第一篇：2012電大會計制度綜合題

答：⑴企業(yè)內(nèi)部會計制度的設(shè)計過程應(yīng)當(dāng)成為提高會計信息質(zhì)量的有力保證

企業(yè)應(yīng)根據(jù)外界對信息的需求以及企業(yè)內(nèi)部的管理要求，在不違背法律法規(guī)體系和會計準(zhǔn)則的前提下，內(nèi)部會計制度設(shè)計過程將具有極大的靈活性。例如根據(jù)一致性原則，企業(yè)對發(fā)出存貨的計價方法，一經(jīng)確定一年內(nèi)要保持不變，但期間若遇到特殊原因，根據(jù)重要性原則就可以中途變更，但要對外界披露。再如，企業(yè)可以通過制定一套種類齊全、內(nèi)容完整、連續(xù)編號的可靠的內(nèi)部憑證制度，并建立合理有效的傳遞程序，以便加強企業(yè)的內(nèi)部控制。又如各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的進行均需有管理部門授權(quán)，任何人未經(jīng)管理部門授權(quán)不得動用企業(yè)的資產(chǎn)，這些控制要求均需有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人簽字，這與《會計法》突出單位領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任相輔相成，從控制程序和法律上解決一些領(lǐng)導(dǎo)人為人不正、授意、指使編造假的會計資料，造成會計信息嚴(yán)重失真的問題。國外也不泛這樣成功的例子，眾所周知的飛利浦公司，自1951年開始采用現(xiàn)值會計，50年代至80年代對現(xiàn)值會計制度不斷加以完善，但1992年又重新回到成本會計，作出這種調(diào)整就是為了適應(yīng)內(nèi)外環(huán)境的變化，使控制的風(fēng)險降低到最低點，從而確保會計信息的及時有效性。

⑵企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計的目的是為了提高會計信息質(zhì)量

會計管理是企業(yè)管理的一個組成部分，企業(yè)管理的最終目的是使企業(yè)在市場經(jīng)濟大潮中立于

不敗之地。為達到這個目的就必然要擴大再生產(chǎn)，追加投資，為外界利益相關(guān)人員以及企業(yè)管理者提供高質(zhì)量管理信息，可以說與企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計的目的一脈相承。一套健全的、完善的、適應(yīng)本單位的會計制度對企業(yè)來講舉足輕重，但這一切又取決于會計人員的素質(zhì)。為了使會計人員的素質(zhì)不斷得到提高，財政部新近出臺的各類會計人員的繼續(xù)教育，無疑是一個良好的舉措。這個措施的實施，將會使會計人員及時認識到環(huán)境變化對會計信息系統(tǒng)的要求，并有能力實行改革，從而使企業(yè)內(nèi)部會計制度設(shè)計在新形勢下發(fā)揮它應(yīng)有的作用。

第二篇：會計制度設(shè)計綜合題

五、綜合題（本大題共3小題，每小題l0分，共30分）

39.由于客戶突然增加訂單，A公司需要臨時進行一批小額零星采購。這批貨物由采購員直接購買，待貨物入庫后再憑入庫單和收據(jù)交采購主管審核報銷；報銷時，采購主管認為這只是小額零星采購，在未經(jīng)詳細審核的情況下就予以簽字，事后察覺這批貨物的供應(yīng)商是一陌生供應(yīng)商，且該批貨物可能存在虛開發(fā)票、多報貨款的問題。而這批所采購的貨物已經(jīng)發(fā)給客戶，貨款也已報銷完畢。第六章 要求：（1）如果這批貨物的采購確實有作弊行為，你認為作弊者可能是什么人?采購員

（2）對于小額零星采購業(yè)務(wù)，在進行采購與驗收控制設(shè)計時應(yīng)特別注意什么問題?P180

（3）該批臨時采購業(yè)務(wù)未經(jīng)申請程序，請問這樣做妥當(dāng)嗎?如果不妥，應(yīng)如何設(shè)計臨時采購申請?zhí)幚沓绦?不妥當(dāng)，P193-194

40.某企業(yè)有大量的對外投資業(yè)務(wù)，管理層希望能加強分類管理，提高財務(wù)管理水平。但不清楚該如何區(qū)分交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)，對長期股權(quán)投資成本法和權(quán)益法的適用范圍及核算特點也很困惑。

