第一篇：2011電大會計制度設(shè)計考試總結(jié)

會計制度設(shè)計

試題

一、分析說明題

1．請指出下面ABC公司銷售業(yè)務的內(nèi)部控制制度的可取之處和缺憾所在。

ABC公司銷售業(yè)務的內(nèi)部控制制度，2003年6月，銷售部門的業(yè)務人員在了解客戶的基本情況后?? 答：(一)該公司內(nèi)部控制制度的可取之處

答：(1)該公司的銷售制度較好地運用了不相容職務分工控制。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單．核準付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貸款及會計記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財務人員，儲運人員進行了分工。

(2)該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實現(xiàn)了對應收賬款的事前控制。

(3)該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認的權(quán)限控制。電腦系統(tǒng)授信額度的確認，提高了銷售業(yè)務的工作效率，保證了營業(yè)收入的真實性，合理性、完整有效性，同時也提高了信息的及時性、準確性、查閱的方便性，該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門之間的相互牽制和監(jiān)督。可在·一定程度上防止貪污舞弊行為的發(fā)生，可減少銷售業(yè)務中可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的行為。

(二)該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處

答：(1)分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，因為銷售部門、營業(yè)管理部門與儲運部門同屑一個領(lǐng)導管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關(guān)業(yè)務的牽制上還不夠嚴謹。

(2)應收賬款的管理上還應加強事后管理，應建立詢證函制度及時準確與客戶對賬，以免給個別業(yè)務人員提供可乘之機，保證應收賬款的真實、準確和可收回性。

2．請指出下面是一種什么銷售方式流程圖?試分析存在什么問題?怎樣調(diào)整?

2．答：(1)這是送貨制銷售方式流程圖。(2)箭頭①、③，④和會計部門與銀行結(jié)算有誤。

(3)應當按以下要求調(diào)整：①是銷售部門先開發(fā)票再由運輸部門提貨送貨。③運輸部門將商品及專用發(fā)票送交客戶，待對方驗收后取得送貨回單。④是運輸部門將進貨回單交銷售部門或會計部門。最后，會計部門根據(jù)相關(guān)憑證與銀行進行結(jié)算。

《二》1．請利用所學知識對下面華強公司(制造企業(yè))內(nèi)部會計制度中結(jié)賬規(guī)則進行點評：HQ公司的會計賬簿結(jié)賬規(guī)則??

1．結(jié)賬的內(nèi)容??2．結(jié)賬的程序??3．結(jié)賬方法??

(1)對不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶(如各應收應付款明細賬和各項財產(chǎn)物資明細賬??

(2)現(xiàn)金、銀行存款日記賬簿和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細賬簿??，年終結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額轉(zhuǎn)入下年??

1．答：(1)HQ公司設(shè)計的結(jié)賬規(guī)則，包括其結(jié)賬的內(nèi)容、程序等，比較完整、可行。

(2)不足之處主要包括：

①結(jié)賬的內(nèi)容還應包括成本類賬簿(制造費用、生產(chǎn)成本等)。

②結(jié)賬程序中可將期末賬項調(diào)整項目具體化，以增強其指導作用。

③結(jié)賬的方法需要增加：

A.需要結(jié)計豐年累計發(fā)生額的某些明細賬簿，年末結(jié)賬時，應在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，并在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，然后在其下面再劃通欄單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下面劃通欄雙紅線。

B.總分類賬簿平時只需要結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，為了總括地反映全年各項資金運動情況的全貌和核對賬目，要對所有總分類賬簿結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下劃通欄雙紅線。

2．請指出下列的流程圖屬于什么銷售方式?為什么?

2．答：這是直接銷售方式流程圖。因為該圖表明，企業(yè)從供貨單位采購商品后，直接從供貨單位所在地將商品運到購貨單位這種方式可以減少商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，節(jié)約商品流通費用。

《三》1．請指出下面屬于哪一種會計核算形式的賬務處理程序圖?說明該會計核算形式賬務處理程序的優(yōu)缺點及其適用范圍。

1．答：是匯總記賬憑證核算形式的賬務處理程序流程圖。

匯總記賬憑證核算形式的優(yōu)點在于：①總分類賬通常在月末一次性由匯總記賬憑證過記而來，這樣就大大簡化了總賬的登記工作；②匯總記賬憑證是根據(jù)記賬憑證。按照會計科目的對應關(guān)系匯總編制的，這樣就保證了在總分類賬中仍然能夠反映賬戶之間的對應關(guān)系，便于核對賬目。

匯總記賬憑證核算形式的缺點在于：①定期填列匯總記賬憑證的工作量較大；②總分類賬中的記錄比較簡略，難以具體反映企業(yè)的經(jīng)營活動。

因此，這種核算形式一般適用于經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務較多，記賬憑證數(shù)量較大的企業(yè)。

2．請對下面某單位的總會計師崗位基本職責進行點評：(1)組織領(lǐng)導本企業(yè)的財務與會計的管理工作??(2)組織編制和執(zhí)行業(yè)務預算、資本預算、籌資預算和財務預算??(3)審批企業(yè)各項財務??(4)審批企業(yè)財務收支。(5)(6)(7)(8)

要求：總會計師必須由具有兩年以上財務與會計管理經(jīng)驗的財務科長會計師擔任。

答：該總會計師崗位基本職責比較全面，基本可行。但應當調(diào)整或補充以下內(nèi)容：(1)增加簽署財務專題報告和會計決策報告。(2)增加組織進行成本費用的預測、計劃、控制、核算、分析和考核。(3)參與研究和審查企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)濟協(xié)議。(4)總會計師必須由具有五年以上財務與會計管理經(jīng)驗的高級會計師擔任。

《四》1.請說明下列轉(zhuǎn)賬憑證的用途，并指出下列轉(zhuǎn)賬憑證的設(shè)計是否合理，還應該刪除或補充 哪些內(nèi)容? 轉(zhuǎn)賬憑證??

答：(1)轉(zhuǎn)賬憑證是專門用于標記不涉及貨幣資金收付業(yè)務會計分錄的一種復式記賬憑證。(2)在轉(zhuǎn)賬憑證格式中無須設(shè)計“出納編號”、“領(lǐng)繳款人”、“出納簽章”項目。<3)轉(zhuǎn)賬憑證主要用于企業(yè)內(nèi)部的轉(zhuǎn)賬業(yè)務，設(shè)計“對方單位”項目沒有多大實際作用。(4)該轉(zhuǎn)賬憑證應該增加所附原始憑證張數(shù)、會計主管、制單項目、制單編號。(5)借貸方總賬科目下還應設(shè)置明細科目。

2.請說明試算平衡表的作用并指出下面某公司的試算平衡表存在哪些問題?XX公司余額試算平衡表??

