第一篇：河南省地方稅務(wù)局公告建筑

河南省地方稅務(wù)局公告

2010年第3號

河南省地方稅務(wù)局關(guān)于

發(fā)布《建筑業(yè)營業(yè)稅管理暫行辦法》的公告

為了加強建筑業(yè)營業(yè)稅的規(guī)范化管理，保證建筑業(yè)營業(yè)稅政策的正確執(zhí)行，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則和相關(guān)法律法規(guī)，河南省地方稅務(wù)局制定了《建筑業(yè)營業(yè)稅管理暫行辦法》，現(xiàn)予發(fā)布，自2011年2月1日起施行。

特此公告。

二○一○年十二月二十一日

建筑業(yè)營業(yè)稅管理暫行辦法

第一章 總則

第一條 為了加強建筑業(yè)營業(yè)稅的規(guī)范化管理，保證建筑業(yè)營業(yè)稅政策的正確執(zhí)行，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則和相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我省實際，制定本辦法。

第二條 河南省境內(nèi)建筑業(yè)營業(yè)稅的征收管理，適用本辦法。

第二章 建筑業(yè)營業(yè)稅征稅范圍

第三條 建筑業(yè)，是指建筑安裝工程作業(yè)。建筑業(yè)的征收范圍包括：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。

（一）建筑，是指新建、改建、擴建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺的安裝或裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)。

（二）安裝，是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)。

（三）修繕，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業(yè)。

（四）裝飾，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。

（五）其他工程作業(yè)，是指上列工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)，如代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破、綠化工程、有線電視安裝等工程作業(yè)。

工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務(wù)，凡工程承包公司與建設(shè)單位簽訂建筑安裝工程承包合同的，無論其是否參與施工，對工程承包公司按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。工程承包公司不與建設(shè)單位簽訂建筑安裝工程承包合同，只負責工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，對工程承包公司的此項業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

實行BT（建設(shè)--移交）投融資建設(shè)模式（以下簡稱BT模式）的建設(shè)項目。

第四條 單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為視同提供應(yīng)稅勞務(wù)。

自建行為，原則上應(yīng)符合以下條件：

（一）建筑工程項目的建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建筑工程施工許可證、國有土地使用證及商品房預(yù)售許可證等與興建單位（業(yè)主）應(yīng)為同一單位或個人；

（二）施工單位為興建單位（業(yè)主）內(nèi)部依法不需要辦理稅務(wù)登記的非獨立核算機構(gòu)，施工人員是興建單位（業(yè)主）的在職職工，施工人員與興建單位（業(yè)主）不結(jié)算工程價款，施工人員勞務(wù)報酬為從所在單位領(lǐng)取的工資。

第三章 建筑業(yè)營業(yè)稅納稅人

第五條 提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人，為建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅人。

本辦法所稱單位，是指從事建筑業(yè)的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位；所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。

第六條 對建筑安裝工程實行承包、分包的，分別以承包人和分包人為納稅人。

自建建筑物對外銷售的，以自建建筑物的單位和個人為納稅人。

第七條 單位以承包、承租、掛靠方式從事建筑業(yè)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外提供建筑業(yè)勞務(wù)并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。

第八條 建設(shè)項目實行BT模式的,納稅人為：

（一）項目的建設(shè)方（或投資方）與施工企業(yè)為同一單位的，以項目的建設(shè)方（或投資方）為納稅人。

（二）項目的建設(shè)方（或投資方）將建筑安裝工程承包或分包給其它施工企業(yè)的，分別以建設(shè)方（或投資方）和施工企業(yè)為納稅人。

第四章 建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理

第九條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對建筑業(yè)營業(yè)稅實行項目管理制度。第十條 納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)在建筑業(yè)工程合同簽定并領(lǐng)取建筑施工許可證之日起30日內(nèi)，持下列有關(guān)資料向建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)進行建筑工程項目登記：

（一）《建筑業(yè)工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔；

（二）營業(yè)執(zhí)照副本和稅務(wù)登記證件副本；

（三）建筑業(yè)工程項目施工許可證；

（四）建筑業(yè)工程施工合同；

（五）納稅人的開戶銀行、帳號；

（六）中標通知書等建筑業(yè)工程項目證書，對無項目證書的工程項目，納稅人應(yīng)提供書面材料，材料內(nèi)容包括工程施工地點、工程總造價、參建單位、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等；

（七）外出經(jīng)營活動稅收管理證明；

（八）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

納稅人提供異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)同時按照上述規(guī)定向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行建筑業(yè)工程項目登記。

第十一條 納稅人建筑業(yè)工程項目登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)自登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持《建筑業(yè)工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔，向建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)進行項目登記。

納稅人建筑業(yè)工程項目完工注銷的，應(yīng)自建筑業(yè)工程項目完工之日起30日內(nèi),持下列資料向建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)進行項目登記：

（一）《建筑業(yè)工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔；

（二）建筑業(yè)工程項目的稅收繳款書； 

（三）建筑業(yè)工程項目竣工結(jié)算報告或工程結(jié)算報告書；

（四）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

納稅人異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)同時按照上述規(guī)定向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行相應(yīng)的項目登記。

如納稅人由于辦理臨時稅務(wù)登記發(fā)生稅務(wù)登記號變更時，應(yīng)同時向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供《建筑業(yè)工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔。

第五章 建筑業(yè)營業(yè)稅稅率與營業(yè)額

第十二條 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×稅率

第十三條 建筑業(yè)營業(yè)稅的稅率為3%。

納稅人兼有不同稅目的應(yīng)當繳納營業(yè)稅的勞務(wù)，應(yīng)當分別核算不同稅目的營業(yè)額，未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。

第十四條 建筑業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額為納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)收取的全部價款和價外費用。

價外費用包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費。

納稅人從建設(shè)單位取得的臨時設(shè)施費、勞動保護費、施工機構(gòu)遷移費、建設(shè)場地占用及清理費等各種費用，優(yōu)質(zhì)工程獎、提前竣工獎等各種獎勵，水電價差款，材料差價款，補償款以及其他價款，不論是否在工程承包合同內(nèi)記載，都應(yīng)計入營業(yè)額。

第十五條 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為，應(yīng)當分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。

納稅人發(fā)生上述混合銷售行為，應(yīng)向營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)局提供其機構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)局出具的納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個人的證明，營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人持有的證明，對自產(chǎn)貨物銷售額不征收營業(yè)稅。不能提供證明的，對貨物銷售額并入建筑安裝營業(yè)額征收營業(yè)稅。

第十六條 除本辦法第十五條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。

關(guān)于材料與設(shè)備劃分問題，暫按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅?2003?16號）和《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)安裝工程設(shè)備與材料的劃分意見的通知》（豫地稅函?2005?14號）執(zhí)行。

第十七條 納稅人提供裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的全部價款和價外費用確認計稅營業(yè)額，不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款。

第十八條 納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。

支付給其他單位的分包款未取得合法有效憑證的，不得扣除。支付給個人的分包款不得扣除。

第十九條 納稅人實行BT模式的，營業(yè)額按以下方式處理：

（一）項目的建設(shè)方（或投資方）與施工企業(yè)為同一單位的，建設(shè)方（或投資方）在取得業(yè)主支付回購款項時以實際取得的回購款項為計稅營業(yè)額?；刭弮r款包括工程建設(shè)費用、融資費用、管理費用和合理回報等收入。