去要求：（1）代為設(shè)計交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)；第七章P203-204

（2）代為設(shè)計長期股權(quán)投資核算方法的選擇標(biāo)準(zhǔn)及核算要點。第七章P234

41．甲公司是一家新成立的大量、大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)，需要設(shè)計一套適合本企業(yè)的會計制度。要求：請為甲公司設(shè)計合適的成本計算方法和成本計算流程。品種法第十章P319

第三篇：電大會計制度設(shè)計05-0011完整

會計制度設(shè)計形測答案05任務(wù)0011

一、辨析題（共2道試題，共20分。）

1.企業(yè)編制全面預(yù)算主要以財務(wù)部門為主。

答：錯誤。在全面預(yù)算基本業(yè)流程中，預(yù)算管理部門主要起決策、組織、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)與平衡的作用。企業(yè)可以根據(jù)自身組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)特點和管理需要，責(zé)成預(yù)算歸口管理的各責(zé)任中心負責(zé)其預(yù)算的編制、執(zhí)行監(jiān)控、分析等工作，并配合預(yù)算管理部門做好總預(yù)算綜合平衡、執(zhí)行監(jiān)控、分析、考核等工作。

2.會計信息化下編制報表要數(shù)據(jù)真實、計算正確、內(nèi)容完整與手續(xù)齊備，賬證、賬表、表表之間勾稽嚴(yán)密，所屬單位報表數(shù)據(jù)應(yīng)輸入計算機進行匯總，并將本單位報表、所屬單位報表和匯總表一并報出，打印書面報表裝訂即可，無需再由分管賬務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、會計主管簽名蓋章。

答：錯誤。會計信息化下打印書面報表必須由分管賬務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、會計主管和制表人簽名蓋章。

二、論述題（共2道試題，共40分。）

1.Ｗ公司下設(shè)Ａ、Ｂ、Ｃ三個銷售部，共同銷售本公司生產(chǎn)的同一種產(chǎn)品，公司將其分別確認為利潤中心，產(chǎn)品的銷售地區(qū)不受限制，銷售人員的工資水平由各銷售部自行決定，公司會計核算采用單軌制模式。Ａ、Ｂ、Ｃ三個銷售部均發(fā)生如下業(yè)務(wù)：實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入；結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本；發(fā)生工資費用；分攤公司總部的管理費用。相關(guān)會計科目及所屬明細科目均應(yīng)能夠提供分別反映三個銷售部經(jīng)營業(yè)績的數(shù)據(jù)。

試分析指出該利潤中心的貢獻毛益、營業(yè)利潤的計算公式，并說明公式中所需數(shù)據(jù)的來源。

答：(1)

①借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入—A銷售部

—B銷售部

—C銷售部

②借：主營業(yè)務(wù)成本 —A銷售部

—B銷售部

—C銷售部

貸：庫存商品

③借：營業(yè)費用 —A銷售部

—B銷售部

—C銷售部

貸：應(yīng)付工資

④借：管理費用 —A銷售部

—B銷售部

—C銷售部

貸：管理費用一總部

(2)

①貢獻毛益=主營業(yè)務(wù)收入一主營業(yè)務(wù)成本一營業(yè)費用

②營業(yè)利潤：貢獻毛益一應(yīng)負擔(dān)的管理費用

③資料來源為：分別從“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)費用”、“管理費用”四個賬戶中的“A銷售部”、“B銷售部”、“c銷售部”明細賬取得。

2.青島啤酒股份有限公司內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格按成本（包括稅金）加上小額利潤制定，由財務(wù)部門和銷售部門共同計算。

試分析這屬于哪一種內(nèi)部結(jié)算價格，并分析其優(yōu)缺點。

答：成本定價法是以內(nèi)部結(jié)算對象的成本作為內(nèi)部結(jié)算價格?？紤]到企業(yè)成本核算包括了實際成本核算與計劃成本核算，因些，成本定價又具體分為以下四種：

1、實際成本法。以內(nèi)部結(jié)算對象承擔(dān)的實際耗費作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格。由于各責(zé)任中心都有楊本核算系統(tǒng)，具務(wù)完整的實際成本資料，成本數(shù)據(jù)容易取得，但其不足在于容易導(dǎo)致實際成本責(zé)任轉(zhuǎn)嫁，從而模糊了責(zé)任中心的責(zé)任劃分。

