依據(jù)。信息披露(P141)2012 年5 月30 日子公司武漢璟泓生物科技有限公司與湖北鷹王農(nóng)化有限公司簽訂場(chǎng)地租賃合同,武漢璟泓生物科技有限公司將一塊暫未使用的空地6,666平方米臨時(shí)租賃給湖北鷹王農(nóng)化有限公司，租賃期限一年，即從2012 年6 月1 日起至2013 年5 月31 日止,每月租金為每平方米人民幣3 元，合同到期前15天內(nèi)一次性結(jié)清租賃費(fèi)。

通過(guò)查閱趕集網(wǎng)發(fā)布的仙桃長(zhǎng)溝的廠房租賃價(jià)格為每年9 元/平方米,而璟泓生物將一塊暫未使用的空地6,666平方米臨時(shí)租賃給湖北鷹王農(nóng)化有限公司,租金為每月3 元/平方米(每年36 元/平方米)。考慮到土地位置差異,且出租的一塊空地及租賃的臨時(shí)性,因此雙方協(xié)商一致以每月3 元/平方米的價(jià)格出租,該租賃價(jià)格公允。

3、控股股東免租提供辦公場(chǎng)所(賽諾達(dá)430231)解決方案: 如實(shí)披露。披露信息(P94): 公司控股股東劉春義將其名下一套163平方米的房屋提供給公司作為辦公場(chǎng)所。雙方簽訂了《房屋無(wú)償使用協(xié)議》,約定公司有權(quán)自2010 年8 月起無(wú)償使用該房屋10 年,該房產(chǎn)位于天津市河北區(qū)金緯路鴻基公寓1 號(hào)樓1 單元8 樓805 室,公司2012 年開(kāi)始實(shí)際使用此處辦公場(chǎng)所。鑒于控股股東劉春義與公司簽訂了長(zhǎng)達(dá)10 年的免費(fèi)租賃協(xié)議,公司自2012 年開(kāi)始才實(shí)際使用此處辦公場(chǎng)所,因此,上述關(guān)聯(lián)租賃行為對(duì)公司近兩年一期以及未來(lái)10年的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果無(wú)實(shí)質(zhì)性的重大影響。

公司監(jiān)事會(huì)已審議通過(guò)了《關(guān)于近兩年一期公司發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的專(zhuān)項(xiàng)審核意見(jiàn)》,認(rèn)為上述關(guān)聯(lián)租賃行為符合法律法規(guī)的規(guī)定,符合公平、公開(kāi)、公正的原則,不存在損害公司利益的情況,上述關(guān)聯(lián)租賃對(duì)公司近兩年一期以及未來(lái)10 年的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果無(wú)實(shí)質(zhì)性的重大影響。

五、其他

1、對(duì)主要客戶(hù)存在依賴(lài)(信諾達(dá) 430239)解決方案: 1 合理解釋原因,并如實(shí)披露;2 作重大事項(xiàng)提示。披露信息(P2、P37):(1)營(yíng)業(yè)收入波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)公司 2011 年、2012 年?duì)I業(yè)收入分別為 1,109,866.41 元、13,742,126.70 元,2012 年 收入大幅增加主要原因?yàn)榕c鎮(zhèn)江艾科半導(dǎo)體有限公司的業(yè)務(wù)合同(銷(xiāo)售收入10,935,923.09 元)占公司全年收入比例較高,達(dá) 79.58%,致使公司當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入出現(xiàn) 波動(dòng)。公司目前的客戶(hù)數(shù)量較少,且未與銷(xiāo)售客戶(hù)簽訂長(zhǎng)期合作協(xié)議,若公司與鎮(zhèn)江艾科半導(dǎo)體有限公司終止合作關(guān)系,公司又無(wú)其他大額銷(xiāo)售合同彌補(bǔ)未來(lái)銷(xiāo)售額下 滑,公司未來(lái)的收入及盈利水平將可能受到較大影響。