（二）建設(shè)方（或投資方）將建筑安裝工程承包或分包給其它施工企業(yè)的,該施工企業(yè)為建筑業(yè)營業(yè)稅納稅人,計稅營業(yè)額為工程承包總額或取得的分包款。建設(shè)方（或投資方）在取得業(yè)主支付回購款項時按扣除支付給施工企業(yè)工程承包總額或分包款后的余額為計稅營業(yè)額。

第二十條 納稅人兼營建筑業(yè)應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當分別核算建筑業(yè)應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其建筑業(yè)應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其建筑業(yè)應(yīng)稅行為營業(yè)額。

第二十一條 納稅人從事拆除建筑物、構(gòu)筑物勞務(wù)，對方以所拆建筑物、構(gòu)筑物的殘余物料，包括磚瓦、石料、木料、門窗、鋼筋等的價值抵作勞務(wù)價款的，殘余物料的處置收入應(yīng)計入該項勞務(wù)的營業(yè)額。

納稅人受托提供建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費勞務(wù)的，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入按前款規(guī)定計算繳納建筑業(yè)營業(yè)稅；其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補償費的行為屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”行為，應(yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補償費后的余額為營業(yè)額計算繳納服務(wù)業(yè)營業(yè)稅。

第二十二條 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)價格明顯偏低并無正當理由、發(fā)生自建行為而無營業(yè)額及本辦法規(guī)定的應(yīng)當核定建筑業(yè)應(yīng)稅行為營業(yè)額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按下列順序核定其營業(yè)額：

（一）按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；

（二）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；

（三）按下列公式核定：

營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）

成本利潤率為8%。

第六章 建筑業(yè)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

第二十三條 納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。

收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。

取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當天。

第二十四條 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。

納稅人發(fā)生自建行為，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅人實行BT模式的，建設(shè)方（或投資方）納稅義務(wù)發(fā)生時間為按BT合同約定的分次付款時間。合同未明確付款日期的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為建設(shè)方（或投資方）收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。建筑工程實行承包或分包的，承包或分包方納稅義務(wù)發(fā)生時間為其收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。

第七章 建筑業(yè)營業(yè)稅納稅地點與稅務(wù)管理 第二十五條 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)當按照《營業(yè)稅納稅申報辦法》填報《建筑業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》，按照規(guī)定期限向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

納稅人異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)同時向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送《建筑業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》和《異地提供建筑業(yè)勞務(wù)稅款繳納情況申報表》。

第二十六條 納稅人異地提供建筑勞務(wù)的，應(yīng)自申報之月起（含當月）6個月內(nèi)向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供其異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入的完稅證明。

納稅人應(yīng)當向建筑勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)申報納稅而自應(yīng)當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

第二十七條 稅務(wù)機關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以委托有關(guān)單位代征建筑業(yè)營業(yè)稅，簽訂委托代征稅款協(xié)議，發(fā)給委托代征證書，明確有關(guān)代征事項。

第二十八條 建筑業(yè)營業(yè)稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則執(zhí)行。

第八章 附則

第二十九條 本辦法未盡事宜，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第三十條 本辦法自2011年2月1 日起執(zhí)行。稅收政策發(fā)生變化的，以新政策為準。《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)建筑業(yè)營業(yè)稅管理辦法的通知》（豫地稅發(fā)?2002?279號）同時廢止。

附件：《建筑業(yè)工程項目情況登記表》

分送：各省轄市地方稅務(wù)局、省局直屬各單位、各擴權(quán)縣（市）地方稅務(wù)局。

河南省地方稅務(wù)局辦公室 2010年12月27日印發(fā)

第二篇：河南省地方稅務(wù)局公告

河南省地方稅務(wù)局

公告

2010年第2號

關(guān)于發(fā)布

《委托代征稅款管理辦法》的公告

河南省地方稅務(wù)局

為了規(guī)范地方稅收委托代征管理工作，強化零星分散稅源控管，降低征納成本，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的有關(guān)規(guī)定，河南省地方稅務(wù)局制定了《委托代征稅款管理辦法》，現(xiàn)予發(fā)布，自2011年1月15日起施行。

特此公告。

附件：1.《委托代征稅款協(xié)議書》（式樣）；

2.《委托代征稅款證書》（式樣）； 3.《變更委托代征稅款協(xié)議通知書》（式樣）；

4.《終止委托代征稅款協(xié)議通知書》（式樣）。

二○一○年十一月三十日

委托代征稅款管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范和加強地方稅收委托代征工作的管理，強化零星分散稅源控管，降低征納成本，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《稅收征管法》及其實施細則）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省地方稅收征管的實際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的委托代征，是指按照雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托的原則，由地稅機關(guān)（委托人）委托有關(guān)單位和組織（代征人），按照《委托代征稅款協(xié)議書》（附件1）的規(guī)定代委托人征收稅款(含有關(guān)規(guī)費，下同)的行為。

第三條 本辦法所稱委托人，是指有稅收管轄權(quán)且具體與代征人簽訂《委托代征稅款協(xié)議書》的縣（市）級以上地方稅務(wù)局。

本辦法所稱代征人，是指依法接受地稅機關(guān)委托，行使代征稅款權(quán)利并承擔《委托代征稅款協(xié)議書》規(guī)定義務(wù)的單位和組織。本辦法所稱主管稅務(wù)機關(guān)，是指對委托代征的稅收有管轄權(quán)，且日常直接負責征收管理的基層稅務(wù)機關(guān)。

第二章 委托代征范圍

第四條 符合下列條件的稅款可實行委托代征：

（一）農(nóng)貿(mào)、建材、文化等專業(yè)市場的個體地方稅收；

（二）建筑安裝、交通運輸、房地產(chǎn)交易、私房租賃、礦產(chǎn)開采加工銷售、林業(yè)、小水電等行業(yè)的地方稅收；

（三）人民法院執(zhí)行程序中，拍賣或變賣的財產(chǎn)依法應(yīng)當繳納的地方稅收；

（四）拍賣行拍賣的財產(chǎn)依法應(yīng)當繳納的地方稅收；

（五）國稅機關(guān)代開發(fā)票征收增值稅時納稅人依法應(yīng)當繳納的地方稅收；

（六）實行核定征收稅款的小型企業(yè)的地方稅收；

（七）主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況，權(quán)衡稅源控管和征稅成本，認為確有必要實行委托代征的其他零星分散、難以征管的地方稅收。

第五條 由地稅機關(guān)征收的有關(guān)規(guī)費在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定范圍內(nèi)可隨有關(guān)稅收一并委托代征。

第三章 委托代征的確定、變更和終止

第六條 代征人應(yīng)當同時具備如下條件：

（一）與納稅人有行政管理、業(yè)務(wù)往來、以及其他合法管理或協(xié)作關(guān)系；具有一定的稅源控管手段，方便納稅，有能力完成代征稅款工作任務(wù)；