2、標(biāo)準(zhǔn)成本法。以內(nèi)部結(jié)算對象的標(biāo)準(zhǔn)成本作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格。標(biāo)準(zhǔn)成本資料容易取得，并且避免了相互間成本責(zé)任的轉(zhuǎn)嫁問題，同

2時提高了核算工作效率。

3、變動成本法。以內(nèi)部結(jié)算對象的變動成本作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格。變動成本正確反映責(zé)任單位成本節(jié)約或超支情況，有利于企業(yè)和責(zé)任單位做出短期決策，但由于它不包括固定成本，因些是一種不完全的定價方式。

4、變動成本加上固定成本法。以內(nèi)部結(jié)算對象變動成本及其直接相關(guān)的固定成本作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格。這種方法有利于落實責(zé)任，便于做出正確的短期決策。

三、作品題（共1道試題，共40分。）

1．會計軟件源程序和系統(tǒng)開發(fā)過程中形成的文檔資料必須嚴(yán)格保管。請你結(jié)合你單位實際情況設(shè)計一份完整的《會計電算化檔案管理制度》。

答：檔案管理制度以文字條文形式設(shè)計。請結(jié)合單位實際設(shè)計制度具體名稱、制定和執(zhí)行時間、結(jié)合企業(yè)具體情況設(shè)計會計電算化檔案管理制度具體條款。綜合考慮內(nèi)部控制和實際業(yè)務(wù)需要（如保存、借閱與保密）的要求

ＸＸ公司會計電算化檔案管理制度

?會計電算化檔案定義

主要指存儲在硬盤、軟磁盤或其他存儲介質(zhì)上的會計數(shù)據(jù)和程序等，并包括打印輸出的各種憑證、帳簿、報表等核算數(shù)據(jù)及系統(tǒng)開發(fā)運行 中的全套文檔資料。

?檔案管理任務(wù)

1、收集和整理應(yīng)存檔的會計資料；

2、保管和利用好會計檔案；

3、遵守會計檔案的保存期限。

?檔案管理內(nèi)容

一、會計憑證的收集、整理和存檔

1、收集齊全應(yīng)存檔的會計憑證，按憑證順序號和本號檢查有無

短缺，原始憑證是否齊全，清理出不屬于會計檔案范圍和無須存檔的一些資料，補充可能被遺留的一些必不可少的核算資料；

2、與負責(zé)憑證打印、裝訂、暫時保管的操作人員辦理好檔案入

存手續(xù)；

3、應(yīng)每月裝訂一次憑證，為便于翻閱憑證，避免憑證散失，裝

訂憑證時應(yīng)按適當(dāng)厚度統(tǒng)一裝訂；

4、認真填列會計憑證封面，封面各記事欄都應(yīng)填列完整清晰，以便于查閱。

二、會計帳簿的收集、整理和存檔

1、各業(yè)務(wù)日或各月的會計帳簿可由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人在當(dāng)期打印輸出

并保管，日常系統(tǒng)數(shù)據(jù)由系統(tǒng)管理人員和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人負責(zé)維

護；

2、會計終了，必須將全年的所有帳簿，包括總帳、明細帳、輔助帳等都統(tǒng)一打印輸出，并整理裝訂；

3、檔案管理人員在與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人辦理帳簿交接手續(xù)時，應(yīng)認真