(2)主要客戶(hù)情況

2011 年、2012 年公司對(duì)前五名客戶(hù)的銷(xiāo)售金額占比主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分別為 100%和 93.62%。2011 年,公司全部 3 家客戶(hù)為中國(guó)電子科技集團(tuán)公司第 54 研究所、中國(guó) 人民解放軍某部隊(duì)科研所和重慶金美通信有限責(zé)任公司;2012 年,前五位大客戶(hù)為鎮(zhèn)江艾科半導(dǎo)體有限公司、山東航天電子技術(shù)研究所、北京市科學(xué)技術(shù)研究院、中國(guó) 電子科技集團(tuán)公司第 39 研究所和中國(guó)航天科技集團(tuán)公司第九所。報(bào)告期內(nèi),公司的主要客戶(hù)銷(xiāo)售金額占營(yíng)業(yè)收入比例較高,主要原因在于現(xiàn)階段公司市場(chǎng)拓展有限,主要客戶(hù)大都計(jì)入上述樣本統(tǒng)計(jì)。隨著公司市場(chǎng)開(kāi)拓力度的不斷加大,上述問(wèn)題將得到改善。

2、股份公司發(fā)起人未簽訂發(fā)起人協(xié)議(易同科技 430258)解決方案: 全體發(fā)起人出具《關(guān)于公司整體變更的聲明》。披露信息(P8): 股份公司發(fā)起人當(dāng)時(shí)未簽訂發(fā)起人協(xié)議,2013 年 3 月 10 日,全體發(fā)起人出具了《關(guān)于公司整體變更的聲明》,聲明“有限公司的所有資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、債權(quán)、債務(wù)及其 它一切權(quán)益、權(quán)利和義務(wù),自有限公司變更登記為股份公司之日起由公司承繼。有限公司自 2009 年 1 月 1 日至股份公司完成變更登記之日止的經(jīng)營(yíng)損益由各發(fā)起人按照 其持股比例承擔(dān)或享有。發(fā)起人之間沒(méi)有發(fā)生有關(guān)公司整體變更事項(xiàng)的爭(zhēng)議,發(fā)起人認(rèn)可公司整體變更的有效性,未來(lái)不就公司整體變更相關(guān)事項(xiàng)發(fā)生爭(zhēng)議?！?/p>

3、出售子公司予股東,交易款項(xiàng)未支付完畢(盛世光明 430267)解決方案: 1 如實(shí)披露;2 作重大風(fēng)險(xiǎn)提示。披露信息(P147-148): 2012 年 4 月 26 日,盛世光明召開(kāi)股東會(huì),將公司持有的微山公司的出資額分別轉(zhuǎn) 讓給孫偉力、李紅新、孫良浩各 300.00 萬(wàn)元、100.00 萬(wàn)元、100.00 萬(wàn)元。上述交易構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易。上述關(guān)聯(lián)交易的原因:公司啟動(dòng)全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌事宜后,相關(guān)中介機(jī)構(gòu)經(jīng)過(guò)調(diào)查后認(rèn)為,微山公司主營(yíng)業(yè)務(wù)與公司主營(yíng)業(yè)務(wù)顯著不同,且微山公 司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱,因此,建議公司將持有的微山公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓出去。

上述關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)依據(jù)為:微山公司尚未形成穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)和盈利能力,根據(jù)微山信衡有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的(2012)微信會(huì)師鑒字第 41 號(hào)《審計(jì)報(bào)告》,截 至 2012 年 4 月,微山公司經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)為人民幣 451.11 萬(wàn)元。由于公司本次剝離微山公司股權(quán)距離前次收購(gòu)微山公司股權(quán)僅相隔 5 個(gè)月,為不損害盛世光明的利益,因此本次轉(zhuǎn)讓價(jià)格按注冊(cè)資本確定,定價(jià)合理。上述關(guān)聯(lián)交易的決策程序:上述關(guān)聯(lián)交易在有限公司階段發(fā)生,已通過(guò)了股東會(huì)決議。

上述關(guān)聯(lián)交易的價(jià)款支付:截至目前,孫偉力、孫良浩共欠公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓款347.67 萬(wàn)元。該欠款是因股權(quán)轉(zhuǎn)讓引起的真實(shí)債權(quán)債務(wù),是公司正常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生 的,屬于合法、真實(shí)的關(guān)聯(lián)交易。而占用公司資金行為屬于控股股東或關(guān)聯(lián)方違反公司法的規(guī)定非法使用公司資金的情形,因此,該欠款行為不屬于對(duì)公司的占用。該欠 款未支付不會(huì)對(duì)本次掛牌造成障礙,主要原因?yàn)? 第一,根據(jù)工商資料,公司將股權(quán)轉(zhuǎn)回給孫偉力和孫良浩時(shí),雖然簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,但股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并未約定股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的支付時(shí)間。為此,2012 年 10 月 9 日, 在各中介機(jī)構(gòu)的要求下,孫偉力、孫良浩向公司出具了還款承諾,承諾在 2013 年 10 月 9 日之前將上述欠款清償完畢。