（二）有固定的辦公、經(jīng)營場所及代征工作所必要的信息技術(shù)條件；

（三）開立銀行賬戶，能夠獨立承擔民事責任；

（四）有健全的財務(wù)制度、機構(gòu)，并設(shè)置專人（或機構(gòu)）負責具體代征工作；

（五）誠實守信且沒有違法犯罪記錄；

（六）主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收征管要求和委托代征事項確定的其他條件。

各級地稅機關(guān)不得委托稅務(wù)師事務(wù)所或其他稅務(wù)中介機構(gòu)和組織代征稅款。

第七條 稅務(wù)機關(guān)實施委托代征，由主管稅務(wù)機關(guān)提出委托代征事項報告，報上級機關(guān)即委托人。委托人對委托代征事項、代征人代征稅款的條件、能力進行資格審查。對符合規(guī)定條件的委托代征事項和代征人，經(jīng)委托人內(nèi)部征管科技部門會同稅政、法規(guī)、計財?shù)炔块T共同審查、確認委托代征相關(guān)內(nèi)容，報局長批準，由委托人會簽同級財政部門后，再與代征人簽訂《委托代征稅款協(xié)議書》。明確委托代征的稅種、范圍、計稅標準、代征期限、雙方的權(quán)利和義務(wù)、違約責任及其他有關(guān)事項等。并向代征人核發(fā)《委托代征稅款證書》（附件2）。

《委托代征稅款協(xié)議書》應(yīng)當由雙方的法定代表人或負責人簽字并加蓋單位公章。

《委托代征稅款協(xié)議書》和《委托代征稅款證書》的有效期由委托人根據(jù)需要在2年內(nèi)確定，但最長不得超過3年。有效期滿需要繼續(xù)進行委托的，重新簽訂《委托代征稅款協(xié)議書》，重新核發(fā)《委托代征稅款證書》。

委托人應(yīng)當將委托代征情況在一定范圍內(nèi)，以適當?shù)姆绞接枰怨妗?/p>

第八條 代征人應(yīng)指定專人負責代征稅款工作。委托人對代征人員應(yīng)當進行崗前業(yè)務(wù)培訓(xùn)和定期業(yè)務(wù)培訓(xùn)，未經(jīng)培訓(xùn)的人員不得從事代征工作。

第九條 因稅收政策發(fā)生變化等原因，需要修訂《委托代征稅款協(xié)議書》有關(guān)內(nèi)容的，委托人應(yīng)會同同級財政部門向代征人發(fā)出《變更委托代征稅款協(xié)議通知書》（附件3），重新簽訂《委托代征稅款協(xié)議書》，涉及《委托代征稅款證書》內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)重新核發(fā)《委托代征稅款證書》。

第十條 有下列情形之一的，委托人應(yīng)會同同級財政部門向代征人發(fā)出《終止委托代征稅款協(xié)議通知書》（附件4），終止委托代征稅款協(xié)議。

（一）委托代征稅款協(xié)議期滿的；

（二）代征人違反《委托代征稅款協(xié)議書》及本辦法規(guī)定的；

（三）代征人發(fā)生合并、分立等情況需終止委托代征稅款協(xié)議的；

（四）因稅收政策變化或雙方管轄權(quán)變更等原因需終止委托代征稅款協(xié)議的；

（五）因其他情況需終止委托代征稅款協(xié)議的。

第十一條 代征人不能單方停止履行協(xié)議，確需終止協(xié)議的，應(yīng)提前一個月告知委托人并經(jīng)委托人同意。

第十二條 委托代征稅款協(xié)議終止時，代征人應(yīng)結(jié)清已代征稅款、滯納金，繳銷稅收票證，交回《委托代征稅款證書》等資料。

第四章 委托實施及管理 第十三條 委托代征主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在委托代征前組織有關(guān)稅收管理員、代征人指定人員聯(lián)合對代征范圍內(nèi)的納稅人進行全面的稅源清查，澄清代征范圍及戶數(shù)。

第十四條 代征人應(yīng)全面掌握代征范圍內(nèi)稅源分布及變動情況，及時向委托人報告并傳輸新辦、變更、停（復(fù)）業(yè)、失蹤納稅人的信息。同時，應(yīng)督促代征范圍內(nèi)新增的、變化的、與委托代征事項有關(guān)的納稅人及時到主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理新辦、變更、停（復(fù)）業(yè)、注銷稅務(wù)登記手續(xù)等事項。不服從代征管理的，將有關(guān)信息及時報告委托人。

第十五條 主管稅務(wù)機關(guān)不得委托代征人發(fā)售、代開發(fā)票。

第十六條 代征人應(yīng)按以下規(guī)定辦理代征稅款票證的領(lǐng)取、使用、保管和繳銷：

（一）應(yīng)指定專人負責稅收票證的領(lǐng)取、使用、保管和繳銷；

（二）須憑《委托代征稅款證書》、《票款結(jié)報手冊》領(lǐng)取稅收票證；

（三）須配備稅收票證專用保險箱、柜，存放稅收票證；

（四）須每月按委托人要求報送紙質(zhì)或電子檔《委托代征稅款報告表》。

代征人領(lǐng)取的稅收票證如發(fā)生丟失和損毀，必須立即向主管稅務(wù)機關(guān)報告，并按票證管理的有關(guān)規(guī)定進行業(yè)務(wù)和技術(shù)處理。

第十七條 代征人應(yīng)按規(guī)定建立代征稅款賬簿，設(shè)立代征稅款明細賬，詳細記錄納稅人名稱、代征稅種、稅目、計稅依據(jù)、稅率、稅款金額及稅款所屬期等。

第十八條 代征人必須按照《委托代征稅款協(xié)議書》的規(guī)定，以委托人的名義依法征收稅款，不得違反規(guī)定多征、少征、不征稅款或延期緩期征收稅款，不得超越授權(quán)范圍行使其它屬于稅務(wù)機關(guān)的法定權(quán)力；納稅人拒絕繳納代征稅款的，代征人應(yīng)當及時報告委托人。

第十九條 代征人征收稅款時，必須開具我省地方稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一制發(fā)的完稅憑證，不得使用其它憑證代征稅款。

第二十條 納稅人符合稅收優(yōu)惠條件的，由納稅人按照法律、行政法規(guī)、規(guī)章和稅收規(guī)范性文件規(guī)定的程序向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅收減免事宜。代征人對已辦理了稅收優(yōu)惠審批手續(xù)，享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇的納稅人，代征稅款時按規(guī)定予以抵減或免征稅款；凡沒有辦理稅收優(yōu)惠審批手續(xù)的納稅人，代征人一律不得隨意為其減、免稅款。

第二十一條 代征人應(yīng)按照委托人要求及時填報《委托代征稅款報告表》，按照《委托代征稅款協(xié)議書》確定的繳款辦法報送并解繳稅款；代征人不得以任何形式占壓、挪用所代征的稅款。

第二十二條 代征人應(yīng)當按照《委托代征稅款協(xié)議書》的規(guī)定征收稅款，不得再委托其他任何單位或個人征收稅款。同時應(yīng)為納稅人的納稅事宜保密。