答:(1)余額試算平衡表是在全部經(jīng)濟業(yè)務通過編制會計分錄并過人賬戶后，根據(jù)會計等式的恒等原理編制而成，是為保證結(jié)賬后賬戶記錄的正確性和順利開展下一會計期間開設(shè)新賬工作以及便于編制資產(chǎn)負債表而編制的。(2)余額試算平衡表中應當列示現(xiàn)金和銀行存款而不是貨幣資金;應當列示應收賬款和壞賬準備而不是應收賬款凈額;應當列示原材料、庫存商品、生產(chǎn)成本和低值易耗品而不是存貨;應當列示應交稅金而不是未交稅金。(3)余額試算平衡表中標注的時間應當為年、月、日，而不是年、月。(4)余額試算平衡表應設(shè)置貨幣計量單位(元)。(5)試算平衡表中借貸方余額不等(借方4817222.51元;貸方4807222.51元)，應當檢查其不等的原因。

二、制度設(shè)計(計60分

[資料]某服裝生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)客戶要求成批生產(chǎn)風衣，生產(chǎn)過程分為裁剪、縫紉和成衣三個加工步驟，為加強成本管理??

[要求]為該服裝生產(chǎn)企業(yè)設(shè)計出一套完整的成本核算制度．

答：該服裝生產(chǎn)企業(yè)的成本核算制度：該企業(yè)是根據(jù)客戶的定單或生產(chǎn)部門下達的生產(chǎn)批別組織生產(chǎn)，因而該企業(yè)在進行成本計算時，采用分批法與分步法相結(jié)合計算產(chǎn)品成本。成本核算制度如下：

(1)編制有關(guān)成本核算的原始記錄制度。企業(yè)中反映材料耗費情況的原始記錄材料費用分配表、材料盤點溢缺報告單等；反映人工耗費情況的原始憑證主要有出勤記錄、產(chǎn)量工時記錄，根據(jù)出勤記錄和產(chǎn)量工時記錄編制的工資結(jié)算表等；除此以外，基本生產(chǎn)車間間接費用按一定的方法在各成本計算對象之間的分配表如制造費用分配表，折舊計算表、待攤費用分配表、預提費用分配表、產(chǎn)成品交庫單等也都是重要的反映生產(chǎn)牦費的原始憑證。原始記錄上要正確填寫業(yè)務內(nèi)容，數(shù)量、單位和金額；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章等。原始記錄應及時傳遞，不得積壓。成本會計部門要匯同其他相關(guān)部門制定原始記錄的傳遞程序，以加強企業(yè)的內(nèi)部控制。

(2)按產(chǎn)品的批別設(shè)置產(chǎn)品成本計算單。由于在所發(fā)生的生產(chǎn)費用中，布料費用和人工費用所占的比重較大，因此成本計算單中的成本項目設(shè)置直接材料和加工費兩項即可。如月末需要將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配，選擇相應的生產(chǎn)費用的分配方法。該企業(yè)可以選擇約當產(chǎn)量法進行分配，先計算裁剪、縫紉和成衣三個加工階段月末在產(chǎn)品的完工程度，計算在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量·，然后再按約當產(chǎn)量法計算月末完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的實際成本。

《二》[資料]ZCSW有限公司成立于一九九五年十月，是一家專業(yè)經(jīng)營醫(yī)學診斷生物試劑和醫(yī)療儀器的科技公司??

[要求]請為該公司設(shè)計一套合理完整的固定資產(chǎn)管理制度。

為了加強公司固定資產(chǎn)的管理，明確部門及員工的職責，現(xiàn)結(jié)合公司實際，特制定本制度。

1．固定資產(chǎn)標準：．1固定資產(chǎn)是指公司生產(chǎn)經(jīng)營中使用期在一年以上，單位價值在2000元以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的勞動資料。2除固定資產(chǎn)以外的勞動資料，列入低值易耗品管理。

2．固定資產(chǎn)內(nèi)容：1土地；2房屋及建筑物； 3機器設(shè)備； 4電子設(shè)備；5運輸設(shè)備；6工具、器具；7管理用具等。

3．固定資產(chǎn)管理部門：1人事行政部為公司固定資產(chǎn)管理部門2人事行政部設(shè)置固定資產(chǎn)實物臺帳及卡片；3人事行政部設(shè)專人負責對固定資產(chǎn)進行分類編號、購建、驗收、保管、調(diào)撥、出售、報廢、定期盤點等有關(guān)事項；4人事行政部對每項固定資產(chǎn)的使用落實到人，并訂立相關(guān)的使用、交接，丟失、損壞賠償規(guī)定。

4．固定資產(chǎn)核算部門：1財務部為公司固定資產(chǎn)的核算部門；2財務部設(shè)置固定資產(chǎn)總帳及明細分類帳；3財務部負責對固定資產(chǎn)增減變動及時進行帳務處理；4財務部協(xié)助人事行政部每季進行一次固定資產(chǎn)盤點，做到帳實相符。

5．固定資產(chǎn)的購置：1固定資產(chǎn)購置，由人事行政部統(tǒng)一購買(專用固定資產(chǎn)除外)；2各部門填寫請購單，送人事行政部匯總后報總經(jīng)理批準；．3人事行政部安排專人負責采購，請購單應填寫名稱、規(guī)格、型號、性能、質(zhì)量等資料以備采購及驗收。4依據(jù)經(jīng)總經(jīng)理批準的請購單到財務部門請款。

6．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、調(diào)撥1固定資產(chǎn)在公司內(nèi)部部門員工之間轉(zhuǎn)移調(diào)撥，須到人事行政部辦理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記；

6．2人事行政部將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記情況書面通知財務部門，以便進行帳務處理。

7．固定資產(chǎn)出售：1固定資產(chǎn)如需出售處理，人事行政部須申報出售處理固定資產(chǎn)的報告并列出明細表，注明出售處理原因，報總經(jīng)理批準；．2財務部門根據(jù)總經(jīng)理批準的固定資產(chǎn)出售處理報告進行帳務處理，并開具發(fā)票及收款3人事行政部依據(jù)財務開具的發(fā)票及收據(jù)辦理發(fā)貨手續(xù)。

8．固定資產(chǎn)報廢：1固定資產(chǎn)報廢，由人事行政部會同相關(guān)技術(shù)人員檢測后提出報廢申請報告，送總經(jīng)理批準

2財務部門依據(jù)總經(jīng)理批準的固定資產(chǎn)報廢申請報告進行財務帳務處理；3人事行政部負責進行實物處理。

9．固定資產(chǎn)盤盈、盤虧：1固定資產(chǎn)盤盈、盤虧由人事行政部按季盤點后提出固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告，并會同財務部門核查落實后，報總經(jīng)理審批；2財務部門依據(jù)總經(jīng)理批準的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告進行帳務處理。