檢查帳簿是否有殘缺、遺漏，確定無誤后，應(yīng)對所有帳簿進行

歸類、編號，妥善保存；

4、會計帳簿封面應(yīng)書寫規(guī)范，應(yīng)填項目都應(yīng)填列齊全清晰。

4三、會計報表的收集、整理和存檔

1、各會計期的會計報表可由各業(yè)務(wù)經(jīng)辦打印輸出，并負責(zé)保

管；

2、會計終了，各業(yè)務(wù)經(jīng)辦人將全年會計報表整理裝訂后交

檔案管理人員；

3、檔案管理人員對會計報表檢查無誤后，應(yīng)對會計報表分類編

號歸檔；

4、會計報表封面應(yīng)書寫規(guī)范，應(yīng)填項目都應(yīng)填列齊全清晰。

四、軟硬盤數(shù)據(jù)的收集、整理和存檔

1、每月結(jié)帳前，各會計主管都應(yīng)對會計數(shù)據(jù)做一次硬盤備份和

軟盤備份；結(jié)帳后，再重新做一次硬盤備份和兩次軟盤備份，以確保數(shù)據(jù)的安全；備份軟盤應(yīng)由檔案管理人員統(tǒng)一集中管

理；

2、備份軟盤應(yīng)貼上保護標(biāo)簽并用印章或封條簽封；

3、備份軟盤應(yīng)裝在包裝盒內(nèi)，存放在安全、潔凈、防熱、防潮、防磁的場所；雙備份的軟盤應(yīng)存放于不同的地點。

?檔案的保管和使用

1、只有由系統(tǒng)“打印”功能打印出的會計憑證、帳簿、報表等

核算資料，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理、會計主管、系統(tǒng)管理人員和業(yè)務(wù)經(jīng)辦

人簽字認可后，才能作為正式的書面檔案資料保存。帶有“查

詢”字樣的會計核算資料不能作為正式的書面檔案資料保存；

2、會計電算化檔案發(fā)生缺損時，應(yīng)重新打印補充，操作人員在

5打印出的資料上注明此種情況并簽字，經(jīng)會計主管和系統(tǒng)管理

人員簽字認可后歸檔；

3、查閱已存檔的會計核算資料應(yīng)填寫《檔案查閱登記表》并經(jīng)

財務(wù)主管批準(zhǔn)后方可查閱，查閱時不得在會計檔案上做任何記

錄、勾刪和修改，更不能抽取單據(jù)；

4、對于存儲在硬盤上的會計數(shù)據(jù)及其備份數(shù)據(jù)，不得做任何刪

除、修改操作。

5、對于已存檔的會計檔案一律不得外借

?檔案保存期限

1、對打印出的會計檔案，其保存期限按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行；

2、軟盤形式的會計檔案保管期限必須在五年以上。儲存在硬盤

中的會計數(shù)據(jù)，可在兩年后根據(jù)需要進行存毀。

?制度的制訂與執(zhí)行

1、本制度由ＸＸ公司財務(wù)部制訂，自頒布之日起開始執(zhí)行。

ＸＸ

公司財務(wù)部

ＸＸ年ＸＸ月XX日

第四篇：電大會計制度設(shè)計作業(yè).doc

終結(jié)性考試題：

一、請指出XY賓館在貨幣資金管理中的可取之處及存在的問題。答： XY賓館在貨幣資金管理中的可取之處有以下幾方面：（1）、建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》由財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會2008年6起實施。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實施已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的必然，其目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，內(nèi)部控制的核心是有效地控制風(fēng)險，是財務(wù)內(nèi)部控制制度，加強資金管理，對資金的籌集、使用、分配、調(diào)度等實行嚴(yán)格控制，控制制度的重中之重。途徑，其核心思想是或兩個以上的部門或人員的處理，他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約資金的內(nèi)部控制管理上也進行了一些制度設(shè)計上的嘗試，例如：①、制單、復(fù)核、印鑒與支票分別保管、收付款、記賬和編制報表等工作均進行不相容職務(wù)分工；收銀員工作相分離，當(dāng)日工作結(jié)束時一天的營業(yè)額能及時入賬；③、28日財會[2008]7提高經(jīng)營效率和效果，防止資金體外循環(huán)，不相容職務(wù)的分離在資金內(nèi)控方面是一條有效內(nèi)部牽制”，它要求每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個使得單個人或部門的工作必須與其②、各部門收集該部門原始憑證人員與前臺2009年7月。XY賓館在日

月號發(fā)布，自1促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

而企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心造成企業(yè)失血是財務(wù)內(nèi)部“

利用會計軟件不同崗位人員不同操作權(quán)限的授權(quán)，更有利于貨幣資金各不相容崗位間的分工與合作，提高資金管理效率；④、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十條規(guī)定要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。XY賓館在大額資金的報銷審批程序上也設(shè)定了要由總經(jīng)理簽字的權(quán)限限制，做到了重大資金支出重點控制，提高了資金使用的安全性。

這些具體的規(guī)定基本體現(xiàn)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，避免了某些職務(wù)如果由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的可能。在一定程度上防止了侵吞、挪用和失竊等不端行為的發(fā)生。