第二十三條 代征人履行代征稅款義務(wù)時發(fā)現(xiàn)納稅人有違法違規(guī)行為，應(yīng)及時報告委托人，由稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定進行處理，代征人不得實施屬稅務(wù)機關(guān)專有的稅務(wù)行政處罰或稅收保全、稅收強制執(zhí)行等行政執(zhí)法行為。

第二十四條 代征手續(xù)費的支付比例和支付方式由委托人和代征人在法律法規(guī)和規(guī)章及有關(guān)文件規(guī)定的范圍內(nèi)商定，并在《委托代征稅款協(xié)議書》中明確。

代征人不得從代征稅款中直接扣除代征手續(xù)費。

第二十五條 代征人應(yīng)積極配合委托人推行使用委托代征軟件。第二十六條 委托人、稅源主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)并應(yīng)當定期或根據(jù)需要隨時對代征人的代征情況進行跟蹤抽查、檢查，監(jiān)督、指導(dǎo)。

代征人應(yīng)當與委托人建立并保持通暢的聯(lián)系渠道，接受委托人的監(jiān)督檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

第五章 委托代征管理職責

第二十七條

委托人職責：

（一）負責代征人的資格審查和確定；

（二）負責確定委托代征稅收的具體范圍，簽訂、變更和終止《委托代征稅款協(xié)議書》，填制、發(fā)放、收回和繳銷《委托代征證書》；

（三）按有關(guān)規(guī)定確定代征手續(xù)費比率，按時辦理手續(xù)費支付手續(xù)；

（四）負責對本單位委托代征稅收的日常業(yè)務(wù)指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督、跟蹤管理及信息反饋，協(xié)調(diào)代征工作中存在的問題；

（五）及時處理代征人代征稅款中出現(xiàn)的突出問題，完善、規(guī)范征管辦法。

第二十八條 委托代征主管地稅機關(guān)職責：

（一）負責對代征人代征稅款業(yè)務(wù)的監(jiān)督、管理、檢查及信息采集，包括基本信息、稅款征收信息、欠稅信息、發(fā)票和稅收票證管理情況、代征稅款專用賬戶等；

（二）審核代征人員的資格，輔導(dǎo)和培訓(xùn)代征人員；

（三）研究解決或向上級稅務(wù)機關(guān)反映代征稅款中出現(xiàn)的問題或代征人反映的問題；

（四）負責代征人網(wǎng)上申報報解代征稅款的審核；

（五）督促代征人報送有關(guān)報表和資料；

（六）對計財部門反饋的結(jié)報稅款不準確，稅種、級次互串，超過期限積壓稅款等情況進行督促整改和跟蹤管理。

第二十九條 辦稅服務(wù)廳職責：

（一）負責對代征人輔導(dǎo)稅收票證管理規(guī)定，包括領(lǐng)取、使用、保管、結(jié)報有關(guān)票證的規(guī)定；

（二）負責代征人的代征稅款收繳工作；

應(yīng)、驗舊、繳銷工作。

第三十條 計財部門職責： 保管情況；

（三）負責稅收票證的發(fā)放、結(jié)報管理和發(fā)票供

（一）負責檢查代征人的稅收票證開具、使用、（二）負責檢查代征人稅款繳庫“雙限”制度執(zhí)行情況。對代征人存在的結(jié)報稅款不準確、超過期限積壓稅款問題，應(yīng)當及時反饋給相關(guān)的稅收管理部門；

（三）負責審核并支付代征人有關(guān)代征手續(xù)費；

（四）負責對委托代征稅費的統(tǒng)計分析。第三十一條 稅政（工會經(jīng)費、殘疾人保障金代征等）部門職責：

（一）負責審查《委托代征稅款協(xié)議書》中的代征范圍（代征的其他費、基金等）、稅種、稅目、稅率、計稅依據(jù)、繳稅期限等；

（二）因國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定發(fā)生變化，需變更、終止原《委托代征稅款協(xié)議書》的，提出修訂、終止意見，報局長審批。

第三十二條 征管科技部門職責：

（一）負責擬訂《委托代征稅款協(xié)議書》；

（二）負責與同級財政部門會簽《委托代征稅款協(xié)議書》；

（三）負責擬訂并與同級財政部門會簽《變更委托代征稅款協(xié)議通知書》；

（四）負責發(fā)放、收回和保管、繳銷《委托代征證書》；

（五）負責檢查代征人日常發(fā)票管理、稅款代征情；

（六）負責推廣使用POS機刷卡代征稅款工作；

（七）協(xié)調(diào)委托代征有關(guān)工作。第三十三條 法規(guī)部門職責：

（一）負責對委托代征稅款管理的執(zhí)法監(jiān)督檢查；

（二）審查《委托代征稅款協(xié)議書》、《變更委托代征稅款協(xié)議通知書》等法律文書內(nèi)容的合法性、規(guī)范性、嚴謹性。

第六章 法律責任

第三十四條 代征人在《委托代征稅款協(xié)議書》授權(quán)范圍內(nèi)的行為引起納稅人的爭議或法律糾紛的，由委托人解決并承擔相應(yīng)法律責任；代征人超出《委托代征稅款協(xié)議書》授權(quán)范圍的行為引起納稅人的爭議或法律糾紛的，由代征人負責并承擔相應(yīng)法律責任。

第三十五條

代征人違反《委托代征稅款協(xié)議書》規(guī)定未征或少征稅款的，由委托人向納稅人追繳未繳或少繳的稅款及滯納金；代征人按照《委托代征稅款協(xié)議書》的約定承擔違約責任。

第三十六條 代征人違規(guī)多征稅款，由委托人責令其立即退還，并按相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定時限查實辦理退稅；致使納稅人合法權(quán)益受到損失的，代征人必須依法承擔相應(yīng)賠償責任。在委托代征稅款協(xié)議范圍內(nèi)行使的代征權(quán)，按照協(xié)議中的違約條款，向代征人追償；超出協(xié)議范圍的，由代征人自行承擔賠償責任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第三十七條 代征人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)解繳的稅款，由委托人按照《委托代征稅款協(xié)議書》約定的條款進行處理。

第三十八條 代征人違反稅收票證管理規(guī)定的，按照《委托代征稅款協(xié)議書》列明的違約處理條款進行處理。

第三十九條 納稅人對代征人征稅行為不服的，可以按規(guī)定向委托人的上一級地稅機關(guān)或委托人的本級人民政府申請行政復(fù)議。

第四十條 稅務(wù)機關(guān)工作人員玩忽職守，不按照規(guī)定對代征人進行及時、有效管理，給工作造成損害的，按規(guī)定追究相關(guān)人員的責任。

第七章 附 則

第四十一條 本辦法由河南省地方稅務(wù)局負責解釋。第四十二條 《委托代征稅款協(xié)議書》和《委托代征稅款證書》的內(nèi)容和式樣，由河南省地方稅務(wù)局統(tǒng)一發(fā)布。