10．固定資產(chǎn)要按規(guī)定嚴格管理、定期維護保養(yǎng)，未經(jīng)公司總經(jīng)理批準不得外借。

11．財務部門每月按各類固定資產(chǎn)規(guī)定的使用年限，折舊率計算固定資產(chǎn)折舊，列入有關(guān)的成本費用核算。

12．對嚴格執(zhí)行本制度的部門和個人，在工作中取得顯著成績的公司給予表彰和獎勵；

13．對違反本制度的部門和個人，由公司根據(jù)情節(jié)輕重給予通報批評和經(jīng)濟處罰。

《三》

二、制度設(shè)計題(計60分)

[資料]SJTJS公司是具有港口與航道施工總承包一級資質(zhì)，主營業(yè)務為港口與航道工

程、堤防工程、河湖整治工程、港口與海岸工程、航道工程、??[要求]請為該公司設(shè)計一套包括制訂目的、收帳依據(jù)、財務對帳單、收款流程等方面的應收賬款管理制度。

1．制訂目的：為加強應收賬款管理，降低催賬成本，減少壞賬發(fā)生，加速企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，明確業(yè)務人員，收款人員和賬款管理人呀的職責特制訂本制度。

2．收賬依據(jù)：合同書、送貨回單、銷售發(fā)票(收票回執(zhí))、財務對賬(詢證函)、還款協(xié)議書、還款承諾書都屬于有效的收款依據(jù)。以上收款依據(jù)要求原始文件，要有客戶授權(quán)代理人員的有效簽名或蓋章。原件一律由合同管理人員統(tǒng)一保管歸檔，業(yè)務人員和催款人員取得同意有可以復制印件，便作為向客戶收款的債權(quán)依據(jù)。

3．結(jié)算清單：簽收賬款管理人員應制作清晰的收款清單交由工程結(jié)算人員，結(jié)算清單應注明債務人名稱、結(jié)算依據(jù)(送貨明細)、結(jié)算日、到期貨款、逾期貨款、客戶授信額度和授信期限等信息。結(jié)算清單通過業(yè)務員面訪時交由客戶付款責任人，不便面交的也可用郵寄方式直接送達付款責任人，結(jié)算清單除及時結(jié)清的應請求客戶財務人員簽字并加蓋公章，結(jié)算清單根據(jù)客戶付款結(jié)算情況隨時提供，但每日至少結(jié)算一次。

4．財務對賬單：企業(yè)應收賬款管理人員應制作財務對賬單，財務對賬單應分為對賬部分和回執(zhí)部分。財務對賬單注明客戶在對賬日前的所有欠款余額，包括已發(fā)貨未開票的余額，回執(zhí)部分請可戶供應部和財務部進行賬目核對，并將核對結(jié)果填寫清楚，由負責人簽名并加蓋財務專用章。

5．收款流程(1)到期前提醒。應收賬款到期前5日工程結(jié)算人員向客戶提醒，要求客戶貨款到期時安排付款。財務管理人員負責提醒業(yè)務員，為做到提醒收款準確無誤，可安裝管理軟件，由軟件系統(tǒng)自動生成當日應提醒付款客戶名單，為及時將信息傳遞給工程結(jié)算人員和客戶經(jīng)辦人員，系統(tǒng)支持自動短信方式告知，只要后臺管理人員打開電腦，選擇到期前5日賬款，點中發(fā)送系統(tǒng)自動將提醒的短信發(fā)給工程結(jié)算人員和客戶經(jīng)辦人。

(2)到期日催收。應收賬款到期日是一個非常重要的時點概念，是判斷應收賬款質(zhì)量的臨界點，也是賬款催收的敏感點，研究表明在應收賬款到期日收賬的催款效果最好。此時客戶有強烈的還款意愿和道德責任，工程結(jié)算人員必須在賬款到期日抓緊催賬，為保證工程結(jié)算人員的催款成功率，由賬務管理人員提醒業(yè)務員到期催款，為保證100％提醒率，可安裝管理軟件，自動生成提醒函件，由后臺管理人員點中發(fā)送給業(yè)務人員和客戶經(jīng)辦人。(3)逾期催討。客戶未能在付款日前后按時付款，造成賬款逾期，逾期一月以內(nèi)由工程結(jié)算人員負責催收，后臺管理人員一方面督促業(yè)務人員收款，另一方面直接發(fā)催款函件，向客戶供應部門催款。計算機軟件系統(tǒng)會自動生成相關(guān)函件，可自動生成逾期30天以內(nèi)客戶名單必要時交電話催款員催收，催款函件可用短信方式或郵寄方式送達，也可同時采取二種方式送達。

(4)嚴重逾期追索。應收賬款逾期1月后，收款責任由業(yè)務員移交給應收賬款管理人員，工程結(jié)算人員配合應收賬款管理人員繼續(xù)追索，計算機軟件會自動生成逾期30一60天的客戶名單，并自動產(chǎn)生黃色報警信號，同時自動產(chǎn)生催討函件。

(5)呆滯賬款追索。逾期2個月后的應收賬款收款責任由企業(yè)法務部門負責業(yè)務員和賬

款管理人員自覺配合法務人員追款。計算機系統(tǒng)自動生成逾期60一90天的客戶名單，并自動產(chǎn)生紅色警告，同時自動產(chǎn)生追討函件。

(6)呆滯賬款清理。逾期3個月后，追款責任交由律師負責，法務人員負責協(xié)助律師整理合同書等債權(quán)文件，準備起訴材料，計算機系統(tǒng)自動生成逾期90天以上客戶名單，并自動產(chǎn)生黑色警告，同時自動生成律師函，律師函通過網(wǎng)絡傳輸給協(xié)作律師事務所，由律師署名后函告客戶。

(7)起訴與執(zhí)行。律師介入后客戶仍拒不自覺還款的，報請企業(yè)領(lǐng)導審批，向有管轄權(quán)的人民法院起訴。6．收款流程調(diào)整：企業(yè)應根據(jù)工程性質(zhì)，行業(yè)習慣，客戶特點和市場競爭情況制度相應的流程，靈活把握收款進程，在追賬報警時間間隔上靈活把握，可以按要求輸入計算機系統(tǒng)，但一旦確定了收款流程除了特殊情況外，一律按流程要求嚴重追款，特殊情況由收款人員填寫情況說明表，經(jīng)領(lǐng)導批準方可遲延收款。

《四》〔資料〕1A公司(中型企業(yè))的會計組織機構(gòu)有會計核算部和財務管理部兩大部門。其中:會計部各崗位包括會計部經(jīng)理、材料核算、固定資產(chǎn)核算、工資核算、成本計算、利潤核算、往來??