（2）、按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，各單位所有現(xiàn)金，除核定的現(xiàn)金庫存限額外，其余必須存入銀行，各單位經(jīng)濟往來，必須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，各單位庫存現(xiàn)金限額，一般按開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需要，核定開戶單位三天至五天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于五天，但不得超過十五天的日常零星開支。各單位使用現(xiàn)金的范圍：支付職工工資、津貼、福利費、退休金；支付各種撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、喪葬補助費；支付城鄉(xiāng)居民個人的勞務(wù)報酬；支付出差人員的差旅費等。各單位到外地采購，必須通過匯兌或者其他結(jié)算形

式，不得自帶現(xiàn)金。各單位的現(xiàn)金收入及時存入銀行，零星開支的現(xiàn)金可以從單位現(xiàn)金庫存限額中支付，其他一切支出必須從開戶銀行提取，不得從本單位收入現(xiàn)金中直接支付?，F(xiàn)金收支量較大的單位，要編報現(xiàn)金收支計劃，在批準(zhǔn)范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。XY賓館在現(xiàn)金管理上能夠做到每天營業(yè)結(jié)束時將現(xiàn)金及時盤點核對，留夠庫存現(xiàn)金后及時將多余現(xiàn)金存入銀行，符合現(xiàn)金管理國家有關(guān)規(guī)定的要求。（3）、采用賓館專用會計軟件實現(xiàn)了會計電算化管理，使會計工作快速、準(zhǔn)確、高效

XY賓館在貨幣資金管理中存在的問題有以下幾方面：（1）、各部門指定專門人員負責(zé)收集該部門每天的原始憑證，在各自的前臺匯集后，不應(yīng)該由前臺收銀員編制部門日報表，結(jié)算當(dāng)日部門總的營業(yè)金額，而應(yīng)該由該專門人員與前臺收銀員收款核對無誤后，由該專門人員編制部門日報表會同前臺收銀員雙方簽字確認后，結(jié)算當(dāng)日部門總的營業(yè)金額。各部門的日報表連同所收款項在當(dāng)日工作結(jié)束時交于財務(wù)部，由會計入賬。

（2）貨幣資金收付與控制貨幣資金收支的專用印鑒不應(yīng)該由一人兼管，從而達到貨幣資金收支業(yè)務(wù)不能由同一人辦理業(yè)務(wù)的全過程，防范貪污等行為，提高資金安全性。

（3）、應(yīng)該明確出納人員與負責(zé)現(xiàn)金清查盤點人員的職務(wù)相分離。

（4）對于大額資金的報銷不能簡單地設(shè)定為由總經(jīng)理一人簽字即可報銷，建議實行集體決策與審批制度，同時建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用等行為發(fā)生。

二、結(jié)合你自己單位財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況和組織結(jié)構(gòu)的具體狀況，設(shè)計出現(xiàn)金管理制度、銀行存款管理制度和適合于該企業(yè)的賬務(wù)處理流程圖。

答：

（一）、現(xiàn)金管理制度

1、為了加強酒店現(xiàn)金管理，明確現(xiàn)金使用范圍，結(jié)合酒店情況特制定本制度。

2、財務(wù)部門要嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定及酒店有關(guān)制度辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。

3、酒店與其他單位之間的經(jīng)濟往來，除允許現(xiàn)金支付的款項外，其余必須通過銀行進行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。

4、現(xiàn)金的使用范圍如下： ① 職工工資、津貼；

② 臨時員工工資（原則上要求由銀行發(fā)放）； ③ 個人勞務(wù)報酬；

④ 各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；

⑤ 向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款； ⑥ 出差人員必須隨身攜帶的差旅費； ⑦ 酒店處理緊急情況時的支出； ⑧ 轉(zhuǎn)帳結(jié)算起點以下的零星開支；

⑨ 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出

5、除零星開支部分從庫存現(xiàn)金中支付外，其他一切支出必須從銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，需報財務(wù)部負責(zé)人批準(zhǔn)，核定坐支范圍和限額。

6、庫存現(xiàn)金不得超過三天的日常周轉(zhuǎn)及報銷限額，超過限額的部分要及時存入銀行。

7、實行備用金管理辦法。備用金（庫存現(xiàn)金）在核定的限額內(nèi)使用。酒店備用金的領(lǐng)用包括：出納員、收銀主管、前臺收銀員、各營業(yè)點收銀員、采購員。原則上出納員庫存現(xiàn)金不得超過一萬元；收銀主管一萬五千元；前臺收銀員一萬元以及各營業(yè)點收銀員找零用備用金伍百元；采購員備用金一萬元。