第四十三條 本辦法自2011年1月15日起施行?！逗幽鲜〉胤蕉悇?wù)局委托代征單位管理暫行辦法》（豫地稅發(fā)?2002?232號）同時廢止。

分送：各省轄市地方稅務(wù)局、省局直屬各單位，各擴權(quán)縣（市）地方稅務(wù)局。

河南省地方稅務(wù)局辦公室 2010

年12月6日印發(fā)

第三篇：河南省財政廳 河南省地方稅務(wù)局

河南省財政廳 河南省地方稅務(wù)局 中國人民銀行鄭州中心支行關(guān)于印發(fā)

《河南省地方教育附加征收使用管理辦法》的通知

各省轄市及有關(guān)縣（市）財政局、地稅局、中國人民銀行各市中心支行、鄭州轄區(qū)各支行：

為拓寬財政性教育籌資渠道，提高教育資金投入，推動我省教育事業(yè)的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國教育法》和《財政部關(guān)于同意河南省征收地方教育附加的復(fù)函》（財綜函［2010］73號）等有關(guān)規(guī)定，制定了《河南省地方教育附加征收使用管理辦法》，并經(jīng)省政府同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。

附件：河南省地方教育附加征收使用管理辦法 2011年1月25日

河南省地方教育附加征收使用管理辦法

第一條 為拓寬財政性教育籌資渠道，提高教育資金投入，推動我省教育事業(yè)的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國教育法》和《財政部關(guān)于同意河南省征收地方教育附加的復(fù)函》（財綜函［2010］73號）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 凡在本省行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅的單位和個人，均應(yīng)依照本辦法規(guī)定繳納地方教育附加。

第三條 地方教育附加按照單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的2%征收。第四條 地方教育附加由各地方稅務(wù)部門負責征收。納稅義務(wù)人在當?shù)囟悇?wù)局繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅時，同時申報繳納地方教育附加。

地方稅務(wù)部門征收地方教育附加所需費用由同級財政部門通過部門預(yù)算統(tǒng)籌安排，不得從地方教育附加中扣除或提取。

第五條 經(jīng)批準減征或免征增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，相應(yīng)減征或免征地方教育附加。對增值稅、營業(yè)稅、消費稅實行先征后退、先征后返、即征即退政策的，除另有規(guī)定外，附征的地方教育附加，不予退（返）還。出口產(chǎn)品退稅，不退還已征收的地方教育附加。

第六條 各級地稅部門征收地方教育附加時，使用省地方稅務(wù)局監(jiān)制的稅收票證。

第七條 地方教育附加屬政府性基金收入，按照基金預(yù)算管理有關(guān)規(guī)定，收入全額繳入國庫，支出按照批準的收支預(yù)算執(zhí)行，實行收支兩條線管理。

第八條 地方教育附加省級和市縣（市）按5：5比例分享。省轄市和縣（市）留成部分分享比例按屬地原則劃分，縣（市）區(qū)域內(nèi)實現(xiàn)的地方教育附加留成部分原則上全部留歸縣（市），省轄市轄區(qū)范圍內(nèi)實現(xiàn)的地方教育附加留成部分由省轄市確定市和區(qū)的分享比例。地方教育附加收入采取就地繳庫方式，辦理納稅入庫手續(xù)時，應(yīng)在稅收票證的規(guī)定欄目填寫省、市、區(qū)（縣、市）應(yīng)分享的比例，由國庫部門按級次劃分。

地方教育附加繳庫時填列《政府收支分類科目》103類“非稅收入”01款“政府性基金收入”27項“地方教育附加收入”，支出時填列205類“教育”10款“地方教育附加支出”。第九條 地方教育附加應(yīng)專項用于我省教育事業(yè)發(fā)展，包括義務(wù)教育均衡發(fā)展，高中、職業(yè)技術(shù)學校擴大規(guī)模和改善辦學條件等，不得用于發(fā)放教職工工資福利和獎金。

第十條 地方教育附加要嚴格按照規(guī)定的范圍和標準征收，對違反規(guī)定擅自多征、減征、緩征、停征或者侵占、截留、挪用的，依照《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）和《違反行政事業(yè)收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》（國務(wù)院令第281號）追究相關(guān)責任人法律責任。

第十一條 各級人民政府要加強對地方教育附加征收使用管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，各有關(guān)部門要采取有效措施，切實加強地方教育附加征收使用管理，確?；饝?yīng)收盡收，?？顚Ｓ谩５谑l 本辦法自2011年1月1日起施行。

第四篇：喀什市地方稅務(wù)局公告

喀什市地方稅務(wù)局公告

（2011）第3號

關(guān)于《磚廠管理辦法（試行）》的

公

告

為進一步加強稅收管理，堵塞征管漏洞，規(guī)范磚廠稅收定期定額征收，公平稅負，根據(jù)地區(qū)地稅局下發(fā)的“對磚廠稅收定期定額征收管理的通知”要求，結(jié)合本局對磚廠典型調(diào)查的數(shù)據(jù)，特制定《喀什市地方稅務(wù)局磚廠管理辦法（試行）》，現(xiàn)予以公告。

二〇一一年十月二十五日

喀什市地方稅務(wù)局 磚廠管理辦法（試行）

為進一步加強稅收管理，堵塞征管漏洞，規(guī)范磚廠稅收定期定額征收，公平稅負，根據(jù)地區(qū)局下發(fā)的“對磚廠稅收定期定額征收管理的通知”要求，結(jié)合對磚廠典型調(diào)查的數(shù)據(jù)，制定本辦法。

一、認真執(zhí)行“點火、熄火制”。

熄火登記（即停業(yè)登記）：磚廠申報辦理停業(yè)登記應(yīng)當在熄火前（停業(yè)）向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記，如實填寫《停、復(fù)業(yè)登記表》，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前納稅情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。納稅人未按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請熄火登記的（停業(yè)），一律視為未停止生產(chǎn)經(jīng)營；納稅人在批準的熄火期間（停業(yè)）進行生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并交納稅款。未按規(guī)定辦理的，按照征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

點火登記（即復(fù)業(yè)登記）：磚廠應(yīng)當于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理點火登記（復(fù)業(yè)），如實填寫《停、復(fù)業(yè)登記表》。納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不延長停業(yè)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當視為已點火恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營，實施正常的稅收管理。納稅人不申報辦理點火登記而復(fù)業(yè)的，主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)查實，按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

二、加強磚廠日常管理。

（一）稅務(wù)所應(yīng)當調(diào)查掌握磚廠經(jīng)濟數(shù)據(jù)情況。

1．基本情況：經(jīng)營規(guī)模、單位產(chǎn)量、總產(chǎn)量、出窯周期、全年生產(chǎn)周期、廢品損耗率、銷售單價及均價。

2．生產(chǎn)成本費用：直接生產(chǎn)成本情況：單位成本、人工支出、燃料、水電油、機械及輔助費用；間接費用：管理、經(jīng)營、財務(wù)費用。

以調(diào)查數(shù)據(jù)各所自行設(shè)置臺帳，按規(guī)定記錄以上各項內(nèi)容。

（二）加強對停業(yè)戶的日常巡查工作力度。

要按照《稅收管理員制度》的規(guī)定，切實解決“淡化責任，疏于管理”的問題，按月制定下戶巡查計劃，對停業(yè)戶每月實地巡查不少于2次，巡查人員一般不得少于2人，實地調(diào)查結(jié)果要提交工作報告并作為工作底稿歸檔。對巡查發(fā)現(xiàn)的假熄火戶（假停業(yè)）嚴格按照規(guī)定處理，并提交管理科進行公告。