（要求〕請為會計部的“經(jīng)理”、“成本計算”、“往來結(jié)算”、“總賬報表”等崗位和財務部的“出 納”、“規(guī)劃”等崗位進行崗位職責的設(shè)計。

答:1.會計部經(jīng)理崗位基本職貴(1)具體負責企業(yè)的會計管理工作。(2)參與組織制定企業(yè)的各項會計管理和核算制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。(3)參加企業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，參與有關(guān)經(jīng)營預測、決策和效績評價工作。(4)參與擬定或?qū)徍私?jīng)濟合同、協(xié)議和其他有關(guān)經(jīng)濟文件。（5)負責向總會計師報告會計工作情況、向企業(yè)領(lǐng)導和內(nèi)部會計報告使用者報告企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。(6)審核企業(yè)對外報送的財務報告。(7)組織本部門會計人員的理論和業(yè)務學習，負責會計人員的業(yè)績考核，參與研究會計人員的任用和調(diào)整。(8)領(lǐng)導交辦的其他與會計有關(guān)的管理工作。

要求:會計部經(jīng)理必須由具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計師或高級會計師擔任。

2，成本計算崗位基本職責(1)會同有關(guān)部門擬定企業(yè)成本管理與核算的實施辦法。(2)企業(yè)產(chǎn)品成本核算方法。(3)建立和完善企業(yè)成本管理、核算的基礎(chǔ)工作。(4)根據(jù)車間和倉庫交來的半成品人庫、領(lǐng)用原始憑證，編制有關(guān)半成品人庫、領(lǐng)用的轉(zhuǎn)賬憑證。<5)審核各車間轉(zhuǎn)來的各項要素費用的原始憑證。(6)進行各有關(guān)要素費用、跨期攤提費用、制造費用、輔助生產(chǎn)費用的分配，并編制有關(guān)費用分配的轉(zhuǎn)賬憑證。(7)將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配，計算完工產(chǎn)品總成本和單位成本，并編制有關(guān)產(chǎn)成品人庫的轉(zhuǎn)賬憑證。.(8)審核車間成本和備用金開支。(9)審核委托、受托外單位加工事項。(10)編制有關(guān)產(chǎn)品成本、期間費用的會計報表。(11)指導車間會計核算員的專業(yè)工作，完善車間、班組和部門的經(jīng)濟核算制度。(12)領(lǐng)導交辦的其他與產(chǎn)品成本計算有關(guān)的工作。

3.往來結(jié)算崗位基本職責<

1、會同有關(guān)部門擬定企業(yè)往來結(jié)算管理與核算的實施辦法，建立往來款項的清算手續(xù)制 度。<2)辦理與供貨單位、購買單位和其他單位、個人的往來結(jié)算業(yè)務和明細核算。(3)負責各項備用金、財務費用的計算、審核和相關(guān)明細核算工作。(4)負責租金、保證金、罰沒金、股息的計算、審核和相關(guān)明細核算工作。(5)負責債券的應計利息、溢折價攤銷的計算、審核和相關(guān)明細核算工作。(6)領(lǐng)導交辦的其他與往來結(jié)算有關(guān)的管理工作。

4.總賬報表崗位基本職責(1)會同有關(guān)部門擬定企業(yè)總賬報表管理、登記、編制的實施辦法。(2)登記企業(yè)各總分類賬簿。

(31)填制結(jié)賬時的賬項調(diào)整轉(zhuǎn)賬憑證，并登記有關(guān)總賬。(4)編制資產(chǎn)負債表及其附表。(5)核對其他會計報表。(6)辦理會計憑證、會計賬簿、會計報表等各種會計檔案資料的歸檔手續(xù)，并予以妥善保(7)領(lǐng)導交辦的其他與總賬報表有關(guān)的核算工作。

5.出納崗位基本職責(1)辦理現(xiàn)金收付業(yè)務、銀行結(jié)算業(yè)務、票據(jù)和其他有價證券的收付業(yè)務。<2)登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)登記簿。(3)保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。(4)保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。<5)領(lǐng)導交辦的其他與出納有關(guān)的結(jié)算工作。

6.規(guī)劃崗位基本職責1)具體進行利率、匯率、證券價(2)以金融市場和現(xiàn)金流量預測為基礎(chǔ)，編制現(xiàn)金預算，確定資金籌措計劃。(3)編制利潤計劃，擬定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務活動的目標。(4)對實物投資計劃進行可行性咨詢分析，對金融投資計劃進行獨立的決策分析。<5)審核匯編材料采購用款計劃。(6)會同有關(guān)部門制定材料消耗定額或標準。(7)參與擬定企業(yè)固定資產(chǎn)需要量，參與編制固定資產(chǎn)的更新改造和大修理計劃。(8)會同有關(guān)部門制定流動資金定額。(9)編制企業(yè)流動資金計劃和銀行借款計劃。(10)編制企業(yè)成本、費用計劃，并考核其執(zhí)行情況。(11)會同有關(guān)部門加強成本管理的基礎(chǔ)工作。(12)領(lǐng)導交辦的其他與資金籌劃、財務預算管理有關(guān)的工作。

第二篇：電大會計制度設(shè)計05-0011完整

會計制度設(shè)計形測答案05任務0011

一、辨析題（共2道試題，共20分。）

1.企業(yè)編制全面預算主要以財務部門為主。

答：錯誤。在全面預算基本業(yè)流程中，預算管理部門主要起決策、組織、領(lǐng)導、協(xié)調(diào)與平衡的作用。企業(yè)可以根據(jù)自身組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務特點和管理需要，責成預算歸口管理的各責任中心負責其預算的編制、執(zhí)行監(jiān)控、分析等工作，并配合預算管理部門做好總預算綜合平衡、執(zhí)行監(jiān)控、分析、考核等工作。

2.會計信息化下編制報表要數(shù)據(jù)真實、計算正確、內(nèi)容完整與手續(xù)齊備，賬證、賬表、表表之間勾稽嚴密，所屬單位報表數(shù)據(jù)應輸入計算機進行匯總，并將本單位報表、所屬單位報表和匯總表一并報出，打印書面報表裝訂即可，無需再由分管賬務的領(lǐng)導、會計主管簽名蓋章。

答：錯誤。會計信息化下打印書面報表必須由分管賬務的領(lǐng)導、會計主管和制表人簽名蓋章。

二、論述題（共2道試題，共40分。）

1.Ｗ公司下設(shè)Ａ、Ｂ、Ｃ三個銷售部，共同銷售本公司生產(chǎn)的同一種產(chǎn)品，公司將其分別確認為利潤中心，產(chǎn)品的銷售地區(qū)不受限制，銷售人員的工資水平由各銷售部自行決定，公司會計核算采用單軌制模式。Ａ、Ｂ、Ｃ三個銷售部均發(fā)生如下業(yè)務：實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入；結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本；發(fā)生工資費用；分攤公司總部的管理費用。相關(guān)會計科目及所屬明細科目均應能夠提供分別反映三個銷售部經(jīng)營業(yè)績的數(shù)據(jù)。

試分析指出該利潤中心的貢獻毛益、營業(yè)利潤的計算公式，并說明公式中所需數(shù)據(jù)的來源。

答：(1)

①借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入—A銷售部

—B銷售部

—C銷售部

②借：主營業(yè)務成本 —A銷售部

—B銷售部

—C銷售部

貸：庫存商品

③借：營業(yè)費用 —A銷售部

—B銷售部

—C銷售部

貸：應付工資

④借：管理費用 —A銷售部

—B銷售部

—C銷售部

貸：管理費用一總部

(2)