8、出納員與會計人員必須分工明確，出納員不得兼辦收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳簿的登記、稽核和會計檔案保管等工作，會計人員不得兼管出納工作。

9、出納人員應(yīng)熟練掌握并嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)現(xiàn)金管理制度。根據(jù)審核無誤的收、付款憑證負責(zé)辦理現(xiàn)金的收付款業(yè)務(wù)；負責(zé)登記現(xiàn)金日記帳.10、嚴(yán)格現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審批制度。出納員進行款項收付業(yè)務(wù)時，首先要認真審核所依據(jù)的憑證，既要審核手續(xù)是否完備，數(shù)字是否準(zhǔn)確，還要審核其內(nèi)容的合理性和合法性。對于手續(xù)不完備、數(shù)字錯誤的憑證，要求經(jīng)辦人完善手續(xù)后方可報銷；對于不應(yīng)開支的款項，應(yīng)拒絕報銷；對涂改或冒領(lǐng)款的不法行為，應(yīng)及時向財務(wù)部負責(zé)人匯報。出納人員辦理現(xiàn)金收付時，收付雙方應(yīng)當(dāng)面點清，并認真復(fù)核，加蓋收付戳記及出納人員簽章，以防重收、重付。

11、庫存現(xiàn)金要做到日清月結(jié)，賬實相符，不得以有以下行為： ①、不準(zhǔn)用白條、借據(jù)或其他單據(jù)等不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金；

②、用轉(zhuǎn)帳憑證套換現(xiàn)金； ③、編造用途套取現(xiàn)金；

④、不準(zhǔn)私人借支公款，單位間也不得互借現(xiàn)金或以轉(zhuǎn)帳套換現(xiàn)金。

⑤、利用帳戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的；

⑥、將單位的現(xiàn)金收入按個人儲蓄方式存入銀行的； ⑦保留帳外公款的；

12、庫存現(xiàn)金的清查

①、為了保證賬實相符，防止現(xiàn)金發(fā)生差錯、丟失、貪污等，各單位應(yīng)經(jīng)常對庫存現(xiàn)金進行核對清查。庫存現(xiàn)金的清查包括出納每日的清點核對和清查小組定期或不定期的清查。

②、現(xiàn)金清查的基本方法是實地盤點庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的余額進行核對，看是否相符。

③、清查現(xiàn)金時，應(yīng)注意以個人或單位名義借款或取款而沒有按手續(xù)編制憑證的字條（即白條），不得充抵現(xiàn)金；代私人存放的現(xiàn)金等，如事先未作聲明又無充分證明的，應(yīng)暫時封存；如發(fā)現(xiàn)私設(shè)的“小金庫”，應(yīng)視作溢余，另行登記，等候處理。

④、財務(wù)部負責(zé)人、主管會計要實施定期檢查和組織清查小組不預(yù)先通知出納對現(xiàn)金進行突擊性抽查等方式；

⑤、現(xiàn)金抽查盤點時盤點時間選擇在一天業(yè)務(wù)沒有開始之時或一天業(yè)務(wù)結(jié)束后，由出納將截止清查時現(xiàn)金收付款項全部登記入賬，并結(jié)出賬面余額，避免干擾正常的業(yè)務(wù)。

⑥、現(xiàn)金清查時，出納應(yīng)在場提供情況，積極配合，清查后，應(yīng)由清查人員填制“現(xiàn)金盤點報告表”，列明現(xiàn)金賬存、實存和差異的金額及原因，并及時上報有關(guān)負責(zé)人。

⑦、現(xiàn)金清查中，如果發(fā)現(xiàn)賬實不符，應(yīng)立即查找原因，及時更正，不得以今日長款彌補它日短款。

13、出納人員工作調(diào)離，必須辦理嚴(yán)格的交接手續(xù)。

（二）、銀行存款管理制度

1、酒店在銀行開立基本帳戶和一般存款帳戶。上述帳戶只供公司業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍內(nèi)的資金支付，不準(zhǔn)出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人使用。

2、辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)必須嚴(yán)格遵守《銀行結(jié)算辦法》，正確使用各種銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式，嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)出租出借帳戶，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不準(zhǔn)套取銀行信用。