以上巡查，必須登記巡查臺帳，在臺帳中詳細注明巡查情況。

三、磚廠核定辦法

喀什市管轄范圍內(nèi)的所有磚廠，一律采用定期定額核定征收方式。

1.磚廠的稅款核定依據(jù)為按照磚廠的銷售額乘以適用稅率進行確定，分月進行繳納。

2.磚廠的稅款核定按照一把火和兩把火分別進行核定，一般情況下，一把火磚窯按照每門容量最低11000塊，最低出窯率每門每月3次（出窯次數(shù)），每次出成品塊1萬塊，殘磚1000塊，廢品損耗率5%-10%；兩把火最低出窯率每門每月按6次計算，其余指標與一把火磚窯相同。視不同的生產(chǎn)經(jīng)情況進行確定營業(yè)額。3.對磚廠按照下列方法進行核定：

應(yīng)稅銷售收入=（期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+當期產(chǎn)品數(shù)量-期末庫存產(chǎn)品數(shù)量）×當期產(chǎn)品銷售單價

當期產(chǎn)品數(shù)量=窯門數(shù)×出窯次數(shù)×（容量數(shù)－殘磚數(shù)）出窯率（出窯次數(shù)）確定為：“一把火磚窯按照最低出窯率每門每月3次”、“兩把火磚窯按照最低出窯率每門每月6次”。

廢品損耗率5%-10%。

產(chǎn)品銷售單價比照當期市場價格確定，如果市場價格發(fā)生較大變動時（價格變動幅度超過20%），應(yīng)及時調(diào)整稅負。

資源稅按照每立方米粘土生產(chǎn)660塊磚計算，即產(chǎn)量/660＝資源稅計稅依據(jù)。

四、稅收管理人員對磚廠的生產(chǎn)經(jīng)營情況要做到隨時掌握，每季對各磚廠的生產(chǎn)經(jīng)營情況至少核查2次，以便及時了解各磚廠的生產(chǎn)經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化時，核定稅款也應(yīng)及時做出相應(yīng)調(diào)整。

五、以上對磚廠管理執(zhí)行“點火、熄火制”，是適用于燒制普通磚的現(xiàn)有普通磚廠或磚窯，采取其他方式制造建筑用磚的磚廠或磚窯如：加氣磚（塊）、礦渣磚等比照本辦法的要求加強日常管理。

關(guān)于《委托其他單位代開普通發(fā)票工作制度》及 《委托代征單位稅收票證及發(fā)票管理考核辦法》的

公

告

為加強稅收征管，強化稅源管理，提高納稅服務(wù)水平，規(guī)范委托代開發(fā)票行為，保障地方稅收收入，維護市場經(jīng)濟秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其細則和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及細則（新修訂）和《自治區(qū)地稅系統(tǒng)稅收票證管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合實際制定了《喀什市地方稅務(wù)局委托其他單位代開普通發(fā)票工作制度》及《喀什市地方稅務(wù)局委托代征單位稅收票證及發(fā)票管理考核辦法》，現(xiàn)予以公告。

二〇一一年九月十五日

第五篇：《河南省地方稅務(wù)局房產(chǎn)稅管理辦法》

《河南省地方稅務(wù)局房產(chǎn)稅管理辦法》

第一章 總 則

第一條 為進一步加強房產(chǎn)稅的規(guī)范化管理，保證房產(chǎn)稅政策的正確執(zhí)行，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）、《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。

第二條 河南省房產(chǎn)稅的征收管理，均適用本辦法。

第三條 各級地稅機關(guān)要在當?shù)卣I(lǐng)導(dǎo)下，加強與財政、公安、房管、街道辦事處等有關(guān)部門的聯(lián)系，加強房產(chǎn)稅宣傳，做好房產(chǎn)稅的協(xié)稅護稅工作，努力形成稅務(wù)部門主管，有關(guān)部門配合，社會各界協(xié)稅護稅的局面。

第二章 納稅義務(wù)人的認定

第四條 房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人由主管地方稅務(wù)機關(guān)按照下列規(guī)定認定：

（一）房屋產(chǎn)權(quán)屬于法人或自然人所有的，其擁有房屋產(chǎn)權(quán)的法人和自然人為納稅義務(wù)人；

（二）符合法人條件的單位其房屋產(chǎn)權(quán)屬于國有的，其經(jīng)營管理單位為納稅義務(wù)人；

（三）房屋產(chǎn)權(quán)出典的，其承典人為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。第五條 發(fā)生下列情況的，應(yīng)確定房產(chǎn)代管人或者實際使用人為納稅義務(wù)人：

（一）房屋的產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的；

（二）產(chǎn)權(quán)未確定的；

（三）租典糾紛未解決的。第六條 主管地方稅務(wù)機關(guān)有權(quán)根據(jù)《條例》及有關(guān)規(guī)定，對一些特殊情況的納稅人進行如下認定：

（一）凡出租房屋的單位和個人未按規(guī)定向房產(chǎn)所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申報納稅，且出租人在出租之日起30日內(nèi)未將承租人的有關(guān)情況向主管地方稅務(wù)機關(guān)報告，主管地方稅務(wù)機關(guān)又找不到出租人的，承租人應(yīng)承擔連帶納稅義務(wù)，繳納稅款。

（二）納稅單位和個人無租使用免稅單位及其他納稅單位的房產(chǎn)，房屋的實際使用人為納稅義務(wù)人；

（三）融資租賃的房屋，在租賃期內(nèi)，由出租方（即金融性公司）依據(jù)該房屋的價值繳納房產(chǎn)稅；租賃期滿后，房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方的，承租方為納稅義務(wù)人。

第三章 征稅對象和征稅范圍的認定

第七條 房產(chǎn)稅以房屋為征稅對象，對構(gòu)成房屋的財產(chǎn)征收房產(chǎn)稅。第八條 地方稅務(wù)機關(guān)在認定納稅人的財產(chǎn)是否具備房屋標準時，應(yīng)依照下列條件：

（一）有屋面和圍護結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱）；

（二）能夠遮風避雨；

（三）可供人們在其中生產(chǎn)、經(jīng)營、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資等。

對不具備上述條件，不構(gòu)成房屋的財產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。第九條 房產(chǎn)稅在規(guī)定的范圍內(nèi)征收。其具體征稅范圍是：

（一）城市，包括城市市區(qū)和郊區(qū)；

（二）縣城，指縣人民政府所在地；

（三）建制鎮(zhèn)，指鎮(zhèn)人民政府所在地；

（四）工礦區(qū)。

城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由省轄市人民政府劃定。

第十條 對于征稅對象和征稅范圍難以確定的，由省轄市地方稅務(wù)局報經(jīng)省地方稅務(wù)局確認。

第四章 計稅依據(jù)和稅率的認定

第十一條 對房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，主管地方稅務(wù)機關(guān)可按下列程序進行確定：