①貢獻毛益=主營業(yè)務收入一主營業(yè)務成本一營業(yè)費用

②營業(yè)利潤：貢獻毛益一應負擔的管理費用

③資料來源為：分別從“主營業(yè)務收入”、“主營業(yè)務成本”、“營業(yè)費用”、“管理費用”四個賬戶中的“A銷售部”、“B銷售部”、“c銷售部”明細賬取得。

2.青島啤酒股份有限公司內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格按成本（包括稅金）加上小額利潤制定，由財務部門和銷售部門共同計算。

試分析這屬于哪一種內(nèi)部結(jié)算價格，并分析其優(yōu)缺點。

答：成本定價法是以內(nèi)部結(jié)算對象的成本作為內(nèi)部結(jié)算價格。考慮到企業(yè)成本核算包括了實際成本核算與計劃成本核算，因些，成本定價又具體分為以下四種：

1、實際成本法。以內(nèi)部結(jié)算對象承擔的實際耗費作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格。由于各責任中心都有楊本核算系統(tǒng)，具務完整的實際成本資料，成本數(shù)據(jù)容易取得，但其不足在于容易導致實際成本責任轉(zhuǎn)嫁，從而模糊了責任中心的責任劃分。

2、標準成本法。以內(nèi)部結(jié)算對象的標準成本作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格。標準成本資料容易取得，并且避免了相互間成本責任的轉(zhuǎn)嫁問題，同

2時提高了核算工作效率。

3、變動成本法。以內(nèi)部結(jié)算對象的變動成本作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格。變動成本正確反映責任單位成本節(jié)約或超支情況，有利于企業(yè)和責任單位做出短期決策，但由于它不包括固定成本，因些是一種不完全的定價方式。

4、變動成本加上固定成本法。以內(nèi)部結(jié)算對象變動成本及其直接相關(guān)的固定成本作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格。這種方法有利于落實責任，便于做出正確的短期決策。

三、作品題（共1道試題，共40分。）

1．會計軟件源程序和系統(tǒng)開發(fā)過程中形成的文檔資料必須嚴格保管。請你結(jié)合你單位實際情況設(shè)計一份完整的《會計電算化檔案管理制度》。

答：檔案管理制度以文字條文形式設(shè)計。請結(jié)合單位實際設(shè)計制度具體名稱、制定和執(zhí)行時間、結(jié)合企業(yè)具體情況設(shè)計會計電算化檔案管理制度具體條款。綜合考慮內(nèi)部控制和實際業(yè)務需要（如保存、借閱與保密）的要求

ＸＸ公司會計電算化檔案管理制度

?會計電算化檔案定義

主要指存儲在硬盤、軟磁盤或其他存儲介質(zhì)上的會計數(shù)據(jù)和程序等，并包括打印輸出的各種憑證、帳簿、報表等核算數(shù)據(jù)及系統(tǒng)開發(fā)運行 中的全套文檔資料。

?檔案管理任務

1、收集和整理應存檔的會計資料；

2、保管和利用好會計檔案；

3、遵守會計檔案的保存期限。

?檔案管理內(nèi)容

一、會計憑證的收集、整理和存檔

1、收集齊全應存檔的會計憑證，按憑證順序號和本號檢查有無

短缺，原始憑證是否齊全，清理出不屬于會計檔案范圍和無須存檔的一些資料，補充可能被遺留的一些必不可少的核算資料；

2、與負責憑證打印、裝訂、暫時保管的操作人員辦理好檔案入

存手續(xù)；

3、應每月裝訂一次憑證，為便于翻閱憑證，避免憑證散失，裝

訂憑證時應按適當厚度統(tǒng)一裝訂；

4、認真填列會計憑證封面，封面各記事欄都應填列完整清晰，以便于查閱。

二、會計帳簿的收集、整理和存檔

1、各業(yè)務日或各月的會計帳簿可由業(yè)務經(jīng)辦人在當期打印輸出

并保管，日常系統(tǒng)數(shù)據(jù)由系統(tǒng)管理人員和業(yè)務經(jīng)辦人負責維

護；

2、會計終了，必須將全年的所有帳簿，包括總帳、明細帳、輔助帳等都統(tǒng)一打印輸出，并整理裝訂；

3、檔案管理人員在與業(yè)務經(jīng)辦人辦理帳簿交接手續(xù)時，應認真

檢查帳簿是否有殘缺、遺漏，確定無誤后，應對所有帳簿進行

歸類、編號，妥善保存；

4、會計帳簿封面應書寫規(guī)范，應填項目都應填列齊全清晰。

4三、會計報表的收集、整理和存檔

1、各會計期的會計報表可由各業(yè)務經(jīng)辦打印輸出，并負責保

管；

2、會計終了，各業(yè)務經(jīng)辦人將全年會計報表整理裝訂后交

檔案管理人員；

3、檔案管理人員對會計報表檢查無誤后，應對會計報表分類編

號歸檔；

4、會計報表封面應書寫規(guī)范，應填項目都應填列齊全清晰。

四、軟硬盤數(shù)據(jù)的收集、整理和存檔

1、每月結(jié)帳前，各會計主管都應對會計數(shù)據(jù)做一次硬盤備份和

軟盤備份；結(jié)帳后，再重新做一次硬盤備份和兩次軟盤備份，以確保數(shù)據(jù)的安全；備份軟盤應由檔案管理人員統(tǒng)一集中管

理；

2、備份軟盤應貼上保護標簽并用印章或封條簽封；

3、備份軟盤應裝在包裝盒內(nèi)，存放在安全、潔凈、防熱、防潮、防磁的場所；雙備份的軟盤應存放于不同的地點。

?檔案的保管和使用

1、只有由系統(tǒng)“打印”功能打印出的會計憑證、帳簿、報表等

核算資料，經(jīng)財務經(jīng)理、會計主管、系統(tǒng)管理人員和業(yè)務經(jīng)辦

人簽字認可后，才能作為正式的書面檔案資料保存。帶有“查

詢”字樣的會計核算資料不能作為正式的書面檔案資料保存；

2、會計電算化檔案發(fā)生缺損時，應重新打印補充，操作人員在

5打印出的資料上注明此種情況并簽字，經(jīng)會計主管和系統(tǒng)管理

人員簽字認可后歸檔；

3、查閱已存檔的會計核算資料應填寫《檔案查閱登記表》并經(jīng)