第二,為保證上述債權(quán)實(shí)現(xiàn),孫偉力、孫良浩將持有的微山公司股權(quán)全部質(zhì)押給盛世光明,2012 年 12 月 14 日,孫偉力、孫良浩與公司簽訂了質(zhì)押合同,并于 2012 年12 月 28 日在山東微山工商行政管理局辦理了質(zhì)押登記手續(xù)。

第三,公司已在本說(shuō)明書(shū)中就此事項(xiàng)作出重大風(fēng)險(xiǎn)提示,以保護(hù)投資者的利益。上述關(guān)聯(lián)交易對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況影響:公司剝離微山股權(quán)尚有 347.67 萬(wàn)元款項(xiàng)未 收回,已收回的款項(xiàng)中,孫偉力以現(xiàn)金償還 72 萬(wàn)元,以其對(duì)公司的債權(quán)抵償 80.33 萬(wàn)元,使得公司 2012 長(zhǎng)期股權(quán)投資減少 500 萬(wàn)元,其他應(yīng)收款增加 347.67 萬(wàn)元,貨 幣資金增加 72 萬(wàn)元,其他應(yīng)付款中應(yīng)付孫偉力的款項(xiàng)減少 80.33 萬(wàn)元。上述關(guān)聯(lián)交易對(duì)公司經(jīng)營(yíng)成果的影響:公司 2011 、2012 均未將微山公 司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍,且上述剝離微山公司和收購(gòu)微山公司價(jià)款相同,未產(chǎn)生投資收益,因此上述事項(xiàng)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)成果無(wú)影響。

第五篇：新三板掛牌案例

新三板掛牌案例

非上市股份有限公司進(jìn)入證券公司代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)又稱(chēng)新三板，是國(guó)家專(zhuān)門(mén)對(duì)國(guó)家級(jí)高新區(qū)內(nèi)的科技型企業(yè)提供的資本市場(chǎng)融資平臺(tái)，新三板企業(yè)的優(yōu)勢(shì)之一就是有利于新三板企業(yè)轉(zhuǎn)板，并能樹(shù)立企業(yè)品牌從而提高企業(yè)的知名度。北陸藥業(yè)(300016)是首家“新三板”企業(yè)“轉(zhuǎn)型”創(chuàng)業(yè)板上市公司的成功案例。

據(jù)公開(kāi)信息顯示，在最初的新三板掛牌的108家公司中，已有20家公司先后表達(dá)了沖擊創(chuàng)業(yè)板或中小板的意向。其中，紫光華宇、佳訊飛鴻、世紀(jì)瑞爾、北陸藥業(yè)及久其軟件5家公司已實(shí)現(xiàn)華麗轉(zhuǎn)身，成功登陸創(chuàng)業(yè)板。

北陸藥業(yè)長(zhǎng)期專(zhuān)注于對(duì)比劑系列產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售，是我國(guó)對(duì)比劑行業(yè)的市場(chǎng)領(lǐng)先者，具有核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，在我國(guó)放射界及相關(guān)領(lǐng)域擁有較高知名度和市場(chǎng)影響力。

公司所處對(duì)比劑市場(chǎng)，過(guò)去三年銷(xiāo)售額年復(fù)合增長(zhǎng)率達(dá)18.32%，增長(zhǎng)勢(shì)頭強(qiáng)勁。預(yù)計(jì)到2013年，全國(guó)市場(chǎng)的銷(xiāo)售額將達(dá)到68億元，年復(fù)合增長(zhǎng)率仍將保持在18.92%。而北陸藥業(yè)的對(duì)比劑產(chǎn)品釓噴酸葡胺注射液過(guò)去三年市場(chǎng)占有率始終保持在40%以上，排名第一。而另一個(gè)產(chǎn)品碘海醇注射液目前的銷(xiāo)量和市場(chǎng)占有率也已躍居市場(chǎng)第三位。

北陸藥業(yè)募集資金3.04億元用于對(duì)比劑生產(chǎn)線技術(shù)改造與營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、九味鎮(zhèn)心顆粒生產(chǎn)線擴(kuò)建改造與營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)等項(xiàng)目。