（一）房產(chǎn)的計稅價值是指依照房產(chǎn)原值一次性減除30%后的余值，稅率為1.2%。

（二）房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價。

（三）房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的土地及各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。附屬設(shè)備或配套設(shè)施具體包括下列內(nèi)容：

1.暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣、中央空調(diào)等設(shè)備；

2.各種管線，包括蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導(dǎo)線；

3.電梯、升降機、過道、曬臺等。

第十二條 屬于房屋附屬設(shè)備的管線，應(yīng)按下列方法計算：

（一）水管、下水道、暖氣管等從最近的探視井或三通管算起；

（二）電燈網(wǎng)、照明線從進線盒聯(lián)接管算起。

第十三條 對于出現(xiàn)下列情況的，房產(chǎn)的計稅價值由主管地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況分別確定：

（一）納稅人未按會計制度規(guī)定在“固定資產(chǎn)”科目內(nèi)記載房屋原價 的，主管地方稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按規(guī)定核定其房產(chǎn)原值；

（二）對沒有房產(chǎn)原值或者房產(chǎn)原值明顯不合理的，主管地方稅務(wù)機關(guān)有權(quán)比照同類結(jié)構(gòu)、同等地段的房產(chǎn)價值進行核定。

第十四條 對按租金收入征收房產(chǎn)稅的，應(yīng)以出租人實際取得的租金收入為計稅依據(jù)。租金收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入，稅率為12%。

對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，房產(chǎn)稅暫按4%的稅率征收；對于居民住房出租后用于生產(chǎn)經(jīng)營的，房產(chǎn)稅按12%的稅率征收。

第十五條 對房屋出租人不申報租金收入或申報不實的，主管地方稅務(wù)機關(guān)可以核定其租金標準。其具體方法是：

以納稅人實際出租的房屋建筑面積和適用的租金標準計算出應(yīng)稅租金收入。租金標準由各市、縣（含縣級市，下同）地方稅務(wù)機關(guān)調(diào)查測定。

第十六條 房屋的租金標準由地方稅務(wù)機關(guān)按下列程序進行核定：

（一）核定房屋所在地段等級、類別租金標準的依據(jù)： 1.房屋座落地的繁華程度； 2.房屋結(jié)構(gòu)； 3.房屋用途； 4.房屋新舊程度。

（二）核定房屋租金標準的權(quán)限為：

1.市轄區(qū)的租金標準由省轄市地方稅務(wù)局核定；

2.縣城及其以下地區(qū)的租金標準由縣（市）地方稅務(wù)局核定。

（三）各級地方稅務(wù)機關(guān)核定的租金標準和地段等級可在一定的期限內(nèi)適當進行調(diào)整。

（四）下級地方稅務(wù)機關(guān)要將本地區(qū)核定的租金標準、地段等級等情況報上一級地方稅務(wù)機關(guān)備案。

第十七條 對居民個人利用私有房屋從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，凡其營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、房屋產(chǎn)權(quán)證、戶口簿、居民身份證等關(guān)聯(lián)內(nèi)容相符的，可視為自有自用房產(chǎn)，按房產(chǎn)計稅價值計征房產(chǎn)稅；對不能提供自用房產(chǎn)證明的，應(yīng)按出租房屋征收房產(chǎn)稅。

第十八條 主管地方稅務(wù)機關(guān)對房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的特殊情形，按下列規(guī)定辦理：

（一）納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，按增加后的房屋原值計征房產(chǎn)稅。

對房屋裝飾裝修后增值的部分，凡記入賬簿“固定資產(chǎn)”科目的，要按增值后的房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅。

（二）工程尚未決算入賬但已經(jīng)投入使用的新建房產(chǎn)，要依照工程預(yù)算減除30%后的余值計稅；對沒有基建預(yù)算價值的，由房產(chǎn)所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)核定價值計稅。工程決算入賬后，依照入賬的價值計稅。

（三）對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，要按房產(chǎn)計稅價值計繳房產(chǎn)稅；對于以房產(chǎn)投資為名義，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，其取得的固定收入視為租金收入按規(guī)定計征房產(chǎn)稅。

（四）對納稅人將房屋出租后在一年內(nèi)未收取租金收入的，應(yīng)由納稅人先按房產(chǎn)計稅價值計算繳納房產(chǎn)稅；待實際取得租金收入后再按租金收入結(jié)算稅款。

（五）對單位和個人出租房屋取得的租金收入中含有房屋及其附屬設(shè)備以外的其他設(shè)備（設(shè)施）租賃費的，凡能合理、準確劃分的，由縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)機關(guān)核準，可以在租金收入總額中扣除；對不能準確劃分的，應(yīng)按租金收入總額計征房產(chǎn)稅。

（六）對各單位聯(lián)建的房產(chǎn)，以各單位分得的面積，分別按規(guī)定確定計稅依據(jù)。

（七）納稅單位和個人的一幢房產(chǎn)，一部分自用，另一部分出租，應(yīng)按其各自占用的建筑面積比例劃分，分別按計稅余值和租金收入計稅。無法準確劃分的，由地方稅務(wù)機關(guān)確定。

第五章 納稅地點、納稅期限和納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定 第十九條 房產(chǎn)稅由納稅人向房產(chǎn)所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)繳納。其納稅地點按下列程序進行確定：

（一）房產(chǎn)所在地應(yīng)按納稅人應(yīng)稅房產(chǎn)座落的行政區(qū)劃來確定；

（二）納稅人應(yīng)稅房產(chǎn)不在一地的，納稅人應(yīng)按房產(chǎn)的座落地點，分別向房產(chǎn)所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)繳納房產(chǎn)稅；

（三）對納稅地點有爭議的，由上一級地方稅務(wù)機關(guān)裁定。第二十條 按房產(chǎn)價值計征房產(chǎn)稅的，按年計算，分季繳納。具體納稅期限由市、縣地稅機關(guān)確定；按租金收入計征房產(chǎn)稅的，原則上按稅款所屬期限分期征收，特殊情況下可以對納稅人實際取得的租金收入一次性征收入庫。

第二十一條 納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生時間為：

（一）納稅人自建、購置的房屋，自建成或購入之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

（二）納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

（三）納稅人在辦理驗收手續(xù)前已投入使用的新建房產(chǎn)，從投入使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

（四）納稅人出租房屋，自出租之月起，計算繳納房產(chǎn)稅。

（五）工程尚未決算但對新建房產(chǎn)已使用或租給其他單位或個人的，應(yīng)從使用之次月起或出租之月起繳納房產(chǎn)稅；無租出借給納稅單位或個人使用的，由使用單位或個人從使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。

（六）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起繳納房產(chǎn)稅。

第六章 納稅申報

第二十二條 納稅人必須在主管地方稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的納稅期限內(nèi)辦理納稅申報、報送納稅申報表以及主管地方稅務(wù)機關(guān)要求納稅人報送的其他納稅資料。