財務主管批準后方可查閱，查閱時不得在會計檔案上做任何記

錄、勾刪和修改，更不能抽取單據(jù)；

4、對于存儲在硬盤上的會計數(shù)據(jù)及其備份數(shù)據(jù)，不得做任何刪

除、修改操作。

5、對于已存檔的會計檔案一律不得外借

?檔案保存期限

1、對打印出的會計檔案，其保存期限按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行；

2、軟盤形式的會計檔案保管期限必須在五年以上。儲存在硬盤

中的會計數(shù)據(jù)，可在兩年后根據(jù)需要進行存毀。

?制度的制訂與執(zhí)行

1、本制度由ＸＸ公司財務部制訂，自頒布之日起開始執(zhí)行。

ＸＸ

公司財務部

ＸＸ年ＸＸ月XX日

第三篇：電大 會計制度設(shè)計任務1

道試題，一、辨析題（共 4 道試題，共 20 分。）辨析題（1.判斷正誤并說明理由 多步式利潤表設(shè)計是多次配比分布完成凈利潤計算，即通過對當期收入、成本費用項目按性質(zhì)加以 歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)，分步計算當期凈損益。按照以下三個步驟計算凈利潤：計算利潤 總額、營業(yè)利潤，最后計算出凈利潤。答：不完全正確。原因：多步式利潤表的特征是多次分步完成利潤計算，即通過對當期收入、成本費用項目按性質(zhì)加 以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標，分布計算當期凈損益。企業(yè)可以按照 三個步驟計算凈利潤：計算出營業(yè)利潤、計算出利潤總額、計算出凈利潤。2.判斷正誤并說明理由 所有者權(quán)益的變動情況在企業(yè)資產(chǎn)負債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項目的變化額來體現(xiàn)，報表 使用者可以較清晰的了解企業(yè)所有者權(quán)益變動情況。答：錯誤。原因：所有者權(quán)益的變動情況原先在企業(yè)資產(chǎn)負債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項目的變化額來 體現(xiàn)，沒有實現(xiàn)充分披露。這就要求編制所有者權(quán)益變動表，它設(shè)計的原則是充分披露所有者權(quán) 益增減變動結(jié)果及其原因。3.判斷正誤并說明理由 會計組織機構(gòu)設(shè)置不能僅停留在會計系統(tǒng)本身，還需將其放在企業(yè)整體管理系統(tǒng)中考慮。正確 答：原因：這是因為：1 會計活動本身就是一個系統(tǒng)，設(shè)計的會計組織機構(gòu)在全方位滿足各層面 會計規(guī)范要求的同時，還要充分考慮會計活動的內(nèi)部分工體系。2 會計系統(tǒng)是企業(yè)管理體系的一 個子系統(tǒng)，應與企業(yè)規(guī)模、管理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃等相匹配，因此設(shè)計的會計組織機構(gòu)必須具有適 應性。4.判斷正誤并說明理由 《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》是企業(yè)設(shè)計會計制度應參考的重要文件之一。答：正確。原因：《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》不僅規(guī)范企業(yè)會計活動，與企業(yè)內(nèi)部控制制度互相嵌入。道試題，二、簡答題（共 2 道試題，共 40 分。）簡答題（1.在我國財政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前，曾經(jīng)出現(xiàn)過一些企業(yè)資產(chǎn)負債表和利潤表表上信息均佳 的企業(yè)，最后企業(yè)卻因現(xiàn)金流停滯而導致破產(chǎn)，你認為原因何在？現(xiàn)金流量表的設(shè)計內(nèi)容？現(xiàn)金 流量表的設(shè)計和其他主表設(shè)計有何聯(lián)系和區(qū)別？ 答：現(xiàn)金流是支持企業(yè)運轉(zhuǎn)的重要基礎(chǔ)?，F(xiàn)金流量表主要反映企業(yè)經(jīng)營、籌資和投資獲取現(xiàn)金的情 況，而通常情況是企業(yè)經(jīng)營是企業(yè)主要獲取現(xiàn)金的常規(guī)方式且屬于可持續(xù)，籌資和投資獲取現(xiàn)金 受到更多制約，不屬于常規(guī)方式?，F(xiàn)金流量不足會直接導致企業(yè)無法正常運轉(zhuǎn)，無法償還債務，從而導致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。現(xiàn)金流量表主表部分反映

企業(yè)通過經(jīng)營、籌資和投資活動獲取先進的情 況，附表部分利潤表為基礎(chǔ)，扣除非經(jīng)營活動獲取的現(xiàn)金，以及不產(chǎn)生現(xiàn)金的項目，得出企業(yè)經(jīng) 營活動獲取的現(xiàn)金，與主表部分經(jīng)營活動獲取的現(xiàn)金額相符?，F(xiàn)金流量表主要部分獲取的現(xiàn)金總

額與資產(chǎn)負債表現(xiàn)金項目期末與期初差額相同，即企業(yè)一定會計期間獲取的現(xiàn)金增量額，浮標部 分與利潤表和資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的有較強的關(guān)聯(lián)性。現(xiàn)金流量表的設(shè)計原理是：現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量 現(xiàn)金流量表分為三個基本部分及相關(guān)附注，其三個基本部分為：經(jīng)營活動凈流量、投資活動凈 流量和籌資活動凈流量，并采用報告式的結(jié)構(gòu)報出?，F(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括正表和補充資料兩個部分。正表包括五項內(nèi)容分別反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的 現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動對現(xiàn)金流量的影響額 以及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。2.請閱讀企業(yè)會計準則、企業(yè)會計準則應用指南，并指出他們各自的作用是什么？ 答：企業(yè)會計準則體系的作用： 1.提高會計信息質(zhì)量、維護社會經(jīng)濟秩序 2.強化了對信息供給的約束，有利于社會公眾作出決策 3.有利于完善市場經(jīng)濟體制 4.能促使上市公司提高會計質(zhì)量，更好地保護投資者的利益 會計準則應用指南的作用： 1.進一步詮釋準則的含義與概念 2.對相關(guān)難點進行講解 3.詳細解釋了新的會計科目等，提高會計信息質(zhì)量 4.有利于內(nèi)部控制的建設(shè)，有利于完善公司的治理結(jié)構(gòu)，有利于提高企業(yè)管理水平道試題，三、論述題（共 1 道試題，共 40 分。）論述題（1.