3、空白支票由出納人員向銀行購買，并按編號順序填入空白支票備查簿，然后把支票及備查簿一并交指定人員保管，不得留有帳外支票。會計主管人員要定期核查備查簿的管理情況?？瞻字眰洳椴靖袷絻?nèi)容包括簽發(fā)日期、申請單位、收帳單位、用途、支票號碼、預(yù)計報帳日期、領(lǐng)用人簽章、支票實際金額、報銷日期及憑證編號、注銷記錄等。

3、不得涂改和偽造結(jié)算憑證。各種結(jié)算憑證必須按要求填寫齊全，如實填明來源或用途。

4、帳戶上必須留有足夠的資金保證支付，不得簽發(fā)空頭支票和遠期支票，嚴(yán)格執(zhí)行支票的有效期限。

5、支票一律采取記名式，簽發(fā)支票要注明接受單位名稱或個人姓名。

6、原則上不準(zhǔn)攜帶蓋好印鑒的空白支票出外采購，不準(zhǔn)將支票給銷貨單位代為簽發(fā)。如果確需攜帶蓋好印鑒的空白支票時，一定要填好簽發(fā)日期、收款單位名稱，并要督促經(jīng)辦人及時報銷。

8、支票遺失或被盜時，需及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，并立即到銀行辦理掛失手續(xù)。

9、酒店經(jīng)營業(yè)務(wù)支出，原則上凡金額在1000元以上的一律使用銀行支票，財務(wù)部門除了按現(xiàn)金管理制度可以使用現(xiàn)金進行結(jié)算的業(yè)務(wù)外，其余結(jié)算業(yè)務(wù)都必須通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，有特殊情況須經(jīng)董事長審核后方可支付現(xiàn)金。

10、出納人員應(yīng)定期向銀行索取銀行對帳單，隨時與銀行存款日記帳相核對。月份終了，單位帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)相符。出納人員要對錯帳、漏帳進行更正、補充，發(fā)現(xiàn)銀行對帳單的差錯，要及時與銀行核對更正，對未達帳項必須按月進行清理。

（三）、為保護貨幣資金的安全，健全和完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，結(jié)合XY賓館的具體管理狀況，該賓館的貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)的控制程序圖示如下：

第五篇：電大會計制度設(shè)計01答案

01任務(wù)_0001

一、辨析題（共 4 道試題，共 20 分。）

1、判斷正誤并說明理由。會計組織機構(gòu)設(shè)置不能僅停留在會計系統(tǒng)本身，還需將其放在企業(yè)整體管理系統(tǒng)中考慮。

正確。因為會計活動本身就是一個系統(tǒng)，需要充分考慮會計活動的內(nèi)部分工體系，應(yīng)與企業(yè)規(guī)模、管理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃等相匹配。

2、判斷正誤并說明理由。多步式利潤表設(shè)計是多次配比分布完成凈利潤計算，即通過對當(dāng)期收入、成本費用項目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)，分步計算當(dāng)期凈損益。按照以下三個步驟計算凈利潤：計算利潤總額、營業(yè)利潤，最后計算出凈利潤。

錯誤。首先計算營業(yè)利潤，然后計算出利潤總額，最后計算出凈利潤。

3、判斷正誤并說明理由?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》是企業(yè)設(shè)計會計制度應(yīng)參考的重要文件之一。

正確。會計制度不僅規(guī)范企業(yè)會計活動，與企業(yè)內(nèi)部控制制度互相嵌入。

4、判斷正誤關(guān)說明理由。會計制度的核心職能是保證會計信息的質(zhì)量，提高會計工作的效率。錯誤。其核心職能是確保企業(yè)財務(wù)報告目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、簡答題（共 2 道試題，共 40 分。）

1.會計制度設(shè)計程序既要滿足會計制度設(shè)計范圍的總體要求與具體要求，又需顧及會計制度設(shè)計方式，談?wù)勀銓嬛贫仍O(shè)計程序的前提條件的理解

會計制度制定的前提包括制定的目的和依據(jù)、實施范圍和要求。其中目的和依據(jù)是制定會計制度的主要前提。在制定企業(yè)內(nèi)部會計制度時，會計制度制定的目的和依據(jù)可以表述為：“為了加強企業(yè)會計工作，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)統(tǒng)一會計制度》，特制定本制度?！睍嬛贫葘嵤┓秶蛯嵤┢髽I(yè)的要求是會計制度存在的一個前提條件。