第二十三條 納稅人有下列情形之一的，應(yīng)當在30日內(nèi)向主管地方稅務(wù)機關(guān)報告：

（一）新建、擴建、改建和購置房產(chǎn)的；

（二）拆除、售出、分割、贈送、繼承、出典房產(chǎn)的；

（三）房產(chǎn)租金收入發(fā)生變化的；

（四）免稅房產(chǎn)改變用途的；

（五）其他需要報告的。

第二十四條 納稅人因遭受自然災(zāi)害或特殊情況不能按期申報的，必須在規(guī)定的期限內(nèi)提出書面延期申請，經(jīng)主管地方稅務(wù)機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理。

第七章 減稅、免稅的管理

第二十五條 凡符合《條例》及其有關(guān)規(guī)定的減稅、免稅項目，主管地方稅務(wù)機關(guān)均可受理納稅人的減免稅申請，并按審批管理程序進行審核審批。第二十六條 減免房產(chǎn)稅的審批管理權(quán)限

（一）省地方稅務(wù)局的審批權(quán)限：

1.納稅人申請困難性減免年稅額在10萬元（含10萬元）以上的； 2.其他需報經(jīng)省地方稅務(wù)局審批的減免稅。

（二）省轄市地方稅務(wù)局的審批權(quán)限：

1.納稅人申請困難性減免年稅額在3萬元以上，10萬元以下的； 2.其他經(jīng)省局授權(quán)需報省轄市地方稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅。

（三）縣（市）地方稅務(wù)機關(guān)的審批權(quán)限： 1．《條例》中規(guī)定的政策性免稅項目；

2.納稅人申請困難性減免年稅額在3萬元（含）以下的； 3.其它經(jīng)省轄市地方稅務(wù)局授權(quán)審批的減免稅。

第二十七條 申請減免房產(chǎn)稅的納稅人需要報送下列資料：

（一）必須以書面形式提交減免稅申請報告，詳細說明減免稅的原因和理由；

（二）認真填寫《房產(chǎn)稅減免稅申請審批表》，真實反映納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況；

（三）主管地稅機關(guān)要求報送的其他資料：

第二十八條 主管地方稅務(wù)機關(guān)在接到納稅人減免稅申請報告后，要派人深入到企業(yè)，對減免稅申請報告及有關(guān)資料認真進行調(diào)查核實，提出處理意見，并按照減免稅管理權(quán)限的規(guī)定進行審批或上報上一級地方稅務(wù)局機關(guān)審批。

第二十九條 上級地方稅務(wù)機關(guān)對下級上報的減免稅材料，要認真進行審查，按照稅收減免稅管理權(quán)限進行審批。對資料不全、情況不清、數(shù)據(jù)不準的減免稅申請，可以責令下級單位補報材料或退回原報單位，重新 調(diào)查上報。

第三十條 各級地方稅務(wù)機關(guān)對納稅人申請的減稅、免稅事項需要上報上一級地方稅務(wù)機關(guān)審批的，應(yīng)以正式書面報告的形式報上一級地方稅務(wù)機關(guān)審批。

第三十一條 納稅人的減免稅申請，經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定的審批管理權(quán)限批準后，方可享受減免稅照顧。減免稅期滿后，應(yīng)當自期滿次月起恢復(fù)納稅。

第三十二條 納稅人申請減免稅，在未獲得批準前，應(yīng)按縣（市）級地方稅務(wù)機關(guān)確定的納稅期限依法納稅；對屬于納稅人虛假申報騙取減免稅的，一經(jīng)查實，地方稅務(wù)機關(guān)除取消減免稅照顧，責令限期補交稅款和滯納金外，并按照《征管法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。

第三十三條 房產(chǎn)稅減免審批事項，實行各級地方稅務(wù)局分級負責制。對未按照規(guī)定權(quán)限審批的，除取消審批決定外，要逐級追究有關(guān)責任人的責任。

第八章 稅源及其檔案管理

第三十四條 主管地方稅務(wù)機關(guān)要將房產(chǎn)稅納稅人納入稅收日常管理，并實行稅收管理員制度，加強征管質(zhì)量考核，對漏征漏管的要進行責任追究。

第三十五條 各級地方稅務(wù)機關(guān)要建立健全房產(chǎn)稅稅源、稅款征收，減稅、免稅等資料檔案，切實加強房產(chǎn)稅檔案管理。

第三十六條

主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立納稅人涉及房產(chǎn)稅納稅資料檔案，具體包括以下內(nèi)容：

（一）房產(chǎn)稅納稅人的基本情況；

（二）房產(chǎn)稅納稅申報表；

（三）對納稅人有關(guān)房產(chǎn)稅的審核、檢查資料；

（四）納稅人的繳納稅款情況；

（五）其他有關(guān)房產(chǎn)稅的資料。

第三十七條 縣（市）級地方稅務(wù)機關(guān)要建立下列有關(guān)房產(chǎn)稅資料檔案：

（一）年應(yīng)納房產(chǎn)稅額在三萬元以上的納稅人的基本情況；

（二）累計欠繳房產(chǎn)稅額在十萬元以上的納稅人的基本情況；

（三）所屬各征收單位房產(chǎn)稅稅款征收情況；

（四）減、免稅審核、上報、審批情況；

（五）稅收政策調(diào)研資料，請示、答復(fù)業(yè)務(wù)問題資料；

（六）其他有關(guān)資料。

第三十八條 省轄市地方稅務(wù)機關(guān)要建立下列有關(guān)房產(chǎn)稅資料檔案：

（一）年應(yīng)納房產(chǎn)稅額在十萬元以上的納稅人的基本情況；

（二）累計欠繳房產(chǎn)稅額在二十萬元以上的納稅人的基本情況；

（三）各縣（市、區(qū)）稅款征收進度情況；

（四）減、免稅審核、上報、審批情況；

（五）稅收政策調(diào)研資料，請示、答復(fù)業(yè)務(wù)問題資料；

（六）其他有關(guān)資料。

第三十九條 省地方稅務(wù)局要建立下列有關(guān)房產(chǎn)稅資料檔案：

（一）年應(yīng)納房產(chǎn)稅額在五十萬元以上的納稅人的基本情況；

（二）累計欠繳房產(chǎn)稅額在三十萬元以上的納稅人的基本情況；

（三）各省轄市稅款征收進度情況；

（四）稅收政策調(diào)研資料，請示、答復(fù)業(yè)務(wù)問題資料；

（五）稅收收入分析資料；

（六）減免稅審核、調(diào)查、審批、上報等資料；

（七）其他有關(guān)資料。

第九章 附 則

第四十條 本辦法未盡事宜按有關(guān)稅收法律法規(guī)執(zhí)行。外資企業(yè)城市房地產(chǎn)稅的征收管理可參照本辦法執(zhí)行。

第四十一條 各省轄市地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體的實施辦法，并報河南省地方稅務(wù)局備案。

第四十二條 在房產(chǎn)稅征收管理中，各級地稅機關(guān)可以根據(jù)工作需要，按照《征管法》有關(guān)規(guī)定，委托公安、房管、街道辦事處等有關(guān)部門代征房產(chǎn)稅稅款，并按規(guī)定付給代征手續(xù)費。

第四十三條 本辦法由河南省地方稅務(wù)局負責解釋。第四十四條 本辦法自2005年6月1日起施行。