要求：請說出下面資料中某單位的會計電算化制度是否健全？ 要求：請說出下面資料中某單位的會計電算化制度是否健全？需要補充哪些具體內(nèi) 容？（與教材相關(guān)內(nèi)容完全一致視為零分）與教材相關(guān)內(nèi)容完全一致視為零分）資料： 資料：

一、崗位責任制 ⒈總會計師。全面負責會計業(yè)務工作。⒉會計主管。負責管理會計日常工作。⒊憑證編制人員。負責原始憑證的審查和手工會計憑證的編制工作，保證憑證編制 的正確性完整性。⒋憑證審核人員。負責對原始憑證和記賬憑證進行合法性、正確性和完整性的審核 工作，保證憑證的合法性、正確性和完整性。⒌出納員。負責銀行存款與現(xiàn)金的收、支核算、以及與銀行對賬的工作。

⒍系統(tǒng)管理員。負責系統(tǒng)軟、硬件的正常運行，負責系統(tǒng)運行環(huán)境的設(shè)置，系統(tǒng)的 安全與保密，系統(tǒng)的升級換代以及其它有關(guān)系統(tǒng)的管理工作。⒎系統(tǒng)維護員。負責硬件設(shè)備和軟件設(shè)備的維護工作，協(xié)助系統(tǒng)管理員保證系

系統(tǒng)的 正確運行。⒏會計檔案和磁性介質(zhì)上（軟盤）的會計檔案的保管工作，報表等會計檔案的分送 工作以及會計檔案的調(diào)閱工作。

二、操作管理制度 ⒈未經(jīng)培訓合格者不符上機操作。⒉規(guī)定操作人員使用權(quán)限，由系統(tǒng)管理員或者會計主管給每個操作人員設(shè)置使用權(quán) 限密碼。⒊操作人員必須按照規(guī)定的操作規(guī)程進行工作。⒋操作人員必須進行上機登記，填寫上機時間、使用情況、機器狀況以及故障處理 辦法等內(nèi)容。⒌操作人員不能擅自修改憑證的錯誤，發(fā)現(xiàn)錯誤應立即報告會計主管或憑證編制人 員。⒍操作人員應及時做好數(shù)據(jù)備份工作。⒎所有軟盤使用前必須首先進行病毒檢測，確保無病毒后方能使用。⒏操作人員不得任意改變系統(tǒng)工作環(huán)境。

三、系統(tǒng)維護制度 系統(tǒng)維護制度 ⒈機房內(nèi)硬件必須指定專人負責。⒉機房內(nèi)硬件由系統(tǒng)維護員定期全面檢查，并作好檢查記錄，發(fā)現(xiàn)問題的硬件應及 時修理或更換。⒊軟件維護由專人負責，非指定軟件維護人員不得從事軟件維護工作。⒋重大軟件維護項目應事先報請會計主管和系統(tǒng)管理員批準經(jīng)同意后才能進行維 護。⒌作好詳細維護記錄。⒍系統(tǒng)參數(shù)，包括系統(tǒng)運行環(huán)境、系統(tǒng)賬的套數(shù)、會計科目、使用權(quán)限等不得隨意 變動，若確需變動、應事先報請會計主管和系統(tǒng)管理員批準。

一、不健全。

二、需要補充機房管理制度和會計檔案管理制度。具體為： 機房管理制度： ⒈未經(jīng)許可，非機房工作人員不得隨意進入機房。⒉保持機房清潔，經(jīng)常打掃各種設(shè)備上的塵埃。⒊嚴禁在機房吸煙、亂扔果殼紙悄等雜物。⒋未經(jīng)許可，不得在財會專用機上運行其他軟件。⒌如遇停電或者離開機房，關(guān)掉一切用電器電源。⒍不得隨意帶軟盤進入機房。會計檔案管理制度： ⒈會計檔案包括以書面形式存放的會計憑證、會計賬簿和會計報表、存儲在磁性 介質(zhì)上的會計數(shù)據(jù)以及與會計軟件系統(tǒng)有關(guān)的文檔、結(jié)構(gòu)圖、流程圖和源程序等。⒉及時收集各種會計檔案、并作好收集記錄。⒊嚴格執(zhí)行會計檔案的調(diào)閱規(guī)定，調(diào)閱會計檔案必須經(jīng)過會計主管和系統(tǒng)管理員 批準。調(diào)閱人不得擅自復制會計檔案。⒋妥善管理磁性介質(zhì)上的會計數(shù)據(jù)，注意防熱、防磁、防霉、防潮。⒌會計檔案銷毀按國家有關(guān)制度進行。

第四篇：電大會計制度設(shè)計01答案

01任務_0001

一、辨析題（共 4 道試題，共 20 分。）

1、判斷正誤并說明理由。會計組織機構(gòu)設(shè)置不能僅停留在會計系統(tǒng)本身，還需將其放在企業(yè)整體管理系統(tǒng)中考慮。

正確。因為會計活動本身就是一個系統(tǒng)，需要充分考慮會計活動的內(nèi)部分工體系，應與企業(yè)規(guī)模、管理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃等相匹配。

2、判斷正誤并說明理由。多步式利潤表設(shè)計是多次配比分布完成凈利潤計算，即通過對當期收入、成本費用項目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)，分步計算當期凈損益。按照以下三個步驟計算凈利潤：計算利潤總額、營業(yè)利潤，最后計算出凈利潤。

錯誤。首先計算營業(yè)利潤，然后計算出利潤總額，最后計算出凈利潤。

3、判斷正誤并說明理由。《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》是企業(yè)設(shè)計會計制度應參考的重要文件之一。

正確。會計制度不僅規(guī)范企業(yè)會計活動，與企業(yè)內(nèi)部控制制度互相嵌入。

4、判斷正誤關(guān)說明理由。會計制度的核心職能是保證會計信息的質(zhì)量，提高會計工作的效率。錯誤。其核心職能是確保企業(yè)財務報告目標的實現(xiàn)。

二、簡答題（共 2 道試題，共 40 分。）

1.會計制度設(shè)計程序既要滿足會計制度設(shè)計范圍的總體要求與具體要求，又需顧及會計制度設(shè)計方式，談談你對會計制度設(shè)計程序的前提條件的理解

會計制度制定的前提包括制定的目的和依據(jù)、實施范圍和要求。其中目的和依據(jù)是制定會計制度的主要前提。在制定企業(yè)內(nèi)部會計制度時，會計制度制定的目的和依據(jù)可以表述為：“為了加強企業(yè)會計工作，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，適應市場經(jīng)濟發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)統(tǒng)一會計制度》，特制定本制度?！睍嬛贫葘嵤┓秶蛯嵤┢髽I(yè)的要求是會計制度存在的一個前提條件。

2.分析說明為什么將資產(chǎn)負債表確定為財務報告體系的核心。

答：資產(chǎn)負債表亦稱財務狀況表，表示企業(yè)在一定日期（通常為各會計期末）的財務狀況（即資產(chǎn)、負債和業(yè)主權(quán)益的狀況）的主要會計報表。資產(chǎn)負債表從一個橫斷面最集中的體現(xiàn)了企業(yè)自創(chuàng)建以來的企業(yè)價值，投資人財富的積累和增值的全過程。它不僅能反映一個企業(yè)的過去，展示它的今天，更能預測它的未來。資產(chǎn)負債表可以綜合反映本企業(yè)以及與其股權(quán)上有聯(lián)系的企業(yè)的全部財務狀況。

1、反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況。

2、可以反映企業(yè)某一日期的負債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來需要支付的債務數(shù)額。

3、可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有投資者在企業(yè)投資總額中所占的份額。資產(chǎn)負債表是以“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一等式為理論基礎(chǔ)的，據(jù)此可以分析公司的財務狀況。

1、揭示公司的資產(chǎn)及其分布結(jié)構(gòu)