2.分析說明為什么將資產(chǎn)負債表確定為財務(wù)報告體系的核心。

答：資產(chǎn)負債表亦稱財務(wù)狀況表，表示企業(yè)在一定日期（通常為各會計期末）的財務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負債和業(yè)主權(quán)益的狀況）的主要會計報表。資產(chǎn)負債表從一個橫斷面最集中的體現(xiàn)了企業(yè)自創(chuàng)建以來的企業(yè)價值，投資人財富的積累和增值的全過程。它不僅能反映一個企業(yè)的過去，展示它的今天，更能預(yù)測它的未來。資產(chǎn)負債表可以綜合反映本企業(yè)以及與其股權(quán)上有聯(lián)系的企業(yè)的全部財務(wù)狀況。

1、反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況。

2、可以反映企業(yè)某一日期的負債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來需要支付的債務(wù)數(shù)額。

3、可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有投資者在企業(yè)投資總額中所占的份額。資產(chǎn)負債表是以“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一等式為理論基礎(chǔ)的，據(jù)此可以分析公司的財務(wù)狀況。

1、揭示公司的資產(chǎn)及其分布結(jié)構(gòu)

2、揭示公司的資產(chǎn)來源及其構(gòu)成3、有助于評價公司的盈利能力

4、通過期初數(shù)與期末數(shù)的對比

三、論述題（共 1 道試題，共 40 分。）

資料：

在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應(yīng)的管理部門，為開拓市場擴大銷售，公司2011年開始在上海設(shè)有銷售部。

要求：如果你是該公司的會計制度總設(shè)計者，你如何總體設(shè)計公司會計制度呢？會計組織機構(gòu)設(shè)置的形式有哪些？如何選擇？會計工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面呢？

答：(一）會計組織機構(gòu)是開展和組織會計工作的職能部門，由會計人員組成。建立健全會計組織機構(gòu)并擁有一定數(shù)量和素質(zhì)的會計人員，是保證企業(yè)會計工作正常進行，充分發(fā)揮會計職能、實現(xiàn)會計目標(biāo)的重要條件。會計組織機構(gòu)中各級的財會主管和財務(wù)會計人員是會計內(nèi)部控制體系的主體，為提供會計信息發(fā)揮重要的作用。通過設(shè)計科學(xué)的會計組織機構(gòu)使會計內(nèi)部控制真正在企業(yè)組織機構(gòu)中發(fā)揮作用，并有利于加強內(nèi)部會計控制與監(jiān)督，促使企業(yè)各項經(jīng)濟活動合法化、合規(guī)化和合理化，以達到經(jīng)濟性、效率性和效益性。會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計是由科學(xué)會計機構(gòu)設(shè)置、合理會計人員分工協(xié)作、明確會計工作崗位責(zé)任、完善的會計工作制度等有機組合的。

（二）企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計的原則

1、適應(yīng)性原則。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。小企業(yè)業(yè)務(wù)量小，會計機構(gòu)應(yīng)相應(yīng)小些，會計人員相應(yīng)少些，機構(gòu)內(nèi)的分工也應(yīng)粗些。大中型企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模大，滴窳糠倍啵?應(yīng)單獨設(shè)置會計機構(gòu)，以便及時組織本單位各項經(jīng)濟活動和財務(wù)收支的核算，實行有效的會計監(jiān)督。還要設(shè)立企業(yè)內(nèi)部崗位責(zé)任制，考核各責(zé)任中心的業(yè)績。機構(gòu)應(yīng)設(shè)大些，人員多些，內(nèi)部分工也應(yīng)細一些。集團企業(yè)，規(guī)模大，業(yè)務(wù)量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)多，它的會計組織機構(gòu)通常是一個獨立于其他管理部門的單位——財務(wù)公司。

（三）會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會計工作的分工模式。會計部內(nèi)也可分設(shè)若干子部門或崗位。適用于中小型、不設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。通過設(shè)置，形成一個以主抓財務(wù)的副 廠長或副經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部經(jīng)理為主管，各個小組分工負責(zé)的會計機構(gòu)內(nèi)部組織體系。

（四）財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

以財務(wù)與會計主管為領(lǐng)導(dǎo)，且通常只設(shè)財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位的一種模式。適用于小型的會計與財務(wù)設(shè)置的企業(yè)。會計工作的分工和崗位的設(shè)置較簡單。