2、揭示公司的資產(chǎn)來源及其構(gòu)成3、有助于評價公司的盈利能力

4、通過期初數(shù)與期末數(shù)的對比

三、論述題（共 1 道試題，共 40 分。）

資料：

在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應的管理部門，為開拓市場擴大銷售，公司2011年開始在上海設(shè)有銷售部。

要求：如果你是該公司的會計制度總設(shè)計者，你如何總體設(shè)計公司會計制度呢？會計組織機構(gòu)設(shè)置的形式有哪些？如何選擇？會計工作崗位職責與人員配備需要注意哪些方面呢？

答：(一）會計組織機構(gòu)是開展和組織會計工作的職能部門，由會計人員組成。建立健全會計組織機構(gòu)并擁有一定數(shù)量和素質(zhì)的會計人員，是保證企業(yè)會計工作正常進行，充分發(fā)揮會計職能、實現(xiàn)會計目標的重要條件。會計組織機構(gòu)中各級的財會主管和財務會計人員是會計內(nèi)部控制體系的主體，為提供會計信息發(fā)揮重要的作用。通過設(shè)計科學的會計組織機構(gòu)使會計內(nèi)部控制真正在企業(yè)組織機構(gòu)中發(fā)揮作用，并有利于加強內(nèi)部會計控制與監(jiān)督，促使企業(yè)各項經(jīng)濟活動合法化、合規(guī)化和合理化，以達到經(jīng)濟性、效率性和效益性。會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計是由科學會計機構(gòu)設(shè)置、合理會計人員分工協(xié)作、明確會計工作崗位責任、完善的會計工作制度等有機組合的。

（二）企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位職責設(shè)計的原則

1、適應性原則。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點和管理要求相適應，保證企業(yè)會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。小企業(yè)業(yè)務量小，會計機構(gòu)應相應小些，會計人員相應少些，機構(gòu)內(nèi)的分工也應粗些。大中型企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模大，滴窳糠倍啵?應單獨設(shè)置會計機構(gòu)，以便及時組織本單位各項經(jīng)濟活動和財務收支的核算，實行有效的會計監(jiān)督。還要設(shè)立企業(yè)內(nèi)部崗位責任制，考核各責任中心的業(yè)績。機構(gòu)應設(shè)大些，人員多些，內(nèi)部分工也應細一些。集團企業(yè)，規(guī)模大，業(yè)務量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)多，它的會計組織機構(gòu)通常是一個獨立于其他管理部門的單位——財務公司。

（三）會計部經(jīng)理領(lǐng)導下的集中核算模式

以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導的一種會計工作的分工模式。會計部內(nèi)也可分設(shè)若干子部門或崗位。適用于中小型、不設(shè)置總會計師崗位、會計與財務分設(shè)的企業(yè)。通過設(shè)置，形成一個以主抓財務的副 廠長或副經(jīng)理為領(lǐng)導，以會計部經(jīng)理為主管，各個小組分工負責的會計機構(gòu)內(nèi)部組織體系。

（四）財會主管領(lǐng)導下的集中核算模式

以財務與會計主管為領(lǐng)導，且通常只設(shè)財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位的一種模式。適用于小型的會計與財務設(shè)置的企業(yè)。會計工作的分工和崗位的設(shè)置較簡單。

第五篇：電大《會計制度設(shè)計》網(wǎng)上作業(yè)

2、結(jié)合你所在單位具體情況和實踐經(jīng)驗，談電算化會計相對于傳統(tǒng)手工會計，其會計制度設(shè)計相對不同的地方。要求：先介紹你所在單位名稱、業(yè)務、規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、會計電算化實施情況等，談電算化會計會計制度設(shè)計獨到的地方。（不少于2000字）

會計制度制定的前提包括制定的目的和依據(jù)、實施范圍和要求。其中目的和依據(jù)是制定會計制度的主要前提。在制定企業(yè)內(nèi)部會計制度時，會計制度制定的目的和依據(jù)可以表述為：“為了加強企業(yè)會計工作，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，適應市場經(jīng)濟發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)統(tǒng)一會計制度》，特制定本制度。”會計制度實施范圍和對實施企業(yè)的要求是會計制度存在的一個前提條件。

會計組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的形式有：

1、集中核算的形式：該形式就是單位的一切經(jīng)濟業(yè)務的憑證整理、明細分類核算和總分類核算，都集中在財會部分進行，單位內(nèi)部各部門只負責填制原始憑證和原始記錄，為財會部門提供原始資料。

2、非集中核算的形式：該形式就是一部分會計核算工作分散到單位內(nèi)部所屬的各個部門進行，另一部分財會部門集中進行。主要指某些經(jīng)濟業(yè)務的憑證整理和明細分類核算工作，由各個直接從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的部門進行，并定期向財會部門編送匯總憑證，財會部門負債進行總分類核算，編制會計報表，并對各部門的會計核算進行業(yè)務上的監(jiān)督和指導。

單位會計核算的組織形式，必然與審查密切相關(guān)。當被查單位采取集中核算的組織形式時，應主要通過財會部門了解會計核算情況，索取資料：當被審查單位采取非集中核算的組織形式時，則應分別向財會部門和單位內(nèi)部下屬的各個部門去了解情況，索取不同的核算資料。

至于如何選擇，在實際工作中，有的企業(yè)往往對某些會計業(yè)務采用集中核算，而對另一些業(yè)務有采用非集中核算。但無論采用哪種形式，企業(yè)對外的現(xiàn)金往來、物資購銷、債權(quán)債務的結(jié)算都應由公司財務會計科集中辦理。

跨及人員要認真學習黨和國家的經(jīng)濟方針法規(guī)，刻苦鉆研財務會計業(yè)務，通過會計工作證券反映的監(jiān)督經(jīng)濟活動，管好各項資金，提高資金使用效率，維護財經(jīng)紀律。

崗位職責：

一、按照國家財務制度的規(guī)定，認真編制并嚴格執(zhí)行財務預算計劃，遵守執(zhí)行各項收入制度、費用開支范圍和開支標準，分清資金渠道，按照完成財稅上繳任務。

二、按照國家會計制度的規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證正確、及時、完整地填制會計憑證，做到記賬、算賬、報賬手續(xù)完備，同時使用會計科目準確，反映內(nèi)容真實、清楚、數(shù)字正確，賬目清楚，憑證齊全。

三、記賬時注意核對憑證與交易所是否相符，月尾計提基金、費用正確，各明細賬月末與總賬核對，做到賬賬相符，準確及時反映資金增減、變動及往來結(jié)算、費用開支情況。

四、經(jīng)常清理往來賬目，避免呆賬，并對給用賬戶進行分析，提出建議。

五、按照編制有關(guān)財務報表，做到準確無誤。

六、認真執(zhí)行國家財稅法規(guī)和財經(jīng)紀律，維護國家單位利益，廉潔自律。

七、會計人員因工作調(diào)動必須辦理交接手續(xù)